Dažnai nutinka taip, kad įprasti darbai tampa nepakeliami, o sparčiai augantis vidinis jauno verslininko potencialas ieško išeities. Tokiais atvejais turėtumėte apsvarstyti galimybę pradėti savo verslą. Į savo plano įgyvendinimą turėtumėte žiūrėti su visa atsakomybe, visų pirma, turite atidžiai išstudijuoti individualių verslininkų apmokestinimo tipus ir nustatyti, kuris iš jų jums tinka.

Tai labai svarbu, nes daug kas priklauso nuo teisingai pasirinktos mokesčių sistemos, klaida šiuo klausimu gali lemti papildomas materialines ir laiko sąnaudas.

Kokia yra apmokestinimo tvarka

Yra keletas skirtingų mokesčių rūšių, kurių kiekviena turi savo ypatybes.

Bendra sistema- individualūs verslininkai, taikantys šią apmokestinimo rūšį, moka gana daug įvairių mokesčių, o tai ne visada patogu ir dažniausiai įmonėje reikia gero buhalterio.

Siekiant šiek tiek supaprastinti mokesčių sistemą ir sumažinti galimų baudų skaičių, yra keletas specialių režimų, palengvinančių verslininkų gyvenimą:

• "priskyrimas"- UTII - mokesčio suma apskaičiuojama pagal tam tikrą formulę, kurioje naudojamas bazinis rodiklis ir įvairūs koeficientai;
• patentas- išmokos yra fiksuotos sumos, individualios kiekvienai veiklos rūšiai;
• "supaprastinta"- STS – populiariausia sistema, pagal kurią mokestį reikia mokėti tik kartą per metus, o apskaičiavimo būdą galima pasirinkti savarankiškai.

IP – kokią apmokestinimo sistemą pasirinkti ir nesuklysti

Norėdami pasirinkti jums tinkamą mokesčių sistemą, turite atsižvelgti į daugybę skirtingų veiksnių. Pavyzdžiui, bendra sistema bus naudinga tiems, kurių verslo partneriai dirba tik su PVM. Mokesčius už „bendruomenės partnerius“ teks pervesti kas mėnesį, taip pat teks rūpintis dažnesniu įvairių ataskaitų teikimu. Greičiausiai tokia sistema netinka tiems verslininkams, kurių veikla yra sezoninė.

Kai kuriose situacijose galite taikyti ir OSNO, ir supaprastintą mokesčių sistemą, o norint pasirinkti, reikia viską kruopščiai apskaičiuoti. Įsivaizduokite patį pesimistiškiausią verslo plėtros scenarijų: pelnas minimalus, klientų beveik nėra, o mokesčius dar reikia mokėti. Tokiu atveju pasigaminti padės popieriaus lapelis, pieštukas ir skaičiuotuvas teisingas pasirinkimas. Kartu verta atsiminti, kad mokesčiai didėja, ir į tai atsižvelgti apskaičiuojant.

Tačiau yra keletas veiklų, kai nereikia rinktis – joms įgyvendinti reikalingas patentas. Nepaisant to, čia taip pat yra niuansų: jei organizacija yra registruota OJSC, LLC ar CJSC forma, patentų sistemos taikymas yra nepriimtinas. Dabar pakalbėkime apie kiekvieną CH išsamiau.

Bendrasis mokestis

Bendrasis individualių verslininkų apmokestinimas numato šių rūšių mokėjimus:

• gyventojų pajamų mokestis - 13%;
• PVM - 0 - 10 - 18% (priklausomai nuo veiklos rūšies);
• draudimo įmokų —30%;
• nekilnojamojo turto mokestis, jei jis dalyvauja darbuose.

Be to, IP bendra sistema mokesčiai) taip pat moka kai kuriuos kitus mokesčius, tačiau jų dydis nėra toks didelis, palyginti su pagrindiniais. Bendra apmokestinimo sistema taikoma visoms veiklos rūšims ir niekuo neapribota, tačiau kai kurioms smulkaus verslo formoms tai nepriimtina.

PVM fiziniams asmenims

Akivaizdu, kad ne visose individualių verslininkų apmokestinimo rūšyse yra numatytas PVM mokėjimas. To negalima išvengti, jei verslininkas yra bendrame CH. Visiems kitiems viskas nėra taip akivaizdu: PVM mokėjimas už UTII yra visiškai savanoriškas ir numatytas tam tikroms veiklos rūšims. Jei individualus verslininkas savo veiklą vykdo „įskaitomu pagrindu“, bet atlieka ir kitus darbus, kuriems taikomas OSNO, šioje dalyje jis gali būti pripažintas PVM mokėtoju.

Individualus verslininkas gali būti atleistas nuo PVM mokėjimo tais atvejais, kai bendros pajamos per pastaruosius tris mėnesius neviršija dviejų milijonų rublių. Norėdami gauti tokią „mokesčių amnestiją“, turite pateikti šiuos dokumentus:

• pardavimo knyga, išlaidų ir pajamų apskaita, verslo sandorių arba išrašai iš jų;
• sąskaitų faktūrų (gautų ir išrašytų) žurnalo kopija.

Jeigu verslininkas pakeitė apmokestinimo režimą (pavyzdžiui, iš supaprastintos į bendrą) ir nori atleisti nuo PVM, tai supaprastintą mokesčių sistemą taikančių individualių verslininkų pajamų ir išlaidų knygos išrašas taip pat turi būti pateiktas. būti suteikta.

USN

Supaprastinta individualių verslininkų apmokestinimo sistema atleidžia verslininkus nuo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas, PVM, pajamų mokestis, fizinių asmenų turtas, naudojamas verslui vykdyti. Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos yra savanoriškas, verslininkas pasilieka teisę savarankiškai pasirinkti apmokestinimo objektą:

• 6% – nuo ​​„bendrųjų“ pajamų, tai yra, įskaičiuojamos visos verslininko pajamos;
• 15% – nuo ​​„grynųjų“ pajamų, o tai reiškia, kad iš visų pajamų sumos atimama išlaidų suma, o kas lieka – apmokestinimo objektas.

Supaprastinta individualių verslininkų apmokestinimo sistema leidžia išsaugoti:

• ataskaitų teikimo tvarka;
• įmokų į pensijų draudimą mokėjimas;
• socialinio draudimo įmokų nuo profesinių ligų ir nelaimingų atsitikimų darbe mokėjimas;
• atsakomybę už tinkamą pareigų atlikimą mokesčių agentas(sudarant darbo sutartis).

UTII

Aptariant individualių verslininkų apmokestinimo rūšis, negalima nekalbėti apie vieną sąlyginių pajamų mokestį - UTII. Ši apmokestinimo rūšis nepriklauso nuo pajamų ar pelno ir netaikoma visoms verslo veiklos rūšims. Tai, pavyzdžiui, gali būti:

• transporto priemonių remontas, plovimas ir priežiūra;
• maistas išsinešimui – greito maisto paviljonai, kuriuose nėra salės lankytojams;
• smulkių namų ūkio paslaugų teikimas;
• reklamos paslaugų teikimas – talpinimas išorinėse laikmenose, galvos atramos transporto priemonėse, automobilių šonai ir kt.;
• prekyba parduotuvėse (paviljonuose) iki 150 m2.

Sprendimą dėl galimybės naudoti UTII priima savivaldybės institucijos. Apmokestinimo objektas šiuo atveju yra priskaičiuotos pajamos (tam tikra priskirta suma), o PVM, turto mokestis ir gyventojų pajamų mokestis nemokami. Likę verslininkui priklausantys mokesčiai sumokami pagal str mokesčių kodas.

Patentas

Kita mokėjimo rūšis, kurią individualūs verslininkai gali pasirinkti patys, yra patentų apmokestinimo sistema. Tokia sistema gali būti naudojama kartu su OSNO, UTII ar USN tais atvejais, kai jūsų veikla priklauso Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 straipsnio 2 dalyje pateiktam sąrašui:

• baldų remontas;
• Kirpyklos paslaugos;
• tekstilės, trikotažo ir kailių gaminių taisymas ir siuvimas;
• kuravimas, mokymo kursų organizavimas;
• mažmeninė;
• projektavimo paslaugos;
• daug daugiau;

Individualaus verslininko veiklos vykdymo tvarką (patentų apmokestinimo sistemą) taip pat reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 straipsnis.

Šios rūšies apmokestinimas negalimas, jei:

• pajamos per metus sudarė daugiau nei 64 020 000 rublių;
• veikla vykdoma pasitikėjimo valdymo arba paprastos ūkinės veiklos sutarties pagrindu;
• Įmonėje dirba daugiau nei 15 darbuotojų.

PSN sąlygomis veikianti įmonė negali naudoti kasos aparatų, jeigu išduodamas raštiškas pinigų gavimą patvirtinantis dokumentas: kvitas, pardavimo kvitas ir kt.

ESHN

Taip pat būtina paminėti, kad egzistuoja tokia individualių verslininkų apmokestinimo forma kaip vienas žemės ūkio mokestis. Tokią apmokestinimo sistemą gali taikyti tik verslininkai, gaminantys ir perdirbantys žemės ūkio produkciją, kurioje yra miškininkystės, žuvininkystės, gyvulininkystės ir kt.

Mokesčio suma apskaičiuojama mokesčio bazę padauginus iš 6% tarifo, tuo tarpu yra galimybė bazę sumažinti praėjusiais metais patirtų nuostolių suma. Verslininkas atleidžiamas nuo turto mokesčio, gyventojų pajamų mokesčio, PVM (išskyrus importuojamas prekes).

Kas geriau

Kaip matote, individualių verslininkų apmokestinimo formos yra gana įvairios, ir į klausimą, kuri iš jų yra geresnė ar blogesnė, atsakyti neįmanoma. Viskas priklauso nuo įmonės veiklos pobūdžio, lėšų apyvartos, darbuotojų skaičiaus ir daugelio kitų faktorių.

Pavyzdžiui, geriausia sistema apmokestinimas individualiems verslininkams, kurių prekyba yra pagrindinė veiklos rūšis (išskyrus didmeninę prekybą), greičiausiai yra „supaprastintas“. Jei klientams sąskaitos faktūros nereikia, tai gali būti pigiausias ir be rūpesčių pasirinkimas. Ir jei planuojate atidaryti nedidelę kirpyklą ar teikti nagų priauginimo paslaugas namuose, tada UTII jums tiks. Jei patento kaina bet kuriai veiklai įgyvendinti yra mažesnė nei kitų sistemų, pirmenybė turėtų būti teikiama patentų apmokestinimui. Galų gale, jūs turite nuspręsti, tačiau skaičiuodami nepamirškite ir kai kurių papildomų išlaidų.

Kiti mokesčiai

Bet koks individualių verslininkų apmokestinimas taip pat numato mokėjimą papildomų įnašų. Šiuo klausimu taip pat viskas yra labai individualu ir priklauso nuo įmonės specifikos. Galbūt vienintelis įprastas pensijų mokestis– ją mokėti privalo visi verslininkai, nepriklausomai nuo jų veiklos pobūdžio.

Taip pat yra papildomų:

• nekilnojamojo turto mokestis – apima nekilnojamojo turto ir verslo veikloje naudojamų transporto priemonių mokestį;
• Gyventojų pajamų mokestis – taikomas tik OSNO, kitais atvejais apmokestinamas tik darbuotojų atlyginimas, nepriklausomai nuo to, kokiame SN darbdavys dirba;
• akcizas;
• įvairių naudingųjų iškasenų gavybos mokestis;
• vandens surinkimas;
• žemės mokestis;
• valstybės ir muitų mokesčiai;
• mokesčiai už įvairių gyvūnų ir vandens biologinių išteklių objektų naudojimą;
• kitas.

Žinoma, visi šie mokėjimai atliekami tik tada, kai yra atitinkama apmokestinamoji bazė, tai yra, yra atitinkama veikla.

Kaip pakeisti mokesčių sistemą

Paprastai iškart po registracijos individualus verslininkas Taikomas OSNO. Be to, Jūsų pageidavimu galima pakeisti individualių verslininkų apmokestinimą, dėl kurio reikia pateikti atitinkamą prašymą per 5 darbo dienas nuo įregistravimo dienos arba iš karto registracijos metu. Jei tai nebuvo padaryta, mokesčių sistema gali būti pakeista ne anksčiau kaip kitą kartą kalendoriniai metaiįstatymų nustatytais terminais pateikdamas atitinkamą prašymą.

Sveiki mieli skaitytojai! Šiame straipsnyje sužinosite, kokius mokesčius moka individualus verslininkas, naudodamas įvairias mokesčių sistemas. Straipsnis bus naudingas pradedantiesiems verslininkams, kad suprastų, kad verslui legaliai nėra nieko blogo ir mokesčiai Rusijoje yra priimtini. Taigi, pradėkime.

Beje, verslininkai jau seniai įpratę spręsti tokio pobūdžio ir daugelį kitų klausimų paslauga, stenkitės sumažinti riziką ir sutaupyti laiko.

Kokius mokesčius turi mokėti individualūs savininkai?

Norėdami nustatyti, kokius mokesčius į biudžetą turi sumokėti individualus verslininkas ir kaip juos apskaičiuoti, turite žinoti, kokią mokesčių sistemą jis naudoja. Apskritai mokesčių sąrašas atrodo taip:

— pajamų mokestis pagal pasirinktą apmokestinimo schemą;

- transportas ir žemės mokesčiai, (su sąlyga, kad savo versle naudojate transporto priemones ar žemę);

- draudimo įmokos.

Pajamų mokestis mokamas pagal jūsų vykdomos veiklos pobūdį ir pasirinktą apmokestinimo sistemą. Pažvelkime į pagrindines parinktis.

IP bendruoju režimu

Jei likote bendras režimas Jei nesinaudojate apmokestinimu ir specialiu režimu, turite sumokėti visus atitinkamus OSNO mokesčius. Bendrasis režimas individualiems verslininkams neatmeta tam tikrų mokesčių mokėjimo, nes tai yra supaprastinta tvarka, todėl valstybės biudžeto reikia išvardyti:

— gyventojų pajamų mokestis (13% nuo verslo gautų pajamų);

- PVM (18% tarifu arba kitu PMĮ nustatytais atvejais);

Be to, individualus verslininkas turi sumokėti dar tris mokesčius, priklausomai nuo jūsų verslo sąlygų: už turtą; žemė; transporto.

Natūralu, kad jos mokamos tik tada, kai verslininkui reikia šių transporto priemonių, žemės ar turto verslui vykdyti.

IP supaprastintoje sistemoje (USN)

Individualus verslininkas, taikantis supaprastintą apmokestinimą, pagal supaprastintą mokesčių sistemą privalo mokėti atitinkamo tarifo mokestį, priklausomai nuo mokesčio bazės:

— 6% nuo pajamų sumos;

- 15% skirtumo „pajamos atėmus išlaidas“.

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą individualus verslininkas atleidžiamas nuo gyventojų pajamų mokesčio ir PVM, tačiau nekilnojamojo turto mokestis, kuris skaičiuojamas nuo kadastrinės vertės, jau turi būti sumokėtas.

IP dėl priskyrimo (UTII) arba patento

Įsipareigojimų IP turi sumokėti mokestį, kurio tarifas yra 15 % priskiriamų pajamų. Šios pajamos, savo ruožtu, yra lygios potencialiai tam tikros veiklos IP pajamų sumai. Jis apskaičiuojamas taip:

IA \u003d pagrindinė grąža x fizinis rodiklis x K1 x K2

Mokesčių kodekse atsižvelgiama į pagrindinių grąžų vertes, reikalingas mokesčių dydžiui apskaičiuoti, ir konkrečios veiklos, kuriai taikomas UTII, darbo rodiklius. Bazinis derlius nurodomas rubliais kas mėnesį. Specialūs rodikliai – tai fizinės IP verslo savybės, priklausomai nuo veiklos rūšies. Tarp jų galima naudoti: prekybos salės plotą, automobilių skaičių Transporto priemonė, vietų skaičius arba tiesiog darbuotojų skaičius. Norėdami nustatyti priskaičiuotų pajamų už savo veiklą dydį, šiuos rodiklius turite rasti PMĮ pateiktoje lentelėje.

Koeficientas K1 yra defliatoriaus reikšmė, kuri nustatoma metams.

K2 koeficientas yra bazinio pelningumo koregavimo koeficientas, kuris nustatomas regioniniu lygmeniu, priklausomai nuo verslo sąlygų.

Jei individualaus verslininko veikla yra tinkama apmokestinti patentu, tada jis sumoka patento sumą. Ši suma skaičiuojama kaip 6% galimų metinių pajamų iš jo veiklos rūšies sumos. Kiekvienai veiklos rūšiai galimų metinių pajamų vertės nustatomos regioniniu lygmeniu patvirtinant įstatymą.

Individualūs verslininkai, taikantys apmokestinimą pagal UTII arba patentą, nemoka gyventojų pajamų mokesčio, PVM ir turto mokesčio, išskyrus turtą, už kurį mokestis skaičiuojamas nuo kadastrinės vertės. Tačiau transporto ir žemės mokesčiai mokami taip pat, kaip ir pagal STS ar OSNO.

Svarbu: Individualūs verslininkai turi atsižvelgti į tai, kad supaprastinto arba bendrojo režimo mokestis apskaičiuojamas pagal faktines pajamų sumas. Pasirodo, jei individualus verslininkas nevykdė savo verslo ir negavo pajamų, mokesčių mokėti nereikia.

Su UTII ir patentu mokestis skaičiuojamas nuo galimų pajamų sumos, atitinkamai šiuos mokesčius teks mokėti net tada, kai individualus verslininkas nevykdo verslo ir per šį laikotarpį neturi pajamų.

Darbo užmokesčio mokesčiai ir draudimo įmokos

Individualus verslininkas gauna mokesčių agento statusą, jei samdo darbuotojus. Tokiu atveju jis turi pervesti gyventojų pajamų mokestį iš jų darbo užmokesčio sumoje 13 proc. Be to, individualus verslininkas privalo pervesti draudimo įmokas savo darbuotojams pagal galiojančius patvirtintus tarifus.

Jei individualus verslininkas dirba vienas ir neturi darbuotojų, jis privalo pervesti draudimo įmokas už save. Šios sumos yra nustatytos įstatymu. Jie yra privalomi ir nesikeičia priklausomai nuo to, ar individualus verslininkas vykdo savo veiklą, ar ne.

Už 2017 metus buvo įrašytos šios sumos:

Mokėti draudimo įmokas pensijų draudimas 23 400 rublių per metus;

Mokėti draudimo įmokas sveikatos draudimas 4590 rublių per metus.

Šios sumos galioja visiems individualiems verslininkams ir nėra perskaičiuojamos atsižvelgiant į jų pajamas kasmet. Dėl to į fondus reikia pervesti 27 990 rublių vienu metu arba keturiomis sumomis - kartą per ketvirtį, bet griežtai iki einamųjų metų pabaigos.

Tuo atveju, kai metinės pajamos IP viršijo 300 tūkstančių rublių sumą, tada PF turite papildomai sumokėti 1% perviršio.

Pavyzdys: esate individualus verslininkas, per metus uždirbote 600 tūkstančių rublių.

Iki metų pabaigos m be nesėkmės turite pervesti draudimo įmokas už atitinkamas draudimo rūšis: 23 400 rublių ir 4 590 rublių. Be to, iki pirmojo metų ketvirčio, ​​einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​pabaigos, būtina atlikti papildomą mokėjimą PF:

(600 - 300) x 0,01 \u003d 3 tūkstančiai rublių.

Dėl to jūsų įmokos į pensijų draudimą metų pabaigoje sieks 23 400 + 3 000 = 26 400 rublių. ir 4590 rublių. - dėl sveikatos draudimo.

Šiuo atveju galimo dydžio apribojimas pensijų įmokų, 2017 m. jis lygus minimaliam atlyginimui x 8 x 12 x 26% = 187 200 rublių.

Pavyzdys: jūsų metinės pajamos yra 20 milijonų rublių.

Sumokėjote 23 400 rublių. pensijų draudimui ir 4590 rublių. dėl sveikatos draudimo. Papildomas 1% mokėjimas turėtų būti lygus:

(20 000 - 300) x 0,01% \u003d 197 tūkstančiai rublių.

Tačiau neturėtumėte mokėti daugiau nei 187 200 rublių pensijų įmokų.

Dėl to 23 400 rublių. jau sumokėjote, todėl papildomai turite pervesti iki kitų metų 1 ketvirčio pabaigos PF:

187 200 - 23 400 \u003d 163 800 rublių.

Apskaičiuojant mokestį galima atsižvelgti į draudimo įmokas. Iš pradinės apskaičiuotos supaprastintos mokesčių sistemos IP mokesčio sumos atimami 6% arba UTII:

- visa draudimo įmokų suma sau – jei nesamdo darbuotojų ir dirba vienas;

- savo darbuotojų draudimo įmokų suma, bet ne daugiau kaip 50% iš pradžių apskaičiuotos mokesčių sumos - jei samdo darbuotojus.

Jei individualus verslininkas naudoja supaprastintą 15% mokesčių sistemą arba OSNO, jis turi teisę į savo išlaidas atsižvelgti į draudimo įmokas. Pagal patentų sistemą šios įmokos negali sumažinti mokesčio.

suvestinės lentelės

Mokesčiai	IP OSNO	IP per USN	IP per UTII	IP pagal patentą
asmeninių pajamų mokestis	Moka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnis)	Išleistas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnis)	Išleistas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnis)	Išleistas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 straipsnis)
PVM	Įmoka bendra tvarka(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrius)	PVM pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnis;	Išleidžiamas, išskyrus šiuos atvejus: - prekių importas į Rusijos Federacijos teritoriją; situacijos pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis (kaip mokesčių agentas); Klaidingai išrašius sąskaitą su PVM paskirstymu.	Išleidžiamas, išskyrus šiuos atvejus: - prekių importas į Rusijos Federacijos teritoriją; PVM pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnis; situacijos pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis (kaip mokesčių agentas); Klaidingai išrašius sąskaitą su PVM paskirstymu.
USN	Nemokėkite	Moka pagal pasirinktą apmokestinamąją bazę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius)	Nemokėkite	Nemokėkite
UTII	Nemokėkite	Nemokėkite	Moka pagal pagrindinius pelningumo ir fizinius rodiklius pagal veiklos rūšį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyrius)	Nemokėkite
Patentas	Nemokėkite	Nemokėkite	Nemokėkite	Moka pagal galimų pajamų sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.5 skyrius)
Asmens turto mokestis	Moka už turtą, kuris naudojamas verslo veikloje	Atleidžiama, išskyrus mokesčius, mokamus už objektus Nekilnojamasis turtas, mokesčių bazę kuriuo apibrėžiamas kaip jų kadastrinė vertė(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnis)	Atleisti nuo mokesčio, išskyrus mokestį, sumokėtą už nekilnojamąjį turtą, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnis).	Atleisti nuo mokesčio, išskyrus mokestį, sumokėtą už nekilnojamojo turto objektus, kurių mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 straipsnis).

Mokesčiai	IP supaprastinta mokesčių sistema, UTII, OSNO, PSN (patentas)
Transporto mokestis	Moka esant transporto priemonėms pagal mokesčių institucijos pranešimą
Žemės mokestis	Moka, jei yra sklypas nuosavybės teise arba nuolatinio naudojimo teise. Už 2014 m. deklaraciją surašo savarankiškai, nuo 2015 m. mokesčius moka pagal mokesčių administratoriaus pranešimą
Draudimo įmokos sau	Įmokas už save moka fiksuota suma iki einamųjų metų gruodžio 31 d
gyventojų pajamų mokestis darbuotojams	Dalyvaujant darbuotojams, veikia kaip mokesčių agentas: sulaiko ir perveda į biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sumos nuo darbuotojų darbo užmokesčio
Darbuotojų draudimo įmokos	Jei yra darbuotojų, atsiskaito mokesčių įmokos kiekvienam darbuotojui pagal patvirtintus tarifų įkainius

Išvada

Taigi jūs sužinojote, kokius mokesčius moka IP. Jei turite klausimų, klauskite komentaruose! Taip pat laukite naujų Darios straipsnių, kuriuose ji papasakos apie mokesčių sistemų subtilybes, kaip pranešti apie individualaus verslininko mokesčius, kur kreiptis, kaip užpildyti, kiek mokėti ir kt.

Registruojantis kaip verslininkas, pirmas klausimas, su kuriuo susiduriama – kokį apmokestinimą pasirinkti individualiam verslininkui. Norėdami suprasti šią svarbią problemą, apsvarstysime mokesčių sistemas ir trumpai aptarsime svarbias ypatybes.

Mokesčių sistemos

Verslininkas gali taikyti penkias mokesčių sistemas:

• bendrasis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 ir 23 skyriai);
• keturi specialūs pasiūlymai:

2) vienas mokestis dėl sąlyginių pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyrius);

4) vienkartinis žemės ūkio mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 skyrius).

Norint pasirinkti, kuri apmokestinimo sistema yra geriausia individualiam verslininkui, reikia bent trumpai žinoti apie naudojamas sistemas, o svarbiausia – verslininkas turi apsispręsti dėl savo verslo kriterijų.

Ką turėtų nustatyti verslininkas? Veiklos rūšis, apytikslės pajamos, pajamų ir išlaidų santykis, darbuotojų skaičius. Šių svarbių veiksnių prireiks renkantis apmokestinimą individualiems verslininkams.

Iš karto galime pasakyti, kad jei individualus verslininkas yra žemės ūkio gamintojas, tuomet reikėtų pagalvoti apie vieną žemės ūkio mokestį (ESHN). Kitiems individualiems verslininkams šis mokestis netaikomas, todėl plačiau apsistosime ties kitais mokesčiais, tarp kurių dažniausiai pasirenka individualus verslininkas.

Svarbus punktas- dabar IP turi teisę savanoriškai pasirinkti bet kurį iš specialiųjų režimų, jei jis atitinka kriterijus. Jei nepasirenkama, taikoma bendra apmokestinimo sistema.

Trumpas mokesčių sistemų aprašymas

Bendroji mokesčių sistema (OSNO) pasižymi tuo, kad reikia mokėti visus mokesčius, vesti apskaitą, teikti ketvirtines ataskaitas. O jei prašymas dėl apmokestinimo pasirinkimo nebuvo pateiktas, tada IP automatiškai taiko OSNO. Dažnai pagrindinis sunkumas individualiems verslininkams yra PVM, tačiau dažnai verslininkai sąmoningai pasirenka šią sistemą, jei dirba su mokesčių mokėtojais OSNO, yra užsienio sandorio šalių, PVM mokamas importuojant arba verslininkai PVM moka kaip mokesčių agentas.

Specialūs mokesčių režimai pasižymi tuo, kad juose numatyti tam tikri taikymo reikalavimai. Bendra – atskaitomybė paprastesnė, mokesčių tarifai mažesni, jie pakeičia nemažai mokesčių, nors ir su tam tikromis išlygomis. Pavyzdžiui, agentūros PVM turi būti mokamas pagal bet kokią mokesčių sistemą.

Supaprastinta apmokestinimo sistema (STS) yra labai paplitusi smulkiajame ir vidutiniame versle, visų pirma dėl to, kad ji taikoma visoms veiklos rūšims, paprasta vesti apskaitą, deklaracija turi būti teikiama kartą per metus.

Tačiau jei registruojant individualų verslininką pasirenkama sistema supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimas, tuomet turite nedelsdami pasirinkti apmokestinimo objektą:

• pajamų (mokesčio tarifas nuo 1% iki 6%) arba
• pajamos atėmus išlaidas (mokesčio tarifas nuo 5% iki 15%).

Mokesčio tarifą nustato subjekto įstatymas, tuo tarpu mokesčių atostogos, tai yra, tarifas sumažinamas iki 0 % tam tikromis sąlygomis- paprastai reiškia naujai įregistruotą individualų verslininką, susijusį su tam tikros rūšies veikla.

Renkantis IP apmokestinimą reikia atsižvelgti ne tik į mokesčio tarifą, bet ir į pajamų ir išlaidų balansą, kuris yra geresnis - supaprastinta mokesčių sistema su „pajamų“ objektu arba supaprastinta mokesčių sistema su „pajamos atėmus išlaidas“ “ objektas.

Tuo atveju, kai išlaidos yra didesnės nei 60 - 70%, geriau rinktis supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos minus išlaidos“, tačiau reikia atsižvelgti ir į išlaidų dokumentinių įrodymų poreikį.

Vienkartinis sąlyginių pajamų mokestis (UTII) ir patentų apmokestinimo sistema (PSN) pasižymi tuo, kad mokestis turi būti mokamas pagal valstybės nustatytą pajamų sumą. Palanku, jei pajamos didelės, mokesčių dydį nustatyti iš anksto ir planuoti verslo išlaidas. Tačiau reikia turėti omenyje, kad net jei verslininkas šių pajamų negavo, jam vis tiek reikia mokėti mokesčius. Be to, šioms mokesčių sistemoms taikomi griežtesni apribojimai – jie taikomi tik tam tikroms veiklos rūšims, darbuotojų skaičius mažesnis nei pagal supaprastintą mokesčių sistemą, fiziniai rodikliai gali būti ribojami (pavyzdžiui, UTII atveju ne daugiau kaip 20 automobilių veiklos rūšiai „krovinių gabenimas“).

Kada ir kaip pasirinkti IP apmokestinimą

Prieš registruojant individualų verslininką, rekomenduojama pasirinkti apmokestinimo sistemą. Pirmiausia turite nuspręsti, kokias apmokestinimo rūšis gali pasirinkti individualus verslininkas. Ir tai taikoma tik specialiems režimams. Turite žinoti kiekvieno specialiojo režimo apribojimus, taip pat specialiojo režimo privalumus ir trūkumus. Priešingu atveju verslininkas susidurs su tuo, kad mokesčiai yra didesni, nei jis tikėjosi, o norint pakeisti sistemą, teks laukti kitų metų. Esmė ta, kad, pavyzdžiui, vienas iš USN sąlygos yra individualių verslininkų apmokestinimo pasirinkimas registracijos metu.

Ir kreiptis supaprastintos mokesčių sistemos taikymas būtina per 30 dienų nuo registracijos, nepadavus, keisti režimą bus galima tik nuo kitų kalendorinių metų. Be to, jei mokesčių mokėtojas nori pakeisti apmokestinimo objektą pasirinktoje sistemoje, tai yra, naudodamasis supaprastinta mokesčių sistema, objektą „pajamos“ pakeisti į objektą „pajamos minus išlaidos“, tai taip pat galima padaryti tik nuo kito. kalendoriniai metai. Taigi, atsižvelgiant į str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnis paaiškintas Finansų ministerijos ir Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-02-06 rašte N SD-3-3 / 2511.

OSNO nėra jokių apribojimų – jis taikomas visoms veiklos rūšims, bet kokioms pajamoms, darbuotojų skaičiui. Ir tai nenuostabu, nes šis režimas laikomas „griežčiausiu“ tipu, kuriam taikomi visi mokesčiai ir ataskaitų teikimo rūšys. Todėl, jei registracijos metu nebuvo pateiktas prašymas pasirinkti individualaus verslininko apmokestinimo sistemą, tada, kai dirbama pagal specialų UTII ir PSN režimą, verslininkas automatiškai privalo taikyti OSNO kitoms operacijoms (pavyzdžiui, kai parduodant turtą).

Ir atvirkščiai - jei individualus verslininkas taiko OSNO, laikydamasis reikalavimų, jis gali taikyti UTII arba PSN metų viduryje, kai nustato verslo pajamas ir išlaidas. Todėl trumpai apsistosime ties kriterijais, kuriuos būtina nustatyti renkantis apmokestinimo sistemą įregistravus individualų verslininką.

Veiklos tipas ir kitos perėjimo prie UTII ir PSN sąlygos

Reikalavimai kiekvienam mokesčiui nurodyti atitinkamame skyriuje, mes apsvarstysime pagrindinius.

Būtina aiškiai apibrėžti, kokiu verslu užsiims verslininkas ne tik registruojantis, bet ir pasirenkant apmokestinimą, nes tai yra pirmasis kriterijus, pagal kurį individualiam verslininkui pasirinkti mokesčių rūšį. Būtina išsiaiškinti, ar ši veikla patenka į UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 2 punktas) arba PSN teritorijoje, kurioje individualus verslininkas planuoja vykdyti veiklą, ar šie mokesčiai yra įvesti pagal įstatymus. tiriamųjų, ir išsiaiškinti rodiklius, turinčius įtakos mokesčiui. Pavyzdžiui, UTII nebuvo įvestas Maskvoje. Todėl, jei individualus verslininkas gyvena ir dirba Maskvoje, tai, kad ir koks naudingas jam būtų šis mokestis, jis negalės jo taikyti. Arba, pavyzdžiui, internetinės parduotuvės negali taikyti UTII ir PSN, nepaisant produkto tipo. Tai reiškia, kad jei veiklos rūšis nėra įtraukta į sąrašą, tuomet pasirinkti, kuris apmokestinimas individualiam verslininkui yra geresnis, bus galima tik tarp supaprastintos ir bendrosios apmokestinimo sistemų.

Jei veiklai galima taikyti UTII arba PSN, yra keletas kitų apribojimų.

Taigi, PSN gali būti taikomas tik jei:

• ne daugiau kaip 15 darbuotojų;
• pajamų riba - 60 milijonų rublių per metus.

Ir šie duomenys yra apibendrinti apie visų rūšių veiklą, kurią vykdo IP. Šiuo atveju yra daug niuansų. Pavyzdžiui, nors prekyba gali būti apmokestinama pagal patentą arba UTII, tačiau prekiaujant pagal pavyzdžius arba pagal tiekimo sutartį, gali būti taikomas tik OSNO arba USN (Finansų ministerijos 2015-06-04 raštas N 03-11). -11 / 19020).

Renkantis lengvatinį režimą, svarbu atsižvelgti į tai, kad pažeidus reikalavimus individualus verslininkas neteks teisės naudotis šiuo režimu, pajamos bus perskaičiuojamos pagal bendrą arba supaprastintą apmokestinimo sistemą.

Bendrieji ir specialiųjų režimų skirtumai

Kai individualus verslininkas nustato, kokius specialius režimus jis turi galimybę taikyti, kad galėtų nuspręsti, kurį mokestį pasirinkti atidarant individualų verslininką, palyginimui reikia apskaičiuoti mokesčių naštą kiekvienam pasirinkimui.

UTII ir PSN mokami nustatyta suma jei yra duomenų skaičiavimui – veiklos pobūdžiui ir fiziniams rodikliams, galima paskaičiuoti tikslią mokesčio sumą. Patento apskaičiavimą galima atlikti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje https://patent.nalog.ru/info/.

Kalbant apie ataskaitų teikimą, šiuo požiūriu PSN yra patraukliausias, naudojant šią sistemą ataskaitų teikti visai nereikia, individualus verslininkas gauna patentą su apskaičiuota mokesčio suma. mokesčių institucija. Pasitikėjimas teisingu mokesčių apskaičiavimu, ataskaitų rengimo poreikio nebuvimas yra labai rimtas argumentas daugeliui individualių verslininkų.

Kitas kriterijus – kaštų apskaita. Supaprastintai mokesčių sistemai su objektu „pajamos“, UTII ir PSN gamybos sąnaudasį tai neatsižvelgiama. Tai yra, individualus verslininkas gali nedokumentuoti išlaidų, o tai yra teigiamas veiksnys. Tuo pačiu metu individualus verslininkas sumokėtas draudimo įmokas gali išskaičiuoti iš mokesčio sumos visais būdais, išskyrus PSN. Štai kodėl norint palyginti galimybes, būtina apskaičiuoti visus mokėjimus, kuriuos turės sumokėti individualus verslininkas.

Taigi, į klausimą, kokį apmokestinimą pasirinkti individualiam verslininkui, būtina:

• išsiaiškinti visus kiekvieno specialaus režimo reikalavimus;
• apskaičiuoti mokesčių naštą;
• palyginti mokesčių sumas ir atsižvelgti į kiekvieno režimo taikymo specifiką.

Turime prisiminti esminį skirtumą - nepaisant pajamų dydžio ir net su nuostoliais, UTII ir PSN mokestį reikės sumokėti, o STS ir OSNO mokestis mokamas tik pagal faktines pajamas.

Šiuo metu Rusijos Federacijoje yra oficialiai patvirtinti 6 mokesčių režimai: 5 specialieji ir 1 bendrasis. Pabandykime išsiaiškinti, kokią mokesčių sistemą konkrečiu atveju geriau pasirinkti individualiems verslininkams.

Specialiosios ar specialiosios apmokestinimo sistemos turi apribojimus veiklos rūšims, darbuotojų skaičiui ir pajamų dydžiui, taip pat asmenų, kuriems leidžiama taikyti tam tikrą apmokestinimo režimą, sąrašui.

Bendras arba tradicinė sistema apmokestinimas neturi apribojimų ir jį gali taikyti visi mokesčių mokėtojai, nepaisant jų organizacinės ir teisinės formos, pajamų lygio, darbuotojų skaičiaus ir vykdomos veiklos rūšies.

Renkantis optimalią individualių verslininkų apmokestinimo sistemą, reikėtų atsižvelgti į keletą pagrindinių veiksnių: vykdomos veiklos pobūdį, regioną (savivaldybės formaciją), kuriame ji bus vykdoma, taip pat asmenų, kuriems teikiamos paslaugos, kategoriją. bus suteiktos, parduotos prekės ar atlikti darbai. Pavyzdžiui, apsvarstykite, kokią mokesčių sistemą pasirinkti individualiam verslininkui skirtingi tipai veikla.

Trumpas apmokestinimo režimų aprašymas

Prieš pereinant prie tiesioginio mokesčių sistemos pasirinkimo, trumpai apžvelgsime mokesčių mokėjimo režimus individualiems verslininkams Rusijos Federacijoje.

Pastaba: apžvalgoje bus aptariamos populiariausios specialios apmokestinimo sistemos individualiems verslininkams: ir. Straipsnyje nebus svarstomas, nes jis naudojamas gana retai ir yra naudingas tik tais atvejais, kai IP dirba su sandorio šalimis, kurios taip pat naudoja OSNO.

Pelningiausių individualių verslininkų apmokestinimo sistemų palyginimas

Lentelė Nr. 1. Specialios individualių verslininkų apmokestinimo sistemos

Bazė	USNO	UTII	PSNO
Kokios veiklos rūšys gali būti naudojamos	Visų rūšių veiklai	2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnis	2 dalyje išvardytoms veiklos rūšims. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 straipsnis
Kas negali kreiptis	Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalis	2.2 punkte nurodytų asmenų režimas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnis	Ji netaikoma, kai verslinė veikla vykdoma pagal paprastąją ūkinės veiklos sutartį (jungtinės veiklos sutartį) arba patikėjimo teise priklausančią turto valdymo sutartį, LR BPK 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 straipsnis
Mokesčiai, sumokėti pagal režimą	Vienišas	Priskirtas vienas	Patento vertės mokestis
Mokesčių bazė	Dėl USN 6 %- pajamos Dėl USN-15 % pajamos, sumažintos išlaidomis	Valstybės priskiriamos pajamos	Potencialiai uždirbamos pajamos
Apmokestinamasis laikotarpis	metų	ketvirtį	Mėnesių, kuriems buvo įgytas patentas, skaičius
Mokesčių mokėjimo dažnumas (avansiniai mokėjimai)	Avansiniai mokėjimai pagal kiekvieno ketvirčio rezultatus (1 ketvirčio, ​​pusės metų ir 9 mėnesių) Mokestis – metų pabaigoje	Mokestis kiekvieno ketvirčio pabaigoje	Patento kaina apmokama viena arba 2 dalimis, priklausomai nuo to, kiek laiko perkamas patentas.
Galimybė apskaityti sumokėtas draudimo įmokas	Taip STS 6% – sumažinti mokėtiną mokestį STS 15% – įtraukta į išlaidas	Taip, jie sumažina mokėtinus mokesčius	Ne
Ataskaitų teikimas	Deklaracija metų pabaigoje	Deklaracija kiekvieno ketvirčio pabaigoje	Dingęs
Taikymo apribojimai	Metų pajamos - ne daugiau kaip 150 milijonų rublių. Darbuotojų skaičius – ne daugiau kaip 100 žmonių Ilgalaikio turto likutinė vertė - ne daugiau kaip 150 milijonų rublių.	Bendras darbuotojų skaičius – ne daugiau kaip 100 žmonių	Bendras darbuotojų skaičius – ne daugiau 15 žmonių Metų pajamos neviršija 60 milijonų rublių.

Optimalios individualių verslininkų apmokestinimo sistemos parinkimas

Pažvelkime į pavyzdžius, kuri iš mokesčių sistemų bus naudinga tam tikroje situacijoje.

Interneto verslas

Dėl nuotolinės prekybos, būtent Federalinė mokesčių tarnyba nurodo tokią prekybą internete, šiuo metu yra 2 apmokestinimo režimai: OSNO ir USNO.

Bendra apmokestinimo sistema bus naudinga tik didelėms internetinėms parduotuvėms, turinčioms didelę apyvartą, veikiančioms didmeninėje prekyboje ir turinčioms sandorio šalis, kurios taip pat naudojasi OSNO.

Visais kitais atvejais individualiam verslininkui, vykdančiam verslą tinkle, bus optimaliausia.

Renkantis šį režimą, reikės apsispręsti dėl apmokestinimo objekto: STS 6% (pajamos) arba STS 15% (pajamos atėmus išlaidas).

USN 6 % IP bus naudingas:

• Paslaugų teikimas internetu.
• Parduodu savos gamybos prekes.
• Prekyba didelės vertės gaminiais.

Taigi, jei išlaidų suma vidutiniškai neviršija 65% gautų pajamų sumos, labiau apsimoka taikyti supaprastintą 6% mokesčių sistemą. Kartu pažymėtina, kad individualus verslininkas, apskaičiuodamas mokestį, negali atsižvelgti į jokias išlaidas, išskyrus už save ir darbuotojus sumokėtas draudimo įmokas.

USN 15 % IP bus naudingas:

• Prekių pardavimas su maža marža.
• Prekių pardavimas į kreditą.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, jei išlaidos viršija 65 procentus ir daugiau visų pajamų, optimaliausias pasirinkimas šiuo atveju būtų USN objektas penkiolika proc. Tuo pačiu metu individualus verslininkas, apskaičiuodamas mokestį, galės atsižvelgti į jo patirtas išlaidas, įskaitant draudimo įmokas.

Pavyzdys Nr. 1. Prekėmis prekiaujanti internetinė parduotuvė

Pradiniai duomenys

Veiklos rūšis: Prekyba internetu

Darbuotojai: dingęs

700 000 rub.

2018 m. I ketvirčio išlaidos (be draudimo įmokų): 500 000 RUB

Draudimo įmokų suma sau: 8096,5 RUB

Mokesčių apskaičiavimas USN 15%

(Pajamos – išlaidos) x 15 %

(700 000–500 000) x 15 % = 30 000 rub.

Mokesčio apskaičiavimas USN 6 %

(Pajamos x 6%) – sumokėtos draudimo įmokos

(700 000 x 6 %) – 8 096,5 = 33 904 rubliai.

Išvada: taikymas USN 15 %šiuo atveju tai yra pelningiau, nes išlaidos viršija 65% gautų pajamų

Paslaugų teikimas fiziniams ir juridiniams asmenims

Teikdami paslaugas individualūs verslininkai gali naudoti 3 apmokestinimo režimus: STS, UTII ir PSN.

Optimalios sistemos pasirinkimas priklauso nuo vykdomos veiklos rūšies, regiono ir savivaldybė kurioje ši veikla vykdoma, darbuotojų skaičius, prekybos salės plotas, taip pat kam šios paslaugos teikiamos.

2 pavyzdys: Kirpykla

Pradiniai duomenys:

Veiklos rūšis: buitinės paslaugos (kirpykla)

Samdomi darbuotojai: 10, įskaitant IP

Veiklos vieta:

2018 m. I ketvirčio pajamos: 3 200 000 RUB

400 000 rub.

460 000 rublių

I ketvirčio UTII apskaičiavimas

Pastaba: kiekvienos veiklos rūšies pagrindinis pelningumas ir fizinis rodiklis yra nurodytas 32 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 str.

2018 metų K1 koeficientas yra 1,868.

K2 nustato savivaldybės, kurioje vykdoma veikla, įstatymas.

(7500 x 10 x 1, 868 x 1 x 15 % x 3) = 63 045 RUB

Pastaba: kadangi individualus verslininkas turi darbuotojų, skaičiuodamas mokestį jis gali jį sumažinti sumokėtų draudimo įmokų suma, bet ne daugiau kaip 50 proc.

Bendra mokėtina mokesčio suma už I ketvirtį bus 31 523 RUB (63 045: 50%).

491 523 RUB (460 000 + 31 523).

Grynasis pelnas – 2 308 477 RUB (3 200 000 – 400 000 – 491 523).

16 932 RUB

Pastaba: skaičiuojant patento kainą ir mokant už jį neatsižvelgta draudimo įmokų, sumokėtų tiek už darbuotojus, tiek už save.

476 932 RUB (460 000 + 16 932).

Grynasis pelnas - 2 323 068 RUB (3 200 000 – 400 000 – 476 932).

Mokesčio apskaičiavimas USN 6 %

3 200 000 x 6 % = 192 000 RUB

Pastaba: kaip ir UTII atveju, supaprastintos mokesčių sistemos mokestis gali būti sumažintas nuo draudimo įmokų (jei yra darbuotojų) ne daugiau kaip per pusę.

96 000 RUB(192 000 x 50 %).

Bendra įmokų už draudimą ir mokesčių suma bus 556 000 RUB (460 000 + 96 000).

Grynasis pelnas - 2 244 400 RUB (3 200 000 – 400 000 – 556 000).

Mokesčių apskaičiavimas USN 15%

(3 200 000–400 000–460 000) x 15 %

Bendra mokesčio suma už 1 ketvirtį - 351 000 RUB

Bendra įmokų už draudimą ir mokesčių suma bus 811 000 RUB (460 000 + 351 000).

Grynasis pelnas - 1 989 000 RUB (3 200 000 – 400 000 – 811 000).

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, šiuo atveju bus pelningiausia mokesčių sistema.

Mažmeninė

Optimaliausios mažmeninės prekybos apmokestinimo sistemos pasirinkimas priklauso nuo objekto, kuriame vykdoma prekyba, tipo ir jo ploto.

Taigi, kai prekybos aukšto plotas viršija 50 kv.m. patentinė apmokestinimo sistema negali būti taikoma. taip pat turi ribą kvadratinių metrų bet ne daugiau kaip 150.

Pavyzdys Nr. 3. Prekyba parduotuvėje

Pradiniai duomenys:

Veiklos rūšis: mažmeninė prekyba parduotuvėje

Samdomi darbuotojai: 5, įskaitant IP

Veiklos vieta: Ramenskoje, Maskvos sritis

Prekybos plotas: 45 kv.m.

2018 m. I ketvirčio pajamos: 800 000 RUB

2018 m. I ketvirčio išlaidos (be įmokų): 300 000 rub.

Individualių verslininkų savo ir darbuotojų draudimo įmokų dydis: 180 000 rublių

I ketvirčio UTII apskaičiavimas

(Pagrindinis pelnas x Fizinis rodiklis x K1 x K2 x 15 % x 3 mėn.) - draudimo įmokos

1 800 x 45 x 1 868 x 1 x 15 % x 3 = 68 089 RUB

Bendra mokėtina I ketvirčio mokesčių suma (įskaitant įmokas) bus 34 044,5 RUB (68 089: 50%).

Bendra įmokų už draudimą ir mokesčių suma bus 248 089 RUB (180 000 + 34 044,5).

Grynasis pelnas - 251 911 RUB (800 000 – 300 000 – 248 089).

Patento kainos apskaičiavimas 3 mėnesiams

PSN mokesčio suma (patento kaina 3 mėnesiams) bus 63 472 RUB

Bendra suma privalomi mokėjimai bus 243 472 RUB (180 000 + 63 472).

Grynasis pelnas - 256 528 RUB (800 000 – 300 000 – 243 472).

USN 6 % Kokią apmokestinimo sistemą pasirinkti individualiems verslininkams 2019 m

Individualaus verslininko mokesčiai: kokią mokesčių sistemą pasirinkti?

IP mokesčiai mokami vienu iš šių režimų: OSNO (bendra mokesčių sistema), USNO (supaprastinta mokesčių sistema), UTII (vienkartinis sąlyginių pajamų mokestis), PSN (patentų apmokestinimo sistema). ESHN (vieningas žemės ūkio mokestis). Šiame straipsnyje mes apsvarstysime, kokiais kriterijais gali vadovautis individualus verslininkas rinkdamasis mokesčių sistemą.

Individualaus verslininko mokesčiai: mokesčių sistemos pasirinkimo kriterijai

Mes jau apžvelgėme individualių verslininkų apmokestinimo režimus. Šiame straipsnyje daugiau dėmesio bus skiriama konkrečiam verslininkui tinkamo IP apmokestinimo režimo pasirinkimo kriterijams. Visus IP apmokestinimo režimus galima suskirstyti į du tipus: OSNO (bendra mokesčių sistema) ir specialiuosius režimus (USNO, UTII, PSN, ESHN). Mes sutelksime dėmesį į dažniausiai naudojamus verslo praktikoje: OSNO, USNO, UTII, PSN.

Nauja Federalinės mokesčių tarnybos paslauga: mokesčių skaičiuoklė - Mokesčių režimo pasirinkimas

Bendrasis mokesčių režimas (OSNO)

Vienas iš pagrindinių klausimų, apie kurį turėtų pagalvoti pradedantysis verslininkas, yra klausimas, kaip mokėti mokesčius individualiems verslininkams. Jei individualus verslininkas registruodamasis ar po registracijos jokiu būdu nedeklaruoja pasirinkto apmokestinimo režimo, jis automatiškai tampa mokesčių mokėtoju. Ir tai ne visada yra gerai.

OSNO turi savo privalumų ir trūkumų.

OSNO individualus verslininkas privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį (13 proc.), PVM (18 proc. arba 10 proc.), nekilnojamojo turto mokestį. asmenys. Palyginti su kitais režimais, OSNO yra daug sunkesnis. Yra daug apskaitos ir ataskaitų apie OSNO (pajamų ir išlaidų knygą). Todėl pasirinkus šį režimą IP turi turėti atitinkamą apskaitą ir mokesčių žinių arba samdyti buhalterį ir patirti papildomų išlaidų. Priešingu atveju jis rizikuoja gauti baudas už mokesčių mokėjimo tvarkos ar ataskaitų rengimo ir pateikimo tvarkos pažeidimus.

Tačiau kai kurie verslininkai pasilieka arba pasirenka OSNO. Toks pasirinkimas dažnai pateisinamas tuo, kad IP sandorio šalys (firmos, kurioms IP parduoda savo produktus ar teikia paslaugas) dirba su PVM ir joms reikšminga tai, kad IP yra PVM mokėtojas (IP nemoka PVM už specialius režimai). Priešingu atveju jie gali atsisakyti bendradarbiauti su tokiu individualiu verslininku, nes negalės iš PVM atskaityti vadinamojo „pirkimo PVM“, kurį jie sumokėjo perkant individualaus verslininko prekes, darbus, paslaugas. Kad taip nenutiktų, IP, kad neprarastų klientų, pasirenka OSNO.

Kita priežastis, kodėl individualus verslininkas lieka arba pereina prie OSNO, gali būti perėjimo prie specialių mokesčių režimų apribojimai. Tokie apribojimai taikomi pagal veiklos rūšį (PSN ir UTII), fizinius rodiklius (PSN ir UTII), pajamas (STS, PSN ir UTII), darbuotojų skaičių (STS, UTII, PSN).

USNO (supaprastinta)

Alternatyva OSNO, kuri labai palengvina verslininkų gyvenimą, yra. USNO IP yra atleistas nuo PVM, gyventojų pajamų mokesčio, nekilnojamojo turto mokesčio. Vietoj to, vienas IP mokestis mokamas 6% tarifu (jei IP jį moka iš pajamų) arba 5–15% tarifu (jei IP jį moka nuo pajamų atėmus išlaidas). Konkrečią normą pastaruoju atveju nustato vietos valdžios institucijos nurodytame diapazone.

USNO pranašumas, dėl kurio daugelis individualių verslininkų , be žemų mokesčių tarifų, yra ir paprastumas mokesčių apskaita ir ataskaitų teikimas (nuomojamas tik vienas). Be to, individualus verslininkas, pasirinkęs supaprastintą mokesčių sistemą – Pajamos (6% tarifas), turi teisę sumažinti vienkartinį mokestį sumokėta suma ir.
Norėdami sužinoti, kaip individualūs verslininkai teisingai sumažina vieną mokestį pagal sumokėtų įmokų sumą, žiūrėkite šį vaizdo įrašą.

IP kas pasirinko USN pajamos-išlaidos, mokestis nuo įmokų sumos neturi teisės mažinti, tačiau gali būti įtrauktas į įmokas už darbuotojus kaip išlaidų dalį.

Pagrindinis USNO trūkumas, dėl kurio daugelis verslininkų nesirenka šio režimo, yra rizika prarasti sandorio šalis dėl nesugebėjimo parduoti prekių, paslaugų su PVM.

Be to, supaprastintos mokesčių sistemos trūkumai apima būtinybę dirbti. Tačiau kai kuriais atvejais, teikdami paslaugas gyventojams, individualūs verslininkai gali apsieiti ir be kasos aparatų, išdavimo (BSO).

Tuo pačiu individualiam verslininkui, pirmą kartą nuo 2015 m. registruojančiam savo verslą, atsirado galimybė mokėti STS mokestį taikant 0% tarifą. Skaitykite daugiau apie tai specialiame svetainės straipsnyje apie.

Kokią apmokestinimo sistemą individualiems verslininkams pasirinkti USNO?

STS – pajamos (6 proc. tarifas) arba (norma iki 15 proc.)? Atsakymas į šį klausimą priklauso nuo konkrečiomis sąlygomis IP veikla. Paprastai, jei individualaus verslininko išlaidų suma nėra didelė ir neviršija 60% pajamų, tada geriausias pasirinkimas tampa STS pajamų režimu. Paprastai USN-Income apmokestinimo režimas tinka individualiems verslininkams, dirbantiems paslaugų sektoriuje. Verslininkams gamybos ir prekybos srityje, kur išlaidų dalis yra didelė, supaprastintos mokesčių sistemos Pajamos-išlaidos mokesčių režimas gali būti geriausias pasirinkimas.

Čia taip pat svarbus dalykas yra individualaus verslininko galimybė patvirtinti savo išlaidas tinkamai įformintais dokumentais. STS pajamų ir išlaidų režimu, priešingai nei STS pajamų režimu, individualus verslininkas turi įrodyti išlaidas. Priešingu atveju jam gali būti taikomi papildomi mokesčiai, nustatytos baudos ir baudos.

Todėl ši sistema vargu ar tinkama, pavyzdžiui, prekybai per internetines parduotuves.

Paskutinės naujienos: nuo 2015 metų Vyriausybė 6 metams įveda mokesčių lengvatas verslininkams pagal supaprastintą mokesčių sistemą arba patentų apmokestinimo sistemą.

Informacijos apie tai, kaip sužinoti, kokie supaprastintos mokesčių sistemos tarifai taikomi jūsų regione, rasite toliau pateiktame vaizdo įraše.

UTII (įskyrimas)

UTII galiojaiki 2021 mir yra savanoriškas. Be supaprastintos mokesčių sistemos, individualus UTII verslininkas yra atleidžiamas nuo PVM, gyventojų pajamų mokesčio, nekilnojamojo turto mokesčio už veiklos rūšis, perkeltas į UTII.

Tačiau ne visi verslininkai gali. Yra apribojimų fiziniai rodikliai, pagal IP dirbančių darbuotojų skaičių. Be to, UTII režimas įvestas ne visose teritorijose. Norėdami išsiaiškinti šią problemą ir sužinoti, ar jūsų mieste, rajone yra UTII ir kokiai veiklai jis taikomas, susisiekite su mokesčių inspekcija verslo vietoje.

UTII pranašumas yra mažas mokesčio tarifas- 15% priskaičiuotų pajamų (kurios skaičiuojamos pagal), mokesčių apskaičiavimo, apskaitos ir lengvumo. Individualus verslininkas, pasirinkęs šį režimą, taip pat turi teisę sumažinti vienkartinį mokestį už save ar darbuotojus sumokėtų draudimo įmokų suma.

Be to, UTII pranašumas yra galimybė darbas be kasos aparato.

Pastaba! 2018 m. UTII verslininkai turi dirbti naudodami.

UTII trūkumas yra tas, kad, nepaisant finansinius rezultatus verslumo veikla turės mokėti vieną mokestį. Net jei individualus verslininkas ir patirs nuostolių, mokesčio suma bus apskaičiuojama pagal nustatytą formulę nuo sąlyginių pajamų.

PSN (patentų sistema)

Kuris pasirodė nuo 2013 m. ir pakeitė USN patentų režimą. PSN taip pat atleidžiamas nuo PVM, gyventojų pajamų mokesčio, nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo už veiklą, kuriai yra gautas patentas.

PSN funkcija yra visiškas nebuvimas ataskaitų teikimas. Be to, patentą galima įsigyti tam tikram laikui (nuo 1 mėnesio iki metų per kalendorinius metus), kuris gali tikti individualiems verslininkams, kurių veikla yra sezoninė arba laikina. Daugelis IP dėl šių priežasčių.

Kaip ir UTII, PSN gali būti taikomas tik ribotam veiklų sąrašui ir tik regioninių valdžios institucijų sprendimu, kurios taip pat nustato galimų pajamų iš atitinkamos veiklos rūšies dydį.

SIT mokesčio tarifas yra 6% potencialių pajamų. Tačiau, nepaisant to, kad UTII rodiklis yra didesnis (15%), tai nereiškia, kad PSN tampa pelningesniu režimu. Norėdami apskaičiuoti ir palyginti mokesčių naštą, turite atlikti skaičiavimą, dėl kurio paaiškės, kad geriau mokėti UTII 15% sąlyginių pajamų arba PSN mokestį, kurio tarifas yra 6% apie galimas pajamas.

Skirtingai nuo UTII PSN, vieno mokesčio negali sumažinti sumokėtos draudimo įmokos.

Kitas PSN privalumas – galimybė dirbti be kasos aparato.

Pastaba! 2018 m. patentų sistemos verslininkai turės pradėti naudotis.

Ir dar vienas pliusas, atsiradęs nuo 2015 m., – mokesčių atostogos. Taip pat individualūs verslininkai, pasirinkę supaprastintą mokesčių sistemą, patentų apmokestinimo sistemoje esantys individualūs verslininkai tam tikromis sąlygomis gali jais pasikliauti.

Mokesčių sistemos pasirinkimas

Taigi, IP apmokestinimas vyksta pagal aukščiau nurodytus būdus. Norėdami pasirinkti jums tinkantį režimą ir nuspręsti, kokius individualaus verslininko mokesčius mokėsite, turite išsiaiškinti:

1) kokiems apmokestinimo režimams taikoma jūsų vykdomos verslinės veiklos rūšis (rūšys);

2) ar yra kokių nors apribojimų (pajamoms, darbuotojams ir pan.) pereinant prie jus dominančio apmokestinimo režimo;

3) ar atitinkamoje teritorijoje buvo įvestas jus dominantis režimas;

4) ar jūsų verslui svarbus darbas su PVM;

5) ar darbas su kasos aparatu svarbus jūsų verslui;

6) išlaidų, susijusių su Jūsų verslu, dydis;

7) ar Jūsų verslui svarbi galimybė sumažinti individualaus verslininko mokesčius sumokėtų draudimo įmokų dydžiu.

Tada atlikite skaičiavimą ir palyginkite mokesčių naštą nurodytoms mokesčių sistemoms, atsižvelgdami į jūsų verslo sąlygas.

Jei jus domina ši tema ir norite gauti gilesnių bei išsamesnių praktinių žinių apie individualaus verslininko apmokestinimo sistemos pasirinkimą, rekomenduoju perskaityti šią knygą.

Patirs reikšmingų pokyčių. Skaitykite apie tai specialiame straipsnyje.

Kavos pertraukėlė: Levo Tolstojaus paslaptis

Parašykite savo atsakymus žemiau komentaruose.