Beveik kiekviena organizacija susiduria su būtinybe siųsti savo darbuotojus atlikti oficialias užduotis kitose srityse. Tuo pačiu metu buhalteriai susiduria su būtinybe teisingai organizuoti šią kelionę, vadinamą komandiruotėmis, ir tinkama apskaita susijusios išlaidos, vadinamos kelionės išlaidomis.

Apskaitos tikslumas Kelionės išlaidos yra opiausias, nes apmokestinant šias išlaidas galima atsižvelgti tik tada, kai jos yra teisingai apskaitytos ir pagrįstos dokumentais.

Verslo kelionės trukmė

Komandiruotės trukmė nėra ribojama jokiomis teisės aktų normomis, todėl darbuotojas komandiruotėje gali būti tiek, kiek reikia pavestoms užduotims atlikti.

Pirmoji komandiruotės diena – išvykimo iš nuolatinio darbo vietos, paskutinė – atvykimo diena. Tai yra, jei darbuotojas turi traukinio bilietą į kitą miestą spalio 25 d. 23.45 val., o atgalinis bilietas spalio 27 d. 6.15, tai komandiruotės trukmė bus 3 dienos. Išvykimo ir atvykimo laikai rodomi vietos (nuolatinio darbo vietos) laiku.

Kelionės dokumentai

Registracija pradedama surašant darbo užduotį, kuriai galima naudoti esamą vieningą formą T-10a. Paprastai asmuo, siunčiantis darbuotoją į kelionę (tarpinis vadovas, vadovas), surašo darbo pavedimą.

Pavedimo pagrindu komandiruotės įsakymas formuojamas naudojant vieningą formą T-9 arba T-9a, jei reikia siųsti daugiau nei vieną darbuotoją.

Remiantis įsakymu, darbuotojui suteikiama pranešama suma kelionės išlaidoms padengti. Grįžęs darbuotojas per tris dienas turi atsiskaityti apie išleistas lėšas, naudodamasis patirtų išlaidų sąrašu. Nepanaudota suma grąžinama į įmonės kasą, įvykdžius gaunamą grynųjų pinigų pavedimą KO-1 forma. Jei darbuotojui nepakako pinigų, gautų pagal ataskaitą, tada darbuotojui grąžinama išleista suma, viršijanti gautą avansą - ji išduodama iš kasos, įforminant sąskaitos kasos orderį KO forma. -2.

Prie avanso ataskaitos darbuotojas turi pridėti patirtas išlaidas patvirtinančius dokumentus.

Avanso ataskaita yra svarbus dokumentas, leidžiantis atsižvelgti į apmokestinimui patirtas išlaidas, todėl jos pildymas yra privalomas.

Kitas dokumentas, kurį darbuotojas privalo atiduoti atvykęs iš komandiruotės – kelionės pažymėjimas, kuriame yra visų organizacijų, kuriose lankosi verslo keliautojas, atsakingų asmenų parašai, taip pat šių organizacijų antspaudai. Be to, nurodomos išvykimo iš kiekvienos organizacijos datos ir atvykimo į jas datos. Pirmas įrašas daromas išvykstant iš nuolatinio darbo vietos, paskutinis – grįžus.

Kelionės pažymėjimas taip pat yra svarbus dokumentas, kuris patvirtina išlaidas dienpinigiams, pagal kelionės pažymėjimo įrašus galite suprasti, kiek dienų truko komandiruotė.

Kelionės išlaidos

Kelionės išlaidos, į kurias galima atsižvelgti skaičiuojant mokesčio bazė pajamų mokesčiai yra išvardyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 263 straipsnio 1 dalies 12 punkte.

Pagrindinės išlaidos apima:

• Kryptys;
• Apgyvendinimas;
• Kasdien.

Kelionės išlaidos

Organizacija apmoka darbuotojui visas transportavimo į paskirties vietą ir iš jos išlaidas, taip pat visas verslo keliones į paskirties vietą.

Be to, mokėjimo išlaidos viešasis transportas(autobusas, tramvajus, troleibusas, traukinys, lėktuvas), taksi (jei tai įrašyta vietos aktuose, organizacijos įsakymuose), nuomojamos transporto priemonės.

Persikraustydamas darbuotojas turi pasiimti visus dokumentus, kuriais galima patvirtinti suteiktų paslaugų faktą ir sumokėtą apmokėjimą (čekius, bilietus, kelionės dokumentus, transporto priemonių nuomos sutartis ir kt.).

Gyvenimo išlaidos

Organizacija apmoka darbuotojui pragyvenimo paskirties vietoje išlaidas. Mokama gali būti viešbučio kambarys, nuomojamas butas ar kita būsta.

Nesumoketas Papildomos paslaugos naudojasi darbuotoja viešbutyje (sauna, baseinas, masažas, restoranas).

Išankstinio viešbučio kambario užsakymo atveju taip pat galima atsižvelgti į rezervacijos kainą, jei yra šias išlaidas patvirtinantys dokumentai.

Grįždamas darbuotojas privalo pateikti visus savo gyvenamojoje vietoje gautus dokumentus: buto nuomos sutartis, paslaugų suteikimo aktą, čekius, sąskaitas ir kt.

dienpinigių

Už kiekvieną buvimo komandiruotėje dieną organizacija darbuotojui moka dienpinigius - nustatyta suma, kurią darbuotojas gali išleisti bet kokioms išlaidoms, nesusijusioms su kelione ar nakvyne.

Komandiruotės dienpinigiai nėra ribojami nei aukštyn, nei žemyn. Organizacija pati nustato tokį dienpinigių dydį, kuris, jos nuomone, yra tinkamas ir pagrįstas.

Teisės aktuose dėl dienpinigių dydžio nurodoma tik 700 rublių. apmokestinti nereikia. Nuo sumos virš 700 rublių. reikės išskaičiuoti pajamų mokestį. Kaina yra 700 rublių. naudojamas pasienyje keliaujant per Rusijos Federacijos teritoriją. Jei darbuotojas išvyksta į užsienį, dienpinigių suma, iš kurios nėra išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, yra 2500 rublių. Skaitykite daugiau apie užsienio verslo keliones.

Kelionės išlaidų apskaita (komandiruotės)

Išsiunčiant darbuotoją į komandiruotę, jam išduodamas pinigų suma pagal ataskaitą.

Šios sumos išdavimas atsispindi komandiruotėje D71 K50 (51), paskelbimas pagrįstas išankstinė ataskaita.

Anksčiau nagrinėjome 71 sąskaitą „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“, ji skirta pagal ataskaitą išrašytoms sumoms apskaityti, tame tarpe ir už komandiruotę. Daugiau informacijos apie šią paskyrą rasite.

Grįžus į organizaciją, jei darbuotojui lieka pinigų, jie įskaitomi komandiravimu D50 (51) K71 (komandiruotė vykdoma pagal gaunamą kasos orderį), jei darbuotojas išleido daugiau nei gauta suma, tai perviršis. suma jam grąžinama su įrašu D71 K50 (51) (komandiruotė vykdoma pagal išsiunčiamą kasos orderį).

Suma, išduota atskaitingam asmeniui, gali būti nurašoma šiais įrašais:

• D20 (23, 25, 26, 29) K71 - jeigu komandiruotė susijusi su pagrindine gamybinės organizacijos veikla;
• D44 K71 - jei tai susiję su pagrindine prekybos organizacijos veikla;
• D08 K71 - jei jo pagrindinis tikslas;
• D10 K71 - jei kelionės tikslas;
• D91 / 2 K71 - jei komandiruotė yra kultūrinio ir pramoginio pobūdžio.

Jei darbuotojas padarė išlaidas, kurių organizacija nepripažįsta, tai šios išlaidos gali būti išskaičiuotos iš darbuotojo atlyginimo: komandiruotės D70 K71 arba darbuotojo apmokėtos kasoje: komandiruotės D50 K71.

Jei organizacija apmoka kokias nors išlaidas ne per darbuotoją, o savarankiškai iš kasos ar iš einamosios sąskaitos, pavyzdžiui, perka lėktuvo ar traukinio bilietą, daromi šie įrašai:

• D50 / 3 K76 - pirktas bilietas įskaitytas į kasą;
• D71 K50 / 3 - bilietas buvo išduotas komandiruotam darbuotojui;
• D20, 23, 44, 91/2 K71 - bilieto įsigijimo kaina nurašyta.

Kiekviena įmonė, vykdydama savo veiklą, yra priversta patirti tam tikrų išlaidų. Yra daug jų veislių. Šiame straipsnyje pateikiama informacija, kuri atskleidžia tokios rūšies išlaidų kaip kelionės išlaidos esmę. Perskaitę straipsnį, susipažinsite su kelionės išlaidų apskaitos ypatumais: sužinosite, kaip ir kokia sąskaita į jas atsižvelgiama, iš ko jos susideda.

Sąvoka „kelionės išlaidos“

Kartais pasitaiko situacijų, kai įmonei reikia išsiųsti darbuotoją į komandiruotę.

Komandiruotė – darbuotojo išvykimas iš darbo vietos į kitą darbuotojui skirtą vietą atlikti tarnybinį pavedimą tam tikram laikui.

Bendros darbuotojo siuntimo proceso organizavimo ir įgyvendinimo išlaidos vadinamos „kelionės išlaidomis“.

Kokie dokumentai išduodami darbuotojo komandiruotėje?

Komandiruotės laikotarpis neturi viršyti keturiasdešimties kalendorinių dienų (kelyje praleistos dienos į skaičiavimą neįtraukiamos).

Į komandiruotę išsiųstam darbuotojui darbo pavedimą turi suteikti jo tiesioginis vadovas.

Tokiu atveju vadovas turi išduoti administracinį aktą dėl siuntimo į komandiruotę, nurodydamas tam tikrą informaciją:

• Darbuotojo asmens duomenys;
• Kelionės tikslas;
• kelionės datos;
• Kokios lėšos naudojamos organizuojant kelionę?

Atkreiptinas dėmesys, kad iki 2015 metų komandiruotės darbuotojui buvo išduotas komandiruotės pažymėjimas, kuriame atvykus ir išvykstant į komandiruotę turėtų būti daromi ženklai (parašai ir antspaudas). Dabar privaloma registracija šį dokumentą atšauktas.

Kelionės išlaidų sudėtis

Kas yra „kelionės išlaidos“? Šios išlaidos apima šias išlaidas:

• Kelionės išlaidos;
• Dėl nakvynės;
• Dienpinigiai;
• Kitos išlaidos.

Visas minėtas išlaidas (išskyrus dienpinigius) darbuotojas turi patvirtinti dokumentais. Pavyzdžiui: kelionės išlaidos - su bilietais, apgyvendinimo išlaidos - su viešbučio sąskaita, o kitos išlaidos - su sąskaitomis faktūromis, pardavimo ir kasos kvitais.

Komandiruotės pabaigoje darbuotojas per tris dienas turi pateikti buhalteriui avanso ataskaitą ir prie jos pridėti visus išlaidų apmokėjimo faktą patvirtinančius dokumentus. Reikėtų prisiminti, kad darbuotojas, nepranešęs apie anksčiau išduotus avansus, grynųjų pinigųį ataskaitą neįtraukti.

Be išlaidų, už kurias darbuotojas turi atsiskaityti, jam mokami dienpinigiai už kiekvieną buvimo komandiruotėje dieną. Dienpinigių dydį įmonės administracija nustato savarankiškai, jis turi būti nurodytas kolektyvinėje sutartyje. Tačiau reikia nepamiršti, kad jei dienpinigiai yra didesni nei septyni šimtai rublių per dieną (vykstant į komandiruotę per teritoriją Rusijos Federacija), tuomet įmonė privalės per šią sumą kaupti ir mokėti draudimo tarifo įmokas nebiudžetinės lėšos. Jei komandiruotė yra numatyta šalia, o darbuotojas kiekvieną dieną gali grįžti namo savarankiškai, dienpinigiai gali būti ir nemokami.

Be to, reikia nepamiršti, kad darbuotojo buvimo komandiruotėje laikotarpį jam išsaugomas vidutinio darbo užmokesčio dydžio atlyginimas.

Kelionės išlaidų apskaita

Nepriklausomai nuo nuosavybės formos ar veiklos specifikos, visos įmonės privalo tinkamai apskaityti kelionės išlaidas (pagal Darbo kodeksas). Ypač informacijos kaupimui ir kelionės išlaidų apskaitai sąskaitų sistemoje buhalterinė apskaita pateikta 71 sąskaita „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“. Nurašant šią sąskaitą atsižvelgiama į kelionės išlaidų išdavimą, o kreditą - į nepanaudotų sumų grąžinimą ir atskaitingo asmens patirtų išlaidų nurašymą. Ši paskyra yra aktyvi-pasyvi paskyra. Tai reiškia kad uždarymo balansas gali atsispindėti tiek sąskaitos debete, tiek kredite. Kaip tai apskaičiuoti? Norėdami rasti aktyvios-pasyvios sąskaitos likutį, turite atlikti šiuos matematinius veiksmus:

• Pridėkite pradinį likutį ir apyvartos sumą atskirai debetui ir atskirai kreditui;
• Nustatykite, kurioje sąskaitos dalyje (debete ar kredite) suma buvo didesnė:
• Iš didesnės dalies atimkite mažesnę dalį;
• Užrašykite gautą rezultatą toje dalyje, kurioje likučio ir apyvartos suma pasirodė didesnė.

Kaip šioje sąskaitoje registruojamos operacijos? Apsvarstykite keletą pavyzdžių:

• Išduodant darbuotojui lėšas kelionės išlaidoms iš įmonės kasos, daromas toks įrašas - Debetas 71, Kreditas 50;
• Darbuotojui grąžinus į įmonės kasą komandiruotėje nepanaudotą sumą, daromas atvirkštinis įrašas - Debetas 50, Kreditas 71;
• Kai laikomas nuo darbo užmokesčio negrąžintų sumų darbuotojas, daromi įrašai - Debetas 94, Kreditas 71, o po to - Debetas 70, Kreditas 94;
• Nurašant kitas darbuotojo komandiruotėje patirtas išlaidas (pvz., medžiagų įsigijimas) daromas toks įrašas - Debetas 10, Kreditas 71;
• Tuo atveju, kai organizacija yra pridėtinės vertės mokesčio mokėtoja, daromas toks įrašas - Debetas 19, Kreditas 71.

Analitinė apskaita vykdoma kiekvienam įmonės darbuotojui, iš į komandiruotes išsiųstų darbuotojų.

Išduodama lėšų darbuotojui į komandiruotę išdavimas iš kasos aparato kasos orderis, o nepanaudotų sumų grąžinimas – kasos pajamų orderiu.

Laikotarpio pabaigoje sudaromas kaupiamasis registras - žurnalas - 71 sąskaitos užsakymas.

Kelionės išlaidų apskaitai patogu naudoti specializuotą apskaitos kompiuterinę programinę įrangą (pvz., 1C ar Talisman gaminamą programinę įrangą).

Norint išsiųsti darbuotoją į komandiruotę, pirmiausia reikia išduoti atitinkamą įsakymą. Tam geriau naudoti vieninga forma Nr. T-9. Galimas ir įsakymo surašymas laisva forma (šiuo klausimu žr. Rostrud 2013-01-23 raštus Nr. PG / 10659-6-1, 2013-02-14), tačiau praktiškai gali kilti inspektorių klausimus.

Bet kelionės pažymėjimas, darbo užduotis ir jos vykdymo ataskaita nuo 2015-08-01 neprivaloma. Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimu patvirtintame Darbuotojų siuntimo į komandiruotes specifikos reglamente (toliau - Reglamentas Nr. 749) nebeliko nurodymų dėl privalomo šių dokumentų vykdymo. Pažiūrėkime, ar įmanoma jų visiškai atsisakyti.

Net jei įmonė išduoda kelionės pažymėjimą, asmuo, pas kurį darbuotojas siunčiamas, pažymoje negali dėti žymos, nes tokios pareigos taip pat nebėra. Vienintelis kelionės pažymėjimo tikslas – patvirtinti, kad darbuotojas tikrai buvo ten, kur buvo išsiųstas. Bet tai gali patvirtinti ir tiesiogiai dokumentai, liudijantys apie kelionės tikslo įvykdymą. Pavyzdžiui, jei inžinierius buvo išsiųstas pas klientą remontuoti įrangos, jis turi atsinešti kliento pasirašytą užbaigimo pažymėjimą. Jei seminare – šio seminaro medžiaga. Pasirodo, kelionės pažymėjime daugeliu atvejų nėra vertingų duomenų ir jis negali būti išduotas.

Tą patį galima pasakyti ir apie tarnybos užduotį bei jos įgyvendinimo ataskaitą. Juk kelionės tikslas tiesiogiai atsispindi įsakyme išsiųsti darbuotoją į komandiruotę, o užduoties įvykdymą gali patvirtinti ir kiti dokumentai. O vadovas nepatvirtins avanso ataskaitos, jei užduotis nebus atlikta.

Taigi, panašu, kad abiejų dokumentų galima gana saugiai atsisakyti. Tokiu atveju būtina keisti nuostatą dėl komandiruočių ar kitą lokalinį norminį aktą, nustatantį darbuotojų siuntimo į komandiruotę tvarką. Kadangi pirminių apskaitos dokumentų formos tvirtinamos kartu su apskaitos politika ( « Apskaitos politika organizacija“), taip pat būtina pakeisti patvirtintą blankų sąrašą ir iš jo neįtraukti kelionės pažymėjimo ir paskyrimo.

Jei organizacija neatsisako išduoti kelionės pažymėjimą ir darbo pavedimą, pareiga juos išduoti turi būti nustatyta ir vietinėje norminis aktas. Anksčiau jie buvo išduoti remiantis tiesiogine nuoroda, tačiau dabar tokios nuorodos nėra.

Priminsime, kad grįžęs iš komandiruotės darbuotojas privalo pateikti avanso ataskaitą ir galutinai atsiskaityti su jam išduotu kelionės išlaidų avansu (Nuostatai Nr. 749).

PVM atskaita kelionės išlaidoms

Mokestis išskaičiuojamas pasinaudojus bilietu ir patvirtinus išlaidų ataskaitą, kurioje bus nurodytas šis bilietas. Iki šiol neįmanoma patvirtinti, kad pervežimo paslaugos buvo iš tikrųjų suteiktos ir į jas buvo atsižvelgta. Na, o PVM už tarpininkavimo paslaugas yra atskaitomas bendra tvarka: pagal sąskaitą faktūrą, po šių paslaugų priėmimo į apskaitą.

Bilietai: kaip juos atspindėti sąskaitoje

Kad įvykdytų darbdavio užduotį, darbuotojas turi atvykti į komandiruotės vietą ir iš jos grįžti. Darbdavys privalo arba kompensuoti darbuotojui kelionės išlaidas, arba jas apmokėti pats.

Buhalteriui lengviausia, kai darbuotojas bilietus įsigyja pats. Tada jie nurodomi avanso ataskaitoje, o jų kaina patvirtinus avanso ataskaitą įtraukiama į kelionės išlaidas. Buhalterinėje apskaitoje šiuo atveju atspindimos tik išlaidos pagal avanso ataskaitą.

Tačiau jei darbuotojai keliauja nuolat, įmonei pigiau įsigyti bilietus savo vardu. Apskaitos tvarka šioje situacijoje keičiasi. Įsigytas bilietas yra piniginis dokumentas, kuris gavimo metu turi atsispindėti organizacijos apskaitoje. Tuo pačiu metu jo sąnaudų negalima iš karto priskirti išlaidoms: bilietų mokėjimas iš tikrųjų yra išankstinis mokėjimas vežėjui už kelionę ateityje.

Norint keliauti, darbuotojui išduodamas bilietas. Šiuo metu apskaitoje bilieto kaina turi būti priskiriama atsiskaitymams su darbuotoju, kaip atskaitingu asmeniu, nes bilietas išduodamas ir darbuotojui į sąskaitą, o grįžus iš komandiruotės įskaitomas į avansą. ataskaita. Išlaidos šiuo atveju pripažįstamos avansinės apskaitos (įskaitant mokesčių apskaitą) patvirtinimo dieną.

Ši schema taip pat taikoma elektroniniams bilietams. Juk tai ir keleivio teisę keliauti patvirtinantys dokumentai. Be to, kelionės kvitas ir kontrolinis kuponas yra formos griežta atskaitomybė(Rusijos susisiekimo ministerijos įsakymo 2006 m. lapkričio 8 d. Nr. 134 priedai; Rusijos transporto ministerijos įsakymo 2 punktas).

Ar kas nors pasikeis, jei bilietas bus perkamas per tarpininką? Šiuo atveju paties bilieto apskaitos tvarka išlieka tokia, kaip aprašyta aukščiau. Bet tarpininko komisinio mokesčio mokėjimo išlaidos, jei jos mokamos atskirai nuo bilieto kainos, gali būti nurašytos iš karto gavus iš tarpininko atitinkamus dokumentus.

Kadangi bilieto kaina yra mokėjimas pagal vežimo sutartį, ji negali būti įtraukta į išlaidas, kol dar neįvyko vežimas. O agento, per kurį buvo pirktas bilietas, paslaugos bus laikomos visiškai suteiktomis jau bilieto gavimo metu, o tai reiškia, kad jo atlyginimas gali būti iš karto įtrauktas į išlaidas tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje.

Apsvarstykite pavyzdį.

Darbuotoja buvo išsiųsta į komandiruotę nuo balandžio 6 iki balandžio 9 d. Norėdami tai padaryti, darbdavys (prekybos organizacija) per tarpininką įsigijo elektroninius bilietus, kurių vertė 11 800 rublių. (su PVM 1800 rub.), kurią gavo kovo 30 d., tą pačią dieną perdavė darbuotojui. Agento atlyginimas siekė 590 rublių. (su PVM 90 rublių), agento ataskaita tvirtinama kartu su bilietų gavimu. PVM yra paryškintas kiekvieno bilieto kelionės kvite kaip atskira eilutė, iš agento gauta sąskaita už jo atlyginimą. Išankstinė ataskaita patvirtinta balandžio 10 d.

Kaip atspindėti situaciją apskaitoje, žr. lentelę. Mokesčių apskaitoje kelionės išlaidos pripažįstamos balandžio 10 dieną (nuo avansinės apskaitos patvirtinimo dienos), o išlaidos agento darbo užmokesčio forma - kovo 30 dieną (nuo jo paslaugų suteikimo dienos).

Darbuotojas ilsisi komandiruotės vietoje

Tarkime, darbuotojas kurį laiką praleidžia komandiruotėje, išnaudodamas jį poilsiui: pasilieka atostogauti po komandiruotės arba, atvirkščiai, pirmiausia išnaudoja savo atostogas, o po to atlieka darbo užduotį toje pačioje vietoje. Ar tokiu atveju galima mokesčių apskaitoje pripažinti darbuotojo kelionės išlaidas ir ar nuo tokių išlaidų sumos reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį?

Visą darbo laiką dirbantis darbuotojas komandiruotėje išlaiko vidutinio uždarbio(Rusijos Federacijos darbo kodekso 167 straipsnis) 2012-06-19 Autorius: Michailas Bespalovas, darbuotojo vidutinio darbo užmokesčio dydžio darbo užmokestis komandiruotės metu atsispindi komandiruotėje: Debetas 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) Kreditas 70 - vidutinio darbo užmokesčio dydžio darbo užmokestis komandiruotės metu. Be vidutinio darbo užmokesčio, organizacija darbuotojui kompensuoja kelionės išlaidas (dienpinigius, pragyvenimo išlaidas, kelionės išlaidas ir kt.) (Rusijos Federacijos darbo kodekso 168 straipsnis). Kelionės išlaidų atspindėjimo apskaitoje tvarka priklauso nuo kelionės tikslo. Kelionės tikslas nustatomas pagal užduotį.

Kuri sąskaita naudojama kelionės išlaidoms apmokėti?

Vietos akte dienpinigiai gali būti nustatomi tiek vienoda suma už visas komandiruotes į užsienį, nepriklausomai nuo šalies, ir priklausomai nuo valstybės. Dienpinigiai ir kitos išlaidos gali būti išrašytos užsienio valiuta. Kelionės išlaidų apskaita užsienio valiuta vykdoma rubliais.

Už išvykimo iš Rusijos dieną dienpinigiai turi būti mokami pagal kelionės per užsienio teritoriją normatyvus, grįžus - pagal vidaus komandiruočių normas (Nuostatų 18 punktas). Sienos kirtimo data nustatoma pagal antspaudus pase.

Dėmesio

Jei darbuotojas išvyksta ir grįžta tą pačią dieną, dienpinigiai mokami 50% normos, nustatytos komandiruotėje į šią valstybę. Apskaitos požiūriu ir nustatant, kuriai sąskaitai priskiriamos komandiruotės išlaidos, nesvarbu, ar komandiruotė yra Rusijos Federacijos teritorijoje, ar užsienyje.

Darbuotojo kelionės išlaidos apskaitos įrašuose

Informacija

Šiuo atveju daromi šie įrašai: Debeto kreditas Operacijos pavadinimas 50,3 76 Įsigytas bilietas į komandiruotę. 71 50.3 Darbuotojui išduotas bilietas 20, 23, 25, 26, 29 (44) 71 Bilieto įsigijimo išlaidos nurašytos 68. PVM 19 PVM nuo kelionės išlaidų, išsiųstų išskaityti, nurodykite 20 000 rublių sumą. Ivanovo dienpinigiai yra 1000 rublių. Grįžęs pateikia išankstinę ataskaitą su pridedamais dokumentais:

• traukinio bilietai į abi puses iš viso už 8000 rublių.

(su PVM 1220 rub., kaip paskaičiuoti PVM nuo sumos, žiūrėkite čia, nuoroda yra internetinis skaičiuotuvas apskaičiavimui), PVM rodomas atskira eilute.

5000 rublių sąskaita faktūra iš viešbučio griežtoje ataskaitos formoje.

Kelionės išlaidų apskaitos tvarka 2017-2018 m

Taigi sąlygos dėl patirtų išlaidų atitikimo gautoms pajamoms yra visiškai laikomasi (PBU 10/99 19 punktas). Apskaitoje tai atsispindi taip: Debetas 97 Kreditas 71 (76, 60), 70 - darbuotojo kelionės išlaidos, vidutinis uždarbis komandiruotės metu įtraukiamas į atidėtąsias sąnaudas; Debetas 20 (44, 25, 26) Kreditas 97 - dalis išlaidų einamosioms išlaidoms nurašyta (nuo sutarties įsigaliojimo momento).
Taigi abu požiūriai atitinka įstatymus ir organizacija gali pasirinkti vieną iš jų. Be to, pažymime, kad PVM sumos kelionės išlaidoms turi būti paskirstytos sąskaitose faktūrose, griežtose ataskaitų formose ir kelionės dokumentuose (p.
10 Taisyklės, patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2000 m. gruodžio 2 d. dekretu Nr. 914).

Kelionės išlaidų apskaita ir apmokestinimas

Taigi elektroninis bilietas nėra popierinis dokumentas. Todėl skirtingai nei bilietai į popierine forma atsižvelgti į tai organizacijos kasoje kaip dalį piniginiai dokumentai neįmanoma (sąskaitų plano instrukcijos).
Elektroninio bilieto pirkimas apskaitoje turėtų atsispindėti kaip įprastas mokėjimas už trečiosios šalies organizacijos (pavyzdžiui, aviakompanijos) paslaugas: Debetas 76 (60) Kreditas 51 - sumokėta už elektroninį bilietą, pirktą darbuotojui, išsiųstas. komandiruotėje (pagal mokėjimo nurodymą). Darbuotojui pateikus kelionę patvirtinančius dokumentus (pavyzdžiui, elektroninio bilieto atspaudą, įlaipinimo kortelę, kelionės maršrutą / kvitą), elektroninio bilieto kaina turėtų būti nurašoma į išlaidas (PBU 10/ 5 ir 7 punktai). 99). Apskaitoje tai atsispindi komandiruotėje: 26 debetas (20, 25, 44) kreditas 76 (60) - bilieto kaina įtraukiama į organizacijos išlaidas.

Kelionių išlaidų skelbimai: apskaičiavimo pavyzdys

Svarbu

Bet nuo 2017 m. draudimo įmokomis neapmokestinamas limitas atitiks DPK 3 dalyje nurodytą dydį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis. Šie pakeitimai buvo padaryti federalinis įstatymas 2016-07-03 Nr.243-FZ.

Norint mokėti darbuotojui dienpinigius, būtina teisingai nustatyti jų dydį, atsižvelgiant į faktinę komandiruotės trukmę. Dienpinigiai dokumentais neįforminami, tačiau turi būti patvirtintas komandiruotės laikotarpis. Nuostatų 7 punktas nustato, kad tai patvirtina kelionės dokumentai, o jei jų nėra – būsto nuomos dokumentai. Jei šių dokumentų nėra, darbuotojas turi pateikti priimančiosios šalies patvirtinimą, kuriame būtų nurodyta atvykimo ir išvykimo iš komandiruotės vietos data.

Tokio dokumento forma nenustatyta, jis pateikiamas savavališkai, pažymos ar kito dokumento forma. Tai nurodyta ir Rostrudo 2015-10-19 rašte N 2450-6-1.

Kelionės išlaidų apskaita

Tam jis surašo avanso aktą, prie kurio prideda visus kvitus, bilietus, čekius ir kitus išlaidas patvirtinančius dokumentus. Jei darbuotojo išlaidos, net ir turint dokumentus, yra netinkamos, organizacija gali jų nepriimti. Tokiu atveju darbuotojas turės grąžinti pinigus. Jei išlaidų dokumentuose yra sąskaitos faktūros su priskirtu PVM, ją galima priimti į atskaitą:

• Debetas 68 PVM kreditas 19.

Kai organizacija dalį išlaidų apmoka iš einamosios sąskaitos, ji įrašo:

• debete 76 sąskaitos ir kreditas 51.

Darbuotojui įsigytų bilietų gavimas atsispindi išsiunčiant:

• Debetas 50.3 Kreditas 76.

Išduodamas darbuotojui:

• debete 71 ir kredite 50.3.

Be kelionės pašalpos – apmokėti nakvynę, keliones, darbuotojui skiriami dienpinigiai – maistui.

Kelionės išlaidos ir komandiruotės

Jei tokios pažymos nėra, valiutos keitimo kursas priimamas tą dieną, kai darbuotojui yra išrašytas avansinis mokėjimas rubliais (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. sausio 21 d. raštas Nr. 03-03-06/1/ 2059). Tam, kad mokesčių apskaita kelionės išlaidų, išlaidų data bus avanso ataskaitos patvirtinimo data (1 p.

5 p. 7 str. 272

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Jei avansas išduodamas užsienio valiuta, tada skola konvertuojama į rublius pagal avanso mokėjimo dienos kursą ir lėšos neperskaičiuojamos (PBU 3/2006 10 punktas). Darbuotojo išlaidų ataskaita

Komandiruočių nuostatos yra trys darbo dienos po grįžimo iš komandiruotės. Išankstinės ataskaitos formą gali sukurti ir patvirtinti organizacija, tačiau galima naudoti vieningą AO-1 formą.

Prie išlaidų ataskaitos turi būti pridėti išlaidas patvirtinantys dokumentai.

Standartinės kelionės išlaidos

Kelionės pažymėjimas, darbo pavedimas buvo panaikintas, tačiau organizacija gali naudoti šias dokumentų formas arba nustatyti savo lokaliniame akte, taip pat nustatyti kitus privalomus dokumentus, pavyzdžiui, kelionės išlaidų sąmatos šabloną. Tame pačiame lokaliniame akte būtina nustatyti dienpinigių dydį, galite nustatyti pragyvenimo išlaidų limitą, taip pat nurodyti kitas kelionės išlaidas. Avanso išdavimas Privaloma siuntimo į komandiruotę sąlyga – avanso išdavimas. Tai nurodyta Reglamento dėl darbuotojų siuntimo į komandiruotes ypatumų, patvirtinto Rusijos Federacijos Vyriausybės 2008 m. spalio 13 d. dekretu Nr. 749 (toliau – Reglamentas), 10 punkte. Kada turėtų būti išrašytas avansas, nenurodyta. Bet lėšas iš kasos reikia išrašyti į kelionės išlaidų ataskaitą prieš darbuotojui išvykstant į komandiruotę. Yra galimybė pervesti į banko kortelę.

Kaip apskaityti kelionės išlaidas

Tačiau Finansų ministerija laikosi kitokios pozicijos, manydama, kad jei maitinimo išlaidos biliete yra paryškintos atskiroje eilutėje, tada apskaičiuojant pajamų mokestį į šias išlaidas neatsižvelgiama (Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštas 2015-05-20 Nr.03-03-06/2/28976). Kelionės išlaidų atspindėjimas apskaitoje Kelionės išlaidų atspindėjimas priklauso nuo kelionės tikslo.

Jeigu darbuotojas siunčiamas į komandiruotę, pavyzdžiui, atlikti darbus pagal sutartį su klientu, o klientui suteiktos paslaugos atsispindi 20 sąskaitoje, tai komandiruotėje atsispindės kelionės išlaidos: Dt20 Kt71. Jeigu komandiruotė susijusi su prekių pardavimu, tai komandiruotėje atsispindės kelionės išlaidų apskaita: Dt44 Kt71.

Komandiruotė, susijusi su turto įsigijimu, padidina jo vertę ir atsispindi skelbime: Dt08 Kt71. Jei reikia siųsti darbuotoją grąžinti santuoką, apskaitoje atsispindi: Dt28 Kt71.

Kelionės išlaidų apskaita 2018-2019 metais turi savo ypatybių. Apsvarstykite, kokiais dokumentais turėtų vadovautis buhalteris, kad teisingai apskaičiuotų ir atsižvelgtų į komandiruotės išlaidas.

Kelionės išlaidų apskaita: apskaičiavimas ir registracija

Daugelis įmonių ir individualių verslininkų, vykdydami savo veiklą, susiduria su būtinybe siųsti darbuotojus į kelionę už jų nuolatinio darbo vietos, kad atliktų tam tikras užduotis. Tokia kelionė vadinama komandiruote (Rusijos Federacijos darbo kodekso 161 straipsnis). Kartu darbdavys įpareigotas komandiruotam darbuotojui pasilikti jo darbo vietą, vidutinį darbo užmokestį, taip pat atlyginti jo turėtas išlaidas, kurių sąrašą nustato įstatymas.

Buhalteris, siekdamas teisingai ir pagrįstai atsižvelgti į kelionės išlaidas, turi turėti tinkamai įformintus dokumentus, patvirtinančius ūkinės operacijos faktą.

Kelionės išlaidų apskaitą galima suskirstyti į 2 pagrindinius etapus:

• preliminarus pinigų apskaičiavimas ir išdavimas pagal ataskaitą komandiruojamam asmeniui;
• darbuotojo avanso ataskaitos apie išleistas sumas tvirtinimas.

Norint sumokėti darbuotojui avansą kelionės išlaidoms apmokėti, buhalteris turi jį apskaičiuoti pagal 2 vidinius dokumentus:

• vadovo įsakymas ar nurodymas išsiųsti įmonės darbuotoją į komandiruotę, kuriame nurodomas visas darbuotojo vardas, pavardė, kelionės data ir tikslas (tarnybiniam pavedimui atlikti);
• rašytinis vadovo sprendimas dėl darbuotojo išvykimo į komandiruotę tarnybiniu ar asmeniniu transportu (jei toks yra).

Remdamasis tuo, kas parašyta šiuose dviejuose vietiniuose dokumentuose, bei įmonės parengtais ir priimtais kelionių reglamentais, buhalteris apskaičiuoja grynųjų pinigų avansą, į kurį įeina:

• kelionės į komandiruotės vietą ir atgal bilietų kaina;
• apmokėjimas už apgyvendinimą viešbutyje;
• dienpinigiai už kiekvieną buvimo komandiruotėje dieną;

Informacijos, ar mokėti darbuotojui dienpinigius už dienas kelyje, jei biliete numatytas maistas, skaitykite medžiagoje „Komandiruotės bilietas suteikia maitinimą – ar darbuotojas turėtų mokėti dienpinigius už kelias dienas? .

• kitos vadovybės patvirtintos išlaidos.

Dienpinigiai nepriklauso nuo kelionės ir būsto išlaidų. Šis atskiras išlaidų punktas apibrėžiamas kaip lėšos, reikalingos darbui ir apgyvendinimui komandiruotės metu (maitinimui).

Dienpinigių įstatymai neriboja, o kiekvienas komercinė organizacija turi teisę vidaus aktu nustatyti jų dydį. Kartu reikia atsiminti, kad yra riba, kurią viršijus reikia apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir jį išskaičiuoti iš darbuotojo, taip pat apmokestinti draudimo įmokų. 2018–2019 m. ši riba yra 700 rublių. per dieną komandiruotėms Rusijoje ir 2500 rublių. - komandiruotėms į užsienį.

Dienpinigiai mokami už visas komandiruotės dienas, įskaitant savaitgalius ir nedarbo šventes, taip pat dienas kelyje ir priverstinius sustojimus (Darbuotojų siuntimo į komandiruotes specifikos reglamento, patvirtinto 2009 m. Rusijos Federacijos Vyriausybės 2008 m. spalio 13 d. Nr. 749). Dėl dienpinigių panaudojimo darbuotojui atsiskaityti nereikia.

Kitos išlaidos gali apimti mobiliojo ryšio, Internetas, apmokėjimas už darbui reikalingas prekes ir paslaugas.

Darbuotojas gauna avansą organizacijos kasoje arba banko pavedimu į kortelę, o grįžęs į nuolatinę darbo vietą nepraėjus 3 dienoms atsiskaito buhalterijai už gautus pinigus.

SVARBU! 2018-2019 m. kelionės išlaidų apskaitai nereikia išduoti kelionės pažymėjimo ir darbo paskyrimo (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2014 m. gruodžio 29 d. potvarkis Nr. 1595). Išleistų pinigų ataskaita turės būti patvirtinta remiantis dokumentais, kuriuos pateiks darbuotojas, ir vadovaujantis organizacijos priimtomis kelionių taisyklėmis.

Tačiau, siekdamos sumažinti ginčų su mokesčių institucijomis riziką, daugelis įmonių ir toliau taiko senąsias kelionės išlaidų tvarkymo taisykles. Kadangi, pavyzdžiui, darbuotojui naudojantis savo transporto priemonėmis ir kelionės dokumentais neįmanoma patvirtinti išvykimo ir atvykimo datos, pažyma, Finansų ministerijos teigimu, nebus kelionės trukmę patvirtinantis dokumentas ( Finansų ministerijos 2015-04-20 raštas Nr.03-03-06 /22368). Todėl inspektoriams gali kilti klausimų dėl dienpinigių dydžio. O jei išduodamas kelionės pažymėjimas su atvykimo/išvykimo žymomis, ginčų galima išvengti.

Kelionės išlaidų apskaita

Komandiruotė į užsienį išduodama taip pat, kaip ir Rusijoje, tik ji turi tam tikrų savybių:

• Pridedamos papildomos išlaidos už vizos, užsienio paso išdavimą, konsuliniai ir kiti mokesčiai, reikalingi keliaujant į užsienį (DK 264 str. 12 papunktis).
• Dienpinigių, neapmokestinamojo gyventojų pajamų mokesčio ir įmokų limitas vykstant į kitą šalį – 2500 rublių.
• Vykstant į užsienį dienpinigių apskaičiavimo laikas nustatomas pagal kelionės dokumentus, o jų nesant – pagal kelionės dokumentus arba priimančiosios šalies patvirtinamuosius dokumentus (Komandiruočių reglamento Nr. 749 7 p.).
• Pirminiai dokumentai išduoti užsienio kalba, turi būti išverstas į rusų kalbą (Buhalterinės apskaitos nuostatų 9 punktas, patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 34n).

Jei darbuotojas savarankiškai pirko valiutą, tada sudarant ataskaitą jis turi pridėti jos pirkimo sertifikatus. Jei tokios pažymos nėra, tada išlaidos bus perskaičiuojamos pagal Centrinio banko kursą atsiskaitomų pinigų gavimo momentu (PBU 3/2006 5, 6, 7 punktai).

Patvirtinus ataskaitą:

• avanso likutis, grąžintas užsienio valiuta, įskaitomas į kasą konvertuojant į rublius pagal oficialų pinigų gavimo dienos kursą;
• perteklinės išlaidos, padarytos užsienio valiuta, darbuotojui išrašomos rubliais, konvertuojant pagal avanso ataskaitos patvirtinimo dienos kursą.

Už dienpinigius užsienio valiuta ta jų dalis, kuri yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu, turi būti perskaičiuota į rublius paskutinės mėnesio, kurį buvo patvirtinta avanso ataskaita, dienos kursu (Finansų ministerijos lapkričio mėn. raštas). 2016 m. 01 d. Nr. 03-04-06 / 64006).

SVARBU! Jei įmonės vietiniame norminiame akte yra nurodytas dienpinigių dydis užsienio valiuta, o darbuotojui sumokėti rubliais, tuomet perskaičiuoti nereikia (FM 2016-04-22 raštas Nr. 03-04-06 / 23252).

Kelionės išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“

Išsiųsdama darbuotoją į komandiruotę, supaprastintos mokesčių sistemos organizacija kelionės išlaidas apskaičiuoja taip pat, kaip ir OSNO. Įmonė, atlyginusi darbuotojui visas įstatymų numatytas kelionės išlaidas, turi teisę sumažinti iš jų gaunamas pajamas mokesčių tikslais, pateikdama rašytinius įrodymus ir ekonominį patirtų išlaidų pagrindimą (DK 13 p. 1 p., 346.16 str.). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Išskirtinis bruožas – data, kada kelionės išlaidos įtraukiamos į išlaidas. Kadangi išlaidų apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą vykdoma grynųjų pinigų pagrindu, išlaidų pripažinimo data yra avanso ataskaitos patvirtinimo data. Tačiau jei darbuotojas išleido nuosavų lėšų o įmonė jam juos kompensuoja, kompensuoti mokėjimai turėtų būti įtraukti į pajamų ir išlaidų knygą tuo metu, kai pinigai išrašomi iš kasos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas).

Dar vienas niuansas. Finansų ministerijos teigimu, individualus verslininkas, neturintis darbuotojų pagal supaprastintą mokesčių sistemą, negali atsižvelgti į savo kelionių išlaidas. Skyrius tokią poziciją argumentuoja taip: komandiruotė – tai darbuotojo kelionė darbdavio nurodymu. Ir individualus verslininkas neturi darbdavio, kaip ir pats negali būti jo darbuotoju (FM 2018 m. vasario 26 d. raštai Nr. 03-11-11 / 11722, 2013 m. liepos 5 d. Nr. 03-11 -11 / 166). Teismai su tokiomis išvadomis paprastai nesutinka (Federalinės antimonopolinės tarnybos Tolimuosiuose Rytuose 2011 m. rugpjūčio 22 d. nutarimas Nr. F03-3248 / 2011).

Plačiau apie išlaidų pripažinimą pagal supaprastintą mokesčių sistemą skaitykite medžiagoje „Priimtinos išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2018 – 2019 m. .

Kelionės išlaidų atspindėjimas apskaitoje

Patvirtinta avanso ataskaita - AO-1 forma arba savarankiškai parengta forma - su prie jos pridedamais dokumentais, patvirtinančiais įmonės interesais patirtas išlaidas, bus pagrindas šias išlaidas apskaitoje atspindėti.

Buhalteris, tikrindamas avanso ataskaitą, atlieka korekcinį dienpinigių apskaičiavimą (jei kelionė buvo trumpesnė ar ilgesnė nei planuota) pagal kelionės bilietus, iš kurių ima išvykimo ir grįžimo datą. Išvykimo diena yra laikoma einamoji diena, jei bilietuose nurodytas išvykimo laikas yra iki 24:00 imtinai, o kita diena yra nuo 00:00.

PRIMINTI! Jei buvo važiuojama asmeniniu transportu, tai dienpinigiai skaičiuojami pagal važtaraštį ir apgyvendinimo sąskaitas, pagal kurias buhalteris gali sekti atvykimo ir išvykimo datą, kad apskaičiuotų komandiruotės dieną.

Jei nėra kelionės dokumentų, taip pat dokumentų, patvirtinančių gyvenimo faktą komandiruotės vietoje, darbuotojas pateikia atmintinę apie faktinę komandiruotės trukmę, patvirtintą priimančiojo įrašu. Organizacijos, į kurią darbuotojas buvo komandiruotas, atsakingas asmuo turi pasižymėti atvykimo ir išvykimo datą (2008-10-13 Komandiruočių nuostatų 7 p. Nr. 749).

Jei darbuotojas naudojosi tarnybiniu ar asmeniniu transportu ir jam reikia kompensacijos už jo naudojimą ir benziną, jis turi pateikti pažymą, važtaraštis, pagal kurią skaičiuojamas nuvažiuotas atstumas, prideda sąskaitas ir čekius degalams įsigyti. Tokių išlaidų susigrąžinimo galimybė turėtų būti numatyta apskaitos politikoje.

Taip pat reikėtų patikrinti būsto nuomos dokumentus, patvirtinančius apmokėjimą: čekius, kvitus, nuomos sutartį, kvitą iš namo ar buto savininko. Tikrinant atsižvelgiama į faktiškai sumokėtą ir patvirtintą sumą ir ji patvirtinama.

Kelionės išlaidų apskaitos įrašai

Pasvarstykime, kokius 2018-2019 metų siuntimus kelionės išlaidų apskaitai numato Sąskaitų planas.

Tą dieną, kai darbuotojui išduodamas avansinis mokėjimas už komandiruotę, skelbiama:

Dt 71 Kt 50, 51 - sumokėti pinigai už kelionės išlaidas.

Patvirtinus avanso ataskaitą, komandiruotės bus vykdomos pagal išleistų sumų paskirstymą pagal paskirtį:

Dt 20, 23 ... 44 Kt 71 - dienpinigiai, kelionės bilietai (be PVM), viešbučio sąskaita (be PVM);

Dt 19 Kt 71 - atspindėtas PVM už keliones ir būstą;

Dt 68 Kt 19 - priimtas į PVM atskaitą už transportą ir apgyvendinimą;

Dt 20, 44, 91-2, 08, 10 ... Kt 71 - atsižvelgiama į kitas išlaidas;

Dt 50 Kt 71 - grąžinti į avanso likučio organizacijos kasą;

Dt 71 Kt 50 – kompensacija už išlaidų perviršį.

Mėnesio pabaigoje galimi šie skelbimai:

Dt 70 Kt 68 - gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas nuo ribą viršijančių dienpinigių.

Kokius siuntimus ir kokiais atvejais reikia atlikti išduodant avansą komandiruotėms, skaitykite straipsnyje „Išrašyta kelionės išlaidų ataskaitoje – komandiravimas“ .

Rezultatai

Organizacijos išlaidas – kelionėms, būstui, dienpinigiams ir kitas vadovybės patvirtintas išlaidas – įmonė turi teisę priskirti išlaidoms ir sumažinti mokesčių bazę. Buhalteris turėtų būti atsakingas už ataskaitos patikrinimą, kad kontrolės įstaigoms nekiltų abejonių ir klausimų.