Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ST 45.

1. Mokesčių mokėtojas privalo savarankiškai vykdyti prievolę sumokėti mokestį, jeigu mokesčių ir rinkliavų teisės aktai nenustato kitaip. Prievolę mokėti pelno mokestį už konsoliduotą mokesčių mokėtojų grupę vykdo atsakingas šios grupės dalyvis, jeigu šis kodeksas nenustato kitaip.

Prievolė sumokėti mokestį turi būti įvykdyta per mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytą terminą. Mokesčių mokėtojas turi teisę įvykdyti prievolę sumokėti mokestį anksčiau laiko.

Prievolės sumokėti mokestį neįvykdymas ar netinkamas įvykdymas yra siuntimo pagrindas mokesčių institucija arba muitinė mokesčių mokėtojui pateikia reikalavimą sumokėti mokestį.

Mokestį už mokesčių mokėtoją gali sumokėti kitas asmuo.

Kitas asmuo neturi teisės reikalauti grąžinti pinigus iš biudžeto sistemos Rusijos Federacija už mokesčių mokėtoją sumokėtas mokestis.

2. Jei kitaip nenumatyta 2.1 Šis straipsnis, nesumokėjus arba nevisiškai sumokėjus mokestį per nustatytą laikotarpį, mokestis renkamas šio kodekso nustatyta tvarka.

Mokesčių rinkimas iš organizacijos ar individualaus verslininko atliekamas šio kodekso 46 ir 47 straipsniuose nustatyta tvarka. Mokesčių rinkimas iš fizinio asmens, kuris nėra individualus verslininkas, atliekamas šio kodekso 48 straipsnyje nustatyta tvarka.

Mokesčių surinkimas teisme atliekamas:

1) iš asmeninių organizacijų sąskaitų, jei surinkta suma viršija penkis milijonus rublių;

organizacijoms, kurios pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus yra priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės), - iš atitinkamų pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių (įmonių), kai pajamos už parduotas prekes (darbus, paslaugas) yra gaunamos į jų banko sąskaitas priklausančias (dukterines) įmones (įmones);

organizacijoms, kurios pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus yra pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), - iš priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių), kai į jų banko sąskaitas gaunamos pajamos už prekes (darbus, paslaugas), kurias parduoda pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės);

organizacijoms, kurios pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus yra priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės), - iš atitinkamų pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių (įmonių), jei nuo to momento, kai organizacija, kuri yra atsakingas už įsiskolinimą, sužinojo arba turėjo sužinoti apie paskyrimą mokesčių auditas arba apie stacionarinio mokesčių audito pradžią, buvo pervedimas Pinigai, kitas turtas pagrindinei (vyraujančiai, dalyvaujančiai) įmonei (įmonei) ir jeigu dėl tokio perdavimo atsirado galimybė išieškoti minėtą įsiskolinimą;

organizacijoms, kurios pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus yra pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), - iš priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių), jei nuo to momento, kai organizacija, kuri yra atsakinga už įsiskolinimą, sužinojo arba turėjo sužinoti paskyrus mokestinį patikrinimą vietoje arba pradėjus vidinį mokesčių patikrinimą, buvo perduotos lėšos, kitas turtas priklausomai (dukterinei) įmonei. (įmonė) ir jeigu dėl tokio perkėlimo atsirado neįmanoma išieškoti nurodytos nepriemokos.

Jeigu mokesčių administratorius šiais atvejais nustato, kad pajamos už parduotas prekes (darbus, paslaugas) gautos į kelių organizacijų sąskaitas, arba nuo to momento, kai už įsiskolinimus atsakinga organizacija sužinojo ar turėjo turėti sužinojo apie mokestinio patikrinimo vietoje paskyrimą arba apie pradėtą ​​atlikti dokumentinį mokestinį patikrinimą, buvo pervestos lėšos, kitas turtas kelioms pagrindinėms (vyraujančioms, dalyvaujančioms) įmonėms (įmonėms), priklausomoms (dukterinėms) įmonėms. (įmonės), įsiskolinimas išieškomas iš atitinkamų organizacijų proporcingai jų gautų pajamų už prekes (darbus, paslaugas) daliai, pervestų lėšų daliai, kito turto savikainai.

Šios punkto nuostatos taikomos ir tuo atveju, jeigu mokesčių administratorius šiais atvejais nustato, kad pagrindinėms (vyraujančioms, dalyvaujančioms) įmonėms (įmonėms) perduodamos pajamos už parduotas prekes (darbus, paslaugas), lėšos, kitas turtas, t. priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės) buvo sudarytos per aibę tarpusavyje susijusių sandorių, įskaitant, jei šių sandorių dalyviai nėra pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės).

Šios punkto nuostatos taikomos ir tuo atveju, jeigu mokesčių administratorius šiais atvejais nustato, kad pajamos už parduotas prekes (darbus, paslaugas), lėšos, kitas turtas perleidžiamos asmenims, teismo pripažintiems kitaip priklausomiems nuo 2010 m. mokesčių mokėtojas, kuriam surašomas įsiskolinimas.

Taikant šio punkto nuostatas, išieškojimas gali būti vykdomas pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių (įmonių), priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių), asmenų, teismo pripažintų kitaip priklausomų nuo 2010 m. mokesčių mokėtojas, atsakingas už įsiskolinimą, pajamas už parduotas prekes (darbus, paslaugas), pervestas lėšas, kitą turtą.

Turto vertė šiame papunktyje nurodytais atvejais nustatoma kaip likutinė turto vertė, atspindėta organizacijos buhalterinėje apskaitoje tuo metu, kai organizacija, kuriai įregistruotas įsiskolinimas, sužinojo arba turėjo sužinoti. apie mokestinio audito vietoje paskyrimą arba apie vidinio mokesčių audito pradžią;

3) iš organizacijos ar individualaus verslininko, jeigu jų prievolė mokėti mokesčius grindžiama mokesčių administratoriui pakeitus tokio mokesčių mokėtojo sandorio teisinę kvalifikaciją arba šio mokesčių mokėtojo veiklos statusą ir pobūdį;

4) iš organizacijos ar individualaus verslininko, jei jų pareiga mokėti mokesčius atsirado dėl federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį, auditą, mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo išsamumas. susijusių su sandoriais tarp susijusių asmenų.

2.1. Mokesčiai nėra renkami, jei deklarantas nesumoka arba nevisiškai sumoka mokesčių, pripažintų tokiu pagal federalinį įstatymą „Dėl asmenų savanoriško turto ir banko sąskaitų (indėlių) deklaravimo ir dėl tam tikrų pakeitimų“. Rusijos Federacijos teisės aktai“, ir (arba) kito asmens, apie kurį informacija yra specialioje deklaracijoje, pateiktoje pagal minėtą federalinį įstatymą.

Mokesčių surinkimas pagal šią dalį nevykdomas, jei įvykdoma viena iš šių sąlygų:

1) jeigu prievolė mokėti tokį mokestį atsirado deklarantui ir (ar) kitam asmeniui dėl sandorių iki 2015 m. sausio 1 d., susijusių su turto įsigijimu (įgijimo šaltinių formavimu), naudojimu ar disponavimu (turtinėmis teisėmis). ir (arba) kontroliuojamas užsienio kompanijų, informacija apie kurią yra specialioje deklaracijoje, pateiktoje laikotarpiu nuo 2015-07-01 iki 2016-06-30, arba atidarant ir (ar) įskaitant lėšas į sąskaitas (indėlius), apie kurią informacija yra tokiame speciali deklaracija;

2) jeigu prievolė mokėti tokį mokestį deklarantui ir (ar) kitam asmeniui atsirado iki 2018 m. sausio 1 d. dėl operacijų, susijusių su turto (turtinės teisės) įsigijimu (įgijimo šaltinių formavimu), naudojimu ar disponavimu. ir (ar) kontroliuojamas užsienio įmones, apie kurias informacija pateikiama specialioje deklaracijoje, pateiktoje laikotarpiu nuo 2018 m. kovo 1 d. iki 2019 m. vasario 28 d., arba atidarant ir (ar) įskaitant lėšas į sąskaitas (indėlius), informacija apie kurį yra tokia speciali deklaracija. Kartu šio punkto nuostatos netaikomos šio kodekso antrojoje dalyje numatytai prievolei mokėti mokesčius už kontroliuojamų užsienio įmonių pelną ir (ar) turtą.

3. Prievolę mokėti mokestį mokesčių mokėtojas įvykdė, jeigu šio straipsnio 4 dalyje nenustatyta kitaip:

1) nuo pervedimo nurodymo pateikimo bankui momento biudžeto sistema Rusijos Federacijai į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą banke esančios lėšos iš mokesčių mokėtojo sąskaitos (iš kito asmens sąskaitos, jei jis moka mokesčius už mokesčių mokėtoją) banke, jei joje yra pakankamai grynųjų pinigų likučio. mokėjimo diena;

1.1) nuo to momento, kai asmuo išsiunčia bankui nurodymą pervesti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą, neatidarinėdamas banko sąskaitos, asmens bankui suteiktos lėšos, jei jos yra pakanka perkėlimui;

2) nuo to momento, kai atsižvelgiama į organizacijos, kuriai atidaryta asmeninė sąskaita, asmeninę sąskaitą, atitinkamų lėšų pervedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą operacija;

3) nuo tos dienos, kai asmuo įneša į banką, vietos administracijos kasą ar federalinę pašto organizaciją grynuosius pinigus pervesti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą;

4) nuo tos dienos, kai mokesčių administratorius pagal šį kodeksą priima sprendimą dėl permokėtų ar permokėtų mokesčių, netesybų, baudų sumų įskaitymo į prievolės sumokėti atitinkamą mokestį įvykdymą;

5) nuo tos dienos, kai mokesčių agentas išskaičiuoja mokesčių sumas, jeigu prievolė apskaičiuoti ir išskaičiuoti mokestį iš mokesčių mokėtojo lėšų pagal šį kodeksą priskirta mokesčių agentui;

6) nuo deklaravimo mokesčio sumokėjimo dienos pagal federalinį įstatymą dėl supaprastintos fizinių asmenų pajamų deklaravimo tvarkos;

7) nuo nurodymo pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą iš mokesčių mokėtojo sąskaitos arba iš kito asmens sąskaitos banke pateikimo bankui dienos, jei mokėjimo dieną jame yra pakankamai grynųjų pinigų likučiui atlyginti žalą, padarytą Rusijos Federacijos biudžeto sistemai dėl nusikaltimų, už kuriuos Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198–199.2 straipsniai numato baudžiamąją atsakomybę. Šiuo atveju nurodytų piniginių lėšų sumos įskaitymas į atitinkamą prievolę mokėti mokesčius vykdomas federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų srityje, nustatyta tvarka.

4. Prievolė mokėti mokestį nepripažįstama įvykdyta šiais atvejais:

1) asmens, pateikusio bankui nurodymą dėl lėšų pervedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, atsiėmimas sumokėjus mokestį už mokesčių mokėtoją, arba bankas grąžina tokiam asmeniui neįvykdytą sumą. nurodymas dėl atitinkamų lėšų pervedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą;

2) asmeninę sąskaitą atidariusios organizacijos atšaukimas arba Federalinio iždo įstaigos (kitos įgaliotos institucijos, kuri atidaro ir tvarko asmenines sąskaitas) grąžinimas į neįvykdytą nurodymą pervesti atitinkamas lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą. ;

3) vietos administracija arba federalinės pašto tarnybos organizacija grąžina asmeniui grynuosius pinigus, priimtus pervesti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą;

4) neteisingas mokesčių mokėtojo ar kito asmens, pateikusio bankui nurodymą pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą sumokėjus mokestį už mokesčių mokėtoją, nurodyme pervesti mokesčio sumą neteisingai; Federalinio iždo sąskaitos numeris ir gavėjo banko pavadinimas, dėl kurio ši suma nebuvo pervesta į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą;

5) jeigu mokesčių mokėtojas (kitas asmuo, pateikęs bankui nurodymą pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą sumokėjus mokesčius už mokesčių mokėtoją) pateikia nurodymą bankui (įstaigai). Federalinis iždas, kita įgaliota institucija, atidaranti ir tvarkanti asmenines sąskaitas) šis mokesčių mokėtojas (kitas asmuo) turi kitų nepatenkintų reikalavimų savo sąskaitai ( Asmeninė paskyra) ir pagal Rusijos Federacijos civilinius teisės aktus vykdomi pirmumo tvarka ir jei šioje sąskaitoje (asmeninėje sąskaitoje) nėra pakankamai likučio visiems reikalavimams patenkinti.

5. Prievolė mokėti mokestį vykdoma Rusijos Federacijos valiuta, jeigu šiame kodekse nenustatyta kitaip. Mokesčio sumos, apskaičiuotos šio kodekso numatytais atvejais užsienio valiuta, perskaičiavimas į Rusijos Federacijos valiutą atliekamas pagal oficialų kursą. Centrinis bankas Rusijos Federacija mokesčių mokėjimo dieną.

6. Prievolės mokėti mokestį neįvykdymas yra pagrindas taikyti šiame kodekse numatytas prievolės mokėti mokestį vykdymo priemones.

7. Pavedimas pervesti mokesčius į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą pildomas pagal taisykles, nustatytas Rusijos Federacijos finansų ministerijos susitarus su Rusijos centriniu banku. Federacija.

Jei mokesčių mokėtojas (kitas asmuo, pateikęs bankui nurodymą pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą už mokesčių mokėtoją sumokėjus mokesčius) nustato klaidą rengdamas nurodymą pervesti mokestį, dėl kurio nebuvo nepervedus šio mokesčio į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą, mokesčių mokėtojas turi teisę pateikti mokesčių administratoriui savo registracijos vietoje prašymą dėl klaidos, padarytos pridedant dokumentai, patvirtinantys nurodyto mokesčio sumokėjimą ir jo pervedimą į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą, su prašymu patikslinti mokėjimo pagrindą, rūšį ir priklausymą, mokestinį laikotarpį ar mokėtojo statusą.

Mokesčių administratoriaus ar mokesčių mokėtojo siūlymu gali būti atliekamas bendras mokesčių mokėtojo sumokėtų mokesčių (mokesčių mokėtojui) sutikrinimas. Sutikrinimo rezultatai įforminami akte, kurį pasirašo mokesčių mokėtojas ir įgaliotas mokesčių inspekcijos pareigūnas.

Mokesčių administratorius turi teisę reikalauti iš banko mokesčių mokėtojo pavedimo pervesti mokesčius į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą kopiją, išduotą mokesčių mokėtojo ar kito asmens, pateikusio bankui įsakymas pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą sumokėjus mokestį už mokesčių mokėtoją, popierinėse laikmenose. Bankas per penkias dienas nuo mokesčių administratoriaus prašymo gavimo dienos privalo pateikti mokesčių administratoriui minėto nurodymo kopiją.

Šioje dalyje numatytu atveju mokesčių administratorius, remdamasis mokesčių mokėtojo pareiškimu ir bendro mokesčių, rinkliavų, netesybų ir baudų apskaičiavimų sutikrinimo aktu, jeigu toks bendras derinimas buvo atliktas, mokesčių administratorius priima sprendimą dėl mokėjimo patikslinimo. tą dieną, kai mokestis faktiškai sumokamas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą už atitinkamą federalinio iždo sąskaitą. Tuo pačiu metu mokesčių administratorius perskaičiuoja baudas, sukauptas nuo mokesčio sumos už laikotarpį nuo faktinio jo sumokėjimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą federalinio iždo sąskaitą iki tos dienos, kai mokesčių administratorius padaro. sprendimą patikslinti mokėjimą.

Mokesčių administratorius apie sprendimą patikslinti mokėjimą mokesčių mokėtojui praneša per penkias dienas nuo šio sprendimo priėmimo.

8. Šiame straipsnyje numatytos taisyklės taip pat taikomos mokesčiams, netesyboms, baudoms ir taikomos rinkliavų mokėtojams, mokesčių agentai ir atsakingasis konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės narys.

9. Šiame straipsnyje numatytos taisyklės taikomos ir draudimo įmokoms bei taikomos draudimo įmokų mokėtojams, atsižvelgiant į šios dalies nuostatas.

Mokėjimo patikslinimas pagal privalomojo draudimo įmokų dydį pensijų draudimas nevykdoma, jeigu pagal teritorinės institucijos pranešimą pensijų fondas Rusijos Federacija, informacija apie šią sumą įrašoma į apdraustojo asmens asmeninę sąskaitą pagal Rusijos Federacijos įstatymus dėl individualios (asmeninės) registracijos privalomojo pensijų draudimo sistemoje.

Komentaras apie str. 45 Mokesčių kodeksas

1. 45 straipsnis reglamentuoja daugybę klausimų, susijusių su prievolės sumokėti mokestį ar rinkliavą įvykdymu, įskaitant mokestinės prievolės įvykdymo kriterijus ir formas, jos įvykdymo momento ir tinkamos tvarkos nustatymą, mokestinės prievolės įvykdymo momento ir tinkamos tvarkos nustatymą, mokestinės prievolės neįvykdymo pasekmes. įvykdymą, ir net įsakymo pervesti mokesčius į biudžeto sistemą išdavimą. Kai kurie iš šių klausimų taip pat atskleisti kituose Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 skyriaus straipsniuose.

Mokesčio ar rinkliavos prievolės įvykdymas – tai mokesčių mokėtojo (rinkliavos mokėtojo) imasi veiksmų apskaičiuoti mokestį (rinkliavą) ir nustatyta forma pervesti jo sumą į biudžetą. Ši veikla grindžiama šiais principais:

Nepriklausomybė mokėti mokestį ar rinkliavą;

Prievolė sumokėti mokestį ar rinkliavą;

Mokesčio ar rinkliavos mokėjimo tikrovė;

Prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas tinkamai vykdymas;

Prievolės mokėti mokestį ar rinkliavą įvykdymas kontroliuojant mokesčių administratoriui.

2. Nepriklausomybė. Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos Konstitucijos 35 straipsniu, niekam negali būti atimta nuosavybė, išskyrus teismo sprendimą. Ši nuostata atitinka komentuojamo straipsnio 1 dalį, pagal kurią mokesčių mokėtojas (rinkliavos mokėtojas) privalo savarankiškai vykdyti prievolę sumokėti mokestį (rinkliavą), jeigu mokesčių ir rinkliavų teisės aktai nenustato kitaip. Mokestinės nepriemokos išieškojimas iš fizinio asmens, vadovaujantis 2014 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 48 straipsnis, atliekamas tik teisme.

Remiantis Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo pozicija, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnio 1 ir 2 dalių nuostatos jų tarpusavio sąsajoje rodo, kad mokesčių mokėtojas, siekdamas tinkamai įvykdyti prievolę mokėti mokestį, įsipareigojo savarankiškai, t.y. savo vardu ir savo vardu nuosavų lėšų, sumokėti atitinkamą mokesčių sumą į biudžetą. Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojo prievolės mokėti mokestį pripažinimo įvykdyta faktui įtakos neturi lėšų mokėjimo forma - negrynaisiais ar grynaisiais. Svarbu, kad iš pateiktų mokėjimo dokumentų būtų galima aiškiai nustatyti, jog atitinkamą mokesčio sumą sumokėjo šis mokesčių mokėtojas ir būtent savo lėšomis. Remiantis Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo pozicija, kitaip aiškinant sąvoką „mokesčių mokėtojas savarankiškai vykdo savo pareigą mokėti mokesčius“ būtų neįmanoma aiškiai suasmeninti lėšas, kurių sąskaita mokestis mokamas. yra sumokėtas, o trečiųjų asmenų nepriimtinas kišimasis į mokesčių mokėtojo mokesčių mokėjimo procesą, dėl kurio ne tik būtų trukdoma veiksmingai kontroliuoti, kaip kiekvienas mokesčių mokėtojas vykdo savo pareigą mokėti mokestį, bet ir sudarytų palankią situaciją. už tai, kad nesąžiningi mokesčių mokėtojai vengė vykdyti įstatyminę prievolę mokėti mokesčius, neatspindėdami gaunamų pajamų savo banko sąskaitoje. Tai, kas išdėstyta pirmiau, visiškai taikoma mokesčių agentų jų išskaitytų mokesčių sumų pervedimui į biudžetą procesui. Šios pareigos vykdymo nepriklausomumas yra veiksmų pervesti mokesčius į biudžetą savo vardu ir lėšų, kurias jie sulaikė iš atliktų mokėjimų sumų, sąskaita (Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo sausio mėn. 22, 2004 N 41-O „Dėl atsisakymo priimti nagrinėti atvirosios akcinės bendrovės „Sibirsky tyazhpromelektroproekt“ ir pilietės Tarasovos Galinos Michailovnos skundą dėl konstitucinių teisių ir laisvių pažeidimo 45 straipsnio 1 dalies pirmoje pastraipoje. mokesčių kodas Rusijos Federacija").

Nagrinėjant ginčus, susijusius su mokestinės prievolės įvykdymo momentu, svarbus mokėtojo sąžiningumo klausimas. Pavyzdžiui, banko nemokumo atveju gali susidaryti situacija, kai mokesčių lėšos buvo nurašytos nuo mokesčių mokėtojo atsiskaitomosios sąskaitos, tačiau nepervestos pagal paskirtį, nes korespondentinėje sąskaitoje trūksta lėšų. Šiuo atveju mokestinė prievolė laikoma įvykdyta, jeigu mokesčių mokėtojas apie tai nežinojo ir, pervesdamas lėšas į biudžetą, elgėsi sąžiningai (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2002 m. gruodžio 17 d. nutarimas N 2257 /02).

Mokesčio ar rinkliavos prievolės vykdymo nepriklausomumas neatmeta mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose numatytų situacijų, kai mokesčio apskaičiavimą ar pervedimą už mokesčių mokėtoją jo vardu atlieka kitas įgaliotas asmuo. Šiuo atveju, kaip nurodė Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas, turi būti laikomasi dviejų būtinų sąlygų: mokesčio suma sumokama mokesčių mokėtojo vardu ir jo lėšų sąskaita.

Visų pirma, pagal 3 straipsnio 5 dalį. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsniu, jei prievolė apskaičiuoti ir išskaičiuoti mokestį iš mokesčių mokėtojo pinigų priskirta mokesčių agentui, mokesčių mokėtojo prievolė sumokėti mokestį laikoma įvykdyta nuo tos dienos, kai mokesčių agentas išskaičiuoja mokesčių sumas. Kalbant apie mokesčių agentą, jo pareiga sumokėti mokesčius išskaičiavus lėšas iš mokesčių mokėtojo laikoma įvykdyta nuo to momento, kai bankui pateikiamas nurodymas pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą nuo banko sąskaitą, jei joje yra pakankamai grynųjų pinigų likučio mokėjimo dienai (žr., pavyzdžiui, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2013 m. liepos 23 d. nutarimą N 784/13). Pagal atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą čia turime omenyje vieną biudžeto sąskaitą, kuriai pagal 1999 m. Rusijos Federacijos biudžeto kodekso (toliau – RF BC) 215.1 ir 218 straipsniuose įskaitomos visos Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžetų pajamos.

Pasitaiko atvejų, kai veiksmus, susijusius su mokesčio (rinkliavos) sumokėjimu, už mokesčių mokėtoją (rinkliavos mokėtoją), be mokesčių agento, atlieka kitas įgaliotas asmuo, o ne priverstinai. Visų pirma, tokie veiksmai gali būti atliekami:

Mokesčių mokėtojo įgaliotas atstovas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 29 straipsnis);

Reorganizuoto juridinio asmens teisių perėmėjas (įpėdiniai) 2005 m. 50 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;

Asmuo, globos ir rūpybos institucijos įgaliotas tvarkyti dingusio asmens turtą, privalo sumokėti visą mokesčių mokėtojo (įmokos mokėtojo) nesumokėtų mokesčių ir rinkliavų sumą, taip pat netesybas ir baudas, priklausančias nuo 2010 m. asmens paskelbimo dingusiu be žinios dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 51 straipsnis);

asmens globėjas, pripažino teismo neveiksnus, šio neveiksnaus asmens lėšų sąskaita visos nesumokėtos mokesčių ir rinkliavų sumos, taip pat netesybų ir baudų suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 51 straipsnis).

Kai kurias situacijas, susijusias su mokesčių mokėjimu asmeniui, kuris nėra mokesčių mokėtojas, nagrinėjo Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas. Pavyzdžiui, 2004 m. sausio 22 d. nutarime N 41-O nurodyta, kad 4 skyriaus „Atstovavimas santykiuose“ normos, 2004 m. reglamentuoja įstatymai dėl mokesčių ir rinkliavų“ leidžia mokesčių mokėtojui dalyvauti santykiuose, kuriuos reglamentuoja mokesčių ir rinkliavų teisės aktai, per teisėtą arba įgaliotą atstovą, jei Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato kitaip (straipsnis). 1 d., 26 str.); asmenys, įgalioti atstovauti pagal įstatymą ar steigimo dokumentus (27 str. 1 p.); mokesčių mokėtojo įgaliotas atstovas pripažįstamas fiziniu asmeniu arba subjektas, įgaliotas atstovauti savo interesams santykiuose su mokesčių institucijomis (muitinėmis), kitais mokesčių ir rinkliavų reglamentuojamų santykių dalyviais (29 straipsnio 1 dalis); Mokesčių mokėtojų organizacijos įgaliotas atstovas savo įgaliojimus vykdo remdamasis Rusijos Federacijos civilinių įstatymų nustatyta tvarka išduotu įgaliojimu (29 straipsnio 3 dalies pirmoji dalis); mokesčių mokėtojams ir mokesčių agentams taikomos kodekso 4 skyriuje numatytos taisyklės (26 straipsnio 4 dalis). Iš šių Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatų Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas padarė išvadą, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis netrukdo mokesčių mokėtojui dalyvauti mokesčių teisiniai santykiai asmeniškai arba per atstovą. Tačiau mokesčių mokėtojo atstovas turi turėti atitinkamus įgaliojimus pagal įstatymą ar steigimo dokumentus arba pagal įgaliojimą, išduotą Rusijos Federacijos civilinių įstatymų nustatyta tvarka. Be to, pats atstovavimas mokestiniuose teisiniuose santykiuose reiškia atstovo veiksmų atlikimą mokesčių mokėtojo nuosavų lėšų – atstovaujamo asmens – vardu ir lėšomis. Todėl pagal atstovavimo santykių teisinę prasmę, mokėjimo dokumentai mokesčiui sumokėti turi būti iš mokesčių mokėtojo ir jo pasirašyti, o atitinkamų sumų mokėjimas turi būti atliktas mokesčių mokėtojo lėšų sąskaita jo paskyroje. laisvai disponuoti, t.y. savo lėšomis.

Tokia išvada darytina iš komentuojamo straipsnio 2 dalies nuostatų. Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas konstatuoja, kad prievolę sumokėti mokestį mokesčių mokėtojas įvykdė nuo to momento, kai bankui pateikiamas nurodymas sumokėti atitinkamą mokestį, jeigu mokesčių mokėtojo sąskaitoje yra pakankamai grynųjų pinigų ir jei mokesčiai mokami grynaisiais pinigais – nuo ​​pinigų sumos sumokėjimo už mokesčių sumokėjimą bankui ar kasai momento. Mokesčių mokėtojo prievolės mokėti mokesčius pripažinimo įvykdyta faktui įtakos neturi, kokia forma – negrynaisiais ar grynaisiais – vyksta lėšų išmokėjimas; svarbu, kad iš pateiktų mokėjimo dokumentų būtų galima aiškiai nustatyti, jog atitinkamą mokesčio sumą sumokėjo būtent šis mokesčių mokėtojas ir būtent savo lėšomis.

2013 m. liepos 30 d. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo dekrete N 57 „Dėl tam tikrų klausimų, kylančių arbitražo teismams taikant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmos dalies nuostatas“, paaiškinama, kad pagal 2013 m. 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsniu, mokesčių agentai perveda iš mokesčių mokėtojo išskaičiuotus mokesčius Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka, kad mokesčių mokėtojas sumokėtų mokestį. 3 str. 5 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis numato, kad tuo atveju, kai prievolė apskaičiuoti ir išskaičiuoti mokestį iš mokesčių mokėtojo pinigų priskiriama mokesčių agentui, mokesčių mokėtojo prievolė sumokėti mokestį laikoma įvykdyta nuo tos dienos, kai mokesčių agentas. išskaičiuoja mokesčių sumas. Kartu, atsižvelgiant į mokesčių agento pareigų pobūdį, reikia turėti omenyje, kad jis perveda į biudžetą mokesčio sumą, kurią sumokėti tenka mokesčių mokėtojui.

Tuo pačiu klausimu Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 2007 m. kovo 5 d. nutartyje Nr. 16618/06 nurodė, kad valstybės rinkliavos mokėjimas iš kito asmens už ieškovą (pareiškėją) įstatyme nenumatytas. Mokesčius mokančios organizacijos filialo į biudžetą pervestas mokestis turėtų būti laikomas mokesčiu, kurį moka pati institucija (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2009 m. rugsėjo 22 d. nutarimas N 5080/09 byloje N. A56-10961 / 2008).

3. Mokesčių surinkimas yra nuolatinis procesas. Pirmajame etape mokesčių administratorius išsiunčia mokesčių mokėtojui prašymą sumokėti mokestį su pasiūlymu per nustatytą terminą sumokėti papildomą apskaičiuotą sumą. Antrame etape mokesčių administratorius taiko priverstinio vykdymo priemones, numatytas 2015 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 ir 47 straipsniai.

Neįvykdžius arba netinkamai įvykdžius prievolę sumokėti mokestį, mokesčių administratorius ar muitinė išsiunčia mokesčių mokėtojui reikalavimą sumokėti mokestį. Mokestį nesumokėjus arba nevisiškai sumokėjus per nustatytą terminą, mokestis surenkamas iš lėšų, esančių mokesčių mokėtojo banko sąskaitose, LR CK 2.2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46, 48 straipsniais arba renkant mokesčius kito mokesčių mokėtojo turto sąskaita 20 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 47, 48 straipsniai.

Reikalavimas sumokėti mokestį, pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 69 str., pranešimas mokesčių mokėtojui apie nesumokėtą mokesčio sumą, taip pat apie pareigą laiku sumokėti nesumokėtą mokesčio sumą, kuris jam siunčiamas atsiradus įsiskolinimams, yra pripažintas. Reikalavimu sumokėti mokestį turi būti nurodyta informacija apie mokestinės skolos dydį, reikalavimo išsiuntimo metu sukauptų netesybų dydį, reikalavimo įvykdymo terminą, taip pat apie mokesčių surinkimo ir prievolės įvykdymo užtikrinimo priemones. sumokėti mokesčius, kurie taikomi mokesčių mokėtojui neįvykdžius reikalavimo. Asmeniui siunčiamame reikalavimu sumokėti mokestį taip pat turi būti nurodyta mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatyta mokesčių sumokėjimo terminas. Reikalavimas sumokėti mokestį turi būti įvykdytas per aštuonias dienas nuo jo gavimo dienos, jeigu nenurodyta kitaip.

Prašymo sumokėti mokestį siuntimo mokesčių mokėtojui formos ir tvarka elektronine forma per telekomunikacijų kanalus, nustatytus federaliniu įsakymu mokesčių paslauga 2010 m. gruodžio 9 d. N ММВ-7-8/ [apsaugotas el. paštas]„Dėl Reikalavimo sumokėti mokestį, rinkliavą, netesybas, baudą siuntimo mokesčių mokėtojui elektronine forma telekomunikacijų kanalais siuntimo tvarkos patvirtinimo“.

EurAsEC šalių muitinės pagal str. Muitų sąjungos muitinės kodekso (toliau – Muitų sąjungos muitinės kodeksas) 91 str., išieškoti nesumokėtus muitus ir mokesčius valstybės - muitų sąjungos narės, muitinės teisės aktų nustatyta tvarka. iš kurių surenka.

Rusijos Federacijoje muitinės mokėjimų surinkimo tvarka nustatyta 2000 m. 152 federalinis įstatymas 2010 m. lapkričio 27 d. N 311-FZ „Dėl muitinės reguliavimo Rusijos Federacijoje“. Pagal str. Šio įstatymo 152 straipsnyje nustatytas reikalavimas sumokėti muito įmokas yra muitinės pranešimas raštu apie per nustatytą terminą nesumokėtą muito įmokų sumą, taip pat apie pareigą sumokėti nesumokėtą muito įmokų sumą, baudas ir baudas bei baudas. (arba) palūkanas per šio reikalavimo nustatytą laikotarpį. Prašyme sumokėti muito įmokas turi būti nurodyta informacija apie mokėtinų muitų įmokų dydį, reikalavimo pateikimo dieną priskaičiuotų netesybų ir (ar) palūkanų dydį, muitų ir mokesčių sumokėjimo terminą, įvykdymo terminą. reikalavimą, taip pat muitų, mokesčių priverstinio vykdymo ir jų surinkimo užtikrinimo priemones, kurios taikomos mokėtojui neįvykdžius nurodyto reikalavimo ir tokio reikalavimo išdavimo pagrindu. Muitinės įmokų mokėjimo reikalavimo įvykdymo terminas yra ne trumpesnis kaip 10 darbo dienų ir ne daugiau kaip 20 kalendorinių dienų nuo jo gavimo dienos.

Prašymo sumokėti muito mokesčius forma ir pildymo tvarka patvirtinta Federalinės muitinės tarnybos 2010 m. gruodžio 30 d. įsakymu N 2711 „Dėl Prašymo apmokėti muito mokėjimus formos patvirtinimo“.

Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 2005 m. kovo 29 d. nutarime Nr. 13592/04 nurodė, kad reikalavimo sumokėti mokestį išdavimas yra prievartos priemonė ir lėšų pervedimas vykdant mokesčių sprendimą. institucija negali būti laikoma savanorišku mokesčių mokėtojo prievolės mokėti mokesčius ir išieškojimu vykdymu ir yra mokesčių administratoriaus vykdomo nepriemokos išieškojimo pobūdis.

Remiantis komentuojamo straipsnio 2 dalimi, nesumokėjus mokestis renkamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka. Pateikus reikalavimą sumokėti mokestį (jo neįvykdymo atveju), mokesčių surinkimas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą gali būti vykdomas neginčijamu arba teismine tvarka. Remiantis to paties Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnio 6 dalimi, prievolės mokėti mokestį nevykdymas yra pagrindas taikyti prievolės mokėti mokestį vykdymo priemones.

Autorius Pagrindinė taisyklė mokesčių surinkimas iš asmenys yra vykdomas teisme, o mokesčių surinkimas iš organizacijų vykdomas neginčijamu būdu, išskyrus numatytus ĮBĮ 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis, ypač:

1) iš organizacijos, kurioje atidaryta asmeninė sąskaita;

2) siekiant išieškoti įsiskolinimą, susidariusį dėl mokestinio patikrinimo rezultatų, susikaupusį ilgiau kaip tris mėnesius:

organizacijoms, kurios yra priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės) - iš atitinkamų pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių (įmonių), kai į jų banko sąskaitas gaunamos pajamos už priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių) parduotas prekes (darbus, paslaugas) );

organizacijoms, kurios yra pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), - iš priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių), kai į jų banko sąskaitas gaunamos pajamos už pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių parduotas prekes (darbus, paslaugas). ( įmonės);

organizacijoms, kurios yra priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės) - iš atitinkamų pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių (įmonių), jei nuo to momento, kai organizacija, atsakinga už įsiskolinimus, sužinojo ar turėjo sužinoti apie paskyrimą. dėl mokestinio patikrinimo vietoje arba apie stacionarinio mokestinio patikrinimo pradžią, buvo perduotos lėšos, kitas turtas pagrindinei (vyraujančiai, dalyvaujančiai) įmonei (įmonei) ir jei dėl tokio perdavimo nebuvo įmanoma išieškoti nurodytos sumos. įsiskolinimai;

organizacijoms, kurios yra pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), - iš priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių), jei nuo to momento, kai organizacija, atsakinga už įsiskolinimus, sužinojo ar turėjo sužinoti apie paskyrimą. dėl mokestinio patikrinimo vietoje arba apie vidinio mokestinio audito pradžią, buvo perduotos lėšos, kitas turtas priklausomai (dukterinei) įmonei (įmonei) ir jei dėl tokio perdavimo buvo neįmanoma išieškoti įsiskolinimai;

3) iš organizacijos ar individualių verslininkų, jeigu jų prievolė mokėti mokesčius grindžiama mokesčių administratoriui pakeitus tokio mokesčių mokėtojo sandorio teisinę kvalifikaciją arba šio mokesčių mokėtojo veiklos statusą ir pobūdį;

4) iš organizacijos ar individualių verslininkų, jei jų prievolė mokėti mokesčius atsirado dėl mokesčių inspekcijos patikrinimo, ar mokesčių, susijusių su sandoriais tarp susijusių asmenų, apskaičiavimo ir mokėjimo išsamumas.

Kaip organizacijos, turinčios asmenines sąskaitas, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas reiškia valstybės ir savivaldybių institucijas. Asmeninės sąskaitos federalinėse iždo įstaigose atidaromos biudžeto sudarymo proceso dalyviams, paprastai egzistuojantiems valstybės ar savivaldybės institucijos pavidalu, kurie pagal 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 123.22 straipsnis, gali būti valstybinis, biudžetinis arba savarankiškas. Tuo pačiu metu valstybės ir biudžetinės įstaigos neturi įgaliojimų atidaryti sąskaitų bankuose ir kitose kredito įstaigose, vykdančios savo veiklą tik iš asmeninių sąskaitų, atidarytų federalinėse iždo įstaigose.

Valstybės institucijų statusą nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. Rusijos Federacijos biudžeto kodekso (toliau – RF BC) 161 straipsnis, pagal kurį finansinė parama viešosios įstaigos veiklai teikiama atitinkamo Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžeto lėšomis. ir remiantis biudžeto sąmata per asmenines sąskaitas, atidarytas jai pagal RF BC, federalinėse iždo įstaigose arba Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įgaliotose finansinėse institucijose.

Finansinė parama biudžetinei įstaigai, vadovaujantis 2014 m. 1996 m. sausio 12 d. federalinio įstatymo N 7-FZ 9.2. ne pelno organizacijos“, kai jis vykdo valstybės (savivaldybės) pavedimą, yra vykdomas subsidijų iš atitinkamo biudžeto forma. Valstybės finansuojama organizacija atlieka operacijas lėšomis, kurias jis gavo pagal Rusijos Federacijos įstatymus per asmenines sąskaitas, atidarytas federalinio iždo teritorinėje įstaigoje arba Rusijos Federaciją sudarančio subjekto finansinėje įstaigoje.

Asmeninės sąskaitos federalinio iždo teritorinėse įstaigose, Rusijos Federaciją sudarančių vienetų ar savivaldybių finansų įstaigose, Rusijos Federacijos valstybinio nebiudžetinio fondo valdymo organuose, vykdant biudžetą, taip pat gali būti atidaromos autonominėms institucijoms. , kitos organizacijos, biudžeto teisės aktų nustatytais atvejais gaunančios biudžeto subsidijas pagal 2006 m. RF BC 220.1 str. Asmeninių sąskaitų atidarymo ir tvarkymo Federaliniame ižde tvarka nustatyta 2012 m. gruodžio 29 d. Federalinio iždo įsakymu N 24n „Dėl asmeninių sąskaitų atidarymo ir tvarkymo tvarkos“. teritoriniai organai federalinis iždas“.

Atsižvelgiant į prasmę, nuostatą dėl draudimo neginčijamo inkaso iš organizacijų, kurioms yra atidaryta asmeninė sąskaita, galima aiškinti taip, kad iš sąskaitų į biudžeto lėšas išieškoti neįmanoma. Tuo atveju, kai veikla autonominė institucija ar kita organizacija vykdoma per banko sąskaitas, jei tuo pačiu metu yra asmeninė sąskaita Federaliniame ižde arba Rusijos Federaciją sudarančio subjekto finansinėje įstaigoje, atrodo, kad galima neginčijamai surinkti iš banko sąskaitų.

Mokesčių administratoriui pakeitus mokesčių mokėtojo sandorio teisinę kvalifikaciją ar šio mokesčių mokėtojo veiklos statusą ir pobūdį, taip pat nustatomas draudimas neginčijamai (ne teismo tvarka) išieškoti mokestinę nepriemoką. Tačiau toks draudimas netaikomas tais atvejais, kai papildomai apskaičiuojamas mokestis pagal 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnis, kai buvo pakoreguotos apskaičiavimui naudojamos pradinės kainos mokesčio bazė, negali būti vertinamas kaip atitinkamų sandorių teisinės kvalifikacijos arba mokesčių mokėtojo veiklos statuso ir pobūdžio pasikeitimas, kaip nurodyta Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2001 m. vasario 28 d. dekrete N 5 “ Dėl tam tikrų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios dalies taikymo klausimų“.

3. Mokesčio ar rinkliavos mokėjimo realumas reiškia, kad mokesčio ar rinkliavos suma turi būti įskaityta į atitinkamo biudžeto (nebiudžetinio fondo) sąskaitą.

Prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas įvykdymo momentas, remiantis Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo pozicija, yra faktinis mokesčių mokėtojo (mokesčio mokėtojo) turto dalies, skirtos apmokėti, paėmimas. biudžetas kaip mokestis. Toks išėmimas įvyksta tuo momentu, kai bankas mokėdamas mokestį nurašo atitinkamas lėšas iš mokesčių mokėtojo atsiskaitomosios sąskaitos, po kurios mokesčių mokėtojo turtas jau yra paimtas, t.y. mokestis sumokėtas (Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 1998 m. spalio 12 d. nutarimas N 24-P „Dėl 1991 m. gruodžio 27 d. Rusijos Federacijos įstatymo 11 straipsnio 3 dalies konstitucingumo patikrinimo bylos“. „Apie pagrindus mokesčių sistema Rusijos Federacijoje“).

Mokestinės prievolės vykdymas detaliai reglamentuotas DK 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis, kuriame nurodyta, kad Šis momentas susiję su šiais dalykais:

Pateikiant bankui nurodymą pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą iš mokesčių mokėtojo sąskaitos banke, jei mokėjimo dieną joje yra pakankamai grynųjų pinigų likučio (įskaitant juridinis ir fizinis asmuo);

Svarstymo apie valstybės ar savivaldybės institucijos asmeninę sąskaitą, atidarytą federaliniame ižde, operaciją pervesti atitinkamas lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą federalinio iždo įstaigose);

Diena, kai asmuo įneša grynuosius pinigus į banką, vietos administracijos kasą ar federalinę pašto paslaugų organizaciją, kad jie būtų pervesti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą;

Mokesčių administratoriaus sprendimo priėmimo diena permokėtų ar permokėtų mokesčių, netesybų, baudų sumas įskaityti į prievolės sumokėti atitinkamą mokestį įvykdymą;

Diena, kai mokesčių agentas išskaičiuoja mokesčių sumas iš mokesčių mokėtojo lėšų;

Deklaracijos mokėjimo diena pagal Federalinį įstatymą dėl supaprastintos asmenų pajamų deklaravimo tvarkos (tai yra mokesčių amnestijos taikymas, pavyzdžiui, pagal 2006 m. gruodžio 30 d. federalinį įstatymą N 269- FZ „Dėl supaprastintos asmenų pajamų deklaravimo tvarkos“, kai dokumentų apie pajamų rūšis ir šaltinius nereikia).

Sprendimą dėl mokesčio įskaitymo ar grąžinimo gali priimti ne tik mokesčių administratorius. Tokiu atveju mokesčių mokėtojo pareiga bus vykdoma nuo teismo sprendimo įsiteisėjimo momento.

Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas ne kartą (2001 m. liepos 25 d. nutarimas N 138-O, 2002 m. sausio 10 d. nutarimas N 4-O) pažymėjo, kad mokesčių mokėtojo konstitucinė pareiga mokėti mokesčius turėtų būti laikoma įvykdyta tuo momentu, kai 2001 m. jo turto dalies, skirto sumokėti į biudžetą kaip mokestį, areštas realiai įvyko. Toks išėmimas įvyksta tuo momentu, kai bankas nurašo atitinkamas lėšas iš mokesčių mokėtojo atsiskaitomosios sąskaitos mokėdamas mokestį. Į biudžetą negautų mokesčių pakartotinis nurašymas iš sąžiningo mokesčių mokėtojo pažeidžia konstitucines privačios nuosavybės garantijas. Pagal konstitucinę prievolę mokėti mokesčius mokesčių mokėtojas privalo mokėti teisėtai nustatytų mokesčių ir mokesčiai, o kredito įstaigoms – viešoji teisinė pareiga užtikrinti atitinkamų įmokų pervedimą į biudžetą. Tačiau aiškinant str. Rusijos Federacijos Konstitucijos 57 straipsnis neleidžia daryti išvados, kad sąžiningas mokesčių mokėtojas yra atsakingas už visų organizacijų, dalyvaujančių daugiapakopiame mokesčių mokėjimo ir pervedimo į biudžetą procese, veiksmus.

Be to, Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas nurodė plėtojant savo teisinę padėtį kad str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 60 straipsnis nustato bankų pareigą vykdyti mokesčių mokėtojo nurodymus pervesti mokesčius į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą. Jei bankas nevykdo šios pareigos, jis atsako pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 18 skyrių.

Neleidžiama formaliai nurašyti lėšų iš mokesčių mokėtojo banko sąskaitos, kurioje mokesčio (rinkliavos) suma faktiškai nepervedama į biudžetą dėl faktinio lėšų trūkumo mokesčių mokėtojo sąskaitoje ar banko korespondentinėje sąskaitoje. Šiuo atžvilgiu Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas 2001 m. liepos 25 d. nutarime N 138-O paaiškino, kad jei bankai ir mokesčių mokėtojai pripažįstami nesąžiningais, jiems netaikoma Konstitucinio Teismo 2001 m. Rusijos Federacija, pagal kurią kiekvieno mokesčių mokėtojo konstitucinė prievolė laikoma įvykdyta nurašant lėšas iš mokesčių mokėtojo einamosios sąskaitos mokesčiams sumokėti, nes iš esmės jie vengė įvykdyti šią prievolę. . Valstybė, atstovaujama jos mokesčių ir teisėsaugos institucijų, turėtų kontroliuoti, kaip bankai vykdo viešosios teisės funkciją pervesti mokesčius į biudžetą. Atsižvelgiant į tai, tuo atveju, kai į biudžetą negaunama reikiamų lėšų mokesčių mokėtojų nesąžiningumui nustatyti, mokesčių administratorius, siekdamas užtikrinti viešųjų ir privačių interesų pusiausvyrą, turi teisę atlikti reikiamus patikrinimus ir pareikšti ieškinius arbitražo teismuose, kurie užtikrina mokesčių į biudžetą gavimą, įskaitant ieškinius dėl sandorių pripažinimo negaliojančiais ir dėl visko, kas iš tokių sandorių gauta, išieškojimo į valstybės pajamas.

Bankų įgaliojimus, susijusius su santykiais, atsirandančiais dėl mokestinės prievolės įvykdymo, reglamentuoja 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 60 straipsnis.

4. Sumokėjus mokestį, neleidžiami veiksmai (neveikimas), kuriais siekiama, kad mokestis nebūtų įskaitytas į biudžeto sąskaitą. Šiuo atveju pagal DK 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsniu, prievolė sumokėti mokestį nepripažįstama įvykdyta. Tai visų pirma atvejai:

Mokesčių mokėtojo atšaukimas arba banko grąžinimas neįvykdytam mokėjimo nurodymui pervesti atitinkamas lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą;

Mokesčių mokėtojų organizacijos, kuri atidarė asmeninę sąskaitą, atšaukimas arba federalinės iždo įstaigos (kitos įgaliotos institucijos, kuri atidaro ir tvarko asmenines sąskaitas) grąžinimas mokesčių mokėtojui neįvykdytą nurodymą pervesti atitinkamas lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą;

Vietos administracija arba federalinės pašto tarnybos organizacija grąžina mokesčių mokėtojui - asmeniui grynuosius pinigus, priimtus pervesti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą;

Mokesčių mokėtojas neteisingai nurodė pavedime pervesti Federalinio iždo sąskaitos numerį ir gavėjo banko pavadinimą, dėl ko ši suma nebuvo pervesta į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą. viena federalinio iždo sąskaita;

Jei tą dieną mokesčių mokėtojas pateikia bankui (federalinio iždo įstaigai, kitai įgaliotai institucijai, kuri atidaro ir tvarko asmenines sąskaitas) nurodymą pervesti lėšas mokesčiams sumokėti, šis mokesčių mokėtojas turi kitų neįvykdytų reikalavimų, pateiktų jam. sąskaita (asmeninė sąskaita) ir pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 64, 855 straipsniai) vykdomi pirmumo tvarka, o jei ši sąskaita (asmeninė sąskaita) neturi pakankamai balanso, kad būtų patenkinti visi reikalavimai.

Arbitražo praktika patvirtina, kad privalomi rekvizitai mokėjimo pavedime, be kurių prievolė sumokėti mokesčius nelaikoma įvykdyta, yra Federalinio iždo sąskaitos numeris ir gavėjo banko pavadinimas (Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo nutarimas Nr. Rusijos Federacija, 2013 m. liepos 23 d. N 784/13).

Prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas įvykdymas tinkamai atskleistas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2001 m. gruodžio 18 d. dekrete N 1322/01, kuriame išaiškinta, kad prievolė mokėti mokestį ar rinkliavas turi būti tinkamai įvykdyta. , tai yra laiku (arba anksčiau nei numatyta) ir pinigine forma.

Be to, prievolė mokėti mokestį turi būti vykdoma savarankiškai, tačiau tinkamai įvykdžius mokestinę prievolę, nepriklausomumas galimas tik tokiomis formomis ir būdais, kurie yra nustatyti. mokesčių teisės aktai. Pavyzdžiui, ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnis nustato išsamų būdų, kaip užtikrinti prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas įvykdymą, sąrašą.

Tinkamas mokestinės prievolės įvykdymas gali būti tik savanoriškas, o mokestinės prievolės grąžinimas priverstinio išieškojimo būdu jau reiškia, kad mokesčių mokėtojas netinkamai įvykdė savo mokestinę prievolę.

Remiantis Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo pozicija, mokesčių mokėjimo terminui įtakos negali turėti tai, kad einamieji mokėjimai yra ribojami dėl įsiskolinimų ir skolų, pagal įstatymą priskiriamų prioritetiniams mokėjimams, mokėjimo. Prievolę sumokėti mokestį mokesčių mokėtojai privalo įvykdyti savarankiškai per mokesčių teisės aktų nustatytą terminą, pateikdami bankui nurodymą pervesti mokestį. Atitinkamus nurodymus mokesčių mokėtojai turi pateikti bankui laiku, nepaisant to, ar sąskaitoje yra ar nėra pakankamai lėšų (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2011 m. birželio 15 d. sprendimas N VAC-3674). /11).

5. Mokesčių ir rinkliavų teisės aktai nustato išimtinai piniginę mokesčių mokėtojo prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas įvykdymo formą. Išimtis yra galimybė įskaityti naudingųjų iškasenų gavybos mokestį perduotų produktų sąskaita pagal 1995 m. gruodžio 30 d. federalinį įstatymą Nr. 225-FZ „Dėl produkcijos pasidalijimo susitarimų“.

Pagal 5 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsniu, prievolė mokėti mokestį vykdoma Rusijos Federacijos valiuta, jei Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato kitaip. Art. 2002 m. liepos 10 d. federalinio įstatymo N 86-FZ „Dėl Rusijos Federacijos centrinio banko (Rusijos bankas)“ 27 straipsnis nustato, kad pareigūnas piniginis vienetas(valiuta) Rusijos Federacijos yra rublis, kuris atitinka str. Rusijos Federacijos Konstitucijos 75 straipsnis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse gali būti nustatytos šios taisyklės išimtys, pavyzdžiui, mokant valstybės rinkliavą už Rusijos vizų gavimą. užsienio piliečių(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.29 straipsnis). Tokiu atveju užsienio valiuta prieš įskaitant į biudžetą, jis konvertuojamas į rublius pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą.

6. Komentuojamo straipsnio 6 dalyje nustatyta, kad prievolės mokėti mokestį nevykdymas yra pagrindas taikyti prievolės mokėti mokestį vykdymo priemones, o tai reiškia nuolatinę mokesčių administratoriaus vykdomą mokesčių mokėtojo įvykdymo kontrolę. savo pareigų.

Ši norma praktiškai atitinka to paties straipsnio 2 dalį, numatančią, kad nesumokėjus ar nevisiškai sumokėjus mokestį per nustatytą terminą, jis išieškomas. Be išieškojimo teisme iš asmenų, išvardytų 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 str., ir kitų asmenų mokestinės nepriemokos gali būti išieškomos neginčytinu būdu. Toks surinkimas atliekamas mokesčių mokėtojo sąskaitose esančių lėšų sąskaita (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnis), kito mokesčių mokėtojo turto sąskaita (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 47, 48 straipsniai). ). Priverstinis mokesčių surinkimas, kaip taisyklė, yra kartu su priemonių taikymu mokestinė prievolė numatyta Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15–16 str.

7. 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis reglamentuoja nurodymų pervesti mokesčius į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą vykdymą. Šį nurodymą mokesčių mokėtojas pildo savarankiškai, vadovaudamasis Rusijos finansų ministerijos susitarimu su Rusijos Federacijos centriniu banku nustatytas taisykles.

Mokesčių mokėtojo savarankiškas pavedimo pervesti mokestį pildymas reiškia jo pareigą savarankiškai apskaičiuoti mokėtino mokesčio sumą.

Nuoroda, kad mokesčiai pervedami į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, taip pat turi specifinį semantinį turinį, nes į biudžetą gaunamos pajamos paskirstomos įvairioms banko sąskaitoms, tarp kurių yra ir atskiros Rusijos Federacijos atidarytos federalinio iždo sąskaitos. , kiekvienam Rusijos Federacijos dalykui ir savivaldybių švietimui Rusijos Federacijos centrinio banko įstaigose. Kiekviena sąskaita pagal str. Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 6 straipsnis taip pat yra banko sąskaitų rinkinys, pavyzdžiui, atskirai pajamoms ir išlaidoms, lėšoms iš valstybės nebiudžetinių fondų ir kitoms lėšoms apskaityti. Kai kurios biudžeto sąskaitos yra tranzitinės sąskaitos (neturinčios perkeliamo likučio).

Mokesčių mokėtojo pareiga nėra ieškoti banko sąskaita, į kurią turėtų būti įskaityta suma, skirta sumokėti konkretų mokestį, kuris gali būti federalinis, regioninis, vietinis arba paskirstytas tarp skirtingų biudžetų RF BC arba atitinkamo biudžeto įstatymo nustatyta proporcija. Visos pajamos be išimties, įskaitant mokesčių pajamų, yra įskaitomos vadovaujantis 2 str. Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 218 straipsnį į vieną sąskaitą, skirtą pajamų apskaitai ir paskirstymui tarp biudžeto sistemos biudžetų. Pajamų paskirstymo tarp biudžetų funkcija pagal str. 166.1 RF BC, vykdo Federalinis iždas.

Rusijos finansų ministerija patvirtino 2013 m. lapkričio 12 d. įsakymą Nr. 107n „Dėl informacijos pateikimo įsakymų dėl lėšų pervedimo mokėjimams į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą detaliuose taisyklių patvirtinimo“, kuriame nurodyta:

Mokėtoją, lėšų gavėją identifikuojančios informacijos nurodymo pavedimuose dėl lėšų pervedimo mokant mokėjimus į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą taisyklės;

Mokėjimą identifikuojančios informacijos nurodymo nurodymuose dėl mokesčių, rinkliavų ir kitų mokėjimų pervedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, kurią administruoja mokesčių institucijos, taisyklės;

Mokėjimą identifikuojančios informacijos nurodymo muitinės ir kitų muitinės administruojamų mokėjimų lėšų pervedimo pavedimuose taisyklės;

Mokėjimą identifikuojančios informacijos nurodymo pavedimuose dėl lėšų pervedimo mokant mokėjimus į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą taisyklės (išskyrus mokėjimus, kuriuos administruoja mokesčių ir muitinės institucijos);

Informacijos, identifikuojančios asmenį ar įstaigą, išdavusią pavedimą pervesti lėšas mokant mokėjimus į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, nustatymo taisyklės.

Rusijos finansų ministerijos patvirtintos taisyklės taikomos, jei asmeniui, mokant mokesčius, pavedimą pervesti lėšas į biudžeto sistemą parengia mokesčių agentas, taip pat mokesčių administratorius, valstybės (savivaldybės) institucija. , kredito įstaiga, mokėjimo agentas (pagal 2009 m. birželio 3 d. federalinį įstatymą N 103-FZ „Dėl mokėjimų tarpininkų vykdomos mokėjimų iš asmenų priėmimo veiklos“), federalinės pašto tarnybos organizavimas.

Įsakymo dėl lėšų pervedimo, kai asmenys atlieka mokėjimus į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, įskaitant valstybės ir savivaldybių paslaugas, sudarytojas nurodo unikalų kaupimo identifikatorių, informacijos apie asmenį identifikatorių, numatytą įsakyme. Federalinio iždo 2012 m. lapkričio 30 d. N 19n „Dėl valstybės išlaikymo tvarkos patvirtinimo informacinė sistema dėl valstybės ir savivaldybių mokėjimų“.

Rusijos Federacijos centrinis bankas pagal savo kompetenciją tvirtina sąskaitų planą tvarkyti buhalterinė apskaita kredito įstaigose. Nuostatai dėl apskaitos vedimo kredito įstaigose, esančiose Rusijos Federacijos teritorijoje, taisyklių, 2012 m. liepos 16 d. N 385-P, patvirtino sąskaitos 40101 paskyrimą „Pajamos, kurias federalinės iždo įstaigos paskirsto tarp biudžeto sistemos biudžetų. Rusijos Federacija“, kuriai visos Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžetų mokestinės ir nemokestinės pajamos.

Ypatinga nurodymo pervesti lėšas į biudžeto sistemą ypatybė, kuri skiriasi nuo įprastų mokėjimo nurodymų, išduodamų atsiskaitant negrynaisiais pinigais, yra kodo nurodymas. biudžeto klasifikacija(KBK). BCC sudaro dvidešimt simbolių, kuriuose pateikiama informacija apie pagrindinį biudžeto pajamų administratorių, pajamų rūšį ir porūšį, biudžeto pajamų grupę, pogrupį, straipsnį, poskyrį ir elementą, sektoriaus veiklos kodą. valdo valdžia(RF BC 20 straipsnis). Išsamus paaiškinimas dėl biudžeto klasifikavimo kodų taikymo patvirtintas Rusijos finansų ministerijos įsakymu, kuris yra nuolat atnaujinamas (komentarų pateikimo metu yra instrukcijos dėl Rusijos Federacijos biudžeto klasifikatoriaus taikymo tvarkos, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2013 m. liepos 1 d. įsakymu N 65n).

Kita mokesčių pervedimo įsakymo ypatybė – kodo nurodymas visos Rusijos klasifikatoriaus administracinio-teritorinio suskirstymo (OKATO) objektai, parengti vadovaujantis Rusijos Federacijos Vyriausybės 2003 m. lapkričio 10 d. dekretu N 677.

Pagal 7 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsniu, įsakymo klaida, dėl kurios nebuvo gautas mokestis į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, nereiškia, kad taikomos mokestinės prievolės priemonės. Tokiu atveju mokesčio suma gali būti įskaityta į CBC už nepaaiškinamus kvitus ir mokesčių mokėtojo prašymu patikslinama mokesčių inspekcijos.

Klaida, kuri nereiškia, kad pajamos į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą negaunamos, yra neteisingas KBK arba OKATO nurodymas su teisingai nurodyta sąskaita Federalinio iždo pajamoms kredituoti.

Visų pirma, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. gruodžio 24 d. rašte N SA-4-7 / 23263 „Dėl Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo mokestinių ginčų nagrinėjimo praktikos peržiūros nurodymų. Rusijos Federacija, Aukščiausiasis Teismas 2013 metų Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo sprendimuose esančių mokesčių ir rinkliavų teisės aktų normų aiškinimo išaiškinta, kad neteisingas OKATO kodekso nurodymas nenumatytas kaip vienas iš pagrindų. dėl prievolės mokėti mokesčius į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą pripažinimo neįvykdyta.

DEŠIMTASIS ARBITRAŽAS APELIACINIS TEISMAS
REZOLIACIJA
byloje N A41, 2012 m
Nutarimo rezoliucinė dalis paskelbta 2012 m
Sprendimas buvo priimtas m pilnai 2012 m
arbitražas Apeliacinis teismas susidedantis iš:
pirmininkaujantis teisėjas
teisėjai
protokoluojant teismo posėdį:
dalyvaujant susirinkime:
iš pareiškėjo (UAB "zavod", OGRN :) - Lazukin M.V., atstovas pagal įgaliojimą
suinteresuotos šalies vardu (Rusijos tarprajoninis IFTS Maskvos regionui) - atstovas pagal įgaliojimą,
Teismo posėdyje išnagrinėjęs teisėjo UAB „Zavod“ apeliacinį skundą dėl Maskvos srities arbitražo teismo 2012 m. nutarties byloje N A41
pagal UAB „Zavod“ pareiškimą Rusijos tarprajoniniam IFTS Maskvos regionui dėl prievolės mokėti mokesčius pripažinimo įvykdyta ir ieškinio pripažinimo negaliojančiu,
įdiegta:
atviras akcinė bendrovė gamykla (toliau – OJSC „zavod“, mokesčių mokėtojas) kreipėsi į Maskvos srities arbitražo teismą su prašymu (atsižvelgdama į reikalavimų patikslinimą pagal Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 49 str. arbitražo teismas) Rusijos tarprajoniniam Maskvos srities IFTS (toliau – mokesčių inspekcija, inspekcija) dėl reikalavimo sumokėti mokestį, rinkliavą, baudą, baudą N pripažinimo neteisėtu nuo 2011-02-11; prievolės mokėti pripažinimo pajamų mokestis už 2010 m. lapkričio mėn. – 379 999 rubliai, žemės mokestis 2010 metams 453 500 rublių. atliktas,
2012 m. Maskvos srities arbitražo teismo sprendimu ieškiniai buvo atmesti visiškai.
Nesutikdama su pirmosios instancijos teismo sprendimu, UAB „Zavod“ kreipėsi į dešimtąjį arbitražo apeliacinį teismą su apeliaciniu skundu, kuriame prašė ginčijamo teisminis aktas atšaukti, atitikti nurodytus reikalavimus.
Mokesčių mokėtojo atstovas posėdyje palaikė apeliacinio skundo argumentus.
Rusijos tarprajoninės IFTS atstovas Maskvos sričiai nesutiko su apeliacinio skundo tenkinimu remdamasis atsiliepime ir atsiliepimo į apeliacinį skundą papildymuose išdėstytais motyvais, mano, kad pirmosios instancijos teismo sprendimas yra teisėtas ir pagrįstas.
Išnagrinėjęs apeliacinį skundą, susipažinęs su bylos medžiaga, išklausęs dalyvaujančių byloje asmenų atstovų nuomonę, patikrinęs pirmosios instancijos teismo materialiosios ir proceso teisės normų taikymo teisingumą. , apeliacinės instancijos teismas padarė tokias išvadas.
Kaip matyti iš bylos medžiagos, UAB „Zavod“ yra registruota Rusijos tarprajoninėje federalinėje mokesčių tarnyboje Maskvos regionui.
1998 m. gruodžio 21 d. pareiškėjas ir UAB „Bankas“ sudarė sutartį dėl kliento atsiskaitomosios (einamosios) sąskaitos N 215 atidarymo ir aptarnavimo, kurios dalykas – atidarymas ir atsiskaitymų ir grynųjų pinigų paslaugos atsiskaitomoji sąskaita.
Pareiškėjas 2010-11-25 per atsiskaitomąją sąskaitą N pateikė AKB bankui N mokėjimo nurodymus dėl 2010-11-20 pajamų mokesčio pervedimo 379 999 rubliais. ir pirkimo užsakymas N už 2010 m. IV ketvirčio žemės mokesčio pervedimą 453 500 rublių.
Atitinkamos lėšos buvo nurašytos iš pareiškėjo atsiskaitomosios sąskaitos, tačiau neįskaitytos į biudžeto pajamų sąskaitas dėl lėšų trūkumo nurodytos korespondentinėse sąskaitose. kredito įstaiga.
Remiantis Rusijos Federacijos centrinio banko įsakymu, nuo 2010 12 03 licencija įgyvendinti 2010 m. bankines operacijas.
Mokesčių administratorius 2011-01-25 N raštu atsisakė pripažinti pareiškėjo prievolę mokėti minėtus mokesčius įvykdyta.
Be to, mokesčių administratorius nuo 2011-02-11 išdavė reikalavimą mokėti žemės mokestį, rinkliavas, netesybas, baudas N.
Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsniu, mokesčių mokėtojas privalo savarankiškai vykdyti prievolę sumokėti mokestį, jei mokesčių ir rinkliavų teisės aktai nenustato kitaip. Prievolė sumokėti mokestį turi būti įvykdyta per mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytą terminą. Prievolės sumokėti mokestį neįvykdymas arba netinkamas įvykdymas yra pagrindas mokesčių administratoriui ar muitinei siųsti mokesčių mokėtojui reikalavimą sumokėti mokestį.
Pagal pastraipas. 1 p. 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 44 straipsniu, prievolė mokėti mokestį baigiasi sumokėjus šį mokestį.
Pagal pastraipas. 1 p. 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsniu, mokesčių mokėtojo prievolė sumokėti mokestį laikoma įvykdyta nuo to momento, kai bankui pateikiamas nurodymas pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą. iš mokesčių mokėtojo banko sąskaitos, jeigu mokėjimo dieną joje yra pakankamai grynųjų pinigų likučio. Ši taisyklė susijusi su mokesčio sumokėjimu, kai yra atitinkama prievolė, bet nepasibaigus įstatyme nustatytam terminui.
Remiantis Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 1998 m. spalio 12 d. dekrete N 24-P išdėstyta teisine padėtimi, kiekvieno mokesčių mokėtojo konstitucinė pareiga mokėti mokesčius laikoma įvykdyta tuo momentu, kai panaikinama dalis mokesčių mokėtojo. jo turtas, skirtas sumokėti į biudžetą kaip mokestis, faktiškai įvyko. Toks išėmimas įvyksta tuo momentu, kai bankas nurašo atitinkamas lėšas iš mokesčių mokėtojo atsiskaitomosios sąskaitos mokėdamas mokestį, o tai rodo, kad mokestis buvo sumokėtas. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas už veiksmus neatsako kredito įstaigos dalyvaujantys kelių etapų mokesčių mokėjimo ir pervedimo į biudžetą procese.
Taigi mokestis, rinkliava gali būti pripažinta sumokėta tik tuo atveju, jei dėl mokesčių mokėtojo, rinkliavų mokėtojo, priemonių atsirado reali galimybė gauti atitinkamas lėšas į biudžetą, nebiudžetinis fondas, tai yra, kai mokesčių mokėtojo veiksmai, kuriais siekiama sumokėti mokestį, išieškojimą, buvo sąžiningo pobūdžio.
Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas 2002-12-17 nutarimuose N 2257/02 ir 2011-07-27 N 2105/11 išaiškino, kad pagal pirmosios dalies 45 straipsnio 1 dalį Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, mokesčių mokėtojas turi teisę įvykdyti prievolę sumokėti mokesčius anksčiau laiko.
Remiantis Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo suformuota teisine pozicija nagrinėjant panašius ginčus, Kodekso 45 straipsnio nuostatos taikomos atsižvelgiant į mokesčių mokėtoją charakterizuojančias aplinkybes ir jo sąžiningumą vykdant mokestinę prievolę, įskaitant jos mokestinę prievolę. egzistavimas. Nesant mokestinių prievolių, išvados dėl įvykdytos prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas pripažinimo neatitinka Kodekso 45 straipsnio 3 dalies. Be to, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2011 m. liepos 27 d. nutarime Nr. mokestinis laikotarpis.
Šioje byloje pareiškėjas prašė teismo pripažinti prievolę sumokėti: 2010 m. lapkričio mėn. pajamų mokestį 379 999 rub.; žemės mokesčio už 2010 m. IV ketvirtį 453 500 rublių.
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 straipsniu, mokestis suprantamas kaip privalomas, individualiai neatlygintinas mokėjimas, renkamas iš organizacijų ir asmenų, perleidžiant jiems priklausančias lėšas nuosavybės, ūkio valdymo ar veiklos valdymo pagrindu. lėšų tam tikslui finansinė parama valstybės ir (ar) savivaldybių veikla.
Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 388 straipsnį žemės mokesčiu pripažįstamos organizacijos ir asmenys, nuosavybės teise valdantys žemės sklypus, nuolatinio (neriboto) naudojimo arba paveldimo valdymo teisę iki gyvos galvos. mokėtojų.
Mokesčių kodekso 389 straipsnis apmokestinimo objektu pripažįsta jame esantį žemės sklypą savivaldybė kurių teritorijoje yra apmokestinamas mokestis, išskyrus žemės sklypai nurodyto straipsnio 2 dalyje.
Pagal PMĮ 390 straipsnį žemės mokesčio mokesčio bazė apibrėžiama kaip kadastrinė vertėžemės sklypai, pripažinti apmokestinimo objektu pagal Kodekso 389 str.
Pagal Kodekso 391 straipsnį mokesčio bazė nustatoma kiekvienam iš jų žemės sklypas kaip jos kadastrinė vertė tų metų, kurie yra mokestinis laikotarpis, sausio 1 d.
Kodekso 392 straipsnio 3 dalis nustato, kad mokesčių mokėtojos organizacijos nustato mokesčio bazę savarankiškai, remdamosi valstybinės žemės kadastro informacija kiekvienam joms nuosavybės teise ar nuolatinio (neriboto) naudojimo teise priklausančiame žemės sklype. , vadovaujantis Kodekso 396 straipsnio 14 dalimi, mokesčių mokėtojams turi būti pateikta informacija apie valstybės veiklos rezultatus. kadastrinis vertinimasžemės nuo sausio 1 d kalendoriniai metai Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka ne vėliau kaip iki šių metų kovo 1 d.
PMĮ 393 straipsnyje žemės mokesčio mokestiniu laikotarpiu pripažįstami kalendoriniai metai, ataskaitiniai laikotarpiai (mokesčių mokėtojams – organizacijoms ir asmenims, kurie yra individualūs verslininkai) – kalendorinių metų pirmasis ketvirtis, antrasis ketvirtis ir trečiasis ketvirtis.
Remiantis Kodekso 396 straipsniu, mokesčio suma, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, apskaičiuojama procentais nuo mokesčio bazės, atitinkančios mokesčio tarifą. Mokesčių mokėtojai – organizacijos savarankiškai apskaičiuoja mokesčio sumą (avansinių mokesčių įmokų sumą).
Mokesčių mokėtojai kam ataskaitinis laikotarpis apibrėžiama kaip ketvirtis, apskaičiuoja avansinių mokesčių sumą po einamojo mokestinio laikotarpio pirmojo, antrojo ir trečiojo ketvirčių kaip ketvirtadalį atitinkamo mokesčio tarifas procentais nuo žemės sklypo kadastro vertės mokestiniu metų sausio 1 d. Mokesčio į biudžetą mokėtiną mokesčio sumą mokestinio laikotarpio pabaigoje šie mokesčių mokėtojai nustato kaip skirtumą tarp pagal Kodekso 396 straipsnio 1 dalį apskaičiuotos mokesčio sumos ir per mokestinį laikotarpį mokėtinų avansinių mokesčių sumų. mokestinis laikotarpis.
Mokesčių ir avansinių mokesčių mokėjimo tvarką ir terminus nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 397 straipsnis.
Iš 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 397 straipsniu, mokesčių mokėtojai turi sumokėti mokestį ir avansinius mokėjimus už žemės mokestį savivaldybių atstovaujamųjų organų norminių teisės aktų (federalinių įstatymų) nustatyta tvarka ir terminais. Maskvos ir Sankt Peterburgo miestai).
Mokesčių mokėtojai per mokestinį laikotarpį moka avansinius mokesčių mokėjimus, jeigu ko kita nenustato savivaldybei atstovaujančios institucijos norminis teisės aktas (Maskvos ir Sankt Peterburgo federalinių miestų įstatymai). Mokesčių mokėtojai, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, sumoka mokesčio sumą, apskaičiuotą šio Kodekso 396 straipsnio 4 dalyje nustatyta tvarka. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 397 straipsnio 2 punktas).
Taigi, remiantis aukščiau nurodytų normų ir aplinkybių analize, darytina išvada, kad 2010-11-25 mokėjimo nurodymo N pateikimo bankui dėl 2010 metų IV ketvirčio žemės mokesčio pervedimo metu 453 500 Lt. rublių, buvo nustatyta žemės sklypo kadastrinė vertė ir mokesčių mokėtojas įpareigotas mokėti avansinius mokėjimus.
Be to, sumokėta suma 2010-11-25 mokėjimo pavedimu Nr. mokesčių grąžinimas ir atskleistas reikalavimas N nuo 2011-02-11.
Įrodymų, kad mokesčių mokėtojas žinojo apie JSCB Bank nemokumą, taip pat kitų įrodymų, liudijančių mokesčių mokėtojo nesąžiningumą, mokesčių administratorius teismui nepateikė.
Remdamasis tuo, kas išdėstyta, apeliacinės instancijos teismas daro išvadą, kad pirmosios instancijos teismo sprendimas dėl atsisakymo tenkinti mokesčių mokėtojo reikalavimus pripažinti jo prievolę sumokėti žemės mokestį už 2010 m. IV ketvirtį 453 500 rublių. (mokėjimo nurodymas N t 2010-11-25), taip pat reikalavimas nuo 2011-11-02 pripažinti negaliojančiu reikalavimą N sumokėti mokestį, delspinigius, delspinigius, baudą, nes iš mokesčių mokėtojo buvo paprašyta sumokėti įsiskolinimas, kurio jis neturėjo, naikintinas dėl to, kad pirmosios instancijos teismas netinkamai taikė materialiosios teisės normas, įvertinęs šioje dalyje nurodytus reikalavimus.
Tuo pačiu metu, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 dalį, kai gaunamos pajamos darbo užmokesčio forma, data, kada mokesčių mokėtojas faktiškai gavo tokias pajamas, yra paskutinė mėnesio diena kurias jam buvo sukauptos pajamos už atliktas darbo pareigas pagal darbo sutartis(sutartis).
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 dalimi, mokesčių agentai įpareigoti pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip tą dieną, kai faktinis grynųjų pinigų gavimas banke pajamoms išmokėti, taip pat pajamų iš mokesčių agentų sąskaitų banke pervedimo į mokesčių mokėtojo sąskaitas arba jo vardu į trečiųjų asmenų banko sąskaitas diena.
Kitais atvejais mokesčių agentai apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas perveda ne vėliau kaip kitą dieną po tos dienos, kai mokesčių mokėtojas faktiškai gavo pajamas – už grynaisiais pinigais sumokėtas pajamas, taip pat kitą dieną po faktinio mokesčio išskaičiavimo – už pajamas. gautas mokesčių mokėtojas natūra arba forma materialinė nauda.
Taigi mokesčių agentas apskaičiuoja, išskaičiuoja ir perveda į biudžetą gyventojų pajamų mokestį su darbo užmokesčio(įskaitant už pirmą mėnesio pusę) kartą per mėnesį galutinai apskaičiuojant darbuotojo pajamas pagal kiekvieno mėnesio, už kurį jam buvo sukauptos pajamos, rezultatus.
Pagal 1 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas Rusijos organizacijos, individualūs verslininkai ir nuolatines misijas užsienio organizacijos Rusijos Federacijoje, iš kurios arba dėl santykių, su kuriais mokesčių mokėtojas gavo pajamų, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti mokesčio sumą.
Nepriklausomai nuo mokėjimo būdo (tiesiogiai mokesčių mokėtojo ar per mokesčių agentą), toks mokėjimas turi būti atliekamas tik mokesčių mokėtojo lėšų (turto) sąskaita. Vadinasi, mokesčių mokėtojas, savarankiškai vykdantis mokestinę prievolę, privalo konfiskuoti dalį savo turto, o mokesčių agentas, vykdydamas mokestinę prievolę už mokesčių mokėtoją, – ne savo turto, o dalį „kažkieno“ nuosavybė (mokesčių mokėtojas). Mokesčių mokėjimas mokesčių agentų sąskaita neleidžiamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 9 punktas).
Pagal asmeninę OJSC „Plant“ paskyrą gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimą už 2010-11-25 buvo atliktas 2010-03-11, 2010-11-10, 2010-11-17, 2010-11-22 ir 2010-11-25 mokėjimo pavedimais iš viso 87 200 rublių.
Kaip matyti iš bylos medžiagos darbo užmokestis N 2010-11-10, N 2010-03-11, 2010-11-10, 2010-11-17, 2010-11-17, 2010-11-22 ir 2010-11-25 darbo užmokesčio mokėjimo nurodymai 2010-11-25 2010-11-25, prieš pristatymą ginčijamo mokėjimo nurodymo, mokesčių mokėtojai darbuotojai faktiškai sumokėjo 594 124 rublių darbo užmokestį. 61 kapeikas, gyventojų pajamų mokestis siekė 77 239 rublius.
Iš darbo užmokestis už 2010 m. lapkričio mėn. buvo priskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio 374 117 rublių, iš kurių 87 200 rublių. sumokėjo 2010 m. lapkričio mėn. Taigi 2010 m. gruodžio mėn. mokesčių mokėtojas, kaip agentas, turėjo sumokėti į biudžetą 286 917 rublių, gyventojų pajamų mokesčio dydžio už 2010 m. lapkričio mėn.
Darbo užmokesčio darbuotojams ir kitų gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų išmokų išmokėjimą 2010 m. lapkričio mėn. iki 2010-11-25 įrodymai, kurių sumokėjus mokesčių mokėtojas, kaip atstovas, privalėjo pervesti į biudžetą išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį. 379 999 rublių.
Remiantis išaiškinimais, pateiktais Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2011 m. liepos 27 d. nutarime N 2105/11, pervedant mokėjimus į biudžetą, nesant mokestinės prievolės, mokėtojas nevykdo savo konstitucinę prievolę, bet savanoriškai papildo biudžeto sąskaitas vėlesniam atsirandančių mokestinių prievolių įskaitymui. Šiuo atveju mokėjimo pervedimas yra ne viešosios teisės, o privatinės teisės pobūdžio ir atitinkamai tuo atveju, kai lėšos, nurašytos iš mokėtojo sąskaitos, nėra pervedamos, bankas jam tampa prievolingas, nes 2012 m. tokie santykiai nėra sąžiningo mokesčių mokėtojo turto areštas vykdant mokestinę prievolę, kuri yra vienašališka.
Esant nurodytoms aplinkybėms, apeliacinės instancijos teismas pritaria pirmosios instancijos teismo išvadai, kad nėra teisinio pagrindo tenkinti OAO „Zavod“ reikalavimus pripažinti prievolę 2014 m. gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimą 2010 m. lapkričio mėn. 379 999 rubliai. įvykdytas, todėl naikinti ar keisti pirmosios instancijos teismo teisminį aktą šioje apeliacinės instancijos teismo dalyje nėra.
Pagal 1 str. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 198 str., piliečiai, organizacijos ir kiti asmenys turi teisę kreiptis į arbitražo teismą su pareiškimu dėl nenorminių teisės aktų, neteisėtų sprendimų ir valstybės organų, organų veiksmų (neveikimo) pripažinimo negaliojančiais. Vietinė valdžia, kiti organai, pareigūnai, jeigu mano, kad ginčijamas nenorminis teisės aktas, sprendimas ir veiksmas (neveikimas) neatitinka įstatymų ar kitų norminių aktų teisės aktas ir pažeidžia jų teises ir teisėtų interesų verslo ir kitose srityse ekonominė veikla, neteisėtai skiria jiems bet kokias pareigas, sukuria kitokias kliūtis verslui ir kitai ūkinei veiklai vykdyti.
Pagal 5 str. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 200 str., pareiga įrodyti ginčijamo nenorminio teisės akto atitiktį įstatymui ar kitam norminiam teisės aktui, ginčijamo sprendimo teisėtumą, ginčijamus veiksmus (neveikimą), ar organas ar asmuo turi atitinkamus įgaliojimus priimti ginčijamą veiksmą, sprendimą, ginčijamus veiksmus (neveikimą), taip pat aplinkybes, kurios buvo pagrindas ginčijamo akto, sprendimo priėmimui, ginčijamų veiksmų (neveikimo) priėmimui. ), priskiriamas veiksmą, sprendimą priėmusiam ar veiksmus (neveikimą) priėmusiam organui ar asmeniui.
Remdamasis tuo, kas išdėstyta, apeliacinės instancijos teismas daro išvadą, kad yra teisinis pagrindas pirmosios instancijos teismo sprendimą pakeisti, priimant naują sprendimą, tenkinti nurodytus reikalavimus, susijusius su UAB „gamykla“ prievolės įvykdymu. " sumokėti žemės mokestį už 2010 m. IV ketvirtį 453 500 rublių . (2010-11-25 mokėjimo nurodymas N), taip pat reikalavimo N sumokėti mokestį, rinkliavą, netesybas, baudą pripažinimo negaliojančia nuo 2011-02-11.
Vadovaujantis str. Rusijos Federacijos arbitražo proceso kodekso 110 straipsnis ir 5 dalis informacinis laiškas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo N prezidiumas 2007-03-13, byloje dalyvaujančių asmenų, kurių naudai priimtas teismo aktas, patirtas bylinėjimosi išlaidas arbitražo teismas išieško iš išorės.
Ieškinį tenkinus iš dalies, teismo išlaidos proporcingai patenkintų reikalavimų daliai priteisiamos iš dalyvaujančių byloje asmenų.
Valstybės rinkliavos grąžinimas iš biudžeto, į kurį ji buvo sumokėta, jeigu teismo sprendimas visiškai ar iš dalies priimtas ne naudai valstybės agentūra, vietos valdžios institucija ar pareigūnas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.40 straipsnis, nustatantis valstybės rinkliavos grąžinimo pagrindus ir tvarką, nenumatytas.
Pakeitimai, įvesti str. 2008 m. gruodžio 25 d. federalinio įstatymo N 281-FZ „Dėl tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“ 14 str. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.37 punktas dėl valstybės institucijų, vietos valdžios institucijų, veikiančių arbitražo teismuose nagrinėjamose bylose, kaip ieškovų ar atsakovų, atleidimo nuo valstybės rinkliavos mokėjimo, teismo išlaidų paskirstymui netaikomas.
Išieškojus iš atsakovo pareiškėjo į biudžetą sumokėtą valstybės rinkliavą, atsakovei kyla pareiga nemokėti valstybės rinkliavos į biudžetą, o atlyginti pareiškėjui žalą. pinigų sumos lygus jų patirtoms išlaidoms.
Valstybės išlaisvinimas ir savivaldybės institucijos nuo teismo išlaidų atlyginimo pagal įstatymą nenumatyta.
Todėl taikytina bendra tvarka teismo išlaidų paskirstymas, numatytas Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 9 skyriuje, ir pareiškėjo sumokėta valstybės rinkliava pagal 1 dalies 1 str. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 110 straipsnis gali būti išieškotas jo naudai tiesiogiai iš valstybės institucijos (vietos valdžios institucijos), kaip bylos šalies.
Remiantis tuo, kas išdėstyta, iš Rusijos tarprajoninio IFTS už Maskvos sritį sumokama 6000 rublių valstybės rinkliava, sumokėta už 2011-06-15 ir N 14 2012-01-13 mokėjimo nurodymus. išieškoma UAB „Zavod“ naudai.
Teismas, vadovaudamasis Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 266, 268 straipsniais, 269 straipsnio 2 punktu, 270 straipsnio 1 dalies 4 punktu, 271 straipsniu,
nusprendė:
pakeisti Maskvos srities arbitražo teismo 2012 m. nutartį byloje Nr. A41 dalyje dėl atsisakymo tenkinti UAB „Zavod“ prievolės sumokėti žemės mokestį už 2010 m. IV ketvirtį įvykdymo pripažinimo reikalavimus. 453 500 rublių suma. ir pripažinti negaliojančiu reikalavimą sumokėti mokestį, rinkliavą, baudą, baudą nuo 2011 m. vasario 11 d. N, išduotą Rusijos tarprajoninio IFTS Maskvos regionui.
Patenkinkite šią reikalavimo dalį.
Pripažinti įvykdytą UAB „Zavod“ prievolę sumokėti 453 500 rublių žemės mokestį už 2010 m. IV ketvirtį, nuo 2011-02-11 panaikinti reikalavimą dėl mokesčių, rinkliavų, netesybų, baudų mokėjimo Nr. , kurį išleido Rusijos tarprajoninis IFTS Maskvos sritims.
Kita pirmosios instancijos teismo sprendimo dalis paliekama nepakeista.
Surinkite iš Rusijos tarprajoninio IFTS Maskvos regionui 6000 rublių. teismo išlaidas už valstybės rinkliavos už pareiškimo ir apeliacinio skundo padavimą sumokėjimą.

Dabartiniai teisės aktai numato daugybę nuobaudų, kurios gali būti taikomos mokesčių mokėtojams, jei jie bando išvengti mokesčių. Yra daugybė pavyzdžių, kai mokėtojams atrodo, kad mokestinės prievolės mokamos laiku.

Pagal Rusijos federalinį įstatymą mokestis, už kurį banke buvo pateiktas mokėjimo nurodymas dėl lėšų pervedimo į iždą, laikomas sumokėtu. Kitu atveju mokesčiai nelaikomi sumokėtais. Todėl, jei mokesčių mokėtojas, atvykęs į Rusijos federalinę mokesčių tarnybą, bando du kartus apkaltinti departamentą iš jo išieškojus mokestines prievoles ir nepateikia įrodymų apie lėšų pervedimą iš jo banko sąskaitos į biudžetą, Federalinė mokesčių tarnyba įpareigos jį sumokėti mokesčius.

Mokesčių mokėtojas įpareigotas su banku išspręsti ore pakibusių lėšų klausimą. Dažniausiai tokie atvejai atsiranda Rusijos piliečių sąveikos su bankais be licencijų. Valstybinis reguliatorius panaikina komercinių bankų organizacijų licencijas. Dėl to kyla problemų dėl mokesčių mokėtojų lėšų pervedimo į biudžetą.

Tokiais atvejais, net ir pateikus mokėjimo nurodymą dėl lėšų pervedimo į biudžetą, mokesčių mokėtojai vėl turi mokėti mokesčius. Anksčiau išleistos lėšos turi būti išieškotos iš „probleminio“ banko.

Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai dažnai susiduria su tokiomis situacijomis. Dažnai mokesčiai sumokami Rusijos bankų licencijų panaikinimo išvakarėse. Išsiaiškinti šį faktą nėra sunku. Pakanka pažvelgti į Valstybės reguliuotojo sprendimo panaikinti licenciją datą ir mokėjimo nurodymo datą.

Pasak Federalinės mokesčių tarnybos, sąžiningi mokesčių mokėtojai pateikia įrodymus, kad buvo įmokėtos lėšos mokesčiams sumokėti, pateikdami mokėjimo nurodymą Federalinei mokesčių tarnybai.

Neretai mokesčių mokėtojas mokėjimo nurodymo mokėjimo metu banke neturi jokių mokestinių prievolių. Taip yra dėl to, kad mokėjimo nurodymas buvo išsiųstas nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, kurį buvo atliktas mokėjimas. O toks mokesčių mokėjimo būdas taip pat nesunkiai gali būti pripažintas nesąžiningu.

Federalinė mokesčių tarnyba taip pat pripažįsta nesąžiningus mokesčių mokėtojus, jei mokesčių mokėtojas turi kitas turtingesnes sąskaitas. bankų organizacijos, kur lėšų likutis iš ankstesnių įsipareigojimų Nacionaliniam susirinkimui padengia mokesčių sumą. O kita sąskaita „probleminiame“ banke, iš kurios neva buvo sumokėtas mokestis, nebuvo išleista, įskaitant atsiskaitymus su sandorio šalimis.

Tokios aplinkybės nėra neįprastos, teigia Federalinė mokesčių tarnyba, kuri siūlo plisti atitinkamą sukčiavimo schemą, kai mokesčius moka savarankiškai dirbantys gyventojai. Tai leidžia sudaryti formalias sąlygas pripažinti, kad Federalinės mokesčių tarnybos mokėtojai vykdo mokestines prievoles. Tačiau klaidinga manyti, kad tarnyba šias biudžeto spragas „užlopo“ savo lėšomis. Anksčiau ar vėliau mokesčius teks mokėti. Galbūt bus skiriamos papildomos baudos.

Bet kuris asmuo, turintis bet kokį turtą ar asmeninį reikalą, užduoda klausimus, susijusius su mokesčių teise. Jie kaskart iškyla tik todėl, kad ne visada lengva į juos gauti atsakymus. Mokesčiai mokami reguliariai ir laiku, bet kaip žinoti, ar dar liko skola?

Veiksmingi mokesčių sąskaitų peržiūros metodai

Mokestis laikomas sumokėtu, jei auditas neišrašo sąskaitų, reikalaujančių sumokėti pinigus. Šiandien galite patikrinti įvairiais būdais. Nebūtina eiti į mokesčių inspekcija ir stovėti eilėje. Dauguma žmonių jau yra įpratę viską daryti internete: atlikti valiutos pervedimus naudojantis elektroninėmis paslaugomis, pirkti medžiagas tiesiai iš gamintojų tinklalapių ir dar daugiau. Patikrinkite užimtumą mokesčių skola Galite, jei naudojate pasaulinį tinklą. Šiuo tikslu nemažai elektronines paslaugas. Tai ir antriniai šaltiniai, ir oficiali Federalinės mokesčių tarnybos svetainė.

Sužinoti, ar yra mokesčių skola, ir patikrinti, ar mokestis laikomas sumokėtu praėjus tam tikram laikui, galite dviem būdais:

Norėdami tai padaryti, turite naudoti, pavyzdžiui, svetainę nalogi.online. Nuėjus į oficialų puslapį, atsidaro langas, kuriame turite pasirinkti bet kurią iš dviejų aukščiau pateiktų parinkčių ir įvesti atitinkamus skaičius. Po kurio laiko sistema pateiks rezultatą ir parodys, ar yra atidaryti sąskaitas. Neišeidamas iš šio puslapio vartotojas iš karto galės atlikti mokėjimą. Mokestis laikomas sumokėtu tuo momentu, kai klientas gauna atitinkamą laišką ar pranešimą nurodytu el. pašto adresu. Tai trunka nuo 2 iki 4 savaičių. Todėl, jei netesybos jau buvo sukauptos, jos pirmiausia mokėti nereikia, nes kol mokėjimas apdorojamas, ji vis tiek bus kaupiama.

Taip pat galite patikrinti, ar mokesčiai buvo sumokėti oficialioje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje. Tačiau šiam tikslui būtina turėti prieigą Asmeninė sritis. Prieigą galite gauti tik apsilankę mokesčių inspekcijoje. Serviso darbuotojai pateiks specialią registracijos kortelę. Prieiga taip pat bus atvira tiems, kurie turi kvalifikuotą parašo rakto sertifikatą. Asmeninėje elektroninėje paskyroje vartotojas galės sekti informaciją apie mokesčių sumokėjimą.

Mokesčių mokėjimas: veiksmų aprašymas

Pirmasis būdas yra naudoti specialią deklaraciją. Jį reikės pateikti mokesčių inspekcijai, kur klientui bus įskaityta mokėtina suma ir apie tai bus pranešta. Prieš tai jis turės atskleisti visą informaciją apie gautą pelną. Atlikę šiuos veiksmus, turite išsiųsti pinigus į banką kaip mokėjimą.

Antras būdas: suma, kurią užregistruoja mokesčių tarnybos darbuotojai, iš karto išskaičiuojama iš gautų pajamų, o asmuo jau gauna grynasis pelnas. Tai yra administracinė galimybė.

Trečias būdas yra kadastrinis. Jis pagrįstas registru, kuriame yra sąrašas apmokestinamieji objektai, bet su klasifikacija pagal išorinius požymius. Jis naudojamas, kai pelnas minimalus, o siekiant sutaupyti yra numatytas ir nustatomas vidutinis pajamų lygis, iš kurio lėšos bus pervedamos vykdomosioms institucijoms.

Ketvirtas variantas būtų toks, kad pirkdamas iš gautų pajamų žmogus iš karto sumoka mokestį.

Mokėjimo laikas priklausys nuo kiekvienos situacijos ir bus svarstomas atskirai. Gavę pranešimą, turite nedelsdami kreiptis į banką jo sumokėti. To galima išvengti tik tada, kai vartotojas turi gerus interneto įgūdžius. Tokiu atveju galima ne tik išsiaiškinti, ar nėra įsiskolinimo, bet ir nedelsiant pervesti reikiamą sumą. Pavyzdžiui, Yandex.Money turi specialų skyrių, kuriame vartotojas gali sužinoti reikalinga informacija pagal TIN. Po to jis kviečiamas pervesti pinigus arba su plastikine kortele, arba iš elektroninės piniginės, arba per terminalą, kuriame yra ryšys su mokėjimo sistema.

Ar mokėjimas praėjo: kaip sužinoti

Yra dvi situacijos, kurių neturėtų pamiršti visi mokesčių mokėtojai. Mokestis laikomas sumokėtu tuo momentu, kai atitinkamoms institucijoms pateikiami kvitai. Tačiau kartais nutinka taip: klientas atėjo į banką, pervedė pinigus, lėšos buvo nurašytos, bet praėjo šiek tiek laiko ir jis gavo pranešimą, kad buvo paimta delspinigiai. Paprastai tokia situacija nepasitaiko dažnai. Bet jei vis dėlto taip atsitiko, retai kam pavyksta viską išspręsti „taikiai“. Kodėl? Bankas atsisako pripažinti, kad vėlavo dėl jo kaltės. Savo ruožtu mokesčių mokėtojas pervedė visą reikiamą sumą, ir jam aišku prieš įstatymą. Dažnai tokiose situacijose gali padėti tik teismas. Tada apsvarstomi kiekvienos šalies veiksmai, prie bylos pridedami visi kvitai, čekiai ir tada jau priimamas sprendimas.

Bet kurioje tokioje situacijoje reikia atsiminti vieną svarbią taisyklę: mokestis laikomas sumokėtu, jei buvo sumokėtas kvitas ir pinigai buvo nurašyti iš kliento kortelės arba įnešti per kasą. Operacija atšaukiama tik dviem atvejais:

1997 metais teismas nusprendė, kad nors mokestis laikomas sumokėtu tik tada, kai Federalinė mokesčių tarnyba gauna disponuojančias lėšas, mokesčių mokėtojas taip pat turi savo teises. Sąžiningas visų nurodymų vykdymas, savalaikis apmokėjimas, visų dokumentų prieinamumas yra garantija, kad delsimo nėra kaltės, o dabar klausimai bus užduodami banko atstovams, kurie nagrinėjo šią bylą. Atkreipė dėmesį ir į tai, kad būtina atnešti mokėjimo pavedimą, turėti pinigų sąskaitoje, apmokėti visas turimas skolas. Tada mokesčių mokėtojui pretenzijų nebeliks.

Dauguma piliečių domisi. Puslapyje kalbama apie nekilnojamojo turto mokestį. Išsamus nekilnojamojo turto mokesčio Ukrainoje aprašymas. Ši ir kita informacija padeda geriau suprasti fiskalinius teisės aktus.