Šiandien visi pripažino finansų krizę. Iš daugelio mūsų „virtualios“ srities akcijų birža, jis išplito į realiosios ekonomikos sferą.

Pastaraisiais metais dauguma įmonių ir įmonių aktyviai maitinasi paskolomis. Verslas buvo finansuojamas ir refinansavo savo skolas. Tačiau dabar prieiga prie kapitalo praktiškai nutrūko, todėl daugumos įmonių gautinos sumos smarkiai išaugo.

Situaciją apsunkina ir tai, kad artimiausiu metu įmonės galės pasikliauti tik savo jėgomis ir jėgomis, tačiau būtina grąžinti skolas, o daugeliu atvejų jau naujais tarifais ir daug prastesnėmis sąlygomis. rinkos sąlygomis.

Atsižvelgiant į esamą situaciją, dauguma įmonių yra priverstos ieškoti sąskaitų papildymo šaltinių optimizuojant darbą su mažiau likvidžiu turtu, nes. būtina ne tik grąžinti paskolas, bet ir išlaikyti savo verslą tvarkingą.

Be to, šios problemos sprendimas leidžia įmonėms ne tik išlaikyti savo rinkos dalį, bet ir ją didinti paliekant silpnesnių žaidėjų rinką.

Viena iš likvidaus trumpalaikio turto rūšių yra gautinos sumos, todėl daugelis įmonių pirmiausia pradėjo optimizuoti savo veiklą pagerinti valdymo efektyvumą gautinos sumos .

Tiesą sakant, dauguma įmonių darbui su skolininkais naudoja tik keletą įrankių, o labai nedaugelyje įmonių atliekami darbai gali būti vadinami valdymo sistema gautinos sumos.

Gautinų sumų valdymas kaip sistema

Pagrindinės sistemos užduotys:

• Esamos situacijos įvertinimas
• Tikslais apibrėžtų užduočių rinkinio sprendimas kredito politika organizacijose
• Debitorinių sumų apyvartos mažinimas ir greitinimas.

Kur pradėti? Atsigręžk ir apsidairyk.

Ankstesnio laikotarpio organizacijos gautinų sumų analizė

Pagrindinis šios analizės tikslas – įvertinti organizacijos gautinų sumų lygį ir sudėtį, taip pat į ją investuotų investicijų efektyvumą. finansiniai ištekliai. Gautinų sumų už atsiskaitymus su klientais analizė atliekama prekinio (komercinio) ir vartojimo kredito kontekste.

Ant Pirmas lygmuo analizė įvertina organizacijos gautinų sumų lygį ir jos dinamiką praėjusiu laikotarpiu. Šis lygis vertinamas naudojant trumpalaikio turto nukreipimo į gautinas sumas koeficientas:

KOADz \u003d DZ / OA,

kur KOAdz – trumpalaikio turto nukreipimo į gautinas sumas koeficientas;
DZ - bendra organizacijos gautinų sąskaitų suma (arba skolos suma atskirai už prekių ir vartojimo kreditą);
OA – visa trumpalaikio organizacijos turto suma.

Ant antrasis etapas analizę, nustatomas vidutinis gautinų sumų išieškojimo laikotarpis ir jo apyvartų skaičius nagrinėjamu laikotarpiu. Vidutinis gautinų sumų išieškojimo laikotarpis apibūdina jo vaidmenį faktinėje organizacijos finansinio ir bendro veiklos ciklo trukme. Šis rodiklis apskaičiuojamas pagal šią formulę:

PIz \u003d DZsr / Oo,

kur PIz – vidutinis gautinų sumų išieškojimo laikotarpis;
DZsr - vidutinis organizacijos gautinų sumų (visos ar atskirų jos rūšių) likutis nagrinėjamu laikotarpiu;
Oo – vienos dienos apyvartos dydis už parduotą produkciją nagrinėjamu laikotarpiu.

Gautinų sumų apyvartumo skaičius apibūdina į jį investuotų lėšų apyvartos greitį per tam tikrą laikotarpį. Šis rodiklis apskaičiuojamas pagal šią formulę:

KOdz \u003d OR / DZsr,

kur KOz - organizacijos gautinų sąskaitų apyvartų skaičius per nagrinėjamą laikotarpį;
ARBA - bendra produkcijos pardavimo apyvartos suma nagrinėjamu laikotarpiu;
DZsr – vidutinis organizacijos gautinų sumų (visos ar atskirų jos rūšių) likutis nagrinėjamu laikotarpiu.

Ant trečiasis etapas Analizėje vertinama organizacijos gautinų sumų sudėtis pagal atskiras jos „amžiaus grupes“, t.y. pagal numatytus jos surinkimo terminus.

Ant ketvirtasis etapas Analizėje išsamiai nagrinėjama pradelstų gautinų sumų sudėtis, išryškinamos abejotinos ir beviltiškos skolos. Šioje analizėje naudojami šie rodikliai:

pradelstų gautinų sumų santykis:

KPdz \u003d DZpr / DZ,

kur KPdz – pradelstų gautinų sumų koeficientas;
DZpr - neapmokėtų gautinų sumų suma terminai; DZ - bendra organizacijos gautinų sumų suma;

vidutinis pradelstų (abejotinų, blogų) gautinų sumų „amžius“:

VPdz \u003d DZpr / Oo,

kur VPdz yra pradelstų (abejotinų, blogų) gautinų sumų vidutinis "amžius";
DZpr - vidutinis laiku neapmokėtų (abejotinas, blogas) gautinų sumų likutis nagrinėjamu laikotarpiu;
Оо - vienos dienos apyvartos suma realizavus nagrinėjamą laikotarpį.

Ant penktasis etapas analizė nustato efekto, gauto investuojant į gautinas sumas, dydį. Šiuo tikslu papildomo pelno suma, gauta padidinus produkcijos pardavimo apimtį dėl paskolos suteikimo, lyginama su papildomų išlaidų paskolai gauti ir skolos išieškojimu dydžiu bei tiesioginiais finansiniais nuostoliais iš pirkėjų skolos negrąžinimas (neišieškotos gautinos sumos, nurašytos dėl pirkėjų nemokumo ir termino pasibaigimo senaties terminas). Šis efektas apskaičiuojamas pagal šią formulę:

Edz \u003d Pdz - TZdz - FPdz,

kur Edz - efekto, gauto investuojant į gautinas sumas atsiskaitant su pirkėjais, suma;
Pdz - papildomas organizacijos pelnas, gautas padidinus produktų pardavimo apimtį suteikiant paskolą;
ТЗз - einamosios organizacijos išlaidos, susijusios su pirkėjų kreditavimo ir skolų išieškojimo organizavimu;
FPz – tiesioginių finansinių nuostolių suma dėl pirkėjų negrąžintų skolų.

Kartu su absoliučia efekto suma šiame analizės etape galima nustatyti santykinį rodiklį – lėšų investavimo į gautinas sumas efektyvumo koeficientą. Jis apskaičiuojamas pagal šią formulę:

Kedz \u003d Edz / DZrp,

čia KEDz – lėšų investavimo į gautinas sumas atsiskaitymams su pirkėjais efektyvumo koeficientas;
Edz - efekto, gauto investuojant į gautinas sumas už atsiskaitymus su pirkėjais per tam tikrą laikotarpį, suma;
DZrp - vidutinis gautinų sumų likutis už atsiskaitymus su pirkėjais nagrinėjamu laikotarpiu.

Gauti rezultatai toliau padeda plėtoti parametrus kredito politika organizacijose.

Kredito politika gautinų sumų valdymo sistemoje

Viena iš beveik bet kurios įmonės konkurencingumo sąlygų yra aprūpinti savo klientus komercinė paskola. Išimtis – nedidelis sąrašas tiekėjų, turinčių tokią stiprią padėtį rinkoje, kad gali diktuoti savo mokėjimo sąlygas. Ir atvirkščiai, jei įmonė turi nepanaudotų pajėgumų ir jos gaminiai rinkoje lengvai pakeičiami, pardavimo kreditu sąlygos bus itin liberalios.

Nustatant kredito politiką taip pat atsižvelgiama į tai bendra strategijaįmonės ir rinkos tikslai.

RUSIJOS EKONOMIKOS AKADEMIJA

juos. G.V. PLECHANOVAS

FILIALA TAŠKENTE

„___“ ___________ 2009 m

___________________

galva skyrius

NAZMIDINOVAS KHURŠIDAS BAKHODIROVIČIUS

Gautinų ir mokėtinų sumų VALDYMAS PASAULINĖS FINANSŲ IR EKONOMINĖS KRIZĖS SĄLYGOMIS

BAIGIAMASIS KVALIFIKACINIS DARBAS

ekonomikos bakalauro laipsniui gauti

kryptimi 080100.62 - "Ekonomika",

specializacija „Finansai ir kreditas“

Mokslinis patarėjas:

Danas. prof. Ruzievas D.T.

TAŠKENTAS – 2009 m

ĮVADAS

1.2 Abipusio gautinų sumų sutikrinimo tvarka ir mokėtinos sąskaitos tarp verslo subjektų

1.3 Gautinų ir mokėtinų sumų inventorizacija, informacija į finansinės ataskaitos

2 SKYRIUS. Gautinų ir mokėtinų sumų VALDYMO ANALIZĖ.

2.1 Atsiskaitymų su skirtingais skolininkais ir kreditoriais apskaita

2.2 Informacijos apie gautinų ir mokėtinų sumų apskaičiavimą finansinėse ataskaitose atskleidimas

2.3 Gautinų ir mokėtinų sumų ataskaitų teikimas

3 SKYRIUS. Gautinų ir mokėtinų sumų VALDYMO TOBULINIMAS.

3.1 Dabartinė būsena gautinos ir mokėtinos sumos SamAvto LLC

3.2 Pagrindinės gautinų ir mokėtinų sumų valdymo tobulinimo kryptys.

IŠVADA

PROGRAMOS

ĮVADAS

Svarbi verslo subjektų dalis yra gautinos ir mokėtinos sumos. Vykdant įmonės veiklą, pereinant prie rinkos santykių, svarbiausios problemos yra gautinų ir mokėtinų sumų valdymas. valstybė buhalterinė informacija susijusių su šių krypčių efektyvumu ir kokybe.

Gautinų ir mokėtinų sumų valdymo efektyvumas ir kokybė priklauso nuo to, kaip racionaliai įmonėje sutvarkyta apskaita ir kaip efektyviai vykdoma buhalterinės apskaitos tarnybos veikla.

Racionali organizacija buhalterinė apskaita apima daugybę priemonių optimaliam apskaitos proceso sudarymui ir leidžia efektyviau valdyti įmonės ūkinę veiklą, siekiant perspektyvinis vystymasis.

Sisteminiai Uzbekistano ekonomikos pokyčiai turi įtakos daugeliui problemų. Taigi Uzbekistano Respublikos Prezidentės I.A. Karimovas ministrų kabineto posėdyje, skirtame 2008 metų šalies socialinės-ekonominės raidos rezultatams ir svarbiausiam gilinimosi prioritetui. ekonomines reformas 2009 metais 1 pažymėta, kad „...2009 metais prioritetu išlieka uždavinys toliau spartinti paslaugų sektoriaus ir smulkaus verslo plėtrą, kaip svarbiausią veiksnį užtikrinant užimtumą ir gerinant gyventojų gyvenimo kokybę“. Kartu prezidentė akcentuoja tai, kad „... mobilus smulkaus verslo pobūdis, gebėjimas palyginti lengvai prisitaikyti prie rinkos sąlygų pokyčių ir vartotojų poreikių, daro jį nepakeičiamu įrankiu kuriant naujas darbo vietas ir didinant pajamas. gyventojų per pasaulinį laikotarpį ekonominė krizė».

_____________________

1 Karimovas I.A. Tolesnis šalies atsinaujinimo modernizavimas yra laiko reikalavimas. // Narodnoe slovo, Nr. 33, 34, 2009 m. vasario 14 d.

Pagrindinis darbo tikslas – išnagrinėti gautinų ir mokėtinų sumų būklės ir valdymo klausimus. Šiuo atžvilgiu būtina išspręsti šias užduotis:

Gautinų ir mokėtinų sumų esmė;

Atsiskaitymų su įvairiais skolininkais ir kreditoriais apskaita;

Informacija, susijusi su gautinų ir mokėtinų sumų apmokėjimu;

Gautinų ir mokėtinų sumų analizė;

Gautinų ir mokėtinų sumų valdymo būklė įmonės pavyzdžiu.

Informacijos šaltiniai rašant šį baigiamąjį darbą buvo Uzbekistano Respublikos įstatymai, nuostatai, Uzbekistano Respublikos Prezidento nutarimai ir dekretai, taip pat mokomoji ir periodinė tokių autorių kaip Babaev Yu.A., Veshunova literatūra. N.L., Gulyamova F.B., Zacharinas V.R., Kovaliovas V.V., Kozlova E.P., Kondrakovas N.P., Posherstnik N.V. ir kiti.

Studijuojant ir atliekant šį darbą buvo naudojami statistiniai, monografiniai ir kiti metodai. ekonomine kryptimi ir analizė.

1 SKYRIUS. Gautinų ir mokėtinų sumų VALDYMO TEORINIAI PAGRINDAI.

1.1 Gautinų ir mokėtinų sumų samprata. Atsiskaitymo operacijų apskaitos organizavimo principai.

Gautinų ir mokėtinų sumų samprata. Pagal gautinos sumos suprasti kitų organizacijų, šios organizacijos darbuotojų ir asmenų skolą (pirkėjų skolą už įsigytus gaminius, atskaitingus asmenis už jiems pagal ataskaitą išduotas pinigų sumas ir kt.). Organizacijos ir asmenys, kurie yra skolingi šiai organizacijai, vadinami skolininkais.

Kreditoriusįvardinti šios organizacijos skolą kitoms organizacijoms, darbuotojams ir asmenims, kurie vadinami kreditoriais.

Kreditoriai, kurių skola susidarė dėl pirkimo iš jų materialinės vertybės yra vadinami teikėjais. Skolos už sukauptą darbo užmokestį organizacijos darbuotojams, sukauptų įmokų į biudžetą sumas, nebiudžetinės lėšos, į socialinius fondus ir kiti panašūs kaupimai vadinami paskirstymo įsipareigojimais. Kreditoriai, kurių skola susidarė iš kitų sandorių, vadinami kitais kreditoriais.

Balanse gautinos ir mokėtinos sumos atspindimos pagal jų rūšis.

Gautinos sumos atsispindi daugiausia sąskaitose 4000 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, 4300 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“, o mokėtinos sumos - sąskaitose 6000 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, 4300 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“. .

Pasibaigus senaties terminui, gautinos ir mokėtinos sumos nurašomos. Bendrasis ieškinio senaties terminas yra treji metai. Tam tikroms reikalavimams įstatyme gali būti nustatyti specialūs ieškinio senaties terminai, sutrumpinti arba ilgesni, palyginti su bendruoju terminu.

Ieškinio senaties terminas pradedamas skaičiuoti pasibaigus prievolių įvykdymo terminui, jeigu jis nustatytas, arba nuo to momento, kai kreditorius turi teisę pareikšti reikalavimą dėl prievolės įvykdymo.

Gautinos sumos pasibaigus senaties terminui yra nurašomos siekiant sumažinti pelną ar rezervą abejotinos skolos.

Skolos nurašymas vykdomas vadovo įsakymu ir šiais apskaitos įrašais:

Nurašytos gautinos sumos nelaikomos anuliuotomis. Ji turėtų būti atspindėta nebalansinėje sąskaitoje 007 „Nuostoliai nurašyta skola iš nemokių skolininkų“ per penkerius metus nuo nurašymo datos, kad būtų galima stebėti jos išieškojimo galimybę pasikeitus turto būklei. skolininkas.

Gavus lėšas už anksčiau nurašytas gautinas sumas, nurašomos buhalterinės sąskaitos Pinigai(5000, 5100, 5200) ir kredito sąskaitą 9500.9600 „Pajamų ir išlaidų sąskaitos“ kartu kredituoja nebalansinę sąskaitą 007 „Nuostolingai nurašyta nemokių skolininkų skola“ nurodytomis sumomis.

Suėjus senaties terminui mokėtinos sąskaitos nurašomos į finansinius rezultatus

Atsiskaitymai tarp įmonių per banką per einamąją sąskaitą gali būti atliekami dviem būdais: pervedimais negrynaisiais pinigais ir mokėjimų grynaisiais pinigais forma.

Apskaitoje grynųjų pinigų, atsiskaitymų ir paskolų apskaitos srityje turėtų būti pateikta:

Savalaikis ir teisingas reikiamų įmokų pateikimas tiek negrynaisiais pavedimais, tiek grynaisiais;

Pilnas ir greitas lėšų prieinamumo ir judėjimo bei atsiskaitymo operacijų atspindėjimas apskaitos registruose;

Galiojančių lėšų naudojimo pagal paskirtį taisyklių laikymasis pagal limitus, sąmatas;

Lėšų ir atsiskaitymų būklės inventorizavimo organizavimas ir vykdymas laiku;

Pinigų grynaisiais, einamosiose ir kitose banko sąskaitose prieinamumo ir saugumo kontrolė;

Stebėti, kaip laikomasi atsiskaitymo ir mokėjimo drausmės, sumų už materialinį turtą ir paslaugas pervedimo laiku, taip pat skolinimo metu gautų lėšų.

Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais respublikos teritorijoje tvarką nustato Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais Uzbekistano Respublikoje nuostatai (2002 m. balandžio 15 d. Uzbekistano Respublikos teisingumo ministerijos vertimas, Nr. 1122). ).

Atsiskaitymai be grynųjų pinigų atliekant atsiskaitymo operacijas, atliekama:

mokėjimo nurodymai;

mokėjimo reikalavimai;

Akredityvai;

inkaso pavedimai;

Patikros. Atsiskaityti negrynaisiais pinigais galima ir naudojantis banko kortele.

Atsiskaitymų tarp mokėtojų ir lėšų gavėjo forma nustatoma sutartimi (sutartimi).

Pirkimo užsakymas yra kliento nurodymas jį aptarnaujančiam bankui pervesti tam tikrą sumą iš savo sąskaitos į gavėjo sąskaitą (žr. 8 pavyzdį).

Skaičiavimai mokėjimo nurodymai dažniausiai atliekami su išankstiniu apmokėjimu, kai pirkėjas pirmiausia perveda pinigus, o vėliau gauna prekes iš tiekėjo. Mokėjimo pavedimas paprastai išduodamas dviem egzemplioriais, jei įteikiami mokėtojui ir gavėjui skirtingi bankai, ir trimis egzemplioriais, jei mokėtoją ir gavėją aptarnauja tas pats bankas (žr. 1 diagramą).

Skaičiavimai mokėjimo reikalavimai atliekami vėliau apmokant, kai tiekėjas išsiuntė prekes, atliko darbus ir suteikė paslaugas bei reikalauja iš mokėtojo sumokėti tam tikrą sumą (žr. 9 pavyzdį). Priešingu atveju ši skaičiavimo forma vadinama priėmimas. Tiekėjas, turėdamas reikiamus dokumentus apie prekių išsiuntimą, surašo mokėjimo prašymą ir pateikia jį savo bankui atsiimti (reikalauti sumokėti). Tiekėjo bankas siunčia jį pirkėjo bankui, kad būtų priimtas ir išieškotas mokėjimas (žr. 2 diagramą).

Priėmimas - tai mokėtojo sutikimas sumokėti arba garantuoti piniginių, atsiskaitymo, prekių dokumentų ar prekių apmokėjimą. Jis turi būti pateiktas bankui atsiskaitant viename mieste - per tris dienas, atsiskaitant ne rezidentams - per penkias dienas nuo prašymo gavimo banko įstaigoje. Mokėtojas turi teisę atsisakyti apmokėti, jeigu prekės ar paslaugos nėra užsakytos, nustatoma prekių nekokybiškumas ar nekomplektiškumas, nesusitariama dėl prekių kainos. Atsisakymas turi būti motyvuotas ir pateiktas bankui raštu.

Akredityvas - pirkėjo banko nurodymas tiekėjo bankui nerezidentui apmokėti tiekėjo sąskaitas už išsiųstas prekes ar suteiktas paslaugas pirkėjo akredityve nurodytomis sąlygomis (žr. 3 diagramą ir 1 pavyzdį).

Yra šių tipų akredityvai: padengti (deponuoti) ir nepadengti (garantuoti).

Padengtas (deponuotas) yra laikomi akredityvais, kuriuos atidarant bankas emitentas perveda tiekėjo bankui (vykdančiam bankui) nuosavas mokėtojo lėšas visam banko emitento įsipareigojimų galiojimo laikui.

Nepadengtas (garantuotas) akredityvas atidaromas vykdančiame banke, esant tiesioginiams korespondentiniams ryšiams su banku emitentu, suteikiant jam teisę nurašyti visą akredityvo sumą iš jame atidarytos banko emitento korespondentinės sąskaitos, kai tiekėjas įvykdo visas akredityvo sąlygos.

Atsiskaitymai akredityvais

Padengti ir nepadengti akredityvai gali būti atšaukiami arba neatšaukiami.

Atšaukiamas akredityvas gali pakeisti arba atšaukti išduodantis bankas be išankstinio susitarimo su tiekėju (pavyzdžiui, nesilaikant sutartyje numatytų sąlygų).

Neatšaukiamas akredityvas negali būti pakeistas ar atšauktas be tiekėjo, kurio naudai jis atidarytas, sutikimo.

Atsiskaitymai inkaso pavedimais naudojami nurašant lėšas iš mokėtojo sąskaitos neginčytinu būdu (2 pavyzdys).

Inkaso pavedimus galima išduoti:

mokesčių administratorius - dėl pavėluotų mokesčių ir mokesčių įmokų (baudų, baudų) išieškojimo į valstybės biudžetą;

nebiudžetinės lėšos – dėl įsiskolinimo išieškojimo, jeigu tai numato įstatymas;

muitinės – pagal jų išduotą vykdomieji dokumentai;

kitos įstaigos pagal teisės aktus.

At atsiskaitymai čekiais(9 schema) produkcijos siuntimas praktiškai sutampa su jos apmokėjimo laiku. Norėdami tai padaryti, įmonė iš savo banko gauna čekių knygelę mokėjimams atlikti. Lėšų nurašymas čekiais vykdomas pateikiant bankui čekių registrą dviem egzemplioriais ir pačius čekius. Čekiai galioja dešimt dienų. Čekių formos yra susiūtos į knygas, kurios yra formos griežta atskaitomybė. Čekių knygelės limitas reiškia bendrą sumos limitą, už kurį čekius gali išrašyti davėjas ir sumokėti bankas.

Čekių knygelės gali būti ribotos ir neribotos.

Gavus ribotą čekių knygelę, atliekama operacija:

Dt 5520 Kt 5110

Tiekėjų sąskaitų apmokėjimas čekiais iš ribotos čekių knygelės atsispindi įraše:

Dt 6010, 6990 Kt 5520

Neriboto čekių knygelės gavimas pagal apskaitos registrus nėra įformintas.

Šiuo metu Uzbekistano Respublikoje atsiskaitoma už čekių knygelės laikinai netaikomas.

Atsiskaitydami su klientais ir vykdydami operacijas bankai gali naudoti atminimo pavedimus.

Tais atvejais, kai bankas veikia kaip mokėtojas, atminimo pavedimai patvirtinami banko vadovo, vyriausiojo buhalterio ir šią banko sąskaitą tvarkančio buhalterio parašu.

Jeigu įmonės sąskaitoje nėra pakankamai lėšų, bankas perveda jas į 2 kartotekų kabinetą ir atima teisę savarankiškai disponuoti savo lėšomis. Tokiu atveju lėšos nurašomos nuo einamosios sąskaitos įstatymų nustatyta eiliškumo tvarka. Išimtiniais atvejais lėšos neatidėliotiniems poreikiams išduodamos atitinkamos institucijos nustatyta tvarka norminiai dokumentai.

Periodiškai (kasdien arba kitu banko nustatytu laiku) įmonė iš banko gauna išrašą iš atsiskaitomosios sąskaitos. Operacijos turinys jame pakeičiamas sąlyginiu kodu. Jis išduodamas atlikus operacijas einamojoje sąskaitoje. Visi patvirtinamieji dokumentai pridedami prie pareiškimo.

Apskaitant išrašą, reikia turėti omenyje, kad bankas veikia kaip įmonės skolininkas, nes kaupia lėšas ir panaudoja jas apyvartoje. Todėl lėšų ir įplaukų likutis įrašomas į asmeninės sąskaitos kreditą, nes šios sumos parodo banko skolą įmonei, o pinigų išdavimas ir pervedimas – debete, nes banko skola tokiu atveju mažėja. Todėl bankui įmonės einamoji sąskaita yra pasyvi. Įmonėje ši sąskaita yra aktyvi, todėl buhalteris šias operacijas įrašys į sąskaitą 5110 „Atsiskaitomoji sąskaita“ atvirkštine tvarka. Banko išrašą patikrina buhalteris ir paraštėse pieštuku nurodo atitinkamų sąskaitų šifrą. Tos pačios sąskaitos nurodomos prie Sąrašo pridedamuose dokumentuose. Taisymai, trynimai, dėmės banko išrašai neleidžiama. Atsiskaityti už lėšų prieinamumą ir judėjimą įmonės einamojoje sąskaitoje nacionaline valiuta Uzbekistano Respublika naudoja aktyvią grynųjų pinigų sąskaitą 5110 „Atsiskaitomoji sąskaita“ (A priedas).

Sąskaitos 5110 debetas atspindi verslo operacijas, skirtas lėšų įvedimui į einamąją sąskaitą iš skirtingų sąskaitų kredito, priklausomai nuo kvito pobūdžio, kreditui - verslo operacijas, skirtas lėšų nurašymui iš einamosios sąskaitos į skirtingų sąskaitų debetą. sąskaitas, priklausomai nuo išlaidų krypties.

1.2 Ūkio subjektų tarpusavio gautinų ir mokėtinų sumų sutikrinimo tvarka

Gautinų ir mokėtinų sumų sutikrinimą verslo subjektai atlieka nuo 2008 m. liepos 1 d. per mėnesį kartu su aptarnaujančių bankų, mokesčių ir finansų institucijų bei statistikos institucijų specialistais.

Už informacijos rinkimą ir teikimą atsako centrinio banko teritoriniai pagrindiniai departamentai.

Ministerijų, departamentų, koncernų, korporacijų, asociacijų ir holdingo bendrovių tarpusavio gautinų ir mokėtinų sumų derinimo bei pasiūlymų teikimo šio darbo rezultatais darbą koordinuoja sektorinės ekspertų komisijos.

Pagrindinės sektorinių ekspertų komisijų užduotys yra šios:

visų ūkio subjektų padengimo išsamumo ir gautinų bei mokėtinų sumų sutikrinimo kokybės užtikrinimo kontrolė;

gautinų ir mokėtinų sumų sutikrinimo rezultatų apibendrinimas; teikimas svarstyti Vyriausybės komisijai dėl atsiskaitymo mechanizmo tobulinimo ir mokėjimų į biudžetą drausmės stiprinimo pasiūlymų, pagrįstų atliktų darbų rezultatais ir dėl nerealių išieškotinų tarpusavio skolų dydžių.

Ūkio subjektų, ministerijų ir departamentų vadovai yra asmeniškai atsakingi už savalaikį ir kokybišką sutikrinimą bei skubių ir pradelstų gautinų ir mokėtinų sumų atspindėjimą bei tarpusavio skolų sutikrinimo aktų surašymą (A priedas).

Siekdami paspartinti tarpusavio skolų sutikrinimą ir sutikrinimo aktų parengimą, vietoje esantys verslo subjektai savo skolas derina su ūkio subjektais, turinčiais mokėtinas skolas.

Ūkio subjektų vadovai ir vyriausieji buhalteriai, remdamiesi įsakymų žurnalais ar atminimo įsakymais, sutikrinami su didžiąja knyga, pildo informaciją apie gautinas ir mokėtinas sumas sąskaitose.

Po galutinio gautinų ir mokėtinų sumų suderinimo verslo subjektai užpildo informaciją apie programosšiam įsakymui. Šioje informacijoje kaip atskira eilute išskiriamos vidinės sistemos skolos, skolos respublikoje ir už jos sienų (atskirai NVS šalims ir tolimoms užsienio šalims). Atskirai parodomos ir gautinų sumų sumos, susidariusios dėl valstybės institucijų neteisėto šių sumų išieškojimo. mokesčių paslauga.

Be to, informacijoje apie mokėtinas sumas išryškinamos Vyriausybės sprendimais atidėtos mokėtinos sumos.

Verslo subjektų gautinų ir mokėtinų sumų sutikrinimo aktų kopijos pateikiamos aptarnaujančiam bankui informacijoje nurodytos sumos patikrinimui ir apibendrinimui.

Bankus ir mokesčių administratorius aptarnaujančios regioninės statistikos įstaigos bendrą gautinų ir mokėtinų sumų sumą sutirina su balanso ir sutikrinimo aktų duomenimis su informacijoje įrašyta suma ir patvirtina duomenų teisingumą. Po to derinimo aktų kopijos lieka aptarnaujančiuose bankuose.

Jeigu ūkio subjektas pradėjo vesti apskaitą ir atskaitomybę arba yra atsilikimas apskaitoje, tai įrašoma komisijai teikiamoje informacijoje. Be to, mokesčių inspekcijai perduodama informacija apie esamus apskaitos ir atskaitomybės pažeidimus, dokumentų praradimo faktus.

Aptarnaujantys bankai ir mokesčių institucijos vietoje selektyviai tikrina informacijos, apie kurią surašoma pažyma ar aktas, teisingumą. Jei reikia, imamasi atitinkamų veiksmų.

Kiekvienam skolininkui ar kreditoriui skolos dydis patvirtinamas sutaikymo aktais ar kt oficialius dokumentus skolininkui (kreditoriui) dėl skolos pripažinimo sutarta suma. Surašant dokumentą turi būti nurodytas skolininko ar kreditoriaus TIN.

Jeigu skolininkas (kreditorius) likviduojamas arba jo vieta nenustatyta, apie tai surašomas aktas, kuris pateikiamas mokesčių inspekcijai, akto kopija pateikiama banką aptarnaujančiai institucijai. Ūkio subjektas imasi įstatymų nustatytų priemonių.

Skolos suma kiekvienam skolininkui (kreditoriui) grupuojama nuosekliai pagal jos susidarymo terminus (iki 60 dienų, nuo 60 dienų iki 1 metų, nuo 1 iki 3 metų, per 3 metus).

Komerciniai bankai, aptarnaujantys įmones ir organizacijas, atliekančias tarpusavio skolų sutikrinimą, grąžina mokėjimo dokumentus, esančius kartotekoje Nr.2, pakartotiniam išdavimui pagal sutikrinimo aktus.

Ūkio subjektas, atlikęs galutinį tarpusavio gautinų ir mokėtinų sumų sutikrinimą, užpildo pridedamas lenteles. Lentelėse privalomas verslo subjekto TIN, taip pat jo skolininkų ir kreditorių TIN. Ūkio subjekto vadovo ir vyriausiojo buhalterio pasirašytos lentelės pateikiamos aukštesnei organizacijai, lentelių kopijos – banką aptarnaujančiai įstaigai. Lentelės pateikiamos kaip nurodyta popierine forma, ir kompiuterinių failų pavidalu (Microsoft Excel skaičiuoklės).

Surinktas lenteles apibendrina pagrindinė pramonės organizacija Microsoft Excel skaičiuoklių pavidalu. Lygiagrečiai surinkti duomenys perduodami pagrindiniams Centrinio banko regioniniams padaliniams apibendrinti.

Aptarnaujančių bankų filialai apibendrina iš ūkio subjektų gautą informaciją ministerijų kontekste ir perduoda ją aptarnaujančių bankų regioniniams skyriams.

Bankus aptarnaujančių regionų skyriai patikrina informacijos rinkimo pagal rajonus teisingumą, apibendrina ją bendrai regionui ir ministerijų kontekste ir siunčia analizuoti į Centrinio banko pagrindinius departamentus ir respublikinį bankus aptarnaujantį departamentą. ir kompiliacija.

Respublikinės bankus aptarnaujančios institucijos informaciją renka ir analizuoja kartu su ministerijomis ir departamentais, koncernais, asociacijomis, korporacijomis ir įmonėmis bei siunčia Uzbekistano Respublikos centriniam bankui ir sektorių darbo komisijoms gautinų ir mokėtinų sumų derinimui su pasiūlymais ją sumažinti.

Pramonės ekspertų komisijos analizuoja, apibendrina pateiktą medžiagą ir teikia siūlymus Vyriausybės komisijai dėl atsiskaitymo mechanizmo tobulinimo ir mokėjimų į biudžetą drausmės stiprinimo, siekiant sumažinti ūkio subjektų gautinas ir mokėtinas sumas.

1.3 Gautinų sumų inventorius ir mokėtinos sumos, informacija finansinėse ataskaitose

Inventorius - tai organizacijos turto ir įsipareigojimų patikrinimas skaičiuojant, matuojant, sveriant. Tai būdas išsiaiškinti apskaitos rodiklius ir vėliau kontroliuoti organizacijos turto saugumą.

Pagrindiniai inventoriaus tikslai:

Faktinio turto buvimo nustatymas;

Realaus turto prieinamumo palyginimas su apskaitos duomenimis;

Įsipareigojimų apskaitoje atspindėjimo išsamumo tikrinimas. Visas organizacijos turtas, neatsižvelgiant į jo vietą, ir visų rūšių finansiniai įsipareigojimai yra inventorizuojami.

Atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais, pirkėjais ir klientais bei kitais skolininkais ir kreditoriais inventorizaciją sudaro atitinkamose apskaitos sąskaitose esančių sumų pagrįstumo patikrinimas.

Remiantis inventorizacijos duomenimis, gautinos sumos, kurioms pasibaigęs senaties terminas, kitos neatgautinos skolos yra nurašomos siekiant sumažinti rezervus abejotinos skolos arba organizacijos finansinius rezultatus.

Mokėtinų sąskaitų suma, kuriai pasibaigęs senaties terminas, nurašoma į organizacijos finansinius rezultatus.

Turto ir įsipareigojimų vertinimas. Turto ir įsipareigojimų vertinimą organizacija atlieka už jų atspindėjimą apskaitoje ir finansinėse ataskaitose pinigine išraiška.

Turto vertinimas:

Perkamas už atlygį vykdomas sumuojant faktines jo įsigijimo išlaidas;

Turtas gautas neatlygintinai - rinkos verte paskelbimo paskelbimo dieną;

Pačioje organizacijoje pagamintas turtas - jo pagaminimo kaina;

Turtas, įgytas pagal sutartis, numatančias įsipareigojimų įvykdymą (mokėjimą) nepiniginėmis priemonėmis - organizacijos perduotų ar perleistinų vertybių kaina.

faktiškai patirtų išlaidų apima turto įsigijimo išlaidas, komercinės paskolos palūkanas, antkainius (priemokas), komisinius, muito mokesčius ir kitus mokėjimus, trečiojo asmens atliktas transportavimo, saugojimo ir pristatymo išlaidas.

dabartinė rinkos vertė formuojamas pagal kainą, galiojusią už tokio ar panašaus tipo turtą nemokamai gauto turto iškabinimo dieną. Informacija apie esamą kainą turi būti dokumentuota arba patvirtinta ekspertų.

Nustatant rinkos vertę, gali būti naudojami iš gamybinių organizacijų raštu gauti analogiškų produktų kainų duomenys; informaciją apie kainų lygį, gautą iš valstybinių statistikos įstaigų, prekybos inspekcijų ir organizacijų; žiniasklaidoje ir specializuotoje literatūroje skelbiama informacija apie kainų lygį; ekspertų išvados dėl atskiro ilgalaikio turto vertės.

Gamybos savikaina - tai yra faktiškai patirtos nuosavybės objekto gamybos išlaidos (sunaudotų žaliavų, medžiagų, kuro ir kt. kaina).

organizacijos perduotų ar perduotų vertybių vertė, yra pagrįsta kaina, už kurią panašiomis aplinkybėmis ūkio subjektas paprastai imtų panašius vertės elementus.

Jei organizacijos perduotų ar perduotų vertybių vertės nustatyti neįmanoma, pagal sutartis, numatančias prievolių įvykdymą nepiniginėmis priemonėmis, organizacijos gauto turto vertė nustatoma pagal savikainą. panašūs nuosavybės objektai įgyjami panašiomis aplinkybėmis.

Naudoti kitus vertinimo būdus, įskaitant atleidimą, leidžiama įstatymų numatytais atvejais Rusijos Federacija ir reglamentas buhalterinę apskaitą reguliuojančios įstaigos. Šie metodai bus svarstomi nagrinėjant kitas temas.

Organizacijos ir operacijų valiutinių sąskaitų apskaita užsienio valiuta atliekami sumos pagal užsienio valiutos konvertavimą pagal Centrinio banko kursą operacijos atlikimo dieną.

Papildomų išlaidų, susijusių su paskolų ir kreditų gavimu, apskaitos tvarkos nustatymas. Galima atsižvelgti į šiuos priedus:

Kaip gautinos sumos su vėlesniu jų nurašymu „Kitos pajamos ir sąnaudos“;

in kaip dalis kitų išlaidų ataskaitiniu laikotarpiu, kai jos buvo patirtos. Pirmoji papildomų išlaidų apskaitos galimybė numato

jų vienodas įtraukimas į organizacijos išlaidas, todėl atrodo geriau. Tačiau reikia turėti omenyje, kad antrasis šių sąnaudų apskaitos variantas visiškai atitinka CPK reikalavimus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnis. Pelno mokesčio apskaita Apskaitos politikos elementai yra šie:

Informacijos apie nuolatinius ir laikinuosius skirtumus, atidėtuosius mokesčius ir akcizus formavimo tvarkos nustatymas;

Atidėtojo mokesčio turto ir atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų atspindėjimo finansinėse ataskaitose tvarkos nustatymas.

Organizacijos gali kurtis informacija apie nuolatinius skirtumus Remiantis originaliais dokumentais:

a) apskaitos registruose;

b) kitokia organizacijos nustatyta tvarka. Į laikinus skirtumus reikia atsižvelgti atskirai.

Atsižvelgiant į nuostatas, išdėstytas apskaitos politika turite nurodyti:

Buhalteriniai registrai, naudojami atsirandantiems skirtumams apskaityti;

Subsąskaitos ir analitinės sąskaitos, naudojamos nurodytiems tikslams; vienas

Nuolatinių ir laikinųjų skirtumų, atidėtųjų mokesčių turto ir įsipareigojimų apskaita ir apskaičiavimas. Organizacijos gali balanse atspindėti atidėtųjų mokesčių turto ir įsipareigojimų sumas:

a) atskiri balanso straipsniai (145 ir 515 straipsniai);

b) subalansuota (sulankstyta) forma.

Antruoju variantu balanso suma mažėja, o tai gali turėti įtakos viso balanso rodikliams. Be to, keičiama atitinkamų balanso skyrių vertė ir jų pagrindu apskaičiuoti rodikliai. Inventorizacijos komisijos sudėtį sudaro organizacijos administracijos atstovai, buhalterinės apskaitos darbuotojai, kiti specialistai (inžinieriai, ekonomistai, technikai ir kt.).

Inventorizacijos komisijos sudėtį gali sudaryti tarnybos atstovai vidaus audito nepriklausomos organizacijos audito organizacijos.

Bent vieno komisijos nario neatvykimas inventorizacijos metu yra pagrindas pripažinti inventorizacijos rezultatus negaliojančiais.

Inventorizacijos komisijos pirmininkas vizuoja visus gaunamus ir išsiunčiamus dokumentus, pridedamus prie registrų (ataskaitų), nurodydamas „prieš inventorizaciją „...“ (data)“, kurie turėtų būti buhalterio likučio nustatymo pagrindas. turto iki inventorizacijos pradžios pagal įgaliojimus.

Organizacijos vadovas turi sudaryti sąlygas, užtikrinančias visišką ir tikslų faktinio turto prieinamumo laiku patikrinimą (pasirūpinti darbo jėga kroviniams sverti ir pervežti, techniškai tvarkingą svėrimo įrangą, matavimo ir valdymo priemones, matavimo indus).

Klaidos ištaisomos visuose inventoriaus egzemplioriuose, perbraukiant neteisingus įrašus ir uždedant teisingus įrašus virš perbrauktų. Pataisymai turi būti suderinti ir pasirašyti visų inventorizacijos komisijos narių bei finansiškai atsakingų asmenų. Ant naujausias Inventorizacijos puslapyje tuščios eilutės perbraukiamos ir po šį patikrinimą atlikusių asmenų parašų pažymima apie kainų tikrinimą, apmokestinimą ir sumų skaičiavimą.

rezultatus kontrolės patikrinimus inventorizacijos teisingumas surašomas aktu ir įrašomas į apskaitos knygą inventorizacijos teisingumo kontroliniams patikrinimams.

Dėl sugadintų ar sugadintų vertybių surašomi aktai, kuriuose nurodomas sugadinimo pobūdis, laipsnis, priežastys, kalti dėl vertybių sugadinimo asmenys. Lėšų ir vertybinių popierių inventorizavimo rezultatai surašomi aktu jų neįrašant į inventorizacijos sąrašą.

Užpildyti inventorizacijos sąrašai ir aktai perduodami buhalterijai, kur jie yra tikrinami, tada faktinis lėšų prieinamumas lyginamas su apskaitos duomenimis. Palyginimo rezultatai įrašomi į palyginimo lapą. Nurodomas faktinis lėšų prieinamumas pagal inventorizacijos duomenis (kiekis ir suma), lėšų prieinamumas pagal apskaitos duomenis ir palyginimo rezultatai – perteklius ar trūkumas. Lyginimo lape vertės įrašomos nurodant kiekį ir kiekį pagal grupes, rūšis ir veisles pagal apskaitoje priimtą klasifikaciją. Sulyginimo ataskaitoje įrašomos tik tos vertės, kurių perteklius arba trūkumas, o likusios ataskaitoje parodomos kaip bendra suma.

Atsargų vienetų pertekliaus ir trūkumo sumos sugretinimų ataskaitose nurodomos pagal jų įvertinimą apskaitoje. Inventorizacijos rezultatams įforminti gali būti naudojami pavieniai registrai, kuriuose jungiami rodikliai inventorizacijos įrašai ir palyginimo pareiškimus.

Vertybėms, kurios nepriklauso organizacijai, bet yra įtrauktos į buhalterinę apskaitą (saugomos, nuomojamos, gautos apdoroti), sudarykite atskiras sugretinimo ataskaitas.

Inventorizacijos komisija privalo nustatyti inventorizacijos metu nustatytų trūkumo ar pertekliaus priežastis. Išvados, pasiūlymai ir komisijos sprendimai surašomi įmonės vadovo patvirtintu protokolu. Po patvirtinimo inventorizacijos rezultatai atsispindi apskaitoje.

Inventorizacijos metu nustatyti neatitikimai tarp realaus turto prieinamumo ir apskaitos duomenų apskaitos sąskaitose atsispindi tokia tvarka:

1) turto perteklius apskaitomas turto rinkos verte inventorizacijos dieną, o atitinkama suma įskaitoma į 2010 m. komercinė organizacija arba pajamų padidėjimas ne pelno siekianti organizacija, ir adresu biudžetinė organizacija- didinti finansavimą (lėšas);

2) natūralaus praradimo normų ribose turto trūkumas ir jo sugadinimas priskiriamas gamybos ar apyvartos išlaidoms, viršijančias normas - kaltų asmenų sąskaita. Jei kaltininkai nenustatyti arba teismas atsisako išieškoti iš jų žalą, nuostoliai dėl turto trūkumo ir jo sugadinimo nurašomi į komercinės organizacijos finansinius rezultatus arba ne pelno organizacijos išlaidų padidėjimą. o biudžetinei organizacijai – į finansavimo (lėšų) sumažėjimą.

2 SKYRIUS. Gautinų ir mokėtinų sumų VALDYMO ANALIZĖ.

2.1 Atsiskaitymų su skirtingais skolininkais ir kreditoriais apskaita

Informacija apie gautinas sumas, kurių grąžinimo terminas neviršija 12 mėnesių. Į einamųjų gautinų sumų sudėtį įeina: pirkėjų ir klientų skolos; skola už gautas sąskaitas; atskirų padalinių, dukterinių įmonių ir priklausomų verslo įmonių skolos; tiekėjų skolos už avansus, išduotus įvairiems juridiniams ir fiziniams asmenims; biudžeto skolos už avansinius mokėjimus, steigėjų skolos, personalo skolos už išduotus avansus ir kitas operacijas, taip pat įvairių skolininkų skolos.

Buhalterinės gautinos sumos korespondencija (4000)

Gautinų sumų grupė skirta apibendrinti informaciją apie atsiskaitymus su pirkėjais ir klientais dėl gautinų sumų už prekes, gaminius, atliktus darbus, suteiktas paslaugas. Tai apima šias sąskaitas:

4010 „Iš pirkėjų ir klientų gautinos sumos“;

4020 „Gauti vekseliai“.

Šių sąskaitų debete, atitinkant pagrindinės (pagrindinės) veiklos pajamų (9000), ilgalaikio turto ir kito turto realizavimo (9200) bei kitų pagrindinės veiklos pajamų (9300) sąskaitas, sumos, už kurias pateikiami pirkėjai (klientai). atsiskaitymo dokumentai.

Šių sąskaitų kredite, susirašinėjant su kasos sąskaitomis, atsispindi gautų mokėjimų sumos, gautų avansų įskaitymai, blogų gautinų sumų nurašymas rezervų abejotinoms skoloms sąskaita ir kt.

Tiekėjams ir rangovams išduotų avansinių mokėjimų sąskaitų susirašinėjimas (4300)

Tiekėjams ir rangovams išrašomose avansų sąskaitose apibendrinama informacija apie atsiskaitymus už išrašytus avansinius mokėjimus už atsargų ir kito turto tiekimą, darbų atlikimą ir paslaugų teikimą. Apskaita vykdoma šiose sąskaitose:

4310 „Inventorizuojami tiekėjams ir rangovams išduodami avansai“;

4320 „Avansai tiekėjams ir rangovams už ilgalaikį turtą“;

4330 „Kiti išduodami avansai“.

Šių sąskaitų debete, korespondencijoje su grynųjų pinigų sąskaitomis, nurodoma išduotų avansų suma, taip pat mokėjimo suma, kai prekės, darbai ir paslaugos yra iš dalies paruoštos, remiantis susitarimu ar sutartimi, sudaryta tarp tiekėjas ir įmonė, atsispindi.

Šių sąskaitų kreditas atspindi anksčiau išrašytų avansų užskaitą pagal korespondenciją tiekėjų ir rangovų apmokėtoms sąskaitoms faktūroms arba avansų grąžinimą korespondencijai su grynųjų pinigų sąskaitomis.

Avansinių mokėjimų į biudžetą sąskaitų korespondencija (4400)

Avansinių mokėjimų į biudžetą sąskaitos skirtos informacijai apie įmonių sumokėtus mokesčių ir rinkliavų avansus apibendrinti. Įmonės gali atidaryti atskiras sąskaitas išankstiniams mokėjimams registruoti pagal mokesčių ir rinkliavų rūšis:

4410 „Pelno mokesčio avansiniai mokėjimai“;

4411 „Socialinės infrastruktūros gerinimo ir plėtros mokesčio avansiniai mokėjimai“;

4412 „Nekilnojamojo turto mokesčio avansiniai mokėjimai“;

4413 „Pridėtinės vertės mokesčio avansiniai mokėjimai“ ir kt.

Šios sąskaitos debete, korespondencijoje su grynųjų pinigų sąskaitų kreditu, atsižvelgiama į iš anksto sumokėtų mokesčių sumas, įskaitant pridėtinės vertės mokestį, paskirstytas atsiskaitymo dokumentuose už įsigytas atsargas.

Kreditas atspindi mokesčių sumų nurašymą korespondencijoje 6410 „Skola už mokėjimus į biudžetą (pagal rūšis)“.

Korespondencija avansinių mokėjimų valdžiai sąskaitose

patikos fondai ir draudimas (4500) Avansinių mokėjimų į valstybės patikos fondus ir draudimo sąskaitos yra skirtos informacijai apie įmonių sumokėtus avansus valstybės patikos fondams ir draudimui apibendrinti. Įmonės gali atidaryti atskiras sąskaitas avansiniams mokėjimams į valstybės patikos fondus ir draudimui registruoti.

Apskaita tvarkoma šiose sąskaitose:

4510 „Avansiniai mokėjimai už draudimą“;

4520 „Avansiniai mokėjimai į valstybės patikos fondus“.

Šios sąskaitos debete, susirašinėjant su grynųjų pinigų sąskaitų kreditu, apmokėta

sumos avansu į valstybės patikos fondus ir draudimui.

Kreditas atspindi avansinių įmokų į valstybės patikos fondus ir draudimo nurašymą pagal sąskaitų 6510 „Draudimo įmokos“, 6520 „Įmokos į valstybės patikos fondus“ debetą.

Steigėjų skolų už indėlius sąskaitų susirašinėjimas įstatinis kapitalas(fondas) (4600)

Steigėjų skolos už įnašus į įstatinį kapitalą (fondą) sąskaitos yra skirtos informacijai apie įmonės steigėjų (akcininkų) skolą apibendrinti. akcinė bendrovė, bendrijos dalyviai ir kt.) apie įnašus į įmonės įstatinį kapitalą.

Šios sąskaitos debetas, atitinkantis įstatinio kapitalo sąskaitas (8300), atspindi gautinų sumų atsiradimą įmonės kūrimo metu arba registruojantis atitinkamoje įmonėje. valdžios organaiįstatinio kapitalo dydžio.

4610 sąskaitos „Steigėjų skola už įnašus į įstatinį kapitalą“ kreditą pagal ilgalaikio turto sąskaitas, nematerialusis turtas, medžiagos ir kitas turtas atspindi įnašus materialiu ir kitokiu turtu (išskyrus pinigus).

Personalo skolos už kitus sandorius sąskaitų korespondencija (4700)

Šios grupės sąskaitose apibendrinama informacija apie visų rūšių atsiskaitymus su įmonės personalu, išskyrus atsiskaitymus su darbo užmokesčiu, atsiskaitymus su atskaitingais asmenimis. Apskaita vykdoma šiose sąskaitose:

4710 „Personalo skola už kreditu parduotas prekes“;

4720 „Personalo įsiskolinimas už paskolas“;

4730 „Personalo skola už materialinės žalos atlyginimą“;

4790 „Kitos personalo skolos“.

Šių sąskaitų debetas atspindi gautinų sumų iš personalo už kitas operacijas atsiradimą, o kreditas – šių gautinų sumų grąžinimą.

Susirašinėjimas įvairių skolininkų skolų sąskaitose (4800)

Šios grupės sąskaitos yra skirtos apibendrinti informaciją apie kitas gautinas sumas, nepaminėtas aukščiau pateiktų gautinų sumų paaiškinimuose, įskaitant palūkanas, dividendus ir gautinus autorinius atlyginimus, einamuosius ilgalaikės nuomos mokėjimus, gautinas sumas pagal pretenzijas ir kt. šiose sąskaitose:

4810 „Einamosios įmokos, gautinos pagal ilgalaikę nuomą“;

4820 Gautini mokėjimai už trumpalaikę nuomą;

4830 Gautinos palūkanos;

4840 „Gautini dividendai“;

4850 gautinų honorarų;

4860 „Ieškomos gautinos sumos“;

4890 „Kitų skolininkų įsiskolinimas“.

Šių sąskaitų debetas dažniausiai atspindi trumpalaikių kitų gautinų sumų atsiradimą korespondencijoje su pajamų apyskaitomis, o kreditas – jų grąžinimą korespondencijoje su pinigų sąskaitomis.

Atidėjimo abejotinoms skoloms sąskaitų susirašinėjimas (4900)

Sąskaita 4910 „Rezervas abejotinoms skoloms“ skirta informacijai apie abejotinų skolų rezervo būklę ir judėjimą apibendrinti.

Abejotina skola – tai įmonės gautinos sumos, kurios negrąžinamos laiku ir nėra užtikrintos atitinkamomis garantijomis. Atidėjinys abejotinoms skoloms sudaromas remiantis ataskaitinių metų pabaigoje atliktos įmonės gautinų sumų inventorizavimo rezultatais. Rezervo dydis nustatomas kiekvienai abejotinai skolai atskirai, atsižvelgiant į skolininko finansinę būklę (mokumą) ir skolos visiškai ar dalies grąžinimo tikimybės įvertinimą.

Sukurtų rezervų sumai daromi įrašai sąskaitos 9430 „Kitos veiklos sąnaudos“ debete ir sąskaitos 4910 „Rezervas abejotinoms skoloms“ kredite.

Jeigu iki metų, einančių po abejotinų skolų rezervo sudarymo metų pabaigos, šis rezervas jokia dalis nepanaudojamas, tai nepanaudotos sumos pridedamos prie atitinkamų metų pelno ir neįtraukiamos į apmokestinamąją bazę. apskaičiuojant pajamų mokestį.

Nurašymas iš skolų likučio, kurį įmonė anksčiau pripažino abejotinomis, atsispindi sąskaitos 4910 „Rezervas abejotinoms skoloms“ debete, atitinkančiame atitinkamas atsiskaitymų su skolininkais (debitorinių sumų) apskaitos sąskaitas. Nepanaudotų atidėjinių abejotinoms skoloms sumų pridėjimas prie metų, einančių po jų sukūrimo metų, pelno, atsispindi sąskaitos 4910 „Atidėjiniai abejotinoms skoloms“ debete ir sąskaitos 9390 „Kitos veiklos pajamos“ kredite.

Įvairiems atsiskaitymo santykiams su kitomis įmonėmis, organizacijomis, asmenimis apskaityti naudojama aktyvi-pasyvi sąskaita 4300, 6010, 4800, 6900 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“.

Pavyzdžiui, 4300 sąskaitai galima atidaryti šias subsąskaitas:

1 „Atsiskaitymai už turto ir asmens draudimą“;

2 „Ieškinių apskaičiavimai“;

3 „Mokėtinų dividendų ir kitų pajamų apskaičiavimai“;

4 „Atsiskaitymai už įneštas sumas“ ir kt.

1 subsąskaitoje „Turto ir asmens draudimo skaičiavimai“ atspindi organizacijos, kurioje organizacija veikia kaip apdraustasis, turto ir personalo draudimo skaičiavimus.

Sukauptos draudimo įmokų sumos atsispindi sąskaitos 4300 kredite, 1 subsąskaitoje „Atsiskaitymai už turto ir asmenų draudimą“, atitinkant gamybos sąnaudų apskaitos ar kitų draudimo įmokų šaltinių sąskaitas (0800, 2300, 2500, 9400). , 2700 ir kt.). *

Susirašinėjimas įjungta tiekėjams ir rangovams mokėtinų sąskaitų apskaita (6000)

Tiekėjams ir rangovams mokėtinų sąskaitų sąskaitos skirtos apibendrinti informaciją apie įmonės įsiskolinimą tiekėjams ir rangovams už gautas inventorizacijos prekes, priimtus atliktus darbus ir sunaudotas paslaugas, įskaitant elektros, dujų, garo, vandens tiekimą, taip pat materialinių vertybių pristatymas ar perdirbimas pagal priimtas ir apmokėtas sąskaitas faktūras.

Apskaita vykdoma šiose sąskaitose:

6010 „Mokėtinos sąskaitos tiekėjams ir rangovams“;

6020 „Išrašyti vekseliai“.

Įmonės, atliekančios funkcijas vykdant statybos rangos, mokslinių tyrimų, plėtros ir kitų darbų atlikimo sutartį generalinis rangovas, įsipareigojimai jų subrangovams taip pat atsispindi tiekėjams ir rangovams mokėtinose sąskaitose.

Šių sąskaitų kreditas atspindi inventorizacijos vienetų, paslaugų ir darbų, priimtų į apskaitą, savikainą, atitinkančią materialinių vertybių sąskaitas (arba naudojant 1510 sąskaitą „Medžiagų pirkimas ir pirkimas“) arba atitinkamų išlaidų apskaitą. Už medžiagų ar prekių pristatymo, taip pat apdirbimo kredito pusėje paslaugas, mokėtinos sąskaitos tiekėjams ir rangovams sudaromos pagal atsargų, prekių, gamybos sąnaudų ir pan. apskaitą. tiekėjams ir rangovams esant dideliam tiekėjų skaičiui, pristatymo paslaugų apskaitą galima vesti 6990 sąskaitoje „Kiti įsipareigojimai“.

Jei tiekėjo ar rangovo sąskaita apmokama prieš pristatymą, pervedant lėšas tiekėjui, reikia įrašyti šį įrašą:

Debetas 4310 „Tikėjams išduodami avansai“

Paskola 5110 „Atsiskaitomoji sąskaita“ arba 5210 „Valiutinė sąskaita“.

Jeigu, priimant į sandėlį gautas materialines vertybes, jų trūkumas arba jų kokybė, kiekis ir kainos neatitinka sutartyje nustatytų sąlygų, į sąskaitą 6010 „Mokėtinos tiekėjams ir rangovams sąskaitos“ įskaitoma atitinkama suma. susirašinėjimą su sąskaita 4860 „Ieškomos gautinos sąskaitos.

Už pristatymus be sąskaitos faktūros į sąskaitą 6010 „Mokėtinos sąskaitos tiekėjams ir rangovams“ įskaitoma gautų materialinių vertybių savikaina, nustatyta iš sutartyje numatytos kainos ir sąlygų.

Iš šios grupės sąskaitų nurašomos įsipareigojimų įvykdymo sumos (sąskaitų apmokėjimas), įskaitant avansus ir išankstinius mokėjimus, korespondencija su kasos sąskaitomis ir kt. Kartu daromas įrašas ir anksčiau išduoto avanso sumai. :

Debetas 6010 „Sąskaitos tiekėjams ir rangovams“

Paskola 4310 „Išduodami avansai tiekėjams“.

Šių sąskaitų analitinė apskaita turėtų būti vedama kiekvienai pateiktai sąskaitai faktūrai kiekvieno tiekėjo ir rangovo kontekste. Kartu sukūrus analitinę sąskaitą turėtų būti sudaryta galimybė gauti reikiamus duomenis apie atsiskaitymo dokumentus, kurių mokėjimo terminas neatėjo, ir tiekėjus už laiku neapmokėtus atsiskaitymo dokumentus. Pagal tą patį principą analitinė apskaita turėtų būti vedama sąskaitoje 6020 „Išrašyti vekseliai“.

2.2 Gautinų sumų analizė.

Pagrindiniai gautinų sumų analizės tikslai yra šie:

Įmonės balanse esančių gautinų sąskaitų sumų tikrumo ir teisinio pagrįstumo patikrinimas;

Atsiskaitymo ir finansinės drausmės taisyklių laikymosi patikrinimas;

Sumų už išsiųstas materialines vertybes gavimo teisingumo ir jų nurašymo išsamumo patikrinimas, patvirtinančių dokumentų prieinamumas atliekant atsiskaitymo operacijas ir jų vykdymo teisingumas;

Pretenzijų įvykdymo ir pateikimo skolininkams savalaikiškumo ir teisingumo tikrinimas, taip pat šių bylų judėjimo kontrolės organizavimas bei organizavimo, žalos ir kitų skolų, kylančių iš atsiskaitymo santykių, išieškojimo tikrinimas.

Pradedant analizę, pirmiausia reikia patikrinti atsiskaitymus su skolininkais, išsiaiškinti, ar balanse teisingai atsispindi gautinos sumos. Jo likučiai metų pradžioje ir pabaigoje rodomi tiek I skiltyje „Ilgalaikis turtas“, tiek II „Trumpalaikis turtas“. I skiltyje rodomos gautinos sumos, kurių mokėjimai numatomi praėjus daugiau nei 12 mėnesių nuo atskaitomybės datos, o II dalyje – per 12 mėnesių. Analizuojant pagal I skirsnį, būtina atkreipti dėmesį į sumų išieškojimą laiku ir į skolas, kurioms yra pasibaigęs senaties terminas.

Ilgalaikiame turte gautinos sumos parodomos šių straipsnių kontekste:

Gautinos sumos;

Gautos sąskaitos;

Skola už grupės vidaus sandorius tarp pagrindinio ūkio subjekto ir dukterinių įmonių;

Subjekto pareigūnų skola;

Trumpalaikiame turte prie šių gautinų sumų straipsnių buvo pridėtas straipsnis „Avansiniai mokėjimai“.

Analizuojant būtina išsiaiškinti, ar balanso straipsniuose teisingai atspindėti atitinkami skolos likučiai. Tam, remiantis užsakymų žurnalo Nr.11 ir analitinės apskaitos registrų bei sąskaitų, skirtų atsiskaitymams atspindėti, duomenimis, kiekvienos atsiskaitymų rūšies likučiai nagrinėjamo laikotarpio pradžioje yra apskaičiuojami su atitinkamo likučio likučiais. lapų straipsniai, o tada analizuojamas kiekvienas atsiskaitymų tipas.

Gautinų sumų būklės analizė turėtų prasidėti nuo atsiskaitymų su skolininkais inventorizacijos medžiagos analizės. Atsiskaitymų su pirkėjais, atskaitingais asmenimis, įmonės darbuotojais ir kitais skolininkais analizė atliekama nustatant likučius pagal atitinkamus dokumentus ir atidžiai tikrinant sąskaitose esančių sumų pagrįstumą. Nustatomos debitorinių skolų susidarymo priežastys ir kaltininkai, jų atsiradimo senatis, gavimo realumas (t. y. yra atsiskaitymų ar raštų derinimo aktai, kuriuose skolininkai pripažįsta savo skolą); Ar buvo praleistas ieškinio senaties terminas (3 metai), kokių priemonių imamasi skolai išieškoti. Prekybos ir tiekimo organizacijose organizuojami ir atliekami priešpriešiniai patikrinimai.

Skaičiavimų inventorizacijos rezultatai dokumentuojami aktais, todėl analizės metu tikrinami visi inventorizacijos aktai. Akte turėtų būti išanalizuotas inventorizuojamų sąskaitų pavadinimas ir gautinų sumų, beviltiškų skolų, gautinų sumų, kurioms suėjo senaties terminas, suma. Remiantis analize, surašoma pažyma, kurioje nurodomi skolininkų vardai ir adresai, skolos suma, nurodoma, už ką ji įskaityta, nuo kurio laiko ir kokiais dokumentais remiantis. Dėl debitorinių sumų, kurioms pasibaigęs senaties terminas, pažymoje nurodomi asmenys, kalti dėl šių terminų praleidimo.

Įmonėje turimos skaičiavimo inventorinės medžiagos analizė leidžia sutelkti dėmesį į nuodugnesnį skaičiavimų patikrinimą, kuriems atlikti buvo nustatyti neatitikimai, neatitikimai ir neaiškumai.

Dažniausiai į ekonominė veiklaįmonės susitinka su pirkėjais ir klientais dėl prekių, darbų ir paslaugų. Todėl šis straipsnis užima didžiausią dalį visos įmonės balanse nurodytos gautinų sumų sumos. Analizuojant šias gautinas sumas, reikia atsižvelgti į:

Ar yra sutarčių dėl produkcijos tiekimo (darbų atlikimo, paslaugų) ir jų vykdymo teisingumo;

Ar teisingai gautos sumos už išsiųstas inventoriaus prekes;

Ar teisingai nurašytos gautinos sąskaitos už gaminių (darbų, paslaugų) savikainą ir gautinos sumos su pasibaigusiu senaties terminu

Gautinos sumos, kurioms suėjęs senaties terminas, įmonės vadovo sprendimu nurašomos ir atitinkamai priskiriamos abejotinų skolų rezervo sąskaitai.

Analizuojant būtina patikrinti rezervų sudarymo abejotinoms skoloms pagrįstumą, jų panaudojimo ir nurašymo iš gautinų sumų su pasibaigusiu senaties terminu likučio teisingumą. Rezervo dydis nustatomas kiekvienai abejotinai skolai atskirai, atsižvelgiant į skolininko finansinę būklę (mokumą) ir visos bei dalies grąžinimo įvertinimą.

Analizuojant būtina nustatyti, ar rezervo abejotinoms skoloms suma nėra pervertinta ir ar atkurta nepanaudota jo suma

Atliekant analizę ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas sandorių, atsiskaitant vekseliais, atspindėjimo teisingumui.

Skola už atsiskaitymus su pirkėjais ir klientais, užtikrinta gautais vekseliais, apskaitoma sąskaitoje 59L1 „Gauti vekseliai“. Ši sąskaita įskaitoma grąžinus skolas pagal vekselius, nurašant atitinkamas grynųjų pinigų sąskaitas.

Vekseliais ir vekseliais galima atsiskaityti vekseliais.

Vekseliai yra rašytinis vekselis piniginė prievolė viena šalis (vekselio davėjas) suėjus terminui sumokėti kitai šaliai (vekselio turėtojui) už įvykdytus komercinius sandorius arba atsiskaityti už darbų (paslaugų) atlikimą.

Vekselį (vekselį) išrašo kreditorius (vekselis), kuriame yra įsakymas skolininkui (vekseliui) sumokėti vekselyje nurodytą sumą trečiajam asmeniui (mokėtojui) arba davėjui. Šis dokumentas tampa vekselis ir įgyja juridinę galią tik ją priėmus mokėtojui (drawee). Indosamento (indosamento) pagalba vekselis gali būti naudojamas pakartotinai, atliekant universalaus kredito ir atsiskaitymo dokumento funkciją. Ženkliai pagreitina lėšų apskaitos (diskontavimo) vekselių apyvartą bankuose. Tokiu atveju vekselio turėtojas indosamento būdu perveda vekselį bankui nepasibaigus išpirkimo terminui ir gauna vekselio sumą, atėmus diskonto normą banko naudai, vadinamą nuolaida.

Analizuojant būtina patikrinti vekselių apskaitos teisingumą pagal rūšis, įmones mokėtojus, išpirkimo datas, paskolų su vekseliais išdavimo pagrįstumą, vekselių nurašymo už ne veiklos nuostolius teisėtumą, skolas, už kurias buvo padengta. pasirodė neišieškoti arba kuriems yra suėjęs senaties terminas.

Tada atliekama kitų gautinų sumų analizė. Metų pradžios ir pabaigos likučiai pagal šį straipsnį turi atitikti balanso 33 poskyrio likučius. Būtina išanalizuoti ūkinių operacijų atspindėjimo šiose sąskaitose teisingumą, parodytą žurnale-varte Nr. 8 ir apibendrintą mėnesio sumomis Didžiojoje knygoje.

Atliekant analizę ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas teisingam verslo operacijų atspindėjimui sąskaitoje „Darbuotojų ir kitų asmenų skolos“. Šioje sąskaitoje atsižvelgiama į informaciją apie darbuotojų gautinas sumas, išrašytas sąskaitoje administravimo, verslo ir veiklos išlaidoms, taip pat komandiruotėms; dėl materialinės žalos atlyginimo; dėl darbuotojams suteiktų paskolų ir kitų sandorių.

Pirma, išsamus patikrinimas išankstines ataskaitas ir analizuojami prie jų pridedami dokumentai, kaupiamųjų ataskaitų įrašai ir paskolų administratorių patvirtintų avansinių ataskaitų duomenys. Pasirodo, kam buvo išduoti avansai.

Kartais apskaitos skyrius leidžia paslėpti avansus darbuotojams ir darbuotojams asmeniniams poreikiams, prisidengdamas avansu namų ūkiui ir Kelionės išlaidos. Todėl analizės metu nustatoma, ar yra kelionės pažymėjimai, jų trukmė ir skaičiavimo teisingumas pinigų sumos, prie išankstinių ataskaitų pridedamų dokumentų patikimumą.

Analizuodami turėtumėte atkreipti dėmesį į šiuos dalykus:

Ar įmonės vadovas yra nustatęs asmenų, kuriems pagal ataskaitą suteikiama teisė gauti pinigus, ratą;

Ar atskaitingiems asmenims nėra išmokėti avansai, viršijantys nustatytas sumas;

Negauti pinigų pagal asmenų, nepranešusių apie anksčiau gautas sumas, ataskaitą;

Ar neleidžiama per atskaitingus asmenis apmokėti išlaidų, kurias būtų galima apmokėti tiesiogiai iš įmonės kasos;

Ar avansinėse sąskaitose yra vadovo pažyma apie patirtų išlaidų tinkamumą;

Ar apskaitoje laiku atsispindi išlaidos nuo apskaitinių sumų.

Kitas analizės etapas turėtų būti materialinės žalos atlyginimo analizė, visų pirma reikia išanalizuoti trūkumo ir vagystės skaičiavimus ir nustatyti, ar buvo laikomasi trūkumo ir nuostolių atvejų svarstymo terminų ir tvarkos, kaip jie buvo atlikti. užtikrinamas atsigavimas ir kt. Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas trūkumo ir nuostolių nurašymo į gamybos sąnaudas ar įmonės veiklos rezultatus veiksnių tyrimui.

Pagal galiojančius teisės aktus materialinių vertybių trūkumas, neviršijantis natūralaus švaistymo normų, nurašomas į gamybos sąnaudas, o viršijantis natūralaus švaistymo normatyvus, taip pat nuostoliai dėl vertybių sugadinimo, gamybos metu padarytos santuokos. priskiriamas kaltiesiems.

Pažymėtina, kad trūkumas natūralių nuostolių ribose gali būti nurašytas į gamybos sąnaudas tik tuo atveju, jei jis nustatomas inventorizacijos metu ir surašant vadovo patvirtintą nurašymo komisinį aktą.

Toliau reikia išanalizuoti, ar sumos už trūkumą, švaistymą ir vagystę pilnai priskiriamos kaltininkams, ar lėšų ir inventorizacijos produkcijos sąnaudoms inventorizacijos rezultatai yra teisingai surašyti ir rodomi, kai kaltininkai nenustatyti.

Tada analizuojami sąskaitos duomenys, kuriuose atsispindi gautinos nuomos prievolės. Pernelyg pervestos sumos biudžetinėms ir nebiudžetinėms organizacijoms; tiekėjo, transporto organizacijų ir kitų juridinių asmenų pareikštų pretenzijų dėl nustatytų neatitikimų, atsargų trūkumo, viršijančio natūralų nuostolį, baudų, netesybų, netesybų, taip pat savų akcijų pardavimo sąnaudų viršijimo suma. nominalioji vertė.

Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas atsiskaitymų už žalas, kurių atsiskaitymai vykdomi sąskaitos „Kita“ subsąskaitoje „Atsiskaitymai už žalas“, analizei. Šioje subsąskaitoje atsižvelgiama į atsiskaitymus pagal pretenzijas tiekėjams, rangovams, transporto ir kitoms organizacijoms, taip pat pagal jiems pareikštas pretenzijas (ar priteistas) baudas, netesybas, netesybas.

Peržiūrėdami pretenzijas atkreipkite dėmesį į:

Dokumentų galiojimas, savalaikiškumas ir teisingumas. Nesilaikant pretenzijų pateikimo terminų, galima nuslėpti materialinio turto vagystės faktus, nes atsisakius pretenzijas tenkinti, sukauptos sumos nurašomos į gamybos sąnaudas;

Pretenzijų įmonei pagrįstumas. Patenkinus reikalavimus, reikia patikrinti, ar buvo atlikti administraciniai tyrimai, siekiant nustatyti kaltininkus, o jeigu jie nustatyti – ar jie atlygino padarytą materialinę žalą;

Buhalterinių įrašų teisingumas;

Analitinės apskaitos teisingumas – ji turi būti vedama kiekvienam skolininkui ir individualiems reikalavimams;

Analitinės apskaitos įrašų sudarymas žurnale, Didžiojoje knygoje, balanse.

Medžiagų apdorojimo teisingumo ir savalaikiškumo analizė ieškiniuose dėl trūkumo ir vagystės yra labai svarbi, nes praktika rodo, kad neteisingai ar ne laiku apdorojamos medžiagos kartais atliekamos sąmoningai, siekiant išvengti kaltininkų patraukimo atsakomybėn.

Analizuojant svarbu ne tik konstatuoti trūkumo ir žalos faktus, bet ir išsiaiškinti jų atsiradimo priežastis. Praktika rodo, kad pagrindinės žalos priežastys (trūkumas, švaistymas, pinigų ir materialinių vertybių vagystės) yra matavimo įrangos trūkumas, bloga būklė. sandėliavimo patalpos, inventorinių daiktų saugojimo sąlygų nesilaikymas, jų priėmimo ir išleidimo taisyklių pažeidimas, tinkamos jų saugos kontrolės nebuvimas, nesavalaikis ir formalus inventorizavimas.

Atliekant analizę būtina nustatyti, ar teisingai nustatyta įmonei padaryta žala. Kartais žalos dydis skaičiuojamas nuolaidos arba mažmeninės prekybos kainomis atėmus prekybos nuolaidą. Tai nėra teisinga. Žalos dydis turėtų būti skaičiuojamas ploto rinkos kainomis už dingusias ar pavogtas vertybes.

Analizuojant kitas gautinas sumas, svarbu patikrinti: ar yra įmonės darbuotojų įsiskolinimų už naudojimąsi inventoriumi; be avanso atleistas materialus turtas, nepristatyti kombinezonai ir kt.

Kitas gautinų sumų analizės žingsnis – skolos analizė pagal straipsnį „Išrašyti avansai“. Analizuojant atsiskaitymo už avansus operacijas, visų pirma būtina nustatyti esamos skolos realumą nurodyta sąskaita.

Analizės objektas čia yra ne tik buhalterinė apskaita, bet ir sudarytos sutartys su tiekėjais bei rangovais. Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas abejotinoms pažangoms, susijusioms su jo atsiradimo priežastimis ir kaltininkais. Skola laikoma realia, jeigu ją patvirtina suinteresuoti asmenys tarpusavio atsiskaitymų sutaikymo aktais.

Gautinų sumų sudėties ir struktūros analizė. Nustačius gautinų sumų patikimumą, išanalizavus įmonės balanso trečiajame skyriuje pateiktus duomenis, būtina išanalizuoti gautinų sumų sudėtį ir struktūrą, įvertinti jas realiąja verte, paskirstyti gautinas sumas pagal formavimo terminus. , nustato šios skolos kokybę ir likvidumą.

1 lentelė

GAUTINŲ SĄSKAITŲ SUDĖTIES ANALIZĖ

Laikotarpio pradžia – 2008-01-01.

Laikotarpio pabaiga 2009-01-01

Gautinų sumų sudėtis	Laikotarpio pradžioje		Laikotarpio arklių skaičius		Pakeitimai
Gautinos sąskaitos
Gautos sąskaitos
Kitos gautinos sumos
Avansiniai mokėjimai

ANALIZUOJAMOJO LAIKOTARPIO PRADŽIOJE

Kitos gautinos sumos

ANALIZUOJAMOJO LAIKOTARPIO PABAIGOJE

□ Gautinos sumos ■ Gautos sąskaitos

Kitos gautinos sumos

Išanalizavę 1 lentelės duomenis, galime daryti išvadą, kad gautinos sumos padidėjo 299 tūkst. arba 23,1 proc. Reikšmingi pokyčiai įvyko gautinų sumų struktūroje. Atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais už prekes, darbus ir paslaugas dalis sumažėjo nuo 60,2% iki 46,7%. Kitų gautinų sumų dalis, priešingai, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje padidėjo nuo 30,1% iki 50,8%.

Nors ir nežymiai, bet vis tiek turėjo įtakos gautinų vekselių, gautų ir avansinių mokėjimų sudėčiai ir struktūrai. Jei metų pradžioje vekselių nebuvo, tai iki metų pabaigos suma iš gautų vekselių siekė 40 tūkst. tie. šios sumos dalis visoje skoloje siekė 2,5 proc. Pagal straipsnį „Avansiniai mokėjimai“, priešingai, metų pradžioje skolos suma siekė 125 tūkst. arba 9,7% visos skolos. Tada ši suma buvo grąžinta ir pagal šį punktą skolos nėra.

Įmonės finansinei būklei įtakos turi ne pats gautinų sumų buvimas, o jos dydis, judėjimas ir forma, t.y. kas sukėlė šią skolą. Gautinų sumų atsiradimas yra objektyvus procesas ūkinėje veikloje pagal atsiskaitymų negrynaisiais pinigais sistemą, taip pat ir gautinų sumų atsiradimas. Gautinos sumos ne visada susidaro dėl atsiskaitymo tvarkos pažeidimo ir ne visada pablogina finansinę padėtį. Todėl jis negali būti visiškai vertinamas kaip nuosavų lėšų nukreipimas iš apyvartos, nes jis yra banko skolinimo objektas ir neturi įtakos įmonės mokumui. Remiantis tuo, skiriamos normalios ir nepagrįstos gautinos sumos.

Prie nepagrįstų debitorinių sumų priskiriamos skolos pagal reikalavimus, materialinės žalos atlyginimas (trūkumas, vagystė, vertybių sugadinimas) ir skolos atsiskaitymo dokumentuose, kurių mokėjimo terminas yra pasibaigęs. Nepagrįstai gautinos sumos yra neteisėto apyvartinių lėšų nukreipimo ir finansinės drausmės pažeidimo forma. Todėl analizuojant ypatingas dėmesys skiriamas nepagrįstoms gautinoms sumoms.

Atlikus bendrą gautinų sumų sudėties ir struktūros analizę, būtina ją išanalizuoti ir įvertinti realiąja verte. Taip yra dėl to, kad ne visas gautinas sumas galima išieškoti. Jos grąža nustatoma remiantis ankstesne patirtimi ir esamomis sąlygomis. Apskaitos rizika yra ta, kad ankstesnė patirtis gali būti netinkamas būsimų nuostolių matas arba gali būti nevisiškai atsižvelgta į esamas sąlygas. Dėl to nuostoliai gali būti dideli. Būtina žinoti gautinų sumų grąžinimo tikimybės nustatymo realumą ir teisingumą. Skolų negrąžinimo procentas skaičiuojamas pagal vidutinius kelerių metų duomenis. Pavyzdžiui, jei skolų negrąžinimo procentas siekė

2006–6,8 proc.

2007-4,7%o

2008 m. -8,3 proc.,

tada vidutinis skolų negrąžinimo procentas per trejus metus bus:

(6,8+4,7+8,3)/3=6,6%

Tačiau jis negali būti taikomas mechaniškai analizuojamu laikotarpiu. Reikėtų atsižvelgti į realias sąlygas, pavyzdžiui, išryškėjančią negrąžinimo tendenciją. Todėl patartina analizuoti:

Kokį gautinų sumų negrąžinimo procentą sudarė vienas ar keli pagrindiniai skolininkai (šis procentas apibūdina skolų negrąžinimo koncentraciją), ar vieno iš pagrindinių skolininkų neapmokėjimas turės įtakos įmonės finansinei būklei;

Koks yra gautinų sumų pasiskirstymas pagal formavimo terminus;

Kokia vekselių dalis gautinose sumose yra senų vekselių pratęsimas;

ar buvo priimtos nuolaidos ir kitos sąlygos vartotojo naudai, pavyzdžiui, jo teisė grąžinti prekes.

Gautinų sumų kokybės ir likvidumo rodiklių analizė. Kokybės rodiklis nusako tikimybę gauti visą skolą, kuri priklauso nuo skolos susidarymo laikotarpio. Praktika rodo, kad kuo ilgesnis gautinų sumų terminas, tuo mažesnė jų gavimo tikimybė.

Norint apibūdinti gautinų sumų grąžinimą, patartina jas sugrupuoti pagal atsiradimo laiką:

Ilgalaikės gautinos sumos nuo 1 metų iki 2,5 metų;

2 lentelė

Šalys gautinos sumos	Ilgalaikės gautinos sumos				Trumpalaikės gautinos sumos
	Nuo 1 iki 2,5 metų	nuo 1,5 iki 2 metų	nuo 2 iki 2,5 metų	virš 2,5 metų	iki 3 mėnesių	nuo 3 iki 6 mėnesių.	Nuo 6 iki 9 mėnesių	9-12 mėnesių
Gautinos sąskaitos
Gautinos sąskaitos
Kitos gautinos sumos
Išankstiniai mokėjimai (išduodami išankstiniai mokėjimai)

Iš lentelės duomenų matyti, kad didžioji dalis gautinų sumų yra skolos, kurias numatoma apmokėti per 12 mėnesių nuo ataskaitų datos. Trumpalaikių gautinų sumų dalis bendroje sumoje buvo:

(425+471+239+137)/1594*100%=79,8%, įskaitant:

iki 3 mėnesių

nuo 3 iki 6 mėnesių

bet tik nuo 1 iki 6 mėnesių

Nuo 6 iki 9 mėnesių

9-12 mėnesių

425/1594* 100%=26,7%, 471/1594* 100%=29,5%, (425+471)/1594* 100%=56,2%, 239/1594* 100%= 15%, 137/1594* 100%=8,6%.

Ilgalaikių gautinų sumų dalis bendroje sumoje buvo:

(150+110+62) / 1594*100%=20,2%, įskaitant:

nuo 1 metų iki 1,5 metų 150/1594* 100 % = 9,4 %

nuo 1,5 iki 2 metų 110/1594* 100 % = 6,9 %

nuo 2 iki 2,5 metų 62/1594* 100 %=3,9 %.

Lentelėje matyti, kad yra skola su gana ilgus laikotarpius. Taigi per dvejus metus jo suma siekė 62 tūkstančius rublių. Nors jos suma palyginti nedidelė (3,9% visos skolos sumos iki 19,3% ilgalaikės jos dalies), artimiausiu metu vis tiek reikia stengtis išieškoti šią skolą, nes tai gali lemti jos nurašymą. sumažinti pajamas.verslas dėl senaties termino pabaigos.

Atsižvelgiant į konkrečias sąlygas, gali būti priimtini ir kiti skolos atsiradimo intervalai. Tokios informacijos prieinamumas ilgą laiką leidžia nustatyti tiek bendras atsiskaitymo drausmės tendencijas, tiek konkrečius pirkėjus, kurie dažniausiai patenka į nepatikimų mokėtojų skaičių.

Bendras skolos išieškojimo rodiklis yra apyvarta. Likvidumo rodiklis apibūdina greitį, kuriuo jis bus konvertuojamas į grynuosius pinigus, t. y. tai yra ir apyvarta. Taigi gautinų sumų kokybės ir likvidumo rodiklis gali būti jų apyvarta.

Apyvartos koeficientas apskaičiuojamas kaip pajamų (pajamų) iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo apimties ir vidutinių gautinų sumų santykis pagal formulę:

K od = - , kur

K o.d - gautinų sumų apyvartumo koeficientas;

DR - pajamos iš produkcijos pardavimo (darbų, paslaugų);

DZ - vidutinės gautinos sumos.

Šis koeficientas parodo, kiek kartų per tiriamą laikotarpį įmonė susidarė ir gavo skolą.

Gautinų sumų apyvarta (AR) taip pat gali būti skaičiuojama dienomis. Šis rodiklis atspindi vidutinį dienų skaičių, reikalingą jo grąžinimui. Jis apskaičiuojamas kaip laikotarpio dienų skaičiaus ir apyvartos santykio santykis:

D R P * ZDk Od \u003d P / _ arba Od \u003d _, kur

P - laikotarpio trukmė;

ZDk – gautinų sumų suma laikotarpio pabaigoje

Kartais gautinų sumų apyvartumas vadinamas gautinų sumų grąžinimo laikotarpiu. Reikėtų nepamiršti, kad kuo ilgesnis įsiskolinimo laikotarpis, tuo didesnė įsipareigojimų nevykdymo rizika.

Palyginami gautinų sumų apyvartos rodikliai:

1. kelerius metus,

2. su pramonės vidurkiais,

3. su sutarties sąlygomis.

Faktinės apyvartos palyginimas su apskaičiuota pagal sutarties sąlygas leidžia įvertinti pirkėjų atsiskaitymų laiku laipsnį, faktinės apyvartos nukrypimas nuo sutartinės gali būti netinkamo darbo išieškant skolas, finansinių sunkumų iš pirkėjų.

3 lentelė

GAUTINŲ SĄSKAITŲ LIKVIDUMO (APYVARTO) ANALIZĖ

______(tūkstantis somų)

DR 71904282

Skolų apyvarta kartus \u003d DZ \u003d 6043934 \u003d 11,9 karto

DZ 30219671

D3 \u003d 5 \u003d 5 \u003d 6043934

DZkD 4943821 * 455

Skolų apyvarta dienomis = DR = 71904282 = 31 diena - skolos grąžinimo laikotarpis.

D \u003d 365 + 90 \u003d 455

Analizė rodo, kad 11,9 karto skola susidaro ir gaunama 455 dienų laikotarpiui. Vienos apyvartos trukmė šiam laikotarpiui buvo 31 diena, t.y. skola sumokama per 31 dieną.

Įmonės apyvartinių lėšų struktūros analizė

4 lentelė

Fondo rūšys	Lėšų prieinamumas			Fondo struktūra %
	Metų pradžiai	Metų pabaigoje	Keisti	Metų pradžiai	Metų pabaigoje	Keisti
Grynieji pinigai
Trumpalaikis finansines investicijas
Skolininkai
Nebaigta gamyba
Gatavi gaminiai
Visas apyvartinis kapitalas:
Gautinų sumų dalis bendroje apyvartinio kapitalo sumoje

Kaip matyti iš 4 lentelės, didžiausią trumpalaikio turto dalį užima grynieji pinigai. Jie metų pradžioje sudaro 99 proc. Iki metų pabaigos jų absoliuti suma išaugo, tačiau dalis sumažėjo 3,1 proc. dėl to, kad dalis grynųjų pinigų – 350 tūkst.

III ketvirtį - 8,4%, o IV ketvirtį - 9,2%, o 2000 m. I ketvirtį sumažėjo - 8,1%.

Bet norint susidaryti išsamų gautinų sumų vaizdą, reikia išanalizuoti abejotinų gautinų sumų dalį trumpalaikiame turte, kurią lemia abejotinų gautinų sumų ir trumpalaikio turto santykis.

5 lentelė

ABEJOTINŲ GAUTINŲ SUMŲ DALIS TRUKMĖJAME TURTE

(tūkstantis somų)

Analizuojamas laikotarpis	Abejotina gautinos sumos skola	Turimas turtas

I ketvirtis\2008 II ketvirtis\2008 III ketvirtis\2008 IV ketvirtis\2008 I ketvirtis\2009

Kaip matyti iš lentelės, proporcija abejotina skola prie trumpalaikio turto kinta chaotiškai, staigūs šuoliai, vėliau mažėja, vėliau dalis didėja, tai rodo nestabilų gautinų sumų likvidumą.

Tiek gautinų sumų, tiek abejotinų gautinų sumų dalies trumpalaikiame turte augimo tendencija rodo nestabilų gautinų sumų likvidumą, nuolatinį gautinų sumų likvidumo mažėjimą, t.y. abejotinos gautinos sumos kas ketvirtį auga.

2.3 Gautinų ir mokėtinų sumų ataskaitų teikimas

Finansinės atskaitomybės formų pildymo taisyklės, remiantis Uzbekistano Respublikos finansų ministerijos 2002 m. gruodžio 27 d. įsakymu Nr. 140. yra apibrėžtos gautinų ir mokėtinų sumų pažymoje (forma Nr. 2a) (priedas) B) atspindi įmonės gautinų ir mokėtinų sumų būklę paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną.

2 stulpelyje – „Skolininkų ir kreditorių sąrašas“ – pateikiamas sąrašas

skolininkai ir kreditoriai už skolininką (kreditorių) aukštesnių ministerijų (departamentų) kontekste. Jeigu skolininkas (kreditorius) neturi aukštesnės ministerijos (departamento), tuomet būtina nurodyti visą juridinio asmens pavadinimą.

Esant skoloms už Uzbekistano Respublikos ribų, nurodomas skolininko (kreditoriaus) vardas (pilnas arba su visuotinai priimtomis santrumpomis), o skliausteliuose – šalies pavadinimas.

2 skiltyje 2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1 eilutėse privaloma nurodyti skolininko (kreditoriaus) pavadinimą.

3 stulpelyje nurodoma bendra skolos suma, visų pirma:

d) 1 eilutėje rodoma bendra gautinų sumų suma, kuri turi būti lygi 3 stulpelio 2 ir 3 eilučių sumai;

b) 4 eilutėje rodoma bendra mokėtinų sąskaitų suma, kuri turi būti lygi 3 stulpelio 5 ir 6 eilučių sumai.

Į bendrą gautinų sumų sumą įeina įmokos pagal nuomą, gautinos sąskaitos faktūros iš pirkėjų ir klientų, dukterinių ir dukterinių įmonių, pretenzijos; darbuotojams, tiekėjams, rangovams teikiami avansai; avansiniai mokėjimai į biudžetą, valstybės patikos fondus ir draudimą; steigėjų skolos už įnašus į įstatinį kapitalą; personalo skolos už kitus sandorius ir kiti skolininkai, įskaitant atsiskaitymus su tarpžinybinėmis įmonėmis. Tuo pačiu metu atsiskaitymai tarp padalinių suprantami kaip atsiskaitymai tarp įmonių ir organizacijų, turinčių savarankiškus balansus ir priklausančias vienai konkrečiai ministerijai, departamentui, korporacijai, asociacijai, koncernui ar asociacijai. Bendra gautinų sumų suma turi atitikti balanso formos Nr.1 ​​110 ir 210 eilučių sumą. (Dalis su pakeitimais, padarytais Finansų ministerijos įsakymu, Teisingumo ministerijoje įregistruota 2005 m. gegužės 19 d. N 1209-3)

Į bendrą mokėtinų sumų sumą įeina tiekėjams, rangovams, dukterinėms įmonėms ir priklausomoms verslo įmonėms mokėtinos sumos; gauti avansai; įsiskolinimai į biudžetą, už draudimą, į valstybės patikos fondus, steigėjams, už darbo užmokestį ir kitus kreditorius, įskaitant atsiskaitymus su tarpžinybinėmis įmonėmis. Bendra mokėtinų sąskaitų suma turi atitikti balanso 1 formos 491 ir 601 eilučių sumą.

3 skiltyje 2, 2.1, 2.2, 2.2.1, 3, 3.1 eilutėse pateikiamas bendrųjų

1 eilutėje nurodyta gautinų sumų suma tokia tvarka:

a) 2 eilutėje nurodoma bendra gautinų sumų suma respublikoje;

b) 2.1 eilutėje rodoma skola pagal skolininkų vardus respublikoje;

c) 2.2 eilutėje rodoma bendra padalinių viduje gautinų sumų suma;

d) 2.2.1 eilutėje nurodoma tarpžinybinės skolos suma pagal skolininkų pavadinimus, atskiriant nuo 2 eilutės;

e) 3 eilutėje nurodoma bendra debitorinių sumų suma už respublikos ribų;

f) 3.1 eilutėje rodomos skolos pagal skolininkų, esančių už respublikos ribų, pavardes;

4, 5, 5.1, 5.2, 5.2.1, 6, 6.1 eilutės pildomos panašiai kaip ir gautinas sumas.

skolos pagal 184 ir 185 punktus.

4 stulpelyje nurodoma bendra pradelstos skolos suma, kuri negrąžinta įstatymo nustatytais terminais.

Pagal Uzbekistano Respublikos Prezidento dekreto 1999 07 19 N UP-2340 "Dėl 95 05 12 Uzbekistano Respublikos Prezidento dekreto N UP-1154 dalinio pakeitimo" 1 dalį. padidinti įmonių ir organizacijų vadovų atsakomybę už atsiskaitymų savalaikiškumą nacionalinė ekonomika„(Uzbekistano Respublikos Oliy Majlis biuletenis, 1999, N 7) gautinos sumos laikomos pradelstomis praėjus 90 dienų nuo faktinio prekių išsiuntimo, darbų atlikimo, paslaugų suteikimo dienos.

Uzbekistano Respublikos ministrų kabineto 2005 m. gegužės 26 d. dekretas N 132 „Dėl gamtinių dujų vartotojų ir dujų tiekimo organizacijų tarpusavio atsiskaitymų gerinimo“ (Uzbekistano Respublikos teisės aktų rinkinys, 200F., N 21, 151 str. ) nustatė, kad individualios įmonės, įtrauktos į Uzbekistano Respublikos ministrų kabineto 2004 m. vasario 5 d. nutarimo Nr. 57 „Dėl tolesnio labai likvidžių produktų pardavimo rinkos mechanizmų įvedimo“ priedą Nr. , žaliavos ir medžiagos“ (Uzbekistano Respublikos teisės aktų rinkinys, 2004, Nr. 5, 57 str.), atlikti galutinius atsiskaitymus už gautas dujas nepasibaigus 30 dienų nuo atsiskaitymo mėnesio pabaigos. Šių įmonių atžvilgiu pradelstų gautinų sumų laikotarpis nustatomas praėjus 30 dienų nuo atsiskaitymo mėnesio pabaigos. (Pastraipa su pakeitimais, padarytais Finansų ministerijos įsakymu, Teisingumo ministerijoje įregistruota 2007 m. gegužės 19 d. N 1209-4) (Žr. ankstesnį leidimą)

Pagal Uzbekistano Respublikos ministrų kabineto 200 m. lapkričio 1 d. dekretą ^ N 511 „Dėl priemonių radikaliai pagerinti mokėjimo už elektros energijos naudojimą mechanizmą“ (Uzbekistano Respublikos teisės aktų rinkinys, 2004 m. N 44, 460 str., pradelstos skolos už perduotą (suvartotą) elektros energiją visiems juridiniams asmenims laikotarpis nustatomas praėjus 30 dienų po užbaigimo. kalendorinis mėnuo. (Pastraipa su pakeitimais, padarytais Finansų ministerijos įsakymu, Teisingumo ministerijoje įregistruota 2005 m. gegužės 19 d. N 1209-3) (Žr. ankstesnį leidimą)

Pagal 2005 m. vasario 11 d. Uzbekistano Respublikos prezidento dekretą N PP-5 „Dėl priemonių, skirtų užkirsti kelią nepagrįstam tarifų augimui ir padidinti vartotojų atsakomybę už laiku ir visiškai sumokėti už Komunalinės paslaugos"(Surinkti Uzbekistano Respublikos teisės aktai, 2005, N 5-6, 30 str.) įsiskolinimo už suteiktas (suvartotas) komunalines paslaugas laikotarpis visiems juridiniams asmenims nustatomas praėjus 30 dienų nuo kalendorinio mėnesio pabaigos. punktas buvo įvestas pagal MF įsakymą, įregistruotą Teisingumo ministerijos 2005 m. gegužės 19 d. N 1209-3)

Pagal Statybos, vykdomos centralizuotų šaltinių lėšomis, organizavimo, finansavimo ir skolinimo tvarkos nuostatus, patvirtintus Uzbekistano Respublikos ministrų kabineto 2003 m. rugsėjo 12 d. nutarimu N 395 („Teisės aktų rinkinys“). Uzbekistano Respublikos“, 2003, N 17-18, str. - 146): (Pastraipa buvo įtraukta vadovaujantis Finansų ministerijos įsakymu, Teisingumo ministerijoje įregistruotu 2004 m. gruodžio 20 d. N 1209- 2)

a) generaliniams rangovams, centralizuotų šaltinių lėšomis atliekantiems statybas iki galo, sutartyje nurodytas ne mažiau kaip 45 procentų pradelstų gautinų sumų laikotarpis nustatomas praėjus mėnesiui nuo objekto priėmimo komisijos dienos. ; (Pastraipa įvesta vadovaujantis FM įsakymu, Teisingumo ministerijoje įregistruotu 2004 m. gruodžio 20 d. N1209-2)

b) generaliniams rangovams, vykdantiems statybas centralizuotų šaltinių lėšomis, pradelstų gautinų sumų už sutartyje nurodytą 5 procentų garantinio aptarnavimo sumą laikotarpis nustatomas pasibaigus finansiniams metams, kuriais baigiasi garantinis laikotarpis. sutartyje nurodyta pasibaigė. (Pastraipa įtraukta vadovaujantis Finansų ministerijos įsakymu, Teisingumo ministerijoje įregistruotu 2004 m. gruodžio 20 d. N 1209-2)

Pagal Uzbekistano Respublikos ministrų kabineto 2000 m. birželio 29 d. dekretą N 245 „Dėl priemonių toliau plėtoti ir stiprinti nereceptinę prekybą užsienio valiutų rinka„("Uzbekistano Respublikos Vyriausybės nutarimų rinkinys", 2000, N 6, 33 str.) Decentralizuotoms eksporto operacijoms atlikti skirtas įplaukų gavimo arba prekių reimportavimo laikotarpis neturėtų viršyti 60 dienų, o prekėms steigėjų eksportuojama į įmones užsienyje (prekybos namus, prekybos atstovybes, dukterines ir filialus, įmonių parduotuves, prekiautojų tinklus ir siuntų sandėlius) - neturėtų viršyti 180 dienų. Užsienio prekybos operacijoms skola laikoma pradelsta po 60 ir 180 dienų , atitinkamai, kirtus muitinės sieną.

Už privalomus mokėjimus į biudžetą ir valstybės patikos fondus mokėtinos sumos laikomos pradelstomis nuo kitos dienos, pasibaigus įstatyme nustatytiems mokėjimo terminams.

Kitoms mokėtinoms sumoms uždelsimo laikotarpis nustatomas remiantis ūkinėmis sutartimis, kuriose nustatomi tam tikri grąžinimo terminai.

Dėl skolų, susidariusių dėl priežasčių, nepriklausančių nuo įmonės:

a) 5 stulpelyje nurodoma visa skola, susidariusi dėl nuo įmonės nepriklausančių priežasčių, visų pirma: 1 eilutėje – visa gautinų sumų suma, kuri turi būti lygi 7, 9, 11, 12 stulpeliuose nurodytai sumai; 4 eilutėje – visa mokėtinų sąskaitų suma, kuri turi būti lygi sumai, nurodytai 7, 11, 12 stulpeliuose;

b) 6 skiltyje nurodoma visa pradelstos skolos suma (delsimo terminas nustatomas pagal šių taisyklių 187 punktą);

c) 7 stulpelyje rodomos bendros įmonės ir organizacijos gautinos sumos (mokėtinos sąskaitos) už produkciją (darbą, paslaugą), kuri buvo išsiųsta (gauta) be išankstinio apmokėjimo pagal Vyriausybės sprendimus. Nuo jos pradelsta skola atsispindi 8 skiltyje (delsimo terminas nustatomas pagal šių taisyklių 187 punktą);

d) 9 stulpelyje nurodoma išvardintų avansinių mokėjimų suma, numatanti žaliavų ir medžiagų siuntimą iš viešųjų išteklių ir lėšų. Iš jo 10 skiltyje rodomos pradelstos gautinos sumos (delsimo terminas nustatomas pagal šių taisyklių 187 punktą). 9 ir 10 stulpeliuose nurodyta informacija pildoma tik apie gautinas sumas;

e) 11 stulpelyje nurodoma įmonės ir organizacijos skola, už kurią laiku Vyriausybės sprendimais buvo suteiktas skolos grąžinimo atidėjimas;

f) 12 skiltyje nurodoma skolos suma, dėl kurios pagal įstatymą vyksta bylinėjimosi procesas dėl pareikštų reikalavimų.

Taip pat atsispindi skola, dėl kurios buvo priimti ūkinio teismo sprendimai dėl išieškojimo iš kreditoriaus.

Prireikus įmonėms ir organizacijoms leidžiama atidaryti papildomus stulpelius skiltyje „Skolos, susidariusios dėl nuo įmonės nepriklausančių priežasčių“.

N 2-a formos eilučių skaičius priklauso nuo nurodytų skolininkų ir kreditorių skaičiaus atitinkamai 2.1,2.2.1,3.1,5.1,5.2.1,6.1 eilutėse.

Formą N 2-a pasirašo vadovas ir vyriausiasis buhalteris ir

patvirtintas antspaudu kiekviename puslapyje.

3 SKYRIUS. GAUTINŲ IR MOKĖTINŲ SUMŲ VALDYMO GERINIMAS.

3.1 trumpas aprašymasįmonės LLC "SamAvto"

Ribotos atsakomybės bendrovė „Samarkando automobilių gamykla „SamAvto““ (toliau – „Bendrovė“) buvo įsteigta bendrąją įmonę pertvarkant į uždarąją akcinę bendrovę „SamKochavto“, vadovaujantis sprendimu. AB „SamKochAvto“ visuotinio akcininkų susirinkimo nutarimo dėl pertvarkos ir pagrindu. Uzbekistano Respublikos civilinio kodekso 49 str., Uzbekistano Respublikos įstatymais „Dėl akcinių bendrovių ir akcininkų teisių apsaugos“ 1996 m. balandžio 26 d., „Dėl investicinės veiklos“ 1998 m. gruodžio 24 d. Dėl ribotos ir papildomos atsakomybės bendrovių“ 2001 m. gruodžio 6 d. g., Uzbekistano Respublikos ministrų kabineto 2003 m. rugpjūčio 20 d. nutarimas Nr. 357, kiti Uzbekistano Respublikos norminiai aktai, susiję su verslu.

Remiantis Uzbekistano Respublikos įstatymu „Dėl akcinių bendrovių ir akcininkų teisių apsaugos“ bei visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimu, reorganizuota bendrovė yra visų sutartinių įsipareigojimų, licencijų sutarčių, gautinų ir mokėtinų sumų perėmėja. ir kitais Įstatyme numatytais atžvilgiais.

Bendrovės nariai yra: Uždaroji akcinė bendrovė "O'ZAVTOSANOAT", kuri yra atvira akcinė bendrovė, reorganizuota remiantis Uzbekistano Respublikos Prezidento 2003 m. gruodžio 22 d. dekretu Nr. UP-3366 ir 2004 m. rugpjūčio 23 d. Ministrų kabineto nutarimas Nr. 405 iš Uzbekistano automobilių įmonių asociacijos „O'ZAVTOSANOAT“, įregistruotas Uzbekistano Respublikos teisingumo ministerijoje 2004 m. gruodžio 13 d. Nr. _____, esantis adresas: Uzbekistano Respublika, 100007, Taškento miestas, Mirzo-Ulugbek rajonas, Khabib Abdullayev gatvė, 30. Atsiskaitomoji sąskaita: 20210000300431475001

TIN: 201053918

PFI: 00407 Nacionalinis bankas FEA.

UAB "O'ZAVTOSANOAT" valdybos pirmininkas yra Rozukulov U.U.

Įmonė yra juridinis asmuo ir įgyja ją nuo įstatų įregistravimo momento.

Įmonė pati tvarko buhalterinę apskaitą, turi savarankišką balansą ir pelno (nuostolio) ataskaitą, turi atsiskaitomąsias sąskaitas Uzbekistano Respublikos nacionaline valiuta ir užsienio valiuta bankų įstaigose ir finansų bei kredito įstaigose, nuosavybės, valdymo ar naudojimo teise turi turtą ir turi teisę įgyti turtines ir neturtines teises, prisiima prievoles, aktus. kaip ieškovas ir atsakovas teisme, arbitraže ir arbitražo teisme.

Bendrovė turi teisę su Uzbekistano ir užsienio juridiniais ir fiziniais asmenimis Uzbekistano Respublikos teritorijoje ir užsienyje steigti dukterines įmones, atstovybes, filialus ir kitas įmones, turinčias ir neturinčias juridinio asmens teisių, taip pat dalyvauti asociacijose ir kitos asociacijos pagal galiojančius Uzbekistano Respublikos įstatymus.

Bendrovė valdo, naudoja ir valdo savo turtą, taip pat teisę naudoti ir turėti nuosavybės teisę į statutiniam fondui perduotą ar jam išnuomotą turtą galiojančių Uzbekistano Respublikos teisės aktų, šios Chartijos, Bendrovės steigimo sutartis ir turto paskirtis.

Bendrovės turto formavimo šaltiniai yra Dalyvių piniginiai ir materialiniai (nepiniginiai) įnašai, pajamos, gautos iš Bendrovės ūkinės veiklos, paskolos, pajamos iš vertybinių popierių ir kiti šaltiniai, kurių nedraudžia galiojantys Lietuvos Respublikos teisės aktai. Uzbekistanas.

Draugija, siekdama savo tikslų, turi šias teises:

Savo vardu sudaryti sandorius ir sutartis;

Įmonių, įmonių akcijų, akcijų, obligacijų ir kt. pirkimas vertybiniai popieriai, naudoti žemę ir kitus išteklius;

Savarankiškai sudaryti darbo grafiką, pardavimai vyksta sutartiniu pagrindu produkcija vidaus ir užsienio rinkose (darbų atlikimas, paslaugų teikimas), taip pat kainų nustatymas;

Savarankiškai atlikti savo veiklai reikalingas importo-eksporto operacijas;

Užsienio specialistų atranka, jų darbuotojų kvietimas ir siuntimas į komandiruotę, vizų išdavimas tam atitinkamose institucijose;

Palūkaninių ir beprocentinių kreditų, paskolų, taip pat kitų formų panaudojimas respublikos teritorijoje ir užsienyje finansinė parama;

Įsijungti į asociacijas, koncernus, tarpsektorines, teritorines ir kitas asociacijas sąlygomis, kurios neprieštarauja antimonopoliniams teisės aktams;

Sudarytų sutarčių pagrindu materialinės, techninės ir kitos produkcijos tiekimo užtikrinimas;

Plėtoti abipusiai naudingas partnerystes su Nepriklausomų Valstybių Sandraugos įmonėmis ir organizacijomis ir užsienio šalys;

Prekių, paslaugų pardavimas sutarta kaina ir tarifais;

Sutarčių dėl jungtinės veiklos pagrindu pritraukti užsienio investuotojai Bendrovės ir jos filialų ūkinei veiklai;

Pritraukti užsieniečius asmenysį Bendrovės veiklą;

Dalyvauti konkursuose ir konkursuose;

Pagal galiojančius Uzbekistano Respublikos teisės aktus savarankiškai perleisti turtą, skolas, trūkumus, kitus nuostolius;

Naudotis kitomis teisėmis pagal galiojančius Uzbekistano Respublikos teisės aktus.

Bendrovė už savo prievoles atsako visu jai nuosavybės teise priklausančiu turtu, kuris gali būti apmokestinamas pagal galiojančius Uzbekistano Respublikos teisės aktus.

2. RIBOTOS ATSAKOMYBĖS BENDROVĖS STRUKTŪRA

„SAMARKAND AUTOMOBILE PLANT“:

DIREKTORIUS GAMYBAI

DIREKTORIUS FINANSŲ PAVADINIMAS

DIREKTORIUS GENERALINIAMS REIKALAIMS

VYRIAUSIASIS MECHANIKAS

GAMYBOS SKYRIAUS VADOVAS

FINANSŲ SKYRIAUS VEDĖJAS

PARDAVIMO IR RINKODAROS VADOVAS

HR SKYRIAUS VADOVAS

GAMYBOS ĮMONĖS

PAGALBOS PASLAUGOS

GAMYBOS ĮMONĖS

Bendrovės valdymo organai yra Visuotinis Bendrovės narių susirinkimas (toliau – Visuotinis susirinkimas) ir Generalinis direktorius (toliau – Generalinis direktorius).

Visuotinis dalyvių susirinkimas laikomas aukščiausiu Bendrovės valdymo organu. Generalinis direktorius nėra įtrauktas į visuotinį susirinkimą kaip vienos iš šalių atstovai. Kiekvienas Bendrovės narys turi teisę balsuoti proporcingai savo daliai Įgaliotajame fonde. Visuotinio susirinkimo ir jo sprendimo priėmimo įgaliojimus nustato Bendrovės steigimo dokumentai ir galiojantys Uzbekistano Respublikos teisės aktai.

Vadovaukitės dabartinę veiklą Bendrovės veiklą vykdo generalinis direktorius ir teikia ataskaitą visuotiniam dalyvių susirinkimui, organizuoja jo sprendimų įgyvendinimą. Visuotinis susirinkimas skiria generalinį direktorių. Generalinis direktorius, remdamasis Bendrovės steigimo dokumentais, galiojančiais Uzbekistano Respublikos teisės aktais ir visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimu, vykdo bendrąjį bendrovės valdymą ir valdymą.

. Generalinis direktorius vadovauja einamajai Bendrovės veiklai, įsipareigojimus privalo vykdyti sąžiningai ir racionaliai, veikti Bendrovės interesais.

Problemos institucijos viduje vykdomoji institucija, be kitų įgaliojimų, remiantis galiojančiais Uzbekistano Respublikos teisės aktais, Bendrovės steigimo dokumentais ir šiais klausimais yra įtraukti į Bendrovės generalinio direktoriaus įgaliojimus.

Bendrovės įstatinis kapitalas yra 24 800 000 000 (dvidešimt keturi milijardai aštuoni šimtai milijonų) sumų.

Įstatinis kapitalas paskirstomas tarp Bendrovės dalyvių.

Bendrovės gamybinė ir ūkinė veikla Pagrindinis Bendrovės steigimo tikslas – visų tipų transporto priemonių gamyba, rinkodara, pardavimas, aptarnavimas, remontas, jų komponentų ir atsarginių dalių tiekimas, taip pat kita veikla, susijusi su gaminių gamyba, rinkodara siekiant pelno, vykdant veiklą dalyvio interesais.

Bendrovės veiklos objektas:

Darnaus Bendrovės vystymosi vidutinės trukmės ir ilguoju laikotarpiu programų ir strategijų rengimas, mokslinės, techninės ir investicijų politikos įgyvendinimas;

Marketingo tyrimų organizavimas, naujų rūšių konkurencingų produktų (darbų, paslaugų) gamybos įsisavinimas, skatinimas į pasaulines rinkas;

Bendrovės modernizavimas ir technologinis pertvarkymas, pritraukimas užsienio investicijųšiems tikslams pasiekti, kartu su pirmaujančiomis užsienio firmomis steigti įmones, gaminančias modernių tipų gaminius kelių transportas, komponentai ir jų dalys;

Darbuotojų, turinčių modernius gamybos ir valdymo metodus, gebančius efektyviai dirbti rinkos sąlygomis, kvalifikacijos kėlimas ir perkvalifikavimas;

Eksporto-importo operacijų vykdymas pagal Bendrovės interesus;

Įvairių paslaugų teikimas keleivių vežimo keliais srityje Uzbekistano Respublikos teritorijoje;

Investicijos į transporto transporto sritį Uzbekistano Respublikoje;

Dalyvavimas Uzbekistano Respublikos teritorijoje vykstančiose prekybos konkursuose;

Teritorijų, sklypų, įrangos pristatymas ir nuoma;

Gamybos patalpų kūrimas Uzbekistano Respublikos teritorijoje;

Technologijų ir know-how kūrimas ir diegimas;

Įmonių ir įrenginių ar jų akcijų įsigijimas Uzbekistano Respublikos teritorijoje;

Uzbekistano Respublikos teritorijoje pagamintos produkcijos pardavimas;

Užsienio ekonominė veikla, eksportas ir importas, tarpininkų, prekiautojų ir agentūrų paslaugų teikimas;

Pasiūlymų dėl naujų ir retų rūšių gaminių užsakymų rinkimas ir apdorojimas;

Muitinės sandėlių organizavimas, prekių išdėstymo ir sandėliavimo sandėliuose paslaugų teikimas bei muitinės deklaracijų pildymas ir įforminimas;

Mugėse ir parodose, aukcionuose, konkursuose ir kitose prekybos srityse Uzbekistano Respublikos teritorijoje ir už jos ribų organizavimas ir dalyvavimas jose;

Prekių ir produkcijos sandėliavimo sandėlių teritorijoje, įskaitant konsignacinių sandėlių teritorijas, pakavimo ir išsiuntimo paslaugų teikimas;

Siekiant tobulinti savo darbuotojų ir piliečių įgūdžius, organizuojamas mokymas universitetuose, įskaitant mokymą užsienyje;

Siuntimo, ekspedijavimo ir krovinių gabenimo paslaugų teikimas;

Investicinė veikla;

Sutarčių pagrindu bendradarbiaujama su įvairiomis automobilių ir kitomis pramonės šakomis.

Bendrovė už savo prievoles atsako visu jai nuosavybės teise priklausančiu turtu, kuris gali būti apmokestinamas pagal galiojančius Uzbekistano Respublikos teisės aktus.

Bendrovės finansinė veikla Bendrovė kas ketvirtį, kartą per šešis mėnesius arba kartą per metus priima sprendimą dėl savo grynojo pelno paskirstymo Bendrovės nariams. Sprendimą nustatyti Bendrovės pelno dalį, paskirstytą Bendrovės nariams, priima visuotinis Bendrovės narių susirinkimas.

Bendrovės pelno dalis, skirta paskirstyti jos dalyviams, paskirstoma proporcingai jų pajamoms Bendrovės įstatiniame fonde.

Atimant organizacijai skirtas lėšas ir užpildant abipusių įsipareigojimų sumas su Uzbekistano Respublikos valstybės biudžetu, privalomuosius mokėjimus ir lėšas, likęs pelnas pervedamas Dalyviui.

Nuostoliai, atsiradę dėl įmonės veiklos, pirmiausia kompensuojami iš Rezervinio fondo. Trūkstant Rezervinio fondo, nuostoliai atlyginami kitų lėšų sąskaita, remiantis visuotinio dalyvių susirinkimo sprendimu.

Bendrovė nuostoliams padengti sudaro rezervinį fondą („Rezervinis fondas“) ir savo nuožiūra sukuria kitas lėšas („Bendrovės fondai“), reikalingas Bendrovės veiklai ir darbuotojų gerovei.

Bendrovė sudaro rezervinį fondą, numatytą jos įstatuose, ne mažiau kaip 15% įstatinio fondo

rezervinis fondas metinių atskaitymų įrašas iš grynasis pelnas, kol pasieksite nustatytą dydį

Metinis atskaitymas turi būti ne mažesnis kaip 5% grynojo pelno sumos

Bendrovės lėšos skiriamos konkretiems tikslams. Bendrovė savo nuožiūra organizuoja kitas Bendrovės veiklai reikalingas lėšas ir socialinė apsauga darbuotojų. Bendrovės fondų struktūrą, paskirtį, dydį, formavimo šaltinius ir veiklos tvarką Dalyviai nustato kiekvienais metais, remdamiesi Uzbekistano Respublikos teisės aktais.

Bendrovės rezervo fondas naudojamas Bendrovės nuostoliams padengti ir Bendrovės įstatinio fondo daliai (akcijos daliai) gauti.

Draugijos nuosavybė.

Bendrovės finansinės ir ūkinės veiklos kontrolę vykdo Revizijos komisija.

APSKAITA IR AUDITAS Pirmieji įmonės finansiniai metai prasideda po Bendrovės valstybinės registracijos ir baigiasi gruodžio 31 d., tais metais, kai įmonė pradėjo savo veiklą pagal Uzbekistano Respublikos teisės aktus. Vėlesni įmonės finansiniai metai prasideda įmonės finansinių metų sausio 1 dieną ir baigiasi gruodžio 31 d.

Pasibaigus metams sudaromas balansas, kuriame apskaitomas Bendrovės pelnas ir nuostoliai. Generalinis direktorius pasibaigus finansiniams metams, ne vėliau kaip per 6 mėnesius, pateikia visuotiniam dalyvių susirinkimui Bendrovės veiklos ataskaitą. Ateina finansiniai metai kalendoriniai metai. Bendrovė tvarko veiklos, apskaitos ir statistinę apskaitą bei atskaitomybę pagal Uzbekistano Respublikos teisės aktus.

Finansinių ataskaitų teisingumui, apskaitos procedūroje nustatytų reikalavimų laikymuisi tikrinti, Bendrovės visuotinio narių susirinkimo sprendimu teisės aktų nustatyta tvarka dalyvauja audito organizacija.

3.2 Pagrindinės gautinų ir mokėtinų sumų valdymo tobulinimo kryptys pasaulinės finansų ir ekonomikos krizės sąlygomis

Remiantis įmonės mokėtinų ir gautinų sumų sudėties, struktūros ir dinamikos analizės rezultatais, galima daryti išvadą, kad apskritai susiklosčiusi situacija įmonės mokėjimo ir atsiskaitymo santykių su jos skolininkais srityje ir kreditoriai nekelia didelės grėsmės įmonės finansinės būklės stabilumui. Nepaisant to, tiek mokėtinų, tiek gautinų sumų augimo dinamika rodo, kad vadovybei reikia daug dėmesio skirti mokėjimo ir atsiskaitymo santykių organizavimui.

Didelė eilutės „avansiniai mokėjimai“ dalis bendroje gautinų sumoje rodo arba tyčinį avansų išdavimą asmenims ar organizacijoms, kurių mokumas abejotinas (tai yra piktnaudžiavimas), arba tai, kad įmonėje nėra nusistovėjusios tvarkos. patikrinti kitos sandorio šalies galimybes grąžinti išduotą avansą .

Palūkanos yra didelės kitų skolų sumos – tiek gautinos, tiek mokėtinos sumos. Juos išsamią analizę nėra šio darbo apimtis, tačiau įmonės audito metu šios sumos tikrai bus detaliai patikrintos, ypač išrašytos į sąskaitą. darbo užmokesčio ir laiku negrąžintos, taip pat darbuotojų negrąžintos atskaitingos sumos.

Kad audito metu nekiltų problemų, įmonė turi turėti pilnus dokumentus, patvirtinančius teisingą skolos likučio pagal atitinkamus balanso straipsnius atspindėjimą, pagrindžiančius skolos susidarymo priežastis, jos gavimo realumą (atsiskaitymų sutikrinimo aktus ar laidavimo raštai, kuriuose skolininkai pripažįsta skolą). Labai svarbu kiekvienam skolininkui ir kreditoriui atskirai stebėti skolos terminus ir laiku imtis priemonių skolai grąžinti ar išieškoti, kad nebūtų praleistas ieškinio senaties terminas, jei reikia išieškoti skolą teisme, o taip pat kad ieškinys nėra pareikštas atitinkamai įmonei. Nepaisant to, kad situacija nagrinėjamoje įmonėje yra gana palanki atsižvelgiant į tai, kad pradelstų gautinų ir mokėtinų sumų dalis yra nereikšminga, vis dėlto tiek gautinų, tiek mokėtinų sumų apimčių augimas lemia būtinybę viskam skirti daugiau dėmesio. su juo susijęs.

Gautinų sumų dinamika ir sudėtis rodo, kad įmonės tiekėjai, laiku gaudami produkciją, vėluoja jos apmokėjimą, o pradelstų gautinų sumų apimtis bendroje gautinų sumų apimtyje metų pradžioje leidžia daryti išvadą, kad įmonė daugiausia skolina savo sandorio šalių veiklai . Tai sukuria kliūtis jos pačios įsipareigojimams grąžinti.

Svarbu neleisti toliau didėti gautinų sumų dalis bendroje įmonės trumpalaikio turto apimtyje – dėl to gali sumažėti visas finansinius rodiklius, resursų apyvartos sulėtėjimas, prastovos dėl ne vidinių, o išorinių problemų, sumažėjusios galimybės apmokėti savo įsipareigojimus kreditoriams. Mokėtinų sąskaitų dalies trumpalaikiuose įsipareigojimuose padidėjimas rodo trumpalaikio turto formavimo šaltinių, taip pat įmonės einamojo likvidumo sumažėjimą. Yra žinoma, kad dabartinis likvidumas yra visų apyvartinių lėšų (išskyrus būsimas išlaidas) ir sumos santykis skubūs įsipareigojimai(apmokėtos sąskaitos plius trumpalaikės paskolos). Tolesnis mokėtinų sumų dalies didinimas sumažins esamą įmonės likvidumą.

Galima rekomenduoti įmonei naudoti sąskaitų apmokėjimo formas, įskaitymo mechanizmą, siekiant sumažinti tiek mokėtinų, tiek gautinų sumų apimtį. Be to, tai pagreitins įmonės išteklių apyvartą.

Gautinų sumų padidėjimas inicijuoja įmonei papildomas išlaidas: didėja darbo su skolininkais apimtys (bendravimas, komandiruotės ir kt.); gautinų sumų apyvartumo laikotarpio padidėjimas (išieškojimo laikotarpio padidėjimas); nuostolių dėl neišieškotų gautinų sumų padidėjimas.

Gautinos sumos – apyvartinių lėšų elementas, jo sumažinimas mažina padengimo koeficientą. Todėl finansų vadovai sprendžia ne tik gautinų sumų mažinimo, bet ir subalansavimo su mokėtinomis sumomis užduotį. Nagrinėjant santykį tarp gautinų ir mokėtinų sumų, būtina išanalizuoti žaliavų ir medžiagų tiekėjų įmonei suteiktos komercinės paskolos sąlygas. Siekdama maksimaliai padidinti pinigų srautus, įmonė turėtų sukurti įvairius sutarčių modelius lanksčios sąlygos mokėjimo formas ir lanksčią kainodarą. Galimi įvairūs variantai: nuo išankstinio apmokėjimo ar dalinio išankstinio apmokėjimo iki pavedimo parduoti ir banko garantijos.

Nuolaidų sistema prisideda prie įmonės apsaugos nuo infliacinių nuostolių ir santykinai pigaus apyvartinių lėšų papildymo grynaisiais ar natūra. Siekdamas nustatyti, ar klientas turėtų taikyti nuolaidą išankstiniam sąskaitos likučių apmokėjimui, finansų vadybininkas turėtų palyginti grynųjų pinigų pajamas iš pagreitintų mokėjimų su nuolaidos dydžiu.

Ekonominė veikla atsispindi einamojoje apskaitoje, kuri leidžia sistemingai kontroliuoti įmonių lėšų panaudojimo teisingumą. Tačiau esamų apskaitos duomenų nepakanka, kad būtų galima kontroliuoti atsiskaitymo užduočių vykdymą ir įmonės disponuojamų lėšų panaudojimą.

IŠVADA

Racionaliam įmonės valdymo organizavimui yra įmonės gautinų ir mokėtinų sumų būklė. Darbe nagrinėti klausimai leidžia daryti išvadą, kad daugumos valdymo sprendimų priėmimo pagrindas yra gautinų ir mokėtinų sumų būklė.

Tuo tikslu, be šios krypties esmės, būtina turėti informaciją apie atsiskaitymo operacijų apskaitos organizavimą, jų savalaikiškumą ir tvarką.

Svarbi šios problemos sprendimo kryptis yra gautinų ir mokėtinų sumų tarpusavio atsiskaitymai, kurie yra pagrįsti inventorizacijos ir apskaitos informacija.

Remiantis norminiais dokumentais, parengtas gautinų ir mokėtinų sumų atskaitomybės standartas.

Svarbus komponentas yra gautinų ir mokėtinų sumų analizė. Jie apibrėžia svarbius apyvartinio kapitalo komponentus.

Taigi gautinas turtas turi tam tikrų savybių: ji įkūnija būsimą naudą; reprezentuoja ūkio subjekto valdomus išteklius.

Šiuo atžvilgiu pagrindinės gautinų sumų sritys yra gautinų sumų sudėtis ir struktūra, gautinų sumų kokybės ir likvidumo rodikliai, įmonės apyvartinio kapitalo struktūros analizė, mokėtinų ir gautinų sumų augimo dinamika, gautinų sumų apimtis. kitos skolos – tiek gautinos, tiek gautinos sumos. Šios sumos sulaukia didelio dėmesio, visų pirma, tai susiję su laiku negrąžintomis darbo užmokesčio sumomis, taip pat su darbuotojų negrąžintomis atskaitomybėmis.

Gautinų sumų dinamika ir sudėtis rodo, kad įmonės tiekėjai, laiku gaudami produkciją, uždelsia apmokėjimą, o pradelstų gautinų sumų apimtys bendrai leidžia daryti išvadą, kad įmonė didžiąja dalimi skolina savo sandorio šalių veiklai. Tai sukuria kliūtis jo nuosavų lėšų grąžinimui.

Mokėtinų sąskaitų dalies trumpalaikiuose įsipareigojimuose padidėjimas rodo trumpalaikio turto formavimo šaltinių, taip pat įmonės einamojo likvidumo sumažėjimą.

Tolesnis mokėtinų sumų dalies didinimas sumažins esamą įmonės likvidumą.

Kaip pagrindines kryptis būtina naudoti vekselius, tarpusavio atsiskaitymų mechanizmo panaudojimą, siekiant sumažinti tiek mokėtinų, tiek gautinų sumų apimtį. Be to, tai pagreitins įmonės išteklių apyvartą.

Pažymėtina, kad teigiamas aspektas – ataskaitų teikimas pagal reikalavimus.

Trūkumai apima:

Įmonė nesilaiko ataskaitų pateikimo terminų;

· nėra duomenų apie skolas, ypač apie gautinas ir mokėtinas sumas;

Laikotarpio sąnaudose buvo padarytos klaidos priskiriant sąnaudas šioms išlaidoms;

· Pelno (nuostolių) ataskaitoje yra pajamų apibrėžimo trūkumų. Analizė atliekama pagal esamą metodiką ir pagal ją ribotos atsakomybės bendrovės „Samarkand Automobile Plant“ SamAvto“ pavyzdžiu. LLC „Samarkand Automobile Plant „SamAvto““ savarankiškai nustato finansinę padėtį, kuri neturi labai geros perspektyvos. Siūlomų priemonių įgyvendinimas ir koregavimas pagerins ataskaitų teikimo būklę.

Siekdama gauti patikimus balanso rodiklius, Samarkando automobilių gamykla „SamAvto“ ribotos atsakomybės bendrovė atlieka tam tikrus parengiamuosius darbus, kurie atliekami pagal verslo subjekto apskaitos skyrių darbo grafiką. Parengiamasis darbas susideda iš kelių etapų:

Tikrina savo atskaitingų asmenų padalinių pirminių dokumentų subjektų pateikimo buhalterijai išsamumą;

Į išlaidas įtraukite visas išlaidas, įskaitant gruodžio mėnesį;

Apskaičiuokite vidutinį medžiagų transportavimo ir įsigijimo išlaidų procentą, kad apskaičiuotumėte faktinę gamyboje naudojamų medžiagų savikainą ir nurašytumėte į atitinkamas sąnaudų sąskaitas;

Tinkamu laiku atlikti viso subjekto turto ir įsipareigojimų inventorizaciją, kurios rezultatai atsispindi nustatyta tvarka;

Apskaičiuokite pagalbinių gamybinių cechų savitarpio paslaugų savikainą, o tada nurašykite paslaugų vartotojų išlaidas;

Uždaryti pagrindinių gamybos cechų surinkimo ir paskirstymo sąskaitas;

Paskirstyti pagrindinės produkcijos sąnaudas tarp išleistos gatavos produkcijos ir nebaigtos gamybos likučio;

Nurašyti ne gamybos išlaidas, kad jos būtų įtrauktos į visą faktinę parduotų prekių savikainą ir apskaičiuoti mokesčiai;

Atlikti galutinius įrašus apskaitos registruose, uždaryti rodiklius ir perkelti juos į Didžiąją knygą;

Remdamiesi Didžiosios knygos įrašais, sukurkite balanso lapas.

Kad ataskaitos būtų patikimos ir pateiktų realius rodiklius įmonių veiklai įvertinti, turi būti tenkinama keletas reikalavimų:

atspindi ataskaitinio laikotarpio (nuo sausio 1 d. iki paskutinės ataskaitinio laikotarpio dienos) visų ūkinių operacijų apskaitos išsamumą ir grynųjų pinigų, ilgalaikio turto (lėšų), materialinių vertybių, atsiskaitymų ir kitų balanso straipsnių inventorizavimo rezultatus. ;

apskaitą vesti pagal vieną metodiką;

Ataskaitos turėtų būti rengiamos pagal vienodas finansinių ataskaitų formas, nustatytas visoms šios pramonės šakos organizacijoms;

laiku pranešti atitinkamoms institucijoms;

turėti aiškumo ir viešumo;

Ataskaitos turėtų būti tvarkomos naudojant automatizavimo ir mechanizavimo priemones.

Visų aukščiau nurodytų sąlygų įvykdymas leis turėti išsamią informaciją apie finansines ataskaitas, griežtai laikytis finansinėms ataskaitoms keliamų reikalavimų: išstudijuoti ataskaitų struktūrą ir turinį, naudoti reikiamas ataskaitų rūšis priklausomai nuo konkrečios situacijos, teisingai. pakeisti likutį priklausomai nuo atliktos ūkinės operacijos, laikytis visų turto ir įsipareigojimų vertinimo taisyklių, laiku atlikti inventorizaciją, kad būtų atlikti pakeitimai apskaitoje, pagal esamas sąlygas.

Siūlomų priemonių įgyvendinimas ir koregavimas pagerins ataskaitų teikimo būklę.

NAUDOTOS LITERATŪROS SĄRAŠAS

- Naudotos literatūros sąrašas

1. Uzbekistano Respublikos Konstitucija – T .: Uzbekistanas, 2008 m.

2. Rusijos Federacijos Konstitucija - M., 2003 m.

3. Civilinis kodeksas RUz - T .: Adolat, 2007 m.

4. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas - M., 2004 m.

5. Uzbekistano Respublikos įstatymai „Dėl Centrinis bankas Uzbekistano Respublika“ / Uzbekistano Respublikos Oliy Majlis biuletenis, 1995 m. Nr. 12, 247 straipsnis.

6. Uzbekistano Respublikos įstatymas „Dėl bankų ir bankininkystė» / Uzbekistano Respublikos Oliy Majlis biuletenis, 1996 m. 5-6, 54 straipsnis.

7. Uzbekistano Respublikos įstatymas „Dėl apskaitos“ / Uzbekistano Respublikos Oliy Majlis biuletenis, 1996 m. Nr. 9, 142 straipsnis.

8. Uzbekistano Respublikos įstatymas „Dėl elektroninių mokėjimų“ / Uzbekistano Respublikos įstatymų rinkinys 2005 m. Nr. 51, 373 straipsnis.

9. Uzbekistano Respublikos įstatymas „Dėl elektroninių dokumentų apyvartos“ / Uzbekistano Respublikos įstatymų rinkinys 2004 m. Nr. 20, 230 straipsnis.

10. Uzbekistano Respublikos įstatymas „Dėl elektroninio skaitmeninio parašo“ / 2004 m. Uzbekistano Respublikos įstatymų rinkinys Nr. 12, 12 straipsnis.

11. Uzbekistano Respublikos įstatymas „Dėl banko paslapties“ / Uzbekistano Respublikos Oliy Majlis biuletenis, 2003 m. Nr. 9-10, 144 straipsnis.

12. Karimovas I.A. Dėl 2008 m. Uzbekistano Respublikos socialinės ir ekonominės raidos rezultatų ir svarbiausių prioritetų tvarios plėtros ekonomika 2009 m. / Birža Nr.20, 2009-02-17.

13. Karimovas I.A. Pasaulinė finansų ir ekonomikos krizė, būdai ir priemonės, kaip ją įveikti Uzbekistano sąlygomis. - T .: Uzbekistanas, 2009 m.

14. Karimovas I.A. Aukštesnis dvasingumas yra nenugalima jėga. - T: Uzbekistanas, 2008 m.

15. Karimovas I. A. Demokratinių reformų gilinimas ir pilietinės visuomenės pagrindų formavimas Uzbekistane. Pranešimas Uzbekistano Respublikos Oliy Majlis 9-ojoje sesijoje 2002 m. rugpjūčio 29 d.

16. Karimovas I. A. Mūsų aukščiausias tikslas – Tėvynės nepriklausomybė ir klestėjimas, žmonių laisvė ir gerovė. Pranešimas pirmoje Uzbekistano Respublikos Oliy Majlis antrojo šaukimo sesijoje 2000 m. sausio 22 d.

17. Karimovas I.A. Mūsų pasirinktas kelias yra demokratinio vystymosi ir bendradarbiavimo su progresyviu pasauliu kelias. T.11 -T.: Uzbekistanas 2003.- 296 p.

18. Karimovas I. A. „Tvirtindami pasiektus rezultatus, nuosekliai siekti naujų sienų“. Laikraštis "Narodnoye Slovo", 2006-11-02.

19. Karimovas I. A. „Mūsų klestinčio gyvenimo garantas yra demokratinės teisinės valstybės kūrimas, liberali ekonomika ir pilietinės visuomenės pamatai“. Laikraštis "Narodnoye Slovo", 2007-02-14.

20. Uzbekistano Respublikos finansų ministerijos 2002-12-27 įsakymas Nr.140

21. Juridinių asmenų pradelstų gautinų sumų už sunaudotą elektros energiją priverstinio išieškojimo instrukcija - 2005-03-17.

22. Uzbekistano Respublikos ministrų kabineto 1998 08 04 dekretas Nr.332 „Respublikos ūkio subjektų gautinų ir mokėtinų sumų tarpusavio sutikrinimo tvarka“.

23. Kozlova E.P. "Apskaita komerciniuose bankuose" M. Finansai ir statistika 2000 m.

24. Kursai V.M. Buhalterinė apskaita komerciniame banke M.Infra 2008 m

25. Problemų rinkinys bankininkystėje, 1 dalis „Komercinio banko veikla M. (red. N.I. Valentseva), M., Finansai ir statistika, 2005 m.

26. Peschanskaya I.V. „Komercinio banko veiklos organizavimas“ M., Infro M., 2001 m

27. Smirnova L.R. „Banko apskaita“, finansai ir statistika, 2000 m

28. Batrakova L.G. “ Ekonominė analizė komercinio banko veikla „Aš, Logos, 2001 m

29. Smirnova L.R. „Banko apskaita“ M. Finansai ir statistika, 2000 m

30. 2008-05-03 instrukcija Nr.11/5 „Dėl apskaitos darbo organizavimo ir apskaitos registrų tvarkymo Uzbekistano Respublikos bankuose tvarkos“.

31. Produkcijos (darbų ir paslaugų) gamybos ir pardavimo sąnaudų sudėties ir finansinių rezultatų formavimo tvarkos nuostatai, patvirtinti Uzbekistano Respublikos ministrų kabineto 1999 m. vasario 5 d. nutarimu. Nr. 54 (SP KM RUz, 1999, Nr. 2, str. 9)

32. Sąskaitų planas apskaitai Uzbekistano Respublikos komerciniuose bankuose.2004-08-13

34. Organizacijų finansinės-ūkinės veiklos sąskaitų planas ir jo taikymo instrukcijos. Patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n.

35. Bakanov M. I., Sheremet A. D. Ekonominės analizės teorija.-M.: Finansai ir statistika, 2001.-345 p.

36. Gulyamova F. G. Buhalterinės apskaitos vadovė.- T .: Ekonomikos ir teisės pasaulis, 2008.- 224 p.

37. Needles B., Anderson H., Caldwell D. Apskaitos principai. Išversta iš anglų kalbos / Red. Ya. V. Sokolova - M.: Finansai ir statistika, 2003.- 496 p.

38. Polisyuk G. B., Kuzmina Yu. D., Sukhacheva G. I. Įmonės auditas.- M.: Egzaminas, 2001.- 352 p.

39. Tulakhodzhaeva M. M., Tukhsanov Kh. A., Muminova S. Kh. ir kt. Finansinė apskaita: Pamoka. - T .: APBDU, 2004.-322 p.

40. Blinova T.V., Žuravlevas V.N. Apskaita: Proc. pašalpa. - M.: FORUMAS: INFRA - M, 2004. - 256 p.

41. M. L. Makalskaja. I. M. Feldmanas. Apskaita: Vadovėlis. – M.: Aukštasis išsilavinimas, 2007.

42. M. V. Romanovskis. O. V. VRUBLEVSKII Finansai, pinigų apyvarta ir kreditas: Vadovėlis. – M.: Yurayt, 2007 m.

43. M. Ju. Medvedevas. Apskaitos teorija: vadovėlis. – M.: Omega – L, 2007 m.

44. Uzbekistano Respublikos finansų ir ekonomikos laikraštis "Mokesčių ir muitų žinios" 2008-2009 m.

45. http://. (Tarptautinis apskaitos standartų komitetas)

46.http:///index.htm (Amerikos sertifikuotų buhalterių institutas)

47. sismoilov.rambler.ru

48. http://www.uza/us/apb/

49. – Uzbekistano Respublikos Prezidento spaudos tarnyba.

50. – Uzbekistano Respublikos teisės aktai.

51. – Uzbekistano Respublikos teisės aktai.

52. - Buhalterinės apskaitos portalas.

53. - įmonės "FINMACONSULT" svetainė

PROGRAMOS

A priedas

LENTELĖ Nr.1

Informacija apie gautinas ir mokėtinas sumas

(vardas ir identifikavimo numerį mokesčių mokėtojas ir aptarnaujantis bankas)

milijoninė suma

Lentelės Nr.1 ​​tęsinys

įskaitant:

a) respublikoje iš jos vidaus sistemos

b) už respublikos ribų

Taikymas prie lentelės N 1 Užsakymas

INFORMACIJA apie lėšų nukreipimą įmonei

Gamyba akcijų		nebaigtas		Gatavi gaminiai		nebaigtas kapitalo	Nenurodyta įranga
		gamyba
	įskaitant				įskaitant	statyba
	perteklius

Įmonės vadovas

N 2 LENTELĖ

INTELEKCIJA

dėl vidaus gautinų sumų sutikrinimo rezultatų respublikoje

(pavadinimas ir mokesčių mokėtojo kodas bei paslaugos teikėjas)

Mokėtojo įmonės pavadinimas (vieta)

tėvų organizacija

Aptarnaujantis bankas

Gautinos sąskaitos

įskaitant pradelstą

Iš to patvirtina susitaikymo aktas

(dekoduoti)

Priemonės, kurių buvo imtasi ūkio agentūrai mokesčių ir teisėsauga (dekoduoti)

siuntimas be išankstinio apmokėjimo

siuntimas su daliniu išankstiniu apmokėjimu

nepakankamas produktų pristatymas dėl išankstinių mokėjimų

Įmonės vadovas Statistikos įstaigos vadovas Mokesčių įstaigos vadovas Aptarnaujančio banko vadovas

LENTELĖ Nr.2 A

Informacija apie respublikinių mokėtinų sąskaitų sutikrinimo rezultatus (mokesčių mokėtojo ir aptarnaujančio banko pavadinimas ir identifikacinis numeris)

	Mokėtojo įmonės pavadinimas (vieta)	tėvų organizacija		Aptarnaujantis bankas	Mokėtinos sąskaitos
								įskaitant pradelstą
							iš kurių patvirtina susitaikymo aktu			iš kurių patvirtina susitaikymo aktu
Priežastys, dėl kurių susidarė įsiskolinimai						Priemonės, kurių ėmėsi ūkio agentūra skoloms išieškoti (dekoduoti)			Priemonės, kurių imtasi ūkio agentūra mokesčių ir teisėsaugos autoritetai (dekoduoti)
Nemokumas			kiti (iššifruoti)

Įmonės vadovas

Statistikos įstaigos vadovas Mokesčių įstaigos vadovas Aptarnaujančio banko vadovas

LENTELĖ Nr.3

INTELEKCIJA

dėl gautinų sumų už produktus, išsiųstus už Uzbekistano Respublikos ribų

(mokesčių mokėtojo identifikavimo numeris (TIN) ir aptarnaujantis banko skyrius_)

Gavėjo įmonė

vardas

Kaina

Registracija

mokėjimas iki

Produktai

sutartis MINFEC, išsiuntimo data

sutartis

milijonuose somų

tūkstančiais JAV dolerių

Neapmokėta skola

Įsiskolinimo priežastis

Priimta priemonės (ieškinys dėl darbo)

įskaitant skolas, viršijančias 60 dienų

siuntimas be išankstinio apmokėjimo

nepilnas apmokėjimas už išsiųstas prekes

Prekės ne paštu, iš anksto apmokėtos

milijonuose somų

tūkstančiais JAV dolerių

milijonuose somų

tūkstančiais JAV dolerių

Įmonės vadovas Statistikos įstaigos vadovas Mokesčių įstaigos vadovas Aptarnaujančio banko vadovas

B priedas

Žymos: Gautinų ir mokėtinų sumų valdymas pasaulinės finansų ir ekonomikos krizės kontekste nurodydami temą dabar, kad sužinotumėte apie galimybę gauti konsultaciją.

Šiandien visi pripažino finansų krizę. Dauguma verslo atstovų jau suprato, kad situacija pasikeitė, tačiau aiškaus supratimo, kas bus ateityje, nėra. Pastaraisiais metais dauguma įmonių ir įmonių aktyviai maitinasi paskolomis. Verslas buvo finansuojamas ir refinansavo savo skolas. Tačiau dabar galimybės gauti kapitalą praktiškai nutrūko, todėl daugumos įmonių gautinos sumos smarkiai išaugo. Situaciją apsunkina ir tai, kad artimiausiu metu įmonės galės pasikliauti tik savo jėgomis ir jėgomis, tačiau būtina grąžinti skolas, o daugeliu atvejų jau naujais tarifais ir daug prastesnėmis sąlygomis. rinkos sąlygomis. Dėl susiklosčiusios situacijos dauguma įmonių yra priverstos ieškoti sąskaitų papildymo šaltinių optimizuodamos darbą su mažiau likvidžiu turtu, nes reikia ne tik grąžinti paskolas, bet ir išlaikyti savo verslą tvarkingą. Be to, šios problemos sprendimas leidžia įmonėms ne tik išlaikyti savo rinkos dalį, bet ir ją didinti paliekant silpnesnių žaidėjų rinką.

Viena iš likvidaus trumpalaikio turto rūšių yra gautinos sumos, todėl daugelis įmonių pirmiausia pradėjo optimizuoti savo veiklą, gerindamos gautinų sumų valdymo efektyvumą.

Tam, kad gautinų sumų valdymas būtų optimalus, reikia suvokti, kiek gautinų sumų turime surinkti ir per kokį terminą tai reikia padaryti, taip pat pasirinkti efektyviausias jos grąžinimo priemones. Pirmiausia turite išanalizuoti gautinas sumas ir sugrupuoti rezultatus pagal:

Vadovai (su grupavimu pagal skyrius);

Klientai.

Grupuojant rezultatus pagal padalinį/vadovą, naudojama tokia klasifikacija:

1. beveik nėra gautinų sumų, ko gero, vadovų veikla labai efektyvi, tačiau tokią išvadą galima padaryti tik papildomai išanalizavus kitus rodiklius: pardavimų grąžą ir pan.

2. klientų indėlis į bendrą įmonės apyvartą žymiai viršija jų indėlį formuojant gautinas sumas;

3. klientų indėlis į įmonės apyvartą atitinka jų indėlį į skolos susidarymą;

4. Klientų indėlis į bendrą įmonės apyvartą yra per mažas lyginant su įnašu į suformuotas gautinas sumas, šie klientai yra pagrindiniai gautinų sumų generatoriai.

Ši klasifikacija gali būti naudinga kuriant arba koreguojant įmonės kredito politiką, nustatant paskolų prekėms teikimo limitus.

Tolesnio tyrimo pagrindas yra grupavimas pagal apyvartos koeficiento dydį. Šiame etape reikia segmentuoti klientus pagal du parametrus: pardavimų apimtį (ABC analizė) ir grupę, į kurią jie patenka pagal apyvartos koeficientą. Iš grupavimo pagal apyvartos koeficientą reikia naudoti tik tuos klientus, kurie pagal apyvartos koeficientą patenka į 1-2 grupes, nes 3-iosios grupės klientai vertinami kaip „blogi skolininkai“.

Šis grupavimas bus pagrindas debitorinių sumų išieškojimo veiksmų planui parengti esamoje situacijoje. Pavyzdžiui, klientas, kuris pagal pardavimų apimtis patenka į „A“ grupę ir turi mažą riziką (debitorinių sumų apyvarta nuo 0 iki mažesnės už įmonės vidurkį), gali būti VIP klientas, kuris dėl pasirinktų apimčių gavo ilgesnis atsiskaitymo delsimas iš vadybininkų, o gal tai klientas, kuris tiesiog pasirenka apimtis ir neatsiskaito laiku, nes pinigus naudoja savo interesams, nes mokėtinos sąskaitos yra vienas iš nebrangiausių būdų pritraukti skolintų pinigų. Tokiems klientams derantis dėl skolos grąžinimo galima taikyti įvairaus laipsnio „stangrumą“. Tačiau „C“ grupės klientams, vykdant nedidelę didelės rizikos pardavimų apimtį, gali būti geriau atsisakyti tolesnio bendradarbiavimo, nes darbo su tokiais klientais išlaidos gali viršyti pajamas iš sandorių.

Atsižvelgus į pardavimų apimtis ir gautinų sumų apyvartumo laiką, reikia atskirti pradelstus gautinas sumas nuo einamųjų (pagal sutartį). Jei gautinos sumos pradelstos, rekomenduojama jas papildomai sugrupuoti pagal kliento įsipareigojimų nevykdymo terminus, pvz.: iki 5 dienų, nuo 5 iki 11, nuo 11 iki 20 ir pan. pagrindinis ir, ko gero, svarbiausias kriterijus vertinant skolos išieškojimo perspektyvas esamoje situacijoje, bus skolos terminas.

Bendros likvidumo krizės sąlygomis būtina veikti greitai, ryžtingai ir nuosekliai. Jei paliksite mokėjimą uždelstą daugiau nei 30 dienų, klientas nuspręs, kad jūs nelabai suinteresuotas grąžinti skolą. Dabar raktas į sėkmę – nuo ​​pat pirmos dienos atkakliai tvarkyti skolas. Galbūt dėl ​​rodomo užsispyrimo jūsų sąskaitos pateks į pirmąsias pozicijas kliento mokėjimų sąraše.

Visas įmones palietusios finansinės krizės kontekste reikia atminti, kad darbas su gautinomis sumomis yra labai svarbi ir reikšminga būtinų kompleksinių priemonių, išvedančių įmonę iš likvidumo krizės, dalis.

Įvadas
1 Teoriniai gautinų sumų pagrindai
1.1 Bendrosios gautinų sumų sąvokos ir pobūdis
1.2 Gautinų sumų įtaka įmonės finansiniams rezultatams
2 Gautinų sumų valdymo pagrindai
2.1Gautinų sumų valdymo ir analizės technologija
2.2 Gautinų sumų valdymo metodai
3 būdai, kaip pagerinti gautinų sumų valdymą
Išvada
Bibliografija

ĮVADAS

Vykdydama finansinę ir ūkinę veiklą, įmonei nuolat reikia atsiskaityti su savo sandorio šalimis, biudžetu, mokesčių institucijos. Išsiųsdama pagamintą produkciją ar teikdama tam tikras paslaugas, įmonė, kaip taisyklė, negauna pinigų iš karto, t.y. iš tikrųjų ji skolina pirkėjams. Todėl laikotarpiu nuo produkcijos išsiuntimo momento iki apmokėjimo gavimo momento įmonės lėšos yra amortizuojamos gautinų sumų pavidalu, kurių dydį lemia daugelis veiksnių: prekės rūšis, rinkos pajėgumas, apmokėjimo laipsnis. Finansų vadybininkui ypač svarbus rinkos prisotinimas šiuo produktu, sutarties sąlygos, įmonėje taikoma atsiskaitymų sistema ir kt.

Stabilioje ekonomikoje atsiskaitant negrynaisiais pinigais vyrauja čekiai, vekseliai, negrynųjų pinigų pervedimai atsiskaitymo ir einamosiose sąskaitose, korespondentinių sąskaitų sistema tarp įvairių bankų, taip pat tarpusavio reikalavimų įskaitymai per tarpuskaitos namus. Nestabilioje ekonomikoje išankstinis apmokėjimas tampa vyraujančia mokėjimo forma.

Šiuo metu daugelis Kazachstano, o ne tik Kazachstano įmonių susiduria su tokiomis problemomis kaip:

nepakankamas įmonių kapitalo ir darbo santykis;

didėjanti skolinimo rizika;

didelės gautinos sumos;

nemokėjimų augimas;

Aktualumas kursinis darbas yra tai, kad šiandien kokybiškos gautinų sumų valdymo sistemos naudojimas yra vienas iš būdų sumažinti įmonės balanse „pakibusias“ skolas.

Gautinos sumos yra svarbi verslo subjektų turto dalis. Be to, esant šiuolaikinei bet kurios įmonės Kazachstano balanso struktūrai, jis vyksta tiek pirmajame, tiek antrajame skyriuje.

Vykdydami verslinę veiklą, turto apyvartos dalyviai siūlo, kad vykdydami ūkines operacijas ne tik grąžins investuotas lėšas, bet ir gaus pajamų.

Tačiau realioje praktikoje, ypač pereinant prie rinkos santykių ir mažėjant gamybai, dažnai, tiksliau, nuolat susidaro situacijos, kai dėl vienokių ar kitokių priežasčių įmonė negali išieškoti skolų iš sandorio šalių. Gautinos sumos „užšąla“ daugeliui mėnesių, o kartais net metams. Gautinų sumų augimas blogėja finansinė būklėįmonių, o kartais sukelia bankrotą.

Kaip apyvartinio kapitalo dalis, būtent dalis apyvartinių lėšų, gautinos sumos ir ypač nepagrįstas „pakabinimas“ smarkiai sumažina apyvartinių lėšų apyvartą ir taip sumažina įmonės pajamas.

Todėl šiandien svarbiausios problemos, kurių sprendimas turėtų prisidėti prie ūkio subjektų finansinės būklės gerinimo, yra:

1. Teisingas gautinų sumų apskaitos organizavimas, susijęs su perėjimu prie naujo sąskaitų plano ir naujos apskaitos sistemos, taip pat dėl ​​beveik visų tarpekonominių santykių nutraukimo žlugus Lietuvos Respublikos administracinei-vadavimo sistemai. valdymas;

2. Gautinų sumų analizė, kurios tikslas turėtų būti nustatyti veiksnius, turinčius įtakos gautinų sumų augimui, ir nustatyti rezervus, kuriais siekiama panaikinti nepagrįstą, „kabantį“ skolą ir sumažinti jos augimą.

Kursinio darbo tikslas – ištirti gautinas sumas ir būdus, kaip valdyti ir mažinti įmonės finansinę veiklą.

Norint pasiekti šį tikslą, būtina išspręsti šias užduotis:

1) apibūdinti įmonės gautinas sumas;

2) apsvarstyti gautinų sumų valdymo būdus;

3) gautinų sumų valdymo tobulinimo būdų tyrimas.

Kursinio darbo struktūra: įvadas, 3 skyriai, išvados, literatūros sąrašas.

1 TEORINIS GAUTINŲ SUJŲ PAGRINDAS

1.1 Bendrosios gautinų sumų sąvokos ir esmė

Skolininkas, skolininkas (iš lotyniško žodžio debitum – skola, prievolė) yra viena iš dviejų ar daugiau asmenų turtinių santykių civilinės teisinės prievolės šalių.

Gautinos sumos – tai skolos įmonei iš kitų juridinių ar fizinių asmenų suma. Gautinų sumų atsiradimas atsiskaitymų negrynaisiais pinigais sistemoje yra objektyvus įmonės ūkinės veiklos procesas.

Pagal išsilavinimo pobūdį gautinos sumos skirstomos į normalias ir nepagrįstas. Įprastai įmonės skolai priskiriama ta, kuri susidarė dėl įmonės gamybinės programos eigos, taip pat esamos mokėjimo formos (skola už pretenzijas, skola atskaitingiems asmenims, už išsiųstas prekes, kurių mokėjimo terminas yra pasibaigęs). neatvykti). Nepagrįstomis gautinomis sumomis laikomos tos, kurios atsirado dėl atsiskaitymo ir finansinės drausmės pažeidimo, esamų buhalterinės apskaitos trūkumų, susilpnėjusios materialinių vertybių išleidimo kontrolės, trūkumo ir vagystės (išsiųstos, bet laiku neapmokėtos prekės). skolos už trūkumą, vagystes ir pan.).

Gautinos sumos tiek pagal tarptautinius, tiek pagal Kazachstano apskaitos standartus apibrėžiamos kaip įmonei iš pirkėjų (skolininkų) mokėtina suma.

Gautinos sumos yra svarbi apyvartinio kapitalo dalis. Kai viena įmonė parduoda prekes kitai įmonei, tai visiškai nereiškia, kad parduotos prekės savikaina bus apmokėta iš karto. Didžiąją gautinų sumų dalį sudaro neapmokėtos sąskaitos už pristatytus produktus (arba gautinos sąskaitos faktūros). Specifinis gautinų sumų elementas yra vekseliai gautinos sumos, kurios iš esmės yra vertybiniai popieriai (komerciniai vertybiniai popieriai). Viena iš finansų vadybininko užduočių tvarkant gautinas sumas – nustatyti pirkėjų nemokumo rizikos laipsnį, apskaičiuoti numatomą atidėjimo abejotinoms skoloms vertę, teikti rekomendacijas dėl darbo su faktiškai ar galimai nemokiais pirkėjais.

Gautinos sumos yra įmonės turtas, susietas su teisinėmis teisėmis, įskaitant nuosavybės teisę.

Apskritai turtas suprantamas kaip turtas, turtinė nauda ir subjekto teisės, kurios turi vertinimą. Ateitis ekonominė nauda, įkūnytas turtu turte, yra galimas, tiesioginis ar netiesioginis indėlis į įmonės pinigų srautą. Todėl gautina suma yra būsima ekonominė nauda, ​​kurią įkūnija turtas, susietas su juridinėmis teisėmis, įskaitant nuosavybę.

Gautinas turtas turi tris pagrindines savybes:

Ji įkūnija būsimą naudą, kuri suteikia galimybę tiesiogiai arba netiesiogiai generuoti pinigų srautus.

Turtas yra subjekto valdomi ištekliai. Be to, teisės į naudą ar galimas paslaugas turi būti teisėtos arba turėti teisinių įrodymų apie galimybę jas gauti. Pavyzdžiui, atspindėdamas turto pardavimo faktą, pardavėjas suformuoja gautiną sumą. Pardavimo sutartis leidžia nustatyti tikėtiną būsimą naudą. Bet jei pirkėjas nesumoka tam tikros gautinų sumų grąžinimo, pardavėjas iš tikrųjų nepraranda išteklių, tai yra galimų pajamų, kontrolės, todėl turtas nustoja būti turtas.

Turtas neapima naudos, kuri bus gauta ateityje, bet kurios šiuo metu įmonė nekontroliuoja. Šiuo atveju esminis dalykas yra buhalterio sprendimas, kad tas ar anas verslo sandoris atsitiks.

Įmonės sutarties pasirašymo faktas nustato būsimą naudos tikimybę, kurią kontroliuoja buhalteris. Buhalteris nustato, ar įvykiai yra pakankamai reikšmingi, ar nepakankamai reikšmingi, kai jie atspindimi kaip įmonės turtas. Daugeliu atvejų reikšmingas reiškia operacijos užbaigimą.

AT Turimas turtas gautinos sumos gali būti įtrauktos visos, jei atskleidžiama suma, kuri nebuvo surinkta per vienerius metus. Kartu su tuo, senesnės nei vienerių metų gautinos sumos, kaip ilgalaikio turto dalis, gali būti įtrauktos į straipsnį „Gautinos sumos“.

Rinkdamasis tarp grynųjų pinigų ir vertybinių popierių, finansų vadovas išsprendžia problemą, panašią į tą, kurią sprendžia gamybos vadovas. Su didelio grynųjų pinigų rezervo sukūrimu visada yra privalumų – jie sumažina grynųjų pinigų trūkumo riziką ir leidžia įvykdyti reikalavimą sumokėti tarifą anksčiau nei nustatytas įstatymo nustatytas terminas. Kita vertus, laikinai laisvų, nepanaudotų lėšų saugojimo sąnaudos yra daug didesnės nei išlaidos, susijusios su trumpalaikiu pinigų investavimu į vertybinius popierius (ypač jas galima sąlygiškai paimti į prarastą pelną su galimu trumpuoju -termino investicija). Taigi finansų vadovas turi nuspręsti dėl optimalios grynųjų pinigų atsargos.

Buhalterinės apskaitos sistema, veikusi pagal planinę-administracinę valdymo sistemą, įskaitant ir Kazachstano Respublikoje iki 1997 m., pagal turtą reiškė visą įmonei priklausantį ūkinį turtą. Išskirtinis dabartinės Kazachstano apskaitos bruožas yra tas, kad turtas tam tikru mastu yra sąnaudos, kurios ateityje turėtų tapti pajamomis. Todėl reikia apsvarstyti, kaip nurašomos išlaidos, investuotos į turtą, įskaitant gautinas sumas. Šiuo atžvilgiu apskaita pripažįsta ne pinigų sumokėjimą, o teisių į šiuos mokėjimus atsiradimą ar nebuvimą. Atitinkamai pajamomis laikomas mokėjimų negavimas, bet teisės į jas atsiradimas. Be to, šio ataskaitinio laikotarpio pajamos visada turi būti koreliuojamos su išlaidomis, dėl kurių šios pajamos buvo gautos.

Nikolajevas I.A. - Valdymo apskaita ir finansai. - 2009. - Nr. 3.

Straipsnis skirtas aktualiai šiandieninei problemai – gautinų sumų valdymui finansų krizės sąlygomis. Autorius apžvelgia priemones, kurių turėtų imtis įmonė, siekdama sumažinti finansinius nuostolius dėl skolų įsipareigojimų nevykdymo, metodiką, kaip pasirinkti geriausią skolų restruktūrizavimo būdą, pateikia balanso struktūros ir pinigų srautų modeliavimo pavyzdį kredito koregavimo tikslais. politika.

PAGRINDINIAI ŽODŽIAI: gautinos sumos, kredito politika, finansų krizė, pelningumas, likvidumas, finansinis ir ekonominis modelis, scenarijų analizė, skolų išieškojimas, pinigų srautų diskontavimas

Gautinos sumos kaip rizikos veiksnys

Pasaulinė finansų krizė, išprovokavusi daugelio pramonės šakų gamybos nuosmukį, daugybę nesėkmių gamybos grandinėse, įmonių bankrotus, gautinų sumų valdymą pavertė aktualiausia organizacijos veiklos sritimi. Esant tokioms sąlygoms, įmonės finansinėje politikoje turi būti atsižvelgiama į visus galimos pasekmės krizę ir būkite konservatyvūs gerąja prasme. Būtina kuo kruopščiau apgalvoti įmonės veiksmus rinkoje, užtikrinant jos saugumą ir finansinį stabilumą.

Siekiant sumažinti nuostolius, susijusius su blogų gautinų sumų atsiradimu, reikia laikytis šių taisyklių.

• Būtina kritiškiau pažvelgti į principus, kuriais vadovaujasi įmonė pristatant produktus ir teikiant paslaugas. Nors įprastomis aplinkybėmis įsipareigojimų neįvykdymo rizika buvo nedidelė ir gerai padengta pardavimo kreditu privalumais, dabar, kai daugelis įmonių pradėjo patirti finansinių sunkumų, šią riziką reikia įvertinti iš naujo. Šiuo tikslu galite naudoti tiek išorinius informacijos šaltinius (viešai prieinamą rinkos informaciją, specializuotą spaudą, informaciją iš trečiųjų šalių), tiek faktinius duomenis apie sandorio šalies mokėjimų drausmę per pastaruosius 3–6 mėnesius.
• Jei įmonės balanso struktūra smarkiai pasikeitė (sumažėjo banko paskolų ir mokėtinų sumų dalis balanso įsipareigojimuose, sumažėjo apyvarta ir pan.), gali būti, kad gautinų sumų dydis ir struktūra turėtų keistis ir m. kad atitiktų naują įmonės ūkio būklę. Daugeliu atvejų dėl to sugriežtinama kreditavimo politika ir sumažėja pardavimų kreditu dalis.
• Atsiradus pradelstai skolai, reikėtų atidžiai stebėti sandorio šalies ekonominę būklę ir laiku imtis priemonių, nes. nuostolių rizika esamoje aplinkoje gerokai išaugo. Veiksmų seka šiuo atveju turėtų būti tokia.

1. Jei vėluojama daugiau nei savaitę (jei lengvatinis laikotarpis buvo vienas mėnuo) arba dvi savaites (jei buvo suteiktas nuo vieno iki trijų mėnesių vėlavimas), turite kreiptis į kitos sandorio šalies apskaitos tarnybas (ar pirkimo skyrių). ir įsitikinkite, kad vėlavimas nėra susijęs su originalių dokumentų nebuvimu ar praradimu.
2. Jeigu dokumentus sandorio šalis gavo, bet pinigų negavo, būtina jai išsiųsti laišką su priminimu apie apmokėjimą. Laiško forma gali būti bet kokia, formuluotės pobūdis, kaip taisyklė, priklauso nuo to, kiek vėluojama ir kiek įmonė vertina santykius su klientu.
3. Kartu su laiškų siuntimu naudinga susisiekti su sandorio šalies atstovais telefonu. Jei skolos suma nedidelė, tai gali padaryti kredito kontrolierius (atlikėjų lygmeniu), tačiau jei skolos dydis yra didelis, o jos terminas viršijo leistinas ribas, klausimas turėtų būti sprendžiamas aukščiausio lygio vadovybė (finansų direktorius, komercijos direktorius, generalinis direktorius).
4. Jeigu pirminiai dokumentai klientas gavo, tačiau iš jo negaunamos lėšos, turėtumėte nedelsdami nutraukti produktų siuntimą šiam klientui atidėto mokėjimo pagrindu.
5. Jei probleminis skolininkas yra ir įmonės kreditorius, jo sąskaitų mokėjimas turėtų būti sustabdytas, kol bus išaiškintas debitorinių sumų uždarymo klausimas.
6. Teisminis problemos sprendimas yra kraštutinė priemonė ir, kaip rodo praktika, toli gražu ne visada veiksminga. Dažnai daug naudingiau susitarti dėl restruktūrizavimo ar dalinio skolos nurašymo, nei kreiptis į teismą ar „bankrutuoti“ sandorio šalį.

Pasirinkimas tarp kelių alternatyviais būdais skolos išieškojimo (teismo, restruktūrizavimo, skolos panaikinimo), reikia palyginti diskontuotą lėšų vertę, kurią įmonė galės gauti pardavusi kiekvieną, ir pasirinkti tą, kuriai ši kaina bus maksimali. Žinoma, reikėtų įvertinti konkretaus rezultato tikimybę.

Pavyzdžiui, įmonė X yra skolinga bendrovei Y 100 tūkstančių rublių. Yra šie problemos sprendimai:

1. pateikti ieškinį bendrovei X; sėkmės atveju, kurios tikimybė yra 60%, po aštuonių mėnesių įmonė Y gaus 80 tūkstančių rublių grąžinimą;
2. nurašyti 50% skolos, o likusius 50% uždaryti per tris mėnesius lygiomis dalimis; Tikimybė, kad pinigai bus grąžinti naudojant šią galimybę, yra 80%.

Tarkime, diskonto norma yra 24% per metus (2% per mėnesį). Tada diskontuota lėšų kaina pirmuoju atveju bus:

Antruoju atveju diskontuota lėšų vertė bus:

Taigi, variantas su teismo sprendimas atrodo patraukliau. Tačiau čia neatsižvelgiama į šias aplinkybes:

• teisinės išlaidos (ir ne tik piniginės, bet ir darbo, organizacinės, reputacinės) gali būti labai didelės;
• įvykius plėtojant pagal pirmąjį variantą, įmonė gaus pinigus, bet praras klientą; antrasis variantas daro prielaidą, kad kliento verslas bus išsaugotas (įskaitant kreditorių, kurie restruktūrizavo jo skolas ir leido vystytis toliau), klientas išliks lojalus įmonei ir tęs bendradarbiavimą – į šį veiksnį taip pat reikėtų atsižvelgti. į tai atsižvelgiama priimant sprendimą.

Kaip nustatyti tolesnio bendradarbiavimo su klientu perspektyvą priimant sprendimą dėl skolos restruktūrizavimo?

Tarkime, kliento skola yra 1 milijonas rublių. Jei problema bus išspręsta teismine tvarka, lėšos bus grąžintos pilnai, tačiau tik po metų ir klientas atsisako tęsti bendradarbiavimą. Jei skola bus nurašyta, klientas sutiks toliau dirbti su įmone, per ateinančius metus jo užsakymų vertė, tikėtina, sieks 500 tūkst. per mėnesį. Bendrovės produktų prekybos marža yra 30%. Ar verta atleisti skolas?

Tarkime, diskonto norma vis dar yra 24% per metus. dabartinė vertė (dabartinė vertė, PV)„Teismo ekspertizės“ scenarijus yra toks:

Dabartinė nurašymo galimybės vertė nustatoma pagal ribinių pajamų, gautų iš darbo su klientu prognozuojamu laikotarpiu, diskontuotų verčių sumą:

Taigi toliau dirbti su klientu yra žymiai pelningiau nei nutraukti santykius. Natūralu, kad yra rizika, kad klientas nesumokės už naujus užsakymus, todėl būtina iš anksto numatyti tokias bendradarbiavimo atnaujinimo sąlygas, kurios sumažintų finansinės rizikos(iš anksto apmokėtas darbas, banko garantijos ir tt).

Be ribinių pajamų, darbas su klientu yra geresnis nei santykių nutraukimas dėl kelių priežasčių:

• krizės metu ypač svarbus tampa stabilios ir plačios klientų bazės buvimas, nes tokiu atveju kiekvieno kliento dalis įmonės apyvartoje mažėja, o vieno ar dviejų klientų praradimas įmonei nėra toks kritiškas;
• kuo didesni įmonės pardavimai, tuo didesniu klientu ji tampa jos tiekėjams, o tai leidžia daugiau derėtis palankiomis sąlygomis bendradarbiavimas (mažesnės kainos, padidintas atidėtas mokėjimas ir kt.);
• išlaikant pardavimų apimtis, panašias į prieškrizinį lygį, galima išvengti darbuotojų mažinimo, perspektyvių projektų apkarpymo ir pan., t.y. įmonė nepraranda savo potencialo, o priešingai, pasibaigus krizei gauna galimybę padidinti savo rinkos dalį mažiau sėkmingų konkurentų sąskaita.

Taigi įmonės dažnai nusprendžia tęsti bendradarbiavimą su klientu net ir tais atvejais, kai toks scenarijus ribinės analizės požiūriu yra mažiau pelningas: daugelis ne taip akivaizdžių veiksnių gali nusverti tiesioginį norą grąžinti savo pinigus. Be to, agresyvios finansų politikos besilaikančios įmonės savo klientų nepaleidžia, kad jie nenueitų pas konkurentus, ir net brakonieriauja kitų klientų, jei finansinė padėtis leidžia. Krizės metu tokios priemonės yra rizikingesnės, tačiau, kita vertus, jų taikymo poveikis gali būti labai reikšmingas.

Neretai veiksmų programa parenkama, kaip sakoma, „iš akies“ arba per ekspertinį vertinimą, kurį atlieka įmonės vadovybė. Be to, ne visada galima užtikrintai teigti, kad restruktūrizuojant skolas klientas vis tiek apmokės sąskaitas. Tačiau kai kuriose situacijose toks skaičiavimas gali būti labai naudingas. Pavyzdžiui, įmonės jau seniai pažįstamos, yra be galo suinteresuotos bendradarbiavimu, todėl labai sunku, visų pirma, psichologiškai, priimti sprendimą keisti partnerystės sąlygas. Šiuo atveju siūlomas skaičiavimas gali būti svariu argumentu derybose. Jeigu Mes kalbame apie skolų restruktūrizavimą sandorio šalys dažnai užduoda klausimą: kodėl restruktūrizavimo parametrai yra būtent tokie, kokie yra – vėlavimas yra gana mažas, o jis šiek tiek nurašomas. Skaičiuojant galima įrodyti, kad būtent siūloma restruktūrizavimo schema yra naudinga tiek kreditoriui, tiek skolininkui, tai leis skolininką įtikinti priimti jums reikalingą sprendimą. Taigi tais atvejais, kai yra keli priimtini veiksmų variantai, skaičiavimas padeda rasti optimaliausią. Kartais galutinį sprendimą pakeisti bendradarbiavimo su viena ar kita sandorio šalimi sąlygas priima komercinė tarnyba ar net generalinis direktorius, tačiau finansų direktorius privalo pateikti savo eksperto išvada dėl šio sandorio. Remdamasis tokiu skaičiavimu, jis gali argumentuoti savo pasiūlymus, o pats generalinis direktorius nuspręs, ar pasikliauti siūlomu požiūriu, ar ne. Galbūt, vadovaudamasis savo svarstymais, taip pat ir strateginio pobūdžio, jis nesutiks su finansų direktoriaus argumentais ir priims kitą, teisingesnį, jo nuomone, sprendimą.

Siūlomas metodas yra geras, nes jis yra universalus ir nepriklauso nei nuo pramonės šakos, nei nuo verslo masto. Be to, reikėtų paminėti svarbų psichologinį niuansą: žmonės, kaip taisyklė, labiau pasitiki skaičiais nei žodžiais.

Kredito politikos koregavimas

Jei įmonės balanso struktūra dėl krizės patyrė didelių pokyčių (sumažėjo banko paskolų ir mokėtinų sąskaitų dalis balansiniuose įsipareigojimuose, sumažėjo apyvarta ir pan.), tuomet turėtų keistis ir jos kreditavimo politika klientų atžvilgiu. kad atitiktų naują įmonės būklę. Tam reikia sumodeliuoti naują balanso struktūrą ir pinigų srautų struktūrą.

Pažvelkime į paprastą skaitmeninį pavyzdį, kaip tai galima padaryti.

Tarkime, prieš krizę įmonės balanso struktūra buvo tokia, kokia pateikta lentelėje. vienas.

1 lentelė.Įmonės balanso struktūra prieš krizę

Turtas, tūkstančiai rublių		Įsipareigojimai, tūkstančiai rublių
Grynieji pinigai	10	Mokėtinos sąskaitos	300
Gautinos sąskaitos	200	Kreditai ir paskolos	200
	400	Nuosavas kapitalas	160
ilgalaikis turtas	50
IŠ VISO	660	IŠ VISO	660

Krizės metu būtina modeliuoti pagrindinių balanso straipsnių kitimą. Tarkime, planuojami šie pakeitimai:

1. tiekėjai sugriežtins savo kredito politiką, o tai kartu su pirkimo apimčių sumažėjimu sumažins mokėtinas sąskaitas iki 100 tūkstančių rublių;
2. sumažėjus pirkimų apimčiai, sumažės žaliavų atsargos įmonės sandėliuose, o sumažėjus gamybos apimtims sumažės atsargos gatavų gaminių; bendra atsargų kaina sumažės iki 200 tūkstančių rublių;
3. pasibaigus vienam iš paskolos sutartys nebus galima atnaujinti kredito linijos, skolos už kreditus ir paskolas suma sumažės iki 100 tūkstančių rublių.

Visus šiuos pokyčius atspindėjus balanse, galima modeliuoti jo būklę krizės metu (2 lentelė).

2 lentelė.Įmonės balanso struktūra krizės metu

Turtas, tūkstančiai rublių		Įsipareigojimai, tūkstančiai rublių
Grynieji pinigai	10	Mokėtinos sąskaitos	100
Gautinos sąskaitos	100	Kreditai ir paskolos	100
Žaliavų ir gatavų gaminių atsargos	200	Nuosavas kapitalas	160
ilgalaikis turtas	50
IŠ VISO	360	IŠ VISO	360

Pavyzdys rodo, kad norint išlaikyti balansą, gautinų sumų suma turėtų būti sumažinta iki 100 tūkstančių rublių. Žinant gautinų sumų pusiausvyros lygį ir šiam laikotarpiui planuojamas pardavimų apimtis, galima modeliuoti įmonės kredito politikos pokyčius.

Kitas ne mažiau svarbus uždavinys – išlaikyti pinigų srautų balansą. Remdamiesi aukščiau pateiktu pavyzdžiu, modeliuokime įmonės pinigų srautus prieš krizę ir jos metu.

Tarkime, įmonės pinigų srautų struktūra prieš krizę buvo tokia:

• pajamos iš pagrindinės veiklos:
  - nuo gatavų gaminių pardavimo, 200 tūkstančių rublių;
• mokėjimai už pagrindinę veiklą:
  - apmokėjimas už žaliavas ir medžiagas, 80 tūkstančių rublių;
  - personalo atlyginimas, 30 tūkstančių rublių;
  - mokesčių ir rinkliavų skaičiavimai, 50 tūkstančių rublių;
  - administracinės ir komercinės išlaidos, 20 tūkstančių rublių.
• veiklos balansas- 20 tūkstančių rublių.

Paprastumo dėlei tarkime, kad pinigų srautai, susiję su finansiniais ir investicinė veikla, įmonė nebuvo.

Norint išgyventi krizės metu, būtina, kad grynųjų pinigų likutis nebūtų nuolat neigiamas: bent jau ištekliai neturėtų viršyti įplaukų, o idealiu atveju, siekiant apsaugoti nuo nepalankių rinkos svyravimų, įmonė turėtų turėti nedidelį grynųjų pinigų likučio perteklių. , todėl norint susidaryti pusiausvyrą, būtina įvertinti pinigų ištekėjimo lygį, kad būtų pasiektas minimalus pinigų įplaukų lygis.

Taigi įmonės vadovai pinigų srautų pokyčius įvertino taip:

1. dėl gamybos mažinimo pirkimų lygis sumažės 50 %;
2. išmokos personalui sumažės 30 proc. (dėl darbuotojų dalies sumažinimo ir atlygio paketo premijinės dalies sumažinimo);
3. sumažėjus apyvartai ir pelnui sumažės PVM ir pajamų mokestis, o sumažėjus darbuotojų skaičiui – UST; bendras mokesčių sumažinimas 40 %;
4. valdymo išlaidos, kaip dalis sąnaudų mažinimo priemonių, bus sumažintos 30 proc.

Naujas lygis veiklos sąnaudos atrodys taip:

• mokėjimas už žaliavas ir medžiagas - 40 tūkstančių rublių;
• personalo atlyginimas - 21 tūkstantis rublių;
• mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas - 30 tūkstančių rublių;
• administracinės ir komercinės išlaidos - 14 tūkstančių rublių.

Iš viso: 105 tūkstančiai rublių.

Taigi didžiausias pinigų įplaukų sumažėjimo lygis yra:

(200 – 105) / 200 = 47,5%.

Vertė kasos kvitai, apskaičiuotas tokiu būdu, turėtų tapti tiesioginiu veiksmų vadovu pardavimo skyrių darbuotojams. Jie tiesiog privalo užtikrinti tokio lygio pajamas ir, siekdami šio tikslo, gali panaudoti visą jiems prieinamą priemonių arsenalą (suteikti nuolaidas daugiau greitas mokėjimas, aktyvesnis darbas su pradelstais gautinas sumas, agresyvi rinkodaros politika ir pan.).

Teisybės dėlei reikia pažymėti, kad šis pavyzdys, be abejo, yra stiprus realaus vaizdo, kuris vyksta veikiančiose įmonėse, supaprastinimas. Praktiškai rodiklių santykis yra daug sudėtingesnis, yra daug daugiau veiksnių, turinčių įtakos turto vertei, įsipareigojimams, pajamoms, sąnaudoms ir pinigų srautams, daugelis jų susidaro įmonės viduje, daugelis kyla iš lauke. Norint susidaryti objektyvų būsimos įmonės būklės vaizdą ir parinkti optimalią antikrizinių priemonių programą, neužtenka tokių apytikslių įvertinimų, būtina sukurti finansinį ir ekonominį įmonės modelį, kuriame būtų atsižvelgta į įmonės vertę. pagrindiniai veiklos rodikliai tiksliai atitinka jų ryšį ir leidžia atlikti scenarijų (kas būtų, jei) analizę. Tokį modelį galima statyti rankiniu būdu su naudojant Excel arba naudojant specializuotą programinę įrangą.

Skolų stebėjimas

Kaip vienas rizikingiausių balanso straipsnių pagal finansinių nuostolių tikimybę, gautinos sumos turi būti reguliariai stebimos, siekiant laiku lokalizuoti nepalankias tendencijas ir imtis reikiamų priemonių joms pašalinti. Tokio stebėjimo metodika gali būti tokia.

1. Kas savaitę (ar kitais laiko tarpais, tinkamiausiais įmonės ūkinės veiklos dinamikai) būtina formuoti gautinų sumų registrą (3 lentelė).
2. Vedamas siuntimo dokumentų registras. Duomenys turi būti įvesti į registrą arba iš apskaitos sistemos ( apyvartos balansas 62 paskyroje) arba iš kitų šaltinių (ERP sistemos, CRM sistemos ir kt.).
3. Jei programoje „Excel“ suformuosime gautinų sumų registrą, jame bus galima pasirinkti tiesiogiai naudojant komandą „AutoFilter“ ir integruotą tarpinių sumų funkciją. Be to, remiantis registru galima sudaryti įvairias ataskaitas, iš kurių patogiausios yra sandorio šalių skolos struktūros ataskaita (4 lentelė), gautinų sumų suvestinė ataskaita (susijusios su CFD) (5 lentelė). ), gautinų sumų dinamikos ataskaita (kiekvienos savaitės ar kito laikotarpio pradžios duomenimis) (6 lentelė).

3 lentelė Gautinų sumų registras

4 lentelė Sandorio šalių skolos struktūra

5 lentelė Gautinų sumų suvestinė

Rodikliai	Duomenys CFD
	CFD1	CFD2	...	Iš viso
Gautinų sumų suma, rub.
Skolininkų skaičius
Sąskaitų skaičius
Vidutinė skolininko skola, rub.
Vidutinė sąskaitos faktūros suma, rub.
Svertinis vidutinis vėlavimas, dienos
Vėlavimo struktūra:
mažiau nei 1 mėnuo
nuo 1 iki 2 mėnesių
nuo 2 iki 3 mėnesių
Nuo 3 iki 4 mėnesių
Nuo 4 iki 5 mėnesių
nuo 5 iki 6 mėnesių
daugiau nei 6 mėnesius

6 lentelė Gautinų sumų dinamikos ataskaita

data	Skolinga suma
	CFD1	CFD2	...	Iš viso
01.06.2009
08.06.2009
15.06.2009
22.06.2009
...

Darbo su registru ir ataskaitomis patogumui jas patartina laikyti viename Excel faile (skirtinguose lapuose) ir kas savaitę siųsti įmonės vadovybei.

Taip pat reikia stebėti finansų skyriaus ar kito už šį klausimą atsakingo skyriaus vykdomą gautinų sumų išieškojimą. Tam būtina vesti darbo su gautinomis sumomis žurnalą, kuriame atsispindėtų konkretūs atlikėjų veiksmai jį išieškoti. Finansų skyriaus darbuotojas, tvarkantis gautinas sumas, veikia pagal aiškų algoritmą.

1. Klientas turi įsiskolinimą (dar nepradelstą) - darbuotojas išsiaiškina skolininko kontaktinius duomenis ir įregistruoja juos klientų registre.

2. Skola pradelsta – darbuotojas susisiekia su šiam klientui vadovaujančiu CFD ir išsiaiškina, pagal kokią schemą bus išieškota skola: tiesiogiai per finansų skyrių ar per CFD (nes dažnai su klientu susitariama individualiai el. vadybininko ar pardavimo skyriaus vadovo lygio mokėjimo sąlygomis).

3. Jei rinkimas vyksta per CFD, visa komunikacija vyksta su CFD valdytoju. Jei tiesiogiai, įtrauktas šis algoritmas:

1. finansų skyriaus darbuotojas susisiekia su skolininku telefonu, susisiekia su skolininko darbuotoju, atsakingu už atsiskaitymus, išsiaiškina, ar dokumentai gauti ir ar viskas teisingai atliekami skaičiavimuose;
2. jei dokumentai negaunami, jie siunčiami dar kartą; prireikus atliekamas skaičiavimų derinimas;
3. po kurio laiko darbuotojas vėl susisiekia su skolininku ir išsiaiškina, ar išsiųsti dokumentai gauti, susitaria dėl lėšų skolai apmokėti gavimo laiko;
4. skolininkui neatlikus veiksmų, darbuotojas išsiunčia jam oficialų laišką, kuriame reikalauja sumokėti skolą; jei skolos suma viršija tam tikrą sumą (tarkim, 1 mln. rublių), emisiją kontroliuoja finansų direktorius;
5. skolininkui nereaguojant, priimamas sprendimas nutraukti su juo darbą ir kreiptis į teismą;
6. finansų direktoriaus lygmenyje galimi skolos restruktūrizavimo, atidėjimų suteikimo variantai ir pan.

Visus šiuos veiksmus darbuotojas fiksuoja gautinų sumų žurnale, naudodamas unifikuotus įrašus (7 lentelė).

7 lentelėŽurnalas gautinos sumos

№	data	Skolininkas	Kontaktinis asmuo	CFD	Schema	Situacija	Rezultatas	Kitas veiksmas	Suma	Pastabos

Žurnalo grafiko paskirtis:

• «№» - žurnalo įrašo eilės numeris;
• "Data"- žurnale aprašyto veiksmo data;
• "Skolininkas"- skolininkų organizacijos pavadinimas (pasirinktas iš skolininkų sąrašo);
• "kontaktinis asmuo"- skolininkų organizacijos darbuotojo, su kuriuo buvo bendrauta, pavardė ir kontaktiniai duomenys;
• "CFD"- finansinės atsakomybės centras, vadovaujantis šiam klientui (pasirinktas iš CFD sąrašo);
• "Schema"- darbo su skolininku schema; galimi du variantai:
  1) tiesiogiai kai finansų skyriaus darbuotojas tiesiogiai susisiekia su skolininku;
  2) per centrinę federalinę apygardą kai finansų skyriaus darbuotojas susisiekia su šiam klientui vadovaujančiu CFD vadybininku, o vadybininkas savo ruožtu bendrauja su klientu; tokiu atveju skolininku laikomas CFD valdytojas, o bendravimas su juo registruojamas žurnale kaip bendravimas su skolininku;
• "Situacija"- pradinės situacijos, sukėlusios tolesnius darbuotojo veiksmus, aprašymas (pasirinkta iš sąrašo, tam galite naudoti „Excel“ komandą „Duomenys / patikrinimas“):
  1) "Duomenų apie klientą nėra" - klientas nėra registruotas registre, o finansų skyriaus darbuotojas ketina gauti šią informaciją;
  2) „Atsirado pradelsta skola“ - klientas laiku nesumokėjo už suteiktas paslaugas;
  3) „Grąžinta pradelsta skola“ (visa ar iš dalies);
  4) „Atsiliepimas“ – pats skolininkas susisiekė (telefonu, el. paštu ar kitu būdu);
  5) „Atsakymo nebuvimas“ – skolininkas turėjo siųsti pinigus ar kitaip išspręsti skolos grąžinimo klausimą, tačiau to nepadarė;
• "Rezultatas"- darbuotojo veiksmų, susijusių su situacija, aprašymas:
  1) „Skolininkas registruotas“ – darbuotojas gavo duomenis apie skolininką ir įtraukė juos į klientų registrą;
  2) „Duomenų prašoma“ – darbuotojui nepavyko gauti duomenų ir jis išsiuntė atitinkamą užklausą pajamų centrui;
  3) „Kontaktas užmegztas“ – darbuotojas susisiekė su skolininku ir aptarė su juo esamą situaciją;
  4) „Kontaktas nenustatytas“ – darbuotojas dėl tam tikrų priežasčių negalėjo susisiekti su skolininku;
  5) „Pinigai pažadėti“ – skolininkas pažadėjo uždaryti skolą;
  6) „Dokumentai išsiųsti“ – paaiškėjo, kad skolininkas pirminių dokumentų neturi, ir jie jam buvo išsiųsti dar kartą;
  7) „Pažadėta informacija“ – skolininkas pažadėjo atsiųsti dokumentus ar informaciją (pavyzdžiui, pasiūlymą dėl restruktūrizavimo);
  8) „Siuntimas sustabdytas“ – skolininkas nesiima veiksmų skolai apmokėti, o įmonė nustoja su juo bendradarbiauti;
• "Kitas veiksmas"- aprašymas, ką darbuotojas planuoja veikti ateityje:
  1) „Skola uždaryta“ - skolininkas skolą grąžino, o jos kontrolė nutraukta (iki naujos skolos atsiradimo);
  2) „Skambinti per...“ – skolininkui reikia laiko apsispręsti dėl veiksmų, kuriais siekiama grąžinti skolą;
  3) „Skolininko perkėlimas“ – darbas su skolininku perduodamas finansų direktoriui / finansų direktoriui arba teisės skyriui pradėti baudžiamąjį persekiojimą;
• "Suma"- pasirinkus situaciją „Pradelsusi skola grąžinama“, šiame stulpelyje nurodoma iš skolininko gautų lėšų suma; visais kitais atvejais nurodoma kitos sandorio šalies pradelstų gautinų sumų suma;
• "Pastabos"- trumpi darbuotojo komentarai dėl šios situacijos.

Kiekvieno stulpelio parinktis galima koreguoti ir pridėti pagal poreikį.

Išvardijame šio registro priežiūros metodo privalumus:

• reikšmių pasirinkimas iš sąrašo pagreitina registravimo procesą ir leidžia lengviau suprasti jame esančią informaciją;
• sąrašų naudojimas leidžia pritaikyti filtrus, todėl iš registro galima lengvai atlikti įvairius pasirinkimus (santykių su konkrečiu klientu istorija, kontaktų skaičius per laikotarpį, iš skolininkų išieškotų lėšų suma ir kt.);
• šis metodas palengvina finansų skyriaus darbuotojo darbo kokybės išieškojimo gautinas sumas vertinimą; failas turi būti patalpintas įmonės serveryje aplanke, prieinamame tiek finansų skyriaus darbuotojams, tiek įmonės vadovybei, o prireikus ir pardavimų padalinių darbuotojams.

Pelningumo ir likvidumo balansas

Paprastai yra produktų paklausos priklausomybė nuo jų kainos: kuo mažesnė kaina, tuo didesnė paklausa ir atvirkščiai. Paklausos „elgesys“ yra panašus keičiantis kredito politikai: didėjant vėlavimui (arba pereinant nuo išankstinio apmokėjimo prie išsiuntimo kreditu), pardavimų apimtys didėja. Kadangi kainodaros ir kredito politika, kaip taisyklė, yra tarpusavyje susijusios ir įgyvendinamos vienu metu, tampa įmanoma padidinti įmonės likvidumą mažinant pelningumą – prekybos maržos sumažinimas (arba pardavimų skatinimo priemonių įgyvendinimas) leidžia padidinti pinigų srautus ir taip palengvinti įmonės būklę.

Kaip buvo galima suprasti iš aukščiau pateikto pavyzdžio, kuriant antikrizinę kredito politiką, didelis dėmesys turėtų būti skiriamas įmonės balanso struktūrai ir pinigų srautų struktūrai, o P&L (pelno ir nuostolių ataskaitos) rodikliai praktiškai nėra. naudojamas analizėje. Taip yra dėl to, kad esant biudžeto deficitui ar grynųjų pinigų spragoms, prekybos maržos sumažinimas, dėl kurio gali sumažėti pelnas (arba trumpalaikiai nuostoliai), yra visiškai priimtina technika. Svarbu tik jį taikyti dozėmis, kad nesužlugdytumėte įmonės iki to momento, kai krizė nurims ir išaugusi paklausa atkurs pelningumą.

Išvada

Finansų krizė yra rimtas išbandymas bet kokio dydžio, pramonės ir nuosavybės formos įmonėms. Bankų skolinimo apribojimas, pardavimų mažėjimas, balanso struktūros pablogėjimas ir daugelis kitų neigiamų veiksnių, ypač kai jie veikia vienu metu, gali demoralizuoti įmonės valdymą ir sukelti nesubalansuotus sprendimus. Tokiomis sąlygomis svarbiausia atsiminti: neleiskite emocijoms nulemti jūsų veiksmų, trumpalaikė konjunktūra neturi užgožti įmonės strateginių tikslų, reputacijos ir aukštų darbo su sandorio šalimis kokybės standartų – tai visada bus vertinama ir bus vertinama. galiausiai tampa raktu į sėkmę. Gautinų sumų atveju tikslus apskaičiavimas, atsargumas ir apdairumas turėtų būti ištikimi padėjėjai.