rusų mokesčių teisės aktai- tai įvairių lygių norminių aktų rinkinys, kuriame yra mokesčių teisės normų:

* federaliniai įstatymai;

* Federacijos subjektų įstatymai ir aktai;

* žinybiniai nuostatai ir vietos savivaldos aktai.

Rusijos teisės aktų pagrindas yra tiesioginių veiksmų mokesčių įstatymų sistemos samprata, numatanti, kad neleidžiama leisti juos apibrėžiančių ir plėtojančių poįstatyminių aktų.

Konstitucijoje Rusijos Federacija teigia, kad „kiekvienas privalo mokėti teisėtai fiksuoti mokėjimai ir mokesčiai. Naujus mokesčius nustatantys ir mokesčių mokėtojų padėtį bloginantys įstatymai atgaline data neturi. Teisės aktai, įvedantys naujus mokesčius ir rinkliavas, gerinančius mokesčių mokėtojų padėtį, galioja atgaline data.

Bendrieji apmokestinimo principai Rusijoje yra įtvirtinti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, kuris įsigaliojo 1999 m. sausio 1 d. Kodeksas nustato mokesčių, renkamų iš biudžeto, sistemą, taip pat bendruosius apmokestinimo ir rinkliavų principus. Mokesčių kodeksas nustato, kad mokesčių ir rinkliavų teisės aktai grindžiami apmokestinimo universalumo ir lygiateisiškumo pripažinimu, faktiniu mokesčių mokėtojo gebėjimu mokėti mokestį remiantis teisingumo principu. 2001 m. sausio 1 d. įsigaliojo antroji Rusijos Federacijos mokesčių kodekso dalis.

Rusijos Federacijos įstatymai yra suskirstyti į įstatymus:

* bendras veiksmas (pvz. buvęs įstatymas„Apie federalines institucijas mokesčių policija»);

* dėl konkrečių mokesčių (pavyzdžiui, buvęs Reklamos mokesčio įstatymas).

Rusijos Federacijos prezidento dekretai, pirma, nustato savarankiškas teisės normas, antra, jie yra nurodymai vyriausybinėms institucijoms parengti mokesčių norminius aktus.

Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretai nustato akcizų ir muitų tarifus, apmokestinimui naudojamų išlaidų sudėtį ir kt.

Pagal str. Pagal Kodekso 4 straipsnį federalinės ir regioninės vykdomosios valdžios institucijos mokesčių ir rinkliavų įstatymų numatytais atvejais gali priimti norminius teisės aktus su mokesčiais ir rinkliavomis susijusiais klausimais, kurie negali pakeisti ar papildyti mokesčių ir rinkliavų teisės aktų. Vietos valdžia sudaro, tvirtina ir vykdo vietos biudžetą, nustatydama vietinius mokesčius ir rinkliavas. Jų mokesčių politika turi atitikti Kodekse apibrėžtus bendruosius apmokestinimo ir rinkliavų principus.

Svarbią vietą plėtojant Rusijos mokesčių sistemą užima Federalinės mokesčių tarnybos ir Rusijos Federacijos finansų ministerijos aktai. Kai kuriais atvejais šie dokumentai gali būti normatyvinė vertė, o jų pažeidimas užtraukia atsakomybę. Bet apskritai jų pagrindinė užduotis yra paaiškinti įstatymo priėmimo metodiką ir atskiras jo nuostatas. Valstybinės mokesčių tarnybos raštai, nurodymai ir paaiškinimai yra norminio pobūdžio ir daugiausia skirti privačioms mokestinėms situacijoms nagrinėti.

Konstitucinio Teismo nutarimai, sprendimai ir nutarimai Aukščiausiasis Teismas Rusijos Federacija vaidina svarbų vaidmenį mokesčių srityje. Neseniai priimti šių organų nutarimai ir Aukščiausiasis Arbitražo teismas suteikti galimybę apginti mokesčių mokėtojų interesus – apskųsti neteisėtus mokesčių administratorių sprendimus teisme.

Be nacionalinės teisės aktų, santykius mokesčių srityje reguliuoja ir tarptautinės teisės sutartys.

Mokesčių reguliavimo poveikio ribas lemia trys aspektai: laike; kosmose; aplink veidus.

Įstatymo veikimas laiku. Pagal str. Mokesčių teisės aktai įsigalioja ne anksčiau kaip per vieną mėnesį nuo jų oficialaus paskelbimo dienos ir ne anksčiau kaip nuo kito mėnesio 1 dienos. mokestinis laikotarpis dėl atitinkamo mokesčio... Mokesčius reglamentuojantys teisės aktai įsigalioja ne anksčiau kaip po mėnesio nuo jų oficialaus paskelbimo dienos... Įsigalioja federaliniai įstatymai, keičiantys kodeksą naujų mokesčių ir (ar) rinkliavų nustatymo prasme ne anksčiau kaip sausio 1 d., einančių po jų priėmimo metų...“. Bendrosios norminių aktų priėmimo taisyklės numato:

* Prezidento ar Vyriausybės aktai: paskelbimo data – ne vėliau kaip 7 dienos nuo pasirašymo; įsigaliojimo data – 7 dienos po paskelbimo, jei nenurodyta kitaip;

Ta pati tvarka nustatyta panašiems regioninio ir vietos lygmens teisės aktams. Federalinių vykdomųjų organų norminiai aktai turi būti užregistruoti Rusijos Federacijos teisingumo ministerijoje. Netgi registruotas, bet neskelbtas laiku aktai nesukelia teisinių padarinių kaip neįsiteisėję.

Teisės aktai gali turėti arba neturėti atgalinės galios 1 str. nurodytais atvejais. Kodekso 5 p. (1 priedo schema) .

Mokesčių norminio akto nutraukimas galimas jį tiesioginiu panaikinimu arba priėmus naują vienodos (didesnės) juridinės galios aktą, arba pasibaigus norminio akto galiojimo laikui.

Mokesčių aktų veiksmas erdvėje. Vietos savivaldos organų aktai taikomi jų valdomai teritorijai. Federacijos subjektų mokesčių aktai galioja tik šio subjekto teritorijoje, o federalinės valdžios institucijos - išimtinai ir nedalijamai visoje Rusijos teritorijoje.

Mokesčių aktų poveikis asmenų ratui. Tai visų pirma lemia teritoriškumo principas, pagal kurį visi juridiniai ir fiziniai asmenys, turintys apmokestinimo objektą mūsų šalyje, patenka į Rusijos mokesčių įstatymų taikymo sritį. Pagal rezidentūros principą prievolė mokėti mokesčius taikoma asmenims, kurie yra Rusijos Federacijos rezidentai. Šių dviejų principų veikimas vienu metu sukelia tarptautinį dvigubą apmokestinimą.

Rusijoje mokesčių įstatymai yra nuolatiniai. Įstatymai galioja nepriklausomai nuo to, ar buvo patvirtintas atitinkamų metų biudžetas. Visos Rusijos lygiu negali būti referendumo mokesčių klausimais. Vietos lygiu gali būti surengtas referendumas.

Šiuo metu Rusijoje galiojanti mokesčių sistema susiformavo 1992 m. pradžioje. Tačiau jau 1992 m. viduryje ir vėlesniais metais jame buvo padaryti reikšmingi pakeitimai. Atsirado naujų mokesčių rūšių, buvo pakeisti esami.

Pagrindinės mokesčių ir rinkliavų nuostatos Rusijos Federacijoje yra nustatytos Rusijos Federacijos konstitucijoje, mokesčių kodas RF.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas apibrėžia mokesčių sistemą kaip federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių rinkinį, jų nustatymo, keitimo ir panaikinimo principus, formas ir būdus, sumokėjimą ir priemonių, užtikrinančių jų mokėjimą, mokesčių kontrolę, taikymą. kaip patraukimas atsakomybėn ir atsakomybės priemonės už mokesčių teisės aktų pažeidimus.

Mokesčių principai pirmą kartą buvo suformuluoti XVIII a. žymus škotų ekonomikos ir prigimtinės teisės mokslininkas Adamas Smithas (1725–1793) savo garsiajame veikale „Tautų gerovės prigimties ir priežasčių tyrimas“ (1776). Jis nustatė penkis principus, vėliau pavadintus „Mokėtojo teisių deklaracija“:

§ Mokesčiai neturėtų būti pernelyg apsunkinantys.

§ Jie turi būti suprantami mokesčių mokėtojams.

§ Kiekvienas mokesčių mokėtojas turi žinoti, kiek ir kada jis turi sumokėti ir kodėl.

§ Mokesčiai turi būti sąžiningi ir panašiomis aplinkybėmis skirtingi mokesčių mokėtojai turėtų mokėti maždaug vienodus mokesčius.

§ Valstybė turi turėti galimybę rinkti mokesčius, neišleisdama tam per daug pinigų.

Šiandien šie postulatai vadinami klasikiniais apmokestinimo principais. Šių principų įgyvendinimas ir šiuo metu išlieka prioritetine mokesčių teisės aktų užduotimi.

Veiksmingos mokesčių sistemos kūrimo principai yra pakankamai pagrįsti mokesčių teorijoje ir apima:

Ekonominis efektyvumas – mokesčių sistema neturėtų trukdyti plėtoti verslumą ir efektyviai naudoti išteklius (medžiaginius, darbo ir finansinius).

Apmokestinimo tikrumas – mokesčių sistema turėtų būti sukurta taip, kad mokestinės pasekmės verslininko (tiek juridinio, tiek fizinio asmens) ekonominių sprendimų priėmimas buvo nulemtas iš anksto ir per ilgą laiką nekito. Taigi šis principas praktiškai susilieja su mokesčių sistemos stabilumo principu.

Mokesčių sąžiningumas – šis principas yra pagrindinis kuriant mokesčių sistemą ir reiškia sąžiningą požiūrį į įvairius mokesčių mokėtojus, taip pat mokesčių mokėtojo interesų prioritetą jo ir mokesčių administracijos santykiuose.

Apmokestinimo paprastumas ir mažos mokesčių surinkimo sąnaudos – mokesčių teisės aktuose turėtų būti paprasta, daugumai mokesčių mokėtojų suprantama kalba, o mokesčių rinkimo procedūra turėtų būti palyginti pigi.

Įstatymai įgyvendina šiuos pagrindinius mokesčių sistemos kūrimo principus:

vieningas požiūris į apmokestinimą, įskaitant teisės gauti suteikimą mokesčių lengvatos ir ginti visų mokesčių mokėtojų interesus;

aiškiai apibrėžiamos teisės nustatyti ir rinkti mokesčius tarp skirtingų valdžios lygių;

mokesčių teisės aktų nustatytų normų prioritetas prieš kitus teisės aktus ir norminius aktus, nesusijusius su mokesčių teisės normomis, tačiau tam tikru mastu turinčius įtakos mokesčių klausimams;

vienkartinis apmokestinimas, reiškiantis, kad tas pats objektas viena mokesčio rūšimi gali būti apmokestinamas tik vieną kartą per įstatymo nustatytą apmokestinimo laikotarpį;

konkretaus mokesčių mokėtojų, iš vienos pusės, ir mokesčių administratorių, iš kitos pusės, teisių ir pareigų sąrašo nustatymas.

Pasaulinėje praktikoje naudojami keli kiti apmokestinimo principai, tarp kurių yra informacijos apie apmokestinimą prieinamumo ir atvirumo principas; nekaltumo prezumpcijos principas; mokesčių teisės aktų stabilumo principas; maksimalaus patogumo mokesčių mokėtojams kūrimo principas; mokesčių mokėtojo grynųjų pajamų apmokestinimo principas ir kt.

Rusijos teritorijoje yra renkami mokesčiai, rinkliavos ir muitai, kurie sudaro Rusijos mokesčių sistemą. Įstatymas nenumato aiškių ribų tarp šių mokėjimų rūšių, nes visos jos turi prievoliškumo ir nelygiavertiškumo požymių.

Įvedus Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, prasidėjo naujas etapas mokesčių reforma. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas pakeičia 1991 m. gruodžio 27 d. Rusijos Federacijos įstatymą „Dėl mokesčių sistemos Rusijos Federacijoje pagrindų“ ir tampa pagrindiniu federaliniu teisės aktu, reglamentuojančiu teisinių ir mokesčių apmokestinimo problemas. asmenys. Jame nustatyti mokesčių sistemos kūrimo ir veikimo principai, įvedimo, keitimo ir panaikinimo tvarka. federaliniai mokesčiai, rinkliavos ir rinkliavos, regioninių ir vietinių mokesčių įvedimo principai ir kt privalomi mokėjimai.

TC remiasi teisingumo principu, o tai reiškia, kad kiekvienas asmuo turi mokėti legaliai nustatytų mokesčių ir mokesčiai, pagrįsti apmokestinimo universalumo ir lygybės pripažinimu. Mokesčiai ir rinkliavos negali būti diskriminaciniai ir taikomi skirtingai dėl politinių, ideologinių, etninių ir kitų mokesčių mokėtojų skirtumų. Neleidžiama nustatyti diferencijuotų mokesčių tarifų, mokesčių lengvatų, priklausančių nuo nuosavybės formos, fizinių asmenų pilietybės ar kapitalo kilmės vietos. Teisės aktais įgyvendinamas valstybės mokesčių politikos vieningumo principas, kuris pasireiškia uždaro mokesčių sąrašo, galiojančio Rusijos Federacijos teritorijoje, sudarymu. Tuo pačiu metu išskiriami trys mokesčių sistemos lygiai: federalinis, Rusijos Federacijos subjektai ir vietinis. Nepriklausomai nuo mokesčių paskirstymo pagal biudžeto sistemos lygius, atitinkamos institucijos pagal savo kompetenciją gali spręsti tam tikrus mokesčių surinkimo klausimus (konkrečių dydžių nustatymas, mokesčių lengvatų sąrašo išplėtimas ir pan.).

Tačiau, kaip jau minėta, aktualus klausimas yra federalinių valdžios institucijų, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijų ir vietos valdžios institucijų mokestinių įgaliojimų paskirstymas. Svarbus faktas yra reikšmingas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso galimų mokesčių sumažinimas. Labai sumažintas Rusijos Federacijos teritorijoje galiojančių mokesčių sąrašas, patvirtintas Mokesčių sistemos pagrindų įstatymu, kas leido mokesčių mokėtojams supaprastinti mokesčių apskaitą įmonėse, buhalteriams – „atsipalaiduoti“ – ten. nereikės prisiminti daugybės įstatymų, instrukcijų ir kitų norminiai dokumentai reglamentuojančių mokesčių mokėjimą.

Mokesčių kodeksas skirtas šioms pagrindinėms užduotims išspręsti:

sukurti stabilią, vieningą Rusijos Federacijos mokesčių sistemą su teisiniu visų jos elementų sąveikos mechanizmu vienoje mokesčių teisinėje erdvėje;

mokesčių federalizmo plėtra, leidžianti teikti federalinius, regioninius ir vietos biudžetų jiems priskirtus ir garantuotus mokesčių šaltinius;

racionalios mokesčių sistemos, užtikrinančios viešųjų ir privačių interesų pusiausvyrą bei skatinančios verslumo plėtrą, aktyvinimą, sukūrimas investicinė veikla ir didinti valstybės ir piliečių gerovę;

bendros mokesčių naštos sumažinimas (iki 34 proc. BVP);

vieningos mokesčių teisinės bazės formavimas;

mokėtojų atsakomybės už mokesčių teisės aktų pažeidimus sistemos tobulinimas.

Mokesčių mokėtojams ypač svarbios PMĮ nuostatos, kad prievolė sumokėti mokestį yra laikoma įvykdyta, jeigu mokesčių mokėtojas per nustatytą mokestinį terminą pateikė pareiškimą bankui. pirkimo užsakymas jei sąskaitoje yra pakankamai lėšų; draudimas taikyti atgaline data mokesčių mokėtojų padėtį bloginantiems mokesčių teisės aktams ir reikalavimas mokesčių ir rinkliavų teisės aktus paskelbti ne vėliau kaip prieš mėnesį iki jų įsigaliojimo.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą mokesčių mokėtojai ir rinkliavų mokėtojai yra organizacijos ir asmenys, kurie pagal Mokesčių kodeksą privalo mokėti atitinkamai mokesčius ir (ar) rinkliavas.

Kartu mokesčių mokėtojams ir rinkliavų mokėtojams garantuojama administracinė teisminė jų teisių ir teisėtų interesų apsauga.

Priėmus Mokesčių kodeksą, mokesčių agento sąvoka pirmą kartą buvo įtraukta į Rusijos Federacijos mokesčių sistemą. Mokesčių agentai yra asmenys, atsakingi už mokesčių apskaičiavimą, išskaitymą iš mokesčių mokėtojo ir pervedimą į atitinkamą biudžetą. nebiudžetinės lėšos).

Taip pat pirmą kartą Rusijos Federacijos mokesčių kodekse pristatoma atstovavimo santykiuose sąvoka reglamentuoja įstatymai apie mokesčius ir rinkliavas. Atstovauti gali per teisinį arba įgaliotąjį atstovą.

Analizuodami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios dalies priėmimą ir priėmimą, galime daryti išvadą, kad tai buvo akivaizdžiai skubota, o tai negalėjo neigiamai paveikti šio pagrindinio dokumento teksto kokybei mokesčių srityje. Be to, dar neišspręsta viena iš pagrindinių problemų: sukurti vieningą integruotą mokesčių sistemą Rusijos Federacijoje, stabilizuoti ją bent vienos šalies viduje. fiskaliniai metai pašalinti teisės aktų prieštaravimus.

Tačiau, žinoma, Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra daug teigiamų dalykų, kurie prisidės prie Rusijos ekonomikos plėtros, supaprastins valstybės institucijų ir rinkoje veikiančių ūkio subjektų santykius.

Antrasis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyrius yra skirtas tam tikroms mokesčių rūšims.

Taigi 21 skyrius skirtas pridėtinės vertės mokesčiui, 22 – akcizams, 23 – gyventojų pajamų mokesčiui, 24 – vieningam socialiniam mokesčiui, 25 – įmonių ir organizacijų pajamų mokesčiui, 26 – naudingųjų iškasenų gavybos mokesčiui, 26.1 – mokesčių sistemai. žemės ūkio gamintojams, 26.2 - supaprastinta apmokestinimo sistema, 26.3 - apmokestinimo sistema kaip vienkartinis sąlyginių pajamų mokestis, 25.4 - apmokestinimo sistema vykdant produkcijos pasidalijimo sutartis, 27 - pardavimo mokestis, 28 - transporto mokestis, 29 - azartinių lošimų verslo mokestis, 30 - organizacijų turto mokestis. Šie skyriai atskleidžia visą kiekvieno mokesčio sampratą, apskaičiavimą ir mokėjimą. Konkretesnės nuostatos paaiškintos Rusijos Federacijos mokesčių ir muitų ministerijos raštais ir įsakymais, pavyzdžiui, metodinės rekomendacijos dėl kiekvieno Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalies skyriaus taikymo, rekomendacijos dėl apskaičiavimo ir mokėjimo. kiekvieno mokesčio, mokesčių deklaracijų pildymas ir kiti apmokestinimo pagrindų taikymo klausimai.

Įsisavinęs 2 skyriaus medžiagą, studentas privalo:

žinoti

• o pagrindiniai teisiniai dokumentai, apibrėžiantys šiuolaikinę mokesčių sistemą;
• o pagrindinės mokesčių kontrolės kryptys ir metodai;

galėti

• o profesinėje veikloje taikyti konceptualų ir kategorinį aparatą;
• o naršyti mokestinių santykių apimtį reglamentuojančių teisės aktų sistemoje;
• o profesinėje veikloje naudoti teisės normas;

savo

• o mokesčių problemų, susijusių su valstybės socialine-ekonomine politika, analizės metodai;
• o gebėjimai naudotis teisės normomis profesinėje veikloje.

Rusijos Federacijos mokesčių sistemos reguliavimo sistema

Ankstesnį skyrių užbaigėme istorija apie strateginius šalies iššūkius. Jų įgyvendinimas reikalauja didelių finansinių išteklių, įskaitant biudžeto investicijas. Biudžeto pajamų dalies, kuri yra finansinio stabilizavimo pagrindas, būklė priklauso nuo vienas kitą įtakojančių kriterijų. Pagrindinis – būklė ir plėtra mokesčio bazė, t.y. bendrą situaciją ekonomikoje, ypač pagrindiniuose jos sektoriuose. O antras kriterijus – šalies mokesčių sistemos efektyvumas. Taip pat svarbus trečiasis kriterijus – mokesčių administravimo organizavimas, nuo kurio labai priklauso gyventojų požiūris į mokesčius.

Pagrindinis mokesčių ir rinkliavų įstatymų dokumentas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jame apibrėžiami mokesčių sistemos kūrimo ir veikimo principai, federalinių mokesčių, rinkliavų ir rinkliavų įvedimo, keitimo ir panaikinimo tvarka, taip pat regioninių ir vietinių mokesčių nustatymo pagrindas. Tai parašyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse legalus statusas mokesčių mokėtojai, mokesčių administratoriai, mokesčių agentai, mokesčių surinkėjai, kredito įstaigos ir kiti mokestinių santykių dalyviai. Kodekse yra įtvirtintos pagrindinės apmokestinimo objektų nustatymo, mokestinių prievolių vykdymo, jų įgyvendinimo priemonių užtikrinimo, finansinių išteklių apskaitos tvarkymo ir nuostatos. mokesčių apskaita, patraukiant mokesčių mokėtojus atsakomybėn už mokestinius pažeidimus, skundant mokesčių institucijų ir jų pareigūnų veiksmus. Praktiškai Mes kalbame ant formavimosi nauja pramonė teisė - mokesčių įstatymas, kuriame giliai išnagrinėti visi elementai, atsižvelgiant į pasaulį ir sukauptą Rusijos patirtį, taip pat į specifinius nacionalinės ekonomikos vystymosi ypatumus.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas sukūrė vieningą sudėtingą mokesčių sistemą, apibrėžė visų valdžios lygių funkcijas, įgaliojimus ir atsakomybę vykdant mokesčių politiką.

Apsvarstykite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso bendrosios dalies struktūrą. Jį sudaro aštuoni skyriai.

I skyrius susideda iš bendrųjų nuostatų, apibūdinančių mokesčių ir rinkliavų teisės aktus bei nustatančių mokesčių ir rinkliavų sistemą Rusijoje.

Mokesčių sistema, kaip ir daugumoje didelių išsivysčiusių šalių, yra trijų pakopų. Jį sudaro federaliniai, valstijos ir vietiniai mokesčiai, suteikiantys pajamų visiems valdžios lygiams. Taip pat atsispindi specialūs mokesčių režimai.

II skyrius kalbame apie mokesčių mokėtojus ir mokesčių agentus, apie jų teises ir pareigas, apie atstovavimą mokesčių teisiniuose santykiuose.

Pažymėtina, kad 2011 m. lapkričio 16 d. Federalinis įstatymas Nr. 321-Φ3 į šį skirsnį įtraukė konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės sąvoką.

Konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė – tai savanoriškas pelno mokesčio mokėtojų susivienijimas tokios grupės steigimo sutarties pagrindu. Sutarties sudarymo tvarka ir sąlygos numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso II skirsnyje. Mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės tikslas – pelno mokesčio apskaičiavimas ir sumokėjimas, atsižvelgiant į bendrą finansinis rezultatas ekonominė veikla.

Už šios grupės pajamų mokesčio apskaičiavimą ir sumokėjimą atsakingas konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės narys. Konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės nariai privalo per Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytus terminus pateikti mokesčių inspekcijai reikalingus dokumentus ir kitą informaciją, kai mokesčių administratorius imasi mokesčių kontrolės priemonių, susijusių su mokesčių inspekcijos veikla. konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė.

Pabrėžiame, kad vadovaujantis susitarimu dėl konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės sukūrimo, organizacijos, atitinkančios Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytas sąlygas, yra jungiamos savanoriškai, nesukuriant juridinio asmens, siekiant apskaičiuoti ir išmokėti pajamas. mokesčių.

Tame pačiame skirsnyje 2011 m. lapkričio 28 d. Federalinis įstatymas Nr. 336-ΦЗ įvedė mokesčių mokėtojo dalyvavimo investicinės partnerystės sutartyje sąvoką.

Mokesčių mokėtojas, kuris yra tokios sutarties šalis, savarankiškai vykdo įsipareigojimus mokėti pelno mokestį, gyventojų pajamų mokestį, atsirandančius dėl jo dalyvavimo investicinės bendrijos sutartyje.

Prievolė mokėti mokesčius ir rinkliavas, kurios nenurodytos aukščiau, bet atsirandančios įgyvendinant investicinės bendrijos sutartį, priskiriamos tokios sutarties dalyviui – vadovaujančiam partneriui, atsakingam už mokesčių apskaitą.

Vadovaujantis partneris pripažįsta mokesčių agentas užsienio asmenų pajamų iš dalyvavimo investicinėje bendrijoje. Jis privalo:

• - nusiųsti investicinės partnerystės sutarties kopiją mokesčių administratoriui jos registracijos vietoje, ataskaitą apie jos nutraukimą, ataskaitą apie vadovaujančiojo partnerio funkcijų įvykdymą, nutraukimą ne vėliau kaip per penkias dienas nuo sutarties sudarymo dienos. nurodytą sutartį, jos nutraukimą, pradžią, vadovaujančiojo partnerio funkcijų pabaigą;
• - tvarkyti atskirą mokesčių apskaitą investicinės bendrijos veiklai Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis;
• - pateikti savo registracijos vietos mokesčių administratoriui investicinės bendrijos finansinio rezultato apskaičiavimą. Investicinės bendrijos finansinio rezultato apskaičiavimo formą tvirtina Rusijos finansų ministerija;
• - per septynias dienas nuo tokių sąskaitų atidarymo ar uždarymo dienos pranešti mokesčių administratoriui savo registracijos vietoje apie investicinės bendrijos sąskaitų atidarymą ar uždarymą;
• - investicinės bendrijos sutartyje nustatyta tvarka ir terminais, bet ne vėliau kaip likus 15 dienų iki pelno mokesčio deklaracijų (apskaičiavimų) pateikimo mokesčių administratoriui termino, pateikti sutarties šalims sutarties kopiją. investicinės bendrijos finansinio rezultato apskaičiavimo ir informacijos apie kiekvienai iš jų priskirtina investicinės bendrijos pelno (nuostolių) dalis. Vadovaujantis partneris teikia partneriams informaciją apie kiekvieną pajamų rūšį, kuriai mokesčio bazė nustatoma atskirai;
• - teikti investicinės partnerystės sutarties dalyviams informaciją, numatytą 2011 m. lapkričio 28 d. Federaliniame įstatyme Nr. 335-ΦP „Dėl investicinės partnerystės“;
• - vadovaujantis partneris, atsakingas už mokesčių apskaitos tvarkymą, turi tokias pat teises kaip ir mokesčių mokėtojai santykiuose, susijusiuose su investicinės bendrijos verslo vykdymu.

III skyrius kalbama apie mokesčių institucijas ir joms artimas valdžios institucijas, būtent muitines, finansų institucijas, vidaus reikalų institucijas, tyrimo institucijas.

IV skyrius nustatyta Bendrosios taisyklės prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas įvykdymas, ypač nustatomi apmokestinimo objektai.

Čia atkreipiame dėmesį į str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 66 straipsnis „Investicijų mokesčio kreditas“.

Investicijų mokesčio kreditas yra toks mokesčių mokėjimo laikotarpio pakeitimas, kai organizacijai suteikiama galimybė per tam tikrą laikotarpį ir tam tikrose ribose sumažinti savo mokesčių mokėjimus, po to palaipsniui išmokama paskolos suma ir sukauptos palūkanos.

Investicijų mokesčio lengvata gali būti suteikta pelno mokesčiui, taip pat regioniniams ir vietiniams mokesčiams nuo vienerių iki penkerių metų, o išskirtiniais atvejais – iki dešimties metų.

Mažinama už kiekvieną atitinkamo mokesčio sumokėjimą, už kurį suteikiamas investicinio mokesčio kreditas, už kiekvieną ataskaitinį laikotarpį tol, kol dėl visų tokių sumažinimų organizacijos nesumokėta suma (sukaupta kredito suma) tampa lygi atitinkamoje sutartyje numatyta kredito suma.

Mokesčių mokėjimo mažinimo tvarką nustato sudaryta investicijų mokesčio kredito sutartis.

Kiekviename ataskaitinis laikotarpis(nepriklausomai nuo investicinio mokesčio kredito sutarčių skaičiaus) sumos, kuriomis mažinamos mokesčių įmokos, negali viršyti 50% atitinkamų mokesčių įmokų, nustatytų pagal 2004 m. Bendrosios taisyklės neatsižvelgiant į sutarčių dėl investicijų mokesčio kredito egzistavimą.

Tuo pačiu metu per mokestinį laikotarpį sukaupto kredito suma negali viršyti 50% organizacijos už šį mokestinį laikotarpį mokėtinos mokesčio sumos.

Jeigu sukaupta paskolos suma viršija ribas, iki kurių tokiam ataskaitiniam laikotarpiui leidžiama sumažinti šioje dalyje nustatytą mokestį, tai skirtumas tarp šios sumos ir didžiausios leistinos sumos perkeliamas į kitą ataskaitinį laikotarpį.

Jei organizacija patyrė nuostolių pagal atskirų ataskaitinių laikotarpių rezultatus per mokestinį laikotarpį arba nuostolių pagal viso mokestinio laikotarpio rezultatus, per daug sukaupta paskolos suma perkeliama į kitą mokestinį laikotarpį ir pripažįstama sukaupta paskolos suma. per pirmąjį naujojo mokestinio laikotarpio ataskaitinį laikotarpį.

Investicijų mokesčio lengvata gali būti suteikta organizacijai, jeigu yra bent vienas iš šių pagrindų:

• o organizuojant mokslinių tyrimų ar plėtros darbus arba savo gamybos techninį įrengimą, įskaitant tuos, kurių tikslas yra sukurti darbo vietas neįgaliesiems arba apsaugoti aplinką nuo taršos pramoninėmis atliekomis ir (arba) pagerinti gamybos energijos vartojimo efektyvumą. prekių, darbų atlikimo, paslaugų teikimo - už paskolos sumą, kuri yra 100% įsigytos įrangos, naudojamos išskirtinai išvardytiems tikslams, savikainos;
• o įgyvendinimas organizuojant diegimo ar inovacijų veiklą, įskaitant naujų ar taikomų technologijų tobulinimą, naujų žaliavų ar medžiagų rūšių kūrimą - už paskolos sumą, nustatytą įgaliotos institucijos ir atitinkamos organizacijos susitarimu. ;
• o ypač svarbaus regiono socialinei ir ekonominei plėtrai užsakymo vykdymas arba ypač svarbių paslaugų teikimas gyventojams - už paskolos sumą, nustatytą įgaliotos institucijos ir atitinkamos organizacijos susitarimu;
• o organizacijos vykdomas valstybės gynybos pavedimas - už paskolos sumą, nustatytą įgaliotos institucijos ir atitinkamos organizacijos susitarimu;
• o organizacijos investicijos į aukščiausios energinio naudingumo klasės objektų, įskaitant daugiabučius, ir (ar) susijusių su atsinaujinančiais energijos šaltiniais, ir su šilumos energijos, elektros energijos gamybos įrenginiais, kurių naudingumo koeficientas didesnis, kūrimą. nei 57% , o kitus objektus, technologijas, pasižyminčias aukštu energetiniu efektyvumu - paskolos sumai, kuri yra 100% perkamos įrangos, naudojamos išskirtinai išvardytiems tikslams, savikainos;
• o organizacijos įtraukimas į teritorinės plėtros zonos gyventojų registrą pagal federalinį įstatymą „Dėl teritorinės plėtros zonų Rusijos Federacijoje ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“ - už paskolos sumą, neviršijančią 100 Teritorijų plėtros zonų gyventojų investiciniams projektams įgyvendinti skirto ir naudojamo amortizuojančio turto įsigijimo, sukūrimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo, techninio pertvarkymo kapitalo investicijų % kainos.

Investicinio mokesčio kredito sutartyje turi būti numatyta:

• - mokesčių įmokų mažinimo tvarka;
• - paskolos suma (nurodant mokestį, už kurį organizacijai buvo suteiktas investicijų mokesčio kreditas);
• - sutarties laikas;
• - nuo paskolos sumos priskaičiuotos palūkanos;
• - paskolos sumos ir priskaičiuotų palūkanų grąžinimo tvarka;
• - dokumentai apie turtą, kuris yra įkeitimo ar laidavimo dalykas;
• - šalių atsakomybė;
• - nuostatas, pagal kurias jo galiojimo metu pardavimas ar perdavimas valdyti, naudoti ar disponuoti įranga ar kita nuosavybe, kurios įsigijimas organizacijai buvo sąlyga investiciniam mokesčio kreditui suteikti, yra neleidžiama, arba nustatomos tokio pardavimo (perdavimo) sąlygos.

V skyrius nustato mokesčių mokėtojo pristatymo tvarką mokesčių grąžinimas, taip pat mokesčių kontrolės formas ir būdus.

V.1 skyrius- jauniausias Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, jis įsigaliojo tik 2012 m. Skyriuje kalbama apie tarpusavyje priklausomus asmenis. Apibrėžia bendrą poziciją dėl kainų ir mokesčių, dėl mokesčių kontrolės, susijusios su sandoriais tarp susijusių šalių, dėl kainodaros susitarimų.

Asmenys pripažįstami vienas nuo kito priklausomais, jeigu jų tarpusavio santykių ypatumai gali turėti įtakos sandorių sąlygoms ir rezultatams, ir ekonominius rezultatusšių asmenų veikla. Tiek juridiniai, tiek fiziniai asmenys gali būti vienas nuo kito priklausomi.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso požiūriu vienas nuo kito priklausomi asmenys pripažįstami:

• 1) organizacijos tuo atveju, kai viena organizacija tiesiogiai ir (ar) netiesiogiai dalyvauja kitoje organizacijoje ir tokio dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25 procentus;
• 2) asmuo ir organizacija, jeigu asmuo tiesiogiai ir (ar) netiesiogiai dalyvauja tokioje organizacijoje ir tokio dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25 procentus;
• 3) organizacijos, jeigu šiose organizacijose tiesiogiai ir (ar) netiesiogiai dalyvauja tas pats asmuo ir tokio dalyvavimo dalis kiekvienoje organizacijoje yra didesnė kaip 25 procentai;
• 4) organizacija ir asmuo, įskaitant asmenį, kartu su jai priklausomais asmenimis, turinčiais teisę skirti (rinkti) šios organizacijos vienintelį vykdomąjį organą arba paskirti (išrinkti) ne mažiau kaip 50 procentų kolegialaus vykdomojo organo sudėties. šios organizacijos organas arba direktorių taryba (stebėtojų taryba);
• 5) organizacijos, kurių vienasmenis vykdomieji organai arba ne mažiau kaip 50 procentų kolegialaus vykdomojo organo ar valdybos (stebėtojų tarybos) sudėties yra skiriami ar renkami to paties asmens sprendimu;
• 6) organizacijos, kuriose daugiau kaip 50 procentų kolegialaus vykdomojo organo ar valdybos (stebėtojų tarybos) sudėties yra tie patys asmenys;
• 7) organizacija ir jos vienasmenio vykdomojo organo įgaliojimus vykdantis asmuo;
• 8) organizacijos, kuriose vienintelio vykdomojo organo įgaliojimus vykdo tas pats asmuo;
• 9) organizacijos ir (ar) asmenys, jeigu kiekvieno ankstesnio asmens tiesioginio dalyvavimo kiekvienoje paskesnėje organizacijoje dalis yra didesnė kaip 50 procentų;
• 10) fiziniai asmenys, kai vienas fizinis asmuo pagal pareigas yra pavaldus kitam fiziniam asmeniui;
• 11) asmuo, jo sutuoktinė (žmona), tėvai (įskaitant įtėvius), vaikai (įskaitant įvaikius), pilnaverčiai ir pusbroliai bei seserys, globėjas (rūpintojas) ir globotinis.

Tuo atveju, kai sandoriai tarp susijusių šalių sukuria ar nustato komercinę ar finansines sąlygas, skiriasi nuo tų, kurios vyktų sandoriuose, pripažintuose palyginamaisiais, tarp asmenų, kurie nėra tarpusavyje priklausomi, tada pajamų (pelno, pajamų), kurias vienas iš šių asmenų galėtų gauti dėl nurodyto skirtumo, jis negavo. , į kuriuos tas asmuo atsižvelgia apmokestindamas.

V.1 skirsnyje taip pat nustatyta, kad Rusijos organizacija, priskiriama vienai didžiausių mokesčių mokėtojų, turi teisę sudaryti kainodaros susitarimą su federaline vykdomąja institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas dėl kainų nustatymo ir kainodaros metodų taikymo kontroliuojamuose sektoriuose. sandorius mokesčių tikslais tokios sutarties galiojimo metu. Sutarties terminas negali viršyti trejų metų.

Jis užima ypatingą vietą VI skyrius, kur klasifikuojami mokestiniai nusikaltimai ir nustatoma atsakomybė už jų padarymą. Mokesčių mokėtojo atsakomybė diferencijuojama atsižvelgiant į nusižengimo ir jo pasekmių sunkumą, tyčinį ar atsitiktinį padarymą, pasikartojimą ir kitus veiksnius. Svarbiausia, tipai mokestinių nusikaltimų už kuriuos jie yra tiesiogiai atsakingi komerciniai bankai ir kitos skolinančios institucijos. Iki Rusijos Federacijos mokesčių kodekso įvedimo bankų ir jų vadovų atsakomybė už savalaikį ir visišką mokesčių sumokėjimą į biudžetą buvo tik nominali.

VII skyrius nustato mokesčių administratorių aktų ir jų pareigūnų veiksmų apskundimo tvarką.

Taigi Rusijos Federacijos įstatymai dėl mokesčių ir rinkliavų susideda iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso ir priimti pagal jį. federaliniai įstatymai apie mokesčius ir rinkliavas. Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teisės aktus dėl mokesčių ir rinkliavų sudaro įstatymai ir kiti norminiai teisės aktai dėl Rusijos Federaciją sudarančių subjektų mokesčių ir rinkliavų, priimti pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Vietos valdžios norminius teisės aktus dėl vietinių mokesčių ir rinkliavų priima vietos valdžiai atstovaujantys organai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą.

Mokesčių ir rinkliavų teisės aktai reglamentuoja valdžios santykius nustatant ir renkant mokesčius ir rinkliavas, įskaitant santykius, atsirandančius vykdant mokesčių kontrolę.

Pagrindinis mokesčių teisės aktų postulatas yra tas, kad kiekvienas asmuo privalo mokėti įstatymų nustatytus mokesčius ir rinkliavas. Atkreipkime dėmesį į žodžius „teisėtai įsteigta“. Mokesčių kodekse teigiama, kad niekas negali būti įpareigotas mokėti mokesčių ir rinkliavų, taip pat kitų įmokų ir įmokų, turinčių mokesčių ar rinkliavų požymių, nenumatytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekse arba nustatytų kitoje valstybėje. Tokiu būdu, kaip tai nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Ši nuostata užbaigė ilgas diskusijas, ar sudaryti uždarą regioninių ir vietinių mokesčių sąrašą, ar rekomendaciją, sudarant Rusijos Federaciją sudarančių subjektų ir vietinių atstovaujamųjų institucijų teisę įvesti savo papildomus mokesčius ir rinkliavas. Toks mechanizmas mūsų teisės aktuose egzistavo 1994–1996 m. Dėl to per trejus metus mokesčių rūšių skaičius šalyje išaugo trigubai.

Mokesčių kodekse buvo įtvirtinta nuostata, pagal kurią visos nepašalinamos teisės aktų abejonės, prieštaravimai ir dviprasmybės aiškinamos mokesčių mokėtojo naudai. Kitaip tariant, buvo įvesta nekaltumo prezumpcija, natūrali jurisprudencijoje.

1992–1999 m. buvo daug mokesčių įstatymų pakeitimų. Jie dažnai buvo pristatyti viduryje kalendoriniai metai kelis kartus, kai kurie iš jų turėjo priešingą poveikį. Visa tai destabilizavo šalies mokesčių sistemą, pažeidė finansines programasįmonės ir organizacijos, apsunkino mokesčių audito procesą. Šiuo atžvilgiu str. 5, kalbant apie teisės aktų poveikį mokesčiams ir rinkliavoms laiku. Ji nustatė tvarką. Mokesčių teisės aktai įsigalioja ne anksčiau kaip po mėnesio nuo jų oficialaus paskelbimo dienos ir ne anksčiau kaip nuo atitinkamo mokesčio kito mokestinio laikotarpio 1 dienos, išskyrus Rusijos mokesčių kodekso numatytus atvejus. Federacija. Mokesčiams taikomas tik pirmasis apribojimas, t.y. Mokesčių teisės aktai įsigalioja ne anksčiau kaip po mėnesio nuo jų oficialaus paskelbimo dienos.

Mokesčius ir rinkliavas įvedantys įstatymai įsigalioja ne anksčiau kaip kitų metų, einančių po jų priėmimo, sausio 1 d., bet ne anksčiau kaip po vieno mėnesio nuo jų oficialaus paskelbimo dienos.

2008 m. str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 straipsnyje buvo pateiktas paaiškinimas, kuris pagerina mokesčių mokėtojų padėtį. Taip yra dėl to, kad kai kurie mokesčių ir rinkliavų teisės aktai gali įsigalioti nuo jų oficialaus paskelbimo dienos, jei juose tai tiesiogiai numatyta. Naujoji taisyklė taikoma mokesčių ir rinkliavų teisės aktams:

• - panaikinti ar sušvelninti atsakomybę už mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimus arba nustatyti papildomas mokesčių mokėtojų, rinkliavų mokėtojų, mokesčių agentų, jų atstovų teisių apsaugos garantijas;
• - panaikinti mokesčius ir (ar) rinkliavas, mažinti mokesčių (rinkliavų) tarifus, panaikinti mokesčių mokėtojų, rinkliavų mokėtojų, mokesčių agentų, jų atstovų prievoles ar kitaip pagerinti jų padėtį.

Teisės aktai, nustatantys naujus mokesčius ir rinkliavas, kurie didėja mokesčių tarifai Tie, kurie nustato ar sunkina atsakomybę už mokestinius pažeidimus, nustato naujas prievoles ar kitaip blogina mokesčių mokėtojų padėtį, atgalinės galios neturi. Aktai, panaikinantys ar švelninantys atsakomybę už mokestinius pažeidimus arba nustatantys papildomas mokesčių mokėtojų teisių apsaugos garantijas, galioja atgaline data. Aktai, kuriais panaikinami mokesčiai ir rinkliavos, mažinami jų tarifai, panaikinamos mokesčių mokėtojų prievolės ar kitaip gerinama jų padėtis, gali turėti grįžtamąją galią, jeigu juose tai aiškiai numatyta.

Keletas žodžių apie trijų pakopų mūsų mokesčių sistemos struktūrą. Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir yra privalomi mokėti visoje Rusijoje. Regioninius mokesčius ir rinkliavas nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir Rusijos Federacijos subjektų įstatymai, jie įvedami pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir yra privalomi mokėti atitinkamų subjektų teritorijoje. Rusijos Federacija. Vietinius mokesčius ir rinkliavas nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir teisės aktai teisės aktų vietos savivaldos atstovaujamieji organai, įsigalioja pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir yra privalomi mokėti atitinkamos šalies teritorijose. savivaldybės. Pabrėžiama, kad negali būti nustatyti regioniniai ar vietiniai mokesčiai ir rinkliavos, kurios nenumatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Mokesčių kodeksas apibrėžia specialius mokesčių režimus. Specialiu mokesčių režimu pripažįstama speciali tam tikro laikotarpio mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka. Specialūs mokesčių režimai apima:

• 1) supaprastinta mokesčių sistema;
• 2) žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema (bendras žemės ūkio mokestis);
• 3) apmokestinimo sistema įgyvendinant produkcijos pasidalijimo sutartis;
• 4) vienas mokestis dėl tam tikrų veiklos rūšių priskirtųjų pajamų.

Mokesčių kodeksas patvirtina Rusijos Federacijos tarptautinių sutarčių apmokestinimo srityje prioritetą prieš mokesčių įstatymus.

Mokesčių rūšys nustatomos 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13, 14 ir 15 straipsniai. Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 str federaliniai mokesčiai ir rinkliavos susieti:

• o pridėtinės vertės mokestis;
• o akcizai;
• o gyventojų pajamų mokestis;
• o pelno mokestis;
• o naudingųjų iškasenų gavybos mokestis;
• o vandens mokestis;
• o mokesčiai už gyvūnų pasaulio objektų ir vandens biologinių išteklių objektų naudojimą;
• o valstybės pareiga.

Kaip matome, str. 13, nėra muitų, kurie anksčiau buvo įtraukti į sąrašą, nors pagal savo socialinį ir ekonominį pobūdį muitai, žinoma, priklauso mokesčių sistemai.

Pereikime prie regioniniai mokesčiai . Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14 straipsnyje yra trys iš jų:

• o pelno mokestis;
• o azartinių lošimų verslo mokestis;
• o transporto mokestis.

vietiniai mokesčiai pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 straipsnyje yra tik du:

• o žemės mokestis;
• o asmeninio turto mokestis.

Dėl str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 straipsniu, dažnai reiškiamas susirūpinimas dėl vietos biudžetų būklės. Juk kai buvo sukurta mokesčių sistema, vietiniai mokesčiai buvo 23, o dabar – du. Stulbinantys pokyčiai. Šiuo atžvilgiu galime teigti, kad pagrindinė vietinių biudžetų pajamų dalis, kaip ir daugelyje išsivysčiusių Europos šalys, formuojamas procentinių atskaitymų iš federalinių mokesčių: PVM, akcizų, pelno mokesčio sąskaita, paliekant didžiąją dalį gyventojų pajamų mokesčio regionuose. Padidinimas gali būti atskaitymai iš organizacijų nekilnojamojo turto mokesčio. Vietinių mokesčių dalis vietos biudžetuose nėra tokia didelė. Be to, panaikinus daugybę vietinių mokesčių, finansinė būklėįmonių, o tai teigiamai veikia mokesčių bazės plėtrą. Atleidžiamos pajėgos mokesčių patikrinimai pagerinti pagrindinių mokesčių surinkimą. Rusijos Federacijos mokesčių sistema apskritai supaprastinama, o tai yra vienas iš mokesčių reformos tikslų.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas apibrėžia, kad mokesčių mokėtojai ir mokesčių mokėtojai yra pripažįstami organizacijomis ir asmenimis, kurie privalo juos mokėti. Filialai ir kiti atskiri padaliniai Rusijos organizacijos vykdyti šių organizacijų įsipareigojimus mokėti mokesčius ir rinkliavas savo vietoje.

Mokesčių agentai yra asmenys, atsakingi už mokesčių apskaičiavimą, išskaitymą iš mokesčių mokėtojų ir mokesčių pervedimą į biudžetą ar nebiudžetines lėšas. Taip atsitinka, pavyzdžiui, tais atvejais, kai mokestis surenkamas mokėjimo šaltinyje.

Tam tikrais atvejais įmokų iš mokesčių mokėtojų ar rinkliavų mokėtojų priėmimą ir jų pervedimą į biudžetą gali vykdyti valstybės įstaigos, vietos valdžios institucijos, kitos įgaliotos institucijos ar pareigūnai. Tada jie yra mokesčių ar rinkliavų rinkėjai.

Mokesčių mokėtojas turi teisę dalyvauti mokestiniuose teisiniuose santykiuose pats arba per atstovą. Asmeninis dalyvavimas neatima iš jo teisės turėti atstovą ir atvirkščiai.

Mokesčių mokėtojai ir mokesčių agentai gali:

• - gauti nemokamą informaciją iš mokesčių inspekcijos apie mokesčius ir rinkliavas, mokesčių teisės aktus, apie savo teises ir pareigas; dėl mokesčių institucijų įgaliojimų;
• - gauti iš mokesčių institucijų rašytinius paaiškinimus dėl mokesčių ir rinkliavų teisės aktų taikymo;
• - naudoti mokesčių lengvatas, jei tam yra pagrindas;
• - gauti atidėjimą, įmokas, mokesčių kreditą arba investicijų mokesčio kreditą;
• - gauti permokėtų ar permokėtų mokesčių, netesybų, baudų įskaitą arba grąžinimą;
• - atstovauti savo interesams mokesčių inspekcijoje asmeniškai arba per atstovą;
• - dalyvauti atliekant mokestinį patikrinimą vietoje, pateikti paaiškinimus dėl savo veiksmų, skųsti mokesčių administratorių aktus;
• - reikalauti laikytis mokesčių paslapties;
• - reikalauti kompensacijos pilnai nuostolius, atsiradusius dėl neteisėto mokesčių administratoriaus sprendimo arba neteisėtų jų pareigūnų veiksmų ar neveikimo.

Mokesčių kodeksas ne tik skelbia mokesčių mokėtojų teises, bet ir garantuoja jų teisių užtikrinimą ir apsaugą.

Dabar pakalbėkime apie mokesčių mokėtojų pareigas.

Pirmoji jų prievolė – sumokėti įstatymiškai nustatytus mokesčius. Norėdami užtikrinti mokėjimą, jie turi:

• - užsiregistruoti mokesčių inspekcijoje;
• - vesti savo pajamų ir apmokestinimo objektų apskaitą;
• - pateikti mokesčių inspekcijai mokesčių deklaracijas ir finansines ataskaitas;
• - pateikti mokesčių inspekcijai dokumentus, reikalingus mokesčiams apskaičiuoti ir sumokėti;
• - laikytis mokesčių administratorių reikalavimų pašalinti mokesčių teisės aktų pažeidimus, taip pat netrukdyti mokesčių administratorių pareigūnų veiklai atliekant tarnybines pareigas;
• – ketveriems metams, kad būtų užtikrintas duomenų saugumas buhalterinė apskaita ir kiti dokumentai, reikalingi mokesčiams apskaičiuoti ir sumokėti.

Be išvardintų nuolatinių įsipareigojimų, mokesčių mokėtojai privalo raštu atsiskaityti mokesčių administratoriui: apie sąskaitų atidarymą ir uždarymą; dėl atskirų padalinių kūrimo; dėl likvidavimo, reorganizavimo, bankroto paskelbimo; apie vietos pakeitimą.

Būtina patikslinti mokesčių administratorių sąvoką, kuri anaiptol nėra paprasta, nes kontroliuojant pajamų srautą į valstybės biudžetą dalyvauja kelios vyriausybinės organizacijos.

Visų pirma – tai Federalinė mokesčių tarnyba (Rusijos FTS) ir ji teritoriniai organai. Tam tikrais atvejais mokesčių institucijų įgaliojimai yra suteikti muitinei. Tai bus aptarta toliau.

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba turi šiuos įgaliojimus. Ji prižiūri ir prižiūri:

• - už Rusijos Federacijos įstatymų dėl mokesčių ir rinkliavų laikymąsi, apskaičiavimo teisingumą, mokesčių ir rinkliavų mokėjimo išsamumą ir savalaikiškumą;
• - pajamų apskaitos išsamumas Pinigai organizacijose ir individualūs verslininkai;
• - faktinės etilo alkoholio ir alkoholio produktų gamybos ir pardavimo apimtys;
• - įgyvendinimas valiutos operacijos organizacijos, kurios nėra kredito įstaigos.

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba atlieka:

• - valstybinė registracija juridiniai asmenys, individualūs verslininkai ir valstiečių (ūkių) namų ūkiai;
• - kontrolinių alkoholio matavimo prietaisų montavimas ir sandarinimas;
• - komercinės koncesijos sutarčių registravimas;
• - visų mokesčių mokėtojų apskaita, Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro ir Vieningo valstybinio mokesčių mokėtojų registro tvarkymas.

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba nemokamai informuoja mokesčių mokėtojus apie taikomus mokesčius ir rinkliavas, mokesčių ir rinkliavų teisės aktus bei pagal juos priimtus teisės aktus, mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką, mokesčių mokėtojų teises ir pareigas, mokesčių mokėtojo įgaliojimus. mokesčių institucijos ir jų pareigūnai. Čia reikia pabrėžti, kad prievolė informuoti neturi nieko bendra su konsultacijomis mokesčių klausimais. Konsultavimas nepriklauso mokesčių tarnybos kompetencijai.

Mokesčių tarnyba grąžina arba įskaito permokėtas ar permokėtas mokesčių, rinkliavų, baudų ar baudų sumas. Ji taip pat rengia ir nustato mokesčių dokumentų formas.

Siekdama įgyvendinti savo įgaliojimus, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba turi teisę:

• - organizuoti reikalingas studijas, testus, egzaminus, analizes ir vertinimus, taip pat moksliniai tyrimai nustatytos veiklos srities kontrolės ir priežiūros klausimais;
• - prašyti ir gauti informaciją su nustatyta veiklos sritimi susijusiais klausimais;
• - taikyti įstatymų numatytas ribojančias, prevencines ir prevencines priemones, taip pat sankcijas, skirtas užkirsti kelią juridinių ar fizinių asmenų padarytoms Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktų ar kitų privalomų nustatytos veiklos srities reikalavimų pažeidimų padariniams arba juos pašalinti.

Atskirai reikia pažymėti, kad Rusijos federalinė mokesčių tarnyba neturi teisės vykdyti teisinio reguliavimo mokesčių srityje. Ji priklauso Rusijos finansų ministerijos jurisdikcijai.

Muitinė turi mokesčių institucijų teises ir prisiima pareigas rinkti mokesčius ir rinkliavas, kai prekės gabenamos per Rusijos Federacijos muitinės sieną.

Dabar pažvelkime atidžiau praktiniais reikalais prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas įvykdymas.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios dalies ketvirtajame skirsnyje apibrėžiamos bendrosios mokesčių mokėtojų šių prievolių vykdymo taisyklės.

Apmokestinimo objektais gali būti prekių (darbų, paslaugų), turto, pelno, pajamų, parduotų prekių (darbų, paslaugų) savikainos pardavimo sandoriai arba kitas objektas, turintis savikainą, kiekybines ar fizines savybes. Kiekvienas mokestis turi savarankišką apmokestinimo objektą, nustatytą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrąją dalį.

Mokesčių mokėtojas privalo savarankiškai vykdyti prievolę sumokėti mokestį ir ją įvykdyti per įstatymų nustatytą terminą. Prievolės sumokėti mokestį nevykdymas ar netinkamas įvykdymas yra pagrindas mokesčių administratoriui išsiųsti mokesčių mokėtojui reikalavimą sumokėti mokestį.

Mokesčius nesumokėjus arba nevisiškai sumokėjus per nustatytą terminą, mokesčių administratorius privalo išieškoti mokestį mokesčių mokėtojo lėšų ar jo turto sąskaita. Mokestis neginčijamai renkamas iš juridinių asmenų. Mokesčio išieškojimas iš fizinio asmens gali būti vykdomas tik teisme. Tuo pačiu metu reikia turėti omenyje, kad mokesčių iš organizacijos neginčijamai surinkti negalima, jei prievolė mokėti mokestį grindžiama mokesčių administratoriaus pakeitimu:

• a) mokesčių mokėtojo su trečiosiomis šalimis sudarytų sandorių teisinė kvalifikacija;
• b) mokesčių mokėtojo veiklos statuso ir pobūdžio teisinė kvalifikacija.

Mokesčių kodeksas pagaliau nustatė, koks yra momentas, kai mokesčių mokėtojas įvykdo prievolę sumokėti mokestį. Tokia prievolė mokesčių mokėtojo laikoma įvykdyta nuo pavedimo sumokėti mokestį pateikimo bankui momento. Bet tai tik tuo atveju, jei mokesčių mokėtojo sąskaitoje yra pakankamas likutis. Mokesčius sumokant grynaisiais pinigais, prievolė laikoma įvykdyta nuo sumokėjimo momento pinigų suma sumokėjus mokestį į banką, į savivaldybės kasą ar paštą. Mokestis nelaikomas sumokėtu, jeigu mokesčių mokėtojas atšaukia arba grąžina bankui mokėjimo nurodymą dėl mokesčio pervedimo į biudžetą. Taip pat mokestis nelaikomas sumokėtu, jeigu tuo metu, kai mokesčių mokėtojas pateikia bankui pavedimą sumokėti mokestį, mokesčių mokėtojas turi kitų neįvykdytų reikalavimų sąskaitai, kurios pagal 2015 m. Civilinis kodeksas Rusijos Federacija (Rusijos Federacijos civilinis kodeksas) vykdomi pirmumo tvarka, o mokesčių mokėtojas sąskaitoje neturi pakankamai lėšų visiems reikalavimams įvykdyti.

Atsižvelgiant į nurodytas nuostatas, jeigu pinigai į biudžeto sąskaitą neįskaitomi, kredito įstaiga laikoma kalta. Bankai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą atsako už mokesčių mokėtojo, mokesčių agento ar mokesčių institucijos nurodymų nevykdymą arba netinkamą vykdymą. Jų nurodymai vykdomi Rusijos Federacijos civilinio kodekso nustatyta prioriteto tvarka. Jeigu mokesčių mokėtojo ar mokesčių agento sąskaitoje yra lėšų, bankai neturi teisės vilkinti mokesčių pervedimo nurodymų vykdymo. Tokį pavedimą, kaip ir sprendimą dėl mokesčių išieškojimo, bankas paprastai įvykdo per vieną darbo dieną nuo pavedimo ar sprendimo gavimo dienos.

Atsakomybės priemonių taikymas neatleidžia banko nuo prievolės pervesti į biudžetą priklausančius mokesčius ir mokėti netesybas. Kitu atveju į banką

gali būti taikomos neginčijamo lėšų nurašymo ar įsiskolinimo priskyrimo banko turtui priemonės. Pakartotinis pažeidimas per kalendorinius metus yra pagrindas mokesčių administratoriui kreiptis į Rusijos banką su prašymu panaikinti banko licenciją.

Jeigu prievolė apskaičiuoti ir rinkti mokestį priskirta mokesčių agentui, tai mokesčių mokėtojo pareiga jį sumokėti laikoma įvykdyta nuo to momento, kai mokesčių agentas išskaičiuoja mokestį.

Prievolė mokėti mokesčius vykdoma rubliais. Gali mokėti mokesčius laisvai konvertuojama valiuta užsienio organizacijos ir asmenys, kurie nėra tokie mokesčių gyventojai RF.

Įsiskolinimų išieškojimas mokesčių mokėtojo turto sąskaita vykdomas mokesčių inspekcijos vadovo sprendimu. Jis perduodamas antstolis, kuri privalo pateikti atitinkamą vykdomasis veiksmas. Išieškomas turtas negali viršyti įsiskolinimo sumos. Nustatyta išieškojimo tvarka pagal turto rūšis. Jis prasideda grynųjų pinigų išėmimu ir yra sukurtas taip, kad būtų padaryta minimali žala realiai gamybai.

Įsiskolinimų išieškojimas asmenų turto sąskaita, įskaitant grynuosius pinigus ir pinigus į sąskaitas kredito įstaigos daroma tik teismo nutartimi.

Netesybos išieškomos taip pat, kaip ir mokesčiai, įskaitant gali būti taikomos skolininko turtui.

Rinkos sąlygomis reorganizavimo praktika yra gana paplitusi. komercinės organizacijos, jų jungimas ar padalijimas, vieno juridinio asmens pertvarkymas į kitą ir kt. Todėl Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato pareigą mokėti mokesčius ir rinkliavas reorganizuojant įmonę.

Reorganizuoto juridinio asmens mokesčių mokėjimo pareigų vykdymas priskirtas jo teisių perėmėjui. Be to, ši pareiga nepriklauso nuo to, ar perėmėjui buvo žinomi reorganizuoto juridinio asmens mokestinių prievolių nevykdymo faktai ir aplinkybės, ar jis apie jas sužinojo tik baigus reorganizavimą. Perėmėjas privalo sumokėti ne tik mokesčius ir rinkliavas, bet ir visas nuobaudas, priklausančias už jam perduotas pareigas, taip pat baudas, skirtas juridiniam asmeniui už mokestinių nusižengimų padarymą iki jo reorganizavimo pabaigos.

Perėmėjas yra:

• - susijungus dviem ar daugiau organizacijų - juridinis asmuo, kuris buvo suformuotas susijungus;
• - prijungiant vieną juridinį asmenį prie kito - susijusį juridinį asmenį;
• - organizacijos padalijimo atveju - tuo pačiu metu atsiradę juridiniai asmenys;
• - jeigu yra keli teisių perėmėjai, jų dalyvavimo vykdant mokestines prievoles dalis nustatoma civilinės teisės nustatyta tvarka;
• - atskyrus vieną ar kelis juridinius asmenis iš organizacijos, pertvarkymo juridinio asmens atžvilgiu nėra paveldėjimo. Bet jeigu dėl atskyrimo susidaro aplinkybė, kad reorganizuota organizacija negali sumokėti mokėtinų mokesčių, tada atskirti juridiniai asmenys teismo sprendimu gali solidariai įvykdyti prievolę mokėti mokesčius reorganizuojamai organizacijai;
• - vienos įmonės reorganizavimo į kitą atveju - naujai atsiradęs juridinis asmuo.

Jei organizacija iki reorganizavimo turėjo per daug surinktų mokesčių, baudų, baudų, šios sumos turi būti grąžintos jos teisių perėmėjui.

Mokesčių kodeksas sukūrė teisinę galimybę nurašyti blogas mokesčių ir rinkliavų skolas. Mokesčių mokėtojams ir mokesčių agentams priskiriamos nepriemokos, kurių išieškojimas pasirodė neįmanomas dėl ekonominių, socialinių ar teisinių priežasčių, pripažįstamos neišieškomos ir nurašomos nustatyta tvarka:

• - už federalinius mokesčius ir rinkliavas - Rusijos Federacijos vyriausybė;
• - už regioninius ir vietinius mokesčius ir rinkliavas, vykdomieji organai Rusijos Federacijos ir vietos savivaldos subjektai.

Šios taisyklės taikomos ir nurašant blogas skolas delspinigiams ir baudoms.

Mokesčių, rinkliavų, baudų ir baudų sumos, nurašytos iš mokesčių mokėtojų, mokesčių mokėtojų, mokesčių agentų bankuose sąskaitų, bet nepervestos į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, pripažįstamos neišieškotomis. Jos nurašomos, jeigu sprendimo atitinkamas sumas pripažinti neišieškotomis ir nurašyti priėmimo metu nurodyti bankai yra likviduojami.

Buvo nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas bendrosios sąlygos mokesčių ir rinkliavų, taip pat netesybų sumokėjimo termino pakeitimai. Mokesčio sumokėjimo terminą leidžiama keisti šiomis formomis: atidėtas mokėjimas, mokesčio lengvatos mokėjimas dalimis, investicijų mokesčio lengvata.

Kompetentingos institucijos pakeisti mokėjimo sąlygas yra: federalinių mokesčių ir rinkliavų atveju - Rusijos finansų ministerija, regioninių ir vietinių mokesčių ir rinkliavų atveju - atitinkamos finansų institucijos, muitų mokėjimus - Rusijos Federacijos federalinė muitinės tarnyba.

Mokesčių atidėjimo arba įmokų planas nuo vieno iki šešių mėnesių gali būti suteiktas, jeigu yra bent vienas iš šių pagrindų.

• 1. Žalos padarymas mokesčių mokėtojui dėl stichinės nelaimės, technologinės nelaimės ar kitų force majeure aplinkybių.
• 2. Finansavimo iš biudžeto ar mokėjimo už jau įvykdytą valstybės užsakymą vėlavimas.
• 3. Mokesčių mokėtojo bankroto grėsmė įvykus Vienkartinė išmoka jų mokesčiai.
• 4. Gamybos ir pardavimo sezoniškumas.
• 5. Asmens turtinė padėtis neleidžia mokėti vienkartinio mokesčio.

Jei mokėjimas atidėtas arba sumokamas dalimis dėl vieno iš dviejų pirmųjų pagrindų, palūkanos neskaičiuojamos. Kitais atvejais baudos yra 1/2 Rusijos banko refinansavimo normos, galiojančios atidėjimo arba įmokų plano laikotarpiui.

Mokesčių kodeksas palieka galimybę Rusijos Federaciją sudarontiems subjektams savo įstatymais nustatyti papildomus regioninių ir vietinių mokesčių mokėjimo atidėjimo pagrindus ir kitas sąlygas. Tai patvirtina regioniniai įstatymai.

Esant vienam iš pirmųjų trijų aukščiau paminėtų pagrindų, mokesčių mokėtojui gali būti suteikta mokesčių lengvata, t.y. mokesčių mokėjimo termino pakeitimas trijų mėnesių laikotarpiui iki vienerių metų. Aukščiau nurodytos sumos baudos imamos tik tada, kai mokesčių kreditas suteikiamas trečiuoju pagrindu.

Mokesčio kreditas įforminamas mokesčių mokėtojo ir įgaliotos institucijos susitarimu. Investicinio mokesčio kredito suteikimo pagrindai ir tvarka skiriasi. Jie aprašyti aukščiau.

Mokesčių kodekse nurodyti būdai, kaip užtikrinti prievolių mokėti mokesčius ir rinkliavas įvykdymą. Išvardijame būdus, kuriais mokesčių administratorius gali pasinaudoti vykdydamas savo funkcijas: turto įkeitimas, laidavimas, netesybos, operacijų banko sąskaitose sustabdymas, mokesčių mokėtojo turto areštas. Muitinė, remdamasi muitinės teisės aktais, gali imtis kitų priemonių.

Pasikeitus prievolių mokėti mokesčius ir rinkliavas įvykdymo terminams, ši prievolė gali būti užtikrinta įkeitimu. Įkeitimą gali suteikti mokesčių mokėtojas arba trečioji šalis. Mokesčio (muito) nesumokėjimo atveju mokesčių administratorius šią prievolę įvykdo įkeisto turto vertės sąskaita.

Vietoj įkeitimo gali būti laiduojama. Laiduotojas įsipareigoja sumokėti mokesčius ir rinkliavas visiškai, nebent tai padarytų mokesčių mokėtojas, gavęs atidėjimą. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas ir laiduotojas atsako solidariai. Mokesčių ir netesybų priverstinį išieškojimą iš laiduotojo mokesčių administratorius vykdo per teismą.

Bauda mokama prie mokesčio sumos ir skaičiuojama už kiekvieną uždelstą dieną, skaičiuojant nuo kitos dienos po mokesčio sumokėjimo termino. Jos palūkanų norma už kiekvieną dieną yra lygi 1/300 Rusijos banko refinansavimo normos.

Kaip ir mokesčiai (mokesčiai), baudos gali būti vykdomos.

Mokesčių kodeksas nustatė, kad netesybos nėra skaičiuojamos nuo įsiskolinimo sumos, kurios mokesčių mokėtojas negalėjo grąžinti dėl to, kad mokesčių administratorius ar teismas sustabdė jo operacijas banko sąskaitose.

Mokesčių mokėtojo operacijų banko sąskaitose sustabdymas reiškia visų nutraukimą išlaidų sandoriai pagal sąskaitą. Apribojimas netaikomas mokėjimams, kurių vykdymo tvarka pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą yra ankstesnė už mokesčių mokėjimą. Sprendimą sustabdyti sandorius sąskaitose priima prašymą sumokėti mokestį išsiuntusios mokesčių institucijos vadovas, jeigu prašymas neįvykdytas. Toks sprendimas gali būti priimtas ir tuo atveju, jei mokesčių mokėtojas per dvi savaites nuo nurodyto termino nepateikia deklaracijos. Mokesčių administratoriaus sprendimas sustabdyti operacijas mokesčių mokėtojo sąskaitose turi būti besąlygiškai ir nedelsiant vykdomas banko. Bankas neatsako už mokesčių mokėtojo tokiu atveju patirtus nuostolius. Bankas neturi teisės atidaryti naujų sąskaitų šiai organizacijai.

Griežčiausia priemonė, taikoma įsiskolinimams – turto areštas, t.y. nuosavybės teisės į turtą apribojimas. Ši priemonė taikoma su prokuroro sankcija nesumokėjus mokesčio ir jeigu mokesčių administratorius (ar muitinė) turi pakankamai pagrindo manyti, kad mokesčių mokėtojas imsis priemonių savo turtui slėpti ar pasislėps.

Turto areštas gali būti visiškas arba dalinis. Pirmuoju atveju mokesčių mokėtojas neturi teisės disponuoti areštuotu turtu, o šio turto valdymas ir naudojimas vyksta mokesčių ar muitinės institucijos leidimu ir kontroliuojant.

Dalinio arešto atveju turtas valdomas, naudojamas ir juo disponuojama mokesčių ar muitinės institucijos leidimu ir kontroliuojant. Areštuojamas tik toks turtas, kuris yra būtinas ir pakankamas prievolei mokėti mokesčius įvykdyti.

Turto areštas vykdomas dalyvaujant liudytojams. Kartu surašomas ir turto arešto protokolas, kuriame surašytas ir detaliai aprašomas areštuotas turtas, tiksliai nurodant daiktų pavadinimą, kiekį, individualias savybes, esant galimybei ir vertę. Visi areštuotini daiktai pateikiami liudytojams ir mokesčių mokėtojo atstovui.

Mokesčių kodeksas numato ne tik mokesčių ir rinkliavų nesumokėjimo ar nesumokėjimo atvejus. Taip pat numatyta jų permoka. Permokėta mokesčio suma grąžinama arba įskaitoma į būsimus mokėjimus. Grąžinama nesant kitų mokesčių įsiskolinimų į tą patį biudžetą ir biudžeto, į kurį buvo permokėta, sąskaita. Terminas yra vienas mėnuo po to, kai mokesčių mokėtojas pateikia prašymą grąžinti permokėtą mokestį. Jei mėnesinis laikotarpis pažeidžiamas, grąža ateina kartu su palūkanomis už kiekvieną dieną. Palūkanų norma lygi Rusijos banko refinansavimo normai, galiojusiai grąžinimo termino pažeidimo dienomis.

Aukščiau kalbėjome apie paties mokesčių mokėtojo permokėtus mokesčius ir rinkliavas. Tuo atveju, kai iš jo buvo išieškotos per didelės mokesčių, rinkliavų ar netesybų sumos, grąžinimas nedelsiant atliekamas su palūkanomis, priskaičiuotomis nuo išieškojimo dienos iki faktinio permokos grąžinimo dienos.

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Panašūs dokumentai

Rusijos mokesčių sistemos samprata ir pagrindiniai elementai. Mokesčių sistemos teisinis pagrindas. Rusijos mokesčių sistemos struktūra. Tvaraus mokesčių surinkimo užtikrinimas. Mokesčių mokėtojų drausmė. Plėtros problemos ir perspektyvos.

kontrolinis darbas, pridėtas 2006-11-30


Rusijos mokesčių sistemos samprata ir pagrindiniai elementai. Mokesčių sistemos teisinis pagrindas. Rusijos mokesčių sistemos struktūra. Pagrindiniai apmokestinimo principai. Teisėkūros veikla mokesčių srityje.

testas, pridėtas 2006-10-04


Rusijos Federacijos mokesčių sistema dabartinis etapas ekonominis vystymasis. Mokesčių rūšys ir funkcijos. Rusijos mokesčių sistemos struktūra ir ypatumai. Pagrindinės mokesčių sistemos problemos ir jos reformavimo būdai. Rusijos ekonomistų pasiūlymai.

Kursinis darbas, pridėtas 2010-12-08


Rusijos Federacijos mokesčių sistemos samprata, sudarymo principai ir funkcijos. Dabartinės valstybės mokesčių sistemos teisinis reguliavimas ir struktūra. Mokesčių pajamų Rusijoje analizė. Valstybės priemonės mokesčių sistemai tobulinti.

Kursinis darbas, pridėtas 2012-07-03


Mokesčiai ir Rusijos Federacijos mokesčių sistema. Mokesčių ir rinkliavų funkcijos. Mokesčių sistemos konstravimo principai. Mokesčių vaidmuo formuojant skirtingų lygių biudžeto pajamas. Pagrindinės mokesčių sistemos ir mokesčių politikos tobulinimo kryptys.

Kursinis darbas, pridėtas 2014-08-06


Mokesčių sistema kaip socialinių ekonominių procesų reguliavimo įrankis. Mokesčių sistemos kūrimo principai, jos tikslai ir turinys. Šiuolaikinės Rusijos Federacijos mokesčių sistemos įvertinimas, pagrindinės jos plėtros ir tobulinimo kryptys.

Kursinis darbas, pridėtas 2013-07-16


Rusijos Federacijos mokesčių sistemos reformos problemos, perspektyvos ir būdai. Mokesčių sistemos formavimo norminė ir teisinė bazė, jos konstravimo ir struktūros principai. Mokesčių politika kaip valstybinio ūkio reguliavimo instrumentas.

Kursinis darbas, pridėtas 2016-08-09

Mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo į biudžetą santykius reglamentuojantys teisės aktai šiuo metu apima tris skirtingo statuso norminių aktų kategorijas.

Pirma, tai įstatymų grupė, reglamentuojanti pagrindines nuostatas mokesčių mokėtojų ir valstybės (atstovaujamos mokesčių administratorių) sąveikos procese dėl mokesčių mokėjimo. Pagrindinis šios grupės elementas yra 1998 m. liepos 31 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (pirmoji dalis) N 146-FZ, kuriame apibrėžiami pagrindiniai apmokestinimo principai, pateikiamas mokesčių, galiojančių Rusijos Federacijos teritorijoje, sąrašas. Rusijos Federacija, mokesčių mokėtojų ir mokesčių institucijų teisės ir pareigos, baudos už mokesčių įstatymų pažeidimus ir daugybė kitų nuostatų. Ir "Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (antra dalis)" 2000-08-05 Nr. 117-FZ.

Tai pačiai norminių aktų kategorijai priskiriami prezidento dekretai, reglamentuojantys atskirus mokesčių režimo elementus, ir teisės aktai dėl kiekvieno iš mokesčių, galiojantys visoje Rusijoje. Šiai norminių aktų grupei taip pat gali būti priskiriami kasmet priimami Rusijos Federacijos federalinio biudžeto įstatymai, nes jie nustato paskirstymo elementus. mokesčių pajamų tarp federalinio biudžeto ir federacijos subjektų biudžetų.

Antra, tai yra Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų grupė, reglamentuojanti mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo režimus kiekvienos sudedamosios dalies teritorijoje, taip pat tuos reglamentus, kurie nustato konkrečias federalinių mokesčių lengvatas ir tarifus. federalinių įstatymų numatyta dalis (pavyzdžiui, pelno mokesčio tarifai dalyje, įskaitytoje į federacijos subjekto biudžetą, ir neribotos išmokos už šį mokestį).

Trečia, tai poįstatyminių aktų grupė. Visų pirma, šioje grupėje yra mokesčių tarnybos ir Finansų ministerijos nurodymai, kuriuose detaliai aprašoma įstatymų numatyta tam tikrų mokesčių apskaičiavimo ir sumokėjimo į biudžetą tvarka. Į šią grupę taip pat įeina instrukcijos, išleistos finansų institucijos Federacijos subjektai, nustatantys šių mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo režimus.

Taigi mokesčiai yra vienas iš ekonominių svertų, kuriais valstybė daro įtaką rinkos ekonomikai. Rinkos ekonomikoje bet kuri valstybė plačiai naudoja mokesčių politika kaip tam tikras įtakos neigiamiems rinkos reiškiniams reguliatorius. Mokesčiai, kaip ir visa mokesčių sistema, yra galingas ekonomikos valdymo rinkos aplinkoje įrankis.

Mokesčių taikymas yra vienas iš ekonominiai metodai valdyti ir užtikrinti nacionalinių interesų santykį su verslininkų, įmonių komerciniais interesais, neatsižvelgiant į padalinių pavaldumą, nuosavybės formas ir įmonės organizacinę bei teisinę formą. Mokesčių pagalba nustatomi verslininkų, visų nuosavybės formų įmonių santykiai su valstybės ir savivaldybių biudžetais, su bankais, taip pat su aukštesnėmis organizacijomis. Reguliuojama per mokesčius užsienio ekonominė veikla, įskaitant patrauklumą užsienio investicijų, susidaro savarankiškos įmonės pajamos ir pelnas.

Mokesčių, kaip rinkos ekonomikos reguliatoriaus, prioritetinių sektorių skatinimo ir plėtros, vaidmuo ir svarba yra didelė. Per mokesčius valstybė gali vykdyti energingą plėtros politiką mokslui imlios pramonės šakos ir nepelningų įmonių likvidavimas.

Mokesčiai – tai privalomi mokėjimai (įmokos) valstybės ar savivaldybės iždo naudai. Jų privalomumą lemia tai, kad įmokos mokamos nepriklausomai nuo mokėjimo subjekto (mokesčių mokėtojo) noro. Tačiau tai visiškai nereiškia, kad kiekvienas mokėtojas moka visus nustatytus valstybinius ir vietinius mokesčius, nes pastarieji renkami teisės aktų nustatyta tvarka ir sąlygomis.

Pagrindinė sąlyga, iš kurios atsiranda prievolė konkrečiam asmeniui sumokėti vienokį ar kitokį įstatymo nustatytą mokestį, yra apmokestinimo objekto buvimas. Tai yra pagrindinis juridinis faktas, sukeliantis mokestinė prievolė. Ir nors tokios aplinkybės yra susijusios su mokėtojo valia (pajamų gavimas, prekių pardavimas, nuosavybės teisė į turtą ir pan.), tačiau tuo pačiu asmenys ir organizacijos jų nesukuria specialiai mokestiniams teisiniams santykiams atsirasti. , priešingai, kaip žinote, mokesčių mokėtojo prievolės yra noras jei ne išvengti, tai maksimaliai sumažinti mokesčių mokėjimo sumą. Tam skubiai reikia aiškiai ir išsamiai mokesčių teisės aktuose nurodyti pačias sąlygas ir tvarką, pagal kurias renkami mokesčiai. Taigi pagrindinė apmokestinimo objekto teisinė reikšmė slypi tame, kad iš jo atsiranda mokestiniai teisiniai santykiai ir mokestinė prievolė, yra faktinis mokesčio surinkimo pagrindas. Įstatymai viduje mokesčių bylos nustato poreikį atsižvelgti į apmokestinimo objektus, juos atitinkamuose dokumentuose atspindėti pats mokesčių mokėtojas, mokesčių agentas ar mokesčių administratorius.

Per visą žmonijos istoriją nei viena valstybė negalėjo egzistuoti be mokesčių. Siūloma mokesčių patirtis ir pagrindinis principas apmokestinimas: „Auksinius kiaušinius dedančios žąsies pjauti negalima“, t.y. kad ir koks didelis būtų finansinių išteklių poreikis įsivaizduojamoms ir neįsivaizduojamoms išlaidoms padengti, mokesčiai neturėtų pakenkti mokesčių mokėtojų interesams ekonomine veikla.

Taigi efektyviu šalies mokesčių sistemos funkcionavimu siekiama atlikti keletą užduočių. Pirmiausia mokesčių sistema turi intensyviai spręsti fiskalinį perskirstymo uždavinį, t.y. perskirstant verslininkų ir gyventojų pajamas užtikrinti finansiniai ištekliai valstybės biudžeto pajamų dalį. Ši sistema turėtų veikti taip, kad bent jau nepakenktų paskatoms gaminti ir apskritai ekonominė veikla ir geriausiu atveju prisidėti prie tokių paskatų formavimo ir stiprinimo.

Įvadas

Ši tema – „Rusijos Federacijos mokesčių sistema“ – sudėtinga, įdomi ir kartu svarbi, nes viena iš svarbiausių stabilizavimo sąlygų. finansų sistema bet kuri valstybė turi užtikrinti tvarų mokesčių surinkimą, tinkamą mokesčių mokėtojų drausmę. Šios temos pagrindų išmanymas aktualus tiek užsiimantiems verslu mūsų šalyje, tiek dar tik planuojantiems jį organizuoti. Iš tiesų, norint sėkmingai ją formuoti, labai svarbu verslo kūrimo etape pasirinkti tinkamą mokesčių sistemą. Veiksmingas visko veikimas priklauso nuo to, kaip gerai sukurta mokesčių sistema. Nacionalinė ekonomika.

Mokesčių rinkimas yra senovinė funkcija ir viena pagrindinių valstybės egzistavimo sąlygų, visuomenės vystymosi kelyje į ekonominę ir socialinę gerovę. Kaip žinia, mokesčiai atsirado su visuomenės susiskaldymu į klases ir valstybingumo atsiradimu, kaip piliečių indėlis, būtinas viešajai valdžiai palaikyti. Visuomenės raidos istorijoje dar nei viena valstybė neapsiėjo be mokesčių, nes, kad galėtų atlikti savo kolektyvinių poreikių tenkinimo funkcijas, reikia tam tikros pinigų sumos, kurią galima surinkti tik per mokesčius. Remiantis tuo, minimalus dydis Mokesčių naštą lemia valstybės išlaidų suma minimalioms jos funkcijoms įgyvendinti: valdymo, gynybos, teismo, teisėsaugos – kuo daugiau funkcijų priskiriama valstybei, tuo daugiau ji turi surinkti mokesčių.

Mokesčių sistemai skiriamas gana didelis dėmesys, nes valstybė per mokesčius galės sėkmingai spręsti ekonomines, socialines ir daugelį kitų socialinių problemų.

Šio darbo tikslas – atskleisti Rusijos Federacijos mokesčių sistemą, jos esmę, struktūrą, konstravimo principus, mokesčių klasifikaciją, apmokestinimo funkcijas ir vaidmenį. ekonominė sistema visuomenė, esamų mokesčių sistemų tipai, jų privalumai ir trūkumai.

Norėdamas išnagrinėti šias problemas savo darbe, peržiūrėjau 3 skyrius. Pirmasis skyrius skirtas mokesčių sistemos kūrimo principams, jos esmei, funkcijoms ir teisiniams pagrindams išnagrinėti. Antrame skyriuje nagrinėjama mokesčių sistemos struktūra ir atsakomybės už mokesčių įstatymų pažeidimus rūšys. Trečias skyrius atskleidžia Rusijos Federacijos teritorijoje egzistuojančių mokesčių sistemų tipus.

mokesčių sistemos teisės aktai

1 skyrius. Mokesčių sistemos samprata, esmė, vaidmuo ir principai.

1.1 Mokesčių sistemos ir mokesčių esmė bei jų vaidmuo valstybės ūkyje

Rusijos Federacijos mokesčių sistema - ji remiasi tam tikrais principais, sistema, kurią reguliuoja mokesčių srityje besivystančios socialinių santykių teisės normos.

Rusijos Federacijos mokesčių sistemą sudaro:

· Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų sistemos;

sistemos mokesčių teisiniai santykiai;

· mokesčių teisinių santykių dalyvių sistemos;

· apmokestinimo srities norminė-teisinė bazė.

Be to, mokesčių sistemos elementai apima jos organizavimo ir veikimo principus bei mokesčių teisės normas.

Plačiąja prasme mokesčiai yra privalomi juridinių ir fizinių asmenų įmokos į biudžetą. Mokesčių socialinė-ekonominė esmė, vidinis turinys pasireiškia per jų funkcijas. Mokesčiai atlieka tris svarbias funkcijas:

1. Valstybės išlaidų finansavimo užtikrinimas (fiskalinė funkcija);

2. Socialinės pusiausvyros palaikymas keičiant asmens pajamų santykį socialines grupes siekiant išlyginti jų nelygybę (socialinė funkcija);

3. Valstybinis reguliavimas ekonomika (reguliavimo funkcija).

Reguliavimo funkcija reiškia, kad mokesčiai, kaip aktyvus perskirstymo procesų dalyvis, daro didelę įtaką reprodukcijai, skatina ar riboja jos tempus, stiprina arba silpnina kapitalo kaupimą, plečia ar mažina efektyvią gyventojų paklausą.

Fiskalinė funkcija yra pagrindinė, būdinga visoms valstybėms. Jo pagalba formuojami valstybės piniginiai fondai, tai yra materialinės sąlygos valstybės funkcionavimui, suteikiama reali galimybė dalį nacionalinių pajamų vertės perskirstyti mažiausiai pasiturinčių socialinių sluoksnių naudai. visuomenės. Mokesčių fiskalinė funkcija lemia reguliavimo funkciją, nes sukuria objektyvias prielaidas valstybės kišimuisi į ekonominius santykius.

Tačiau mokesčių reguliavimo vaidmuo Rusijos rinkos santykiuose, kurį jie turėtų atlikti, vis dar silpnai pasireiškia. Tai paaiškinama tuo, kad federaliniais mokesčiais visų pirma siekiama fiskalinių tikslų, taigi ir jų pagrindinis didelis griežtumas, o ekonomikos stabilumas neleidžia pasireikšti mokesčių mechanizmui, kaip priemonei veiksmingai paveikti gamybos procesą. Tačiau neseniai, įsigaliojus Rusijos Federacijos mokesčių kodeksui, priimdami šių mokesčių papildymus ir pakeitimus, jie pradėjo atsižvelgti į jų reguliavimo reikšmę.

Teisės aktais priimta apmokestinimo sistema yra praktinė priemonė perskirstyti potencialių mokesčių mokėtojų pajamas, todėl Operacinė sistema apmokestinimas suteikia supratimą apie apmokestinimui būdingų funkcijų panaudojimo išsamumą, t.y. dėl mokesčių sistemos vaidmens (1 priedas).

Visuose mokesčiuose yra šie elementai:

- mokesčių objektas- tai apmokestinamas turtas arba pajamos;

-mokesčio objektas yra mokesčių mokėtojas, t.y. fizinis ar juridinis asmuo;

- mokesčių šaltinis- t.y. pajamos, nuo kurių mokamas mokestis;

- mokesčio tarifas- mokesčio suma, tenkanti mokesčio objekto vienetui;

- mokesčių kreditas- visiškas arba dalinis mokėtojo atleidimas nuo mokesčių.

Pagal 1991 m. gruodžio 27 d. Rusijos Federacijos įstatymą „Dėl mokesčių sistemos Rusijos Federacijoje pagrindų“ mokesčiai, prievolės, muitai ir kiti mokėjimai suprantami kaip privalomas įnašas į atitinkamo dydžio biudžetą arba nebiudžetinis fondas, kurį mokėtojai sudaro teisės aktų nustatyta tvarka ir sąlygomis. Mokesčių, rinkliavų, rinkliavų ir kitų nustatyta tvarka surinktų įmokų visuma sudaro mokesčių sistemą.

Taigi pagal Mokesčių kodeksą Rusijoje mokestis suprantamas kaip privalomas, individualiai neatlygintinas mokėjimas, imamas iš organizacijų ir asmenų, perleidžiant jiems priklausančias lėšas nuosavybės, ekonominio valdymo ar lėšų operatyvinio valdymo pagrindu. , siekiant finansinė parama valstybės ir (ar) savivaldybių veikla; rinkliava suprantama kaip iš organizacijų ir asmenų imamas privalomas įnašas, kurio mokėjimas yra viena iš sąlygų valstybės organų, savivaldybių, kitų įgaliotų įstaigų ir pareigūnų atlikti juridinę reikšmę turinčius veiksmus mokesčių mokėtojo atžvilgiu, įskaitant tam tikrų teisių suteikimas arba leidimų (licencijos) išdavimas.

1.2 Mokesčių klasifikacija. Mokesčių mokėjimų sujungimas į sistemą leidžia jas klasifikuoti pagal įvairius kriterijus. Tai leidžia geriau suprasti jų veikimo esmę ir mechanizmą.Mokesčiai klasifikuojami taip: - pagal mokėjimų subjektus, vadinasi, skirstomi į juridinių asmenų apmokestinamus ir fizinių asmenų mokamus mokesčius. Tuo pačiu metu yra nemažai mokesčių, bendrų juridiniams ir fiziniams asmenims. Tai apima žemės mokestį, mokesčius į kelių fondus – pagal surinkimo būdus. Tuo remiantis išskiriami tiesioginiai ir netiesioginiai mokesčiai. Tiesioginiai mokesčiai apima pajamų ir turto mokesčius, o tiesioginiai mokesčiai reiškia tiesioginį dalies apmokestinamų pajamų atėmimą. Netiesioginiai mokesčiai nuo tiesioginių mokesčių, sumokėtų nuo pajamų ar turto, iki įtrauktų kaip priemoka į paslaugų kainą ar tarifą.Teisiškai prievolė mokėti netiesioginius mokesčius tenka įmonei, gaminančiai prekes ar paslaugas, arba jas parduodančiai įmonei. Tačiau šios įmonės nėra faktiniai mokesčių mokėtojai netiesioginių mokesčių atžvilgiu. Dėl to, kad jos yra įtrauktos į prekių ar paslaugų kainas, tikrasis mokesčių mokėtojas yra vartotojas, nes būtent jis jas perka kainomis, padidintomis paslaugų kiekiu. Tiesioginių ir netiesioginių mokesčių derinys leidžia valstybei geriau išnaudoti tiek fiskalinę, tiek reguliavimo mokesčių funkcijas.

Tiesioginius mokesčius sunku perkelti vartotojui. Iš jų lengviausia susitvarkyti su žemės ir kito nekilnojamojo turto mokesčiais: jie įskaičiuoti į nuomą ir nuomą, žemės ūkio produkcijos kainą.

Netiesioginiai mokesčiai perkeliami galutiniam vartotojui priklausomai nuo prekių ir paslaugų, kurioms taikomi šie mokesčiai, paklausos elastingumo laipsnio. Kuo mažiau elastinga paklausa, tuo daugiau mokesčio perkeliama vartotojui. Kuo mažiau elastinga pasiūla, tuo mažesnė mokesčio dalis perkeliama vartotojui, o didesnė dalis sumokama iš pelno. Ilgainiui didėja pasiūlos elastingumas, vis didesnė netiesioginių mokesčių dalis pereina vartotojui.

Esant dideliam paklausos elastingumui, padidinus netiesioginius mokesčius gali sumažėti vartojimas, o esant dideliam pasiūlos elastingumui – sumažėti. grynasis pelnas, dėl ko sumažės kapitalo investicijos arba kapitalo srautas į kitas veiklos sritis.

Pagal naudojimo pobūdį mokesčiai skirstomi į bendrosios ir tikslinės vertės mokesčius. Bendros svarbos mokesčiai įskaitomi į atitinkamo lygio (valstybės, federacijos subjektų, vietinių) biudžetą ir naudojami kaip piniginis fondas, bendras vykdomosios valdžios išlaidoms įvairioms reikmėms. Tiksliniai mokesčiai arba specialieji mokesčiai griežtai įskaitomi į valstybės nebiudžetinius patikos fondus paskirtis: Pensijų fondas, fondas Socialinis draudimas, privalomas fondas sveikatos draudimas, užimtumo fondas, žemės fondas.- priklausomai nuo teritorinio lygmens, kuriame jis apmokestinamas.Mokesčių sistemos pagrindų įstatymas įveda mokesčių skirstymą į tris rūšis, priklausomai nuo jų teritorinio lygio: 1. federaliniai (jų teisinį reguliavimą vykdo federaliniai įstatymai); 2. regioniniai (jų teisinį reguliavimą vykdo federaliniai ir regioniniai teisės aktai; jie įskaitomi į teritorinius biudžetus); 3. vietiniai (teisinį reguliavimą vykdo federaliniai ir savivaldybių teisės aktai; jie įskaitomi į vietos biudžetus).Tuo pačiu metu mokesčių paskirstymas tarp biudžetų gali būti skirtingas. Mokesčių, nustatytų federaliniais teisės aktais, sąrašas yra uždaras, t.y. regioninės ir vietos valdžios institucijos neturi teisės nustatyti mokesčių ar rinkliavų, kurių nenumato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, tačiau regionams ir vietos valdžios institucijoms mokesčių srityje suteikiami gana platūs įstatymų leidžiamieji įgaliojimai: steigėjos valdžios institucijos. Rusijos Federacijos subjektai ir vietos valdžios institucijos gali savarankiškai nuspręsti dėl regioninių ir vietinių mokesčių įvedimo, nustatyti šių mokesčių lengvatas, šių mokesčių tarifus (tačiau neviršijant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų ribų), taip pat kaip šių mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai.Todėl regioninės ir vietos valdžios institucijos negali didinti mokesčių naštos savo teritorijoje viršijant federalinio įstatymo nustatytas ribas, bet gali sukurti palankesnę mokesčių sąlygos gyventojams ir organizacijoms per lengvatinių mokesčių tarifų nustatymą, įvairių mokesčių lengvatų teikimą ir kt. iki atsisakymo įvesti visus regioninius ar vietinius mokesčius. Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir yra privalomi mokėti visoje Rusijoje. Šiuo metu federaliniai mokesčiai apima 16 mokesčių: Netiesioginiai mokesčiai:· pridėtinės vertės mokestis (PVM); · tam tikrų rūšių prekių (paslaugų) ir tam tikrų rūšių mineralinių žaliavų akcizai · muitai ir muito mokesčiai · mokestis už užsienio banknotų ir mokėjimo dokumentų, išreikštų užsienio valiuta, įsigijimą. Tiesioginiai mokesčiai: pelno mokestis; kapitalo pajamų mokestis; gyventojų pajamų mokestis; įmokos į valstybės socialinius nebiudžetinius fondus; žemės gelmių naudojimo mokesčiai; valstybės rinkliava; mineralinių išteklių bazės atgaminimo mokestis; mokestis už papildomas angliavandenilių gavybos pajamas; mokestis už teisę naudoti laukinės gamtos ir vandens biologinius išteklius;miško mokestis;vandens mokestis;aplinkos mokestis;federalinės licencijos mokesčiai.Federaliniai mokesčiai gaunami ne tik federalinis biudžetas, tačiau tam tikromis proporcijomis į subfederalinį ir vietinį biudžetą, todėl 13% pajamų mokesčio patenka į federalinį biudžetą, o likusi dalis - į teritorinius biudžetus, likusių federalinių mokesčių dalis federaliniame biudžete yra tokia: 75% PVM, 50% alkoholio, degtinės ir alkoholinių gėrimų akcizai, 20% mokestis užsienio banknotų įsigijimui, 30% žemės mokestis, 100% likęs akcizas, 100% pajamų mokestis.

Baškirijos Respublika užima trečią vietą pagal mokesčių pajamas tarp Volgos regiono subjektų. federalinis rajonas ir kartu su Tatarstano Respublika ir Samaros regionu suteikia pagrindinę dalį mokesčių atskaitymai visų lygių biudžetams. 2010 m. sausio-kovo mėnesiais Baltarusijos Respublika surinko 37,1 mlrd. rublių mokesčių ir kitų privalomų mokėjimų, kuriuos administravo mokesčių institucijos neįskaitant pajamų iš vienos socialinio mokesčioį federalinį biudžetą. Tokius duomenis teikia Baltarusijos Respublikos federalinės mokesčių tarnybos tarnyba.