Ar apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį ir pelno mokestį šiuo atveju skaičiuojamos išlaidos apmokėjimui už darbuotojų ar jų vaikų mokslą, darželio paslaugų išlaidoms kompensuoti? draudimo įmokų, priklauso nuo daugelio niuansų: kam (tiesiogiai darbuotojui ar jo vaikui) ir kas (ikimokyklinė ar kita ugdymo įstaiga) buvo suteiktos paslaugos ir kokia tvarka už paslaugas buvo apmokėtos (išvardytos tiesiogiai ar šios išlaidos darbuotojui buvo kompensuotos). ). Taip pat svarbu, ką darbuotojas išmoko.

Mokestis už mokslą ir pajamų mokestis

Autorius Pagrindinė taisyklė bet kokių paslaugų, įskaitant mokymus, kurias apmoka darbdavys darbuotojo interesais, kaina yra darbuotojo pajamos, gautos natūra, kurios apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (,). Tačiau kai kurios pajamos () yra atleidžiamos nuo šio mokesčio. Tai apima įmokos už mokesčių mokėtojo išsilavinimą pagal pagrindinio ir papildomo bendrojo lavinimo ir profesinio mokymo programas, jo profesinį mokymą ir perkvalifikavimą atitinkamą licenciją turinčiose Rusijos švietimo įstaigose arba atitinkamą statusą turinčiose užsienio švietimo įstaigose ().

Taigi, įmokos už darbuotojo mokymą švietimo organizacijose dydis nėra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu, jeigu Rusijos mokymo įstaiga, kurioje darbuotojas mokomasi, turi licenciją vykdyti švietimo veiklą ((toliau – Įstatymas Nr. 273). -FZ)) ir užsienio organizacija kurioje vyksta mokymai, turi statusą švietimo įstaiga. Užsienio institucijai tokį statusą, be licencijos, gali patvirtinti jos programa, įstatai ar kiti dokumentai, kurių sąrašas priklauso nuo įstaigos veiklos specifikos (,).

SVARBU

Jei darbuotojas savarankiškai moka už mokslą ugdymo įstaigose arba savo vaikų iki 24 metų mokslą, jis turi teisę į socialinę mokesčių atskaita už gyventojų pajamų mokestį faktiškai patirtų išlaidų sumai ( , ). Reikėtų nepamiršti, kad didžiausia socialinio mokesčio atskaitos suma (120 000 rublių per metus, išskyrus vaikų ugdymo ir brangaus gydymo išlaidas) numatoma sumuota studijų įmokoms, medicinos paslaugos, pensijų įmokų forma pagal ne valstybės susitarimą (sutartis). pensijų aprūpinimas, taip pat papildomos draudimo įmokos už kaupiama pensija. Jei pilietis, pavyzdžiui, kalendoriniais metais pasinaudojo socialinio mokesčio atskaita iš išlaidų sumos apmokėti už medicinos paslaugas visą ribinė vertė, jis negalės sumažinti gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų mokymosi švietimo įstaigose kaina ().

Gyventojų pajamų mokesčiu taip pat neapmokestinamos pajamos, gaunamos iš darbuotojų vaikų mokymo panašiose švietimo organizacijose, kurias moka darbdavys. Tačiau, kaip pabrėžia Finansų skyriaus atstovai, gyventojų pajamų mokesčiui neapmokestinama suma, kurią darbdavys tiesiogiai moka savo darbuotojų vaikų auklėjimo išlaidoms, ir įmokos už priežiūros ir priežiūros išlaidas. vaikams ikimokyklinio ugdymo organizacijose minėta norma netaikoma () ir apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu bendrais pagrindais ( , ).

Tačiau teisėjai ne visada sutinka su šiuo požiūriu (). Pavyzdžiui, galimybę kompensuoti tėvystės mokesčius gali numatyti subjekto įstatymai Rusijos Federacija, šiuo atveju tokios kompensacijos dydis taip pat patenka į gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamų kompensacinių išmokų apibrėžimą ().

Atkreiptinas dėmesys, kad šios lengvatos taikymas nepriklauso nuo to, ar darbdavys moka pinigus už mokymus tiesiogiai švietimo organizacijai ar darbuotojui, siekdamas kompensuoti jo patirtas išlaidas, nuo mokesčių statusas darbuotojas ar jo vaikai (rezidentai ar nerezidentai asmeninių pajamų mokestis), taip pat apie tai, ar pilietis pirmą kartą įgyja atitinkamo lygio išsilavinimą ( , ).

Darbuotojų mokymo draudimo įmokos

Kalbant apie draudimo įmokas, apmokestinamaisiais objektais pripažįstami mokėjimai ir kiti atlyginimai, kuriuos darbdaviai sukaupė darbuotojų naudai pagal darbo santykius ((toliau – Įstatymas Nr. 212-FZ); (toliau – Įstatymas Nr. 125-FZ)) .

Tuo pačiu nuo privalomojo pensijų draudimo įmokų apmokestinimo privalomas Socialinis draudimas laikinos negalios atveju ir dėl motinystės – privaloma sveikatos draudimas atleidžiami nuo studijų įmokų už pagrindinio profesinio ugdymo programas ir papildomas darbuotojų profesines programas (). Draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų (toliau – NA ir PZ) draudimo įmokoms taip pat neapmokestinamos pagrindinio profesinio mokymo programų studijų kainos ().

Taigi, jei darbdavys moka savo darbuotojams, kad jie gautų vidurinį profesinį ar Aukštasis išsilavinimas taip pat profesinį tobulėjimą ir profesinis perkvalifikavimasįgyvendinamos kaip papildomų profesinių programų dalis, studijų kainai draudimo įmokos nebus taikomos. Apmokėjimo už mokymą pagal profesinio mokymo programas darbuotojų profesijų, darbuotojų pareigybių, darbuotojų perkvalifikavimo programas, darbuotojų, darbuotojų kvalifikacijos kėlimo programas, darbuotojų kvalifikacijos kėlimo programas, darbuotojų (,) sumos taip pat neapmokestinamos draudimo įmokomis už draudimą nuo NK ir PZ. Apmokėjimo už darbuotojų mokymą pagal kitas programas (pavyzdžiui, papildomas bendrojo tobulėjimo programas) dydžiai ši išimtis nepatenka, todėl yra apmokestinami draudimo įmokomis bendra tvarka. Draudimo įmokų mokėjimą kontroliuojančių įstaigų atstovų ( ; ) teigimu, darbdavio kompensuojamos tėvystės mokesčių už darbuotojų vaikų išlaikymą ikimokyklinėje ugdymo įstaigoje dydis nėra atleistas nuo draudimo įmokų apmokestinimo, nes jie tai daro. netaikomas kompensacinių išmokų kuriems netaikomos draudimo įmokos ().

Tačiau tuo atveju, kai darbdavys perveda lėšas darbuotojų vaikų išlaikymo ikimokyklinėse įstaigose išlaidoms apmokėti tiesiogiai į tokių įstaigų sąskaitas, šios sumos nėra apmokestinamos draudimo įmokomis, nes tokiu atveju mokama už fizinį asmenį. kuris nėra organizacijos darbuotojas, todėl negali būti laikomas pagamintu darbuotojo naudai ().

Teisėjai ne taip vieningai sprendžia klausimą dėl darbdavių savo darbuotojams mokamų sumų draudimo įmokų, kaip kompensacijos už vaikų išlaikymą ikimokyklinėse įstaigose, skyrimo. Jie atsiranda iš toliau nurodytų dalykų. Bet kokia išmoka darbuotojui yra apmokestinama draudimo įmokomis, jei ji buvo sumokėta pagal darbo santykius, tai yra, tai yra darbo užmokesčio dalis. Tai visų pirma taikoma mokėjimams, kurie yra skatinamojo, stimuliuojančio pobūdžio darbuotojui ( , ; ). Tuo tarpu, kaip pabrėžta arbitražo praktika, vien faktas, kad tarp darbdavio ir jo darbuotojų susiklostė darbo santykiai, nereiškia, kad visos darbuotojams priskaičiuotos išmokos yra atlyginimas už jų darbą (). Todėl jeigu tam tikrų sumų išmokėjimas darbuotojų naudai (pavyzdžiui, darbuotojų vaikų išlaikymo darželiuose išlaidų kompensacija) nesusijęs su darbuotojo darbo pastangomis, nėra skatinimas dirbti, šioms sumoms netaikomas 2010 m. draudimo įmokų. Dažnai tokios išmokos nėra numatytos darbo sutartyse su darbuotojais, o darbdavio pareiga jas mokėti yra nustatyta kolektyvinėje sutartyje. Mokėjimai pagal kolektyvinę sutartį gali būti neįtraukti į darbo užmokesčio sistemą, o turėti socialinį pobūdį, nes kolektyvinė sutartis reglamentuoja ne darbo, o socialinius ir darbo santykius ( ; , ).

Mokestis už mokslą ir pajamų mokestis

Taisyklės nenumato galimybės apmokestinant pelną į išlaidų sudėtį įtraukti darbdavio įmokos už darbuotojų vaikų ugdymo išlaidas, taip pat kompensaciją už vaikų ikimokyklinio ugdymo įstaigose išlaikymą.

Pavelas Erinas, Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT ekspertas

Taikant atskaitą už mokslą sumažinama mokesčio bazė už gyventojų pajamų mokesčio asmenys su apmokestinamomis pajamomis.

Lengvata galite pasinaudoti kreipdamiesi į Federalinę mokesčių tarnybą su prašymu, 3-NDFL deklaracija ir teisę patvirtinančiais dokumentais.

Mokesčių grąžinimą atlieka inspekcija arba darbdavys.

Kas yra šis socialinis išskaičiavimas

Socialinė atskaita leidžia susigrąžinti dalį išlaidų, patirtų mokant už savo ar artimų giminaičių mokslą.

Patirtų išlaidų sumos atskaitymas taikomas gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazei - pajamoms, gautoms m kalendorinis laikotarpis. Grąžinimui taikomas išskaičiuojamojo mokesčio limitas ir atskaitymo riba.

Ypatumai mokesčių atskaitymas:

Išmokos suma priklauso nuo asmenų, kuriems studijų įmokas moka mokesčių mokėtojas, kategorijos. Išskaitos skyrimo tvarką, asmenų, kurių išsilavinimas yra privilegijuotas, kategorijas, darbo eigą nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis. Teisės aktai nenustato apribojimo švietimo įstaigoms. Leidžiama pretenduoti į atskaitymus už mokymus, gautus valstybinėse ar komercinėse institucijose.

Kas gali kreiptis

Yra galimybė gauti pašalpas sąlygų laikymasis:

1. Priklauso Rusijos Federacijos pilietybei.
2. Prieinamumas studijų pajamų, apmokestinamų 13% tarifu, mokėjimo laikotarpiu.
3. Mokymų faktą patvirtinančių dokumentų pateikimas IFTS.
4. Mokėjimą atlieka asmuo, prašantis pašalpos.
5. Mokymo įstaiga turi valstybinę akreditaciją. Šios licencijos teisei teikti paslaugas yra nurodytos sutartyje. Jei informacijos nėra, prie sutarties turi būti pridėta licencijos kopija.

Mokesčiai negrąžinami iš įmonės (mokesčių mokėtojo darbdavio) kompensuotų išlaidų atskaitymo, socialinis fondas, motinystės kapitalas ar kita struktūra. Išskaita skiriama tik išlaidas patyrusiam asmeniui.

Mokesčių grąžinimas pagaminta už savikainą patirtos:

Laikas

Anksčiau sumokėtas mokestis grąžinamas už 3 metus iki kreipimosi į IFTS.

Pavyzdžiui, jei apeliacija į IFTS pateikiama 2019 m., galima reikalauti išskaitymo už 2016–2018 m. studijų metus. Deklaracija pateikiama per kalendorinius metus, einančius po tų metų, kuriais buvo patirtos išlaidos. senaties terminas nustatytas Rusijos Federacijos civiliniame kodekse ir yra lygus 3 metams. Po laikotarpio senaties terminas atskaitymas nėra numatytas.

Norint gauti atskaitą, mokymo laikas neturi reikšmės. Tai, kad studentas yra akademinėse atostogose, mokesčių grąžinimui įtakos neturi. Nustatant ieškinio senaties terminą, skaičiuojant reikalavimo išskaičiuoti terminą atsižvelgiama į mokėjimo atlikimo metus. Kaip mokėjimo dokumentai priimamos standartinės formos - išrašas pervedimui iš atsiskaitomosios sąskaitos, piniginės įmokos kvitas ir kt.

Sumos ir skaičiavimo taisyklės

Už mokslą numatytos socialinės atskaitos dydis yra ribinis apribojimas nustatyta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis. Mokesčių mokėtojo mokestis už mokslą ribojamas iki 120 000 rublių per metus. Išskaitos dydis artimųjų mokymo išlaidoms yra 50 000 rublių, numatytas kiekvienam asmeniui.

Socialinės atskaitos teikimo ypatumas yra buvimas bendras apribojimas visų rūšių atskaitymams. Taikyti visą išmoką 120 000 rublių, išleistų mokymams, galima tik tuo atveju, jei nėra kitų deklaruotų atskaitymų socialinė kategorija– gydymas, vaistų pirkimas, dalyvavimas nevalst pensijų draudimas. Jei yra kelių rūšių atskaitymai mokestiniai metai asmuo turi teisę rinktis.

Apsvarstykite mokesčių grąžinimo atvejį mokėdami už vaikų mokslą.

Pilietis Konevas A.A. turi pajamų iš įprastos veiklos rūšies kaip darbuotojas. 2018 metais Konev A.A. gavo 300 000 rublių pajamų. Asmuo turi tris vaikus ir 2018 m. sumokėjo už jų mokslą (50 000 + 40 000 + 40 000) = 130 000 rublių.

Tarkime, darbuotojas nepasinaudojo teise standartinis atskaitymas ir taikomas tik socialinis atskaitymas. Mokesčio suma, mokėtina prieš atleidžiant nuo mokesčio: 300 000 * 13% = 39 000 rublių. Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai patikrinus dokumentus, piliečiui buvo skirta visa mokamo vaikų mokymo suma. 2018 m. darbuotojo mokėtino mokesčio suma sumažėjo ir sudarė (300 000 - 130 000) * 13% = 22 100 rublių. Pilietis Konevas A.A. turi teisę grąžinti 16 900 rublių mokestį.

Dokumentų paketo paruošimas

Norėdami gauti išmoką atskaitos forma ir vėliau grąžinti permokėtą mokestį, jums reikės pateikti 3-NDFL deklaraciją su pridedamais patvirtinamaisiais dokumentais. Formos patvirtina išsilavinimo faktą, atsiskaitymą, santykius ir apmokestinamųjų pajamų prieinamumą. Pateikiamas kaip atskiras dokumentas pareiškimas už pinigų grąžinimą.

dalis programos gaunant atskaitą už mokesčių mokėtojo išsilavinimą, apima:

Dokumentų sąrašas gali būti išplėstas Federalinės mokesčių tarnybos teritorinės inspekcijos nuožiūra. Taigi kai kurios institucijos įpareigoja pateikti paslaugų priėmimo ir perdavimo aktą, papildomus metinius susitarimus prie sutarties ir kitas formas. Pagrindinis Inspekcijos dokumentų sąrašas skelbiamas oficialioje svetainėje arba informaciniuose stenduose. Kai kuriais atvejais patikslinančius dokumentus gali pareikalauti inspektorius, kuris tikrina teisę į pašalpą uždarame posėdyje.

Prašant išskaičiuoti mokyti gimines be pagrindinio vertybinių popierių sąrašo, pateikiama:

Jei mokėjimo už giminaičių mokslą dokumentuose netyčia buvo nurodytas nemokantis asmuo, turėsite pateikti notaro patvirtintą įgaliojimą dėl teisės įnešti konkrečią sumą sutartyje nurodyta data. IFTS nuomonės mokėjimo rekvizitų klausimu skiriasi, o tai sudaro prielaidas atsisakyti mokėti sumas trečiosioms šalims. Išduodant išmokų prašančiojo sutuoktinio mokėjimo dokumentą, būtina pridėti santuokos liudijimą.

Registracijos tvarka

Mokesčių kontrolė asmenys o pašalpų teikimą vykdo teritorinis IFTS.

Norėdami gauti išskaitą reikėtų:

Dokumentai išmokoms gauti teikiami asmeniškai, paštu arba per įgaliotinį. Mokesčių mokėtojas gali pasinaudoti teise pateikti dokumentus per asmeninę sąskaitą, atidarytą oficialioje inspekcijos svetainėje. Naudojimas Asmeninė paskyra leidžia sutaupyti laiko ir suteikia galimybę sekti čekio pabaigą.

Paraiškos rengimas

Permokėtų mokesčių grąžinimas negrynaisiais pinigais.

Pabaigus studijas stalo auditas permokos suma įrašoma į asmeninę mokesčių mokėtojo sąskaitą, kuri suskirstyta pagal mokesčių rūšis. Lėšų pervedimas į asmens atsiskaitomąją sąskaitą vykdomas pagal prašymą ir pagal dokumente pateiktus duomenis. Jei neturite sąskaitos, turėsite ją atidaryti bet kuriame banko skyriuje.

Prašymą asmuo surašo raštu pagal Federalinės mokesčių tarnybos pateiktą pavyzdį.

Taikoma rengimo forma pareiškimai:

Dokumentą mokesčių mokėtojas pasirašo asmeniškai, iššifruodamas visą pavadinimą ir prašymo datą. Kreiptis dėl sumos pervedimo galima ir vėliau. Mokėtiną sumą galite gauti per 3 metus nuo dokumentų audito pabaigos. Pasibaigus terminui, suma lieka asmeninėje mokesčių mokėtojo sąskaitoje, tačiau jos panaudoti (įskaityti, grąžinti) nėra galimybės.

Kai kurios funkcijos

Išskaita už vaiko mokslą mokama tik už visą darbo dieną, o tai reiškia, kad reikia lankyti nuolatinių ir reguliarių užsiėmimų įstaigą. Nuolatinės arba vakarinės studijos vyksta nereguliariu režimu ir naudojamos universitetuose ar antrinio specialaus profilio įstaigose.

Kursai, mokslai vairavimo mokykloje, skyriuose ar pomėgių būreliuose negali būti teikiami vakare ar susirašinėjant. Mokymai vyksta reguliariai, todėl mokymus galima priskirti prie dieninių. Norėdami patvirtinti nuolatinių studijų faktą, turite pateikti pažymą arba turėti išnašą sutartyje.

Prašomos atskaityti išlaidos apima tik mokesčius už mokslą. Nėra jokių nuolaidų susijusioms sumoms. Pavyzdžiui, jei kursų kaina užsienio kalba pietūs įskaičiuoti, suma turėtų būti neįskaičiuota į kainą. Norint gauti tikslią su mokymu nesusijusių išlaidų sumą, papildomai reikės pateikti įstaigos išlaidų konkrečiam studentui sąmatą.

Daugiau informacijos apie šios rūšies socialinio mokesčio lengvatą rasite šiame vaizdo įraše:

Darbdaviams planuojama suteikti pajamų mokesčio lengvatas. Išlaidose jie galės nurašyti sumas, kurios buvo išleistos studentų mokymuisi ir praktikai darbo vietoje.

Tam tikras mokesčių lengvatos dabar teikiama darbdaviams. „Mokėdamas už personalo mokymus, darbdavys turi galimybę patirtas išlaidas priskirti pajamų mokesčiui, todėl jo dydis sumažės“, – sako pavaduotoja Lija Peklenkova. generalinis direktorius užsakomųjų paslaugų įmonė „Intercomp“. Tačiau valstybė planuoja plėsti lengvatų taikymo galimybę, siekdama paskatinti profesinio mokymo sistemos, ypač programų, kurias darbdaviai vykdo kartu su profesinio mokymo įstaigomis, plėtrą. Anksčiau Rusijos vicepremjeras Arkadijus Dvorkovičius paskelbė apie planus įvesti mokesčių lengvatą darbdaviams, mokantiems už darbuotojų mokymą. „Kol diskutuojame šia tema su Finansų ministerija“, – komentuodamas iniciatyvą sakė jis.

Finansų ministerijos parengtame projekte numatyta plėsti atvejus, kai mokymo išlaidos mažina pajamų mokestį. „Įstatymo ribose siūlome organizacijoms suteikti galimybę be tų išlaidų, kurias dabar numato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, pajamų mokesčiui priskirti išlaidas, kurios patenka į tinklinio ugdymo formas. Tai yra pagrindinė naujovė“, – Nacionalinės tarybos prie Rusijos Federacijos prezidento profesinių kvalifikacijų posėdyje Finansų ministerijos mokesčių ir muitų bei tarifų politikos direktoriaus pavaduotojas Andrejus Kizimovas.

Projektas federalinis įstatymas motyvuojant įmones dalyvauti rengiant aukštos kvalifikacijos darbuotojus, numatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio pakeitimai, pagal kuriuos į mokymo išlaidas bus įtrauktos ir mokesčių mokėtojo išlaidos, vykdomos pagal susitarimus. dėl švietimo programų, sudarytų pagal federalinį įstatymą „Dėl švietimo Rusijos Federacijoje“, įgyvendinimo tinklinės formos su švietimo organizacijomis.

Išlaidos švietimui sumažins pajamų mokesčio bazę, jei bent dalis asmenų, kasmet baigiančių švietimo organizacijas (sutarčių dėl švietimo programų vykdymo tinklinės formos dalyvių), sudarys po to. darbo sutartys su mokesčių mokėtoju. Andrejus Kizimovas teigė, kad darbdaviai galės pasinaudoti lengvata, net jei „pagal metų rezultatus bus priimtas bent vienas darbuotojas“.

Projekte išvardintos išlaidos, galinčios sumažinti pajamų mokestį. "Tai patalpų ir įrangos, kuria mokesčių mokėtojas naudojasi edukacinėje programoje, priežiūra. Meistrų mentorių darbo apmokėjimas ir kitos su tokiais mokymais susijusios išlaidos", – išvardija Finansų ministerijos atstovė.

Nacionalinės tarybos dalyviai įstatymo projekto trūkumais įvardijo tai, kad įstatyme išvardytos tik įmonės patiriamos išlaidos jos teritorijoje, o tuo pačiu tinklinės mokymo programos apima darbdavio ir universiteto bendradarbiavimą. O daugelis bendradarbiavimo sutarčių numato universiteto materialinės techninės bazės tobulinimą darbdavio lėšomis. Tuo pačiu tarp išlaidų, mažinančių pelno mokestį, tokios išlaidos nenurodomos. „Projektas labai svarbus personalo mokymo sistemai“, – pažymi departamento direktorius Viešoji politika Rusijos Federacijos Švietimo ir mokslo ministerijos darbuotojų mokymo ir tolesnio profesinio mokymo srityje Natalija Zolotareva. – Švietimo ir mokslo ministerija iš esmės projektui pritaria. Kartu manome, kad ši priemonė yra nepakankama. Patartina papildyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnį. ne veiklos išlaidas taip pat pripažintos lėšos, skirtos profesinio mokymo įstaigų materialinei techninei bazei atnaujinti.

Rusijos pramonininkų ir verslininkų sąjunga (RSPP) taip pat primygtinai reikalauja įtraukti šias išlaidas į projektą. „Išlaidoms siūloma priskirti darbdavio įsigytos specialios mokymo įrangos kainą neatlygintinas pervedimas specialios ugdymo organizacijos“, – sako RSPP prezidentas Aleksandras Šochinas. Atitinkamai mokymo įstaiga turi būti pašalinta iš mokesčio bazė profesinės švietimo organizacijos pajamų mokesčio pajamoms, atsiradusioms dėl neatlygintino specialiosios ugdymo įrangos gavimo.

Aleksandras Šochinas siūlė į pelno mokesčio sąnaudas įtraukti darbdavio išlaidas už kvalifikacijos kėlimą, įskaitant praktikos organizavimą. „Taip pat siūloma sušvelninti reikalavimą privalomai įdarbinti parengtus specialistus organizacijoje, kuri apmokėjo už mokymus, ir įstatymo projekte paminėti „paklausių darbo rinkoje profesijų profesinio mokymo įkainius be privalomo vėlesnio įdarbinimo pas šį darbdavį“. “, - sakė Šokinas.

Apskritai ekspertai pripažino dokumento naudingumą, tačiau manė, kad jį reikia tobulinti. "Kryptis teisinga, bet reikia dirbti su įstatymu. Dabartinė versija mums netinka", – sakė Aleksandras Šochinas ir patarė neatidėlioti galutinio įstatymo projekto varianto. „Pageidautina, kad dokumentas būtų priimtas iki gruodžio 1 d. Todėl reikia skubiai išspręsti klausimą dėl įstatymo projekto baigimo“, – sakė jis. Greitas dokumento priėmimas leis normą įsigalioti jau nuo 2016 m. sausio 1 d. Vėlavimas nukels dokumento įsigaliojimą dar vieneriems metams, nes kitų metų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai turi būti patvirtinti iki gruodžio 1 d. Praleidus terminą, 2017 m. pradžioje bus atidėta išimtis.

Iki 2016 m. sausio 1 d. vienintelė išskaitos rūšis, kurią buvo galima gauti iš darbdavio (o ne per mokesčių institucija), perkant būstą buvo daromas išskaitymas. Tačiau nuo 2016 m. sausio 1 d mokesčių teisės aktai, kuri be turto atskaitymas taip pat leista per darbdavį gauti išskaitas už mokslą ir gydymą(219 straipsnio 2 dalis Mokesčių kodas Rusijos Federacija naujajame leidime).

Šiame straipsnyje išsamiai apžvelgsime, kaip reikalauti savo darbdavio mokesčio už mokslą kreditą (taip pat šio metodo privalumus ir trūkumus).

Pastaba: su išskaitymo už mokslą gavimo procesu mokesčių inspekcija Galite perskaityti mūsų straipsnį:.

Du būdai gauti mokesčio už mokslą atskaitą

Jei sumokėjote už savo (vaikų, brolio / sesers) mokslą ir norite gauti išskaitą, turite dvi galimybes:

1. Galite palaukti iki tų kalendorinių metų, kuriais patyrėte išlaidas už švietimo paslaugas, pabaigos ir tada pateikti mokesčių inspekcijai dokumentus dėl išskaitos. Šiuo atveju mokesčių atskaita iš karto grįžo jums visiems metams(arba kelerius metus) mokesčių inspekcija (išsamus procesas aprašytas straipsnyje).

   Pavyzdys: 2018 metais Ivanovas A.B. sumokėjo už mokslą universitete 50 tūkstančių rublių. Ivanovas laukė metų pabaigos ir 2019 m. sausį mokesčių inspekcijai pateikė dokumentų paketą atskaitymui (deklaracija 3-NDFL, patvirtinamieji dokumentai, prašymas grąžinti pinigus). Pasibaigus dokumentų auditui, mokesčių inspekcija grįžo Pinigai(13% x 50 tūkst. rublių = 6500 rublių) į Ivanovo A. B. prašyme nurodytą sąskaitą.

2. Nelaukdami metų pabaigos galite kreiptis į mokesčių inspekciją dėl teisės į atskaitą patvirtinimo. Tada, gavę mokesčių institucijos patvirtinimą, turite jį nunešti savo darbdaviui. Nuo to laiko, kai darbdavys gaus šį įspėjimą, jūsų darbo užmokestis nebus apmokestinamas 13% pajamų mokesčiu, kol nebus išnaudota atskaita.

Pastaba: Išskaitą per darbdavį galite gauti tik už einamaisiais kalendoriniais metais patirtas mokymo išlaidas. Jei išlaidos buvo padarytos ankstesniais kalendoriniais metais, atskaitą galima gauti tik per mokesčių inspekciją.

Pavyzdys: 2018 m. kovo mėn. Petrov B.V. sumokėjo už mokslą universitete 50 tūkstančių rublių. Petrovas B.V. oficialiai veikia, ir tai darbo užmokestis yra 25 tūkstančiai rublių. (į rankas jis gauna 21 750 rublių, nes iš jo išskaičiuojama 3 250 rublių pajamų mokesčio pavidalu). Tų pačių metų kovo mėnesį sumokėjęs už mokslą jis kreipėsi į mokesčių inspekciją su prašymu dėl pranešimo, patvirtinančio teisę į mokesčių atskaitą. Po mėnesio mokesčių inspekcija jį išdavė šį dokumentą. Balandį Petrovas B.V. perdavė pranešimą savo darbdavio buhalterijai. 2018 m. balandžio ir gegužės mėnesiais iš Petrov B.V. atlyginimo. neišlaikytas pajamų mokestis, ir jis gavo po 25 tūkst. Nuo 2018 m. birželio mėn. jie vėl pradėjo išskaičiuoti mokesčius (nes buvo išnaudota 50 tūkst. rublių atskaita).

Mokesčių atskaitos gavimo per darbdavį tvarka

Mokesčių atskaitymo per darbdavį gavimo procesas susideda iš šių žingsnių:

1. Teisę į atskaitą patvirtinančių dokumentų paketo surinkimas(sutarties kopija su švietimo įstaiga, mokėjimo dokumentų kopijos, vaiko gimimo liudijimo kopijos ir kt.).

   Dokumentų sąrašas šiuo atveju atitinka sąrašą gavus išskaitą per mokesčių inspekciją (plačiau čia:) su keliomis išimtimis:

   3-NDFL deklaracijos pildyti nereikia;

   Jums nereikia imti 2-NDFL sertifikato;

2. Dokumentų paketo pateikimas mokesčių inspekcijai

   Po to, kai surinksite reikalingas paketas dokumentus, turite juos pateikti nuolatinės registracijos vietos mokesčių inspekcijai, kad patvirtintumėte teisę į atskaitą (dokumentus galite pateikti asmeniškai arba paštu vertingu laišku su priedų sąrašu).

3. Gauti iš mokesčių institucijos pranešimą, patvirtinantį išskaitymą

   Mokesčių institucija, pateikusi dokumentų rinkinį, turės 30 dienų juos apsvarstyti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 2 dalies 2 punktas), o po to turės išsiųsti jums pranešimą, patvirtinantį jūsų teisę atskaitymas.

4. Dokumentų pateikimas darbdaviui

   Nuo pranešimo gavimo momento visus tolesnius išskaitai būtinus skaičiavimus atliks darbdavys. Nuo dokumentų pateikimo mėnesio nuo jūsų atlyginimo nebus išskaitomas pajamų mokestis, tai yra į rankas gausite 13% didesnį atlyginimą nei įprastai. Tai tęsis tol, kol visiškai pasirinksite išskaitymo sumą.

Pavyzdys: Smirnovas V.G. oficialiai dirba, jo atlyginimas 30 000 rublių. (mėnesinis 3900 rublių pajamų mokestis išskaičiuojamas). Į rankas jis atitinkamai gauna 26 100 rublių.
2018 m. kovą Smirnovas V.G. sumokėjo už mokslą vairavimo mokykloje 60 000 rublių. 2018 m. balandžio mėn. jis mokesčių inspekcijai (nuolatinės registracijos vietoje) pateikė:
- prašymas išduoti pranešimą, patvirtinantį teisę į atskaitą;
- tai patvirtinančių dokumentų rinkinys (sutarties su vairavimo mokykla kopija, mokėjimo dokumentai).
2018 m. gegužę Smirnovas V.G. gavo mokesčių administratoriaus pranešimą, patvirtinantį jo teisę į atskaitą. Tą patį mėnesį jis šį pranešimą kartu su rašytiniu prašymu dėl išskaitos pateikė savo darbdavio buhalterijai. 2018 m. gegužės ir birželio mėnesiais Smirnovas V.G. gavo atlyginimą pilnai neįskaitant 13% gyventojų pajamų mokesčio (tai yra, į rankas gavo 30 000, o ne 26 100 rublių kaip anksčiau). Nuo 2018 m. liepos mėn. Smirnovas V.G. jis vėl pradėjo gauti atlyginimą, atėmus 13% (nes per 2 mėnesius išnaudojo 60 tūkst. rublių atskaitą).

Koks yra geriausias būdas gauti išskaitą per patikrinimą ar per darbdavį?

Nėra aiškaus atsakymo į klausimą, kaip geriausia gauti išskaitą už mokslą – per mokesčių inspekciją ar darbdavį. Kiekvienas metodas turi savo privalumų ir trūkumų, kuriuos aptarsime toliau.

1. Gavę išskaitą per darbdavį, pinigus gaunate greičiau, nes nereikia laukti iki kalendorinių metų pabaigos, kad galėtumėte pateikti deklaraciją.
2. Ne visi darbdaviai (ir buhalteriai) mėgsta kreiptis dėl išskaitymo, nes tai prideda jiems daugiau darbo. Jei jūsų darbdavys yra vienas iš tų ir nenorite gaišti laiko ir nervų su juo ginčytis, tuomet jums bus lengviau gauti išskaitą per mokesčių inspekciją.
3. Jei reguliariai mokate už mokslą ištisus metus, jums patogiau vieną kartą kreiptis į mokesčių inspekciją jiems pasibaigus, nei pakartotinai gauti pranešimus ir nunešti juos darbdaviui. Jei už mokslą sumokėjote vienkartine išmoka (pavyzdžiui, už metus) ir nenorite laukti iki metų pabaigos, kol gausite išskaitą, tuomet galite būti linkę gauti išskaitą per darbdavį.
4. Gavę mokesčių lengvatą per darbdavį, turėsite atlikti daugiau veiksmų nei ją gaunant per mokesčių inspekciją (apsilankyti mokesčių inspekcijoje pateikti dokumentų, gauti pranešimą per mėnesį, parašyti ir pateikti prašymą su pranešimu darbdaviui ). Gavus išskaitą per mokesčių inspekciją, užtenka vieną kartą pateikti dokumentų paketą ir laukti lėšų pervedimo. Nors, kita vertus, išskaitymo per darbdavį privalumas yra tas, kad jums nereikia to išsiaiškinti ir gaišti laiko pildant 3-NDFL deklaraciją.
5. Jei metų pabaigoje jums bet kokiu atveju reikės pateikti deklaraciją dėl kitų priežasčių (pvz., deklaruoti pajamas iš turto pardavimo), tuomet jums bus lengviau deklaracijoje papildomai įtraukti atskaitą už mokymus. ir negaišti laiko išskaitai tvarkyti per darbdavį.

Apibendrindami pažymime, kad daugeliu atvejų, mūsų nuomone, metų pabaigoje bus lengviau gauti išskaitą per mokesčių inspekciją. Tačiau kai kuriose situacijose (pavyzdžiui, vienkartinė studijų kaina metų pradžioje), jums gali būti patogiau išskaitą gauti per darbdavį. Atsižvelgdami į jūsų aplinkybes, turite teisę pasirinkti jums tinkamiausią mokesčių atskaitymo pateikimo būdą.

Nuo kurio mėnesio nėra išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis ir ar darbdavys gali grąžinti mokesčius už praėjusius mėnesius?

Kaip matyti iš ankstesniame skyriuje pateikto pavyzdžio, mokesčių mokėtojas į darbdavį dėl atskaitos kreipiasi ne metų pradžioje, o gegužės mėnesį. Šiuo atžvilgiu kyla klausimas: ar darbdavys gali grąžinti metų pradžioje išskaičiuotą pajamų mokestį?

Remiantis par. 2 p. 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsniu, socialinio mokesčio atskaitą už mokymus mokesčių mokėtojui suteikia darbdavys nuo mėnesio, kurį mokesčių mokėtojas kreipėsi į darbdavį dėl jų gavimo. Pinigų už praėjusius mėnesius grąžinimas įstatyme nenumatytas.

Pavyzdys: Kiselevas G.D. Už mokslą sumokėjau rugsėjo mėnesį. Lapkričio mėnesį jis gavo mokesčių inspekcijos pranešimą, patvirtinantį atskaitymą, ir paprašė darbdavio grąžinti anksčiau šiais metais sumokėtą mokestį. Darbdavys pagrįstai atmetė šį prašymą, sakydamas, kad mokestis nebus išskaičiuojamas tik nuo kreipimosi mėnesio (lapkričio).

Ar galiu kreiptis dėl išskaitos kelis kartus per kalendorinius metus?

Dažniausiai už mokslą mokama ne kartą per kalendorinius metus, o kelis kartus (kas mėnesį, semestrus ir pan.). Klausimas logiškas – ar galima tokiose situacijose kreiptis dėl pranešimo darbdaviui pakartotinai per vienus kalendorinius metus?

Mokesčių kodekse nėra taisyklių, ribojančių prašymų mokesčių inspekcijai gauti pranešimą, patvirtinantį teisę į mokesčių atskaitą, skaičių. Todėl, mūsų nuomone, jei per vienerius kalendorinius metus mokėjote už mokslą kelis kartus, turite teisę sumokėję už mokslą kiekvieną kartą kreiptis į mokesčių inspekciją ir gauti pranešimą.

Pastaba: vis dėlto nereikėtų pamiršti, kad maksimalus dydis išskaita už savo ir brolio / sesers išsilavinimą yra 120 tūkstančių rublių. (už 15 600 rublių grąžinimą), o už vaikų mokslą - 50 tūkst. (už 6500 rublių grąžinimą)

Pavyzdys: Tikhomirovas D.E. 2018 metų sausio mėnesį sumokėjo už vaiko mokslą muzikos mokykloje. Kitą mėnesį jis gavo pranešimą iš mokesčių inspekcijos ir iškart nunešė jį darbdaviui kartu su prašymu dėl atskaitymo. Iki gegužės jis buvo gavęs visą patvirtintą mokesčių atskaitą. 2018 m. gegužę Tikhomirovas D.E. sumokėjo už mokslą kinų kalbos kursuose ir iš karto kreipėsi į mokesčių inspekciją dėl pranešimo. 2018 metų birželį gavęs pranešimą ir su juo susisiekęs su darbdaviu, vėl gavo mokesčių lengvatą.

Ką daryti, jei metai baigėsi ir atskaitymas nebuvo visiškai panaudotas?

Gali būti, kad kreipėtės į darbdavį dėl išskaitos, tačiau iki kalendorinių metų pabaigos nespėjote iki galo panaudoti išskaitos. Tokiu atveju, pasibaigus kalendoriniams metams, galite kreiptis į mokesčių inspekciją (pateikdami 3-NDFL deklaraciją) ir grąžinti prarastą dalį iš jūsų išskaičiuotų mokesčių atskaitos iki pranešimo pateikimo darbdaviui. .

Pavyzdys: 2018 m. spalį Ivanovas E.E. sumokėjo už mokslą universitete 100 000 rublių. Jo atlyginimas yra 20 000 rublių per mėnesį. Nedelsdamas su paruoštu dokumentų paketu kreipėsi į mokesčių inspekciją dėl pranešimo ir lapkritį gavęs pranešimą nunešė darbdaviui. Taigi lapkritį ir gruodį Ivanovas gavo atlyginimą neatskaičius mokesčių. 2019 metų pradžioje jis kreipėsi į mokesčių inspekciją su 3-NDFL deklaracija dėl likusios atskaitos sumos grąžinimo ir grąžino 13% x (100 000 - 2 x 20 000) = 7 800 rublių.