Supaprastinta mokesčių sistema, kaip rodo jos pavadinimas, turėtų būti paprastas ir suprantamas mokesčių režimas. Iš esmės tai tiesa, jei pasirinktas apmokestinimo objektas "Pajamos". Šioje supaprastintos mokesčių sistemos versijoje atsižvelgiama tik į gautas pajamas, kurios dėl paprastumo yra įtraukiamos į KUDiR.

Vienkartinis mokestis supaprastintai mokesčių sistemai „Pajamos“ apskaičiuojamas paprastai – mokesčio bazė, kurią sudaro pajamos, gautos pardavus ir ne veiklos pajamų, padauginus iš 6% mokesčio tarifo.

Ką gauna individualus verslininkas, pasirinkęs supaprastintos sistemos variantą su apmokestinimo objektu „Pajamos atėmus išlaidas“?

Viena vertus, mažesnė mokesčių našta, kita vertus, padidėjęs mokesčių administratorių dėmesys deklaruojamoms išlaidoms.

Kada turėčiau rinktis supaprastintą apmokestinimo sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“?

Visuotinai pripažįstama, kad supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“ ir supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“ vienodo mokesčio dydžiai bus vienodi, jei patvirtintos išlaidos sudarys 60% gautų pajamų. Jeigu išlaidos pradės viršyti 60% pajamų, tai supaprastintoje apmokestinimo sistemoje „Pajamos minus išlaidos“ vienkartinio mokesčio suma bus mažesnė, todėl didėjant išlaidoms toks režimas mokesčių mokėtojui tampa pelningesnis.

Tai tiesa, kai įprastas 15 % mokesčio tarifas yra diferencijuotas mokesčio tarifas, kuris gali būti sumažintas iki 5 proc vienas mokestis dėl supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“ paprastai yra nulis.

Pagrindinė mokesčių mokėtojo problema dėl supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“

Jeigu kalbėtume tik apie mokesčių įmokų dydžius, tai palankesnio režimo Rusijos mokesčių mokėtojui tikrai nėra. Deja, verslininkų ir mokesčių administratorių nuomonės dėl patirtų išlaidų pagrįstumo yra diametraliai priešingos.

Mokesčių administratorius suinteresuotas, kad mokesčių bazė ir atitinkamai bendras mokėtinas mokestis būtų kuo didesnis. Tam jiems pakanka nepripažinti nemažos dalies verslininko deklaruotų išlaidų pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“.

Jei skaičiavimas mokesčio bazė mokesčių inspekcijos duomenimis ir verslininkas nesutampa, tuomet pastarasis rizikuoja gauti įsiskolinimą, netesybas ir baudas už neteisingai apskaičiuotą mokestį. Taigi sprendžiamas išlaidų pripažinimo, deklaruotų m mokesčių grąžinimas, ir yra pagrindinė šio režimo problema.

Supaprastintuvo sąnaudos pripažįstamos beveik tomis pačiomis sąlygomis kaip ir pelno mokesčio apskaičiavimo išlaidos, tai yra sąnaudos. turi būti tinkamai pagrįsti dokumentais ir ekonomiškai pagrįsti.

Po dešine dokumentacija išlaidos supranta dviejų tai patvirtinančių dokumentų buvimą:

1. išlaidų apmokėjimą patvirtinantis dokumentas (kasos kvitas, pirkimo užsakymas, Banko išrašas);
2. faktą patvirtinantis dokumentas verslo sandoris(priėmimo aktas arba važtaraštis).

Kokie dar reikalavimai taikomi išlaidų pripažinimui pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“?

Be dokumentinių įrodymų ir ekonominio pagrįstumo, turi būti supaprastintojo išlaidos būti įtrauktas į uždarąjį, tai yra nepapildomą, sąrašą, nurodytą str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis. Beje, šis sąrašas neleidžia net atsižvelgti į geriamojo vandens išlaidas biuruose.

Išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“ pripažįstamos grynųjų pinigų pagrindu, tai yra, jos turi būti faktiškai apmokėtos. Pavyzdžiui, darbo užmokesčio išlaidos bus pripažįstamos tik jas sumokėjus, o ne sukauptos.

Tam tikroms išlaidų kategorijoms, pavyzdžiui, išlaidoms perkant prekes perparduoti, įsigyti ilgalaikiam turtui, už žaliavas ir reikmenis, taikoma speciali apskaitos tvarka. Tai reiškia, kad ne visada bus galima į juos atsižvelgti tik pagal jų apmokėjimą.

Išlaidų, susijusių su sandoriais su nesąžininga sandorio šalimi, apskaitos problema

Įvykdžius visas aukščiau nurodytas išlaidų pripažinimo sąlygas, supaprastintos gali patekti ir į partnerystės su nesąžininga sandorio šalimi pinkles.

Netgi ekonomiškai pagrįstos, dokumentais pagrįstos, apmokėtos, teisinga tvarka apskaitytos ir į sutartą išlaidų sąrašą įtrauktos išlaidos gali būti neatsižvelgtos, jei mokesčių administratorius jūsų partnerį pripažins nesąžiningu.

Kaip matote, apskaičiuojant supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“ mokesčio bazę, kyla daug sunkumų. Todėl rinkdamiesi šį režimą turite pasverti savo galimybes, kaip tenkinti jo reikalavimus. Galbūt vertėtų atsisakyti dalies pelno ir pasirinkti tokį mokesčių režimą, kuris būtų mažiau problemiškas išlaidų pripažinimui.

Jei perskaitę tekstą turite klausimų šia tema, užduokite juos komentaruose. Ačiū, kad esate su mumis!

USN spąstai „Pajamos atėmus išlaidas“ atnaujinta: 2018 m. lapkričio 30 d.: Viskas dėl IP

STS (supaprastinta mokesčių sistema) – tai specialus / specialus mokesčių režimas, taikomas juridinių asmenų, siekiant sumažinti mokesčių naštą. Šis režimas pakeičia poreikį mokėti:

• PVM (be importo);
• pajamų mokestis;
• nuosavybės mokėstis;
• gyventojų pajamų mokestis (individualiems verslininkams).

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos, apribojimai

Perėjimas prie šios rūšies apmokestinimo vykdomas savanoriškai. Dėl perėjimų į USN jur. asmenys iki pabaigos turi pateikti specialią pranešimo formą Federalinei mokesčių tarnybai registracijos vietoje kalendoriniai metai(31.12). Naujai registruotoms organizacijoms pranešimui pateikti suteikiamas laikotarpis iki 30 dienų nuo valstybinės registracijos dienos. Registracija.

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis numato daugybę supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo apribojimų:

• jei pajamos viršija 60 milijonų rublių. sekant mokestinio laikotarpio rezultatus;
• jeigu vidutinis darbuotojų skaičius didesnis kaip 100;
• jei nudėvimo ilgalaikio turto galutinė kaina viršija 100 milijonų rublių;
• jei įmonė turi filialus;
• bankai;
• lombardai;
• investiciniai fondai;
• notarai;
• draudikai ir kt.

NK siūlo 2 variantus supaprastintos mokesčių sistemos taikymas pajamos 6% arba pajamos atėmus išlaidas. Galioja neišsakyta taisyklė: jei išlaidų suma viršija 60% pajamų sumos, geriau pereiti prie pajamų atėmus išlaidas objekto.

Deklaracija turi būti pateikta kartą per metus. Bet skaičiuoti ir mokėti mokestį kiekvieną ketvirtį reikia kaupimo principu.

Supaprastinta mokesčių sistema – viena iš efektyviausių priemonių mažoms įmonėms, siekiant sumažinti bendrą pajamų mokestį. Daugelis – tiek besikuriančių, tiek seniai veikiančių įmonių – šiam ypatingam režimui skiria ypatingą dėmesį.

Su juo galite labai supaprastinti atsiskaitymų su valstybe, individualiems verslininkams net nereikia tvarkyti buhalterinės apskaitos.

Mes nagrinėsime supaprastintą 2018 m. mokesčių sistemą ir išsamiai apsvarstysime mokesčių bazės ypatybes - „pajamos atėmus išlaidas“. Režimas turi savų niuansų, kurie gali būti nemaloni staigmena, jei iš pradžių į juos neatsižvelgsime.

Darbo ypatybės

Pirminės individualaus verslininko ar LLC registracijos metu mokesčių administratorius automatiškai registruoja verslininką pagal bendra sistema apmokestinimas. Pradedantis verslininkas turėtų iš anksto pagalvoti, kuris iš būdų geriau bendrauti su valstybe, nes kitaip mokesčiai ir kiti mokėjimai gali smarkiai paveikti visos įmonės tikslingumą.

Dirba Rusijoje kelių mokesčių sistemų:

1. Bendrasis režimas- vienas iš labiausiai paplitusių ir sudėtingiausių skaičiavimų ir ataskaitų teikimo požiūriu. Tai yra ta pati tvarka, kuri numato pridėtinės vertės mokesčio mokėjimą.
2. Mokesčiai už tam tikras veiklos rūšis arba UTII– režimas reiškia 15 proc.
3. Specialus žemės ūkio veiklos mokesčių režimas.
4. Supaprastinta mokesčių sistema, kuriame siūlomi du objektai – „Pajamos“ ir „Pajamos atėmus išlaidas“.

Taip pat yra patentų sistema, tačiau ji taikoma tik IP formai.

Be jokios abejonės, verslininkas domisi USN režimu, kuris turi nemažai privalumų mažinant mokesčių naštą ir teikiant ataskaitas. Ši sistema yra padalinta į du objektus:

1. "Pajamos".
2. „Pajamos atėmus išlaidas“.

Kiekvienam objektui taikomas skirtingas tarifas - 6% ir 15%. Jie savo ruožtu gali skirtis priklausomai nuo regioninių įstatymų. Regionai turi teisę sumažinti mokesčių procentą, kad pritrauktų investicijas.

Dėl to objektas „Pajamos“ gali turėti normą nuo 1% iki 6%, o objektas „Pajamos – išlaidos“ – nuo 5% iki 15%. Ši pozicija pritraukia tiek pradedančius verslininkus, tiek investuotojus. Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, verslininkas atleidžiamas nuo mokesčio už fizinę. asmenų, turto, pridėtinės vertės, taip pat pelno.

Be mokesčių naštos, verslininkas turi sumokėti draudimo įmokų- PFR, FFOMS, FSS. Tai yra nebiudžetinės išmokos, jos išskaičiuojamos iš visų įmonės pajamų ir nėra apmokestinamos jokia forma – „Pajamos“ arba „Pajamos atėmus patvirtintas išlaidas“. Norėdamas pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, verslininkas privalo apie tai pranešti mokesčių inspekcijai iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

Jei individualaus verslininko ar LLC registracija tik planuojama, kartu su pagrindiniu dokumentų paketu reikia pateikti pranešimą apie registraciją „supaprastintai“, kitaip įmonė dirbs pagal bendrą sistemą. Galite pakeisti mokesčių režimą tik kartą per metus, tas pats pasakytina ir apie perkėlimą nuo vieno objekto prie kito.

Perėjimo sąlygos

Norėdamas įvesti supaprastintą mokesčių sistemą, verslininkas turi atitikti tam tikrus reikalavimus. Jei organizacija į juos nereaguoja, šis režimas automatiškai pašalinamas. Perėjimo sąlygos apima:

1. Didžiausios įmonės pajamos ataskaitiniam laikotarpiui neturi viršyti 150 000 000 rublių.
2. Organizacijos darbuotojai neturėtų viršyti 100 žmonių.
3. Ilgalaikio turto vertinimas organizacija neviršija 150 milijonų rublių.
4. Dalintis kiti juridiniai asmenys neturėtų viršyti 25 proc.

Jei organizacija jau taiko supaprastintą mokesčių sistemą, tai norint išlaikyti teisę į supaprastintą mokesčių sistemą, ji neturi viršyti bendros maksimalių pajamų. Suma nebus dauginama iš vartotojų kainų indekso, kuris yra 1,329.

Nuo 2017 m. indekso taikymas sustabdytas (iki 2020 m.). Naujoji nuostata labai supaprastino individualaus verslininko ar LLC darbą. Išskyrus Bendrieji reikalavimai ir perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygas, yra ir kitų niuansų, į kuriuos taip pat reikia atsižvelgti, pavyzdžiui, įmonės veikla.

Kas neturėtų kreiptis

Išsamus įmonių ir organizacijų, neturinčių teisės dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, veiklų sąrašas nurodytas 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis. Į šį sąrašą įtraukta:

• įmonės ir organizacijos, vykdančios bankinę, draudimo ar bet kokią kitą finansinę veiklą;
• šakos;
• biudžetinės įmonės, valstybinės organizacijos;
• įmonės, kurių veikla susijusi su azartiniais lošimais;
• organizacijos, vykdančios notarinę ir advokato veiklą;
• akcizais apmokestinamų prekių gamyba.

Ataskaitiniai laikotarpiai

Pateikiama supaprastinta ataskaita kartą per metus, tačiau be deklaracijos, verslininkas privalo visus metus mokėti avansinius mokėjimus. Ataskaitiniai laikotarpiai apima:

1. Ketvirtis nuo sausio iki kovo – pirmasis išankstinis mokėjimas.
2. Laikotarpis nuo sausio iki birželio yra antrasis avansas.
3. Trečiasis ataskaitinis laikotarpis nuo sausio iki rugsėjo yra 9 mėnesiai.
4. Metinė ataskaita su deklaracijos užpildymu pateikiama iki kitų metų kovo 31 d., data aktuali įmonėms. Pateikite ataskaitą iki balandžio 30 d individualūs verslininkai. Už pavėluotus mokėjimus ir metinę ataskaitą taikomos baudos ir baudos.

Ši sistema taikoma ir režimui „Pajamos“, ir „Pajamos atėmus išlaidas“. Dėl avansinių mokėjimų už ataskaitinius laikotarpius deklaracijos nepildomos. Supaprastinta mokesčių sistema – tai skaičiuojant suprantama sistema, leidžianti verslininkui sumažinti ataskaitų teikimo sudėtingumą.

Supaprastinti sistemos objektai

Supaprastinta sistema suteikia teisę savarankiškai pasirinkti apmokestinimo objektą – arba „Pajamos“, kurių bazinis tarifas yra 6 proc., arba „Pajamos atėmus išlaidas“ – 15 proc. Rinkdamiesi atkreipkite dėmesį Ypatingas dėmesysį antrąjį variantą, kai iš pajamų atimamos įmonės išlaidos. Tai tinka tik toms organizacijoms, kuriose realios išlaidos bus didesnės nei 50% pajamų, idealiu atveju procentas turėtų būti 60% -65%.

Tuo pačiu metu išlaidas griežtai reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis. Taip pat visos išlaidos turi būti įrodytos ir patvirtintos norminiais dokumentais.

Labai dažnai tarp verslininko ir mokesčių inspekcija kilti ginčai dėl tam tikrų išlaidų pripažinimo. Prieš nuspręsdami dėl apmokestinimo objekto pasirinkimo, turėtumėte atidžiai pasverti visus objektų privalumus ir trūkumus. Organizacijos teikia pirmenybę sistemai „Pajamos atėmus išlaidas“.

Pajamų mažiau patvirtintų išlaidų režimą reikia atidžiau apsvarstyti. Taikant šį apmokestinimo objektą yra daug niuansų.

"Pajamos atėmus išlaidas"

Šio tipo režimas nuo objekto „Pajamos“ skiriasi galimybe iš visų pajamų atimti neapmokestinamas išlaidas. Pajamos reiškia:

1. Prekių, paslaugų ir atliktų darbų pardavimo pajamos. Realizavimas apima ir nuosavybės teises.
2. Lėšos ir materialines vertybes nesusijusios su įgyvendinimu. Tai yra gautas turtas (neatlygintinai), palūkanos (arba pajamos) už paskolas, kreditus, banko sąskaitos Ir taip toliau.

Iš bendros pajamų sumos atimamos sąnaudos, kurios reglamentuojamos 2 str. 346.16. Verslininkas turėtų atkreipti ypatingą dėmesį į išlaidų sąrašą. Jie turi būti dokumentuojami.

Prieš priimdamas sprendimą „supaprastinto“ naudai, verslininkas turėtų atkreipti dėmesį į mokesčių sistemą, su kuria dirba partneriai. Jei jie naudos bendrąjį režimą, tokiu atveju partneriams bus nenaudinga bendrauti su įmone pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Šis niuansas daugeliui verslininkų neleidžia pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Patvirtintos išlaidos

Verslininkas turėtų tai nepamiršti Mokesčių institucijos pripažįsta ne visas išlaidas net jei viskas dokumentuota pagal įstatymus. Pavyzdžiui, mažai tikėtina, kad biuro sofos pirkimas bus pripažintas ir įtrauktas į įmonės išlaidas.

Daugelis pradedančiųjų verslininkų susiduria su situacija, kai perka prekes už tolesnis įgyvendinimas dokumentais nėra pripažįstamas sąnaudomis. Taip yra todėl, kad ši prekė turi būti parduota, perduota pirkėjo nuosavybėn. Be to, pirkėjo apmokėjimas už prekes nėra pardavimo įrodymas.

Svarbus pats prekės perdavimo pirkėjo nuosavybėn faktas. Tokiu atveju pirkimo išlaidos bus pripažintos.

Į išlaidų sąrašą įtraukiami atlyginimai arba draudimo įmokos tiek organizacijos darbuotojams, tiek jiems patiems. Jie yra atskaitomi iš pajamų ir neapmokestinami, tačiau reikia turėti omenyje, kad atlyginimo sąskaita mokestį galite sumažinti ne daugiau kaip 50%.

Skaičiuojant išlaidas reikėtų atsižvelgti ir į tokį niuansą kaip išankstinis pirkėjo apmokėjimas už prekes ar paslaugas.

Visas apmokėjimas turi būti atliktas per ataskaitinį ketvirtį, priešingu atveju verslininkas turės sumokėti mokestį nuo gauto išankstinio mokėjimo. Organizacijos savininkas turėtų atidžiai išstudijuoti išlaidų sąrašą pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str. ir kiti mokėjimo už prekes niuansai.

Režimo pranašumai

Naudodami supaprastintą sistemą, paskirstykite keletas privalumų- tai yra verslininko atleidimas nuo turto, pajamų mokesčių mokėjimo asmenys, pridėtinė vertė, pelnas. Režimas „Pajamos atėmus išlaidas“ reiškia dar vieną svarbų dalyką verslui.

Jei organizacija ar individualus verslininkas patyrė nuostolių, kai išlaidos viršijo pajamas, sumokama minimalus mokestis 1% visų pajamų. Be to, šis mokėjimas gali būti įtrauktas į išlaidas.

Režimas „Pajamos minus išlaidos“ tinka tik toms organizacijoms, kurių išlaidos viršys 60-65% pajamų. Kitais atvejais tokia sistema taps nuostolinga.

Mokesčių ir avanso apskaičiavimo pavyzdžiai

Naudojant pavyzdį, gana nesunku išsiaiškinti, kaip vyks avansinių mokėjimų ir metinio mokėjimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą skaičiavimai. Paimkime paprastą ir sąlyginį pavyzdį, kuriame bus atsižvelgta į pagrindines įmonės išlaidas ir bendras pajamas ataskaitiniai laikotarpiai.

Neseniai atidaryta organizacija „Niva“ mokesčių sistema pasirinko supaprastintą apmokestinimo režimą, objektas – „Pajamos – išlaidos“. Pirmasis organizacijos ataskaitinis laikotarpis yra nuo sausio iki kovo. Per šį laikotarpį bendros įmonės pajamos siekė 400 000 rublių.

„Niva“ organizacija dokumentavo išlaidas, kurios sudarė 260 000 rublių, tai yra 65% išlaidų iš pajamų. Išlaidų sąrašas visiškai atitinka 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis. Į jį įtraukta:

1. Biuro patalpų nuoma buvo 40 tūkst.
2. Veiklai vykdyti reikalingos kompiuterinės įrangos įsigijimo kaina siekė 70 tūkst.
3. Apmokėjimas už ryšio paslaugas, internetą - 5000.
4. Organizacijos reklamos išlaidos siekė 90 tūkst.
5. Atlyginimas darbuotojams – 30 tūkst., privalomojo draudimo įmokos siekė 9 tūkst.
6. Kanceliarinių prekių pirkimas - 1000.
7. Darbinio transporto priežiūra - 15 000.

Norėdami apskaičiuoti avansą, iš visų pajamų turite atimti išlaidas ir padauginti iš 15% normos:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Kitas išankstinis mokėjimas bus nuo sausio iki birželio mėn. Paprastumo dėlei imkime vienodas šio laikotarpio pajamų ir išlaidų sumas - pajamos 400 000 ir išlaidos 260 000, prie jų reikia pridėti pirmojo ketvirčio pajamas ir išlaidas ir iš gautos sumos atimti pirmą įmoką:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Trečiasis avansas skaičiuojamas laikotarpiu nuo sausio iki rugsėjo devyniems mėnesiams, atsižvelgiant į pirmus du avansinius mokėjimus:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Paskutinė ataskaita skaičiuojama už visus metus, deklaracijos pateikimo terminas priklauso nuo veiklos registravimo formos. Skaičiavimui sumuojamos pajamos, išlaidos ir atimami jau atlikti avansiniai mokėjimai:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

15 % tarifas gali būti diferencijuojamas atsižvelgiant į regioninius įstatymus ir svyruoja nuo 5 % iki 15 %. Tokiu atveju „Pajamos sumažintos patvirtintomis išlaidomis“ režimas bus dar pelningesnis ir patrauklesnis.

Pavyzdyje pajamos ir išlaidos yra identiškos aiškumo ir patogumo dėlei, tačiau paprastai jos didėja. Pavyzdžiui, pirmąjį ketvirtį pajamos siekė 400 000 rublių, o antrąjį - 600 000 rublių. Bendros pajamos šiuo atveju bus:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Atsiskaitymų sistema iš tikrųjų yra labai paprasta, svarbiausia teisingai sudaryti išlaidas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir nustatyta forma naudojant norminiai dokumentai. Tai apima formas griežta atskaitomybė, kasos čekius, mokėjimus, važtaraščius, atliktų darbų aktus ir kitus dokumentus.

Supaprastinta mokesčių sistema labai supaprastina ataskaitų teikimą ir leidžia verslininkui sumažinti mokesčių mokėjimą. Prieš nuspręsdami naudoti „supaprastinimą“ režimu „Pajamos atėmus išlaidas“, atidžiai išstudijuokite Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir apskaičiuokite visus verslo šioje sistemoje niuansus.

Gali atsitikti taip, kad teks pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos pagrindinių klientų ar partnerių, dirbančių su PVM, praradimas. Specialus mokesčių režimas turi daug privalumų, tačiau nereikėtų ignoruoti ir trūkumų. Gerai pagalvokite, pasitarkite su vietine mokesčių institucija dėl tarifų ir tik tada priimkite teisingą ir pelningą sprendimą verslui.

Supaprastinta apmokestinimo sistema yra populiariausias mokesčių režimas tarp smulkaus ir vidutinio verslo įmonių. Skiriasi apskaitos ir atskaitomybės paprastumu. Paprastumas moka vieną mokestį, kuris pakeičia nekilnojamojo turto mokesčio, pajamų mokesčio ir PVM mokėjimą. USN numato 2 mokesčių tipus, iš kurių turite pasirinkti vieną:

• USN „pajamos“ 6% tarifu;
• STS „pajamos atėmus išlaidas“ 15 proc.

Eksperto nuomonė

Andrejus Leroux

Daugiau nei 15 metų patirtis Specializacija: sutarčių teisė, baudžiamoji teisė, bendroji teisės teorija, bankininkystės įstatymas, civilinis procesas

Nauja 2019 m

Pagrindinė 2019 metų reguliavimo naujovė dėl supaprastintos mokesčių sistemos – mokesčių deklaracijos panaikinimas. Naujovė skirta tiems individualiems verslininkams, kurie naudojasi:

• specialus pajamų „pajamų“ apmokestinimo režimas;
• atsiskaitymas internetu. Deklaracijos panaikinimas paaiškinamas Federalinės mokesčių tarnybos įmonių veiklos kontrole per internetinį kasos aparatą.

Įmonės, veikiančios pagal „pajamų atėmus išlaidas“ režimą, nėra atleistos nuo deklaracijos pateikimo.

Fiksuotos išmokos

Fiksuotos draudimo įmokos individualiems verslininkams 2019 metais mokamos tokiomis sumomis:

• pensijų fondas (PFR) - 29354 rubliai + 1% pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių. Bendra mokėjimo suma šiuo atveju negali viršyti 234 000 rublių;
• fondą privalomasis sveikatos draudimas(FOMS) - 6884 rubliai.

NEGALIMA taikyti USN:

• organizacijos ir individualūs verslininkai, kuriuose dirba daugiau nei 100 darbuotojų;
• bankai, draudikai, privatūs pensijų fondai, investiciniai fondai, profesionalūs rinkos dalyviai vertingų popierių, lombardai, mikrofinansų organizacijos;
• organizacijos ir individualūs verslininkai, gaminantys akcizais apmokestinamas prekes (alkoholį ir tabako gaminius, benziną ir kt.);
• organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys naudingųjų iškasenų gavyba ir pardavimu, išskyrus įprastus (pavyzdžiui, durpes, skalda, smėlį);
• organizacijos, dalyvaujančios organizuojant ir vykdant lošimus.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka

Į šį režimą galite perjungti dviem atvejais:

• registruojant individualų verslininką arba LLC. Pranešimą apie perėjimą galima pateikti kartu su registracijos dokumentais. Arba per 30 dienų nuo individualaus verslininko ar organizacijos įregistravimo dienos;
• pereinant nuo kitų mokesčių režimų: Pereiti galima nuo kitų metų, prieš tai įspėjus mokesčių inspekciją iki gruodžio 31 d. Arba, kad ilgai nelauktumėte, galite uždaryti IP ir iš karto vėl atidaryti, pateikę pranešimą supaprastintai mokesčių sistemai.

Ką pasirinkti: STS „pajamos“ ar STS „pajamos atėmus išlaidas“?

Taigi, jūs turite pasirinkti apmokestinimo objektą, apsvarstyti abu atvejus.

PAJAMOS

Čia viskas paprasta. Visą pajamų sumą, kuri pripažįstama pagal supaprastintą mokesčių sistemą, dauginame iš 6%.

Mokestis = (pajamos) * 6%. Pavyzdžiui, jei visos jūsų pajamos yra 500 000 rublių, tada jūsų mokestis bus tik 30 000 rublių. (500 000 * 6 / 100)

PAJAMOS atėmus IŠLAIDAS

Mokestis = (pajamos atėmus išlaidas) * 15%, kur 15% yra regioninis tarifas (daugiau apie tai žemiau)

Dėl įvedimo mokesčio tarifas gali būti sumažintas iki 0%, viskas priklauso nuo jūsų veiklos rūšies ir Rusijos Federacijos regiono.

Supaprastintos mokesčių sistemos ypatybės

Faktas yra tas, kad jūsų išlaidos turi būti dokumentuojamos ir patvirtintos. .

• išlaidų apskaita turėtų būti tinkamai tvarkoma Pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje (KUDiR);
• išlaidų už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) apmokėjimo dydžių patvirtinimas yra, pavyzdžiui, kasos čekiai, mokėjimo dokumentai, kvitai, važtaraščiai, darbų atlikimo aktai ir paslaugų nuorodos, sudarytos sutartys ir kt.;
• tačiau galima atsižvelgti ne į visas išlaidas, bet kokias ir kokia tvarka, žiūrėkite čia "".

Verta prisiminti regioninį tarifą:

• svyruoja nuo 5 % iki 15 %, priklausomai nuo regiono (gal net 0 % lengvatinės kategorijos), kuris gali turėti svarbų vaidmenį nustatant mokesčio dydį ir kokio tipo supaprastintą mokesčių sistemą pasirenkate. Tai priklauso ne tiek nuo viso regiono, kiek nuo veiklos, kuria užsiimsite, ir nuo kai kurių kitų niuansų;
• Savo regiono tarifą galite sužinoti vietinėje mokesčių inspekcijoje;
• pasilenkti į vieną ar kitą supaprastintos mokesčių sistemos pasirinkimas preliminarūs mokesčių paskaičiavimai padės, nors, žinoma, ne kiekvienas gali iš anksto „numatyti“, kokias pajamas ir išlaidas turės.

1. Mokesčių mokėtojas, nustatydamas apmokestinimo objektą, sumažina gautas pajamas šiomis išlaidomis:

1) ilgalaikio turto įsigijimo, statybos ir gamybos, taip pat ilgalaikio turto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos (atsižvelgiant į punktų nuostatas ir Šis straipsnis);

2) įsigijimo išlaidos nematerialusis turtas, taip pat paties mokesčių mokėtojo sukurtą nematerialųjį turtą (atsižvelgiant į punktų ir šio straipsnio nuostatas);

2.1) įsigijimo išlaidos išimtines teises už išradimus, naudingus modelius, pramoninį dizainą, programas elektroniniams kompiuteriams, duomenų bazes, integrinių grandynų topologijas, gamybos paslaptis (know-how), taip pat teises naudoti minėtus intelektinės veiklos rezultatus licencijos sutarties pagrindu;

2.2) patentavimo ir (ar) apmokėjimo už teisines paslaugas intelektinės veiklos rezultatų teisinei apsaugai gauti, įskaitant individualizavimo priemones, išlaidos;

2.3) išlaidos už Moksliniai tyrimai ir (arba) pagal šį Kodeksą tokiais pripažinta raida;

3) ilgalaikio turto (įskaitant išnuomotą turtą) remonto išlaidos;

4) lizingo (įskaitant lizingą) įmokos už išnuomotą (įskaitant lizingą) turtą;

5) materialinės išlaidos;

6) darbo sąnaudos, išmokų dėl laikinojo neįgalumo mokėjimas įstatymų nustatyta tvarka Rusijos Federacija;

7) visų rūšių privalomojo darbuotojų, turto ir civilinės atsakomybės draudimo išlaidos, įskaitant draudimo įmokas už privalomąjį draudimą. pensijų draudimas, privaloma Socialinis draudimas laikinos negalios atveju ir dėl motinystės – privaloma sveikatos draudimas, privalomasis socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų, sudarytas pagal Rusijos Federacijos įstatymus;

8) pridėtinės vertės mokesčio suma už mokesčių mokėtojo įsigytas apmokėtas prekes (darbus, paslaugas), įtrauktas į išlaidas pagal šį straipsnį ir šį kodeksą;

9) palūkanos, sumokėtos už atidėjimą naudoti Pinigai(kreditai, paskolos), taip pat išlaidos, susijusios su apmokėjimu už suteiktas paslaugas kredito įstaigos, įskaitant susijusius su pardavimu užsienio valiutosšio Kodekso nustatyta tvarka išimant mokestį, delspinigius, netesybas ir baudas mokesčių mokėtojo turto sąskaita;

10) mokesčių mokėtojo priešgaisrinės saugos užtikrinimo išlaidos pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, išlaidos turto apsaugos paslaugoms, priešgaisrinės ir apsaugos signalizacijos priežiūrai, išlaidos priešgaisrinėms paslaugoms ir kitoms saugos paslaugoms įsigyti;

11) muitų mokėjimų sumos, sumokėtos importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas ir kurios pagal Muitų sąjungos muitų teisės aktus ir Rusijos Federacijos teisės aktus mokesčių mokėtojui negrąžinamos. dėl muitinės reikalų;

12) tarnybinio transporto išlaikymo išlaidos, taip pat išlaidos kompensacijai už naudojimąsi asmeniniais automobiliai ir motociklai neviršijant Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytų ribų;

13) kelionės išlaidos, visų pirma:

darbuotojo kelionė į komandiruotės vietą ir atgal į nuolatinio darbo vietą;

samdymas gyvenamosios patalpos. Pagal šį išlaidų punktą darbuotojo išlaidos atsiskaitymui papildomos paslaugos teikiamos viešbučiuose (išskyrus išlaidas už aptarnavimą baruose ir restoranuose, išlaidas kambarių aptarnavimui, išlaidas už naudojimąsi poilsio ir sveikatinimo įstaigomis);

dienpinigiai arba lauko pašalpa;

vizų, pasų, kvitų, kvietimų ir kitų panašių dokumentų registravimas ir išdavimas;

konsuliniai, aerodromo rinkliavos, rinkliavos už teisę įvažiuoti, pravažiuoti, automobilių ir kitokio transporto tranzitą, už naudojimąsi jūros kanalais, kitais panašiais statiniais ir kiti panašūs mokesčiai bei rinkliavos;

14) mokėjimas valstybiniam ir (ar) privačiam notarui už dokumentų patvirtinimą notariškai. Tuo pačiu metu tokios išlaidos priimamos neviršijant nustatyta tvarka patvirtintų tarifų;

15) apskaitos, audito ir teisinių paslaugų išlaidos;

16) išlaidos buhalterinės (finansinės) atskaitomybės skelbimui, taip pat kitos informacijos skelbimui ir kitokiam atskleidimui, jeigu Rusijos Federacijos teisės aktai mokesčių mokėtojui nustato pareigą jas skelbti (atskleisti);

17) išlaidos kanceliarinėms prekėms;

18) pašto, telefono, telegrafo ir kitų panašių paslaugų išlaidos, ryšio paslaugų apmokėjimo išlaidos;

19) išlaidos, susijusios su teisės naudotis kompiuterių programomis ir duomenų bazėmis įgijimu pagal sutartis su teisių turėtoju (pagal licencines sutartis). Į šias išlaidas taip pat įeina kompiuterinių programų ir duomenų bazių atnaujinimo išlaidos;

21) naujų pramonės šakų, dirbtuvių ir padalinių rengimo ir plėtros išlaidos;

22) mokesčių ir rinkliavų sumos, sumokėtos pagal mokesčių ir rinkliavų teisės aktus, išskyrus sumokėtą mokestį pagal šį skyrių ir pridėtinės vertės mokestį, sumokėtą į biudžetą pagal šio kodekso 5 dalį;

23) išlaidas, apmokėti įsigytų prekių, skirtų tolimesniam pardavimui, savikainą (atėmus šios dalies 8 papunktyje nurodytą išlaidų sumą), taip pat išlaidas, susijusias su šių prekių įsigijimu ir pardavimu, įskaitant išlaidas sandėliavimui, priežiūrai ir prekių gabenimas;

24) komisinių, atstovavimo mokesčių ir atlyginimo pagal pavedimo sutartis mokėjimo išlaidos;

25) garantinio remonto ir priežiūros paslaugų teikimo išlaidos;

26) išlaidos gaminių ar kitų objektų, gamybos, eksploatavimo, sandėliavimo, transportavimo, pardavimo ir šalinimo procesų, darbų atlikimo ar paslaugų teikimo atitikčiai techninių reglamentų reikalavimams, standartų nuostatoms ar sutarčių sąlygoms patvirtinti. ;

27) privalomo vertinimo atlikimo (Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytais atvejais) išlaidos, siekiant kontroliuoti mokesčių mokėjimo teisingumą, kilus ginčui dėl mokesčio bazės apskaičiavimo;

28) mokestis už informacijos apie įregistruotas teises teikimą;

29) apmokėjimo už specializuotų organizacijų paslaugas už nekilnojamojo turto kadastrinės ir techninės apskaitos (inventorizacijos) dokumentų rengimą (įskaitant nuosavybės dokumentus žemė ir žemės matavimo dokumentai);

30) apmokėjimo už specializuotų organizacijų, atliekančių ekspertizes, apklausas, nuomones ir kitus dokumentus, kurių buvimas yra privalomas norint gauti licenciją (leidimą) vykdyti tam tikros rūšies veiklą, paslaugas, apmokėjimo išlaidos;

31) teismo išlaidos ir arbitražo mokesčiai;

32) periodinės (einamosios) išmokos už naudojimąsi teisėmis į intelektinės veiklos rezultatus ir teises į individualizavimo priemones (ypač teises, kylančias iš išradimų, naudingų modelių, pramoninio dizaino patentų);

32.1) stojamieji, nario ir tiksliniai mokesčiai, mokami pagal federalinis įstatymas 2007 m. gruodžio 1 d. N 315-FZ „Dėl savireguliacijos organizacijų“;

33) vykdymo išlaidos nepriklausomas vertinimas kvalifikacijos atitikties kvalifikaciniams reikalavimams kvalifikaciją, mokesčių mokėtojo personalo darbuotojų mokymą ir perkvalifikavimą sutartiniu pagrindušio Kodekso 3 dalyje nustatyta tvarka;

35) kasos aparatų priežiūros išlaidos;

36) komunalinių kietųjų atliekų išvežimo išlaidos;

37) mokėjimo už padarytą žalą dydis greitkeliai bendras naudojimas federalinės reikšmės transporto priemonėmis, kurių didžiausia leistina masė didesnė nei 12 tonų, įregistruotos registre Transporto priemonė mokėjimo sistemos.

Antros – trečios dalys neteko galios nuo 2019 metų sausio 1 dienos. - 2016 m. liepos 3 d. Federalinis įstatymas Nr. 249-FZ (su 2017 m. rugsėjo 30 d. pakeitimais);

38) kūrėjų privalomi atskaitymai (įnašai) į kompensavimo fondą, sudarytą pagal 2017 m. liepos 29 d. federalinį įstatymą N 218-FZ „Dėl viešosios teisės bendrovės, saugančios piliečių - dalyvių teises bendra statyba vystytojų nemokumo (bankroto) atveju ir dėl tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų.

2. Šio straipsnio dalyje nurodytos išlaidos priimamos, jei jos atitinka šio Kodekso 1 dalyje nurodytus kriterijus.

Šio straipsnio 5, 6, 7, 9 - 21, 38 punktuose nurodytos išlaidos pripažįstamos pelno mokesčio apskaičiavimo pagal šio kodekso straipsnius tvarka.

3. Ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), užbaigimo, papildomo įrengimo, ilgalaikio turto rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidos. priimami tokia tvarka:

1) ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos) išlaidoms supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu, taip pat pagaminto ilgalaikio turto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidoms. nurodytu laikotarpiu - nuo šio ilgalaikio turto perdavimo eksploatuoti momento;

2) įsigyto (paties mokesčių mokėtojo sukurto) nematerialiojo turto atžvilgiu per supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpį - nuo šio nematerialiojo turto priėmimo į apskaitą momento;

3) už įsigytą (pagamintą, pagamintą) ilgalaikį turtą, taip pat įsigytą (paties mokesčių mokėtojo sukurtą) nematerialųjį turtą iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikaina įtraukiama į sąnaudas mokesčių mokėtojo. tokia tvarka:

ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui su terminu naudingas naudojimas iki trejų metų imtinai - pirmaisiais kalendoriniais supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo metais;

ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui, kurio naudingo tarnavimo laikas yra nuo trejų iki 15 metų imtinai, pirmaisiais kalendoriniais supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo metais – 50 procentų savikainos, antraisiais kalendoriniais metais – 30 procentų savikainos ir trečiaisiais. kalendoriniai metai - 20 procentų išlaidų;

ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui, kurio naudingo tarnavimo laikas ilgesnis kaip 15 metų – per pirmuosius 10 supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo metų lygiomis ilgalaikio turto savikainos dalimis.

Tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu lygiomis dalimis priimamos išlaidos už ataskaitinius laikotarpius.

Jei mokesčių mokėtojas taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą nuo registracijos momento mokesčių institucijos, ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikaina imama pradine šio turto savikaina, nustatyta buhalterinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka.

Mokesčių mokėtojui iš kitų apmokestinimo režimų perėjus prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, į ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikainą atsižvelgiama šio kodekso 2.1 ir 4 punktuose nustatyta tvarka.

Ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laikas nustatomas remiantis ilgalaikio turto klasifikatoriumi, įtrauktu į Rusijos Federacijos Vyriausybės pagal šį kodeksą patvirtintą klasifikatorių. amortizacinės grupės. Šiame klasifikatoriuje nenurodyto ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laiką mokesčių mokėtojas nustato vadovaudamasis specifikacijas arba gamintojo rekomendacijas.

Ilgalaikis turtas, kurio teisės priklauso valstybinė registracija pagal Rusijos Federacijos įstatymus įskaitomos į išlaidas pagal šį straipsnį nuo dokumentais pagrįsto šių teisių registravimo dokumentų pateikimo momento. Ši nuostata dėl privalomo dokumentų pateikimo įregistruoti fakto dokumentinio patvirtinimo sąlygos įvykdymo netaikoma ilgalaikiam turtui, pradėtam eksploatuoti iki 1998-01-31.

Nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laikas nustatomas vadovaujantis šio kodekso 2 dalimi.

Mokesčių mokėtojo įsigyto (pagaminto, pagaminto, sukurto) ilgalaikio ir nematerialiojo turto pardavimo (perdavimo) atveju nepasibaigus trejiems metams nuo jų įsigijimo (statybos, gamybos, užbaigimo, papildomos įrangos) sąnaudų apskaitos dienos. , rekonstrukcija, modernizavimas ir techninis pertvarkymas, taip pat paties mokesčių mokėtojo sukūrimas) kaip išlaidų dalis pagal šį skyrių (dėl ilgalaikio ir nematerialiojo turto, kurio naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis nei 15 metų – iki galiojimo pabaigos). 10 metų nuo jų įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo pastatymo, pagaminimo, sukūrimo) dienos, mokesčių mokėtojas privalo perskaičiuoti mokesčio bazę už visą tokio ilgalaikio ir nematerialiojo turto naudojimo laikotarpį nuo to momento, kai jie įtraukiami į įsigijimo (statybos, gamybos, užbaigimo, papildomos įrangos, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo, taip pat mokesčių mokėtojo sukūrimo) kaina iki pardavimo dienos ( pervedimas) atsižvelgiant į pajamų ir išlaidų pripažinimo tvarkos nuostatas

4) ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), užbaigimo, papildomo įrengimo, ilgalaikio turto rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidos; apskaitytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka, paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną atsispindi sumokėtų sumų sumoje. Tuo pačiu metu į šias išlaidas atsižvelgiama tik ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui, naudojamam verslo veiklai įgyvendinti;