Daugelis mokesčių mokėtojų susiduria su mokesčių lengvatos galimybe savanoriškai (STS) arba be nesėkmės(ENVD). Tai tikrai labai supaprastina. Tačiau laikui bėgant tampa aišku, kad, matyt, šių specialiųjų režimų kūrėjai nerodė reikiamo rimto požiūrio į juos. Dėl to kyla klausimų juos taikant po vieną, nes atitinkami skyriai mokesčių kodas turi spragų.

Visų pirma, toli gražu ne viskas aišku tais atvejais, kai abu specialieji režimai taikomi vienu metu. Belieka laukti pareigūnų paaiškinimų. Kai kurie iš jų atsirado neseniai. Panagrinėkime tuos, kurie, mūsų nuomone, yra įdomiausi mokesčių mokėtojams.

Pajamų ir išlaidų pasiskirstymas – nieko naujo

Pagal 7 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsniu, UTII mokėtojai, kurie kartu su verslu užsiima ir kitų rūšių verslo veikla, privalo vesti atskirą turto, įsipareigojimų ir verslo sandorių apskaitą, susijusią su UTII apmokestinama verslo veikla, ir verslo veikla, už kurią mokesčių mokėtojai moka mokesčius pagal kitą mokesčių režimą.

Pagal 8 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsniu, mokesčių mokėtojai, derinantys supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII mokėjimą, pagal įvairius specialius mokesčių režimus turi vesti atskirą pajamų ir išlaidų apskaitą. Jeigu tokia apskaita neįmanoma, šios išlaidos paskirstomos proporcingai pajamų dalims, tenkančioms bendrai pajamų sumai, gautoms taikant abu specialiuosius mokesčių režimus vienu metu. Tačiau Mokesčių kodekse nepaaiškinama, kaip nustatyti šią proporciją. Finansų ministerija bando įvykdyti šią užduotį.

Pastaba. Mokesčių apskaitos politikoje būtina nustatyti pajamų ir išlaidų paskirstymo tvarką derinant supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII.

Faktas yra tas, kad šių dviejų specialių režimų pajamų apmokestinimo tikslais nustatymo metodai skiriasi. Pagal str. 346.30 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas mokestinis laikotarpis už "vmenenščikovą" yra ketvirtadalis. Tačiau apibrėžiant mokesčio bazė„supaprastintos“ pajamos ir sąnaudos nustatomos pagal suminę sumą nuo mokestinio laikotarpio pradžios, kuri pagal PMĮ 1 str. Pripažįstamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.19 straipsnis per metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 5 punktas).

Finansų ministerija šiuo klausimu teikia nekintamas rekomendacijas: dėl to, kad nustatant pelno mokesčio, taip pat ir mokesčio mokesčio bazę, pajamos nustatomos kaupimo principu nuo metų pradžios (straipsnio 7 punktas). 274, RF mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 5 punktas), siekiant proporcingai paskirstyti pajamas pagal verslo veiklos rūšis, pervestas į UTII mokėjimą, taip pat patartina nustatyti bendrą sumą nuo metų pradžios (žr. pavyzdžiui, 2009-11-23 laiškas N 03-11-06/3/271).

Pelno mokesčio paminėjimas čia turi tokią reikšmę. Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, nustatant apmokestinimo objektą, atsižvelgiama į prekių (darbų, paslaugų) pardavimo pajamas ir turtines teises pagal 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 str ne veiklos pajamų- vadovaujantis str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis. Pajamos, nurodytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnis). Tai yra, čia kalbame apie straipsnius, susijusius su Ch. PMĮ 25 „Pelno pajamų mokestis“.

Vėlgi, suvienodinimo tikslais finansininkai siūlo šiuo atveju atskiros apskaitos ir „priskirtinės“ veiklos tikslais atsižvelgti į pajamas pagal minėtus Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 str., nepaisant to, kad organizacijos pagal verslo veiklos rūšis, pervestas į UTII mokėjimą, yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio mokėjimo, bet nėra atleistos nuo buhalterinė apskaita.

Būtent pastaroji aplinkybė kažkada privertė pareigūnus daryti kitokias išvadas (2009 m. rugsėjo 29 d. raštas N 03-11-06 / 3/239). Jie manė, kad organizacija, kuri taiko du specialius mokesčių režimus skirtingoms verslo rūšims, iš kurių vienas nėra atleistas nuo apskaitos (mokesčių sistema UTII forma), turėtų vesti buhalterinę apskaitą, sudaryti ir pateikti mokesčių administratoriui. finansinės ataskaitos apskritai organizacijai.

Tai yra, jei organizacija, remdamasi apskaitos duomenimis, atsižvelgia į pajamas iš verslo veiklos, kuriai taikoma UTII, ir nustato pajamas, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę, sumokėtą taikant supaprastintą grynųjų pinigų mokesčių sistemą. pagrindu, tada pajamų suma išlaidoms pasidalyti apskaičiuojant mokesčio bazę įvairiems specialiems režimams apskaičiuotiems mokesčiams turėtų būti nustatoma remiantis apskaitos duomenimis.

Toks pareigūnų atsakymų nenuoseklumas, kaip dažnai nutinka, paaiškinamas nepakankamu šio klausimo išplėtojimu Mokesčių kodekse. Ir tai suteikia mokesčių mokėtojui teisę savarankiškai pasirinkti požiūrį, kurį jis taikys, atspindėdamas tai mokesčių apskaitos politikoje. Nors reikia turėti omenyje, kad, išskyrus vieną Laišką, finansininkų nuomonė šiuo klausimu atrodo vienareikšmiška.

Finansų ministerija rekomenduoja išlaidas tarp dviejų specialiųjų režimų paskirstyti ta pačia tvarka kaip ir pajamas, tai yra kaupimo principu nuo metų pradžios, įskaitant įmokų sumą į privalomąsias. pensijų draudimas(2008 m. gruodžio 31 d. raštas N 03-11-05/325).

Kodėl mes sutelkiame dėmesį į šiuos indėlius? Faktas yra tas, kad jie sumažina tiek mokesčio, apskaičiuoto pagal supaprastintą mokesčių sistemą (jei pasirenkamas apmokestinimo režimas „pajamos“), tiek UTII sumą, tačiau ne daugiau kaip 50 proc.<1>(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 punktas, 346.21 straipsnis, 2 punktas, 346.32 straipsnis). Tuo pačiu neįmanoma „perkelti“ iš vieno specialaus režimo į kitą tos įmokų atskaitymų dalies, kuri galbūt „dingsta“ dėl 50% ribos.

Pagal Mokesčių kodekso pakeitimus, padarytus 2009 m. liepos 24 d. Federaliniu įstatymu Nr. 213-FZ, nuo 2010 m. sausio 1 d. abu mokesčiai taip pat gali būti sumažinti privalomųjų draudimo įmokų dydžiu. Socialinis draudimas laikinos negalios atveju ir dėl motinystės – privaloma sveikatos draudimas, privalomasis socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų sumokėtas (neviršijant apskaičiuotų sumų) už mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį, tačiau su tokiu pat apribojimu, lygiu 50% mokesčio.

1 pavyzdys. 2010 m. I ketvirtį pajamos iš veiklos, perkeltos į supaprastintą mokesčių sistemą, sudarė 650 000 rublių, iš veiklos, kuriai taikoma UTII, – 350 000 rublių. įmokų suma, susijusi su abiejų rūšių veikla ir paskirstoma joms per nurodytą laikotarpį, yra 50 000 rublių. ketvirčio UTII suma yra 40 000 rublių, supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio tarifas yra 6%.

Bendros pirmojo ketvirčio pajamos sudarė 1 000 000 rublių, įskaitant supaprastintos mokesčių sistemos veiklos dalį - 65% (650 000 rublių / 1 000 000 rublių), veiklą, kuriai taikoma UTII - 35% (350 000 rublių / 1 000 000 rublių). Vadinasi, įmokų suma paskirstoma pagal taip nustatytas dalis: siekiant sumažinti supaprastintos mokesčių sistemos mokestį – 32 500 rublių. (50 000 rublių x 65%), UTII - 17 500 rublių. (50 000 rublių x 35%).

Mokesčio suma iš veiklos, perkeltos į supaprastintą mokesčių sistemą, yra 39 000 rublių. (650 000 rublių x 6%). Tai yra, didžiausias galimas mokesčio sumažinimas pagal supaprastintą įmokų mokesčių sistemą yra 19 500 rublių. (39 000 rublių x 50%), UTII - 20 000 rublių. (40 000 rublių x 50%).

Taigi, apskaičiuojant visą 17 500 rublių mokestį bus atsižvelgta į įmokas, susijusias su UTII, nes tai yra mažesnė nei apskaičiuota 20 000 rublių riba. Bet supaprastintos mokesčių sistemos mokestis nebus sumažintas 32 500 rublių, o tik neviršijant ribos - 19 500 rublių. Bendra įmokų suma, į kurią atsižvelgiama apskaičiuojant abu mokesčius, bus 37 000 rublių.

Kaip apskaičiuoti „priskirtąjį“ mokestį derinant?

Kitas klausimas Mokesčių kodekse neišspręstas: kaip paskirstyti administracinio ir vadovaujančio personalo, dirbančio abiejuose „specialiuose režimuose“, skaičių, norint apskaičiuoti fizinį rodiklį UTII apskaičiavimui, jei šis fizinis rodiklis yra būtent darbuotojų skaičius. ? Šį faktą Finansų ministerija konstatavo 2009-03-06 rašte Nr. 03-11-09/88, kas jai davė pagrindą minėtame rašte remtis savo požiūriu, kuris nėra pats geriausias mokesčių mokėtojams.

Tai yra, finansininkų teigimu, teikiant buities paslaugas gyventojams, kuriems taikoma UTII, ir vykdant kitą verslo veiklą, kurios apmokestinimas vykdomas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, skaičiuojant UTII dydį, reikėtų atsižvelgti į atsižvelgiama į bendrą darbuotojų, dalyvaujančių teikiant šias paslaugas, skaičių, įskaitant administracijos valdymo ir bendrojo verslo personalo (ypač direktoriaus, buhalterio, vadovo) skaičių.

Šis atsakymas atrodo dar neobjektyvesnis, nes pareigūnai iškart priminė, kad administracinio ir vadovaujančio personalo darbo užmokesčio išlaidos apskaičiuojant sumokėtą mokestį, susijusį su supaprastintos mokesčių sistemos taikymu, nustatomos proporcingai pajamų dalims. bendroje pajamų, gautų vykdant visų rūšių verslinę veiklą, sumoje.veikla pagal ĮBĮ 8 dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str., tačiau jie nėra visiškai paimti.

Tačiau autorius mano, kad per anksti teigti, kad Mokesčių kodeksas nereglamentuoja administracinio ir vadovaujančio personalo, dirbančio abiem „specialiais režimais“, skaičiaus paskirstymo, siekiant apskaičiuoti fizinį rodiklį UTII apskaičiavimui. Atrodo, kad 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnis. Tai yra, tokiose situacijose mokesčių mokėtojas privalo vesti atskirą apskaitą, susijusį su bet kokiomis operacijomis, taip pat ir apskaičiuodamas mokesčio bazę. Kitas dalykas, paskirstymo tvarka šiuo atveju nėra realiai apibrėžta, todėl ji turėtų būti panaši į pajamų ir išlaidų paskirstymo tvarką, numatytą ĮBĮ 8 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str. Tačiau tai turi atsispindėti mokesčių apskaitos politikoje.

Tuo pačiu metu tokia logika akivaizdžiai netinka tais atvejais, kai fizinis rodiklis UTII apskaičiavimui yra ne darbuotojų skaičius, o, pavyzdžiui, prekybos salės plotas, kaip mažmeninėje prekyboje. Mokesčių mokėtojui, kuris tame pačiame parduotuvės plote vykdė veiklą, kuriai taikoma UTII ir perėjo į supaprastintą mokesčių sistemą, teismas atėmė teisę skaičiuoti mokestį ne nuo viso ploto. Tuo pačiu mokesčių mokėtojas kruopščiai vedė atskirą apskaitą, įskaitant tiksliai nustatydamas su kiekviena veiklos rūšimi susijusių pajamų dydį.

FAS SZO 2009-01-06 nutarime byloje N A56-13593 / 2008 nurodė, kad fizinio rodiklio „prekybos plotas“ dydis nustatomas remiantis nuosavybės teisės dokumentais ir nepriklauso nuo gautų pajamų sumos. mokesčių mokėtojas šiame prekybos aukšte ir šioje prekybos aukšto salėje. Specialaus mokesčių režimo UTII pavidalu mokesčių tikslais esmė yra ta, kad pajamos pripažįstamos sąlyginėmis, tai yra, nepriklauso nuo mokesčių mokėtojo faktinių verslo rezultatų. Štai kodėl fizinis rodiklis„prekybos plotas“ negali būti „plaukiojantis“ dydis, nustatomas priklausomai nuo gautų pajamų dydžio.

O kas, jei aš nedirbu!

Teisė taikyti supaprastintą mokesčių sistemą neišnyksta, jei mokesčių mokėtojas mokestiniu laikotarpiu vykdė tik tokią veiklą, kuri buvo perkelta į UTII mokėjimą.

Tiesą sakant, veiklos, kuri būtų apmokestinama vienu „supaprastintu“ mokesčiu, nevykdymas savaime nėra pagrindas pereiti prie bendro apmokestinimo režimo. Be to, vadovaujantis 3 ir 4 dalimis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 str., mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, neturi teisės pereiti prie kito apmokestinimo režimo iki mokestinio laikotarpio pabaigos, išskyrus atvejus, kai remiantis ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatais. , mokesčių mokėtojo pajamos, nustatytos vadovaujantis 2009 m. 346.15 ir 4 punktai. 1 dalis ir 3 straipsnio 1 dalis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 str., viršijo 20 milijonų rublių. (atsižvelgiant į defliatoriaus koeficiento reikšmę) ir (ar) per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį nesilaikant DK 3 ir 4 dalyse nustatytų reikalavimų. 346.12 ir 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnis. Tai buvo nurodyta mokesčių inspekcija 2009-12-02 laiške N ShS-22-3 / [apsaugotas el. paštas]

Pastaba. federalinis įstatymas 2009-07-19 N 204-FZ sustabdytas 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 nuo 2010-01-01 iki 2013-01-01. Sustabdymo laikotarpiui į šį straipsnį įtrauktas 4.1 punktas. Pagal ją ribinių pajamų vertė, kurią viršijus bus prarasta teisė naudotis supaprastinta mokesčių sistema, nurodytu laikotarpiu yra 60 mln.

Įdomus klausimas, ar, nustatant teisę toliau naudotis supaprastinta mokesčių sistema, reikia atsižvelgti į „priskirtąsias“ pajamas, ar tik tas, kurios gautos iš veiklos, perkeltos į supaprastintą mokesčių sistemą. Finansų ministerijos teigimu, šiuo atveju svarbu, kad supaprastintą mokesčių sistemą taikantys mokesčių mokėtojai, nustatydami apmokestinimo objektą, atsižvelgtų į pardavimų pajamas pagal 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 str. ir ne veiklos pajamas pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis. Atsižvelgiant į tai, taip pat atsižvelgiant į 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnis, taikant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 4 straipsnio 4 dalies nuostatas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 str., atsižvelgiama tik į pajamas, gautas iš veiklos, apmokestinamos pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą (2008-26-08 laiškas N 03-11-04 / 2/124, taip pat žr. FAS PO 04.03 nutarimus). .2008 byloje N A65-9060 / 07, 2008 m. spalio 27 d. FAS SZO byloje N A26-345 / 2008, FAS UO 2008 m. vasario 12 d. N F09-351 / 08-C3).

Prie panašių išvadų darome ir dėl teisės pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos: vadovaujantis PMĮ 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsniu, nustatant teisę į tokį perėjimą neatsižvelgiama į pajamas iš veiklos, kuriai taikomas UTII (žr., pavyzdžiui, 2008 m. rugsėjo 24 d. FAS VSO dekretą N A33-931 / 08-03AP-1292 / 08-F02-4709 / 08) .

Taip pat priduriame, kad mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą mokesčių sistemą, turi teisę pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo nuo kalendorinių metų pradžios, įspėjęs mokesčių administratorių ne vėliau kaip iki tų metų, kuriais ketina pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo, sausio 15 d. apmokestinimo režimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 6 punktas). Galiausiai, reikia turėti omenyje, kad remiantis LR DK 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 organizacijos, perduotos pagal Č. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 punktu, mokėdami UTII už vieną ar kelias verslo veiklos rūšis, jie turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą kitoms jų vykdomoms verslo rūšims.

Atsižvelgdama į visa tai, mokesčių administratorius laiške N ШС-22-3 / [apsaugotas el. paštas] priėjo prie logiškos išvados, kad jei mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą mokesčių sistemą, pradeda vykdyti tam tikros rūšies verslo veiklą, kuriai reikia mokėti UTII, jis išsaugo teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą verslo veiklai, kuri nėra taikomas UTII apmokestinimas. Tuo pačiu metu supaprastinta mokesčių sistema taikoma ne dėl privalomo pajamų prieinamumo konkrečiu ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu.

Taigi, mokesčių mokėtojas nepraranda teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą derindamas šį režimą ir UTII, net jei jis ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu negauna pajamų iš verslo veiklos, kuri neapmokestinama UTII (mokestiniu) laikotarpiu. kitos verslo veiklos rūšys).

Ir jei mokesčių mokėtojas neprarado teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema, tai būtent šis mokesčių režimas kreipsis dėl veiklos, kuri buvo perkelta į UTII, bet nebegali būti taikoma dėl tam tikrų sąlygų pažeidimo, pavyzdžiui, viršijus maksimalų darbuotojų skaičių, dirbančių pagal „įskaitymą“ (žr., pavyzdžiui, Rusijos finansų ministerijos raštą 2009 m. spalio 29 d. N 03-11-06 / 3/257).

Perjungta į USN. O kaip su išlaidomis?

Po tokių atvejų, kai buvusi „priskirtinė“ veikla tampa „supaprastinta“, gali kilti klausimų, susijusių su iki šio pakeitimo patirtų išlaidų apskaita. Štai, pavyzdžiui, tokia situacija (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. spalio 29 d. laiškas N 03-11-06 / 3/257).

2008 m. organizacija taikė supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, o nuo 2009 m. visiškai perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos. Išlaidos buvo paskirstytos proporcingai pajamų dalims iš visos gautų pajamų sumos supaprastintos mokesčių sistemos taikymas ir ENVD. 2009-01-01 organizacija dar turėjo darbo užmokesčio ir nuomos įsiskolinimą už 2008 m., ši skola buvo sumokėta 2009 m. Mokesčių mokėtojo klausime galima rasti tokią potekstę: pagal supaprastintą mokesčių sistemą taikomas pajamų apskaitos būdas grynaisiais ir išlaidos, ar galima šiuo pagrindu atsižvelgti į visas tas išlaidas, kurios buvo sumokėtos jo išskirtinio taikymo laikotarpiu, net jei jos susijusios su kitu laikotarpiu?

Iš tiesų, pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsniu, „supaprastintos“ išlaidos pripažįstamos sąnaudomis po faktinio jų apmokėjimo. Tikslams, sk. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 straipsnis, mokėjimas už prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) nuosavybės teises pripažįstamas mokesčių mokėtojo – prekių (darbų, paslaugų) ir (ar) turto pirkėjo – prievolės pasibaigimu. teisės pardavėjui, kuri yra tiesiogiai susijusi su šių prekių tiekimu (darbų atlikimu, paslaugų teikimu) ir (ar) nuosavybės teisių perleidimu.

Tuo pačiu metu skolos grąžinimo metu, nurašant, atsižvelgiama į materialines išlaidas (įskaitant išlaidas žaliavų ir medžiagų įsigijimui), taip pat į darbo sąnaudas. Pinigai iš mokesčių mokėtojo atsiskaitomosios sąskaitos, mokėjimai iš kasos, o esant kitu skolos grąžinimo būdui – tokio grąžinimo metu. Panaši tvarka taikoma ir palūkanų mokėjimui už skolintų lėšų naudojimą (įskaitant banko paskolos) ir atsiskaitant už trečiųjų šalių paslaugas.

Todėl mokesčių mokėtojo aprašytoje situacijoje 2009 metais supaprastintos mokesčių sistemos tikslais galima atsižvelgti į 2008 metais patirtas, bet 2009 metais apmokėtas išlaidas, įskaitant ir įsiskolinimo už patalpų nuomą grąžinimą. ir darbo užmokesčio, tačiau, Finansų ministerijos duomenimis, tik su verslumo veikla susijusioje dalyje, pagal supaprastintą mokesčių sistemą apmokestinta 2008 m.

Toliau savo idėjos finansininkai nepaaiškino. Savo ruožtu, pripažindami šios pozicijos teisėtumą, atkreipiame dėmesį į šiuos dalykus. Kaip minėta pirmiau, dėl skirtumo, kuris pagal šiuos specialius režimus laikomas mokestiniu laikotarpiu, atskiros apskaitos tikslais Finansų ministerijos teikimu tikslingiau atsižvelgti į mokestiniu laikotarpiu gautas pajamas ir išlaidas. kaupimo principu nuo metų pradžios.

Šiuo atveju į 2008 metais patirtas išlaidas, susijusias su UTII perduota veikla, turėjo būti visiškai atsižvelgta 2008 metais, nepriklausomai nuo jų apmokėjimo fakto. Todėl nėra pagrindo į jas atsižvelgti į išlaidas antrą kartą, tai yra 2009 m.

Šiek tiek apie žemės mokestį

Įdomi problema gali iškilti mokesčių mokėtojams, kurie derina supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII mokėjimą bei turi žemės sklypus. Faktas yra tas, kad pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 398 straipsnis dėl mokesčių mokėtojų žemės sklypai jiems nuosavybės teise ar nuolatinio (neriboto) naudojimo teise priklausančius ir naudojamus (skirtus naudoti) ūkinėje veikloje, pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui (I, II ir III kalendorinių metų ketvirčiais) pateikiami vietos mokesčių inspekcija žemės sklypas mokesčių apskaičiavimas nuo avansinių mokėjimų žemės mokestis. Be to, tai taikoma „prisikaltėliams“, bet netaikoma „supaprastintojams“.

Ką daryti, jei mokesčių mokėtojas sujungia supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII mokėjimą? Finansų ministerija nusprendė, kad jeigu tokio mokesčio mokėtojo verslinė veikla vykdoma viename žemės sklype, jis nėra atleidžiamas nuo prievolės pateikti mokesčio apskaičiavimus už avansinius žemės mokesčio mokėjimus už visą šį žemės sklypą. 2009-04-06 raštas N 03-11-09 /123).

Jei verslinė veikla, perkelta į supaprastintą mokesčių sistemą, vykdoma viename sklype, o „priskirtoji“ – kitame, tada mokesčių apskaičiavimai avansiniams žemės mokesčio mokėjimams turėtų būti pateikiami tik dėl antrojo žemės sklypo.

Dviejų supaprastintų mokesčių režimų taikymas Rusijoje yra gana įprasta praktika. Supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII for LLC derinys leidžia sumažinti mokesčių mokėjimą už įvairių rūšių veiklą. Šis metodas leidžia žymiai sutaupyti mokesčių, tačiau tuo pat metu reikalauja papildomos ir gana sudėtingos apskaitos. Pažvelkime į šių mokesčių sistemų derinimo privalumus ir trūkumus.

Režimas nėra kliūtis režimui

Mokesčių kodeksas leidžia verslininkams vienu metu dirbti pagal kelis mokesčių režimus. Ribotos atsakomybės bendrovėms tai ypač aktualu, nes būtent įmonės dažniausiai taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą (STS), derindamos ją su vienu sąlyginių pajamų mokesčiu (UTII).

Norėdami suprasti dviejų režimų naudojimo naudą vienu metu, apsvarstykite paprastą pavyzdį. Tarkime, kad Brick Plant LLC gamina ir parduoda apdailos plytos. Į šios rūšies veiklą atsižvelgiama atliekant „supaprastinimą“. Įmonės teikiamų paslaugų sąraše taip pat yra prekių pristatymas vartotojui naudojant nuosavas LLC transporto priemones (5 transporto priemonės). Kroviniai gabenami mokamomis sąlygomis. Be to, transporto priemonių parkas naudojamas žaliavų pristatymui įmonei ir trečiųjų šalių pervežimams tais momentais, kai pagrindinės produkcijos paklausa yra maža (žiemos sezono metu beveik nestatoma). Krovinių gabenimas išduodamas UTII.

Įmonės vadovybė pasidalijo savos produkcijos gamybos ir pardavimo bei transporto paslaugų mokesčių režimus. Pažiūrėkime, kodėl taip atsitiko.

Įmonės vadovybė pasidalijo savos produkcijos gamybos ir pardavimo bei transporto paslaugų mokesčių režimus.

Plytų formavimas ir deginimas yra gana brangi gamyba. Pirmiausia įmonei reikia įsigyti žaliavų: molio, smėlio, vandens. Antra, gamyba yra gana daug energijos reikalaujanti: kūrenimui išleidžiama daug dujų, elektros ar anglies. Trečia, darbuotojai dirba kenksmingomis darbo sąlygomis, o tai reiškia, kad darbdavys moka padidintus atlyginimus draudimo įmokų. Galutinio produkto kainą diktuoja rinka, o skirtumas tarp jos ir savikainos yra minimalus.

Esant tokioms sąlygoms, ekonomiškai pagrįsta naudoti supaprastintą mokesčių sistemą pagal schemą „pajamos minus išlaidos“. Tai sumažina mokesčių įmokas.

Krovinių gabenimui taip pat galioja USN režimas. Tačiau yra tam tikrų veiksnių, dėl kurių „supaprastinimo“ naudojimas nėra toks naudingas, palyginti su vienu priskiriamų pajamų mokesčiu.

Priskaičiuotasis krovinių vežimo mokestis šiuo atveju bus skaičiuojamas pagal formulę: bazinis pelningumas padaugintas iš fizinio rodiklio (automobilių skaičiaus), koeficientai K-1 ir K-2 bei 15 proc.

UTII \u003d pagrindinis derlius × fizinis rodiklis × K-1 × K-2 × 15%.

Pagrindinis krovinių gabenimo pelningumas yra 6000 rublių (346,29 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso). 2017 m. defliatorius yra 1 798 (Ūkio plėtros ministerijos 2015 m. spalio 20 d. įsakymas Nr. 772). K-2 nustatytas savivaldybės lygmeniu, o pasiaiškinti galite pas pareigūną informaciniai portalai jūsų miesto ar kaimo administracijos. Minimali šio koeficiento reikšmė gali būti net 0,05.

Taigi, UAB "Brick Plant" automobiliai yra gana nauji ir nereikalauja didelių išlaidų remontui ir priežiūrai. Degalų kaina yra minimali – įmonė juos perka urmu. Taigi tokio tipo verslo vykdymo išlaidos yra minimalios ir siekia 100 000 rublių. Tačiau nuolatinis laivyno darbo krūvis duoda 1 milijono rublių pajamų. Paskaičiuokime, kiek mokesčių įmonė sumokės naudodama supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII

LLC taikant supaprastintą mokesčių sistemą (pajamos atėmus išlaidas), metinė įmoka bus 1 mln., atėmus 100 tūkst.. Gautą sumą reikia padauginti iš 15% (mokesčio tarifas). Rezultatas yra 135 000 rublių.

Dabar apskaičiuokime UTII su minimaliu K-2, kuris yra kai kuriuose Rusijos Federacijos regionuose.

6000 x 5 x 1,798 x 0,05 x 15 %

Mokėtina suma per mėnesį yra tik 404 rubliai 55 kapeikos. Per metus - 4854 rubliai 60 kapeikų.

Žinoma, šis pavyzdys yra hipotetinis, toks mažas K-2 yra retas. Bet net jei ši vertė yra 10 kartų didesnė (vidurkis Rusijos Federacijos regionuose yra 0,5), galutinis mokėjimas bus 48 546 rubliai, tai yra beveik 3 kartus mažiau nei naudojant supaprastintą mokesčių sistemą.

Sudėtingos ataskaitos

Reikšmingas trūkumas taikant 2 apmokestinimo režimus yra dviguba apskaita ir dvigubas ataskaitų teikimas ekonominė veikla(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 8 punktas).

Atskirai reikia atsižvelgti į:

1. Pajamos iš darbo sričių, susijusių su "supaprastinta" ir "priskirta".
2. Išlaidos kiekvienai verslo sričiai (jei šios išlaidos yra bendro pobūdžio, reikės sukurti atskyrimo algoritmą).
3. naudojamas turtas skirtingomis kryptimis dirbti.
4. Darbuotojai, naudojami supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII srityse.

Pajamoms diferencijuoti naudojamas grynųjų pinigų metodas. Pinigų įplaukos apskaitomos naudojant pirminiai dokumentai ir registruojamas kiekvienai veiklos rūšiai atskirai. Kalbant apie išlaidas, situacija yra šiek tiek sudėtingesnė. Jei darbų linijos nesikerta, tai išlaidos apskaitomos taip pat, kaip ir pajamos. Bet ką daryti, jei išlaidos yra bendro pobūdžio?

Grįžkime prie pavyzdžio. Brick Plant LLC savo transporto priemonių parką naudoja ne tik transporto paslaugoms klientams, bet ir žaliavų pristatymui į gamybą. Atitinkamai, išlaidos remontui, kurui ir transporto priemonių saugojimui bus bendros. Specialistai rekomenduoja atskirti bendrosios išlaidos naudoti proporcinę sistemą. Turite apskaičiuoti, koks procentas pajamų tenka kiekvienai veiklos rūšiai. Bendra lėšų gavimo masė laikoma 100%. Pavyzdžiui, plytų gamyba duoda 70% pajamų, o 30% atveža krovinių pervežimas. Išlaidos dalijamos proporcingai. 30% - į UTII (transportas) ir 70% - į gamyklą (USN).

Reikšmingas trūkumas taikant 2 apmokestinimo režimus yra dviguba ūkinės veiklos apskaita ir dviguba atskaitomybė.

Tačiau įstatymas neriboja verslo apskaitos metodais. Svarbiausia, kad jų strategija būtų pagrįsta ir dokumentuota. Įmonės vadovybė turi parengti apskaitos politiką ir tinkamai ją sutvarkyti, kad ji būtų teisėta.

Kartu su mokesčių ataskaitų teikimas finansines ataskaitas turi pateikti ir juridiniai asmenys. Tai nustatyta federaliniame įstatyme „Dėl buhalterinė apskaita» Nr. 402-FZ. Taikant 2 mokesčių režimus, pakuotės tūris padvigubėja. Be to, mokesčių inspekcijai pateikiamos 2 deklaracijos: 1 kartą per metus pagal „supaprastintą“ formą ir kas ketvirtį pagal „įskaitymą“.

Kas gali derinti supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII

Reikia atsiminti, kad ne visi verslininkai gali derinti šias dvi sistemas. Apribojimai nustatyti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnis.

Reikalavimų įmonėms, norinčioms sujungti supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, sąrašas:

1. Darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 100 darbuotojų.
2. Turto kaina šiuo metu (ilgalaikis turtas) neturi viršyti 100 milijonų rublių.
3. Pajamos iš veiklos pagal supaprastintą mokesčių sistemą – per metus ne daugiau kaip 60 mln.
4. Kiekvienam režimui atskira veiklos apskaita.

„Supaprastinimo“ ir „įskaitymo“ derinys neprideda paprastumo santykiuose su mokesčių institucijomis teikiant ataskaitas. Tačiau ši užduotis yra gana įgyvendinama. Visus darbus su dokumentais geriausia patikėti buhalteriui. Sujungę abu režimus galėsite daug sutaupyti mokėdami mokesčius ir įmokas į nebiudžetinius fondus.

Derinant bet kokius du mokesčių režimus, bet kuriam verslininkui kyla klausimas: „Kaip atskirti pajamas ir išlaidas derinant?

Šiandienos straipsnyje mes apsvarstysime atskiros „įskaitymo“ (UTII) ir „supaprastintos“ (STS) apskaitos taisykles.

Kas atsitiks, jei nebus tvarkoma atskira apskaita?

Yra reikalavimai dėl būtinybės vesti atskirą apskaitą, kai derinama supaprastinta apmokestinimo sistema (paprastesnis „supaprastinimas“) ir vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis (paprastesnis „priskaitymas“), tai išdėstyta PMĮ 8 punkte. 346.18 ir 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnis.

Jei tokia apskaita nebus vedama, tai gali sukelti mokesčio bazės iškraipymą pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, tačiau bausmė už tai priklausys nuo to, kokia kryptimi šis iškraipymas nuves – ar mokesčio sumos neįvertinimas, arba padidėjimas.

Jei mokesčių bazė buvo neįvertinta ir ją atradote patys, tuomet mokėsite papildomą mokestį, baudas ir pateiksite atnaujintą deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Jei mokesčių administratorius nustato, kad mokesčių bazė yra per maža, taip pat turėsite sumokėti 20% baudą nuo nesumokėtos mokesčio sumos, bet ne mažiau kaip 40 000 rublių.

Be to, atskira apskaita reikalinga ir tam, kad neprarastume teisės naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema, o prisimename, kad turime teisę taikyti „supaprastintą sistemą“, jeigu:

1. Turime iki 100 darbuotojų;
2. Metinės pajamos neviršija 150 milijonų rublių;
3. Ilgalaikio turto (ilgalaikio turto) likutinė vertė neviršija 150 milijonų rublių.

Iš tiesų, priešingu atveju (ir jei mokesčių bazė yra nepakankamai įvertinta), galite prarasti teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema ir patekti į bendrą apmokestinimo režimą, o tai savo ruožtu reiškia PVM kaupimą individualiems verslininkams ir juridiniams asmenims. pajamų mokesčio organizacijoms ir gyventojų pajamų mokesčio individualiems verslininkams.

Mokesčių kodeksas nenumato jokių konkrečių atskiros apskaitos vedimo būdų, tačiau yra prievolė. Ką tai reiškia? Bet tik tiek, kad organizacija ar individualus verslininkas turi savarankiškai parengti šiuos metodus ir nustatyti (nurašyti) juos apskaitos politikoje.

Atskira pajamų apskaita – kaip vesti?

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie taiko supaprastintą mokesčių sistemą, privalo turėti KUDiR (pajamų ir išlaidų knygą). O organizacijoms ir individualiems verslininkams, kurie yra „įskaityti“, tokios knygos vesti neprivalo, tačiau atskiros apskaitos tikslais ją galima rengti savarankiškai.

Kaip galiu vesti atskirą apskaitą, jei yra einamoji sąskaita ir kasa:

• Jei taikant supaprastintą sistemą pinigai įskaitomi į einamąją sąskaitą, o su sąlygine sistema – čekiai atliekami per kasos aparatą. Tada viskas paprasta: pajamos einamojoje sąskaitoje yra pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, o pajamos iš kasos knyga- tai pajamos iš UTII.
• Jei visi pinigai gaunami naudojant kasos aparatą, tuomet juos galima padalinti kasoje į skyrius. Tai reiškia, kad toje pačioje parduotuvėje turite supaprastintos mokesčių sistemos mažmeninės prekybos parduotuvę ir UTII kepyklėlę. Iš supaprastintos mokesčių sistemos turėsite pajamų parduotuvės skyriui, o pajamos iš UTII – duonos skyriui. Pašalinus Z ataskaitas, nereikės pastangų skirstyti pajamas pagal „supaprastinimą“ ir „įskaitymą“ – jos bus skirstomos pagal skyrius.
• Jei nenaudojate kasos aparato ir visi pinigų srautai vyksta per einamąją sąskaitą, tuomet galite įvesti atskirus skaičius skirtingiems mokesčių režimams, kad atskirtumėte pajamas. Pavyzdžiui, vėl turite prekybą ir kepyklą, dirbate tik su juridiniai asmenys ir visi mokėjimai atliekami į einamąją sąskaitą. Tada prekybai naudojate numeraciją 1-U, 2-U, 3-U ir kt. O kepyklai - 1-E, 2-E, 3-E ir t.t. Jūsų klientas apmoka sąskaitas ir mokėjimo paskirtyje nurodo: "Mokėjimas už ... 2017-10-01 sąskaitoje faktūroje 1-U" Ir jūs jau, kai skelbiate banko išrašas, atskirkite pajamas pagal skirtingos sistemos apmokestinimas.
• Jei nusprendėte nenaudoti naujo kasos aparato iki 2018 m. liepos 01 d., tuomet galite išduoti BSO (formas griežta atskaitomybė) iki to laiko. Bet jie turės būti išduoti ne kliento prašymu, o visada. Tokiu atveju jūsų pajamos iš UTII bus - BSO, o iš supaprastintos mokesčių sistemos - arba operacijos einamojoje sąskaitoje, arba grynųjų pinigų operacijos, arba abu.

Jei negalite naudoti nė vieno iš aukščiau išvardytų būdų, galite įvesti papildomą registrą, kaip nurodyta lentelėje, kuriame kasdien įvesite duomenis ir dalinsitės pajamomis:

Pagal tokį registrą nesudėtinga vesti apskaitą ir surašyti supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų knygą.

Daugelyje šaltinių yra informacijos, kad pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą naudojamas grynųjų pinigų kaupimo būdas, o su vienu apskaičiuotųjų pajamų mokesčiu – apskaitos duomenys. Kitaip tariant, „supaprastinus“ pajamos yra laikomos „pinigais“, o su „priskyrimo“ dokumentais.

Tačiau remiantis keliais Finansų ministerijos aiškinamaisiais raštais, būtent 2010-04-28 raštu 03-11-11/121 ir 2009-11-23 raštu 03-11-06/3/271 p. kasos aparato rekomendacija aiškiai vadovaujasi metodu derinant „supaprastinimą“ ir „įskaitymą“. Tai yra, viską svarstome priklausomai nuo pajamų (gautų pinigų).

Atskira išlaidų apskaita – kaip vesti?

Sujungus du specialius mokesčių režimus, be pajamų, atsiranda ir išlaidų. Jie yra aiškūs, kuriuos galima priskirti tam tikros rūšies veiklai. Štai, pavyzdžiui, iš karto kreipsimės į savo parduotuvę, kuri vykdo mažmeninę prekybą ir kepyklą. Nusipirko miltų – nešė į kepyklą. Pirktos prekės pardavimui – priskiriamos mažmeninei prekybai. Paprastai šiuo klausimu nekyla painiavos.

Tačiau yra išlaidų, kurios taikomos abiem veiklai. Tokios išlaidos apima nuomą, komunalines paslaugas, buhalterines paslaugas, draudimo įmokas.

Priminsiu, kaip sumokėtos draudimo įmokos gali sumažinti mokėtiną mokestį:

• Individualus verslininkas, neturintis darbuotojų ir taikantis vieną iš režimų (STS arba UTII), mokamo mokesčio sumą sumažina sumokėtų įmokų suma 100%;
• Individualus verslininkas be darbuotojų, taikydamas abu specialius režimus, 100% sumažina mokėtino mokesčio sumą sumokėtų įmokų suma arba pagal supaprastintą mokesčių sistemą, arba pagal UTII;
• Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių darbuotojai taiko vieną iš specialiųjų režimų, gali sumažinti mokėtino mokesčio sumą sumokėtų draudimo įmokų suma, bet ne daugiau kaip 50 proc.;
• Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių darbuotojai taiko abu režimus – supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII – gali sumažinti mokėtino mokesčio sumą sumokėtų draudimo įmokų suma, bet ne daugiau kaip 50% ARBA viename iš mokesčių režimų, ARBA proporcingai dirbančių darbuotojų (bet tai turėtų būti įrašyta į apskaitos politiką).

Taip pat būtina atkreipti dėmesį į tai, kad pagal supaprastintą mokesčių sistemą į sumokėtas draudimo įmokas taikant skirtingus mokesčių tarifus atsižvelgiama skirtingai:

• taikant supaprastintą 6% mokesčių sistemą „pajamos“ (taip pat ir UTII), sumokėtų draudimo įmokų suma sumažina pačią mokesčio sumą;
• taikant supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ 15%, sumokėtų draudimo įmokų suma įtraukiama į sąnaudas.

O ką daryti su išlaidomis, susijusiomis su abiem veiklomis?Į juos atsižvelgsime proporcingai savo pajamoms. Tai yra, mes atsižvelgiame į tai, kiek procentų nuo visų pajamų sudaro pajamos už „supaprastintą“, kuri už „įskaitymą“. Ir tokiais pat procentais skaičiuojame savo „nedalomas“ išlaidas.

Pažvelkime į mūsų mėgstamiausią pavyzdį:

IP maža parduotuvė 90 aikščių Maskvos srityje dirba 10 žmonių atlyginimas 20 000 rub., metinės pajamos 19 milijonų rublių, išlaidos per metus 14 milijonų rublių.

Individualūs verslininkai, vadovaudamiesi Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, tam tikroms veiklos rūšims gali derinti UTII ir STS. Ši galimybė teisės aktų leidybos lygmeniu įtvirtinta 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis. Šiandienos publikacijoje siūlome apsvarstyti tokio dviejų apmokestinimo režimų derinio ypatybes.

Norėdami aiškiai apsvarstyti supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII derinį, pateiksime pavyzdį, kai individualus verslininkas sujungia supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII.

Individualus verslininkas yra kelių mažmeninės prekybos objektų savininkas:

• prekybos kioskas - darbuotojų skaičius kioske yra 6 žmonės, plotas 25 kv.m., ilgalaikio turto kaina 10 milijonų rublių,
• paviljonas - darbuotojų skaičius kioske yra 25 žmonės, plotas 130 kv.m., ilgalaikio turto kaina 30 milijonų rublių.
• parduotuvė - darbuotojų skaičius 65 žmonės, plotas 160 kv.m., ilgalaikio turto kaina 50 milijonų rublių.

Prekybos kiosko ir paviljono plotas leidžia naudoti UTII, nes jie neviršija 150 kvadratinių metrų, ty mažiau UTII naudojimo apribojimų.

Parduotuvės plotas viršija leistiną 150 kvadratinių metrų vertę, todėl verslininkas parduotuvėje gali prekiauti tik pagal supaprastintą mokesčių sistemą arba OSNO.

Dėl darbuotojų skaičiaus: bendras mažesnis nei 100 žmonių skaičius neviršija supaprastintos mokesčių sistemos taikymo normos. Ilgalaikio turto kaina yra 90 milijonų rublių, o tai taip pat leidžia pasirinkti ne OSNO, o optimalesnį USN režimą.

Išvados:

UTII naudojimo apribojimai yra mažmeninės prekybos prekybos aukšto ir viešojo maitinimo lankytojų aptarnavimo salės plotas iki 150 kvadratinių metrų. m (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 6.8 punktas).

Šiuo atveju į kiekvieno objekto plotą atsižvelgiama atskirai.

Pajamų apskaita kiekvienai mokesčių sistemai vedama atskirai, todėl nustatant pajamų sumą, suteikiančią teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, į pajamas iš UTII neatsižvelgiama.

Darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 100 žmonių, ilgalaikio turto savikaina ir nematerialusis turtas neturėtų viršyti 100 milijonų rublių. iš viso už visas veiklas.

Atskiros UTII ir USN verslo operacijų apskaitos tvarkymas

Jei įmanoma sujungti supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, būtina vesti atskirą pajamų ir išlaidų apskaitą:

• UTII kaupimas nepriklauso nuo gautų pajamų dydžio;
• vienkartinis mokestis skaičiuojamas procentais nuo pajamų.

6 dalyje, 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnyje yra tiesioginis nurodymas tvarkyti atskirą turto, įsipareigojimų ir verslo sandorių apskaitą, kai derinama kelių rūšių veikla. Net ir UTII sistemoje yra vedama atskira skirtingų apmokestinimo objektų apskaita (pavyzdžiui: kavinė ir parduotuvė).

Pajamų ir išlaidų paskirstymo metodika

Vienintelis pajamų ir išlaidų paskirstymo būdas yra sandorių priskyrimo pelno mokesčiui apskaičiavimo tvarka, patvirtinta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsnio 9 punktu. Tai reiškia azartinių lošimų verslo organizacijas, įmones, kurios apskaičiuoja vieną žemės ūkio mokestį ir sąlyginį mokestį, derindamos juos su bendras režimas apmokestinimas.

Atstovai mokesčių institucijos mano, kad mokesčių mokėtojai, derinantys UTII ir STS, gali taikyti tą pačią procedūrą.

Tiesiogines pajamas ir išlaidas (darbuotojų atlyginimus, kai kuriuos mokesčius) paskirstyti nesunku. BET bendrosios eksploatacijos išlaidos(patalpų nuoma, direktoriaus ir buhalterio atlyginimas, komunaliniai mokesčiai) paskirstomi proporcingai kiekvienos veiklos rūšies pajamų daliai visose pajamose.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyriuose nėra tiesioginių nurodymų apie šios tvarkos taikymą, todėl organizacijos ir verslininkai turi teisę taikyti savo bazę bendroms išlaidoms paskirstyti. ir tai pataisykite organizacijos apskaitos politikoje arba individualaus verslininko įsakyme.

Pavyzdžiui:

IP vykdo mažmeninę prekybą kioske, kurio pajamos siekia 50 tūkstančių rublių. ir parduotuvėje, kurios pajamos yra 200 tūkstančių rublių, taikant UTII ir STS („pajamos atėmus išlaidas“).

Kioske taikoma UTII, parduotuvė, atitinkamai supaprastinta mokesčių sistema.

Transporto išlaidos už prekių pristatymą parduotuvei ir kioskui sudarė 32 tūkst. rublių. Reikia skaičiuoti kiosko ir parduotuvės pajamų procentą nuo visų pajamų.

Pajamos iš kiosko veiklos - 20% visų pajamų (50 tūkst. rublių: (50 tūkst. rublių + 200 tūkst. rublių)).

Pajamos iš parduotuvės veiklos – 80% pajamų.

Todėl suma transporto išlaidas parduotuvei bus 25,6 tūkst. (32 tūkst. rublių x 80%). Ši suma gali būti laikoma sąnaudomis apskaičiuojant vieną mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Likusios išlaidos apskaičiuojamos taip pat.

Sujungti UTII ir STS nėra sunku, jei atskirai vedate pajamų ir išlaidų apskaitą ir patvirtinate visų išlaidų paskirstymo bazę.

Draudimo įmokų mokėjimas derinant UTII ir supaprastintą mokesčių sistemą taip pat turėtų būti atliekamas atskirai. Draudimo įmokų padalijimo principas yra panašus į aukščiau pateiktas taisykles.

Galimos situacijos su darbuotojais ir be jų, atsižvelgiant į supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII derinį:

• verslininkas naudojasi darbuotojų darbu tik UTII, o pagal supaprastintą mokesčių sistemą dirba savarankiškai. Pilnas atskaitymas ant fiksuotų įmokų jis pagamintas taikant supaprastintą mokesčių sistemą, o UTII taikoma 50% taisyklė (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. vasario 20 d. laiškas Nr. 03-11-11 / 8167).
• verslininkas naudojasi darbuotojų darbu tik supaprastintoje mokesčių sistemoje, o UTII veikloje nėra darbuotojų. Tai reiškia, kad skaičiuojant UTII mokestį galima be apribojimų sumažinti fiksuotomis įmokomis. O kalbant apie supaprastintą mokesčių sistemą, bus taikomas 50% apribojimas, tai yra, kaip individualiems verslininkams, turintiems darbuotojų (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. rugpjūčio 2 d. laiškas Nr. 03-11-11 / 31222).
• jei samdėte darbo jėgą dviem mokesčių režimais, tuomet mokamų įmokų už save ir darbuotojus sumą galite sumažinti ne daugiau kaip 50%, arba pagal vieną iš režimų, arba proporcingai dirbantiems darbuotojams.

Kaip paskirstyti išlaidas programoje derinant STS ir UTII režimus? Kaip programoje susidėlioti apskaitos politiką, norint organizuoti atskirą materialinių sąnaudų ir išlaidų apmokėjimui už paslaugas apskaitą? Atsakymus į šiuos ir kitus klausimus rasite šiame straipsnyje, kuriame atidaroma daugybė medžiagų apie apskaitos ir apskaitos ypatybes. mokesčių apskaita„1C: Apskaita 8“ (3.0 red.), taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą. Visa aprašyta veiksmų seka ir brėžiniai padaryti naujoje Taxi sąsajoje.

Atskiros apskaitos organizavimas derinant supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII

Derindamas supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, mokesčių mokėtojas turi organizuoti atskirą pajamų ir išlaidų apskaitą kiekvienoje veiklos rūšyje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 8 punktas, 346.26 straipsnio 7 punktas). Apskaičiuojant ir mokant UTII, pajamų ir išlaidų mokesčių apskaitos nereikia. Juk mokesčio bazė – priskaičiuotų pajamų dydis – yra fiksuota. Todėl pagrindinis uždavinys derinant šiuos režimus yra teisingai nustatyti mokesčio bazę ir apskaičiuoti supaprastintą mokestį. Tai taikoma ne tik supaprastinusiems žmonėms, kurių objektas yra „pajamos minus išlaidos“, bet ir tiems, kurie skaičiuoja tik pajamas. Faktas yra tas, kad draudimo įmokos ir socialines išmokas, kuris gali sumažinti vieną mokestį už supaprastintą mokesčių sistemą arba UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punktas, 346.32 straipsnio 2.1 punktas).

Atskiros apskaitos metodas kartu naudojant UTII ir USN mokestis nėra nustatytas Rusijos Federacijos kodekso, todėl mokesčių mokėtojai tokią tvarką kuria ir patvirtina patys (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. lapkričio 30 d. raštas Nr. 03-11-11 / 296). Sukurta tvarka turėtų būti nustatyta įsakyme dėl apskaitos politikos arba vietos dokumentuose, patvirtintuose organizacijos ar individualaus verslininko įsakymu. Taikomas atskiros apskaitos metodas turėtų leisti vienareikšmiškai priskirti tam tikrus rodiklius skirtingoms verslo veiklos rūšims.

Tvarkant atskirą apskaitą, turi būti laikomasi pagrindinio reikalavimo: jei neįmanoma vienareikšmiškai priskirti išlaidų supaprastintai mokesčių sistemai ar UTII, jos turi būti paskirstytos proporcingai pajamų dalims visose pajamose, gautose taikant šias taisykles. specialūs režimai.

Atskiros pajamų ir išlaidų apskaitos metodika programoje „1C: Apskaita 8“ red. 3.0 derindami supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, apsvarstykite šį pavyzdį.

1 pavyzdys

Be tiesioginių šio tipo veiklos išlaidų, organizacija kas mėnesį apskaito pusiau fiksuotas bendrąsias verslo išlaidas:

• administracinio ir vadovaujančio personalo atlyginimams (AMP) ir draudimo įmokoms;
• raštinės reikmenims ir biuro įrangai;
• ryšių paslaugoms ir kt.

Apskaitos politikos nustatymas „1C: Apskaita 8“ leid. 3.0 supaprastintos mokesčių sistemos tikslais

Automatizuota verslo operacijų apskaita supaprastintos mokesčių sistemos tikslais „1C: Apskaita 8“ leid. 3.0 teikiama naudojant specialius USN posistemio mechanizmus. Atskiri automatinės apskaitos mechanizmai įjungiami, išjungiami ir konfigūruojami naudojant parametrus apskaitos politika USN tikslais. Prieiga prie apskaitos politikos parametrų nustatymų vykdoma iš skilties Pagrindinis dalykas per hipersaitą Apskaitos politika naršymo juostoje.

Apskaitos politikos nustatymai supaprastintos mokesčių sistemos tikslais konfigūruojami skirtuke USN registracijos anketos Organizacijų apskaitos politika mokesčių sistemai Supaprastinta(1 pav.).

Detalioje srityje nurodomas apmokestinimo objektas ir mokesčio tarifas Apmokestinimo objektas. Dėl apmokestinimo objekto Pajamos mokesčio tarifas yra fiksuotas 6% ir negali būti keičiamas. Dėl apmokestinimo objekto Pajamos atėmus išlaidas numatytasis tarifas yra 15%. Jei Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymai nustato daugiau nei žema norma, tada jis nurodomas lauke mokesčio tarifas . Renkantis apmokestinimo objektą Pajamos atėmus išlaidas mygtukas tampa pasiekiamas Išlaidų pripažinimo tvarka eiti į formą su įvykių, kurių įgyvendinimas būtinas mokesčių bazę mažinančioms išlaidoms pripažinti, sąrašu.

Kiekviena išlaidų rūšis turi savo pripažinimo kriterijų sąrašą. Įvykiai, kurie turi įvykti, kad programa, nustatydama mokesčio bazę, atsižvelgtų į išlaidas, pažymėti vėliavėlėmis. Tuo pačiu metu atskiriems renginiams vėliavos tvirtinamos be galimybės jas nuimti. Tai reiškia, kad tam, kad išlaidos būtų pripažintos, šis įvykis būtinai turi įvykti.

Primename, kad materialinės išlaidos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 dalies 1 pastraipą pripažįstamos jų apmokėjimo tiekėjui momentu, o jų perdavimo į gamybą faktas neturi reikšmės. . Prekių pirkimo išlaidos pripažįstamos tik pardavus nurodytas prekes (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 str. 2 p. 2 p.), todėl įvykiui Prekių pardavimas turi būti nustatyta atitinkama vėliavėlė.

Apskaitos politikos nustatymas „1C: Apskaita 8“ leid. 3.0 UTII tikslais

Apskaitos politikos nustatymai UTII tikslais, kai jie derinami su supaprastinta mokesčių sistema, konfigūruojami skirtuke UTII registracijos anketos Organizacijų apskaitos politika mokesčių sistemai Supaprastinta(2 pav.).

Ryžiai. 2. Apskaitos politikos nustatymų nustatymas UTII tikslais

Išsamiau apsvarstykite šių detalių paskirtį:

• Išlaidų paskirstymo pagal veiklos rūšis būdas;
• Išlaidų paskirstymo pagal veiklos rūšis pagrindas.

Kombinuotų režimų mokestiniai laikotarpiai nesutampa:

• už USN yra kalendoriniai metai(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.19 straipsnio 1 punktas);
• UTII atveju tai yra ketvirtadalis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.30 straipsnis).

Kadangi nustatant supaprastinto mokesčio mokesčio bazę, pajamos nustatomos kaupimo principu nuo metų pradžios, patartina pajamas pagal UTII verslo rūšį nustatyti kaupimo principu nuo metų pradžios, kad būtų užtikrinta, jog pradžios rodiklių palyginamumas (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. balandžio 28 d. raštas Nr. 03-11-11 /121).

Mokesčių kodeksas nenurodo, kokios pajamos turi būti imamos skaičiuojant visų išlaidų paskirstymo proporciją. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. balandžio 28 d. rašte Nr. 03-11-11 / 121 mokesčių mokėtojams, taikantiems supaprastintą mokesčių sistemą, rekomenduojama atsižvelgti į abu pardavimo pajamas (pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 str.) ir ne veiklos pajamas (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnį), o Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje nurodytos pajamos neįtraukiamos į sąskaitą. Kalbant apie pajamas pagal verslo veiklos rūšis, pervestas į UTII apmokėjimą, Finansų ministerija rekomenduoja tokias pajamas nustatyti remiantis apskaitos duomenimis, taip pat atsižvelgiant į PMĮ 249, 250 ir 251 straipsnių nuostatas. ir naudojant grynųjų pinigų metodą.

• parametrui apibrėžti Išlaidų paskirstymo pagal veiklos rūšis būdas pasirinkite vertę iš sąrašo: Bendra suma nuo metų pradžios;
• parametrui apibrėžti Išlaidų paskirstymo pagal veiklos rūšis pagrindas jums reikia pasirinkti vertę - Priimtos pajamos (NU).

Pildydami apskaitos politikos nustatymus, sustokime ties skirtuku Atsargos. Čia yra tokia ypatybė: jei apmokestinimo objektas yra „pajamos, sumažintos išlaidų dydžiu“, tai siekiant teisingai nustatyti išlaidų už prekių pirkimą sumą (atsižvelgiant į apmokėjimo tiekėjui faktą ir pardavimas), įvertinti atsargų savikainą realizavus galima tik FIFO metodu. Todėl FIFO reikšmė yra nustatyta pagal numatytuosius nustatymus atribute Atsargų įvertinimo metodas (IPZ) ir vartotojas negali redaguoti. Dėl rekvizito Prekių vertinimo metodas mažmeninėje prekyboje pavyzdžiui, turime nustatyti vertę - Pagal pirkimo kainą.

Pajamų apskaita derinant STS ir UTII režimus

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsniu, mokesčių apskaita pagal USN yra pajamų ir išlaidų apskaita organizacijų pajamų ir išlaidų knygoje ir individualūs verslininkai taikant USN (KUDiR).

„1C: Apskaita 8“ ataskaitoje pajamų knyga ir USN išlaidos pildomas automatiškai pagal specialius kaupimo registrus, o įrašai registruose paprastai įrašomi ir automatiškai registruojant sandorius registruojančius dokumentus.

Su apmokestinimo objektu Pajamos KUDIR atsižvelgiama tik į pajamas, o mokesčių apskaita vykdoma tik naudojant registrą .

Su apmokestinimo objektu Pajamos atėmus išlaidas KUDiR atsižvelgia ir į pajamas, ir į išlaidas, o mokesčių apskaitai naudojami visi USN posistemio kaupimo registrai:

• Išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą;
• Registruoti mokėjimai už ilgalaikį turtą (STS);
• Registruoti mokėjimai už nematerialųjį turtą (STS);
• Pajamų ir išlaidų knyga (I skyrius);
• Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (II skyrius);
• Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (IA);
• Kiti skaičiavimai.

Primename, kad pajamos, gautos pardavus prekes (darbus, paslaugas, turtines teises), apskaičiuojant pagal supaprastintą mokesčių sistemą sumokėtą mokestį pripažįstamos pardavimo pajamomis, o pajamų gavimo data yra lėšų gavimo diena, taip pat mokėjimo mokesčių mokėtojui diena kitu būdu - grynaisiais pinigais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 dalis).

Mūsų pavyzdyje pajamos iš paslaugų pardavimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą registruojamos programoje su dokumentais Prekių ir paslaugų pardavimas, o lėšų gavimas iš pirkėjų – dokumentai Kvitas į einamąją sąskaitą.

Paskelbus lėšų gavimą registruojančius dokumentus, įrašai registre įrašomi automatiškai Pajamų ir išlaidų knyga (I skyrius), kuriame apskaičiuojant sumokėtą mokestį, susijusį su supaprastintos mokesčių sistemos taikymu, atsižvelgiama į pajamas.

IS 1C:ITS

Kalbant apie UTII, mokesčių apskaita nėra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, o atskiros apskaitos tikslais pajamos turi būti nustatomos remiantis apskaitos duomenimis, naudojant grynųjų pinigų metodą. Norėdami organizuoti pajamų apskaitą pagal UTII grynųjų pinigų pagrindu „1C: apskaita 8“, yra atskiras stulpelis UTII pajamos registre Pajamų ir išlaidų knyga (I skyrius).

Mūsų pavyzdyje mažmeninės pajamos įrašomos į dokumentą Mažmeninės prekybos ataskaita, kurio metu reikalingi duomenys atsispindi stulpelyje UTII pajamos Registruotis Pajamų ir išlaidų knyga (I skyrius).

Taigi, kaupimo registre Pajamų ir išlaidų knyga (I skyrius) pajamos kaupiamos taip (3 pav.):

• STS pajamos – skiltyje 5 stulpelis;
• UTII pajamos - stulpelyje UTII pajamos;
• bendros pajamos – skiltyje 4 stulpelis.

Ryžiai. 3. USN pajamos ir UTII registro pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje (I skyrius)

Išlaidų straipsnių nustatymas sąnaudų apskaitai derinant režimus

Išlaidų straipsnių nustatymo technologija sąnaudų apskaitai programoje 1C: Accounting 8, red. 3.0 derindami STS ir UTII režimus, apsvarstykite šį pavyzdį.

2 pavyzdys

Ryžiai. 4. Paskirstytų paslaugų gavimo registravimas

Pildant lentelinę dokumento dalį, būtina atkreipti ypatingą dėmesį į stulpelį buhalterinės sąskaitos, kur reikia teisingai nurodyti sąnaudų analizę apskaitos ir mokesčių apskaitos tikslais. Suskaičiuoti buhalterinės sąskaitos yra hipersaitas, nukreipiantis į išsamios informacijos formą buhalterinės sąskaitos(5 pav.). Išlaidoms, kurių negalima priskirti konkrečiai veiklos rūšiai (pavyzdžiui, ryšio paslaugų sąnaudoms), formoje buhalterinės sąskaitos būtina nurodyti tokį išlaidų straipsnį, kuris vienu metu bus taikomas ir supaprastintai mokesčių sistemai, ir į UTII perkeltai veiklai.

Ryžiai. 5. Išlaidų straipsnis paskirstomoms išlaidoms apskaityti

Norėdami tai padaryti, katalogo elemento forma Išlaidos jungiklis Skirtingoms veiklos rūšims. Mėnesio pabaigoje tokios išlaidos bus nurašomos proporcingai gautoms pajamoms:

• į sąskaitos 90.02 „Pardavimo savikaina“ subsąskaitų debetą;
• arba į sąskaitos 90.08 „Administravimo išlaidos“ subsąskaitų debetą;
• arba į sąskaitos 90.07 „Pardavimo išlaidos“ subsąskaitų debetą.

Atkreipk dėmesį kad „1C: Apskaita 8“ apskaita palaikoma tik kaupimo principu.

Atitinkamai, tiek išlaidos, tiek pajamos bus pripažįstamos nepriklausomai nuo jų apmokėjimo fakto.

Mokesčių apskaitos tikslais šioje srityje Išlaidos (NU) formų buhalterinės sąskaitos reikia nustatyti vertę platinami.

Panašiai turite nustatyti visą „Romashka LLC“ naudojamų išlaidų elementų analizę. Mažmeninės parduotuvės patalpų nuomos kaštai:

• lauke Išlaidos (NU) formų buhalterinės sąskaitos nustatyta vertė Nepriimtas;
• atskaitos elemento pavidalu Išlaidos jungiklis Punktas organizacijos kaštų apskaitai turi būti nustatytas į padėtį Tam tikroms veiklos rūšims, kurioms taikoma speciali apmokestinimo tvarka.

Dėl nuomos išlaidų:

• lauke Išlaidos (NU) formų buhalterinės sąskaitos nustatyta vertė priimtas;
• atskaitos elemento pavidalu Išlaidos jungiklis Punktas organizacijos kaštų apskaitai turi būti nustatytas į padėtį .

Į dokumente Prekių ir paslaugų gavimas prasmė buhalterinės sąskaitos pildomas automatiškai, reikia pasinaudoti informacijos registro nustatymu Daiktų apskaitos sąskaitos. Registre nurodomas atsargų apskaitos sąskaitų (prekių, medžiagų, gaminių, paslaugų ir kt.), kurios pagal nutylėjimą pakeičiamos konfigūracijos dokumentuose, sąrašas. Kiekviename registro įraše pateikiama informacija apie atsargų apskaitos sąskaitas, naudojamas įvairiose verslo sandorius: gavus, parduodant, perduodant ir pan. Kiekvienai prekei ar prekių grupei, kiekvienam sandėliui ar sandėlio tipui gali būti nurodytos sąskaitos. Naujoje Taxi sąsajoje šį informacijos registrą galima atidaryti naudojant to paties pavadinimo hipersaitą iš katalogo Nomenklatūra esančiame skyriuje Žinynai. Kalbant apie banko paslaugų sąnaudas, apskaitos tikslais jos nurašomos iš karto, kai dokumentas yra patalpintas. Nurašymas nuo einamosios sąskaitos su operacijos tipu Kitas nurašymas(6 pav.). Jei apskaitos politikos nustatymai atlikti teisingai, dokumento formoje atsiras detalių sritis Atspindys USN kur dėti vėliavą Paskirstykite tarp supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII.

Ryžiai. 6. Išlaidų už banko paslaugas paskirstymas

Medžiagų sąnaudų apskaita derinant USN ir UTII režimus

Organizacija savo verslo veikloje įsigyja žaliavas ir medžiagas, skirtas naudoti gaminant ir (arba) parduodant produktus (prekes, darbus, paslaugas), kurių pardavimui gali būti taikomi įvairūs mokesčių režimai: USN ir UTII. Esant situacijai, kai mokesčių mokėtojo apmokėjimo už įsigytas žaliavas ir medžiagas, derinant supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII naudojimą, dieną neįmanoma nustatyti, kuriai verslo veiklai šios žaliavos (medžiagos) bus naudojamos, reikėtų vadovautis Rusijos finansų ministerijos išaiškinimais. 2010 m. sausio 29 d. rašte Nr. 03-11-06 / 2/11 Finansų skyrius rekomenduoja pripažinti medžiagų pirkimo išlaidas, kai sumokama tiekėjui visiškai, o kadangi medžiagos perduodamos veiklai, kuriai taikoma UTII, korekciniai atvirkštiniai įrašai KUDiR.

Būtent šis metodas įgyvendinamas „1C: Apskaita 8“: gavus medžiagas į stulpelį Išlaidos (NU) vartotojas gali pasirinkti tik iš dviejų reikšmių: priimtas ir Nepriimtas.

Jei medžiagos didžiąja raide rašomos su atspindžio ženklu mokesčių apskaitoje Nepriimtas, tada ateityje, nurašant medžiagas bet kuriai atributo vertei Išlaidos (NU) dokumente Sąskaitos faktūros reikalavimas nebus priimtų ir paskirstytų išlaidų.

Jei gaunamų žaliavų ir medžiagų sąnaudos gali būti priimtos mokesčių tikslais, vartotojas turi būti stulpelyje Išlaidos (NU) pasirinkite vertę priimtas. Tokiu atveju apmokėjimo tiekėjui išlaidos bus pripažintos visa apimtimi, o tolesnį gautų medžiagų „likimą“ lems atributo vertė. Išlaidos (NU) dokumente Sąskaitos faktūros reikalavimas.

Pagal šį pavyzdį apsvarstykite atskiros medžiagų pirkimo išlaidų apskaitos tvarką, kai jos gaunamos ir nurašomos.

Gautos medžiagos registravimas programoje vykdomas apskaitos sistemos dokumentu Prekių ir paslaugų gavimas su operacijos tipu Produktai(7 pav.), taip pat su operacijos tipu Prekės, paslaugos, komisiniai ant žymės Produktai.

Ryžiai. 7. Medžiagų gavimo registravimas

Pildant lentelinę dokumento dalį stulpelyje Išlaidos (NU) reikia pasirinkti vertę priimtas visoms nomenklatūros pozicijoms. Organizatoriaus perdavimas naudoti organizacijos valdymo reikmėms vykdomas naudojant dokumentą Sąskaitos faktūros reikalavimas(skyrius Atsargos, hipersaitas Sąskaitų faktūrų reikalavimai naršymo juostoje).

Kadangi šių išlaidų negalima priskirti tam tikrai veiklos rūšiai, pildant lentelės dokumento dalį skirtuke medžiagos(su vėliavėle Išlaidų sąskaitos ant žymės medžiagos) stulpelyje Išlaidos (NU) vertė turi būti nurodyta platinami, ir atskaitos elemento forma Išlaidos jungiklis Punktas organizacijos kaštų apskaitai turi būti nustatytas į padėtį Skirtingoms veiklos rūšims(8 pav.).

Ryžiai. 8. Naudotų medžiagų nurašymas skirtingi tipai veikla

Po dokumento Sąskaitos faktūros reikalavimas kartu su apskaitos įrašus ir registruoti judesius Išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemąįvedamas atvirkštinis įrašas (9 pav.) už 1000 rublių. registruoti Pajamų ir išlaidų knyga (I skyrius).

Ryžiai. 9. Atšaukiamas įrašas registre „Pajamų ir išlaidų knyga (I skyrius)

Kalbant apie nešiojamojo kompiuterio perdavimą į projektavimo paslaugų skyrių, skirtą naudoti gamybinėje veikloje, pildant lentelės dokumento dalį skirtuke medžiagos(su vėliavėle Išlaidų sąskaitos ant žymės medžiagos) atitinkamuose stulpeliuose nurodytos šios reikšmės:

• Išlaidos (NU) – Priimtos;
• Išlaidų sąskaita - 20,01;
• Išlaidų skyrius – Projektavimo paslaugų skyrius;
• Nomenklatūros grupė – Paslaugos;
• Kainos straipsnis – Biuro įranga(informacijos bazės katalogo elemento pavidalu Išlaidos jungiklis Punktas organizacijos kaštų apskaitai turi būti nustatytas į padėtį Veiklai su pagrindine mokesčių sistema (bendra arba supaprastinta).

IS 1C:ITS

Daugiau informacijos apie išlaidų mokesčių apskaitą pagal supaprastintą mokesčių sistemą rasite žinyno „Apskaita taikant supaprastintą mokesčių sistemą“ skyriuje http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1. „Apskaita ir mokesčių apskaita“.

Viename iš sekančių žurnalo numerių apžvelgsime atskiros išlaidų apskaitos metodą darbo užmokesčio ir draudimo įmokos, ir įprastinė operacija išlaidų paskirstymas derinant specialius supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII mokesčių režimus „1C: Apskaita 8“ red. 3.0.