Daro grynųjų pinigų operacijosįmonėse yra griežtai kontroliuojamas tiek Rusijos bankas, tiek mokesčių institucijos. Todėl kasos dokumentų įforminimui keliami didesni reikalavimai.

Pagrindiniai norminiai aktai, reglamentuojantys grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarką Rusijos Federacija, yra:

Buhalterinės apskaitos įstatymas;

Elgesio taisyklė buhalterinė apskaita;

Grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje tvarka, patvirtinta Rusijos banko direktorių valdybos 1993 m. rugsėjo 22 d. sprendimu N 40.

Remiantis šiais dokumentais, taip pat potvarkiu N 835, grynųjų pinigų operacijos turi būti įformintos standartinėmis tarpžinybinėmis pirminių formų formomis. buhalterinė dokumentacija patvirtino Rusijos valstybinis statistikos komitetas.

1998 m. rugpjūčio 18 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto dekretu N 88 „Dėl grynųjų pinigų operacijų apskaitos, inventorizacijos rezultatų apskaitos pirminės apskaitos dokumentų vieningų formų patvirtinimo“ buvo įvestos šios formos:

N KO-1 „Gaunamas kasos orderis“ (6 priedas);

N KO-2 „Išlaidų kasos orderis“ (7 priedas);

N KO-3 „Gaunamų ir išsiunčiamų kasos dokumentų registravimo žurnalas“;

N KO-4 „Kasos knygelė“;

N KO-5 „Kasininko priimta ir išduota apskaitos knyga Pinigai".

Sudarant pirminius apskaitos dokumentus grynųjų pinigų operacijų apskaitai, būtina atkreipti dėmesį į kai kuriuos požymius, susijusius su jų vykdymo reikalavimais. Taigi, remiantis 1999 m. kovo 24 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto dekretu N 20 „Dėl pirminės apskaitos dokumentų vieningų formų naudojimo tvarkos patvirtinimo“, įmonėms neleidžiama įvesti papildomų duomenų. vieningos formos dėl pirminės grynųjų pinigų operacijų apskaitos. Svarbus momentas tvarkant gaunamus ir išeinančius kasos dokumentus, taip pat juos pildant draudžiama daryti bet kokius taisymus, trynimus, dėmeles. Gaunamas ar išsiunčiamas grynųjų pinigų dokumentas, kuriame yra trynimų, dėmių, pataisymų, laikomas negaliojančiu ir nepriimamas tolesnei apskaitai.

Svarba ekonomikos ir finansinė veiklaįmonės turi savalaikius piniginius atsiskaitymus, kruopščiai koreguojamą kredito ir atsiskaitymo operacijų apskaitą.

Proceso eigoje ekonominė veikla„Hikari LLC“ nuolat atsiskaito su tiekėjais už iš jų įsigytas atsargas ir suteiktas paslaugas, su klientais už atliktus darbus ir suteiktas paslaugas, su turistais už jų paslaugų suteikimą, su kredito įstaigos paskolos ir kita finansines operacijas, su biudžetu įvairiems mokėjimams, su kitais juridiniais ir fiziniais asmenimis įvairioms verslo operacijoms.

Atsiskaitymai grynaisiais atliekami atsiskaitant negrynaisiais pinigais ir grynaisiais. Atsiskaitymai be grynųjų pinigų sukurtomis sąlygomis rinkos ekonomika atliekami naudojant mokėjimo pavedimus ir kitus atsiskaitymo dokumentus, pavedimais į atsiskaitymo ir einamąsias sąskaitas bankuose. Autorius atsiskaitymas negrynaisiais pinigaisįmonė atsiskaito su kitomis organizacijomis, biudžetu, taip pat su kai kuriais asmenimis, kurie moka mokesčius už paslaugas banko pavedimai. Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais naudojimas mažina grynųjų pinigų poreikį, pinigų apyvartos kaštus, prisideda prie laisvų organizacijų lėšų sutelkimo bankuose, užtikrina patikimesnį jų saugumą.

Grynieji pinigai dažniausiai patenka į įmonės kasą iš klientų kaip apmokėjimas už kelionių paketus.

Organizacijos lėšos yra kasoje grynųjų pinigų ir piniginių dokumentų pavidalu, banko sąskaitoje. Svarbiausias buhalterio uždavinys – jų dauginimas, tinkamas naudojimas, saugos kontrolė. Įmonėje atlieka kasininko pareigas Vyriausiasis buhalteris, ugniai atsparus seifas su dviem rakteliais nuo jo naudojamas gryniesiems pinigams laikyti.

Į organizacijos kasininkę banknotai atsiranda iš banko sąskaitos, taip pat dėl ​​grynųjų pinigų apmokėjimo už inventoriaus prekes ir paslaugas, grąžinant anksčiau išduotas sumas ir pan.

Norėdami gauti pinigų iš savo banko sąskaitos, organizacija išduoda čekių knygelę. Čekis nurodo reikiamos sumos paskirtį. Nuplėšta čekio dalis lieka banke, o organizacija turi čekio stulpelį, nurodantį gautą sumą.

Grynųjų pinigų priėmimas išrašomas gaunamais kasos orderiais, kuriuos pasirašo vyriausiasis buhalteris. Grynųjų pinigų išdavimas iš kasos vykdomas pagal kasos kvitus ir tinkamai įformintus darbo užmokesčio žiniaraščius, išrašus su specialiu įmonės antspaudu. Dokumentus pinigų išdavimui išduoda buhalteris. Juos turi pasirašyti vadovas ir vyriausiasis buhalteris.

Tais atvejais, kai prie išlaidų grynųjų pinigų čekių pridedamuose dokumentuose ir prašymuose yra organizacijos vadovo įgaliojimo įrašas, vadovo parašas ant išlaidų čekių yra neprivalomas.

Atlyginimą išrašo kasininkė pagal darbo užmokestis. Darbo užmokesčio lape turi būti leistinas organizacijos vadovo užrašas apie lėšų išdavimą, nurodant sumą žodžiais.

Tuo pačiu metu duomenys įvedami į kompiuterinę programą tolesniam apdorojimui.

Pinigų judėjimo apskaitą kasoje veda buhalteris kasos knygoje, naudodamas kompiuterinę programą (8 priedas). Darbo dienos pabaigoje kasininkas apskaičiuoja pinigų priėmimo ir išleidimo kasoje operacijų rezultatus, kitame skaičiuje parodo grynųjų pinigų likutį.

Mėnesio pabaigoje palyginus 50 sąskaitos „Kasa“ debeto ir kredito apyvartas sumas, grynųjų pinigų likutis rodomas kito mėnesio pradžioje. Jis derinamas su likučiu kasos knygoje. Tik kartą per mėnesį organizacijos vadovybės nustatytais terminais kasoje atliekama grynųjų pinigų inventorizacija, kurios rezultatai surašomi aktu.

Organizacijų kasos gali dirbti ne tik su grynaisiais, bet ir su piniginiais dokumentais. Piniginiai dokumentai – tai popieriai, perkami už negrynuosius ar grynuosius pinigus. Jie laikomi kasos kambario seife.

Kasos dokumentai apima:

• Pašto ženklai;
• Degalų (pavyzdžiui, benzino) kuponai;
• Bilietai kelionėms įvairiu transportu;
• Įvairūs organizacijos įsigyti vaučeriai;
• maisto antspaudai;
• Ryšių paslaugų mokėjimo kortelės;
• Kiti dokumentai.

• Akcijos, pirktos iš akcininkų;
• Įvairūs vertybiniai popieriai;
• Nematerialiųjų vertybių dokumentai.

Kaip saugomi pinigai

Įmonės piniginius dokumentus privalo laikyti kasoje kartu su grynaisiais pinigais. In bu. apskaitos operacijos su piniginiais dokumentais turi būti atspindimos subsąskaitose prie sąskaitos „piniginiai dokumentai“ (50-3).

Kasos dokumentų apskaita apskaitoje. buhalterinė apskaita

Apsvarstykite, kaip atsižvelgiama į kai kuriuos piniginius dokumentus.

Studentų maitinimo kuponai

Dalis studentų (mokinių, studentų) mokymo įstaigų privalo parūpinti nemokamus pietus ir pusryčius. Šis maistas išduodamas ant specialių kuponų. Juose turėtų būti:

• Skaičius;
• Galiojimas;
• Maitinimo tipas (pietūs arba pusryčiai);
• Kaina;
• Įmonės, kuri išdavė šį kuponą, antspaudas;
• Už išdavimą atsakingo pareigūno parašas.

Jei mokymo įstaigos tiekia kuponus, šios įstaigos vadovas privalo užtikrinti šių kuponų saugumą. Jis juos išduoda darbuotojui, atsakingam už nemokamo maitinimo organizavimą. Kuponai perduodami pagal specialų aktą. Nepanaudoti kuponai turi būti grąžinti objekto valdytojui. Visi su kuponais atliekami veiksmai įrašomi į specialią kuponų knygą.

Jei įstaiga pati teikia nemokamą maitinimą, kiekvienos dienos pabaigoje suskaičiuojami panaudoti kuponų blankai ir pridedami prie kasos. Po naudojimo jie turi būti laikomi penkerius metus.

Antspaudai

Nepaisant to, kad techninis procesas aktyviai vystosi, pašto paslaugų paklausa išlieka tokia pati. Pašto siuntimas galimas tik specialių pašto ženklų pagalba. Organizacijos šiuos antspaudus turi apskaityti kaip pinigines priemones.

Pašto ženklai išduodami atsakingiems darbuotojams, kai jų prireikia. Atsakingi darbuotojai privalo surašyti išankstinę ataskaitą, prie jos pridedant patvirtinamuosius dokumentus. Patvirtinantys dokumentai yra šie:

• Sėkmingo siuntimo atveju – siuntimo registras;
• Nesėkmingo siuntimo (sugadinimo) atveju – sugadintas vokas.

Ryšio paslaugų mokėjimo kortelės

Įmonių darbuotojai dažnai naudojasi korporatyvine komunikacija nuosavų lėšų ryšių darbo tikslais, jie gauna kompensaciją. Už bendravimą organizacijos dažnai moka specialiomis kortelėmis. Organizacija juos perka ir apskaito kaip pinigines priemones.

Kad mokesčių inspekcijai nekiltų nereikalingų klausimų dėl ryšių paslaugų išlaidų apmokėjimo, organizacijoje turėtų būti parengta speciali nuostata. Jame turėtų būti sąrašas darbuotojų, turinčių teisę gauti specialias mokėjimo korteles.

Bet kurios įstaigos veikloje dažnai naudojami tokie dokumentai kaip dujų ar studentų maitinimo kuponai, pašto ženklai ir vokai su korespondencijos siuntimo antspaudais, greitosios mokėjimo kortelės internetui ir mobiliesiems telefonams. telefono ryšys ir kiti dokumentai, kuriems reikia ypatingo dėmesio. Straipsnyje mes apsvarstysime, kokia tvarka jie turėtų būti naudojami ir į kuriuos reikia atsižvelgti.

Kas yra grynųjų pinigų dokumentai

Piniginiai dokumentai – tai įstaigoje įsigyti ir saugomi dokumentai, turintys tam tikrą vertę. Dėl jų įsigijimo tarp šalių jau yra atsiskaitoma, tačiau paslaugos, kurias galima gauti šių dokumentų pagalba, dar nesuteiktos.

Pagal Instrukcijos Nr. 169 punktas.157n apmokėti talonai benzinui ir naftai, maistui, apmokėti talonai į poilsio namus, sanatorijas, stovyklavietes, gauti pranešimai apie pašto perlaidas, pašto ženklai, vokai su antspaudais ir valstybinės rinkliavos ženklai – visa tai piniginiai dokumentai.

Kasos dokumentai turi būti laikomi įstaigos kasoje.

Pagal instrukcijos Nr. 170 punktas.157n tokių dokumentų priėmimas kasoje ir išdavimas iš kasos surašomas gaunamais kasos orderiais (f. 0310001) ir išeinančiais kasos orderiais (f. 0310002) su įrašu „atsargos“.

Įeinantys ir išsiunčiami kasos orderiai su įrašu „atsargos“ registruojami gaunamų ir išsiunčiamų kasos dokumentų registre atskirai nuo gaunamų ir išsiunčiamų kasos orderių, kuriuose fiksuojamos operacijos su grynaisiais.

Įstaigos kasos knygoje (f. 0504514) operacijos su piniginiais dokumentais įrašomos į atskirus lapus, ant kurių uždedamas „atsargos“ ženklas.

Pagal Kasos knygos tvarkymo gaires, patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr.173n, dienos operacijų sumos ir likučio dienos pabaigoje rodikliai sudaromi gryniesiems ir piniginiams dokumentams atskirai. Kasos knygos lapuose, kuriuose yra duomenys apie piniginių dokumentų judėjimą, eilutės „įskaitant darbo užmokestį“ ir „bendras grynųjų pinigų likutis dienos pabaigoje“ nepildomos.

Įrašus kasos knygoje kasininkas turi padaryti iš karto po piniginių dokumentų gavimo ar išrašymo už kiekvieną atsargų kvitą ir atsargų išlaidų orderį.

Operacijų su piniginiais dokumentais apskaita vedama kitų operacijų žurnale pagal prie kasos ataskaitų pridedamus dokumentus ( Instrukcijos Nr. 172 punktas.157n).

Piniginių dokumentų judėjimo atspindys apskaitoje

Pažiūrėkime į pavyzdžius, kaip švietimo įstaigose naudojami įvairių rūšių piniginiai dokumentai ir kaip faktai atsispindi apskaitoje ekonominis gyvenimas padaryta su jų pagalba. Konkrečios rekomendacijos dėl tam tikrų rūšių piniginių dokumentų apskaitos federaliniu įstatymų leidybos lygmeniu nėra parengtos, todėl, mūsų nuomone, jų naudojimo ir atspindėjimo apskaitoje tvarka turėtų būti nustatyta 2007 m. apskaitos politika remiantis įstaigos pobūdžiu.

Maisto kuponai studentams. Yra kategorija studentų, kurie švietimo įstaiga turi parūpinti nemokamą maitinimą. Toks maistas parduodamas ant kuponų. Kuponas gali būti pagamintas tipografiniu būdu arba atspausdintas ant spausdintuvo. Jame turi būti tam tikra privaloma informacija:

Individualus numeris;

Galiojimas;

Maisto rūšis;

Suma (kaina);

Išduodančios organizacijos antspaudas ir atsakingo pareigūno parašas.

Savivaldybių institucijoms kai kuriuose regionuose sukurtos tam tikrų rūšių piniginių dokumentų apyvartos taisyklės. Aiškią lengvatinio maisto tiekimo ugdymo įstaigose kuponų išdavimo ir apskaitos tvarką sukūrė, pavyzdžiui, Sankt Peterburgo Vyriausybės Švietimo komitetas ( 2009-06-08 įsakymas Nr.1139-r).

Pagal šį dokumentą ugdymo įstaigos aprūpinamos kuponais vienodas modelis. Įstaigos vadovas

užtikrina kuponų blankų saugojimą ir išduoda maitinimo darbuotojui pagal mokinių skaičių lengvatinės kategorijos. Kuponų formos perduodamos pagal aktą, kurio forma buvo specialiai sukurta ir pateikta šio įsakymo 3 priede. Šis darbuotojas užpildytas kuponų formas išduoda mokytojui, atliekančiam klasės auklėtojo funkciją, arba gamybinio mokymo meistrui (grupės vadovui). Išduoti, bet nepanaudoti kuponai grąžinami. Visi veiksmai su kuponais turi būti įrašyti talonų išdavimo knygelėje, kurios forma pateikta 2 priede. Kuponų išdavimo ir apskaitos tvarka, patvirtintas įsakymu Nr. 1139-r.

Pačiai ugdymo įstaigai teikiant lengvatinį maitinimą, pagal paskirtį panaudoti talonai apskaičiuojami kiekvienos darbo dienos pabaigoje ir pridedami prie kasos ataskaitos. Jie kartu su kasos dokumentais saugomi penkerius metus ir, pasibaigus saugojimo terminui, įstaigos vadovo įsakymu sunaikinami.

Viešojo maitinimo organizacija, teikdama lengvatinį maitinimą ugdymo įstaigoje, kas savaitę tikrina kuponų panaudojimą ir surašo atitinkamą jų įgyvendinimo aktą, kurio forma pateikta Kuponų išdavimo ir apskaitos tvarkos 3 priede.

Valstybinė mokymo įstaiga sudarė sutartį su viešojo maitinimo įmone dėl mokinių pusryčių ir kompleksinių pietų tiekimo. Įstaiga pagal sutartį sumokėjo 120 000 rublių. Už šią sumą pagal priėmimo ir perdavimo aktą buvo gauti maisto talonai. Jie buvo įskaityti į kasą kaip kasos dokumentai. Dalis kuponų iš kasos 30 000 rublių. buvo perduotas šiuos talonus studentams išdavusiam atskaitingam asmeniui. Mokiniams pagal šiuos talonus gavus maistą, buvo surašytas aktas 30 000 rublių sumai. (pridedama prie talonus gavusio atskaitingo asmens avanso ataskaitos).

Pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymą Nr.171n valstybinės įstaigos išlaidos apmokėti mokinių karšto maitinimo organizavimo paslaugas priskiriamos 226 poskyrį"Kiti darbai, paslaugos" KOSGU.

Šios operacijos įstaigos apskaitoje pagal Instrukciją Nr.162n bus atspindimos taip:

Pagal atitinkamą kodą sintetinė apskaita.

Kuro kuponai. Apsvarstykite variantą, kai įstaigai degalai ir tepalai aprūpinami kuponais: pagal sutartį sumokamas tam tikras kiekis atitinkamos markės benzino, o įstaiga gauna talonus, pagal kuriuos vairuotojai degalinėse pildys degalus automobilius.

Gauti kuponai pagal tiekėjo siuntimo dokumentus (sąskaitą faktūrą, sąskaitas faktūras ir kt.) įskaitomi kaip kasos dokumentai į įstaigos kasą, patartina nurodyti benzino markę, šių kuponų serijas ir numerius, kuponų nominali vertė litrais ir kaina kvito orderyje kuponas rubliais (remiantis sutartyje ir apmokėjimo sąskaitoje nurodyta benzino kaina).

Esant poreikiui, talonai dėl teisės gauti degalus išduodami vairuotojams arba specialiai paskirtam darbuotojui pagal ataskaitą.

Paprastai kontrolei sukuriama speciali knygelė, kurioje fiksuojamas talonų judėjimas.

Kuponais gautas kuras apskaitomas kaip inventoriusįstaigos po pristatymo išankstinė ataskaita atskaitingas asmuo su patvirtinamaisiais dokumentais iš degalinės, kuri mainais į taloną išleido degalus ir tepalus.

Biudžetinė švietimo įstaiga, vykdydama valstybės (savivaldybės) užduotį, iš tiekėjo gavo kuponus 1000 litrų benzino AI92 už 28 000 rublių. Kupono nominali vertė – 20 l, vertė 560 rublių. Išduotas atskaitingas asmuo

2 talonus, už kuriuos pripylė kuro į automobilį, po to pateikė avanso ataskaitą.

Šios operacijos apskaitoje bus atspindimos pagal Instrukcija Nr.  174n tokiu būdu:

Greitojo mokėjimo kortelės, skirtos koriniam ryšiui ir internetui. Įstaigų darbuotojai dažnai naudojasi įmonių mobiliuoju ryšiu arba gauna kompensaciją už savo ryšių naudojimą tarnybiniais tikslais. Šis mokėjimo būdas yra plačiai naudojamas mobilusis ryšys ir internetas, pavyzdžiui, greitojo mokėjimo kortelės, kurias perka įstaiga ir kurios turi būti traktuojamos kaip piniginės priemonės.

Kad inspekcijai ir mokesčių inspekcijai nekiltų klausimų dėl korinio ryšio išlaidų apmokėjimo teisėtumo ir tikslingumo, institucija turi parengti atitinkamą

įstatymo nuostata (vidaus norminis aktas). AT šį dokumentą turi būti darbuotojų, turinčių teisę gauti mobiliojo ryšio mokėjimo korteles, pareigybių sąrašas ir sąlygos, kurių turi būti laikomasi (pavyzdžiui, darbuotojams mokama tik už skambučius darbo valandomis ar dar galima atsiskaityti už skambučius po valandos (savaitgaliais)). Patartina numatyti tvarką, kaip darbuotojai patvirtina savo išlaidas už korinį ryšį (derybų detalių ir darbuotojo atmintinės pateikimas, kurie skambučiai buvo verslo skambučiai).

Autonominė įstaiga, naudodama pajamas generuojančios veiklos lėšas, per atskaitingą asmenį įsigijo 100 greitųjų mokėjimo kortelių, kurių nominali vertė 100 rublių. už bendrą 10 000 rublių sumą. Šie piniginiai dokumentai buvo priimti įstaigos kasoje. Direktoriaus pavaduotojui atsiskaityti buvo išduotos 3 mokėjimo kortelės. Atsakingas asmuo pateikė išankstinę ataskaitą su patvirtinamaisiais dokumentais.

Mokėjimo kortelių pirkimo kaina Mobilieji telefonai pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymą Nr.171n are 221 poskyrį"Komunikacijos paslaugos" KOSGU.

Apskaitoje šios operacijos bus atspindimos pagal Instrukcija Nr.  183n tokiu būdu:

Pašto ženklai ir vokai su antspaudais. Nepaisant technologijų pažangos, pašto paslaugos vis dar aktualios ir paklausios. Pašto siuntų organizavimas neįmanomas neįsigijus pašto ženklų ir antspauduotų vokų, kurie pagal Instrukciją Nr.   157n turi būti apskaitomi kaip piniginiai dokumentai. Tipiška apskaitos klaida – vienkartinis įsigytų vokų ir pašto ženklų nurašymas. Pavyzdžiui, kaip pateisinti 200 antspauduotų vokų nurašymą vienu metu, net jei per mėnesį iš tikrųjų buvo išsiųsta 20 laiškų? Jie turi būti apskaitomi kaip piniginiai dokumentai ir, esant poreikiui, pagal ataskaitą išduodami už korespondencijos siuntimą atsakingiems asmenims, kurie turi surašyti išankstinę ataskaitą ir prie jos pridėti tai patvirtinančius dokumentus. Tokiais dokumentais gali būti siunčiamos korespondencijos registras, o sugadinus – sugadintas vokas, pridedamas prie ataskaitos.

Pašto ženklų ir antspauduotų vokų priėmimas į apskaitą ir išdavimas pagal ataskaitą apskaitoje atsispindės taip:

Valdžios institucija (instrukcija Nr. 162n)		Valstybės finansuojama organizacija (instrukcija Nr. 174n)		Autonominė institucija (instrukcija Nr. 183n)
Debetas	Kreditas	Debetas	Kreditas	Debetas	Kreditas
Pašto ženklų ir antspauduotų vokų gavimas įstaigos kasoje
0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 000	0 302 21 000 0 208 21 000
Antspaudų ir antspauduotų vokų išdavimas
0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 000	0 201 35 000

Kelionės bilietai. Pagal Art. 166,Rusijos Federacijos darbo kodekso 168.1 str Darbuotojams, kurių nuolatinis darbas atliekamas kelyje ar keliauja, su komandiruotėmis susijusias kelionės išlaidas kompensuoja darbdavys.

Pagal darbo teisės aktus išlaidų, susijusių su darbuotojų komandiruotėmis, atlyginimo dydis ir tvarka, taip pat šių darbuotojų darbų, profesijų, pareigybių sąrašas yra nustatytas kolektyvine sutartimi, sutartimis, vietiniais norminiais aktais. Ugdymo įstaigoje už bilietą galima sumokėti socialiniam pedagogui, kurio darbo pobūdis yra susijęs su kelionėmis (mokinių lankymas jų gyvenamojoje vietoje, išvykos ​​dalyvauti įvairių komisijų ir prevencinių tarybų posėdžiuose ir kt.).

Remiantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 171n, įstaigos išlaidos kelionės bilietams darbuotojams, kurių darbas yra kelioninio pobūdžio, yra priskiriamos 222 poskyrį„Transporto paslaugos“ KOSGU.

950 rublių vertės autobuso bilietą įsigijo valstybinė švietimo įstaiga. už 2013 metų rugsėjo mėnesį socialiniam pedagogui. Už bilietą buvo sumokėta banko pavedimu biudžeto lėšų sąskaita. Bilietas buvo įskaitytas į įstaigos kasą ir pagal ataskaitą išduotas mokytojui. Mėnesio pabaigoje mokytoja pateikė avanso ataskaitą su jau panaudotu kelionės dokumentu.

Valstybės institucijos apskaitoje šios operacijos turi būti atspindimos pagal Instrukciją Nr.162n taip:

Piniginių dokumentų trūkumas kasoje

Grynųjų pinigų operacijų su Rusijos Federacijos centrinio banko banknotais ir monetomis tvarka Rusijos Federacijos teritorijoje reglamentuojama. Reglamento Nr.373-P. Pagal 1.11 punktasšios nuostatos, grynųjų pinigų saugumo užtikrinimo priemones grynųjų pinigų operacijų, saugojimo, transportavimo metu, taip pat faktinio lėšų prieinamumo patikrinimo tvarką ir terminus nustato juridinis asmuo. Tai reiškia, kad kasos aparato ir kasos operacijų tikrinimo tvarką nustato vietiniai teisės aktai, pavyzdžiui, vidaus reglamentas. finansinė kontrolė, apskaitos politika, grynųjų pinigų operacijų taisyklės. Kontrolės priemonių metu, be visiško grynųjų pinigų perskaičiavimo kasoje, tikrinamos ir kitos kasoje laikomos vertybės, įskaitant piniginius dokumentus.

Įstaigos kasoje laikomų piniginių dokumentų inventorizacijos rezultatams atspindėti taikoma inventoriaus sąrašas blankų (lyginimo lapas). griežta atskaitomybė ir piniginius dokumentus (pagal f. 0504086, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 173n).

Biudžetinės įstaigos kasoje patikrinimo metu buvo nustatytas piniginių dokumentų trūkumas - 2 greitojo mokėjimo kortelės, kurių kiekvienos nominali vertė 100 rublių. kiekvienas pirktas su subsidija valstybės uždaviniui įgyvendinti. Už šį trūkumą atsakingas asmuo nustatytas, trūkumo sumą jis savo noru grąžino natūra.

Įstaiga turi fiksuoti susidariusią situaciją pagal 86, 87 , 109 , 110 Instrukcijos Nr.  174n tokiu būdu:

Vieningo sąskaitų plano naudojimo valstybės institucijoms (valdžios institucijoms), įstaigoms buhalterinei apskaitai instrukcijos. Vietinė valdžia, valstybės nebiudžetinių fondų valdymo organai, valstybinės mokslų akademijos, valstybės (savivaldybių) institucijos, patvirtinti. 2010 m. gruodžio 1 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 157n.

2010 m. gruodžio 15 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 173n „Dėl valstybės institucijų naudojamų pirminių apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų formų patvirtinimo“ valdžios organai), vietos savivaldos organai, valstybės nebiudžetinių fondų valdymo organai, valstybinės mokslų akademijos, valstybės (savivaldybių) institucijos ir Gairės už jų taikymą“.

Sankt Peterburgo švietimo įstaigose lengvatinio maisto tiekimo kuponų išdavimo ir apskaitos tvarka.

Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. gruodžio 21 d. įsakymas Nr. 171n „Dėl Taikymo tvarkos instrukcijos patvirtinimo biudžeto klasifikacija RF 2013 metams ir planuojamam 2014 ir 2015 metų laikotarpiui“.

Sąskaitų plano naudojimo instrukcijos biudžeto apskaita, patvirtintas 2010 m. gruodžio 6 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 162n.

Sąskaitų plano naudojimo instrukcijos biudžetinės įstaigos, patvirtintas 2010 m. gruodžio 16 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 174n.

Patvirtinta Sąskaitų plano naudojimo autonominių įstaigų apskaitai instrukcija. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 23 d. įsakymas Nr. 183n.

Iš kasos, taip pat atsakomybė už lėšų saugumą, specialiai paskirtas finansiškai atsakingas asmuo – kasininkas. Kasininkas, kreipdamasis dėl darbo, raštiškai įsipareigoja, pagal kurį prisiima visą atsakomybę už grynųjų pinigų ir kitų vertybių, esančių kasoje, saugumą.

2. Kasininkui draudžiama patikėti jam patikėto darbo atlikimą kitiems asmenims.

3. Įmonės administracija privalo sukurti būtinas sąlygasįprastam kasininko darbui:

• turėtų būti skirta atskira (izoliuota) patalpa;
• visos vertybės turi būti laikomos seife;
• kasoje turi būti įrengta signalizacija;
• langai užkalti;
• pasibaigus darbo dienai, seifas ir lauko durys turi būti užplombuotos (užplombuotos), pašaliniams asmenims įeiti į kasą draudžiama.

4. Draudžiama kasoje laikyti vertybes, kurios nepriklauso šiai organizacijai.

5. Leidžiama kasoje turėti minimalią lėšų atsargą neatidėliotiniems poreikiams apmokėti. Norėdami tai padaryti, bankas, susitaręs su organizacijos vadovybe, nustato grynųjų pinigų limitą. Limito dydis priklauso nuo pajamų dydžio. Limitą viršyti leidžiama tik darbo užmokesčio, pensijų, pašalpų išdavimo dienomis per 3 dienas, įskaitant ir pinigų gavimo iš banko dieną.

6. Organizacija turi laikytis didžiausios grynųjų pinigų sumos tarp juridinių asmenų, taip pat juridinio asmens ir individualaus verslininko pagal vieną sutartį. Ši suma yra 100 000 rublių.

7. Grynųjų pinigų priėmimas parduodant gaminius, prekes už grynuosius pinigus ir/ar naudojantis mokėjimo kortelėmis vykdomas privalomai naudojant kasos aparatus (CRE).

Pagrindiniai pirminiai grynųjų pinigų srautų kasoje dokumentai yra kasos orderiai.

Grynųjų pinigų priėmimas kasoje surašomas gaunamu kasos orderiu (f. Nr. KO-1). Pasirašo vyriausiasis buhalteris arba jo įgaliotas asmuo. Gaunamas grynųjų pinigų pavedimas susideda iš dviejų dalių:

• įsakymas;
• užsakymo kvitas.

Antroji gaunamo grynųjų pinigų orderio dalis – kvitas yra jo nuplėšiama dalis ir yra asmens, įnešusio grynuosius pinigus į kasą, patvirtinantis dokumentas. Todėl kvitas taip pat turi būti pasirašytas vyriausiojo buhalterio, patvirtintas antspaudu (antspaudu). Kvitas išduodamas pinigus perdavusiam patvirtinti asmeniui.

Grynųjų pinigų išdavimas iš kasos įforminamas sąskaitos kasos orderiu (forma Nr. KO-2). Pasirašo vyriausiasis buhalteris ir organizacijos vadovas.

Išduodant pinigus kasininkė privalo pareikalauti pateikti pasą ar kitą dokumentą. Pinigų gavėjo identifikavimas. Paso duomenys įrašomi į išlaidų kasos orderį ir lėšų gavėjas turi padaryti įrašą (suma, data, parašas) lėšų kvite.

Gavus ar išdavus pinigus kasos orderiuose, juos pasirašo kasininkė, o prie orderių pridedami dokumentai apmokami antspaudu arba parašu „Gauta“ arba „Apmokėta“.

Įeinantys ir išsiunčiami kasos orderiai registruojami Įeinančių ir išsiunčiamų kasos orderių registravimo žurnale (f. Nr. KO-3).

Kasininko išduotas lėšas iš organizacijos kasos kitiems kasininkams ar įgaliotam asmeniui apskaityti, taip pat šių lėšų grąžinimą ir kasos dokumentus už atliktas operacijas, Kasos priimtų ir išduotų grynųjų pinigų sąskaitų knygelę. (f. Nr. KO-5) saugomas. Šią knygą tvarko vyresnioji kasininkė.

Darbo užmokestis, pensijos, laikinojo nedarbingumo pašalpos, premijos, stipendijos darbuotojams išrašomos pagal darbo užmokesčio ar darbo užmokesčio suvestinę.

Pinigų pervedimas iš kasos į banką vykdomas pagal Skelbimą už grynųjų pinigų įnašą. Dokumentą sudaro trys dalys:

• Reklama;
• kvitas;
• įsakymas.

Norėdami gauti pinigų iš einamosios sąskaitos, bankas, remdamasis specialiu organizacijos prašymu, išduoda Čekių knygelę. Kiekvienas čekių knygelės lapas susideda iš dviejų dalių:

• faktinis patikrinimas;
• čekio šakelė.

Jie pildomi vienu metu organizacijoje ranka, nurodomas pagrindas – kokiais tikslais. Čekio stulpelis lieka organizacijos čekių knygelėje, tai yra tam tikros sumos čekio panaudojimo patvirtinimas. Užpildytą čekį gavėjas (kasininkas) įteikia banko operacijų skyriaus darbuotojui, kuris išpjauna kontrolinį spaudą ir įteikia klientui. Klientas pateikia antspaudą banko kasininkui ir gauna grynuosius pinigus.

Visas lėšų gavimo ir išleidimo operacijas kasininkas įrašo į Kasos knygą (f. Nr. KO-4), kuri turi būti sunumeruota, surišta ir užantspauduota. Jame esančių lapų skaičius turi būti patvirtintas organizacijos vadovo ir vyriausiojo buhalterio parašais.

Kiekvienas Kasos knygos lapas, susidedantis iš dviejų dalių, yra sulankstytas įdėklu anglinio popieriaus lapo viduje ir užpildytas tušinuku. Vieną lapo dalį (su horizontalia linija) kasininkė užpildo kaip pirmąjį egzempliorių ir vėliau lieka kasoje. Antroji lapo dalis (be horizontalios linijos) kartu su prie jos pridedamais patvirtinamaisiais dokumentais perduodama buhalterijai kaip kasos ataskaita prieš buhalterio kvitą pirmuoju egzemplioriumi, nurodant gaunamų ir išsiunčiamų dokumentų skaičių. Abu egzemplioriai sunumeruoti tais pačiais numeriais.

Grynųjų pinigų operacijų įrašai prasideda neatskiriamos lapo dalies priekinėje pusėje po eilutės „Balansas dienos pradžioje“. Dienos pabaigoje apskaičiuojamos dienos pajamų ir išlaidų sumos ir apskaičiuojamas likutis darbo dienos pabaigoje, nurodant „įskaitant darbo užmokestį, socialines išmokas ir stipendijas“.

Grynųjų pinigų buvimui sąskaitų plane atsiskaityti skirta 50 sąskaita „Kasa“ – aktyvi

Pradinis likutis (debetas) – turimas lėšas ataskaitinio laikotarpio pradžioje.

Debeto apyvarta – lėšų gavimas kasoje.

Kredito apyvarta – disponavimas lėšomis iš kasos.

Galutinis likutis (debetas) – grynųjų pinigų likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Subsąskaitos: 50-1 „Organizacijos kasa“; 50-2 „Kasos veikimas“; 50-3 „Pinigų dokumentai“.

Subsąskaitoje 50-1 „Organizacijos kasa“ atsižvelgiama į kasoje esančius grynuosius pinigus.

50-2 subsąskaitoje „Kasos kasa“ atsižvelgiama į lėšų prieinamumą ir judėjimą prekių kasose (prieplaukose) ir veiklos vietose, sustojimo vietose, upių pervažose, laivuose, uostų bilietų ir bagažo kasose, stotys ir tt Ši subsąskaita atidaroma organizacijose, jei reikia.

50-3 subsąskaitoje „Pinigų dokumentai“ organizacijos kasoje atsiskaitomi pašto ir vekselių ženklai, apmokėti aviabilietai, valstybinės rinkliavos ženklai ir kiti piniginiai dokumentai. Piniginių dokumentų gavimo ir disponavimo apskaita surašoma pagal gaunamus ir išsiunčiamus kasos orderius. Kasininkas kasos orderių duomenis įrašo į piniginių dokumentų judėjimo knygą, kuri yra piniginių dokumentų analitinės apskaitos registras. Piniginių dokumentų analitinė apskaita vykdoma pagal jų rūšis. Kartą ar du per mėnesį kasininkė kasos knygelėje surašo ataskaitą apie gaunamus ir išsiunčiamus dokumentus.

Pagrindinė korespondencija 50 sąskaitoje „Kasa“

Operacijų turinys	Debetas	Kreditas
Lėšos, paimtos iš atsiskaitomosios sąskaitos, įskaitomos į kasą	50	51
Iš užsienio valiutos sąskaitos išimama užsienio valiuta įskaitoma į kasą	50	52
Kasoje gautos tranzitu nurodytos lėšos	50	57
Tiekėjas grąžino į kasą jam permokėtą pinigų sumos; tiekėjas grąžino kasininkei avansinį mokėjimą už būsimą pristatymą materialinis turtas(darbai, paslaugos)	50	60
Gavo lėšas į kasą apmokėti gautinas sumas už jiems parduotą produkciją (darbus, paslaugas), ilgalaikį turtą ir kitą turtą; pirkėjas sumoka avansą į kasą už būsimą prekių (darbų, paslaugų) pristatymą	50	62,76
Gauti grynieji pinigai, gauti kaip paskola, paskola	50	66,67
Grąžinti į kasą nepanaudotas atskaitomas sumas	50	71
Anksčiau darbuotojui paskolos forma suteiktos lėšos grąžinamos į kasą	50	73-1
Pinigai, gauti iš darbuotojo atlyginant turtinę žalą, įskaitomi į kasą	50	73-2
Grynieji pinigai įnešti į kasą kaip įnašas į

Rusijos Federacijos švietimo ministerija

Visos Rusijos finansų ir ekonomikos korespondencijos institutas

KURSINIS DARBAS

„Grynųjų pinigų ir kasos dokumentų apskaita“

Barnaulas 2008 m

Įvadas

1. Lėšų ir piniginių dokumentų apskaitos (finansinės) apskaitos metodika

1.1 Pinigų apskaitos organizavimo principai

1.2 Organizacijų ir įmonių grynųjų pinigų operacijų ir piniginių dokumentų apskaita ir atlikimo tvarka

1.3 Banko sąskaitos operacijų apskaita

2. Grynųjų pinigų apskaitos praktika įmonės LLC „Regioninė žaliavų įmonė“ pavyzdžiu.

Išvada

Bibliografija

Įvadas

Gamybinei veiklai vykdyti kiekviena organizacija turi turėti reikiamo dydžio apyvartinių lėšų. Apyvartinio kapitalo sudėtyje svarbią vietą užima grynieji pinigai. Grynieji pinigai reikalingi įvairioms medžiagoms įsigyti, darbo užmokesčiui, įvairioms buities išlaidoms, atsiskaitymui bankui, mokesčių inspekcijai ir kitoms institucijoms. Tai absoliučiai likvidus turtas, kurį galima lengvai ir greitai konvertuoti į bet kokias materialines vertybes. Šios temos (pinigų ir kasos dokumentų apskaita) aktualumas šiuo metu yra labai didelis. Svarbus lėšų vaidmuo reikalauja jų saugumo ir naudojimo pagal paskirtį, griežtai laikytis nustatytų grynųjų pinigų ir bankines operacijas, teisingas pinigų srautų registravimas dokumentuose ir apskaitos registruose.

Kursinio darbo dalykas – lėšų ir piniginių dokumentų buhalterinė (finansinė) apskaita įmonėse ir organizacijose.

Kursinio darbo tikslas – pasitelkiant teorines apskaitos žinias finansinė apskaitaįvertinti praktinę grynųjų pinigų ir piniginių dokumentų apskaitą įmonėje.

Kursinio darbo tikslai:

teorinės literatūros, statistinės, faktinės medžiagos parinkimas tema: lėšų ir piniginių dokumentų apskaita;

· įmonės UAB „Regioninė žaliavų įmonė“ tyrimas ir analizė grynųjų pinigų ir piniginių dokumentų finansinės apskaitos apskaitos srityje, naudojant pirminius dokumentus;

· organizacijos ūkinės veiklos faktų apskaitos skersinio uždavinio sprendimas.

Kursinio darbo struktūra susideda iš dviejų skyrių:

- pirmasis skyrius yra teorinis, jame aprašoma grynųjų pinigų ir piniginių dokumentų apskaitos metodika, naudojant žurnalų straipsnius, norminiai dokumentai, kodas, vadovėliai ir kt., taip pat lentelės ir diagramos.

- antras skyrius yra praktiškas, apima grynųjų pinigų ir piniginių dokumentų apskaitos praktiką įmonėje Regional Raw Materials Company LLC, naudojant pirminius dokumentus vieną dieną.

Taip pat kursinį darbą sudaro įvadas, išvados, paraiškos, literatūros sąrašas.

1. Lėšų ir piniginių dokumentų apskaitos (finansinės) apskaitos metodika

1.1 Pinigų apskaitos organizavimo principai

Grynieji pinigai yra neatskiriama dalis Turimas turtas. Jos reikalingos įmonei atlikti mokėjimus į biudžetą, atsiskaitymus su kredito įstaigomis, išmokėti atlyginimus, priedus darbuotojams, atlikti kitų rūšių įmokas.

Pinigų srautai įmonei iš pirkėjų ir klientų už parduotas prekes ir suteiktas paslaugas, iš bankų – paskolų, iš įstaigų ir organizacijų – laikinosios pagalbos forma ir kt.

Įmonės lėšų pagrindas yra įmonės ūkiniai ryšiai su įvairiomis organizacijomis ir įstaigomis, susiję su darbų, paslaugų ir kitų verslo operacijų vykdymu.

Bendrovės lėšos yra grynaisiais pinigais, piniginiais dokumentais, banko sąskaitomis, išduotais akredityvais, atidaromos specialios sąskaitos ir kt. Didėjant lėšoms, tinkamas jų panaudojimas ir saugos kontrolė yra vienas iš svarbiausių bendrovės uždavinių. įmonės apskaita ir apskaita. Nuo sėkmingo šios problemos sprendimo priklauso įmonės mokumas, atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais savalaikiškumas, mokėjimai į biudžetą ir kt.

Lėšų apskaita turi didelę reikšmę tinkamam pinigų apyvartos organizavimui, atsiskaitymų ir skolinimo organizavimui nacionalinė ekonomika. Grynųjų pinigų apskaita yra svarbi stiprinant mokėjimų drausmę ir efektyviai naudojant finansiniai ištekliaiįmonių. Todėl labai svarbu kontroliuoti kasos drausmės laikymąsi, lėšų panaudojimo teisingumą ir efektyvumą, užtikrinant piniginių dokumentų, laikomų įmonės kasoje, saugumą.

Rinkos ekonomikoje reikia vadovautis principu: sumaniai panaudojus lėšas, įmonė gali atnešti papildomų pajamų, todėl įmonė turi nuolat galvoti apie racionalų laikinai laisvų lėšų investavimą siekiant pelno (banko indėlių, vertybinių popierių). ir kt.).

Pagrindinės grynųjų pinigų apskaitos užduotys:

Registracijos teisingumo, dokumentų teisėtumo tikrinimas;

savalaikis ir išsamus operacijų atspindėjimas apskaitoje;

Užtikrinti visų rūšių mokėjimų atsiskaitymų savalaikiškumą, išsamumą ir teisingumą;

savalaikis lėšų inventorizavimas ir jos rezultatų atspindėjimas apskaitoje;

Grynųjų pinigų, kasos dokumentų saugos užtikrinimas įmonės kasoje ir kitose saugojimo vietose;

Rasti racionaliausią laisvų pinigų, kaip šaltinio, investavimą finansinės investicijos kurie generuoja pajamas.

1.2 Organizacijų ir įmonių grynųjų pinigų operacijų ir piniginių dokumentų apskaita ir tvarka

Reikiamo kiekio lėšų (savų ir skolintų) buvimas yra būtina sąlyga verslui vykdyti tiek teisinę, tiek asmenys. Neturint solidžios sumos banko sąskaitose, pasirengimas atsiskaityti grynaisiais pinigais esant pirmam sandorio šalies prašymui, išrašyti užtikrintą komercinį vekselį, t.y. jokio teigiamo kredito istorija o aukšta reputacija užimti autoritetingą vietą tarp verslininkų neįmanoma.

Aukštas finansų aparato profesionalumas reiškia gilų specialių klausimų, pateiktų Rusijos Federacijos civiliniame kodekse, Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, federaliniuose įstatymuose, išmanymą, reglamentas Rusijos bankas, Rusijos finansų ministerija, Rusijos Federacijos valstybinis muitinės komitetas (Rusijos SCC), Federalinė vertybinių popierių rinkos komisija (Rusijos FCSM).

Pagrindiniai teisėkūros dokumentai:

– 2003 m. gruodžio 10 d. federalinis įstatymas Nr. 173-FZ „Dėl valiutos reguliavimas ir valiutos kontrolė»;

– 2005 m. liepos 18 d. federalinis įstatymas Nr. 90-FZ „Dėl tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“;

- PBU 3/2000 „Turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta»;

– PBU 18/02 „Pelno mokesčio atsiskaitymų apskaita“;

– Rusijos mokesčių ministerijos, Rusijos valstybinio muitinės komiteto ir Rusijos finansų ministerijos 2003 m. kovo 3 d. įsakymas Nr. BG-3-10/98/197/22n kartu su Rusijos banku kovo 3 d. , 2003 Nr.1256-U;

– Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais Rusijos Federacijoje nuostatai, patvirtinti Rusijos banko 2002 m. spalio 3 d. įsakymu Nr. 2p;

– Grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje tvarka, patvirtinta Rusijos banko direktorių valdybos 1993 m. rugsėjo 22 d. sprendimu Nr. 40;

– Finansų ministerijos įsakymu patvirtintas ūkinių operacijų, susijusių su patikėjimo teise priklausančio turto valdymo sutarties įgyvendinimu, apskaitoje nurodymas ir Su paprastosios ūkinės bendrijos sutarties įgyvendinimu susijusių sandorių atspindėjimo apskaitoje nurodymas. Rusija 1998 m. gruodžio 24 d. Nr. 68n;

– Rusijos vertybinių popierių rinkos federalinės komisijos 1998 m. rugpjūčio 12 d. potvarkis Nr. 32 „Dėl Informacijos apie esminius faktus (įvykius ir veiksmus), turinčius įtakos emitento finansinei ir ūkinei veiklai, atskleidimo tvarkos patvirtinimo patvirtinimo. Nuosavybės vertybiniai popieriai“.

Įmonės, asociacijos, organizacijos, įstaigos, nepaisant organizacinių ir teisinių formų bei veiklos apimties, privalo laisvus grynuosius pinigus laikyti banko įstaigose.

Įmonės, kurios atsiskaito už savo įsipareigojimus su kitomis įmonėmis, paprastai negrynaisiais pinigais per bankus arba naudoja kitas Rusijos banko nustatytas negrynųjų pinigų mokėjimo formas pagal Rusijos Federacijos įstatymus. Atsiskaitymams grynaisiais pinigais kiekviena įmonė privalo turėti kasą ir vesti nustatytos formos kasos knygą.

Pagrindiniai Rusijos banko norminiai dokumentai, reglamentuojantys grynųjų pinigų operacijų grynaisiais vykdymą ir apskaitą, yra: Grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje tvarka (1993 m. spalio 4 d. instrukcija Nr. 18); Rusijos Federacijos 1993 m. liepos 1 d. įstatymas Nr. 5215-1 „Dėl kasos aparatų naudojimo vykdant atsiskaitymus su gyventojais“; Rusijos Federacijos kodeksas administracinių nusižengimų; Rusijos Federacijos centrinio banko 2001 m. lapkričio 14 d. direktyva Nr. 1050-U „Dėl didžiausios atsiskaitymų grynaisiais pinigais Rusijos Federacijoje tarp juridinių asmenų viename sandoryje nustatymo“ (60 000 rublių); 2002 m. liepos 2 d. Rusijos Federacijos centrinio banko raštas Nr. 82-T „Dėl atsiskaitymų grynaisiais pinigais tarp juridinių asmenų pagal vieną sutartį klausimų“. (Babaev BFU 2003)

Organizacija savo kasoje gali turėti grynųjų pinigų neviršijant banko nustatyto jų likučio. Norėdama nustatyti grynųjų pinigų likučio limitą kasoje, organizacija ją aptarnaujančiam bankui pateikia specialų skaičiavimą pagal Rusijos banko 1998 m. sausio 5 d. patvirtintą formą Nr. 14-P. Organizacijos iš banko gauti pinigai išleidžiami čekiuose nurodytiems tikslams (darbo užmokesčiui išmokėti, veiklos ar verslo reikmėms, Kelionės išlaidos). Organizacijos turi teisę laikyti grynuosius pinigus viršijančius nustatytą limitą tik atlyginimui, išmokų mokėjimui už Socialinis draudimas ir stipendijas ne ilgiau kaip 3 darbo dienas, įskaitant pinigų gavimo iš banko dieną. Organizacijos, turinčios pastovių grynųjų pinigų, susitarusios su banku, gali jas išleisti darbo užmokesčiui ir socialinėms bei darbo pašalpoms mokėti, žemės ūkio produkcijos pirkimui, taros ir daiktų pirkimui iš gyventojų, kelionės išlaidoms, kanceliarinių ir buitinės technikos pirkimas, atsiskaitymas skubus remonto darbai ir degalai bei tepalai. Tuo pačiu metu organizacijos neturi teisės savo kasose kaupti grynųjų pinigų, viršijančių nustatytą būsimų išlaidų, įskaitant darbo užmokestį, limitą. Organizacijos visus grynuosius pinigus, viršijančius limitą, privalo perduoti bankui.

Jeigu grynųjų pinigų likutis dienos pabaigoje viršija nustatyto limito sumą, taip pat atsiskaitymų grynaisiais pinigais limitų nesilaikymas ( vienas sandoris) organizacijai skiriama bauda nuo 400 iki 500 bazinių dydžių, organizacijos pareigūnams – nuo ​​40 iki 50 bazinių dydžių (minimalaus darbo užmokesčio). Grynųjų pinigų tvarkymo organizavimas atsiskaitymai grynaisiais nenaudojant kasos aparatų, gresia bauda nuo 300 iki 400 bazinių dydžių, organizacijos pareigūnams skiriama bauda nuo 30 iki 40 bazinių dydžių.

Grynųjų pinigų operacijos įforminamos standartinėmis tarpžinybinėmis įmonių ir organizacijų pirminės apskaitos dokumentacijos formomis.

Grynųjų pinigų priėmimas į organizacijos kasą vykdomas pagal gaunamus kasos orderius (forma Nr. KO-1). Gaunamą kasos orderį turi pasirašyti vyriausiasis buhalteris arba organizacijos vadovo rašytiniu įsakymu tai įgaliotas asmuo. Asmeniui, perdavusiam lėšas į kasą, į kasos pajamų orderį išduodamas kasos pajamų orderio kvitas, pasirašytas vyriausiojo buhalterio arba įgalioto asmens ir kasininkės, patvirtintas kasos antspaudu (antspaudu) arba kasos aparato atspaudas.

Grynųjų pinigų išdavimas iš organizacijos kasos vykdomas pagal kasos kvitus (forma Nr. KO-2) arba kitus tinkamai įformintus dokumentus (darbo užmokesčio žiniaraščius (atsiskaitymas ir apmokėjimas), prašymus dėl pinigų išrašymo, sąskaitas faktūras ir kt.). ). Tuo pačiu metu darbo užmokestis (atsiskaitymas ir apmokėjimas), prašymai dėl pinigų išrašymo, sąskaitos faktūros ir kt. turi būti antspauduojami sąskaitos kasos orderio rekvizitais. Lėšų išdavimo dokumentus turi pasirašyti organizacijos vadovas, vyriausiasis buhalteris ar tam įgalioti asmenys.

Gaunamus kasos orderius ir jų kvitus, taip pat išsiunčiamus kasos orderius ir juos pakeičiančius dokumentus buhalterija turi užpildyti aiškiai ir aiškiai rašalu, tušinuku arba išrašyti mašina (rašant, skaičiuojant). Šiuose dokumentuose neleidžiami trynimai, dėmės ar taisymai.

Kasos kvitų ir išlaidų orderiuose nurodomas jų rengimo pagrindas ir surašomi prie jų pridedami dokumentai.

Lėšos pagal kasos orderius gali būti priimamos ir išduodamos tik jų surašymo dieną.

Gaunamus ir išsiunčiamus kasos orderius ar juos pakeičiančius dokumentus, prieš perkeliant į kasą, buhalterija registruoja gaunamų ir išsiunčiamų kasos dokumentų registre (forma Nr. KO-3). Išeinantys kasos orderiai, išrašyti pagal darbo užmokesčio (atsiskaitymo ir mokėjimo) ataskaitas apie darbo užmokestį ir kitus jam prilygintus mokėjimus, registruojami po jų išdavimo.

Įeinančių ir išsiunčiamų kasos dokumentų registracija gali būti atliekama naudojant kompiuterines technologijas.

Visi grynųjų pinigų priėmimai ir išmokėjimai įrašomi į kasos knygą (forma Nr. KO-4). Organizacija turi tik vieną kasos knyga. Jis turi būti sunumeruotas, suvarstytas ir užplombuotas vašku arba mastika. Lapų skaičius kasos knygoje patvirtinamas organizacijos vadovo ir vyriausiojo buhalterio parašais.

Kiekvieną dieną, pasibaigus darbo dienai, kasininkė apskaičiuoja tos dienos operacijų rezultatus, kitą dieną kasoje parodo kasos likutį ir kasos ataskaitą siunčia į buhalteriją prieš kvitą kasos knygelėje. Prie ataskaitos turi būti pridėtos pajamos ir išlaidos. kasos dokumentai.

Kasos knyga gali būti tvarkoma automatizuotu būdu, kai jos lapai formuojami mašingramos pavidalu „Įterpti kasos knygos lapą“. Kartu su ja formuojamas automatinis gramas „Kasos ataskaita“.

Teisingo kasos knygos tvarkymo kontrolė pavedama vyriausiajam organizacijos buhalteriui.

Jei grynieji pinigai turi būti išduodami vienu metu keliems kasininkams už išlaidų sandoriai, tuomet reikia daryti atitinkamus įrašus kasininko priimtų ir išduotų pinigų knygelėje (forma Nr. KO‑5).

Kasininkai, pasibaigus darbo dienai, privalo atsiskaityti vyriausiajam (vyresniajam) kasininkui apie gautą avansą ir gautas lėšas pagal gavimo dokumentus, o grynųjų pinigų likutį ir kasos dokumentus apie atliktas operacijas perduoti. (vyriausiasis) vyresnysis kasininkas pagal kasos lėšų gautų ir išduotų grynųjų pinigų priėmimo kvitą.

Kad organizacija galėtų pasiimti grynųjų pinigų iš banko, kuriame jie aptarnaujami, atsiskaitomosios sąskaitos, ji turėtų iš banko įsigyti knygelę su grynųjų pinigų čekiais (čekių knygelę). Čekių knygelėje paprastai yra 50 grynųjų pinigų čekių, kuriuos sudaro dvi dalys: nuplėšiamas lapas ir čekio šakelė. Nuplėštame lape nurodomas lėšų gavimo tikslas, suma, kuri nuimama iš atsiskaitomosios sąskaitos, taip pat pinigus gaunančio asmens paso duomenys.

nuplėšiamas lapas pinigų čekis pervedė banko darbuotojui, kuris išduoda grynuosius pinigus. Stuburas lieka čekių knygelėje ir turi būti saugomas organizacijos penkerius metus. Čekis galioja 10 dienų nuo išdavimo datos. Grynieji pinigai, gauti čekiu, turi būti įskaityti organizacijos kasoje pagal gaunamą kasos pavedimą.

Ir atvirkščiai, norėdama pervesti neribotus grynuosius pinigus į savo einamąją sąskaitą, organizacija turi užpildyti specialios formos dokumentą - Skelbimą apie piniginį įnašą, kuris išduodamas vienu egzemplioriumi ir susideda iš trijų dalių: skelbimo, įsakymo. ir kvitas.

Įskaitius pinigus į einamąją sąskaitą, remiantis gautu kvitu (skelbimo apie piniginį įnašą dalis), organizacijos buhalterijoje turi būti išrašytas išlaidų kasos orderis, kuriame atsispindi nurašymas. pinigų iš kasos. Užpildytą užsakymą su jo ženklais bankas kartu su banko išrašu perveda organizacijai.

Pinigai keliauja į kasą:

· Iš banko sąskaitų;

Iš pirkėjų ir klientų jiems išsiųsti gatavų gaminių atlikti darbai, suteiktos paslaugos;

· Iš atskaitingų asmenų atlyginant turtinę žalą, anksčiau gautas paskolas ir kt.

Grynieji pinigai išrašomi iš kasos:

· Darbo užmokesčio, priedų, įvairių atlyginimų išmokėjimui;

· Socialinio draudimo išmokoms, stipendijoms mokėti;

· Pagal buities išlaidų, kelionės išlaidų ataskaitą;

pagal paskolos sutartį;

· Organizacijos darbuotojo patirtų išlaidų kompensavimo vadovo sprendimu;

Atsiskaityti už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) ir kt.

Atsiskaitymai grynaisiais tarp organizacijų yra riboti. Šiuo metu pagal Rusijos banko 2001 m. lapkričio 14 d. nurodymą Nr. 1050-U didžiausia atsiskaitymų suma už vieną operaciją yra 60 000 rublių. Tuo pačiu metu atsiskaitymai grynaisiais su asmenimis, įskaitant individualūs verslininkai, neturi jokių apribojimų.

Už Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekse nustatytos maksimalios grynųjų pinigų sumos pažeidimą numatytos baudos. Taigi, pagal str. 15.1 (2007 m. birželio 22 d. Nr. 116-FZ), pareigūnams skiriama bauda nuo 4 iki 5 tūkstančių rublių ir juridiniai asmenys- nuo 40 iki 50 tūkstančių rublių.

Grynuosius pinigus apskaityti organizacijos finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos plane, patvirtintame Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94 (2003 m. gegužės 7 d. Nr. 38n), pateikiamos šios pagrindinės (sintetinės) sąskaitos:

50 „Kasa“;

51" Atsiskaitymo sąskaitos»;

52 „Valiutinės sąskaitos“;

55 „Specialios banko sąskaitos“;

57 „Persėdimai pakeliui“.

Visos šios sąskaitos, susijusios su balansu, yra aktyvios, įtrauktos į atitinkamų straipsnių balanso turto II skyrių.

Su memorialo-užsakymo forma sintetinė apskaita Didžiojoje knygoje vykdoma apibendrinta forma, t.y. neskirstant pagal subsąskaitas, o analitinė apskaita - sutarčių knygoje, kurioje apskaita vedama ištisus metus.

Žurnalo užsakymo forma sintetinė ir analitinė apskaita sujungiama į atitinkamus žurnalo užsakymus ir išrašus, kuriuose įrašai daromi per mėnesį. Mėnesiui pasibaigus, debeto ir kredito apyvartos perkeliamos į Didžiąją knygą.

Su mechanizuotu apdorojimu ekonomine informacija taikyti lentelėje automatizuota forma apskaitą arba automatizuoti apskaitą asmeninių kompiuterių pagrindu naudojant AWP (automatizuotas darbo vieta) buhalteris. Taikant šią apskaitos formą, pirminiai dokumentai prieš perduodant mašininiam apdorojimui supakuojami į ryšulius, kartu pateikiamoje etiketėje nurodant reikiamą informaciją. Iš automatinio skaičiavimo stoties arba iš kompiuterio jie kaip apskaitos registrą gauna automatinę gramą „Grynųjų pinigų ir atsiskaitymų ataskaita“.

Automatizuojant apskaitą asmeniniu kompiuteriu naudojant buhalterio darbo vietą, duomenys iš pirminių dokumentų yra tiesiogiai įvedami į kompiuterį, suformuojant kiekvienos sąskaitos darbinę informacinę bazę.

Grynųjų pinigų operacijų apskaitos automatizavimo schema parodyta 2 pav.

Ryžiai. 2. Kasos operacijų apskaitos automatizavimo schema

Apibendrinant informaciją apie lėšų prieinamumą ir judėjimą organizacijos kasose, skirta 50 sąskaita „Kasa“. 50 sąskaitai galima atidaryti subsąskaitas:

50–1 „Organizacijos kasininkė“: atsižvelgiama į grynuosius pinigus organizacijos kasoje. Grynųjų pinigų saugojimas vykdomas aptarnaujančio banko nustatytais limitais, susitarus su organizacijos vadovybe. Bankas taip pat kontroliuoja paskirtis lėšų (iš banko gautų sumų paskirtis nurodyta čekio nugarėlėje). Kasos aparato limito viršijimas turi būti ne daugiau kaip trys dienos darbo užmokesčiui, socialinio draudimo išmokoms ir stipendijoms išmokėti. Organizacijos, turinčios kasdienius grynųjų pinigų kvitus, susitarusios su banku, gali juos panaudoti savo poreikius, pavyzdžiui, darbo užmokesčio, buities išlaidų ir komandiruočių išrašymui;

50–2 „Kasos veikimas“: atsižvelgiama į organizacijos gautas lėšas atsiskaitant su gyventojais. Jei organizacija, be atsiskaitymų su savo personalu, atsiskaito ir su gyventojais, ji privalo naudoti ir registruoti kasos aparatus (KKM) mokesčių inspekcijoje. Kiekvienam bankomatui paleidžiama „Kasininko – kasininko knyga“.

Rusijos vyriausybė patvirtino sąrašą tam tikros kategorijos organizacijos, kurios dėl savo veiklos ar buvimo vietos specifikos negali naudoti kasos aparatų. Lėšų kvitas išrašomas vienu kasos pajamų orderiu dienos pabaigoje su priedu prie kvito stulpelio. Gavimo dokumentų sumos turi atitikti iškabintas kainoraščius, parduotų prekių ir suteiktų paslaugų kainoraščius;

50–3 „Pinigų dokumentai“: kasos dokumentai, vertybiniai popieriai (blankai darbo knygos, apmokėti atostogų kuponai, apmokėti aviabilietai, pašto ženklai, akcijos, obligacijos, vekseliai), išleisti pačios organizacijos arba įsigyti iš šono. Jų apskaitai atidaroma atskira kasos knyga, o kiekvienai dokumentų rūšiai – atskiri lapai. Piniginių dokumentų gavimo apskaita vykdoma pagal sąskaitą faktūrą. Kasininkė jį išduoda dviem egzemplioriais, gavusi piniginius dokumentus.

Piniginių dokumentų išrašymas iš kasos vykdomas pagal reikalavimą, kurį išduoda buhalteris. Kasos dokumentai apskaitomi nominalia verte. Kasos dokumentams pajudėjus, surašoma atskira kasos ataskaita ir pateikiama buhalteriui.

50 sąskaitos debetas atspindi lėšų ir piniginių dokumentų gavimą organizacijos kasoje. Pagal 50 sąskaitos kreditą fiksuojamas piniginių dokumentų apmokėjimas iš organizacijos kasos. Pagrindiniai 50 sąskaitos korespondentiniai ryšiai pateikti 1 lentelėje.

1 lentelė. Pagrindiniai atitinkami 50 sąskaitos ryšiai

Nr. p / p	Operacijų turinys	Atitinkamos sąskaitos
		debetu	kreditu
1	2	3	4
1	Kasos kvitų registravimas	50	90–1 „Pajamos“
2	Lėšų gavimas iš einamosios sąskaitos čekiu	50	51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“
3	Nepanaudoto avanso likučių grąžinimas atskaitingų asmenų: grynaisiais, čekių knygele	50	71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“, 55-2 „Čekių knygelės“
4	Didmeninės prekybos organizacijų pajamų siuntimas grynaisiais pinigais neviršijant limito	50
5	Turtinės žalos atlyginimas pinigais	50	73-2 „Turtinės žalos atlyginimo paskaičiavimai“
6	Paskolos grąžinimas	50	73-1 „Atsiskaitymai už paskolas“
7	Įmokų už parduotas prekes kreditu grąžinimas	50	73-3 „Atsiskaitymai už kreditu parduotas prekes“
8	Pinigų įplaukos iš akcininkų už jų įnašą į įstatinį kapitalą	50	75-1 „Įnašų į įstatinį (akcinį) kapitalą apskaičiavimai“
9	Mokėjimų kvitas iš kitų skolininkų	50	76 „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“
10	Tiekėjams ir rangovams išduotų avansų grąžinimas	50	76
11	Tiekėjai grąžina jiems anksčiau pateiktas pretenzijas	50	76-2 „Ieškinių apskaičiavimai“
12	Avansų gavimas iš klientų	50	62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“
13	Pajamos, gautos pardavus ir kitaip nurašant ilgalaikį materialųjį turtą ir kitą turtą	50	91 "Kitos pajamos ir išlaidos"
14	Tiekėjų kompensacija už medžiagų, prekių trūkumą	50	60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“
15	Filialų grynųjų pinigų įplaukos	50	79-2 „Skaičiavimai už trumpalaikės paskolos ir paskolos"
16	Užsienio valiutos gavimas čekiu	50	52 "Valiutinės sąskaitos"
17	Tikslinių lėšų gavimas	50	66 „Atsiskaitymai už trumpalaikius kreditus ir paskolas“
18	Tikslinių lėšų gavimas	50	86 „Tikslinis finansavimas“
19	Užsienio valiutos prieaugio atspindys užsienio valiuta ir grynųjų pinigų perteklius kasoje	50	91
20	Pertekliaus nustatymas inkaso maiše skaičiuojant banke ir tokios pat sumos trūkumas kasoje	50	57 „Pervežimai pakeliui“
21	Lėšų pervedimas į organizacijos kasą eksploatuojant kasas	50–1	50–2 „Kasos veikimas“
22	Pinigų įnašo į paprastą bendriją atspindys dėl įnašo į šią bendriją	50	58-4 „Įnašai pagal paprastą partnerystės sutartį“
23	Nuomos mokesčio kvitas grynaisiais už būsimus mokėjimus	50	98-1 „Pajamos, gautos už būsimus laikotarpius“

Lėšų ir piniginių dokumentų išrašymas iš kasos atsispindi 50 sąskaitos kredite, korespondencijoje su sąskaitų 51, 52, 55 „Specialios sąskaitos bankuose“, 57, 58 „Finansinės investicijos“, 60, 62, debetas, 66, 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“, 70 „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“, 71, 76, 80 „Įstatinis kapitalas“, 94 „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“, 99 „Pelnas ir nuostoliai“ ir kt.

Grynųjų pinigų ir kasos dokumentų išlaidos iš kasos surašomos taip buhalteriniai įrašai: pristačius į atsiskaitomąją ir kitas sąskaitas pajamas iš produkcijos ir prekių pardavimo; laiku negauto darbo užmokesčio įmoka, taip pat grynieji pinigai viršijo limitą - 51, 52, 55, 57 sąskaitų debetas; kredito subsąskaitos 50–1 ir 50–2.

Atliekant atsiskaitymo operacijas, kurių pasekmė yra įmonės prievolių pasibaigimas, nurašomos sąskaitos: 60, 66, 68, 69 „Socialinio draudimo ir draudimo apskaičiavimai“, 70, 76, 79 „Vietiniai atsiskaitymai“. “.

1.3 Banko sąskaitų apskaita

Dauguma atsiskaitymų su organizacijos juridiniais ir fiziniais asmenimis vykdomi banko pavedimu. Norėdami tai padaryti, aptarnaujančiame banke atidaroma einamoji sąskaita. Einamoji sąskaita yra indėlis iki pareikalavimo organizacija (t. y. pinigų likutis metų pabaigoje perkeliamas į kitus metus). Jį atidaro organizacijos, turinčios nepriklausomą balansą ir savo apyvartinį kapitalą. Tuo pačiu metu organizacija turi teisę turėti neribotą skaičių atsiskaitomų, einamųjų ir kitų sąskaitų. Einamosios sąskaitos atidarymo (uždarymo) tvarką reglamentuoja 2006 m. rugsėjo 14 d. Rusijos banko instrukcija Nr. 28-I „Dėl atidarymo ir uždarymo banko sąskaitos, indėlių sąskaitos (indėliai).

Norėdama atidaryti einamąją sąskaitą, organizacija pasirinkto banko įstaigai turi pateikti šiuos dokumentus:

· nustatytos formos prašymą atidaryti sąskaitą;

· notaro patvirtintos organizacijos įstatų, steigimo sutarties ir registracijos liudijimo kopijos;

padėti mokesčių institucija dėl organizacijos įregistravimo mokesčių mokėtoju;

Registracijos mokėtojais dokumentų kopijos Pensijų fondas Rusijos Federacijos ir Privalomojo fondo sveikatos draudimas;

· kortelė su vedėjo, pavaduotojo ir vyriausiojo buhalterio parašų pavyzdžiais, patvirtinta notaro.

Iš einamosios sąskaitos bankas apmoka organizacijos įsipareigojimus, išlaidas ir nurodymus, vykdomus mokėjimų negrynaisiais pinigais forma, taip pat išduoda lėšas darbo užmokesčiui ir einamiesiems ūkiniams poreikiams. Sumų įskaitymo į einamąją sąskaitą ar nurašymo iš jos operacijas bankas atlieka pagal rašytinius atsiskaitomosios sąskaitos savininkų nurodymus (pinigų čekiai, pranešimai dėl grynųjų pinigų įnešimo, mokėjimo prašymai) arba gavęs sutikimą (mokėjimo prašymų apmokėjimas). iš tiekėjų ir rangovų). Išimtys yra Valstybinio arbitražo teismo, teismo ar finansų institucijų sprendimu neginčytinu būdu surinktos įmokos.

Neabejotina, kad mokėjimai nebuvo atlikti laiku valstybės biudžeto, nebiudžetinės lėšos, socialiniai fondai, už muitinės procedūras, mokėjimus pagal vykdomuosius ir lygiaverčius dokumentus.

Atsiskaitymų sąskaitų operacijų atlikimo ir apdorojimo tvarką reglamentuoja galiojantys teisės aktai, taisyklės, instrukcijos ir nuostatai. Centrinis bankas RF.

Pagrindiniai dokumentai, naudojami atsiskaitant negrynaisiais pinigais, yra šie:

sutartis (tiekimas, pirkimas-pardavimas ir kt.);

prašymą atidaryti sąskaitą (forma Nr. 041025);

kortelė su parašų pavyzdžiais ir antspaudų atspaudais (forma Nr. 0401026);

· pirkimo užsakymas(forma Nr. 0401060);

Suvestinis mokėjimo nurodymas

mokėjimo prašymas-pavedimas (forma 0401061);

mokėjimo prašymą (forma Nr. 0401063);

prašymas išduoti čekių knygelę;

čekių knygelė;

čekių registras (forma Nr. 0401007);

savo einamosios sąskaitos išrašą.

Mokėtojo, gavėjo ir juos aptarnaujančių bankų atsiskaitymų negrynaisiais pinigais dokumentai turi būti kruopščiai užpildyti, nurodant privalomus duomenis:

· identifikavimo numerius organizacijos;

pavadinimas ir vieta;

atsiskaitomųjų ir korespondentinių sąskaitų kodai.

Vadovaujantis Įmonių finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos sąskaitų planu ir jo taikymo instrukcija, informacijai apie lėšų prieinamumą ir judėjimą organizacijos einamojoje sąskaitoje apibendrinti naudojama 51 balansinė sąskaita „Atsiskaitomosios sąskaitos“. 51 sąskaitos likutis rodo laisvų pinigų buvimą organizacijos atsiskaitomosiose sąskaitose mėnesio pradžioje ir pabaigoje; debeto apyvarta apibūdina sumas, gautas į atsiskaitomąsias sąskaitas, o kreditu - iš sąskaitų pervestas sumas. Lėšų judėjimo 51 sąskaitoje apskaita gali būti organizuojama naudojant subsąskaitas.

51 sąskaitos kredite įrašytos operacijos atsispindi užsakymų žurnale Nr.2. Debeto apyvartos fiksuojamos skirtinguose užsakymų žurnaluose ir išraše Nr.2. Žurnalo-užsakymo Nr.2 ir išrašo Nr.2 pildymo pagrindas yra banko išrašai, kuriuose nurodoma: lėšų likutis sąskaitoje dieną prieš išrašą; į sąskaitą įskaitytos sumos; nuo sąskaitos nurašytos sumos; likutis išrašo dieną (išrašoje lėšų likučiai ir įplaukimai nurodomi pagal banko apskaitos taisykles apie einamosios sąskaitos kreditą, o disponavimas jais - debete).

Gavęs išrašą, buhalteris turi atlikti šiuos veiksmus:

1) Suvesti lėšų likutį einamojoje sąskaitoje paskutinės išrašo dienos pabaigoje su lėšų likučiu kitos išrašo dienos pradžioje;

2) Patikrinkite prie išrašo pridėtus tai patvirtinančius dokumentus, informacijos išraše atspindėjimo išsamumą ir aritmetines klaidas. Klaidingai į organizacijos atsiskaitomosios sąskaitos debetą ar kreditą nurašytos sumos, rastos tikrinant banko išrašus, atsispindi 76 sąskaitoje „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“, subsąskaitoje „Atsiskaitymai pagal reikalavimus“. Apie visas aptiktas klaidas bankui pranešama raštu. Prie išrašo pridedami dokumentai turi būti išpirkti specialiu banko antspaudu.

3) Užrašykite sumas banko išraše – pažymėkite atitinkamos sąskaitos numerio išrašo paraštėse.

Tolesnio apdorojimo tvarka banko išrašas priklauso nuo operacijų einamojoje sąskaitoje dažnumo per mėnesį. Esant nedideliam operacijų skaičiui, sumos įrašomos tiesiai į apskaitos registrą. Jei išrašai gaunami kasdien, atsidaro 51 sąskaita apyvartos balansas. Mėnesio pabaigoje rezultatai sumuojami ir perkeliami į 51 sąskaitos apskaitos registrą ir tuo pačiu į atitinkamų sąskaitų registrus.

Žemiau pateikiami korespondencinių sąskaitų pavyzdžiai, skirti lėšų judėjimui einamosiose sąskaitose.

Lėšų už parduotą produkciją, atliktus darbus, suteiktas paslaugas kvitai:

Debeto sąskaita 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“; kredito sąskaita 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“.

Lėšų pervedimas už parduotą produkciją, atliktus darbus, suteiktas paslaugas:

Debeto sąskaita 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, 76 „Kiti skolininkai ir kreditoriai“; kredito sąskaita 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“.

Pinigų kvitai iš organizacijos skyrių:

Debeto sąskaita 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“; kredito sąskaita 79 „Tarpekonominiai atsiskaitymai“.

3 paveiksle parodyta bendroji grynųjų pinigų apskaitos organizavimo organizacijos atsiskaitomosiose sąskaitose schema, kurioje išvardijami pagrindiniai verslo sandorių, pirminiai dokumentai ir apskaitos registrai.

Informacija apie lėšų prieinamumą ir judėjimą Rusijos Federacijos valiuta ir užsienio valiutomis, esančiomis Rusijos teritorijoje ir užsienyje, akredityvuose, čekių knygelėse, kituose mokėjimo dokumentuose (išskyrus vekselius), einamuosius, specialiuosius ir kt. specialiosiose sąskaitose, taip pat apie tikslinio finansavimo judėjimo lėšas dalyje, kuri yra saugoma atskirai, atsispindi naudojant 55 sąskaitą „Specialios sąskaitos bankuose“. Į 55 sąskaitą „Specialios sąskaitos bankuose“ galima atidaryti subsąskaitas:

55-1 „Akredityvai“;

55–2 „Čekių knygelės“;

55–3 „Indėlių sąskaitos“ ir kt.

Atsiskaitymų akredityvų forma tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos centrinis bankas.

Lėšų pervedimas į akredityvus atsispindi sąskaitos 55 debete, 1 subsąskaitoje ir 51 sąskaitų kredite „Atsiskaitomosios sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“, 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ ir kt. sąskaitas.

Kadangi naudojami akredityvai, jie nurašomi nuo 55 sąskaitos 1 subsąskaitos kredito į 60 sąskaitos „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ ar kitų panašių sąskaitų debetą.

Nepanaudotos lėšos akredityvuose grąžinamos organizacijai, kad būtų atkurta sąskaita, iš kurios jos anksčiau buvo pervestos, ir nurašomos nuo 55 sąskaitos kredito į 51, 52, 66 ar kitų sąskaitų debetą.

Kiekvienam išduotam akredityvei vykdoma 55 sąskaitos 1 subsąskaitos analitinė apskaita.

2 subsąskaitoje „Čekių knygelės“ atsižvelkite į lėšų judėjimą čekių knygelėse. Mokėjimų čekiais tvarką reglamentuoja bankas.

Išduotose čekių knygelėse atsispindi 55 sąskaitos, 2 subsąskaitos debetas ir 51, 52, 66 ir kitų panašių sąskaitų kreditas. Naudojant čekių knygeles, atitinkamos sumos nurašomos iš 55 sąskaitos į 76 sąskaitos „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ ar kitų panašių sąskaitų debetą (pagal banko išrašus). Išrašytų, bet banko neapmokėtų čekių sumos (nepateiktos apmokėti) lieka 55–2 sąskaitoje.

Likusių nepanaudotų ir bankui grąžinamų čekių sumos nurašomos nuo 55 sąskaitos 2 subsąskaitos kredito į 51, 52, 66 ar kitų sąskaitų debetą.

2 subsąskaitos analitinė apskaita vykdoma už kiekvieną gautą čekių knygelę.

Iki 2003-01-01 2 subsąskaitoje „Indėlių sąskaitos“ buvo apskaitytas organizacijos investuotų lėšų į banko ir kitus indėlius judėjimas.

Lėšų pervedimas į indėlius atsispindėjo 55 sąskaitos debete ir 51 sąskaitų kredite „Atsiskaitomosios sąskaitos“ arba 52 „Valiutinės sąskaitos“. Kredito įstaigai grąžinus indėlių sumas, buvo daromi atvirkštiniai apskaitos įrašai.

Kiekvienam indėliui buvo atlikta analitinė 3 subsąskaitos apskaita.

Nuo 2003-01-01 indėlių pagal PBU 19/02 „Finansinių investicijų apskaita“ turėtų būti apskaitomos kaip finansinės investicijos.

Atskirose subsąskaitose 55 sąskaitoje atsižvelgiama į banke atskirai laikomų tikslinio finansavimo lėšų (įplaukų) judėjimą: lėšas, gautas specialiosioms įstaigoms išlaikyti iš tėvų ir kitų šaltinių; lėšos kapitalo investicijoms finansuoti (kaupiamos ir išleidžiamos organizacijos iš atskiros sąskaitos); vyriausybės subsidijos ir kt.

Filialai, atstovybės ir kiti struktūriniai padaliniai, kurie yra organizacijos dalis ir priskirti savarankiškam balansui, kurie turi atsiskaitomąsias sąskaitas vietinėse bankų įstaigose einamosioms išlaidoms apmokėti, atspindi šių lėšų judėjimą atskiroje subsąskaitoje į 55 sąskaitą. .

Lėšų užsienio valiuta buvimas ir judėjimas atsižvelgiama atskirai 55 sąskaitoje atskirai.

Šios sąskaitos analitinė apskaita turėtų pateikti duomenis apie lėšų prieinamumą ir judėjimą akredityvuose, čekių knygelėse ir kt. šalies viduje ir užsienyje.

Kai kurios organizacijos negali pervesti grynųjų pinigų į jas aptarnaujantį banką darbo dieną. Tokiu atveju organizacijos pagal sudarytas sutartis paruoštus grynuosius pinigus įneša į kredito įstaigų kasas, taupomuosius kasas ar pašto skyrių kasas, paprastai per banko inkasatorius ir paštą.

Laikotarpiu nuo lėšų perdavimo kolekcininkams momento arba tiesiogiai kredito organizacijos, taupomosios kasos ar pašto skyriai, pervestos lėšos įrašomos į aktyvią sintetinę sąskaitą 57 „Pavedimai pakeliui“. Lėšų priėmimo į apskaitą 57 sąskaitoje pagrindas yra kredito įstaigos, taupomosios kasos ar pašto kvitai, kartu pateikiamų pajamų pristatymo inkasatoriams aktų kopijos ar kiti panašūs dokumentai.

Lėšų judėjimas (pervedimai) užsienio valiuta atsižvelgiama į 57 sąskaitą atskirai.

Kredito įstaigose, taupomuosiuose bankuose ar pašto skyriuose įneštų grynųjų pinigų sumos nurašomos į 57 sąskaitos debetą nuo 50 sąskaitos „Kasa“ kredito.

Iš 57 sąskaitos kredito lėšos nurašomos į 51 sąskaitos „Atsiskaitymo sąskaitos“ (pagal banko išrašą) arba kitų sąskaitų debetą, priklausomai nuo jų panaudojimo (50, 52, 62, 73).

Turto ir įsipareigojimų užsienio valiuta apskaitos specifika – užsienio valiutos konvertavimas į rublius, perskaičiavimo dažnumo nustatymas bei valiutų kursų skirtumų apskaičiavimas ir apskaita.

Organizacijų turto ir įsipareigojimų užsienio valiuta vertinimo tvarką nustato Buhalterinės apskaitos reglamentas „Organizacijų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, turto ir įsipareigojimų apskaita“, kuriame apibendrinamos galiojusios vertinimo ir apskaitos taisyklės bei normos. prieš tai. šis objektas buhalterinė apskaita.

Pagal minėtas nuostatas, organizacijų turto ir įsipareigojimų vertė, išreikšta užsienio valiuta, apskaitos ir atskaitomybės tikslais perskaičiuojama į rublius pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą, galiojantį sandorio sudarymo dieną. užsienio valiuta arba ataskaitos pateikimo data.

Valiutos kurso skirtumas yra skirtumas tarp atitinkamo turto ar įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, įkainojimo rubliais, apskaičiuoto pagal Rusijos Federacijos centrinio banko valiutos keitimo kursą mokėjimo įsipareigojimų įvykdymo dieną arba sudarymo atskaitomybės data finansinės ataskaitos už ataskaitinį laikotarpį, ir šio turto bei įsipareigojimų vertinimas rubliais, apskaičiuotas pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą jų priėmimo į apskaitą dieną. ataskaitinis laikotarpis arba praėjusio ataskaitinio laikotarpio finansinės atskaitomybės parengimo data.

Valiutų keitimo skirtumai turi būti įskaityti finansinius rezultatus organizacija (išskyrus formavimo operaciją įstatinis kapitalas) kaip ne veiklos sąnaudas ir pajamas.

Valiutų keitimo skirtumai turi būti apskaitomi 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“. Šios sąskaitos debete atsispindi neigiami valiutų keitimo skirtumai korespondencijoje su grynųjų pinigų, finansinių investicijų, atsiskaitymų ir kt. sąskaitomis, o kredite – teigiami valiutų keitimo skirtumai.

Valiutų keitimo skirtumai, susiję su organizacijos įstatinio kapitalo formavimu, priskiriami jos papildomam kapitalui. Teigiami valiutų kursų skirtumai priskiriami atsiskaitymų su steigėjais apskaitos sąskaitų padidėjimui iš 83 sąskaitos „Papildomas kapitalas“ kredito, o neigiami – 83 sąskaitos debete ir atsiskaitymų apskaitos sąskaitų kredite.

Valiutų keitimo skirtumai apskaitoje ir atskaitomybėje atsispindi tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kuriam taikoma skaičiavimo data arba kuriam rengiamos finansinės ataskaitos.

Automatinė lėšų judėjimo atsiskaitymo ir kitose sąskaitose bankuose operacijų apskaita leidžia kurti ir keisti sintetinės ir analitinės apskaitos sąskaitų rinkinius; kurti ir spausdinti atsiskaitymo be grynųjų pinigų mokėjimo dokumentus; pagal gautus banko išrašus daryti įrašus sąskaitose ir apskaitos registruose; sudaryti apskaitos registrus pagal reglamentus ir vartotojų pageidavimus; vykdo būsimų lėšų gavimo iš skolininkų ir mokėjimų kreditoriams kontrolę. Grynųjų pinigų srautų operacijų apskaitos ir kitose sąskaitose bankuose automatizavimo schema parodyta 4 pav.

Ryžiai. 4. Pinigų srautų operacijų banko sąskaitose apskaitos automatizavimo schema

2. Grynųjų pinigų apskaitos praktika įmonės LLC „Regioninė žaliavų įmonė“ pavyzdžiu.

Ribotos atsakomybės bendrovė „Regional Raw Materials Company“ buvo įkurta vadovaujantis federalinis įstatymas 1998 m. vasario 8 d. Nr. 14-FZ „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“. Sutrumpintas bendrovės pavadinimas rusų kalba: RSK LLC. Pagrindinis Bendrovės steigimo tikslas – tenkinti visuomenės poreikius ir gauti maksimalią investuoto kapitalo grąžą, vykdant komercinę veiklą, kuri neprieštarauja galiojantiems Rusijos Federacijos teisės aktams. Įmonės veiklos sritis: statybinių medžiagų gamyba ir prekyba.

Pinigų ir negrynųjų pinigų apskaita įmonėje vykdoma automatiškai naudojant apskaitos programa„1c apskaita“. Apsvarstykite vieną dieną (2008 m. rugpjūčio 29 d.) šios įmonės lėšų apskaitai:

· Priimta iš steigėjo Paskolos 49 000 rublių - atsispindi apskaitos registre: Debeto sąskaita. 50 Kredito sąskaita 66–3; grynųjų pinigų priėmimo kvitui registruoti organizacijos kasoje buvo naudojamas kasos pajamų orderis (forma Nr. KO-1), kuris pateiktas 1 priede. Formoje kasos pajamų orderis susideda iš dviejų dalių: kvito orderis ir vyriausiojo buhalterio pasirašytą kvitą. Kvitas įteikiamas steigėjui (kasos čekis negrąžinamas).

· 15 568 rubliai 50 kapeikų gauta iš Trading House Estral-Resource LLC - atsispindi apskaitoje išsiunčiant: Debeto sąskaita. 50 Kredito sąskaita 62–1; buvo išduotas kasos orderis Kvitas (forma Nr. KO-1), taip pat šiai sumai kasoje buvo numuštas čekis, kurie pateikti 1 priede. Pirkėjui įteikiamas kvitas ir kasos kvitas.

išduotas darbo užmokestis darbuotojas, kurio suma 57 500 rublių 00 kapeikų - atsispindi apskaitos įraše: Debeto sąskaita. 70 Kredito sąskaita 70; išdavė išlaidų kasos orderį (forma Nr. KO-2) - dokumentą vienu egzemplioriumi išdavė buhalterė, pasirašė organizacijos vadovas ir vyriausioji buhalterė bei pinigus gavęs darbuotojas. Sąskaitos grynųjų pinigų orderis pateiktas 1 priede.

· Pagal ataskaitą darbuotojui išrašyta 7068 rublių 50 kapeikų suma - atsispindi apskaitos įraše: Debeto sąskaita. 71.1 Kredito sąskaita 70; Taip pat išduodamas Kasos išlaidų orderis (forma Nr. KO-2), kuris pateikiamas 1 priede.

50 sąskaita – Kasininkė 2008-08-29 d

Išeinantys ir gaunami kasos orderiai registruojami Registracijos žurnale (forma Nr. KO-3). 2008-08-29 kasos ataskaita ir palaidas lapelis (atspausdintas iš 1-C Buhalterinės apskaitos programos) pateikti 1 priede. Z-ataskaita registruojama Kasininkės-operatoriaus žurnale (forma Nr. KM-4 ), kuris taip pat pateiktas 1 priede.

Atsiskaitymai negrynaisiais pinigais atliekami naudojantis interneto programa. Kliento pageidavimu atspausdinami dokumentai, pavyzdžiui, mokėjimo pavedimas ar mokėjimo prašymas, kur nurodomi mūsų įmonės rekvizitai (sąskaitos numeris, bankas, TIN, suma) ir mokėtojas (tiekėjas). Dokumentai pateikti 1 priede.

Taigi įmonėje LLC „Regioninė žaliavų įmonė“ daugiausia negrynaisiais pinigais atsiskaitoma su tiekėjais (pirkėjais) internetu. Kasos apskaita vykdoma naudojant gaunamus (išlaidų) kasos orderius, kasos čekius ir kt. Bendroji lėšų apskaita vykdoma automatiškai, naudojant programą „1-C apskaita“.

Išvada

Taigi į kursinis darbas pristatomi įmonėse ir organizacijose grynųjų pinigų ir piniginių dokumentų finansinės apskaitos pagrindai. Reikiamo kiekio lėšų (savų ar skolintų) buvimas yra būtina sąlyga tiek juridinių, tiek fizinių asmenų verslui vykdyti. Neturint solidžios sumos banko sąskaitose, pasirengimas atsiskaityti grynaisiais pinigais esant pirmam sandorio šalies prašymui, išrašyti užtikrintą komercinį vekselį, t.y. be teigiamos kredito istorijos ir aukštos dalykinės reputacijos tarp verslininkų neįmanoma užimti autoritetingos vietos.

Teorinių finansinės apskaitos žinių pagalba parodoma praktinė lėšų apskaita įmonėje Regional Raw Materials Company LLC: lėšų apskaita šioje įmonėje parinkta teisingai, automatizuota ir supaprastinta naudojant kompiuterines programas („1-C Apskaita“). Šaltiniai dokumentai pateikta 1 priede.

Taip pat išspręstas 2 priede pateiktas skersinis organizacijos ūkinės veiklos faktų apskaitos uždavinys.

Kursinis darbas buvo atliktas pasitelkus vadovėlius, žurnalų straipsnius, reglamentus, kodeksą, programą „Konsultantas +“ ir kt., lenteles ir diagramas.

Bibliografija

1. Apskaita finansinė apskaita / Red. Yu.A. Babaeva - M .: VZFEI universiteto vadovėlis, 2003 m.

2. Pinigų apskaita / Red. Yu.A. Babaeva - M .: TK Velby, leidykla „Prospekt“, 2004 m.

3. Pinigai: apskaita, analizė, auditas / Red. V.A. Pipko - M .: Finansai ir statistika, 2007 m.

4. Kamyšanovas P.I. Apskaita finansinė apskaita. - M: Omega-L, 2007 m.

5. Kondrakovas N.P. Apskaita. - M: INFRA-M, 2007 m.

6. Širobokovas V.G. Apskaita finansinė apskaita. - M: KNORUS, 2007 m.

7. „Finansinio laikraščio“ priedas / Pinigų apskaita / Red. O.V. Aghabekyan, 2007 m.

8. Žurnalas "VŽFEI biuletenis Nr. 7" / Kai kurie pinigų apskaitos klausimai / Pagal. red. M.I. Boiko, 2004 m.

9. Sąskaitų planas ir jo naudojimo instrukcijos. - M.: Ekonominė spauda, ​​2004 m.

10. Mokesčių kodas– M.: Omega-L, 2004 m.

11. Pagalbos sistema „Konsultantas +“.