Kai organizacija (kredituotojas) išduoda paskolą savo darbuotojui ar kitam asmeniui (paskolos gavėjui), kurios palūkanos mažesnės nei 2/3 banko refinansavimo normos tam tikroje teritorijoje, paskolos gavėjas gauna materialinę naudą nesumokėtų palūkanų forma.

Tokios pajamos dažniausiai yra apmokestinamos mokesčiu, kurį reikia apskaičiuoti ir sumokėti mokesčių inspekcijai.

Kas tai yra ir kada tai atsiranda

Materialinė nauda pagal paskolos sutartį – suma, susidaranti pasirašius beprocentinės ar lengvatinės paskolos sutartį, apskaičiuojama kaip paskolos gavėjo sutaupyta suma mokant palūkanas. Iš jų mokama 35 proc kaip gyventojų pajamų mokestis kuris buvo patvirtintas nuo 1990-ųjų pradžios.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius sprendimus teisiniais klausimais bet kiekvienas atvejis individualus. Jei norite sužinoti kaip išspręsti tiksliai savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Tokios normos įvedimo į teisės aktus priežastis buvo kai kurių įmonių politika dėl mokesčių vengimo: atlyginimų registravimas beprocentinių paskolų forma, paskolos sutarties pasirašymas artimiesiems ir kt.

Pinigų taupymas kreipiantis dėl paskolos nacionaline valiuta gali atsirasti, kai:

• paskola be palūkanų;
• paskola, kurios palūkanos mažesnės nei 2/3 banko refinansavimo normos nurodytoje teritorijoje.

Dėl paskolų į užsienio valiuta, pelnas atsiranda beprocentinės sutarties ir sutarties su mažesne nei 9% metine norma.

Finansinė nauda gali būti tik iš pinigų paskolos. Kada nekilnojamojo turto paskola tai neapibrėžta.

Kad tokios paslaugos, kaip beprocentinė ar lengvatinė paskola, suteikimas skolininkui nekainuotų brangiau nei paskola su įprastomis palūkanomis, būtina žinoti, kaip apskaičiuojama materialinė nauda ir mokesčiai nuo jos.

Skaičiavimas

Materialinė nauda atsiranda nuo paskolos palūkanų mokėjimo dienos (su lengvatine paskola). Sudarant beprocentinę sutartį materialinės naudos susidarymo data Mokesčių kodekse nenustatyta.

Todėl galite pasirinkti vieną iš parinkčių:

• visiško ar dalinio paskolos grąžinimo momentas;
• kasdien visą mokestinis laikotarpis;
• sutarties pabaigos data;
• paskutinę mokestinio laikotarpio dieną.

Kiekvienam paskolos variantui materialinės naudos dydis skaičiuojamas atskirai.

Materialinės naudos už paskolą be palūkanų skaičiavimas

Materialinė nauda skaičiuojama pagal banko kursas refinansavimas paskolos grąžinimo metu. Naudojant , ši suma apskaičiuojama atskirai kiekvieną kartą mokant.

Formaliai materialinė nauda (MB) gali būti išreikšta taip:

MV \u003d PS x ŠV / 365 d. x SK,

PS– ribinė refinansavimo norma (2/3);
NW- paskolos suma;
SC

Taip pat verta atsižvelgti į tai, kad paskolą su grąžinimu paskutinę sutarties dieną materialinė nauda atsiranda tik grąžinimo mėnesį ir kaupiama nuo visos paskolos sumos.

Paskola su lengvatinėmis palūkanomis

Materialinės naudos apibrėžimas paskolai su lengvatinėmis palūkanomis (mažiau nei du trečdaliai refinansavimo normos) vykdomas beveik taip pat kaip ir paskolai be palūkanų, tik 2/3 banko normos skirtumas su sutarties norma (SD) imama kaip palūkanos:

MW \u003d (PS-SD) x SZ / 365 d. x SK

Paskola su palūkanomis įmonėje

Įmonė turi teisę išduoti paskolas savo darbuotojams už mažesnes nei banko paskolas palūkanas.

Jeigu palūkanų norma organizacija yra mažesnė nei du trečdaliai refinansavimo normos, tuomet susidaręs skirtumas yra materialinė nauda paskolos gavėjui, kuri turėtų būti apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu – 35% išmokos sumos. Dažniausiai išskaičiuojama iš atlyginimo.

Materialinė nauda iš paskolos užsienio valiuta

Kai paskolos užsienio valiuta palūkanų norma yra mažesnė nei 9% per metus, susidaręs skirtumas yra materialinė nauda. Pagal teisės aktus pajamos užsienio valiuta turi būti konvertuojamos į rublius pagal šių pajamų gavimo kursą. Tai yra paskolos ar jos dalies grąžinimo dieną.

Norėdami apskaičiuoti materialinę naudą iš paskolos užsienio valiuta, turite turėti duomenis:

• paskolos suma;
• palūkanų norma;
• (faktinio) skolintų pinigų panaudojimo dienos;
• mokestinis laikotarpis;
• Rusijos banko valiutos kursas pajamų gavimo dieną.

Materialinės naudos pagal paskolos sutartį apskaičiavimas gali būti apskaičiuojamas naudojant formulę:

MW \u003d SZ x CV x (9 % – PZ) / 365 d. x SK,

MV- materialinė nauda;
NW- paskolos suma;
HF– valiutos kursas išmokos gavimo dieną;
PZ- paskolos palūkanos;
SC– paskolos terminas, dienos.

Su beprocentine paskola formulė bus beveik tokia pati:

MW \u003d SZ x CV x 9 % / 365 d. x SC

Tai reiškia, kad gyventojų pajamų mokestis turėtų būti mokamas nuo 9% per metus nuo paskolos sumos jos dalinio ar visiško grąžinimo dieną.

Namo pirkimas

B apibrėžia materialinės naudos sąvoką ir jos kaupimo atvejus, išskyrus palūkanų už paskolą, išduotą būstui statyti ar įsigyti, įsigyti, taupymą. žemės sklypai ir tt

Kitaip tariant, materialinė nauda iš būsto paskolos nėra apmokestinama.

Bet paskolos gavėjas privalo turėti patvirtintą dokumentą, liudijantį jo teisę į turto atskaitą. Ši forma yra patvirtinta įstatymu ir yra privaloma.

Be šį dokumentą paskola laikoma tiesiog grynaisiais pinigais ir nuo to bus imamas pajamų mokestis.

Nuo tos dienos, kai paskolos davėjas suteiks turtinę teisę, materialinės naudos neatsiras, todėl mokesčio pagal beprocentinės ar lengvatinės paskolos taisykles mokėti nereikės.

Todėl norint nesikreipti dėl mokesčių grąžinimo iš biudžeto, nereikėtų skubėti su jo atskaitymu.

Paskola darbuotojui, fiziniam asmeniui

Organizacija, kuri išduoda paskolą savo darbuotojui be palūkanų ar palankiomis sąlygomis, tampa ja mokesčių agentas. Ji apskaičiuoja turtinę naudą skolininkui, išskaito nuo jos gyventojų pajamų mokestį ir perveda šiuos pinigus į biudžetą.

Materialinė nauda darbuotojui atsiranda su kiekvienu paskolos mokėjimu ir gali būti tik kartą per mėnesį arba vienkartinė, kai išmokama visa skolos suma.

Jei per vieną mokestinį laikotarpį (1 metus) nebuvo sumokėta paskola, vadinasi, nebuvo ir materialinės naudos.

Skolinančioji įmonė dažniau iš darbuotojo atlyginimo išskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį, tačiau ši suma neturėtų viršyti 50% įmokų sumos.

Skolinančioji organizacija, kaip išskaičiuojanti lėšas, tvarko išmokėtų lėšų įrašus mokesčių registras darbuotojo, o taip pat per įstatymo nustatytą terminą pateikia jį mokesčių inspekcijai.

Vienintelis skirtumas išduodant paskolą darbuotojui ir fiziniam asmeniui, kuris nėra įmonės darbuotojas, yra tas, kad gyventojų pajamų mokestis gali būti išskaičiuojamas ir sumokamas į biudžetą tik iš darbuotojo. Taip pat apskaitoje jis rodomas skirtingai.

Paskolos darbuotojui išdavimas vykdomas 73 sąskaitoje: debetas 73-1 kreditas 50 (51), o grąžinimas yra atvirkščiai. Paskolos palūkanos nurodytos sąskaitos 91-1 kredite. yra finansinės investicijos, kadangi tai neša įmonei ekonominį pelną, todėl turi būti vykdoma 58-3 subsąskaitoje.

Paskolos palūkanos paskelbiamos per debetą 76 kreditą 91-1.
Paskolos be palūkanų nėra investicijos, todėl jos rodomos 76 paskyroje.

Tarp juridinių asmenų

Jei beprocentinės paskolos sutartis sudaroma tarp juridinių asmenų, skolinantis organizacija mokesčių nemoka, nes negauna materialinės naudos.

Tai išeina iš ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis, kuriame nurodomos visos apmokestinamos pajamų rūšys, tarp kurių nėra materialinės naudos sudarant beprocentės ar lengvatinės paskolos sutartį. Todėl skolininkui palūkanų mokėti nereikia.

Kada subjektas yra UTII, nustatomas jo apmokestinimas vietos valdžia institucijos, galinčios apmokestinti tam tikras veiklos sritis. Bet ir šiuo atveju materialinė nauda iš paskolos negali būti apmokestinama.

Skolintojų organizacija pagal įstatymą, išduodama paskolą, nėra PVM objektas, kas nurodyta. Visos lėšos, kurios yra suteikiamos ar gaunamos iš paskolos sąskaitos, nėra įtraukiamos į paskolos davėjo išlaidų ar pajamų straipsnį, todėl jos neapmokestinamos.

Palūkanos, kurias paskolos gavėjas moka už naudojimąsi paskola, yra ne veiklos pajamų organizacijose. Kiekviena paskola turi būti apskaitoma atskirai, o palūkanos už ją kas mėnesį įtraukiamos į pajamų sąrašą.

Jei skola grąžinama anksčiau laiko arba pasibaigus sutarčiai, į pajamas atsižvelgiama grąžinimo dieną.

Kai paskola grąžinama į įmonės kasą, palūkanų pajamos kaupiamos iš karto.

asmeninių pajamų mokestis

Skaičiavimas gyventojų pajamų mokesčio medžiaga naudą sutaupius paskolos palūkanoms, nustato 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnis.

Šios pajamos apmokestinamos tokiu tarifu:

• 35 %, kai skolininkas yra Rusijos mokesčių rezidentas;
• 30%, kai skolininkas nėra Rusijos mokesčių rezidentas.

Mokesčių rezidentas yra asmuo, kuris per metus būna Rusijoje ne mažiau kaip 183 dienas iš eilės.

Organizacijai išduodant paskolą savo darbuotojui, gyventojų pajamų mokesčio suma nuo gautos materialinės naudos automatiškai išskaitoma iš kiekvieno atlyginimo ir pervedama į biudžetą.

Tačiau ši suma neturėtų būti didesnė nei 50% paties mokėjimo ( darbo užmokesčio). 2-NDFL pažymoje šis mokestis nuo materialinės naudos atliekamas per kodą 2610. Pažyma perduodama Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai įstatymų nustatytais terminais.

Kai paskola suteikiama ne organizacijos darbuotojui, nesulaikant lėšų surašoma 2-NDFL pažyma ir perduodama IFTS bei paskolos gavėjui.

Kartu būtina iš anksto įspėti mokesčių inspekciją, kad iš paskolos gavėjo gyventojų pajamų mokestis nėra imamas, o paskolos gavėją – apie tai, kad jam reikia mokėti mokestį.

Taip pat materialinės naudos tam tikrais atvejais neapmokestinamos, kas nurodyta 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnis. Tai visada galioja išduodant paskolą juridiniam asmeniui.

Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinama materialinė išmoka už paskolą fiziniam asmeniui šiais atvejais:

• būsto statybai;
• perkant gyvenamąjį turtą ar jo dalį (namus, butus, kambarius ir kt.);
• už visišką ar dalinį žemės įsigijimą gyvenamajam objektui statyti;
• sklypui su gyvenamuoju pastatu pirkti;
• refinansuoti paskolas, kurios buvo išduotos gyvenamojo būsto statybai ar pirkimui, žemės sklypas namo statybai, sklypui su namu, daliai statyboje ir kt. Tokiu atveju pradinę paskolą teikiantis bankas turi būti Rusijos Federacijos teritorijoje.

Siekdamas patvirtinti paskolos paskirtį, paskolos gavėjas turi pateikti paskolos davėjui dokumentą, patvirtinantį jo teisę į mokesčių lengvatą įsigyjant būstą ar žemę jo statybai.

materialinė nauda yra išmoka pinigais arba natūra, kurią galima įvertinti ir apibrėžti kaip pajamas pagal mokesčių teisės aktai RF.

Materialinė nauda susidaro gavus paskolas (kreditus) iš individualūs verslininkai ir organizacijos pagal mažos palūkanos, perkant prekes (darbus, paslaugas) per civilinės teisės sutartys adresu asmenys, individualūs verslininkai ir organizacijos, kurios yra viena nuo kitos priklausomos organizacijos-pirkėjo atžvilgiu, taip pat įsigyjant vertingų popieriųžemesnėmis rinkos kainomis.

Taigi materialinė nauda atsiranda tais atvejais, kai nuosavybės teisę į kažką įgyja už brangiau palankiomis sąlygomis nei visiems kitiems pirkėjams ar vartotojams nustatytos sąlygos.

Materialinė pašalpa apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu.

Nauda, ​​gauta iš sutaupytų palūkanų už skolintų lėšų naudojimą

Mokesčių agentas apskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį nuo materialinės naudos iš sutaupytų palūkanų atskirai nuo kitų pajamų už kiekvieną fiziniam asmeniui sukauptą apmokestinamąją sumą. Tuo pačiu metu apmokestinimo tvarka priklauso nuo valiutos, kuria buvo išduota paskola – rubliais ar užsienio valiuta. Taigi materialinės naudos suma, gauta sutaupius paskolų palūkanas rubliais, nustatoma atsižvelgiant į 2/3 Rusijos banko refinansavimo normos. O apmokestinamosios pajamos iš paskolos užsienio valiuta apskaičiuojamos atsižvelgiant į 9% metinį tarifą.

Autorius Pagrindinė taisyklė materialinė išmoka apmokestinama 35% gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 2 punktas), sumokama ne vėliau kaip pirmą darbo dieną po mokesčio išskaičiavimo.

Materialinės naudos, gautos sutaupant beprocentines paskolas, apskaičiavimo ir mokėjimo taisyklės iš esmės nesiskiria nuo panašių paskolų su palūkanomis rubliais ir užsienio valiuta taisyklių.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifo dydis nuo materialinės naudos iš sutaupytų paskolos palūkanų

Gyventojų pajamų mokesčio tarifo dydis, taikomas materialinei naudai iš sutaupytų palūkanų, priklauso nuo mokesčių statusas fizinis asmuo – tokių pajamų gavėjas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 2, 3 punktai):

Rusijos Federacijos mokesčių rezidentui - 35%;

dėl mokesčių nerezidentas RF – 30%.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo materialinės išmokos nuo palūkanų mokėjimo sąlygos

Pervedimo terminas yra ne vėliau kaip pirmą darbo dieną po mokesčio išskaičiavimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 punktas, 6.1 straipsnis, 6 punktas, 226 straipsnis).

Išskaičiavimo diena – kito mokėjimo asmeniui data Pinigai. Tuo pačiu metu turėtų būti išskaičiuojama ne daugiau kaip 50% pajamų pinigine forma(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas).

Jei organizacija neturi galimybės išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio per mokestinį laikotarpį, apie tai būtina informuoti mokesčių mokėtoją ir patikrinimą, kaip nurodyta 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str., išdavęs pažymėjimą 2-NDFL. Jo pateikimo terminas – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po materialinės naudos iš palūkanų gavimo metų, kovo 1 d.

Materialinė nauda: rekvizitai buhalteriui

• Gyventojų pajamų mokestis ir darbuotojo pajamos materialinės naudos pavidalu

  Taip pat materialinės naudos forma gaunamos pajamos, nustatytos pagal 2006 m.

Materialinė nauda yra teigiamos situacijos, kai asmuo atleidžiamas nuo bet kokių išlaidų, charakteristikos. Šios išlaidos iš tikrųjų gali būti, tačiau dėl tam tikrų aplinkybių jų nėra.

Dažniausias materialinės naudos pavyzdys – palūkanų santaupos tais atvejais, kai išduoda darbuotojams beprocentinę paskolą arba perka. finansinės priemonės, pavyzdžiui, .

Refleksija apskaitoje

Kadangi materialinė nauda ekonomine prasme yra fizinio asmens pajamos, iš jų būtina išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, o vėliau pervesti į biudžetą. Be to, turi atsispindėti ir pajamos, ir mokesčiai mokesčių ataskaitų teikimas gyventojų pajamų mokesčiui, todėl turėtų būti atitinkami dokumentai šiai situacijai. Pagrindinis gyventojų pajamų mokesčio dokumentas yra ir, o kiekviename iš šių dokumentų turi atsispindėti iš jo gaunama materialinė nauda ir mokesčiai.

Pajamos gyventojų pajamų mokesčio lengvatų forma aprašytos šiame vaizdo įraše:

6 gyventojų pajamų mokesčiu

Kalbant apie 6-NDFL ataskaitą, šie rodikliai turėtų būti atspindėti ir pirmoje, ir antroje dalyse. mokesčio tarifas, už kurią apmokestinamos materialinės pašalpos, yra 30 arba 35%, todėl šios sumos negali būti priskiriamos mokesčiui taikant 13% tarifą, todėl gyventojų pajamų mokestis su mat. išmokos turi būti nurodytos atskirai.

• Pirmoje dalyje jam yra savo stulpeliai, kuriuose nurodoma materialinės naudos suma, kurią gavo asmuo, taip pat mokesčių suma, kuri buvo išskaičiuota iš darbuotojo.
• Antroje dalyje taip pat būtina parodyti išskaičiuotą mokestį atskirai nuo visų kitų mokesčių ir pajamų, o kartu atsižvelgti į tai, kad pajamų pripažinimo diena yra laikoma paskutinė kalendorinio mėnesio diena. Tai bus 110 eilutė. Suma, kuri išskaičiuojama kaip mokestis iš mat. išmokos, rodoma 6-NDFL skaičiavimo antrosios dalies 130 eilutėje.

6 gyventojų pajamų mokesčio užpildymo formą galite atsisiųsti čia, žiūrėkite žemiau pateiktą pavyzdį.

6 gyventojų pajamų mokesčio užpildymo pavyzdys, nurodant materialinę naudą

2 gyventojų pajamų mokesčiu

Kalbant apie 2-NDFL pažymėjimą, jis taip pat atspindi materialinę naudą ir mokesčius, kaip ir bet kurios kitos pajamos. Kitaip tariant, šiai pajamų formai reikia pildyti rodiklius kas mėnesį, taip pat rodyti apskaičiuoto, išskaičiuoto ir pervesto gyventojų pajamų mokesčio sumas.

3 gyventojų pajamų mokesčiu

Šiuos du dokumentus užpildo gyventojų pajamų mokestį išskaičiuojantis mokesčių agentas, ty tiesiogiai asmens darbdavys. Tačiau yra situacija, kai pats žmogus atspindės kilimėlį. pašalpa ir gyventojų pajamų mokestis nuo jos – taip skaičiuojama.

Jis įteikiamas, jei asmuo nusprendžia grąžinti išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį, turėdamas teisę į. Šiuo atveju su materialinėmis išmokomis susijusio bloko pildymas panašus į pagrindinių pajamų – darbo užmokesčio – bloko pildymą.

3-NDFL pildymo, siekiant materialinės naudos, pavyzdys

Atkreipiame dėmesį į tokį dalyką: kilimėlio mokestis. pašalpos negalima reikalauti iš biudžeto, t.y ataskaitoje yra, bet grąžinti žmogus negalės.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo materialinės naudos apskaičiavimas

Pasiūlymas

Kalbant apie gyventojų pajamų mokesčio tarifą su mat. naudos, tai priklauso nuo to, ar asmuo yra mokesčių gyventojas arba ne. Pirmuoju atveju jis bus lygus 35%, o antruoju atveju - 30%.

Pagal įstatymą pajamų kodas taupant palūkanas, nurodytas 2 gyventojų pajamų mokesčiu šiam mokesčiui, yra 2610. Būtent šis kodas turi būti nurodytas dokumente, kad mokesčių administratorius suprastų, kokios pajamos yra atspindimos. dokumente.

pajamų gavimo materialinės naudos iš sutaupytų gyventojų pajamų mokesčio palūkanų forma - žemiau esančio vaizdo įrašo tema:

Formulė

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo formulė su mat. išmokos nėra taip sudėtingos ir gali būti pavaizduotos taip: gyventojų pajamų mokesčio mv = MV * tarifas%, MV = paskola * (2/3 *% centrinio banko tarifas -%) / 365 (366) * dienų skaičius, kur

• MV - mat. nauda;
• Paskola — išduotos paskolos suma;
• Centrinio banko % palūkanų norma – nustatyta refinansavimo norma Centrinis bankas;
• % – lėšų išleidimo procentas;
• dienų skaičius - dienų skaičius kalendorinis mėnuo kurio metu naudojamos lėšos.

Pavyzdys

Apsvarstykite kilimėlio skaičiavimo pavyzdį. beprocentės paskolos ir gyventojų pajamų mokesčio nuo jos lengvatos.

„Tourist LLC“ savo darbuotojui išdavė 60 000 rublių beprocentinę paskolą 6 mėnesių laikotarpiui nuo 2017-01-01 iki 2017-06-30 Darbuotojas yra mokesčių rezidentas, todėl materialinės išmokos apmokestinamos 35% palūkanų norma ir jis kas mėnesį grąžina paskolą po 10 000 rublių. Paskolos išdavimo metu refinansavimo norma buvo 10%, nuo kovo 27 dienos – 9,75%, gegužės 2 dienos – 9,25%. Reikia atsižvelgti į skirtingas refinansavimo normas, nes jos turi įtakos mokesčio dydžiui.

Matematinis skaičiavimas. išmokos ir gyventojų pajamų mokestis už skirtingus mėnesius atrodys taip:

• sausio mėn
  • MV = 60 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 31 \u003d 339,73 rubliai.
  • gyventojų pajamų mokestis = 339,73 rubliai. * 35% = 118,91 rublis.
• vasario mėn
  • MV = 50 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 28 \u003d 255,71 rublis.
  • gyventojų pajamų mokestis = 255,71 rublis. * 35 % = 89,50 RUB
• Kovas
  • MV (iki kovo 27 d.) = 40 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 26 = 189,95 rubliai.
  • MV (po kovo 27 d.) = 40 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 5 = 35,62 rubliai.
  • Gyventojų pajamų mokestis \u003d (189,95 rublis + 35,62 rublis) * 35% \u003d 78,95 rublis.
• Balandis
  • MV = 30 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 30 \u003d 160,27 rubliai.
  • gyventojų pajamų mokestis = 160,27 rub. * 35% = 56,10 rubliai.
• Gegužė
  • MV (iki gegužės 2 d.) = 20 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 1 = 3,56 rubliai.
  • MV (po gegužės 2 d.) = 20 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 = 101,37 rubliai.
  • Gyventojų pajamų mokestis \u003d (3,56 rublis + 101,37 rublis) * 35% \u003d 36,73 rublis.
• birželis
  • MV = 10 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 \u003d 50,68 rubliai.
  • gyventojų pajamų mokestis = 50,68 rubliai. * 35% = 17,74 rubliai.

apskaitos įrašus

Visos skolinimo operacijos gyventojų pajamų mokesčio kaupimas in be nesėkmės turi būti atsiskaityta buhalterinė apskaita. Išduodant paskolą darbuotojui, buhalteris privalo surašyti tokius įrašus.

Kalbant apie pajamas materialinės naudos iš prekių (darbų, paslaugų) įsigijimo, organizacija yramokesčių agentas ir privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 2 dalis). Gaunant tokio pobūdžio pajamas realus pinigų išmokėjimas neįvyksta. Todėl iš bet kokių kitų darbuotojo pajamų (pavyzdžiui, atlyginimų) išskaičiuokite mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). Jeigu gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti neįmanoma, tuomet (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas).

Situacija: Ar reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo materialinės naudos, jei organizacija darbuotojui įsigijo automobilį už rinkos kainą? Darbuotojas kas mėnesį moka dalį atlyginimo, kad padengtų skolą už automobilį.

Taip reikia.

Tokiu atveju iš sutaupytų palūkanų gaunama materialinė nauda, ​​kad darbuotojas nemoka už jam pateiktą įmokų planą.

Pagal bendrąsias taisykles materialines išmokas darbuotojas gauna dviem atvejais.

Pirma: jei jis pirko prekes iš darbdavio už mažesnę nei rinkos kainą. Ir antrasis: darbuotojas naudoja skolintas (kredito) lėšas, kurias jam suteikė darbdavys. Tuo pačiu metu materialinė nauda atsiranda tik tuo atveju, jei paskola suteikiama mažesne nei 2/3 palūkanų norma. refinansavimo normos (paskolos rubliais) arba 9 procentai per metus (paskolos užsienio valiuta).

Tai numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnyje.

Nagrinėjama situacija patenka į antrąjį atvejį. Organizacija, suteikianti darbuotojui galimybę mokėti už automobilį dalimis, iš tikrųjų jam suteikia komercinė paskola(Rusijos Federacijos civilinio kodekso 823 straipsnis). Tai reiškia, kad tam tikrą laikotarpį darbuotojas naudoja lėšas, kurias jis turėtų sumokėti organizacijai už pateiktą beprocentinį įmokų planą. Dėl to gaunama materialinė nauda, ​​apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu. Organizacija privalo išskaičiuoti mokesčius nuo bet kokių darbuotojui sumokėtų grynųjų pinigų.

Tokia išvada išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 1 dalies nuostatų ir ją patvirtina Rusijos finansų ministerijos 2015 m. birželio 15 d. raštai Nr. 03-04-06 / 34441, d. 2015-06-09 Nr.03-04-06 / 33331, 2014-12-16 Nr.03-04-05/64921.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš materialinės naudos, parduodant prekes darbuotojams, pavyzdys

UAB „Prekybos įmonė „Germes““ užsiima spalvotų televizorių pardavimu. Vasario mėnesį organizacija savo darbuotojams pardavė 15 televizorių už 3150 rublių. gabalas. Šį mėnesį tie patys televizoriai buvo parduoti trečiųjų šalių pirkėjams už 4500 rublių.

„Hermes“ yra mokesčių agentas, skaičiuojantis, išskaičiuojantis ir sumokantis gyventojų pajamų mokestį nuo materialinės naudos, parduodant prekes savo darbuotojams sumažintomis kainomis.

Materialinė nauda įsigijus prekių vienetą siekė 1350 rublių. (4500 rublių - 3150 rublių).

Gyventojų pajamų mokesčio dydis, kurią buhalterė vasario mėnesį turi išskaičiuoti iš kiekvieno televizorių įsigijusio darbuotojo, siekė 176 rublius. (1350 rublių × 13%).

Gaukite naudos iš vertybinių popierių įsigijimo

Turtinė nauda, ​​gauta įsigijus vertybinius popierius, atsiranda, jeigu:

• gautas nemokamai;

• pirktas žemesnėmis nei rinkos kainomis.

Tai taikoma tiek vertybiniams popieriams, kuriais prekiaujama organizuotoje rinkoje, tiek vertybiniams popieriams, kuriais neprekiaujama organizuotoje rinkoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 4 punktas).

Materialinės naudos atsiradimo sąlygos aprašytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 4 dalyje.

Akcininkui (steigėjui) dėl ilgalaikio turto perkainojimo gavus papildomų akcijų (ajų, pajų), materialinės naudos nebūna. Tokios pajamos yra neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 19 punktas).

Materialinės naudos dydis yra lygus vertybinių popierių rinkos vertės perviršiui virš jų įsigijimo išlaidų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 1 dalies 4 punktas).

Vertybinių popierių rinkos vertė nustatoma atsižvelgiant į ribinę jos svyravimų ribą.

Jei vertybiniais popieriais prekiaujama organizuotoje rinkoje:

• rinkos vertė nustatoma pagal Rusijos federalinės finansų rinkų tarnybos 2010 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. 10-65/pz-n patvirtintą Tvarką;

• didžiausios rinkos vertės svyravimų ribos nustatomos remiantis Tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės finansų rinkų tarnybos 2010 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. 10-65/pz-n, 5 punktu.

Vertybinių popierių, kuriais neprekiaujama organizuotoje rinkoje, rinkos vertė nustatoma pagal atsiskaitymo kainą, atsižvelgiant į jos svyravimo ribinę ribą:

• atsiskaitymo kaina nustatoma vadovaujantis Tvarka, patvirtinta Rusijos FFMS 2010 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. 10-66/pz-n;

• maksimalios svyravimų ribos (aukštyn ir žemyn) yra 20 procentų atsiskaitymo kainos (Rusijos federalinės finansų rinkų tarnybos 2010 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. 10-65/pz-n patvirtintos Tvarkos 7 punktas).

Vertybinių popierių (tiek cirkuliuojančių, tiek necirkuliuojančių organizuotoje rinkoje) rinkos vertė nustatoma sandorio dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 6 dalis, 4 punktas).

Tokia vertybinių popierių rinkos vertės apskaičiavimo tvarka turtinei naudai nustatyti išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 4 dalies, 280 straipsnio 6 dalies, patvirtintos Tvarkos 2 ir 4 dalių normų visumos. 2010 m. lapkričio 9 d. Rusijos federalinės finansų rinkų tarnybos įsakymu Nr. 10-65 / pz -n, Tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės finansų rinkų tarnybos 2010 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. 10- 1 punktas. 66 / pz-n.

Išmokos už vertybinius popierius gavimo data

Faktinio pajamų iš vertybinių popierių įsigijimo materialinės naudos gavimo data pripažįstama:

• arba vertybinių popierių įsigijimo žemesnėmis nei rinkos kainomis data;

• arba neatlygintino vertybinių popierių gavimo dieną;

• arba apmokėjimo už vertybinius popierius diena (jei apmokama po vertybinių popierių nuosavybės perleidimo).

Įsigijimo (nemokamo gavimo) diena turėtų būti suprantama kaip vertybinių popierių nuosavybės perdavimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 3 dalis, 1 punktas). Pavyzdžiui, kalbant apie akcijas, ši data turi būti nustatyta iš akcininkų registro išrašo (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gruodžio 19 d. raštas Nr. 03-04-05 / 4-1415).

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas nuo vertybinių popierių naudos

Kalbant apie pajamas materialinės naudos iš vertybinių popierių įsigijimo forma, organizacija yramokesčių agentas ir privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 2 dalis). Gaunant tokio pobūdžio pajamas realus pinigų išmokėjimas neįvyksta. Todėl iš bet kokių kitų darbuotojo pajamų (pavyzdžiui, iš atlyginimo) išskaičiuokite mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). Jeigu gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti neįmanoma, tuometpranešti mokesčių inspekcijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas).

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš materialinės naudos, parduodant vertybinius popierius darbuotojui, pavyzdys

Alpha LLC pardavė savo darbuotoją P.A. Bespalovas 1000 savų akcijų už 75 rublius. kiekvienam. Pirkimo-pardavimo sutartis sudaryta sausio 16 d. Akcininkų registre nuosavybės teisės į akcijas perėjimas atsispindėjo sausio 25 d. Sandoris buvo atliktas už organizuotos vertybinių popierių rinkos ribų (tiesiogiai, nedalyvaujant tarpininkams).

„Alfos“ akcijomis prekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje. Sausio 16 d. jų rinkos kaina buvo 100 rublių.

Atsižvelgiant į maksimalius svyravimus, akcijos rinkos kaina buvo:
100 rub. - 100 rublių × 20% = 80 rublių / vnt.

Taigi materialinė nauda įsigijus vieną akciją buvo:
80 rublių / vnt - 75 rubliai / vnt. \u003d 5 rubliai / vnt.

Iš viso akcijų paketo įsigijimo gauta materialinė nauda:
5 rubliai / vnt × 1000 vnt. = 5000 rublių.

Standartinis mokesčių atskaitymai Bespalovas neleidžiamas. Gyventojų pajamų mokesčio nuo materialinių išmokų suma siekė:
5000 rub. × 13% = 650 rublių.

Iš Bespalovo sausio mėnesio atlyginimo buhalterė išskaitė paskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį.

Mokesčių mokėtojų pajamos apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13 proc. Pavyzdžiui, darbdavys iš darbo užmokesčio išskaičiuoja 13% gyventojų pajamų mokesčio. Bet mokesčiai mokami ne tik nuo gautų, bet ir sutaupytų pinigų.

Jei paėmėte paskola be palūkanų arba paskolą su mažomis palūkanomis, tai yra mažesnėmis už ribinę palūkanų normą, tada pagal Mokesčių kodeksą gavote numanomų pajamų iš santaupų už paskolos palūkanas. Šios numanomos pajamos vadinamos materialine nauda. Tokiu atveju turite sumokėti mokesčius nuo šių pajamų..

Pavyzdys: Lugovoi S.V. Iš darbdavio paėmiau beprocentinę paskolą. Nuo paskolos gavimo iš Lugovoi S.V. yra pajamos materialinės naudos forma, nuo kurių bus išskaičiuotas mokestis.

Materialinė nauda atsiranda gaunant paskolas (kreditus) už mažą palūkanų normą, perkant prekes (darbus, paslaugas) iš asmenų ir organizacijų, kurie yra tarpusavyje priklausomi jūsų atžvilgiu, taip pat perkant vertybinius popierius žemesnėmis nei rinkos kainomis. Toliau nagrinėsime tik materialinę naudą, gautą sutaupius palūkanas už skolintų lėšų panaudojimą, nes šis atvejis yra labiausiai paplitęs.

Materialinės naudos dydis

Pasvarstykime, kokiais atvejais ir kokio dydžio pajamas galite gauti materialinės naudos pavidalu.

Materialinė nauda atsiranda, jei paskolos palūkanų norma yra mažesnė už ribinę palūkanų normą, lygią 2/3 refinansavimo normos. Šiuo metu refinansavimo norma yra pagrindinis kursas bankas - 6,25% (nuo 2019 m. gruodžio 16 d. iki 2020 m. vasario 9 d.). Atitinkamai, nuo 2019-12-16 išduotų paskolų ribinė norma bus 4,17% (2/3 * 6,25%). Taigi, jei dabar imsite paskolą mažesnėmis nei 4,17% metinėmis sąlygomis, turėsite materialinę naudą, nuo kurios bus išskaičiuoti mokesčiai.

Materialinės naudos dydis yra lygus skirtumui tarp ribinės normos ir normos ant paskolos sutartis padauginta iš paskolos sumos ir paskolos termino.

Materialinė nauda \u003d (ribinė norma – sutarties norma) x paskolos suma x (paskolos terminas dienomis / 365 dienos)

Materialinė pašalpa skaičiuojama kas mėnesį per visą skolinimo laikotarpį, o ją skaičiuojant būtina atsižvelgti į paskutinę mėnesio dieną galiojusią refinansavimo normą (CPK 1 p. 2 p., 212 str. 7 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalis).

Materialinės naudos apmokestinimas

Pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 str. materialinė pašalpa apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 35 proc.. Paprastai mokestį turi išskaičiuoti darbdavys, iš kurio buvo paimta paskola ar paskola (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 punktas).

Pavyzdys: OOO „Vaivorykštė“ suteikė Kosolapom A.S. beprocentinę paskolą ir iš jo atlyginimo išskaičiavo materialines išmokas 35 proc. Kosolapy A.S. nėra prievolės mokesčių inspekcijai.

Jei pajamos materialinės naudos pavidalu iš darbdavio nebuvo gautos arba darbdavys neišskaičiavo mokesčio, Jūs privalote savarankiškai pateikti mokesčių administratoriui 3-NDFL deklaraciją ir sumokėti mokestį (4 punkto 1 p. 6 p. 228 straipsnis).

Tačiau 2016 m Mokesčių kodas padaryti pakeitimai, kurie supaprastino mokesčių mokėtojų ataskaitų teikimo procesą tais atvejais, kai jie patys turi sumokėti mokestį nuo materialinės naudos (jei mokesčio neišskaičiavo mokesčių agentas). Nuo 2016 m. nebereikia pateikti 3-NDFL deklaracijos, tereikia sulaukti pranešimo iš mokesčių institucija ir sumokėti mokesčius pagal šį pranešimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnio 6 punktas, 2015 m. gruodžio 29 d. įstatymo N 396-FZ 8 dalis, 4 straipsnis). Be to, šiais pakeitimais buvo padidintas mokesčių mokėjimo terminas iki gruodžio 1 d. (3 gyventojų pajamų mokesčiui buvo iki liepos 15 d.).