Pasirinkite 1 rubriką. Verslo teisė(233) 1.1. Nurodymai pradėti verslą (26) 1.2. Atidarymo IP (26) 1.3. USRIP pakeitimai (4) 1.4. Uždarymo IP (5) 1.5. OOO (39) 1.5.1. LLC atidarymas (27) 1.5.2. LLC pokyčiai (6) 1.5.3. LLC likvidavimas (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Verslinės veiklos licencijavimas (13) 1.8. Kasos drausmė ir apskaita (69) 1.8.1. Darbo užmokestis (3) 1.8.2. Motinystės išmokos(7) 1.8.3. Laikinojo neįgalumo pašalpa (11) 1.8.4. Bendrieji apskaitos klausimai (8) 1.8.5. Inventorius (13) 1.8.6. Pinigų drausmė (13) 1.9. Verslo čekiai (16) 10. Internetinės kasos (9) 2. Verslumas ir mokesčiai (403) 2.1. Bendrieji mokesčių klausimai (25) 2.10. Profesinių pajamų mokestis (7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Koeficientas K2 (2) 2.4. PAGRINDINIS (34) 2.4.1. PVM (17) 2.4.2. gyventojų pajamų mokestis (6) 2.5. Patentų sistema (24) 2.6. Prekybos mokesčiai (8) 2.7. Draudimo įmokos (60) 2.7.1. Nebiudžetinės lėšos(9) 2.8. Ataskaitų teikimas (84) 2.9. mokesčių lengvatos(71) 3. Naudingos programos ir paslaugos (40) 3.1. Mokesčių mokėtojo juridinis asmuo (9) 3.2. Paslaugų mokestis Ru (12) 3.3. Ataskaitų apie pensijas paslaugos (4) 3.4. Verslo paketas (1) 3.5. Internetiniai skaičiuotuvai (3) 3.6. Tikrinimas internetu (1) 4. Vyriausybės parama smulkaus verslo (6) 5. PERSONALO (101) 5.1. Atostogos (7) 5.10 Atlyginimas (5) 5.2. motinystės pašalpos (1) 5.3. Nedarbingumo atostogos(7) 5.4. Atleidimas iš darbo (11) 5.5. Bendroji dalis (21) 5.6. Vietiniai aktai ir personalo dokumentai (8) 5.7. Darbo apsauga (9) 5.8. Užimtumas (3) 5.9. Užsienio darbuotojai (1) 6. Sutartiniai santykiai (34) 6.1. Sutarčių bankas (15) 6.2. Sutarties sudarymas (9) 6.3. Papildomi susitarimai prie sutarties (2) 6.4. Sutarties nutraukimas (5) 6.5. Pretenzijos (3) 7. Teisinė bazė(37) 7.1. Rusijos finansų ministerijos ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimai (15) 7.1.1. UTII veiklos rūšys (1) 7.2. Įstatymai ir kiti teisės aktai (12) 7.3. GOST ir techniniai reglamentai (10) 8. Dokumentų formos (81) 8.1. Pirminiai dokumentai (35) 8.2. Deklaracijos (25) 8.3. Įgaliojimai (5) 8.4. Prašymo formos (11) 8.5. Sprendimai ir protokolai (2) 8.6. LLC įstatai (3) 9. Įvairūs dalykai (25) 9.1. NAUJIENOS (5) 9.2. KRIMAS (5) 9.3. Skolinimas (2) 9.4. Teisiniai ginčai (4)

Bet kokie mokesčiai, kuriuos organizacija sumokėjo kaip mokesčių mokėtoja, išskyrus supaprastintą mokesčių sistemą, pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokestį, transporto mokestis ir net užsienyje sumokėtus mokesčius už užsienietį mokesčių teisės aktai. Taip pat PVM, kurį organizacija sumoka kaip mokesčių agentas.

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas žemiau Sistemos Glavbukh medžiagoje

Atpažinimo bruožai individualios išlaidos skaičiuojant vieną mokestį pateikiami lentelėje.

Elena Popova, valstybės tarybos narys mokesčių paslauga RF I rangas

2. Katalogas: Individualių išlaidų pripažinimo ypatumai apskaičiuojant vieną mokestį supaprastinimo atveju. Apmokestinimo objektas – pajamų ir sąnaudų skirtumas

išlaidas	Dokumentas (komentaras)
PVM sumokėtas į biudžetą mokesčių agentas: - perkant prekes iš užsienio organizacijos, kuri nėra registruota Rusijoje mokesčių mokėtojai - grąžinus šias prekes; - pervedant avansą už būsimą prekių pristatymą (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą) pagal sutartį su užsienio organizacija, ne Rusijoje registruotas mokesčių - sutarties nutraukimo ir avanso grąžinimo atveju*
Gyventojų pajamų mokestis, išskaičiuotas iš paskolos davėjui sumokėtų palūkanų sumos - asmeniui	Į jas įskaitoma kaip dalis palūkanų, mokamų už suteiktas lėšas, nustatyta tvarka

Smulkaus verslo atstovams 2018 metais galima pasinaudoti lengvatiniu režimu apmokestinant pajamas atėmus išlaidas supaprastinta mokesčių sistema. Tai žymiai sumažina mokesčių naštą ūkio subjektui, taip pat supaprastina apskaitą, pildymą mokesčių registrai ir deklaracijų teikimo IFTS procesas.

Kas yra USN mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“ 2019 m

Svarbu! Be to, ši apmokestinimo sistema negali būti derinama su ESHN ir OSNO vienu metu keliose veiklos srityse. Mokesčių mokėtojas turi pasirinkti vieną iš jų.

mokesčio tarifas

Mokesčių teisės aktai nustato, kad vieno tarifo privalomas mokėjimas supaprastinta yra 15 proc. tai maksimalus dydis mokestis už supaprastintos mokesčių sistemos pajamas atėmus išlaidas. Todėl šis režimas dažnai dar vadinamas „USN 15 %“.

Regioninės valdžios institucijos turi teisę rengti savo teisės aktus, kurie, atsižvelgiant į federacijos subjektą sudarančių teritorijų ypatumus, taip pat į įgyvendinimo pobūdį. ekonominė veikla, gali priimti diferencijuotus tarifus nuo 0% iki 15%. Tuo pačiu metu tarifai gali būti taikomi visiems supaprastintojams, taip pat tiems, kurie užsiima tam tikra veikla.

Kai kuriuose regionuose taikomi lengvatiniai tarifai supaprastintiems darbuotojams, kurių bazė apibrėžiama kaip išlaidų atėmimas iš pajamų:

Rusijos regionas	mokesčio tarifas	Veikla
Maskva	10%	Taikoma tam tikroms ekonominės veiklos sritims, jeigu šios rūšies dalis visose pajamose yra ne mažesnė kaip 75 proc. Ši veikla apima: Augalininkystė, gyvulininkystė ir lydinčios paslaugosšiomis kryptimis. Sportinė veikla. Mokslo raida ir tyrimai. Gamybos veikla. Veikla, susijusi su stacionaria globa ir socialinių paslaugų teikimu be apgyvendinimo. Gyvenamųjų ir negyvenamųjų fondų valdymo paslaugos.
Maskvos sritis	10%	Taikoma tam tikroms ekonominės veiklos sritims, jei šios rūšies dalis visose pajamose yra ne mažesnė kaip 70 proc. Jie apima: Augalininkystė, gyvulininkystė, jų mišri gamyba, taip pat susijusios paslaugos. - cheminių medžiagų gamyba. - farmacijos produktų gamyba. – gumos, stiklo, ketaus, plieno gamyba - baldų gamyba. - liaudies meno dirbinių gamyba. Kita veikla, nurodyta 2009 m. vasario 12 d. įstatymo 9/2009-OZ priede Nr. Jis taikomas individualiems verslininkams, turintiems pajamų atėmus išlaidas ir vykdantiems veiklą srityse, nurodytose 2015 m. balandžio 9 d. Įstatymo 48/2015-OZ priedėlyje Nr. 2 ir Įstatymo Nr. 152/2015-OZ 07.10. 2015 m
Sankt Peterburgas	7%
Leningrado sritis	5%	Tarifas galioja visiems subjektams, taikantiems supaprastintą apmokestinimą pagal pajamas atėmus sąnaudas.
Rostovo sritis	10%	Šis tarifas taikomas mažoms įmonėms, kurios taiko supaprastintą apmokestinimą pagal pajamas atėmus išlaidas. Tarifas galioja supaprastintą apmokestinimą taikantiems subjektams, kurių pajamų bazė atėmus išlaidas investicinę veiklą vykdo.
Krasnojarsko sritis	0%	Galioja individualiems verslininkams, kurie pirmą kartą užsiregistravo po 2015-01-07 ir dirba 2015-06-25 įstatyme Nr.8-3530 nurodytose veiklos srityse ( Žemdirbystė, statyba, transportas ir ryšiai ir kt.)

Kokiu atveju STS yra 15% pelningesnis nei STS 6%

Daugelis verslo subjektų turi susidurti su būtinybe pasirinkti tarp 15% USN sistemų ir.

Sistemos pelningumas neturėtų būti vertinamas pagal mokesčių tarifus. Taigi pirmuoju atveju apmokestinama bazė, kai pajamos mažinamos patirtomis išlaidomis. Antruoju atveju atsižvelgiama į bazę su visomis pajamomis.

Todėl, nustatant pelningumą, būtina atsižvelgti į subjekto patirtų išlaidų sumą veiklai įgyvendinti, į kurią atsižvelgiama.

Dėmesio! Praktika rodo, kad USN sistema 15% yra pelningesnė, jei išlaidų dalis įmonės pajamose yra didesnė nei 60%. Štai kodėl USN sistema 6% rekomenduojama rinktis tais atvejais, kai įmonė patiria nereikšmingų išlaidų veiklai įgyvendinti.

Be to, skaičiuojant supaprastintą 6% mokesčių sistemą, galima sumažinti vienkartinio mokesčio dydį sumokėtomis įmokomis už darbuotojus Pensijų fonde ir VSD, taip pat pervesta suma. Šiuo atveju išlaidų dalis, kuriai naudinga supaprastinta 15% mokesčių sistema, viršija 70%.

Pažvelkime į pavyzdį atidžiau.

Lyginamoji STS 6% ir STS 15% (išlaidos 65%) analizė

Mėnuo	Pajamos	Išlaidos (atlyginimas)	Išlaidos (Išskaitymai)		USN pajamos- Išlaidos (15%)
sausio mėn	500	250	75	15	26,25
vasario mėn	1000	500	150	30	52,5
Kovas	1500	750	225	45	78,75
Balandis	2000	1000	300	60	105
Gegužė	2500	1250	375	75	131,25
birželio mėn	3000	1500	450	90	157,5
liepos mėn	3500	1750	525	105	183,75
Rugpjūtis	4000	2000	600	120	210
rugsėjis	4500	2250	675	135	236,25
Spalio mėn	5000	2500	750	150	262,5
lapkritis	5500	2750	825	165	288,75
gruodį	6000	3000	900	180	315

Lyginamoji STS 6% ir STS 15% (išlaidos 91%) analizė

Mėnuo	Pajamos	Išlaidos (atlyginimas)	Išlaidos (Išskaitymai)	STS pajamos (6 %), įskaitant sumokėtas įmokas	USN pajamos-išlaidos (15 %)
sausio mėn	500	350	105	15	6,75
vasario mėn	1000	700	210	30	13,5
Kovas	1500	1050	315	45	20,25
Balandis	2000	1400	420	60	27
Gegužė	2500	1750	525	75	33,75
birželio mėn	3000	2100	630	90	40,5
liepos mėn	3500	2450	735	105	47,25
Rugpjūtis	4000	2800	840	120	54
rugsėjis	4500	3150	945	135	60,75
Spalio mėn	5000	3500	1050	150	67,5
lapkritis	5500	3850	1155	165	74,25
gruodį	6000	4200	1260	180	81

Nagrinėjamas pavyzdys rodo, kad pirmuoju atveju verslo subjektui naudinga taikyti supaprastintą 6% mokesčių sistemą, o antruoju atveju - supaprastintą 15% mokesčių sistemą. Tačiau sprendimą dėl konkrečios sistemos naudojimo reikia priimti individualiai, atsižvelgiant į savo duomenis skaičiuojant.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka 2019 m

Įstatymas nustato keletą galimybių pradėti naudotis supaprastinta mokesčių sistema „Pajamų sąnaudos“.

Registruojant verslą

Jei verslo subjektas pateikia dokumentus arba, jis gali surašyti kartu su dokumentų paketu, tokiu atveju, gaudamas dokumentus su registracijos duomenimis, jis taip pat gauna pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos sistemos.

Be to, įstatymas leidžia tokį perėjimą atlikti per 30 dienų nuo verslo subjekto įregistravimo dienos.

Perjungimas iš kitų režimų

Mokesčių kodekse nurodytos galimybės pereiti prie supaprastinto apmokestinimo, kai taikoma kitokia mokesčių sistema.

Tačiau toks žingsnis gali būti žengtas tik nuo kitų metų sausio 1 d. Norint pradėti taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, reikia iki gruodžio 31 d Šiais metais pateikti nustatytos formos prašymą mokesčių inspekcijai. Kartu kriterijai teisei į supaprastintos mokesčių sistemos taikymas. Jos skaičiuojamos šių metų spalio 1 d.

Norint pradėti taikyti supaprastintą apmokestinimą nuo 2020 m., būtina, kad 2019 metų 9 mėnesių verslo subjekto pajamos neviršytų 112,5 mln.

Dar viena pakeitimo procedūra mokesčių sistema neįtrauktas į NC.

Režimo pakeitimas supaprastintoje mokesčių sistemoje

Mokesčių kodeksas leidžia verslo subjektui pageidaujant supaprastintoje mokesčių sistemoje pakeisti vieną sistemą į kitą, t. y. pereiti nuo „Pajamų“ į „Pajamų sąnaudas“ ir atvirkščiai. Norėdami atlikti šį veiksmą, iki einamųjų metų gruodžio 31 d. turite pateikti nustatytos formos prašymą. Taikymas nauja sistema prasidės naujųjų metų sausio 1 d.

Pajamos ir išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą 15 proc.

Pajamos

Pajamomis pripažįstamos šios pajamos Pinigai:

• Pardavimo lėšos, nurodytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis;
• Ne veiklos pajamos, fiksuotos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis;

Pajamos į užsienio valiuta turi būti konvertuojami gavimo dieną pagal esamą kursą. Pajamos natūra – rinkos kainomis.

Iš pajamų sąrašo reikia išbraukti:

• Pajamos, nurodytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis;
• Užsienio įmonių pajamos, už kurias supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojas moka pajamų mokestį;
• Gauti dividendai;
• Pajamos iš operacijų su vertybiniais popieriais.

Dėmesio! Pajamų gavimo diena yra jų gavimo į banko sąskaitą arba kasoje diena.

Išlaidos

Išlaidų, kurios gali būti įtrauktos į bazę apskaičiuojant mokestį, sąrašas yra griežtai fiksuotas 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis. Šis sąrašas uždarytas ir jo neplečiama. Todėl jei patirtų išlaidų nėra nurodytame sąraše, tada jos negali būti įtrauktos į duomenų bazę.

Visos išlaidos gali būti įtrauktos į duomenų bazę tik po faktinio jų apmokėjimo.

Be to, jie turi atitikti tam tikrus reikalavimus:

• būti ekonomiškai perspektyvus;
• būti patvirtintas pirminiai dokumentai;
• Naudojamas pagrindinei veiklai.

Taip pat yra sąrašas išlaidų, kurios tikrai negali būti įtrauktos į bazę, įskaitant:

• Reklamos konstrukcijos įrengimo kaina;
• Neišieškomų skolų nurašymas;
• Baudos, netesybos ir kiti mokėjimai už įsipareigojimų nevykdymą;
• Apmokėjimas už trečiųjų šalių aprūpinimą personalu;
• SOUT paslaugos;
• Išlaidos vandens buteliuose (šaldytuvams) įsigijimui;
• Spausdintų leidinių prenumerata;
• sniego ir ledo valymo išlaidos
• Ir daug daugiau.

Mokesčio bazė mokesčiui

Mokesčio nustatymo pagrindas – pajamų suma, kuri turi būti sumažinta per laikotarpį patirtų išlaidų suma.

Mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka

Supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimo sąlygos Pajamos atėmus išlaidas

Mokesčio pervedimas turi būti atliktas kiekvieno ketvirčio pabaigoje avansinių sumų forma. Be to, pasibaigus kalendoriniams metams, atliekamas pilnas įmokos apskaičiavimas, po kurio sumokamas skirtumas tarp jos ir jau pervestų avansų.

Avansinių įmokų mokėjimo datos yra nustatytos Mokesčių kodekse. Jame nurodyta, kad pervedimas turi būti atliktas iki 25 mėnesio, einančio po pasibaigusio ketvirčio, ​​dienos.

Tai reiškia, kad mokėjimo dienos yra tokios:

• I ketvirtį - iki balandžio 25 d.;
• Šeši mėnesiai iki liepos 25 d.;
• 9 mėnesiams – iki spalio 25 d.

Svarbu! Diena, iki kurios turi būti pervestas galutinis mokesčių mokėjimas, įmonėms ir verslininkams skiriasi. Įmonės tai turi padaryti iki kovo 31 d., o individualūs verslininkai – iki balandžio 30 d. Pažeidus terminus, verslo subjektui bus skiriamos baudos.

Kur mokėti mokesčius, KBC

Mokestis turi būti pervestas Federalinei mokesčių tarnybai verslininko gyvenamojoje vietoje arba įmonės buveinėje.

Pervedimui trys KBK USN kodai yra skirti pajamoms atėmus išlaidas:

Nuo 2017 m. apjungiamas pagrindinio mokesčio ir minimumo BCC. Tai leidžia prireikus atlikti užskaitą be paties verslo subjekto įsikišimo.

Minimalus mokestis taikant supaprastintą mokesčių sistemą yra 1 proc.

Mokesčių kodeksas nustato, kad jei verslo subjektas yra sistemoje „Pajamos atėmus sąnaudas“ ir metų pabaigoje gavo nereikšmingą pelną ar net nuostolį, tai bet kuriuo atveju turės sumokėti tam tikrą mokesčių sumą. . Šis mokėjimas vadinamas „minimaliu mokesčiu“. Jo tarifas lygus 1% visų verslo subjekto gautų pajamų už mokestinis laikotarpis.

Skaičiavimas minimalus mokėjimas pagamintas tik po to kalendoriniai metai. Praėjus metams, subjektas apskaičiavo visas gautas pajamas ir patirtas išlaidas, taip pat apskaičiavo mokestį pagal standartinį algoritmą, jam taip pat reikia apskaičiuoti minimalų mokestį. Po to du gauti rodikliai lyginami.

Jei minimalaus mokesčio suma pasirodė didesnė nei gauta pagal Bendrosios taisyklės, tuomet į biudžetą reikėtų pervesti minimumą. O jei įprasto mokesčio daugiau, tai ir sumokama.

Dėmesio! Jeigu metų pabaigoje reikia pervesti minimalų mokestį, tai prieš verslo subjektas turėjo siųsti į savo mokesčių laiškas, su prašymu įskaityti anksčiau išvardintus avansinius mokėjimus iš minimalios įmokos. Dabar to nebereikia, pati Federalinė mokesčių tarnyba, gavusi deklaraciją, imasi reikiamų veiksmų.

Mokesčių apskaičiavimo pavyzdys

Standartinė taikos byla

„Gvozdika LLC“ per 2019 m. gavo šiuos veiklos rodiklius:

• Pagal I ketvirčio rezultatus: (128000-71000) x15% = 8550 rublių.
• Pagal II ketvirčio rezultatus: (166000-102000) x15% = 9600 rublių.
• Pagal III ketvirčio rezultatus: (191000-121000) x15% = 10500 rublių.

Bendra mokėtina mokesčių suma metų pabaigoje: (128 000 + 166 000 + 191 000 + 206 000) - (71 000 + 102 000 + 121 000 + 155 000) = 691 000 + 155 000 rub. = 691 000 rub.

Palyginimui, nustatykime minimalaus mokesčio sumą: 691000x1% = 6910 rublių.

Minimalaus mokesčio suma yra mažesnė, vadinasi, į biudžetą reikės mokėti bendrais pagrindais nustatytą mokestį.

Išvardinti avansiniai mokėjimai per metus: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rublių.

Tai reiškia, kad metų pabaigoje reikia sumokėti papildomai: 36300-28650 = 7650 rublių mokesčių.

Skaičiavimo pavyzdys sumokant 1 proc.

UAB „Romashka“ per 2019 metus gavo šiuos veiklos rodiklius:

Apskaičiuokite avansinių mokėjimų sumą:

• Remiantis I ketvirčio rezultatais: (135 000-125 000) x15% = 1 500 rublių.
• Pagal II ketvirčio rezultatus: (185 000-180 000) x15% = 750 rublių.
• Pagal III ketvirčio rezultatus: (108000-100000) x15% = 1200 rublių.

Bendra mokėtina mokesčių suma metų pabaigoje: (135 000 + 185 000 + 108 000 + 178 000) - (125 000 + 180 000 + 100 000 + 175 000 + 175 000) = 606 000 + 175 000 rub.

Palyginimui, nustatykime minimalaus mokesčio sumą: 606000x1% = 6060 rublių.

Minimalaus mokesčio suma yra didesnė, vadinasi, ją reikės pervesti į biudžetą.

Išvardinti avansiniai mokėjimai per metus: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rublių.

Tai reiškia, kad metų pabaigoje reikia mokėti papildomai: 6060-3450 = 2610 rublių mokesčių.

Pranešimas apie supaprastintą mokesčių sistemą

Pagrindinė ataskaita, pateikta pagal supaprastintą sistemą, yra viena deklaracija pagal USN. Jis turi būti išsiųstas Federalinei mokesčių tarnybai vieną kartą iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, kovo 31 d. Paskutinė diena gali būti perkelta į kitą darbo dieną, jei ji patenka į savaitgalį.

Be to, taip pat yra darbo užmokesčio ataskaitos, taip pat neprivalomos mokesčių ataskaitos. Pastarieji pateikiami tik tuo atveju, jei yra mokesčių nuo jų apskaičiavimo objektas.

Ataskaitų teikimas socialiniame draudime 4-FSS;

Ataskaitų teikimas statistikai (privalomos formos ir pagal pavyzdžius);

Dėmesio!Įmonės privalo pateikti pilna komplektacija finansinės ataskaitos. Tuo pačiu metu mažos organizacijos turi teisę juos sudaryti supaprastinta forma.

Teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą praradimas

Mokesčių kodekse yra sąrašas kriterijų, kurių turi atitikti kiekvienas verslo subjektas, nustatantis mokestį pagal supaprastintą sistemą.

Tačiau veiklos procese gali atsirasti šių pažeidimų:

• Pajamų įplaukos nuo einamųjų metų pradžios yra daugiau nei 120 milijonų rublių;
• Viso ilgalaikio turto buhalterinė vertė viršijo 150 mln.
• Į organizacijos savininkų skaičių buvo įtrauktos kitos firmos, o joms priklauso daugiau nei 25% viso kapitalo dalis;
• Vidutinis užimtųjų skaičius viršijo 100 darbuotojų.

Jei buvo padarytas bent vienas iš šių pažeidimų, verslo subjektas privalo savarankiškai pradėti naudoti bendras režimas mokesčiai. Tuo pačiu metu pareiga stebėti, kaip laikomasi šio rodiklio, tenka pačiam verslo subjektui.

Kai tik mokesčių mokėtojas sužino, kad prarado galimybę toliau taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, jis turi:

• Perduokite Federalinei mokesčių tarnybai, kuriai ji priklauso, specialų pranešimą apie teisės į supaprastintą mokesčių sistemą praradimą. Tai turi būti padaryta iki mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį tokia teisė buvo prarasta, 15 dienos.
• Pateikite mokesčių deklaraciją institucijai. Tai turi būti užpildyta iki mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kai buvo prarasta teisė, 25 dienos.
• Savarankiškai apskaičiuoti ir pervesti visus mokesčius, kuriuos verslo subjektas turėtų mokėti bendra sistema, už visus einamųjų metų mėnesius, kai buvo taikoma supaprastinta mokesčių sistema. Tai turi būti padaryta iki 25 mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kai buvo prarasta teisė.

Bauda už pavėluotą mokesčių sumokėjimą ir atskaitomybę

Mokesčių kodeksas nustato, kad jei mokesčių deklaracija institucijai bus išsiųsta pavėluotai, verslo subjektui bus skirta bauda. Jo dydis – 5% už kiekvieną uždelstą mėnesinį laikotarpį (nepriklausomai nuo to, pilnas ar ne) nuo deklaracijoje nurodytos mokesčio sumos.

Be to, minimalus baudos dydis yra 1000 rublių. Paprastai uždedama, jei nulinė ataskaita siunčiama pavėluotai. Didžiausia suma bauda ribojama iki 30% nuo deklaracijoje nurodyto mokesčio sumos. Ji bus sukaupta, jei įmonė vėluoja išsiųsti ataskaitą 6 mėnesius ar ilgiau.

Federalinė mokesčių tarnyba taip pat turi teisę blokuoti verslo subjekto sąskaitas banke, jei praėjus 10 dienos vėlavimo pateikti ataskaitą, ji nebuvo pateikta.

Pagal Administracinių nusižengimų kodeksą, Federalinei mokesčių tarnybai kreipiantis į teismines institucijas, baudos gali būti skirtos ir verslininkui ar pareigūnams (vadovui, vyriausiajam buhalteriui). Jo suma yra 300-500 rublių.

Dėmesio! Jei įmonė vėluoja pervesti privalomą įmoką, tai už laiku nesumokėtą sumą mokesčių institucija skirs baudas. Naudokite jiems apskaičiuoti.

Jų dydis yra:

• Už pirmąsias 30 vėlavimo dienų - 1/300 refinansavimo normos;
• Nuo 31 vėlavimo dienos – 1/150 refinansavimo normos.

Šis skirstymas netaikomas verslininkams, kurie moka 1/300 tarifo dydžio netesybas už visą vėlavimo laikotarpį.

Be to, mokesčių administratorius gali taikyti sankcijas – baudą, kuri lygi 20 % nepervestos sumos. Tačiau ji gali tai padaryti, jei įrodo, kad nemokėjimas buvo atliktas tyčia.

Jei verslo subjektas laiku pateikė deklaraciją ir joje nurodė teisingą mokesčio sumą, tačiau jos nepervedė, Federalinė mokesčių tarnyba gali imti tik baudas. Bauda už avansinių mokėjimų pervedimą laiku negali būti skiriama.

STS pajamos atėmus išlaidas yra viena iš supaprastintų variantų, tačiau vesti įrašus čia yra daug sunkiau nei toliau. Verta rinktis šį režimą, jei išlaidos viršija 60% gautų pajamų. Atsižvelgdami į tai, kad perėjimas nuo supaprastintos mokesčių sistemos Pajamos atėmus išlaidas supaprastintai mokesčių sistemai Pajamos 2017 metais, kaip ir iki šiol, leidžiamas tik nuo naujų metų pradžios, rekomenduojame mūsų vartotojams gauti nemokamą mokesčių naštos apskaičiavimą prieš pasirenkant. režimas.

Kaip apskaičiuoti mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas? Šios supaprastinto apmokestinimo versijos mokesčio bazė pripažįstama pajamomis, sumažintomis patirtų išlaidų suma. Standartinis mokesčio tarifas yra 15%, tačiau regionai turi teisę įvesti diferencijuotą mokesčio tarifas, sumažinant iki 5 proc. Išsamius 2017 m. mokesčių apskaičiavimo pavyzdžius galite pamatyti straipsnyje „“.

Avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas už kiekvieną ataskaitinį ketvirtį mokamos šiomis datomis: atitinkamai ne vėliau kaip balandžio 25 d., liepos 25 d., spalio 25 d. Skirtingai nuo pasirinkimo Pajamos, taikant supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas, apskaičiuotas avansas ar mokestis nėra mažinamas draudimo įmokoms. Draudimo įmokos įtraukiamos į sąnaudas, todėl sumažėja mokesčio bazė, bet ne pats mokestis.

Mokesčių teisės aktuose visada gausu naujų naujienų, todėl pateikiame trumpą supaprastintos mokesčių sistemos 2017 m. pakeitimų sąrašą:

• patvirtino nauja forma deklaracijas, ji turi būti teikiama pradedant nuo 2016 m.
• supaprastintos mokesčių sistemos pajamų limitas šiemet siekė 150 mln. rublių, o perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos riba pirmuosius 9 mėnesius padidėjo iki 112,5 mln.
• regioninės valdžios institucijos dabar turi teisę sumažinti supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio tarifą Pajamos nuo 6% iki 1%.

Pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas: sąrašas 2017 m

Kas įtraukta į supaprastintos mokesčių sistemos pajamų sąrašą Pajamos atėmus išlaidas 2017 m.? Pajamų apibrėžimas pagal supaprastintą sistemą LLC ir individualiems verslininkams pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnyje, kuriame aiškinimui nurodomas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsnis.

Pajamos, kurios sudaro supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio bazę Pajamos atėmus išlaidas skirstomos į dvi grupes:

1. pajamos arba pajamos (pinigais arba natūra), gautos pardavus savos gamybos ir (arba) anksčiau įsigytas prekes; darbų atlikimas ir paslaugų teikimas; nuosavybės teisės.
2. ne veiklos pajamų yra pateikti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnyje, tai yra 25 straipsnių sąrašas, įskaitant: nemokamai gautas turtas; palūkanos už mokesčių mokėtojo suteiktas paskolas ir kreditus; pajamos iš akcinio kapitalo dalyvavimo organizacijose ir paprastose bendrijose; išjungtas mokėtinos sąskaitos ir kt.

Be to, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje atskirai išvardyti 53 supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojo pajamų šaltiniai, į kuriuos neatsižvelgiama apmokestinant.

Išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas: sąrašas 2016 m

Ginčai su IFTS dėl mokesčio apskaičiavimo tvarkos pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas siejami su kai kurių išlaidų nepripažinimu. Tai savo ruožtu veda prie papildomo įsiskolinimo, baudų ir baudų kaupimosi. Štai kodėl pagrindinis supaprastinto mokesčių režimo iš pajamų atėmus išlaidas sunkumas yra išlaidų pripažinimo kriterijų laikymasis:

• patirtų išlaidų ekonominis pagrįstumas;
• tinkama dokumentacija;
• išlaidos turi būti įtrauktos į sąrašą, nurodytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje.

Atkreipkite dėmesį: išlaidų sąrašas yra uždaras, vadinasi, neleidžia pripažinti kitų jame nenurodytų išlaidų.

Kas įtraukta į supaprastintos mokesčių sistemos išlaidų sąrašą Pajamos minus išlaidos 2017 m. Kodeksas mokesčių mokėtojų pagal teisinę formą neišskiria, todėl skaičiuojant atsižvelgiama į išlaidas mokesčio bazė tiek individualiems savininkams, tiek LLC:

• susiję su ilgalaikiu turtu: įsigijimu, gamyba, statyba, taip pat jo remontu, užbaigimu, rekonstrukcija, modernizavimu;
• naujų pramonės šakų plėtra;
• garantinis remontas ir priežiūra;
• nematerialiojo turto įsigijimas ir kūrimas;
• įsigijimas išimtines teises apie intelektinės veiklos rezultatus, MTEP, patentavimą, teises naudotis duomenų bazėmis ir kompiuterinėmis programomis bei su tuo susijusius periodinius mokėjimus;
• mokėjimai pagal nuomos ir lizingo sutartis;
• materialinės išlaidos;
• darbo užmokestis, komandiruotės, darbuotojų draudimo įmokos, darbuotojų mokymai;
• PVM už apmokėtas prekes, darbus, paslaugas;
• muitinės mokėjimai;
• mokesčiai ir rinkliavos, išskyrus vienkartinį supaprastintos mokesčių sistemos mokestį ir PVM, sumokėtus pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 5 dalis;
• palūkanos už gautas paskolas ir kreditus;
• apsaugos paslaugos ir priešgaisrinė sauga;
• tarnybinio transporto priežiūra ir kompensacija už asmeninį naudojimą tarnybos reikmėms;
• auditorių, teisininkų, notarų, buhalterių paslaugos ir ataskaitų publikavimas;
• raštinės reikmenys ir ryšių paslaugos;
• reklama;
• parduodamų prekių įsigijimas ir susijusios išlaidos;
• tarpininkų atlyginimas;
• specializuotų organizacijų paslaugos;
• įnašai SRO;
• dalyvavimas teisminiuose ir arbitražo procesuose;
• CCP priežiūra;
• kietųjų atliekų eksportas.

Dividendai pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus sąnaudas mokesčio bazės nesumažina, o lizingo atveju jo apskaita priklauso nuo to, kokia lizingo sutarties šalis yra supaprastinto mokesčio mokėtojas. Supaprastintoje mokesčių sistemoje Pajamos atėmus išlaidas yra sudėtingų apskaitos niuansų, susijusių su PVM, nusidėvėjimu ir įskaitymu. Rekomenduojame buhalterinę apskaitą perduoti specialistams, juolab, kad vėl už buhalterinės apskaitos taisyklių pažeidimus gresia baudos.

Pajamų ir išlaidų knyga pagal supaprastintą mokesčių sistemą

KUDIR yra apskaitos knyga, kurią tvarko visi supaprastinti mokesčių tikslais žmonės. KUDIR formą rengia Finansų ministerija, 2017 metais toliau veikia forma, patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012-10-22 įsakymu Nr.135n.

Atkreipiame dėmesį, kad KUDIR pakeitimai, patvirtinti Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 7 d. įsakymu Nr. 227n, įsigalioja tik nuo 2018 m. sausio 1 d.

Apskaitos knygelėje yra 4 skyriai, pildomi supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojai Pajamos atėmus išlaidas be nesėkmės tik I skyrius. Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus sąnaudas nurodomos II skyriuje, o nuostoliai (jei tokių yra) - III skyriuje. Pildomas tik IV skyrius USN mokėtojai Pajamos.

Ar reikia pateikti į Pajamų ir išlaidų mokesčių knygą pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2017 m. Ne, KUDIR sertifikuoti ar perduoti nereikia, tačiau mokesčių inspektorius gali bet kada paprašyti patikrinti deklaracijoje nurodytą informaciją. Galite sužinoti, kaip vesti individualių verslininkų apskaitą pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas ir pamatyti Individualių verslininkų pajamų ir išlaidų apskaitos knygos pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2017 pildymo pavyzdį.

Supaprastintos organizacijos, išskyrus KUDIR priežiūrą ir praėjimą mokesčių grąžinimas, perduotas metų pabaigoje balanso lapas ir pranešti apie finansinius rezultatus taikant supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas.

Minimalus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas

Mokesčio apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus sąnaudas yra apskaičiuojamas remiantis mokesčio baze ir regiono įstatymo nustatytu tarifu (nuo 5% iki 15%). Tačiau jei mokesčių mokėtojas taikant supaprastintą mokesčių sistemą dirbo nuostolingai, jis privalo mokėti minimalų mokestį. Minimalus mokestis – tai mokestis, kuris mokamas taikant 1% nuo gautų pajamų tarifą, t.y. apskaičiuojant mokesčio bazę, į išlaidas neatsižvelgiama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 dalis).

Taip pat privaloma mokėti minimalų mokestį pagal STS pajamas atėmus išlaidas, jei įprastu būdu apskaičiuotas mokestis yra mažesnis už minimalų mokestį. Pateiksime minimalaus mokesčio apskaičiavimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą pavyzdį Pajamos atėmus išlaidas.

2016 m. organizacija gavo 11,3 mln. rublių pajamų, o patvirtintos ir pagrįstos išlaidos siekė 10,8 mln. Mokestis, apskaičiuojamas įprastu būdu taikant 15% tarifą, bus (11 300 000 - 10 800 000 = 500 000 rublių * 15%) 75 000 rublių. Ši suma yra mažesnė nei 1% gautų pajamų (11 300 000 * 1% = 113 000 rublių), todėl jums reikia sumokėti minimalų 113 000 rublių mokestį.

Mokesčių mokėtojas per metus privalo mokėti avansinius mokėjimus pagal kiekvieno ataskaitinio ketvirčio rezultatus. Avansinių įmokų įskaitymas į minimalų mokestį atliekamas vadovaujantis 2005 m. 78 straipsnis ir RF mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 5 dalis. Teisėjai taip pat patvirtina teisę apskaičiuojant minimalų mokestį atsižvelgti į avansinius mokėjimus.

KBK USN pajamos atėmus išlaidas 2017 m

Kodai biudžeto klasifikacija arba KBK yra svarbus mokėjimo dokumentų rekvizitas mokant mokesčius. 2017 m. galioja CSC, kurios buvo nustatytos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. gruodžio 5 d. įsakymu Nr. ММВ-7-1 / [apsaugotas el. paštas]

Kiek rimta klaida yra neteisingo CSC nurodymas? Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnyje nurodytos tik dvi klaidos mokėjimo dokumentas, dėl ko mokestis bus laikomas nesumokėtu: neteisingas sąskaitos numeris Federalinis iždas arba gavėjo banko pavadinimo klaida. Tačiau jei padarysite klaidą BCC, mokesčių sumokėjimas nebus teisingai paskirstytas, o mokestis bus nepriemokas ir skaičiuojamos baudos. Ateityje, patikslinus mokėjimo būseną, baudos bus panaikintos, tačiau vis tiek geriau vengti tokių situacijų ir nurodyti tik teisingą CCC.

• CBC pagal USN mokestis Pajamos atėmus išlaidas - 182 1 05 01021 01 1000 110;
• CBC už netesybas pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas - 182 1 05 01021 01 2100 110;
• CBC baudoms pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas - 182 1 05 01021 01 3000 110.

Iš mūsų galite atsisiųsti ne tik pajamų ir išlaidų knygą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, bet ir Federalinės mokesčių tarnybos nurodymus, kaip ją užpildyti.

Apie išlaidų apskaitymo tvarką taikant supaprastintą 6% mokesčių sistemą (tiksliau apie mokesčio sumažinimą tam tikromis sumomis) kalbėjomės m. Šioje medžiagoje kalbėsime apie tai, kas yra laikoma išlaidomis taikant supaprastintą 15% mokesčių sistemą.

Išlaidos su supaprastinta mokesčių sistema 15%: pripažinimo tvarka 2018-2019 m

Pajamos, sumažintos išlaidų suma, taikant supaprastintą 15% mokesčių sistemą, yra apmokestinimo objektas. Ir jei su pajamomis dažniausiai problemų nekyla (pagal supaprastintą mokesčių sistemą atsižvelgiama į pardavimo pajamas ir ne veiklos pajamas), tai su išlaidomis viskas nėra taip paprasta. Juk į išlaidas pajamų-išlaidų supaprastinimui galima atsižvelgti ne visas, o tik tas, kurios įtrauktos į ribotą sąrašą. Išlaidoms dėl supaprastintos mokesčių sistemos 15%, jų sąrašas pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis.

Kas yra išlaidos taikant supaprastintą 15% mokesčių sistemą? Štai keletas iš jų:

• ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo išlaidos;
• OS remonto išlaidos;
• nuomos išlaidos;
• materialinės išlaidos;
• darbo sąnaudas ir privalomasis draudimas darbininkai;
• apmokėtų prekių, darbų ir paslaugų PVM sumos;
• paskolų ir paskolų palūkanos;
• Kelionės išlaidos;
• išlaidos raštinės reikmenims;
• pašto, telefono ir kitų ryšių paslaugų išlaidos;
• išlaidų už įsigytų prekių savikainai apmokėti tolesnis įgyvendinimas(be PVM jiems).

Tiek pajamos, tiek sąnaudos taikant supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamos jas faktiškai sumokėjus arba kitu būdu grąžinus skolą. Tuo pačiu, jei į pajamas atsižvelgiama gavus lėšas ar kitą turtą, išlaidoms pripažinti ne visada pakanka vieno mokėjimo fakto.

Pavyzdžiui, norint pripažinti prekių savikainą išlaidomis, už tokias prekes reikia ne tik sumokėti, bet ir parduoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 2 punktas, 346.17 straipsnis). O ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų pripažinimas sąnaudomis priklauso nuo to, ar šie objektai įsigyti iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, ar specialiojo režimo taikymo laikotarpiu (CK 346.16 str. 3 p. Rusijos Federacija).

O, pavyzdžiui, į žalos atlyginimo išlaidas su 15% STS iš viso neatsižvelgiama, nes tokios išlaidos nėra įvardintos išlaidų sąraše, nurodytame 15 proc. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis.

Kitų išlaidų pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ (15 proc.) pripažinimo tvarką nustato 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis.

Tuo pačiu metu reikia nepamiršti, kad supaprastintos mokesčių sistemos sąnaudos paprastai priimamos taip, kaip nustatyta apskaičiuojant pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnio 3 punktas). Pavyzdžiui, tai taikoma darbo sąnaudoms (yra nuoroda į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnį). O kokie apribojimai taikomi pripažįstant priskaičiuotas palūkanas sąnaudomis, nurodyta 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnis.

STS 15: pajamos atėmus išlaidas (minimalus mokestis)

Žinoma, jei nėra pajamų pagal supaprastintą 15% mokesčių sistemą, bet yra išlaidų, mokesčių mokėti nereikės. Jei nėra išlaidų, nėra pajamų – juo labiau. Bet jei supaprastintas žmogus turi pajamų, bet susidarė nuostolis, kadangi išlaidos viršija pajamas, teks mokėti mokestį. Tai apie apie minimalus mokestis. Minimalus mokestis mokamas 1% nuo mokesčių mokėtojo pajamų tuo atveju, jei įprastu būdu apskaičiuotas supaprastintas mokestis yra mažesnis už minimumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 punktas).

Išsamiau aprašėme minimalų mokestį, mokamą taikant supaprastintą pajamų mokestį, sumažintą išlaidų suma (STS 15%).