Vykdant verslinę veiklą, verslo finansinis pelningumas labai priklauso nuo pasirinkto apmokestinimo varianto.

Pasirinkimo kriterijai

IP ir LLC darbui lengvatinėmis sąlygomis turi atitikti keletą reikalavimų:

Sąlygos	USN	ESHN	UTII	PSN
OPF	IP, LLC (išskyrus nerezidentus ir biudžetines įmones).	IP, LLC, žemės ūkio produktų gamintojai.	LLC, individualus verslininkas su apribojimais dėl kitų organizacijų dalyvavimo jose dydžio.	IP
Įdarbinimo tipas	Draudžiama gaminti tam tikras prekes (apmokestinamos akcizais), išgauti (parduoti) naudingąsias iškasenas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnis).	Žemės ūkio produktų gamintojams.	Leidžiamos kai kurios paslaugų ir mažmeninės prekybos rūšys (Mokesčių kodekso 346 straipsnis), kurios gali būti sumažintos regionų vyriausybių sprendimais.	NC leidžiama atlikti daugybę darbų ir paslaugų, kurios gali būti papildytos regionų valdžios institucijų sprendimu.
Pajamų suma	LLC - ne daugiau kaip 45 milijonai rublių. 9 mėnesius, remiantis ataskaitinių metų rezultatais, LLC ir individualiems verslininkams - ne daugiau kaip 60 milijonų rublių.	Be apribojimų, jei pajamos iš žemės ūkio produkcijos ar laimikio pardavimo sudaro daugiau kaip 70% visų pajamų.	Be sienų.	Iki 60 milijonų rublių ataskaitinio laikotarpio (metų) pabaigoje.
Darbuotojų skaičius	Iki 100 žmonių	Jokių apribojimų, išskyrus žuvininkystės ūkius (iki 300 žmonių).	Iki 100 žmonių	Iki 15 žmonių, įskaitant patį verslininką.

Pagrindiniai LLC ir IP veiklos skirtumai

Lyginant individualių verslininkų ir LLC mokesčių režimus, galima pastebėti, kad tarp šių verslo veiklos formų yra nemažai skirtumų, susijusių su:

• atsakomybė
  • Individualus verslininkas pagal įstatymą atsako visu savo turtu, tačiau esant teismo sprendimui;
  • Bendrovės dalyvis (bendrasteigėjas) atsako už bendrovės skolas savo dalyvavimo organizacijos įstatiniame kapitale ribose;

Svarbu! Įmonei bankrutuojant ir pritrūkus jos turto, dalyviai gali atsakyti (dukterinė) už jos prievoles.

• Registracija. Registruojant LLC, būtina:
  • įstatinis kapitalas, kurio dydis neturi būti mažesnis už įstatymo nustatytą rodiklį;
  • steigiamasis susitarimas;
  • užsakomųjų;
  • po registracijos būtina padaryti antspaudą;

Svarbu! Individualiam verslininkui įstatinio kapitalo formavimo reikalavimo nėra, o antspaudo buvimas nėra būtina sąlyga, tačiau jį naudoti darbe leidžiama.

• lentelėje pateiktų apmokestinimo variantų naudojimas:

Skaičiavimo parinktis	Mokėtini mokesčiai:
	OOO	IP
DOS	- PVM 18%; - turtas - 2,2% kainos; - ant darbo užmokesčio−26% darbo užmokesčio fondo; - pelnui - 20% skirtumo tarp pajamų ir sąnaudų be PVM; - gyventojų pajamų mokestis - 9% įmokų steigėjams;	- gyventojų pajamų mokestis 13%; - kiti mokėjimai, mokesčiai, susiję su veiklos specifika.
USN „pajamos“	- PVM (18%); - pelnui (20%); - kiti mokesčiai, rinkliavos.	- Vienkartinis mokėjimas(6 proc.) nuo priėmimo; gyventojų pajamų mokestis (13 proc.); - kiti mokesčiai, rinkliavos.
USN „Pajamos atėmus išlaidas“	- Vienkartinė įmoka nuo pajamų (6%) arba 5-15% nuo skirtumo tarp jų ir išlaidų; - PVM (18%); - pelnui (20%); - kiti mokėjimai, mokesčiai.	- Vienkartinė išmoka iš pajamų ir išlaidų skirtumo (5-15%); gyventojų pajamų mokestis (13 proc.); - kiti mokėjimai, mokesčiai.
UTII	- Vienkartinė įmoka (9%) nuo išmokų steigėjams; - kiti mokėjimai.	- Vienkartinė įmoka; Kiti mokesčiai, rinkliavos.
ESHN	- kiti mokėjimai.	- Vienkartinė žemės ūkio išmoka (6 proc.); - kiti mokėjimai.
PSN	Nėra naudojamas	- Patentas pagal veiklos rūšį ir užimtumo regioną; - kiti mokesčiai, rinkliavos.

UTII parinktis, skirtingai nuo kitų specialių režimų, derinama su DOS, ESHN arba USN. Jo patogumas slypi tame, kad kaupimo suma nėra susijusi su organizacijos pelnu.

Mokesčio suma priklauso nuo:

• prekybos ploto dydis;
• Darbuotojų skaičius;
• transporto priemonių skaičius;
• keleivių vietų skaičius.

Kas yra mokesčių sistema

Mokesčių sistema yra privalomas apmokestinimo būdas mokesčių mokėjimai kaip pinigų pervedimaiį valstybės biudžetą iš bet kurio pajamas gaunančio asmens. Mokėjimą atlieka organizacijos, privatūs verslininkai ir asmenys, kurie ją gauna darbo užmokesčio forma.

Privalomos mokėti sumos apskaičiavimas atliekamas esant tokiai situacijai, kai nustatomi asmenys, privalomi sumokėti, ir pagrindiniai apmokestinimo elementai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 17 straipsnis) tokia forma:

1. objektas (pelnas);
2. mokesčio bazė (apmokestinimo objekto išraiškos pinigine išraiška);
3. mokestinis laikotarpis (laikotarpis, kurio pabaigoje mokesčių bazę ir apskaičiuojama mokėtina suma);
4. mokesčių tarifai (mokesčių suma už mokesčio bazės matavimo vienetą);
5. mokesčių apskaičiavimo tvarka;
6. sukauptos sumos mokėjimo tvarka ir terminai.

AT Rusijos Federacija leidžiama vykdyti verslo ir komercinę veiklą pagal vieną iš nustatytų mokesčių apskaičiavimo režimų arba jų derinį (kai kuriais atvejais):

1. Bendroji mokesčių sistema (OSNO), kurioje mokamos kelios mokesčių galimybės:
   • nuosavybė;
   • apie fizinių asmenų pajamas (individualiems verslininkams);
   • siekiant pelno (juridiniams asmenims);
2. supaprastinta mokesčių sistema (STS) kaip galimybė:
   • "Pajamos";
   • „Pajamos atėmus išlaidas“;
3. vienkartinis priskaičiuotų pajamų mokestis (UTII), planuojamas naikinti nuo 2018-01-01;
4. bendroji žemės ūkio išmoka (ESHN);
5. patentų apmokėjimo skaičiavimo sistema (individualiems verslininkams);
6. fiksuotos įmokos (individualiems verslininkams) Pensijų fonde, Privalomojo sveikatos draudimo fonde.

Atsisiųskite peržiūrai ir spausdinimui:

Kas turi įtakos sistemos pasirinkimui

Galite pasirinkti konkretų privalomų įmokų į biudžetą apskaičiavimo režimą palyginę individualių verslininkų ir LLC mokesčių sistemas.

Norėdami tai padaryti, turite atitikti tam tikrus kriterijus, įskaitant:

• darbo pobūdis;
• organizacinė ir teisinė forma;
• organizacijoje dirbančių darbuotojų skaičius;
• gautas pelnas;
• regiono, kuriame vykdoma veikla, apmokestinimo metodų ypatumai;
• organizacijoje įregistruoto ilgalaikio turto suma;
• pagrindinių produktų (paslaugų) vartotojų charakteristikos;
• eksporto-importo tipo veikla;
• reguliarus pelnas;
• išlaidų patvirtinimas dokumentiniu pagrindu.

Ant bendra sistema dirbti gali visų tipų verslininkai, jokių apribojimų nėra. Tačiau šis metodas yra vienas iš sunkiausių administracinės sąveikos ir ataskaitų teikimo (apskaitos) požiūriu.

Smulkaus ir vidutinio verslo įmonėms yra prieinami palankesni režimai (STS, UTII, ESHN), kurie sukuria patogias darbo sąlygas.

Kaip pasirinkti mokesčių sistemą

Prieš pateikiant prašymą Federalinei mokesčių tarnybai įregistruoti veiklą pagal tam tikrą privalomų biudžeto įmokų apskaičiavimo parinktį, reikėtų išanalizuoti jos patogumą ir ekonominę naudą konkrečiam verslui.

Pavyzdžiui:

1. Žemės ūkio produkcijos gamintojams patogu dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, vieningą žemės ūkio mokestį, OSNO.
2. Paslaugų sektoriui ar prekybai tinka UTII, PSN, USN, OSNO.
3. Vykdydamas gamybą, individualus verslininkas ar organizacija negali veikti pagal PSN ar UTII.
4. Iš specialiųjų režimų daugiausiai galimybių dirbti su USN sistema.

Patentas yra prieinamas tik privatiems verslininkams, tačiau nauda šis metodasįmonė gali pakeisti UTII režimą.

Griežčiausi darbuotojų skaičiaus reikalavimai numatyti galimybei dirbti pagal patentą (iki 15 žmonių). Bet jūs galite pradėti verslą naudodami UTII arba USN, kur toks apribojimas yra priimtinas pradiniam etapui (iki 100 žmonių).

Prekybos ir tarpininkavimo struktūroms sunku laikytis pajamų limito pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą. Naudojant UTII tokio apribojimo nėra, tačiau didmeninė prekybos forma neleidžiama.

Jei yra poreikis mokėti PVM, geriau teikti pirmenybę OSNO. Tuo pačiu metu svarbu turėti kvalifikuotų specialistų buhalterinė apskaita nustatyti galimą mokėjimų dydį ir PVM grąžinimo iš biudžeto galimybę (jei reikia).

Antrasis supaprastintos mokesčių sistemos būdas (be išlaidų) gali būti patrauklus vienkartinio mokėtino mokesčio dydžiu, tačiau rimta kliūtis gali būti išlaidų patvirtinimo procedūra, kuri kelia aukštus reikalavimus dokumentiniams įrodymams.

Kokius režimus galima derinti

Jei yra kelios veiklos sritys, leidžiama derinti mokesčių režimus.

Pavyzdžiui, derinant transporto ir prekybos (mažmeninės prekybos) paslaugų teikimą, prekyboje gaunama didesnė apyvarta. Mokesčių naštą galima sumažinti perkeliant prekybą į PSN arba UTII, o nereguliarų srautą – į supaprastintą mokesčių sistemą.

Atvirkščiai, transporto paslaugas gali būti pelningiau teikti pagal UTII, o pagal supaprastintą mokesčių sistemą - prekybą.

Dėmesio! Galimi įvairūs variantų deriniai, tačiau draudžiama USN derinys ir ESHN, OSNO ir ESKHN, OSNO ir USN.

Mokesčių mokėtojo prašymu pasirinkta įmokų į biudžetą apskaičiavimo sistema gali būti pakeista iš anksto raštu pranešus Federalinei mokesčių tarnybai.

Žiūrėkite vaizdo įrašą apie tai, kokią mokesčių sistemą pasirinkti

Ta pačia tema

Rusijos Federacijos teisės aktai numato daugybę mokesčių ir juos atitinkančių tarifų. Kompetentinga valstybės politika jų tvirtinimo požiūriu nulemia biudžeto politikos veiksmingumą ir visos nacionalinės ekonominės sistemos raidą. Kokia jų vertės nustatymo specifika? Koks galėtų būti mokesčių tarifų klasifikavimo pagrindas?

Kas yra mokesčio tarifas?

Panagrinėkime tokio reiškinio ypatybes kaip mokesčio tarifas. Šis terminas dažniausiai suprantamas kaip atitinkamos bazės tam tikros rūšies surinkimo į biudžetą sukaupimas matavimo vienetui. Mokesčių tarifai dažniausiai nustatomi naudojant procentus. Pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokesčio tarifas Rusijoje yra 13%, PVM - 18%.

Kai kuriais atvejais atitinkamas rodiklis nustatomas dešimtainių skaičių forma. Gyventojų pajamų mokesčiui ir PVM tai bus atitinkamai 0,13 ir 0,18. Įstatymai taip pat gali numatyti 0 (nulinį) mokesčio tarifą Rusijos mokesčių mokėtojams. Tai galima pastebėti nulinės PVM vertės įmonėms, veikiančioms pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pavyzdyje. Toliau mes apsvarstysime šią funkciją išsamiau.

Lažybų rūšys

Apsvarstykite, kokie yra pagrindiniai mokesčių tarifų tipai. Pasaulyje ekonomika Egzistuoja daugybė atitinkamų rodiklių apibrėžimo būdų.

Vienas iš dažniausiai pasitaikančių mokesčių tarifų klasifikavimo pagrindų yra mokėtojo apsunkinimo laipsnis. Pagal šį kriterijų rodikliai gali būti:

• baziniai (tai yra tarifai, kurie nereiškia, kad mokėtojas priskiriamas jokiai konkrečiai kategorijai, siekiant taikyti lengvatas ir kitas lengvatas);
• sumažintas (tai rodikliai, kurie savo ruožtu nustatomi atsižvelgiant į lengvatinį arba suteikiant teisę į lengvatas mokesčių mokėtojo statusą, iki nulinio mokesčio tarifo);
• padidintas (šio tipo tarifai daro prielaidą, kad mokėtojo veiklai būdingi požymiai, suteikiantys teisę valstybei iš jos imti daugiau mokesčių).

Kitas nagrinėjamų rodiklių klasifikavimo pagrindas yra jų nustatymo būdas. Taigi mokesčių tarifai gali būti tokie:

• absoliutus (tarkime, kad rinkliavos dydis nustatomas kiekvienam iš apmokestinimo vienetų pastoviosiomis vertėmis);
• santykinis (jų vertė tiesiogiai proporcinga apmokestinimo vieneto vertei).

Jei mes kalbame apie Rusijos Federaciją, galime išskirti tokį tarifų klasifikavimo pagrindą kaip federalinį, regioninį ar vietinį mokestį. Taigi skirsis atitinkamų rodiklių tvirtinimo jurisdikcija. Įkainiams juos nustato aukščiausios valstybės valdžios institucijos, regioninėms - atitinkamos struktūros Rusijos Federaciją sudarančio subjekto lygiu, vietiniams - savivaldybių institucijos.

Pagrindiniai mokesčių tarifai Rusijos Federacijoje

Išnagrinėsime pagrindinius mokesčių tarifus, nustatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Tarp labiausiai paplitusių mokesčių į Rusijos biudžetą rūšių:

• asmeninių pajamų mokestis;
• apie organizacijų pelną;
• apie pajamas (pelną) pagal supaprastintą mokesčių sistemą;
• UTII;
• transporto mokestis;
• turto mokestis organizacijoms;
• nekilnojamojo turto mokestis piliečiams;
• žemės mokestis.

Išsamiau panagrinėkime jų specifiką.

asmeninių pajamų mokestis

Gyventojų pajamų mokesčių arba gyventojų pajamų mokesčio tarifai Rusijoje - nuo 13% iki 30% - piliečiams, kurie neturi tokio statuso. Kriterijus, pagal kurį mokėtojai priklauso pirmajai kategorijai, yra pagrindinės metų dienų dalies buvimas Rusijoje. Nesvarbu, ar asmuo yra Rusijos Federacijos pilietis, ar jis yra užsienietis.

Gyventojų pajamų mokestis Rusijoje mokamas nuo įvairių pajamų, kurias žmogus gauna: darbo užmokesčio, rangos darbų ir paslaugų, turto pardavimo ir kt. Šio mokesčio ypatumas yra tas, kad jam buvo nustatyti įvairūs atskaitymai – socialiniai, turtiniai, standartiniai. . Tai yra, gyventojas, mokantis gyventojų pajamų mokestį, turi galimybę sumažinti atitinkamą mokestį įstatymo numatytais pagrindais.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifas, remiantis aukščiau nurodytais klasifikavimo pagrindais, gali būti skirstomas į bazinį ir santykinį. Tuo pačiu metu, jei mokėtojas neturi Rusijos Federacijos gyventojo statuso, jis gali būti klasifikuojamas kaip padidintas, nes jo dydis padidėja daugiau nei 2 kartus.

Pelno mokestis

Šį mokestį daugiausia moka didelės įmonės, kurių apyvarta yra didelė. Mažos ir vidutinės įmonės bando dirbti supaprastintoje mokesčių sistemoje. Už šį mokestį 2015 m. mokesčių tarifai yra 20% visų rūšių įmonių pajamoms. Teisės aktai neapibrėžia jokių lengvatų organizacijoms, kurios privalo atlikti atitinkamus pervedimus į biudžetą, kaip nurodyta gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimą kai kurioms mokėtojų kategorijoms.

Dėl anksčiau nurodytų tarifų klasifikavimo priežasčių pelno mokesčio tarifas gali būti klasifikuojamas kaip bazinis ir santykinis.

PVM

Pridėtinės vertės mokesčio, PVM tarifas Rusijoje yra 18%. Tačiau ne visi moka. Įmonėms, veikiančioms pagal supaprastintą mokesčių sistemą, PVM tarifas yra 0. Tarp šio mokesčio ir gyventojų pajamų mokesčio galima įvesti tam tikrą analogiją – įstatymas numato įvairius atskaitymų pagrindus skaičiuojant ir organizacijose.

PVM tarifai gali būti skirstomi į santykinius ir bazinius.

Mokesčiai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Supaprastinta mokesčių sistema arba STS yra įdomus reiškinys. Tokio tipo mokesčiai skirti ženkliai sumažinti mokesčių naštą verslui, ypač pradedančiam verslui. Tiesą sakant, ja gali naudotis tik tos organizacijos, kurių apyvarta yra palyginti maža - per 60 milijonų rublių. metais. Rusijos Federacijos teisės aktai apibrėžia 2 supaprastintos mokesčių sistemos tarifus: apmokestinant įmonės pajamas - 6%, renkant mokesčius nuo pelno - 15%. Pats verslininkas pasirenka vieną iš dviejų nurodytų atsiskaitymo su valstybe schemų.

Įmonėms, veikiančioms pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kaip minėjome aukščiau, nustatomas 0 PVM tarifas. Tačiau įmonė gali savarankiškai parengti dokumentus, pagal kuriuos jai gali tekti sumokėti atitinkamą mokestį. gali būti skirstomi į pagrindinius ir santykinius.

Supaprastintai mokesčių sistemai nustatyti tarifai gali būti skirstomi į lengvatinius (jie nustatomi kaip alternatyva nustatytiems pajamų mokesčiui) ir santykinius. Tačiau kai kurie teisininkai vis dar linkę juos priskirti prie pagrindinių, nes atitinkamas honoraras priklauso atskirai kategorijai.

STS ir mokesčiai į valstybės fondus individualiems verslininkams

Būtų naudinga ištirti supaprastintos mokesčių sistemos ir mokesčių į valstybės fondus – PFR ir FFOMS, kurie atsiperka, ryšį. individualūs verslininkai. Šiuos mokėjimus atlieka individualūs verslininkai, nepaisant to, ar jie turi pelno, ar ne. Todėl atitinkamos rūšies mokesčiai gali būti visiškai priskiriami absoliutiesiems, nes jų vertė yra fiksuota (nustatoma metams). Pavyzdžiui, 2015 m. atitinkama suma yra apie 22 tūkst. Ypatingumas teisinį reglamentavimą mokesčių mokėjimas į valstybės fondus tiek, kad šie mokėjimai gali būti visiškai įskaityti į individualių verslininkų sumokėtus mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Faktiškai supaprastintai mokesčių sistemai formuojamas 0 mokesčio tarifas. Šią naudingiausią savybę Rusijos verslininkai vertina labai teigiamai.

UTII

Kai kurios Rusijos Federacijoje veikiančios įmonės teikia pirmenybę UTII režimui (vienkartinis sąlyginių pajamų mokestis). Šio tipo mokesčio tarifas yra nustatytas federaliniame įstatyme, o dabar jis yra 15%. Bet be to, šio mokesčio apskaičiavimo formulėje naudojamos bazinės pajamos, fiziniai rodikliai, taip pat koeficientai - K1 ir K2. Kas yra specifinė teisinis reguliavimasši kolekcija? Pagrindinis pelningumas, fiziniai rodikliai ir pirmasis koeficientas yra nustatyti federaliniuose įstatymuose, antrasis - regioniniuose. Įmonės veikla UTII režimu daro prielaidą, kad ji moka fiksuotą mokestį į biudžetą, nepaisant pajamų. Kaina už šis mokestis todėl nurodo absoliutų ir pagrindinį.

Transporto mokestis

Įdomus yra transporto mokestis, priklausantis regioninių kategorijai. Jo tarifas gali būti nustatomas pagal įvairius kriterijus: automobilio pagaminimo metus ar kitus transporto priemonė, variklio galia, talpa, priskyrimas tam tikrai kategorijai. Teoriškai kai kurie atitinkami rodikliai, nustatyti skirtingų regionų dėsniais, gali labai smarkiai skirtis. Pavyzdžiui, lengviesiems automobiliams su varikliu, kurio galia iki 100 arklio galių, transporto mokesčio tarifas gali svyruoti nuo 1 iki 25 rublių. už vieną l. Su. Tačiau Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijos gali sumažinti arba padidinti aptariamus rodiklius ne daugiau kaip 10 kartų, palyginti su skaičiais, įrašytais Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Transporto mokesčio tarifą galima suskirstyti į santykinį ir bazinį. Tačiau įstatyme yra numatyti pagrindai, leidžiantys tam tikrais atvejais tam tikras atitinkamų rodiklių atmainas šiam mokesčiui priskirti prie didėjančių ar mažėjančių.

Nekilnojamojo turto mokestis organizacijoms

Pelno turto mokestis priklauso regioninei kategorijai. Ką tai reiškia? Visų pirma, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra nustatytas Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų lygiu. Tačiau Mokesčių kodeksas apibrėžia jo ribinį tarifą – 2,2%. Nekilnojamojo turto mokestį moka: Rusijos organizacijos (jei joms priklauso balanse įrašytas kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas), užsienio kompanijų(kai priklauso nekilnojamasis turtas).

Jei aptariamą mokestį susiesime su mokesčių tarifų rūšimis, kurias apibrėžėme straipsnio pradžioje, atitinkamą rodiklį galime priskirti santykiniam ir baziniam.

Nekilnojamojo turto mokestis piliečiams

Būtinybę mokėti nekilnojamojo turto mokestį taip pat nustato Rusijos Federacijos įstatymai ir piliečiams. Šią pareigą visų pirma turi vykdyti butų, kambarių ir namų savininkai. Nekilnojamojo turto mokesčio tarifus piliečiams nustato savivaldybių institucijos – 0,1-0,3 proc kadastrinė vertė būstą.

Tuo pačiu iki 2019 metų atitinkamų išmokų apskaičiavimo formulėje taikomi mažinantys koeficientai, palengvinantys piliečių prisitaikymą prie šios mokesčių naštos. Taip pat, nustatant mokesčių už nekilnojamąjį turtą piliečiams dydį, atskaitymai naudojami sumažinant būsto plotą tam tikra suma. kvadratinių metrų ir proporcingai sumažinta jo kadastrinė vertė.

Pagal kurso klasifikaciją pagal nuosavybės mokėstis piliečiams gali būti skirstomi į santykinius ir pagrindinius. Aptariamas mokestis priskiriamas vietiniam mokesčiui. Šiai kategorijai priklauso ir žemės mokestis. Panagrinėkime jo specifiką.

Žemės mokestis

Kaip ir nekilnojamojo turto mokesčio piliečiams atveju, atitinkamo mokesčio tarifai yra nustatyti savivaldybių teisės aktuose. Jų vertė negali viršyti 1,5 proc., jei Mes kalbame apie žemes: naudotas Žemdirbystė, in būsto statyba, taip pat vasarnamiai ir sodo sklypai. Kitoms žemės kategorijoms ribinė vertė rodiklis – 0,3 proc.

Nagrinėjamo mokesčio tarifai gali būti skirstomi į santykinius ir bazinius. 0,3% rodiklį kai kurie teisininkai laiko žemesniu.

Mokesčių teisės aktų pakeitimai 2015 m

Taigi Rusijoje buvo patvirtinta daugybė įvairių mokesčių rūšių ir juos atitinkančių mokesčių tarifų. 2015 metai pasižymi pastebimu įstatymų leidėjo aktyvumu koreguojant šiuos rodiklius – vienu ar kitu lygmeniu reguliuojant mokesčių mokėtojų prievoles valstybei.

Galbūt labiausiai pastebimi pakeitimai mokesčių teisės aktai palietė turto mokesčius, kuriuos piliečiai privalo pervesti valstybei. Aukščiau pažymėjome, kad šios rūšies mokestis apskaičiuojamas pagal būsto kadastrinę vertę. Bet iki 2015 metų buvo nustatytas rinkliavos dydis, kuris bendru atveju yra gerokai mažesnis.

Pastebimi pokyčiai būdingi ir transporto mokesčiui. Faktas yra tas, kad nuo 2015 m. atitinkamas mokestis už brangius automobilius (nuo 3 milijonų rublių ir daugiau) skaičiuojamas naudojant didėjančius koeficientus. Taigi metai, kuriais atitinkamas mokesčio tarifas buvo reikšmingai reformuotas, yra 2015 m. Transporto mokestis brangių automobilių savininkai mokės pagal griežtesnius kriterijus.

Mes svarstėme mokesčių klasifikavimą pagal įvairius kriterijus ir nurodėme, kad mokesčiai ir rinkliavos biudžetų lygmeniu yra federaliniai, regioniniai ir vietiniai. Čia yra uždaras federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių ir rinkliavų sąrašas mūsų medžiagoje.

Federalinių, valstijų ir vietinių mokesčių ir rinkliavų sąrašas

Tai, kad mokesčiai yra federaliniai, regioniniai ir vietiniai, lemia jų įvedimo, taikymo ir panaikinimo tvarkos skirtumus. Pavyzdžiui, vietiniai mokesčiai nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir teisės aktų savivaldybės arba federalinės reikšmės miestų įstatymai, privalomi mokėti atitinkamų savivaldybių ar federalinės reikšmės miestų teritorijose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 straipsnio 4 punktas).

Pavyzdžiui, pardavimo mokestis buvo įvestas tik Maskvos teritorijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 410 straipsnis, 2014 m. lapkričio 29 d. federalinio įstatymo Nr. 382-FZ 4 straipsnis, 4 straipsnis, įstatymas Maskvos miesto 2014 m. gruodžio 17 d. Nr. 62).

Ir žemės mokestis galioja visoje Rusijos Federacijoje, bet federalinės reikšmės savivaldybių ir miestų institucijos žemės mokestis nustatyti mokesčių tarifus neviršijant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų ribų, mokesčių lengvatos, taip pat organizacijų mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 387 straipsnio 2 punktas).

Skirtingai nuo vietinių mokesčių, federaliniai mokesčiai (išskyrus specialius režimus) yra nustatyti tik Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir yra privalomi mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje (Rusijos mokesčių kodekso 12 straipsnio 2 dalis). Federacija).

Čia yra federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių, įskaitant specialius mokesčių režimus, lentelė:

Tuo pat metu reikia nepamiršti, kad federaliniai, regioniniai ir vietiniai mokesčiai ir rinkliavos negali būti tarpusavyje kompensuojami: įskaitymas atliekamas iš tos pačios rūšies mokesčių (federaliniai mokesčiai įskaitomi į federalinius mokesčius, o vietiniai mokesčiai). mokesčiai įskaitomi į vietinius mokesčius) (

Mokesčiai vaidina svarbų vaidmenį bet kurios šalies ekonomikoje moderni valstybė. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba nėra išimtis. Tai yra pagrindinis papildymo šaltinis valstybės biudžeto. Tuo pačiu metu visa mokesčių įvairovė Rusijos Federacijoje yra suskirstyta į 3 tipus: vietinius (savivaldybės), regioninius ir federalinius. Šiandienos straipsnyje kalbėsime apie privalomus mokėjimus valstybei už aukščiausio lygio. Tai yra, pakalbėkime apie federaliniai mokesčiai ir rinkliavos. Bet kuris iš jūsų yra su jais susidūręs, ir jie veikia visoje mūsų didžiulėje Tėvynėje. Be to, seminaruose ir egzaminuose jie mėgsta užduoti klausimus apie federalinius mokesčius.

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos

Galbūt turėtume pradėti nuo apibrėžimo. Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos- privalomos neatlygintinos išmokos, kurias nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir renka federalinė valdžia mokesčių paslauga iš fizinių ir juridinių asmenų visoje Rusijoje.

Tai yra, jie yra privalomi visiems ir visur, nepriklausomai nuo to, kuris Rusijos Federacijos regionas yra (respublika, regionas, regionas ir kt.). Atitinkamai, jų tarifai taip pat nustatyti Mokesčių kodekse ir nepriklauso nuo regioninių ir vietinių teisės aktų.

Svarbu ! Jei mokestis vadinamas federaliniu, tai nereiškia, kad jis yra visiškai įskaitytas federalinis biudžetas. Pavyzdžiui, pelno mokestis iš dalies yra skirtas papildyti Rusijos Federacijos subjekto, kuriame jis buvo surinktas, biudžetą.

2017 m sistema federaliniai mokesčiai apima:

• asmeninių pajamų mokestis;
• pajamų mokestis;
• akcizai;
• naudingųjų iškasenų gavybos mokestis;
• vandens mokestis;
• mokesčiai už laukinės gamtos ir vandens biologinių išteklių naudojimą;
• valdžios pareiga.

Iš viso 8 mokesčiai ir rinkliavos federaliniu lygiu. Juos lyginamoji analizė parodyta lentelėje.

Rusijos Federacijos federalinių mokesčių sistema

Atkreipiu dėmesį, kad lentelėje, kaip ir toliau straipsnyje, informacija pateikiama su tam tikrais supaprastinimais. Aš nekėliau sau tikslo čia išsamiai aprašyti federalinius mokesčius, bet norėjau pateikti jums bendrą jų idėją kuo paprasčiau ir prieinamiau. Todėl dėl papildomų duomenų rekomenduoju kreiptis į pirminius šaltinius. Ypač tam Mokesčių kodas RF (toliau Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Tuo tarpu siūlau peržiūrėti federalinių mokesčių ir rinkliavų sąrašą ir trumpai susipažinti su pagrindinėmis jų savybėmis.

pridėtinės vertės mokestis

Pirmas federalinis mokestis, mūsų laikomas - pridėtinės vertės mokestis, arba kaip paprastai mažinamas, . Visi jo aspektai išsamiai aprašyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus 2 dalyje.

PVM- tai yra privalomo visuose etapuose sukurtų prekių (materialaus ar nematerialaus produkto, paslaugos) savikainos dalies sumokėjimo į valstybės biudžetą forma. gamybos procesas, ir įtrauktas į biudžetą, kai parduodamas vartotojams.

PVM - netiesioginis mokestis . Tai yra, tai yra mokesčio rūšis, kuri nustatoma kaip priemoka už prekių kainą. Pasirodo, iš tikrųjų mokestį sumoka prekių pirkėjas, o pardavėjas atlieka mokesčių rinkėjo funkciją.

PVM mokėtojų: juridiniai asmenys, individualūs verslininkai, organizacijos, užsiimančios prekių gabenimu per muitinę. Mokesčių objektai: prekių pardavimas Rusijos teritorijoje, produkcijos importas iš užsienio.

Pagrindinis mokesčio tarifas PVM atveju yra 18% . Be to, kai kuriais atvejais jis naudojamas sumažintas tarifas: 10% (mėsos ir pieno produktų, kiaušinių, cukraus, druskos pardavimas; prekyba tam tikromis vaikiškomis prekėmis, žurnalais ir laikraščiais, vaistais ir kt.) arba 0% (tarptautinis prekių pervežimas, eksportuojamos produkcijos pardavimas ir kt.).

Asmeninių pajamų mokestis

Pajamų mokestis, dar žinomas kaip gyventojų pajamų mokestis ( asmeninių pajamų mokestis) yra dalis, imama iš visų asmenų pajamų.

tai tiesioginis mokestis, nes jis apmokestinamas tiesiogiai nuo pajamų individualus uždirbtas ar gautas kitu būdu. Pavyzdžiui, iš įmonės darbuotojo atlyginimo.

Visi asmenys - Rusijos Federacijos gyventojai, taip pat asmenys mokesčių gyventojai Rusija ne svarsto, o išgauna ekonominė nauda iš šaltinių mūsų šalyje.

Apmokestinimo objektas, kaip minėta anksčiau, yra fizinio asmens pajamos, išskyrus keletą išimčių. Tokios mokesčių lengvatos apima: kompensacinių išmokų, valstybines išmokas, pensijos, mokslinės stipendijos, alimentai ir kt.

Pagrindinis gyventojų pajamų mokesčio tarifas 2017 m 13% . Tačiau kai kuriais atvejais tarifas gali būti padidintas. Taigi tai gali būti: 9% - palūkanoms už daugybę obligacijų, 30% - asmenims, kurie nėra Rusijos Federacijos gyventojai, ir kai kurių rūšių vertingų popierių, 35% – loterijos laimėjimams.

Rusijos mokesčių mokėtojai taip pat turi teisę gauti mokesčių atskaitymai , kurį galima rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriaus 2 dalyje.

Pelno mokestis

Pelno mokestis(NVO) – federalinis mokestis, imamas kaip tam tikras procentas nuo pelno juridinis asmuo.

pajamų mokestis - tiesioginis mokestis, mokama Rusijos organizacijos ( , komerciniai bankai, prekybos tinklai) ir užsienio organizacijos gauti pajamų Rusijos Federacijoje. Apmokestinimo objektas yra juridinio asmens pelnas (pajamos atėmus sąnaudas).

NVO atveju bazinė norma yra 20% . Tuo pačiu metu 2% atitenka federaliniam biudžetui, o 18% pervedama į regiono biudžetą (nuo 2017 m. šis santykis skiriasi: atitinkamai 3% ir 17%).

Kai kuriais atvejais (pavyzdžiui, įmonėms specialioms ekonominės zonos) gali būti taikomas lengvatinis mokesčio tarifas. Išsami informacija pateikta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus 2 dalyje.

akcizų

akcizo mokestis- mokestis, taikomas specialioms vartojimo prekių kategorijoms (tabakui, alkoholiui, automobiliai) šalies viduje.

tai tas pats netiesioginis mokestis, nes į akcizo sumą atsižvelgiama nustatant paslaugos kainą arba tarifą, o iš tikrųjų jį sumoka galutinis vartotojas.

Paprastai akcizų vertė yra gana didelė, ir jie laikomi pagrindiniu šalies valstybės biudžeto papildymo šaltiniu.

Rusijoje akcizais apmokestinamos šios prekių kategorijos:

• etilo alkoholis, produktai, kurių sudėtyje yra alkoholio (kurių etanolio kiekis > 9%) ir alkoholiniai maisto produktai (degtinė, vynas, šampanas, alus, likeriai);
• įvairūs tabako gaminiai;
• elektroninės garinimo cigaretės;
• automobiliai ir motociklai (variklio galia > 150 AG);
• benzinas, dyzelinas ir tam tikros variklinės alyvos.

Akcizų dydis yra skirtingas ir kiekvienai prekių kategorijai nustatomas atskirai. Pavyzdžiui, alui jis gali svyruoti nuo 0 iki 39 rublių už litrą (priklausomai nuo gėrimo stiprumo). Akcizas cigarams - 171 rublis. gabalas. Automobilių benzinas - 10 130 rublių. arba 13 100 rublių. už toną, priklausomai nuo kuro klasės. Daugiau informacijos rasite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 skyriaus 2 dalyje.

Kasybos mokestis

NDPI- tiesioginiai federaliniai mokesčiai, kuriuos moka organizacijos ir verslininkai, kurie naudojasi žemės vidumi ir išgauna mineralus (naftą, anglį, metalų rūdas, durpes, mineralinį vandenį, kalkakmenį, granitą, deimantus, apatitus ir kt.).

Individualūs savininkai ir juridiniai asmenys moka RER už gamybą mineralinis, kurie yra valstybės nuosavybė RF (ir tai yra beveik visi gamtos ištekliai, išskyrus smėlį, kreidą ir kai kurias molio rūšis). Tokiu atveju „šakasiams“ reikia išduoti leidimą. Daugiau informacijos rasite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 skyriuje, 2 dalyje.

Mokesčių tarifai, taikomi federalinio naudingųjų iškasenų gavybos mokesčio atveju, skiriasi ir priklauso nuo gavybos rūšies ir aplinkybių. Jie gali būti nurodyti absoliučiais arba santykiniais dydžiais. Pavyzdžiui: 4% - degių durpių gavyboje; 6,5% - tauriųjų metalų (išskyrus auksą) kūrime. Arba 11 rublių už toną subbitominės, arba kitaip rudos, anglies (tuo pačiu kursą irgi daugina iš defliatoriaus).

vandens mokestis

vandens mokestis- federalinis mokestis, imamas asmenims ir organizacijoms už specialų (su privalomą licenciją) vandens telkinių naudojimą Rusijoje.

Mokesčių objektai laikomi: vandens gavyba, vandens energijos panaudojimas elektros energijai gaminti (pavyzdžiui, hidroelektrinės eksploatavimas) arba medienos lydinys. Neapmokestinamas vandens plotų naudojimas žvejybai, buriavimui, gaisrams gesinti ir kt.

Vandens mokesčio tarifas priklauso nuo vandens telkinio vietos, jo pavadinimo ir paimamo skysčio kiekio. Pavyzdžiui, vandens paėmimas iš Volgos upės Volgos ekonominiame regione kainuos 294 rublius. už 1 tūkstantį kubinių metrų m (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 skyrių, 2 dalį).

Mokesčiai už laukinės gamtos ir vandens biologinių išteklių naudojimą

Šie mokesčiai – privalomi mokėjimaiį biudžetą moka asmenys (įskaitant individualius verslininkus) ir organizacijos, gavusios leidimą rinkti fauną Rusijos Federacijos teritorijoje ir (arba) jos vandenyse esančius vandens biologinius išteklius.

Į apmokestinimo objektaičia kreiptis, sakydamas paprasta kalba, gyvūnai, paukščiai ir žuvys. Šio mokesčio dydis priklauso nuo gyvūno ar žuvies rūšies. Pavyzdžiui, nustatykite 20 rublių. už fazaną – 450 rublių. už stirną arba 3500 rublių. už toną sugautų polakų iš Okhotsko jūros. Atitinkami duomenys pateikiami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.1 skyriaus 2 dalyje.

Vyriausybės pareiga

Vyriausybės pareiga- mokestis, imamas iš besikreipiančių asmenų valdžios organai, organai Vietinė valdžia arba įgaliotiems specialistams, tam tikroms paslaugoms įgyvendinti.

Pavyzdžiui, už notaro patvirtintą įgaliojimą užbaigti sandorį nustatoma 200 rublių valstybės rinkliava. BET valstybinė registracija asmuo, kaip individualus verslininkas, sumoka 800 rublių.

Išsamus to aprašymas federalinis mokestis galima gauti remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.3 skyriaus 2 dalimi.

Tuo baigiama Rusijos Federacijos federalinių mokesčių ir rinkliavų peržiūra. Kitą kartą pakalbėsiu apie regioninius ir vietinius mokesčius.

Galyautdinovas R.R.

© Kopijuoti medžiagą leidžiama tik nurodant tiesioginę hipersaitą į