Pagal par. 4 p. 6 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsniu, mokesčių mokėtojui įsigyjant (pastatant) nekilnojamojo turto objektą pateiktos mokesčių sumos, priimtos išskaityti, išieškomos, jei šie nekilnojamojo turto objektai vėliau naudojami nurodytoms operacijoms atlikti. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis. Šios operacijos apima:

Operacijos, kurios neapmokestinamos (neapmokestinamos) pridėtinės vertės mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis);

Prekių (darbų, paslaugų), kurių pardavimo vieta nėra pripažinta Rusijos Federacijos teritorija, gamybos ir (ar) pardavimo operacijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 147, 148 straipsniai);

Operacijos, kurioms taikomas specialus apmokestinimo režimas;

Mokesčių mokėtojų, atleistų nuo prievolės mokėti PVM, atliekamos operacijos pagal 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145, 145.1 str.;

Veiklos, nepripažintos apmokestinimo objektu pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis.

Tokiu atveju mokesčių mokėtojui pateiktos mokesčių sumos atkuriamos:

Kai atlieka rangovai kapitalinė statyba nekilnojamojo turto objektai (ilgalaikis turtas);

Įsigijus nekilnojamąjį turtą (išskyrus orlaivius, jūrų ir vidaus vandenų laivus, taip pat kosminius objektus);

Perkant kitas prekes (darbus, paslaugas) statybos ir montavimo darbams įgyvendinti;

PVM sumos, kurias apskaičiuoja mokesčių mokėtojas, atlikdamas statybos ir montavimo darbus savo reikmėms.

išimtis yra pagrindinės priemonės:

Kurie yra visiškai nusidėvėję;

- (arba) nuo kurio pradėjimo eksploatuoti šiam mokesčių mokėtojui yra praėję ne mažiau kaip 15 metų.

Tačiau jei po nurodyto laikotarpio buvo atlikta turto rekonstrukcija, tada mokesčių mokėtojui pateikiamos PVM sumos už pirktas rekonstrukcijai prekes, darbus, paslaugas (Rusijos mokesčių kodekso 171 str. 6 d. 6 p. Federacija) gali būti susigrąžintos.

Mokesčių dydžių atkūrimo tvarką nustato 2009 m. 5 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis:

1) mokesčių mokėtojas kiekvienų kalendorinių metų pabaigoje privalo dešimt metų, skaičiuojant nuo tų metų, kuriais mokesčių mokėtojas pradėjo skaičiuoti šio ilgalaikio turto nusidėvėjimą, mokesčių grąžinimas pristatyta į mokesčių institucijos jo įregistravimo vietoje už kiekvienų kalendorinių metų iš dešimties paskutinį mokestinį laikotarpį atspindi atkurtą mokesčio sumą;

2) grąžintinos ir į biudžetą sumokėtos mokesčio sumos apskaičiavimas atliekamas remiantis viena dešimtadaliu atitinkama dalimi priimtos išskaityti mokesčio sumos;

3) nurodyta dalis nustatoma pagal išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) vertę, perleistas neapmokestinamas turtines teises, bendroje prekių (darbų, paslaugų) vertės, turtinių teisių, išsiųstų (perduotų) kalendoriniai metai;

4) išieškotina mokesčio suma neįtraukiama į šio turto vertę, o į ją atsižvelgiama apmokestinant pelną kaip kitų sąnaudų dalį pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis.

Su objekto rekonstrukcija, atliekama pasibaigus objekto 15 metų eksploatavimo laikui (arba visiškai nuvertėjus objektą), susigrąžinimo PVM, susijusio su objekto rekonstrukcija, tvarka nustatyta 2000 m. 7 ir 8 straipsnio 6 dalis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis.

Pavyzdys

Organizacija-kūrėjas iki 2012 metų vertėsi statybomis komercinis nekilnojamasis turtas. Nuo 2012 m. kovo mėn. organizacija pradėjo statyti ir daugiabučius namus.

Organizacija naudojasi paragrafais nustatyta lengvata. 23.1 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis. Sandorio kodas 1010270 (rekomenduojama Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2010-08-12 rašte Nr. ShS-37-3 / [apsaugotas el. paštas]).

2010 m. rugpjūčio mėn. organizacija pradėjo eksploatuoti negyvenamą biuro patalpas, kurių vertė 23 600 000 rublių. (su PVM - 3 600 000 rublių). Teigė, kad PVM gali būti atskaitytas laiku 2010 metų III ketvirtį

Pajamų apmokestinimo tikslais objektas buvo įtrauktas į nudėvėtą turtą 2010 metų rugpjūčio mėnesį. Objekto nusidėvėjimo pradžia – 2010 metų rugsėjis.

Atsižvelgiant į tai, kad nuo 2012 m. turtas buvo naudojamas tiek apmokestinamuoju, tiek neapmokestinamuoju PVM sandoriams vykdyti, anksčiau priimta atskaityti PVM suma kasmet grąžinama tokia suma, kuri nustatoma pagal formulę:

PVM i \u003d 1/10 x 3 600 000 rublių. x D i , kur

PVM i – i-aisiais metais susigrąžintina PVM suma;

D i – PVM neapmokestinamų sandorių dalis bendroje išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), turtinių teisių, perleistų už i-tuosius kalendorinius metus, sumoje.

2012 m. PVM neapmokestinamų paslaugų dalis sudarė 35,5% visos kalendorinių metų vystytojo suteiktų paslaugų kainos.

Už 2012 metus išieškotina PVM suma siekė 127 800 rublių. (1/10 x 3 600 000 x 35,5 %). Nurodyta suma iš 3 skilties priedo Nr.1 ​​buvo perkelta į 2012 metų PVM deklaracijos 3 skilties 090 eilutę.

2013 metais PVM neapmokestinamų paslaugų dalis sudarė 51,28% visos kalendorinių metų vystytojo suteiktų paslaugų kainos.

Atitinkamai, už 2013 metus išieškotina PVM suma sudarė 184 680 rublių. (1/10 x 3 600 000 x 51,3 %). Nurodyta suma iš 3 skilties priedo Nr.1 ​​perkeliama į 2013 metų PVM deklaracijos 3 skilties 090 eilutę.

Kaip užpildyti PVM deklaraciją

VII. Deklaracijos 3 skilties N 1 priedo pildymo tvarka
„Ataskaitinių metų ir ankstesnių ataskaitinių metų susigrąžintina ir į biudžetą sumokėta PVM suma“

39. Deklaracijos „3 skilties priedą Nr. 1“ (toliau – Priedas Nr. 1) mokesčio mokėtojai surašo kartą per metus (kartu su deklaracija už paskutinį kalendorinių metų mokestinį laikotarpį) už 10 metų, skaičiuojant nuo metų, kuriais atėjo Kodekso „259 straipsnio 4 dalyje“ nurodytas momentas (iki 2009 m. sausio 1 d. – Kodekso „259 straipsnio 2 dalies antroje dalyje“), nurodant duomenis. už ankstesnius kalendorinius metus Kodekso „171 straipsnio 4 dalies“ ir „171 straipsnio 6 dalies 5“ nustatyta tvarka.

39.1. „N 1 priedas“ pildomas atskirai kiekvienam nekilnojamojo turto objektui (ilgalaikiam turtui) (toliau – nekilnojamojo turto objektas).

39.2. „N 1 priedas“ pildomas už kalendorinius metus, kurie nurodyti Titulinis puslapis„rodiklyje“ „Ataskaitiniai metai“.

39.3. „N 1 priedas“ pildomas visiems nekilnojamojo turto objektams, kuriems skaičiuojamas nusidėvėjimas pagal Kodekso „259 straipsnio 4 dalį“ (iki 2009 m. sausio 1 d. – „259 straipsnio 2 dalies antra dalis“). Kodas) gaminamas nuo 2006 m. sausio 1 d.

Nekilnojamojo turto objektams, kurių nusidėvėjimas yra baigtas arba nuo atidavimo eksploatuoti momento pagal duomenis buhalterinė apskaitašiam mokesčių mokėtojui praėjo ne mažiau kaip 15 metų, „Priedas Nr.1“ nepateikiamas.

39.4. Pildant „Priedą Nr. 1“, būtina nurodyti mokesčių mokėtojo TIN ir KPP; puslapio numeris.

39.5. Per 10 metų nuo tų kalendorinių metų, kuriais pagal duomenis buvo pradėtas turto nusidėvėjimas mokesčių apskaita, mokesčių mokėtojas užpildo „Priedą Nr. 1“ tokia tvarka.

39.6. Duomenys „eilutės 010“ – „070“ pildomi 10 metų tais pačiais rodikliais.

39.7. 010 eilutėje nurodomas turto pavadinimas.

39.8. 020 eilutėje nurodomas tikrosios nekilnojamojo turto buvimo vietos pašto adresas (pašto kodas, dalyko kodas Rusijos Federacija pagal šios Tvarkos „Priedą Nr. 2“, rajonas, miestas, vietovė(kaimas, gyvenvietė ir kt.), gatvė (prospektas, juosta ir kt.), namo (posesijos) numeris, pastato (pastato) numeris, buto (biuro) numeris).

39.9. „Eilutė 030“ atspindi nekilnojamojo turto objektų sandorių kodus pagal šios Tvarkos „N 1 priedą“.

39.10. „040 eilutė“ atspindi nekilnojamojo turto objekto eksploatavimo pradžios datą (dieną, mėnesį ir kalendorinius metus, kuriais nekilnojamojo turto objektas buvo pradėtas eksploatuoti pagal apskaitos duomenis) nusidėvėjimo apskaitos tikslais.

39.11. "050 eilutė" atspindi turto nusidėvėjimo pradžios datą pagal Kodekso "259 straipsnio 4 punktą" (iki 2009 m. sausio 1 d. - "Kodekso 259 straipsnio 2 punkto antra dalis"). Šioje eilutėje nurodyti metai turi sutapti su metais, nurodytais „080 eilutės“ 1 stulpelio pirmoje eilutėje.

39.12. „Eilutė 060“ atspindi turto vertę, neįskaitant mokesčio sumos jo atidavimo eksploatuoti dieną buhalteriniais duomenimis, nuo 2006 m. sausio 1 d.

39.13. „070 eilutėje“ pateikiama pagal deklaracijas už turtą atskaitoma mokesčio suma.

39.14. 1 stulpelyje „080 eilutė“ rodo kalendorinius metus.

Pirmoje 1 stulpelio eilutėje "080 eilutėje" nurodomi kalendoriniai metai, kuriais pagal mokesčių apskaitos duomenis buvo pradėtas turto nusidėvėjimas.

1 stulpelyje "080 eilutė" nurodo kalendorinius metus didėjančia tvarka. Rodikliai, sudaryti už pirmuosius kalendorinius metus arba ankstesnius tų kalendorinių metų, kuriems sudaromas N 1 priedas, kalendorinius metus, iš 2–4 stulpelių perkeliami pagal „080 eilutę“ (8, 10–11 stulpeliai išilgai 020 eilutės). deklaracijos priedas, surašytas už 2006 ir 2007 metus pagal formą, patvirtintą Rusijos finansų ministerijos 2006 m. lapkričio 7 d. įsakymu N 136n „Dėl pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos formos ir tvarkos patvirtinimo“. už pildymą“ (įregistruota Rusijos teisingumo ministerijos 2006 m. lapkričio 30 d., registracijos numeris 8544 )), sudarytas šiems metams, 2–4 stulpeliuose „080 eilutėje“ atitinkamose 1 priedo eilutėse, sudaryta už kalendorinius metus, nurodytus tituliniame puslapyje „rodiklyje“ „Ataskaitiniai metai“.

39.15. 2 stulpelyje „080 eilutėje“ nurodoma Kodekso „170 straipsnio 2 dalyje“ nurodytoms operacijoms vykdyti turto naudojimo pradžios data tais kalendoriniais metais, kuriems surašytas „Priedas Nr. . Jeigu mokesčių mokėtojas neturi panaudojimo atvejų šis objektas nekilnojamasis turtas Kodekso „170 straipsnio 2 dalyje“ nurodytoms operacijoms vykdyti, tada 2–4 ​​stulpeliuose „080 eilutėje“ rašomi brūkšniai.

39.16. 3 stulpelyje „080 eilutėje“ nurodoma dalis procentais, nustatyta pagal tais kalendoriniais metais, už kuriuos surašytas „N 1 priedas“, išsiųstų prekių (darbų, paslaugų) savikainą, perleistos nuosavybės teisės, neapmokestinamos ir nurodytos 2007 m. "Kodekso 170 "straipsnio 2 punktas, bendroje prekių (darbų, paslaugų), nuosavybės teisių, išsiųstų (perduotų) kalendoriniais metais, kuriems surašytas priedas Nr. 1, savikainoje. Procentinė dalis suapvalinama iki artimiausias dešimtainis skaitmuo (t. y. suapvalintas iki vieno skaičiaus po kablelio).

39.17. 4 stulpelyje „080 eilutėje“ nurodoma atkuriama ir į biudžetą sumokėta mokesčio suma už turtą už kalendorinius metus, kuriems surašytas „Priedas Nr. 1“. Nurodyta suma apskaičiuojama taip: 1/10 „070 eilutėje“ nurodytos sumos (rodiklio) dauginama iš 3 stulpelio „080 eilutė“ rodiklio už kalendorinius metus, kuriems surašytas priedas Nr. padalintas iš 100.

39.18. Mokesčio suma, nurodyta 4 stulpelyje "080 eilutėje" atitinkamoje eilutėje už kalendorinius metus, kuriems surašytas "N 1 priedas", perkeliama į "090 eilutę". Mokesčių sumos išieškotina iš viso“ deklaracijos, surašytos už paskutinį kalendorinių metų mokestinį laikotarpį, 3 p.

Pelno mokesčio deklaracija: pildymo seka

Pradėti užpildymas Jums reikia iš 02 lapo priedų, nes pildant šį lapą naudojami jų duomenys. 1 ir 2 priedai prie pajamų mokesčio deklaracijas pateikia visi mokesčių mokėtojai, likusieji pildomi tik esant atitinkamiems rodikliams.

Tada galite tęsti lapų pildymą. Visi mokėtojai pildo lapą 02. Likusius lapus, taip pat priedus prie pajamų mokesčio deklaracijasįtraukta, jei reikia.

Paruošus visus lapus, suformuojami paskutinės 1 dalies poskyriai pajamų mokesčio deklaraciją.

Tituliniame lape turi būti nurodytas deklaracijos puslapių skaičius, todėl geriau pildyti paskutinį.

Pajamų mokesčio deklaracija: rodiklių pildymo taisyklės

Bendrieji užpildymo reikalavimai pajamų mokesčio deklaracijas yra II skirsnyje. Su jais susipažinti tikrai verta tiems, kurie deklaraciją pateikia popierine forma, įskaitant ir anketos pildymą kompiuteriu. Generuojant elektroninę versiją ar naudojant buhalterines programas, reikalavimų laikymasis bus užtikrintas programine įranga.

Taigi generolas pajamų mokesčio deklaracijų pildymo taisyklės yra:

• mokesčių nuo metų pradžios sudaryta kaupimo principu.

Daugiau informacijos rasite medžiagoje " » .

• Sumos nurodomos pilnais rubliais, o mažesnės nei 50 kapeikų vertės atmetamos, o 50 ir daugiau kapeikų apvalinamos iki pilno rublio.
• Puslapiai numeruojami iš eilės nuo titulinio puslapio (001, 002 ir kt.).
• Kiekvienas indikatorius atitinka vieną lauką, išimtis yra data (3 laukai su taškų skyrikliu) ir dešimtainė trupmena (2 laukai su taškų skyrikliu).

Lauko užpildymo su data pavyzdys:

Lauko užpildymo dešimtaine trupmena pavyzdys:

• Jei nėra jokio indikatoriaus, dedamas brūkšnys - tiesi linija, nubrėžta pažinties viduryje per visą lauko ilgį.

Brūkšnelio pavyzdys:

• Laukai pildomi iš kairės į dešinę, brūkšneliai rašomi tuščiose pažinimo vietose.

TIN lauko užpildymo pavyzdys:

• Pildant pajamų mokesčio deklaracijas naudojant programinę įrangą, skaitinių rodiklių reikšmės sulygiuotos į dešinę (paskutinę) pažintį.

Pavyzdys:

Neleidžiama:

• klaidų taisymas korekcinėmis ar kitomis panašiomis priemonėmis;
• dvipusis spausdinimas ir susegti lapai pajamų mokesčio deklaracijas galintis pažeisti popierių.

Kai spausdinama pajamų mokesčio deklaraciją, parengtas naudojant programinę įrangą, leidžiamas pažinimo rėmelio ir brūkšnių nebuvimas neužpildytam pažinimui. Atributų reikšmių vieta ir dydis neturėtų būti keičiami. Ženklai spausdinami Courier New 16-18 taškų šriftu.

Šios taisyklės taikomos pildant pajamų mokesčio deklaracijas už 2016 m metų.

Pelno mokesčio deklaracijos pildymas: pagrindiniai lapai ir eilutės

• 02 lapo priedai Nr. 6, 6a ir 6b, kurie pildomi konsoliduotai mokesčių mokėtojų grupei;
• 03 lapo B skyrius - jame apskaičiuojamas pajamų mokestis nuo pajamų valstybės ir savivaldybių palūkanų forma vertybiniai popieriai;
• 06 lapas, kurį pildo tik nevalstybiniai pensijų fondai.

Pajamų mokesčio deklaracija – forma rasite straipsnyje „2014-2015 m. pajamų deklaracijos forma (atsisiųsti pavyzdį)“

Titulinis puslapis

Būtina užpildyti visus rodiklius, išskyrus skiltį „Pildo mokesčių inspekcijos darbuotojas“.

Pristatome Bendra informacija apie deklaraciją

Visų pirma būtina nurodyti (III skyrius Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją):

1. TIN ir KPP (nurašykite toliau visuose užpildytuose lapuose).
2. Koregavimo numeris: pirminei deklaracijai nustatytas „0--“, atnaujintoje – patikslinimo eilės numeris („1--“, „2--“ ir kt.) ( taip pat žiūrėkite " Patikslinta deklaracija: ką turi žinoti buhalteris? » );
3. Mokestinis (ataskaitinis) laikotarpis. Pagrindiniai kodai:

• 21, 31, 33 ir 34 - atitinkamai už pirmąjį ketvirtį, pusmetį, 9 mėnesius, metus pateiktas deklaracijas;
• kodai nuo 35 iki 46 - deklaracijoms, kurias kas mėnesį pateikia tie, kurie moka mokestį nuo faktinių pajamų;
• 50 - už paskutinį mokestinį laikotarpį organizacijos reorganizavimo (likvidavimo) metu.

CGT deklaracijoms pateikiami atskiri kodai (žr. Deklaracijos pildymo tvarkos priedą Nr. 1).

1. Jūsų IFTS kodas.
2. Visas organizacijos pavadinimas (atskiras padalinys) pagal steigimo dokumentus (įskaitant lotynišką transkripciją, jei yra).
3. OKVED kodas ( apie šio rekvizito pildymo niuansus skaitykite " » ).
4. Kontaktinis numeris.
5. Puslapių skaičius pajamų mokesčio deklaracijas.
6. Patvirtinamųjų dokumentų lapų arba jų kopijų skaičius, įskaitant dokumentus (kopijas), patvirtinančius atstovo įgaliojimus.

Mes patvirtiname ataskaitų informaciją

• „1“ – jei informaciją patvirtina organizacijos vadovas;
• „2“ – jei atstovas tai daro.

Skaitykite apie antspaudo uždėjimą ant deklaracijos medžiagoje " Pelno mokesčio deklaracijos surašymo ir pateikimo tvarkos niuansai ».

Jei atstovas yra organizacija, nurodomas asmens, įgalioto jos vardu tvirtinti deklaraciją, vardas ir pavardė, vardas, patronimas.

Pasirašant pajamų mokesčio deklaracijas bet kuris atstovas taip pat pateikia informaciją apie jo įgaliojimus patvirtinantį dokumentą.

1 skirsnis ir jo poskyriai

1 skirsnyje pateikiama informacija apie mokėtino į biudžetą mokesčio sumą (IV skirsnis Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją).

Šiame skyriuje yra 3 poskyriai:

1. pajamų mokesčio deklaraciją būtinai apima 1.1 skirsnį. Jame pateikiama informacija apie ketvirtinius mokėjimus į federalinį ir regioninį biudžetą, nurodant BCC ir mokėtinas arba sumažintas sumas. Sumos čia pateikiamos iš deklaracijos 02 lapo bendrų eilučių (270-281).
2. 1.2 skyrių pildo tik tos organizacijos, kurios kas mėnesį moka avansinius mokėjimus per ketvirtį. Tai rodo mėnesinių mokesčių avansų sumą kitą ketvirtį. Šis poskyris į metinę deklaraciją neįtrauktas (1.1 p Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją). Poskyrio 120-140, taip pat 220-240 eilutėse turi būti nurodytos sumos, kurios sudaro 1/3 02 lapo 300 (330) ir 310 (340) eilutėse nurodytų sumų.
3. 1.3 skirsnis užpildomas mokesčių sumomis, kurias subjektas moka už palūkanas ir dividendus, įskaitant mokesčių agentas. Jei tokio mokesčio nėra, skiltyje pajamų mokesčio deklaraciją neįsijungia.

Deklaracijos 02 lapas

Šis lapas naudojamas mokesčiams apskaičiuoti. Jis pildomas tam tikra tvarka (V skyrius Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją).

Pagal atributą „Mokesčių mokėtojo ženklas“ dauguma organizacijų deda „1“. Pateikiami specialūs kodai:

• žemės ūkio gamintojams – „2“;
• ypatingos vietos gyventojai ekonominė zona- "3";
• organizacijos, veikiančios naujame jūriniame angliavandenilių telkinyje – „4“.

Ta pačia tvarka atributas pildomas toliau.

Rodo pajamas ir išlaidas

010-020 eilutėse nurodomos pajamos iš pardavimo ir ne veiklos pajamų iš priedo Nr.1 ​​iki 02 lapo.

030-040 eilutėse - išlaidos, mažinančios pardavimo pajamas ir ne veiklos sąnaudas iš 02 lapo priedo Nr.2.

050 eilutėje - nuostolių suma, į kurią atsižvelgiama specialia tvarka ir kurios yra nurodytos 02 lapo priede Nr. 3.

Nustatykite mokesčių bazę

060 eilutėje rodomas finansinis rezultatas – pelnas arba nuostolis. Daugeliu atvejų ši suma bus mokesčio bazė, kuri turėtų būti nurodyta 100 eilutėje.

Taip pat žiūrėkite " Kokios pasekmės yra pranešus apie nuostolius pajamų mokesčio deklaracijoje? »

110 eilutę pildo tie mokėtojai, kurie praeityje patirtus nuostolius perkelia į einamąjį laikotarpį.

Jei nėra ką pervesti arba einamasis pelnas padengė nuostolius, 120 eilutėje turi būti nurodyta bazės, nuo kurios bus skaičiuojamas mokestis, vertė. Šios eilutės indikatorius yra lygus 100 ir 110 eilučių skirtumui.

130 eilutėje mokesčių bazė atspindi individualius mokėtojus, kurie moka mokestį į subjekto biudžetą lengvatiniais tarifais.

Nurodykite tarifus ir apskaičiuokite mokesčius

140-170 eilutės nurodo mokesčių tarifai: bendras, federalinis, regioninis ir regioninis sumažintas. 180-200 eilutėse - apskaičiuoto mokesčio suma.

210-230 eilutėse reikia nurodyti ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio sukauptų avansinių mokėjimų sumą.

Dėl 2016 metų pajamų deklaracijos pavyzdžio pildymas atskiros eilutės pateikiamos mūsų svetainėje.

Norėdami sužinoti, kaip apskaičiuoti avansus, skaitykite straipsnį " Kaip apskaičiuoti mėnesines avansines pelno mokesčio įmokas per ataskaitinį laikotarpį ».

Taip pat žiūrėkite " Kaip pildoma pajamų deklaracijos 02 lapo 220 eilutė? »

240-260 eilutės pildomos tuo atveju, jei užsienyje sumokėtas mokestis įtraukiamas į mokesčio mokėjimą.

Taip pat šiose eilutėse Federalinė mokesčių tarnyba rekomenduoja atspindėti pardavimo mokestį - žr. Kaip Maskvos organizacijos gali atspindėti pardavimo mokestį savo pajamų mokesčio deklaracijoje? ».

Papildomai mokėtina ar mažintina mokesčio suma atsispindi biudžete atitinkamai 270-271 ir 280-281 eilutėse.

Mokėtina suma apskaičiuojama kaip apskaičiuoto mokesčio skirtumas ataskaitinis laikotarpis(190 ir 200 eilutės), ankstesnio laikotarpio avansai (220 ir 230 eilutės) ir įskaitytas „užsienio“ mokestis (250 ir 260 eilutės).

1. Avansai kitam ketvirčiui (290-310 eilutės).

Tai yra skirtumas tarp dabartinės deklaracijos 180 eilutės ir praėjusio ataskaitinio laikotarpio deklaracijos 180 eilutės. Jei jis yra neigiamas arba nulis, avansai nemokami.

Cm. " Kaip apskaičiuoti pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo 290 eilutę? »

290-310 eilutės nepildomos:

• metinėje deklaracijoje;
• organizacijos, mokančios tik ketvirčio avansus;
• mokesčių mokėtojų, perėjusių prie mėnesinių avansinių įmokų skaičiavimo pagal faktiškai gautą pelną.

1. Avansai už pirmąjį kitų metų ketvirtį (320-340 eilutės).

Šios eilutės turi būti užpildytos:

• deklaracijoje už 9 mėnesius (šiuo atveju I ketvirčio mėnesinių avansų suma imama lygi IV ketvirčio mėnesinių avansų sumai, tai yra 290-310 eilučių rodikliams);
• deklaracijoje už 11 mėnesių pereinant nuo faktiškai gauto pelno avansų prie bendros tvarkos.

02 lapo priedas Nr.1

02 lapo priede Nr. 1 pateikiamos organizacijos pajamos iš pardavimo ir nepardavimų (VI skyrius Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją).

Išsami informacija apie pajamas

010 eilutėje turite parodyti bendrą pardavimo pajamų sumą. 011-014 terminams šis rodiklis detalizuojamas pagal pardavimo pajamas:

• nuosavo vartojimo prekės (darbai, paslaugos);
• pirktos prekės;
• turtinės teisės, išskyrus pajamas, gautas pardavus reikalavimo teisę į skolą, nurodytas 02 lapo priede Nr. 3;
• kitas turtas.

020-022 eilutes pildo tik profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai.

023-024 eilutėse nuo 2015 m. sausio 1 d. pajamas iš apyvartinių vertybinių popierių rodo mokėtojai, kurie nėra profesionalūs dalyviai.

027 eilutėje rodomos pajamos, gautos pardavus įmonę kaip nekilnojamojo turto kompleksą.

030 eilutėje pervedamos 02 lapo priede Nr. 3 (02 lapo priedo Nr. 3 b. l. 340) nurodytos sandorių pardavimo pajamos.

040 eilutė - visos pardavimo pajamos. Ši suma turi būti perkelta į 02 lapo 010 eilutę.

Ne veiklos pajamos

pajamų mokesčio deklaraciją daro prielaidą, kad ne veiklos pajamos įrašomos po pardavimo pajamų.

Cm. " Kokios pajamos yra ne veiklos? »

100 eilutėje nurodoma bendra jų suma. Jis pateks į 02 lapo 020 eilutę.

• ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu atskleistos ankstesnių metų pajamos;
• medžiagų ir kito turto, gauto išmontuojant ar išmontuojant likviduojant nutraukiamą ilgalaikį turtą, taip pat remontuojant, modernizuojant, rekonstruojant, atliekant techninę įrangą, dalinį likvidavimą, savikaina;
• gautas neatlygintinai gauto turto (darbų, paslaugų) ar turtinių teisių pavidalu;
• atsargų pertekliaus ir kito turto, nustatytų atlikus inventorizaciją, savikaina;
• susigrąžintos nusidėvėjimo premijos suma ( taip pat žiūrėkite " Nusidėvėjimo priemoka: kada atkurti? » );
• pajamos, gautos profesionalių vertybinių popierių rinkos dalyvių, vykdančių prekybininkų veiklą (įskaitant bankus) iš sandorių su finansinės priemonės ateities sandoriai, kuriais neprekiaujama organizuotoje rinkoje;
• sandorių su susijusiomis šalimis savireguliavimo sumos ( cm. " Federalinė mokesčių tarnyba nurodė, kaip deklaruoti mokesčių patikslinimus už sandorius su išlaikomais asmenimis ».

02 lapo priedas Nr.2

pajamų mokesčio deklaraciją yra 02 lapo 2 priedas, kuriame apskaičiuojama organizacijos išlaidų suma - tiek susijusių su gamyba ir pardavimu, tiek su ne pardavimu (VII skyrius Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją). Apsvarstykite pagrindines programos eilutes.

Mes atspindime gamybos ir pardavimo kaštus

Gamybos sąnaudos atsispindi priede suskirstytos į tiesiogines ir netiesiogines.

Cm. " Kaip apskaityti tiesiogines ir netiesiogines išlaidas mokesčių apskaitoje ».

010-030 eilutės yra skirtos tiesioginėms išlaidoms:

• 010 eilutę pildo organizacijos, užsiimančios prekių gamyba, darbų atlikimu, paslaugų teikimu;
• Prekybos operacijoms pildomi terminai 020-030.

Toliau – netiesioginės išlaidos. Jų bendra suma atsispindi 040 eilutėje, o 041-055 eilutėse kai kurie iš jų yra iššifruoti, pavyzdžiui, mokesčiai ( draudimo įmokųčia neįtraukta) nusidėvėjimo įmokos, pirkti žemės sklypai, MTEP.

Dėmesio: grynųjų pinigų metodas!

Jei naudojate grynųjų pinigų apskaitos metodą, 010-030 eilučių nepildykite. Išlaidos, mažinančios mokesčio bazę pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnis, rodomas 040 eilutėje.

060 eilutėje rodoma kito turto (išskyrus vertybinius popierius, savos gamybos produkciją, įsigytas prekes, nudėvėtą turtą) įsigijimo (sukūrimo) kaina, kurios pardavimo pajamos atsispindi 014 eilutėje „Kito turto pardavimo pajamos. 02 lapo priedo Nr. 1, taip pat su jo įgyvendinimu susijusias išlaidas.

061 eilutėje nurodoma kaina grynojo turtoįmonė, realizuota kaip turto kompleksas.

070 ir 071 eilutes pildo tik profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai. Neprofesionalūs dalyviai išlaidas, susijusias su prekiaujamais vertybiniais popieriais, nurodo atitinkamai 072-073 eilutėse.

080 eilutėje nurodomos operacijų išlaidos, nurodytos 02 lapo priede Nr. 3 (02 lapo priedo Nr. 3 350 p.).

Šiose eilutėse turėtų būti nurodyti nuostoliai:

• 090 - dalis ankstesniais laikotarpiais gauto OPH nuostolio, į kurį atsižvelgta einamuoju laikotarpiu ( cm. " ») ;
• 100 - nuo nudėvėto turto pardavimo, atsižvelgta pagal ĮBĮ 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 ir anksčiau buvo apskaityta 02 lapo priedo Nr. 3 060 eilutėje;
• 110 – nuo ​​teisės realizavimo į žemės sklypas.

120 eilutėje rodoma pašalpos suma, kurią sumoka įmonės, kaip nekilnojamojo turto komplekso, pirkėjas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268.1 straipsnio 1 dalis, 3 punktas).

131-135 eilutėse atspindėkite informaciją apie sukauptą nusidėvėjimą (įskaitant nematerialųjį turtą) taikant linijinį / nelinijinį kaupimo metodą.

ne veiklos išlaidas

Bendra ne veiklos sąnaudų suma rodoma 200 eilutėje, atskiros išlaidos pateikiamos 201-206 eilutėse, visų pirma:

• palūkanas už skolinius įsipareigojimus ( taip pat žiūrėkite " Dėmesio: palūkanų pripažinimo tvarka pakeista atgaline data » );
• rezervai ( žiūrėkite, pavyzdžiui, " Rezervas abejotinoms skoloms: atskaitymų sudarymo ir apskaičiavimo tvarka » );
• pašalinti OS ( taip pat žiūrėkite " Kaip mokesčių apskaitoje atsižvelgti į nepakankamai nusidėvėjusio ilgalaikio turto likvidavimo išlaidas? » );
• baudos, baudos, sankcijos, žalos atlyginimas ir kt.

300 terminui atspindimi nuostoliai, lygūs ne veiklos išlaidoms, įskaitant praėjusių metų nuostolius, nustatytus einamuoju laikotarpiu (301 eilutė) ir blogas skolas (302).

Jei einamuoju laikotarpiu taisote ankstesnių metų klaidas, dėl kurių mokestis nebuvo per mažas, užpildykite 400–403 eilutes.

Cm. " Pelno mokesčio deklaracijos surašymo ir pateikimo tvarkos niuansai ».

02 lapo priedas Nr.3

02 lapo priede Nr. 3 pateiktas finansinių rezultatų, į kuriuos atsižvelgiama specialiu būdu, apskaičiavimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 straipsniai).

Tai yra tokių operacijų pajamos, išlaidos ir rezultatai:

• nudėvėto turto pardavimas - 010-060 eilutės;
• teisės reikalauti skolos realizavimas su terminu ir nesuėjus mokėjimo terminui - 100-170 eilutės ( apie 160-170 eilučių pildymą skaitykite " Pelno mokesčio deklaracijos surašymo ir pateikimo tvarkos niuansai » );
• OPH veiklos rezultatas - 180-201 eilutės ( cm. " Paslaugų pramonė ir ūkiai. pajamų mokestis » );
• pasitikėjimo valdymas – 210-230 eilutės;
• teisės į žemės sklypą realizavimas - 240-260 eilutės.

Prašymo pabaigoje (340-360 eilutės) pateikiamos visos čia nurodytos veiklos pajamos, išlaidos, nuostoliai.

02 lapo priedas Nr.4

4 priedą pildo tie mokesčių mokėtojai, kurie perkelia į einamąjį laikotarpį ankstesniais laikotarpiais gautus nuostolius.

Prisiminkite, kad toks pervedimas galimas už 10 ankstesnių metų nuostolius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnio 1, 2 punktai).

Prašymas į deklaraciją įtraukiamas tik už pirmąjį ketvirtį ir už metus (1.1 p Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją).

Likęs nepakeltas nuostolis pradžioje mokestinis laikotarpis atsispindi 010 eilutėje. 040-130 eilutėse rodomi nuostoliai pagal jų susidarymo metus.

140 eilutėje nurodoma mokesčio bazė - čia reikia perkelti 02 lapo 100 eilutės rodiklį.

150 eilutėje – nuostolių suma, mažinanti esamą mokesčio bazę. Šios eilutės negali būti daugiau nei 140 eilutė. Rodiklį iš jos perkelkite į deklaracijos 02 lapo 110 eilutę.

Neatliktų nuostolių likutis nurodomas 160 eilutėje (tik metinėje deklaracijoje!).

135, 151 ir 161 eilutėse nurodomi nuostoliai dėl įvykdytų sandorių, kurie buvo gauti iš sandorių su organizuotoje vertybinių popierių rinkoje cirkuliuojančiais vertybiniais popieriais, kurie atsirado iki 2014 m. gruodžio 31 d. imtinai ir į kuriuos nebuvo atsižvelgta anksčiau nustatant. mokesčio bazė.

02 lapo priedas Nr.5

02 lapo priedą Nr. 5 pildo organizacijos, turinčios atskirus padalinius. Jis pildomas (10.1 p Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją):

• pagal organizaciją be atskirų padalinių;
• kiekvienam atskiras skyrius, įskaitant tuos, kurie buvo uždaryti einamuoju mokestiniu laikotarpiu, arba atskirų padalinių grupę, esančią vieno Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teritorijoje.

Užpildytų paraiškų skaičius priklauso nuo atskirų skyrių ar jų grupių skaičiaus.

Nurodykite skaičiavimo kodą

Lauke „Skaičiavimas atliktas (kodas)“ įveskite:

• 1 - jei paraiška rengiama organizacijai be atskirų joje esančių padalinių;
• 2 - atskiram padaliniui;
• 3 - per metus uždarytam atskiram padaliniui;
• 4 - vieno regiono atskirų padalinių grupei.

Tada užpildoma informacija apie padalinį: patikros punktas, pavadinimas, ar jis atsakingas už grupę.

Apskaičiuokite bazę ir mokesčius

030 eilutėje nurodoma visos organizacijos mokesčių bazė. Čia perkelkite deklaracijos 02 lapo 120 eilutės duomenis.

040–120 eilutėse apskaičiuokite mokestį ir avansinius mokėjimus pagal vieneto (arba patronuojančios organizacijos) mokesčio bazės dalį ir mokesčio tarifą atitinkamame Rusijos Federacijos subjekte.

Atkreipiame dėmesį: 5 priedo 070 eilučių suma už į jį įtrauktą organizaciją be atskirų padalinių ir kiekvienam atskiram padaliniui (padalinių grupei) perkeliama į 02 lapo 200 eilutę.

02 lapo prašymų Nr.5 080 eilučių suma turi būti lygi sumai, nurodytai 02 lapo 230 eilutėje.

Išdaliname avansus

120 eilutėse nurodomi mėnesio avansai, mokėtini už kitą ketvirtį. Mėnesio avanso suma visai organizacijai (02 lapo 310 eilutė) paskirstoma pagrindinei organizacijai ir kiekvienam padaliniui (grupei) pagal mokesčio bazės dalį (2 lapo 5 priedo Nr. 5 040 eilutė). deklaracija):

120 puslapis = 02 lapo 310 puslapis x 02 / 100 lapo priedo Nr. 5 040 puslapis.

Mėnesiniai IV ketvirčio avansai taip pat yra ir kitų metų I ketvirčio mėnesiniai avansai, kurie atsispindi deklaracijos 5 priedo 121 eilutėje už 9 mėnesius.

Avansai dalijami į 3 mokėjimo sąlygas lygiomis dalimis ir atsispindi pagrindinės organizacijos ir padalinių deklaracijose 1 skirsnio 1.2 poskyriuose.

02 lapo priedo Nr.5 120 eilutė kasmet pajamų mokesčio deklaracijas nėra užpildytas.

Deklaracijos 03 lapas

03 lapą pildo organizacijos - mokesčių agentai už pajamas dividendų forma, taip pat palūkanas už valstybės ir savivaldybių vertybinius popierius. Jį sudaro 3 skyriai:

• A skyrius – dividendų mokesčio apskaičiavimas;
• B dalis – palūkanų už valstybės ir savivaldybių vertybinius popierius mokesčio apskaičiavimas;
• B dalis – dividendų sumos suskirstymas (procentais).

Pelno mokesčio deklaracijų pildymas pagal XI skirsnyje apibrėžto 03 lapo A, B, C skirsnius Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją.

Atkreipkite dėmesį: 03 lapas pildomas prie kiekvieno sprendimo dėl pelno paskirstymo. Tie. jei einamuoju laikotarpiu mokėjimai atliekami pagal kelis sprendimus, tai pateikiami keli atitinkami 03 lapai.

Taip pat atminkite, kad sąrašas sudaromas tik tais laikotarpiais, kai buvo pervedami dividendai. Nebūtina jo pateikti už tuos laikotarpius, kai nebuvo mokėjimų – tai išplaukia iš 100 str. 2 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 punktai. 1.1, 1.7 ir 11.1 Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją.

Kitaip tariant, nebus einamosios sumos, kuri yra kituose deklaracijos lapuose.

Cm. " Kaip teisingai užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją nuo suminės sumos? »

Pavyzdys:

Tarkime, sprendimas dėl dividendų paskirstymo ir išmokėjimo buvo priimtas birželį. Per metus tokių mokėjimų daugiau nebuvo. Tada lapas 03 turi būti pateiktas tik kaip šešių mėnesių deklaracijos dalis. Nei deklaracijoje po 9 mėnesių rezultatų, nei metinėje deklaracijoje joje atsispindinčios informacijos įtraukti nereikia.

03 lapo A dalis

Taigi, 03 lapo A skyrius. Organizacijos užpildo:

• tiesiogiai mokantys dividendus (emitentai);
• ne emitentai, pavyzdžiui, depozitoriumai.

Atitinkamas ženklas („1“ arba „2“) turi būti įrašytas 03 lapo A skilties laukelyje „Mokesčių agento kategorija“.

Kitas laukelis („Vertybinius popierius išleidžiančios organizacijos TIN“) pildo tik ne emitentai. Emitentai čia pabrėžė brūkšnį.

• dividendų rūšis (1 - tarpinis, 2 - metinis);
• ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio kodas nuo priedo Nr. 1 iki;
• ataskaitiniai metai.

Tada atsispindi informacija apie išmokėtas dividendų ir pelno mokesčio sumas:

• 001 eilutėje - bendra visų gavėjų naudai paskirstytų dividendų suma - tai yra D1 rodiklis mokesčių apskaičiavimo formulėje iš 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 str. cm. " Dividendų apskaičiavimo ypatumai pajamų mokesčiui nustatyti » );
• 010 eilutėje - dividendai, mokėtini tik tiems akcininkams (dalyviams), kurių atžvilgiu organizacija veikia kaip mokesčių agentas;
• 020-060 eilutėse dividendų dydžiai detalizuojami priklausomai nuo jų gavėjų statuso (Rusijos ar užsienio organizacijos, fiziniai asmenys - Rusijos Federacijos rezidentai ir nerezidentai, asmenys, kurių statusas nenustatytas), o kai kuriems iš jų - taip pat priklausomai nuo taikomo mokesčio tarifo ( cm. " 2015 metų pelno mokesčio deklaracijoje neatsižvelgiama į dividendų tarifo pasikeitimą. FTS pasakė, kaip jį užpildyti » );
• 070 eilutėje nurodomos dividendų, pervestų asmenims, kurie yra vardiniai vertybinių popierių savininkai, sumos neatskaičius mokesčio prie šaltinio; jei esate emitentas, tada 010 ir 070 eilučių suma turi atitikti rodiklį D1 ( cm. " Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo dividendų » );
• 080 ir 081 eilutėse nurodykite dividendų, kuriuos gavote iš Rusijos ir užsienio organizacijų, sumas, atėmus mokesčius, išskaičiuotus pagal mokėjimo šaltinį - mokesčių agentą (šiuo atveju į 080 eilutę turėtų būti įtraukti ankstesniais laikotarpiais gauti dividendai, taip pat nuo einamųjų metų pradžios iki dividendų, į kuriuos anksčiau nebuvo atsižvelgta nustatant dividendų forma gautų pajamų mokesčio bazę, paskirstymo dienos;
• 081 eilutėje nurodyti gautus dividendus, išskyrus nurodytus punktuose. 1 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis, kurio mokestis apskaičiuojamas taikant 0% tarifą - ši eilutė atitinka D2 rodiklį mokesčių apskaičiavimo formulėje iš 5 straipsnio 5 dalies. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnis;
• 090 eilutėje nurodyti bendrą visų gavėjų naudai paskirstytų dividendų sumą, sumažintą 081 eilutėje (D1 - D2) esančio rodiklio reikšme:

090 puslapis = 001 puslapis – 081 puslapis

090 puslapis = 010 puslapis + 070 puslapis - 081 puslapis.

Jei 090 eilutė yra neigiama, mokesčių mokėti nereikės, tačiau iš biudžeto negrąžinama. Tokiu atveju šiose eilutėse (091-120) įrašykite brūkšnelius.

Ne emitentų dėmesiui!

Ne emitentai 080, 081 eilutėse turi rašyti brūkšnelius, o 090 eilutės rodiklis turėtų būti nustatytas remiantis Rusijos organizacijos, mokančios pajamas dividendų forma, pateikta informacija.

• 091 ir 092 eilutėse nurodomos dividendų sumos, naudojamos apskaičiuojant mokestį, o 091 eilutėje - dividendai, apmokestinti taikant 9 ir 13 proc. cm. " Pelno mokesčio deklaracijoje – 2015 m., neatsižvelgiama į dividendų tarifo pasikeitimą. FTS pasakė, kaip jį užpildyti » );
• 100 eilutėje nurodyti nuo jų apskaičiuotą mokestį;
• 110 eilutėje - mokestis, apskaičiuotas už ankstesniais laikotarpiais Rusijos organizacijoms išmokėtus dividendus, susijusius su kiekvienu sprendimu dėl pajamų iš akcinio kapitalo paskirstymo;
• 120 eilutėje - mokestis, sukauptas už dividendus, išmokėtus Rusijos organizacijoms per paskutinį ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio ketvirtį (mėnesį), atsižvelgiant į kiekvieną sprendimą dėl pajamų iš dalyvavimo akcijoje paskirstymo.

Kai dividendai išmokami iš dalies (keliais etapais), deklaracijos 1 skilties 1.3 poskyrio 040 eilutėse turi būti nurodytas mokesčio sumokėjimas. Šiuo atveju laikotarpis nurodomas atsižvelgiant į dividendų išmokėjimo datą pagal ĮBĮ 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 str., t.y. ne vėliau kaip kitą dieną po mokėjimo dienos.

03 lapo B dalis

03 lapo A dalyje nurodyti dividendai turi būti iššifruoti.

Juridiniams asmenims išmokamiems dividendams iššifruoti skirtas 03 lapo skyrius B. Fizinių asmenų dividendams pildomas deklaracijos priedas Nr.2.

Cm. " Deklaracijos priedas Nr.2 ».

B dalis pildoma kiekvienai organizacijai – pajamų gavėjui.

Pildant B skyrių apie dividendus:

• ant atributo „Susiejimo ženklas“ yra pažymėtas kodas „A“ (tai reiškia, kad nuorašas nurodo 03 lapo A skyrių);
• atributui „Tipas“ pirminiame skaičiavime dedamas „00“, o pateikiant atnaujintą (taisomąjį) skaičiavimą nurodomas patikslinimo numeris („01“, „02“ ir kt.);
• nurodoma informacija apie organizaciją – pajamų gavėją, dividendų suma (iki mokesčių išskaičiavimo) ir pats mokestis.

Jei mokesčių agentais pripažintiems asmenims dividendai pervedami neišskaičiuojant mokesčio, informacija apie šiuos asmenis ir jų pervestų dividendų sumas atsispindi 03 lapo B skyriuje su užrašu „mokesčių agentas“ po organizacijos pavadinimo ir brūkšneliu. 070 linija.

Deklaracijos 04 lapas

04 lape pajamų mokestis apskaičiuojamas taikant kitus tarifus nei bendras 20% tarifas (XII skyrius Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją). Iš esmės tai yra pajamų mokestis vertybinių popierių palūkanų ir dividendų forma. Šiuo atveju kiekvienai iš šių pajamų pildomas atskiras lapas 04:

• pajamos, gautos palūkanų už sąjunginės valstybės narės vyriausybės vertybinius popierius, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vyriausybės vertybinius popierius ir savivaldybių vertybinius popierius (15 proc.);
• pajamos iš vertybinių popierių palūkanų forma, nurodytos sub. 2 p. 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis (9% tarifas);
• pajamos, gautos palūkanų už apmokestinamus valstybės ir savivaldybių obligacijas (0 proc. tarifas);
• pajamos dividendų forma (pajamos iš dalyvavimo akcijoje užsienio organizacijos) taikant 9 % tarifą;
• pajamos dividendų pavidalu (pajamos iš dalyvavimo užsienio organizacijų akcijoje) taikant 0% tarifą;
• pajamos dividendų forma (pajamos iš dalyvavimo akcijoje Rusijos organizacijos) taikant 9 % tarifą;
• pajamų, gautų pardavus ar kitaip perleidus akcijas (dalijas), vadovaujantis 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.2 straipsnis (0% tarifas).

Laukelyje „Pajamų rūšis“ turi būti įrašytas atitinkamas pajamų rūšies kodas (1-7).

Kiekvienai pajamas turite atspindėti:

• mokesčių bazė (010 eilutė);
• mokesčio bazę mažinančios pajamos (020 eilutė), sąnaudos, atsirandančios sukaupus palūkanų (atkarpų) pajamas iš vertybinių popierių, kurie yra REPO sandorio objektas, uždarant trumpąją poziciją pagal PMĮ 9 dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 282 straipsnis;
• mokesčio tarifas (030 eilutė) - 15, 9 arba 0%;
• apskaičiuoto mokesčio suma (040 eilutė = (010 eilutė - 020 eilutė) x 030 / 100 eilutė);
• mokesčio suma už dividendus, išmokamus už Rusijos Federacijos ribų ir įtrauktą į mokesčio mokėjimą pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275, 311 straipsniais ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais (050 eilutė lygi praėjusio ataskaitinio laikotarpio 050 ir 060 eilučių sumai) ir dabartiniu ataskaitiniu laikotarpiu (060 eilutė); tuo pačiu metu 050 ir 060 eilutės pildomos tik 04 lape su kodu "4";
• ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais sukaupta mokesčio suma (070 eilutė lygi praėjusio ataskaitinio laikotarpio 070 ir 080 eilučių sumai);
• mokesčio suma, priskaičiuota nuo pajamų, gautų paskutinį ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio ketvirtį (mėnesį) (080 eilutė = 040 eilutė - 050 eilutė - 060 eilutė - 070 eilutė).

Apskaičiuotas mokestis už konkrečias ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio ketvirčio (mėnesio) mokėjimo sąlygas atsispindi deklaracijos 1 skilties 1.3 poskyrio 040 eilutėse. Šiuo atveju laikotarpis nurodomas pagal pajamų gavimo ar dividendų išmokėjimo datą pagal paragrafus. 1 ir 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnis.

Deklaracijos 05 lapas

05 lape pateikiamas sandorių su vertybiniais popieriais ir FISS mokesčio bazės apskaičiavimas, finansinius rezultatusį kuriuos atsižvelgiama ypatingu būdu. AT nauja deklaracijašis lapas turi 2 formas:

• metinei deklaracijai - 2014 m. už 2014 m. ataskaitinį ir mokestinį laikotarpį gautas pajamas (XIII-I skyrius Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją);
• už deklaracijas, prasidedančias nuo 2015 m. I ketvirčio (XIII-II skyrius Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją).

2014 metų formos 05 lapas

2014 m. 05 lape nurodytos operacijos:

• su vertybiniais popieriais, cirkuliuojančiais organizuotoje vertybinių popierių rinkoje (toliau – OSM);
• vertybiniai popieriai, kuriais neprekiaujama vertybinių popierių rinkoje;
• ateities sandorių finansinės priemonės, kuriomis neprekiaujama organizuotoje rinkoje;
• neprekiaujama organizuotoje rinkoje ateities sandorių, sudarytų po 2009-01-07, finansinėmis priemonėmis, kurių įvykdymo data yra nuo 2010-01-01;
• vertybiniai popieriai, kuriais prekiaujama ir neprekiaujama OSM, kuriuos pirminiai vyriausybės vertybinių popierių savininkai gavo dėl novacijos.

Lauke „Operacijos tipas“ įvedate atitinkamą kodą (nuo 1 iki 5). Atsižvelgiant į kodą 05 lape, turite nurodyti:

1. 010 eilutėje:

• 1, 2 ir 4 kodai – pajamos iš atitinkamų vertybinių popierių pardavimo, perleidimo, įskaitant išpirkimą;
• 3 ir 5 kodai – ne veiklos pajamos iš sandorių su atitinkama FISS.

1. 020 eilutėje:

• kodas 1 - faktinių pajamų, gautų pardavus (pardavus) vertybinius popierius, cirkuliuojančius OSM už organizuotos rinkos ribų žemiau už minimalią sandorių organizuotoje rinkoje kainą sandorių sudarymo dieną arba nukrypimo nuo numatytos, suma. investicinės dalies vertė;
• kodas 2 – faktinių pajamų iš vertybinių popierių nuokrypio nuo jų apskaičiuotos kainos suma (eilutė pildoma, jei faktinė vertybinių popierių kaina yra mažesnė už apskaičiuotąją daugiau nei 20 proc. arba nukrypus nuo apskaičiuotos). investicinės dalies vertė (išleidimo kaina);
• 3 ir 5 kodai - faktinės FISS kainos nuokrypio nuo jos apskaičiuotos vertės dydis, jei faktinė kaina yra daugiau kaip 20% mažesnė už apskaičiuotąją;
• kodas 4 – faktinių pajamų nuokrypio suma (panašiai kaip 1 kodas prekiaujamiems vertybiniams popieriams ir kodas 2 neprekiaujamiems vertybiniams popieriams).

1. 030 eilutėje:

• 1, 2 ir 4 kodai - išlaidos, susijusios su atitinkamų vertybinių popierių įsigijimu ir pardavimu;
• 3 ir 5 kodai – ne veiklos sąnaudos, susijusios su sandoriais su FISS, kurie nėra platinami biržos rinkoje.

1. 031 terminu:

• 1 kodas - OSM apyvartoje esančių vertybinių popierių, esančių už organizuotos rinkos ribų, faktinių išlaidų nuokrypio suma yra didesnė už maksimalią sandorių organizuotoje rinkoje kainą sandorio sudarymo dieną arba nukrypimo nuo numatomos vertės. investicijų dalis;
• 2 kodas – OSM neprekiaujamų vertybinių popierių įsigijimo faktinių išlaidų nuokrypio nuo atsiskaitymo kainos suma (eilutė pildoma, jei faktinės išlaidos viršija atsiskaitymo kainą daugiau nei 20 proc. nuokrypis nuo investicinio vieneto numatomos vertės (išleidimo kainos) ;
• 3 ir 5 kodai - faktinės FISS kainos nuokrypio nuo jos apskaičiuotos vertės dydis, jei faktinė kaina yra daugiau nei 20% didesnė už apskaičiuotąją.

1. 040 eilutėje, neatsižvelgiant į operacijos kodą, turite parodyti pelną arba nuostolius (040 eilutė = 010 eilutė + 020 eilutė - 030 eilutė + 031 eilutė).

• 1, 2, 3 ir 5 kodams tai visų pirma yra užsienio valiutos pertekliaus, susidariusio nuo gavimo datos, sumos dalis. užsienio valiutosį organizacijos sąskaitą iki OVGVZ III, IV, V serijų priėmimo apskaitai datos dalyje, priskirtinoje parduotiems (pasibaigusiems) vyriausybės vertybiniams popieriams (pirminiams savininkams);
• 4 kodui (su pelnu) - teigiamo valiutos keitimo skirtumų likučio, susidariusio nuo užsienio valiutos gavimo į sąskaitą dienos iki III serijos vyriausybės obligacijų priėmimo apskaitai dienos, sumos dalis, tenkančioje dalyje. parduoti (išmesti) Vyriausybės vertybiniai popieriai (pirminiams savininkams) arba III serijos OVGVZ valiutų kursų skirtumų, priskirtinų parduotiems (pasitraukusiems) vyriausybės vertybiniams popieriams (pirminiams savininkams), teigiamo likučio suma.

1. Likusiose eilutėse (išskyrus 091), neatsižvelgiant į operacijų kodus, nurodykite:

• 060 eilutėje - mokesčio bazė, neįskaitant ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostolių (060 eilutė = 040 eilutė - 050 eilutė);
• 070 eilutėje - ankstesniais laikotarpiais gautų nuostolių suma arba nuostolių dalis (070 eilutė lygi praėjusio mokestinio laikotarpio deklaracijos 05 lapo 090 eilutei);
• 080 eilutėje - nuostolis (jo dalis), sumažinant einamojo laikotarpio bazę;
• 090 eilutėje – neįregistruotų nuostolių suma, perkeliama į kitus metus (090 eilutė = 070 eilutė – 080 eilutė). Jei eilutė 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• 100 eilutėje - galutinė mokesčio bazė (100 eilutė = 060 eilutė - 080 eilutė). Jei suma teigiama, įtraukite ją į 02 lapo 100 eilutę.

1. 091 eilutė pildoma tik lape su kodu 3. Rodoma nuostolių suma iš sandorių su FISS, kuriais neprekiaujama organizuotoje rinkoje už įvykdytus sandorius, kurie nebuvo išpirkti iki 2010 m. sausio 1 d.

2015 metų formos 05 lapas

Pajamoms iš vertybinių popierių ir FISS, gautoms nuo 2015 m., pildoma antroji 05 lapo forma. Apskaičiuojamas operacijų pelno mokestis (operacijos tipo kodas):

• su vertybiniais popieriais, cirkuliuojančiais OSM ir FISS, necirkuliuojančiais atviroje rinkoje;
• vertybiniai popieriai, cirkuliuojantys ir necirkuliuojantys OSM, kuriuos pirminiai vyriausybės vertybinių popierių savininkai gavo dėl novacijos;
• FISS, neprekiaujama atviroje rinkoje, sudaryta po 2009-01-07, kurios pabaigos data yra nuo 2010-01-01.

Priklausomai nuo operacijos tipo kodo, 05 lape pateikiami šie duomenys:

1. 010 eilutėje:

• 1, 2 ir 3 kodai – pajamos, gautos pardavus, perleidus, įskaitant atitinkamų vertybinių popierių išpirkimą, ir ne veiklos pajamas iš sandorių su atitinkama FISS.

1. 011 eilutėje:

• 1, 2 kodai - pajamos iš vertybinių popierių, kuriais neprekiaujama OSM, pardavimo ar kitokio perleidimo (įskaitant iš jų nominalios vertės išpirkimo ar dalinio išpirkimo);

1. 012 eilutėje:

• 1 ir 2 kodai - realių pajamų, gautų pardavus vertybinius popierius, kuriais neprekiaujama vertybinių popierių rinkoje žemiau atsiskaitymo kainos, nuokrypis, atsižvelgiant į didžiausią kainų nuokrypį (eilutė pildoma, jei faktinė sandorio kaina yra mažesnė už numatomą kaina daugiau nei 20 % arba nukrypus nuo investicinės akcijos numatomos vertės (išleidimo kainos);
• 3 kodas – eilutė neužpildyta.

1. 013 eilutėje:

• kodas 1 - pajamos iš operacijų su neparduotu FISS;
• 3 kodas - ne veiklos pajamos iš sandorių su FISS (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 19 punktas), kurie necirkuliuoja organizuotoje rinkoje (rodiklio reikšmė sutampa su 010 eilute).

1. 014 eilutėje:

• 1 kodas - bendra necirkuliuojančių FISS faktinių kainų nuokrypių nuo jų skaičiuotinės vertės suma, padidinta 20 %;
• kodas 2 - eilutė neužpildyta;
• kodas 3 - faktinės FISS kainos nuokrypio nuo jos apskaičiuotos vertės suma, jeigu faktinė kaina nuo apskaičiuotosios skiriasi daugiau kaip 20% žemyn.

1. 020 eilutėje:

• kodas 1 - bendra išlaidų suma, susijusi su vertybinių popierių, kuriais neprekiaujama OSM, įsigijimu ir pardavimu, įskaitant išlaidas, susijusias su investicinių akcijų apyvarta, taip pat ne veiklos sąnaudas, susijusias su sandoriais su neprekiaujama FISS;
• 2 kodas - vertybinių popierių pardavimo / perleidimo (įskaitant išpirkimą) išlaidos, kurias pirminiai vyriausybės vertybinių popierių savininkai gavo dėl novacijos, nustatomos pagal sumokėtą vertybinių popierių vertę, su jų įsigijimu susijusias išlaidas ir pardavimo išlaidos;
• 3 kodas - ne veiklos išlaidos, susijusios su sandoriais su FISS (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 18 punktas, 1 punktas), kurie nėra platinami prekybos rinkoje.

1. 021 eilutėje:

• 1 ir 2 kodai - išlaidų, susijusių su vertybinių popierių, kuriais neprekiaujama OSM, įsigijimu ir pardavimu, įskaitant išlaidas, susijusias su investicinių investicinių fondų investicinių vienetų apyvarta, suma;
• 3 kodas – eilutė neužpildyta.

1. 022 eilutėje:

• 1 ir 2 kodai - OSM neprekiaujamų vertybinių popierių faktinių pirkimo kainų nuokrypių suma nuo apskaičiuotų kainų, atsižvelgiant į maksimalų kainos nuokrypį (eilutė pildoma, jei faktinė kaina viršija apskaičiuotąją daugiau nei 20 proc. arba nukrypus nuo apskaičiuotos emisijos) akcijos (kodai 1));
• 3 kodas – eilutė neužpildyta.

1. 023 eilutėje:

• kodas 1 - sandorių su antrinės rinkos neturinčiais FISS išlaidos;
• kodas 2 - eilutė neužpildyta;
• 3 kodas - ne veiklos išlaidos, susijusios su sandoriais su necirkuliuojančia FISS (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 18 punktas, 1 punktas). Indikatoriaus reikšmė yra tokia pati kaip eilutėje 020.

1. 024 eilutėje:

• 1 kodas - bendra necirkuliuojančių FISS faktinių kainų nuokrypių nuo jų numatomos vertės suma, sumažinta 20 %;
• kodas 2 - eilutė neužpildyta;
• 3 kodas - FISS įsigijimo faktinės kainos nuokrypio nuo numatomos savikainos suma, jei nuokrypis didesnis nei 20%.

1. 040 eilutėje, neatsižvelgiant į operacijos kodą, turite parodyti pelną arba nuostolius (040 eilutė = 010 eilutė - 020 eilutė).
2. 050 eilutėje nurodykite pelno / nuostolio koregavimo sumą:

• 1 ir 3 kodams - teigiamo valiutos keitimo skirtumų likučio, susidariusio nuo užsienio valiutos gavimo į sąskaitą dienos iki III, IV, V serijų vyriausybės obligacijų priėmimo apskaitai dienos, sumos dalis. dalis, priskirtina parduotiems (išmetamiems) vyriausybės vertybiniams popieriams (pirminiams savininkams). Šią eilutę pirminiai vertybinių popierių, gautų po III serijos OVGVZ novacijos, turėtojai užpildo, jei reikia, tik įgyvendindami teises ir įsipareigojimus su ateities sandorių finansinėmis priemonėmis;
• 2 kodui (su pelnu) - valiutų keitimo skirtumų, susidariusių nuo užsienio valiutos gavimo į sąskaitą dienos iki III serijos vyriausybės obligacijų priėmimo apskaitai dienos, teigiamo likučio sumos dalis priskirtinoje dalyje. į parduotus (išmetus) vyriausybės vertybinius popierius (pirminiams savininkams) ; III serijos OVGVZ valiutų kursų skirtumų, priskirtinų parduotiems (pasitraukusiems) vyriausybės vertybiniams popieriams (pirminiams savininkams), teigiamo likučio suma.

1. Likusios eilutės visų tipų operacijoms užpildomos vienodai, nurodant:

• 060 eilutėje - mokesčio bazė: 060 eilutė = 040 eilutė - 050 eilutė (jei rezultatas neigiamas, mokesčio bazė pripažįstama lygia 0);
• 080 eilutėje - nuostolių suma ar nuostolių dalis, apskaityta einamuoju laikotarpiu kaip mokesčio bazės sumažinimas (suma turi būti perkelta į 02 lapo su kodu 5 priedo Nr. 4 150 p.);
• 100 eilutėje - galutinė mokesčio bazė: 100 eilutė = 060 eilutė - 080 eilutė (jei suma teigiama, įtraukite į deklaracijos 02 lapo 100 eilutės rodiklį).

Deklaracijos 07 lapas

07 lapas yra ataskaita apie numatomą turto naudojimą (įskaitant Pinigai), darbai, paslaugos, gautos vykdant labdaringą veiklą, tikslinės pajamos, tikslinis finansavimas. Jis įtraukiamas į deklaraciją tik gavus nurodytas lėšas (XV skyrius Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją).

Pirmiausia į ataskaitą reikia perkelti praėjusių metų duomenis apie gautas, bet nepanaudotas lėšas:

• kurių naudojimo laikas nepasibaigęs;
• be galiojimo datos.

Tuo pačiu metu 2 stulpelyje būtina nurodyti lėšų gavimo į sąskaitą ar kasą datą, turto (darbų, paslaugų), turinčio naudojimo laikotarpį, gavimo datą, o 3 stulpelyje - lėšų suma, kurios naudojimo terminas nepasibaigęs, taip pat nepanaudotos lėšos, kurios neturi naudojimo laikotarpio, atspindėtos paskutinių metų ataskaitos 6 skiltyje.

1 stulpelyje įveskite kvito tipo kodą. Jis paimtas iš 3 priedo į Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją.

2 ir 5 stulpeliai pildomi pagal tikslinių lėšų su naudojimo laikotarpiu.

7 skiltyje nurodyti kitiems tikslams panaudotas arba per nustatytą laikotarpį nepanaudotas lėšas. Šias lėšas turite įtraukti į ne veiklos pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14 straipsnis, 250 straipsnis, 9 punktas, 4 straipsnis, 271 straipsnis).

Deklaracijos priedas Nr.1

Šiame priede turite nurodyti (XVI skirsnis Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją):

• į pajamas neatsižvelgiama nustatant mokesčio bazę (510-600 kodai iš priedo Nr. 4 iki Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją),
• tam tikrų kategorijų mokesčių mokėtojų apskaitytos išlaidos (650-950 kodai iš priedo Nr. 4 iki Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją).

Dauguma pajamų ir išlaidų yra specifinės. Iš didžiausių pažymime išlaidas, kurių kodai yra 670–678 - nusidėvėjimo sumų forma, apskaičiuota naudojant specialius koeficientus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259.3 straipsnis).

Skaitykite apie specialių koeficientų naudojimą medžiagoje " Pagreitinto nusidėvėjimo metodo taikymo esmė ir ypatumai ».

Deklaracijos priedas Nr.2

Užpildykite šią paraišką, jei esate mokesčių agentas pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226.1 straipsnis:

• atliekant sandorius su vertybiniais popieriais,
• operacijoms su FISS,
• dėl REPO operacijų su vertybiniais popieriais,
• dėl vertybinių popierių skolinimo operacijų,
• atliekant mokėjimus už Rusijos emitentų vertybinius popierius (už dividendus).

Tačiau atminkite, kad jis įtraukiamas tik į metinę pelno deklaraciją, nes joje pateikiama informacija apie gyventojų pajamų mokestį, o šio mokesčio mokestinis laikotarpis yra metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 216 straipsnis).

Kiekvienam asmeniui išduodamas atskiras pažymėjimas (ar net keli). Pavyzdžiui, mokant skirtingais tarifais apmokestinamas pajamas.

Pildydami turite nurodyti (XVII skyrius Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją):

• šaltinio numeris;
• sudarymo data;
• tipas ("00") - pirminėje pažymoje, pataisos numeris ("01", "02" ir kt.) - patikslinamajame;
• pilni fizinio asmens – pajamų gavėjo asmens duomenys.

• 010 eilutėje - gyventojų pajamų mokesčio tarifas;
• 020 eilutėje - bendra pajamų suma pagal mokestinio laikotarpio rezultatus, neįskaitant mokesčių atskaitymai(041 eilučių suma);
• 021 eilutėje - pajamų dydį mažinančių mokesčių atskaitymų bendra suma, kuri nustatoma susumavus 043 ir 051 eilučių rodiklius;
• 022 eilutėje - mokesčių bazė (022 eilutė = 020 eilutė - 021 eilutė);
• 030-034 eilutėse nurodoma mokesčio suma: atitinkamai paskaičiuota, išskaičiuota, sumokėta, per daug išskaičiuota ir neišskaičiuota;
• 040-043 eilutėse iššifruojamos asmeniui išmokėtos pajamos ir jam atlikti atskaitymai. Jų kodai turi būti paimti iš žinynų „Pajamų kodai“ ir „Išskaitų kodai“ (Priedai Nr. 5 ir 6 iki Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją).

Jei buvo suteiktas asmuo standartiniai atskaitymai NDF (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis) taip pat turite užpildyti pažymos poskyrį „Teiktų standartinių mokesčių atskaitymų suma“. Kartu 051 eilutėse nurodomi standartinių mokesčių atskaitų kodai iš žinyno „Išskaitų kodai“ (priedas Nr. 6 Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją), o 052 eilutėse – jų sumas.

Tačiau atminkite, kad dividendų pajamoms standartiniai atskaitymai netaikomi, nors 13 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 2 dalies 3 punktas).

Įmonėms ant bendra sistema apmokestinimas pagrindinis biudžeto mokėjimas yra pajamų mokestis. Apie tai būtina pranešti remiantis 25 skyriuje nustatytais rezultatais mokesčių kodas tarpinius ataskaitinius laikotarpius, taip pat visus metus. Priklausomai nuo to, kaip apskaičiuojamas mokestis, yra dvi ataskaitų teikimo schemų parinktys. Deklaraciją įmonė pateikia I ketvirčio, ​​pusmečio ir 9 mėnesių ir visų metų pabaigoje, arba pirmojo mėnesio pabaigoje, du mėnesius, tris mėnesius ir tt iki 2010 m. kalendoriniai metai. Ataskaitos forma visais atvejais yra vienoda. Dabartinė forma, taip pat pajamų mokesčio deklaracijos pildymo taisyklės buvo patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]

Pelno deklaracijos pildymas 2017 m

Minėtas Federalinės mokesčių tarnybos įsakymas įsigaliojo praėjusių metų gruodžio 28 d., todėl buvo patvirtinta ir pati pelno deklaracija, ir jos pildymo instrukcijos, todėl įmonės turėjo naudoti šią formą nuo š. metines ataskaitas už 2016 metus ir visus 2017 m.

Tai kelių puslapių forma, tačiau pagal numatytuosius nustatymus užpildyti tik keli skyriai. Tai titulinio puslapio 1.1 poskyrio 02 lapas, kuriame pateikiamas pagrindinis mokesčio apskaičiavimas, taip pat prašymai Nr. veikiančios. Turi būti užpildyti visi išvardyti lapai, įskaitant užpildyto pavyzdį nulinė deklaracija visų 2017 metų arba tarpinių ataskaitinių laikotarpių pelno.

Kitos skilties formoje pateiktos deklaracijos pildomos ir pateikiamos Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai tik tuo atveju, jei įmonė turėjo atitinkamų sandorių ar kitų duomenų, kurie turi būti atspindėti ataskaitoje.

Turiu pasakyti, kad patvirtinta pajamų deklaracijos forma yra universali forma, kaip sakoma, tinkama visoms progoms. Taigi ataskaitos 06 lapą pildo tik nevalst pensijų fondai. 07 lape turi būti nurodytas tikslinio finansavimo gavimas. 08 lapą pildo tos įmonės, kurios, surašydamos metų ataskaitą, atliko savarankišką (simetrišką, atvirkštinį) mokesčio bazės, mokesčio (nuostolių) koregavimą. Sudarant metinę atskaitomybę 09 lapą su priedais pildo ir tie mokesčių mokėtojai, kurie yra kontroliuojantis asmuo. užsienio įmonė. Pelno deklaracija pildoma atsižvelgiant į santykinai laiko faktorių, tiksliau į kai kuriuos jos skyrius. Taigi metinės pajamų mokesčio deklaracijos pildymas reiškia, kad 1 skirsnio 1.2 poskyrio nėra. 02 lapo priedas Nr. 4, priešingai, yra surašytas kaip metinės deklaracijos dalis, taip pat I ketvirčio ataskaitoje. .

Apskritai visa informacija, kurioje yra 2017 metų pelno deklaracijos pildymo taisyklės, įskaitant tam tikrų ataskaitos lapų surašymo atvejus, pateikiama aukščiau nurodyta tvarka. Tiesą sakant, šis išsamias instrukcijas, galima sakyti laipsniškas užpildymas pajamų mokesčio deklaracijas.

Pelno mokesčio deklaracijos pildymo algoritmas

Apsvarstykite pagrindinius 2017 m. pajamų mokesčio deklaracijos pildymo punktus, naudodami privalomų skilčių pavyzdį.

Pelno mokesčio deklaracijos pildymo tvarka, kaip, ko gero, bet kuri kita ataskaita, reiškia kai kurių bendrųjų principų laikymąsi.

Ataskaitą galima pildyti ant popieriaus arba juodo, violetinio ar mėlyno rašalo tušinuku. Kiekvienas deklaracijos lapas surašomas atskirame lape. Užpildytoje ataskaitoje neturėtų būti jokių pataisymų ar dėmių. Tekstiniai duomenys, tokie kaip organizacijos pavadinimas arba direktoriaus pavardė, pildomi didžiosiomis raidėmis. Kiekvienoje pažinimo langelyje gali būti tik vienas skaičius arba raidė – kitu atveju, apdorojant ataskaitą IFTS, gali kilti gedimų. Tuščiose langeliuose dedamas brūkšnys.

Deklaracijos tituliniame puslapyje pateikiama standartinė informacija apie įmonę: pavadinimas, TIN, KPP, pilnas už ataskaitų teikimą atsakingo asmens vardas, pavardė ir mokesčių inspekcijos, prie kurios priklauso įmonė, numeris. Antraštėje taip pat pateikiama informacija apie pačią ataskaitą – laikotarpį, už kurį ji teikiama, ir ataskaitinius metus.

Toliau seka 1 skirsnio 1.1 papunktis, kuris vadinasi „Mokesčio suma, mokėtina į biudžetą, pagal mokesčių mokėtoją (mokesčių agentą)“. Šiame lape nurodomas OKTMO kodas, nurodantis organizacijos teritorinę priklausomybę. Po to visa biudžeto mokėjimo suma paskirstoma į federalines ir regionines mokesčio dalis pagal BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 ir 182 1 01 01012 02 1000 110 atitinkamai 3 proc. iki 17 proc. Prisiminkite, kad toks pelno mokesčio atskaitų padalijimas pagal bendrą 20% tarifą federalinis biudžetas ir šiais metais įvestas Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetas. Anksčiau ši dalis siekdavo 2–18 proc. Be to, vietos valdžios institucijos šiuo metu turi galimybę sumažinti "savo" mokėjimo dalį tam tikros kategorijos mokesčių mokėtojams iki 12,5 proc., o ne iki tol buvusio minimalaus 13,5 proc.

Pagrindinis mokesčio apskaičiavimas atliktas lape 02. Jame apibendrinamos pardavimo pajamų, ne veiklos pajamų, pardavimo pajamų dydį mažinančių sąnaudų ir ne veiklos sąnaudų eilutės. Nustatyti mokesčių tarifai taikomi gautai mokesčio bazei, taip nustatant mokėtino mokesčio sumą. Pačios pajamos ir išlaidos yra iššifruotos 02 lapo prieduose Nr.1 ​​ir Nr.2.

Pelno mokesčio deklaracijos pildymas: duomenų palyginimas

Pildant pajamų mokesčio deklaraciją reikia atsižvelgti į šį punktą. Mokesčių apskaičiavimas visada vyksta kaupimo principu, pavyzdžiui, už 1 ketvirtį, pusę metų ir 9 mėn. Tai yra, kiekvienoje paskesnėje deklaracijoje per metus, be kita ko, pateikiami duomenys apie praėjusio ataskaitinio laikotarpio pajamas ir išlaidas. Šiuo atžvilgiu svarbu teisingai sekti duomenų, susijusių su anksčiau apskaičiuotais avansiniais mokesčiais, įtraukimą į ataskaitą.

Pelno deklaracijos pildymo procedūroje daroma prielaida, kad avansų sumos už ataskaitinį laikotarpį prieš laikotarpį, už kurį pildoma forma, atsispindi ataskaitos 02 lapo kanaluose 210-230 ir leidžia atsekti koreliaciją vertės tarp skirtingų ataskaitinių laikotarpių deklaracijų per metus.

Taigi, pavyzdžiui, pildydama pelno mokesčio deklaraciją, įmonė, apskaičiuojanti mokestį pagal ketvirčio rezultatus, deklaracijos 210-230 eilutėse nurodys apskaičiuoto mokesčio sumą, nurodytą ankstesnės ataskaitos 180-200 eilutėse. . Organizacija, kas mėnesį mokanti biudžetą pagal faktiškai gautą pelną, šiose eilutėse taip pat atspindės apskaičiuotų avansinių mokėjimų sumas pagal praėjusio ataskaitinio laikotarpio deklaraciją, tik tokiu atveju tai bus mėnesio ataskaita.

Ta pati įmonė, kuri moka mėnesinius avansinius mokėjimus, vėliau pagal ketvirčio rezultatus apskaičiuodama papildomą įmoką, 180-200 eilutėse nurodys faktinę mokesčio sumą už ankstesnį ketvirtį(180-200 eilutės) ir mėnesinius avansinius mokėjimus, kurie turėjo būti sumokėti einamąjį ketvirtį (praėjusio ketvirčio ataskaitos 290-310 eilutės).

Dėl to 210–230 eilutėse nurodytos sumos atimamos iš atitinkamų federalinių ir regioninių mokesčių dalių verčių, nustatytų remiantis jų mokesčių baze visam ataskaitiniam laikotarpiui nuo metų pradžios. Taigi nustatoma pagal deklaraciją mokėtina pelno mokesčio suma už einamąjį ataskaitinį laikotarpį.

Pelno mokesčio deklaracija: pavyzdžio pildymas

Šiame pavyzdyje pateikėme organizacijos, mokančios ketvirčio avansinius mokėjimus, 9 mėnesių ataskaitą, užpildytą pagrindiniais skyreliais. Metų pelno deklaracijos pildymo pavyzdys bus panašus, tik skirtumas tas, kad ataskaitos tituliniame puslapyje kaip ataskaitinis laikotarpis turi būti kodas „34“.

Paskutinį kartą atnaujinta:

Šią paraišką pildo įmonės, įsigijusios nekilnojamąjį turtą, priėmusios nuo jo PVM atskaitą ir pradėjusios šį turtą naudoti neapmokestinamiems sandoriams.

Deklaracijos 3 skilties 1 priedas surašomas kartą per metus (kartu su deklaracija už paskutinį kalendorinių metų ketvirtį) 10 metų, skaičiuojant nuo metų, kuriais buvo pradėtas turto nusidėvėjimas, nurodant ankstesnių kalendorinių metų duomenis. .

PVM tokiam turtui atkuriamas specialia tvarka. Jis taikomas tiek bet kokiems nekilnojamojo turto objektams (išskyrus orlaivius, jūrų laivus ir vidaus vandenų laivus, taip pat kosmoso objektus), tiek ir PVM sumai, kurią bendrovei pateikia rangovai kapitalinės statybos metu arba įmonė sukaupė atlieka statybos ir montavimo darbus savo reikmėms.

PVM turi būti susigrąžintas ne tik už įsigytą (pastatytą) nekilnojamojo turto objektą, pradėtą ​​naudoti neapmokestinamuose sandoriuose, bet ir jį rekonstravus ar modernizavus (Rusijos mokesčių kodekso 171 str. 6 p. Federacija.

Mokestis, kuris anksčiau buvo priimtas išskaityti, turi būti atkurtas, kai Nekilnojamasis turtas vėliau naudojami operacijose:

• neapmokestinamas arba atleidžiamas nuo mokesčio;
• nepripažintas įgyvendinant;
• kurios pardavimo vietos Rusija nepripažįsta.

PVM neapmokestinamų sandorių sąrašas pateiktas PMĮ 149 str. Tai visų pirma:

• skolinimo paslaugos gyvenamosios patalpos;
• Rusijos oro uostuose teikiamos orlaivių aptarnavimo paslaugos;
• Pinigų skolinimo paslaugos;
• medicinos prekių pardavimas pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtintą sąrašą;
• prekyba liaudies meno dirbiniais, kurių pavyzdžiai įregistruoti Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka;
• gyvenamųjų pastatų, gyvenamųjų patalpų, taip pat jų dalių pardavimas;
• juodųjų ir spalvotųjų metalų laužo ir atliekų pardavimas.

Sandorių, kurie nepripažįstami įvykdytais, sąrašas pateiktas PMĮ 39 straipsnio 3 dalyje. Prekių, darbų ir paslaugų pardavimo vietos nustatymo taisyklės yra jos 147 ir 148 straipsniuose.

Kodekse numatytos dvi sąlygos, kurioms esant PVM grąžinti nereikia:

• jeigu turtas įmonėje eksploatuojamas ne trumpiau kaip 15 metų. Bet rekonstrukcijos ir modernizavimo išlaidų PVM turės būti atkurtas, net jei nuo objekto eksploatavimo pradžios iki darbų pradžios praėjo daugiau nei 15 metų;
• jei turtas yra visiškai nusidėvėjęs (pagal mokesčių apskaitą).

Mokestis turėtų būti atkurtas kiekvienų kalendorinių metų pabaigoje 10 metų. 10 metų laikotarpio skaičiavimas turi prasidėti nuo ilgalaikio turto nusidėvėjimo pradžios mokesčių apskaitoje. Rekonstrukcijos ir modernizavimo išlaidoms šis laikotarpis skaičiuojamas nuo tų metų, kuriais buvo pradėtas kaupimas. mokestinis nusidėvėjimas su pasikeitusia objekto verte.

Per 10 metų kiekvienų kalendorinių metų pabaigoje turi būti atkurta 1/10 anksčiau priimtos atskaityti PVM sumos.

Prašymas pildomas tiems nekilnojamojo turto objektams, kuriems skaičiuojamas nusidėvėjimas nuo 2006 m. sausio 1 d. Dėl kiekvieno PVM susigrąžinimo po modernizavimo ar rekonstrukcijos atvejo reikia pildyti atskirą prašymą.

Paraiška surašoma ir pateikiama mokesčių inspekcija tik metų pabaigoje. Tai yra, per ataskaitinių metų IV ketvirčio PVM deklaracijos pateikimo terminus (iki kitų metų sausio 25 d.).

010 eilutėje nurodykite nuosavybės pavadinimą.

020 eilutėje nurodykite tikrąjį turto vietos adresą. Čia užsirašykite objekto pašto kodą ir adresą, taip pat Rusijos Federacijos subjekto kodą, kurį paimate iš Deklaracijos pildymo tvarkos priedo Nr. 2.

Turto sandorio kodą atspindėkite eilutėje 030. Paimkite šį kodą iš Deklaracijos pildymo tvarkos priedo Nr. 1.

040 eilutėje nurodykite dieną, mėnesį ir metus, kada turtas buvo pradėtas eksploatuoti pagal apskaitos duomenis.

050 eilutėje nurodoma data, kada mokesčių apskaitoje nekilnojamajam turtui buvo pradėtas skaičiuoti nusidėvėjimas. O rekonstravimo (modernizavimo) atveju - rekonstruojamo (modernizuojamo) objekto nusidėvėjimo skaičiavimo pradžios data. Šioje eilutėje nurodyti metai turi sutapti su metais, nurodytais 080 eilutės 1 stulpelio pirmoje eilutėje.

Turto savikaina pagal buhalterinius duomenis (be PVM), nuo 2006 m. sausio 1 d., užsirašyti 060 eilutėje.

070 eilutėje nurodykite atskaitomo nekilnojamojo turto PVM sumą pagal deklaracijas.

Atkreipkite dėmesį: 010–070 eilutės pildomos 10 metų tais pačiais rodikliais.

080 eilutė pildoma taip. Jei paraišką teikiate pirmą kartą, 1 stulpelyje (pirmoje eilutėje) nurodomi metai, kuriais mokesčių apskaitoje buvo pradėtas skaičiuoti nekilnojamojo turto nusidėvėjimas.

Ateityje 2, 3, 4 ir tt eilutėse 080 rodomi vėlesni nusidėvėjimo metai didėjančia tvarka.

Pavyzdžiui, įmonė įsigijo nekilnojamojo turto, už kurį PVM atskaitą priėmė ir nusidėvėjimą pradėjo skaičiuoti 2016 m. 2017 metais turtas pradėtas naudoti PVM neapmokestinamiems sandoriams vykdyti. Įmonė privalo atkurti dalį anksčiau priimto išskaityti mokesčio ir pateikti deklaracijos priedą už turtą.

Deklaracijos už 2017 metus priedo 080 eilutėje (pirmoje eilutėje) bus nurodyta:

• pirmoje eilutėje - 2016 m.
• antroje eilutėje – 2017 m.

2018 m. priedo 080 eilutėje bus nurodyta:

• pirmoje eilutėje - 2016 m.
• antroje eilutėje - 2017 m.
• trečioje eilutėje – 2018 m.

2019 m. priede 080 eilutėje bus nurodyta:

• pirmoje eilutėje - 2016 m.
• antroje eilutėje - 2017 m.
• trečioje eilutėje - 2018 m.
• ketvirtoje eilutėje – 2019 m.

080 eilutės 2 stulpelyje įrašoma nekilnojamojo turto naudojimo PVM neapmokestinamiems sandoriams pradžios data tais kalendoriniais metais, kuriems surašėte priedą Nr. , tada 2–4 ​​stulpeliuose 080 eilutėje įdėkite brūkšnelius.

3 stulpelyje 080 eilutėje atspindėkite siunčiamų prekių (darbų, paslaugų), nuosavybės teisių, neapmokestinamų PVM, dalį bendroje siuntimo kainoje. Dalis nurodoma procentais ir suapvalinama iki artimiausio kablelio.

Apskaičiuokite susigrąžintiną ir į biudžetą sumokėtą PVM sumą tais metais, kuriems 080 eilutės 4 stulpelyje surašote priedą Nr. 1. Darykite taip: 1/10 070 eilutėje nurodytos sumos, padauginkite iš 080 eilutės 3 stulpelio rodiklį kalendoriniams metams, kuriems rengiate paraišką Nr. 1, ir padalinkite iš 100.

Ateityje ši suma perkeliama į IV ketvirtį surašytos deklaracijos 3 skilties 080 eilutę.

2016 m. sausio 12 d. UAB „Aktiv“ įsigijo dirbtuvių pastatą. Tą pačią dieną pastatas buvo pradėtas eksploatuoti, o nuo vasario mėnesio pradėjo skaičiuoti nusidėvėjimas.

Pastato kaina buvo 19 200 000 rublių. (su PVM - 3 200 000 rublių).

Mokesčio suma nuo jo buvo priimta išskaičiuoti. 2017 metais ir vėlesniais metais ceche pradėta gaminti tiek apmokestinamus, tiek neapmokestinamus produktus.

Nuo 2017 m. „Aktiv“ 10 metų kasmet turi pildyti Priedą Nr. 1, kad atkurtų PVM pradine cecho pastato kaina. Išieškotina mokesčio suma apskaičiuojama pagal 320 000 rublių PVM sumą. (3 200 000 rublių: 10 metų).

2019 metų spalį „Aktiv“ atliko pastato rekonstrukciją, kurios kaina siekė 4 800 000 rublių. (su PVM - 800 000 rublių). Pastato vertė išaugo renovacijos išlaidų suma. Nuo 2019 m. lapkričio mėn. nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo naujos pakeistos savikainos.

Nuo 2019 metų „Aktiv“ 10 metų kasmet reikia pildyti papildomą priedą Nr.1, kad būtų atkurtas PVM pastato rekonstrukcijos išlaidoms. Išieškotina mokesčio suma apskaičiuojama pagal 80 000 rublių PVM sumą. (800 000 rublių: 10 metų).

Taigi nuo 2019 m. „Aktiv“ užpildys du 3 skyriaus priedus Nr.

Tarkime, pajamos iš produktų pardavimo (be PVM) sudarė:

2017 metais

• nuo PVM apmokestinamų produktų pardavimo - 42 000 000 rublių. (40% visos jo sumos);
• nuo PVM neapmokestinamos produkcijos pardavimo - 63 000 000 rublių. (60% visos jo sumos);

2018 metais

• nuo PVM apmokestinamų produktų pardavimo - 27 000 000 rublių. (30% visos jo sumos);
• nuo PVM neapmokestinamos produkcijos pardavimo - 63 000 000 rublių. (70% visos jo sumos);

2019 metais

• nuo PVM apmokestinamų produktų pardavimo - 21 000 000 rublių. (15 % visos sumos);
• nuo PVM neapmokestinamos produkcijos pardavimo - 119 000 000 rublių. (85 % visos jo sumos).