Pastabos dėl naujausių Rusijos banko instrukcijų dėl rengimo specifikos reikalavimų metines ataskaitas. Seminaro metu bus svarstomi planuojami pakeitimai Rusijos banko metinės ataskaitos dokumentuose. Aukštos kvalifikacijos lektorius – banko auditorius atsakys į visus klausimus seminaro tema ir pateiks vertingų rekomendacijų dėl metinės ataskaitos rengimo.

2016 metų metinė ataskaita

• Rusijos banko potvarkio Nr. 3054-U pakeitimai:
  - pasikeičia parengiamųjų veiklų tvarka;
  - patikrinimas, ar nėra vertės sumažėjimo;
  - įvykių sąrašo pasikeitimai po ataskaitinės datos.
• Kredito įstaigų informacijos apie savo veiklą atskleidimas pagal Rusijos banko įsakymą Nr. 3081-U.
• Formų pavyzdžiai informacijos apie apskaitos politiką atskleidimas (atsižvelgiant į Taisyklių Nr. 395-P ir naujų nuostatų Nr. 446-P, 448-P, 465-P, 525-P pakeitimus).
• Pavyzdinės informacijos atskleidimo formos apie finansinis turtas(vertybiniai popieriai, paskolos, išvestinės finansinės priemonės), taikant tikrosios vertės nustatymo metodus pagal 13 TFAS „Tikrosios vertės nustatymas“.
• Pavyzdinės nuosavybės atskleidimo formos kredito įstaiga(dėl ilgalaikio turto, nematerialiojo turto, laikinai nenaudojamo pagrindinei veiklai nekilnojamojo turto ir kt. sudėties). Informacijos apie turto perkainavimą, apie vertės sumažėjimo nuostolius pristatymas.
• Informacijos apie išduotus skolinius įsipareigojimus atskleidimas.
• Informacijos apie finansinį svertą atskleidimas. Finansinio sverto rodiklio apskaičiavimas.
• Rekomenduojamos kitų atskleidimo formos.

Apskaitos taisyklių Nr.385-P pakeitimų apžvalga nuo 2017-01-01. D skyriaus panaikinimas. Nauja įkeitimu priimtų vertybinių popierių apskaita ir kt.:

• Apskaitinių įvertinimų pokyčiai, turintys įtakos finansinius rodiklius 2017 m.;
• Informacijos apie naują apskaitos politiką atskleidimas 2017 m.

Dalomoji medžiaga:

Kredito įstaigos apskaitos politika 2017 m.

• Dalomoji medžiaga.
• Apytikslė apskaitos politika 2017 m.

Trukmė- 4 valandos
Renginio kaina: 7800 rub.
Studijų forma: Asmeniškai / Webinaras

M.Yu. Aleksejevas
valdybos pirmininkas

UAB „UniCredit Bank“.

Apskaitos politika

Akcinė bendrovė "UniCredit Bank"

už 2017 metus
Turinys

1. Bendrosios nuostatos 3

2. Darbinis sąskaitų planas 5

3. Pirminių apskaitos dokumentų formos 6

4.Dokumentų srauto taisyklės ir apskaitos informacijos apdorojimo technologija 8

5. Apskaita ir atskaitomybė naudojant automatizuotas sistemas. devynios

6. Analitinės ir sintetinės apskaitos dokumentų spausdinimo tvarka ir dažnumas 10

7. Inventorizacijos procedūra 11

8. Atliktų operacijų banko vidaus kontrolės tvarka 14

9. Banko pajamų ir sąnaudų pripažinimo būdai 15

10. Banko reikalavimų ir įsipareigojimų vertinimo metodai 25

11.Apskaita įstatinis kapitalas 26

12.Vertybinių popierių vertinimo ir apskaitos metodai 27

13. Banko operacijų apskaita su savo vertybiniai popieriai 37

14. Lėšų skyrimo ir pritraukimo operacijų apskaita 38

15. Operacijų apskaita užsienio valiuta 39

16. Sandorių pagal išvestinių finansinių priemonių sutartis apskaita finansinės priemonės(PFI) 40

17. Operacijų su tauriaisiais metalais apskaita 44

18. Ilgalaikio turto vertinimo ir apskaitos metodai, nematerialusis turtas ir inventoriai 45

19. Operacijų su filialais apskaita 57

20. Mokesčių sumokėjimo apskaita 58

21.Atsargų formavimas 60

22. Pelno paskirstymo dažnumas 62

23.Metinė ataskaita 63

24. Metinės finansinės ataskaitos parengimo terminas turi būti ankstesnis nei audito išvados pateikimo terminas. Visi dokumentai turi būti užpildyti iki eilinio visuotinio akcininkų susirinkimo dienos. Konsoliduotos grupės konsoliduotų finansinių ataskaitų rengimo principai ir taisyklės 64

1 priedas Banko darbinis sąskaitų planas 67

2 priedas Banko filialų darbo sąskaitų planas 67

1. Bendrosios nuostatos

1. 
   Apskaitos politika – tai apskaitos metodų visuma, skirta AO UniCredit Bank (toliau – Bankas) įstatymų nustatytai veiklai atspindėti ir apibendrinti. Apskaitos politiką privalo vykdyti visi Banko struktūriniai padaliniai. Banko apskaitos politika rengiama pagal galiojančius teisės aktus Rusijos Federacija apie apskaitą, taip pat Rusijos banko norminius dokumentus. Buhalteriniai registrai ir visi kiti oficialius dokumentus atliekami pagal Rusijos Federacijos teisės aktų reikalavimus, tarptautinius standartus ir apskaitos praktika, taip pat Banko įstatuose nustatyti principai. Bankas rengia ataskaitas ir teikia duomenis pagal atitinkamų institucijų nustatytas formas priežiūros institucijose Rusijos Federacijoje ir skelbia juos pagal galiojančius teisės aktus.
2. 
   Banko apskaitos politika formuojama remiantis šiais principais:
   1. 
      Turto atskyrimo principas. Banko turtas ir įsipareigojimai yra apskaitomi atskirai nuo akcininkų ir kitų juridinių asmenų turto ir įsipareigojimų.
   2. 
      Veiklos tęstinumo principas. Bankas tęs savo veiklą artimiausioje ateityje ir neturi nei ketinimo, nei poreikio likviduoti, žymiai sumažinti veiklos ar veikti nepalankiomis sąlygomis.
   3. 
      Apskaitos politikos taikymo nuoseklumo ir apskaitos taisyklių pastovumo principas. Banko apskaitos politika taikoma nuosekliai nuo vienų ataskaitinių metų iki kitų. Bankas vadovaujasi tomis pačiomis apskaitos taisyklėmis, išskyrus reikšmingus savo veiklos pokyčius arba Rusijos Federacijos teisės aktų pasikeitimus.
   4. 
      Pajamų ir išlaidų atspindėjimo kaupimo principu principas. Banko veikla ir jos rezultatai atsispindi apskaitos dokumentuose, įskaitant ataskaitinis laikotarpis kurioje jie buvo atlikti, neatsižvelgiant į faktinį gavimo ar apmokėjimo laiką Pinigai(jų atitikmenys).
   5. 
      Išsamumo ir savalaikiškumo principas apskaitant visus statutinės veiklos faktus. Sandoriai apskaitoje parodomi jų atlikimo (dokumentų gavimo) dieną, jei nenumatyta kitaip reglamentas Rusijos bankas.
   6. 
      Diskrecijos principas. Turtas ir įsipareigojimai, pajamos ir sąnaudos apskaitoje registruojamos pakankamai rūpestingai, labiau noriai apskaitoje pripažinti sąnaudas ir įsipareigojimus nei galimas pajamas ir turtą, neleidžiant sudaryti paslėptų rezervų (tyčinis turto ar pajamų sumažinimas ir tyčinis įsipareigojimų ar išlaidų pervertinimas).
   7. 
      Turinio prioriteto prieš formą principas. Banko operacijos apskaitomos remiantis ekonomine esme, o ne jų teisine forma.
   8. 
      Įeinančio likučio tęstinumo principas. Apyvartos ir sąskaitų likučiai analitinė apskaita turi būti lygus sintetinės apskaitos sąskaitų apyvartai ir likučiams; sąskaitų likučiai einamojo ataskaitinio laikotarpio pradžioje turi sutapti su likučiais praėjusio laikotarpio pabaigoje.
   9. 
      Atvirumo principas. Apskaitos ir atskaitomybės duomenys turi tiksliai atspindėti Banko veiklą, būti suprantami informuotam vartotojui, vengti dviprasmiško jų interpretavimo.
   10. 
       Atskiro turto ir įsipareigojimų atspindėjimo principas. Banko turto ir įsipareigojimų sąskaitos vertinamos atskirai ir parodomos bruto verte.
   11. 
       Turto ir įsipareigojimų vertinimo principas. Turtą Bankas priima apskaitai pradine jo savikaina. Tolesnis turtas pagal tai Apskaitos politika ir kiti norminiai dokumentai vertinami (perkainojami) tikrąja verte, savikaina arba sudaromi atidėjiniai galimiems nuostoliams padengti. Banko įsipareigojimai apskaitoje atspindimi pagal sutarčių sąlygas, siekiant užtikrinti jų įvykdymo išsamumo ir savalaikiškumo kontrolę. Šios apskaitos politikos ir kitų norminių dokumentų nustatytais atvejais įsipareigojimai taip pat gali būti perkainojami tikrąja verte.
   12. 
       Bankas sudaro konsoliduotą balansą ir ataskaitas visam Bankui. Kasdien balansai surašomi pagal antrojo eilės sąskaitas.
   13. 
       Vertybės ir dokumentai, įrašyti į balansines sąskaitas, nebalansinėse sąskaitose neatspindi, išskyrus šioje apskaitos politikoje ar kituose norminiuose dokumentuose numatytus atvejus.
3. 
   Apskaitos politika taikoma Banko veiklos apskaitai nuo 2017 m. sausio 1 d. Apskaitos politikos pakeitimai leidžiami Banko reorganizavimo, akcininkų pasikeitimo, apskaitos reguliavimo sistemos Rusijos Federacijoje pasikeitimų, plėtros ar atrankos atveju. naujų apskaitos metodų, kurių taikymas lemia informacijos apie apskaitos objektus kokybės didėjimą, naujų bankinių produktų diegimą. Banko apskaitos politikos pakeitimus tvirtina valdybos pirmininkas. Apskaitos politikos pakeitimų pasekmės, nesusijusios su Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimais, vertinamos pinigine išraiška.
4. 
   Už apskaitos organizavimą Banke atsako Banko valdybos pirmininkas. Atsakomybė už Banko apskaitos politikos formavimą, buhalterinės apskaitos tvarkymą Banke Vyriausiasis buhalteris Jar. Banko vyriausiasis buhalteris skiriamas ir atleidžiamas Banko valdybos pirmininko įsakymu, iš anksto patvirtinus/įspėjus Rusijos banką.
5. 
   Banko vyriausiasis buhalteris atlieka šias funkcijas:

• 
  buhalterinės apskaitos organizavimas Banke ir finansinės atskaitomybės formavimas;
• 
  užtikrinant padarytų faktų kontrolę ekonominis gyvenimas ir turto judėjimas;
• 
  bendrojo valdymo banko apskaitos skyriams, kurie suprantami kaip savarankiški struktūriniai banko pagrindinės buveinės ir filialų padaliniai, turintys įgaliojimus prisiimti tam tikrus įsipareigojimus. buhalterinės operacijos pagal Banko vidaus norminius ir administracinius dokumentus;
• 
  kitos funkcijos apibrėžtos federalinis įstatymas„Dėl apskaitos“ 2011 m. gruodžio 6 d. Nr. 402-FZ (su pakeitimais ir papildymais).

1. 
   Banko filialuose buhalterinės apskaitos organizavimo ir tvarkymo funkcijas atlieka Banko filialų vyriausieji buhalteriai, kuriuos į pareigas skiria ir atleidžia iš pareigų Banko valdybos pirmininkas ir yra pavaldūs banko valdybos pirmininkui. Banko vyriausiasis buhalteris visais apskaitos organizavimo ir tvarkymo klausimais. Kartu atsakomybė už Banko filialų apskaitos skyrių darbo organizavimą tenka Banko filialų vadovams.
2. 
   Banko vyriausiasis buhalteris ir filialų vyriausieji buhalteriai teisių perdavimo būdu gali perduoti dalį jiems pavestų funkcijų vykdyti savo pavaduotojams.
3. 
   Banko vyriausiasis buhalteris, siekdamas operatyvaus Banko apskaitos sistemos valdymo, turi teisę duoti nurodymus pavedimų forma. Pavedimus privalo vykdyti visi Banko apskaitos skyriai. Į atsakingų už įsakyme numatytų priemonių įgyvendinimą sąrašą gali būti įtraukti tik Banko apskaitos skyriai. Pavedimai nėra privalomai tvirtinami Banko nustatyta tvarka. Užsakymų registravimas, paskirstymas ir saugojimas vykdomas naudojant vidinė sistema elektroninis dokumentų valdymas.

1. 
   Siekdamas aiškinti ar konkretizuoti šios apskaitos politikos nuostatas, Bankas gali išduoti tarpbankinius administracinius ir reglamentas, reglamentuojančios darbo eigos taisykles, apskaitos informacijos apdorojimo technologijas, atskirų operacijų apskaitos schemas.
2. 
   Pagal UniCredit grupės reikalavimus, banko eilinis visuotinis akcininkų susirinkimas šaukiamas nepasibaigus keturiems mėnesiams, bet ne anksčiau kaip po dviejų mėnesių po kiekvieno susirinkimo pabaigos. fiskaliniai metai. Jeigu visos balsavimo teisę turinčios Banko akcijos priklauso vienam akcininkui, sprendimus visuotinio akcininkų susirinkimo kompetencijai priskirtais klausimais priima tik šis akcininkas ir jie priimami raštu. Tuo pačiu metu netaikomi reikalavimai dėl visuotinio akcininkų susirinkimo rengimo, sušaukimo ir rengimo tvarkos ir terminų, išskyrus nuostatas, susijusias su eilinio visuotinio akcininkų susirinkimo laiku. Konkreti aukščiau nurodyto rašytinio vienintelio akcininko sprendimo priėmimo data nustatoma kiekvienais metais, susitarus su įgaliotu Grupės padaliniu, atsakingu už dukterinių įmonių ir kitų UniCredit grupės interesų koordinavimą.

Kaip pradinį pavyzdį pasirinkome apskaitą apskaitos politika organizacijoms - 2019 metų pavyzdys UAB, kuri veikia maitinimo srityje ir taiko supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“ (15 proc.). Tada išanalizavome siūlomą apskaitos politikos pakeitimams, kurie įsigalioja 2020-01-01, pavyzdį. Gautą rezultatą galima atsisiųsti iš nuorodos.

Kai įmonės tvirtina apskaitos politiką

Pirma, paneigkime ilgai vyravusį mitą, kad apskaitos politika turi būti tvirtinama kasmet. Tiesą sakant, jei pokyčių nėra, tai priimta politika turi būti nuosekliai taikoma metai iš metų – 1 str. 2011 m. gruodžio 6 d. Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. 402-FZ 8 str.

Organizacijoms, rengiant ir tvirtinant apskaitos politiką, taikomos šios sąlygos:

PASTABA! Keisti ir papildyti apskaitos politiką – viskas kitaip! Dėl pakeitimų reikia retrospektyviai perskaičiuoti duomenis už metus iki pakeitimo, kad pagal juos būtų rodomi gaunami apskaitos likučiai ir pateikiami paskutinių metų duomenys privalomojoje apskaitoje, o papildymai reikalingi pirmiausia norint teisingai atspindėti esamą apskaitos informaciją..

Nuo 2019 m. pereinamos taisyklės (taškas po taško)

Šios siūlomos pavyzdinės įmonės politikos apskaitos tikslais nuostatos išliko nepakitusios, palyginti su ankstesniais metais, ir toliau taikomos nuosekliai:

• preambulė ir paragrafai. 1-3, kadangi pagrindiniai norminiai dokumentai, apskaitos politikos formavimo principai ir prielaidos nepasikeitė;
• p. 4-6, kadangi taikytos atsargų apskaitos normos šiais aspektais nepasikeitė;
• p. 7-14, nes taikomi OS standartai šiais aspektais nepasikeitė;
• p. 15-18, kadangi buvo nuspręsta nekeisti jose nustatytų taisyklių dėl nematerialiojo turto;
• p. 19, 20, kadangi įmonėje naudojamos specialios įrangos ir darbo drabužių apskaitos tvarka oficialiai nepasikeitė ir tebėra aktuali buhalterinei apskaitai;
• p. 21-30, 35, 36, kadangi šiuose punktuose pateikti prekių, pajamų, pajamų ir išlaidų apskaitos niuansai išlieka aktualūs organizacijai ir jų keisti nereikia dėl teisės aktų ar mokesčių sistemos pasikeitimų;
• p. 31-34, kadangi organizacija formuoja ir atskaitomybėje atskleidžia apskaitos tikslais rezervus abejotinos skolos, o taikoma tvarka išlieka aktuali;
• p. 37-41, kadangi organizacija vis dar netaiko kai kurių apskaitos nuostatų dėl savo veiklos specifikos ir mažos įmonės statuso;
• p. 42-44, nes išlieka aktuali galiojanti klaidų pripažinimo ir taisymo, taip pat apskaitos politikos pakeitimų tvarka;
• p. 46-47, 49-50, nes taikoma dokumentų valdymo tvarka ir formos iš esmės išlieka aktualios;
• 51 punktas, nes kai kuriems organizacijos naudojamiems apskaitos objektams speciali inventorizacijos tvarka išlieka aktuali;
• p. 52-62, kadangi organizacija ir toliau naudojasi priimta organizacine tvarka pasirašymo, įgyvendinimo teisių atžvilgiu. vidinė kontrolė, darbo eigą ir deklaruojamą galimybę keisti šią apskaitos politiką.

Apskaitos politiką patvirtinančio dokumento versiją rasite straipsnyje „Įsakymo dėl apskaitos politikos patvirtinimo forma“ .

Pokyčiai, į kuriuos reikia atsižvelgti formuojant 2020 m. apskaitą (taškas po taško)

Siūlomame 2020 metų įmonės apskaitos politikos pavyzdyje buvo pakeista (papildyta):

• 45 punktas – paraiškos nuoroda atnaujintos apskaitos formos 2019 metams ir naudojimui Federalinės mokesčių tarnybos kontrolės koeficientai.
• 48 punktas - į jį įvesta nuoroda patvirtinti privalomuosius pirminių apskaitos dokumentų rengimo reikalavimus. Prisiminkite nuo 2019-09-06 vyriausiajai buhalterei bauda negali būti skiriama už buhalterinės apskaitos klaidas, padarytas dėl trečiųjų asmenų kaltės, taip pat ir dėl jų neteisingo surašymo pirminiai dokumentai. BET nuo 2019-07-26įstatyme „Dėl buhalterinės apskaitos“ buvo įvestas nurodymas, kad visi organizacijos darbuotojai privalo laikytis vyriausiojo buhalterio (kito už buhalterinę apskaitą atsakingo asmens) pirminės sąskaitos registravimo reikalavimų. Šiuo atžvilgiu rekomenduotina tokius rašytinius reikalavimus surašyti kaip apskaitos politikos priedą ir su jais pasirašytinai supažindinti visus darbuotojus, dalyvaujančius dirbant su dokumentacija.

Į galutinį dokumentą neįtrauktos nuostatos

Atsižvelgiant į tai, kad šios veiklos sritys ir apskaitos objektai nėra susiję su konkrečios įmonės veikla, ši apskaitos politika neatskleidžia procedūrų, susijusių su:

• pajamų iš darbų (paslaugų) su ilgu ciklu pripažinimas (PBU 9/99 13 punktas, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 1999-05-06 įsakymu Nr. 32n);
• straipsnių, išreikštų užsienio valiuta, perskaičiavimas ir ataskaitų pateikimas (PBU 3/2006 6, 7 punktai, patvirtinti Rusijos finansų ministerijos 2006 m. lapkričio 27 d. įsakymu Nr. 154n);
• buhalterinė apskaita biudžeto finansavimas ir kitas tikslinis finansavimas (PBU 13/2000, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 16 d. įsakymu Nr. 92n);
• MTEP apskaita (PBU 17/02, patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2002 m. lapkričio 19 d. įsakymu Nr. 115n);
• buhalterinė apskaita finansines investicijas(PBU 19/02, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2002 m. gruodžio 10 d. įsakymu Nr. 126n).

Informaciją apie tai, į kokius aspektus reikėtų atkreipti dėmesį, jei įmonė formuoja ir valdymo apskaitos politiką, skaitykite straipsnyje. „Apskaitos politika valdymo apskaitos tikslais“ .

Rezultatai

Užbaigta apskaitos politika turi tam tikrų aspektų, būdingų organizacijai, kuriai ji buvo parengta. Naudodami paruoštą kitos įmonės dokumentą kaip apskaitos politikos rengimo pavyzdį, turėtumėte palyginti ir koreguoti kiekvieno straipsnio atidėjimus. Taip pat atsižvelgti į tas nuostatas, kurios vienos įmonės apskaitos politikoje negali būti naudojamos (neskelbiamos), bet turėtų būti įtrauktos į kitos įmonės panašų dokumentą.