Audito metu turite:

1. išanalizuoti sutarčių (pardavimo sutartis, komiso sutartis, mainai ir kt.) esmę;

2. nustatyti teisingą prekių siuntimą;

3. ištirti prekių pardavimo atspindėjimo tvarką, įsk. kontroliuoti mažmeninėje prekyboje parduotų prekių prekybos maržos apskaičiavimo ir jos nurašymo teisingumą;

4. nustatyti mokesčių apskaičiavimo teisingumą.

Prekyboje prekių pardavimą reglamentuoja pirkimo-pardavimo, pristatymo, keitimo, komisinių ir kt.

Pirkimo-pardavimo sutartimi viena šalis (pardavėjas) įsipareigoja perduoti daiktą (prekę) kitos šalies (pirkėjo) nuosavybėn, o pirkėjas įsipareigoja priimti šią prekę ir sumokėti už ją tam tikrą sumą. pinigų suma(kaina).

Tiekėjas-pardavėjas, užsiimantis verslu, tiekimo sutartimi įsipareigoja per nustatytą laikotarpį ar terminus perduoti pirkėjui savo pagamintas ar įsigytas prekes, skirtas naudoti verslinėje veikloje ar kitiems su asmeniniais, šeima nesusijusiems tikslams, buitiniam ir kitam panašiam naudojimui.

Mainų sutartimi kiekviena iš šalių įsipareigoja vieną prekę perduoti kitos šalies nuosavybėn mainais į kitą.

Komiso sutartimi viena šalis (komisionierius) įsipareigoja kitos šalies (komisionieriaus) vardu už atlygį savo vardu, tačiau atstovaujamojo sąskaita, atlikti vieną ar kelis sandorius (CPK 990 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1 straipsnis).

Sutarties tipas priklauso nuo prekybos operacijų apskaitos tvarkos ir jų apmokestinimo tvarkos.

Tikrinant prekių komandiravimo išsamumą, nustatomas pirminių dokumentų, kurių pagrindu į sandėlį priimamos prekės, įforminimo teisingumas, kurių pagrindiniai yra: važtaraščiai, sąskaitos faktūros, o priimant prekes nuo š.m. geležinkelis- krovinio kvitai.

Jeigu tiekėjo sąskaita buvo apmokėta iki prekių gavimo, o priėmus sandėlyje gautas prekes buvo nustatytas jų trūkumas, viršijantis sutartyje nurodytas vertes pagal sąskaitoje faktūroje nurodytą kiekį, PVM turi būti sumokėtas. apmokestinami už gautas prekes ir trūkumą natūralių nuostolių ribose. Panašiai turėtų būti nurašytos transporto ir pirkimo išlaidos. Toliau reikia patikrinti tiekėjui pateiktus pretenzijų aktus. Įskaityti nepateiktas prekes ir apmokestinti PVM nuo šios prekių vertės galima tik jas gavus sandėlyje.

Toliau tikrinamas sandėlio organizavimas ir analitinė prekių apskaita bei jų sauga. Auditorius tikrina, ar yra įsakymų dėl priėmimo į finansiškai atsakingų asmenų personalą ir jų derinimą su vyriausiuoju buhalteriu, taip pat ar yra susitarimai dėl visiškos atsakomybės. Finansiškai atsakingų asmenų kvalifikacijai nustatyti susipažįstama su inventorizacijos medžiagų rezultatais ir kokybe. Išaiškinamas pirminių dokumentų iš sandėlių pateikimo įmonės buhalterijai terminų laikymasis, sandėlio vedėjo atliekamo apyvartų ir likučių įrašymo ir apskaičiavimo sandėlio apskaitos kortelėse pagrįstumas ir savalaikiškumas. Auditorius turi patikrinti, ar yra nuolatinės inventorizacijos komisijos įsakymas, taip pat inventorizacijos rezultatų atspindėjimo apskaitoje ir atskaitomybėje tvarka. Taip pat reikėtų nustatyti, ar laikomasi buhalterinės apskaitos organizavimo reikalavimų. materialines vertybes(prekės).

Audito įrodymų rinkimo pirminiams prekių gavimo dokumentams tikrinti organizavimas yra toks: peržiūrimi pasirinktų prekių-kasų ataskaitų gavimo dokumentai, išrašomas prekių tiekėjo pavadinimas; toliau peržiūrimas aplankas su sutartimis, pirkimo aktais, sutartimis dėl sandorių, prašymo raštais ir telegramomis dėl prekių tiekimo. Tada tikrinama, ar yra tiekėjo sąskaitos faktūros kiekvienam konkrečiam pristatymui.

Viena iš svarbiausių prekių operacijų audito sričių yra prekių pradinės savikainos formavimo teisingumo patikrinimas pagal PBU 5/01 6 punktą „Atsargų apskaita“.

Įsigytos prekės apskaitai priimamos faktine savikaina, t.y. visų išlaidų, susijusių su prekių įsigijimu, suma, neįskaitant kompensuojamųjų mokesčių (PVM).

Atliekant auditą labai svarbu palyginti apskaitos politikoje fiksuotas prekių transportavimo sąnaudų apskaitos sąlygas su faktine transportavimo išlaidų apskaita ir paskirstymu.

Ryšium su organizacijų, turinčių atlikti auditą, spektro išplėtimas ir audito įmonė tuo pačiu auga klientų kitais verslo klausimais skaičius. Tokiomis sąlygomis efektyvus ir efektyvus audito veikla reikalauja išankstinio pasiruošimo ir planavimo.

Auditoriai savo darbą turėtų pradėti nuo susipažinimo su audituojamu subjektu, kurio steigimo dokumentus, veiklos rūšį, organizacijos apskaitos politiką ir kt. taip pat būtina susipažinti su organizacijos ataskaitų teikimu, pagrindiniais jos rodikliais, kad būtų galima nustatyti įmonės ir jos darbo mastą tiriamuoju laikotarpiu.

Tik atlikus preliminarų audituojamo dalyko tyrimą, galima nustatyti apytikslę būsimų darbų apimtį, darbo intensyvumą, taip pat audito trukmę.

Organizacijos veiklos specifika, darbo apimtis ir sudėtingumas reikalauja apibrėžti aiškią audito etapų seką ir teisingai apibrėžti pareigas tarp auditorių. Audito patikrinimo laikas yra ribotas. Todėl norint laiku ir kokybiškai atlikti prekinių operacijų auditą, reikėtų jam kruopščiai pasiruošti. Būtina tokio pasirengimo priemonė – visapusiškai apgalvotas audito planavimas. Planavimas apima numatomų darbų plano sudarymą ir audito programos parengimą.

Planuoti audito veiklą ir sudaryti audito programą galima tik preliminariai ištyrus vykdomų prekių operacijų apskaitos tvarką. Be to, remiantis gauta informacija, nustatomos konkrečios audito procedūros, kuriomis tikrinamas prekybos įmonės vykdomų operacijų teisėtumas, jų apimtis ir detalumas. Norint gauti išankstinę informaciją apie apskaitos ir vidaus kontrolės sistemos būklę, galima naudoti specialiai sukurtų testų rinkinį [1 priedas]. Testavimo programoje pateikiami klausimai, leidžiantys įvertinti prekių sandorių apskaitos sistemą, taip pat sukurti jų vykdymo kontrolės sistemą (pavyzdžiui, operacijų autorizavimas, atsiskaitymų tikrinimas, nustatytos darbo eigos įgyvendinimas ir kt. ).

Testo rezultatai padeda auditoriui teisingai įvertinti apskaitos sistemos ir prekių operacijų vidaus kontrolės efektyvumą. Remdamasis testavimo rezultatais, auditorius nustato apskaitos sritis, kurias reikėtų atidžiau tikrinti dėl to, kad jų kontrolė yra silpna arba jos visai nėra. Apskaitos sritis su gerai organizuota ir gerai veikiančia kontrole galima tikrinti ne taip nuodugniai (atrankiau).

Išsiaiškinęs apskaitos ir vidaus kontrolės sistemos būklę, auditorius sudaro prekinių operacijų audito planą. Jame apibrėžiami šie rodikliai: atliktų darbų kiekis; darbo laikas ir trukmė; audito metu naudojami metodai ir metodai; auditorių mokymų vedimas.

apskritai audito plane nurodomas vadovas, sudėtis audito komanda, planuojama audito rizika, planuojamas reikšmingumo lygis, planuojamos darbų rūšys, kiekvienos darbo rūšies laikotarpis, atlikėjai.

Remdamasis darbo planu, prieš pradedant auditą, audito grupės vadovas parengia prekių operacijų audito programą, kurioje nustatomas audito procedūrų sąrašas, kurį reikia atlikti. reikalingi dokumentai patvirtinantis prekinių sandorių apskaitos atspindėjimo teisėtumą ir teisingumą.

Iš esmės programa yra išsamesnis audito plano kūrimas, siekiant surinkti visą informaciją, kurios pakanka pagrįstai ir objektyviai išvadai apie audituojamą organizaciją padaryti. Programa sudaroma gamybinės užduoties forma ir tvirtinama audito įmonės vadovo. Programoje aprašomos visos prekių priėmimo ir pardavimo operacijų audito planui įgyvendinti reikalingos procedūros, taip pat kiekvieno audito skyriaus tikslai ir uždaviniai. Programa tuo pačiu metu yra pagrindas stebėti, kaip atskiri auditoriai ir audito grupės padėjėjai atlieka užduotis.

Audito programa taip pat yra audito vietos priežiūros priemonė ir įrankis, gerinantis kiekvieno audito grupės nario darbo kokybę. Todėl programa turėtų būti vertinama kaip gamybos užduotis, o jos pažeidimas - kaip darbo ir gamybos drausmės pažeidimas.

Įvadas

2. Audito planavimo principai

4 Bendrojo audito plano ir programos rengimo principai

6 Audito programa

Audito atlikimo metodika prekybos organizacija UAB "Perminov & K"

2.3 Atsargų prekių apskaitos ir saugos audito metodika

4 Prekių priėmimo ir pardavimo audito metodika

Išvada

Programos

Įvadas

Šiuolaikinė visuomenė neįsivaizduojamas be prekybos. Ši gyvenimo sritis yra svarbi kiekvienam iš mūsų ir jokia gamyba negali normaliai funkcionuoti be prekybos sferos. Jos dėka vykdoma prekių cirkuliacija gamyboje ir vartojimui. Nenuostabu, kad verslininkų, užsiimančių prekyba, daugėja.

Efektyvus prekybos įmonės valdymas įmanomas tik tada, kai yra visapusiškai, tiksliai, objektyviai ir laiku ekonomine informacija. Norint gauti šią informaciją, būtina vesti įrašus ekonominė veiklaįmonių.

Auditas prekyboje yra patikrinimo rūšis, kuriai atlikti būtina naudoti specialius metodus, programas ir būdus.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, pasirinkta tyrimo tema yra aktuali ir bus aptariama šiame kursiniame darbe. Kursinis darbas atliekamas remiantis didmeninės prekybos įmonės ribotos atsakomybės bendrovės „Perminov & K“ medžiagos studija ir analize.

Pagrindinis tikslas kursinis darbas yra metodų atskleidimas buhalterinis auditas prekių operacijos LLC "Perminov & K" pavyzdžiu, taip pat:

Ø ugdyti gebėjimą kritiškai vertinti teorines pozicijas, reikšti savo požiūrį teorijos ir praktikos klausimais, panaudoti įgytas žinias sprendžiant sudėtingas socialines ir ekonomines problemas;

Ø ugdyti gebėjimus atlikti atliekamų tyrimų prioritetus, daryti išvadas ir parengti konkrečius pasiūlymus sprendžiant aktualius probleminius klausimus.

Atliekant kursinį darbą būtina išspręsti šias užduotis:

Ø sudaro prekių operacijų audito planą ir programą;

Ø išryškinti audito procedūras dėl prekių sandorių tikrinimo privalumų;

Ø padaryti išvadą apie prekinių operacijų apskaitos būklę tiriamoje įmonėje.

Tyrimo objektas – prekybos bendrovė ribotos atsakomybės bendrovė „Perminov & K“.

Įvairūs informacijos šaltiniai buvo darbo rašymo metodinis pagrindas. Taigi, nagrinėjant teorinius prekių sandorių apskaitos aspektus, naudojamas monografinis tyrimo metodas, paremtas įvairiais literatūros šaltiniais - mokymo priemonės, mokslo straipsniai, periodiniai leidiniai, taip pat įvairūs norminiai aktai ir jų komentarai.

1. „Prekių operacijų audito teoriniai ir metodiniai aspektai“

1 Didmeninės prekybos įmonių operacijų su prekėmis audito tikslai, reikšmė ir uždaviniai

Vadovaujantis str. 2008 m. gruodžio 30 d. Federalinio įstatymo N 307-FZ „Dėl audito veiklos“ 1 straipsnis. Auditas yra nepriklausomas audituojamo subjekto apskaitos (finansinių) ataskaitų patikrinimas, siekiant pareikšti nuomonę apie tokių ataskaitų patikimumą. Visi verslumo požymiai, apibrėžti str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 2 str., būtent: nepriklausomumas, rizikingas pobūdis, sistemingi veiksmai, siekiant pasipelnyti iš atitinkamų asmenų, įregistruotų įstatymų nustatyta tvarka, teikiamų paslaugų, yra būdingi auditui (audito veiklai). ). Taigi audito veiklos nepriklausomumas rodo jos valinį šaltinį: piliečiai ir juridiniai asmenys savarankiškai, t.y. savo noru ir savo interesais vykdo šią veiklą. Auditoriai ir audituojamos įmonės gali laisvai nustatyti savo teises ir pareigas sutarties pagrindu bei nustatyti bet kokias įstatymams neprieštaraujančias sutarties sąlygas, savo nuožiūra nustato audito atlikimo būdus, metodus ir konkrečias procedūras. , išskyrus audito planavimą ir dokumentavimą, audito ataskaitą, kuri atliekama pagal federalines audito veiklos taisykles (standartus). Audito veiklos objektas yra organizacijų buhalterinė apskaita ir finansinė (buhalterinė) atskaitomybė ir individualūs verslininkai.

Taigi auditas pagal Audito įstatymą turi šiuos požymius:

-yra verslo rūšis, audito paslaugas apmoka klientai;

-tikslas – pareikšti nuomonę dėl audituojamų subjektų finansinės (buhalterinės) atskaitomybės patikimumo ir apskaitos tvarkos atitikties teisės aktams. Rusijos Federacija;

-išskirtinė veikla, kurią vykdo specialūs subjektai;

-profesinė veikla; auditas yra nepriklausomas;

-objektas – buhalterinė apskaita ir finansinė (buhalterinė) atskaitomybė.

Prekių sandorių audito tikslas gali būti nustatytas remiantis bendru audito tikslu – patikrinti ir patvirtinti (arba nepatvirtinti) patikimumą. finansinės atskaitomybės organizacija ir jos įsteigtos įstaigos finansiškai verslo sandoriai Rusijos Federacijoje galiojantys norminiai teisės aktai. Taigi sandorių su audito tikslas prekių vertės- nustatyti šių operacijų teisėtumą ir jų atspindėjimo apskaitoje teisingumą, siekiant įvertinti poveikį patikimumui finansinės ataskaitos organizacija, atliekanti šias operacijas. Norint pasiekti pagrindinį audito tikslą, prekybos organizacija turi išspręsti daugybę tarpusavyje susijusių užduočių, iš kurių pagrindinės yra:

-prekių saugojimo sąlygų prieinamumo nustatymas;

-prekių verčių gavimo ir disponavimo vidaus kontrolės būklės tyrimas;

-prekių siuntimo pilnumo teisingumo patikrinimas;

-prekinių sandorių atspindėjimo sintetinės ir analitinės apskaitos registruose teisingumo patikrinimas;

-užregistruotų pajamų iš prekių pardavimo sumų patvirtinimas;

-pirkėjų įsiskolinimų sumų patvirtinimas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje;

-patirtų išlaidų priskyrimo atitinkamoms prekybos operacijoms pagrįstumo nustatymas;

-apskaičiuoto finansinio rezultato iš prekių pardavimo realumo patvirtinimas;

-mokesčių ir civilinių teisės aktų laikymosi tikrinimas vykdant prekių sandorius.

Pirma, procedūrų, skirtų įvykdytų prekių sandorių teisėtumui nustatyti, įgyvendinimas. Antra, procedūrų, skirtų organizacijos finansinių ataskaitų patikimumui nustatyti, įgyvendinimas. Toks skirstymas tikslingas dėl to, kad prekybos veiklą reguliuoja tam tikri reglamentas, kurių nesilaikymas gali reikšmingai paveikti arba tiesiogiai finansinių ataskaitų vertę, arba padaryti didelę žalą organizacijai, jos dalyviams, valstybei ar tretiesiems asmenims.

Audito įrodymų šaltiniai prekių sandorių auditui gali būti pirminiai dokumentai ūkio subjektas trečiosios šalys (išrašytos ir gautos sąskaitos faktūros, specifikacijos, važtaraščiai, važtaraščiai, gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalas, Pirkimo knygelė, Pardavimo knyga, materialiai atsakingų asmenų prekių apskaitai); ūkio subjekto apskaitos registrai (sintetinės ir analitinės apskaitos registrai sąskaitoms 41 „Prekės“, 90 „Pardavimas“, 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, Didžioji knyga); organizacijos finansinės ir ūkinės veiklos analizės rezultatai; žodiniai darbuotojų ir trečiųjų šalių pareiškimai; audituojamos organizacijos rezultatai ir prekių inventorizacija ( inventorizacijos įrašai); finansines ataskaitas (balansą ir pelno (nuostolio) ataskaitą).

1.2 Audito planavimo principai

Audito įmonė turėtų pradėti planuoti auditą prieš parašydama įsipareigojimo laišką ir prieš sudarydama audito sutartį.

Planavimas, kaip pradinis audito etapas, susideda iš bendro audito plano, nurodančio numatomą apimtį, tvarkaraščius ir laiką, parengimo, taip pat programos, kuri nustato audito procedūrų apimtį, tipus ir seką, reikalingus objektyviam ir pagrįstam. nuomonė apie organizacijos finansines ataskaitas .

Audito planavimas turėtų būti atliekamas vadovaujantis bendraisiais audito principais, taip pat šiais konkrečiais principais:

Ø savarankiškumas;

Ø sąžiningumas;

Ø objektyvumas;

Ø profesinė kompetencija ir sąžiningumas;

Ø konfidencialumas;

Ø profesionalus elgesys.

Audito planavimo procedūra apibrėžiama kaip tarptautinis standartas 300 ISA auditas ir Rusijos federalinė audito veiklos taisyklė (standartas) Nr. 3.

Planavimo etape auditorius turėtų nustatyti išorinius ir vidinius veiksnius, turinčius įtakos kliento verslo veiklai.

Audito organizacija ir atskiras auditorius privalo planuoti savo darbą taip, kad auditas būtų atliktas efektyviai.

Auditorius turi teisę aptarti tam tikras bendrojo audito plano dalis ir tam tikras audito procedūras su darbuotojais, taip pat su audituojamos įmonės direktorių valdybos nariais ir audito komiteto nariais, siekdamas padidinti audito efektyvumą. ir derinti audito procedūras su audituojamo subjekto personalo darbu. Tuo pačiu metu auditorius yra atsakingas už teisingą ir pilną bendro plano ir audito programos parengimą.

Auditorius turi parengti ir dokumentuoti bendrą audito planą, jame aprašyti numatomą audito apimtį ir tvarką. Bendras audito planas turi būti pakankamai išsamus, kad būtų galima vadovautis rengiant audito programą. Tuo pačiu metu bendro audito plano forma ir turinys gali skirtis priklausomai nuo audituojamos įmonės apimties ir specifikos, audito sudėtingumo ir konkrečių auditoriaus naudojamų metodų.

1.4 Bendrojo audito plano ir programos rengimo principai

Pradedant rengti bendrąjį planą ir programą, audito organizavimas turėtų būti pagrįstas išankstinėmis žiniomis apie ūkio subjektą, taip pat atliktų analitinių procedūrų rezultatais.

Analitinių procedūrų pagalba audito organizacija turėtų nustatyti sritis, kurios yra svarbios auditui. Analitinių procedūrų sudėtingumas, apimtis ir laikas turėtų skirtis priklausomai nuo ūkio subjekto finansinių ataskaitų apimties ir sudėtingumo.

Rengdama bendrąjį planą ir programą, audito organizacija įvertina vidaus kontrolės sistemos efektyvumą ir įvertina jos riziką (kontrolės riziką). Vidaus kontrolės sistema gali būti laikoma veiksminga, jei ji operatyviai įspėja apie atsiradusį netikslią informaciją, taip pat tokią informaciją nustato. Vertindama vidaus kontrolės sistemos efektyvumą, audito organizacija turi surinkti pakankamai įrodymų. Jei audito organizacija nusprendžia pasikliauti vidaus kontrolės sistema ir apskaitos sistema, siekdama pakankamai pasitikėti finansinių ataskaitų patikimumu, ji turėtų atitinkamai pakoreguoti būsimo audito apimtį.

Rengiant audito organizacijos bendrąjį planą ir programą, būtina nustatyti jam priimtiną reikšmingumo ir audito rizikos lygį, leidžiantį finansines ataskaitas laikyti patikimomis. Planuodama riziką, audito organizacija nustato finansinių ataskaitų vidinę ekonominę riziką ir šiose ataskaitose būdingą kontrolės riziką, nepriklausomai nuo ūkio subjekto audito. Naudodama nustatytą rizikos ir reikšmingumo lygį, audito organizacija nustato sritis, kurios yra svarbios auditui ir planuoja reikalingos procedūros. Audito metu gali atsirasti aplinkybių, turinčių įtakos planavimo metu nustatyto rizikos ir reikšmingumo lygio pokyčiui.

Rengdama bendrąjį planą ir programą, audito organizacija turėtų atsižvelgti į apskaitos informacijos apdorojimo automatizavimo laipsnį, kuris taip pat leis tiksliau nustatyti procedūrų apimtį ir pobūdį.

Audito organizacija su audituojamo ūkio subjekto vadovybe gali derinti tam tikras bendrojo plano ir audito programos nuostatas. Kartu ji yra nepriklausoma pasirinkdama audito metodus ir metodus, atspindėtus bendrajame plane ir programoje, tačiau yra visiškai atsakinga už savo darbo rezultatus pagal bendrąjį planą ir programą.

Organizacijos atliktų procedūrų, rengiant bendrą planą ir programą, rezultatai turi būti išsamiai dokumentuojami, nes šie rezultatai yra audito planavimo pagrindas ir gali būti naudojami viso audito proceso metu.

5 Bendrojo audito plano rengimas ir sudarymas

Įgyvendinant audito programą turėtų būti vadovaujamasi bendruoju planu. Atliekant auditą gali atsirasti pagrindas tikslinti tam tikras bendrojo plano nuostatas. Plano pakeitimai ir jų priežastys turi būti išsamiai dokumentuojami.

Apskritai organizacija turėtų numatyti audito, ataskaitos ir auditoriaus išvados rengimo laiką ir grafiką. Planuodamas laiką auditorius turėtų atsižvelgti į:

Ø realios darbo sąnaudos;

Ø praėjusiu laikotarpiu sugaišto laiko apskaičiavimas (pakartotinio audito atveju) ir jo ryšys su einamuoju skaičiavimu;

Ø reikšmingumo lygis;

Ø atliko audito rizikos vertinimus.

Apskritai audito organizacija nustato audito atlikimo būdą, remdamasi išankstinės analizės rezultatais, vidaus kontrolės sistemos patikimumo įvertinimu ir rizikos įvertinimu. Priėmus sprendimą atlikti atrankinį auditą, pagal Taisyklę (Standartą) „Audito imtis“ formuojama imtis.

Neatsiejama bendro plano dalis yra atliekamo audito valdymo ir kokybės kontrolės planavimo nuostatos. Apskritai rekomenduojama pateikti:

a) grupės sudarymas, darbe dalyvaujančių auditorių skaičius ir kvalifikacija;

b) auditorių paskirstymas pagal jų profesines savybes ir oficialų lygį konkrečiose srityse;

c) instruktuoti visus komandos narius apie jų pareigas, supažindinti su ūkio subjekto finansine ir ūkine veikla, taip pat su bendrojo audito plano nuostatomis;

d) vadovo kontrolė dėl plano įgyvendinimo ir auditoriaus padėjėjų darbo kokybės, jų priežiūros darbo dokumentacija ir tinkamai pristatyti audito rezultatus;

e) vadovo paaiškinimas metodiniais klausimais, susijusiais su praktiniu audito procedūrų įgyvendinimu;

f) audito grupės nario (vykdytojo) atskirosios nuomonės dokumentavimas tuo atveju, kai grupės vadovas ir eilinis narys nesutaria vertinant vieną ar kitą faktą.

Audito organizacija bendrai apibrėžia vidaus audito vaidmenį, taip pat būtinybę įtraukti ekspertus į audito procesą.

1.6 Audito programa

Programa yra bendro audito plano rengimas ir jame pateikiamas išsamus plano praktiniam įgyvendinimui būtinų procedūrų turinio sąrašas. Ji tarnauja išsamias instrukcijas auditoriaus padėjėjai ir tuo pačiu vadovams yra darbo kokybės stebėjimo priemonė.

Auditorius turi dokumentuoti audito programą, pažymėti kiekvieną atliktą procedūrą numeriu arba kodu, kad auditorius galėtų jais remtis savo darbo dokumentuose.

Audito programa turėtų būti parengta kaip kontrolės testų programa ir kaip esminių audito procedūrų programa.

Kontrolės testo programa – tai veiksmų rinkinio, skirto informacijai apie vidaus kontrolės ir apskaitos sistemos funkcionavimą rinkti, sąrašas. Kontrolės testų tikslas – padėti nustatyti reikšmingus ūkio subjekto kontrolės trūkumus.

Audito procedūros iš esmės jie apima išsamų apyvartų ir sąskaitų likučių atspindžio teisingumo patikrinimą. Esminių procedūrų programoje pateikiamas kontrolinis auditoriaus veiksmų sąrašas atliekant tokius išsamius, specifinius auditus. Atlikdamas esmines procedūras, auditorius turėtų nustatyti, kuriuos apskaitos skyrius jis tikrins, ir parengti audito programą kiekvienam apskaitos skyriui.

Atsižvelgiant į audito sąlygų pasikeitimus ir procedūrų rezultatus, audito programa gali būti tikslinama. Pakeitimų priežastys ir rezultatai turi būti dokumentuojami.

Auditoriaus išvados kiekvienai programos daliai, dokumentuojamos darbo dokumentuose, yra faktinė medžiaga audito ataskaitai ir audito išvadai rengti, taip pat pagrindas objektyviai nuomonei apie finansines ataskaitas susidaryti. ūkio subjektas.

Audito planavimo proceso pabaigoje bendras audito planas ir programa turėtų būti dokumentuojami ir patvirtinti.

2. Audito atlikimo metodika prekybos organizacijoje LLC "Perminov & K"

2.1 UAB „Perminov & K“ veiklos ekonominės charakteristikos

Tyrimo objektas – UAB „Perminov & K“, vykdanti komercinę veiklą Jekaterinburgo miesto teritorijoje.

Ribotos atsakomybės bendrovė „Perminov & K LLC“ (Perminov & K LLC) buvo įkurta pagal federalinį įstatymą „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“, Rusijos Federacijos civilinį kodeksą ir kitus galiojančius teisės aktus.

Ši įmonė buvo įkurta Rusijos Federacijos teritorijoje, kurią 2006 m. lapkričio 22 d. įregistravo Jekaterinburgo Oktyabrsky rajono federalinė mokesčių tarnyba.

LLC "Perminov & K" yra juridinis asmuo ir savo veiklą organizuoja remdamasis galiojančiais teisės aktais ir Chartija.

Įmonės įstatinis kapitalas jos steigimo metu pagal steigimo dokumentus yra 10 000 (Dešimt tūkstančių) rublių. Pakeitimai įstatinis kapitalas draugijos tiriamuoju laikotarpiu nebuvo gaminamos. Pagrindinis UAB „Perminov & K“ tikslas yra plėsti prekių ir paslaugų rinką bei pelną.

Pagrindinė UAB „Perminov & K“ veikla – didmeninė ir mažmeninė prekyba maisto produktais.

Draugijos įkūrėjas yra individualus. LLC "Perminov & K" yra smulkaus verslo subjektas ir yra jos dalis metinės ataskaitos pasiduoda Balanso lapas ir pelno (nuostolių) ataskaita (1a,b,c,d priedas).

Visuomenė naudoja automatizuota forma apskaita "1C: Įmonė 7.7".

Atsargų inventorizacija atliekama 1 (Vieną) kartą per mėnesį. Materialiųjų vertybių įsigijimo apskaita vykdoma nenaudojant 16 sąskaitos „Materialiųjų vertybių vertės nuokrypiai“, o materialinių vertybių įsigijimo savikainos nukrypimai yra tiesiogiai įskaitomi į šio turto sąskaitas (sąskaitos 10.41 ir kt.). Pardavimui skirtos prekės apskaitomos pirkimo kaina.

2.2 Pagrindinių prekių operacijų audito planavimo etapų struktūrizavimas

Audito planavimas apima plėtrą bendra strategija ir išsamus požiūris į numatomą audito procedūrų pobūdį, laiką ir mastą. Kaip pradinis audito etapas, planavimas susideda iš to, kad audito organizacija parengia bendrą audito planą, nurodantį numatomą audito apimtį, tvarkaraščius ir laiką, taip pat parengia audito programą, kuri nustato apimtį, tipus. ir audito procedūrų seka, reikalinga audito organizacijai suformuoti objektyvią ir pagrįstą nuomonę apie apskaitos organizacija.

Taigi, tikrinant prekių sandorius galime išskirti dvi pagrindines auditoriaus veiklos sritis.

Pirma, procedūrų, skirtų įvykdytų prekių sandorių teisėtumui nustatyti, įgyvendinimas.

Antra, procedūrų, skirtų organizacijos finansinių ataskaitų patikimumui nustatyti, įgyvendinimas.

Audito metu auditorius turi surinkti pakankamai įrodymų, kad galėtų parengti objektyvią ir pagrįstą audito nuomonę apie audituojamas apskaitos sritis.

Planavimas atliekamas siekiant:

nustato darbo apimtį audituojamoje organizacijoje, patikrinimo laiką, taip pat joje dalyvaujančių auditorių grupę;
audito procedūrų sąrašo ir jų taikymo metodų nustatymas;
informacijos, kurią klientas privalo pateikti atrankinės kontrolės būdams, sąrašas.

Planuojant auditą, reikėtų išskirti šiuos veiksmus:

preliminarus planavimas;
bendro audito plano parengimas ir sudarymas;
audito programos formavimas.

Auditorius taip pat turėtų būti susipažinęs su:

įmonės organizacinė ir valdymo struktūra;
veikla ir prekių asortimentas;
vidaus kontrolės sistemos buvimas;
pagrindiniai pirkėjai ir tiekėjai ir kt.

Informacijos apie auditorių gavimo šaltiniai turėtų būti:

užsakomųjų;
registracijos dokumentai;
apskaitos politika;
2011 metų finansinės apskaitos ataskaitos;
Statistinės ataskaitos;
pardavimo sutartys, tiekimo sutartys;
medžiagų mokesčių auditai;
pirminiai dokumentai
informacija, gauta pokalbių su vadovybe ir vykdomuoju personalu;
ir kitos medžiagos.

Kitame planavimo etape auditorius turi sudaryti ir dokumentuoti bendrą audito planą, jame aprašyti numatomą audito apimtį ir tvarką. Bendras audito planas turi būti pakankamai detalus, kad būtų kaip vadovas kuriant audito programą, kurioje būtų nurodyti audito procedūrų tipai ir seka, jų vykdymo laikotarpis, vykdytojai, darbo dokumentai.

Pradėdama rengti bendrąjį planą ir audito programą, audito organizacija remiasi išankstinėmis žiniomis apie atliktas analitines procedūras, taip pat jų rezultatais. Rengdama bendrąjį audito planą ir programą, audito organizacija turėtų atsižvelgti į apskaitos informacijos apdorojimo automatizavimo laipsnį, kuris taip pat leis tiksliau nustatyti audito procedūrų apimtį ir pobūdį. Prekių operacijų audito bendrojo plano turinys pateiktas toliau 1 lentelėje.

1 lentelė. Bendrasis LLC „Perminov & K“ atsargų prieinamumo ir judėjimo audito planas

Audituota organizacija Audito laikotarpis Darbo valandų skaičius Sertifikuotas auditorius Planuojama audito rizika Planuojamas reikšmingumo lygisOOO Perminov & K nuo 2011-01-01. iki 2011-12-31 70 Kulakova G.N. 5% 1) kokybiškai - atitiktis reglamentams 2) kiekybiškai Nr p / p Planuojamos darbų rūšys Patikrinimo laikotarpis Atlikėjas 1. Inventoriaus prekių apskaitos ir saugos auditas nuo 2012-08-06. iki 2012 08 10. Kulakova G. N. 2. Inventoriaus prekių priėmimo ir disponavimo auditas nuo 13.08. iki 2012-08-17 Kulakova G.N. prekių apskaitos auditinis patikrinimas

Rengdama bendrą audito planą, audito organizacija turėtų nustatyti jam priimtiną reikšmingumo ir audito rizikos lygį, kad finansinės ataskaitos būtų laikomos patikimomis. Pasitelkusi nustatytą rizikos ir reikšmingumo lygį, audito organizacija nustato sritis, kurios yra reikšmingos auditui, ir planuoja reikalingas audito procedūras.

Esmingumas – tai ribinė, tai yra maksimali, klaidos reikšmė (finansinės informacijos iškraipymas), po kurios kvalifikuotas vartotojas, turintis didelę tikimybę, praranda galimybę pagal šią informaciją daryti teisingas išvadas. Rusijoje reikšmingumo klausimą audito reguliavimo sistemoje reglamentuoja audito veiklos taisyklė (standartas) Nr. 4 „Audito reikšmingumas“.

Ekonominėje literatūroje aprašyta gana daug reikšmingumo lygio nustatymo metodų. Vienas iš pagrindinių – bazinių reikšmių reitingavimas remiantis profesionaliu auditoriaus sprendimu apie jų svarbą konkretaus kliento finansinėms ataskaitoms, jų specifinių svorių nustatymas (pagal gautą rodiklių rangą) ir apskaičiavimas. dydžių vidutinės vertės, nustatytos nustatytais bazinių verčių procentais, atsižvelgiant į jų savitąjį svorį. Šis metodas nagrinėjamas UAB „Perminov & K“ pavyzdžiu, o balanso reikšmingumo procentas yra 5%. Reikšmingumo lygiui nustatyti naudojami vidutiniai įmonės balanso rodikliai (1a priedas), atspindėti 2 lentelėje.

Rodikliai 2010-12-31 2011-12-31 Vidutinė vertėDalisShare,%SumaDalis,%%Ilgalaikis turtas3431.518497.045963.43Trumpalaikis turtas: - atsargos1127349.64735660.999314.553.58 - įsigytų vertybių PVM500.22500.41500.29 - gautinos sumos980243.16353729.336669.538.36 - grynieji pinigai2411.061911.582161.24 - kitas trumpalaikis turtas10014.41780.655393.1 Balansas22710100.0012061100.0017385100

Balanso turto reikšmingumas = 421111207 * 5% = 869,25 tūkst. rublių.

Lyginant balanso turto reikšmingumą su balanso turto straipsnių reikšmėmis, parenkami pagrindiniai rodikliai (3 lentelė).

3 lentelė OOO „Perminov & K“ turto likučio pagrindiniai rodikliai 2011-12-31. ir nustatant jų reikšmingumo lygį

Prekės Nr Rodiklis Specifinis svoris, % Skaičiavimas Reikšmingumo lygis, rub.66*869.252.644Trumpalaikės gautinos sumos38.3638.36 /95.66*869.25372.52Iš viso95.66Х1762.45

Atsargų reikšmingumo lygis, apskaičiuotas atsižvelgiant į Perminov & K LLC pagrindinių finansinės ir ekonominės veiklos rodiklių skaitines reikšmes, sudarė 486,87 tūkst.

Auditoriaus rizika (audito rizika) reiškia galimybę, kad ūkio subjekto finansinėje atskaitomybėje, patvirtinus jos patikimumą, gali būti neaptiktų esminių klaidų ar iškraipymų, taip pat joje yra reikšmingų iškraipymų, tačiau iš tikrųjų finansinėse ataskaitose tokių iškraipymų nėra. Audito rizika susideda iš thpex komponentų:

ü būdinga rizika;

ü kontrolės priemonių rizika;

neaptikimo rizika.

Sąvoka „įgimta rizika“ reiškia sąskaitos likučio ar panašių operacijų grupės iškraipymus, kurie gali būti reikšmingi, jei nėra įdiegtos būtinos vidaus kontrolės priemonės. Įvertinus daugybę veiksnių, tiek apskaitos finansinių ataskaitų lygmeniu, tiek lėšų likučio buhalterinėse sąskaitose ar panašių operacijų grupės lygiu, Perminov & K LLC būdinga rizika gali būti įvertinta kaip vidutinė. Šis sprendimas pagrįstas toliau nurodytais faktais. Įmonės vadovybė turi nemažai patirties ir žinių didmeninėje prekyboje. Organizacija nuomojasi sandėliai, įskaitant šildomą, yra apsaugos tarnyba. Tačiau įmonėje yra didelė personalo „kaita“, ypač sandėlio darbuotojai (krovėjai), pasitaikė ir vagysčių, prekių pasisavinimo atvejų.

Sąvoka „kontrolės rizika“ reiškia riziką, kad apskaita ir vidaus kontrolė nebus užkirstas kelias reikšmingam iškraipymui, kuris gali būti susijęs su lėšų likučiu sąskaitose arba panašių operacijų grupe. sistemos.

Vidaus kontrolės sistemą sudaro trys komponentai:

.kontrolės aplinka (OOO „Perminov & K“ yra griežtas vienų darbuotojų pavaldumas kitiems, taip pat atsakomybės ir įgaliojimų paskirstymas, tačiau nėra vidaus audito tarnybos);

.apskaitos sistema (LLC „Perminov & K“ naudojasi buhalterinę apskaitą tvarkančių organizacijų paslaugomis, mokesčių apskaita. Siaura specializacija dalykinėje srityje leidžia užtikrinti patikimą ir kokybišką užsakomųjų paslaugų perduotos funkcijos vykdymą, o dėl to paties tipo operacijų atlikimo daugeliui klientų tiekėjas gali išlaikyti konkurencingas savo paslaugų kainas) ;

.kontrolės procedūros (Perminov & K LLC periodiškai atlieka vidaus auditą, taip pat aritmetinių įrašų analitinėse sąskaitose ir apyvartos žiniaraščiuose patikrinimą).

Taigi, preliminariai įvertinus vidaus kontrolės patikimumą dėl atsargų prieinamumo ir judėjimo, galime kalbėti apie vidutinį jos efektyvumą, kaip rodo kai kurių Perminov & K LLC darbuotojų apklausos rezultatai, susisteminti lentelėje. (2 priedas).

Sąvoka „aptikimo rizika“ išreiškia tikimybę, kad atliekant visas audito procedūras ir tinkamai surinkus įrodymus, nebus aptikta klaidų, viršijančių priimtiną vertę. Aptikimo rizika lemia dokumentų, kuriuos auditorius planuoja surinkti, skaičių. Egzistuoja Atsiliepimas tarp aptikimo rizikos ir būdingos rizikos bei kontrolės rizikos derinio. Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, OOO „Perminov & K“ audito rizika yra maža.

Paskutiniame audito planavimo etape sudaroma audito programa, kuri yra bendro plano rengimas. Tai išsamus audito procedūrų, reikalingų audito planui įgyvendinti, sąrašas. Programa yra išsami instrukcija auditoriams, ji taip pat yra priemonė, skirta stebėti atlikto darbo laiką ir kokybę.

UAB „Perminov & K“ prekių operacijų audito programa pateikta 3 priede.

Tikrinant prekinių sandorių apskaitą buvo atsižvelgta į UAB „Perminov & K“ prekių sandorius laikotarpiu nuo 2011-01-01. iki 2011 m. gruodžio 31 d Darbai buvo atlikti pagal federalinis įstatymas„Dėl audito veiklos“, 2008 m. gruodžio 30 d. N 307-FZ, Audito veiklos taisyklės (standartai). Darbo metu buvo taikytos šios procedūros: buhalterinės apskaitos darbuotojų apklausa, Perminov & K LLC apskaitos automatizavimo sistemos analizė, pirminių dokumentų ir apskaitos registrų skaitinių rodiklių palyginimas, apskaitos ir finansų skaitinių duomenų tyrimas ir analizė. pareiškimus. Atliekant prekybos operacijų auditą, buvo selektyviai svarstyta, ar Perminov & K LLC atitinka Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytas normas.

Remiantis pirmiau aprašyta LLC Perminov & K atsargų prieinamumo ir judėjimo audito programa, toliau nagrinėjama prekių operacijų audito metodika.

3 Inventorizacijos vienetų apskaitos ir saugos audito metodika

Atsakomybės organizavimo teisingumo tikrinimas

Buvo numatyta patikrinti atsakomybės organizavimą UAB „Perminov & K“. šiuos dokumentus: susitarimai dėl materialinės atsakomybės, materialiai atsakingų asmenų sąrašas, vedėjo įsakymai dėl materialiai atsakingų asmenų paskyrimo. Audito metu sutarčių rengimo pažeidimų nenustatyta. Organizacija turi visus įsakymus dėl asmenų, atsakingų už inventoriaus saugą, paskyrimo. Su visais materialiai atsakingais asmenimis sudarytos visiškos materialinės atsakomybės sutartys.

Tikrinant atsakomybės organizavimo teisingumą „Perminov & K“ pažeidimų nenustatyta.

Sintetinių ir analitinių apskaitos duomenų atitikties tikrinimas

Audito metu buvo naudojami šie dokumentai:

Įsakymas dėl apskaitos politikos su pridedamu darbiniu sąskaitų planu;
Balansas (1a,b,c,d priedai);
Konsoliduotas apyvartos balansas. OOO „Perminov & K“ pagrindu šį dokumentą ataskaitų pildoma, Didžioji knyga netvarkoma.
Žurnalai – užsakymai sąskaitoms 41 „Prekės“ (4 priedas), 19 „PVM“ (5 priedas).
Pirminiai prekių priėmimo, apskaitos ir disponavimo dokumentai.

„Perminov & K“ analitinė prekių apskaita nėra vedama, tačiau tinkamai organizuota atskira prekių, apmokestinamų PVM 10% ir 18% apskaita, kas atsispindi atitinkamuose apskaitos registruose.

Atkreiptinas dėmesys, kad organizacija nesaugo kiekybinės ir sąnaudų apskaitos kortelių (forma Nr. TORG-28) ir nerašo prekių ataskaitų (forma Nr. TORG-29), o tai pažeidžia Valstybės dekretą. Rusijos statistikos komiteto 1998 m. gruodžio 25 d. N 132 „Dėl patvirtinimo vieningos formos pirminis buhalterinė dokumentacija dėl prekybos operacijų apskaitos“, taip pat rodo prastą analitinės apskaitos organizavimą, kuris pateikiamas tik atskira apskaita prekių, kurioms taikomi skirtingi PVM tarifai, kaip minėta aukščiau. Atsižvelgiant į tai, buvo atliktas finansinių ataskaitų ir apskaitos registrų rodiklių tapatumo patikrinimas, lyginant finansinėse ataskaitose esančius rodiklius ir žurnalų užsakymų duomenis.

Audito metu buvo lyginami sąskaitų likučiai ir apyvartos sintetinė apskaita, apskaitos subsąskaitos. Tikrinant atskaitomybės rodiklių atitiktį atitinkamiems rodikliams Konsoliduotame Besisukantis balansas, rasti sintetinių ir analitinių apskaitos klaidų registrai.

2.4Prekių gavimo ir pardavimo audito metodika

Pirminių prekių priėmimo ir pardavimo apskaitos dokumentų prieinamumo ir registravimo teisingumo tikrinimas.

LLC „Perminov & K“ naudojamų pirminių dokumentų formų, skirtų prekių gavimo ir pardavimo apskaitai, atitiktį vieningoms formoms, reikiamų duomenų užpildymo teisingumą, dokumentų taisymo teisingumą, trynimų buvimą. ir blotai buvo patikrinti.

Auditas atskleidė, kad nėra vieningų formų, kurios naudojamos priimant prekes, būtent TORG-1 „Prekių priėmimo aktas“ įmonėje Perminov & K LLC nesudaromas priimant prekes, o tai pažeidžia LR dekretą. Rusijos valstybinis statistikos komitetas 1998 m. gruodžio 25 d. N 132 „Dėl vieningų pirminės apskaitos dokumentų formų prekybos operacijų apskaitai patvirtinimo“. Pažeidus priėmimo taisykles, prekybos organizacijai netenkama galimybės reikšti pretenzijas tiekėjams ar transporto organizacijoms, atsiradus prekių trūkumui ar pablogėjus prekių kokybei.

Taip pat patikrinimo metu buvo nustatyta, kad prekių išleidimo dokumentai atitinka suvienodintas pirminės apskaitos dokumentų formas, nustatytas Rusijos valstybinio statistikos komiteto 98-12-25 dekretu. Nr.132 „Dėl Prekybos operacijų apskaitos pirminės apskaitos dokumentacijos vieningų formų patvirtinimo“.

Patikrintuose prekių įsigijimo ir pardavimo PVM paskirstymo dokumentuose klaidų nėra. PVM į finansinius dokumentus paryškinta atskiroje eilutėje.

Rašytinė informacija ūkio subjekto vadovybei pagal audito rezultatus

Aš, Galina Nikolaevna Kulakova, atlikau prekių operacijų auditą Perminov & K LLC laikotarpiu nuo 2011-01-01 iki 01-01. iki 2011 m. gruodžio 31 d Auditas buvo atliktas vadovaujantis Pagrindiniu audito veiklos Rusijos Federacijoje norminiu dokumentu, 2008-12-30 įstatymu „Dėl audito veiklos“. Nr. 308-FZ, Audito veiklos taisyklės (standartai), patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2010 08 02 dekretu. Nr.696.

Auditas buvo suplanuotas ir atliktas taip, kad būtų gautas pakankamas įsitikinimas, kad finansinėje (buhalterinėje) ataskaitoje nėra reikšmingų netikslumų. Auditas buvo atliktas atrankiniu būdu ir apėmė įrodymų, patvirtinančių informacijos apie prekių sandorius vertę ir atskleidimą finansinėse (apskaitos) ataskaitose, testavimu pagrįstą tyrimą, šios dalies apskaitos principų ir metodų įvertinimą. .

Planuojant ir atliekant 2011 m. gruodžio 31 d. pateiktų finansinių ataskaitų auditą, buvo atsižvelgta į Perminov & K LLC vidaus kontrolės būklę, už kurios organizavimą yra atsakinga įmonė. vykdomoji įstaiga firmų.

Vidaus kontrolės būklė vertinama tik siekiant nustatyti darbų, reikalingų rengiant auditoriaus išvadą dėl finansinių (buhalterinių) ataskaitų, apimtis. Audito metu atliktas darbas nereiškia, kad buvo atliktas pilnas ir išsamus UAB „Perminov & K“ vidaus kontrolės sistemos auditas, siekiant nustatyti visus galimus trūkumus.

Audito metu nebuvo nustatyta faktų, iš kurių būtų galima daryti išvadą, kad UAB „Perminov & K“ vidaus kontrolės sistema neatitinka jos veiklos masto ir pobūdžio. Tačiau kartu buvo menkai įvertintas vidaus kontrolės patikimumas dėl atsargų prekių prieinamumo ir judėjimo, tai yra galima kalbėti apie jos vidutinį efektyvumą. Audito planavimo etape taip pat buvo nustatytas 5% balansinio turto reikšmingumo lygis, kuris absoliučiais dydžiais sudarė 1 762,45 tūkst. rublių, o maksimali leistina rezervų paklaida buvo 486,87 rubliai. LLC „Perminov & K“ audito rizika gavo žemą įvertinimą.

Atliekant prekybos organizacijos veiklos auditą, ypatingas dėmesys buvo skiriamas prekių gavimo, saugojimo, išleidimo dokumentavimo teisingumui ir prekinių operacijų atspindėjimui apskaitoje; prekinių vertybių saugojimo sąlygų studijavimas; atskleidžiantys klaidingo ataskaitų duomenų pateikimo faktus.

Revizijos metu buvo nustatyti kai kurie pažeidimai nustatyta tvarka audituojamos įmonės buhalterinė apskaita ir finansinių (buhalterinių) ataskaitų rengimas, tačiau tai neturi esminės įtakos jos patikimumui. Pastabų ir rekomendacijų dėl nustatytų pažeidimų pašalinimo sąrašas pateikiamas šioje rašytinėje informacijoje.

Auditas buvo atliktas nuo 2012-08-06. iki 2012-08-17 Perminov & K LLC teritorijoje.

Audito metu buvo atsižvelgta į:

Steigimo ir registracijos dokumentai;
reglamentuojančius dokumentus apskaitos politika ir atlikti jo pakeitimus;
2011 metų finansinės (buhalterinės) ataskaitos;
verslo sutartys;
vidaus organizaciniai ir administraciniai dokumentai;
pirminiai dokumentai (bankiniai, prekių sandorių apskaita);
buhalterinės apskaitos ir mokesčių apskaitos registrai;
ir kitos medžiagos.

Audito metu surinkti įrodymai susisteminami auditoriaus darbo dokumentuose.

Apskritai, LLC "Perminov & K" laikosi Rusijos Federacijos teisės aktų dėl apskaitos ir atskaitomybės, mokesčių ir rinkliavų įstatymų. Kai kurie ūkinių operacijų atspindėjimo buhalterinėje apskaitoje ir mokesčių apskaitoje būdai, auditorės teigimu, yra neteisingi arba interpretuojami nevienareikšmiškai, todėl rekomenduojama juos apsvarstyti vyriausiajam ir vyriausiajam buhalteriui, siekiant nustatyti jų taikymo racionalumą ir teisėtumą.

Remiantis OOO „Perminov & K“ atlikto audito rezultatais, nuomonė apie finansinių ataskaitų patikimumą prekių sandorių atspindėjimo atžvilgiu turėtų būti išreikšta sąlyginai teigiamos audito ataskaitos forma.

Norint pašalinti nustatytus pažeidimus ir užkirsti kelią jų atsiradimui ateityje, būtina suformuluoti keletą rekomendacijų:

Saugoti kiekybinės ir kaštų apskaitos korteles (forma Nr. TORG-28), surašyti prekių ataskaitas (forma Nr. TORG-29), prekių priėmimo aktus (forma Nr. TORG-1);

Sutvarkyti inventorizacijos medžiagų dokumentaciją (prekių inventorizavimo įsakymą, taip pat įsakymą dėl inventorizacijos komisijos sudarymo, užregistruoti Perminov & K LLC užsakymų registre, kad būtų surašytas „Prekių inventorizavimo aktas“. galutiniai inventorizacijos rezultatai“);

Tvarkyti gautų sąskaitų faktūrų registravimo knygelę;

Dėl to, kad pardavimo knygelė generuojama automatiškai, atlikti atitinkamus programos pakeitimus, kad būtų pašalinti neatitikimai tarp pardavimo knygos ir joje registruotų sąskaitų;

AT pirminiai dokumentai užpildykite visus reikalingus duomenis pagal Rusijos Federacijos įstatymus;

Išvada

Vadovaujantis Audito įstatymu, audito tikslas – pareikšti nuomonę dėl audituojamų subjektų finansinės (buhalterinės) atskaitomybės patikimumo ir apskaitos tvarkos atitikimo Rusijos Federacijos teisės aktams.

Šiame federaliniame įstatyme patikimumas suprantamas kaip finansinės (buhalterinės) atskaitomybės duomenų tikslumo laipsnis, leidžiantis remiantis jų duomenimis padaryti teisingas išvadas apie ūkinės veiklos rezultatus, finansinę ir turtinę padėtį. audituojamų subjektų ir, remdamiesi šiomis išvadomis, priimti pagrįstus sprendimus.

Sandorių su prekių verte audito tikslas – nustatyti šių operacijų teisėtumą ir jų atspindėjimo apskaitoje teisingumą, siekiant įvertinti įtaką šias operacijas atliekančios organizacijos finansinių ataskaitų patikimumui.

Straipsnyje nagrinėjami prekių sandorių audito planavimo klausimai ir jo vykdymo metodika. Parengtas preliminarus planas ir audito programa.

Apibendrinant atlikto darbo rezultatus, reikia sutelkti dėmesį į pagrindines jo nuostatas.

Tačiau atlikti tyrimai atskleidė ir neigiamas tendencijas:

LLC „Perminov & K“ dokumentacija užpildyta tiksliai, darbo eiga gerai organizuota, šie faktai yra būtina sąlyga norint susidaryti išsamią ir patikimą informaciją apie prekių judėjimą apibūdinančius rodiklius.

Tačiau atlikus audito procedūras buvo nustatyti šie neigiami aspektai:

.organizacija netvarko kiekybinių ir kaštų apskaitos kortelių (forma Nr. TORG-28), prekių ataskaitos nesudaromos (forma Nr. TORG-29), nėra vieningų formų, naudojamų priimant prekes, o būtent TORG-1 „Akt. prekių priėmimas“;

.gautose ir išrašytose sąskaitose nėra atsiskaitymo ir mokėjimo dokumento numerio ir datos; įmonė netvarko gautų sąskaitų faktūrų registravimo knygos;

.įgaliojimų registravimo žurnale darbuotojų parašų jų kvite nėra.

Norint ištaisyti nustatytus trūkumus, LLC „Perminov & K“ vadovybei rekomenduojama:

pagal Rusijos valstybinio statistikos komiteto 1998 m. gruodžio 25 d. nutarimą N132 „Dėl vieningų pirminės apskaitos dokumentų formų prekybos operacijų apskaitai patvirtinimo“ laikyti kiekybinės ir sąnaudų apskaitos korteles (forma Nr. TORG-28) , surašo prekių ataskaitas (forma Nr. TORG-29), prekių priėmimo aktus (forma Nr. TORG-1);
pagal Vyriausybės 11-12-26 nutarimą N 1137 pirminiuose dokumentuose užpildykite visus reikiamus duomenis.

Naudotos literatūros sąrašas

Civilinis kodeksas RF, 2 dalis, 1996 m. sausio 26 d. 14-FZ (su pakeitimais ir papildymais) / Nuoroda ir teisinė sistema: ConsultantPlus [Elektroninis išteklius]

mokesčių kodas RF 2 dalis, 2000 m. rugpjūčio 5 d Nr. 117-FZ (su pakeitimais, padarytais 2012-07-28 N 130-FZ) / Nuoroda ir teisinė sistema: ConsultantPlus [Elektroninis išteklius]

1998 m. liepos 23 d. Federalinis įstatymas „Dėl apskaitos“ Nr. 129-FZ (su pakeitimais ir papildymais) / Teisinių nuorodų sistema: ConsultantPlus [Elektroninis išteklius].

Federalinis įstatymas „Dėl audito veiklos“ Nr. 308-FZ, 2001-07-08 / Teisinių nuorodų sistema: ConsultantPlus [Elektroninis išteklius].

Federalinės audito taisyklės (standartai) (patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. rugsėjo 23 d. dekretu Nr. 696) (su pakeitimais ir papildymais)

PBU 5/01: Atsargų apskaita. Pareigos buhalterinės apskaitos srityje. Patvirtinta 2001 m. birželio 9 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 44 n. (su pakeitimais, padarytais 2010 m. spalio 25 d. N 132n). / Nuoroda ir teisinė sistema: ConsultantPlus [Elektroninis išteklius].

PBU 9/99: organizacijos pajamos. Pareigos buhalterinės apskaitos srityje. Patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymu Nr. 32n (su 2010 m. lapkričio 8 d. pakeitimais N 144n) / Nuoroda ir teisės sistema: ConsultantPlus [Elektroninis išteklius].

PBU 10/99: reglamentas dėl apskaitos. Organizavimo išlaidos. Patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymu Nr. 33n (su 2010 m. lapkričio 8 d. pakeitimais N 144n). / Nuoroda ir teisinė sistema: ConsultantPlus [Elektroninis išteklius].

Įmonių finansinės ekonominės veiklos apskaitos sąskaitų planas ir jo naudojimo instrukcijos. Patvirtinta 2000 m. spalio 31 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 94n (su pakeitimais, padarytais 2010 m. lapkričio 8 d. Nr. 142n) / Konsultantas plius.

Gairės dėl atsargų apskaitos. Patvirtinta 2001 m. gruodžio 28 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 119n (su pakeitimais ir papildymais) / Konsultantas plius.

Gairės surinkti audito įrodymus apie finansinėse ataskaitose pateiktų atsargų rodiklių patikimumą. Patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2004 m. balandžio 23 d. įsakymas / Konsultantas plius.

Vieningos pirminės apskaitos dokumentacijos formos prekybos operacijų apskaitai. Patvirtinta 1998 m. gruodžio 25 d. Rusijos Federacijos civilinio kodekso dekretas dėl statistikos Nr. 132. / Konsultantas plius.

Auditas / Red. prof. V. I. Podolskis. -M: VIENYBĖ-DANA, 2009. - p. 645

Basovas A. Sąnaudų auditas: metodologiniai aspektai /A. Basov, Ž.Kevorkova, // Finansų laikraštis, Nr.3, 2008 m. sausio mėn., p. 45-48

Bondar E Patikimumą patvirtins auditas /E. Bondar // Laikraščio „Ekonomika ir gyvenimas“ buhalterinės apskaitos priedas, 2008 m. sausio 2 d. – p. 63-68

Brovkina N.D. Planuojamo klaidos reikšmingumo lygio nustatymas /N.D. Brovkina // "Auditorskie Vedomosti", Nr. 3, 2008 m. kovas - p. 45-49

Viner I.B. Bendrieji audito sistemos pagrindai. / Viner I.B., Golosov O.V., Skobara V.V., Sirotenko E.A. - M: Finansų akademija prie Rusijos Federacijos Vyriausybės, 2008. - 381 p.

Galkina E. V. Apskaita ir auditas: pamoka universitetams / E. V. Galkina. - M. : KnoRus, 2009. - 588 p.

Makalskaya M.L. Audito pagrindai. / Makalskaya M.L., Melnik M.V., Pirozhkova N.A. - M: Verslas ir paslaugos, 2011. - 654 p.

Podolskis V.I. Audito pagrindai: vadovas, kaip pasiruošti kvalifikacinio pažymėjimo egzaminui profesionalus buhalteris. / Podolsky V.I., Savin A.A., Sotnikova L.V., - M .: "IPB-BINFA", 2008 - 754 p.

Pyshkin A.S. Audito veiklos taisyklės (standartai) šaltinių sistemoje teisinis reguliavimas/ Pyshkin A.S. // „Auditoriaus pareiškimai“, Nr.4, 2008 m. balandžio mėn. – p. 44-48

Remizovas N.A. Dar kartą apie audito pavyzdį / N.A. Remizovas // "Finansinės ir apskaitos konsultacijos", Nr. 3, 2008 m. kovo mėn. - p. 31-33

Remizovas N.A. Atsakydamas į praktikuojančių auditorių klausimus / N.A. Remizovas // "Finansinės ir apskaitos konsultacijos", Nr. 4, 2008 m. balandis - p. 22-25.

Richard J. Įmonės ūkinės veiklos auditas ir analizė / Per. iš prancūzų kalbos, red. L.P. Baltas. - M.: Auditas, UNITI, 1997 m.

Sheremet A.D., kostiumai V.P. Auditas: Vadovėlis. – 5-asis leidimas. peržiūrėjo ir papildomas - M.: INFRA-M, 2008. - 448s.

Taikymas

A B C D. Balanso lapas.

LLC "Perminov & K" atsargų prekių prieinamumo ir judėjimo vidaus kontrolės priemonių bandymai

LLC „Perminov & K“ atsargų prieinamumo ir judėjimo audito programa

Žurnalas – orderis 41 sąskaitai.

Žurnalas – orderis 19 sąskaitai.

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Priglobta adresu http://www.allbest.ru/

Įvadas

1.2. Audito planavimo principai

1.6 Audito programa

Išvada

Programos

Įvadas

Šiuolaikinė visuomenė neįsivaizduojama be prekybos. Ši gyvenimo sritis yra svarbi kiekvienam iš mūsų ir jokia gamyba negali normaliai funkcionuoti be prekybos sferos. Jos dėka vykdoma prekių cirkuliacija gamyboje ir vartojimui. Nenuostabu, kad verslininkų, užsiimančių prekyba, daugėja.

Efektyvus prekybos įmonės valdymas galimas tik turint išsamią, tikslią, objektyvią ir savalaikę ekonominę informaciją. Tokiai informacijai gauti būtina vesti įmonės ūkinės veiklos apskaitą.

Auditas prekyboje yra patikrinimo rūšis, kuriai atlikti būtina naudoti specialius metodus, programas ir būdus.

Pagrindinis kursinio darbo tikslas yra atskleisti prekių sandorių apskaitos audito metodus UAB „Perminov & K“ pavyzdžiu, taip pat:

Ø gebėjimo rasti prioritetus atliekamo tyrimo metu, daryti išvadas ir parengti konkrečius pasiūlymus sprendžiant aktualius probleminius klausimus ugdymas.

Atliekant kursinį darbą būtina išspręsti šias užduotis:

Ø sudaryti prekių operacijų audito planą ir programą;

Ø išryškinti audito procedūras dėl prekių sandorių tikrinimo privalumų;

Ш padaryti išvadą apie prekinių operacijų apskaitos būklę tiriamoje įmonėje.

Tyrimo objektas – prekybos bendrovė ribotos atsakomybės bendrovė „Perminov & K“.

Įvairūs informacijos šaltiniai buvo darbo rašymo metodinis pagrindas. Taigi, tiriant prekinių sandorių apskaitos teorinius aspektus, taikomas monografinis tyrimo metodas, paremtas įvairiais literatūros šaltiniais – mokymo priemonėmis, moksliniais darbais, periodiniais leidiniais, taip pat įvairiais reglamentais ir jų komentarais.

1. „Prekių operacijų audito teoriniai ir metodiniai aspektai“

1.1 Prekių sandorių audito didmeninės prekybos įmonėse tikslai, reikšmė ir uždaviniai

Vadovaujantis str. 2008 m. gruodžio 30 d. Federalinio įstatymo N 307-FZ „Dėl audito veiklos“ 1 straipsnis. Auditas yra nepriklausomas audituojamo subjekto apskaitos (finansinių) ataskaitų patikrinimas, siekiant pareikšti nuomonę apie tokių ataskaitų patikimumą. Visi verslumo požymiai, apibrėžti str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 2 str., būtent: nepriklausomumas, rizikingas pobūdis, sistemingi veiksmai, siekiant pasipelnyti iš atitinkamų asmenų, įregistruotų įstatymų nustatyta tvarka, teikiamų paslaugų, yra būdingi auditui (audito veiklai). ). Taigi audito veiklos nepriklausomumas rodo jos valinį šaltinį: piliečiai ir juridiniai asmenys savarankiškai, t.y. savo noru ir savo interesais vykdo šią veiklą. Auditoriai ir audituojamos įmonės gali laisvai nustatyti savo teises ir pareigas sutarties pagrindu bei nustatyti bet kokias įstatymams neprieštaraujančias sutarties sąlygas, savo nuožiūra nustato audito atlikimo būdus, metodus ir konkrečias procedūras. , išskyrus audito planavimą ir dokumentavimą, audito ataskaitą, kuri atliekama pagal federalines audito veiklos taisykles (standartus). Audito veiklos objektas yra organizacijų ir individualių verslininkų apskaita ir finansinė (buhalterinė) atskaitomybė.

Taigi auditas pagal Audito įstatymą turi šiuos požymius:

Tai verslo rūšis, audito paslaugas apmoka klientai;

Tikslas – pareikšti nuomonę dėl audituojamų asmenų finansinės (buhalterinės) atskaitomybės patikimumo ir apskaitos tvarkos atitikimo Rusijos Federacijos teisės aktams;

Išskirtinė veikla, kurią vykdo specialūs subjektai;

Profesinė veikla; auditas yra nepriklausomas;

Objektas – apskaita ir finansinė (buhalterinė) atskaitomybė.

Prekių sandorių audito tikslas gali būti nustatomas remiantis bendruoju audito tikslu – patikrinti ir patvirtinti (arba nepatvirtinti) organizacijos finansinių ataskaitų patikimumą ir finansinių bei ūkinių operacijų, kurias atliko 2010 m. tai pagal Rusijos Federacijoje galiojančius norminius teisės aktus. Taigi operacijų su prekių verte audito tikslas – nustatyti šių operacijų teisėtumą ir jų atspindėjimo apskaitoje teisingumą, siekiant įvertinti įtaką šias operacijas atliekančios organizacijos finansinių ataskaitų patikimumui. . Norint pasiekti pagrindinį audito tikslą, prekybos organizacija turi išspręsti daugybę tarpusavyje susijusių užduočių, iš kurių pagrindinės yra:

Prekių saugojimo sąlygų sudarymas;

Prekių verčių gavimo ir disponavimo vidaus kontrolės būklės tyrimas;

Prekių komandiravimo išsamumo teisingumo tikrinimas;

Prekių operacijų atspindžio teisingumo tikrinimas sintetinės ir analitinės apskaitos registruose;

Ataskaitoje nurodytų pajamų, gautų pardavus prekes, sumų patvirtinimas;

Pirkėjų įsiskolinimų sumų patvirtinimas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje;

Patirtų išlaidų priskyrimo atitinkamoms prekybos operacijoms pagrįstumo nustatymas;

Paskaičiuoto finansinio rezultato iš prekių pardavimo realumo patvirtinimas;

Mokesčių ir civilinių teisės aktų laikymosi tikrinimas vykdant prekių sandorius.

Pirma, procedūrų, skirtų įvykdytų prekių sandorių teisėtumui nustatyti, įgyvendinimas. Antra, procedūrų, skirtų organizacijos finansinių ataskaitų patikimumui nustatyti, įgyvendinimas. Toks atskyrimas patartinas dėl to, kad prekybos veiklą reglamentuoja tam tikri normatyvai, kurių nesilaikymas gali reikšmingai paveikti arba tiesiogiai finansinių ataskaitų vertę, arba padaryti didelę žalą organizacijai, jos dalyviams, valstybei ar tretiesiems asmenims.

Audito įrodymų gavimo šaltiniais prekinių operacijų auditui atlikti gali būti pirminiai trečiųjų šalių ūkio subjekto dokumentai (išrašytos ir gautos sąskaitos faktūros, specifikacijos, važtaraščiai, važtaraščiai, gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų registras, Pirkimo knygelė, Pardavimo knyga, prekių apskaita). materialiai atsakingi asmenys); ūkio subjekto apskaitos registrai (sintetinės ir analitinės apskaitos registrai sąskaitoms 41 „Prekės“, 90 „Pardavimas“, 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, Didžioji knyga); organizacijos finansinės ir ūkinės veiklos analizės rezultatai; žodiniai darbuotojų ir trečiųjų šalių pareiškimai; audituojamos organizacijos prekių rezultatai ir inventorizacija (inventorijų sąrašai); finansines ataskaitas (balansą ir pelno (nuostolio) ataskaitą).

1.2 Audito planavimo principai

Audito įmonė turėtų pradėti planuoti auditą prieš parašydama įsipareigojimo laišką ir prieš sudarydama audito sutartį.

Audito planavimas turėtų būti atliekamas vadovaujantis bendraisiais audito principais, taip pat šiais konkrečiais principais:

Ш nepriklausomybė;

Ш sąžiningumas;

Ш objektyvumas;

Ш profesinė kompetencija ir sąžiningumas;

sh privatumas;

W profesionalus elgesys.

1.3 Išankstinio audito planavimo turinys

Audito planavimo tvarką nustato tiek tarptautinis audito standartas ISA 300, tiek Rusijos federalinė audito veiklos taisyklė (standartas) Nr. 3.

Planavimo etape auditorius turėtų nustatyti išorinius ir vidinius veiksnius, turinčius įtakos kliento verslo veiklai.

Audito organizacija ir atskiras auditorius privalo planuoti savo darbą taip, kad auditas būtų atliktas efektyviai.

1.4 Bendrojo audito plano ir programos rengimo principai

Pradedant rengti bendrąjį planą ir programą, audito organizavimas turėtų būti pagrįstas išankstinėmis žiniomis apie ūkio subjektą, taip pat atliktų analitinių procedūrų rezultatais.

Rengiant audito organizacijos bendrąjį planą ir programą, būtina nustatyti jam priimtiną reikšmingumo ir audito rizikos lygį, leidžiantį finansines ataskaitas laikyti patikimomis. Planuodama riziką, audito organizacija nustato finansinių ataskaitų vidinę ekonominę riziką ir šiose ataskaitose būdingą kontrolės riziką, nepriklausomai nuo ūkio subjekto audito. Naudodama nustatytą rizikos ir reikšmingumo lygį, audito organizacija nustato sritis, kurios yra reikšmingos auditui, ir planuoja reikiamas procedūras. Audito metu gali atsirasti aplinkybių, turinčių įtakos planavimo metu nustatyto rizikos ir reikšmingumo lygio pokyčiui.

1.5 Bendrojo audito plano rengimas ir sudarymas

Apskritai organizacija turėtų numatyti audito, ataskaitos ir auditoriaus išvados rengimo laiką ir grafiką. Planuodamas laiką auditorius turėtų atsižvelgti į:

Ш realios darbo sąnaudos;

Ш praėjusio laikotarpio sugaišto laiko apskaičiavimas (pakartotinio audito atveju) ir jo ryšys su einamuoju skaičiavimu;

Ш reikšmingumo lygis;

Ø atliko audito rizikos vertinimus.

Neatsiejama bendro plano dalis yra atliekamo audito valdymo ir kokybės kontrolės planavimo nuostatos. Apskritai rekomenduojama pateikti:

a) grupės sudarymas, darbe dalyvaujančių auditorių skaičius ir kvalifikacija;

b) auditorių paskirstymas pagal jų profesines savybes ir oficialų lygį konkrečiose srityse;

c) instruktuoti visus komandos narius apie jų pareigas, supažindinti su ūkio subjekto finansine ir ūkine veikla, taip pat su bendrojo audito plano nuostatomis;

d) vadovo vykdoma plano įgyvendinimo kontrolė ir auditoriaus padėjėjų darbo kokybė, jų darbo dokumentacijos tvarkymas ir tinkamas audito rezultatų vykdymas;

e) vadovo paaiškinimas metodiniais klausimais, susijusiais su praktiniu audito procedūrų įgyvendinimu;

f) audito grupės nario (vykdytojo) atskirosios nuomonės dokumentavimas tuo atveju, kai grupės vadovas ir eilinis narys nesutaria vertinant vieną ar kitą faktą.

Audito organizacija bendrai apibrėžia vidaus audito vaidmenį, taip pat būtinybę įtraukti ekspertus į audito procesą.

1.6 Audito programa

Programa yra bendro audito plano rengimas ir jame pateikiamas išsamus plano praktiniam įgyvendinimui būtinų procedūrų turinio sąrašas. Tai yra išsami instrukcija auditoriaus padėjėjams ir kartu yra vadovų darbo kokybės kontrolės priemonė.

Auditorius turi dokumentuoti audito programą, pažymėti kiekvieną atliktą procedūrą numeriu arba kodu, kad auditorius galėtų jais remtis savo darbo dokumentuose.

Audito programa turėtų būti parengta kaip kontrolės testų programa ir kaip esminių audito procedūrų programa.

Audito procedūros iš esmės apima išsamų apyvartos ir sąskaitų likučių atspindžio teisingumo patikrinimą. Esminių procedūrų programoje pateikiamas kontrolinis auditoriaus veiksmų sąrašas atliekant tokius išsamius, specifinius auditus. Atlikdamas esmines procedūras, auditorius turėtų nustatyti, kuriuos apskaitos skyrius jis tikrins, ir parengti audito programą kiekvienam apskaitos skyriui.

Atsižvelgiant į audito sąlygų pasikeitimus ir procedūrų rezultatus, audito programa gali būti tikslinama. Pakeitimų priežastys ir rezultatai turi būti dokumentuojami.

Audito planavimo proceso pabaigoje bendras audito planas ir programa turėtų būti dokumentuojami ir patvirtinti.

2. Audito atlikimo metodika prekybos organizacijoje LLC "Perminov & K"

2.1 UAB „Perminov & K“ veiklos ekonominės charakteristikos

Tyrimo objektas – UAB „Perminov & K“, vykdanti komercinę veiklą Jekaterinburgo miesto teritorijoje.

Ribotos atsakomybės bendrovė „Perminov & K LLC“ (Perminov & K LLC) buvo įkurta pagal federalinį įstatymą „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“, Rusijos Federacijos civilinį kodeksą ir kitus galiojančius teisės aktus.

Ši įmonė buvo įkurta Rusijos Federacijos teritorijoje, kurią 2006 m. lapkričio 22 d. įregistravo Jekaterinburgo Oktyabrsky rajono federalinė mokesčių tarnyba.

UAB „Perminov & K“ yra juridinis asmuo ir savo veiklą organizuoja pagal galiojančius teisės aktus ir Chartiją.

Įmonės įstatinis kapitalas jos steigimo metu pagal steigimo dokumentus yra 10 000 (Dešimt tūkstančių) rublių. Bendrovės įstatiniame kapitale tiriamuoju laikotarpiu pokyčių nebuvo. Pagrindinis UAB „Perminov & K“ tikslas yra plėsti prekių ir paslaugų rinką bei pelną.

Pagrindinė UAB „Perminov & K“ veikla – didmeninė ir mažmeninė prekyba maisto produktais.

Įmonės steigėjas yra fizinis asmuo. LLC "Perminov & K" yra smulkus verslas ir pateikia balansą ir pelno (nuostolių) ataskaitą (1a,b,c,d priedas) kaip metinės ataskaitos dalį.

Bendrovė naudoja automatizuotą apskaitos formą „1C: Enterprise 7.7“.

2.2 Pagrindinių prekių operacijų audito planavimo etapų struktūrizavimas

Audito planavimas apima bendros strategijos sukūrimą ir išsamų požiūrį į numatomą audito procedūrų pobūdį, laiką ir mastą. Kaip pradinis audito etapas, planavimas susideda iš to, kad audito organizacija parengia bendrą audito planą, nurodantį numatomą audito apimtį, tvarkaraščius ir laiką, taip pat parengia audito programą, kuri nustato apimtį, tipus. ir audito procedūrų, reikalingų tam, kad audito organizacija susidarytų objektyvią ir pagrįstą nuomonę apie apskaitos organizaciją, seka.

Taigi, tikrinant prekių sandorius galime išskirti dvi pagrindines auditoriaus veiklos sritis.

Pirma, procedūrų, skirtų įvykdytų prekių sandorių teisėtumui nustatyti, įgyvendinimas.

Antra, procedūrų, skirtų organizacijos finansinių ataskaitų patikimumui nustatyti, įgyvendinimas.

Audito metu auditorius turi surinkti pakankamai įrodymų, kad galėtų parengti objektyvią ir pagrįstą audito nuomonę apie audituojamas apskaitos sritis.

Planavimas atliekamas siekiant:

nustato darbo apimtį audituojamoje organizacijoje, patikrinimo laiką, taip pat joje dalyvaujančių auditorių grupę;

audito procedūrų sąrašo ir jų taikymo metodų nustatymas;

informacijos, kurią klientas privalo pateikti atrankinės kontrolės būdams, sąrašas.

Planuojant auditą, reikėtų išskirti šiuos veiksmus:

preliminarus planavimas;

bendro audito plano parengimas ir sudarymas;

audito programos formavimas.

Auditorius taip pat turėtų būti susipažinęs su:

įmonės organizacinė ir valdymo struktūra;

veikla ir prekių asortimentas;

vidaus kontrolės sistemos buvimas;

pagrindiniai pirkėjai ir tiekėjai ir kt.

Informacijos apie auditorių gavimo šaltiniai turėtų būti:

registracijos dokumentai;

apskaitos politika;

2011 metų finansinės apskaitos ataskaitos;

Statistinės ataskaitos;

pardavimo sutartys, tiekimo sutartys;

Mokesčių audito medžiaga;

pirminiai dokumentai

informacija, gauta pokalbių su vadovybe ir vykdomuoju personalu;

ir kitos medžiagos.

1 lentelė. Bendrasis LLC atsargų prekių prieinamumo ir judėjimo audito planas" Perminovas ir K"

Audituota organizacija Audito laikotarpis Žmogaus valandų skaičius Sertifikuotas auditorius Planuojama audito rizika Planuojamas reikšmingumo lygis	OOO Perminovas ir K nuo 2011-01-01 iki 2011 m. gruodžio 31 d Kulakova G.N. 1) kokybiškai - norminių aktų laikymasis 2) kiekybiškai
	Planiniai darbų tipai	Patikrinimo laikotarpis	Vykdytojas
	Atsargų prekių apskaitos ir saugos auditas	nuo 2012-08-06 iki 2012-08-10	Kulakova G.N.
	Inventoriaus prekių gavimo ir išmetimo auditas	nuo 2012-08-13 iki 2012-08-17	Kulakova G.N.

prekių apskaitos auditinis patikrinimas

2 lentelė Balansinis turtas" Perminovas ir K" ant 2011 m. gruodžio 31 d.

Rodikliai	Vidutiniškai	Specifinė gravitacija

Ilgalaikis turtas
Turimas turtas:

PVM nuo įsigyto turto
Gautinos sumos
Grynieji pinigai
Kitas trumpalaikis turtas

Balanso turto reikšmingumas = 421111207 * 5% = 869,25 tūkst. rublių.

Lyginant balanso turto reikšmingumą su balanso turto straipsnių reikšmėmis, parenkami pagrindiniai rodikliai (3 lentelė).

3 lentelė Pagrindiniai turto likučio rodikliai OOO" Perminovas ir K" ant 2011 m. gruodžio 31 d. ir nustatant jų reikšmingumo lygį

Indikatoriaus pavadinimas	Specifinė gravitacija,%		Medžiagiškumo lygis, patrinti.
Ilgalaikis turtas		3,43/95,66*869,25
		53,58/95,66*869,25
		0,29/95,66*869,25
Trumpalaikės gautinos sumos		38,36 /95,66*869,25

Atsargų reikšmingumo lygis, apskaičiuotas atsižvelgiant į Perminov & K LLC pagrindinių finansinės ir ekonominės veiklos rodiklių skaitines reikšmes, sudarė 486,87 tūkst.

l būdinga rizika;

l kontrolės priemonių rizika;

b neaptikimo rizika.

Sąvoka „įgimta rizika“ reiškia sąskaitos likučio ar panašių operacijų grupės iškraipymus, kurie gali būti reikšmingi, jei nėra įdiegtos būtinos vidaus kontrolės priemonės. Įvertinus daugybę veiksnių, tiek apskaitos finansinių ataskaitų lygmeniu, tiek lėšų likučio buhalterinėse sąskaitose ar panašių operacijų grupės lygiu, Perminov & K LLC būdinga rizika gali būti įvertinta kaip vidutinė. Šis sprendimas pagrįstas toliau nurodytais faktais. Įmonės vadovybė turi nemažai patirties ir žinių didmeninėje prekyboje. Organizacija nuomoja sandėlius, tarp jų ir šildomus, yra saugos tarnyba. Tačiau įmonėje yra didelė personalo „kaita“, ypač sandėlio darbuotojai (krovėjai), pasitaikė ir vagysčių, prekių pasisavinimo atvejų.

Vidaus kontrolės sistemą sudaro trys komponentai:

1. kontrolės aplinka (UAB „Perminov & K“ vykdo griežtą vienų darbuotojų pavaldumą kitiems, taip pat atsakomybės ir įgaliojimų paskirstymą, tačiau nėra vidaus audito tarnybos);

2. apskaitos sistema (UAB „Perminov & K“ naudojasi buhalterinę apskaitą ir mokesčių apskaitą vykdančių organizacijų paslaugomis. Siaura specializacija dalykinėje srityje leidžia užtikrinti patikimą ir kokybišką jai perduotos užsakomųjų paslaugų funkcijos vykdymą, o. dėl tos pačios rūšies operacijų atlikimo daugeliui klientų tiekėjas gali išlaikyti konkurencingas savo paslaugų kainas);

3. kontrolės procedūros (UAB "Perminov & K" periodiškai atliekami vidiniai patikrinimai, taip pat aritmetinių įrašų tikrinimas analitinėse sąskaitose ir apyvartos žiniaraščiuose).

Sąvoka „aptikimo rizika“ išreiškia tikimybę, kad atliekant visas audito procedūras ir tinkamai surinkus įrodymus, nebus aptikta klaidų, viršijančių priimtiną vertę. Aptikimo rizika lemia dokumentų, kuriuos auditorius planuoja surinkti, skaičių. Yra atvirkštinis ryšys tarp aptikimo rizikos ir būdingos rizikos bei kontrolės rizikos derinio. Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, OOO „Perminov & K“ audito rizika yra maža.

UAB „Perminov & K“ prekių operacijų audito programa pateikta 3 priede.

Tikrinant prekinių sandorių apskaitą buvo atsižvelgta į UAB „Perminov & K“ prekių sandorius laikotarpiu nuo 2011-01-01. iki 2011 m. gruodžio 31 d Darbai buvo atlikti pagal 2008 m. gruodžio 30 d. Federalinį įstatymą „Dėl audito“ N 307-FZ, audito taisykles (standartus). Darbo metu buvo taikytos šios procedūros: buhalterinės apskaitos darbuotojų apklausa, Perminov & K LLC apskaitos automatizavimo sistemos analizė, pirminių dokumentų ir apskaitos registrų skaitinių rodiklių palyginimas, apskaitos ir finansų skaitinių duomenų tyrimas ir analizė. pareiškimus. Atliekant prekybos operacijų auditą, buvo selektyviai svarstyta, ar Perminov & K LLC atitinka Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytas normas.

Remiantis pirmiau aprašyta LLC Perminov & K atsargų prieinamumo ir judėjimo audito programa, toliau nagrinėjama prekių operacijų audito metodika.

2.3 Atsargų prekių apskaitos ir saugos audito metodika

Atsakomybės organizavimo teisingumo tikrinimas

Perminov & K LLC, siekdama patikrinti materialinės atsakomybės organizavimą, pateikė šiuos dokumentus: atsakomybės sutartis, materialiai atsakingų asmenų sąrašą, vadovo įsakymus dėl materialiai atsakingų asmenų paskyrimo. Audito metu sutarčių rengimo pažeidimų nenustatyta. Organizacija turi visus įsakymus dėl asmenų, atsakingų už inventoriaus saugą, paskyrimo. Su visais materialiai atsakingais asmenimis sudarytos visiškos materialinės atsakomybės sutartys.

Tikrinant atsakomybės organizavimo teisingumą „Perminov & K“ pažeidimų nenustatyta.

Sintetinių ir analitinių apskaitos duomenų atitikties tikrinimas

Audito metu buvo naudojami šie dokumentai:

Įsakymas dėl apskaitos politikos su pridedamu darbiniu sąskaitų planu;

Balansas (1a,b,c,d priedai);

Konsoliduotas apyvartos balansas. LLC "Perminov & K" pildo ataskaitas remdamasi šiuo dokumentu, Didžioji knyga nėra vedama.

Žurnalai – užsakymai sąskaitoms 41 „Prekės“ (4 priedas), 19 „PVM“ (5 priedas).

Pirminiai prekių priėmimo, apskaitos ir disponavimo dokumentai.

„Perminov & K“ analitinė prekių apskaita nėra vedama, tačiau tinkamai organizuota atskira prekių, apmokestinamų PVM 10% ir 18% apskaita, kas atsispindi atitinkamuose apskaitos registruose.

Pažymėtina, kad organizacija netvarko kiekybinės ir sąnaudų apskaitos kortelių (forma Nr. TORG-28) ir nerengia prekių ataskaitų (forma Nr. TORG-29), o tai pažeidžia Valstybės dekretą. Rusijos statistikos komiteto 1998 m. gruodžio 25 d. N 132 „Dėl prekybos operacijų apskaitos pirminės apskaitos dokumentacijos vieningų formų patvirtinimo“, taip pat nurodo prastą analitinės apskaitos organizavimą, kurį parodo tik atskira prekių, kurioms taikomos skirtingos apskaitos, apskaita. PVM tarifai, kaip minėta aukščiau. Atsižvelgiant į tai, buvo atliktas finansinių ataskaitų ir apskaitos registrų rodiklių tapatumo patikrinimas, lyginant finansinėse ataskaitose esančius rodiklius ir žurnalų užsakymų duomenis.

Audito metu buvo lyginami likučiai ir apyvartos sintetinėse apskaitos sąskaitose, apskaitos subsąskaitose. Tikrinant atskaitomybės rodiklių atitiktį atitinkamiems rodikliams Konsoliduotame apyvartos balanse, sintetinės ir analitinės apskaitos registruose, buvo rasta klaidų.

2.4 Prekių priėmimo ir pardavimo audito metodika

Kvitų apskaitos pirminių dokumentų registravimo prieinamumo ir teisingumo tikrinimasir įgyvendinimas prekės.

Patikrintuose prekių įsigijimo ir pardavimo PVM paskirstymo dokumentuose klaidų nėra. PVM finansiniuose dokumentuose skiriamas kaip atskira eilutė.

Rašytinė informacija ūkio subjekto vadovybei pagal audito rezultatus

Planuojant ir atliekant 2011 m. gruodžio 31 d. pateiktų finansinių ataskaitų auditą, buvo atsižvelgta į UAB „Perminov & K“ vidaus kontrolės būklę, už kurios organizavimą atsakingas bendrovės vykdomasis organas.

Audito metu buvo nustatyti kai kurie audituojamos įmonės nustatytos buhalterinės apskaitos ir finansinių (buhalterinių) ataskaitų rengimo pažeidimai, kurie, tačiau reikšmingos įtakos jos patikimumui neturi. Pastabų ir rekomendacijų dėl nustatytų pažeidimų pašalinimo sąrašas pateikiamas šioje rašytinėje informacijoje.

Auditas buvo atliktas nuo 2012-08-06. iki 2012-08-17 Perminov & K LLC teritorijoje.

Audito metu buvo atsižvelgta į:

Steigimo ir registracijos dokumentai;

dokumentus, reglamentuojančius apskaitos politiką ir darančius jos pakeitimus;

2011 metų finansinės (buhalterinės) ataskaitos;

verslo sutartys;

vidaus organizaciniai ir administraciniai dokumentai;

pirminiai dokumentai (bankiniai, prekių sandorių apskaita);

buhalterinės apskaitos ir mokesčių apskaitos registrai;

ir kitos medžiagos.

Audito metu surinkti įrodymai susisteminami auditoriaus darbo dokumentuose.

Norint pašalinti nustatytus pažeidimus ir užkirsti kelią jų atsiradimui ateityje, būtina suformuluoti keletą rekomendacijų:

Saugoti kiekybinės ir kaštų apskaitos korteles (forma Nr. TORG-28), surašyti prekių ataskaitas (forma Nr. TORG-29), prekių priėmimo aktus (forma Nr. TORG-1);

Tvarkyti gautų sąskaitų faktūrų registravimo knygelę;

Dėl to, kad pardavimo knygelė generuojama automatiškai, atlikti atitinkamus programos pakeitimus, kad būtų pašalinti neatitikimai tarp pardavimo knygos ir joje registruotų sąskaitų;

Pirminiuose dokumentuose užpildykite visus reikalingus duomenis pagal Rusijos Federacijos įstatymus;

Išvada

Straipsnyje nagrinėjami prekių sandorių audito planavimo klausimai ir jo vykdymo metodika. Parengtas preliminarus planas ir audito programa.

Apibendrinant atlikto darbo rezultatus, reikia sutelkti dėmesį į pagrindines jo nuostatas.

Tačiau atlikti tyrimai atskleidė ir neigiamas tendencijas:

Tačiau atlikus audito procedūras buvo nustatyti šie neigiami aspektai:

1. organizacija netvarko kiekybinių ir kaštų apskaitos kortelių (forma Nr. TORG-28), prekių ataskaitos nesudaromos (forma Nr. TORG-29), nėra vieningų formų, naudojamų priimant prekes, būtent TORG-1 “. Prekių priėmimo aktas“;

2. gautose ir išrašytose sąskaitose nėra atsiskaitymo ir mokėjimo dokumento numerio ir datos; įmonė netvarko gautų sąskaitų faktūrų registravimo knygos;

3. Įgaliojimų registravimo žurnale jų kvite nėra darbuotojų parašų.

Norint ištaisyti nustatytus trūkumus, LLC „Perminov & K“ vadovybei rekomenduojama:

pagal Rusijos valstybinio statistikos komiteto 1998 m. gruodžio 25 d. nutarimą N132 „Dėl vieningų pirminės apskaitos dokumentų formų prekybos operacijų apskaitai patvirtinimo“ laikyti kiekybinės ir sąnaudų apskaitos korteles (forma Nr. TORG-28) , surašo prekių ataskaitas (forma Nr. TORG-29), prekių priėmimo aktus (forma Nr. TORG-1);

pagal Vyriausybės 11-12-26 nutarimą N 1137 pirminiuose dokumentuose užpildykite visus reikiamus duomenis.

Naudotos literatūros sąrašas

1. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1996 m. sausio 26 d. 2 dalis 14-FZ (su pakeitimais ir papildymais) / Nuoroda ir teisinė sistema: ConsultantPlus [Elektroninis išteklius]

2. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalis, 2000 m. rugpjūčio 5 d Nr. 117-FZ (su pakeitimais, padarytais 2012-07-28 N 130-FZ) / Nuoroda ir teisinė sistema: ConsultantPlus [Elektroninis išteklius]

3. 1998 m. liepos 23 d. federalinis įstatymas „Dėl apskaitos“ Nr. 129-FZ (su pakeitimais ir papildymais) / Teisinių nuorodų sistema: ConsultantPlus [Elektroninis išteklius].

4. Federalinis įstatymas „Dėl audito veiklos“ Nr. 308-FZ, 2001-07-08 / Teisinių nuorodų sistema: ConsultantPlus [Elektroninis išteklius].

5. Federalinės audito veiklos taisyklės (standartai) (patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. rugsėjo 23 d. dekretu Nr. 696) (su pakeitimais ir papildymais)

6. PBU 5/01: Atsargų apskaita. Pareigos buhalterinės apskaitos srityje. Patvirtinta 2001 m. birželio 9 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 44 n. (su pakeitimais, padarytais 2010 m. spalio 25 d. N 132n). / Nuoroda ir teisinė sistema: ConsultantPlus [Elektroninis išteklius].

7. PBU 9/99: organizacijos pajamos. Pareigos buhalterinės apskaitos srityje. Patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymu Nr. 32n (su 2010 m. lapkričio 8 d. pakeitimais N 144n) / Nuoroda ir teisės sistema: ConsultantPlus [Elektroninis išteklius].

8. PBU 10/99: reglamentas dėl apskaitos. Organizavimo išlaidos. Patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymu Nr. 33n (su 2010 m. lapkričio 8 d. pakeitimais N 144n). / Nuoroda ir teisinė sistema: ConsultantPlus [Elektroninis išteklius].

9. Įmonių finansinės ekonominės veiklos sąskaitų planas ir jo naudojimo instrukcijos. Patvirtinta 2000 m. spalio 31 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 94n (su pakeitimais, padarytais 2010 m. lapkričio 8 d. Nr. 142n) / Konsultantas plius.

10. Atsargų apskaitos gairės. Patvirtinta 2001 m. gruodžio 28 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 119n (su pakeitimais ir papildymais) / Konsultantas plius.

12 . Finansinių ataskaitų atsargų rodiklių patikimumo audito įrodymų rinkimo gairės. Patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2004 m. balandžio 23 d. įsakymas / Konsultantas plius.

13. Vieningos pirminės apskaitos dokumentacijos formos prekybos operacijų apskaitai. Patvirtinta 1998 m. gruodžio 25 d. Rusijos Federacijos civilinio kodekso dekretas dėl statistikos Nr. 132. / Konsultantas plius.

13. Auditas / Red. prof. V. I. Podolskis. -M: VIENYBĖ-DANA, 2009. - p. 645

14. Basovas A. Sąnaudų auditas: metodologiniai aspektai /A. Basovas, Ž. Kevorkova, //„Finansinis laikraštis“, Nr. 3, 2008 m. sausio mėn., p. 45-48

15. Bondar E Patikimumas bus patvirtintas audito /E. Bondar // Laikraščio „Ekonomika ir gyvenimas“ buhalterinės apskaitos priedas, 2008 m. sausio 2 d. – p. 63-68

16. Brovkina N.D. Planuojamo klaidos reikšmingumo lygio nustatymas /N.D. Brovkina // "Auditorskie Vedomosti", Nr. 3, 2008 m. kovas - p. 45-49

17. Viner I.B. Bendrieji audito sistemos pagrindai. / Viner I.B., Golosov O.V., Skobara V.V., Sirotenko E.A. - M: Finansų akademija prie Rusijos Federacijos Vyriausybės, 2008. - 381 p.

18. Galkina E. V. Apskaita ir auditas: vadovėlis universitetams / E. V. Galkina. - M. : KnoRus, 2009. - 588 p.

19. Makalskaya M.L. Audito pagrindai. / Makalskaya M.L., Melnik M.V., Pirozhkova N.A. - M: Verslas ir paslaugos, 2011. - 654 p.

20. Podolskis V.I. Audito pagrindai: vadovas, kaip pasirengti buhalterio profesionalo kvalifikacijos egzaminui. / Podolsky V.I., Savin A.A., Sotnikova L.V., - M .: "IPB-BINFA", 2008 - 754 p.

21. Pyshkin A.S. Audito veiklos taisyklės (standartai) teisinio reguliavimo šaltinių sistemoje / Pyshkin A.S. // „Auditoriaus pareiškimai“, Nr.4, 2008 m. balandžio mėn. – p. 44-48

22. Remizovas N.A. Dar kartą apie audito pavyzdį / N.A. Remizovas // "Finansinės ir apskaitos konsultacijos", Nr. 3, 2008 m. kovo mėn. - p. 31-33

23. Remizovas N.A. Atsakydamas į praktikuojančių auditorių klausimus / N.A. Remizovas // "Finansinės ir apskaitos konsultacijos", Nr. 4, 2008 m. balandis - p. 22-25.

24. Richard J. Įmonės ūkinės veiklos auditas ir analizė / Per. iš prancūzų kalbos, red. L.P. Baltas. - M.: Auditas, UNITI, 1997 m.

25. Sheremet A.D., kostiumai V.P. Auditas: Vadovėlis. – 5-asis leidimas. peržiūrėjo ir papildomas - M.: INFRA-M, 2008. - 448s.

P taikymas

1.a, b, c, d. Balanso lapas.

2. Perminov & K LLC atsargų prekių prieinamumo ir judėjimo vidaus kontrolės testai

3. OOO „Perminov & K“ atsargų prieinamumo ir judėjimo audito programa

4. Žurnalas - užsakymas į 41 sąskaitą.

5. Žurnalas - užsakymas į 19 sąskaitą.

Priglobta Allbest.ru

Panašūs dokumentai

Prekinių operacijų apskaitos audito metodų apžvalga UAB „ViAS“ pavyzdžiu. Norminė bazė ir prekių operacijų audito planavimo ypatumai. Atsargų prekių apskaitos ir saugos audito metodika. Prekių priėmimo ir pardavimo auditas.

kursinis darbas, pridėtas 2010-12-17

Prekinių operacijų audito didmeninės prekybos įmonėse tikslai, reikšmė ir uždaviniai. Prekinių operacijų apskaitos ir vidaus kontrolės sistemos studijavimas ir įvertinimas. Audito procedūros ir jų dokumentacija. Auditoriaus ataskaita.

Kursinis darbas, pridėtas 2011-01-23

Apskaitos ypatumai mažmeninėje prekyboje. Prekių gavimo, saugojimo ir pardavimo apskaita IP Antipova E.A. pavyzdžiu. Prekių ir inventoriaus prekių inventorizacija. Prekių operacijų audito planavimas ir vykdymas tiriamoje įmonėje.

baigiamasis darbas, pridėtas 2010-07-31

Auditoriaus veiklos esmė ir vertė. Coopproducts filialo apskaitos ir vidaus kontrolės sistemos įvertinimas. Reikšmingumo lygio ir audito rizikos apskaičiavimas. Prekių operacijų audito ir jo užbaigimo metodika.

Kursinis darbas, pridėtas 2015-06-17

Didmeninės prekybos, kaip verslinės veiklos rūšies, esmė ir reikšmė, prekių operacijų vieta joje. Prekinių operacijų apskaitos problemos didmeninėje prekyboje. Prekių sandorių dokumentinio registravimo ypatumai. Prekių priėmimo ir pardavimo apskaita.

Kursinis darbas, pridėtas 2012-02-15

Charakteristika inventorius kaip dominuojanti dalis apyvartinis kapitalas prekybos organizacijos. Prekybos įmonės atsargų judėjimo apskaitą atspindinčių operacijų auditas. Dokumentavimas audito rezultatai.

baigiamasis darbas, pridėtas 2011-12-01

Teorinis pagrindas prekinių operacijų apskaitos ir audito organizavimas mažmeninėje prekyboje. Prekių apskaitos ypatybės mažmeninės prekybos įmonėse. Vienkartinis mokestis dėl priskiriamų pajamų. Prekinių operacijų sintetinė ir analitinė apskaita.

baigiamasis darbas, pridėtas 2010-06-20

Didmeninės prekybos teoriniai pagrindai. Apskaitos norminis reguliavimas didmeninėje prekyboje. Prekių priėmimo ir pardavimo apskaita, prekių atsargų inventorizacija. Prekybos operacijų apskaitos ypatumai didmeninėje prekyboje UAB „Bravo“ pavyzdžiu.

baigiamasis darbas, pridėtas 2010-06-24

Prekybos sandorių dokumentavimas. Trumpai ekonomine charakteristika ZAO Evroopt Prekių gavimo ir disponavimo apskaitos metodika Didmeninės prekybos įmonės valdymo organizavimo analizė Prekių inventorizavimas, rezultatų registravimas.

Kursinis darbas, pridėtas 2012-11-03

Organizacinės ir ekonominės įmonės charakteristikos. Prekių operacijų audito metodika. Rekomendacijos buhalterinės apskaitos gerinimui, efektyvumui prekybos veikla ir vidaus prekių operacijų kontrolė organizacijoje.

Jus taip pat sudomins:

Savarankiška registracija

2017-12-04 raštu Nr.14-14266-GE / 17 išaiškino, kad nepateikus valstybei...

Naudojimosi gyvenamąja patalpa tarp giminaičių tvarkos nustatymo teisme

SPRENDIMAS RUSIJOS FEDERACIJOS VARDU Maskvos Taganskio apygardos teismas, išnagrinėjęs...

Kaip pereiti į nevalstybinį pensijų fondą

Nevalstybinis pensijų fondas yra speciali ne pelno organizacijos forma, kuri ...

Nuosavybės į butą registravimo įstaigoje ir pažymos apie tai gavimo tvarka

Šis dokumentas patvirtina, kad gaminys buvo fiksuotas specialiame registre ir...

Skiedinio paruošimo plytų klojimui technologija

Kyla klausimas, kaip tinkamai paruošti cemento pagrindo skiedinį mūrijimui bėgant metams ...

Populiarus

Būsto išmokų eilė Įsijungti į būsto pašalpų eilę

Kaip pagerinti gyvenimo sąlygas pagal programą „Įperkamas būstas jaunai šeimai“

Motinystės kapitalo panaudojimas rekonstrukcijai

Programa „Socialinės hipotekos išmokos socialinei hipotekai

Kokie mokesčiai mokami sudarant palikimą pagal testamentą ir pagal įstatymą

Jaunos šeimos programos sąlygos – kas turi teisę dalyvauti, dokumentai, jų pateikimo ir svarstymo tvarka

Kokio dydžio pašalpa už gimdymą, vaiko priežiūrą, nėštumą ir gimdymą Kodėl vaiko pašalpos nedidintos nuo vasario mėn.

Prekinių operacijų apskaita, vidaus kontrolė ir auditas. Prekių operacijų apskaita ir auditas Prekių operacijų apskaitos audito atlikimo metodika

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

1.2 Audito planavimo principai

Audito įmonė turėtų pradėti planuoti auditą prieš parašydama įsipareigojimo laišką ir prieš sudarydama audito sutartį.

Audito planavimas turėtų būti atliekamas vadovaujantis bendraisiais audito principais, taip pat šiais konkrečiais principais:

Ш nepriklausomybė;

Ш sąžiningumas;

Ш objektyvumas;

Ш profesinė kompetencija ir sąžiningumas;

sh privatumas;

W profesionalus elgesys.

1.3 Išankstinio audito planavimo turinys

2.1 UAB „Perminov & K“ veiklos ekonominės charakteristikos

Tyrimo objektas – UAB „Perminov & K“, vykdanti komercinę veiklą Jekaterinburgo miesto teritorijoje.

Ribotos atsakomybės bendrovė „Perminov & K LLC“ (Perminov & K LLC) buvo įkurta pagal federalinį įstatymą „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“, Rusijos Federacijos civilinį kodeksą ir kitus galiojančius teisės aktus.

Ši įmonė buvo įkurta Rusijos Federacijos teritorijoje, kurią 2006 m. lapkričio 22 d. įregistravo Jekaterinburgo Oktyabrsky rajono federalinė mokesčių tarnyba.

UAB „Perminov & K“ yra juridinis asmuo ir savo veiklą organizuoja pagal galiojančius teisės aktus ir Chartiją.

Įmonės įstatinis kapitalas jos steigimo metu pagal steigimo dokumentus yra 10 000 (Dešimt tūkstančių) rublių. Bendrovės įstatiniame kapitale tiriamuoju laikotarpiu pokyčių nebuvo. Pagrindinis UAB „Perminov & K“ tikslas yra plėsti prekių ir paslaugų rinką bei pelną.

Pagrindinė UAB „Perminov & K“ veikla – didmeninė ir mažmeninė prekyba maisto produktais.

Įmonės steigėjas yra fizinis asmuo. LLC "Perminov & K" yra smulkus verslas ir pateikia balansą ir pelno (nuostolių) ataskaitą (1a,b,c,d priedas) kaip metinės ataskaitos dalį.

Bendrovė naudoja automatizuotą apskaitos formą „1C: Enterprise 7.7“.

2.2 Pagrindinių prekių operacijų audito planavimo etapų struktūrizavimas

Panašūs dokumentai

Jus taip pat sudomins:

Paieškos forma

Populiarus

Būsto išmokų eilė Įsijungti į būsto pašalpų eilę

Kaip pagerinti gyvenimo sąlygas pagal programą „Įperkamas būstas jaunai šeimai“

Motinystės kapitalo panaudojimas rekonstrukcijai

Programa „Socialinės hipotekos išmokos socialinei hipotekai

Kokie mokesčiai mokami sudarant palikimą pagal testamentą ir pagal įstatymą

Jaunos šeimos programos sąlygos – kas turi teisę dalyvauti, dokumentai, jų pateikimo ir svarstymo tvarka

Kokio dydžio pašalpa už gimdymą, vaiko priežiūrą, nėštumą ir gimdymą Kodėl vaiko pašalpos nedidintos nuo vasario mėn.

Prekinių operacijų apskaita, vidaus kontrolė ir auditas. Prekių operacijų apskaita ir auditas Prekių operacijų apskaitos audito atlikimo metodika

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

1.2 Audito planavimo principai

Audito įmonė turėtų pradėti planuoti auditą prieš parašydama įsipareigojimo laišką ir prieš sudarydama audito sutartį.

Audito planavimas turėtų būti atliekamas vadovaujantis bendraisiais audito principais, taip pat šiais konkrečiais principais:

Ш nepriklausomybė;

Ш sąžiningumas;

Ш objektyvumas;

Ш profesinė kompetencija ir sąžiningumas;

sh privatumas;

W profesionalus elgesys.

1.3 Išankstinio audito planavimo turinys

2.1 UAB „Perminov & K“ veiklos ekonominės charakteristikos

Tyrimo objektas – UAB „Perminov & K“, vykdanti komercinę veiklą Jekaterinburgo miesto teritorijoje.

Ribotos atsakomybės bendrovė „Perminov & K LLC“ (Perminov & K LLC) buvo įkurta pagal federalinį įstatymą „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“, Rusijos Federacijos civilinį kodeksą ir kitus galiojančius teisės aktus.

Ši įmonė buvo įkurta Rusijos Federacijos teritorijoje, kurią 2006 m. lapkričio 22 d. įregistravo Jekaterinburgo Oktyabrsky rajono federalinė mokesčių tarnyba.

UAB „Perminov & K“ yra juridinis asmuo ir savo veiklą organizuoja pagal galiojančius teisės aktus ir Chartiją.

Įmonės įstatinis kapitalas jos steigimo metu pagal steigimo dokumentus yra 10 000 (Dešimt tūkstančių) rublių. Bendrovės įstatiniame kapitale tiriamuoju laikotarpiu pokyčių nebuvo. Pagrindinis UAB „Perminov & K“ tikslas yra plėsti prekių ir paslaugų rinką bei pelną.

Pagrindinė UAB „Perminov & K“ veikla – didmeninė ir mažmeninė prekyba maisto produktais.

Įmonės steigėjas yra fizinis asmuo. LLC "Perminov & K" yra smulkus verslas ir pateikia balansą ir pelno (nuostolių) ataskaitą (1a,b,c,d priedas) kaip metinės ataskaitos dalį.

Bendrovė naudoja automatizuotą apskaitos formą „1C: Enterprise 7.7“.

2.2 Pagrindinių prekių operacijų audito planavimo etapų struktūrizavimas

Panašūs dokumentai

Jus taip pat sudomins: