Kiekvienas dirbantis žmogus Rusijos Federacija nuo savo pajamų moka mokestį, kuris kitaip vadinamas gyventojų pajamų mokesčiu. Šalies mokesčių kodekse nurodyta, kad gyventojų pajamų mokestis yra 13% Rusijos rezidentams ir 30% nerezidentams. Kiekvienas darbdavys, nesvarbu, ar tai vyriausybinė įstaiga, stambus verslininkas ar individualus verslininkas, yra mokesčių agentas ir privalo atsiųsti atitinkamus atskaitymus iš savo darbuotojų atlyginimų. Žemiau išsiaiškinsime, kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo.

Prieš suprasdami, kaip apskaičiuoti mokestį, turite susipažinti su tokia svarbia sąvoka kaip mokesčio bazė. Ši charakteristika taikoma kiekvienam apmokestinimo objektui (pavyzdžiui, pajamoms) ir skirta šiam objektui išmatuoti, kitaip tariant, kiekybiškai įvertinti. Kai tik pasibaigia kito mokestinio laikotarpio metai (einamieji, kalendoriniai), mokesčio bazė apibrėžiama. Kiekviena mokesčių rūšis turi savo privalomą laikotarpį, kuris bus skaičiuojamas per mėnesį, tris mėnesius (ketvirtį), metus ir pan. Tuo pačiu metu mokestinį laikotarpį galima suskirstyti į kelis ataskaitinius laikotarpius, kurių pabaigoje agentų organizacija sumokės avansinius mokesčius.

Daugelis įmonių moka ketvirčio ir mėnesio išankstinius mokėjimus ištisus metus. Kaip juos apskaičiuoti patiems ir kas turėtų mokėti, mes svarstysime specialiame.

Kaip sužinoti šį laikotarpį? Bet kurios organizacijos įkūrimo momentu bus laikoma jos valstybinės registracijos diena. Jei tai neįvyko pradžioje kalendoriniai metai, tada pirmuoju mokestiniu laikotarpiu bus laikomas laikas iki metų pabaigos. Pavyzdžiui, įmonė veiklą pradėjo 2016 m. gruodžio 1 d. Tada jo pirmasis mokestinis laikotarpis yra nuo 2016 m. gruodžio 1 d. iki 2017 m. gruodžio 31 d. Jei iki metų pabaigos organizacija nustojo egzistuoti ir buvo likviduota, mokestinis laikotarpis bus laikotarpis nuo metų pradžios iki likvidavimo oficialiai pripažinimo dienos.

Mokesčių agento statusą gavusios organizacijos lėšas į valstybės iždą privalo sumokėti ne vėliau kaip per vieną dieną nuo mokėjimo dienos. Žinoma, į mokėjimus atsižvelgia apskaitos skyrius, kuris nustato tokius dalykus kaip:

1. Darbo pajamos darbuotojų vardu.
2. Darbuotojams dėl skirtingo pobūdžio gyvenimo situacijų mokėtinos sumos atskaitymai.
3. Skaičiavimai jau paskaičiuoti siuntimui į šalies iždą.
4. Lėšos faktiškai pervestos į biudžetą.

Ataskaitoms teikti naudokite specializuotas formas, kurių formą nustato valstybė. Asmenys sumoka į aptariamos mokesčių veislės biudžetą ne vėliau kaip iki liepos 15 d.

Pagal Rusijos mokesčių kodekso 210 straipsnį, nustatant mokesčio bazę, ji apima tokias mokėtojų pajamų formas:

• piniginis;
• natūralus;
• medžiaga.

Kiekviena iš šių rūšių turi savo mokesčių tarifus, todėl mokesčių bazė kiekvienai formai apskaičiuojama skirtingai. Taigi mokesčio bazė yra vertė, iš kurios galite apskaičiuoti mokesčio sumą, padaugindami ją iš mokesčio tarifas. Mokesčių apskaičiavimo vertė, padauginta iš vieneto, kuriuo matuojama mokesčio bazė, vadinama mokesčio tarifu.

Mokesčio tarifas yra privalomas elementas ir pagrindinis bet kokio mokesčio apskaičiavimo kriterijus, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Mokesčių tarifai Rusijos Federacijoje

Standartinis tarifas 13% nuo gautų pajamų be nesėkmės bus „nuimtas“ nuo visos piliečiui skiriamos algos sumos. Tarkime, jei darbuotojas pasirašė sutartį, kurioje jo atlyginimas yra 20 000 rublių, tada iš tikrųjų jis gaus mažiau, tai yra 17 400 rublių (atėmus 2 600 rublių). kaip gyventojų pajamų mokestis). Tačiau dažniausiai atlyginimas kandidatams skelbiamas jau atsižvelgus mokesčių atskaitymai. Tai taip pat apims „nedarbingumo atostogas“ ir „atostogų“ išmokas.

Tuo pat metu ne šalies gyventojams jau nustatytas 30 proc., kuris bus išskaičiuotas iš uždirbto darbo pelno. 13% gyventojų pajamų mokesčio tarifas bus taikomas tik šioms nerezidentų kategorijoms:

1. beviziai migrantai;
2. Eurazijos ekonominės sąjungos nariai;
3. užsienio specialistai iš aukštas lygis kvalifikacija;
4. pabėgėlių.

Kita pajamų rūšis yra dividendai (pelnas, gautas iš akcijų akcines bendroves), nuo 2015 m. apmokestinamas 13% tarifu nuo gautos sumos (anksčiau - devynis procentus). Ne Rusijos rezidentams šis tarifas automatiškai pakyla iki 15%. Jei pilietis nusprendė išbandyti savo laimę ir laimėjo daugiau nei 4 tūkstančių rublių piniginį prizą, iš jo bus nuimta 35% šios sumos, tas pats pasakytina ir apie lėšas, gautas už indėlius kredito organizacijose, taip pat pajamas. nuo sutaupytų palūkanų gavus paskolas.

Kokios pajamos neapmokestinamos?

Remiantis Rusijos mokesčių kodeksu, gyventojų pajamų mokesčiui taikoma viskas, kas gali atitikti „pajamų“ apibrėžimą. Tačiau yra konkretus pajamų, kurios nėra apmokestinamos, sąrašas. Be to, šiuo atveju nesvarbu, ar šias pajamas gauna šalies gyventojas, ar ne gyventojas. Jie apima:

1. Dovanos, kurių vertė mažesnė nei 4 tūkstančiai rublių, kurią darbuotojas arba buvęs darbuotojas (pensininkas) gavo iš darbdavio.
2. Pensijų kaupimas piliečiams, sulaukusiems teisėto pensinio amžiaus.
3. Išmokos piliečiams, pripažintiems neįgaliais medicinos ir socialiniame biure, atlikus organizacijos patikrinimą.
4. Mažiau nei 4 tūkstančių rublių finansinė pagalba, kurią darbuotojas arba buvęs darbuotojas (pensininkas) gavo iš darbdavio.
5. Finansinė pagalba mažas pajamas gaunančioms šeimoms, kurių statusą patvirtina valstybė.
6. Mokėjimas nuo grynasis pelnas darbdavys Medicininė priežiūra savo darbuotojui ar jo šeimos nariams.
7. Piniginės išmokos nėštumo ir gimdymo metu, alimentai.
8. Kraujo donorų apdovanojimai.
9. Žalos darbuotojo sveikatai atlyginimas.
10. Sanatorijoms ir kitoms įstaigoms, susijusioms su piliečių tobulėjimu, kuponų išlaidų kompensavimas.
11. Išlaidos darbuotojo kvalifikacijos kėlimui.
12. Apmokėjimas už darbuotojo perkvalifikavimą, išsilavinimą ar mokymą.
13. Aukštųjų mokyklų studentų gautos stipendijos.
14. Dotacijos edukacinei ar mokslinei veiklai.
15. Kompensacija, susijusi su atleidimu iš darbo, kurios dydis neviršija trijų vidutinių mėnesinių atlyginimų (šešis kartus didesnė už Tolimosios Šiaurės gyventojams).
16. Finansinė pagalba mirusio darbuotojo šeimai.
17. Finansinė pagalba, mokama nukentėjusiems piliečiams stichinė nelaimė ar kita skubi situacija.
18. Kompensacija darbuotojui už paskolos nekilnojamojo turto statybai ar pirkimui palūkanų mokėjimo išlaidas.

Pagalba dėl 2-NDFL formos: mokesčių tarifai

Kiekvienam mokesčio tarifui būtinai turi būti užpildytas atskiras 2-NDFL sertifikatas. Jei darbuotojas gauna atlyginimą, apmokestintą 13% mokesčiu, ir jis laimėjo loterijoje (laimėjimas apmokestinamas 35% tarifu), 2-NDFL forma jam pildoma du kartus, kiekviena pažyma atspindi savo pajamų rūšį. ir jo apmokestinimas.

Svarbus punktas! Jei formoje nurodyta, kad asmuo turi Rusijos pilietybę, nebūtina, kad mokėtojas gautų mokesčio tarifą, mokėtiną už šalies gyventoją. Susumavus metų rezultatus gali pasirodyti, kad šalies pilietis nėra jos gyventojas.

Prisiminkite, kad Rusijos Federacijos gyventojas yra asmuo, kuris jos teritorijoje gyvena ne mažiau kaip 183 dienas per ateinančius dvylika mėnesių iš eilės. Išimtis daroma:

• vietos valdžios atstovai;
• tarnyboje kariuomenėje;
• teisėsaugos ar valstybinių įstaigų darbuotojai;

Gyventojų statuso nepraranda žmonės, vykstantys į trumpalaikes (ne daugiau kaip šešis mėnesius iš eilės) išvykas, susijusias su medicininės priežiūros ar išsilavinimo gavimu, komandiruotėmis, siekiant išgauti angliavandenilių išteklius iš telkinių jūrose.

Mokesčių tarifai: kokios rūšys yra?

Yra keturi pagrindiniai mokesčių tarifų tipai arba rūšys. Tradiciškai, remiantis kaupimo metodu, jie vadinami regresiniais ir progresyviais, solidžiais ir proporcingais. Išanalizuokime kiekvieną iš jų.

1 lentelė. Mokesčių tarifų rūšys

Mokesčiai skirtingi, kokia bus mokesčių bazė?

Kiekviena mokesčių rūšis turi savo mokesčių (finansinę) bazę. Pavyzdžiui, kalbant apie transporto mokestį, automobilio variklio galia turi įtakos nuosavybės mokėstis – kadastrinė vertė. Norint nustatyti mokesčio bazę, reikia turėti supratimą apie tokius duomenis kaip bendra išlaidų ir pajamų suma (pelnas ir nuostoliai), sumos, gautos iš bet kokių pardavimų, ne veiklos pinigai, skirtumas, kuriuo pajamos sumažės dėl išlaidų. Taip gaunamas galutinis skaičius, kuris laikomas mokesčių (finansine) baze. Kitaip tariant, gyventojų pajamų mokesčio bazė yra bendra metų „grynųjų“ pajamų suma, iš kurios atskaitymai bus pervedami į valstybės iždą.

Mokesčių (finansinės) bazės apskaita

Mokesčių apskaita – tai sistema, kurioje apibendrinami visi duomenys, siekiant nustatyti mokesčio bazę. žinios mokesčių apskaita visos įmonės privalo suformuoti patikimą ir skaidrią informacijos apie visų sandorių apmokestinimą duomenų bazę. Apskaita būtina, kad vidiniai ir išoriniai vartotojai galėtų kontroliuoti mokesčių mokėjimą, sumažinti mokesčių riziką, optimizuoti mokesčių mokėjimą. Kiekviena organizacija-mokėtoja apskaitos sistemą formuoja savarankiškai.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato du būdus, kuriais atsižvelgiama į mokesčių bazę: finansuojamą ir pagrindinį. Taikant grynųjų pinigų metodą atsižvelgiama į realias mokėtojų gaunamas pajamas. Kaip pavyzdį galite paimti lėšas, kurios jau yra kasoje, arba butą, nupirktą ir perduotą nuosavybėn. Taikant kaupiamąjį metodą atsižvelgiama ne į faktines pajamas, o į teises ir pareigas. Šiuo būdu pajamomis pripažįstamos tos sumos, į kurias mokėtojas iki šiol gavo tik teisę. Atliekant apskaitą šiuo būdu, nesvarbu, ar lėšos jau gautos.

Kodėl ir kaip mokėti pajamų mokestį?

Pajamų mokestis labai svarbus – būtent jo pagalba didžioji dalis vietinių ir federalinis biudžetas. Todėl valstybė akylai stebi, kad mokesčiai būtų mokami tiksliai. Siekiant palengvinti piliečių gyvenimą, gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo našta perkeliama įmonėms, kuriose jie dirba.

Darbuotojas atleidžiamas nuo pažymos ir kvito pildymo, savarankiškai lakstantis kredito organizacijos, apginti daugybę valandų eilių ir kasmet pateikti deklaracijų formas mokesčių tarnybai

Tačiau yra niuansas. Apskaitos skyrius„apima“ darbuotojus tik tada, kai kalbama apie darbo pajamas. Jeigu pavyko parduoti nekilnojamąjį turtą ar laimėti loterijoje, gautas lėšas reikia deklaruoti savarankiškai. Tam reikia pranešti mokesčių inspekcija gyvenamojoje vietoje nuo gautų pajamų pasiimti iš darbuotojo atitinkamą kvitą užpildymui ir savarankiškai, naudodamiesi banko paslaugomis, pervesti gyventojų pajamų mokestį.

Jei mokėtojas nuspręs pavėluotai pateikti dokumentus apie staiga į mokesčių inspekciją atėjusius pinigus arba išvis nepervesti, gaus baudą. Beje, jei bauda bus sumokėta, bet deklaracija nepateikta, netrukus baudos grįš didesne apimtimi.

Nespėjote laiku pateikti deklaracijos? Ar norite sužinoti, kokios pasekmės gali būti laiku nepateikus ataskaitų? Daugiau apie senatį mokestinių nusikaltimų ir kaip sumažinti baudos dydį skaitykite.

Kokie atskaitymai galioja?

Nustatant pajamų mokesčio dydį svarbu suprasti, kad tai reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas standartiniai atskaitymai, kurių galima „išmesti“ skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį. Pagal 218 straipsnį tokios išskaitos pagrindas gali būti nepilnamečių vaikų buvimas. Tada išskaita už vieną ar du įpėdinius bus 1400 rublių, už tris ar daugiau - trys tūkstančiai rublių. Skyrybų atveju vienas iš tėvų turi teisę į dvigubus išskaitymus už vaikus, kurie tęsis iki pilnametystės arba iki 350 tūkstančių rublių ribos.

Pateiktoje medžiagoje aptariame, kaip atlikti šią biurokratinę procedūrą ir pasinaudoti teise gauti piniginę išskaitą už vaikus.

Valstybė taip pat reiškia, kad neįgalių vaikų tėvai ar dieninių studijų studentai gali tikėtis 12 tūkstančių rublių išskaitos. Jei globėjas, globėjas ar globėjas atsidurs panašioje situacijoje, išskaita bus 6 tūkst.

Tarp standartų yra dar vienas atskaitymas. Mokesčio suma bus sumažinta trimis tūkstančiais rublių per mėnesį šiems mokėtojams:

1. Didžiojo Tėvynės karo invalidai.
2. Pirmos, antros ir trečios grupių neįgalieji, sužeisti ginant Tėvynę (karinę tarnybą).
3. Aukos likviduojant nelaimę Černobylio atominėje elektrinėje.
4. Asmenys – darbo prieglaudos objekte dalyviai (1988-1990).
5. Gamybos asociacijos „Mayak“ aukos (1957-1961).
6. Asmenys, iki 1963 m. sausio 31 d. dalyvavę branduolinių ginklų surinkime ir bandymuose.

500 rublių mokesčių lengvata taikoma:

1. Neįgalūs nuo vaikystės, taip pat II ir III grupės invalidai.
2. SSRS ir Rusijos Federacijos didvyriai.
3. Apdovanotas trijų laipsnių šlovės ordinu.
4. Apgulto Leningrado gyventojai.
5. Koncentracijos stovyklų kaliniai.
6. Asmenys, kenčiantys nuo spindulinės ligos ar kitų negalavimų, susijusių su radiacijos poveikiu.
7. Kaulų čiulpų donorai.
8. Gindami Tėvynę žuvusių kariškių tėvai ir sutuoktiniai.
9. Evakuotas iš Černobylio draudžiamosios zonos.

Kaip apskaičiuoti PVM?

Apsvarstę pagrindinius dalykus ir apsisprendę dėl pagrindinių sąvokų, galime pereiti prie atsakymo į pradinį klausimą: „Kaip apskaičiuojamas tas pats gyventojų pajamų mokestis?“. Svarbu suprasti, kad toks skaičiavimas turi būti atliktas kuo tiksliau ir tiksliau, kad būtų išvengta priežiūros institucijų sankcijų. Norėdami tai padaryti, yra specialios formulės, su jomis susipažinsime toliau.

Apskritai pajamų mokesčio apskaičiavimas susideda iš trijų etapų:

• bendrų pajamų, kurios bus apmokestinamos, nustatymas, kiekvienai rūšiai nurodant tarifą;
• viso mokestinio laikotarpio mokesčio bazės apskaičiavimas (nepamirškite, kad kiekvienai pajamų rūšiai kiekvienam tarifui reikalinga atskira bazė);
• tiesioginis skaičiavimas, sudarytas pagal formulę.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 225 straipsnyje nurodyta, kad gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo formulė yra tokia:

Mokesčio tarifas x Mokesčio bazė = Gyventojų pajamų mokesčio suma

Leiskite mums išsamiau apsvarstyti, kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį už vieną mėnesį nuo dirbančio Rusijos gyventojo atlyginimo. Pirmiausia apskaičiuokime finansinę (mokesčių) bazę – ji bus lygi 13% tarifu apmokestinamų pajamų sumai, sukauptai nuo metų pradžios, atėmus atskaitymų sumą (pavyzdžiui, turtinio ar socialinio). ). Dabar galite pereiti tiesiai prie paties mėnesio mokesčio apskaičiavimo. Tai galite sužinoti tokiu būdu: gyventojų pajamų mokesčio sumos nuo metų pradžios reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, apskaičiuotą nuo darbo užmokesčio darbuotojas nuo metų pradžios iki mėnesio prieš atsiskaitymo mėnesį.

Suskaičiuoti pajamų mokestis ne šalies gyventojui formulę reikia keisti. Priminsime, kad nerezidentų statusą turinčių asmenų darbo pajamoms taikomas 30 proc. Pasirodo, jiems gyventojų pajamų mokesčio suma bus lygi mokesčio bazei, padaugintai iš 30 proc.

Dar dvi formulės gali būti vienodai taikomos, jei reikia skaičiuoti mokestį nuo darbuotojui „į rankas“ esančios sumos. Tai svarbu, jei įsidarbinant buvo sutarta, kad atlyginimas jam bus mokamas tokiu būdu. Šioje situacijoje yra du būdai apskaičiuoti pajamų mokestį:

Suma „į rankas“: (100% - 13%) = darbuotojui priskaičiuota atlyginimo suma

Suma "į rankas" x 13%: (100% - 13%) = gyventojų pajamų mokesčio suma

Taip pat reikia žinoti, kad pajamų mokestis dažniausiai skaičiuojamas visais rubliais. Sumos, kuriose yra mažiau nei penkiasdešimt kapeikų, bus apvalinamos į apačią, daugiau nei penkiasdešimt kapeikų – iki „pilno“ rublio.

Vaizdo įrašas – gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ypatybės ir sunkūs momentai

Apibendrinant

prieš eidamas pareigas gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimą buvo nustatytas kiekvienas Rusijoje gyvenantis asmuo, gaunantis pajamas, kurioms taikoma ši apmokestinimo rūšis. Kartu reikia suprasti, kad kiekvienu konkrečiu dalyku tiek kaupimo tvarka, tiek bendra mokėtina suma skirsis. Taip pat galima sumažinti reikalaujamų įmokų sumą, atsižvelgiant į įvairias gyvenimo situacijas. Tai vadinama mokesčių atskaitymu.

Gyventojų pajamų mokestis turi daug ypatybių, kurios būtinos tiems, kurie dirba samdomai ir kuriems visus mokesčių skaičiavimus atlieka darbdavio buhalterija, kad susidarytų supratimą apie kurį. Pirma, prievolė mokėti mokestį nuo fizinio asmens pajamų atsiranda ne tik gavus darbo užmokestį, bet ir kitose situacijose. Pavyzdžiui, parduodant nekilnojamąjį turtą, būtina deklaruoti sumą, gautą dėl sandorio. Antra, bet kuris samdomas asmuo gali tam tikru momentu nuspręsti pats tapti verslininku.

Pajamų mokestis mokamas už visas rūšis kasos kvitai fiziniam asmeniui, individualiam verslininkui. O už deklaracijos pateikimą ir įmokų atskaitymą atsakinga organizacija, kurioje dirba darbuotojai. Ji jiems veikia kaip mokesčių agentė ir turi tiksliai žinoti kaip apskaičiuoti pajamų mokestį, įskaitant nuo turimos sumos.

Norminė bazė

Pagrindinis dokumentas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:

• Art. 210 - mokesčių bazė;
• Art. 217 - neapmokestinamos pajamos;
• Art. 218 - 221 - atskaitymai;
• Art. 224 - tarifai;
• Art. 225 - skaičiavimo tvarka;
• Art. 226 - skaičiavimo ypatybės.

Ką tu turi žinoti

Mokesčių agentas atlieka visus reikiamus skaičiavimus ir siunčia lėšas į biudžetą. Įsakymas gyventojų pajamų mokesčio skaičiavimai nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatos. Jie sako, kad dirbantys piliečiai į biudžetą atiduoda sumą, išskaičiuotą iš:

• darbo užmokestis;
• įmokų kaupimas;
• piniginės dovanos;
• nedarbingumo atostogos.

Norint teisingai apskaičiuoti mokėjimą, būtina griežtai laikytis pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka:

1. Nustatyti mokesčio bazę (toliau – NB) – susumuoti visas asmens pajamas, gautas materialinėmis ar. pinigine forma už paskutinius metus. 2016 metais skaičiavimo schema išliko ta pati.
2. Patikslinti palūkanų norma. Rezidentams jis yra 13%, o nerezidentai atima 30% pajamų, gautų Rusijos Federacijos teritorijoje. Gavus pelną iš indėlių banke, piniginių prizų įteikimo ir kitais atvejais nustatomas 35 proc.

Pajamų mokesčio apskaičiavimas nuo atlyginimo

Prieš mokėdamas už darbą, organizacija išskaičiuoja pajamų mokestį. Parodykime kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo atlyginimo per metus. Algoritmas yra toks:

1. Nustatykite NB pagal formulę:

NB metų pradžia = D – atskaitymai

NB metų pradžia – apskaičiavimui reikalinga mokesčio bazė. Jis imamas nuo metų pradžios iki ankstesnio, o tada einamojo mėnesio.

D - pajamos, sukauptos nuo metų pradžios ir apmokestinamos išskaičiuojamu mokesčiu. Sumuokite kiekvieną mėnesį.

Išskaitymai – sumos, mažinančios NB dydį. Dažniausi yra šie:

• standartinis – suteikiamas dirbantiems tėvams, globėjams, neįgaliesiems;
• socialinis – skirtas mokėjimui už mokslą, gydymą ar užsidirbimą papildomų įnašų už pensiją;
• turtas – atiduoti parduodant, perkant ar statant nekilnojamąjį turtą (sąlyga: nuosavybės teisė – daugiau nei treji metai);
• investicija – įgyvendinimas vertingų popierių arba pelnas iš įnašo į sąskaitą.

Atminkite, kad pajamų mokestis nėra išskaičiuojamas valstybines išmokas, pensijos, alimentai, atlygis donorams, dotacijos mokslinei veiklai remti ir kt. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis.

2. NB yra apibrėžtas, dabar laikas tai išsiaiškinti, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo atlyginimo. Formulė pagal metus yra:

mon pr.mon. = NB nach.y. x 13 %

mon pr.mon. - pajamų mokestis, sukauptas už laikotarpį nuo metų pradžios iki praėjusio mėnesio.

Einamojo mėnesio pirmadienis = Metų pradžios pirmadienis – Pirmadienis, kiti mėnesiai - mokėjimai už einamąjį mėnesį.

1 pavyzdys
Pardavimų skyriaus ekonomistui Osintsevui, dirbančiam Arctur LLC, mokamas 28 600 rublių atlyginimas. Be to, jis užsiėmė Černobylio atominės elektrinės nelaimės padarinių prevencija, todėl jam priklausė 3000 rublių atskaita. Be to, jis turi 9 metų įvaikintą sūnų. Birželio mėnesį buvo išmokėta premija – 8700 rublių. Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį laikyti birželį?

Sprendimas:

1. Pajamos už sausio-birželio mėn., apmokestinamos taikant 13% tarifą:
   28 600 x 6 mėnesiai + 8700 = 180 300 rublių
2. Osintsevo išskaitymas bus toks:
   3000 x 6 mėnesiai + 1400 x 6 mėnesiai = 26 400 rublių
3. Sausio-birželio mėn. išskaičiuotas pajamų mokestis:
   (180 300 - 26 400) x 13% = 20 007 rubliai.
4. Pinigai, laikomi sausio-gegužės mėnesiais:
   600 x 5 mėn - (1400 x 5 mėnesiai) - (3000 x 5 mėnesiai)) x 13% = 15 730 rublių.
5. Norima vertė bus:
   20 007 - 15 730 \u003d 4277 rubliai.

„Arctur LLC“ apskaitos skyrius turėtų išsiųsti į iždą Osintsevui už birželio 4277 p.

Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo išleistų pinigų

Kartais darbdaviai su asmenimis bendradarbiauja pusiau oficialiai. Tai yra, jie moka papildomą atlyginimą „vokelyje“. Teisės aktai tokiems veiksmams nepritaria, nes daugelis organizacijų vengia vykdyti teisinius įsipareigojimus. Tada kyla du klausimai: kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo turimos sumos ir darbo užmokestis?

Skaičiavimui naudojama viena iš dviejų formulių:

ZP anksti. - atlyginimas, nuo kurio skaičiuojamas pajamų mokestis;

RFP – grynieji pinigai pervesti į rankas.

2 pavyzdys
Vishnevskaya pardavimų vadybininkui, dirbančiam CJSC „Edelweiss“, susitarus su darbdaviu, mokama 21 500 rublių per mėnesį. Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį O kokia suma nuo kurios išskaičiuojamas mokestis?

Sprendimas:

UAB „Edelweiss“ Višnevskajai moka 24 712 rublių atlyginimą, iš kurio 3 212 rublių. prisideda prie biudžeto.

Organizacija gali įdarbinti tokius turinčius darbuotojus finansinių įsipareigojimų, kurios nesumažina NB. Pavyzdžiui, išskaičiuojant alimentus gyventojų pajamų mokestis išskaitomas ne nuo išdalintos sumos, o nuo priskaičiuoto atlyginimo. Pagal str. 81 RF IC, jų dydis yra:

• 1/4 uždarbio - vienam vaikui;
• 1/3 - dviems vaikams;
• 1/2 - trims ir daugiau vaikų.

3 pavyzdys
„Antey LLC“ darbuotojui Orlovui už birželį buvo mokamas atlyginimas – 35 977 rubliai. Jis yra išsiskyręs su žmona. Teismo sprendimu jis įpareigotas mokėti alimentus už nepilnametę dukrą (25 proc. pajamų). Mokesčių bazė atsižvelgiant į išskaitymą vaikui bus:

Kiek pinigų reikia atiduoti Orlovui į rankas?

Alimentų dalis bus:
35977 x 25% = 8994,25 rubliai

Mokesčių mokėtojo gyventojų pajamų mokesčio sumos apskaičiavimas:
26970 - 22475 \u003d 4495 rubliai.

Orlovui į rankas atiduoti pinigai:
35 977 - 8994,25-4 495 \u003d 22 487,75 rubliai.

„Antey LLC“ turi sumokėti Orlovui 22 487,75 rublių.

Pelno mokesčio apskaičiavimas nuo nerezidento atlyginimo

Asmenys, kurie faktiškai gyvena Rusijos Federacijos teritorijoje trumpiau nei 183 kalendorines dienas (nepertraukiamai, per metus), laikomi nerezidentais. Išskaitymai už juos sieks 30% pajamų. Jie nustatomi pagal formulę:

PN = NB x 30 %

Išimtis: aukštos kvalifikacijos užsienio specialistų uždarbis apmokestinamas 13 proc.

4 pavyzdys
Sidorovas dirba ERBS gręžėju „Trans Technology“. Veikimo režimas - sukimasis 60/30. Atlyginimas - 70 000 rublių. Darbuotojas yra ne Rusijos Federacijos gyventojas. Nustatykite rugpjūčio mėnesį sumokėtą sumą. Pradiniai duomenys:

Sprendimas:

1. Rugpjūčio mėnesį iš darbuotojo išskaičiuota pinigų suma:

123 480 - 103 080 = 20 400 rublių

2. Išmokos bus:

70 000 - 20 400 = 49 600 rublių

„Trans Technology“ bendrovė įsipareigojo Sidorovui perduoti 49 600 rublių.

Beveik kiekvienas suaugęs pilietis gauna tam tikras pajamas: darbo užmokestį, pensijas, pašalpas, nuomą ar dividendus. Priešingu atveju jis tiesiog neturi iš ko gyventi. Iš daugumos šių mokėjimų valstybė ima mokestį, kurį reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrius. Jis vadinamas „pajamų mokesčiu“ asmenys“ arba gyventojų pajamų mokestį. Tai padės apskaičiuoti mokesčių sumą, kurią reikia sumokėti į biudžetą nuo pajamų internetinis skaičiuotuvas mūsų svetainėje. Tačiau norint teisingai įvesti skaičiavimui reikalingus duomenis, pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokesčio tarifą, reikia kažką suprasti.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifai, lengvatos ir atskaitymai

Pajamų mokestis dažniausiai turi vieną 13% tarifą, kuris nepriklauso nei nuo gaunamų pajamų rūšies, nei nuo jų dydžio. Tiesa, ne Rusijos Federacijos gyventojams jis yra numatytas didesnis tarifas 30% mokestis. Taip pat yra dar du padidinti tarifai: 15 ir 35 proc. Mokesčių mokėtojai turėtų žinoti, kokiose situacijose kreipiasi, nes be šių žinių gyventojų pajamų mokesčio skaičiuoklė 2019-ieji nelabai padės. Jis pats negali nustatyti, kokias pajamas gavo mokėtojas, ir dėl to pasakyti, kiek reikia sumokėti ir kokia išskaita gali būti skaičiuojama. Taigi 35% gyventojų pajamų mokestį į biudžetą turi mokėti tie piliečiai, kurie:

• dalyvavo reklamos tikslais rengiamuose konkursuose ir žaidimuose ir laimėjo prizų, viršijančių 4000 rublių;
• gautos palūkanos už Rusijos Federacijos teritorijoje esančiuose bankuose padėtus rublių indėlius, jei jie viršijo palūkanų sumą, apskaičiuotą pagal Rusijos banko refinansavimo normos padidėjimą 5 procentais;
• gautos palūkanos (kuponas) už rublio obligacijas Rusijos organizacijos išleista po 2017-01-01, kuri viršijo mokėjimus virš palūkanų, apskaičiuotų pagal obligacijos nominalią vertę ir Rusijos banko refinansavimo norma padidinta 5% (nuo 2018-01-01);
• gavo palūkanas už indėlius bankuose Rusijoje m užsienio valiuta jeigu palūkanų suma viršija 9% per metus;
• sutaupė nuo rublių paskolų (kreditų) palūkanų, tačiau viršijo palūkanų sumą, apskaičiuotą pagal 2/3 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos faktinio pajamų gavimo dieną.

15% tarifas taikomas, kai organizacija moka dividendus savo dalyviams ar akcininkams, kurie nėra Rusijos Federacijos rezidentai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 punktas). Taip pat Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato galimybę taikyti šio mokesčio atskaitymus ir daugybę lengvatų. Skaičiuoklė gyventojų pajamų mokesčio atskaita reikia, kai reikia nustatyti, kiek valstybė grąžins už įsigytą butą ar brangų gydymą.

Kaip ir kas skaičiuoja gyventojų pajamų mokestį

Daugeliu atvejų atsižvelgiama į gyventojų pajamų mokesčio sumą, kuri turi būti išskaičiuota iš mokėjimų mokesčių mokėtojo naudai ir pervedama vietinio biudžeto atsiskaito darbdaviai. Juk būtent jie veikia kaip gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentai visų asmenų, kuriems atlieka mokėjimus, atžvilgiu. Bet patiems mokesčių mokėtojams taip pat kartais reikia mokėti paskaičiuoti, kiek jie skolingi valstybei, jei pajamų gavo patys: pardavė butą ar automobilį, gavo pinigų už paslaugas iš kitų asmenų. Kažkas planuoja gauti mokesčių atskaita per praeitais metais. Tuomet piliečiai mokėtojai turės užpildyti ir pateikti 3-NDFL deklaraciją su teisingai nurodytomis gautų pajamų sumomis ir apskaičiuotais mokesčiais. Organizacijos savo ruožtu turi pateikti 2-NDFL sertifikatus darbuotojams. Tai jiems gali padėti internetinė gyventojų pajamų mokesčio skaičiuoklė; su išskaitymais vaikams, tačiau ši programa nesusitvarkys, juos teks skaičiuoti savarankiškai.

Kaip naudotis skaičiuokle

Išsiaiškinkime konkretus pavyzdys kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (internetinė skaičiuoklė su atskaitymais už vaikus 2019 m.). Įsivaizduokime, kad reikia skaičiuoti pajamų mokestį nuo darbuotojui sukaupto atlyginimo 30 000 rublių už darbo mėnesį. Organizacijos darbuotojas turi du nepilnamečius vaikus, kuriems pagal LR BK str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsniu, už kiekvieną reikia atskaityti 1400 rublių. Prieš įvesdami pajamų sumą į skaičiuoklę, turite iš jos atimti išmokų sumą:

30 000 - 1400 × 2 = 27 200 rublių.

Taigi, internetinė 2 gyventojų pajamų mokesčio skaičiuoklė su atskaitymais internetu neleidžia automatiškai atimti atskaitymų, todėl turime į tai stebėti. Matome, kad skaičiuoklė turi kursų pasirinkimą. Kadangi skaičiuojame darbo užmokesčio mokestį, pasirenkame 13 proc.

Žemiau yra laukelis, kuriame reikia įvesti apskaičiuotas mokesčių mokėtojo pajamas, kad skaičiuoklė galėtų iš jų apskaičiuoti išskaičiuojamą sumą. Mūsų atveju tai yra 27 200 rublių.

Skaičiuoklė akimirksniu apskaičiuos pajamų mokesčio sumą, kurią turime išskaičiuoti.

Ir galiausiai paskutiniame laukelyje matome bendrą minuso mokestį. Būtent tiek, mūsų atveju, 23 664 rublius, reikia perduoti darbuotojui.

Akivaizdu, kad naudotis internetine skaičiuokle yra labai paprasta. Tokiu būdu galite apskaičiuoti atskaitymus iš bet kokių mokėjimų darbuotojams arba mokesčių mokėtojo gaunamus Pinigai.

31.05.2018, 1:00

Galiojantys teisės aktai aiškiai atsako, kaip skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Pajamų mokesčiu apmokestinamos pajamos iš darbo užmokesčio, išskyrus tam tikras išmokas, kurios yra socialinio ar kompensuojamojo pobūdžio. Taikliai, amerikiečių politiko Benjamino Franklino išsireiškimu, neišvengiama tik mirtis ir mokesčiai. Todėl labai svarbus klausimas: kaip skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio. Skaičiavimo formulė jūsų laukia straipsnyje.

Mokesčių tarifai

Mokesčio tarifas skirtingoms mokesčių mokėtojų kategorijoms gali skirtis.

Gyventojų pajamų mokestį (GPM) turi mokėti fiziniai asmenys – tiek rezidentai, tiek nerezidentai. Apskritai mokestį už fizinius asmenis moka darbdavys. Tačiau kai kuriais atvejais, pavyzdžiui, parduodant turtą, gyventojų pajamų mokestį į biudžetą turi sumokėti patys „fizikai“.

Pavyzdžiui, asmenims, kurie yra mokesčių gyventojai, nustatytas 13 proc. Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo nerezidento atlyginimo? 30 proc.

Darbdavys darbuotojų atžvilgiu veikia kaip mokesčių agentas. 1 straipsnio 1 dalies nuostatos. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis įpareigoja jį atlikti pajamų mokesčio apskaičiavimo, išskaičiavimo ir tolesnio pervedimo į biudžetą operacijas. Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo? Pirmiausia nustatoma mokesčio bazė.

Mokesčio dydžio apskaičiavimo formulės

Mokesčio bazę mokesčių agentai turi apskaičiuoti kas mėnesį. Apmokestinamos sumos įtraukiamos į jį kaupimo principu. Kiekvieną paskesnį mėnesį mokesčio bazę sudarys bendra individualaus darbuotojo nuo einamųjų metų sausio 1 d. sukauptų pajamų suma. Pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio apskaičiuojamas atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 ir 210 straipsnių normas.

Kas mėnesį gaunamų pajamų kaupiamasis dydis turi būti koreguojamas pagal išmokų dydį. Išmokos yra mokesčių atskaitymai. Ši taisyklė taikoma visiems darbuotojams, turintiems pagrindą skirti išskaitą (su sąlyga, kad darbuotojas raštu pranešė darbdaviui apie norą pasinaudoti išskaita). Dabar pakalbėkime apie tai, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį. Skaičiavimo algoritmas yra toks:

• nustato apmokestinamąją bazę nuo metų pradžios iki einamojo mėnesio;
• iš gautos sumos atimti fiziniam asmeniui priklausančių mokesčių lengvatų sumą;
• atlikti šiai darbuotojų kategorijai patvirtinto mokesčio tarifo atskaitymus.

Apmokestinamoji bazė gali būti koreguojama pritaikant jai standartinę, socialinio ar nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą. PVM apskaičiavimo formulė yra tokia:

Einamųjų metų gyventojų pajamų mokestis = Apmokestinamoji bazė × 13%.

Gauta suma nėra bendra vertė. Tai yra tarpinis rodiklis, į biudžetą pervedama mokestinė prievolė nustatoma pagal atskirą schemą:

Mokėtinas mokestis \u003d Bendra apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio vertė už laikotarpį nuo metų pradžios - Mokestis išskaičiuotas nuo metų pradžios.

Būdingas šios rūšies mokesčių bruožas yra tai, kad gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas visais rubliais. Skaičiuojant rezultatus kapeikomis, apvalinimas atliekamas pagal aritmetikos taisykles:

• jei kapeikų vertė yra nuo 1 iki 49, tada ji suapvalinama mažesnės vertės naudai (pavyzdžiui, 59,49 rubliai bus rašomi kaip 59 rubliai);
• jei trupmeninė vertė yra nuo 50 iki 99 kapeikų, tada apvalinama aukštyn (pavyzdžiui, 59,50 rubliai yra lygūs 60 rublių).

Normatyvinis reglamentavimas, kaip apskaičiuojamas pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio, kaip jo suma turi būti suapvalinama iki sveikųjų skaičių, priklauso Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 52 straipsnio 6 dalyje reglamentuojamai sričiai. Apvalinimas atliekamas visuose skaičiavimo etapuose. Tai sukelia situacijas, kai kiekvieną mėnesį turint tas pačias pajamas, išskaičiuojamų pajamų suma skiriasi.

Skaičiavimas pagal pavyzdžius

Akivaizdžiausias būdas parodyti gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarką – pavyzdžiu.

PAVYZDYS

• mėnesinis atlyginimas yra lygus 42 050 rublių;
• išrašė mokesčių lengvatą už du nepilnamečius vaikus;
• ankstesni pervedimai į biudžetą siekė 15 308 rublius.
• užduotis kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (balandžio mėnesio pavyzdys).

Buhalterio veiksmų algoritmas išvedant mokestines prievoles už balandžio mėnesio pajamas:

• mokesčio bazė nustatoma nuo sausio iki einamojo laikotarpio (iki balandžio mėn.). Tai lygu 168 200 rublių. (42 050 rublių × 4 mėnesiai);
• mėnesinė mokesčių lengvata už du vaikus – 2800 rublių. (po 1400 rublių pirmam ir antram vaikui);
• dabar prieiname prie to, kaip skaičiuoti pajamų mokestį nuo atlyginimo. Norėdami tai padaryti, turite apskaičiuoti visą apmokestinamąją sumą, atėmus „vaiko“ atskaitą. Galutinė vertė yra 157 000 rublių. (168 200 rublių - 2800 rublių × 4 mėnesiai);
• mokestinė prievolė už visus praėjusius einamųjų metų mėnesius yra padauginus bazę ir mokesčio tarifą. Taikomas 13 proc. Rezultatas yra 20 410 rublių. (157 000 rublių × 13%);
• tolesnis 2018 metų pajamų mokesčio apskaičiavimas už balandžio mėnesį leidžia apskaičiuoti tikslią sumą, už kurią bus pervesta į biudžetą ataskaitinis mėnuo. Prievolės vertė bus 5102 rublių. (20 410 rubliai - 15 308 rubliai)

Jei buhalteris nesilaiko tokios veiksmų schemos, kiekvieną mėnesį atsiras 1-2 rublių klaida. Galite naudoti taisyklę, pagal kurią gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas nuo darbo užmokesčio sumos, jei naudojamos visų rodiklių reikšmės, gautos suminiu pagrindu. Pažeisk reglamentuojamą mokesčių kodas užsakymas neleidžiamas.

Ką gaus darbuotojas?

Paskutinis skaičiavimo etapas – darbuotojui pervestinų pajamų sumos nustatymas kortelėje arba išduodama per kasą. Remiantis aukščiau pateiktu 2018 m. pajamų mokesčio apskaičiavimo pavyzdžiu, balandžio mėnesį darbuotojas gaus 36 948 rublius. (42 050 rubliai - 5102 rubliai). Kitos skaičiavimo formulės bus taikomos, jei skaičiavimas bus susietas ne su sukauptomis pajamų sumomis, o su turimu uždarbiu.

Pajamų suma, kuri turi būti įtraukta į kaupimą, nustatoma taip:

Suma kasoje ÷ (100% - 13%).

Kitame etape kyla klausimas, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį (2018 m. tarifai ir taisyklės nepasikeitė). Jeigu orientuosimės į darbuotojui išduodamų pajamų dydį, tai gyventojų pajamų mokesčio prievolės nustatymo formulė bus taikoma taip:

Suma kasoje × 13% / (100% - 13%).

Nerezidentų pajamos

Asmenys, kurie nėra rezidentai, turi lygias teises įdarbinimo klausimais kaip ir rezidentai. Šių dviejų kategorijų darbuotojų uždarbio skirtumas priklausys nuo to, kaip išskaičiuojamas pajamų mokestis. Nerezidentams taikomas padidintas mokesčio tarifas. Tai yra 30% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 dalis).

Pagrindinė nerezidentų pajamų mokesčio prievolės apskaičiavimo formulė:

Mokestis = mokesčio bazė × 30%.

Ši formulė netinka atskiroms nerezidentų grupėms. Autorius tam tikros kategorijos darbuotojų, teisės aktai leidžia taikyti standartinį 13 proc. Pavyzdžiui, kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį 2018 metais užsieniečiui, įsitraukusiam į darbą aukštos kvalifikacijos specialistu? – 13 proc.

Pajamų mokestis yra fiziniams asmenims tenkanti našta. Mokestis išskaitomas nuo tam tikrų rūšių asmenų gaunamų pajamų. Tai gali būti atlyginimas, pajamos iš turto pardavimo, nuomos, dovanos, laimėjimai, paskolų palūkanos, dividendai ir pan. Straipsnyje papasakosime, kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio sumą į rankas, atsakysime į dažniausiai užduodamus klausimus.

Pagrindinė pajamų rūšis, kurią gauna piliečiai, yra atlyginimas, kurį moka darbdavys, kuris šiuo atveju veikia kaip mokesčių agentas. Būtent dėl ​​gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo fizinių asmenų darbo užmokesčio tvarkos kyla daugiausia klausimų.

Kokių įstatymų reikia laikytis

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo, išskaičiavimo ir mokėjimo tvarką reglamentuoja mokesčių teisės aktai, ypač į reguliavimo sistema gali būti įtraukti šie Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsniai:

• 210 - nustato išskaičiuojamojo mokesčio bazės nustatymo tvarką;
• 217 - nustatomas neapmokestinamų pajamų asmenų naudai sąrašas, nuo šių pajamų pajamų mokesčio išskaičiuoti nereikia;
• 218-220 - išmokos asmenims socialinių, turtinių ir standartinių atskaitymų forma, pastarieji taikomi tik pajamoms darbo užmokesčio fondų forma;
• 224 – gyventojų pajamų mokesčio tarifus, skirtingoms pajamų rūšims, taip pat skirtingų kategorijų asmenims tarifas gali skirtis;
• 225, 226 - skaičiavimo tvarkos reglamentas.

Siekdamas teisingai apskaičiuoti mokesčių naštą asmenims, darbdavys pirmiausia turėtų susipažinti su šiomis kodekso dalimis. Darbuotojas taip pat turi perskaityti nurodytus punktus, kad suprastų savo, kaip mokesčių mokėtojo, statusą, kad nebūtų apgautas darbdavio su mokesčių lengvatomis, žinotų savo teises ir pareigas.

Jei pajamos išduodamos nepinigine forma, gyventojų pajamų mokestis išskaitomas kitą kartą šiam asmeniui išduodant pajamas grynaisiais. Jei iki metų pabaigos neįmanoma išskaičiuoti mokesčio sumos, apie tai reikia pranešti Federalinei mokesčių tarnybai, nurodydami šią informaciją metinėje pažymoje 2-NDFL (šios pažymos lauke „ženklas“, „ 2", tada nurodomas išskaičiuojamas objektas, bet ne išskaičiuojamas mokestis).

Apskritai, pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka organizacijos buhalteriui sumažinama iki šių žingsnių:

1. Išsiaiškinkite, ar asmuo, kurio atžvilgiu atliekamas skaičiavimas, yra Rusijos Federacijos gyventojas (rezidentams ir nerezidentams skaičiavimo tvarka skiriasi);
2. Apskaičiuoti pajamas, nuo kurių turi būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis;
3. Nustatykite faktinį šių pajamų tarifą;
4. Apskaičiuokite bazę atsižvelgdami į pajamas ir atskaitymus;
5. Apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį bazę dauginant iš tarifo;
6. Iš priskaičiuotos darbo užmokesčio sumos išskaičiuoti apskaičiuotą mokestį;
7. Sumokėkite darbuotojui uždirbtus pinigus, atėmus išskaičiuotą ir sumokėtą pajamų mokestį
8. Sumokėti į biudžetą išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį.

Skaičiavimo procedūra atliekama tiksliai nurodyta tvarka. Mokesčius į biudžetą reikia mokėti tik faktiškai išdavus lėšas asmeniui.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo Rusijos Federacijos gyventojo atlyginimo ypatybės

226 straipsnyje reikalaujama, kad darbdaviai nustatytų darbuotojų rezidentų pajamas pagal kaupimo principą nuo metų, su kuriais susijęs atsiskaitymo mėnuo, pradžios. Visas už tam tikrą laikotarpį sukauptas darbo užmokestis sumuojamas. Standartiniai atskaitymai atimami iš gautos vertės, jei tokia yra. Skaičiavimui taip pat imama visa nuo metų pradžios padarytų atskaitymų suma.

Gyventojų mokesčių naštai apskaičiuoti taikomas 13 proc. Apskritai gyventojų skaičiavimo formulė atrodo taip:

Gyventojų pajamų mokestis = (Pajamos nuo metų pradžios - atskaitymai nuo metų pradžios) * 13% - gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas apskaičiavimo metu nuo metų pradžios.

Skaičiavimo pavyzdys gyventojui

Darbuotojas dirba organizacijoje ir tuo pačiu yra Rusijos Federacijos gyventojas. Už laikotarpį nuo sausio iki vasario jam buvo priskaičiuotas 60 000 darbo užmokestis, išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis 7 436. Darbuotojas turi teisę į atskaitą už vieną vaiką 1 400. Už kovo mėnesį buvo priskaičiuotas 15 000 avansinis mokėjimas. darbuotojas (išmokėtas kovo 20 d.) ir 15 000 darbo užmokestis (išmokėtas balandžio 5 d.).

išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis:

• Iš avanso = 15000 * 13% = 1950 (20.03 darbuotojas gauna 15000-1950 = 13050 į rankas).
• Gyventojų pajamų mokestis su atlyginimu \u003d (90000 - 4200) * 13% - 7436 - 1950 \u003d 3718 (05.04 darbuotojas į rankas gauna 15000-1950 \u003d 13050).

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo ne Rusijos Federacijos rezidento atlyginimo ypatybės

Šiai dirbančių piliečių kategorijai nebūtina sumuoti pajamų nuo metų pradžios, tai yra, suminė suma netaikoma. Paimamas sukauptas atlyginimas už atsiskaitymo mėnesį, iš jo išskaičiuojami mokesčiai pagal esamą tarifą. Paskutinis parametras nerezidentams nustatomas taip:

• 13% - nuo darbo užmokesčio, jei nerezidentas yra aukštos kvalifikacijos specialistas arba dirba pagal patentą, yra tarp pabėgėlių arba laikinai gavo prieglobstį Rusijos teritorijoje, šis procentas nustatomas ir darbuotojams iš EAEU šalių;
• 30% – nuo ​​visų kitų kaupimų, išskyrus dividendus, kuriems nustatytas 15% tarifas.

Nerezidentų pajamų apmokestinimo ypatumas yra ir teisės nebuvimas mokesčių lengvatos atskaitymų forma jie priklauso tik Rusijos gyventojams. Šiems asmenims būtina atskirai skaičiuoti pajamas už atsiskaitymo laikotarpis už kiekvieną pagrindą (atskirai darbo užmokestį, priedą ir kt.) skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis 30% tarifu nuo gautos vertės.

Skaičiavimo formulė nerezidentams atrodo taip:

gyventojų pajamų mokestis = pajamos * 30 proc.

Skaičiavimo pavyzdys nerezidentui

Darbuotojas, kuris nėra Rusijos Federacijos gyventojas, dirba organizacijoje ir už savo darbą gauna atlyginimą. Tuo pačiu šis darbuotojas nėra pabėgėlis, negavo laikino prieglobsčio Rusijoje, neturi patento, jo pareigos nėra aukštos kvalifikacijos. Už 2017 metų kovą šis darbuotojas gavo 24 000 rublių atlyginimą. ir 5000 rublių prizas.

Kovo mėnesį mokėtinas gyventojų pajamų mokestis nuo nerezidento pajamų:

• Gyventojų pajamų mokestis su atlyginimu = 24000 * 30% = 7200 rublių.
• Gyventojų pajamų mokestis nuo priemokos = 5000 * 30% = 1500 rublių.

Tai reiškia, kad apskaičiavimas atliekamas atskirai kiekvienai kaupimo rūšiai, norma šiuo atveju yra 30%, atskaitymai netaikomi.

Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo pinigų iki emisijos

Norėdami tai padaryti, turite naudoti šias skaičiavimo formules:

• Priskaičiuotinas atlyginimas = Atlyginimas į rankas / (100% -13%) = Atlyginimas į rankas / 0,87.
• Gyventojų pajamų mokestis \u003d Mokėtinas atlyginimas * 13%.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo atlyginimo iki išdavimo pavyzdys

Prekybos skyriaus vadovui Popovui buvo pažadėtas 70 000 rublių atlyginimas. (atsižvelgiant į išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis), tai yra, Popovas kas mėnesį gaus šią sumą į savo rankas. Užduotis – nustatyti, nuo kokios sumos buhalteris turėtų skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, kokia mokesčių suma turi būti sumokėta į biudžetą.

• Kaupiamas atlyginimas = 70000 / 0,87 = 80460
• gyventojų pajamų mokestis = 80460 * 13% = 10460

Dažnai užduodami klausimai

Klausimas numeris 1. Kada reikia išskaičiuoti pajamų mokestį?

Mokestis sumažina fizinio asmens gaunamas pajamas, taigi ir tiesiogiai išskaičiuojamas pinigų suma PVM sumokamas mokėjimo metu. Jei mokamas avansinis mokėjimas, darbdavys gali nuspręsti, ar sumokėti visą avanso sumą, ir iš avanso išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį darbo užmokesčio išmokėjimo metu, ar išskaičiuoti mokestį iš karto po avanso išdavimo. lėšų.

Finansų ministerija patvirtina, kad mokant darbo užmokestį mėnesio pabaigoje galima išskaičiuoti visą mokesčio sumą (iš avanso ir nuo atlyginimo likučio). Tačiau praktikoje patogiau mokestį atsiimti iš karto išdavus avansą. Darbuotojas gali susirgti, išeiti atostogauti be užmokesčio, išeiti iš darbo, tada atlyginimas už antrą mėnesio dalį jam nebus priskaičiuotas, todėl nebus iš ko išskaičiuoti mokesčių.

Jei pajamos išduodamos materialinė forma, tada mokestis turi būti išskaičiuojamas kito pajamų grynųjų pinigų išdavimo metu.

Klausimas numeris 2. Koks yra gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į biudžetą terminas?

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 ir 226 straipsniai nustato pajamų mokesčio mokėjimo terminus:

1. • Nuo avansinio mokėjimo – sumokant mokestį nuo atlyginimo už antrą mėnesio pusę;
   • Nuo atlyginimo - skubaus lėšų išdavimo dieną arba ne kitą dieną;
   • Turint materialines pajamas – ne vėliau kaip kitą dieną po artimiausio grynųjų pinigų mokėjimo dienos.

Klausimas numeris 3. Ar galima mokėti gyventojų pajamų mokestį iki faktinio darbo užmokesčio išdavimo į rankas?

Atsakymas į šį klausimą yra dviprasmiškas. Viena vertus, 226 straipsnio 4 punktas reikalauja sumokėti mokestį faktiškai išduodant pajamas, tačiau jei gyventojų pajamų mokestis buvo sumokėtas anksčiau, tai mokesčiu nepripažįstama. Kita vertus, perdavimo faktas įvyko, todėl mokesčių agento atsakomybė už neperdavimą yra neįmanoma. Nėra jokio nusikaltimo, todėl nėra už ką bausti.

Susidarius tokiai dviprasmiškai situacijai, vis dar rekomenduojama nemokėti pajamų mokesčio anksčiau nei pajamų išmokėjimo asmeniui dieną, kad būtų išvengta pretenzijų iš mokesčių institucija. Jei mokėjimas atliekamas prieš sumokėjus pinigus, Federalinė mokesčių tarnyba greičiausiai kreipsis į teismą. Teismas greičiausiai nepriims organizacijos atsakomybės už tai, kad nebuvo pažeistas perdavimo faktas, tačiau mokesčių agentas turės sunkiai dirbti, teisme įrodinėti savo nekaltumą.