Pelno mokesčio avansinių įmokų apskaičiavimas yra tiesioginė visų besikreipiančių mokesčių mokėtojų prievolė bendras režimas fiskalinė našta. Tačiau periodiškumas mokesčių atskaitymai priklauso nuo organizacijos tipo. Išsiaiškinkime, kas ir kokiomis sąlygomis privalo sumokėti į biudžetą avansinius pajamų mokesčio mokėjimus.

Kas turėtų mokėti

Prievolė mokėti ir kaupti pelno mokesčio avansinius mokėjimus tenka visiems ūkio subjektams, pagrindiniu apmokestinimo režimu pasirinkusiems OSNO. Paprastais žodžiais Kas moka pajamų mokesčio avansus? Tos pačios organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie neturi teisės pereiti prie lengvatinės (supaprastintos) SSS.

1. Kas ketvirtį. Ne visos organizacijos ir individualūs verslininkai gali naudoti šį atsiskaitymo su biudžetu metodą, o tik šių kategorijų subjektai:
   • komercinės įmonės ir verslininkai, kurių pajamos per praėjusius 4 ketvirčius neviršijo 15 milijonų rublių už kiekvieną ketvirtį. Arba pajamos neviršijo 60 milijonų rublių per pastaruosius 12 mėnesių;
   • viešojo sektoriaus institucijos. Svarbu pažymėti, kad į šį sąrašą neįtrauktos bibliotekos, teatrai, muziejai ir koncertinės organizacijos;
   • užsienio kompanijų kurie savo veiklą vykdo Rusijos teritorijoje per nuolatines atstovybes;
   • naudos gavėjai pagal patikos valdymo sutartis;
   • ūkio subjektai, dalyvaujantys paprastosiose ūkinėse bendrijose, tačiau tik pajamoms, gautoms iš dalyvavimo paprastosiose ūkinėse bendrijose;
   • kitų 3 dalyje nurodytų kategorijų verslininkai ir organizacijos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis.
2. Kas mėnesį su ketvirčio priedu. Šia atsiskaitymo IFTS galimybe gali pasinaudoti visi kiti ūkio subjektai, kurie nėra įtraukti į aukščiau pateiktą sąrašą (3 punktas). Art. 286 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Pavyzdžiui, įmonė, kurios pajamos per praėjusius 4 ketvirčius viršijo 15 milijonų rublių kiekvienu iš keturių laikotarpių, privalo kas mėnesį mokėti avansinius mokesčius už 2019 m.
3. Kas mėnesį pagal faktinį pelną. Šį skaičiavimą gali taikyti bet kuri organizacija arba individualus verslininkas ant BASIC. Norėdami pereiti prie šios atsiskaitymo su biudžetu sistemos, turėsite pateikti atitinkamą prašymą Federalinės mokesčių tarnybos teritoriniam skyriui.

Apibrėžiant įsipareigojimus avansinis mokestis kas moka už pelną, išsiaiškinkime, kaip skaičiuojamos sistemingos biudžeto dalys.

Mokame kas ketvirtį

Taigi, jeigu Jūsų įmonė turi teisę skaičiuoti ir mokėti kas ketvirtį avansinius pajamų mokesčius, tai atliekant skaičiavimus reikėtų atsižvelgti į būdingus požymius.

Pirmiausia reikia nustatyti ataskaitinio laikotarpio mokestinės prievolės dydį. Apskaičiuokite pagal formulę:

APotch.pr = NBotch.pr. × Šv.

• APotch.pr. - tai išankstinis pinigų pervedimas už atitinkamą ataskaitinį laikotarpį;
• NBotch.pr. — mokesčių bazę, skaičiuojamas atitinkamo laikotarpio kaupimo principu;
• St - mokesčių prievolės tarifas, numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Dabar apskaičiuojame į valstybės biudžetą pervestino avanso sumą:

AP pakuoti. = APotch.pr. - APprev.pr.,

• AP pakuoti. - suma Pinigai, privaloma mokėti IFTS dėl 2019 m. kas ketvirtį avansinio pelno mokesčio mokėjimo už atitinkamą ketvirtį;
• APotch.pr. - avansinio pervedimo suma už atitinkamą ataskaitinį laikotarpį, apskaičiuota kaupimo principu;
• APprev.pr. — išmokėti avansai už ankstesnius ketvirčius per vieną ataskaitinį laikotarpį.

Taigi visa mokėtina į biudžetą mokestinės prievolės suma mažinama išmokėtų avansų suma. Jeigu įmonės metų veiklos rezultatas yra nuostolis, tai IV metų ketvirčio dalis bus lygi nuliui.

Pavyzdys, kaip apskaičiuoti pajamų mokesčio avansus kas ketvirtį

UAB "Pavasaris" - OSNO. 2018 m. 9 mėnesių apmokestinamoji bazė yra 9 000 000 rublių. Išmokėtų avansų suma už 2018 m. I pusmetį yra 1 200 000 rublių.

Mes laikome bendrą sumą: APotch.pr. \u003d 9 000 000 × 20% \u003d 1 800 000 rublių.

Apskaičiuokite AP pakuoti. \u003d 1 800 000 - 1 200 000 \u003d 600 000 rublių.

Vadinasi, Vesna LLC įpareigota pervesti į IFTS III ketvirčio pajamų mokestį (avansiniai mokėjimai) 600 000 rublių.

Kaip apskaičiuoti mėnesines įmokas

Jeigu ūkio subjektas neatitinka 3 dalies reikalavimų Art. 286 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, tuomet, be ketvirčio skaičiavimų, 2019 metais teks kas mėnesį mokėti pajamų mokesčio avansus.. Verta atkreipti dėmesį, kad mėnesio avansai lygiai taip pat sumažina visą mokėtiną į biudžetą sumą.

Avansinių mokėjimų apskaičiavimo tvarka nepasikeitė:

1. Mėnesinė įmoka už pirmąjį metų ketvirtį yra lygi mėnesinei įmokai už ketvirtąjį ketvirtį. praėjusiais metais. Pavyzdžiui, 2018 m. sausio mėn. avansinis pajamų mokestis yra lygus ketvirtojo ketvirčio mėnesinei daliai. 2017 m
2. Antrojo ketvirčio pervedimai yra panašūs į trečdalį sumokėtos avanso sumos už I ketvirtį. Tai yra, 2018 m. balandžio arba gegužės mėnesio įmoka lygi 1/3 avanso už 1 kv. 2018 m
3. III ketvirčio mėnesinės dalys nustatomos kaip trečdalis skirtumo tarp pusmečio ir I ketvirčio avanso. Pavyzdžiui, kiek mokėti už 2018 m. liepos mėn. apskaičiuojama pagal formulę (I pusmečio AP - 2018 m. I ketvirčio AP).
4. Mėnesio skaičiavimas už 4 kv. skaičiuojamas taip pat, kaip ir trečiąjį ketvirtį. Tai yra, pelno mokesčio avansų suma, avansinių įmokų apskaičiavimas (2018 m. spalio ar lapkričio mėnesio pavyzdys) nustatomas kaip 9 mėnesių ir 1 pusmečio avansų skirtumas, padalytas iš trijų.

Šią atsiskaitymo tvarką privalo taikyti visos įmonės, kurios nėra įtrauktos į 3 punkto sąrašą. Art. 286 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pavyzdžiui, įmonė, kurios pajamos per praėjusius 4 ketvirčius vidutiniškai viršijo 15 milijonų rublių (arba daugiau nei 60 milijonų rublių per ankstesnius 12 mėnesių). Tokiu atveju organizacija privalo savarankiškai pereiti prie mėnesinio mokėjimo.

Federalinė mokesčių tarnyba neprivalo pranešti mokesčių mokėtojams apie teisingą apskaičiavimo tvarką. Tai yra, jei įmonė praranda teisę į ketvirtines dalis, specialus Federalinės mokesčių tarnybos pranešimas (dėl perėjimo prie mėnesinių mokesčių) nebus gautas. Panašiai nebus laiškas, jei įmonė turės galimybę kas ketvirtį mokėti fiskalinius įsipareigojimus.

Kaip apskaičiuoti pajamų mokesčio avansą pagal faktinius rodiklius

Jei verslininkas ar organizacija nusprendė mokėti į biudžetą pagal faktinius gauto pelno rodiklius, inspekcijai turės pateikti atitinkamą prašymą. Šis sąveikos su biudžetu formatas tinka ūkio subjektai kurių veikla yra sezoninė.

Šiuo atveju pajamų mokestis – mėnesinio avanso apskaičiavimas – mokėjimai atliekami pagal faktinį pelną ataskaitinis mėnuo. Be to, organizacija turės kas mėnesį teikti deklaracijas.

Ataskaitiniai laikotarpiai bus pripažįstami kaip mėnuo, du mėnesiai, trys ir pan. Į biudžetą mokėtina suma bus apskaičiuojama kaip mokesčio bazė, padauginta iš įsipareigojimų tarifo. Avanso suma bus skaičiuojama kaip skirtumas tarp sukauptos ir jau sumokėtos įmokos.

Kaip elgtis su permokėjimu

Dažnai ataskaitinio laikotarpio veiklos rezultatas yra nuostolis. Paprastais žodžiais tariant, per tam tikrą laikotarpį įmonės pajamos pasirodė daug mažesnės už sąnaudas.

Pavyzdžiui, „Vesna LLC“ 1 kv. 2018 m. sumokėjo 300 000 rublių pajamų mokesčio avansinius mokėjimus.

Per 2 kv. 2018 m. mėnesinių pervedimų į biudžetą suma taip pat siekė 300 000 rublių.

Tačiau mokėtina mokestinės prievolės suma už 2018 m. I pusmetį, skaičiuojant kaupimo principu, siekė tik 450 000 rublių. Dėl to Vesna LLC bus apmokestinta 150 000 rublių avansinio pelno mokesčio permoka.

Pelno mokesčio avanso mokėjimo sąlygos

Pagal galiojančius fiskalinius teisės aktus, t Art. 287 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, pajamų mokesčio avansiniai mokėjimai turi būti atlikti ne vėliau kaip nustatytais terminais. Priešingu atveju mokesčių mokėtojas bus nubaustas. Paskutinės lėšų pervedimo į iždą datos priklauso nuo pajamų mokesčio avansinių įmokų apskaičiavimo būdo.

Pateikiame galiojančias pelno mokesčio avansinių įmokų mokėjimo sąlygas, lentelę:

Kaip sumokėti ir atsiskaityti

Norėdami sumokėti pajamų mokestį (2019 m. avansinių mokėjimų apskaičiavimas), iždas turės užpildyti pirkimo užsakymas. Mokėjimo nurodymo atsiskaitymams su biudžetu rengimo ypatumai atskleisti atskiroje medžiagoje „NVO mokėjimo nurodymo pavyzdys“.

Primename, kad ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas pajamų mokesčio BMK, pervesti avansinius mokėjimus 2019 m. santykiu:

Apskaitoje naudokite atitinkamos subsąskaitos 68 sąskaitą „Atsiskaitymai su biudžetu“, kad būtų atspindėti apskaičiuoti ir apmokėti įsipareigojimai. Daugiau apie taisyklių rengimą buhalteriniai įrašai- specialioje medžiagoje „Galutiniai ir avansiniai pajamų mokesčio mokėjimai, skelbimai su pavyzdžiais“.

Tačiau mokestis mokamas ne viena suma – per visą mokestinis laikotarpis reikia mokėti avansus nuo pelno surinkimo. Jų pervedimo dažnumas priklauso nuo to, kuriai kategorijai priklauso mokėtojas. Šiandien papasakosime, kaip apskaičiuojami ir mokami pajamų mokesčio avansai, kas juos moka. Kas moka pajamų mokesčio avansus Turinys

• 1 Pagrindinės pajamų mokesčio sąvokos
• 2 Kaip sumokėti pajamų mokestį?
• 3 Pelningi surinkimo avansai: skaičiuojame
  • 3.1 Vaizdo įrašas – pajamų mokesčio avansinių įmokų apskaičiavimas
• 4 Kaip moka pradedančios įmonės?
• 5 Apibendrinant

Pagrindinės pajamų mokesčio sąvokos 25 straipsnyje Nr mokesčių kodasšalys aprašo taisykles, pagal kurias apmokestinamas įmonių pelnas. Apmokestinimo objektas yra pelnas, kaip jau aišku iš paties mokesčio pavadinimo.

Avansiniai pajamų mokesčio mokėjimai: kas moka ir kaip skaičiuoti?

Dėmesio

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 ir 287 straipsnių pakeitimais, 2018 m. organizacijos, kurių pardavimo pajamos per praėjusius keturis ketvirčius vidutiniškai neviršijo 15 milijonų rublių per ketvirtį, gali atsisakyti mokėti mėnesinius pajamų mokesčio avansus ir apsvarstyti mokėjimai pagal ketvirčio rezultatus. Naujai įsteigtoms įmonėms riba dar pakelta.

Kas yra avansinis pajamų mokesčio mokėjimas? Limito padidinimas leido didesniam skaičiui organizacijų pagal ketvirčio rezultatus apskaičiuoti avansinius pajamų mokesčius. Kodėl tai naudinga mokesčių mokėtojams – pažvelkime į pavyzdį, bet pirmiausia prisiminkime, kas yra avansinis pajamų mokesčio mokėjimas.

Mėnesio avansiniai mokėjimai nuo pelno

Laikotarpiu nuo 2017 iki 2020 metų skirstymas vykdomas tokia tvarka: 3% tarifo siunčiama į federalinis biudžetas, 17% tarifas – regionų, kurių bendras apmokestinimas yra 20% pelno, naudai.

• Į regiono biudžetą nukreipiamo tarifo dydis gali būti mažinamas subjektų priimtų įstatymų pagrindu. Didžiausia minimali vertė yra 12,5%.

Mokėjimo data yra diena, kai lėšos nurašomos iš įmonės sąskaitos pagal mokėjimo nurodymą bankui.

Taip pat skaitykite straipsnį: → „Kaip sumokėti pajamų mokestį iš avansinių įmokų?“. Mėnesio avanso dydžio nustatymo tvarka Mokėjimai atliekami tik esant apmokestinamajai bazei. Jei avanso suma į atsiskaitymo laikotarpis nėra, neatsiskaito.

Kas moka mėnesines avansines įmokas už pajamų mokestį 2018 m

Informacija

Taip pat skaitykite straipsnį: → „Avansiniai mokėjimai už vieningą žemės ūkio mokestį 2018 m.: skaičiavimo ir mokėjimo ypatybės“. Prievolė mokėti avansinius mokėjimus kas ketvirtį Įmonė turi teisę kas ketvirtį mokėti avansinius mokėjimus.

Daugeliui organizacijų numatytas tik ketvirtinis mokesčių mokėjimas. Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsniu, kas ketvirtį mokėjimus atlieka organizacijos:

• Pajamos per praėjusius 4 ketvirčius ne didesnės kaip vidutiniškai 15 milijonų rublių už kiekvieną ketvirtį.

Pagal ankstesnius ketvirčius supranta laikotarpius, einančius vienas po kito.

Pelno nesiekiančios organizacijos, negaunančios pajamų iš savo veiklos.

Užsienio įmonės, turinčios oficialias atstovybes Rusijos Federacijoje.

Iš biudžeto finansuojamos organizacijos (išskyrus muziejinę, teatro, koncertinę veiklą, jei nėra pajamų iš verslumo).

Avansiniai pajamų mokesčio mokėjimai: mokėti ar nemokėti?

Paprasčiau tariant, už liepą avansinis mokėjimas turi būti atliktas iki liepos 28 d. 1 lentelė. Mėnesio avansinių mokėjimų sumos Ketvirtį Suma Pirmas ketvirtis panašus į mokėjimą praėjusio laikotarpio (metų) IV ketvirtį Antras ketvirtis trečdalis I ketvirtį sumokėto avanso Trečiasis ketvirtis trečdalis skirtumo tarp avanso už pusę metų ir pirmąjį ketvirtį Ketvirtasis ketvirtis trečdalis avanso skirtumo už pusę metų ir avanso mokėjimas už 9 mėnesius Pasibaigus ketvirčio terminui, organizacija atsižvelgia į mokesčio sumą, apskaičiuotą nuo faktinių pajamų, ir skaičių, nurodantį mėnesinį mokestį. išankstinis mokėjimas.

Jei pirmasis skaičius didesnis, ketvirčio pabaigoje turėsite sumokėti papildomai. Jei antrasis skaičius didesnis, įmonė turės permoką, kurią bus galima panaudoti tolimesniems mokėjimams. Norėdami gauti daugiau informacijos apie išankstinius mokėjimus, papasakosime mūsų straipsnyje. Kaip teisingai juos apskaičiuoti, taip pat pavyzdžiai ir instrukcijos.

Avansiniai pajamų mokesčio mokėjimai 2018 m.: kas moka ir apskaičiavimo tvarka

Kas ketvirtį, neįskaitant mėnesinių įmokų, tai galima padaryti:

1. Įmonės, kurių metinės pajamos mažesnės nei 60 milijonų rublių.
2. Įmonės-užsieniečiai, turinčios oficialias nuolatines atstovybes.
3. autonominės institucijos.
4. Investuotojų sutartys dėl prekių ir produktų padalijimo.
5. Įmonės, kurios neturi kasos kvitai iš verslo veiklos.
6. Valstybinės įmonės, išskyrus teatrus, bibliotekas ir muziejus.
7. Įmonės, pasirašiusios dokumentus dėl bendros veiklos.
8. Įmonės, kurios perdavė savo turtą patikos valdymui.

Kiekvieną mėnesį su ketvirčio priemoka avansus moka įmonės, kurios per keturis ketvirčius iki ataskaitinio laikotarpio galėjo uždirbti daugiau nei 60 mln. Kiekvieną mėnesį, remdamosi faktiškai uždirbtais pinigais, visos organizacijos savo prašymu, savo noru, gali pervesti avansines įmokas.

Kas moka pajamų mokesčio avansus

Yra kelios avansų mokėjimo schemos Pelningi surinkimo avansai: skaičiuojame Jei kalbame apie mėnesinius avansus, tai yra du būdai juos mokėti: Pagal pelną po fakto. Pasirinkusi šį būdą, įmonė iš karto atsižvelgia į gautą mėnesio pelną.

Svarbu

Avansas už paskutinį mėnesį sumokamas iki einamojo mėnesio 28 d. Apsvarstykite pavyzdį. „Unicorn LLC“ avansus perveda kartą per mėnesį, atsižvelgdama į gautą pelną.

Gegužės mėnesį įmonė uždirbo du šimtus tūkstančių rublių. Padauginus šį skaičių iš bazinės pelningos surinkimo normos - 20%, paaiškėja, kad iki birželio 28 d. Unicorn LLC į valstybės iždą turi įnešti keturiasdešimt tūkstančių rublių. Jei kito mėnesio pelnas skirsis, keisis ir avanso dydis. „Žvilgsnis atgal“ į praėjusio ketvirčio mokestį. Tokiu atveju avansai mokami iš anksto – iki mokestinio mėnesio 28 d.

Avansiniai pelno mokesčio mokėjimai 2018 m

Jei mokėjimo schema priklauso nuo mokėjimų į ankstesnius ketvirčius x, pranešti į apžiūrą nereikia. Pirmasis avansas gruodį veiklą pradėjusiai įmonei bus skaičiuojamas pelnui nuo gruodžio iki kovo. Nuo šeštojo darbo ketvirčio avansų apskaičiavimo tvarka tampa bendra, kaip aprašėme aukščiau. Nuo 2016 metų teisiškai priimta, kad šviežiai keptos įmonės, kurių ketvirčio pelnas neviršija 15 mln., gali mokėti ketvirčio avansus. Rusijos rubliai, o mėnesiui yra ne daugiau kaip penki milijonai. Apibendrinimas Visos OCHO įmonės privalo sumokėti pelno mokesčio avansą. Mokėjimai skaičiuojami trimis būdais – kas mėnesį nuo pelno po fakto, kas ketvirtį arba kas mėnesį su papildoma įmoka už ketvirtį.

Pajamų mokesčio avansai: kas turi mokėti?

• pajamų mokestis

Įmonės moka avansines pelno mokesčio įmokas kas mėnesį arba kas ketvirtį. Mokesčių mokėjimo į biudžetą dažnumas priklauso nuo organizacijos kategorijos ir gaunamų pajamų dydžio.

Mokesčių avanso mokėtojai yra asmenys, kurie naudojasi apskaitoje bendra sistema apmokestinimas. Įsipareigojimų dydžio ir perdavimo datos nustatymo tvarką nustato 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286, 287 str. Straipsnyje kalbėsime apie avansinius pajamų mokesčio mokėjimus, pateiksime skaičiavimo pavyzdžius. Prievolė mokėti mėnesines įmokas Mėnesio mokesčio apskaičiavimo galimybės taikomos remiantis faktiniu pelnu ir rezultatais finansinius rodiklius ketvirtį.

Kas negali mokėti avansinių pajamų mokesčio įmokų

Mokesčių mokėtojai pagal kiekvieno ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus apskaičiuoja ir moka avansinius mokėjimus vienu iš šių būdų:

• remiantis pirmojo ketvirčio, ​​pusės metų ir 9 mėnesių rezultatais, taip pat avansiniais mokėjimais kiekvieną ketvirčio mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 punktas).
• I ketvirčio, ​​pusės metų ir 9 mėnesių rezultatais, nemokant kasmėnesinių avansinių įmokų. Šis metodas, 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis leidžia taikyti tik organizacijoms, kurių pajamos per praėjusius keturis ketvirčius neviršijo vidutiniškai 15 milijonų rublių per ketvirtį.

Be to, organizacija gali pereiti prie mėnesinių avansinių mokėjimų, atsižvelgdama į faktinį gautą pelną.

Tačiau šiame straipsnyje mes nenagrinėsime šio metodo, nes jis netaikomas aptartiems pakeitimams. Apskaičiuokime išankstinius mokėjimus už kiekvieną sąlyginio ananasų šampano LLC metodą ir palyginkime rezultatus.

Avansiniai pajamų mokesčio mokėjimai, kurie gali nemokėti

Mokėjimas atliekamas metų pabaigoje, o einamaisiais metais asmenys atlieka išankstinius mokėjimus, kurie įskaičiuojami į galutinio atsiskaitymo sumą. Atsakomybė už mokėjimo tvarkos pažeidimą Mokesčio avansinių dalių pervedimo terminų pažeidimas užtraukia baudą.

IFTS neturi teisės taikyti kitų sankcijų (baudų), išskyrus netesybas. Suma nustatoma už kiekvieną uždelstą dieną, įskaitant vėlesnę nei mokėjimo datą.

Mokestis imamas 1/300 baudos sumokėjimo dieną galiojančios refinansavimo normos. Bauda už apskaičiuoto mokesčio nesumokėjimą skaičiuojama pagal pateiktos metų deklaracijos rezultatus.

Nesumokėjus mokesčio ar jo avansinių įmokų, IFTS turi teisę išsiųsdamas pretenziją susigrąžinti trūkstamą sumą iš įmonės sąskaitos. Rubrika „Klausimai ir atsakymai“ Klausimas №1.
Mėnesio mokėjimo galimybė Skaičiavimo tvarka Ypatybės Mėnesio suma pagal faktiškai gautą pelną Organizacijos gautas pelnas nustatomas kaupimo principu Mokestis skaičiuojamas pagal laikotarpio rezultatus, atsižvelgiant į avansinius mokėjimus Kas mėnesį, pagal gauto pelno rezultatus ketvirtį Sumos mokamos lygiomis dalimis, skaičiuojant už praėjusį ketvirtį Išmokėjus, į sumas, sumokėtas anksčiau per metus, atsižvelgiama su papildomu mokėjimu pagal ketvirčio rezultatus. Būtina pranešti Federalinei mokesčių tarnybai Federalinė mokesčių tarnyba iki metų pabaigos iki perėjimo prie mėnesinio grafiko. Bet kuris mokesčių mokėtojas turi teisę taikyti mokėjimo schemą. Jei įmonė įgyja teisę kas ketvirtį pervesti sumas, atitinkamo pranešimo teikti nereikia.

Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai numato pajamų mokesčio avansinių mokėjimų kaupimą ir mokėjimą. Mokėjimai skaičiuojami kaupimo principu pagal stat. 286, o įsipareigojimų į biudžetą grąžinimo tvarka ir terminai nurodyti 2 str. 287 NK. Šiame straipsnyje išsamiai aprašoma, kaip teisingai apskaičiuoti avansinius pajamų mokesčio mokėjimus.

Mokestinis laikotarpis nustatant pelną yra kalendoriniai metai, o ataskaitinis – ketvirtis, pusė metų ir 9 mėnesiai. Apskaičiuodama tikslią mokėtiną sumą už einamąjį laikotarpį, bendrovė gali sumažinti bendrą mokesčių sumą ankstesnių laikotarpių vertėmis. Mokesčių mokėtojai turi atsiminti, kad pavėluotai pervedus avansinius mokėjimus valstybei, imamasi netesybų, įsiskolinimų ir netesybų.

Rusijos mokesčių kodeksas įmonėms numato 3 išankstinio mokėjimo galimybes:

1. Kas ketvirtį – skaičiuojama ir apmokama pagal duomenis mokesčių apskaita ataskaitiniams laikotarpiams galutinė suma apskaičiuojama pagal rezultatus kalendoriniai metai. Ši parinktis prieinama ne visoms įmonėms, o tik toms, kurių pajamos per ketvirtį neviršija 15 000 000 rublių. už paskutinius 4 ketvirčius: PVM į sumą neįskaičiuotas (286 str. 3 p.).
2. Kas mėnesį, pagal paskutinio ketvirčio vertes - mokama per ketvirtį 2 str. 2 dalyje nustatyta tvarka. 286, atsižvelgiant į praėjusių laikotarpių sumas. Skaičiuojama pagal ketvirtį, pusmetį, 9 mėnesius, metus.
3. Kas mėnesį nuo faktinio pelno duomenų - apskaičiuotas ir sumokėtas iš anksto pranešus Federalinei mokesčių tarnybai - iki praėjusių metų gruodžio 31 d. Mokestis apskaičiuojamas nuo faktinių veiklos rezultatų taikant patvirtintus tarifus. Mokėtinos sumos apskaičiuojamos atsižvelgiant į jau sukauptus avansus. Per vieną mokestinį laikotarpį įmonės neturi teisės pereiti prie kito mokesčio apskaičiavimo galimybės (DK 286 str. 2 d.).

Mėnesinis pelno mokesčio avansinis mokėjimas yra naudingas optimizuojant mokesčių naštą įmonėms, kurių veiklai būdingas nestabilumas, sezoniškumas, komercinės veiklos bangos.

Pajamų mokesčio avansai: kaip apskaičiuoti

Skaičiavimas pagal pirmąjį metodą buhalteriams dažniausiai nesukelia sunkumų. Skaičiavimas atliekamas kaupimo principu už 1 ketvirtį, pusę metų, 9 mėnesius, metus. Mokesčiai mokami kas ketvirtį, atėmus sukauptas sumas už ankstesnius laikotarpius. Avanso nustatymo formulė:

Avansinio mokėjimo suma už einamąjį laikotarpį = Apmokestinamosios bazės suma x 20% - Avansinių mokėjimų sumos už praėjusį laikotarpį

Antrasis būdas apima avansinių sumų mokėjimą per einamąjį ketvirtį, remiantis praėjusio laikotarpio duomenimis. O štai skaičiuodami buhalteriai dažnai susiduria su sunkumais – į kurį ketvirtį reikėtų atsižvelgti ir ką daryti, jei gauta vertė yra neigiama? Skaičiuojant būtina taikyti 2 str. 286:

• Avansai 1 kv. = Avansai už 4 kv. praeitais metais.
• Pažanga 2 ketvirtyje = Avansai už 1 kv. dabartinis laikotarpis / 3
• Pažanga trečiajame ketvirtyje = (Avansai už einamąjį pusmetį - Avansai už 1 einamojo laikotarpio ketvirtį) / 3
• Pažanga ketvirtajame ketvirtyje = (Avansai už einamuosius 9 mėnesius - Avansai už einamąjį pusmetį) / 3

Svarbu! Jei po apskaičiavimo vertė gaunama su „-“ ženklu arba nuliu, mokesčio mokėti nereikia (286 str. 2 d.).

Pelno mokesčio avansinių mokėjimų kaupimas – pavyzdys

Tarkime, kad įmonė A perveda pelną mėnesinėmis įmokomis ir 2016–2017 m. gavo šiuos rodiklius:

• 9 mėnesiams 16 - 600 000 rublių, įskaitant federalinius - 60 000 rublių, regioninius - 540 000 rublių.
• 2016 m. - 1 100 000 rublių, įskaitant federalinius - 110 000 rublių, regioninius - 990 000 rublių.
• Už 1 kv. 17 - 360 000 rublių, įskaitant federalinius - 54 000 rublių, regioninius - 306 000 rublių.

• Už 1 kv. avansinių įmokų suma paimama 4 kv. 2016 m., t.y. = 1 100 000 - 600 000 = 500 000 rublių. Per mėnesį įmonė iš viso privalo pervesti 166 667 rublius.
• Kadangi faktiškai mokestis už 1 kv. pasirodė mažesnė, įmonė valstybei permokėjo 140 000 rublių, kurie bus įskaityti mokant mokesčius už šešis 17 mėn.
• Pusę metų (už 2-ąjį ketvirtį) 17, reikia mokėti avansinius mokėjimus, remiantis 360 000 / 3 = 120 000 kas mėnesį. Kadangi yra permoka, balandį buhalteris nieko nemoka, gegužę perveda 20 000 rublių. (140 000 - 120 000), o birželį sumoka visą 120 000 rublių sumą.

Tolesni 2017 m. pelno avansų skaičiavimai, pajamų limitas ketvirčio mokėjimo būdui yra 15 milijonų rublių. per ketvirtį, pagaminta pagal bendra tvarka. Tai yra, už 3 ketvirtį, atsižvelgiant į antrojo ketvirčio sumas, o už ketvirtąjį - pagal trečiojo ketvirčio sumas. Prekybos mokesčius mokančios įmonės turi teisę į išankstinius pelno atskaitymus faktiškai į regionų konsoliduotąjį biudžetą pervestomis prekybos mokesčių sumomis (286 str. 10 d.).

Jei radote klaidą, pažymėkite teksto dalį ir spustelėkite Ctrl + Enter.

Dabartinė Rusijos Federacijos mokesčių kodekso versija numato keletą galimybių mokėti pelno mokestį (PPM). Taigi pareigūnai nustatė, kad, be pagrindinės įmokos už mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus), organizacijos privalo mokėti kas ketvirtį ir (arba) kas mėnesį avansinius pajamų mokesčius. Be to, įstatymų leidėjai yra nustatę atsiskaitymų dažnumo nustatymo kriterijus.

Autorius bendros sąlygos 2019 metų pelno mokesčio avansinių įmokų pervedimo dažnumą lemia praėjusių keturių ketvirčių pajamų apimtis. Pavyzdžiui, norint, kad organizacija nustatytų, kaip atsiskaityti už 1 kv. 2019 - kartą per mėnesį ar ketvirtį turėsite analizuoti visų 2018 metų pajamas, tai yra, visus keturis ketvirčius.

Jei praėjusių keturių ketvirčių pajamos neviršijo 60 milijonų rublių, tada privalomi tik ketvirtiniai avansiniai pajamų mokesčio mokėjimai. Be to, nebūtina pranešti Federalinei mokesčių tarnybai apie mokesčių apskaičiavimo dažnumą. Padidėjus pajamų dydžiui, Federalinė mokesčių tarnyba turi teisę išsiųsti pranešimą apie mėnesio pervedimų poreikį.

Jei pelnas viršija 60 milijonų rublių per paskutinius 4 ketvirčius, turėsite mokėti mokesčius iš anksto ir kas mėnesį. Arba organizacija turi teisę mokėti pajamų mokestį kas mėnesį, atsižvelgdama į faktines pajamas, tačiau tokiu atveju ji turės kas mėnesį pateikti mokesčių deklaraciją.

Atkreipkite dėmesį, kad pasirinktas lėšų pervedimo į biudžetą būdas turės būti nurodytas apskaitos politika. Keisti mokėjimo dažnumą galite tik nuo kalendorinių metų pradžios. Norėdami pereiti, turėsite pranešti Federalinei mokesčių tarnybai.

Išimtys valstybės tarnautojams

Rusijos biudžetinės įstaigos turi didelių pranašumų apskaičiuodamos avansinius pelno mokesčio mokėjimus. Taigi pareigūnai nustatė, kad visos biudžetinio ar autonominio tipo organizacijos turi teisę kartą per ketvirtį iš anksto perduoti NVO. Be to, bendra pajamų suma už praėjusius keturis ketvirčius neturi reikšmės.

Jeigu valstybės finansuojama organizacija yra teatras, biblioteka, muziejus ar koncertinė organizacija, tada tokie subjektai turi teisę pervesti mokesčius nuo pelno tik kartą per metus, atsižvelgiant į mokestinio laikotarpio rezultatus. Tai yra, teatrai, muziejai, bibliotekos ir koncertinės organizacijos yra atleidžiamos nuo ketvirčio ir mėnesio avansų skaičiavimo ir mokėjimo.

Tačiau valstybinėms institucijoms pasisekė mažiau. Jeigu valstybinė organizacija privalo mokėti NNO, tai šios mokestinės prievolės mokėjimų dažnumas nustatomas pagal bendruosius principus. Tai yra, priklausomai nuo bendros pajamų sumos, gautos per praėjusius keturis ketvirčius.

Kaip apskaičiuoti avansą

Mėnesio avansai valstybės institucijoms ir ne pelno organizacijos apskaičiuokite pagal formulę:

Pažymėtina, kad I metų ketvirčio apskaičiavimas yra panašus į IV ketvirčio įsipareigojimų sumų skaičiavimą. praėjusiais metais. Ką tai reiškia? Pavyzdžiui, įstaiga neprivalo atlikti atskirų mėnesinių avansų už 1 kv. 2019 m. leidžiama atlikti IV ketvirčio sumų skaičiavimus. 2018 m

Kiti ketvirčiai skaičiuojami kitaip. Naudojama speciali avansinių pajamų mokesčio skaičiuoklė, kurios formulės yra šios:

Jei gauta skaičiavimo suma yra lygi nuliui, jums nereikia pervesti lėšų į biudžetą. Jei yra permoka, permokėta suma automatiškai įskaitoma į einamųjų mokėjimų sąskaitą.

Kada mokėti avansą 2019 m

Visi mokesčių mokėtojai privalo laiku sumokėti lėšas į biudžetą. Taigi 2019 metais nustatyti šie mokesčių avansų mokėjimo terminai:

Išankstinio skaičiavimo laikotarpis	Ketvirčio ir mėnesio pervedimai	Tik kas ketvirtį mokesčių avansai
I ketvirtis
pusė metų

Avansiniai mokėjimai nuo pelno tiesiogiai priklauso nuo mokesčio, kurį įmonė apskaičiuoja nuo pajamų, sumažintų išlaidų suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis). Išsamiau papasakosime, kas moka avansus nuo pelno 2018 m., kokie gali būti mokėjimai ir kaip juos apskaičiuoti.

Kaip apskaičiuoti avansinius mokėjimus už pajamų mokestį 2018 m.: algoritmas

Avanso apskaičiavimo formulė:

mokesčio bazė x 20% pajamų mokesčio tarifas

2018 m. pajamų mokesčio mėnesiniam avansiniam mokėjimui nustatyti naudojamas toks algoritmas (žr. lentelę).

Mėnesio avansinio pajamų mokesčio dydis 2018 m

Nereikia mokėti avansinių pajamų mokesčio įmokų, jei įmonė gavo neigiamą finansinius rezultatus atsiskaitymo laikotarpiu, o apskaičiuota avanso suma lygi nuliui arba neigiama.

Gali būti, kad einamąjį ketvirtį yra nuostolių, o avansai mokami pagal praėjusį ketvirtį. Esant tokiai situacijai, gaunama pajamų mokesčio permoka, ji gali būti užskaityta sekančiais laikotarpiais arba grąžinama į einamąją sąskaitą.

2018 m. pelno mokesčio avanso suma gali būti sumažinta pardavimo mokesčio suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 10 punktas). Ši išmoka skiriama specialiesiems dalykams ekonominė zona(Maskva, Sankt Peterburgas, Sevastopolis).

2018 m. pelno mokesčio avansiniai mokėjimai: skaičiavimo pavyzdžiai

Pavyzdys 1. Kaip apskaičiuoti mėnesinį avansinį pajamų mokestį 2018 m

„Stroymontazh LLC“ 2018 m. I ketvirtį sumokėjo 850 000 rublių pajamų mokesčio avansą. Faktiškai sukaupta avanso suma pagal ketvirčio rezultatus yra 710 000 rublių. Nustatykime mėnesinių įmokų dydį 2018 m. I ir II ketv.

1) Mėnesinių įmokų suma 1 kv. 2018 m

850 000 / 3 = 283 333 rubliai. (2018 m. sausio, vasario ir kovo mėn.)

2) Nustatyti avansų permokos dydį už 2018 m. I ketv.

850 000 - 710 000 \u003d 140 000 rublių.

3) Apskaičiuokite mėnesinių įmokų sumą II ketvirtį. 2018 m

(710 000 - 140 000) / 3 = 190 000 rublių.

Iš viso mokėjimų per 2 ketvirtį 2018 m.:

- balandis - 190 000 rublių.

- gegužė - 190 000 rublių.

- birželis - 190 000 rublių.

2 pavyzdys: Kaip apskaičiuoti 2018 m. žuvies mokesčio avansinį mokėjimą nuo faktinio pelno

UAB „Detalė“ 2016 m. pateikė prašymą mokesčių inspekcijai pakeisti avansinių įmokų mokėjimo tvarką. Nuo 2018 metų sausio 1 dienos įmonė mokėjimus skaičiuoja pagal faktinį pelną. Avansas 2016 m. IV ketvirtį siekė 960 000 rublių, įmonė permokėjo 120 000 rublių. pabaigoje 2016 m.. Apmokestinamosios pajamos 2018 m. sausį - 3 680 000 rublių, vasario mėnesį - 4 250 000 rublių, kovo mėnesį - 4 730 000 rublių.

Apskaičiuokite mokėjimus ir nustatykite mokėjimo datą.

2016 metų pabaigoje įmonėje susidarė permoka, koreguojame įmokų dydį:

736 000 - 120 000 \u003d 616 000 rublių. į sąrašą.

Pavyzdys 3. Kaip apskaičiuoti avansinį pelno mokesčio mokėjimą 2018 m

„TekhnoM LLC“ 2017 m. IV ketvirtį sumokėjo 120 000 rublių avansus, sukauptus - 85 000 rublių. 2018 m. I ketvirtį buvo gautas 15 000 rublių nuostolis. dėl sezoninio pardavimų sumažėjimo. II ketvirtį buvo sukauptas 430 000 rublių pelnas. Paskaičiuokime avansinių įmokų dydį už 2018 m. I, II, III ketv.

1) Nustatyti avansų permokos dydį už 2017 m.

120 000 - 85 000 \u003d 35 000 rublių.

2) Apskaičiuokite avansus už 1 kv. 2018 m.:

(85 000 - 35 000) / 3 = 16 667 rubliai. per mėnesį

3) Antrojo ketvirčio avansinių mokėjimų apskaičiavimas. 2018 m

1 kv. Gautas nuostolis – avanso nemokame.

4) Apskaičiuokite 2018 m. III ketvirčio mokėjimus

2 kv. avansai nebuvo sumokėti, tačiau pagal gautą pelną priskaičiuotas avansas yra 430 000 x 20 % = 86 000 rublių.

86000 / 3 = 28 667 rubliai.

- Liepa \u003d 28 667 + 86 000 (priemoka už 2 kv.) \u003d 114 667 rubliai.

- rugpjūtis = 28 667 rubliai.

- rugsėjis = 28 667 rubliai.

Pavyzdys 4. Kaip apskaičiuoti avansinį pajamų mokesčio mokėjimą 2018 metais naujai kuriamoms organizacijoms

Start LLC įregistruota 2017 m. rugpjūčio mėn. III ketvirtį įmonė nedirbo. Pirmosios pajamos yra 4 100 000 rublių. buvo suformuota 2017 m. IV ketvirtį. 2018 m. I ketvirtį pajamos viršijo 15 mln.

Ar būtina mokėti avansinius mokėjimus, nustatysime 2017-2018 m.

3 kv. 2017 - pajamų nėra, nuoma niekinė deklaracija.

4 kv. 2017 m. - mėnesinių įmokų nemokame, nes įmonei dar nesibaigė visas ketvirtis, o nuo gautų pajamų mokestį pervedame iki 2018 m. kovo 28 d. (kartu su metine deklaracija).

1 kv. 2018 - nėra mėnesinių įmokų.

Nuo 2018 metų balandžio mėnesio Start LLC kas mėnesį turi mokėti įmokas pagal 1 kv. 2018 m

Pelno mokesčio avansinių įmokų mokėjimo sąlygos 2018 m

2018 m. ketvirčio mokėjimai

Ketvirčio ir mėnesio avansai

Mėnesio avansai nuo faktinio pelno

1 ketvirtis– iki 2018-04-28;

2 ketvirtis (semestras)– iki 2018-07-30;

3 ketvirčiai (9 mėnesiai)– iki 2018 metų spalio 29 d

Iki kiekvieno mėnesio 28 d. (įskaitant šventes)

Iki kiekvieno mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 28 dienos (1, 2, 3 mėn.)

Naujai įsteigtos organizacijos perveda avansinius pajamų mokesčio mokėjimus 2018 m. pasibaigus visam ketvirčiui nuo jų įregistravimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 6 punktas).

Jei naujos įmonės pajamos neviršija 5 milijonų rublių per mėnesį (15 milijonų rublių per ketvirtį), avansiniai mokėjimai turi būti pervesti vieną kartą ketvirčio pabaigoje. Jei pajamos didesnės, tai nuo kito mėnesio nauja įmonė perveda mėnesines įmokas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 5 punktas).

Svarbu atminti, kad už avansinių mokėjimų vėlavimą skaičiuojamos baudos, todėl geriau juos pervesti laiku.

Kas moka avansines pajamų mokesčio įmokas 2018 m

Pelno mokesčio avanso suma nustatoma kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 dalis). Tuo pačiu yra skirtingos galimybės mokėti avansinį pajamų mokestį 2018 m.

Išankstinius mokesčius galima sumokėti:

1. Kas ketvirtį – pagal 3, 6 ir 9 mėnesių rezultatus (be mėnesinių avansinių įmokų);
2. Kas ketvirtį – pagal 3, 6 ir 9 mėnesių rezultatus (su mėnesiniais avansiniais mokėjimais);
3. Mėnesinis – pagal kiekvieno mėnesio rezultatus nuo faktinio pelno.

Kam ir kokios avansinės pajamų mokesčio įmokos pervedamos 2018 m

Avansiniai mokėjimai kas ketvirtį

Avansiniai mokėjimai kas ketvirtį ir kas mėnesį

Mėnesiniai avansiniai mokėjimai nuo faktinio pelno

– Organizacijos, kurių pajamos iš pardavimo per praėjusius 4 ketvirčius buvo mažesnės nei 15 milijonų rublių. už kiekvieną ketvirtį;

– Užsienio organizacijos dirbti per nuolatinę buveinę Rusijos Federacijoje;

– Biudžetinės ir savarankiškos organizacijos;

ir kiti (visas sąrašas - Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis)

- Organizacijos, kurių pajamos viršija 60 milijonų rublių. už praėjusius 4 ketvirčius;

- Kitos organizacijos, nenurodytos 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis.

– Bet kuri organizacija gali pervesti avansinius mokėjimus iš faktinio pelno.

Ataskaitiniai laikotarpiai- 1 ketvirtis, pusė metų ir 9 mėnesiai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsnio 1 dalies 2 punktas).

Apskaičiuojant ketvirčio avansus, skaičiuojamos per ataskaitinį laikotarpį pervestų mėnesinių įmokų sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 5 dalies 1 punktas).

Jeigu įmonės pajamos iš pardavimų už praėjusius 4 ketvirčius viršijo 15 mln., reikia pereiti prie mėnesinių avansų mokėjimo.

Būtina atsižvelgti į 4 ketvirčius iš eilės iki deklaracijos pateikimo laikotarpio.

Jeigu ketvirčio, ​​kurį įmonė mokėjo mėnesinius avansus, pabaigoje pardavimo pajamos yra mažesnės už ribą, iki kitą ketvirtį ji automatiškai atleidžiama nuo mėnesinių avansinių įmokų mokėjimo. Mokesčių inspekcijai pranešti nereikia.

Jei organizacija 2018 m. nusprendė mokėti mėnesinius avansus pagal faktiškai gautą pelną, ji privalo apie tai pranešti ne vėliau kaip iki 2016 m. gruodžio 31 d.

Per 2018 metus įmonė neturi teisės keisti pelno mokesčio avanso mokėjimo sistemos.

Organizacija gali pereiti prie mėnesinių mokėjimų, pagrįstų faktiniu pelnu, taip pat prie mėnesinių avansų per ataskaitinį laikotarpį. Norint pakeisti avansų mokėjimo būdą, reikia pranešti mokesčiui ne vėliau kaip iki tų metų gruodžio 31 d, ir organizacija pradės teikti paraiškas naujas užsakymas nuo kito mokestinio laikotarpio. 2017 metais gruodžio 31 diena yra šeštadienis, poilsio diena, todėl terminas nukeliamas iki 2018 metų sausio 9 dienos.

2018 m. sausio 9 d– pranešimo apie perėjimą prie mėnesinių pajamų mokesčio įmokų pateikimo terminą

Primename, kad įmonės, pasirinkusios avansų apskaičiavimo būdą pagal faktinį pelną, kiekvieną mėnesį turi teikti pajamų deklaraciją.

Prieš keičiant avansų kaupimo ir mokėjimo būdą, verta įvertinti įmonės galimybes, nes prie ankstesnės eilės grįžti galima tik nauju mokestiniu laikotarpiu.