Prašymo grąžinti PVM nagrinėjimo tvarka

PVM grąžinimo reguliavimą nustato PMĮ 176 str.

1. PVM deklaracijos pateikimas

Paprastai procedūra prasideda deklaracijos išdavimo pabaigoje ataskaitinis laikotarpis ir permokos faktą patvirtinančių dokumentų paketo parengimas. Jeigu už apmokestinamuosius sandorius apskaičiuotų mokesčių suma viršija sumokėtus mokėjimus, skirtumas turi būti grąžintas arba įskaitytas.

Kad galėtų gauti mokesčių atskaitą, organizacija turi atitikti keletą sąlygų:

1. Gaukite gautas prekes ir paslaugas.
2. Atsiskaitykite už įsigytas vertybes ir naudokite jas PVM apmokestinamai veiklai vykdyti.
3. Turėti tinkamai įformintus prekių dokumentus (sąskaitas faktūras ir kitus) ir pareikalavus pateikti juos patikrinti.

Eksporto PVM grąžinamas specialia tvarka. Kad būtų tinkama pretenduoti nulinis tarifas mokestį, taikomą eksporto operacijoms, įmonė privalo pateikti dokumentus, patvirtinančius prekių pardavimą užsienio partneriui ir įrodančius faktą, kad prekės buvo išvežtos už šalies ribų:

• sutartis dėl produktų tiekimo užsienio sandorio šaliai;
• sąskaitos išrašas, kuriame atsispindi užsienio asmens mokėjimo operacija;
• lydintys dokumentai su muitinės ženklais dėl prekių gabenimo į kitos valstybės teritoriją.

Pats deklaracijos pateikimas nėra pakankamas pagrindas FTS pradėti PVM kompensavimo procedūrą. Neseniai būtina sąlyga nagrinėjant šį klausimą yra atitinkama paraiška.

2. Stalo patikrinimas

PVM mokėtojo reikalavimų dėl sumokėto mokesčio dalies grąžinimo pagrįstumo auditą atlieka mokesčių administratorius. IFTS darbuotojai 3 mėnesius nagrinėja deklaraciją ir prie jos pridedamus dokumentus:

• nustato pateiktos dokumentacijos pildymo išsamumą ir teisingumą;
• kontroliuoja deklaracijoje nurodytų rodiklių atitiktį mokesčių apskaitos duomenims;
• patikrinti lengvatinių tarifų taikymo teisėtumą, mokesčių atskaitymai, mokesčių bazės ir dydžio skaičiavimų teisingumą.

Mokesčių inspektorius audito metu turi teisę pareikalauti iš mokesčių mokėtojo bet kokių dokumentų ir paaiškinimų, kurie gali „išryškinti“, jo požiūriu, abejotinus sandorius, už kuriuos daroma išskaita. IFTS darbuotojas gali kreiptis tiek į tikrinamo asmens sandorio šalis, tiek į aptarnaujantį banką, jei reikia išsiaiškinti kai kuriuos klausimus. Atsisakymas teikti reikalinga informacija arba jo nesavalaikis pateikimas yra laikomas nusikaltimu, už kurį gresia nuobaudos.

Remiantis patikrinimo rezultatais, surašomas aktas. Akte nurodomi esami pažeidimai, o jų nesant priimamas sprendimas dėl grąžinimo. Terminas tokiam sprendimui priimti yra 7 dienos, o inspektorius privalo per 10 dienų raštu pranešti mokesčių mokėtojui apie klausimo svarstymo rezultatą.

3. Mokesčių mokėtojų prieštaravimai

PVM grąžinimo iš biudžeto tvarka numato apeliacinį skundą paduoti su didesne mokesčių institucijos (regioninis valdymas Federalinė mokesčių tarnyba), jei nesutinkate su patikrinimu dėl patikrinimo rezultatų, taip pat kreiptis į arbitražą, jei organizacija mano, kad atsisakymas grąžinti yra neteisėtas. Priėmus mokesčių mokėtojui palankų teismo sprendimą, priteistos lėšos grąžinamos pagal 2014 m. vykdomasis raštas, kaip taisyklė, su kompensacija už vėlavimą atlikti išskaitą ir teismo patirtas išlaidas.

4. PVM grąžinimas

PVM grąžinamas įskaitant arba pervedant mokėtiną sumą į mokesčių mokėtojo banko sąskaitą.

PVM grąžinimas iš biudžeto atliekamas organizacijos prašymu nurodytais rekvizitais. Sprendimą dėl grąžinimo priėmęs mokesčių inspektorius išsiunčia į iždą pavedimą pervesti mokėtiną sumą per penkias dienas. Jei terminai pažeidžiami, skaičiuojant nuo 12 d stalo auditas nuo biudžeto skolos mokesčių mokėtojams skaičiuojamos palūkanos pagal centrinio banko refinansavimo normą.

Jei organizacija turi skolų biudžetui, įskaitant netesybas ir baudas, mokesčių inspekcija savarankiškai siunčia grąžinamą sumą į įsiskolinimų įskaitymą. Taip pat, audituojamojo prašymu, į kompensaciją galima atsižvelgti mokant mokesčius už būsimus laikotarpius.

Dėl pagrindiniai žaidėjai rinkoje, iš kurių mokestinės pajamos viršija 10 milijardų rublių per pastaruosius 3 metus, numatyta deklaratyvi PVM grąžinimo tvarka. Ta pati galimybė galioja ir mokesčių mokėtojams, kurie pateikia kartu su deklaracija banko garantija pagal PVM.

Deklaravimo tvarka reiškia, kad pridėtinės vertės mokesčio mokėtojas gali kreiptis dėl permokos grąžinimo (iki 5 dienų nuo deklaracijos pateikimo dienos) ir gauti grynųjų pinigų nelaukdamas testo pabaigos. Tokiu atveju organizacija įsipareigoja grąžinti visą kompensaciją arba jos dalį, jei, remiantis patikrinimo ataskaita, sukaupta kompensacijai suma yra mažesnė nei prašoma arba priimamas sprendimas atsisakyti. Per 5 dienas mokesčių mokėtojas mokesčio prašymu grąžina per daug gautas lėšas. Banko garantija yra IFTS „draudimas“, kad visos reikalaujamos sumos bus sumokėtos.

Atsisakymas ir kiti sunkumai „kovojant“ su mokesčiu

Permokėto PVM grąžinimas laikomas viena sunkiausių mokesčių mokėtojų organizacijų ir IFTS santykių problemų. Paprastai mokesčių institucijos naudojasi kiekviena galimybe atsisakyti atskaityti, todėl bylinėjimasis šiuo klausimu yra įprasta daugelio įmonių praktika. Inspektorių veiksmai dažnai neapsiriboja tiesiog su audito dalyku susijusios dokumentacijos tyrimu, bet ir neapsiriboja PVM operacijomis.

Daugelis tai sieja su mokesčių inspekcijos „žalingumu“, kuri nenori grąžinti jau surinktų lėšų į iždą, tačiau didelis valstybės dėmesys mokesčių mokėtojams, reikalaujantiems susigrąžinti pinigus, pateisinamas daugybe piktnaudžiavimo atvejų. šią sritį ir įspūdingus biudžeto nuostolius. Neteisėtas PVM grąžinimas – ištisas „verslas“, susijęs su apgaulingų schemų naudojimu.

Verslo vadovai turėtų atsiminti, kad, skirtingai nei mokestiniai pažeidimai, sukčiavimas yra baudžiamasis nusikaltimas, už kurį gresia reali laisvės atėmimo bausmė iki 10 metų. Jei reikalaujamos kompensacijos suma yra didesnė nei ketvirtis milijono rublių, Mes kalbame jau apie didelius dydžius, virš 1 milijono rublių. – ypač didelės žalos valstybei, ir tai jau ne juokas.

Mokesčių inspekcija, remdamasi dokumentinio audito rezultatais, gali net iškelti organizacijos vadovo bylą dėl pasikėsinimo sukčiauti, jei pateikti dokumentai ir su PVM susijusių sandorių pobūdis kelia įtarimų.

Visos pretenzijos mokesčių inspekcijai turi būti pagrįstos, o kompensacijos galima reikalauti tik tuo atveju, jei atliktų operacijų teisėtumas nekelia abejonių. Būtent todėl nereikėtų kreiptis į įmones, kurios žada padėti susigrąžinti PVM „su 100% garantija, legaliai“: bet kokiu atveju atsakomybė teks mokesčių mokėtojui.

Jei įmonė tikrai turi teisę grąžinti, tai atsisakymas nėra priežastis pasiduoti. Teisės aktai suteikia galimybę sąžiningam mokesčių mokėtojui ginti savo interesus apeliaciniame ir teisminiame procese, o ieškovui palankus sprendimas tokiais atvejais nėra retas.

Įmonės ir individualūs verslininkai, veikiantys pagal bendrą mokesčių režimą, turi teisę grąžinti dalį sumokėto PVM iš biudžeto. Norėdami tai padaryti, turite laikytis Mokesčių kodekse nustatytų taisyklių.

Kas ir kokiomis sąlygomis turi teisę susigrąžinti PVM

„Grąžintinas PVM“ – tai mokesčio dalis, kurią mokesčių mokėtojas gavo įvykdęs mokestinis laikotarpis(PVM, tai yra ketvirtadalis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 163 straipsnį) dėl to, kad mokesčių atskaitymų suma yra didesnė nei apskaičiuota bendra tvarka mokesčio suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 2 punktas).

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 143 straipsnyje nustatyta, kad pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai yra:

• įmonės;
• asmenys, gabenantys prekes per muitinės sieną.

Aukščiau išvardyti PVM mokėtojai, apskaičiuodami mokėtiną mokestį, turi teisę naudoti PVM atskaitas – tiekėjams sumokėtas „pirkimo“ mokesčio sumas kaip iš jų perkamų išteklių savikainos dalį.

Pakalbėkime atskirai apie PVM agentus. Šios kategorijos mokesčių mokėtojai gali atskaityti PVM, jei dirba OSNO, perveda PVM į biudžetą, naudoja įgytus išteklius PVM apmokestinamoje veikloje ir gali patvirtinti teisę į atskaitą atitinkamus popierius (sąskaitas faktūras, mokėjimus). Išimtis yra įmonės, kurios:

• parduoti konfiskuotą turtą Rusijoje, parduoti turtą nuosprendį, parduoti lobius, taip pat vertybes, susijusias su bešeimininkiais, nupirktas ar valstybės paveldėtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 4 punktas);
• tarpininkauti parduodant produktus (paslaugas ar darbus) užsienio kompanijų kurie nėra registruoti mokesčių mokėtojams Rusijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 5 punktas).

Tai reiškia, kad PVM gali atskaityti mokesčių agentai:

• jei jie Rusijoje parduoda produktus (paslaugas ar darbus), kuriuos įsigijo iš Rusijoje neregistruotų užsienio įmonių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 1 punktas);
• jeigu jie nuomojami iš valstybės institucijų arba Vietinė valdžia valstybės / savivaldybių nuosavybės objektai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 dalis);
• jei jie parduoda turtą Rusijoje, kuris priskirtas valstybės institucijoms ar įmonėms, sudaro valstybės iždą ir pan. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 punktas).

Tuo pačiu metu mokesčių agentas, sumokėjęs avansą už įsigytus išteklius, gali pasinaudoti teise į mokesčių atskaitą tik po to, kai šie ištekliai priimami apskaitai ir užregistruojami pirminiai dokumentai (Federalinės mokesčių tarnybos raštas). Rusijos Federacijos 2009-08-12 Nr. ShS-22-3 / 634).

OSNO mokesčių mokėtojai, pervedantys avansus tiekėjams už produktus (paslaugas ar darbą), taip pat gali gauti mokesčio atskaitą iš išankstinio mokėjimo už būsimas tiekimas, tačiau tik tuo atveju, jei jie turi sąskaitą faktūrą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 12 punktas). .

Atkreiptinas dėmesys, kad mokesčių mokėtojai savo nuožiūra gali taikyti ar ne atskaitą iš avanso per vieną mokestinį laikotarpį, draudžiama atskaitytiną PVM dalyti tarp kelių laikotarpių (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. lapkričio 22 d. raštas). Nr.03-07-11 / 321).

Mokesčių mokėtojas, gavęs produkciją iš tiekėjo, išskaičiuoja PVM iš siuntimo sąskaitos faktūros ir tuo pačiu atkuria PVM iš avansinės sąskaitos faktūros.

Nutraukus (pakeitus) sutartį su tiekėju avansinis mokestis, kuris buvo priimtas išskaityti, atstatomas sutarties nutraukimo (pakeitimo) ketvirtį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 punktas, 171 straipsnio 12 punktas, 172 straipsnio 9 punktas).

PVM = NB × 20 / 100,

kur NB yra PVM bazė;

20 yra mokesčio tarifas 2019 m.

Atkreipiame dėmesį, kad 2018 metais PVM tarifas buvo 18%, o PVM apskaičiavimas nuo 2019 metų sausio 1 dienos atliekamas taikant 20% tarifą.

2018 m. gruodį ir nuo 2019 m. sausio mėnesio mokesčių mokėtojai turėtų stebėti taikomus tarifus, nes 20% PVM taikomas tik 2019 m. išsiųstiems produktams, nepriklausomai nuo sutarties pasirašymo datos. Jei sutartis sudaryta 2018 m., joje rašykite mokesčių tarifai 18 ir 20% už įskaičiuotą tuometinį tarifą, su sandorio šalimi sudarykite papildomą susitarimą, kuriame nurodote siuntą taikant 20% mokesčio tarifą.

Atkreipkite dėmesį, kad 2019 m. grąžinamos prekės, kurios buvo išsiųstos 2018 m., Taikant 18% siuntimo tarifą. Tokiu atveju pardavėjas turi pateikti patikslintą sąskaitą faktūrą.

Pateikite PVM deklaraciją be klaidų ar neatitikimų

Kontur.Extern patikrins, ar deklaracija užpildyta teisingai ir ar nėra duomenų neatitikimų su jūsų sandorio šalimis. PVM pranešite keliais paspaudimais.

PVM grąžinimo iš biudžeto tvarka

Galiojantys teisės aktai numato du PVM susigrąžinimo būdus:

1. įprastas (bendras) - PVM grąžinimas atliekamas remiantis dokumentų audito rezultatais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnis);
2. deklaratyvus - mokesčių grąžinimas tam tikromis aplinkybėmis įvyksta prieš baigiant dokumentų auditą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176.1 straipsnis).

Įprasta (bendra) PVM grąžinimo tvarka

Mokesčių mokėtojas gali grąžinti PVM iš biudžeto, jeigu mokestinio laikotarpio pabaigoje atskaitymų suma viršija bendra tvarka apskaičiuotą PVM sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 2 punktas).

Mokesčių grąžinimas daugeliu atvejų atliekamas įprastu būdu, kuris apima šiuos veiksmus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnis):

1. Mokesčių mokėtojas IFTS pateikia PVM deklaraciją ir prašymą susigrąžinti mokesčius.
2. Mokesčių tarnyba atlieka dokumentų auditą, kurio metu atskleidžia Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimų pažeidimus ir, jei reikia, pareikalauja dokumentų, patvirtinančių mokesčių mokėtojo skaičiavimus.
3. Jei pažeidimų nenustatoma, per septynias dienas nuo audito atlikimo mokesčių tarnyba priima sprendimą dėl PVM grąžinimo.
4. Jei patikrinimo metu nustatomi pažeidimai, inspektorius mokesčių paslauga per 10 dienų nuo patikrinimo surašo aktą. Mokestinį pažeidimą patvirtinantis aktas ir dokumentai per penkias dienas įteikiami mokesčių mokėtojui, kuris per 15 dienų turi pateikti prieštaravimus raštu.
5. Pasibaigus prieštaravimų pateikimo terminui, IFTS vadovas ar jo pavaduotojas turi peržiūrėti audito medžiagą ir nuspręsti, grąžinti PVM (jo dalį) ar negrąžinti. Sprendimas raštu išsiunčiamas mokesčių mokėtojui per penkias dienas.
6. Mokesčių inspekcijai priėmus teigiamą sprendimą, pinigai grąžinami į mokesčių mokėtojo atsiskaitomąją sąskaitą, jeigu jis neturi skolos. federaliniai mokesčiai ir kiti mokesčiai. Priešingu atveju sumos bus automatiškai kompensuojamos iš įsiskolinimų.

Atkreipkite dėmesį, kad PVM grąžinimą ne vėliau kaip per penkias dienas nuo to momento, kai IFTS priėmė atitinkamą sprendimą, atlieka iždas. Pažeidus nurodytą laikotarpį, mokesčių mokėtojas už vėlavimą gaus esamos refinansavimo normos palūkanas.

Prašymo (pagreitinta) PVM grąžinimo procedūra

PVM gali būti grąžinamas ne tik įprasta tvarka, bet ir deklaratyviai arba pagreitinta tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176.1 straipsnis).

Ne visi mokesčių mokėtojai gali pasinaudoti pagreitinta procedūra, o tik tie, kurie patenka į šias kategorijas:

1. Įmonės ir individualūs verslininkai, kolektyviai pervedę į biudžetą PVM, akcizus, pajamų ir naudingųjų iškasenų gavybos mokesčius (išskyrus mokesčius, sumokėtus kaip mokesčių agentai ir dėl produkcijos eksporto į užsienį) ne mažiau kaip 2 milijardai rublių už tris kalendorinių metų ateinantys prieš naudojimosi teise į pagreitintą mokesčių grąžinimą metus. Tokiems mokesčių mokėtojams deklaravimo tvarka galioja, jeigu deklaracijos pateikimo metu jie egzistuoja ne mažiau kaip trejus metus.

2. Įmonės ir individualūs verslininkai, kurie be PVM deklaracijos, leidžiančios susigrąžinti mokestį, yra pateikusios banko garantiją. Esant tokiai situacijai, banko garantija yra banko prievolė sumokėti mokesčių mokėtojui grąžinamą (įskaitytą) mokestį pagreitintu būdu pagal pirmąjį Federalinės mokesčių tarnybos prašymą, jei sprendimas dėl PVM grąžinimo (įskaitymo) panaikinamas taisyklių str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176.1 straipsnis.

Atkreiptinas dėmesys, kad banko garantiją išduoda tik bankas, atitinkantis 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 74.1 straipsnis. Tokia garantija turi galioti 10 mėnesių nuo PVM deklaracijos, leidžiančios grąžinti mokestį, pateikimo, o jos dydžio turi pakakti grąžinamam PVM grąžinti į biudžetą. Kartu išvardintų įsipareigojimų įvykdymą garantuojantis bankas savarankiškai, per dieną nuo banko garantijos išdavimo dienos, apie šį faktą praneša mokesčių mokėtojo IFTS.

3. Įmonės ir individualūs verslininkai, veikiantys kaip sparčios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijos gyventojai arba Vladivostoko laisvojo uosto gyventojai ir pateikę garantijos sutartį su PVM deklaracija valdymo įmonė. Nurodytoje sutartyje numatyta, kad jeigu per 15 dienų nuo Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos prašymo gavimo dienos mokesčių mokėtojas negrąžino į biudžetą grąžinto PVM, pilnai atlieka valdymo įmonė.

Galiojantys teisės aktai numato tokius reikalavimus laiduotojams:

• turėtų būti Rusijos įmonė;
• bendra PVM, akcizų, pelno ir naudingųjų iškasenų gavybos mokesčių suma (neįskaitant mokesčių, sumokėtų kaip mokesčių agentai ir susiję su produkcijos eksportu į užsienį) yra ne mažesnė kaip 2 mlrd. Pervestų mokesčių suma skaičiuojama už trejus metus iki prašymo sudaryti laidavimo sutartį pateikimo metų;
• įjungta galiojančias sutartis laidavimas laiduotojo prievolių suma yra ne didesnė kaip 50 proc. grynasis turtas laiduotojas praėjusių metų gruodžio 31 d.;
• garantas nevykdo reorganizavimo (likvidavimo) proceso;
• garantas nėra bankroto procese;
• laiduotojas mokestinių skolų neturi.

Aukščiau išvardyti mokesčių mokėtojai, norėdami greitai susigrąžinti PVM, per penkias dienas nuo deklaracijos pateikimo turi pateikti prašymą IFTS.

Mokesčių administratorius, gavęs prašymą, per penkias dienas turi patikrinti mokesčių mokėtojo teises į PVM grąžinimą deklaratyviai ir ar jis neturi mokestinės nepriemokos. Pasibaigus šiam laikotarpiui, priimamas sprendimas skubiai grąžinti mokestį arba atsisakyti jį grąžinti. Per penkias dienas IFTS privalo informuoti mokesčių mokėtoją apie savo sprendimą.

Jei sprendimas yra teigiamas, IFTS kitą darbo dieną po jo priėmimo išsiunčia į iždą pavedimą grąžinti mokesčių mokėtojui nurodytus rekvizitus. Iždas turi penkias dienas įvykdyti užsakymą. Vėlavimo atveju mokesčių mokėtojas turi teisę į kompensaciją, kurią sudaro palūkanos, skaičiuojamos pagal esamą refinansavimo normą už kiekvieną pradelstą dieną.

Jei atlikus auditą pažeidimų nenustatyta ir mokesčių mokėtojas pateikė banko garantiją su deklaracija, TFAS per septynias dienas mokesčių mokėtojui išsiųs atitinkamą sprendimą, o kitą dieną – prašymą bankui atleidimas nuo įsipareigojimų pagal banko garantiją. Panaši situacija yra ir laidavimo sutarties atveju.

Jeigu mokesčių mokėtojas gavo atsisakymą skubiai grąžinti PVM, IFTS LR 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnis. Remiantis audito rezultatais, surašomas aktas, jį kartu su mokesčių mokėtojo prieštaravimais, jei tokių yra, svarsto TFAS vadovas ar jo pavaduotojas, per penkias dienas išsiunčiantis mokesčių mokėtojui rašytinę sprendimo formą. dienų. Kartu su sprendimo priėmimu mokesčių mokėtojas gauna prašymą grąžinti pagreitintu būdu grąžintą PVM ir dvigubo refinansavimo normos dydžio palūkanas nuo grąžinamos sumos.

Priežastys, kodėl mokesčių administratorius gali atsisakyti grąžinti PVM

Kaip minėta anksčiau, mokesčių mokėtojas, norėdamas grąžinti PVM, turi taikyti OSNO, pervesti PVM į biudžetą ir turėti „įeinantį“ ir „išeinantį“ mokestį patvirtinančius dokumentus.

PVM grąžinimas iš biudžeto yra tiesiogiai susijęs su mokesčių atskaitymų sumomis, todėl įmonės ir individualūs verslininkai turi stebėti saugią PVM atskaitų dalį. Kas tai per akcija? AT bendras vaizdas tai didžiausias leistinas mokesčio procentas, kurį mokesčių mokėtojai gali grąžinti iš biudžeto nerizikuodami atkreipti inspektorių dėmesio. Šį procentą nustato Federalinė mokesčių tarnyba ir paskelbia oficialiame portale nalog.ru metinėje ataskaitoje 1-PVM forma.

Federalinės mokesčių tarnybos duomenimis, 2018 metų ketvirtąjį ketvirtį saugi PVM atskaita buvo 86,9 proc. Remiantis 2019 metų pirmojo ketvirčio rezultatais, šalies vidurkis išaugo iki 89,2 proc.

Įmonės ar individualūs verslininkai, norėdami nesuklysti su 2019 metų PVM grąžinimo dydžiu ir teisingai apskaičiuoti PVM atskaitos dalį, turite naudoti deklaraciją KND 1151001 formoje (taikoma nuo 2019 m.) ir šią formulę:

Mokesčių mokėtojo PVM atskaitų dalis = Deklaruotos PVM atskaitos suma (deklaracijos 190 eilutė 3 skiltyje) / Mokėtina PVM suma, atsižvelgiant į susigrąžintas sumas (deklaracijos 118 eilutė 3 skiltyje).

Pavyzdys. „Solnyshko LLC“ pirmąjį 2019 m. ketvirtį pardavė produktų iš viso už 250 000 rublių. (su PVM - 41 667 rubliai). Produktų pirkimo kaina buvo 195 000 rublių. (su PVM - 32 500 rublių). Šios operacijos įmonės apskaitoje atsispindės taip:

Iš pateiktų duomenų matyti, kad liks mokėtinas 9 167 rublių PVM.

Išskaitytina mokesčių suma: 32 500 / 41 667 = 78 %.

Iš viso deklaruojama atskaitoma 78 proc. mokesčio, o 2019 metų I ketvirčio leistina vertė – 89,2 proc. Taigi įmonė neturi pagrindo nerimauti.

Be visos Rusijos saugaus atskaitymo dalies, Federalinė mokesčių tarnyba teikia informaciją apie regionus. Konkrečiam regionui saugią PVM atskaitos dalį galite apskaičiuoti naudodami formulę:

PVM atskaitos dalis konkrečiam regionui = Atskaitymų suma regionui (1 formos PVM 210 p. regionui) / Mokėtinas mokestis (Regiono 1 formos PVM p. 110).

Atkreipkite dėmesį, kad nurodyta PVM atskaitos formulė taikoma tik mokesčių mokėtojams, kurie nevykdo eksporto.

Pavyzdys. Yastreb LLC yra registruota Rostovo sritis. 2018 metų pabaigoje įmonė į biudžetą turi pervesti 110 tūkstančių rublių, atsižvelgiant į atkurtą PVM. Mokesčio atskaita už tą patį laikotarpį yra 98 tūkstančiai rublių. Kokia įmonei tenka 2018 m. IV ketvirčio PVM atskaitos dalis?

Pakeitę žinomus duomenis į formulę, gauname:

98 000 / 110 000 = 89,09 %

2019 m. IV ketvirčio saugi PVM atskaita Rostovo srityje siekė 92,02%. Iš to darytina išvada, kad įmonė neperžengė leistinos ribos ir neatsidūrė mokestinės rizikos zonoje.

Ką daryti, jei atskaitos dalis vis tiek viršija saugos ribą? Iš karto pastebime, kad mokesčių inspekcija, vertindama mokesčių mokėtojus kaip potencialius audito objektus, vadovaujasi keliais kriterijais. O saugi PVM atskaitų dalis – tik viena iš jų. Todėl peržengimas nustatytose sistemose nereiškia automatinio įtraukimo į patikrinimo planą. Tai ne tik tiksliai pataikė į saugią zoną, bet ir negarantuoja, kad mokesčių mokėtojas nepatrauks IFTS dėmesio pagal kitus kriterijus.

Jeigu kalbėtume apie įmones, kurios grąžina PVM eksportuodamos produkciją, tai mokesčių mokėtojams, eksportuojantiems žaliavinę ir nepirminę produkciją, galioja speciali tvarka: jie PVM atskaito skirtingais būdais ir skirtingais laikotarpiais.

Eksportuojant ne pirminius produktus, PVM atskaita nepriklauso nuo mokesčio tarifo patvirtinimo ir atsispindi deklaracijoje po produkcijos registravimo ir sąskaitos faktūros gavimo.

Įmonės – žaliavų eksportuotojos PVM atskaitą deklaruoja deklaracijoje, surašytoje už laikotarpį, per kurį renkami eksportą patvirtinantys dokumentai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 str.).

Prekių eksporto operacijoms, taip pat tarptautiniams pervežimams ir daugeliui kitų paslaugų bei darbų, susijusių su užsienio ekonomine veikla, įstatymų leidėjas yra nustatęs 0 proc. tam tikro dokumentų rinkinio pateikimas mokesčių administratoriui patvirtinantis eksporto operaciją.

Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojas turi teisę atskaityti PVM, kuris jam buvo taikomas perkant prekes, darbus, paslaugas, susijusias su eksporto operacijomis arba sumokėtas importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją. Dėl to gali būti sugeneruotas PVM grąžinimas.

Ar gali kilti kokių nors pavojų?

Galimos rizikos slypi PVM atskaitos patvirtinimo srityje. Jeigu PVM deklaracijoje deklaruojama teisė susigrąžinti mokesčius, mokesčių administratorius turi teisę reikalauti iš mokesčių mokėtojo dokumentų, patvirtinančių mokesčių atskaitos taikymo teisėtumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 8 punktas). Mokesčių institucija ypač atidžiai tikrina komisinio atlyginimo tikrumą. verslo sandoris dėl prekių (darbų, paslaugų) įsigijimo.

Mokesčių administratorius, atlikdamas auditą, paprastai prašo informacijos iš sandorio šalių – tiekėjų, kad patikrintų sandorio realumą. Santykiai su nepatikima sandorio šalimi gali būti viena iš priežasčių, kodėl atsisakoma grąžinti PVM. Norėdami sumažinti riziką, turite atidžiai tikrinti savo sandorio šalis ir dokumentus.

PVM grąžinimo tvarka (ko tam reikia)

kalbantis paprasta kalba teisė į PVM grąžinimą atsiranda, kai PVM atskaitų suma tampa didesnė už apskaičiuoto mokesčio sumą. Dažniausiai tai atsitinka vykdant eksporto operacijas (dėl 0% tarifo taikymo). Tačiau vidaus rinkoje galima ir situacija, kai atskaitymų suma viršija pardavimo PVM.

Norint susigrąžinti deklaracijoje nurodytą PVM, būtina pateikti prašymą dėl PVM grąžinimo ar įskaitymo. Patikrinimo prašymu turite būti pasirengę pateikti visą dokumentų rinkinį, patvirtinantį deklaracijoje deklaruojamų atskaitymų dydį. Deklaracijos pagrindu inspekcija atlieka stalinį auditą ir, nenustačius pažeidimų, priima sprendimą dėl PVM grąžinimo.

Norėdami grąžinti visą prašomą grąžinti PVM sumą, mokesčių mokėtojas neturi turėti mokestinės nepriemokos. Priešingu atveju grąžintinas PVM bus įskaitytas į nurodytos sumos grąžinimą, o mokesčių mokėtojui gali būti grąžinta tik neįskaityta dalis.

Kokių dokumentų reikia norint susigrąžinti PVM?

Jeigu PVM deklaracijoje yra sandoriai, apmokestinami 0% PVM tarifu, tai, kad būtų patvirtintas nulinis PVM tarifas, mokesčių mokėtojas kartu su deklaracijos pateikimu turi pridėti dokumentų paketą, patvirtinantį teisę į nulinį mokesčio tarifą. Tokių dokumentų sąrašas pateikiamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnyje ir priklauso nuo užsienio ekonominės operacijos rūšies.

Dokumentų, patvirtinančių prašomų atskaitymų teisėtumą, taigi ir grąžintinos PVM sumą, sąrašą mokesčių administratorius nurodo Prašyme pateikti dokumentus. Paprastai mokesčių administratorius reikalauja:

• susitarimas;
• pirminiai dokumentai;
• sąskaitos faktūros;
• pardavimo knyga;
• pirkinių knyga.

Koks yra PVM grąžinimo laikotarpis?

Norėdami patikrinti deklaraciją priskirtas mokesčių administratoriui 2 mėnesiai. Bet tuo atveju, jei inspektoriai rastų ženklų, rodančių galimų klaidų ir pažeidimus, PVM deklaracijos dokumentų auditas gali būti pratęstas iki trijų mėnesių IFTS vadovo (pavaduotojo) sprendimu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 str. 2 punktas).

Jei pažeidimų nenustatyta, per 7 darbo dienos po patvirtinimo pabaigos mokesčių administratorius priima sprendimą dėl grąžinimo.

Kuriame Faktinio mokesčių grąžinimo terminas priklausys nuo to, kada pateikiate prašymą grąžinti mokesčius:

• jei taip pateikti prašymą prieš priimant sprendimą dėl kompensacijos, pavyzdžiui, kartu su PVM deklaracija inspekcija turės priimti sprendimą dėl grąžinimo (įskaitymo) kartu su sprendimu dėl PVM grąžinimo. Kitą dieną ji išsiųs pavedimą Iždui dėl mokesčių grąžinimo, o Iždas mokestį grąžins per penkias darbo dienas į mokesčių mokėtojo sąskaitą ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnio 7 ir 8 straipsniai).
• jeigu prašymas bus pateiktas priėmus sprendimą apie kompensaciją, tada patikrinimas turės dar mėnesį grąžinti ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnio 11.1 punktas).

Dabar taip pat yra pagreitinto PVM grąžinimo galimybė, iki deklaracijos patikrinimo pabaigos – deklaravimo tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176.1 str.). Šia galimybe gali pasinaudoti tik mokesčių mokėtojai, atitinkantys tam tikrus reikalavimus, įskaitant bendrą per pastaruosius 3 metus sumokėtų mokesčių sumą (ne mažiau kaip 2 mlrd. rublių), arba pateikę užstatą banko garantijos ar laidavimo forma. labai solidus“ mokesčių mokėtojas.

Patikimiausias būdas išvengti nesklandumų ir padaryti PVM grąžinimo procedūrą kuo patogesnę – kreiptis į profesionalus. Pravovest Audit LLC teisininkai turi ilgametę patirtį teikiant paramą PVM grąžinimui. Jie padės jums suformuoti dokumentų rinkinį ir sąveikauti su patikrinimu, kompetentingai padės pereiti visus PVM grąžinimo etapus.

PVM yra galvos skausmas daugeliui verslininkų. Tačiau kartais galima ne tik jo nemokėti, bet ir susigrąžinti pinigus iš biudžeto. Tiesa, tai padaryti visai nelengva... Panagrinėkime PVM grąžinimo ypatybes ir problemas, su kuriomis gali susidurti mokesčių mokėtojas.

Kas gali grąžinti PVM

PVM grąžinimo iš biudžeto sąlygos

Svarbu pažymėti, kad paaiškinimai turi būti pateikti elektroniniu formatu, kitu atveju jie laikomi neatstovaujamais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas).

Paprastai PVM auditas negali trukti ilgiau nei du mėnesius. Bet jei bus atskleisti pažeidimai, šis laikotarpis gali būti pratęstas iki 3 mėnesių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 2 punktas).

Jei pretenzijų nėra arba jos susijusios tik su dalimi deklaruotos sumos, mokesčių administratorius priima sprendimą dėl PVM grąžinimo.

PVM grąžinimo ir kompensacijos už jų pažeidimą sąlygos

Visų procedūrų, susijusių su PVM grąžinimu, trukmė atsispindi 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnis.

Jei verslininkas audito metu su pretenzijomis „atsipirko“, tada per 7 dienas po jo užbaigimo mokesčių administratorius privalo priimti sprendimą dėl PVM grąžinimo ir (tuo pačiu) dėl jo sumos įskaitymo ar grąžinimo. . IFTS specialistai patys atlieka įskaitymą, jei mokesčių mokėtojas turi PVM ar kitų federalinių mokesčių, taip pat baudų ir delspinigių skolų.

Svarbu!

Nesant skolų (ar jas viršijus permokos sumai), inspektoriai dokumentus į iždą turi siųsti kitą dieną po sprendimo grąžinti. Lėšų pervedimui įstatymas numato 5 dienas.

Dėl to grąžinta PVM suma turi būti grąžinta mokesčių mokėtojui ne vėliau kaip per 12 dienų nuo dokumentų audito pabaigos. Jei šis terminas pažeidžiamas, mokesčių administratorius turi sumokėti verslininkui kompensaciją pagal Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnio 10 punktas).

Aukščiau aprašyta procedūra taikoma, jei pažeidimų nerasta. Jeigu jie buvo, tai apžiūros akto svarstymo terminus reglamentuoja 2010 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 100 ir 101 straipsniai.

Per 10 dienų surašomas patikrinimo aktas. Mokesčių mokėtojas turi dar 5 dienas jį gauti. Tada verslininkas turi mėnesį pateikti prieštaravimus, o po to mokesčių administratorius per 10 dienų priima sprendimą. Tai gali apimti ir atsisakymą grąžinti mokesčius, ir teisės į mokesčių grąžinimą (visą ar dalį) patvirtinimą.

Jeigu grąžinimas tam tikru mastu pasitvirtina, tai terminai, numatyti str. 176 šiai sumai taikomas taip pat, kaip ir „įprastam“ pinigų grąžinimui.

Svarbu!

Prašymas dėl PVM grąžinimo turi būti pateiktas prieš priimant sprendimą dėl PVM grąžinimo. Priešingu atveju str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnis „neveikia“ ir mokestis bus grąžintas „bendrai“, t.y. turėsite palaukti dar mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 6 punktas).

Pagreitintas PVM grąžinimas

Kaip matyti iš ankstesnės dalies, PVM grąžinimas yra labai sudėtingas ir ilgas procesas.

Net ir idealioje situacijoje, mokesčių administratoriui nepateikus pretenzijų, pinigus verslininkas gaus tik po dviejų mėnesių ir 12 dienų nuo deklaracijos pateikimo. O jei pažeidimai atskleidžiami, procedūra vėluoja dar labiau.

Bet yra galimybė gerokai sutrumpinti laukimo laiką, numatytą str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176.1 straipsnis. Tokiu atveju pinigai bus įskaityti į mokesčių mokėtojo sąskaitą per 15 dienų nuo deklaracijos pateikimo:

1. Prašymas dėl išlaidų kompensavimo „specialia“ tvarka pateikiamas per 5 dienas.
2. Mokesčių pareigūnai sprendimui priimti taip pat turi 5 dienas.
3. Iždas taip pat turi pervesti pinigus per 5 dienas nuo patikrinimo sprendimo priėmimo.

Ne visi gali pasinaudoti privalumais. Turi būti įvykdyta viena iš šių sąlygų:

1. Būti dideliu mokesčių mokėtoju, kurio pajamos iš pagrindinių mokesčių viršija 2 milijardus rublių. per trejus metus.
2. Pateikite garantiją arba banko garantiją. Be to, gana griežti reikalavimai keliami ir garantams bei bankams garantams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176.1 straipsnio 2.1 ir 4 punktai).

Pagreitinta PVM grąžinimo schema visiškai nereiškia, kad mokesčių mokėtojas nebus kontroliuojamas. Šiuo atveju deklaracijos tikrinimas atliekamas įprastu būdu.

Jei dėl jo rezultatų bus atskleisti pažeidimai, verslininkas turės grąžinti grąžinto mokesčio „perteklių“ ir mokėti palūkanas, remdamasis padvigubinta Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo norma (17 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnio 1 dalis).

Padidintas procentas, lyginant su standartine palūkanų norma, yra savotiška bauda, ​​kurią turės sumokėti verslininkas, nusprendęs greičiau susigrąžinti, bet tinkamai nepatikrinęs visų patvirtinančių dokumentų.

PVM grąžinimo atspindys apskaitoje

Apskaitos požiūriu grąžinimui pateiktas PVM yra sąskaitos debeto likutis 68.2.

Įstatymas numato du PVM permokų uždarymo variantus.

Savalaikis kreditas nuo kitų mokesčių

Norėdami tai padaryti, turite kreiptis su prašymu į patikrinimą jūsų registracijos vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2, 4 - 6, 14 punktai, 78 straipsnis, 3, 9 punktai, 79 straipsnis). Visų pirma, mokesčių administratorius įskaito perteklinę sumą jūsų esamoms mokestinėms skoloms, baudoms ir baudoms grąžinti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 straipsnis, 78 straipsnis, 1 punktas, 79 straipsnis). Jei skolos nėra, perviršį galite panaudoti būsimiems federaliniams mokesčiams (išskyrus gyventojų pajamų mokestį) sumokėti (išskyrus gyventojų pajamų mokestį), pavyzdžiui, pajamų mokesčiui:

DT 68.4 – KT 68.2

Grįžkite į einamąją sąskaitą pagal savo prašymą

DT 51 – KT 68.2

Jei mokestis permokėtas arba permokėtas, PVM jums bus grąžintas per mėnesį nuo tos dienos, kai patikrinimas gavo prašymą grąžinti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 punktas, 78 straipsnis, 5 punktas, 79 straipsnis). .

Jei pinigai iš biudžeto atėjo ne laiku, verslininkas turi teisę į palūkanas. Šiuo atveju laidai bus tokie:

DT 76.5 – KT 91.1 – kaupiamasis
DT 51 - CT 76.5 - kvitai

Pajamos palūkanų forma iš biudžeto mokesčių apskaitoje neatsispindi (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnio 12 punktas, 1 punktas). Dėl to susidaro nuolatinis skirtumas ir atitinkamas nuolatinis mokesčių turtas (PTA), kuris paprastai yra lygus 20% sukauptų palūkanų:

Apibendrinti

PVM grąžinimas iš biudžeto galimas, jeigu atskaitymų suma už laikotarpį viršija sukauptų sumų sumą.

Kompensavimo procedūra yra sudėtinga ir ilga, net ir nesant klausimų trunka apie 2,5 mėnesio.

Norėdami atlikti šį „quest“ be problemų, turite atidžiai patikrinti sandorio šalis ir iš jų gautus dokumentus.

Užsisakykite paslaugą

Kiekvienas įstatymų besilaikantis mokesčių mokėtojas turi juridine teise dėl PVM grąžinimo. Tvarka nustatyta Mokesčių kodekse, ypač 78 straipsnyje. Mokesčio grąžinimu galite tikėtis, jei ataskaitinio laikotarpio pabaigoje iš deklaravusio pajamas asmens atskaitymų suma viršija priskaičiuotą PVM sumą.

PVM grąžinimas leidžia juridiniai asmenys racionaliai naudoti nuosavą turtą ir net pagerinti konkurencingumą.

Garantijos

Dažniausiai situacijos, kai galimas mokesčių grąžinimas, nutinka su eksportuojančiomis įmonėmis, kurios veikia taikant 0 proc. tarifą (ši taisyklė įtvirtinta 165 straipsnyje). Tačiau vien faktas, kad buvo viršyta atskaitymų suma, nėra priežastis susigrąžinti mokesčius. Norėdami pasinaudoti šia procedūra, turėsite įvykdyti keletą reikalavimų, numatytų galiojančiuose teisės aktuose.

Pirmoji PVM grąžinimo procedūros sąlyga juridiniams asmenims – IFTS dokumentinis auditas. Jei mes kalbame apie eksportuotojus, tada patikrinimo metu jie turės pateikti gana didelį dokumentų paketą, kuris patvirtins du faktus:

• teisę taikyti 0% pardavimo tarifą;
• pagrindimas, suteikiantis teisę į atskaitos dydį.

Todėl labai svarbu, kad kiekvienas sandorio žingsnis būtų tinkamai dokumentuotas.

Juridiniai asmenys, turintys teisę susigrąžinti PVM

Suteiktas PVM grąžinimas juridiniams asmenims mokesčių kodasšalyse, ypač 176 straipsnyje. Norėdama susigrąžinti pinigus, įmonė turi atitikti keletą reikalavimų:

• būti pridėtinės vertės mokesčio mokėtoju;
• paslaugos ar prekės, už kurias susidarė permoka, turi būti perkamos tik verslui;
• in be nesėkmės turi būti šios prekės sąskaitos faktūros, kuriose nurodyta PVM suma, vyriausiojo buhalterio ir įmonės vadovo parašai;
• įgytas materialines vertybes arba paslaugos turi būti įskaitytos;
• sandoris, už kurį PVM grąžinimas turėtų būti realus;
• pardavėjas ir pirkėjas privalo turėti tvarkingus dokumentus, jie turi būti įregistruoti įstatymų nustatyta tvarka.

PVM grąžinimas neleidžiamas, jei įmonė taiko supaprastintą mokesčių sistemą, suvienodintą žemės ūkio mokestį ar kitus mokesčių režimus. Pareiškėjas privalo būti registruotas PVM mokėtoju.

Galimi mokesčių grąžinimo būdai

PVM grąžinimas juridiniams asmenims gali būti atliekamas dviem būdais:

• pagal užskaitą;
• grąžinant.

Pirmuoju variantu daroma prielaida, kad pareiškėjas turi įsiskolinimų sumokėti kitus mokesčius arba yra nesumokėtų baudų ar netesybų. Tokiu atveju mokesčių inspekcija atlieka įskaitymą abipusiai reikalavimai savarankiškai. Jei sumokėjus įsiskolinimą lieka lėšų, jos grąžinamos tiesiogiai mokesčių mokėtojui. Mokesčių mokėtojas taip pat turi teisę prašyti, kad permokėta suma būtų pervesta į būsimus federalinius mokesčius, įskaitant PVM.

Grąžinti permokėtą mokestį galima tik tada, kai įmonė laikosi visų teisės normų ir neturi skolų.

grąžinimo schema

Kas yra PVM? Kaip jį galima grąžinti? Norint visiškai suprasti visą procedūrą, mokesčių grąžinimo schema gali būti pateikta keliais etapais.

Reikia suprasti, kad PVM grąžinimas nėra automatinė procedūra. Suinteresuotas mokesčių mokėtojas privalo savarankiškai pradėti permokėto mokesčio grąžinimo procedūrą.

1 veiksmas – deklaracijos, kurioje nurodoma grąžintina PVM suma, pateikimas

IFTS darbuotojai privalo atlikti pateiktos deklaracijos dokumentų auditą (kuris trunka 3 mėnesius). Šiame etape mokesčių pareigūnai turi teisę pareikalauti iš deklaranto bet kokių dokumentų, patvirtinančių galimybę taikyti mokesčių lengvatas. Ši taisyklė įtvirtinta PMĮ 88 straipsnyje.

Tais atvejais, kai pažeidimų nerandama, galite nedelsdami pereiti prie 6 veiksmo, tai yra, mokesčių administratorius nusprendžia grąžinti mokestį ir grąžinti permokėtą sumą.

2 veiksmas – Pažeidimų nustatymo aktas

Kaip grąžinti PVM juridiniams asmenims? Jeigu surašant deklaraciją buvo rasta pažeidimų, kol jie nebus ištaisyti, išskaitos nebus gautos, kol nebus pašalinti trūkumai.

Mokesčių inspekcija, atlikusi auditą, priima atitinkamą sprendimą ir atspindi, kokius trūkumus reikėtų pašalinti.

3 žingsnis – prieštaravimai

Prieštaravimus dėl priimto sprendimo mokesčių mokėtojas turi galimybę pareikšti per mėnesį nuo patikrinimo akto gavimo. Ši taisyklė yra įtvirtinta 100 straipsnyje, tačiau pateikdami protestą turėtumėte pagrįsti savo poziciją ir nurodyti nustatytus mokesčių tarnybos specialistų veiksmų pažeidimus.

4 veiksmas – mokesčių tarnybos atsakymas

PVM grąžinimo juridiniams asmenims būdai ir tvarka daro prielaidą, kad pateikę prieštaravimus (arba jų nesant), mokesčių tarnybos specialistai sprendimą priima po 10 darbo dienų. Jame gali būti informacijos apie deklaranto patraukimą administracinėn atsakomybėn arba atsisakymą patraukti jį atsakomybėn. Mokesčių tarnyba privalo pranešti mokesčių mokėtojui apie priimtą sprendimą per 5 dienas nuo tokio sprendimo priėmimo dienos.

Be patraukimo atsakomybėn, jei nustatomi šiurkštūs pažeidimai, kurie nepašalinami per įstatymo nustatytą terminą, mokesčių mokėtojui atmetamas mokesčių grąžinimas.

Jei nėra pažeidimų, tada prieš priimdami teigiamas sprendimas Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai išsiaiškina, ar nėra įsiskolinimų PVM, kitų mokesčių, baudų ir netesybų.

5 žingsnis - poslinkis

Jei tikrinant mokestinę nepriemoką vis dėlto nustatomas jos egzistavimo faktas, tada mokesčių tarnybos specialistai savarankiškai atlieka įskaitymą esamai skolai padengti. Jeigu įsiskolinimas susidarė tuo metu, kai buvo atliktas auditas, tai jokia bauda neskaičiuojama.

Tais atvejais, kai grąžinamo mokesčio nepakako įsiskolinimams padengti, mokesčių mokėtojas privalo sumokėti papildomai.

6 veiksmas – sprendimas dėl PVM grąžinimo ir mokesčių grąžinimo

Kaip grąžinamas PVM? Grąžinimo schema juridiniams asmenims apima kitą žingsnį – IFTS sprendimą dėl PVM grąžinimo. Toks sprendimas priimamas, jei vidinio audito metu pažeidimų neatskleista arba sumokėjus įsiskolinimą, baudas ir netesybas, dar lieka sumokėti.

Priėmusios atitinkamą sprendimą, IFTS institucijos išsiunčia atitinkamą įsakymą OFC (Mokesčių kodekso 176 straipsnis).

Mokestis turi būti pervestas į mokesčių mokėtojo atsiskaitomąją sąskaitą per 5 banko dienas nuo pranešimo gavimo OFK institucijose dienos, kuri, savo ruožtu, privalo pranešti apie lėšų pervedimą mokesčių tarnybai.

Tais atvejais, kai procedūroje nėra pažeidimų, ji laikoma visiškai baigta.

7 veiksmas – Federalinės mokesčių tarnybos pažeidimas PVM grąžinimo terminų

Kaip grąžinti PVM juridiniams asmenims? Gali atsitikti taip, kad iš mokesčių mokėtojo jokių pažeidimų nėra, tačiau mokesčių tarnyba vis dėlto pažeidė mokesčių grąžinimo terminus. Ką tokiu atveju daryti?

Deklarantas turi teisę reikalauti priskaičiuoti palūkanas nuo grąžintinos sumos. Ši mokesčių mokėtojo teisė atsiranda 12 dieną nuo sprendimo užbaigti dokumentų auditą ir sprendimo dėl kompensacijos priėmimo.

Kaip padidinti savo galimybes?

Surinkti dokumentus dėl PVM grąžinimo juridiniams asmenims, laikytis darbo tvarkos taisyklių visai nesunku, tačiau praktikoje gana dažnai mokesčių tarnybos specialistai daro viską, kad nustatytų pažeidimus ir negrąžintų lėšų.

Norėdami padidinti savo galimybes susigrąžinti mokesčius, pirmiausia turėtumėte pasirinkti tinkamas sandorio šalis ir laikytis dokumentų tvarkymo taisyklių, būtent:

• tvarkyti paslaugų ir prekių apskaitą, kaip nurodyta reglamentasžurnalai;
• nepamirškite pažymėti muitinės praėjimo;
• patikrinti, ar visos prekės yra PVM objektas;
• patikrinti, ar yra visos sąskaitos ir ar visos prekės ten apskaitytos;
• parduodant prekes už šalies ribų privaloma mokėti PVM pasienyje.

Kokius dokumentus reikia parengti

Kokius dokumentus reikia pateikti IFTS atliekant dokumentų auditą? Kaip grąžinti PVM juridiniams asmenims? Jei įmonė yra įsitikinusi, kad jos verslo veikla vykdoma pagal galiojančius teisės aktus ir nėra pažeidimų, galite drąsiai kreiptis dėl mokesčių grąžinimo.

Norint pradėti procedūrą, būtina parengti ir pateikti tam tikrą dokumentų sąrašą:

Dokumentų pateikimo metu įmonė neturėtų turėti skolų: turi būti grąžinta nuomos skola, apmokėtos visos sąskaitos, tai yra, neturi būti jokių pretenzijų juridiniam asmeniui.

Išvada

Kaip grąžinti PVM juridiniams asmenims? Iš esmės tai nėra sudėtinga procedūra, tačiau reikalaujanti ypatingo atidumo ir skrupulingumo buhalterio darbe kiekviename prekės ar paslaugos įsigijimo, pardavimo etape.

Jei IFTS specialistai, atlikdami dokumentų auditą, vis dėlto atskleidė netikslumų, visi paaiškinimai ir paaiškinimai turėtų būti teikiami tik elektroniniu formatu pagal TCS. Priešingu atveju pagal PMĮ 88 straipsnį tokie paaiškinimai nebus laikomi pateiktais.

Taip pat reikėtų atsiminti, kad, nepaisant to, kad Federalinė mokesčių tarnybos inspekcija turi teisę reikalauti dokumentų atliekant auditą, šie prašymai turėtų būti konkrečiai susiję su tikrinama deklaracija. Pavyzdžiui, mokesčių pareigūnai, tikrindami deklaraciją, neturi teisės domėtis žemos kainos klausimu darbo užmokesčio darbuotojų arba reikalauti paaiškinimų apie nuostolių buvimą.

Ir visada reikia atsiminti, kad mokesčių mokėtojui nesutikus su mokesčių tarnybos išvadomis ir atsisakius grąžinti, deklarantas turi 90 dienų apskųsti tokį sprendimą (nuo jo priėmimo momento).