2016 m. sausio 1 d. įsigaliojo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriaus „Pajamų mokestis“. asmenys"ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso I dalyje tobulinimo požiūriu mokesčių administravimas mokesčių. Priimtos naujos ataskaitų formos 2-NDFL ir 6-NDFL.

Buhalterijos mokykloje sisteminkite ar atnaujinkite savo žinias, įgykite praktinių įgūdžių ir raskite atsakymus į rūpimus klausimus. Kursai rengiami atsižvelgiant į profesijos standartą „Buhalteris“.

Į ką mokesčių agentai turėtų atkreipti dėmesį apmokestindami gyventojų pajamų mokestį? Pažvelkime į keletą svarbių pakeitimų.

Ataskaitinis laikotarpis

Nuo 2016 m. sausio 1 d. jis iš tikrųjų buvo įvestas ataskaitinis laikotarpis(de facto) dėl gyventojų pajamų mokesčio. Pasibaigus pirmajam ketvirčiui, šešiems ir 9 mėnesiams, mokesčių agentams atsiranda nauja pareiga – pateikti sumokėtų, apskaičiuotų, išskaičiuotų ir išskaičiuotų pajamų sumų apskaičiavimą. nurodytas gyventojų pajamų mokestis(6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas).

Skaičiavimas turi būti pateiktas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po atitinkamo laikotarpio, dieną, už metus – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d. Pateikimo terminai yra tokie: 2016 m.

• už 2016 metų I ketvirtį - ne vėliau kaip iki 2016-05-03;
• už 2016 metų pusmetį - ne vėliau kaip iki 2016-08-01;
• už 2016 metų 9 mėnesius – ne vėliau kaip iki 2016-10-31

6-NDFL formos apskaičiavimas už 2016 metus turi būti pateiktas ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d.

Mokestis ir pajamų suma skaičiuojami kaip visos organizacijos ar individualaus verslininko einamoji suma, be personalizuotos apskaitos.

Pajamų gavimo data

Įstatymas Nr. 113-FZ nusprendė daugelį ginčytinus klausimus dėl kurių reguliavimo institucijos ilgą laiką davė paaiškinimus, kartais diametraliai priešingus.

Pajamų materialinės naudos iš sutaupytų palūkanų gavimo gavimo kreditą, skolintų lėšų gavimo data

Nuo 2016 m., pajamų gavimo data forma materialinė nauda už gautas skolintas (kredito) lėšas – kiekvieno mėnesio paskutinę dieną per laikotarpį, už kurį buvo suteiktos skolintos (kredito) lėšos. Taigi, ilgai nesprendžiami klausimai, susiję su formavimu ar ne mokesčio bazė dėl beprocentinių paskolų nuo 2016 m.

Nuo 2016 m. sausio 1 d. šie ir daugelis kitų klausimų, susijusių su pajamų iš materialinės naudos iš skolintų (kredito) lėšų, gavimo datos nustatymo, panaikinami.

Pajamų iš apskaitinių sumų gavimo data

Taip pat pašalintas ir kitas svarbus klausimas dėl pajamų gavimo datos nustatymo: pajamų iš sumų, išrašytų kaip komandiruotės ataskaita, gavimo data yra paskutinė mėnesio, kurį avanso ataskaita patvirtinama po darbuotojo darbo dienos, diena. grįžta iš komandiruotės.

Kada mokesčių agentas turi pervesti gyventojų pajamų mokestį?

Išsprendė sulaikytųjų perdavimo datos klausimą mokesčių agentas asmeninių pajamų mokestis:

• ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo mokesčių mokėtojui dienos – taikoma, darbo užmokesčio, premijos, pajamos natūra, dividendai ir kt.;
• ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį išmokamos laikinojo invalidumo pašalpos ir atostogų išmokos, dieną.

Sisteminti arba atnaujinti savo žinias, įgyti praktinių įgūdžių ir rasti atsakymus į rūpimus klausimus buhalterijos mokykloje. Kursai rengiami atsižvelgiant į profesijos standartą „Buhalteris“.

Pelno mokesčio deklaracijų pakeitimai

Kaip tik kitą dieną, balandžio 29 d., Federacijos taryba pagaliau patvirtino kitą federalinį įstatymą mokesčių pakeitimai. Šį kartą buvo kalbama apie gyventojų pajamų mokestį ir padidintą atsakomybę už pavėluotą mokėjimą. Grafiko griežtinimas ir baudos už mokesčių agentų terminų pažeidimus turės įtakos tik 2016 m. Numatyta, kad paskutinė išeitis būtų laikinai sustabdyti veiklą banko sąskaitos Nepaisant gana griežtų priemonių, mokesčių mokėtojai dar turi laiko išsiaiškinti, kaip ir kada reikės pateikti naujas ataskaitas.

Svetainėje turite galimybę pasiruošti elektroninis ataskaitų teikimas internetu, naudojantis mūsų patogia ir funkcionalia sistema „Astral-Report“.

Kartą per ketvirtį

Pirmiausia verta paminėti, kad ketvirtinė gyventojų pajamų mokesčio atskaitomybė mokesčių agentams bus įvesta nuo 2016 m. Naujas atskiras dokumentas vadinsis taip – ​​skaičiavimas gyventojų pajamų mokesčio sumos.

Dokumente bus pateikta bendra informacija apie visus asmenis, kurie ataskaitiniu laikotarpiu gavo pajamų iš mokesčių agento. Dokumento forma dar nepatvirtinta, tačiau jau žinoma, kad jame reikės nurodyti:

• duomenys apie priskaičiuotų ir išmokėtų pajamų sumas;
• mokesčių atskaitymai;
• apskaičiuotas ir išskaičiuotas mokesčių sumas.

Pateikimo terminai

Po 2016 m. sausio 1 d. mokesčių agentai turi pateikti atsiskaitymus pagal šią schemą:

• pirmojo ketvirčio, ​​šešių mėnesių ir devynių mėnesių skaičiavimus reikės pateikti iki paskutinės mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, dienos;
• metinis atsiskaitymas iki kitų metų, einančių po pasibaigusio galiojimo, balandžio 1 d.

Tai reiškia, kad 2016 m. 1 ketvirčio ataskaitas mokesčių agentai turės pateikti ne vėliau kaip 2016 m. balandžio 30 d.

Kalendoriuje ši diena įrašyta kaip poilsio diena, o tai reiškia, kad atnaujintos datos bus žinomos tik tada, kai Vyriausybė nuspręs, kaip šalis ilsėsis 2016 metų gegužės šventes.

Literatūros sąrašas 2-NDFL

apie " individualios ataskaitos» Kitais metais ypatingų pokyčių nenumatyta. Nebent atsakomybė už vėlavimą pateikti dokumentus padidės.

Jei šiandien bauda už pavėluotą 2-NDFL sertifikatų pateikimą yra 200 rublių už kiekvieną laiku nepateiktą dokumentą, tai kitais metais atsakomybė taps griežtesnė:

• Už laiku nepateiktą ketvirtinį gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą mokesčių agentas turės sumokėti 1000 rublių už kiekvieną pilną ar nepilną mėnesį nuo jo pateikimo datos.
• Uždelsus pateikti dokumentą 10 dienų nuo jo pateikimo termino pabaigos, mokesčių administratorius gali sustabdyti mokesčių agento operacijas banko sąskaitose ir el. Pinigai.

Be to, Mokesčių kodeksas bus papildytas 126.1 straipsniu, pagal kurį už kiekvieną mokesčių agento dokumentą, kuriame mokesčių administratorius žr. melaginga informacija, pažeidėjas turės sumokėti 500 rublių baudą.

Beje, „senos“ baudos niekur nedings, jas irgi reikės susimokėti vėluojant.

Jis jums pasakys, kaip teisingai apskaičiuoti ir teikti ketvirtines ataskaitas apie naujos formos 6 gyventojų pajamų mokestį, pradedant nuo 2016 m. Taip pat bus svarstomi mokesčių sumokėjimo ir išskaičiavimo klausimai, baudos ir kiti praktiniu požiūriu verslui svarbūs aspektai.

Mūsų internetinis seminaras šiandien " Ketvirtinės ataskaitos dėl gyventojų pajamų mokesčio“, susijusią su teisės aktų pakeitimais, tiesiogine prasme prieš savaitę. Turime tris pagrindinius klausimus:

1. 2 gyventojų pajamų mokesčio atskaitomybės rūšys;
2. Gyventojų pajamų mokesčio naujo apskaičiavimo forma 2016 m.;
3. Mokesčių mokėjimo ir išskaičiavimo taisyklės.

Kokius du ataskaitų teikimo tipus turime omenyje. Nuo kitų metų visi buhalteriai laukia ataskaitų teikimo apimties padidėjimo dėl to, kad nauja ataskaitų forma 6-NDFL, kuri nuo metų pradžios bus teikiama kaupimo principu, už pirmąjį ketvirtį, pusę metų, devyniems mėnesiams ir galbūt net metams. Dėl to, kokios ataskaitų formos pateikiamos už 2016 m., kol kas nieko konkrečiai nepasakyta. Kol kas manome, kad kiekvienam darbuotojui atskirai įteikiame ir vos 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymą. Gali būti, kad bus taip, kad kiekvienam darbuotojui perduosime atskirai, plius paskaičiavimas už metus. Visa tai bus matyti arčiau metų pabaigos, kol kas nieko konkretaus pasakyti negalime.

Ketvirtinės ataskaitos 6-NDFL forma

Ką reiškia ketvirčio atskaitomybė 6 gyventojų pajamų mokesčio forma? Pirma, tokios ataskaitos pateikimo forma priklausys nuo jūsų organizacijos dydžio. Popieriniu pavidalu galite perduoti iki 25 asmenų, elektroniniu – atitinkamai daugiau nei 25. Tokios ataskaitos pateikimo terminas yra ne vėliau kaip paskutinė mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, diena. Tai jeigu ataskaita yra už pirmąjį ketvirtį, tai ne vėliau kaip iki balandžio 30 d., už pusę metų – ne vėliau kaip iki liepos 31 d., už devynis mėnesius – ne vėliau kaip iki spalio 31 d. Tai yra, pateikimo terminas yra mėnuo po ketvirčio pabaigos. 2-NDFL formos pateikimo terminai nepasikeitė. Tai yra metų, einančių po ataskaitinių metų, kovo 31 d. Atkreipkite dėmesį, kad 2015 m. mes taip pat pateikiame vieną 2-NDFL sertifikatą. O pirmoji ataskaita pagal naują formą turi būti pateikta ne vėliau kaip 2016 m. balandžio 30 d. Tai kitais metais. Kol kas dar tik susipažįstame su pokyčiais, kas mūsų laukia, į ką, ko gero, reikia pasižiūrėti, mokytis toliau, kad metų pabaigoje nenustebtų. Kaip žinia, metų pabaiga buhalteriui visada yra karščiausias laikas, todėl paskutinę akimirką susipažinti su teisės aktų pakeitimais negalima.

Mokesčių mokėjimo ir išskaičiavimo taisyklės

Kalbant apie mokesčio mokėjimo ir išskaičiuojamo mokesčio taisykles. Kas yra mūsų mokesčių mokėtojai? Tai visi asmenys, kurie yra mokesčių rezidentai Rusijos Federacija ir tie asmenys, kurie gauna pajamų šaltinius Rusijos Federacijoje. Tikiuosi, kad jūsų mėgstamiausias straipsnis yra šis, kuriame apibrėžiama, kas tiksliai yra pripažintas mokesčių agentu apmokestinimo tikslais. Visi mokesčių agentai privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį. Tiesą sakant, įžanga nauja forma ataskaita yra dėl to, kad daugelis mokesčių agentų vengia gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimą per metus, pirmenybę teikdamas šias lėšas kitiems, organizacijai svarbesniems tikslams. Tačiau tai, švelniai tariant, nėra visiškai legalu, jei ne visiškai neteisėta. Gyventojų pajamų mokestis turi būti sumokėtas į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną po fizinio asmens pajamų gavimo dienos. Mūsų gyventojų pajamų mokesčio tarifai yra Šis momentas- 35% nuo prizų, įvairių laimėjimų ir pan., 13% nuo įprastų pajamų ir 30% ne Rusijos Federacijos rezidentams.

Nuobaudos ir sankcijos Rusijos Federacijos mokesčių rezidentams

Kalbant apie baudas ir sankcijas už mokesčių gyventojai Rusijos Federacija. Kitais metais mūsų atsakomybė didės. Jei dabar už kiekvieną laiku nepateiktą 2-NDFL pažymą gresia 200 rublių bauda, ​​tai nuo 2016 m. Per nustatytą laikotarpį nepateikus gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo - 1000 rublių už kiekvieną visą arba nepilną uždelstą mėnesį. Taip pat, praėjus 10 dienų po nustatyto laikotarpio pabaigos, jeigu gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas nepateikiamas, tuomet mokesčių institucija turės teisę sustabdyti operacijas mokesčių agento banko sąskaitose. Ir už kiekvieną pateiktą dokumentą su melaginga informacija - 500 rublių bauda. Ši nuobauda nebus taikoma tiems, kurie savarankiškai nustato dokumento klaidas ir laiku pateikia mokesčių inspekcijai atnaujintą dokumentą. Iki to momento labai svarbu, kai mokesčių administratorius pačios nustato pateiktos informacijos neatitikimą. Be to, už laiku nepateiktą dokumentą dar bus skirta 200 rublių bauda.

Pelno mokesčio deklaracijų pateikimo būdai

Kalbant apie metodus, galioja visi metodai, priklausomai nuo to, kiek jų turite. Popieriuje rekomenduojama pateikti iki dešimties žmonių elektronine forma daugiau nei dešimtyje arba „flash drives“, diskuose ir pan. Tai buvo šiais metais. Kalbant apie kitus metus, darbuotojų, kuriuos bus galima pateikti popierine forma, skaičius padidės iki 25 žmonių. Visi kiti mokesčių agentai, ty turintys daugiau nei 25 darbuotojus, turi teikti ataskaitas telekomunikacijų kanalu. Be to, visos elektroninės laikmenos - „flash drives“, diskai, DVD, kurios anksčiau buvo naudojamos, jau yra uždraustos. Tai yra, lieka dvi galimybės - popierinė forma iki 25 ir elektroninė forma, jei yra daugiau nei 25 žmonės.

Pranešimų apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį pateikimo terminai

Kalbant apie pranešimų apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį pateikimo terminus. Jei neturite darbuotojų arba nėra galimybės pateikti gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją, tai yra, fiziniam asmeniui buvo išmokamos pajamos natūra. Pateikiamas atitinkamas pranešimas apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio. Dovanojant didesnes nei 4000 rublių vertės dovanas darbuotojams ne piliečiams, nesant tolesnių mokėjimų, taip pat pateikiamas pranešimas apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio. Tokiais atvejais ne vėliau kaip iki einančių ataskaitinių metų sausio 31 d. pateikiama 2NDFL pažyma, kurios laukelyje „atributas“ nurodomas skaičius 2. Jei įprastu atveju informacijoje apie atributą nurodome skaičių 1. pateiktos pajamos, tada čia bus nurodytas skaičius 2. teise naudojamės 2015 m. 2016 m. keičiame terminus, pranešimus galima teikti iki 2016 m. kovo 1 d. Prasidėjus 2016-iesiems, prasideda nauji terminai – tai, žinoma, gera žinia. Dabar turime dar vieną mėnesį pateikti atitinkamą pranešimą. Pranešimą taip pat greičiausiai reikės pateikti elektroniniu būdu telekomunikacijų kanalais. Tai vėlgi gailisi tų, kurie turi daugiau nei 25 darbuotojus. Dėl išsamesnės informacijos apie ataskaitų teikimą – pranešimo apie negalimą pateikimą išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, sužinosime arčiau 2015 m. pabaigos. Manau, kad dabar galime pamatyti, kaip atrodo mūsų 6-NDFL ataskaitos forma ir kas mūsų laukia. Mūsų ataskaitą sudaro Titulinis puslapis ir keturios dalys. Turime keturis skyrius, kuriuos reikės užpildyti pateikiant nurodytą ataskaitą 6NDFL formoje. 1 skirsnis – visa išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma. Prašau Pasižymėk tai duota forma teikiama ne kiekvienam darbuotojui atskirai, o bendrai visiems darbuotojams. Tai yra, kaupimo principu nuo metų pradžios nurodome visus kaupimus, kurie buvo atlikti jūsų darbuotojų, jūsų organizacijos naudai. 1 skirsnis – visa išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma. Kiekviename puslapyje nurodome patikros punkto TIN. Jis pildomas tituliniame puslapyje, tai yra įprastos deklaracijos – tai patikslinimo, ataskaitinio laikotarpio, mokestinio laikotarpio numeris. Ji teikiama mokesčių administratoriui buhalterinės apskaitos vedimo vietoje, jei pildote tokias deklaracijas kaip naudojimosi supaprastinta apmokestinimo sistema, PVM deklaracija, pajamų mokestis. Iš esmės titulinio puslapio forma yra lygiai tokia pati. 1 skirsnis – visa išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma. Jei jis pateikiamas spausdinta forma, kiekviename lape nurodomas mokesčių agento patikros punkto TIN. Visų pirma 1 skirsnyje nurodoma CBC subbiudžetinė klasifikacija, išskaičiuojamo mokesčio suma, čia svarbu išskaičiuotas mokestis ir pajamų gavusių asmenų skaičius. Šis 1 skyrius iš tikrųjų baigiasi. Po to iškart pereiname į to paties puslapio skyrių 2. Gyventojų pajamų mokesčio dydžio apskaičiavimas. Čia nurodome gyventojų pajamų mokesčio tarifą. Kokie įkainiai nurodyti, jau sakiau. Tai yra arba 35%, arba 30%, arba 13%. Jokiu būdu ne 9 proc. Čia nurodomas pajamų kodas - 060 eilutė ir sukauptų pajamų suma. Po to, jei yra kokių nors turto, mokesčių atskaitymų, tai čia jie taip pat nurodomi su atitinkamu atskaitos kodu ir rodoma atskaitymo suma, kuri priklauso už kiekvieną atskaitos kodą. Jei pajamų kodai skiriasi, nurodomi visi pajamų kodai, kurie buvo naudojami skaičiuojant atitinkamą mokestinį ataskaitinį laikotarpį. Manau, kad visi naudosite bent du pajamų kodus – tai yra 2000 – įprastą pajamų atlyginimą. O 2012-ieji – atostogų metas. Antros dalies pabaigoje matome sumas – tai visos pajamos, tai yra čia surenkama visa suma ir rodoma bendra atskaitymo suma, kuri buvo atlikta per mokestinį laikotarpį. Be to, turėsime nurodyti apmokestinamąją pajamų sumą, ty tai yra sukauptų pajamų suma nuo atskaitos sumos. O apskaičiuojama mokesčio suma yra apmokestinamoji pajamų suma, padauginta iš gyventojų pajamų mokesčio tarifo. Be to, jei jūs individualus verslininkas, turite darbuotojų, mokate tam tikras fiksuotas įmokas, tuomet ir šią sumą čia reikės nurodyti. Atskirai pateikiamas 3 skyrius – tai mokesčių atskaitymai. Šis skyrius, manau, nebus labai populiarus. Daugeliu atvejų standartinė socialinė nuosavybė investicijų atskaitymai netaikoma, todėl šis skyrius nenaudojamas. O 4 skyriuje yra sumokėtų pajamų suma ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Taip pat nurodomas pajamų kodas, pajamų išmokėjimo data, o faktiškai nuo to ir bus mokamas mokestis tikrinant šį paskaičiavimą, lyginant faktiškai sumokėtas pajamas. Nuo šiol mokesčių inspekcija turi galimybę tikrinti banko sąskaitas ir pereiti per organizacijų banko sąskaitas pagal tai, ką rašote savo skaičiavime. Toliau – sumokėtų pajamų suma ir išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma. Čia taip pat kiekvienai pajamų rūšiai ir kodui naudojama atskira eilutė 180, 190, 200 ir 220. Tiesą sakant, čia skaičiavimas baigiasi. Po to paskutinė dalis užpildytas, jis gali būti perduotas atitinkamai mokesčių institucijai registracijos vietoje. Jei reikia svarstyti dėl 2-NDFL sertifikato – pasakykite mums, mes būtinai svarstysime.

2015 metais PMĮ skyriuje, skirtame gyventojų pajamų mokesčiui, padaryta gana daug pakeitimų, kurie įsigalioja 2016 m.

Pajamų mokestis 2016 m.: kokie pokyčiai įvyko? Pradėkime nuo mokesčių apskaičiavimo ir pervedimo pakeitimų.

Pagrindinis gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į biudžetą terminas nuo 2016 m. yra kita diena po pajamų išmokėjimo darbuotojui dienos. Išimtis daroma ir . Nuo tokių pajamų apskaičiuotas ir išskaitytas mokestis turi būti pervestas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo išmokėta pašalpa arba atostogų išmoka, dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

Pranešimas apie pakeitimus

Daugiau naujienų apie 2016 m. gyventojų pajamų mokestį: 2 formos pažymos, kurios turi būti išduodamos asmenims, kurių pajamos pernai negalėjo būti apmokestintos, turi būti pateiktos mokesčių inspekcijai ir išsiųstos patiems asmenims ne vėliau kaip kovo mėn. 1 einančių ataskaitinių metų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str. 5 punktas su pakeitimais, galioja nuo 2016-01-01). Taigi terminas pratęstas visam mėnesiui.

Beje, už 6-NDFL skaičiavimo, sertifikatų 2-NDFL su melaginga informacija pristatymą dabar baudžiama 500 rublių bauda. už kiekvieną dokumentą, kuriame yra netikslios informacijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso su pakeitimais 126.1 straipsnio 1 punktas, įsigaliojęs nuo 2016-01-01).

Išskaitymų pokyčiai

Kalbant apie gyventojų pajamų mokesčio atskaitymų teikimą, taip pat buvo padaryta nemažai Mokesčių kodekso pakeitimų.

Kainos pokyčiai

Šiuo atžvilgiu niekas nepasikeitė nuo 2016 m. sausio 1 d. Gyventojų pajamų mokesčio tarifai tiek gyventojams, tiek nerezidentams, tiek tam tikroms pajamų rūšims išliks tokie patys, kokie buvo.

2015 m. gegužės 2 d. priimtas federalinis įstatymas Nr. 113-FZ „Dėl pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų mokesčių kodas Rusijos Federacijos, siekiant padidinti mokesčių agentų atsakomybę už mokesčių ir rinkliavų teisės aktų reikalavimų nesilaikymą“ (toliau – federalinis įstatymas Nr.   113-FZ), numatyta darbdavių pareiga kas ketvirtį mokėti gyventojų pajamų mokestį. grįžta nuo 2016 m. Šie ir kiti įstatymo numatyti pakeitimai bus aptarti šiame straipsnyje.

Šiuo metu mokesčių agentų nesavalaikio ir nepilno mokesčių išskaičiavimo ir pervedimo problema biudžeto sistema Rusijos Federacijos, dėl to Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetai patiria didelių nuostolių, o tai neleidžia išspręsti Rusijos Federacijos ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų socialinių ir ekonominių problemų.

Nepervesdami mokesčių, mokesčių agentai iš tikrųjų nemokamai ir neteisėtai naudoja biudžeto lėšas. Santykinai žemas mokestinės sankcijos, trukdo ilgai trunkantis mokesčių institucijų sprendimų dėl mokesčių ir baudų išieškojimo teisminis ginčijimas, taip pat kas ketvirtį gaunamos informacijos iš mokesčių inspekcijos apie sukauptas pajamas, apskaičiuotas ir išskaitytas mokesčių sumas stoka ir kiti neišspręsti mokesčių administravimo aspektai. mokesčių surinkimo padidėjimas.

Siekiant pagerinti mokesčių administravimą ir išspręsti šias problemas, buvo priimtas federalinis įstatymas Nr.  113-FZ.

Įstatymų leidėjų teigimu, įvedus naują prievolę mokesčių agentams kas ketvirtį teikti gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas, padidės mokesčių administravimo ir jų surinkimo efektyvumas, taip pat gerokai padidės pajamų iš gyventojų pajamų mokesčio dydis. Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetai ir vietos biudžetai.

Pelno mokesčio atskaitomybė 2016 m

Prievolė teikti ketvirčio gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas įvedama pagal įvestus pakeitimus federalinis įstatymas Nr. 113-FZ in 2 punktasArt. 230 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pagal naują redakciją, kuri įsigalios 2016 m., mokesčių agentai registracijos vietos mokesčių administratoriui pateiks:

1) dokumentas, kuriame yra informacija apie asmenų pajamas, kurių galiojimo laikas pasibaigęs mokestinis laikotarpis ir už šį mokestinį laikotarpį apskaičiuotas, išskaičiuotas ir į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą pervestas mokesčių sumas kiekvienam asmeniui kasmet ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d., forma, formatais ir tvarka. patvirtino federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų srityje, jei nenumatyta kitaip 4 str. 230 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;

2) mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaitytų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas už pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius, devynis mėnesius - ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po atitinkamo laikotarpio, paskutinės dienos, už metus - ne vėliau kaip iki balandžio mėn. 1 metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, tokia forma, formatais ir tvarka, kurią patvirtino federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas.

Taigi įvedamos dvi sąvokos: dokumentas, kuriame pateikiama informacija apie fizinių asmenų pajamas už praėjusį mokestinį laikotarpį, ir gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas.

Autoriaus teigimu, dokumentas, kuriame pateikiama informacija apie pajamas, reiškia šiuo metu pateiktą informaciją apie pajamas 2-NDFL forma, patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. lapkričio 17 d. įsakymas Nr. MMV-7-3/ [apsaugotas el. paštas] .

Gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas yra naujas ketvirčio ataskaita gyventojų pajamų mokesčiu. Kokia forma ir kokia tvarka šis skaičiavimas bus pateiktas, nustatys Federalinė mokesčių tarnyba. Spėjama, kad šio skaičiavimo formą specialistai parengs iki 2015 metų liepos 1 dienos.

Šio skaičiavimo sąvoka atskleista naujoje pastraipoje, įvestoje federaliniu įstatymu Nr.  113-FZ Art. 80 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pagal jį mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas bus dokumentas, kuriame bus apibendrinta mokesčių agento informacija apie visus asmenis, gavusius pajamų iš mokesčių agento (atskiras skyrius). mokesčių agentas), apie jiems sukauptas ir išmokėtas pajamų sumas, pateiktas mokesčių atskaitas, apie apskaičiuotas ir išskaičiuotas mokesčių sumas, taip pat kitus duomenis, kurie yra mokesčio apskaičiavimo pagrindas.

Atsižvelgdami į įvestus pakeitimus, gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimą ir dokumentą, kuriame bus pateikta informacija apie fizinių asmenų pajamas per metus, mokesčių agentai pateiks elektronine forma telekomunikacijų kanalais. Jeigu per mokestinį laikotarpį pajamų gavusių asmenų skaičius yra iki 25 asmenų, mokesčių agentai nurodytą informaciją gali pateikti ir mokesčio sumą apskaičiuoti popieriuje (versija 2 str. 230 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas kuris įsigalios nuo 2016 m.).

Taigi įstatymų leidėjai nuo naujų metų padidina darbuotojų skaičiaus limitą nuo 10 iki 25 žmonių, kurie leidžia informaciją apie savo pajamas teikti spausdinta kopija. Tuo pačiu metu bus pašalinta galimybė informaciją apie asmenų pajamas pateikti išimamose elektroninėse laikmenose (pavyzdžiui, „flash“ kortelėse ar diskuose). Nuo 2016 m. elektroninė tokios informacijos pateikimo forma reiškia jos perdavimą tik telekomunikacijų kanalais.

Taip pat pakeitimai, padaryti 2 str. 230 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, patikslinti fizinių asmenų pajamų mokesčio ataskaitų teikimo ypatumai, kuriuos atlieka individualūs mokesčių agentai, būtent:

• mokesčių agentai - Rusijos organizacijos turintys atskiri skyriai pateikti dokumentą, kuriame yra informacija apie fizinių asmenų pajamas per praėjusį mokestinį laikotarpį ir apskaičiuotas, išskaičiuotas ir į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą pervestas mokesčių sumas bei apskaičiuotas ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokesčio sumas. mokesčių agentas asmenų, gavusių pajamų iš tokių atskirų padalinių, mokesčių administratoriui tokių atskirų padalinių buveinėje;
• mokesčių agentai – organizacijos, priskiriamos didžiausiems mokesčių mokėtojams, pateikia dokumentą, kuriame yra informacija apie fizinių asmenų pajamas už praėjusį mokestinį laikotarpį ir apskaičiuotas, išskaičiuotas ir pervestas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą mokesčių sumas bei sumų apskaičiavimą. mokesčių agento apskaičiuoto ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio, įskaitant asmenų, gavusių pajamų iš atskirų šių organizacijų padalinių, mokesčių administratoriui pagal registracijos didžiausią mokesčių mokėtoją arba vietos mokesčių administratoriui. tokio mokesčių mokėtojo įregistravimo atitinkamam atskiram padaliniui (atskirai kiekvienam atskiram skyriui).

Prisiminkite, kad mokesčių agentai yra pripažįstami, visų pirma, Rusijos organizacijos, taip pat atskiri padaliniai užsienio organizacijos Rusijos Federacijoje, iš kurios arba dėl santykių, su kuriais mokesčių mokėtojas (darbuotojas) gavo pajamų. Mokesčių agentai privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą apskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą ( 1 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ir pervedimo tvarkos pakeitimai

Be to, Federaliniu įstatymu Nr. 113-FZ buvo nustatyti reikšmingi mokesčių sumos apskaičiavimo, išskaičiavimo ir pervedimo taisyklių pakeitimai. Šie pokyčiai turi įtakos Art. 226 ir 223 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Lentelėje palyginimui pateiksime atskiras šių straipsnių nuostatas galiojančioje ir atnaujintoje versijoje ir išsiaiškinkime, į ką pirmiausia reikia atkreipti dėmesį apskaičiuojant, išskaičiuojant ir pervedant gyventojų pajamų mokestį nuo 2016 m.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos	Dabartinėje versijoje	Atnaujinta nuo 2016 m	Pastaba
3 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	Mokesčių sumas mokesčių agentai skaičiuoja kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios kiekvieno mėnesio pabaigoje visų pajamų, kurioms taikomas 13 proc. mokesčio tarifas, priskaičiuotų mokesčių mokėtojui už tai	Mokesčių sumų apskaičiavimą atlieka mokesčių agentai faktinio pajamų gavimo dieną kumuliatyviai nuo mokestinio laikotarpio pradžios visų mokesčių mokėtojų sukauptų pajamų, kurioms taikomas 13 procentų mokesčio tarifas, atžvilgiu.	Taigi, jei anksčiau gyventojų pajamų mokestis buvo skaičiuojamas kartą per mėnesį (mėnesio pabaigoje), tai dabar tokį mokestį reikės skaičiuoti nuo sukauptų atostoginių, nedarbingumo ir kitų per metus atliktų vienkartinių kaupimų sumų. Mėnuo
	mokestinį laikotarpį, įskaitant ankstesniais einamojo mokestinio laikotarpio mėnesiais išskaityto mokesčio sumą. Mokesčio suma, taikoma pajamoms, kurioms taikomos kitos taisyklės mokesčių tarifai, apskaičiuojamas mokesčių agento atskirai kiekvienai mokesčių mokėtojui priskaičiuotai nurodytų pajamų sumai	kasininkui už šį laikotarpį, įskaitant ankstesniais einamojo mokestinio laikotarpio mėnesiais išskaityto mokesčio sumą. Mokesčio dydį, susijusį su pajamomis, kurioms taikomi kiti mokesčio tarifai, taip pat pajamoms iš dalyvavimo organizacijos akcijoje, mokesčių agentas apskaičiuoja atskirai kiekvienai mokesčių mokėtojui priskaičiuotai nurodytų pajamų sumai.
4 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	Sukauptą mokesčio sumą iš mokesčių mokėtojo išskaičiuoja mokesčių agentas su bet kokiais pinigais , mokama mokesčių agentas mokesčių mokėtojas , faktiškai sumokėjus nurodytas lėšas mokesčių mokėtojui arba jo vardu tretiesiems asmenims. Tačiau išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50% įmokos sumos.	Kai mokesčių mokėtojas moka pajamas natūra arba gauna pajamas kaip turtinę naudą, apskaičiuotą mokesčio sumą išskaičiuoja mokesčių agentas nuo bet kokių įmokėtų pajamų pinigine forma . Tuo pačiu metu išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50% grynaisiais pinigais sumokėtų pajamų sumos.	Kitaip tariant, norint iš darbuotojui išmokėtų lėšų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio sumą, apskaičiuotą nuo pajamų natūra ar materialinės naudos forma, būtina, kad šios lėšos būtų pripažintos jo pajamomis. Tuo pačiu metu tokios lėšos turėtų būti mokamos tik darbuotojui, o ne trečiosioms šalims.
5 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	Jei iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos mokesčio sumos, mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo mokestinio laikotarpio pabaigos dienos susidarius svarbioms aplinkybėms, raštu informuoti mokesčių mokėtoją ir jo registracijos vietos mokesčių administratorių apie mokesčio išskaičiuoti negalimumą ir mokesčio dydį.	Jeigu per mokestinį laikotarpį iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos mokesčio sumos, mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 1 d susidarius svarbioms aplinkybėms, raštu informuoti mokesčių mokėtoją ir jo registracijos vietos mokesčių administratorių apie mokesčio išskaičiuoti negalimumą, apie pajamų, nuo kurių nebuvo išskaičiuotas mokestis, sumas ir neišskaičiuoto mokesčio sumą.	Pranešimo mokesčių mokėtojui ir mokesčių administratoriui apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį laikotarpis bus pratęstas mėnesiu. Negana to, jie praneš ne tik apie mokesčio sumą, bet ir apie pajamų sumas, nuo kurių toks mokestis nėra išskaičiuojamas.
6 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	ne vėliau kaip faktinio grynųjų pinigų gavimo banke pajamoms išmokėti dieną , taip pat pajamų pervedimo iš mokesčių agentų sąskaitų banke į mokesčių mokėtojo ar jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas bankuose data. Kitais atvejais mokesčių agentai apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas perveda ne vėliau kaip kitą dieną po tos dienos, kai mokesčių mokėtojas faktiškai gavo pajamas – už grynaisiais pinigais sumokėtas pajamas, taip pat kitą dieną po faktinio mokesčio išskaičiavimo – už pajamas. gavo mokesčių mokėtojo natūra arba materialinės naudos forma	Mokesčių agentai privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumą ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo mokesčių mokėtojui dienos . Mokesčių agentai, mokėdami mokesčių mokėtojo pajamas laikinojo nedarbingumo pašalpomis (įskaitant išmokas už sergančio vaiko priežiūrą) ir atostogų išmokas, privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaityto mokesčio sumas ne vėliau kaip paskutinę mėnuo, kurį buvo atlikti tokie mokėjimai	Apskaičiuoto ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas 2016 metais keisis ir bus vienodas visoms pajamoms, išskyrus tam tikras pajamų rūšis. Paprastai mokesčius bus galima pervesti kitą dieną po pajamų išmokėjimo, bet ne vėliau. Išimtiniai atvejai yra nedarbingumo atostogų ir atostogų išmokos. Iš nurodyto gyventojų pajamų mokesčio pajamų turi būti pervesti ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo atlikti šie mokėjimai, dieną
1 str. 223 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	3) mokesčių mokėtojo palūkanų mokėjimas	Faktinio pajamų gavimo tikslams data gyventojų pajamų mokesčio skaičiavimai apibrėžiama kaip diena: 1) pajamų išmokėjimas, įskaitant pajamų pervedimą į mokesčių mokėtojo sąskaitas bankuose arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas – gaunant pajamas pinigais; 2) pajamų natūra pervedimas - kai gaunamos pajamos natūra; 3) prekių (darbų, paslaugų) įsigijimas, pirkimai	Paaiškinta dėl faktinio pajamų gavimo datos nustatymo tvarkos vertybinių popierių įsigijimo, vienarūšių tarpusavio reikalavimų įskaitymo, beviltiškų skolų nurašymo, kompensavimo atvejais. Kelionės išlaidos
	apie gautas skolintas (kredito) lėšas, prekių (darbų, paslaugų) pirkimą, vertybinių popierių pirkimą - kai gaunamos pajamos materialinės naudos forma	niya vertybiniai popieriai – kai gaunamos pajamos materialinės naudos forma. Jeigu už įsigytus vertybinius popierius atsiskaitoma po šių vertybinių popierių nuosavybės teisės perleidimo mokesčių mokėtojui vertybiniai popieriai, faktinio pajamų gavimo data nustatoma kaip atitinkamo mokėjimo už įsigytų vertybinių popierių savikainą sumokėjimo diena; 4) analogiškų priešpriešinių reikalavimų įskaitymas; 5) nurašymai laiku blogos skolos iš organizacijos balanso; 6) paskutinę mėnesio, kurį patvirtinama avanso ataskaita, diena darbuotojui grįžus iš komandiruotės; 7) kiekvieno mėnesio paskutinę dieną per laikotarpį, kuriam buvo suteiktos skolintos (kredito) lėšos, gavus pajamas materialinės naudos forma, gautas iš santaupų už palūkanas, gavus skolintas (kredito) lėšas.

Sugriežtinta mokesčių agento atsakomybė

Nuo 2016 metų bus griežtinama atsakomybė už gyventojų pajamų mokesčio deklaracijų nepateikimą. Tai rodo federaliniame įstatyme Nr.  113-FZ priimtas naujas 1.2 punktas in Art. 126 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, pagal kurią numatyta 1000 rublių bauda. už tai, kad mokesčių agentas per nustatytą terminą nepateikė registracijos vietos mokesčių administratoriui mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimo. Nurodyta suma renkama už kiekvieną pilną ar dalį mėnesio nuo nustatytos tokio skaičiavimo pateikimo datos.

Taip pat nuo naujųjų metų bus pridėta Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnis kuris nustato atsakomybę už mokesčių agento dokumentų, kuriuose yra melagingos informacijos, pateikimą mokesčių administratoriui.

Pagal šį straipsnį mokesčių agento dokumentų, kuriuose yra melagingos informacijos, pateikimas mokesčių inspekcijai užtraukia 500 rublių baudą. už kiekvieną pateiktą dokumentą, kuriame yra klaidinga informacija.

Kartu paaiškinama, kad mokesčių agentas gali būti atleistas nuo atsakomybės pagal Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnis, jeigu jie savarankiškai nustatė klaidas ir pateikė ištaisytus dokumentus mokesčių inspekcijai iki to momento, kai mokesčių agentas sužinojo apie mokesčių inspekcijos aptiktą jo pateiktuose dokumentuose pateiktos informacijos nepatikimumą.

Be to, jeigu mokesčių agentas per 10 dienų nuo tokio apskaičiavimo pateikimo termino pabaigos mokesčių administratoriui nepateikia jo apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimo, mokesčių administratorius turi teisę nuspręsti, kad 2008 m. sustabdyti mokesčių agento operacijas jo banko sąskaitose ir jo elektroninių pinigų pervedimus. Ši teisė bus suteikta nuo 2016 m 3.2 str. 76 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Kartu pažymėta, kad kitą dieną po to, kai mokesčių agentas pateikia gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimą, mokesčių administratoriaus priimtas sprendimas panaikinamas ir operacijos (pinigų srautas) yra banko sąskaitoje. yra atnaujinami.

Apibendrinant, verta paminėti šias pagrindines naujoves, kurios nuo 2016 m. buvo įvestos federaliniu įstatymu Nr.  113-FZ, siekiant padidinti gyventojų pajamų mokesčio surinkimą ir pagreitinti šio mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo įstatymo pažeidimus. mokestis:

• nustato mokesčių agentų pareigą kas ketvirtį pateikti mokesčių administratoriui mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimą;
• mokesčių agentų atsakomybės įvedimas 1000 rublių bauda. už apskaičiavimo nepateikimą (pavėluotą pateikimą) mokesčių administratoriui asmeninių pajamų mokestis agentas
• mokesčių agento veiksmų jo banko sąskaitose ir jo elektroninių lėšų pervedimų sustabdymas, jei per 10 dienų nuo tokio apskaičiavimo pateikimo termino mokesčių administratoriui nepateikiamas gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas;
• Atsakomybės už tai, kad mokesčių agentai pateikia mokesčių administratoriui nepatikimus mokesčių agento gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimus ir (ar) informaciją apie fizinių asmenų pajamas per pasibaigusį mokestinį laikotarpį ir apskaičiuotas, išskaičiuotas ir pervestas mokesčių sumas, nustatymas. Rusijos Federacijos biudžeto sistema, reikalinga mokesčių kontrolei, 500 rublių bauda. už kiekvieną pateiktą dokumentą, kuriame yra klaidinga informacija.