Viena iš mokesčių kontrolės rūšių yra stalo auditas, kurį reglamentuoja 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnis. Revizas atliekamas nedalyvaujant mokesčių mokėtojui, tikrinami jo pateikti dokumentai, o mokesčių mokėtojas gali net nežinoti apie atliekamą auditą. Tuo pačiu metu, jei pateiktose ataskaitose randama klaidų, mokesčių administratorius privalo apie tai pranešti.

Tikrinimo taisyklės

Mokesčių mokėtojui pateikus nustatytą atskaitomybę, prasideda dokumentinio audito laikotarpis – 3 mėnesiai. Tuo pačiu metu nebūtinas oficialus sprendimas atlikti auditą, pranešimas apie auditą mokesčių mokėtojui nesiunčiamas.

Neradus klaidų, dokumentai mokesčių mokėtojui nesiunčiami. Jei randama klaidų, siunčiamas prašymas paaiškinti ar pataisyti.

Dokumentinio audito funkcija yra ne tik mokesčių sumokėjimo teisingumo patikrinimas, bet ir informacijos analizė. Išsamios audito taisyklės ir sąveikos taisyklės nustatytos 2013 m. liepos 16 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos rašte N AS-4-2 / ​​12705 „Dėl rekomendacijų dėl dokumentų mokesčių audito atlikimo“ (toliau vadinama). kaip rekomendacijos).

Taigi, jei yra pagrindo manyti, kad mokesčių mokėtojas mokesčių nemoka pilnai, o atliekant dokumentinį auditą to neįmanoma patikrinti dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytų apribojimų, tada duomenys įvedami į informacinius išteklius planuojant mokesčių auditą vietoje (Rekomendacijų 1.13 punktas). ).

Jei ataskaita nepateikiama

Ypatumas yra tas, kad kamera mokesčių auditas atliekama tik remiantis mokesčių administratoriui pateiktais dokumentais. Bet jei ataskaitų nėra, ar galima atlikti dokumentų auditą? Faktas yra tas, kad atliekant dokumentų auditą jie, be kita ko, patikrina ataskaitų teikimą. Bazėje mokesčių institucija nurodyta, kokiais terminais ir kokias ataskaitas turi pateikti kiekvienas mokesčių mokėtojas.

Kas tikrinama atliekant stalinį mokesčių auditą

Pirmiausia įvedami duomenys ir vykdomas automatinis indikatorių valdymas. Be to, lyginami dabartiniai ataskaitų teikimo rodikliai:

• su praėjusio ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio ataskaitiniais rodikliais;
• su kitų rūšių mokesčių ir finansinių ataskaitų atskaitomybės rodikliais.

Patikimumas taip pat tikrinamas remiantis visa turima informacija, analizuojama mokesčių našta, pajamos, pelningumas, rodikliai lyginami su panašių mokesčių mokėtojų rodikliais ir su šakos rodiklių vidurkiu, esant dideliam nuokrypiui, neatitikimų priežastis. yra nustatytas.

Jei randama prieštaravimų ar klaidų, už prašymo dėl paaiškinimų siuntimą atsako mokesčių administratorius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas).

Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojas turi teisę pateikti dokumentus, patvirtinančius ataskaitos teisingumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 4 punktas). Pažymėtina, kad net jei mokesčių mokėtojas yra įsitikinęs savo duomenų teisingumu arba mano, kad jis neprivalo pateikti paaiškinimų, tai turi būti padaryta, nes priešingu atveju gali būti skirta 5000 rublių bauda (CPK 129.1 str. 1 d.). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Pavyzdžiui, nepaisant to, kad individualus verslininkas nutraukė veiklą, mokesčių administratorius turi teisę patikrinti pateiktus pareiškimus, o atsisakymas atsakyti į paaiškinimus ir pateikti dokumentus gali sukelti Neigiamos pasekmės.

Jeigu pateikiama patikslinta deklaracija

Mokesčių mokėtojas turi teisę, vadovaudamasis 2 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnį pateikti deklaraciją, kurioje mokestinės prievolės gali būti padidintos arba sumažintos. Tai gali būti mokesčių sumažinimas iš biudžeto, susijęs su paraiška mokesčių atskaitymai arba padidėjusių išlaidų. Gali būti atitinkamai taisomos klaidos ir mažinami atskaitymai, padidinama į biudžetą sumokėta suma. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato apribojimo pateikti patikslintas deklaracijas, taip pat patikslintų deklaracijų skaičių vienam laikotarpiui.

Tačiau reikia atsižvelgti į tai, kad po kiekvienos patikslintos deklaracijos pateikimo vėl pradedamas skaičiuoti dokumentų audito laikotarpis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 9.1 punktas).

Atlikdami mokesčių auditą vietoje, gana dažnai organizacijos ir individualūs verslininkai pateikia paaiškinimus, ištaisydami mokesčių institucijos nustatytas klaidas arba, atvirkščiai, ketina atsižvelgti į išlaidas ir atskaitymus, į kuriuos anksčiau nebuvo atsižvelgta. Šiuo atveju deklaracija tikrinama atliekant patikrą vietoje, o patikros rezultatas taip pat surašomas atliekant patikrinimą vietoje (Rekomendacijų 3.5 punktas). Išimtis – jeigu deklaracijoje deklaruojamas PVM ar akcizo grąžinimas.

Straipsnyje mes apsvarstysime, kaip atliekamas 3-NDFL stalo auditas, jo laikas ir kaip sužinoti jo rezultatą. Dokumentų auditą atlieka mokesčių inspekcijos buveinės biuro skyriaus kuruojantis mokesčių specialistas pagal pateiktą mokesčių ir pirminiai dokumentai. Tokio tipo patikrą reguliariai atlieka specialiai tam skirto skyriaus pajėgos.

Dokumentinis auditas bus atliekamas, jei gyventojų pajamų mokesčio mokėtojas kreipiasi į mokesčių inspekciją:

• Už kitokio pobūdžio (turtinę, socialinę) išskaitą;
• Už permokėto mokesčio grąžinimą dėl netinkamo atskaitymų panaudojimo;
• Deklaruojant per praėjusius metus gautas pajamas.

Bet koks kreipimasis į Federalinę mokesčių tarnybą dėl 3 gyventojų pajamų mokesčio yra priežastis atlikti dokumentų auditą.

Tikrinant 3-NDFL, kambariui reikės pačios deklaracijos, taip pat dokumentacijos, pagrindžiančios nurodyto tarifo taikymą, atskaitymus. Jei reikia, mokesčių mokėtojas paprašo būtinų pirminių dokumentų. Jei inspektorius nesupranta kokių nors punktų, jis raštu paprašys mokesčių mokėtojo paaiškinimo. Jei kas nors patikrintoje dokumentacijoje pasirodys įtartina, byla bus perduota tarnybai, kuri atlieka patikrinimus vietoje. Daugiau apie verslininkų patikrinimą skaitykite straipsnyje: →“ “.

Dokumentų audito procedūrą atlieka mokesčių specialistai, jo organizavimo tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnis.

3-NDFL dokumentų audito galutiniai terminai

Šio straipsnio 2 dalyje nurodyta, kad dokumentų auditas turi būti atliktas ne vėliau kaip per tris mėnesius nuo 3-NDFL perkėlimo į mokesčius dienos.

Šių trijų mėnesių atskaitos taškas yra 3-NDFL pateikimo momentas. Šią deklaraciją asmuo gali pateikti keliais būdais:

• asmeninis perdavimas į mokesčių specialisto rankas;
• elektroninis perdavimas;
• paštu.

3-NDFL pateikimo data, atsižvelgiant į pateikimo būdą:

Taigi 3 gyventojų pajamų mokesčio pervedimo mokesčių inspekcijai momentas yra tas momentas, kai pradedamas auditas, o per 3 mėnesius nuo šios datos operatoriai privalo patikrinti deklaraciją.

Jeigu mokesčių mokėtojas privalo pateikti patikslintą ar patikslintą 3 gyventojų pajamų mokestį, tai trijų mėnesių laikotarpis bus skaičiuojamas iš naujo nuo paskutinio dokumento ar paaiškinimo pateikimo dienos.

Dokumentų audito eiga

Patikra atliekama pagal pateiktą deklaraciją ir ją lydinčius patvirtinamuosius dokumentus, nesusiejant su jokiais įvykiais ar pagrindais. Mokesčių mokėtojui nesiunčiamas raštiškas pranešimas apie audito pradžią.

Rašytinio sprendimo ar kito dokumento nereikia, kad būtų pradėtas stalinis auditas, inspektoriai jį atlieka patys be jokio įsakymo iš viršaus.

Jei inspektorius nustato pažeidimus, mokėtojo reikalaujant pirminio pobūdžio dokumentų, atliekamas dokumentų auditas. Asmuo kviečiamas per 5 dienas paaiškinti nustatytus neatitikimus, pateikti papildomos informacijos ir atlikti koregavimus. Kambarys gali susisiekti su mokesčių mokėtoju 3-NDFL nurodytu telefono numeriu arba išsiųsti raštišką prašymą dėl bet kokios papildomos informacijos.

Pati procedūra yra iš dalies automatizuota – gauta forma 3-NDFL tikrinama specializuota programa, kuri, remiantis testavimu, atskleidžia aritmetines klaidas, rodiklių prieštaravimus ir duomenų neatitikimus. Mašina negali visko nustatyti galimų klaidų kalbant apie deklaraciją, jos galimybės turi savo ribas, todėl po mašinos patikrinimo reikalo imasi kambariniai.

Informacija apie tai, kaip tiksliai atliekamas dokumentų auditas, yra konfidenciali. Mokesčių administratorius neatskleidžia tikslių duomenų apie metodus ir būdus, kuriuos šios procedūros metu naudojo rūmų valdininkai.

Procedūros metu inspektoriai nustato mokesčio apskaičiavimo bazės neįvertinimo atvejus, logiškai patikrindami deklaracijos laukeliuose nurodytus skaitinius rodiklius. Informacija iš deklaracijos lyginama su kita informacija, gauta iš ankstesnių ataskaitų ir išorės šaltinių.

Remiantis atlikto dokumentinio audito faktu, sudaromas mokėtojų, kurių atžvilgiu bus atliktas auditas vietoje, sąrašas.

Atliekant 3-NDFL dokumentų auditą, galima išskirti šiuos etapus:

1. Nustatoma, ar mokėtojas pateikė visus dokumentus;
2. Deklaracijos pateikimo terminas lyginamas su patvirtinta termino data;
3. Tikrinami vizualiai užpildyti laukai ir jų dizaino atitikties nustatytoms taisyklėms laipsnis;
4. Patikrinamas skaičiavimo operacijų teisingumas;
5. Nurodyto taikymo teisingumas mokesčių lengvatos kitokio pobūdžio atskaitymų forma;
6. Tikrinama, ar teisingai taikomi tarifai;
7. Kontroliuojama, ar teisingai apskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio bazė.

Deklaracijoje svarbu nurodyti galiojantį telefono numerį, kad prižiūrintis inspektorius galėtų kuo greičiau dėl išsamesnės informacijos ir pranešimo apie pažeidimus bei netikslumus kreiptis į mokesčių mokėtoją.

Dokumentinio audito būsena yra 3-NDFL. Kaip patikrinti?

Jei mokesčių mokėtojas nori asmeniškai kontroliuoti dokumentų audito atlikimo tvarką, sekti jo esamą būseną, galima imtis šių veiksmų:

1. Nurodykite padalinio, atliekančio asmens pajamų deklaracijų dokumentų auditą, telefono numerį, o vėliau periodiškai skambinkite audito būklei stebėti;
2. Užregistruokite asmeninę paskyrą mokesčių tarnybos svetainėje.

Šie veiksmai leidžia mokesčių mokėtojui sekti operatorių veiksmus, išsiaiškinti reikiamus klausimus, audito atlikimo terminus, jo eigą, o tai ypač svarbu gaunant gyventojų pajamų mokesčio lengvatas.

Dokumentinio audito 3-NDFL rezultatas

Rezultatą galite sužinoti naudodami aukščiau nurodytus metodus. Taip pat galite nusiųsti oficialų rašytinį prašymą mokesčių inspekcijai. Patogiausia matyti rezultatą Asmeninė paskyra, susidarius nesuprantamoms situacijoms, rekomenduojama tiesiogiai kreiptis į mokesčių inspekcijos kamerų skyrių, esantį 3-NDFL padavimo vietoje, tai yra asmens gyvenamojoje vietoje.

Užbaigus patikrą, galima nustatyti tokį rezultatą:

• Klaidos nustatymas – siunčiamas prašymas mokesčių mokėtojui pateikti reikalingi dokumentai arba netikslumų taisymas pateikiant korekcinį 3 gyventojų pajamų mokestį (revizijos laikotarpis pradedamas skaičiuoti iš naujo);
• Jokių klaidų – išsiunčiamas kvitas už deklaracijoje nurodytą apmokėjimą gyventojų pajamų mokesčio sumos arba priimamas sprendimas grąžinti anksčiau pervestą mokesčio perviršį, arba priimamas sprendimas atlikti atskaitą;
• Atsisakymas atlikti atskaitą, mokesčių grąžinimas.

Jei rezultatas buvo atsisakymas, turėtų būti paaiškintos to priežastys; paprastai tokie sprendimai priimami dėl būtinų patvirtinamųjų dokumentų trūkumo. Jei mokesčių mokėtojas nesutinka su mokesčių specialisto išvadomis, jis gali pateikti rašytinį prieštaravimą.

Jei dokumentinio audito rezultatas buvo sprendimas atlikti atskaitą, per vieną mėnesį nuo audito pabaigos grynųjų pinigų pervedami į mokesčių mokėtojo sąskaitą, nurodytą kartu su 3-NDFL pateiktame prašyme pridedamų dokumentų numeriu. Nurodyto termino pažeidimas yra priežastis, dėl kurios raštu prašoma apskaičiuoti delspinigius už kiekvieną uždelstą dieną dėl neteisėto svetimų lėšų panaudojimo.

Gyventojų pajamų mokesčio atskaitos gavimo pavyzdys

Potapenko A.A. 2016-04-18 pateikė 3 gyventojų pajamų mokestį gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijai gauti turto atskaitymas perkant butą. Prie deklaracijos pridėjo pareiškimą, būsto įsigijimo išlaidas patvirtinančius dokumentus. Kiek laiko užtrunka, kol jis gauna savo mokesčius?

Dokumentinio audito atlikimo terminai šioje situacijoje yra 3 mėnesiai nuo pateikimo datos (iki 2016-07-18). Jei biuro skyriaus specialistas netikslumų ir klaidų nenustato, yra visa dokumentacija, tai pasibaigus patikrinimo laikotarpiui per vieną mėnesį Potapenko gaus išskaitymo sumą, paskutinė pinigų gavimo data 2016-08-18 .

Jeigu iki rugpjūčio 18 dienos Potapenko pinigų negaus, tuomet reikėtų rašyti skundą, siunčiant jį mokesčių inspekcijos vadovui.

Statinio mokestinio audito objektas – audituojamo asmens finansinė ūkinė veikla už ataskaitinį mokestinį laikotarpį.

Mokestinį patikrinimą mokesčių inspekcijos vietoje atlieka šios institucijos pareigūnai. Šio tipo auditas atliekamas visų rūšių mokesčių mokėtojams ir be specialaus mokesčių administratoriaus vadovo sprendimo, nes tai, kad fiskališkai atsakingas asmuo pateikė finansinės atskaitomybės dokumentus, automatiškai veikia kaip juridinis faktas, patvirtinantis jų patikimumą. . Mokestinio audito atlikimas pateikus finansinę dokumentaciją taip pat lemia šios rūšies kontrolės dažnumą – nes teikiamos ataskaitos.

koncepcija "skaitinis patikrinimas" buvo įtvirtintas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 87 straipsnyje, pagal kurį mokesčių administratoriui, atliekant raštinį ir lauko mokesčių auditą, reikia gauti informaciją apie mokesčių mokėtojo (mokesčio mokėtojo) veiklą, susijusią su mokesčių inspekcija. kitus asmenis, mokesčių administratorius gali pareikalauti iš šių asmenų dokumentų, susijusių su tikrinamo mokesčių mokėtojo (mokesčių mokėtojo) veikla.

Pagrindinis priešpriešinio patikrinimo bruožas yra jo išvestinis pobūdis, nes ji gali būti atliekama tik mokesčių mokėtojų ir rinkliavų mokėtojų mokestinio audito metu, kai reikia gauti papildomos informacijos.

Paprastai poreikis atlikti kryžminius patikrinimus atsiranda tada, kai mokesčių administratorius turi pagrindo įtarti asmenį negavus gautų pajamų, nesant patvirtinančių dokumentų, jei sandorio šalių dokumentai nesutampa su mokesčių inspekcijos dokumentais. mokesčių mokėtojas.

Mokestinį patikrinimą mokesčių inspekcijos vietoje atlieka šios institucijos pareigūnai. Šio tipo auditas atliekamas visų rūšių mokesčių mokėtojams ir be specialaus mokesčių administratoriaus vadovo sprendimo, nes tai, kad fiskališkai atsakingas asmuo pateikė finansinės atskaitomybės dokumentus, automatiškai veikia kaip juridinis faktas, patvirtinantis jų patikimumą. . Mokestinio audito atlikimas pateikus finansinę dokumentaciją taip pat lemia šios rūšies kontrolės dažnumą – nes teikiamos ataskaitos. 2

Dokumentinis mokesčių patikrinimas turi būti atliktas ne vėliau kaip per tris mėnesius nuo tos dienos, kai mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių inspekcijai dokumentus, kurie yra mokesčių kontrolės objektai. Neleidžiama pratęsti dokumentų audito atlikimo termino. Jei mokesčių administratorius neturėjo laiko palyginti mokesčių mokėtojo finansinės atskaitomybės duomenų, tuomet galima paskirti mokestinį patikrinimą vietoje.

Mokesčių administratorius, atlikdamas dokumentinį patikrinimą, turi teisę neapsiriboti vien mokestinio asmens pateiktais dokumentais ir prašyti papildomos informacijos, gauti paaiškinimus ir dokumentus, įrodančius, kad mokesčių mokėtojas sąžiningai vykdo mokestinę prievolę.

Pagrindinis kamerinės patikros metodas yra atrankinis metodas, kuris apima tiksliai apibrėžto finansinių dokumentų diapazono suderinimą.

Dokumentinio mokestinio audito rezultatas – mokesčių administratoriaus kontroliuojančio pareigūno išvada dėl atskaitomybės finansiniuose dokumentuose pateiktos informacijos patikimumo, abejotino ar nepatikimumo. Jei mokestinio patikrinimo metu nustatomos dokumentų pildymo klaidos ar pateiktos informacijos prieštaravimai, apie tai mokesčių mokėtojas informuojamas su reikalavimu per nustatytą terminą atlikti reikiamus pakeitimus ar papildymus. Jei inspektorius nustato mokestinę nepriemoką, mokesčių mokėtojas taip pat privalo sumokėti trūkstamą mokesčių (rinkliavų) sumą.

Kamerinio ir lauko mokesčių audito lyginamoji charakteristika 3

Mokesčių ataskaitos turi būti pateiktos laiku ir sudarytos be klaidų: ši aksioma yra tvirtai žinoma tiek pradedantiesiems verslininkams, tiek patyrusiems „stumbrams“.

Kad būtų griežtai laikomasi mokesčių teisės aktų, kiekvienas mokesčių inspekcijai pateiktas dokumentas yra automatiškai patikrinamas. Toks privalomas patikrinimas pateiktos ataskaitos yra vadinamos kamerinis.

Visoms įmonėms, organizacijoms ir privatiems verslininkams nuolat taikoma tokia mokesčių kontrolė: nenuostabu, kad kyla daug klausimų apie šį procesą ir jo pasekmes. Šiame straipsnyje bus bandoma atsakyti į daugelį jų.

Dokumentų auditų klasifikacija:

Griežtai pagal įstatymą

Mokesčių kontrolė, kurios viena iš formų yra dokumentų auditas, grindžiama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatomis. Įstatyminiai pagrindai įvairiems šios procedūros aspektams yra šiose Mokesčių kodekso dalyse ir straipsniuose:

• mokesčių kontrolės reglamentas - 82 straipsnio 1 dalis, 1 str. 87 NK;
• dokumentų audito tikslas – 87 straipsnio 2 dalis;
• kas inicijuoja tokį patikrinimą – 2 punktas. Art. 88;
• dėl sąlygų, susijusių su „kameros namo“ procedūra - 2 str. 6.1, 88 straipsnio 2 dalis;
• dėl paaiškinimų teikimo pagal audito rezultatus ypatumų – 31 straipsnio 1 dalis;
• dėl ataskaitų teikimo klaidų, kurias reikia taisyti, nustatymo – 88 straipsnio 3 punktas;
• dėl patikslintos deklaracijos patikrinimo - 9 str.1 p. 88;
• dėl akto po audito rezultatų - 1 str. 100.

PASTABA! Nuostatų, reglamentuojančių vadovo atsakomybę už neatvykimą į mokesčių inspekciją pagal kvietimą duoti paaiškinimus, nėra. mokesčių kodas, ir Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekse (19.4 straipsnio 1 dalis).

Kas tikrinama ir kaip?

Kiekvienas dokumentas, kurį verslininkas pateikia INFS – apskaičiavimas, deklaravimas, PVM ir gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų teikimas ir kt. – yra tikrinamas dokumentais.

PASTABA! Jie apie tokią kontrolės formą neįspėja, tam nereikia specialių leidimų nei iš verslininko, nei iš mokesčių inspekcijos vadovo. Tai „fotoaparatas“ – kasdienybė, bet neišvengiama.

Patikrinimas atliekamas automatiškai. Visos jūsų mokesčių ataskaitos įvedamos į duomenų bazę. Kai gaunama nauja informacija, indikatoriai automatiškai tikrinami:

• su panašiais kitų laikotarpių rodikliais;
• su to paties laikotarpio rodikliais, bet kitoms kolekcijoms;
• su buhalterinėmis ataskaitomis.

Apskaičiuoti koeficientai turėtų maždaug atitikti kontrolinius, kurių Federalinė mokesčių tarnyba neslepia. Visi valdymo koeficientai mokesčiai pateikiami IFTS svetainės skyriuose " Juridiniams asmenims"ir" Individualiems verslininkams“, o konkrečiau. Antraštėse apie tą ar kitą mokestį.

SVARBU! Prieš siųsdamas bet kokias ataskaitas mokesčių inspekcijai, mokesčių mokėtojas gali pats iš anksto pasitikrinti rodiklių kontrolės koeficientus, naudodamas specialią galimybę, kuri yra daugelyje kompiuterinių apskaitos programų.

Visi etapai aiškiai parodyti žemiau esančioje diagramoje:

Ar ištaisėte klaidą, kol ji nebuvo surasta?

Jei verslininkas patikslintą deklaraciją pateikė prieš tai, kai mokesčių inspekcijoje buvo atliktas anksčiau pateiktos versijos patikrinimas, tada pirminės atskaitomybės tikrinimas nutraukiamas, o vietoje tikrinama „patobulinta“. Darbuotojai mokesčių inspekcija neturi teisės to paties dokumento kameros tikrinti du kartus.

Stalinio audito rezultatai

Jei „susitikimas su kamera“ buvo sėkmingai baigtas, o jūsų ataskaita nesukėlė klausimų mokesčių inspekcijai, jums nebus siunčiami specialūs pranešimai. Kadangi jūsų pateikti duomenys neprieštarauja mokesčių inspekcijoje turimai informacijai, galite saugiai tęsti darbą iki kitos ataskaitos ir kito dokumentinio audito.

Kokiais atvejais būtina rašyti paaiškinimą

Jei automatinis patikrinimas atskleidė daugybę neatitikimų, mokesčių administratorius pareikalaus verslininko paaiškinimo. Tai gali atsitikti tokiais atvejais:

• Deklaracijoje yra prieštaravimų su kita informacija. Kurią turi Federalinė mokesčių tarnyba;
• pajamų mokesčio deklaracija, kurioje nurodomas mokestinis nuostolis;
• patikslintoje deklaracijoje nurodyta mažesnė suma mokestis nei pirminis pasirinkimas;
• nustatomos tam tikros išmokos;
• mokesčiai susiję su naudojimu gamtos turtai;
• ataskaitų dėl PVM grąžinimo.

Visi šie punktai turės būti paaiškinti, apie kuriuos verslininkas bus praneštas mokesčiu vienu iš šių būdų:

• asmeniškai (reikalavimas įteikiamas prieš parašą);
• registruotu paštu;
• paštu.

PASTABA! Jei gausite pretenziją elektronine forma, tada per 6 dienas turite patvirtinti jo priėmimą. Priešingu atveju po kito dešimtmečio rizikuojate būti su užblokuota einamoji sąskaita.

Gavę prašymą, turite 5 dienas parengti ir pateikti laisvos formos paaiškinimus. Verslininkas gali:

1. Pateikite pakeistą deklaraciją, kol jos laukia naujas patikrinimas.
2. Pateikite paaiškinimus raštu (kai kuriems mokesčiams Federalinė mokesčių tarnyba rekomenduoja tam tikras formas, tačiau verslininkas neprivalo jų naudoti išimtinai).
3. Skambučio atveju būtina atvykti į mokesčių inspekciją ir asmeniškai duoti paaiškinimus. Neatvykus vadovybei gresia 2-4 tūkstančių rublių bauda. už mokesčių administratoriaus reikalavimų nevykdymą.

Ką gali padaryti mokesčių administratorius?

Jei atliekant auditą, kartu su mokesčių mokėtojo paaiškinimais, nustatomi pažeidimai, mokesčių administratorius gali imtis kelių papildomų priemonių:

• verslininko dokumentų patikrinimas;
• reikalavimas pateikti dokumentus ir informaciją iš partnerių ir konkurentų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 93.1 straipsnis);
• liudytojų apklausa (90 straipsnis);
• ekspertizė, galbūt dalyvaujant trečiųjų šalių ekspertams – 95 str.;
• patalpų, turto, objektų apžiūra ir kt. - tik savanorišku mokesčių mokėtojo sutikimu (91-92 str.).

SVARBI INFORMACIJA! Mokesčių administratorius, vykdydamas šias papildomas priemones, turėtų ieškoti patvirtinimo dėl nustatytų pažeidimų, o ne ieškoti naujų.

Darbo stalo peržiūros rezultatas

Po visų patikrinimo procedūrų gali būti tik 2 priimto mokestinio sprendimo variantai:

• nusikaltimo taisymas patraukiant baudžiamojon atsakomybėn (dažniausiai tai yra bauda);
• atsisakymas patraukti atsakomybėn (vietoj baudos gali būti nurodytas grąžintinas įsiskolinimas ir netesybų dydis).

Jei nesutinkate su kameriniu patikrinimu

Mokesčių mokėtojas, nesutinkantis su tarnybinio audito metu nustatytais pažeidimais ar siūlomomis priemonėmis jiems pašalinti, prieštaravimus dėl audito ataskaitos gali pateikti po jos įteikimo. Mokesčių administratoriaus vadovas, remdamasis jais, turi nuspręsti dėl verslininko atsakomybės. Norėdami tai padaryti, jis turi papildomai atsižvelgti į patikrinimo rezultatus.

PASTABA! Mokesčių mokėtojas turi būti informuotas apie audito medžiagos svarstymą, priešingu atveju sprendimas gali būti skundžiamas.

Teisiniai terminai visoms kamerinėms procedūroms

Lentelėje pateikiami įstatymų nustatyti laiko intervalai įvairiems veiksmams atliekant auditą.

Dokumentinis auditas atliekamas dėl ataskaitų ir dokumentų, kuriuos pats mokesčių mokėtojas pateikia TFAS arba kurie yra prieinami inspekcijai. Leiskite mums išsamiau apsvarstyti, ką reiškia „darbo auditas“ ir kokia yra jo atlikimo procedūra.

Mokesčių tarnybos dokumentų audito skyrius

Kiekvienoje mokesčių inspekcijoje yra skyrius, atsakingas už dokumentų auditą. Tokių skyrių gali būti keli, tada kiekvienas turi savo kryptį, pavyzdžiui, juridinių asmenų staliniai auditai, gyventojų pajamų mokesčio deklaracijų tikrinimas, pajamų mokesčio deklaracijų tikrinimas ir kt.

Vidinį mokesčių auditą atlieka įgalioti pareigūnai – mokesčių inspektoriai, kurių pagrindinė funkcija yra stebėti, kaip laikomasi mokesčių įstatymų, remiantis mokesčių mokėtojų pateiktomis ataskaitomis. „Kameros“, skirtingai nei patikrinimų vietoje skyriaus darbuotojai, neina pas mokesčių mokėtoją, o visus dokumentus tikrina vietoje – Federalinėje mokesčių tarnyboje.

Pagrindinės Tarnybos audito skyriaus mokesčių inspektoriaus pareigos yra šios:

• priėmimas mokesčių deklaracijas, skaičiavimus, ataskaitas, balansus ir kitus dokumentus, susijusius su mokesčių ir draudimo įmokų apskaičiavimu ir mokėjimu,
• atlikti gautų ataskaitų ir dokumentų auditą,
• atlikti priešpriešinius auditus, jei reikia - siųsti prašymus kitoms mokesčių inspekcijoms atlikti tokius auditus,
• mokesčių permokų, draudimo įmokų ir kitų įmokų į biudžetą grąžinimo klausimų svarstymas,
• įrodymų bazės rinkimas apie mokesčių mokėtojų padarytų mokesčių įstatymų pažeidimo faktus, medžiagos paruošimas sankcijoms pažeidėjams taikyti, įskaitant veiksmų sustabdymą. banko sąskaitos dėl mokesčių deklaracijų nepateikimo.

Apibendrinant galima išskirti tokias pagrindines departamento atliekamo dokumentų mokesčių audito užduotis kaip:

• gautų ataskaitų tikrinimas,
• remiantis audito rezultatais – mokesčių mokėtojų atranka nuodugniam „kameros kambariui“,
• mokesčių mokėtojų, kuriems galima paskirti mokesčių auditą vietoje, atranka.

Mokestinio audito etapai

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnis nustato mokesčių mokėtojų dokumentų audito atlikimo tvarką. „Cameralka“ atliekama pagal bet kokias Federalinės mokesčių tarnybos gautas ataskaitas, ir tam nereikia specialaus patikrinimo vadovo sprendimo. Mokesčių mokėtojui apie audito pradžią nepranešama.

Vidinis mokesčių auditas atliekamas keliais etapais:

1. duomenys apie pateiktas ataskaitas įvedami į automatizuotą Federalinės mokesčių tarnybos sistemą;
2. atliekamas sutikrinimas, ataskaitinio laikotarpio rodikliai lyginami su tais pačiais ankstesnių laikotarpių rodikliais bei sulyginami su kitose deklaracijose ir ataskaitose atsispindinčiais rodikliais;
3. tikrinama, kaip laikomasi konkrečios ataskaitos pateikimo nustatytų terminų;
4. nustatomos nuodugnios patikros priežastys ir pagrindai;
5. nenustačius pažeidimų ir nėra pagrindo nuodugniai tikrinti, tada „kameros kambarys“ baigiasi automatiškai, nesurašant akto. Mokesčių mokėtojas apie audito užbaigimą neinformuojamas.

Jeigu yra prieštaravimų ar klaidų pateikiant ataskaitas, taip pat reikalaujant išmokų, susigrąžintinų PVM, mokesčių, kai naudojami gamtos ištekliai, ataskaitų ir pan., atliekamas nuodugnus patikrinimas. Ką šiame etape reiškia stacionarus mokesčių auditas? Tai reiškia, kad mokesčių mokėtojas bus supažindintas su jo padarytais pažeidimais, dėl kurių bus prašoma paaiškinimų ir, galbūt, teks atlikti deklaracijos pakeitimus ir pateikti „paaiškinimą“ (straipsnio 3 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnis).

Mokesčių mokėtojui suteikiama ne daugiau kaip 5 darbo dienos nuo IFTS prašymo įvykdyti šiuos reikalavimus gavimo dienos. Pateikiant patikslintą deklaraciją, po jos priėmimo, dokumentų audito laikotarpis prasideda iš naujo.

Išsamus dokumentų auditas yra pagrindas atlikti tokias mokesčių kontrolės procedūras kaip: kryžminiai patikrinimai, apklausa, liudytojų apklausa, dokumentų reikalavimas ar paėmimas ir kt.

„Kameros kambarį“ atliekantis inspektorius privalo atsižvelgti į visus mokesčių mokėtojo pateiktus paaiškinimus ir dokumentus, gindamasis. Nepriimtina reikalauti dokumentų ir informacijos, nesusijusių su audituota ataskaita arba nenumatytų mokesčių teisės aktai. Jei faktas mokestinis pažeidimas nepaisant to, yra nustatyta, surašomas dokumentų audito aktas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 punktas, 7 punktas, 88 straipsnis).

Kai kuriose Federalinės mokesčių tarnybos regioninėse svetainėse galite aiškiau susipažinti su mokesčių inspekcijos schema (pavyzdžiui, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos Altajaus Respublikai svetainėje).

Dokumentinio audito sąlygos

Vidinis mokesčių auditas atliekamas mokesčių inspekcijos buveinėje per 3 mėnesius nuo mokesčių mokėtojo ataskaitos pateikimo dienos, jeigu inspektoriai ataskaitai pastabų neturi.

Jeigu pateiktoje ataskaitoje nustatomi pažeidimai, 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnis, be 3 mėnesių, per kuriuos atliekamas dokumentų auditas, numato šiuos laikotarpius:

• 10 darbo dienų - surašyti dokumentinio audito aktą;
• Jo įteikimui mokesčių mokėtojui suteikiamos 5 darbo dienos nuo akto surašymo dienos;
• 1 mėnuo – laikotarpis, per kurį mokesčių mokėtojas gali pareikšti prieštaravimus audito ataskaitai;
• dar 10 darbo dienų suteikiama Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos viršininkui „kameros“ medžiagai ir mokesčių mokėtojo prieštaravimams apsvarstyti. Jais remdamasis jis priima sprendimą dėl mokesčių mokėtojo patraukimo ar atsisakymo patraukti atsakomybėn mokestinis nusikaltimas. Ypatingais atvejais, prireikus papildomų mokesčių kontrolės priemonių, terminas gali būti pratęstas dar 1 mėnesiui.