Visi žino, kad pagrindinis finansavimo šaltinis valstybės ekonomika yra mokesčiai ir rinkliavos. Ir lėšų reikia ne tik centrinei valdžiai, bet ir regioninėms. Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos apima visus mokėjimus, kuriais siekiama papildyti miesto ar regiono biudžetą.

Sąvokos apibrėžimas

Vietiniai mokesčiai apima privalomus mokėjimus, kuriais siekiama papildyti savivaldybės biudžetą. Dydžius ir įkainius nustato regioninės valdžios institucijos. Bet kadangi vietiniai mokesčiai yra neatskiriama valstybinių mokesčių dalis, skaičiavimai turi būti atliekami remiantis teisės normomis.

Nustatant tam tikrą mokestį ir jo tarifą, objektas, bazinis laikotarpis ir skaičiavimo formulė yra griežtai nustatomi federaliniu įstatymu. Vietos valdžios institucijos turi teisę nustatyti galutinę tarifo vertę, mokėjimo terminą ir jo įgyvendinimo tvarką, lengvatinės kategorijos asmenys, atleisti nuo komunalinių mokesčių ir rinkliavų mokėjimo.

Kokie vietiniai mokesčiai

Vietiniai mokesčiai Rusijos Federacijoje apima šiuos mokėjimų tipus:

• žemė (apmokestinama iš žemės savininkų);
• nuosavybės mokėstis asmenys;
• mokestis, imamas iš asmenų, užsiimančių tam tikromis verslo rūšimis;
• turistas (moka regione apsistojantys asmenys per tarpininkus, kurių vaidmenį atlieka viešbučių organizacijos, būstą nuomojantys asmenys ir įmonės);
• mokestis už mokamų automobilių stovėjimo aikštelių organizavimą.

Pažymėtina, kad vietinių mokesčių nustatymas priklauso savivaldybių institucijų kompetencijai, kurios nustato regiono poreikius ar vietovė in grynųjų pinigų. Tačiau visi skaičiavimai turi būti atliekami griežtai laikantis federalinių mokesčių įstatymų.

Asmens turto mokestis

Šiam tipui privalomi mokėjimai Yra dvi nuosavybės kategorijos:

• nekilnojamieji: namai ir butai, kaimo namai, garažai ir kiti statiniai;
• kilnojamasis: visi transporto priemonių išskyrus automobilius ir motociklus.

Šios rūšies mokesčio mokėtojai yra asmenys, kuriems priklauso šie objektai. Ir tai gali būti kaip gyventojai Rusijos Federacija, ir Užsienio piliečiai. Apmokestinimo pagrindas yra apskaičiuota atsargų vertė, kuri dauginama iš nustatyto atitinkamo koeficiento savivaldybės institucijos valdžios institucijos ir mokesčių institucijos.

• asmenys, skirti įvairaus laipsnio valstybiniams apdovanojimams;
• Didžiojo Tėvynės karo ir kitų karo veiksmų dalyviai;
• asmenys, dalyvavę Černobylio atominės elektrinės avarijos padarinių likvidavimo priemonėse;
• aktyvūs kariškiai, taip pat tie, kurie išėjo į pensiją turėdami daugiau nei 20 metų tarnybos;
• karinio personalo šeimos, žuvusios eidamos pareigas dėl ligos ar nelaimingo atsitikimo;
• pensininkai;
• kultūros ir meno veikėjai, taip pat asmenys, kurių turtas naudojamas kaip muziejai, galerijos, mėgėjų teatrai ir kt.;
• iš mažesnio nei 50 kvadratinių metrų ploto pastatų savininkų. m, esantis sodininkystės ūkių ar kooperatyvų teritorijoje.

Mokesčių mokėjimo laikotarpis yra 365 dienos. Tačiau jei per kalendoriniai metai pasikeitė turto savininkas, prievolės už šią mokėjimo rūšį priskirtos ankstesniam savininkui.

Žemės mokestis

Žemės mokestis – tai vietiniai mokesčiai, skirti savivaldybių biudžetams papildyti. Reikėtų pažymėti, kad dydis šis mokėjimas niekaip nesusijęs su savininko komercinės veiklos rezultatais. Šis indikatorius nustatomas tik pagal žemės vertę: jų cheminę sudėtį, derlingumą, taip pat vietą ir kitus kriterijus.

Prievolės mokėti žemės mokestį yra nustatomos tiek juridiniams, tiek fiziniams asmenims. Be to, tai gali būti ir tiesioginiai savininkai ar žemės savininkai, ir išnaudojantys nuomininkai šis šaltinis atitinkamų teisių pagrindu. Kalbant apie pastarąjį, verta paminėti, kad jie nėra atsakingi už mokesčių mokėjimą, tačiau tai tenka nuomotojui.

Tam tikras žemė, vadovaujantis teisės aktų normomis, negali būti laikomi apmokestinimo objektais. Jie apima:

• iš ekonominės apyvartos išimtos žemės (daugiausia Mes kalbame apie tuos, kurie buvo perkelti į karinius skyrius);
• žemės, kuriose yra kultūros ir istorijos objektai;
• aikštelės šalia muitinės zonų;
• miškininkystė;
• žemė prie vandens telkinių.

• valstybinės tarnybos ir įmonės;
• religinės organizacijos;
• visuomeninės neįgaliųjų asociacijos;
• meno ir kitos kultūros organizacijos;
• asmenys, taip pat bendruomenės, atstovaujančios Šiaurės ir Tolimųjų Rytų regionų etninėms grupėms;
• specialiosiose ekonominėse zonose veikiančios organizacijos.

Nuosavybės mokėstis

Be kitų mokėjimų, vietiniai mokesčiai apima nekilnojamojo turto savininkų mokesčius. Pažymėtina, kad jei gyvenamojo būsto savininkai yra keli asmenys, jie moka sumą, atitinkančią jiems priklausančią dalį. Šie objektai neapmokestinami:

• nekilnojamasis gyvenamieji pastatai kurie nebuvo privatizuoti (priklauso valstybei);
• namai išskirtinėse teritorijose;
• šeimyninio tipo vaikų globos namų valdomas nekilnojamasis turtas (įsigytas arba specialiai tam pastatytas);
• maži priemiesčio pastatai;
• priklausantis nekilnojamasis turtas daugiavaikės šeimos(jeigu yra daugiau nei vienas objektas, tada jie apmokestinami);
• nakvynės namai švietimo įstaigų, taip pat gamybos ir negamybos įmonės.

Parkavimo mokestis

Vietiniai mokesčiai apima mokamų automobilių stovėjimo aikštelių savininkų mokesčius. Pažymėtina, kad tokio tipo mokėjimas apskaičiuojamas pagal šiems komerciniams tikslams skirtą teritoriją. Įstatyme nustatytas koeficientas dauginamas iš skaičiaus kvadratinių metrų užima automobilių stovėjimo aikštelė (ataskaitiniais metais nustatyto minimalaus darbo užmokesčio procentas). Šios rūšies mokesčiai mokami kas ketvirtį.

Verslo mokestis

Vietiniai mokesčiai taip pat apima mokesčius už tam tikrų rūšių verslo veiklą, būtent:

• visų rūšių prekių pardavimas;
• asmeninių paslaugų teikimas (įtrauktas į CMU sąrašą);
• Atliekant mainų sandoriai su valiutos vertėmis;
• pramogų verslas (atrakcionai, koncertinės programos, filmų platinimas ir kt.).

Vietinių mokesčių nustatymas priklauso regionų ar miesto valdžios institucijų kompetencijai. Būtent jie nustato procentą, kuris bus apmokestintas iš verslininkų ataskaitiniu laikotarpiu (tai gali priklausyti nuo ekonominė būklė ir tam tikros srities poreikius). Be to, mokėjimo suma taip pat gali didėti priklausomai nuo veiklos rūšies, taip pat nuo įmonės vietos. Taip pat komercinė organizacija reikalingas prekybiniam patentui įsigyti.

turizmo mokestis

Į vietinius mokesčius ir rinkliavas taip pat įeina turizmas, kurio surinkimo sprendimą priima atitinkamo regiono, miesto ar kitos vietovės valdžios institucijos. Pažymėtina, kad ši išmoka tenka asmenims, kurie atvyksta į tam tikrą vietą turizmo ar kitais tikslais. Atskiros kategorijos piliečiai nuo šio mokesčio atleidžiami, būtent:

• asmenys, atvykstantys į komandiruotę;
• neįgalieji ir juos lydintys asmenys;
• Didžiojo Tėvynės karo veteranai;
• asmenys, atvykę gydytis į sanatoriją, turintys atitinkamą licenciją;
• vaikai iki pilnametystės atvykimo metu.

Mokesčio suma yra įtraukta į pragyvenimo išlaidas, todėl galime teigti, kad jo mokėjimo tarpininkai yra:

• viešbučiai, viešbučiai, nakvynės namai, stovyklavietės ir kitos įstaigos, kurios priima ir apgyvendina svečius;
• agentūros, taip pat butų savininkai, legaliai nuomojantys būstą.

Išvada

Vietiniai mokesčiai apima šiuos mokesčius: žemę, fizinių asmenų turtą, taip pat nekilnojamojo turto savininkų, mokamų automobilių stovėjimo aikštelių ir turistų mokesčius. Šiomis išmokomis siekiama papildyti savivaldybių biudžetus.

Verta paminėti, kad objektus, apmokestinimo tvarką, taip pat lengvatinių kategorijų sąrašą nustato vietos valdžios institucijos, remdamosi federaliniais teisės aktais.

Savivaldybės institucijų nustatyti mokesčiai, privalomi perleidžiant mieste (rajone) registruotus verslo subjektus ir piliečius.

Vietos valdžios priimti norminiai aktai negali prieštarauti federalinio įstatymo nuostatoms.

Kas yra vietiniai mokesčiai

Vietos mokesčių prievoles nustato valdžios institucijos savivaldybė. Jų įgaliojimai apima sprendimų priėmimą dėl:

• mokesčių įvedimas arba jų veiksmų nutraukimas;
• lengvatų sistemos, skirtos tam tikroms piliečių ar verslo subjektų kategorijoms remti, nustatymas;
• taisyklių ir niuansų, pagal kuriuos turėtų būti skaičiuojama fiskalinė bazė, nustatymas;
• piniginių įsipareigojimų perdavimo iždui laiko ir tvarkos nustatymas;
• tarifų nustatymas neviršijant Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytų ribų.

Išvardytus mokesčių elementus nustato vietos valdžios institucijos, kai federaliniai teisės aktai nenumato specifikos arba nenumato pasirinkimo.

Vietiniai mokesčiai, taikomi piliečiams ir organizacijoms pilnai eiti papildyti savivaldybės iždą. Tai reiškia, kad surinktos lėšos naudojamos miesto (rajono) aktualioms socialinėms ir ekonominėms problemoms spręsti. Remiantis statistika, tokių įsipareigojimų dalis konsoliduoto biudžeto papildyme yra nedidelė: apie 2 proc.

Savivaldybės valdžia negali pabloginti ūkio subjektų padėties, palyginti su federalinių įstatymų diktuojamomis sąlygomis. Tai reiškia, kad jie neturi teisės nustatyti prievolių, kurios nėra nurodytos Mokesčių kodekse.

Dviejų teritorijoje galiojantys mokesčiai didžiausi miestai Rusija (Maskva ir Sankt Peterburgas) turi regiono statusą ir yra įvesta Rusijos Federaciją sudarančio subjekto valdžios institucijų.

Vietiniai mokesčiai Rusijos Federacijoje

Šiuo metu Rusijoje yra trys vietinio biudžeto įsipareigojimai:

• Asmens turto mokestis. Jo kolekcijos ypatybės aprašytos sk. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 straipsnis. Jo mokėtojai yra piliečiai, kuriems priklauso nekilnojamojo turto objektai, esantys mieste (rajone). Bendruoju atveju fiskaline baze pripažįstama turto kadastrinė vertė. Mokesčių tarifai už nuosavybės mokėstis nustato savivaldybė. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 406 str., jų didžiausia vertė yra nustatyta, pavyzdžiui, butams, namams, garažams, automobilių stovėjimo aikštelėms, įstatyminės „lubos“ yra 0,1%.
• Žemės mokestis. Šio mokesčio surinkimo tvarka skirta Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsnis. Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 388 straipsniu, jo mokėtojai yra įmonės ir piliečiai, turintys žemės sklypus nuosavybės teise, valdymą visą gyvenimą arba nuolatinį valdymą. Suma piniginė prievolė apskaičiuojamas nuo sklypo kadastro vertės, nustatytos pagal Rusijos Federacijos federalinius teisės aktus. Art. Tai nurodo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 394 straipsnis mokesčių tarifai nustato savivaldybė. Kodas nustato maksimalią jų vertę. Pavyzdžiui, žemei, kuri naudojama Žemdirbystė būsto statyba, viršutinė tarifo riba yra 0,3%.
• Prekybos mokestis. Jo surinkimo tvarka aprašyta skyriuje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 33 straipsnis. Jį turi perduoti verslo subjektai, verčiantys mokesčius pagal savivaldybės teisės aktus, naudodami kilnojamuosius ir Nekilnojamasis turtas. Mokesčių tarifus nustato savivaldybės. Jie nustatomi rubliais už prekybos objektą arba ploto, kuriame jis vykdomas, filmuotą medžiagą. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato, kad vietos valdžios institucijos gali remti tam tikras veiklos sritis, sumažindamos tarifą iki nulio.

Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai grindžiami vienybės principu finansų politika valstybė, pasireiškianti visų pirma visoje šalyje galiojančio uždaro mokesčių sąrašo sukūrimu.

Nustatomos ir keičiamos mokesčių ir rinkliavų rūšys, kurios gali būti išskaičiuotos valstybės teritorijoje mokesčių kodas RF. Tame pačiame norminiame akte aprašoma, kokie mokesčiai ir rinkliavos priklauso kuriam mokesčių sistemos lygiui.

Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato tris mokesčių sistemos lygius: federalinį, federacijos subjektų ir vietinį.

Kiekviena mokesčių rūšis yra priskiriama vienam ar kitam lygiui, atsižvelgiant į funkcijų ir įgaliojimų apimtį, kurių įgyvendinimas patikėtas visai valstybei, valdžios organai Rusijos Federacijos ar savivaldybių subjektai.

Vietiniai mokesčiai yra nustatomi (taip pat įsigalioja ir nutraukiami) teisės aktais teisės aktų savivaldybių atstovaujamosios institucijos ir yra privalomi mokėti atitinkamų savivaldybių teritorijose. Specialūs mokesčių režimai gali panaikinti tam tikrų rūšių vietinius mokesčius.

Savivaldybių atstovaujamieji organai nustato mokesčių tarifus, mokesčių mokėjimo tvarką ir terminus, taip pat gali nustatyti jų taikymo pagrindus ir tvarką. Kitus vietinių mokesčių ir mokesčių mokėtojų apmokestinimo elementus nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos apima:

Žemės ūkio paskirties žemei priskiriamų objektų, užimtų maksimalaus mokesčio tarifo vertė būsto fondas pirktas asmeniniam naudojimui pagalbinis ūkis yra 0,3 proc., o kitų kategorijų objektams mokesčio tarifas negali viršyti 1,5 proc.

Asmens turto mokestis

Mokesčių mokėtojai yra fiziniai asmenys – turto: gyvenamųjų pastatų, butų, kotedžų, garažų savininkai.

Mokesčių tarifus nustato atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai Vietinė valdžia.

Savivaldybės gali nustatyti tarifų diferenciaciją nustatytose ribose, priklausomai nuo bendros inventorinės vertės ir apmokestinimo objekto naudojimo pobūdžio.

Prekybos mokestis

Pardavimo mokestį už išlaikymą moka įmonės ir verslininkai prekybos veikla už tam skirtus kilnojamojo ar nekilnojamojo turto objektus, už kuriuos nustatytas mokestis.

Verslininkai, naudojantys patentų apmokestinimo sistemą, taip pat mokėtojai, dirbantys už vieningą žemės ūkio mokestį, atleidžiami nuo mokesčio mokėjimo.

Jei federalinės reikšmės savivaldybės ar miesto teritorijoje įvedamas pardavimo mokestis, UTII naudoti neleidžiama.





Vis dar turite klausimų apie apskaitą ir mokesčius? Paklauskite jų apskaitos forume.

Vietiniai mokesčiai: informacija buhalteriui

• 2019 m. rugpjūčio mėn. Rusijos Federacijos finansų ministerijos laiškų apžvalga

  RF visų federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių ir rinkliavų, draudimo įmokų, reguliuojamų...

• Rusijos federalinė mokesčių tarnyba parengė aukščiausių teismų pozicijų mokesčių klausimais apžvalgą 2018 m. IV ketvirtį

  Kad baudų mokėjimas už vietinių mokesčių nemokėjimą neatitinka Rusijos Federacijos Konstitucijos normų...

• Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo praktika mokesčių klausimais už 2018 m
• Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo praktika mokesčių klausimais 2018 m. antrąjį pusmetį

  Savivaldybė) dėl vietos mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarkos. Teismo pozicija: Vietos valdžios įgaliojimai ... savivaldybių teisės aktai dėl vietinių mokesčių, kurie savo ruožtu ne...

• „Mokesčių lengvatos“ ir „diferencijuoto mokesčio tarifo“ sąvokų koreliacija Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktuose ir jų taikymo tvarka

  Regioninių ir vietinių mokesčių tarifai nustatomi pagal Rusijos subjektų įstatymus ...

• Mokesčių administravimo teisės aktų naujovės

  Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įnašai Rusijos Federaciją sudarančio subjekto federalinės mokesčių tarnybos regioniniai ir vietiniai mokesčiai, mokesčių institucijos ...

• Kaip gauti mokesčių mokėjimo atidėjimą (įmokų planą)?

  Daugiau nei vienerius metus Rusijos Federaciją sudarančio subjekto federalinės mokesčių tarnybos regioniniai ir vietiniai mokesčiai, mokesčių institucijos...

• Ką reikia žinoti apie patentinę mokesčių sistemą?

  UTII; - kiti federaliniai, valstijos ir vietiniai mokesčiai (žemės mokestis, transporto mokestis... ENVD. kiti federaliniai, valstijos ir vietiniai mokesčiai (žemės mokestis, transporto priemonių mokestis...

Šiandien Rusijos Federacijoje vietiniai mokesčiai ir rinkliavos apima du mokesčius ir vieną rinkliavą. Būtent (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 straipsnis):

• žemės mokestis;
• asmeninio turto mokestis;
• prekybos mokestis.

Vietinių mokesčių specifika slypi tame, kad jie yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, įsigalioja vietinės valdžios norminiu aktu ir veikia savivaldybės lygmeniu (Mokesčių 12 str. 4 punktas). Rusijos Federacijos kodeksas). Tuo pačiu metu savivaldybės darinys suprantamas kaip gyvenvietė (miesto ar kaimo), savivaldybės rajonas, miesto rajonas, miesto rajonas su padaliniu mieste, miesto rajonas arba federalinės reikšmės miesto vidaus teritorija (straipsnis). 2003-10-06 įstatymo Nr. 131-FZ 2 str.).

Rusijoje yra tik 3 federalinės reikšmės miestai – Maskva, Sankt Peterburgas ir Sevastopolis. Juose vietiniai mokesčiai ir rinkliavos įvedami vietinių mokesčių įstatymais, o ne savivaldybių institucijų sprendimais, kaip kituose Rusijos Federacijos subjektuose.

Atkreipkite dėmesį, kad abiejų vietinių mokesčių sumokėjimo pajamos patenka į savivaldybių biudžetus pagal 100% normą, tai yra, jos visiškai įskaitomos į savivaldybių biudžetus (1 p. 61 str. 1 p., 61.1 str. 1 p. RF BC 61.2 straipsnis, 1 punktas 61.3 straipsnis, 1 dalis 61.4 straipsnis, 1 dalis 61.5 straipsnis).

Vietiniai mokesčiai: kokie apmokestinimo elementai nustatomi „vietoje“

Kaip minėta pirmiau, vietiniai mokesčiai yra žemės mokestis ir asmeninio turto mokestis.

Dėl žemės mokesčio vietos valdžios institucijos nustato (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 387 straipsnio 2 dalis):

• neviršijant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų ribų. Be to, jis gali būti diferencijuojamas atsižvelgiant į žemės kategorijas ir leistiną jų naudojimą, taip pat nuo žemės vietos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 394 straipsnis);
• mokesčių mokėtojų organizacijų mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 397 straipsnio 1 punktas). Kuriame ataskaitiniai laikotarpiai vietos valdžios institucijos gali nustatyti arba nenustatyti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 393 straipsnio 3 punktas), taip pat mokėtojų prievolę sumokėti avansinius mokesčius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 396 straipsnio 9 punktas). ;
• mokestinės paskatos, jų pagrindai, įskaitant neapmokestinamos sumos dydį.

Likę apmokestinimo elementai yra apibrėžti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir vietos valdžios institucijos neturi teisės jų jokiu būdu keisti.

Kalbant apie asmenų turto mokestį, savivaldybių lygmeniu nustatomi šie dalykai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 399 straipsnio 2 punktas):

• mokesčių tarifai, kurie negali viršyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytų ribų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 406 straipsnio 1 punktas);
• apibrėžimo ypatybės mokesčio bazė(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 402 straipsnio 1 punktas);
• mokesčių lengvatos, kurios nėra nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, ir jų taikymo pagrindai.

Taigi iki šiol konkrečius vietinių mokesčių tarifus nustato savivaldybėms atstovaujantys organai, neviršydami Mokesčių kodekso nustatytų ribų.

Ir vietiniai mokesčiai. Tai priklauso nuo to, kokiam lygiui priklauso mokestis, kokie teisės aktai jį reglamentuoja ir į kokias biudžeto įmokas už jį įskaitytos. Kokie mokesčiai yra vietiniai, kas juos įveda ir reguliuoja, taip pat kokios yra jų mokėjimo terminai ir tvarka – nagrinėsime šioje medžiagoje.

Bendroji vietinių mokesčių charakteristika

Jeigu dalis mokesčių sumokėta federalinis biudžetas(PVM, gyventojų pajamų mokestis, pajamų mokestis ir kt.), vėliau grąžinama į regionus subsidijų pavidalu, tuomet regioninio ir vietos lygmens mokesčiai patenka tiesiai į atitinkamą biudžetą. Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos sudaro savivaldybių biudžeto pajamų dalį.

Mokant mokesčius, jie paskirstomi į atitinkamus biudžetus pagal kiekvienai mokesčių mokėjimo rūšiai priskirtą BCC. Kokie mokesčiai patenka į vietinį biudžetą, galima nustatyti pagal kodą „03“ kaip 20 skaitmenų BCC (12 ir 13 simbolių) dalį.

Vietos valdžia negali savarankiškai „sukurti“ naujų mokesčių, nes jų diapazonas jau apibrėžtas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir yra kontroliuojamas valstybės. Vietinius mokesčius ir rinkliavas nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, jie galioja ir panaikinami pagal savivaldybių institucijų priimtus teisės aktus. Paprastai sprendimai priimami dėl vietinių mokesčių ir federalinių miestų įstatymų. Kiekvienas tokio mokesčio norminis aktas, priimtas vietos lygiu, siunčiamas patikrinti Federalinei mokesčių tarnybai ir Rusijos Federacijos finansų ministerijai.

Savivaldybės teritorijoje, kuri yra priėmusi atitinkamą norminį aktą, vietiniai mokesčiai įsigalioja ir yra privalomi mokėti, išskyrus atvejus, kai toje pačioje teritorijoje veikia specialus mokesčių režimas, numatantis atleidimą nuo tam tikrų vietinių mokesčių mokėjimo (4 punktai). 7, RF mokesčių kodekso 12 straipsnis).

Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos – 2017: sąrašas

2017 m. į vietinio lygmens mokesčių ir rinkliavų sąrašą įtraukta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 straipsnis):

1. asmeninio turto mokestis,

Taigi šiandien Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos vietinius mokesčius ir rinkliavas nurodo tik du mokesčius ir vieną rinkliavą, pagal kurią vietos valdžios institucijos gali nustatyti mokesčių tarifus, mokėjimo tvarką ir pervedimų į biudžetą laiką. . Taip pat savivaldybių institucijų kompetencija yra nustatyti mokesčių lengvatos ir kaip jie taikomi.

Vietinių mokesčių charakteristikos

Iš PMĮ 15 straipsnio sąrašo akivaizdu, kad vietinių mokesčių apimtis iš viso mokesčių sistema Rusijos Federacija yra gana maža, palyginti su federalinėmis. Panagrinėkime juos išsamiau.

Žemės mokestis

Vietinis mokestis yra žemės mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 skyrius). Ją moka juridiniai asmenys ir piliečiai, turintys žemės sklypus.

Savivaldybės ribose esantis žemės sklypas yra mokesčių objektas. Mokesčio bazė nustatoma nuo žemės sklypo kadastrinės vertės ataskaitinių metų sausio 1 d.

Vietinių mokesčių tarifai nustatomi neviršijant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normų priimtų ribų. Didžiausias žemės mokesčio tarifas, atsižvelgiant į žemės kategoriją, gali būti diferencijuojamas ir svyruoja nuo 0,3% iki 1,5% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 394 straipsnis):

• iki 0,3 procento tarifas taikomas žemės ūkio paskirties žemei, asmeniniams pagalbiniams sklypams įsigytai žemei, kurioje yra būstas ir su ja susijusi infrastruktūra, taip pat žemei, kurios apyvarta apribota ir skirta gynybos, saugumo ir muitinės reikmėms;
• kitiems žemės sklypams leidžiamas tarifas iki 1,5 proc.

Vietinių mokesčių mokėjimo tvarką nustato savivaldybių institucijos, jos nustato ir mokesčius mokančių organizacijų mokėjimo terminus. Tuo pačiu metu, iki žemės mokestis vietos valdžios institucijos turi teisę nustatyti ataskaitinius laikotarpius ir būtinybę mokėti avansinius mokėjimus, tačiau negali to daryti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 393, 396, 397 straipsniai).

Savivaldybės institucijos, nustatančios vietinius mokesčius ir rinkliavas, taip pat taiko paskatas šiems mokesčiams. Dėl žemės mokesčio Rusijos Federacijos mokesčių kodekse išvardytos mokesčių nemokančių organizacijų ir asmenų kategorijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 395 straipsnis), tačiau jos gali būti taikomos vietos lygmeniu. papildomų tipų lengvatas – nuo ​​dalinio mokesčio bazės sumažinimo iki visiško atleidimo nuo mokesčio.

Asmens turto mokestis

Vietiniai mokesčiai, kurių sąrašas pateiktas aukščiau, taip pat apima fizinių asmenų turto mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 skyrius). Mokesčių mokėtojai yra piliečiai, kuriems priklauso nekilnojamasis turtas: gyvenamieji pastatai ir patalpos, garažai, nebaigta statyba ir kiti pastatai, statiniai ir statiniai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 401 straipsnis). Mokesčio bazė nustatoma pagal kadastrinę, o kai kuriais atvejais ir inventorinę turto vertę.

Fizinių asmenų nekilnojamojo turto mokestis, kaip ir kiti vietiniai mokesčiai bei rinkliavos, įvedamas savivaldybių teisės aktais. Mokesčio bazės ir konkrečių mokesčių tarifų nustatymo tvarką gali nustatyti pačios institucijos.

Ribiniai vietinių mokesčių ir rinkliavų tarifai yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, o fizinių asmenų turto mokesčiui jie yra tokie (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 406 straipsnis):

• 0,1% būstui, nebaigtiems statyti gyvenamiesiems pastatams, garažams, ūkiniams pastatams iki 50 kv. m asmeniniame sklype; vietos valdžios institucijos šį tarifą gali sumažinti iki 0 % arba padidinti ne daugiau kaip 3 kartus;
• 2% objektams kadastrinė vertė daugiau nei 300 milijonų rublių ir objektai iš 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnis;
• 0,5% už kitą nekilnojamąjį turtą.

Kadangi vietinių mokesčių lengvatas nustato ne tik Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, bet ir savivaldybių aktai, kiekvienas regionas gali jas nustatyti nekilnojamojo turto mokesčiui, be jau nurodytų kodekse.

Prekybos mokestis

Be to, kas išdėstyta pirmiau, vietiniai mokesčiai ir rinkliavos apima pardavimo mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 33 skyrius). Šiandien ją moka tik įmonės ir verslininkai, prekiaujantys Maskvos mieste (Maskvos miesto įstatymas Nr. 62 su 2016-11-23 pakeitimais).

Atleisti nuo individualių verslininkų pagal patentą rinkimo ir vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojų. Mokestis imamas už mažmeninės prekybos objektą, kuris buvo naudojamas prekybai bent kartą per ketvirtį.

Ketvirčio mokesčio tarifą nustato vietiniai teisės aktai, neperžengiant 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 415 str., ir priklauso nuo prekybos objektų tipo ir jų skaičiaus ar ploto.

Vietos įstatymai, taip pat vietinių mokesčių mokėjimo terminai nustato pardavimo mokesčio pervedimo terminus. Naudas pardavimo mokesčio mokėtojams taip pat nustato vietos įstatymai.