Šis skaičiuotuvas apskaičiuoja nusidėvėjimo sumą mokesčių tikslais pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 straipsnį. Mokesčių tikslais – tai yra tam, kad jas būtų galima išskaičiuoti skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį.
Kad nenueitų toli, o būtų galima eiti į šaltinį čia pat, toliau pateikiamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 straipsnis, pagal kurį buvo parašyta skaičiuoklė.

Pradinė nudėvėto turto kaina

Terminas naudingas naudojimas, per mėnesius

Nusidėvėjimo norma procentais, tiesiniu metodu

Nusidėvėjimo norma procentais, nelinijinis metodas

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 straipsnis – Nusidėvėjimo sumų apskaičiavimo metodai ir tvarka

federalinis įstatymas 2005 m. birželio 6 d. N 58-FZ, kuris įsigalioja 2006 m. sausio 1 d. ir 2006 m. liepos 27 d. federalinis įstatymas N 144-FZ, kuris įsigalioja 2007 m. sausio 1 d. ir taikomas teisiniams santykiams, kylantiems iš 2006 m. sausio 1 d. buvo pakeistas šio kodekso 259 straipsnis:

1. Mokesčių mokėtojai, taikydami šį skyrių, skaičiuoja nusidėvėjimą vienu iš šių būdų, atsižvelgdami į šiame straipsnyje numatytus ypatumus:

1) tiesinis metodas;

2) nelinijinis metodas.

1.1. Mokesčių mokėtojas turi teisę į ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio sąnaudas įtraukti išlaidas kapitalinėms investicijoms ne daugiau kaip 10 procentų ilgalaikio turto (išskyrus neatlygintinai gautą ilgalaikį turtą) pradinės savikainos ir arba) ilgalaikio turto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo, techninio pertvarkymo, dalinio likvidavimo išlaidos, kurių dydžiai nustatomi pagal šio kodekso 257 straipsnį.

1. Mokestinio nusidėvėjimo dydį mokesčių mokėtojai nustato kas mėnesį šio straipsnio nustatyta tvarka. Nusidėvėjimas skaičiuojamas kiekvienam nudėvimam turtui atskirai.

Nusidėvimojo turto objekto nusidėvėjimo skaičiavimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį šis objektas buvo pradėtas eksploatuoti, 1 dienos. Nusidėvimojo turto nusidėvėjimo kaupimas kapitalinių investicijų į išnuomotą ilgalaikį turtą, kuriam pagal šį skyrių yra taikomas nusidėvėjimas, kaupimas pradedamas skaičiuoti nuo nuomotojo nuo kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį šis turtas buvo perduotas, 1 dienos. pradėti eksploatuoti, bet ne anksčiau tą mėnesį, kurį nuomotojas atlygino nuomininkui minėtų kapitalinių investicijų išlaidas, nuomininkui – nuo ​​kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį šis turtas buvo pradėtas eksploatuoti, 1 dienos.

Nusidėvimojo turto objekto nusidėvėjimo kaupimas nutraukiamas nuo kito mėnesio, einančio po mėnesio, kai tokio objekto vertė buvo visiškai nurašyta arba šis objektas dėl kokių nors priežasčių buvo pašalintas iš mokesčių mokėtojo nudėvimo turto, 1 dienos.

Mokesčių mokėtojas, apskaičiuodamas nusidėvėjimo sumą, neatsižvelgia į šio straipsnio 1.1 punkte numatytas kapitalo investicijų sąnaudas.

1. Mokesčių mokėtojas taiko tiesinį nusidėvėjimo metodą pastatams, statiniams, perdavimo įrenginiams, patenkantiems į aštuntą – dešimtą nusidėvėjimo grupes, neatsižvelgiant į šių įrenginių paleidimo laiką.

Kitam ilgalaikiam turtui mokesčių mokėtojas turi teisę taikyti vieną iš šio straipsnio 1 dalyje nurodytų būdų.

Mokesčių mokėtojo pasirinktas nusidėvėjimo metodas negali būti keičiamas per visą nudėvimo turto nusidėvėjimo laikotarpį.

Nudėvimo turto nusidėvėjimas skaičiuojamas pagal nustatytą nusidėvėjimo normą šis objektas remiantis jo naudingo tarnavimo laiku.

1. Taikant tiesinį metodą, nudėvimojo turto objekto nusidėvėjimo suma, priskaičiuota už vieną mėnesį, nustatoma kaip jo pradinės (atkūrimo) savikainos ir šiam objektui nustatytos nusidėvėjimo normos sandauga.

Taikant tiesinį metodą, kiekvieno nudėvimo turto nusidėvėjimo norma nustatoma pagal formulę:

K \u003d x 100 %

čia K – nusidėvėjimo norma, išreikšta procentais nuo nudėvimo turto pradinės (pakeitimo) savikainos;

1. Taikant nelinijinį metodą, nudėvimo turto objektui už vieną mėnesį priskaičiuota nusidėvėjimo suma nustatoma kaip nudėvimo turto objekto likutinės vertės ir šiam objektui nustatytos nusidėvėjimo normos sandauga.

Taikant nelinijinį metodą, nudėvimo turto objekto nusidėvėjimo norma nustatoma pagal formulę:

čia K yra nusidėvėjimo norma, išreikšta likutinės vertės procentais, taikoma šiam nudėvimam turtui;

n yra šio nusidėvinčio turto naudingo tarnavimo laikas, išreikštas mėnesiais.

Tokiu atveju nuo kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį nudėvimo turto likutinė vertė pasiekia 20 procentų šio objekto pradinės (pakeičiamosios) vertės, jo nusidėvėjimas skaičiuojamas tokia tvarka:

1) nudėvimo turto likutinė vertė nusidėvėjimo tikslais nustatoma kaip jo bazinė vertė tolesniems skaičiavimams;

2) už vieną mėnesį sukaupto šio nudėvimo turto nusidėvėjimo suma nustatoma šio daikto bazinę savikainą padalijus iš mėnesių, likusių iki šio turto naudingo tarnavimo laiko pabaigos, skaičiaus.

1. Jei organizacija per bet kurią kalendorinis mėnuo buvo įsteigtas, likviduotas, reorganizuotas ar kitaip pertvarkytas taip, kad pagal šio kodekso 55 straipsnį jam mokestinis laikotarpis prasideda arba baigiasi anksčiau nei kalendorinis mėnuo, tada nusidėvėjimas skaičiuojamas atsižvelgiant į šiuos požymius. :

1) likviduojama organizacija neskaičiuoja nusidėvėjimo nuo mėnesio, kurį baigiamas likviduoti, 1 dienos, o reorganizuota – nuo ​​mėnesio, kurį baigiamas likviduoti, 1 dienos. laiku reorganizacija baigta;

2) nusidėvėjimas kaupiamas steigiamai organizacijai, suformuotai reorganizuojant - nuo mėnesio, einančio po mėnesio, kurį buvo atlikta jos valstybinė registracija, 1 dienos.

Šio punkto nuostatos netaikomos organizacijoms, keičiančioms organizacinę ir teisinę formą.

2007-07-19 federaliniu įstatymu Nr.195-FZ buvo pakeistas šio kodekso 259 straipsnio 7 punktas.Pakeitimai įsigalioja 2008-01-01.

1. Nudėvimam ilgalaikiam turtui, naudotam eksploatuoti agresyvioje aplinkoje ir (ar) padidintose pamainose, mokesčių mokėtojas turi teisę taikyti specialų bazinio nusidėvėjimo normos koeficientą, bet ne didesnį kaip 2. Nudėvimam ilgalaikiam turtui, kuris yra objektas finansinės nuomos sutarties (lizingo sutarties) , prie bazinės nusidėvėjimo normos, mokesčių mokėtojas, kuriam šis ilgalaikis turtas turi būti apskaitomas pagal finansinės nuomos sutarties (lizingo sutarties) sąlygas, turi teisę taikyti specialią koeficientas, bet ne didesnis kaip 3. Šios nuostatos netaikomos ilgalaikiam turtui, susijusiam su pirmąja, antra ir trečia nusidėvėjimo grupe, jeigu nusidėvėjimas šiam ilgalaikiam turtui skaičiuojamas nelinijiniu metodu.

Mokesčių mokėtojai, naudojantys nusidėvėjusį ilgalaikį turtą darbui agresyvioje aplinkoje ir (ar) padidintomis pamainomis, turi teisę naudoti šiame punkte nurodytą specialųjį koeficientą tik nudėvėdami minėtą ilgalaikį turtą. Agresyvi aplinka šiame skyriuje suprantama kaip natūralių ir (ar) dirbtinių veiksnių derinys, kurio įtaka lemia didesnį ilgalaikio turto nusidėvėjimą (senėjimą) jį eksploatuojant. Darbui agresyvioje aplinkoje taip pat prilyginamas ilgalaikio turto buvimas sąlytyje su sprogia, degiąja, toksiška ar kita agresyvia technologine aplinka, kuri gali būti avarijos sukėlimo priežastimi (šaltiniu).

Mokesčių mokėtojai – žemės ūkio organizacijos pramoninis tipas(paukštynai, gyvulininkystės kompleksai, kailinių žvėrelių fermos, šiltnamių kompleksai) turi teisę bazinei nusidėvėjimo normai, pasirinktai savarankiškai, atsižvelgiant į šio skyriaus nuostatas, taikyti specialų, bet ne didesnį kaip 2 koeficientą. nuosavas ilgalaikis turtas.

Mokesčių mokėtojai – organizacijos, turinčios pramonės ir gamybinės specialybės gyventojo statusą ekonominė zona arba turizmo ir poilsio specialiojoje ekonominėje zonoje, turi teisę bazinei nusidėvėjimo normai taikyti specialųjį koeficientą savo ilgalaikiam turtui, bet ne didesnį kaip 2.

Nudėvimam ilgalaikiam turtui, naudojamam tik mokslinei ir techninei veiklai, mokesčių mokėtojas turi teisę bazinei nusidėvėjimo normai taikyti specialų koeficientą, bet ne didesnį kaip 3.

1. Mokesčių mokėtojai, perleidę (gavę) ilgalaikį turtą, kuris yra iki šio skyriaus įsigaliojimo sudarytos lizingo sutarties objektas, turi teisę skaičiuoti šio turto nusidėvėjimą tokiais būdais ir normomis, kurios galiojo turto perdavimo (gavimo) metu. savybę, taip pat naudojant specialų koeficientą, ne didesnį kaip 3.

2007 m. liepos 24 d. Federaliniu įstatymu Nr. 216-FZ buvo pakeista 259 straipsnio 9 dalis, kuri įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

1. Automobiliams ir keleiviniams mikroautobusams, kurių pradinė kaina atitinkamai didesnė nei 600 000 ir 800 000 rublių, taikoma pagrindinė nusidėvėjimo norma su specialiu 0,5 koeficientu.

Organizacijos, kurios gavo (perdavė) nurodytą automobiliai ir keleivinius mikroautobusus išperkamosios nuomos būdu, įtraukti šį turtą į atitinkamą nusidėvėjimo grupę ir taikyti bazinį nusidėvėjimo tarifą (atsižvelgiant į mokesčių mokėtojo tokiam turtui naudojamą koeficientą) su specialiu koeficientu 0,5.

Mokesčių mokėtojas organizacijos vadovo sprendimu galima skaičiuoti nusidėvėjimą mažesnėmis nusidėvėjimo normomis, nei nustatytos šiame straipsnyje, įtvirtintos mokesčių apskaitos politikoje. Sumažintas nusidėvėjimo normas naudoti leidžiama tik nuo pat pradžių mokestinis laikotarpis ir per visą mokestinį laikotarpį.

Mokesčių mokėtojams parduodant nudėvėtą turtą taikant sumažintus nusidėvėjimo tarifus, perskaičiavimas mokesčio bazė dėl per mažo nusidėvėjimo sumos, palyginti su šiame straipsnyje numatytomis normomis, mokestiniais tikslais nėra daromas.

1. Naudotą ilgalaikį turtą įsigyjanti organizacija turi teisę nustatyti šio turto nusidėvėjimo normą, atsižvelgdama į naudingo tarnavimo laiką, sumažintą ankstesnių savininkų šio turto eksploatavimo metų (mėnesių) skaičiumi.

Jeigu šio ilgalaikio turto faktinio naudojimo ankstesnių savininkų laikotarpis yra lygus ar viršija jo naudingo tarnavimo laiką, nustatomas pagal Vyriausybės patvirtintą ilgalaikio turto klasifikatorių. Rusijos Federacija pagal šį skyrių mokesčių mokėtojas turi teisę savarankiškai nustatyti šio ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laiką, atsižvelgdamas į saugos reikalavimus ir kitus veiksnius.

Išskirta.

1. Organizacija, kuri reorganizavimo metu gauna įnašo į įstatinį (akcinį) kapitalą forma arba paveldėjimo tvarka juridiniai asmenys Ilgalaikio turto objektai, kurie buvo naudojami, turi teisę nustatyti savo naudingo tarnavimo laiką kaip ankstesnio šio ilgalaikio turto savininko nustatytą jų naudingo tarnavimo laiką, sumažintą šio turto eksploatavimo metų (mėnesių) skaičiumi ankstesniu. savininkas.

2006 m. liepos 27 d. federaliniu įstatymu Nr. 144-FZ šio kodekso 259 straipsnis buvo papildytas 15 punktu, kuris įsigalioja 2007 m. sausio 1 d.

1. Organizacijos, vykdančios veiklą informacinių technologijų srityje, turi teisę netaikyti šiame straipsnyje nustatytos nusidėvėjimo tvarkos elektroninei skaičiavimo įrangai. Šiuo atveju šių organizacijų išlaidos elektroninei skaičiavimo įrangai įsigyti pripažįstamos mokesčių mokėtojo materialiosiomis išlaidomis šio Kodekso 254 straipsnio 1 dalies 3 punkte nustatyta tvarka. Organizacijos, veikiančios informacinių technologijų srityje, šioje dalyje pripažįstamos šio Kodekso 241 straipsnio 7 ir 8 dalyse nurodytomis organizacijomis.

Versle viena iš svarbiausių sąvokų yra nusidėvėjimas. Jos sąskaita kompensuojamos lėšos, kurias įmonė išleido vienai ar kitai įrangai įsigyti. Nusidėvėjimui apskaičiuoti galima naudoti vieną iš dviejų metodų.

Pagrindiniai klausimai

Nusidėvėjimas apmokestinant yra išlaidų, patirtų dėl pirkimo, perkėlimas į įmonės pagamintų prekių ir paslaugų savikainą. Jos sąskaita kompensuojamos lėšos, išleistos įrangai įsigyti ar pastatams statyti.

Išskaitymai šioje ekonomikos srityje atliekami per visą įrenginio naudojimo laiką. Atspirties tašku laikomas įrangos subalansavimo momentas, galutinis taškas – jos pašalinimas. Nesvarbu, ar įranga buvo pirkta nauja, ar naudota.

Kaupimo tvarka patvirtinta 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 straipsnis. Lėšos, gautos vykdant atsiskaitymus, yra apskaitomos kaip įmonės nuostoliai ir nėra apmokestinamos.

Yra du nusidėvėjimo skaičiavimo būdai – linijinis ir nelinijinis. Įmonės savininkas gali laisvai pasirinkti būdą. Išimtis – su statybomis ir pastatais susiję įsigijimai, priklausantys 8-10 nusidėvėjimo grupių. Jiems taikomas tik linijinis metodas.

Anksčiau pasirinkto metodo pakeisti kitu nepavyko. Nuo 2014 m. pradžios dėl įstatymo pakeitimų organizacija turi teisę bet kada atšaukti linijinį metodą ir pakeisti jį kitu. Tačiau prieš tai būtina atitinkamai pakeisti poziciją dėl įmonės apskaitos politikos. Perėjimas nuo nelinijinio metodo galimas kartą per 5 metus.

Linijinis metodas

Šį metodą geriau naudoti, jei įranga bus naudojama visą veikimo laikotarpį. Tai reiškia, kad pelnas, gautas iš jo darbo, taip pat bus toks pat. Taikant šį metodą, išleistos išlaidos nurašomos tolygiai ta pačia pinigine suma.

Taikant metodą daroma prielaida, kad sukauptų sumų suma bus lygi nusidėvėjimo koeficiento ir įsigytos įrangos ar objekto savikainos sandaugai, užfiksuotai dokumentuose.

Koeficientui apskaičiuoti naudojama ši formulė:

K=(1/n)100 % , kur:

• Į - nusidėvėjimo koeficientas. Šis skaičius išreiškiamas procentais
• n - jo veikimo laikas. Matuojama mėnesiais.

Pavyzdžiui, organizacija įsigijo įrangos už 50 000 rublių. Tarnavimo laikas yra 5 metai, tai yra 60 mėnesių.

Mėnesinis skaičiavimų koeficientas bus lygus:

(1/60)100 = 1.67.

Tokiu atveju mėnesinės atskaitos suma iš įrangos pirkimo bus tokia:

50 000 * 1,67% = 835 rubliai.

Į šią nusidėvėjimo sumą bus atsižvelgta už 60 įrangos naudojimo mėnesių. Atėjus Šis laikotarpis, net jei mašina yra darbinės būklės ir nėra nurašyta, nusidėvėjimo mokesčiai nebus apskaičiuojami arba dokumentacijoje bus prilyginami nuliui.

Linijinio metodo privalumai ir trūkumai

Kaip ir bet kuris metodas, linijinis metodas turi privalumų ir trūkumų. Remiantis jais, reikia nuspręsti, ar pasirinkti jį kaip pagrindinį metodą.

Privalumai:

• Paprastumas. Skaičiavimas atliekamas tik vieną kartą – iškart po to, kai turtas įrašomas į balansą. Gauta suma galioja visą veiklos laikotarpį;
• Išlaidų nurašymas yra gana tikslus ir lengvai atsekamas dėl tos pačios sumos;
• Išskaitos daromos kiekvienam objektui atskirai. Pavyzdžiui, jei vienu metu buvo perkamos 2 ar 3 skirtingos mašinos, kiekvienai atskirai skaičiuojama nusidėvėjimo norma ir atskaitymų suma;
• Išlaidos tolygiai perkeliamos į gamybos savikainą.

Trūkumai:

• Netinka įrangai, kurios tarnavimo laikas yra trumpas;
• Dėl sumažėjusio našumo eksploatacijos metu įrangai modernizuoti ir remontuoti reikės didelių išlaidų. Tuo pačiu metu lėšos, skirtos padengti išlaidas, bus nurašytos tolygiai;
• Netinka įmonėms, kurios dažnai atnaujina gamybos turtas;
• Mokesčio suma, sumokėta naudojant objektą, bus žymiai didesnė nei naudojant nelinijinį.

Netiesinis būdas

Antrasis metodas yra nelinijinis. Ją savo veikloje naudoja apie 30-40% įmonių. Pagal 5 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 straipsniu, nusidėvėjimas apskaičiuojamas atsižvelgiant į pradinės objekto kainos ir eksploatavimo trukmės balansą, kurį įmonė nustato pagal daugybę veiksnių.

Pirmiausia turite nustatyti nusidėvėjimo normą. Jis nustatomas pagal šią formulę:

K=(2/n)100 % kur:

• K - nusidėvėjimo koeficientas. Taip pat išreikštas procentais.
• n - laikotarpis, per kurį įranga bus naudinga.

Nusidėvimo turto likutinei vertei pasiekus 20% pradinės vertės, nusidėvėjimas bus skaičiuojamas tokiu būdu:

1. Gautos vertės likutis yra fiksuotas ir skaičiavimuose laikomas pagrindu.
2. Mėnesinis nusidėvėjimas apibrėžiamas kaip bazinės kainos ir likusių objekto eksploatavimo mėnesių skaičiaus santykis.

Pabandykime tai išsiaiškinti konkretus pavyzdys:

Mašina buvo nupirkta už 25 000 rublių. Tarnavimo laikas yra 3 metai arba 36 mėnesiai. Suma, lygi 20% mašinos savikainos, yra 5000 tūkst.

Pirmaisiais mėnesiais nusidėvėjimas skaičiuojamas taip:

• Nusidėvėjimo norma nustatoma: K=(2/36)*100%= 5,56;
• Pirmasis mėnuo: 25 000 * 5,56% = 1390 rublių.

Antras mėnuo:

• Likusi suma mėnesio pradžioje = 25 000 - 1390 = 23 610 rublių;
• Nusidėvėjimas = 23610 * 5,56% = 1312,71 rublis.

Likusieji mėnesiai apskaičiuojami taip pat.

Kai likutis mėnesio pradžioje yra 5000 rublių, išskaitymai už likusį tarnavimo laiką bus:

5 000/n ost, kur:

n poilsis - įrangos naudojimo trukmė Šis momentas iki jo naudingo tarnavimo laiko pabaigos. Išreiškiamas mėnesiais.

Pavyzdžiui, 5000 rublių likutį gavome praėjus 27 mėnesiams nuo įrangos paleidimo. Todėl n poilsio bus: 36 - 27 = 9 mėnesiai.

Tokiu atveju sukauptų sumų suma bus tokia pati visus vėlesnius naudojimo mėnesius.

Sukauptos naudotos įrangos

Į disponavimą gautas turtas gali būti ne tik naujas, bet ir naudotas anksčiau. Tokiu atveju būtina iš ankstesnio savininko išsiaiškinti tikrąjį įrangos naudojimo laikotarpį ir jo tarnavimo laiką. Tada jums reikia rasti skirtumą tarp šių dviejų skaičių.

Pavyzdžiui, mašinos tarnavimo laikas yra 72 mėnesiai, anksčiau jis buvo naudojamas 20 mėnesių. Taigi skirtumas bus 72 - 20 = 52 mėnesiai.

Gautas skaičius bus šios įrangos naudingo tarnavimo laikas. Tai bus skaičiavimų pagrindas.

Kitu atveju įmonės savininkas pasirenka nusidėvėjimo apskaičiavimo būdą ir taiko jį pagal aukščiau aprašytas formules.

Kaupimo sąlygos ir tvarka

Išskaitymai prasideda po to, kai įranga pristatoma į balansą. Pirmasis kaupimas pradedamas skaičiuoti nuo pirmos mėnesio, einančio po įrangos registravimo, dienos ir trunka iki įrangos naudingo tarnavimo laiko pabaigos.

Pavyzdžiui, buvo įsigyta mašina, kurios tarnavimo laikas yra 5 metai, tai yra 60 mėnesių. Jis buvo įtrauktas į balansą 2010 m. gegužės 15 d., kaupimas jame prasideda 2010 m. birželio 1 d. 2015 m. gegužę bus atliktas paskutinis sukaupimas mašinai, nes praėjo 5 metai nuo jos įtraukimo į įmonės balansą.

Keletas žodžių apie mokesčių apskaičiavimo tvarką ir taisykles.

1. Norint pradėti atskaitymus, įsigyta įranga įtraukiama į įmonės balansą. Neregistruotai įrangai nusidėvėjimas neskaičiuojamas;
2. Finansinės operacijos susiję su nusidėvėjimu yra registruojami kas mėnesį, neatsižvelgiant į finansinius rezultatusįmonės;
3. Atitinkamu mokestiniu laikotarpiu turi būti atsižvelgiama į nusidėvėjimą;
4. Išskaitos sustabdomos, jei objektas yra apgadintas ilgiau nei 3 mėnesius arba atliekamas ilgalaikis jo remontas (remonto laikotarpis ilgesnis nei 1 metai).

Vaizdo įrašas: kaip apskaičiuoti nusidėvėjimą

Kandidatas ekonomikos mokslai, Klikunovas N.D., išanalizavo du nusidėvėjimo skaičiavimo būdus – metodą sudėtinės palūkanos ir linijinis, ir parodė, kad linijinis metodas nėra tobulas.

Nusidėvėjimo mokesčiai yra pagrindinis būdas kompensuoti vienos ar kitos gamyboje naudojamos įrangos įsigijimo išlaidas. Ši suma apskaičiuojama dviem būdais – linijiniu ir nelinijiniu. Nusidėvėjimo atskaitymai daromi per visą dokumentuose nurodytą įrangos eksploatavimo laiką ir pradedami iš karto po įtraukimo į balansą.

Čia mes sužinome esamą ilgalaikio turto nusidėvėjimo metodai, taip pat skaičiavimo formules. Išsamiai išanalizuosime kiekvieną metodą ir aiškumo dėlei pateiksime skaičiavimo pavyzdį.

Visi esami nusidėvėjimo metodai skirstomi į linijinius ir nelinijinius, iš viso apskaitoje jų yra keturi. Organizacija pasirenka sau patogų būdą ir naudoja jį nusidėvėjimui nurašyti.

Ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimo metodai

Tiesusis ilgalaikio turto nusidėvėjimo metodas

Labiausiai paplitęs būdas. Taikant šį metodą, nusidėvėjimas skaičiuojamas lygiomis dalimis per visą turto tarnavimo laiką. Skaičiavimui imama pradinė savikaina, kuri yra visų išlaidų, susijusių su objekto įsigijimu, suma. Jei objektas buvo perkainotas, skaičiuojant imama pakeitimo kaina.

Ilgalaikio turto nusidėvėjimo tiesinio metodo skaičiavimo formulė

A \u003d Ilgalaikio turto savikaina * Nusidėvėjimo norma / 100 %

Nusidėvėjimo skaičiavimo taikant tiesinį metodą pavyzdys

Mažėjančio balanso metodas

Tai pagreitintas nusidėvėjimo skaičiavimo metodas, kodėl jis yra geras ir kada patogu jį naudoti, skaitykite šiam metodui skirtą straipsnį „Nusidėvėjimo apskaičiavimas taikant sumažinimo balanso metodą“. Skaičiavimas pagrįstas duomenimis apie objekto likutinę vertę.

Nusidėvėjimo mažėjančio balanso metodo apskaičiavimo formulė

Taikant šį metodą, metinė nusidėvėjimo suma apskaičiuojama pagal formulę:

A \u003d Likutinė vertė * Nusidėvėjimo norma * Pagreičio koeficientas / 100 %

Likutinė savikaina – pradinė atėmus sukauptą nusidėvėjimą.

Norma A.=100% / tarnavimo laikas.

Pagreičio koeficientas yra faktorius, kurį nustato pati organizacija.

Nusidėvėjimo skaičiavimo, naudojant mažėjančio balanso metodą, pavyzdys

Jei ir toliau skaičiuosime nusidėvėjimą, tai jis mažės neribotą laiką, bet visada bus didesnis nei 0. Norint visiškai nurašyti ilgalaikio turto savikainą, m. mokesčių kodas yra 259 straipsnis, kuriame nustatyta, kad kai likutinė objekto vertė lygi 20% pradinės savikainos, nusidėvėjimas skaičiuojamas kaip likutinė vertė / likusių eksploatavimo mėnesių skaičius.

Ketvirtieji (paskutiniai) veiklos metai:

A = 12 500 / 12 \u003d 1 042.

Taigi 4 metus ilgalaikis turtas buvo visiškai nurašytas taikant nusidėvėjimą.

Video pamoka. Organizacijos ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimo metodai

Vaizdo pamokoje išsamiai paaiškinama, kaip apskaičiuojamas organizacijos ilgalaikio turto nusidėvėjimas ir kaip jis skaičiuojamas. Pamoką veda konsultantas, svetainės „Manekenų apskaita“ ekspertas, Vyriausiasis buhalteris Gandeva N.V. ⇓

Vaizdo įrašo skaidres ir pristatymą galite atsisiųsti iš toliau pateiktos nuorodos.

Nurašymo metodas, pagrįstas naudingo tarnavimo metų skaičių suma

Nurašymo skaičiavimo formulė pagal naudingo tarnavimo metų skaičių

Metinis nusidėvėjimas apskaičiuojamas pagal formulę:

A \u003d Pradinė OS kaina * metų skaičius, likęs iki naudingo tarnavimo laiko pabaigos / naudingo tarnavimo metų skaičių suma

Nusidėvėjimo pavyzdys

Sąnaudų nurašymo būdas proporcingai gaminių (darbų) apimčiai

Nurašymo metodo apskaičiavimo proporcingai produkcijos apimčiai formulė

A \u003d Faktinė gamybos apimtis * Pradinė vertė / numatoma gamybos apimtis per visą naudingo tarnavimo laiką

Skaičiavimo pavyzdys

Pagrindinis turtas – automobilis, kurio pradinė kaina 100 000. Numatoma rida – 400 000 km.

Randame santykį:

pradinė kaina / numatoma rida = 100 000 / 400 000 = 0,25 rubliai / km.

Reali rida sausio mėnesį - 4000 km. A = 4000 * 0,25 \u003d 1000.

Faktinė rida vasario mėnesį - 9000 km. A = 9000 * 0,25 \u003d 2250.

Faktinė rida kovo - 2000 km. A = 2000 * 0,25 \u003d 500.

Lygiai taip pat skaičiuojamas nusidėvėjimas kiekvienam mėnesiui. Pasirinktas nusidėvėjimo apskaičiavimo būdas atsispindi OS-1a ir OS-1b, taip pat organizacijos apskaitos politikoje.

Tęsiame ilgalaikio turto temą, kitą kartą papasakosiu apie.

Įmonės turto nusidėvėjimo apskaitos praktikoje jis yra labai paplitęs dėl jo taikymo paprastumo. Įstatymas nustato privalomą šio metodo naudojimą apskaičiuojant 8, 9 ir 10 nusidėvėjimo grupėms priklausančio turto nusidėvėjimą. Tai ilgalaikis turtas, kurio naudingo tarnavimo laikas yra 20 ir daugiau metų. Likusiam turtui organizacija asmeniškai pasirenka, koks lėšų pasenimo apskaitos būdas jai tinka. Reikėtų nepamiršti, kad tam tikro turto atveju draudžiama keisti nustatytą metodą nepasibaigus jo naudingo tarnavimo laikui.

Linijinio nusidėvėjimo esmė

Tiesinis nusidėvėjimo metodas – tai turto pasenimo apskaitos metodas, kai jo savikaina nurašoma tais pačiais atskaitymais kiekvieną mėnesį per visą naudingo tarnavimo laiką. Šį laikotarpį įmonė nustato priimdama turtą buhalterinė apskaita. Pagal ją, žinant pradinę turto savikainą, apskaičiuojama nusidėvėjimo norma. Mėnesio nusidėvėjimo suma randama tiesiog padauginus normą, išreikštą procentais, iš pradinių išlaidų.

Linijinio slopinimo savybės

Taikant tiesinį nusidėvėjimo metodą, turto eksploatavimo intensyvumas ir jo naudojimo sezoniškumas neturi įtakos nusidėvėjimo dydžiui. Daroma prielaida, kad objektas tolygiai susidėvi iki nulinės likutinės vertės. Šis metodas labiausiai tinka pastatams ir kitoms nekilnojamosioms konstrukcijoms. Labai dažnai neįmanoma nustatyti tikrojo turto nusidėvėjimo procento. Todėl tiesinis ilgalaikio turto nusidėvėjimo metodas yra patogiausias daugeliui įmonių.

AT apskaitos politika reikalingas be nesėkmės nurodyti, kaip skaičiuojamas ilgalaikio turto nusidėvėjimas.

Taikant tiesinį nusidėvėjimo metodą, neatsižvelgiama į tai, kad turtas nusidėvi netolygiai. Pavyzdžiui, kai tuščia eiga. Taip pat, įdiegus technologines naujoves, įranga gali morališkai pasenti. Dėl to gali atsirasti nepakankamas nusidėvėjimas. Be to, taikant šį nusidėvėjimo metodą neatsižvelgiama į infliaciją.

Nekilnojamojo turto objektai, kaip taisyklė, uždirba pajamas per visą jų naudojimo laiką tolygiai. Esant tokiai situacijai, ekonomiškai pateisinamas tiesinis nusidėvėjimo metodas.

Pagrindiniai tiesinio nusidėvėjimo taškai

Taikant tiesinį nusidėvėjimo metodą, reikėtų laikytis Bendrosios taisyklės nusidėvėjimo mokesčiai.

1. Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo pirmos kito mėnesio dienos, po mėnesio, į kurį buvo atsižvelgta.
2. Nusidėvėjimas skaičiuojamas kiekvieną mėnesį lygiomis dalimis ir įtraukiamas į mokestinio laikotarpio, kurį jis faktiškai atliktas, išlaidas.
3. Nusidėvėjimas skaičiuojamas iki nulinės turto likutinės vertės arba iki paties objekto likvidavimo, atsižvelgiant į tai, kas įvyksta anksčiau.
4. Nusidėvėjimas turėtų būti skaičiuojamas atskirai už konkretų turtą.
5. Nusidėvėjimo skaičiavimo sustabdymo pagrindas yra turto konservavimas ilgesniam nei trijų mėnesių laikotarpiui, įrangos modernizavimo laikotarpis, trunkantis ilgiau nei vienerius metus.

Nusidėvėjimo skaičiavimas

Nusidėvėjimo suma pagal tiesinį priėmimą per mėnesį gali būti apskaičiuojama dviem būdais:

• Apskaičiuokite metinę slopinimo vertę ir padalykite ją iš 12;
• Apskaičiuokite slopinimo greitį per mėnesį pagal naudingo tarnavimo laiką mėnesiais.

Tiesinio nusidėvėjimo metodo apskaičiavimo formulė:

Agodas = Sakt / T,

kur Agod – slopinimo kiekis per metus, Sakt – pradinė turto kaina, T – naudingo tarnavimo laikas.

Susidėvėjimo koeficientas apskaičiuojamas pagal formulę:

kur K yra nusidėvėjimo koeficientas.

Ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laikas tvirtinamas pagal jam priskirtą nusidėvėjimo grupę. Jų sąrašas patvirtintas Rusijos Vyriausybės 2002-01-01 dekretu Nr. Organizacija gali spontaniškai nustatyti naudingo tarnavimo laiką, atsižvelgdama į:

• numatomas našumas;
• Objekto naudojimo apribojimai;
• Numatomas naudojimo laikotarpis;
• Nuspėjamas fizinis nusidėvėjimas.

Linijinė nusidėvėjimo formulė, pagrįsta nusidėvėjimo koeficientu:

Agodas = (Sakt × K) / 100.

Slopinimo greitis per mėnesį nustatomas pagal formulę:

Amesas = Agodas / 12.

Mėnesinį nusidėvėjimą galima rasti apeinant metinę slopinimo sumą. Norėdami tai padaryti, skaičiuojant nusidėvėjimo koeficientą, naudingo tarnavimo laikas imamas mėnesiais.

Linijinio nusidėvėjimo pavyzdys

Rugpjūčio mėnesį statybų bendrovė įsigijo ir pradėjo eksploatuoti įrangos už 51 tūkst. Numatomas tarnavimo laikas bus 8 metai, atsižvelgiant į 5 nusidėvėjimo grupę. Nusidėvėjimo pradžia bus rugsėjo 1 d.

Aš būdas

Linijinio nusidėvėjimo skaičiavimas neatsižvelgiant į normą

Metų nusidėvėjimas: 51 000 rublių. / 8 metai = 6 375 rubliai.

II būdas

Skaičiavimas atsižvelgiant į nusidėvėjimo greitį

Metinis senėjimo procentas: 100 % / 8 metai = 12,5 %

Metų nusidėvėjimas: (51 000 rublių x 12,5%) / 100% = 6 375 rubliai.

Nusidėvėjimo suma per mėnesį: 6 375 rubliai. / 12 mėnesių = 531 rublis

III būdas

Skaičiavimas atsižvelgiant į nusidėvėjimo normą, nenustačius metinio nusidėvėjimo sumos

SPI skaičiuojamas mėnesiais: 8 metai x 12 mėnesių. = 96 mėnesiai

Mėnesio senėjimo procentas: 100 % / 96 mėn = 1,04 %

Mėnesinis nusidėvėjimas: (51 000 rublių x 1,04%) / 100% = 531 rublis.

Naudoto ilgalaikio turto linijinio nusidėvėjimo kaupimas

Labai dažnai įmonės turi įsigyti ne naują, o jau panaudotą turtą. Esant tokiai situacijai, reikia paskaičiuoti, kiek mėnesių liko iki nulinės likutinės vertės. Norint tai padaryti, reikia atsižvelgti į tai, kiek laiko faktiškai turtą eksploatavo ankstesnis savininkas, koks buvo nustatytas naudingo tarnavimo laikas skaičiuojant jo nusidėvėjimą.

Koeficientų naudojimas

Kai kuriais atvejais, kai nusidėvėjimas skaičiuojamas tiesiniu būdu, bazinei nusidėvėjimo normai gali būti taikomi papildomi koeficientai, priklausomai nuo to, kokia ji:

• pakyla;
• Sumažėja.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato, kokiais atvejais ir kokiais dydžiais jie taikomi.

Dauginimo koeficientas ne didesnis kaip 2 naudojamas šiais atvejais:

1. Naudojant įrangą agresyvioje aplinkoje ir padidinus pamainas. Agresyvi aplinka – sprogi, nuodinga, gaisrui pavojinga aplinka, galinti sukelti nelaimingą atsitikimą, natūralias ir dirbtines aplinkybes, lemiančias didesnį turto susidėvėjimą.
2. Pramoninio tipo žemės ūkio įmonių ilgalaikiam turtui.
3. Už pramoninės gamybos specialiosios ekonominės zonos gyventojo statusą turinčių organizacijų turtą.
4. Didelio energijos vartojimo efektyvumo įrangai.

Dauginamasis koeficientas ne didesnis kaip 3 naudojamas šiems objektams:

1. Kai dėvėta išnuomotas turtas. Išimtis yra turtas, kuris yra nusidėvėjimo grupės sunumeruoti 1, 2, 3.
2. Lėšų, kurios skirtos mokslinei techninei veiklai vykdyti, nusidėvėjimui.
3. Įrangai, kuri naudojama vykdant veiklą, susijusią su angliavandenilių gamyba naujame jūroje esančiame angliavandenilių telkinyje.

Svarbu! Prie pagrindinio slopinimo greičio vienu metu negalima pridėti kelių specialių koeficientų.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 straipsnio 10 punktas leidžia įmonėms nustatyti sumažintus nusidėvėjimo tarifus. Jų negalima keisti per visą mokestinį laikotarpį. Šie koeficientai turi būti nustatyti apskaitos politikoje ir taikomi nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

Pažvelkime į nusidėvėjimo sąvoką. Čia sužinosite, kaip apskaičiuoti ilgalaikio turto nusidėvėjimą. Nuo 2002 m. ir iki šių dienų apskaitoje naudojami šie nusidėvėjimo metodai: tiesinis nusidėvėjimo metodas, mažėjančio balanso metodas, metodas proporcingai produkcijos apimčiai, taip pat metodas pagal metų skaičių sumą. naudingo tarnavimo laiko. Straipsnyje panagrinėsime šiuos 4 nusidėvėjimo skaičiavimo būdus su pavyzdžiais.

Skaičiuojant ilgalaikio turto nusidėvėjimo atskaitymus, naudojama pradinė arba likutinė vertė ir ilgalaikio turto nusidėvėjimo norma. Pradinė savikaina yra kaina, už kurią objektas priimamas į apskaitą, kai įmonė jį gauna. Plačiau apie ilgalaikio turto gavimą skaitykite. Ilgalaikio turto likutinė vertė yra skirtumas tarp pradinės savikainos ir sukaupto nusidėvėjimo.

Bendra nusidėvėjimo skaičiavimo formulė:

Savikaina (pradinė arba likutinė) * nusidėvėjimo norma / 100%.

Apskaičiuoti normą labai paprasta, tam reikia padalyti visą nusidėvėjimą (imtą kaip 100%) iš. Tada galite apskaičiuoti nusidėvėjimo sumą praeitais metais, tai yra, padauginkite pradinę kainą iš normos ir padalykite iš 100%. Kaip apskaičiuoti nusidėvėjimo atskaitymai per mėnesį? Norėdami tai padaryti, belieka tik padalyti sumą, gautą už ankstesnį veiksmą, iš mėnesių skaičiaus per metus.