Mokesčių planavimo principai suprantami kaip pagrindinės juo grindžiamos taisyklės. Toliau pateikiami principai, kuriais vadovaujantis turėtų būti vykdomas mokesčių planavimas:

1. Teisėtumo principas – galiojančių teisės aktų reikalavimų laikymasis įgyvendinant mokesčių planavimą.

2. Pelningumo principas – bendrų organizacijos mokestinių įsipareigojimų sumažinimas dėl mokesčių planavimo priemonių panaudojimo.

3. Realumo ir efektyvumo principas – teisės aktų suteiktų galimybių ir konkrečios organizacijos turimų priemonių panaudojimas, užtikrinantis didesnio mokesčių sutaupymo pasiekimą nei su jų panaudojimu susijusios sąnaudos.

4. Alternatyvumo principas – kelių alternatyvių mokesčių planavimo variantų svarstymas, paskirstant optimaliausią iš jų konkrečios organizacijos atžvilgiu.

5. Efektyvumo principas – mokesčių planavimo tvarkos koregavimas, siekiant atsižvelgti į kuo greičiau galiojančių teisės aktų pakeitimai.

6. Suprantamumo ir pagrįstumo principas – reikalavimas, kad schema būtų suprantama, o visos jos sudedamosios dalys turėtų ekonominį ir teisinį pagrindimą.

Optimizuojant mokesčių mokėjimą reikia laikytis šių principų:

Pagrįstumo ir ekonominio pagrįstumo principas: bet kokia schema turi būti apgalvota iki smulkmenų. Šiurkščių ir neapgalvotų mokesčių schemų panaudojimas turės tik vieną pasekmę – valstybės mokestinių sankcijų taikymą.

Kompleksinio santaupų ir nuostolių skaičiavimo principas. Prieš diegiant mokesčių optimizavimo schemą, būtina palyginti galimas taupymo galimybes ir galimas išlaidas. Tikėtina, kad po to sukurta schema neatrodys tokia patraukli. Pasirinkus kokio nors mokesčio mažinimo būdą, reikia pasitikrinti, ar jo taikymas nepadidės kitų mokesčių įmokų.

Sandorių dokumentavimo principas. Visi mokesčių mokėtojo verslo sandoriai turi būti kruopščiai dokumentuojami. Būtina išanalizuoti visus teisiškai reikšmingus dokumentus, naudojamus tam tikru būdu, ar jie atitinka galiojančių teisės aktų reikalavimus. Reikėtų atkreipti ypatingą dėmesį dokumentacija operacijos dėl aplaidumo vykdant arba nebuvimo reikalingi dokumentai gali būti formalus perkvalifikavimo pagrindas mokesčių institucijos viso sandorio ir dėl to įmonei bus taikoma labiau apsunkinanti apmokestinimo tvarka.

Konfidencialumo principas. Niekas neturėtų žinoti, kad mokesčių mokėtojo veiksmai iš tikrųjų yra skirti mokesčių optimizavimui.

Kompleksinio mokesčių taupymo principas (mokesčiams sumažinti taikomų metodų įvairovės principas).

1.3. Mokesčių planavimo etapai

Mokesčių planavimo procesas susideda iš kelių tarpusavyje susijusių etapų (etapų). Mokesčių požiūriu bet koks subjektas ekonominė veikla(įmonė, organizacija, individualus verslininkas), dar prieš įregistruodamas ir pradėdamas savo veiklą, turi apsvarstyti bendruosius savo veiklos klausimus. Tai strateginis mokesčių planavimas. Šį planavimą galima suskirstyti į tris etapus.

Pirmasis etapas – idėjos apie verslo organizavimą atsiradimas, tikslų ir uždavinių suformulavimas, taip pat sprendimas dėl mokesčių lengvatos numato įstatymų leidėjas. Pavyzdžiui, reikėtų apsvarstyti galimybę taikyti specialų mokesčių režimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1, 26.2 skyriai), kad ateityje būtų užtikrintas reikšmingas mokesčių sumažinimas teisiniais pagrindais.

Antrasis etapas – įmonės, filialų, dukterinių įmonių ir valdymo organų gamybinėms ir biuro patalpoms mokestiniu požiūriu palankiausios vietos parinkimas.

Trečias etapas – organizacinės ir teisinės formos pasirinkimas juridinis asmuo arba verslumo formos nesudarant juridinio asmens; įvairių formų koreliacijos su susidariusiais mokesčių režimais nustatymas. Taigi, pavyzdžiui, tikroji ūkinė bendrija nėra pajamų mokesčio mokėtoja, o akcinė bendrovė sumoka šį mokestį.

Tolesni etapai yra susiję su einamuoju mokesčių planavimu, kuris turėtų būti neatsiejama visos ūkio subjekto valdymo sistemos dalis.

Ketvirtasis etapas apima vadinamųjų formavimąsi mokesčių srityje- lentelės, kuriose aprašomi kiekvieno mokesčio elementai ir detalės. Remdamiesi šia informacija, įmonės specialistai analizuoja visas įstatymo numatytas lengvatas kiekvienam mokesčiui. Remiantis atlikta analize, sudaromas detalusis planas dėl atrinktų mokesčių lengvatų naudojimo.

Penktasis etapas – įmonės sutartinių santykių sistemos kūrimas, atsižvelgiant į jau susiformavusią mokesčių sritį. Tam planuojamos galimos sandorių formos: nuoma, sutartis, pirkimas-pardavimas, paslaugų teikimas už atlygį ir kt. Kiekvienas sandoris turi būti vertinamas pagal mokestinės pasekmės dokumentų rengimo metu, t. y. dar iki jo sudarymo.

Pasirinktas tipinis verslo sandorių atlikti;

Kuriamos įvairios situacijos, atsižvelgiant į mokesčių, sutarčių ir ekonomikos pokyčius. Iš jų atrenkami geriausi variantai, kurie sudaromi apskaitos ir (ar) mokesčių įrašų blokų forma;

Iš optimalių blokų sudaromas tipinių verslo operacijų žurnalas, kuris yra finansinės ir mokesčių apskaitos pagrindas;

Vertinamas maksimalaus finansinio rezultato gavimas, atsižvelgiant į mokestinę riziką, mokestiniu požiūriu racionaliausia, vykdomas įmonės turto ir pelno paskirstymas;

Nustatomi alternatyvūs ateinančių metų apskaitos politikos metodai.

Septintasis etapas yra tiesiogiai susijęs su patikimo organizavimu ir priežiūra mokesčių apskaita ir teisingo mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo kontrolę. Iš esmės tai yra mokesčių valdymas. Tuo pačiu pagrindinis būdas sumažinti klaidų riziką apskaičiuojant mokestinę prievolę gali būti mokesčių apskaičiavimo vidaus kontrolės technologijos panaudojimas, t. y. tam tikrų procedūrų rinkinys, leidžiantis atmesti subjektyvumą apskaičiuojant. sprendimą dėl mokesčių.

Apibendrinant pažymėtina, kad aukščiau aprašyti mokesčių planavimo etapai neturėtų būti vertinami kaip aiški ir nedviprasmiška veiksmų seka, būtinai garantuojanti mokestinių prievolių sumažinimą.

HIMČENKO GALINA

Naujas puslapis 1

Mokesčiai sudaro didelę ūkio subjektų finansinių srautų dalį. Todėl mokesčių valdymas, kaip veiklos rūšis įmonėje, yra įtrauktas į praktiką ekonominis gyvenimas. Tarp mokesčių valdymo būdų svarbią vietą užima mokesčių planavimas.

Mokesčių planavimo esmė Tai reiškia, kad pripažįstama kiekvieno mokesčių mokėtojo teisė taikyti visas įstatymų leidžiamas priemones, būdus ir metodus (įskaitant teisės aktų spragas), kad sumažintų savo mokestines prievoles. Taigi, mokesčių planavimas yra teisėtas būdas sumažinti mokesčių įmokų dydį, naudojant įstatymo numatytas lengvatas ir mokestinių prievolių mažinimo būdus.

Mokesčių planavimas skirstomas į 2 tipus: įmonių ir asmeninius. Pelno mokesčių planavimas numato valdymo sprendimų rengimą ir vertinimą, remiantis organizacijos tiksliniais parametrais, atsižvelgiant į galimų mokestinių pasekmių mastą. Organizacijos siekia maksimaliai padidinti savo pajamas ir pelną, todėl pagrindinis mokesčių planavimo uždavinys yra pasirinkti tokią mokesčių mokėjimo sistemą, kuri leistų juos optimizuoti. Tai reiškia ne tik mokestinės naštos sumažinimą atskiriems mokesčiams ir visai organizacijai, bet ir optimalų mokesčių įmokų paskirstymą laikui bėgant.

Mokesčių planavimo tikslai:

❏ laikymasis mokesčių teisės aktai;

❏ sumažinti nereikalingą mokesčių mokėjimų;

❏ maksimalus pelno padidėjimas;

❏ abipusiai naudingų sandorių struktūros kūrimas;

❏ pinigų srautų valdymas;

❏ efektyvus bendradarbiavimas su mokesčių planavimo dalyviais;

❏ įtaka įstatymų leidybos institucijoms, mokesčių ir finansų institucijos, teismai.

Kadangi galimi įvairūs mokesčių mokėtojų elgesio modeliai, būtina atskirti sąvokas „mokesčių planavimas“ ir „mokesčių slėpimas“, „mokesčių vengimas“.

Mokesčių vengimas - tai pavėluotas mokesčių mokėjimas, dokumentų nepateikimas, neteisėtas mokesčių lengvatų panaudojimas ir pan.

Mokesčių vengimas – tai situacija, kai žmogus dėl įvairių priežasčių nėra mokesčių mokėtojas.

Mokesčių optimizavimas - tai ekonominio efekto pasiekimas mokesčių sumokėjimo sumažinimo forma, kvalifikuotai organizuojant bylas dėl mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo, kas pašalina arba sumažina nepagrįsto mokesčių permokėjimo atvejus. Veiksmai, kuriais siekiama legaliai sumažinti mokesčių mokėjimus, kitaip vadinami mokesčių planavimu, tačiau mokesčių optimizavimo sąvoka yra daug platesnė.

Mokesčių optimizavimas - tai mokestinių prievolių dydžio sumažinimas tiksliniais teisėtais mokesčių mokėtojo veiksmais, įskaitant visapusišką visų įstatyme numatytų lengvatų, mokesčių lengvatų ir kitų teisinių būdų bei metodų naudojimą.

Yra du mokesčių optimizavimo tipai:

1. Perspektyva (ilgalaikė) mokesčių optimizavimas apima tokių metodų ir metodų naudojimą, kurie sumažina mokesčių mokėtojo mokesčių naštą vykdant visą jo veiklą.

2. Dabartinė mokesčių optimizavimas apima tam tikro metodų rinkinio naudojimą, siekiant sumažinti mokesčių mokėtojo mokesčių naštą kiekvienu konkrečiu atveju.

Taigi, mokesčių planavimas - tai kompleksinis ir tikslingas mokesčių mokėtojo taikymas priemonių, kuriomis siekiama visapusiškai išnaudoti visų mokesčių optimizavimo metodų visumą.

Planuojant mokesčius galima panaudoti teisės aktų spragas, taip pat reglamentų aiškinimus mokesčių įstatymas mokesčių mokėtojo naudai. Tačiau šis metodas yra nereguliarus ir rizikingas, nes numatant kryptį teismų praktika vienu ar kitu klausimu neįmanoma.

Mokesčių planavimo principai :

1. Mokesčių planavimas neturėtų pažeisti įstatymų.

2. Racionalumo principas mokant mokesčius. Reikia tik mokėti minimali suma mokėtini mokesčiai, t.y. pilnai pasinaudoti visu mokesčių lengvatų kompleksu, o mokesčiai turi būti sumokėti paskutinę tam nustatyto termino dieną.

3. Mokesčių negalima tiesiog mechaniškai sumažinti, jie turi būti optimizuoti, nes:

❏ kai kurių mokesčių sumažinimas dažnai padidina kitų mokesčius;

❏ vien mokesčių mažinimas, sąnaudas priskiriant išlaidoms, mažina finansinį rezultatą ir stabdo verslo plėtrą;

❏ mechaninis mokesčių sumažinimas gali lemti sandorio formos pranašumą prieš sandorio esmę ir jį užginčyti mokesčių institucijos.

4. Mokesčių planavimas turėtų būti atliekamas atsižvelgiant į bendrą verslo planavimo kontekstą. Būtina taikyti kompleksinio santaupų ir nuostolių skaičiavimo principą, t.y. atsižvelgti į daugiafaktorinį mokesčių mažinimo pobūdį, matyti tokių veiksmų pasekmes, pasverti veiksmų efektyvumą siekiant sumažinti mokesčių naštą.

5. Mokesčių planavimo įsitikinimas yra orientavimasis į logiką, o ne į laikinas teisės aktų spragas.

6. Mokesčius reikia mažinti ne jų vengiant, o tiksliai ir skrupulingai planuojant, skaičiuojant ir optimizuojant visą įmonę.

7. Konfidencialumo principas.

8. Atkreipkite dėmesį į dokumentus.

Mokesčių planavimo elementai:

❏ optimalaus įmonės valdymo strategija ir jos įgyvendinimo planas. Veiksmingiausias būdas padidinti pelną – ne mechaniškai mažinti mokesčius, o sukurti tokią valdymo ir sprendimų priėmimo sistemą, kurioje visa verslo struktūra būtų optimali. Šis metodas leidžia tvariai sumažinti mokesčių nuostolius ilgalaikėje perspektyvoje;

❏ apskaitos politika, t.y. įmonės pasirinktas apskaitos ir mokesčių apskaitos metodų rinkinys. Apskaitos politika apima faktų grupavimo ir vertinimo metodus ekonominė veikla, darbo eigos organizavimo būdai, turto vertės grąžinimo būdai, apskaitos sąskaitų naudojimo ir duomenų apdorojimo būdai;

❏ tinkama apskaitos ir atskaitomybės būklė, leidžianti gauti informaciją mokesčių tikslais. Tam, kad įmonei būtų naudinga padaryti apskaitos informaciją skaidrią, t.y. suprantama tiek priimant investicinius sprendimus, tiek skaičiuojant mokesčius, būtina sudaryti atitinkamas sąlygas;

❏ mokesčių planavimo schemos, kurios logiškai ir natūraliai dera prie kliento verslo ir yra teisėto mokesčių mažinimo pagrindas. Jei schema atrodo neįtikinamai, kontrolieriai visada ras priežasčių užginčyti visą schemą arba pridaryti problemų dėl nuolatinių patikrinimų;

❏ mokesčių kalendorius, būtinas norint kontroliuoti teisingą mokesčių apskaičiavimą ir sumokėjimo terminų laikymąsi, taip pat ataskaitų teikimą;

❏ aiškus prievolių (mokesčių ir kitų) apskaičiavimas, prevencija gautinos sumos pagal sutartis dėl išsiųstų produktų ilgesniam nei 3 mėnesių laikotarpiui.

Mokesčių planavimo procesas susideda iš kelių tarpusavyje susijusių etapų, kurie nelaikytini aiškia ir nedviprasmiška veiksmų seka, būtinai garantuojančia mokestinių prievolių sumažinimą.

Ši medžiaga paskelbta iš dalies. Visą medžiagą galima perskaityti žurnale "Planavimo ir ūkio skyrius" Nr. 11 (17), 2004 lapkritis. Dauginti galima tik su

Mokesčių planavimasleidžia mokesčių mokėtojui optimizuoti naštą verslui taikant paskatas, įvairius mokesčių režimus ir kitas teisėtai numatytas galimybes. Šiame straipsnyje skaitykite apie mokesčių planavimo principus ir būdus.

Mokesčių planavimo esmė yra ta, kad mokesčių mokėtojo fiskalinės ir kitos reguliavimo institucijos pripažįsta teisę naudotis visomis galiojančių teisės aktų leidžiamomis priemonėmis, metodais ir būdais, siekiant sumažinti mokesčių naštą. Mokesčių planavimas – tai visa eilė priemonių, kurios apjungia visas įmonės veiklos sritis, kartu prisidedant prie įstatyme numatytų tikslų siekimo, kaštų mažinimo ir pelno.

Veiksmingiausias būdas padidinti verslo pelningumą yra ne tik sumažinti sumokamų mokesčių sumą (tai galima pasiekti mažinant sandorių skaičių ir lėtinant kapitalo apyvartą), bet sukurti efektyvų valdymą ir mokesčių planavimą. Tai reiškia, kad mokesčių naštos mažinimas turi būti ne taktinis įmonės žingsnis, o gerai suplanuota strategija.

Norint nustatyti, ar reikia ką nors kardinaliai keisti įmonės valdymo sistemoje, pirmiausia reikia apskaičiuoti mokesčių naštą. Panagrinėkime įvairias situacijas:

• Jeigu bendra mokesčių našta metų pabaigoje neviršija 15% įmonės grynųjų pajamų, tai mokesčių planavimo ir prognozavimo poreikis įmonėje yra minimalus. Stebėti mokesčių mokėjimo būklę gali stebėti Vyriausiasis buhalteris arba jo pavaduotojas.
• Jeigu smulkiam ir vidutiniam verslui mokesčių našta yra nuo 20 iki 35%, tai mokesčių planavimo poreikis yra aktualus. Tam, kad prognozavimas ir mokesčių planavimas būtų vykdomas efektyviai ir laiku, būtina įvesti personalo padalinį, kuriam šios funkcijos būtų patikėtos. Atskiras specialistas, o didelėse įmonėse – visa profesionalų komanda kontroliuos visas mokestines prievoles ir dalyvaus rengiant kitų metų verslo planus, siekiant įgyvendinti verslo prognozę. Įgyvendinant stambius ar nestandartinius projektus, patartina būtų pasitelkti mokesčių planuotoją užsakomųjų paslaugų pagrindu.
• Jeigu mokesčių našta viršija 40 proc., tuomet įmonei itin svarbu skirti daug dėmesio mokesčių planavimui. Priešingu atveju ji tiesiog taps nekonkurencinga ir ilgainiui gali bankrutuoti. Tokioje situacijoje mokesčių planavimas turėtų būti labiausiai svarbus elementas aukščiausios vadovybės darbas. Vidutiniams ir didelės įmonės pageidautina, kad būtų sukurtas mokesčių planavimo skyrius.

Šiuolaikinėje verslo aplinkoje susiformavo pagrindiniai mokesčių naštos mažinimo būdai, o tai ir yra pagrindinis mokesčių planavimo tikslas:

• numatytų visų galimų mokesčių lengvatų taikymas mokesčių kodas;
• sukurti teisingą apskaitos politiką, kuri leistų panaudoti visas esamas mokesčių teisės aktų spragas savo naudai;
• kontrolę, ar nebuvo praleisti mokesčių sumokėjimo terminai.

Yra šie mokesčių planavimo tipai:

1. korporatyvinis – vykdomas vienoje įmonėje;
2. partnerystė – vykdoma daugelyje įmonių, susijusių viena su kita valdymo ar verslo bendradarbiavimo forma;
3. nacionalinis – įgyvendinamas, jei įmonės ūkinė veikla vykdoma tik vienoje šalyje;
4. tarptautinis – vykdomas tais atvejais, kai verslas vykdomas kelių šalių teritorijoje.

Bendrieji mokesčių planavimo principai

Mokesčių mokėtojas, taikydamas tam tikrus mokesčių planavimo būdus, metodus ir būdus, turi laikytis pagrindinių principų, kurie leis minimaliomis pastangomis ir nepažeidžiant įstatymų pasiekti užsibrėžtus tikslus. Mokesčių planavimo principus galima suskirstyti į kelias pagrindines grupes:

1. Teisėtumo principas, reiškiantis visų mokesčių teisės aktų laikymąsi apskaičiuojant ir mokant mokesčius. Būtent šis principas yra esminis, leidžiantis atsiriboti ir atsieti mokesčių planavimą nuo kaltinimų mokesčių vengimu.
2. Efektyvumo principas – reiškia savalaikį mokesčių planavimą. Tai reiškia, kad įmonės patvirtinta apskaitos ir mokesčių politika turėtų būti peržiūrėta laiku, kad būtų galima greitai reaguoti į mokesčių teisės aktų pokyčius, mažinančius mokesčių mokėjimo naštą. Taip pat, atsiradus naujai veiklos krypčiai, plečiant ar kitaip pertvarkant verslą, pokyčiai turėtų būti atliekami laiku.
3. Optimalumo principas, kai naudojami tokie mechanizmai, kurie leistų sumažinti mokesčių naštą, nepažeidžiant verslo tikslų ir įmonės savininkų interesų. Reikia atminti, kad mokesčių planavimas yra tik priemonė tam tikroms problemoms spręsti, o ne savitikslis. Verslininkai turės išlaikyti pusiausvyrą tarp mokesčių naštos dydžio ir tikėtino pelno dydžio, kurį būtų galima panaudoti verslo plėtrai. Analitikams reikia iš anksto paskaičiuoti, kokio ekonominio efekto reikėtų tikėtis įdiegus vieną ar kitą mokesčių planavimo metodą, ar jo įgyvendinimo sąnaudos padengs visą numatomą pelningumą tiek trumpuoju, tiek ilguoju laikotarpiu. Būtina laiku paskaičiuoti, ar sumažinus vieną mokestį nepadidės ir kiti privalomi mokėjimai.
4. Protingumo principas reiškia, kad mokesčių mokėtojas yra iš anksto parengęs reikalingus argumentus, reikalingus paaiškinti mokesčių inspektoriams ir apginti savo poziciją teisme, kai naudojami nepopuliarūs ar prieštaringi mokesčių planavimo metodai.
5. Kompleksiškumo principas, reiškiantis, kad planuojant mokesčius atsižvelgiama ne tik į mokesčių teisės aktų normas, bet ir į kitas teisės šakas, ypač į civilinę teisę.
6. Profesionalumo principas, kuris sako, kad į tokią veiklą turi būti įtraukti kvalifikuoti specialistai, o tai reiškia kompetentingą kompiliavimą pirminiai dokumentai, sutartys, registrai, ataskaitų teikimas ir kt.
7. Konfidencialumo principas, reiškiantis, kad mokesčių mokėtojas neturi skelbti pašaliniams asmenims apie įmonėje taikomus mokesčių planavimo metodus.

Mokesčių planavimo formos

Mokesčių planavimo organizavimas gali būti aprengtas tokiomis formomis:

• informacijos apie apmokestinimą sisteminimas, nuolatinis teisės aktų pokyčių stebėjimas;
• numatytų planavimo etapų įgyvendinimas ir nuolatinė visų mokestinių prievolių vykdymo kontrolė;
• priimtų sprendimų analizė pagal mokesčių įstatymų laikymosi prizmę;
• įvairių priemonių, skirtų optimizuoti apmokestinimą didėjant mokesčių naštai, įgyvendinimas.

Mokesčių planavimas paprastai apima šias sritis:

1. organizacinės ir teisinės formos pasirinkimas prieš valstybinę registraciją;
2. tinkamo mokesčių režimo pasirinkimas;
3. apmokestinimo objekto nustatymas ir prireikus jo pakeitimas;
4. ūkinės veiklos krypties pakeitimas, pertvarkymas (sukūrimas atskiri padaliniai su kitomis apmokestinimo formomis priklausomai nuo veiklos krypties);
5. verslo registravimas optimalioje geografinėje vietoje mokesčiams mokėti (Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos pasirinkimas, gamybos turto artumas, specialus ekonominės zonos, regioninių mokesčių teisės aktų ypatumai lengvatų ir sumažintų mokesčių tarifų forma ir kt.);
6. visapusiškas visų esamų mokesčių lengvatų taikymas – tuo tikslu būtina reguliariai stebėti mokesčių teisės aktų pokyčius ir analizuoti jų pritaikomumą mokesčių mokėtojo veiklai;
7. planuoti gauto pelno paskirstymą, siekiant pertvarkyti verslą, kad būtų galima taikyti papildomas mokesčių lengvatas.

Mokesčių planavimo metodai

Mokesčių planavimas apima metodų rinkinį, kuriuo siekiama sumažinti mokesčių naštą ir padidinti verslo finansinį efektyvumą. Mokesčių planavimas apima tiek išorinių, tiek vidinių metodų naudojimą. Išoriniai metodai gali sukelti pasaulines pasekmes verslui, todėl jų naudojimas yra gana ribotas. Tai apima pakeitimus, kurie gali turėti įtakos įmonės (įmonių grupės) mokesčių politikai: mokesčių subjektui, mokesčių jurisdikcijai ir veiklos rūšiai.

Išvardijame pagrindinius vidinius mokesčių planavimo metodus:

1. Kartą per metus tvirtinamos apskaitos politikos parinkimas yra svarbiausia planavimo dalis. Pavyzdžiui, ilgalaikio turto perkainojimas leidžia ženkliai ir legaliai sutaupyti turto ir pajamų mokesčių.
2. Analitinis ir skaičiavimo metodas padės planuoti mokesčius remiantis praėjusių mokestinių laikotarpių rodikliais. Dėl šio metodo galima sudaryti patvirtinto verslo plano pakeitimo planus kitiems metams:

• darbų apimtis (turi įtakos pajamų mokesčiui, PVM);
• vidutinis darbuotojų skaičius (paveikia gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas ir įnašai į nebiudžetinius valstybės fondus);
• ūkinėje veikloje naudojamo turto dydis (skaičius), įskaitant ir žemės sklypai(turi įtakos žemės, turto mokesčiams).

Vienas iš svarbiausių organizacijos finansų valdymo komponentų yra mokesčių planavimas. Tai veiksmų rinkinys, skirtas optimizuoti mokesčių, rinkliavų ir visų privalomų įmokų mokėjimo išlaidas. Be to, planavimas skirtas sumažinti galimas rizikas mokesčių srityje, taip pat pašalinti klaidas, dėl kurių atsiranda didesnių išlaidų. Galiausiai, pasitelkdama kompetentingą mokesčių valdymą, organizacija sukuria sau patikimo, įstatymų besilaikančio ir efektyvaus žaidėjo reputaciją. Tai teigiamai veikia santykius tiek su reguliavimo institucijomis (pirmiausia su Federaline mokesčių tarnyba), tiek su sandorio šalimis.

Reikalingas tinkamas mokesčių planavimas Kompleksinis požiūris, įskaitant preliminarią situacijos analizę, koncepcijos parengimą, veiksmų algoritmo nustatymą ir nuoseklų priimtų sprendimų įgyvendinimą. Įstatymas numato daugybę būdų, būdų, priemonių, kurios leidžia optimizuoti apmokestinimo schemą ir padidinti pelningumą, pašalinti riziką bei pasiekti didelę sėkmę plėtojant įmonę.

Prasmė ir esmė

Mokesčių planavimas (prognozavimas) suprantamas kaip teisinių veiksmų sistema, kuria siekiama sumažinti mokamus mokesčius ir didinti finansinius rezultatusįmonių. Tai pasiekiama taupant, kompetentingai naudojant galiojančius teisės aktus, taip pat dėl ​​klaidų šalinimo santykiuose su reguliavimo institucijomis (neplaninių patikrinimų nebuvimas).

Organizacijos naštos mažinimas profesionaliu požiūriu į apmokestinimą padidina jos konkurencingumą rinkoje, gerina įvaizdį ir pritraukia naujų akcininkų. Kompetentingas prognozavimas suteikia teigiamą pajamų tendenciją, įmonės pelno augimą. Taigi mokesčių planavimo svarbos negalima pervertinti.

Pagrindiniai prognozavimo tikslai

Pagrindiniai planavimo tikslai:

• teisėtai taikant Mokesčių kodekse numatytas lengvatas ir lengvatas;
• efektyvios apskaitos politikos formavimas;
• užtikrinti visišką ir savalaikį mokesčių sumokėjimą;
• rizikos neįtraukimas santykiuose su reguliavimo institucijomis (auditų mokestinis planavimas).

Visi veiksmai, kurių imamasi siekiant sumažinti mokesčių naštą, yra nukreipti į privalomų mokėjimų optimizavimą, išlaidų mažinimą, darbo išteklių didinimą, įmonės veiklos efektyvumo didinimą. Dėl to įmonė gauna naujų plėtros galimybių ir rodo pelno augimą, o tai yra pagrindinis bet kurio verslo tikslas.

Mokesčių planavimo rūšys

Planavimo darbai gali būti atliekami vienoje įmonėje, įmonių partnerių grupėje, be to – nacionaliniu ir tarptautiniu lygiu. Aktualiausias yra įmonių prognozavimas, kuris vykdomas atskiro verslo rėmuose ir leidžia pasiekti vietinių rezultatų.

Mokesčių optimizavimas galimas partnerio lygiu. Tai ypač aktualu tais atvejais, kai verslas yra susiskaldęs į kelias savarankiškas įmones arba glaudžiai bendradarbiauja su kitomis įmonėmis (partneriais).

Apie nacionalinį planavimą įprasta kalbėti, jei ekonominė veikla vykdoma vienos šalies teritorijoje. Jei verslas veikia keliose šalyse, reikia tarptautinių prognozių.

Mokesčių optimizavimo poreikis

Veiksmingo mokesčių planavimo poreikis įmonėms iškyla registravimosi etape. Jau šiuo metu, prieš pradedant praktinį darbą, būtina suplanuoti įmonės formą, struktūrą ir apgalvoti apmokestinimo schemą. Priemonės, kurių buvo imtasi, leis mums sėkmingai startuoti ir pasiekti reikšmingos sėkmės ankstyvame vystymosi etape.

Dirbančiai įmonei svarbu maksimaliai išnaudoti teisės aktų teikiamas galimybes mokesčių optimizavimo srityje, kartu siekiant teisės į tokį naudojimą pripažinimo. fiskalinės institucijos. Praktikoje tai realizuojama profesionaliai prognozuojant ir formuojant efektyvų valdymą.

Poreikis keisti požiūrį į apmokestinimą išreiškiamas skaičiais: kuo didesnė mokesčių našta, palyginti su grynosios pajamosįmonių, tuo didesnė prognozavimo paklausa.

Optimizavimo poreikiai:

• didelis (svarbu organizuoti planavimą) - jei įmonės sumokami mokesčiai sudaro 40% ir daugiau grynųjų pajamų atžvilgiu;
• aktualu (rekomenduojama užtikrinti efektyvų prognozavimą) - jei įmonė sumoka nuo 20 iki 35% mokesčių, susijusių su pajamomis;
• mažas – jei bendra mokesčių našta iki 15 proc.

Optimizavimo uždaviniai gali būti sprendžiami įtraukus srities specialistus, taip pat samdant darbuotoją personalo ar skyriaus organizacijoje (didelėse įmonėse).

Bendrieji mokesčių planavimo principai

Prieš organizuojant mokesčių prognozavimą įmonėje, reikia aiškiai suprasti pagrindinius šio didelio masto darbo principus. Šių principų laikymasis leidžia pasiekti savo tikslus be didelės rizikos jūsų verslui.

Pagrindiniai planavimo principai:

• įstatymų laikymasis – visi veiksmai, kurių imamasi siekiant optimizuoti mokesčius, turi būti atliekami atsižvelgiant į teisės aktų reikalavimus;
• integruotas požiūris – darbas apima ne tik mokesčių teisės aktų, bet ir visų kitų teisės sričių normas;
• savalaikiškumas – būtina iš anksto atlikti prognozes, greitai reaguoti į teisės aktų ir verslo struktūros pokyčius;
• racionalumas – svarbu laikytis tam tikrų veiksmų, kuriais siekiama sumažinti mokesčių naštą, tikslingumo principo (gauti rezultatai visada turi padengti išlaidas);
• galiojimas – visų atliktų veiksmų teisėtumo įrodymų prieinamumas (esant duomenų valdytojų pretenzijoms, įskaitant teisminę apsaugą ir pan.);
• profesionalumas – planavimo darbai turėtų būti patikėti tik kvalifikuotiems specialistams, turintiems atitinkamą patirtį;
• konfidencialumas – organizacijoje naudojamo planavimo turinys turėtų būti atviras ribotam žmonių ratui.

Mokesčių prognozavimo veikla apima kelis etapus. Pirmajame etape specialistai analizuoja situaciją ir nustato pagrindines rizikas. Be to, įvardijamos pagrindinės problemos ir nurodomos užduotys, kurias reikia spręsti. Kitame etape parenkami metodai ir priemonės uždaviniams spręsti. Galiausiai formuojama optimali finansinės-ūkinės veiklos organizacijoje schema ir pagal ją įmonė dirba toliau.

Rizikos nustatymas

Pirmas žingsnis efektyvaus mokesčių planavimo link – rizikos, galimų finansinių nuostolių grėsmių nustatymas. Tai plačiausias reiškinių spektras, susijęs su buhalterinės apskaitos klaidomis, nepagrįstomis išlaidomis, fiskaline kontrole ir su jais susijusiomis baudomis bei teisminėmis sankcijomis.

Pagrindinė mokesčių rizika:

• mokesčių padidinimas;
• pretenzijos ir reguliavimo institucijų atliekami patikrinimai;
• teisminis, baudžiamasis persekiojimas.

Situacijos analizė ir užduočių tvirtinimas

Ekspertai analizuoja, kaip įmonė veikia ir kaip vykdoma jos ekonominė veikla (ypač finansinė). Specialistai nustato mokesčių srities struktūrą: sudaro mokėtinų mokesčių sąrašą, apsvarsto galimus tarifus, lengvatas. Tuo pačiu metu nagrinėjami visų rūšių santykiai, kuriuose dalyvauja mokesčių mokėtojas (sutartys, buhalteriniai įrašai). Dėl to įvertinama esamų įsipareigojimų suma (įskaitant mokesčių ir pelno santykį).

Atlikto analitinio darbo pagrindu suformuojama koncepcija, keliami uždaviniai, kuriuos reikia išspręsti. Jie gali būti susiję su visos įmonės mokesčių schemos optimizavimu, mokesčių grupės sumažinimu arba tam tikrų mokesčių rūšių taupymu.

Planavimo metodų ir priemonių parinkimas

Mokesčių optimizavimo metodų, metodų ir priemonių yra labai daug. Visas šias galimybes suteikia galiojantys Rusijos teisės aktai. Žinomos priemonės yra paskatos, specialūs sutartiniai susitarimai, specialūs mokesčių režimai, apskaitos įrankiai ir kiti būdai, kaip išvengti per didelių išlaidų.

Pavyzdžiui, įmonių, kuriose daugiau nei pusė darbuotojų yra neįgalūs, turtui taikomos lengvatos. Tam tikrą sutaupymą galima sutaupyti naudojant specialias santykių formas (ypač parduodant prekes per komisarą arba naudojant gamyboje „duok ir imk“ žaliavas).

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas apibrėžia daugybę specialių režimų ir specialių mokesčių sistemų: USN (supaprastinimas mažoms įmonėms ir verslininkams), UTII, lengvatinė laisvųjų ekonominių zonų sistema.

Veiksmingos apskaitos priemonės apima pajamų iš siuntimo ir apmokėjimo apskaičiavimą, išteklių perkainavimą, įvertinimą inventoriai gamyba savikaina ir kt.

Finansinės ir ūkinės veiklos schemos formavimas

Vienas iš mokesčių prognozavimo etapų – įmonės finansinės ekonominės veiklos schemos parengimas. Šiame etape svarbu kuo efektyviau panaudoti visus turimus metodus ir priemones, kad uždaviniai būtų išspręsti maksimaliu rezultatu. Be to, schema sudaryta taip, kad visiškai atitiktų įstatymo nuostatas.

Kuriant organizacijos finansinės ir ekonominės veiklos struktūrą, keičiasi teisinė bazė. Faktas yra tas mokesčių politika Valstybė nuolat vystosi ir koreguojasi: atsiranda naujos tendencijos, įvedamos apmokestinimo formos ir režimai, keičiasi tarifai, panaikinamos ir grąžinamos pašalpos. Į visus šiuos pokyčius būtina atsižvelgti prognozuojant, ką specialistai ir daro: nuolat stebi teisės aktus ir greitai reaguoja į aktualias naujoves, laikydamiesi savalaikiškumo principo.

Prognozavimo terminai ir laikotarpiai

Mokesčių planavimas yra strateginis darbas, turintis atidėtą poveikį. Mokesčių srities specialistų pastangų rezultatai tampa matomi tik pasibaigus tam tikram laikotarpiui. Be to, prognozavimas atliekamas etapais, laikui bėgant schemą galima koreguoti, reguliariai ją papildyti, įskaitant ir susijusius su įsigaliojančiais įstatymų pakeitimais. Dažniausiai teisės aktų naujovės įsigalioja po ilgo laikotarpio (1-2 metai) nuo jų paskelbimo, o tai leidžia įmonėms planuoti savo būsimą veiklą ateičiai.

AT Rusijos Federacija pradžioje įvedama daugybė įstatymo pakeitimų. Todėl gruodis laikomas atsakingiausiu mokesčių planavimo laikotarpiu. Metų pabaigoje optimizavimo schema baigiama, atsižvelgiant į būsimas naujoves, dažnai keičiasi tam tikros su apmokestinimu susijusios apskaitos politikos nuostatos.

Mokesčių prognozavimo formos ir kryptys

Prognozavimo darbas, siekiant optimizuoti apmokestinimą, yra pagrįstas sudėtingumo principu ir atliekamas tokiomis formomis:

• teisės aktų stebėsena, faktinės informacijos rinkimas ir tyrimas;
• įmonės finansinės ir ūkinės veiklos schemos kūrimas ir optimizavimas;
• vykdomų priemonių įgyvendinimo kontrolė, planavimo priemonių naudojimas.

Darbo procese specialistai nuolat analizuoja teisės aktus, siekdami laiku reaguoti į pokyčius. Be to, augant organizacijos mokesčių naštai, imamasi specialių priemonių tam tikrų reiškinių neigiamam poveikiui neutralizuoti.

Planavimo kryptys

Panagrinėkime pagrindines mokesčių planavimo kryptis. Tai yra bendras pagrindas, kuriuo grindžiamas įmonės apkrovos optimizavimas. Prognozavimo procese svarbu atlikti kompetentingą darbą kiekvienoje iš išvardytų sričių.

Bendrosios kryptys:

• teisinės formos pasirinkimas (pageidautina iki valstybinė registracija verslas);
• optimalaus mokestinio režimo organizacijai nustatymas;
• apmokestinimo objekto nustatymas (keitimas);
• ūkinės veiklos struktūros kūrimas, įskaitant skaidymą į įvairių krypčių padalinius (restruktūrizavimas);
• įmonės registracijos vietos pasirinkimas, atsižvelgiant į vietinės federalinės mokesčių tarnybos ypatumus, geografinį artumą prie įmonės turto, priklausymo tam tikroms lengvatų ir atleidimo sritims;
• mokesčių teisės aktų analizė ir taikymas, siekiant maksimaliai išnaudoti konkrečiam mokesčių mokėtojui teikiamas lengvatas;
• įmonės pajamų paskirstymas, siekiant dar labiau sumažinti fiskalinę naštą.

Mokesčių planavimo metodai

Planavimo sudėtingumo principas apima įvairių metodų ir būdų, kaip sumažinti mokesčius, įtraukimą, siekiant padidinti organizacijos pelningumą. Visi metodai sąlygiškai skirstomi į išorinius ir vidinius.

Išoriniai mokesčių optimizavimo metodai yra gana riboti, tačiau tinkamai naudojami jie duoda pastebimą rezultatą įmonės kaštų mažinimo forma. Pavyzdžiai: apmokestinimo dalyko pasikeitimas, veiklos rūšies pasikeitimas, jurisdikcijos pasikeitimas. Reikia suprasti, kad išoriniai pokyčiai yra gana rimti, jie turi didelių pasekmių verslui. Todėl svarbu atidžiai apsvarstyti tokių metodų naudojimą.

Be to, yra vidinių būdų, kaip sumažinti mokesčius, o tai turi mažiau akivaizdžių pasekmių. Tačiau tokių būdų yra kur kas daugiau, o jų pritaikymo galimybės kur kas platesnės.

Vidiniai mokesčių optimizavimo metodai

Mokesčių planuotojų arsenale yra daugybė vidinių būdų, kaip sumažinti mokesčius ir rinkliavas, siekiant padidinti įmonės efektyvumą. Toliau išvardijame ir trumpai apibūdiname pagrindinius.

Apskaitos politikos formavimas

Kartą per metus organizacija tvirtina apskaitos politiką. Apskaitos politikos pasirinkimas yra vienas iš kritiniais aspektais prognozavimas. Taikant šį metodą, visų pirma galima iš naujo įvertinti įmonės išteklius, o tai leidžia absoliučiai legaliai sumažinti turto ir pajamų mokesčio įmokas.

Analitinis ir skaičiavimo metodas

Planavimo procese praeities rodiklių analizė mokestiniai laikotarpiai. Kokybinė analizė leidžia nustatyti sritis, kuriose galite atlikti pakeitimus, mažinančius mokesčius.

Ankstesnių laikotarpių analizė leidžia naujame verslo plane koreguoti šiuos rodiklius:

• atliktų darbų, suteiktų paslaugų, parduotų prekių apimtys (galima sumažinti pajamų mokestį, pridėtinės vertės mokestį);
• ūkinėje veikloje naudojamo turto, įskaitant žemės sklypus, dydis (turto, žemės mokesčių mažinimas);
• darbuotojų sąrašas (gyventojų pajamų mokesčio įmokų mažinimas, įmokos į nebiudžetinius fondus).

balanso metodas

Norėdami sukurti tam tikros ekonomikos apskaitos modelį, finansinė situacija naudojant balanso metodą. Tai apima balanso rodiklių apskaitą. Visų pirma, šis metodas taikomas apskaičiuojant finansinius poreikius ir nustatant optimalius lėšų pritraukimo šaltinius. Tai taikoma tiek vidiniams procesams įmonėje, tiek sąveikai susijusių organizacijų grupėje (pavyzdžiui, santykiuose tarp pagrindinės įmonės ir dukterinių įmonių).

Norminis metodas

Planuojant būsimus mokesčių ir rinkliavų mokėjimus, svarbu atsižvelgti į galiojančius teisės aktus, mokesčių tarifai. Toks metodas vadinamas normatyviniu metodu, leidžiantis tiksliai apskaičiuoti numatomus rodiklius, siekiant numatyti mokesčių mokėtojo išlaidas.

Planų ir sprendimų optimizavimas

Mokesčių planavimo procese specialistai būtinai apsvarsto keletą planų ir sprendimų variantų. Išsamios kiekvieno scenarijaus prognozės leidžia pasirinkti tinkamiausią pagal išlaidų sutaupymo ir rizikos santykį.

Mokesčių lauko apibrėžimas

Prognozuojant sudaromas vadinamasis mokesčių laukas – schema, apibūdinanti pagrindinius apmokestinimo organizacijoje aspektus.

Pagrindiniai mokesčių srities aspektai:

• visas mokėtinų mokesčių ir rinkliavų sąrašas;
• galimos lengvatos, išimtys;
• pasirinkta apmokestinimo sistema;
• mokesčių mokėtojo statusas;
• dalyko vieta;
• mokėjimų laikas.

Nustatant mokesčių sritį, atsižvelgiama į šią informaciją: įmonės organizacinę ir teisinę formą, apskaitos politiką, ekonominės veiklos rūšis. Parengtos bazės ribose specialistai detalizuoja kiekvieną individualų mokėjimą, o tai užtikrina aukštą prognozavimo tikslumą.

Išvada

Mokesčių planavimas yra svarbus organizacijos plėtros veiksnys. Paslaugos mokesčių prognozavimo ir optimizavimo srityje ypač paklausios įmonėse, turinčiose aukštas lygis išlaidos, susijusios su pelnu.

Profesionalus požiūris į planavimą leidžia sumažinti mokėjimus pagal įstatymines galimybes ir tuo pačiu pašalinti riziką santykiuose su Federaline mokesčių tarnyba (įskaitant neplaninius patikrinimus) ir kitomis reguliavimo institucijomis.

Išorinis specialistas (arba specialistų grupė) gali būti įtrauktas kaip optimizavimo problemos sprendimas. Užsakomosios paslaugos yra verta alternatyva etatiniam darbuotojui (skyriui), jei kviečiami ekspertai turi profesinės patirties mokesčių prognozavimo srityje.

1. Mokesčių planavimo principai

2. Pagrindiniai požiūriai į mokesčių įmokų mažinimą

Naudotos literatūros sąrašas

1. Mokesčių planavimo principai.

Mokesčių planavimas – tai aktyvūs mokesčių mokėtojo veiksmai siekiant sumažinti mokesčių mokėjimus. Pagrindinės mokesčių planavimo sąvokos yra mokesčių optimizavimas ir mokesčių mažinimas.

Eidamas mokesčių mažinimo keliu, kiekvienas mokesčių mokėtojas neišvengiamai susiduria su gana rimtu ir griežtu valstybės, atstovaujamos fiskalinių ir teisėsaugos institucijų, pasipriešinimu.

Teisybės dėlei reikia pažymėti, kad specialūs mokesčių mokėtojo veiklos mokesčių kontrolės metodai yra labai daug pastangų reikalaujantys ir brangūs, todėl dar netapo universaliais. Tačiau yra tikimybė, kad aktyvus mokesčių mokėtojo darbas optimizuojant mokesčių naštą sulauks „ypatingo“ fiskalinių institucijų dėmesio. Taip pat būtina atsižvelgti į naivaus kliedesio pavojų (net jei jis atsirado dėl ilgametės mokesčių mokėtojo praktikos) apie tai, kad galima „derėtis“ su mokesčių administratoriumi. Tai galioja abiem nelegaliais metodais derybos su pareigūnais (dovanos, prekės su nuolaida, tiesioginis kyšininkavimas ir kt.), kurie yra patraukti baudžiamojon atsakomybėn, ir visiškai teisėti mokesčių mokėtojų bandymai derinti savo pozicijas mokesčių klausimais su mokesčių inspekcija. Pavyzdžiui, gavę žodinį patarimą iš mokesčių inspekcijos, rizikuojate sulaukti nuobaudų audito metu dėl neteisingo patarimo ir geriausiu atveju moralinio pasitenkinimo dėl vadovo pareiškimo. mokesčių inspekcija kad atsakymą davusiam darbuotojui buvo skirtas papeikimas.

Bet koks požiūris į taupymo ir rizikos problemą verčia naudoti specialių priemonių rinkinį, kad būtų galima manevruoti „mokesčių vartuose“ ir prisitaikyti prie įstatymų ir norminių dokumentų nepastovumo. Energinga veikla šia kryptimi, sąžiningai griežtinant mokesčių kontrolę, neįsivaizduojama be mokesčių planavimo principų supratimo, nepaisant pateikiamų konkrečių pavyzdžių.

Mokesčių planavimo principai suprantami kaip pagrindinės juo grindžiamos taisyklės. Toliau pateikiami principai, kuriais vadovaujantis turėtų būti vykdomas mokesčių planavimas:

1. Teisėtumo principas – galiojančių teisės aktų reikalavimų laikymasis įgyvendinant mokesčių planavimą.

2. Pelningumo principas – bendrų organizacijos mokestinių įsipareigojimų sumažinimas dėl mokesčių planavimo priemonių panaudojimo.

3. Realumo ir efektyvumo principas – teisės aktų suteiktų galimybių ir konkrečios organizacijos turimų priemonių panaudojimas, užtikrinantis didesnio mokesčių sutaupymo pasiekimą nei su jų panaudojimu susijusios sąnaudos.

4. Alternatyvumo principas – kelių alternatyvių mokesčių planavimo variantų svarstymas, paskirstant optimaliausią iš jų konkrečios organizacijos atžvilgiu.

5. Operatyvumo principas – mokesčių planavimo tvarkos koregavimas, siekiant kuo greičiau atsižvelgti į galiojančių teisės aktų pakeitimus.

6. Suprantamumo ir pagrįstumo principas – reikalavimas, kad schema būtų suprantama, o visos jos sudedamosios dalys turėtų ekonominį ir teisinį pagrindimą.

Optimizuojant mokesčių mokėjimą reikia laikytis šių principų:

Pagrįstumo ir ekonominio pagrįstumo principas: bet kokia schema turi būti apgalvota iki smulkmenų. Grubių ir neapgalvotų mokesčių schemų naudojimas turės tik vieną pasekmę – taikymą mokestinės sankcijos iš valstybės pusės.

Kompleksinio santaupų ir nuostolių skaičiavimo principas. Prieš diegiant mokesčių optimizavimo schemą, būtina palyginti galimas taupymo galimybes ir galimas išlaidas. Tikėtina, kad po to sukurta schema neatrodys tokia patraukli. Pasirinkus kokio nors mokesčio mažinimo būdą, reikia pasitikrinti, ar jo taikymas nepadidės kitų mokesčių įmokų.

Sandorių dokumentavimo principas. Visi mokesčių mokėtojo verslo sandoriai turi būti kruopščiai dokumentuojami. Būtina išanalizuoti visus teisiškai reikšmingus dokumentus, naudojamus tam tikru būdu, ar jie atitinka galiojančių teisės aktų reikalavimus. Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas sandorių dokumentavimui, nes aplaidumas vykdant arba reikalingų dokumentų nebuvimas gali tapti formaliu pagrindu mokesčių administratoriui perkvalifikuoti visą sandorį ir dėl to taikyti įmonei apsunkinanti apmokestinimo tvarką.

Konfidencialumo principas. Niekas neturėtų žinoti, kad mokesčių mokėtojo veiksmai iš tikrųjų yra skirti mokesčių optimizavimui.

Kompleksinio mokesčių taupymo principas (mokesčiams sumažinti taikomų metodų įvairovės principas).

Mokesčių planavimas verslui yra neatskiriama strateginio verslo finansinio planavimo ir verslo plano dalis. Vienas iš pagrindinių jos tikslų – maksimaliai sumažinti mokesčių mokėjimą, naudojant visas mokesčių teisės aktų ypatybes.

2. Pagrindiniai mokesčių mokėjimo mažinimo būdai.

Mokesčių minimizavimas (mokesčių mažinimas) bendrąja to žodžio prasme – tai vienokie ar kitokie tikslingi mokesčių mokėtojo veiksmai, leidžiantys pastarajam jo išvengti arba kiek sumažinti. privalomi mokėjimaiį biudžetą mokesčių, rinkliavų, muitų ir kitų mokėjimų pavidalu.

Atsižvelgiant į mokesčių mokėtojo veiksmų mažinant mokesčius kryptį (mokesčių minimizavimą), jų turinį ir tikslą, galima teigti, kad šiems veiksmams būdingi šie privalomi požymiai:

Tai aktyvūs, valingi ir sąmoningi veiksmai;

Šiais veiksmais tiesiogiai siekiama sumažinti mokesčio dydį.

Tai yra, mokesčių mokėtojas, mažindamas mokesčius, veikia kryptingai, imasi tam tikrų veiksmų, naudodamas tam tikrus formalius ir prasmingus metodus, kurių rezultatas bus mokesčių sutaupymas. Kitaip tariant, nagrinėjamų santykių subjektas turi veikti tyčia, iš anksto suvokdamas savo veiksmų pobūdį, siekdamas tam tikro rezultato ir sąmoningai jį leisdamas. Mokesčių mokėtojo veiksmų tyčia, kuria siekiama sumažinti mokesčių mokėjimą, yra pagrindinė mokesčių mažinimo (mokesčių mažinimo) sudedamoji dalis.

Šiuo atžvilgiu pažymėtina, kad patys savaime netyčiniai, neapgalvoti veiksmai (pavyzdžiui, dėl neatsargumo, nepatyrimo ar skaičiavimo klaida atitinkami darbuotojai), dėl ko sumažėja mokesčių mokėjimas, negali būti laikomas mokesčių slėpimu (vengimu), nors pagal galiojančius mokesčių teisės aktus mokesčių mokėtojas šiuo atveju nėra atleistas nuo įstatyme numatytų finansinių sankcijų.

Konkretūs mokesčių mažinimo būdai yra tiesioginiai mokesčių mokėtojo metodai ir veiksmai mokesčių mažinimui. Jų yra gana daug ir jie priklauso nuo daugelio veiksnių ateina mokestis kalba.

Tačiau iš esmės visus būdus galima suskirstyti į dvi savarankiškas kategorijas: neteisėtą mokesčių slėpimą ir legalų mokesčių sumokėjimo sumažinimą arba, kitaip tariant, teisėtą mokesčių mažinimą.

Neteisėtas mokesčių mažinimas arba mokesčių slėpimas.

Šiai kategorijai priskiriami metodai, kuriais ekonominis efektas mokesčių sumos sumažinimo forma pasiekiamas naudojant bet kokius neteisėtus veiksmus, tai yra veiksmus, kurie tiesiogiai pažeidžia įstatymo normas. Dabartiniai teisės aktai, ypač Rusijos baudžiamoji teisė, šią mokesčių optimizavimo metodų kategoriją apibrėžia terminu „mokesčių slėpimas“.

Mokesčių slėpimas – tai mokesčių ir kitų įmokų sumažinimo forma, kai mokesčių mokėtojas tyčia ar neapgalvotai vengia sumokėti mokestį arba sumažina savo mokestinių prievolių dydį pažeisdamas galiojančius teisės aktus.

Tokiu atveju mokesčių mokėjimų mažinimą (taip pat ir visišką jų vengimą) vykdo mokesčių mokėtojas mokestinių nusikaltimų ar net nusikaltimais, tai yra tiesiogiai pažeidžiant mokesčių įstatymus. Mokesčių mokėtojo veiksmai vengiant mokėti mokesčius yra neteisėti ir neteisėti nuo pat pradžių, tai yra, teisėto vengimo nėra.

Šiais veiksmais gali būti siekiama tiek sumažinti į biudžetą mokėtinų mokesčių sumas, tiek visiškai išvengti mokesčio ar mokesčių mokėjimo.

Mokesčių vengimas dažniausiai daromas slepiant pajamas (pelną), nuslepiant kitus apmokestinimo objektus, šiurkščiai pažeidus buhalterinės apskaitos ar mokesčių apskaitos taisykles, suklastojus įgaliojimus, nepateikiant ar pavėluotai pateikiant mokesčiams apskaičiuoti ir sumokėti reikalingus dokumentus arba juos sunaikinant. , taip pat neteisėtai naudojant mokesčių lengvatas.

Kadangi mokesčių slėpimas pasiekiamas neteisėtais mokesčių mokėtojo veiksmais, teisės aktai numato įvairių rūšių atsakomybę už jų padarymą: civilinę, administracinę, finansinę ir baudžiamąją.

Nagrinėjant daugybę šios kategorijos metodų, reikia pažymėti, kad jie, priklausydami vienai kategorijai, vis dėlto yra nevienalyčiai. Tačiau pagal veikos sunkumą dėl neteisėto mokesčių slėpimo galima išskirti tokius būdus.