Mokesčių mokėtojai, gaminantys prekes (darbus, paslaugas), kurių gamyba (atlikimas, teikimas) trunka ilgiau nei šešis mėnesius ir kurios yra įtrauktos į sąrašą, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2006 m. liepos 28 d. dekretu Nr. 468, turi teisę nustatyti PVM bazę tik prekių išsiuntimo metu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 str. 13 punktas). Kitaip tariant, gaunant avansą už tokias prekes (darbus, paslaugas), nereikia nuo jo skaičiuoti ir mokėti į biudžetą PVM. Federalinis mokesčių paslauga Rusijos Federacija 2011-01-12 rašte Nr.KE-4-3/65 nurodė paleidimo sąlygas. Tai buvimas atskira apskaita vykdomos operacijos su ilgu gamybos ciklu ir kitos operacijos, taip pat „pirkimo“ PVM sumos; sutarties su pirkėju (arba jos patvirtintos kopijos) pateikimas kartu su deklaracija, taip pat Rusijos pramonės ir prekybos ministerijos išduotas gamybos ciklo trukmę patvirtinantis dokumentas.

LEGALI INFORMACIJA

Išimtis suteikiama tik gaminių gamintojams. Lengvatą taikančios organizacijos, gavusios išankstinį apmokėjimą, sąskaitų faktūrų neišrašo. Reikėtų nepamiršti, kad galimybė nemokėti PVM gavus avansinius mokėjimus „paslenka“ nurodytai mokesčių mokėtojų kategorijai kreipimosi momentą. mokesčių atskaitymai pagal PVM. Taigi išlaidų PVM sumos atskaitomos tik nustatant mokesčio bazę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 7 punktas). Kitaip tariant, „pirkimo“ mokesčio sumos pateikiamos atskaitymui tuo mokestiniu laikotarpiu, kai prekės išsiunčiamos pirkėjui ir apmokestinamas pardavimo PVM. Kaip ir bet kuriuo kitu atveju, teisė į atskaitą atsiranda su sąlyga bendros sąlygos 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 str. (jei yra sandorio šalių išrašytos sąskaitos faktūros ir atitinkamos pirminiai dokumentai patvirtinantis priėmimą į apskaitą). Siekiant užtikrinti atskirą su ilgalaikių produktų gamyba susijusio „pirkimo“ PVM sumos apskaitą, 19 sąskaitoje „Įgytų verčių pridėtinės vertės mokestis“ turi būti apskaitomas atskirai. Per gamybos produkcijos gamybos ciklą (t. y. ilgiau nei šešis mėnesius) kaupiasi sandorio šalių pateiktos mokesčių sumos (atsižvelgiant į paskirstytas PVM sumas bendrosios išlaidosįmonės). Nurašyti šias sumas į sąskaitos 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“, subsąskaitos „PVM apskaičiavimai“ debetą galima tik tada, kai atsispindi pardavimo operacija. Jei mokesčių mokėtojas vykdo PVM apmokestinamus sandorius, taip pat tuos, kurie nuo šio mokesčio atleidžiami, būtina vesti atskirą „pirkimo“ PVM apskaitą. Atskiros apskaitos tikslas – PVM už įsigytas prekes (darbus, paslaugas), naudojamas:

• PVM apmokestinamiems sandoriams;
• Sandoriams, kurių šis mokestis neapmokestinamas.

Apmokestinamai veiklai naudojamų prekių (darbų, paslaugų) PVM yra atskaitomas, o neapmokestinamoje veikloje naudojamoms prekėms (darbams, paslaugoms) – įtraukiamas į šių prekių (darbų, paslaugų) savikainą.

FONAS

1. Įmonė gamina karinius gaminius.
2. Pagrindinės įmonės produkcijos gamybos ciklas trunka ilgiau nei šešis mėnesius.
3. Apskaita įmonėje tvarkoma naudojant standartinę konfigūraciją „1C: Apskaita 8“.
4. Siekiant sumažinti gautų avansų PVM, nutarta lengvatą taikyti pagal ĮBĮ 13 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis.
5. Organizacija vykdo pardavimą be PVM ir taikant 0% PVM tarifą.

UŽDUOTIS

Automatizuoti atskiros „pirkimo“ PVM apskaitos vedimą taikant lengvatas pagal 13 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis.

ĮGYVENDINIMO REIKALAVIMAI

ĮGYVENDINIMAS

Nustatymai:

• Norint identifikuoti „sumažintas“ prekes, prie prekių grupės, kuriai priklauso ši prekė, kortelės buvo pridėtas papildomas atributas, kuris nustato, ar ji priklauso privilegijuotai prekei.
• Į sąskaitų planą buhalterinė apskaita atskirai neapmokestinamų produktų „pirkimo“ PVM apskaitai buvo įtraukta nauja subsąskaita 19.11 „Įsigytų atsargų ir paslaugų PVM (apskaitos tikslais pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnio 13 punktą)“.

Judėjimų formavimas apskaitos sąskaitose, taip pat PVM apskaitos registruose buvo įgyvendintas naudojant tris išorinius apdorojimus. PVM tiesioginėms išlaidoms:

• Apdorojimą vartotojas pradeda prieš vykdydamas įprastinės operacijos už PVM, t.y. kartą per ketvirtį.
• Apdorojami dokumentai „Paklausa-sąskaita“. ataskaitinis laikotarpis. 3. Kiekvienam dokumentui, kuriame medžiagos nurašomos į „preferencinę“ prekių grupę, formuojamas dokumentas „Operacija įvesta rankiniu būdu“.
• Skelbimai generuojami atliekant operaciją: a. Jeigu į gamybą nurašytų prekių ir medžiagų PVM anksčiau buvo atskaitomas: Dt 19.11 Kt 19.03 PVM įtraukiamas į „pirkimo“ PVM apskaitos subsąskaitą pagal 13 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis. 19,03 Dt 68,02 Ct PVM, anksčiau priimtas atskaityti, buvo grąžintas. b. Jei PVM anksčiau nebuvo priimtas atskaityti: Dt 19.11 Kt 19.03 PVM įskaitomas į "pirkimo" PVM apskaitos subsąskaitą pagal 13 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis.
• Formuojant registracijas buvo atsižvelgta į poreikį tvarkyti PVM partijos apskaitą (visi judėjimai generuojami remiantis gautomis sąskaitomis faktūromis).

• Be tiesioginių išlaidų PVM, sąskaitos 19.11 „Įsigytų atsargų ir paslaugų PVM (apskaitos tikslais pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnio 13 punktą)“ debete turi būti atsižvelgiama į netiesioginių PVM dalį. sąnaudos (proporcingai netiesioginių išlaidų, priskirtų gamybos „lengvatiniams“ produktams, daliai bendroje netiesioginių laikotarpio sąnaudų sumoje).
• Tvarkymą pradeda vartotojas suformavęs dokumentą „Netiesioginių išlaidų PVM paskirstymas“.
• Kiekviena dokumento eilutė apdorojama.
• Dokumento pagrindu formuojamas dokumentas „Operacija įvesta rankiniu būdu“, kuriame kiekvienai dokumento „Netiesioginių išlaidų paskirstymas“ eilutei formuojami šie įrašai:
  a. Jei PVM anksčiau buvo priimtas atskaityti: Dt 19,11 Kt 19,03 (19,04 - už paslaugų PVM) PVM yra įtraukiamas į "pirkimo" PVM apskaitos subsąskaitą pagal 13 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis. 19,03 Dt 68,02 Ct PVM, anksčiau priimtas atskaityti, buvo grąžintas.
  b. Jei PVM anksčiau nebuvo atskaitomas: Dt 19,11 Kt 19,03 (19,04 - už paslaugų PVM) PVM įskaitomas į "pirkimo" PVM apskaitos subsąskaitą pagal 13 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis.
• Už teisingą „pirkimo“ PVM apskaitą pirkimų knygoje ir pardavimų knygoje, be apskaitos įrašus dokumentas formuoja judėjimus pagal PVM apskaitos registrus.

• Tą ketvirtį, kurį vyksta „preferencinių“ produktų pardavimas, galima atskaityti dalį PVM, sukaupto sąskaitos 19.11 debete.
• Apdorojimą vartotojas pradeda prieš formuodamas pirkimo knygos įrašus.
• Apdorojant automatiškai apskaičiuojama PVM suma, kuri turi būti priimta atskaityti.
• Lentelinėje apdorojimo dalyje automatiškai sugeneruojamas sąskaitų faktūrų sąrašas, kurio sąskaitos 19.11 debete yra likutis ir suma, kurią galima priimti išskaityti. Nurašymai atliekami FIFO metodu.
• Įdiegtas mechanizmas, leidžiantis rankiniu būdu nurodyti sąskaitas, kurioms būtina nurašyti sąskaitos kreditą 19.11.
• Pagal apdorojimo duomenis sugeneruojamas dokumentas „Operacija įvesta rankiniu būdu“, kuriame generuojami šie įrašai: Dt 19.03 (19.04 - paslaugų PVM) Kt 19.11 PVM, anksčiau nurašytas nuo sąskaitos 19.11, atkuriamas į subsąskaitą apskaitant atitinkamai „gaunamą“ prekių ir medžiagų ar paslaugų PVM.
• Teisingai „supirkimo“ PVM apskaitai pirkimų knygoje, be buhalterinių įrašų, dokumente formuojami judesiai pagal PVM apskaitos registrus.
• PVM priėmimas atskaitai vykdomas standartinėmis konfigūravimo priemonėmis – dokumentu „Pirkimo knygos įrašų formavimas“.

Klausimas: ... Pagal 13 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsniu, organizacijos - prekių gamintojai, kurių gamybos ciklas yra ilgas (daugiau nei šeši mėnesiai), turi teisę neapmokestinti avansinių mokėjimų, gautų su PVM. Šių prekių sąrašas patvirtintas 2006 m. liepos mėn. ir taikomas mokesčių teisiniai santykiai kylančių nuo 2006 m. sausio 1 d.. Ar galima perskaičiuoti mokesčio bazė už PVM nuo 2006 m. pradžios? Ar man reikia pateikti patikslintas deklaracijas? (Eksperto konsultacija, 2006 m.)

Klausimas: Pagal 13 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsniu, organizacijos - prekių gamintojai, kurių gamybos ciklas yra ilgas (daugiau nei šeši mėnesiai), turi teisę neapmokestinti avansinių mokėjimų, gautų su PVM. Tačiau šių prekių (darbų, paslaugų) sąrašas buvo patvirtintas tik 2006 m. liepos mėn. Kitaip tariant, iki 2006 m. liepos mėn. organizacija visus avansus, gautus už šių prekių gamybą, turėjo apmokestinti PVM. Savo ruožtu Sąrašas taikomas mokestiniams teisiniams santykiams, atsiradusiems nuo 2006 m. sausio 1 d. Šiuo klausimu mums kyla klausimas – ar turime teisę perskaičiuoti PVM bazę nuo 2006 m. pradžios? Ar mums reikia pateikti patikslintas deklaracijas?
Atsakymas: Pagal 13 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 str., jei PVM mokėtojas - prekių (darbų, paslaugų) gamintojas gauna apmokėjimą arba dalinį apmokėjimą už būsimas prekių tiekimas (darbų atlikimas, paslaugų teikimas), kurių gamybos ciklas yra ilgesnis nei šeši mėnesiai, mokesčių mokėtojas - šių prekių (darbų, paslaugų) gamintojas turi teisę nustatyti PVM bazės nustatymo momentą kaip nurodytų prekių išsiuntimo (perdavimo) dieną. (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) esant atskirai vykdomų operacijų apskaitai.
Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojas mokesčių institucijoms kartu su mokesčių grąžinimas pateikiama sutartis su pirkėju (tokios sutarties kopija, patvirtinta vadovo ir vyriausiojo buhalterio parašu), taip pat dokumentas, patvirtinantis prekių (darbų, paslaugų) gamybos ciklo trukmę, nurodant jų pavadinimą; gamybos laikas, gamintojo pavadinimas, išduotas nurodytam mokesčių mokėtojui-gamintojo federalinei vykdomajai institucijai, atsakingai už Viešoji politika ir norminis teisinis reglamentavimas pramonės, karinės pramonės bei kuro ir energetikos kompleksų srityje, pasirašytas įgalioto asmens ir patvirtintas šios įstaigos antspaudu.
Pavadinta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostata įsigaliojo 2006 m. sausio 1 d. 2005 m. liepos 22 d. federaliniu įstatymu N 119-FZ „Dėl Mokesčių kodekso antros dalies 21 skyriaus pakeitimų“. Rusijos Federacija ir dėl tam tikrų Rusijos Federacijos įstatymų aktų nuostatų dėl mokesčių ir rinkliavų pripažinimo negaliojančiomis.
Savo ruožtu, prekių (darbų, paslaugų), kurių trukmė yra ilgesnė nei 6 mėnesiai, sąrašą turi patvirtinti Rusijos Federacijos Vyriausybė. Įvardytas sąrašas buvo patvirtintas 2006 m. liepos 28 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimu N 468 ir taikomas mokestiniams teisiniams santykiams, atsiradusiems nuo 2006 m. sausio 1 d.
Taigi iki 2006 m. liepos 28 d. 13 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis iš tikrųjų neveikė, nes nebuvo patvirtinto sąrašo.
Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, Rusijos Federacijos Vyriausybei patvirtinus Prekių (darbų, paslaugų), kurių gamybos (atlikimo, pateikimo) gamybos ciklo trukmė yra daugiau nei 6 mėnesiai, sąrašą, organizacija, gavusi avansinis mokėjimas už šių darbų atlikimą 2006 metų pradžioje turi teisę perskaičiuoti PVM sumas, esant 13 str. 13 punkte nurodytiems dokumentams. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis.
Savo ruožtu pažymėtina, kad organizacija privalo vesti atitinkamą atskirą apskaitą ir atkurti PVM atskaitą nuo prekių (darbų, paslaugų), įsigytų po 2006 m. sausio 1 d. už ilgo gamybos ciklo prekių (darbų) gamybą, kadangi pagal 2006 m. 7 dalis str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnį PVM atskaitos už prekes (darbus, paslaugas) šioje situacijoje atliekamos tik nustatant PVM bazę, tai yra prekių (darbų, paslaugų) išsiuntimo metu. ) su ilgu gamybos ciklu.
A. N. Mustafinas
Audito ir konsultacinė grupė
"AIS"
29.09.2006

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis. PVM mokesčio bazės nustatymo momentas

(su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 22 d. federaliniu „įstatymu“ N 119-FZ)

1. Šiame skyriuje mokesčio bazės nustatymo momentas, jeigu šio straipsnio "3", "7" - "11", "13" - "15" dalys nenustato kitaip, yra anksčiausias iš šios datos:

1) prekių (darbų, paslaugų), turtinių teisių išsiuntimo (perdavimo) diena;

2) apmokėjimo diena, dalinis apmokėjimas už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimas, paslaugų suteikimas), nuosavybės teisių perleidimas. (1 punktas su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 22 d. federaliniu „įstatymu“ N 119-FZ)

2. Nebegalioja. – 2005 m. liepos 22 d. federalinis „įstatymas“ N 119-FZ.

3. Tais atvejais, kai prekės nėra siunčiamos ar negabenamos, tačiau vyksta nuosavybės teisės į šias prekes perėjimas, toks nuosavybės teisės perėjimas šio skyriaus prasme prilyginamas jos siuntimui. (su pakeitimais, padarytais Federaliniais įstatymais Nr. 57-FZ, 2002 m. gegužės 29 d., Nr. 119-FZ, 2005 m. liepos 22 d.)

4 - 6. Prarado savo galią. – 2005 m. liepos 22 d. federalinis „įstatymas“ N 119-FZ.

7. Kai mokesčių mokėtojas parduoda jo perduotas saugoti prekes pagal „sandėliavimo sutartį“ su sandėlio pažymos išdavimu, šioms prekėms mokesčio bazės nustatymo momentas nustatomas kaip sandėlio pažymos realizavimo diena. (su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 22 d. federaliniu „įstatymu“ N 119-FZ)

8. Perleidžiant turtines teises šio Kodekso "155 straipsnio" 2 dalyje numatytu atveju, mokesčio bazės nustatymo momentas nustatomas kaip piniginio reikalavimo perleidimo diena arba atitinkamos prievolės pasibaigimo diena. , šio Kodekso „155 straipsnio 3 ir 4 dalyse“ numatytais atvejais – kaip reikalavimo perleidimo (vėlesnio perleidimo) arba skolininko prievolės įvykdymo dieną, o 2007 m. šio Kodekso 155 straipsnio "5 dalyje" numatytu atveju - kaip nuosavybės teisių perleidimo diena. (8 punktas su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 22 d. federaliniu „įstatymu“ N 119-FZ)

167 straipsnio 9 dalyje numatytas mokesčio bazės nustatymo momentas, susijęs su 165 straipsnio 9 dalyje nurodytų dokumentų pateikimo terminu, padidinamas 90 dienų, jeigu prekėms atitinkamai įforminamas eksporto muitinės režimas, tarptautinis muitinės tranzitas, laisvoji muitų zona, atsargų judėjimas laikotarpiu nuo 2008 m. liepos 1 d. iki 2009 m. gruodžio 31 d. (2000 08 05 federalinis „įstatymas“ N 118-FZ).

9. Parduodant prekes (darbus, paslaugas), numatytas šio Kodekso 164 straipsnio „1“, „2.1“ - „2.7“, „3“, „8“ ir „9“ papunkčiuose, 2012 m. šioms prekėms (darbams, paslaugoms) nustatant mokesčio bazę yra paskutinis to ketvirčio skaičius, kuriame pilna dokumentų paketą numatyta šio kodekso „165 straipsnyje“. (su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 22 d. federaliniais įstatymais „N 119-FZ“, 2006 m. liepos 27 d. „N 137-FZ“, 2010 m. lapkričio 27 d. „N 309-FZ“)

Tuo atveju, kai per šio kodekso „165 straipsnio 9 punkte“ nustatytus terminus nepaimamas visas šio kodekso „165 straipsnyje“ numatytas dokumentų paketas, nurodytoms prekėms mokesčio bazės nustatymo momentas. (darbai, paslaugos) nustatomas pagal "1 dalies 1 pastraipą" Šis straipsnis jeigu šioje dalyje nenumatyta kitaip. Tuo atveju, jeigu visas šio Kodekso „165 straipsnio“ 5 dalyje numatytas dokumentų paketas nėra paimamas 181 kalendorinę dieną nuo muitinės pažymos, nurodančios gabenimo dokumentų įdėjimo, pateikimo dienos. prekės, kurioms taikoma eksporto muitinės procedūra arba muitinės tranzito muitinės procedūra, kai užsienio prekės gabenamos iš muitinės įstaigos, esančios atvykimo į Rusijos Federacijos teritoriją vietoje, į muitinės įstaigą išvykimo iš Rusijos teritorijos vietoje. Federacijos arba nurodant perdirbtų produktų, eksportuojamų iš Rusijos Federacijos teritorijos ir kitų jos jurisdikcijai priklausančių teritorijų pagal vidaus muitinio tranzito procedūrą, pateikimą, mokesčių bazės už nurodytus darbus, paslaugas nustatymo momentas nustatomas pagal „1 pastraipą. “ šio straipsnio 1 dalis. Organizacijos reorganizavimo atveju, jei 181-oji kalendorinė diena sutampa su reorganizavimo užbaigimo data arba ateina po nurodytos datos, mokesčio bazės nustatymo momentą perėmėjas (įpėdiniai) nustato kaip reorganizavimo užbaigimo datą. reorganizavimas (data valstybinė registracija kiekviena naujai įsteigta organizacija, o reorganizavimo jungties forma - įrašymo į vieningą valstybės registrą data juridiniai asmenys kiekvienos susijusios organizacijos veiklos nutraukimo įrašai). (su pakeitimais, padarytais 2002 m. gegužės 29 d. federaliniais įstatymais „N 57-FZ“, 2004 08 22 „N 122-FZ“, 2005 07 22 „N 118-FZ“, 2005 07 22 „N 119-FZ“ , 2006-02-28 "N 28-FZ", 2006-07-27 "N 137-FZ", 2007-05-17 "N 85-FZ", 2010-11-27 "N 309- FZ")

Tuo atveju, kai į uosto specialiąją ekonominę zoną įvežamos Rusijos prekės, esančios už uosto ribų, specialus ekonominė zonaįforminant eksporto muitinės procedūrą arba eksportuojant prekes, šio Kodekso „165 straipsnio 9 punkte“ nustatytas dokumentų pateikimo terminas nustatomas nuo tos prekės įforminimo eksporto muitinės procedūros dienos arba nuo prekių deklaravimo. (su pakeitimais, padarytais 2010 m. lapkričio 27 d. federaliniu „įstatymu“ N 309-FZ)

Pastraipa neteko galios 2011-01-01. – 2009 m. gruodžio 27 d. federalinis „įstatymas“ N 368-FZ.

9.1. Kai laivas išbraukiamas iš Rusijos tarptautinio laivų registro, momentas, kai mokesčių agentas nustato mokesčių bazę, yra atitinkamo įrašo padarymo nurodytame registre diena.
Jei per 45 kalendorines dienas nuo laivo nuosavybės teisės perėjimo iš mokesčių mokėtojo užsakovui dienos, laivas neįregistruojamas Rusijos tarptautiniame laivų registre, mokesčių agento atliekamo mokesčio bazės nustatymo momentas. nustatomas pagal šio straipsnio 1 dalies „1 pastraipą“.
(su pakeitimais, padarytais 2006 07 27 federaliniu „įstatymu“ N 137-FZ) (9.1 punktas buvo įtrauktas 2005 12 20 federaliniu „įstatymu“ N 168-FZ)

10. Šiame skyriuje mokesčio bazės už statybos ir montavimo darbų atlikimą savo reikmėms nustatymo momentas yra kiekvieno mokestinio laikotarpio paskutinė diena. (su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 22 d. federaliniais įstatymais „N 119-FZ“, 2006 m. liepos 27 d. „N 137-FZ“)

11. Šiame skyriuje mokesčio bazės nustatymo momentas už prekių (darbų atlikimo, paslaugų teikimo) perleidimą savo poreikiams, pripažintų apmokestinimo objektu pagal šį skyrių, nustatomas kaip 2007 m. minėto prekių perdavimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) diena. (su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 22 d. federaliniu „įstatymu“ N 119-FZ)

12. Organizacijos priimta apskaitos politika mokesčių tikslais tvirtinama atitinkamais įsakymais, organizacijos vadovo įsakymais.

Apskaitos politika mokesčių tikslais taikoma nuo kitų metų sausio 1 d., einančių po jos patvirtinimo atitinkamu organizacijos vadovo įsakymu, įsakymu.

Organizacijos priimta apskaitos politika mokesčių tikslais yra privaloma visiems atskiri poskyriai organizacijose.

Naujai kuriamos organizacijos priimta apskaitos politika mokesčių tikslais patvirtinama ne vėliau kaip iki pirmojo mokestinio laikotarpio pabaigos. Naujai sukurtos organizacijos priimta apskaitos politika mokesčių tikslais taikoma nuo organizacijos įsteigimo dienos.

Penkta ir šešta dalys nebegalioja. – 2005 m. liepos 22 d. federalinis „įstatymas“ N 119-FZ.

13. Jeigu mokesčių mokėtojas – prekių (darbų, paslaugų) gamintojas gauna apmokėjimą, dalinį apmokėjimą nuo būsimų prekių (darbų, paslaugų), kurių gamybos ciklo trukmė yra ilgesnė kaip šeši mėnesiai (pagal 2010 m. sąrašą“ nustato Rusijos Federacijos Vyriausybė, mokesčių mokėtojas – nurodytų prekių (darbų, paslaugų) gamintojas turi teisę nustatyti mokesčio bazės nustatymo momentą kaip nurodytų prekių išsiuntimo (perdavimo) dieną. darbų atlikimas, paslaugų teikimas), kai yra atskira vykdomų operacijų apskaita ir mokesčių sumos už įsigytas prekes (darbus, paslaugas), įskaitant ilgalaikį turtą ir nematerialusis turtas, turtinės teisės, naudojamos atliekant ilgo gamybos ciklo prekių (darbų, paslaugų) gamybos ir kitas operacijas.

Gavęs apmokėjimą, dalinį apmokėjimą mokesčių mokėtojas – prekių (darbų, paslaugų) gamintojas, sutartis su pirkėju (tokios sutarties kopija, patvirtinta vadovo ir vyriausiojo buhalterio parašu), taip pat „ prekių gamybos ciklo trukmę patvirtinantis dokumentas mokesčių inspekcijai pateikiamas kartu su mokesčių deklaracija (darbų, paslaugų), nurodant jų pavadinimą, pagaminimo laiką, gamintojo pavadinimą, federalinės valdžios išduotą nurodytam mokesčių mokėtojui-gamintojui. vykdomoji institucija, atsakinga už valstybės politikos ir teisinio reguliavimo formavimą pramonės, karinės pramonės ir kuro energetikos kompleksų srityje, pasirašyta įgalioto asmens ir patvirtinta šios institucijos antspaudu. (13 punktas buvo įtrauktas į 2005 m. liepos 22 d. federalinį „įstatymą“ N 119-FZ)

Yurguru.ru / mokesčių kodas Rusijos Federacija / 21 skyrius. Pridėtinės vertės mokestis / 167 straipsnis. Mokesčio bazės nustatymo momentas

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. 21 skyrius. Pridėtinės vertės mokestis

167 straipsnis. Mokesčio bazės nustatymo momentas

1. Šiame skyriuje mokesčio bazės nustatymo momentas, jeigu šio straipsnio 3, 7–11, 13–15 dalys nenustato kitaip, yra anksčiausia iš šių datų:

1) prekių (darbų, paslaugų), turtinių teisių išsiuntimo (perdavimo) diena;

2) apmokėjimo diena, dalinis apmokėjimas už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimas, paslaugų suteikimas), nuosavybės teisių perleidimas.

3. Tais atvejais, kai prekės nėra siunčiamos ar negabenamos, tačiau vyksta nuosavybės teisės į šias prekes perėjimas, toks nuosavybės teisės perėjimas šio skyriaus prasme prilyginamas jos siuntimui.

7. Kai mokesčių mokėtojas parduoda jo perduotas saugoti prekes pagal sandėliavimo sutartį su sandėlio pažymos išdavimu, šioms prekėms mokesčio bazės nustatymo momentas nustatomas kaip sandėlio pažymos realizavimo diena.

8. Perleidžiant turtines teises šio Kodekso 155 straipsnio 2 dalyje numatytu atveju, mokesčio bazės nustatymo momentas nustatomas kaip piniginio reikalavimo perleidimo diena arba atitinkamos prievolės pasibaigimo diena. šio Kodekso 155 straipsnio 3 ir 4 dalyse numatytais atvejais - kaip reikalavimo perleidimo (vėlesnio perleidimo) arba skolininko prievolės įvykdymo diena, o 5 dalyje numatytu atveju. Šio kodekso 155 straipsnis – kaip nuosavybės teisių perleidimo diena.

9. Parduodant prekes (darbus, paslaugas), numatytas šio Kodekso 164 straipsnio 1 dalies 1, 2.1 - 2.7, 3, 8 ir 9 papunkčiuose, šių prekių (darbų, paslaugų) mokesčio bazės nustatymo momentas 2011 m. yra paskutinė ketvirčio, ​​per kurį buvo paimtas visas šio Kodekso 165 straipsnyje numatytas dokumentų paketas, diena.

Jeigu per šio Kodekso 165 straipsnio 9 dalyje nustatytus terminus nepaimamas visas šio Kodekso 165 straipsnyje numatytų dokumentų paketas, nustatomas nurodytoms prekėms (darbams, paslaugoms) mokesčio bazės nustatymo momentas. vadovaujantis šio kodekso 1 dalies 1 punktu.straipsnis, jeigu ši dalis nenustato kitaip. Tuo atveju, kai visas šio Kodekso 165 straipsnio 5 dalyje numatytas dokumentų paketas nėra paimamas 181 kalendorinę dieną nuo muitinės žymos, nurodančios prekių išdėstymą gabenimo dokumentuose, pritvirtinimo gabenimo dokumentuose dienos. eksporto muitinės procedūra arba muitinės tranzito muitinės procedūra, kai gabenamos užsienio prekės iš muitinės įvežimo į Rusijos Federacijos teritoriją vietoje į muitinės įstaigą išvykimo iš Rusijos Federacijos teritorijos vietoje arba nurodant perdirbtų produktų, eksportuojamų iš Rusijos Federacijos teritorijos ir kitų jos jurisdikcijai priklausančių teritorijų vidaus muitinio tranzito tvarka, išdėstymas, mokesčių bazės už nurodytus darbus, paslaugas nustatymo momentas nustatomas pagal 1 dalies 1 punktą. šio straipsnio. Organizacijos reorganizavimo atveju, jei 181-oji kalendorinė diena sutampa su reorganizavimo užbaigimo data arba ateina po nurodytos datos, mokesčio bazės nustatymo momentą perėmėjas (įpėdiniai) nustato kaip reorganizavimo užbaigimo datą. reorganizavimas (kiekvienos naujai įsteigtos organizacijos valstybinės registracijos data, o reorganizavimo įstojimo forma - įrašo apie kiekvienos dukterinės organizacijos veiklos nutraukimą padarymo vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre data) .

Į uosto specialiąją ekonominę zoną įvežant Rusijos prekes, išvežtas už uosto specialiosios ekonominės zonos ribų taikant eksporto muitinės procedūrą, arba kai prekės eksportuojamos, šio Kodekso 165 straipsnio 9 dalyje nustatytas dokumentų pateikimo terminas yra nustatytas. nustatomas nuo šių prekių įforminimo eksporto muitinės procedūros arba nuo tiekimo deklaravimo dienos.

9.1. Kai laivas išbraukiamas iš Rusijos tarptautinio laivų registro, momentas, kai mokesčių agentas nustato mokesčių bazę, yra atitinkamo įrašo padarymo nurodytame registre diena.

Jei per 45 kalendorines dienas nuo laivo nuosavybės teisės perėjimo iš mokesčių mokėtojo užsakovui dienos, laivas neįregistruojamas Rusijos tarptautiniame laivų registre, mokesčių agento atliekamo mokesčio bazės nustatymo momentas. nustatomas pagal šio straipsnio 1 dalies 1 punktą.

10. Šiame skyriuje mokesčio bazės už statybos ir montavimo darbų atlikimą savo reikmėms nustatymo momentas yra kiekvieno mokestinio laikotarpio paskutinė diena.

11. Šiame skyriuje prekių perdavimo (darbų atlikimo, paslaugų teikimo) mokesčio bazės nustatymo momentas už savo poreikius, pagal šį skyrių pripažintas apmokestinimo objektu, apibrėžiamas kaip minėto prekių perdavimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) diena.

12. Organizacijos priimta apskaitos politika mokesčių tikslais tvirtinama atitinkamais įsakymais, organizacijos vadovo įsakymais.

Apskaitos politika mokesčių tikslais taikoma nuo kitų metų sausio 1 d., einančių po jos patvirtinimo atitinkamu organizacijos vadovo įsakymu, įsakymu.

Organizacijos patvirtinta apskaitos politika mokesčių tikslais yra privaloma visiems atskiriems organizacijos padaliniams.

Naujai kuriamos organizacijos priimta apskaitos politika mokesčių tikslais patvirtinama ne vėliau kaip iki pirmojo mokestinio laikotarpio pabaigos. Naujai sukurtos organizacijos priimta apskaitos politika mokesčių tikslais taikoma nuo organizacijos įsteigimo dienos.

13. Jeigu mokesčių mokėtojas – prekių (darbų, paslaugų) gamintojas gauna apmokėjimą, dalinį apmokėjimą nuo būsimų prekių (darbų, paslaugų), kurių gamybos ciklo trukmė yra ilgesnė kaip šeši mėnesiai (pagal sąrašą). Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka, mokesčių mokėtojas, kuris yra minėtų prekių (darbų, paslaugų) gamintojas, turi teisę nustatyti mokesčio bazės nustatymo momentą kaip minėtų prekių išsiuntimo (perdavimo) dieną. darbų atlikimas, paslaugų teikimas), jeigu yra atskira atliktų operacijų ir įsigytų prekių (darbų, paslaugų) mokesčių sumų apskaita, įskaitant ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, turtines teises, naudojamas operacijoms atlikti. ilgo gamybos ciklo prekių (darbų, paslaugų) gamyba ir kitos operacijos.

Gavus apmokėjimą, mokesčių mokėtojas - prekių (darbų, paslaugų) gamintojas, mokesčių inspekcijai pateikiama sutartis su pirkėju (tokios sutarties kopija, patvirtinta vadovo ir vyriausiojo buhalterio parašu). kartu su mokesčių deklaracija, taip pat dokumentas, patvirtinantis prekių (darbų), paslaugų gamybos ciklo trukmę, nurodant jų pavadinimą, pagaminimo laiką, gamintojo pavadinimą, kurį nurodytam mokesčių mokėtojui-gamintojui išdavė federalinis vykdomasis organas. institucija, atsakinga už valstybės politikos ir teisinio reguliavimo formavimą pramonės, karinės pramonės ir kuro bei energetikos kompleksų srityje, pasirašyta įgalioto asmens ir patvirtinta šios institucijos antspaudu.

14. Jeigu mokesčio bazės nustatymo momentas yra mokėjimo, dalinio apmokėjimo už būsimą prekių tiekimą (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą) arba nuosavybės teisių perleidimo diena, tai prekių išsiuntimo diena. (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) arba nuosavybės teisių perleidimo dieną už anksčiau gautą įmoką, dalinį apmokėjimą, atsiranda ir mokesčio bazės nustatymo momentas.

15. Už mokesčių agentaišio Kodekso 161 straipsnio 4 ir 5 dalyse nurodytas mokesčio bazės nustatymo momentas nustatomas šio straipsnio 1 dalyje nustatyta tvarka.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis Mokesčio bazės nustatymo momentas- visas dokumento tekstas su teisininkų pastabomis ir galimybė keistis nuomonėmis su teisės specialistais, užduoti klausimus ar pareikšti nuomonę apie norminių teisės aktų straipsnius, susipažinti su kolegų pastabomis.

Kiti straipsniai 21 skyrius. Pridėtinės vertės mokestis.

Gavusi iš pirkėjų avansą, organizacija privalo išrašyti sąskaitą faktūrą už gautą avansinį mokėjimą už būsimus prekių (prekių, darbų, paslaugų) pristatymus. Tačiau yra keletas išankstinių sąskaitų faktūrų registravimo galimybių.

Išankstinių sąskaitų faktūrų registravimo tvarkos parinkimas nustatant organizacijos apskaitos politiką.

Įsakymas sąskaitų faktūrų išankstiniam apmokėjimui registravimas in 1C Apskaita 8 leidimas 3.0 nustatomi nustatant organizacijos apskaitos politiką.

Organizacijos apskaitos politiką redaguoti galite atidaryti skiltyje „Nuorodos ir apskaitos nustatymai“.

Skirtuke „PVM“ yra rekvizitas „ Sąskaitų avansiniam apmokėjimui registravimo tvarka“, kuri leidžia pasirinkti vieną iš penkių sąskaitų faktūrų registravimo būdų:

• registruoti sąskaitas faktūras visada gavus avansą;
• neregistruoti sąskaitų faktūrų avansams įskaityti per 5 kalendorines dienas;
• neregistruoti sąskaitų už avansus, įskaitytus iki mėnesio pabaigos;
• iki mokestinio laikotarpio pabaigos neregistruoti sąskaitų už avansus įskaityti;
• neregistruoti avansinių sąskaitų faktūrų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 str. 13 punktas).

Leiskite mums išsamiau apsvarstyti kiekvieno sąskaitų faktūrų generavimo parinkčių ypatybes.

1 variantas.„Registruoti sąskaitas faktūras visada gavę avansą“.

Ši parinktis nustatyta pagal numatytuosius nustatymus. Pasirinkus šią parinktį, sąskaitos už gautus avansus bus sudaromos kiekvienai gautai sumai, išskyrus avansus, įskaitytus gavimo dieną. Jei prekių siuntimas įvyko lėšų gavimo į atsiskaitomąją sąskaitą dieną, tai išankstinė sąskaita faktūra nesudaroma.

2 variantas. „Per 5 kalendorines dienas neregistruoti sąskaitų už avansus, įskaitytus“.

Pasirinkus šią parinktį, sąskaitos už gautus avansus bus sudaromos tik toms išankstinio mokėjimo sumoms, kurios nebuvo įskaitytos per 5 kalendorines dienas nuo jų gavimo. Šia galimybe įgyvendinama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 3 dalyje įtvirtinta taisyklė, pagal kurią pardavėjas privalo per penkias kalendorines dienas nuo jos gavimo išrašyti pirkėjui sąskaitą faktūrą išankstinio apmokėjimo sumai, jeigu siunta prekių (darbų atlikimas, paslaugų teikimas, nuosavybės teisių perleidimas) už gautą avansą taip pat sumokama per nurodytas penkias dienas (pagal Rusijos finansų ministerijos 2009-03-06 raštą Nr. 03-07-15 / 39).

3 variantas.»Neregistruokite sąskaitų faktūrų už avansus, įskaitytus iki mėnesio pabaigos»

Pasirinkus šią parinktį, sąskaitos už gautus avansus bus sudaromos tik toms išankstinio apmokėjimo sumoms, kurios nėra įskaitytos per tą mėnesį, kai jos buvo gautos. Remiantis Rusijos finansų ministerijos išaiškinimais, cituojamais 2009-03-06 rašte Nr.03-07-15/39, dėl nuolatinio ilgalaikio prekių tiekimo (darbų atlikimo, paslaugų teikimo) tam pačiam. pirkėjui (elektros, naftos, dujų tiekimas, paslaugų teikimo komunikacijos ir kt.) sąskaitos už avansus, gautus už tokius pristatymus, pirkėjams išrašomos ne rečiau kaip kartą per mėnesį, ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurio galiojimo laikas pasibaigęs, 5 d. . Tokiu atveju išankstinio apmokėjimo suma nustatoma kaip skirtumas tarp atitinkamą mėnesį gauto mokėjimo ir per šį mėnesį išsiųstų prekių (darbų, paslaugų) kainos.

4 variantas.„Neregistruokite avansų, įskaitytų iki mokestinio laikotarpio pabaigos, sąskaitų“.

Pasirinkus šią parinktį, sąskaitos už gautus avansus bus sudaromos tik toms išankstinio apmokėjimo sumoms, kurios nėra įskaitytos per mokestinį laikotarpį (ketvirtį), kurį buvo gautos. Ši parinktis skirta organizacijoms, kurios yra pasirengusios atremti galimas pretenzijas mokesčių institucijos avanso sąskaitų faktūrų išrašymo terminų atžvilgiu. Egzistuoja nuostata, kad mokėjimai negali būti pripažįstami avansu, jei apmokėjimas ir prekių išsiuntimas įvyko tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu. Nes mokestinis laikotarpis Dėl PVM skaičiuojamas ketvirtis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 163 straipsnis), tada pardavėjas neturėtų išrašyti sąskaitų faktūrų už avansus, gautus tą ketvirtį, kurį buvo išsiųstos prekės (atlikti darbai, suteiktos paslaugos).

5 variantas.„Neregistruokite avansinių sąskaitų faktūrų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 str. 13 punktas).

Pasirinkimas skirtas organizacijoms, kurių veikla patenka į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnio 13 dalį, t.y. kurios užsiima prekių (darbų, paslaugų) gamyba pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytą sąrašą, kurių gamybos ciklas yra ilgesnis nei šeši mėnesiai. Gavusios avansą už nurodytas prekes (darbus, paslaugas), šios organizacijos turi teisę nustatyti mokesčio bazės atsiradimo momentą kaip šių prekių išsiuntimo (perdavimo) (darbų atlikimo, paslaugų teikimo) dieną. ).

Sąskaitų faktūrų registravimo tvarkos nustatymas individualiems atvejams.

Numatytasis nustatytas į apskaitos politikos nustatymai tvarka taikoma visiems avansiniams mokėjimams, gaunamiems iš pirkėjų. Jei sutartyje su konkrečiu pirkėju yra su veiklos pobūdžiu susijusių ypatybių, turinčių įtakos avansinių sąskaitų faktūrų išrašymo tvarkai, tai šiai sutarčiai galite nustatyti individualus užsakymas sąskaitų faktūrų išankstiniam apmokėjimui formavimas. Norėdami tai padaryti, susitarimo su sandorio šalimi forma panaikinkite žymės langelį „Registruoti sąskaitas faktūras taip, kaip apskaitos politika» ir pasirinkti savo avansinių sąskaitų registravimo tvarką pagal galiojančią sutartį.

Apie tai, kaip automatiškai generuoti išankstines sąskaitas faktūras Aptarsiu kitame straipsnyje.