Ang sistema ng batas sa buwis ng Russia ay isang hanay ng mga normatibong kilos ng iba't ibang antas na naglalaman ng mga pamantayan batas sa buwis:

* mga pederal na batas;

* Mga batas at kilos ng mga nasasakupan ng Federation;

* departamento mga regulasyon at mga gawain ng lokal na pamahalaan.

Ang batayan ng batas ng Russia ay ang konsepto ng isang sistema ng mga batas sa mga buwis ng direktang aksyon, na nagbibigay para sa pagbubukod ng pagpapalabas ng mga by-law na tumutukoy at pagbuo ng mga ito.

Sa Konstitusyon Pederasyon ng Russia nagsasaad na "ang bawat isa ay obligadong magbayad nang ayon sa batas mga nakapirming pagbabayad at mga bayarin. Ang mga batas na nagtatag ng mga bagong buwis at nagpapalala sa posisyon ng mga nagbabayad ng buwis ay walang retroactive effect. Ang mga gawaing pambatas na nagpapakilala ng mga bagong buwis at bayarin na nagpapahusay sa sitwasyon ng mga nagbabayad ng buwis ay may retroaktibong epekto.”

Ang mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis sa Russia ay nakapaloob sa Tax Code ng Russian Federation, na nagkabisa noong Enero 1, 1999. Ang Kodigo ay nagtatatag ng isang sistema ng mga buwis na ipinapataw sa badyet, pati na rin ang mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis at mga bayarin. Tinutukoy ng Tax Code na ang batas sa mga buwis at bayarin ay nakabatay sa pagkilala sa unibersal at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis, ang aktwal na kakayahan ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis batay sa prinsipyo ng hustisya. Noong Enero 1, 2001, ang ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ay nagkabisa.

Ang mga batas ng Russian Federation ay nahahati sa mga batas:

* pangkalahatang aksyon (halimbawa, dating Batas"Tungkol sa mga pederal na katawan pulis sa buwis»);

* sa mga partikular na buwis (halimbawa, ang dating Advertising Tax Law).

Ang mga utos ng Pangulo ng Russian Federation, una, ay nagtatag ng mga independiyenteng alituntunin ng batas, at pangalawa, ang mga ito ay nasa likas na katangian ng mga tagubilin sa mga katawan ng gobyerno upang bumuo ng mga regulasyong kilos sa pagbubuwis.

Ang mga utos ng Pamahalaan ng Russian Federation ay nagtatakda ng mga rate ng excise at customs duty, tinutukoy ang komposisyon ng mga gastos na ginamit sa pagbubuwis, atbp.

Ayon kay Art. 4 ng Kodigo, ang mga awtoridad ng pederal at rehiyonal na ehekutibo, sa mga kaso na itinakda ng batas sa mga buwis at bayarin, ay maaaring lumikha ng mga regulasyong legal na aksyon sa mga isyu na may kaugnayan sa pagbubuwis at mga bayarin na hindi maaaring baguhin o dagdagan ang batas sa mga buwis at bayarin. Ang mga lokal na pamahalaan ay bumubuo, nag-apruba at nagsagawa ng lokal na badyet sa pamamagitan ng pagtatakda ng mga lokal na buwis at bayarin. Ang kanilang patakaran sa buwis ay dapat sumunod sa mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis at mga bayarin na tinukoy ng Kodigo.

Isang mahalagang lugar sa pag-unlad ng Russian sistema ng buwis sakupin ang mga gawa ng Federal serbisyo sa buwis at ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation. Sa ilang mga kaso, ang mga dokumentong ito ay maaaring normatibong halaga, at ang kanilang paglabag ay nangangailangan ng pananagutan. Ngunit sa pangkalahatan, ang kanilang pangunahing gawain ay ipaliwanag ang pamamaraan para sa pagpapatibay ng batas at ang mga indibidwal na probisyon nito. Ang mga liham, tagubilin at paliwanag ng Serbisyo sa Buwis ng Estado ay may likas na normatibo at pangunahing nakatuon sa pagsasaalang-alang ng mga sitwasyon ng pribadong buwis.

Mga Resolusyon ng Constitutional Court, mga desisyon at mga desisyon korte Suprema Ang Russian Federation ay may mahalagang papel sa larangan ng buwis. Pinagtibay kamakailan ang mga resolusyon ng mga katawan na ito at ng Supremo Hukuman ng Arbitrasyon kumakatawan sa isang pagkakataon upang protektahan ang mga interes ng mga nagbabayad ng buwis - apela laban sa mga iligal na desisyon ng mga awtoridad sa buwis sa korte.

Bilang karagdagan sa pambansang batas, ang mga relasyon sa saklaw ng buwis ay kinokontrol din ng mga internasyonal na legal na kasunduan.

Ang mga limitasyon ng epekto ng mga regulasyon sa buwis ay tinutukoy ng tatlong aspeto: sa oras; sa kalawakan; sa paligid ng mga mukha.

Ang pagpapatakbo ng batas sa oras. Ayon kay Art. 5 ng Kodigo, "ang mga gawa ng batas sa mga buwis ay dapat magkabisa nang hindi mas maaga kaysa sa isang buwan mula sa petsa ng kanilang opisyal na publikasyon at hindi mas maaga kaysa sa ika-1 araw ng susunod na panahon ng buwis para sa nauugnay na buwis ... Acts of legislation on ang mga bayarin ay magkakabisa nang hindi mas maaga kaysa sa pag-expire ng isang buwan mula sa petsa ng kanilang opisyal na publikasyon... Ang mga pederal na batas na nagsususog sa Kodigo sa mga tuntunin ng pagtatatag ng mga bagong buwis at (o) mga bayarin ay dapat magkabisa nang hindi mas maaga kaysa sa Enero 1 ng ang taon kasunod ng taon ng kanilang pag-ampon...”. Ang mga pangkalahatang tuntunin para sa pagpapatibay ng mga normatibong batas ay nagbibigay para sa:

* Mga Gawa ng Pangulo o ng Pamahalaan: petsa ng publikasyon - hindi lalampas sa 7 araw pagkatapos lagdaan; petsa ng bisa - 7 araw pagkatapos ng publikasyon, maliban kung tinukoy;

Ang parehong pamamaraan ay itinatag para sa mga katulad na lehislatibong aksyon ng rehiyon at lokal na antas. Ang mga normatibong kilos ng mga pederal na ehekutibong katawan ay dapat na nakarehistro sa Ministry of Justice ng Russian Federation. Kahit nakarehistro pero hindi nai-publish sa tamang panahon ang mga kilos ay hindi nagsasangkot ng mga legal na kahihinatnan bilang hindi ipinatupad.

Ang mga gawaing pambatas ay maaaring magkaroon o walang epekto sa mga kasong tinukoy sa Art. 5 ng Kodigo (scheme ng Appendix 1) .

Ang pagwawakas ng isang batas sa regulasyon ng buwis ay posible sa pamamagitan ng direktang pagkansela nito, o sa pamamagitan ng pag-ampon ng isang bagong aksyon ng pantay (mas malaki) na puwersang ligal, o sa pamamagitan ng pag-expire ng panahon ng bisa ng batas ng regulasyon.

Pagkilos ng mga kilos ng buwis sa kalawakan. Ang mga gawa ng mga lokal na katawan ng self-government ay nalalapat sa teritoryong kanilang kinokontrol. Ang mga kilos sa buwis ng mga paksa ng Federation ay may bisa lamang sa teritoryo ng paksang ito, at ang mga pederal na awtoridad - eksklusibo at hindi nahahati sa buong teritoryo ng Russia.

Ang epekto ng buwis ay kumikilos sa isang bilog ng mga tao. Pangunahin ito dahil sa prinsipyo ng teritoryo, ayon sa kung saan ang lahat ng mga ligal na nilalang at indibidwal na may object ng pagbubuwis sa ating bansa ay nasa ilalim ng saklaw ng batas sa buwis ng Russia. Ayon sa prinsipyo ng paninirahan, ang obligasyon na magbayad ng buwis ay umaabot sa mga taong residente ng Russian Federation. Ang sabay-sabay na operasyon ng dalawang prinsipyong ito ay humahantong sa internasyonal na dobleng pagbubuwis.

Sa Russia, ang mga batas sa buwis ay permanente. Ang mga batas ay may bisa kahit na ang badyet para sa kaukulang taon ay naaprubahan. Sa antas ng all-Russian, maaaring walang reperendum sa mga isyu sa buwis. Sa lokal na antas, maaaring magsagawa ng isang reperendum.

Ang sistema ng buwis na kasalukuyang ipinapatupad sa Russia ay nabuo sa simula ng 1992. Ngunit nasa kalagitnaan na ng 1992 at sa mga sumunod na taon, ang mga makabuluhang pagbabago ay ginawa dito. Ang mga bagong uri ng buwis ay lumitaw, at ang mga pagbabago ay ginawa sa mga umiiral na.

Ang mga pangunahing probisyon sa mga buwis at bayad sa Russian Federation ay tinutukoy ng Konstitusyon ng Russian Federation, Tax Code RF.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa sistema ng buwis bilang isang hanay ng mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis, mga prinsipyo, mga anyo at pamamaraan ng kanilang pagtatatag, pagbabago at pagkansela, pagbabayad at aplikasyon ng mga hakbang upang matiyak ang kanilang pagbabayad, kontrol sa buwis, pati na rin bilang pagdadala sa responsibilidad at mga sukat ng responsibilidad para sa paglabag sa batas sa buwis.

Ang mga prinsipyo ng pagbubuwis ay unang nabuo noong ika-18 siglo. ng dakilang iskolar ng ekonomiya at natural na batas ng Scottish na si Adam Smith (1725-1793) sa kanyang tanyag na akdang An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations (1776). Tinukoy niya ang limang prinsipyo, na kalaunan ay tinawag na "Deklarasyon ng mga karapatan ng nagbabayad":

§ Ang mga buwis ay hindi dapat maging labis na pabigat.

§ Dapat silang maunawaan ng mga nagbabayad ng buwis.

§ Dapat malaman ng bawat nagbabayad ng buwis kung magkano at kailan siya dapat magbayad at bakit.

§ Dapat na patas ang mga buwis, at sa ilalim ng magkatulad na mga pangyayari, ang iba't ibang nagbabayad ng buwis ay dapat magbayad ng humigit-kumulang sa parehong mga buwis.

§ Ang estado ay dapat na mangolekta ng mga buwis nang hindi gumagasta ng labis na pera dito.

Ngayon ang mga postulate na ito ay tinatawag na mga klasikal na prinsipyo ng pagbubuwis. Ang pagpapatupad ng mga prinsipyong ito at kasalukuyang nananatiling isang priyoridad na gawain ng batas sa buwis.

Ang mga prinsipyo ng pagbuo ng isang epektibong sistema ng buwis ay sapat na napatunayan sa teorya ng buwis at kasama ang mga sumusunod:

Ang kahusayan sa ekonomiya - ang sistema ng buwis ay hindi dapat makagambala sa pag-unlad ng entrepreneurship at ang mahusay na paggamit ng mga mapagkukunan (materyal, paggawa at pananalapi).

Katiyakan ng pagbubuwis - ang sistema ng buwis ay dapat na idinisenyo sa paraang iyon mga kahihinatnan ng buwis Ang paggawa ng desisyon sa ekonomiya ng isang negosyante (kapwa isang legal na entity at isang indibidwal) ay natukoy nang maaga at hindi nagbago sa loob ng mahabang panahon. Kaya, ang prinsipyong ito ay halos sumasama sa prinsipyo ng katatagan ng sistema ng buwis.

Pagkamakatarungan ng pagbubuwis - ang prinsipyong ito ay ang pangunahing isa sa pagtatayo ng sistema ng buwis at nagpapahiwatig ng isang patas na diskarte sa iba't ibang mga nagbabayad ng buwis, pati na rin ang priyoridad ng mga interes ng nagbabayad ng buwis sa mga relasyon sa pagitan niya at ng administrasyon ng buwis.

Ang pagiging simple ng pagbubuwis at mababang halaga ng pangongolekta ng buwis - ang batas sa buwis ay dapat maglaman ng simpleng wika na naiintindihan ng karamihan sa mga nagbabayad ng buwis, at ang pamamaraan para sa pagpapataw ng mga buwis ay dapat na medyo mura.

Ang batas ay nagpapatupad ng mga sumusunod na pangunahing prinsipyo para sa pagbuo ng isang sistema ng buwis:

isang pinag-isang diskarte sa pagbubuwis, kabilang ang pagbibigay ng karapatang tumanggap mga tax break at upang protektahan ang mga interes ng lahat ng nagbabayad ng buwis;

isang malinaw na delineasyon ng mga karapatang magtatag at mangolekta ng mga pagbabayad ng buwis sa pagitan ng iba't ibang antas ng pamahalaan;

ang priyoridad ng mga pamantayang itinatag ng batas sa buwis kaysa sa iba pang mga lehislatibo at regulasyong gawain na hindi nauugnay sa mga pamantayan ng batas sa buwis, ngunit sa ilang lawak ay nakakaapekto sa mga isyu sa pagbubuwis;

solong pagbubuwis, ibig sabihin na ang parehong bagay ay maaaring buwisan ng isang uri ng buwis nang isang beses lamang para sa panahon ng pagbubuwis na itinatag ng batas;

pagpapasiya ng isang tiyak na listahan ng mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis, sa isang banda, at mga awtoridad sa buwis, sa kabilang banda.

Sa pagsasagawa ng mundo, mayroong paggamit ng ilang iba pang mga prinsipyo ng pagbubuwis, na kinabibilangan ng prinsipyo ng accessibility at pagiging bukas ng impormasyon sa pagbubuwis; ang prinsipyo ng presumption of innocence; ang prinsipyo ng katatagan ng batas sa buwis; ang prinsipyo ng paglikha ng maximum na kaginhawahan para sa mga nagbabayad ng buwis; prinsipyo ng pagbubuwis netong kita nagbabayad ng buwis, atbp.

Sa teritoryo ng Russia, ang mga buwis, bayad at tungkulin ay ipinapataw, na bumubuo sa sistema ng buwis ng Russia. Ang batas ay hindi nagbibigay ng malinaw na mga hangganan sa pagitan ng mga ganitong uri ng pagbabayad, dahil lahat ng mga ito ay may mga tampok ng obligasyon at hindi katumbas.

Sa pagpapakilala ng Tax Code ng Russian Federation, nagsimula ang isang bagong yugto reporma sa buwis. Pinapalitan ng Tax Code ng Russian Federation ang Batas ng Russian Federation noong Disyembre 27, 1991 "Sa Mga Batayan ng Sistema ng Buwis sa Russian Federation" at naging pangunahing pederal na batas na pambatasan na kumokontrol sa mga problema ng pagbubuwis ng mga ligal at mga indibidwal. Itinatag nito ang mga prinsipyo para sa pagtatayo at paggana ng sistema ng buwis, ang pamamaraan para sa pagpapakilala, pagbabago at pagkansela mga buwis sa pederal, mga dapat bayaran at tungkulin, mga prinsipyo ng pagpapakilala ng mga buwis sa rehiyon at lokal at iba pa mga ipinag-uutos na pagbabayad.

Ang TC ay batay sa prinsipyo ng hustisya, na nangangahulugan na ang bawat tao ay dapat magbayad nang legal itinatag na mga buwis at mga bayarin batay sa pagkilala sa pagiging pangkalahatan at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis. Ang mga buwis at bayarin ay hindi maaaring maging diskriminasyon at inilapat nang naiiba batay sa pulitikal, ideolohikal, etniko at iba pang pagkakaiba sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis. Hindi pinapayagan na magtatag ng mga differential tax rate, mga benepisyo sa buwis depende sa anyo ng pagmamay-ari, pagkamamamayan ng mga indibidwal o lugar ng pinagmulan ng kapital. Ang batas ay nagpapatupad ng prinsipyo ng pagkakaisa ng patakaran sa buwis ng estado, na ipinakita sa pagtatatag ng isang saradong listahan ng mga buwis na ipinapatupad sa teritoryo ng Russian Federation. Kasabay nito, ang tatlong antas ng sistema ng buwis ay nakikilala: pederal, mga paksa ng Russian Federation at lokal. Anuman ang pamamahagi ng mga buwis ayon sa mga antas ng sistema ng badyet, ang mga may-katuturang awtoridad ay maaaring magpasya sa ilang mga isyu ng pangongolekta ng buwis (pagtukoy ng mga partikular na rate, pagpapalawak ng listahan ng mga benepisyo sa buwis, at iba pa) sa loob ng kanilang kakayahan.

Gayunpaman, ang paksang isyu ay, tulad ng nabanggit na, ang pamamahagi ng mga kapangyarihan sa buwis ng mga pederal na awtoridad, mga awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga lokal na pamahalaan. Ang isang mahalagang katotohanan ay isang makabuluhang pagbawas sa Tax Code ng Russian Federation sa bilang ng mga posibleng buwis. Ang listahan ng mga buwis na ipinapatupad sa teritoryo ng Russian Federation, na inaprubahan ng Batas "On the Fundamentals of the Tax System", ay lubos na nabawasan, na nagpapahintulot sa mga nagbabayad ng buwis na gawing simple ang accounting ng buwis sa mga negosyo, mga accountant na "magpahinga" - doon ay hindi na kailangang tandaan ang isang malaking bilang ng mga batas, mga tagubilin at iba pa mga normatibong dokumento namamahala sa pagbabayad ng buwis.

Ang tax code ay idinisenyo upang malutas ang mga sumusunod na pangunahing gawain:

pagbuo ng isang matatag, pinag-isang sistema ng buwis para sa Russian Federation na may legal na mekanismo para sa pakikipag-ugnayan ng lahat ng mga elemento nito sa loob ng balangkas ng isang solong ligal na puwang sa buwis;

pagpapaunlad ng pederalismo sa buwis, na ginagawang posible na magbigay ng pederal, rehiyonal at mga lokal na badyet itinalaga sa kanila at garantisadong pinagmumulan ng buwis;

paglikha ng isang makatwirang sistema ng buwis na nagbabalanse ng pampubliko at pribadong interes at nag-aambag sa pag-unlad ng entrepreneurship, activation aktibidad sa pamumuhunan at dagdagan ang yaman ng estado at mga mamamayan;

pagbabawas ng kabuuang pasanin sa buwis (hanggang 34% ng GDP);

pagbuo ng isang pinag-isang ligal na balangkas ng buwis;

pagpapabuti ng sistema ng pananagutan ng mga nagbabayad para sa paglabag sa batas sa buwis.

Ang partikular na mahalaga para sa mga nagbabayad ng buwis ay ang mga probisyon ng Tax Code na ang obligasyon na magbayad ng buwis ay itinuturing na natupad kung ang nagbabayad ng buwis ay nag-file sa bangko sa loob ng deadline ng buwis order ng pagbabayad kung may sapat na pondo sa account; ang pagbabawal na magbigay ng retroactive na epekto sa batas sa buwis na nagpapalala sa sitwasyon ng mga nagbabayad ng buwis, at ang pangangailangang maglathala ng mga batas tungkol sa mga buwis at mga bayarin nang hindi bababa sa isang buwan bago sila magkabisa.

Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis at nagbabayad ng mga bayarin ay mga organisasyon at indibidwal na, alinsunod sa Tax Code, ay obligadong magbayad ng mga buwis at (o) mga bayarin, ayon sa pagkakabanggit.

Kasabay nito, ang mga nagbabayad ng buwis at nagbabayad ng mga bayarin ay ginagarantiyahan ng administratibong proteksyon ng hudisyal ng kanilang mga karapatan at mga lehitimong interes.

Sa pag-ampon ng Tax Code, ang konsepto ng isang ahente ng buwis ay ipinakilala sa sistema ng buwis ng Russian Federation sa unang pagkakataon. Ang mga ahente ng buwis ay mga taong may pananagutan sa pagkalkula, pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat ng mga buwis sa nauugnay na badyet ( off-budget na pondo).

Gayundin, sa unang pagkakataon, ipinakilala ng Tax Code ng Russian Federation ang konsepto ng representasyon sa mga relasyon kinokontrol ng batas tungkol sa mga buwis at bayad. Ang representasyon ay maaaring sa pamamagitan ng legal o awtorisadong kinatawan.

Sinusuri ang pag-aampon at pagsasabatas ng unang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation, maaari nating tapusin na ito ay malinaw na nagmamadali sa kalikasan, na hindi maaaring negatibong makaapekto sa kalidad ng teksto ng pangunahing dokumentong ito sa larangan ng pagbubuwis. Bilang karagdagan, ang isa sa mga pangunahing problema ay hindi pa nalutas: upang lumikha ng isang pinag-isang pinagsamang sistema ng mga buwis sa Russian Federation, upang patatagin ito ng hindi bababa sa loob ng isa. taon ng pananalapi alisin ang mga kontradiksyon sa mga gawaing pambatasan.

Ngunit, siyempre, ang Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng maraming positibong bagay na mag-aambag sa pag-unlad ng ekonomiya ng Russia, pag-streamline ng ugnayan sa pagitan ng mga katawan ng estado at mga entidad ng ekonomiya na tumatakbo sa merkado.

Ang ikalawang kabanata ng Tax Code ng Russian Federation ay nakatuon sa ilang mga uri ng mga buwis.

Kaya, ang kabanata 21 ay nakatuon sa value added tax, 22 sa excise taxes, 23 sa personal income tax, 24 sa unified social tax, 25 sa income tax ng mga negosyo at organisasyon, 26 sa mineral extraction tax, 26.1 sa taxation system para sa mga producer ng agrikultura, 26.2 - pinasimple na sistema ng pagbubuwis, 26.3 - sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita, 25.4 - sistema ng pagbubuwis kapag tinutupad ang mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon, 27 - buwis sa pagbebenta, 28 - buwis sa transportasyon, 29 - buwis sa negosyo ng pagsusugal, 30 - buwis sa ari-arian ng mga organisasyon. Ang mga kabanatang ito ay nagpapakita ng kumpletong base sa konsepto, kalkulasyon at pagbabayad ng bawat buwis. Ang mas tiyak na mga probisyon ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng mga liham at utos ng Ministry of the Russian Federation para sa Mga Buwis at Tungkulin, halimbawa, mga alituntunin sa aplikasyon ng bawat kabanata ng bahagi 2 ng Tax Code ng Russian Federation, mga rekomendasyon sa pagkalkula at pagbabayad ng bawat buwis, pagpuno ng mga pagbabalik ng buwis at iba pang mga isyu ng paglalapat ng mga pangunahing kaalaman sa pagbubuwis.

Bilang resulta ng pag-master ng materyal ng Kabanata 2, ang mag-aaral ay dapat:

alam

• o ang mga pangunahing legal na dokumento na tumutukoy sa modernong sistema ng buwis;
• o pangunahing mga direksyon at paraan ng pagkontrol sa buwis;

magagawang

• o ilapat ang konseptwal at kategoryang kagamitan sa mga propesyonal na aktibidad;
• o mag-navigate sa sistema ng batas na kumokontrol sa saklaw ng mga relasyon sa buwis;
• o gumamit ng mga legal na pamantayan sa mga propesyonal na aktibidad;

sariling

• o mga paraan ng pagsusuri ng mga problema sa buwis sa kanilang koneksyon sa patakarang sosyo-ekonomiko ng estado;
• o kasanayan sa paggamit ng mga legal na pamantayan sa mga propesyonal na aktibidad.

Balangkas ng regulasyon ng sistema ng buwis ng Russian Federation

Tinapos natin ang nakaraang kabanata sa isang kuwento tungkol sa mga madiskarteng hamon na kinakaharap ng bansa. Ang kanilang pagpapatupad ay nangangailangan ng malaking mapagkukunang pinansyal, kabilang ang mga pamumuhunan sa badyet. Ang estado ng bahagi ng kita ng badyet, na siyang batayan ng pagpapapanatag ng pananalapi, ay nakasalalay sa pamantayan na nakakaimpluwensya sa isa't isa. Ang pangunahing isa ay ang estado at pag-unlad base ng buwis, ibig sabihin. ang pangkalahatang sitwasyon sa ekonomiya, lalo na sa mga pangunahing sektor nito. At ang pangalawang criterion ay ang kahusayan ng sistema ng buwis ng bansa. Mayroon ding mahalagang ikatlong pamantayan - ang organisasyon pangangasiwa ng buwis kung saan higit na nakasalalay ang saloobin ng populasyon sa mga buwis.

Ang pangunahing dokumento ng batas sa mga buwis at bayad ay ang Tax Code ng Russian Federation. Tinutukoy nito ang mga prinsipyo para sa pagtatayo at paggana ng sistema ng buwis, ang pamamaraan para sa pagpapakilala, pagbabago at pag-aalis ng mga pederal na buwis, bayad at tungkulin, pati na rin ang batayan para sa pagtatatag ng mga buwis sa rehiyon at lokal. Ito ay nakasulat sa Tax Code ng Russian Federation legal na katayuan mga nagbabayad ng buwis, mga awtoridad sa buwis, mga ahente ng buwis, mga maniningil ng buwis, mga institusyon ng kredito at iba pang kalahok sa mga relasyon sa buwis. Ang Kodigo ay nagtatatag ng mga pangunahing probisyon para sa pagtukoy ng mga layunin ng pagbubuwis, pagtupad ng mga obligasyon sa buwis, pagtiyak ng mga hakbang para sa kanilang pagpapatupad, pag-iingat ng mga talaan ng mga mapagkukunang pinansyal at accounting ng buwis, dinadala ang mga nagbabayad ng buwis sa responsibilidad para sa mga pagkakasala sa buwis, umapela laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal. Praktikal nag-uusap kami sa pagbuo bagong industriya batas - batas sa buwis na may malalim na pag-aaral ng lahat ng mga elemento, na isinasaalang-alang ang mundo at naipon na karanasan sa Russia, pati na rin ang mga tiyak na tampok ng pag-unlad ng pambansang ekonomiya.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay lumikha ng isang pinag-isang kumplikadong sistema ng mga buwis, na tinukoy ang mga pag-andar, kapangyarihan at responsibilidad ng lahat ng antas ng pamahalaan sa pagpapatupad ng patakaran sa buwis.

Isaalang-alang ang istraktura ng pangkalahatang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation. Kabilang dito ang walong seksyon.

Seksyon I ay binubuo ng mga pangkalahatang probisyon na nagpapakilala sa batas sa mga buwis at bayarin, at pagtatatag ng sistema ng mga buwis at bayarin sa Russia.

Ang sistema ng buwis, tulad ng karamihan sa mga malalaking bansang binuo, ay may tatlong antas. Binubuo ito ng mga buwis sa pederal, estado at lokal, na nagbibigay ng kita sa lahat ng antas ng pamahalaan. Ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay makikita rin.

Seksyon II pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga nagbabayad ng buwis at mga ahente ng buwis, tungkol sa kanilang mga karapatan at obligasyon, tungkol sa representasyon sa mga legal na relasyon sa buwis.

Dapat tandaan na ang Pederal na Batas Blg. 321-Φ3 ng 16 Nobyembre 2011 ay nagpasimula ng konsepto ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis sa seksyong ito.

Ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay isang boluntaryong samahan ng mga nagbabayad ng corporate income tax batay sa isang kasunduan sa paglikha ng naturang grupo. Ang pamamaraan at mga tuntunin ng kontrata ay ibinibigay ng Seksyon II ng Tax Code ng Russian Federation. Ang layunin ng pinagsama-samang pangkat ng mga nagbabayad ng buwis ay ang pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa kita ng korporasyon, na isinasaalang-alang ang kabuuang resulta sa pananalapi aktibidad sa ekonomiya.

Ang responsableng miyembro ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay responsable para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa kita para sa pangkat na ito. Ang mga miyembro ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magsumite sa mga awtoridad sa buwis, sa loob ng mga limitasyon ng panahon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga kinakailangang dokumento at iba pang impormasyon kapag ang awtoridad sa buwis ay nagsasagawa ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis na may kaugnayan sa pagpapatakbo ng ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis.

Binibigyang-diin namin na alinsunod sa kasunduan sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ang mga organisasyon na nakakatugon sa mga kundisyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation ay nagkakaisa sa isang boluntaryong batayan nang hindi lumilikha ng isang ligal na nilalang upang makalkula at magbayad ng kita buwis.

Sa parehong seksyon, ipinakilala ng Federal Law No. 336-ΦЗ ng Nobyembre 28, 2011 ang konsepto ng paglahok ng isang nagbabayad ng buwis sa isang kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan.

Ang isang nagbabayad ng buwis na isang partido sa naturang kasunduan ay nakapag-iisa na tumutupad sa mga obligasyon na magbayad ng buwis sa kita ng korporasyon, personal na buwis sa kita na magmumula kaugnay sa kanyang pakikilahok sa isang kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan.

Ang obligasyong magbayad ng mga buwis at mga bayarin na hindi tinukoy sa itaas, ngunit nagmumula kaugnay ng pagpapatupad ng isang kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan, ay itinalaga sa kalahok sa naturang kasunduan - ang kasosyo sa pamamahala na responsable para sa accounting ng buwis.

Umamin ang managing partner ahente ng buwis sa kita ng mga dayuhang tao mula sa pakikilahok sa isang pakikipagsosyo sa pamumuhunan. Siya ay obligado:

• - magpadala ng isang kopya ng kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito, ulat sa pagwawakas nito, ulat sa katuparan, pagwawakas ng mga tungkulin ng namamahala na kasosyo nang hindi lalampas sa limang araw mula sa petsa ng pagtatapos ng ang tinukoy na kasunduan, pagwawakas nito, pagsisimula, pagwawakas ng mga tungkulin ng kasosyo sa pamamahala ;
• - panatilihin ang hiwalay na mga talaan ng buwis para sa mga operasyon ng isang pakikipagsosyo sa pamumuhunan sa paraang inireseta ng Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation;
• - isumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito ang pagkalkula ng resulta sa pananalapi ng pakikipagsosyo sa pamumuhunan. Ang form para sa pagkalkula ng pinansiyal na resulta ng isang pakikipagsosyo sa pamumuhunan ay inaprubahan ng Russian Ministry of Finance;
• - abisuhan ang awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito tungkol sa pagbubukas o pagsasara ng mga account ng pakikipagsosyo sa pamumuhunan sa loob ng pitong araw mula sa petsa ng pagbubukas o pagsasara ng naturang mga account;
• - sa paraan at sa loob ng mga limitasyon ng panahon na itinatag ng kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan, ngunit hindi lalampas sa 15 araw bago ang deadline para sa pagsusumite ng mga deklarasyon ng buwis (mga kalkulasyon) sa buwis sa kita ng korporasyon sa awtoridad sa buwis, bigyan ang mga partido sa kasunduan ng isang kopya ng pagkalkula ng resulta sa pananalapi ng pakikipagsosyo sa pamumuhunan at impormasyon sa maiugnay sa bawat isa kung saan ang bahagi ng kita (pagkawala) ng pakikipagsosyo sa pamumuhunan. Ang kasosyo sa pamamahala ay nagbibigay sa mga kasosyo ng impormasyon sa bawat uri ng kita, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy nang hiwalay;
• - bigyan ang mga kalahok ng kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan ng impormasyong ibinigay para sa Pederal na Batas ng Nobyembre 28, 2011 No. 335-ΦP "Sa Investment Partnership";
• - ang kasosyo sa pamamahala na responsable para sa pagpapanatili ng mga talaan ng buwis ay may parehong mga karapatan tulad ng mga nagbabayad ng buwis sa mga relasyon na may kaugnayan sa pagsasagawa ng negosyo ng isang investment partnership.

Seksyon III pinag-uusapan ang tungkol sa mga awtoridad sa buwis at mga katawan ng pamahalaan na malapit sa kanila, katulad ng mga awtoridad sa customs, mga awtoridad sa pananalapi, mga awtoridad sa internal affairs, mga awtoridad sa pagsisiyasat.

Seksyon IV itinatag pangkalahatang tuntunin katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad, lalo na, ang mga bagay ng pagbubuwis ay itinatag.

Dito namin ibinaling ang aming atensyon kay Art. 66 "credit sa buwis sa pamumuhunan" ng Tax Code ng Russian Federation.

Credit sa buwis sa pamumuhunan ay isang pagbabago sa panahon ng pagbabayad ng buwis, kung saan ang organisasyon ay binibigyan ng pagkakataon, sa loob ng isang tiyak na panahon at sa loob ng ilang mga limitasyon, na bawasan ang mga pagbabayad ng buwis nito, na sinusundan ng isang unti-unting pagbabayad ng halaga ng utang at naipon na interes.

Ang isang investment tax credit ay maaaring ibigay para sa corporate income tax, gayundin para sa rehiyonal at lokal na mga buwis para sa isang panahon ng isa hanggang limang taon, at sa mga pambihirang kaso - hanggang sampung taon.

Ang pagbawas ay ginawa para sa bawat pagbabayad ng nauugnay na buwis, kung saan ang isang investment tax credit ay ipinagkaloob, para sa bawat panahon ng pag-uulat hanggang sa ang halagang hindi binayaran ng organisasyon bilang resulta ng lahat ng naturang pagbabawas (ang naipon na halaga ng kredito) ay naging katumbas ng halaga ng kredito na ibinigay ng nauugnay na kasunduan.

Ang pamamaraan para sa pagbabawas ng mga pagbabayad ng buwis ay tinutukoy ng natapos na kasunduan sa credit tax sa pamumuhunan.

Sa bawat panahon ng pag-uulat(hindi isinasaalang-alang ang bilang ng mga investment tax credit agreements) ang mga halaga kung saan ang mga pagbabayad ng buwis ay nababawasan ay hindi maaaring lumampas sa 50% ng kaukulang mga pagbabayad ng buwis na tinutukoy sa ilalim pangkalahatang tuntunin nang hindi isinasaalang-alang ang pagkakaroon ng mga kasunduan sa investment tax credit.

Kasabay nito, ang halaga ng kredito na naipon sa panahon ng buwis ay hindi maaaring lumampas sa 50% ng halaga ng buwis na babayaran ng organisasyon para sa panahon ng buwis na ito.

Kung ang naipon na halaga ng utang ay lumampas sa mga limitasyon kung saan ang pagbawas ng buwis na itinatag ng talatang ito ay pinapayagan para sa naturang panahon ng pag-uulat, kung gayon ang pagkakaiba sa pagitan ng halagang ito at ang maximum na pinahihintulutang halaga ay ililipat sa susunod na panahon ng pag-uulat.

Kung ang organisasyon ay nagkaroon ng mga pagkalugi batay sa mga resulta ng mga indibidwal na panahon ng pag-uulat sa panahon ng buwis, o mga pagkalugi batay sa mga resulta ng buong panahon ng buwis, ang labis na naipon na halaga ng pautang ay ililipat sa susunod na panahon ng buwis at kinikilala bilang ang naipon na halaga ng pautang sa unang panahon ng pag-uulat ng bagong panahon ng buwis.

Maaaring ibigay ang isang investment tax credit sa isang organisasyon kung mayroong kahit isa sa mga sumusunod na batayan:

• o isinasagawa ng organisasyon ng gawaing pananaliksik o pagpapaunlad o teknikal na muling kagamitan ng sarili nitong produksyon, kabilang ang mga naglalayong lumikha ng mga trabaho para sa mga may kapansanan o protektahan ang kapaligiran mula sa polusyon ng basurang pang-industriya at (o) pagpapabuti ng kahusayan sa enerhiya ng produksyon ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo - para sa halaga ng pautang, na kung saan ay 100% ng halaga ng biniling kagamitan na ginagamit ng eksklusibo para sa mga nakalistang layunin;
• o pagpapatupad ng organisasyon ng pagpapatupad o mga aktibidad sa pagbabago, kabilang ang paglikha ng bago o pagpapabuti ng mga inilapat na teknolohiya, ang paglikha ng mga bagong uri ng hilaw na materyales o materyales - para sa mga halaga ng pautang na tinutukoy ng kasunduan sa pagitan ng awtorisadong katawan at organisasyong kinauukulan;
• o katuparan ng organisasyon ng isang partikular na mahalagang order para sa socio-economic na pag-unlad ng rehiyon o ang pagkakaloob nito ng mga partikular na mahahalagang serbisyo sa populasyon - para sa halaga ng pautang na tinutukoy ng kasunduan sa pagitan ng awtorisadong katawan at ng organisasyong kinauukulan;
• o katuparan ng organisasyon ng utos ng pagtatanggol ng estado - para sa halaga ng utang na tinutukoy ng kasunduan sa pagitan ng awtorisadong katawan at ng interesadong organisasyon;
• o pamumuhunan ng organisasyon sa paglikha ng mga pasilidad na may pinakamataas na klase ng kahusayan sa enerhiya, kabilang ang mga paupahan, at (o) nauugnay sa mga pinagmumulan ng nababagong enerhiya, at nauugnay sa mga bagay para sa paggawa ng thermal energy, electric energy, na may kahusayan na higit sa 57%, at iba pang mga bagay, mga teknolohiyang may mataas na kahusayan sa enerhiya - para sa halaga ng pautang na 100 % ng halaga ng biniling kagamitan na eksklusibong ginagamit para sa mga nakalistang layunin;
• o pagsasama ng organisasyon sa rehistro ng mga residente ng zone ng pag-unlad ng teritoryo alinsunod sa Pederal na Batas "On Territorial Development Zones sa Russian Federation at sa Mga Pagbabago sa Ilang Legislative Acts ng Russian Federation" - para sa halaga ng pautang na hindi hihigit sa 100 % ng gastos ng mga pamumuhunan sa kapital sa pagkuha, paglikha, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, paggawa ng makabago, teknikal na muling kagamitan ng mga depreciable na ari-arian na nilayon at ginagamit para sa pagpapatupad ng mga proyekto sa pamumuhunan ng mga residente ng mga zone ng pag-unlad ng teritoryo.

Ang isang investment tax credit agreement ay dapat magbigay ng:

• - pamamaraan para sa pagbabawas ng mga pagbabayad ng buwis;
• - ang halaga ng utang (na may indikasyon ng buwis kung saan ang organisasyon ay binigyan ng isang investment tax credit);
• - oras ng kontrata;
• - interes na naipon sa halaga ng pautang;
• - pamamaraan para sa pagbabayad ng halaga ng utang at naipon na interes;
• - mga dokumento sa ari-arian na paksa ng pledge, o isang surety;
• - responsibilidad ng mga partido;
• - mga probisyon na alinsunod sa kung saan, sa panahon ng bisa nito, ang pagbebenta o paglipat sa pagmamay-ari, paggamit o pagtatapon ng kagamitan o iba pang ari-arian, ang pagkuha kung saan ang organisasyon ay isang kondisyon para sa pagkakaloob ng isang investment tax credit, ay hindi pinapayagan, o ang mga kondisyon para sa naturang pagbebenta (paglipat) ay tinutukoy.

Seksyon V tinutukoy ang pamamaraan para sa paghahatid ng nagbabayad ng buwis pagbabalik ng buwis, pati na rin ang mga anyo at paraan ng pagkontrol sa buwis.

Seksyon V.1- ang pinakabata sa Tax Code ng Russian Federation, ito ay pumasok sa puwersa lamang noong 2012. Ang seksyon ay nagsasalita ng mga magkakaugnay na tao. Tinutukoy pangkalahatang posisyon sa mga presyo at pagbubuwis, sa kontrol sa buwis na may kaugnayan sa mga transaksyon sa pagitan ng mga kaugnay na partido, sa mga kasunduan sa pagpepresyo.

Ang mga tao ay kinikilala bilang magkakaugnay kung ang mga kakaiba ng relasyon sa pagitan nila ay maaaring makaapekto sa mga tuntunin at resulta ng mga transaksyon, at mga resulta ng ekonomiya ang mga aktibidad ng mga indibidwal na ito. Ang parehong mga legal na entity at indibidwal ay maaaring magkaisa.

Mula sa punto ng view ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga taong umaasa ay kinikilala:

• 1) mga organisasyon kung ang isang organisasyon ay direkta at (o) hindi direktang lumahok sa isa pang organisasyon, at ang bahagi ng naturang paglahok ay higit sa 25%;
• 2) isang indibidwal at isang organisasyon kung sakaling ang isang indibidwal ay direkta at (o) hindi direktang lumahok sa naturang organisasyon, at ang bahagi ng naturang paglahok ay higit sa 25%;
• 3) mga organisasyon kung ang parehong tao nang direkta at (o) hindi direktang lumahok sa mga organisasyong ito, at ang bahagi ng naturang pakikilahok sa bawat organisasyon ay higit sa 25%;
• 4) isang organisasyon at isang tao, kabilang ang isang indibidwal, kasama ang mga interdependent na tao nito, na may awtoridad na humirang (maghalal) ng nag-iisang executive body ng organisasyong ito o humirang (maghalal) ng hindi bababa sa 50% ng komposisyon ng collegial executive katawan o lupon ng mga direktor (supervisory board) sa organisasyong ito;
• 5) mga organisasyon na ang nag-iisang executive body o hindi bababa sa 50% ng komposisyon ng collegial executive body o ang board of directors (supervisory board) na kung saan ay hinirang o inihalal sa pamamagitan ng desisyon ng parehong tao;
• 6) mga organisasyon kung saan higit sa 50% ng komposisyon ng collegial executive body o board of directors (supervisory board) ay parehong indibidwal;
• 7) isang organisasyon at isang taong gumagamit ng mga kapangyarihan ng nag-iisang executive body nito;
• 8) mga organisasyon kung saan ang mga kapangyarihan ng nag-iisang executive body ay ginagamit ng parehong tao;
• 9) mga organisasyon at (o) mga indibidwal kung ang bahagi ng direktang pakikilahok ng bawat naunang tao sa bawat kasunod na organisasyon ay higit sa 50%;
• 10) mga natural na tao kung sakaling ang isang natural na tao ay nasa ilalim ng isa pang natural na tao sa pamamagitan ng opisyal na posisyon;
• 11) isang indibidwal, ang kanyang asawa (asawa), mga magulang (kabilang ang mga adoptive na magulang), mga anak (kabilang ang mga adopted na anak), mga kapatid na lalaki at babae na buo at kalahati, tagapag-alaga (custodian) at ward.

Sa kaganapan na ang mga transaksyon sa pagitan ng mga kaugnay na partido ay lumikha o magtatag ng komersyal o mga kondisyon sa pananalapi, naiiba sa mga magaganap sa mga transaksyong kinikilala bilang maihahambing, sa pagitan ng mga taong hindi magkakaugnay, kung gayon ang anumang kita (kita, kita) na maaaring matanggap ng isa sa mga taong ito, dahil sa ipinahiwatig na pagkakaiba, ay hindi niya natanggap , na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis ng taong iyon.

Ang Seksyon V.1 ay nagtatatag din na ang isang organisasyong Ruso na inuri bilang isa sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay may karapatan na pumasok sa isang kasunduan sa pagpepresyo sa pederal na ehekutibong katawan na awtorisadong kontrolin at pangasiwaan ang mga buwis at mga bayarin sa pamamaraan para sa pagtukoy ng mga presyo at paglalapat ng mga pamamaraan ng pagpepresyo sa mga kontroladong mga transaksyon para sa mga layunin ng buwis sa panahon ng naturang kasunduan. Ang termino ng kasunduan ay hindi maaaring lumampas sa tatlong taon.

Sinasakop nito ang isang espesyal na lugar seksyon VI, kung saan inuri ang mga pagkakasala sa buwis at tinutukoy ang pananagutan para sa kanilang komisyon. Naiiba ang responsibilidad ng nagbabayad ng buwis depende sa kalubhaan ng pagkakasala at sa mga kahihinatnan nito, intentionality o aksidenteng komisyon, pag-uulit at iba pang mga kadahilanan. Pinakamahalaga, ang mga uri mga kasalanan sa buwis kung saan sila ay direktang responsable komersyal na mga bangko at iba pang institusyong nagpapautang. Bago ang pagpapakilala ng Tax Code ng Russian Federation, ang responsibilidad ng mga bangko at kanilang mga tagapamahala para sa napapanahon at buong pagtanggap ng mga pagbabayad ng buwis sa badyet ay puro nominal.

Seksyon VII nagtatatag ng pamamaraan para sa mga apela ng mga awtoridad sa buwis at mga aksyon ng kanilang mga opisyal.

Kaya, ang batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad ay binubuo ng Tax Code ng Russian Federation at pinagtibay alinsunod dito mga pederal na batas tungkol sa mga buwis at bayad. Ang batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation sa mga buwis at bayad ay binubuo ng mga batas at iba pang mga regulasyong ligal na aksyon sa mga buwis at mga bayarin ng mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation, na pinagtibay alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation. Ang mga normatibong ligal na aksyon ng mga lokal na katawan ng self-government sa mga lokal na buwis at bayad ay pinagtibay ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na self-government alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.

Ang lehislasyon sa mga buwis at bayarin ay kumokontrol sa mga ugnayan ng kapangyarihan sa pagtatatag at pagkolekta ng mga buwis at mga bayarin, kabilang ang mga relasyon na nagmumula sa kurso ng kontrol sa buwis.

Ang pangunahing postulate ng batas sa buwis ay ang bawat tao ay dapat magbayad ng legal na itinatag na mga buwis at bayad. Bigyang-pansin natin ang mga salitang "ligal na itinatag". Ang Tax Code ay nagsasaad na walang sinuman ang maaaring obligado na magbayad ng mga buwis at bayad, pati na rin ang iba pang mga kontribusyon at pagbabayad na may mga tampok ng mga buwis o mga bayarin na hindi ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation, o itinatag sa ibang paraan kaysa ito ay tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation. Nakumpleto ng probisyong ito ang mahabang talakayan kung magtatatag ng isang saradong listahan ng mga rehiyonal at lokal na buwis o isang rekomendasyon, na may mga karapatan ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation at lokal na kinatawan ng mga awtoridad na magpakilala ng kanilang sariling mga karagdagang buwis at bayarin. Ang ganitong mekanismo ay umiral sa ating batas noong 1994-1996. Dahil dito, sa loob ng tatlong taon ay triple ang bilang ng mga uri ng buwis sa bansa.

Ang Kodigo sa Buwis ay nagpasimula ng isang probisyon ayon sa kung saan ang lahat ng hindi naaalis na mga pagdududa, mga kontradiksyon at mga kalabuan ng mga gawaing pambatasan ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis. Sa madaling salita, ang presumption of innocence, natural sa jurisprudence, ay ipinakilala.

Sa pagitan ng 1992 at 1999 maraming pagbabago sa batas sa buwis. Madalas silang ipinakilala sa gitna taon ng kalendaryo ilang beses, ang ilan sa kanila ay nagkaroon ng kabaligtaran na epekto. Ang lahat ng ito ay nagpapahina sa sistema ng buwis ng bansa, nilabag mga programa sa pananalapi negosyo at organisasyon, kumplikado ang proseso pag-audit ng buwis. Kaugnay nito, ang Art. 5, nagsasalita tungkol sa epekto ng mga batas na pambatasan sa mga buwis at bayad sa tamang panahon. Itinatag niya ang utos. Ang mga lehislatibong kilos sa mga buwis ay dapat magkabisa nang hindi mas maaga kaysa sa isang buwan pagkatapos ng petsa ng kanilang opisyal na publikasyon at hindi mas maaga kaysa sa ika-1 araw ng susunod na panahon ng buwis para sa nauugnay na buwis, maliban sa mga kaso na ibinigay para sa Tax Code ng Russian. Federation. Para sa mga bayarin, ang unang limitasyon lang ang nalalapat, i.e. Ang mga batas sa mga bayarin ay dapat magkabisa nang hindi mas maaga kaysa sa isang buwan pagkatapos ng petsa ng kanilang opisyal na publikasyon.

Ang mga batas na nagpapakilala ng mga buwis at bayarin ay dapat magkabisa nang hindi mas maaga kaysa Enero 1 ng taon kasunod ng taon ng kanilang pag-aampon, ngunit hindi mas maaga kaysa sa isang buwan mula sa petsa ng kanilang opisyal na publikasyon.

Noong 2008 sa Art. 5 ng Tax Code ng Russian Federation, isang paglilinaw ang ipinakilala na nagpapabuti sa posisyon ng mga nagbabayad ng buwis. Ito ay nakasalalay sa katotohanan na ang ilang mga batas sa mga buwis at mga bayarin ay maaaring magkabisa mula sa araw ng kanilang opisyal na publikasyon, kung sila ay direktang nagtatakda para dito. Ang bagong alituntunin ay may kinalaman sa mga gawaing pambatasan sa mga buwis at bayarin:

• - pag-aalis o pagpapagaan ng pananagutan para sa paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin o pagtatatag ng mga karagdagang garantiya para sa proteksyon ng mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin, mga ahente ng buwis, kanilang mga kinatawan;
• - alisin ang mga buwis at (o) mga bayarin, bawasan ang mga rate ng mga buwis (mga bayarin), alisin ang mga obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis, mga nagbabayad ng mga bayarin, mga ahente ng buwis, kanilang mga kinatawan, o kung hindi man ay mapabuti ang kanilang posisyon.

Mga batas ng batas na nagtatatag ng mga bagong buwis at bayarin na tumataas mga rate ng buwis Ang mga nagtatatag o nagpapalubha ng pananagutan para sa mga paglabag sa buwis, pagtatatag ng mga bagong obligasyon o kung hindi man ay nagpapalala sa posisyon ng mga nagbabayad ng buwis, ay walang retroactive effect. Ang mga pagkilos na nag-aalis o nagpapagaan ng pananagutan para sa mga paglabag sa buwis, o pagtatatag ng mga karagdagang garantiya para sa proteksyon ng mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis, ay may retroactive effect. Ang mga batas na nag-aalis ng mga buwis at bayarin, nagpapababa ng kanilang mga rate, nag-aalis ng mga obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis, o kung hindi man ay nagpapabuti sa kanilang sitwasyon, ay maaaring magkaroon ng retroactive na epekto kung hayagang itinakda nila ito.

Ilang salita tungkol sa three-tier na istraktura ng aming sistema ng buwis. Ang mga pederal na buwis at bayarin ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at obligado para sa pagbabayad sa buong Russia. Ang mga buwis at bayad sa rehiyon ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at ang mga batas ng mga paksa ng Russian Federation, ay ipinakilala alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation at obligado para sa pagbabayad sa teritoryo ng kani-kanilang mga paksa ng ang Russian Federation. Ang mga lokal na buwis at bayarin ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at ang mga regulasyong ligal na kilos ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na pamahalaan, ay ipinapatupad alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation at obligado para sa pagbabayad sa mga teritoryo ng ang kaugnay mga munisipalidad. Binibigyang-diin na ang mga panrehiyon o lokal na buwis at bayarin na hindi ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi maitatag.

Ang Tax Code ay tumutukoy sa mga espesyal na rehimen sa buwis. Kinikilala ng isang espesyal na rehimen ng buwis ang isang espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at bayad para sa isang tiyak na tagal ng panahon. Kasama sa mga espesyal na rehimen ng buwis ang:

• 1) pinasimpleng sistema ng pagbubuwis;
• 2) sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura (iisang buwis sa agrikultura);
• 3) ang sistema ng pagbubuwis sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;
• 4) iisang buwis sa imputed na kita para sa ilang uri ng aktibidad.

Kinukumpirma ng Tax Code ang priyoridad ng mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation sa larangan ng pagbubuwis sa batas sa buwis.

Ang mga uri ng buwis ay tinutukoy ng Art. 13, 14 at 15 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon kay Art. 13 ng Tax Code ng Russian Federation sa mga buwis sa pederal at mga bayarin iugnay:

• o value added tax;
• o mga excise;
• o personal na buwis sa kita;
• o buwis sa kita ng korporasyon;
• o buwis sa pagkuha ng mineral;
• o buwis sa tubig;
• o mga bayarin para sa paggamit ng mga bagay sa mundo ng hayop at para sa paggamit ng mga bagay ng aquatic biological resources;
• o tungkulin ng estado.

Tulad ng nakikita natin, sa Art. 13, walang mga tungkulin sa customs, na dati nang kasama sa listahan, bagaman, sa mga tuntunin ng kanilang sosyo-ekonomikong kalikasan, ang mga tungkulin sa customs, siyempre, ay kabilang sa sistema ng buwis.

Lumipat tayo sa mga buwis sa rehiyon . Ayon kay Art. 14 ng Tax Code ng Russian Federation mayroong tatlo sa kanila:

• o buwis sa ari-arian ng korporasyon;
• o buwis sa negosyo sa pagsusugal;
• o buwis sa transportasyon.

lokal na buwis alinsunod sa Art. 15 ng Tax Code ng Russian Federation, mayroon lamang dalawa:

• o buwis sa lupa;
• o buwis sa personal na ari-arian.

Tungkol sa Art. 15 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga alalahanin ay madalas na ipinahayag tungkol sa estado ng mga lokal na badyet. Pagkatapos ng lahat, noong nilikha ang sistema ng buwis, mayroong 23 lokal na buwis, at ngayon ay dalawa na. Mga kapansin-pansing pagbabago. Sa pagsasaalang-alang na ito, maaari naming sabihin na ang pangunahing bahagi ng bahagi ng kita ng mga lokal na badyet, tulad ng karamihan sa mga binuo mga bansang Europeo, ay nabuo sa gastos ng mga pagbawas ng porsyento mula sa mga pederal na buwis: VAT, excises, corporate income tax, na iniiwan ang karamihan ng personal na buwis sa kita sa mga rehiyon. Ang pagtaas ay maaaring mga kaltas mula sa buwis sa ari-arian ng mga organisasyon. Ang bahagi ng mga lokal na buwis sa mga lokal na badyet ay hindi masyadong malaki. Bilang karagdagan, sa pag-aalis ng malaking bilang ng mga lokal na buwis, ang pinansiyal na kalagayan negosyo, na positibong nakakaapekto sa pagbuo ng base ng buwis. Ang mga puwersa ay pinakawalan mga inspeksyon sa buwis upang mapabuti ang pangongolekta ng mga pangunahing buwis. Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay pinasimple sa pangkalahatan, na isa sa mga layunin ng reporma sa buwis.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy na ang mga nagbabayad ng buwis at nagbabayad ng mga bayarin ay kinikilala bilang mga organisasyon at indibidwal na obligadong bayaran ang mga ito. Ang mga sangay at iba pang magkahiwalay na subdibisyon ng mga organisasyong Ruso ay tumutupad sa mga obligasyon ng mga organisasyong ito na magbayad ng mga buwis at bayarin sa kanilang lokasyon.

Ang mga ahente ng buwis ay mga taong responsable sa pagkalkula, pagpigil sa mga nagbabayad ng buwis at paglilipat ng mga buwis sa badyet o mga pondong wala sa badyet. Ito ay nangyayari, halimbawa, sa mga kaso kung saan ang buwis ay kinokolekta sa pinagmulan ng pagbabayad.

Sa ilang mga kaso, ang pagtanggap ng mga pagbabayad mula sa mga nagbabayad ng buwis o nagbabayad ng mga bayarin at ang paglipat ng mga ito sa badyet ay maaaring isagawa ng mga katawan ng estado, mga lokal na pamahalaan, iba pang mga awtorisadong katawan o opisyal. Tapos sila yung mga collectors ng taxes or fees.

Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang lumahok sa mga legal na relasyon sa buwis nang personal o sa pamamagitan ng isang kinatawan. Ang personal na pakikilahok ay hindi nag-aalis sa kanya ng karapatang magkaroon ng isang kinatawan at vice versa.

Ang mga nagbabayad ng buwis at ahente ng buwis ay maaaring:

• - makatanggap ng libreng impormasyon mula sa mga awtoridad sa buwis tungkol sa mga buwis at bayarin, batas sa buwis, tungkol sa kanilang mga karapatan at obligasyon; sa mga kapangyarihan ng mga awtoridad sa buwis;
• - tumanggap mula sa mga awtoridad sa buwis ng nakasulat na mga paliwanag sa aplikasyon ng batas sa mga buwis at bayad;
• - gumamit ng mga insentibo sa buwis, kung may mga batayan para dito;
• - tumanggap ng pagpapaliban, mga pagbabayad ng hulugan, kredito sa buwis o kredito sa buwis sa pamumuhunan;
• - makatanggap ng kredito o refund ng mga halaga ng labis na binayaran o labis na nasingil na mga buwis, mga multa, multa;
• - kumakatawan sa kanilang mga interes sa mga awtoridad sa buwis nang personal o sa pamamagitan ng isang kinatawan;
• - upang dumalo sa panahon ng on-site na pag-audit ng buwis, upang magbigay ng mga paliwanag sa kanilang mga kilos, upang mag-apela laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis;
• - upang hilingin ang pagsunod sa lihim ng buwis;
• - mag-claim ng kabayaran nang buo mga pagkalugi na dulot ng isang iligal na desisyon ng mga awtoridad sa buwis o mga iligal na aksyon o hindi pagkilos ng kanilang mga opisyal.

Ang Tax Code ay hindi lamang nagpapahayag ng mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis, ngunit ginagarantiyahan ang probisyon at proteksyon ng kanilang mga karapatan.

Ngayon pag-usapan natin ang mga tungkulin ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang kanilang unang obligasyon ay magbayad ng legal na itinatag na mga buwis. Upang matiyak ang pagbabayad, dapat silang:

• - magparehistro sa mga awtoridad sa buwis;
• - panatilihin ang mga talaan ng kanilang kita at mga bagay ng pagbubuwis;
• - magsumite ng mga tax return at financial statement sa awtoridad sa buwis;
• - bigyan ang mga awtoridad sa buwis ng mga dokumento na kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis;
• - sumunod sa mga kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis upang maalis ang mga paglabag sa batas sa buwis, pati na rin ang hindi makagambala sa mga aktibidad ng mga opisyal ng mga awtoridad sa buwis sa pagganap ng kanilang mga opisyal na tungkulin;
• - para sa apat na taon upang matiyak ang kaligtasan ng data accounting at iba pang mga dokumento na kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis.

Bilang karagdagan sa mga nakalistang permanenteng obligasyon, ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat mag-ulat nang nakasulat sa awtoridad sa buwis: sa pagbubukas at pagsasara ng mga account; sa paglikha ng hiwalay na mga dibisyon; sa pagpuksa, muling pag-aayos, deklarasyon ng pagkabangkarote; tungkol sa pagbabago ng lokasyon.

Kinakailangang linawin ang konsepto ng mga awtoridad sa buwis, na hindi nangangahulugang simple, dahil maraming organisasyon ng gobyerno ang kasangkot sa pagkontrol sa daloy ng mga kita sa badyet ng estado.

Una sa lahat - ito Federal Tax Service (FTS ng Russia) at siya mga katawan ng teritoryo. Sa ilang mga kaso, ang mga kapangyarihan ng mga awtoridad sa buwis ay ipinagkakaloob sa mga awtoridad sa customs. Ito ay tatalakayin sa ibaba.

Ang Federal Tax Service ng Russia ay may mga sumusunod na kapangyarihan. Ito ay nangangasiwa at nangangasiwa:

• - para sa pagsunod sa batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad, ang kawastuhan ng pagkalkula, ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagbabayad ng mga buwis at bayad;
• - pagkakumpleto ng accounting ng kita Pera sa mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante;
• - aktwal na dami ng produksyon at pagbebenta ng ethyl alcohol at mga produktong alkohol;
• - pagpapatupad mga transaksyon sa pera mga organisasyon na hindi mga institusyon ng kredito.

Ang Federal Tax Service ng Russia ay nagsasagawa ng:

• - pagpaparehistro ng estado mga legal na entity, mga indibidwal na negosyante at sambahayan ng magsasaka (sakahan);
• - pag-install at pag-sealing ng mga control na aparato sa pagsukat ng alkohol;
• - pagpaparehistro ng mga komersyal na kasunduan sa konsesyon;
• - accounting ng lahat ng mga nagbabayad ng buwis, pagpapanatili ng Unified State Register of Individual Entrepreneurs at ang Unified State Register of Taxers.

Ang Federal Tax Service ng Russia ay nagpapaalam sa mga nagbabayad ng buwis nang walang bayad tungkol sa mga naaangkop na buwis at bayarin, batas sa mga buwis at mga bayarin at mga regulasyong pinagtibay alinsunod dito, ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at bayarin, ang mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis, ang mga kapangyarihan ng mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal. Dapat bigyang-diin dito na ang obligasyong ipaalam ay walang kinalaman sa payo sa buwis. Ang payo ay wala sa kakayahan ng serbisyo sa buwis.

Ang Serbisyo ng Buwis ay dapat mag-refund o magtatakda ng labis na binayaran o sobrang singil na mga halaga ng mga buwis, bayarin, multa o multa. Nagbubuo at nagtatatag din ito ng mga anyo ng mga dokumento sa buwis.

Upang magamit ang mga kapangyarihan nito, ang Federal Tax Service ng Russia ay may karapatan na:

• - ayusin ang mga kinakailangang pag-aaral, pagsusulit, pagsusuri, pagsusuri at pagsusuri, pati na rin siyentipikong pananaliksik sa mga isyu ng kontrol at pangangasiwa sa itinatag na larangan ng aktibidad;
• - humiling at tumanggap ng impormasyon sa mga isyu na may kaugnayan sa itinatag na larangan ng aktibidad;
• - maglapat ng mga paghihigpit, pag-iwas at pag-iwas na mga hakbang na itinakda ng batas, pati na rin ang mga parusa na naglalayong pigilan o alisin ang mga kahihinatnan ng mga paglabag ng mga ligal na nilalang o indibidwal ng batas sa buwis ng Russian Federation o iba pang ipinag-uutos na mga kinakailangan ng itinatag na larangan ng aktibidad.

Dapat na espesyal na tandaan na ang Federal Tax Service ng Russia ay hindi karapat-dapat na magsagawa ng regulasyon legal na regulasyon sa larangan ng pagbubuwis. Ito ay nasa ilalim ng hurisdiksyon ng Russian Ministry of Finance.

Tinatangkilik ng mga awtoridad sa customs ang mga karapatan at pinapasan nila ang mga obligasyon ng mga awtoridad sa buwis na mangolekta ng mga buwis at bayad kapag ang mga kalakal ay inilipat sa hangganan ng customs ng Russian Federation.

Ngayon tingnan natin nang mas malapitan praktikal na bagay pagtupad sa obligasyong magbayad ng mga buwis at bayarin.

Ang ika-apat na seksyon ng bahagi ng isa ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga pangkalahatang tuntunin para sa katuparan ng mga nagbabayad ng buwis sa mga obligasyong ito.

Ang mga bagay ng pagbubuwis ay maaaring mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ari-arian, kita, kita, halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na ibinebenta, o ibang bagay na may gastos, dami o pisikal na katangian. Ang bawat buwis ay may independiyenteng bagay ng pagbubuwis, na tinutukoy alinsunod sa dalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang nagbabayad ng buwis ay obligado na independiyenteng tuparin ang obligasyong magbayad ng buwis, at tuparin ito sa loob ng panahong itinatag ng batas. Ang hindi pagtupad o hindi wastong pagtupad sa obligasyong magbayad ng buwis ay ang batayan ng awtoridad sa buwis upang magpadala ng kahilingan sa nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis.

Sa kaso ng hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis sa loob ng itinakdang yugto ng panahon, dapat ipatupad ng awtoridad sa buwis ang pangongolekta ng buwis sa gastos ng mga pondo ng nagbabayad ng buwis o ng kanyang ari-arian. Sa isang hindi mapag-aalinlanganang paraan, ang buwis ay kinokolekta mula sa mga legal na entity. Ang pagkolekta ng buwis mula sa isang indibidwal ay maaari lamang isagawa sa korte. Kasabay nito, dapat tandaan na ang pagkolekta ng buwis mula sa isang organisasyon sa isang hindi mapag-aalinlanganang paraan ay hindi maaaring gawin kung ang obligasyon na magbayad ng buwis ay batay sa isang pagbabago ng awtoridad sa buwis:

• a) legal na kwalipikasyon ng mga transaksyon na natapos ng nagbabayad ng buwis sa mga ikatlong partido;
• b) legal na kwalipikasyon ng katayuan at katangian ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis.

Sa wakas ay itinatag ng Tax Code kung ano ang sandali kung kailan tinutupad ng nagbabayad ng buwis ang obligasyon na magbayad ng buwis. Ang nasabing obligasyon ay itinuturing na natupad ng nagbabayad ng buwis mula sa sandaling ang order para sa pagbabayad ng buwis ay isinumite sa bangko. Ngunit ito ay kung mayroong sapat na balanse sa account ng nagbabayad ng buwis. Kapag binayaran ang buwis sa cash, ang obligasyon ay itinuturing na natupad mula sa sandali ng pagbabayad Kabuuang Pera dahil sa pagbabayad ng buwis sa isang bangko, sa cash desk ng isang lokal na pamahalaan o sa isang post office. Ang buwis ay hindi itinuturing na binayaran kung ang nagbabayad ng buwis ay binawi o ibinalik sa bangko ang order ng pagbabayad para sa paglilipat ng buwis sa badyet. Gayundin, ang buwis ay hindi itinuturing na binayaran kung, sa oras na ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang utos sa bangko na magbayad ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay may iba pang hindi natutupad na mga paghahabol laban sa account, na, alinsunod sa Civil Code Ang Russian Federation (Civil Code of the Russian Federation) ay isinasagawa sa isang priority na batayan, at ang nagbabayad ng buwis ay walang sapat na pondo sa account upang matugunan ang lahat ng mga kinakailangan.

Sa pagtingin sa mga probisyon sa itaas, kung ang pera ay hindi na-kredito sa account ng badyet, ang institusyon ng kredito ay itinuturing na nagkasala. Ang mga bangko, ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ay mananagot para sa hindi pagpapatupad o hindi wastong pagpapatupad ng mga tagubilin ng isang nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis o awtoridad sa buwis. Ang kanilang mga tagubilin ay isinasagawa sa pagkakasunud-sunod ng priyoridad na itinatag ng Civil Code ng Russian Federation. Kung mayroong mga pondo sa account ng isang nagbabayad ng buwis o isang ahente ng buwis, ang mga bangko ay hindi karapat-dapat na antalahin ang pagpapatupad ng mga tagubilin para sa paglilipat ng mga buwis. Ang nasabing utos, pati na rin ang desisyon sa pagkolekta ng mga buwis, bilang panuntunan, ay isinasagawa ng bangko sa loob ng isang araw ng negosyo kasunod ng araw na natanggap ang order o desisyon.

Ang aplikasyon ng mga hakbang sa pananagutan ay hindi nagpapalaya sa bangko mula sa obligasyon na maglipat ng mga buwis dahil sa badyet at magbayad ng mga parusa. Kung hindi, sa bangko

ang mga hakbang ng hindi mapag-aalinlanganang pag-debit ng mga pondo o pag-uugnay ng mga atraso sa ari-arian ng bangko ay maaaring ilapat. Ang paulit-ulit na paglabag sa isang taon ng kalendaryo ay nagsisilbing batayan para mag-apply ang awtoridad sa buwis sa Bank of Russia na may kahilingang kanselahin ang lisensya sa pagbabangko.

Kung ang obligasyon na kalkulahin at mangolekta ng buwis ay itinalaga sa ahente ng buwis, kung gayon ang obligasyon ng nagbabayad ng buwis na bayaran ito ay itinuturing na natupad mula sa sandaling ang ahente ng buwis ay pigilan ang buwis.

Ang obligasyon na magbayad ng buwis ay natutupad sa rubles. Maaaring magbayad ng mga buwis sa malayang mapapalitang pera mga dayuhang organisasyon at mga indibidwal na hindi mga residente ng buwis RF.

Ang pagkolekta ng mga atraso sa gastos ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis ay isinasagawa sa pamamagitan ng desisyon ng pinuno ng awtoridad sa buwis. Ito ay ipinadala bailiff, na obligadong gumawa ng naaangkop aksyong ehekutibo. Ang nakolektang ari-arian ay hindi maaaring lumampas sa halaga ng atraso. Ang pagkakasunud-sunod ng pagbawi ayon sa mga uri ng ari-arian ay naitatag. Nagsisimula ito sa pag-withdraw ng cash at idinisenyo upang magdulot ng kaunting pinsala sa tunay na produksyon.

Pagkolekta ng mga atraso sa gastos ng ari-arian ng mga indibidwal, kabilang ang cash at pera sa mga account sa mga institusyon ng kredito ay ginawa lamang sa pamamagitan ng utos ng hukuman.

Ang mga parusa ay kinokolekta sa parehong paraan tulad ng mga buwis, kabilang ang mga ito ay maaaring ilapat sa ari-arian ng may utang.

Sa mga kondisyon ng merkado, ang pagsasagawa ng muling pagsasaayos ay karaniwan. komersyal na organisasyon, ang kanilang pagsasanib o paghahati, pagbabago ng isang legal na entity patungo sa isa pa, atbp. Samakatuwid, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad sa kaganapan ng isang muling pag-aayos ng negosyo.

Ang katuparan ng mga tungkulin sa pagbabayad ng mga buwis ng muling inayos na ligal na nilalang ay itinalaga sa ligal na kahalili nito. Bukod dito, ang obligasyong ito ay hindi nakadepende sa kung alam ng kahalili ang mga katotohanan at kalagayan ng hindi pagtupad sa mga obligasyon sa buwis ng reorganisadong legal na entity, o kung nalaman niya ang tungkol sa mga ito pagkatapos lamang makumpleto ang muling pagsasaayos. Ang kahalili ay dapat magbayad hindi lamang ng mga buwis at bayad, kundi pati na rin ang lahat ng mga parusa na dapat bayaran para sa mga tungkuling inilipat sa kanya, pati na rin ang mga multa na ipinataw sa legal na entity para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis hanggang sa katapusan ng muling pag-aayos nito.

Ang nakatalaga ay:

• - sa kaso ng isang pagsasama ng dalawa o higit pang mga organisasyon - isang legal na entity na nabuo bilang isang resulta ng pagsasama;
• - kapag sumali sa isang legal na entity sa isa pa - ang kaakibat na legal na entity;
• - sa kaso ng dibisyon ng organisasyon - ang mga ligal na nilalang na lumitaw nang sabay;
• - kung mayroong ilang mga kahalili, ang bahagi ng kanilang pakikilahok sa katuparan ng mga obligasyon sa buwis ay tinutukoy sa paraang inireseta ng batas sibil;
• - kapag ang isa o higit pang mga legal na entity ay nahiwalay sa organisasyon, walang sunod-sunod na kaugnay sa reorganized legal entity. Ngunit kung ang spin-off ay nagreresulta sa pangyayari na ang reorganized na organisasyon ay hindi makakapagbayad ng mga nararapat na buwis, kung gayon sa pamamagitan ng desisyon ng korte, ang mga spun-off na legal na entity ay maaaring magkasama at magkahiwalay na tuparin ang obligasyon na magbayad ng buwis sa reorganized na organisasyon;
• - sa kaso ng muling pag-aayos ng isang negosyo sa isa pa - isang bagong lumitaw na ligal na nilalang.

Kung ang organisasyon bago ang muling pagsasaayos ay may halaga ng labis na nakolektang mga buwis, mga parusa, mga multa, ang mga halagang ito ay sasailalim na ibalik sa kahalili nito.

Ang Kodigo sa Buwis ay lumikha ng isang legal na pagkakataon upang maalis ang mga masasamang utang sa mga buwis at bayarin. Ang mga atraso na iniuugnay sa mga nagbabayad ng buwis at mga ahente ng buwis, na ang pagkolekta nito ay naging imposible dahil sa pang-ekonomiya, panlipunan o legal na mga kadahilanan, ay kinikilala bilang hindi nakokolekta at tinanggal sa paraang inireseta ng:

• - para sa mga pederal na buwis at bayad - ng Pamahalaan ng Russian Federation;
• - para sa mga buwis at bayarin sa rehiyon at lokal - mga ehekutibong katawan mga paksa ng Russian Federation at lokal na self-government.

Nalalapat din ang mga panuntunang ito kapag nag-aalis ng mga masasamang utang para sa mga multa at multa.

Mga halaga ng buwis, bayad, mga multa at multa na tinanggal mula sa mga account ng mga nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin, mga ahente ng buwis sa mga bangko, ngunit hindi nakalista sa sistema ng badyet Russian Federation, ay kinikilala bilang walang pag-asa para sa pagbawi. Ang mga ito ay isinasawi kung, sa oras ng desisyon na kilalanin ang kani-kanilang mga halaga bilang hindi kokolektahin at isulat ang mga ito, ang mga ipinahiwatig na mga bangko ay likida.

Ang code ng buwis ng Russian Federation ay itinatag pangkalahatang tuntunin at Kundisyon mga pagbabago sa deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at bayarin, pati na rin ang mga parusa. Pinapayagan na baguhin ang deadline para sa pagbabayad ng buwis sa mga sumusunod na anyo: ipinagpaliban na pagbabayad, installment na pagbabayad ng tax credit, investment tax credit.

Ang mga karampatang awtoridad na baguhin ang mga tuntunin ng pagbabayad ay: para sa mga pederal na buwis at bayarin - ang Ministri ng Pananalapi ng Russia, para sa rehiyon at lokal na mga buwis at bayarin - ang mga nauugnay na awtoridad sa pananalapi, para sa mga pagbabayad sa customs - ang Federal Customs Service ng Russian Federation.

Ang isang tax deferral o installment plan para sa isang panahon ng isa hanggang anim na buwan ay maaaring ipagkaloob kung kahit isa sa mga sumusunod na batayan ay naroroon.

• 1. Nagdudulot ng pinsala sa nagbabayad ng buwis bilang resulta ng natural na sakuna, teknolohikal na sakuna at iba pang force majeure na mga pangyayari.
• 2. Pagkaantala sa pagpopondo mula sa badyet o pagbabayad para sa isang nakumpletong order ng estado.
• 3. Ang banta ng pagkabangkarote ng nagbabayad ng buwis sa kaganapan lump sum na pagbabayad buwis nila.
• 4. Pana-panahong katangian ng produksyon at pagbebenta.
• 5. Ang katayuan ng ari-arian ng isang indibidwal ay hindi kasama ang posibilidad ng isang beses na pagbabayad ng buwis.

Kung ang isang ipinagpaliban o installment na pagbabayad ay ipinagkaloob para sa isa sa unang dalawang batayan, walang interes na sisingilin. Sa ibang mga kaso, ang mga parusa ay sinisingil sa halagang 1/2 ng refinancing rate ng Bank of Russia, na epektibo para sa panahon ng pagpapaliban o installment plan.

Ang Tax Code ay nag-iiwan ng posibilidad para sa mga constituent entity ng Russian Federation na magtatag ng mga karagdagang batayan at iba pang mga kondisyon para sa pagbibigay ng pagpapaliban ng pagbabayad ng mga rehiyonal at lokal na buwis sa pamamagitan ng kanilang mga batas. Ito ay dokumentado ng mga batas sa rehiyon.

Sa isa sa unang tatlong batayan na binanggit sa itaas, ang isang nagbabayad ng buwis ay maaaring bigyan ng tax credit, i.e. pagpapalit ng deadline ng pagbabayad ng buwis sa loob ng tatlong buwan hanggang isang taon. Ang mga parusa ay sinisingil sa halagang nakasaad sa itaas lamang kapag ang isang tax credit ay ibinigay sa ikatlong batayan.

Ang kredito sa buwis ay ginawang pormal sa pamamagitan ng isang kasunduan sa pagitan ng nagbabayad ng buwis at ng awtorisadong katawan. Ang mga batayan at pamamaraan para sa pagbibigay ng isang investment tax credit ay iba. Ang mga ito ay nakabalangkas sa itaas.

Tinutukoy ng Tax Code ang mga paraan upang matiyak ang katuparan ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayarin. Inilista namin ang mga pamamaraan na maaaring gamitin ng mga awtoridad sa buwis upang matupad ang kanilang mga tungkulin: pangako ng ari-arian, surety, mga parusa, pagsususpinde ng mga operasyon sa mga bank account, pag-agaw ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis. Ang mga awtoridad sa customs ay maaaring gumamit ng iba pang mga hakbang, batay sa batas sa customs.

Sa kaganapan ng pagbabago sa mga tuntunin para sa katuparan ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayarin, ang obligasyong ito ay maaaring matiyak sa pamamagitan ng isang pangako. Ang pangako ay maaaring ibigay ng nagbabayad ng buwis o ng isang ikatlong partido. Sa kaso ng hindi pagbabayad ng buwis (tungkulin), tinutupad ng awtoridad sa buwis ang obligasyong ito sa gastos ng halaga ng ipinangakong ari-arian.

Sa halip na isang pledge, maaaring magkaroon ng suretyship. Ang guarantor ay nangangako na magbayad ng mga buwis at mga bayarin nang buo, maliban kung ang nagbabayad ng buwis na nakatanggap ng pagpapaliban ay ginawa ito. Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis at ang guarantor ay magkakasama at magkakahiwalay na mananagot. Ang ipinatupad na pangongolekta ng buwis at mga parusa mula sa guarantor ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng korte.

Ang multa ay binabayaran bilang karagdagan sa halaga ng buwis at kinakalkula para sa bawat araw ng pagkaantala, simula sa susunod na araw pagkatapos ng deadline ng pagbabayad ng buwis. Ang rate ng interes nito para sa bawat araw ay kinukuha na katumbas ng 1/300 ng refinancing rate ng Bank of Russia.

Tulad ng mga buwis (bayad), ang mga parusa ay maaaring ipatupad.

Ang Tax Code ay nagpasiya na ang mga parusa ay hindi sinisingil sa halaga ng mga atraso, na hindi mabayaran ng nagbabayad ng buwis dahil sa ang katunayan na ang kanyang mga operasyon sa mga bank account ay sinuspinde ng awtoridad sa buwis o ng hukuman.

Ang pagsususpinde ng mga operasyon ng isang nagbabayad ng buwis sa mga bank account ay nangangahulugan ng pagwawakas ng lahat mga transaksyon sa gastos sa pamamagitan ng account. Ang paghihigpit ay hindi nalalapat sa mga pagbabayad, ang pagkakasunud-sunod ng pagpapatupad kung saan, ayon sa Civil Code ng Russian Federation, ay nauuna sa pagpapatupad ng mga pagbabayad ng buwis. Ang desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account ay ginawa ng pinuno ng awtoridad sa buwis na nagpadala ng kahilingan para sa pagbabayad ng buwis, kung sakaling hindi matupad ang kahilingan. Ang naturang desisyon ay maaari ding gawin kung ang nagbabayad ng buwis ay nabigo na magsumite ng isang tax return sa loob ng dalawang linggo pagkatapos ng deadline. Ang desisyon ng awtoridad sa buwis na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa walang kondisyon at agarang pagpapatupad ng bangko. Ang Bangko ay hindi mananagot para sa mga pagkalugi na natamo sa kasong ito ng nagbabayad ng buwis. Ang bangko ay walang karapatang magbukas ng mga bagong account para sa organisasyong ito.

Ang pinakamatinding panukalang inilapat sa mga atraso ay ang pag-agaw ng ari-arian, i.e. paghihigpit sa pagmamay-ari ng ari-arian. Ang panukalang ito ay inilapat na may sanction ng tagausig sa kaso ng hindi pagbabayad ng buwis at kung ang awtoridad sa buwis (o awtoridad sa customs) ay may sapat na batayan upang maniwala na ang nagbabayad ng buwis ay gagawa ng mga hakbang upang itago ang kanyang ari-arian o itago ang kanyang sarili.

Ang pag-agaw ng ari-arian ay maaaring kabuuan o bahagyang. Sa unang kaso, ang nagbabayad ng buwis ay walang karapatan na itapon ang nasamsam na ari-arian, at ang pagmamay-ari at paggamit ng ari-arian na ito ay isinasagawa nang may pahintulot at sa ilalim ng kontrol ng awtoridad sa buwis o customs.

Sa kaso ng bahagyang pag-aresto, ang pagkakaroon, paggamit at pagtatapon ng ari-arian ay isinasagawa nang may pahintulot at sa ilalim ng kontrol ng awtoridad sa buwis o customs. Ang mga ari-arian lamang na kailangan at sapat para sa pagtupad ng obligasyong magbayad ng buwis ang maaaring arestuhin.

Ang pag-aresto sa mga ari-arian ay isinasagawa sa pakikilahok ng mga saksi. Kasabay nito, ang isang protocol sa pag-aresto sa ari-arian ay iginuhit, kung saan ang naarestong ari-arian ay nakalista at inilarawan nang detalyado na may eksaktong indikasyon ng pangalan, dami, indibidwal na katangian ng mga item, at, kung maaari, ang kanilang halaga. Ang lahat ng bagay na kukunin ay iniharap sa mga saksi at sa kinatawan ng nagbabayad ng buwis.

Ang Tax Code ay hindi lamang nagbibigay ng mga kaso ng hindi pagbabayad o kulang sa pagbabayad ng mga buwis at bayarin. Nagbibigay din ito para sa kanilang sobrang bayad. Ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay napapailalim sa refund o offset laban sa mga pagbabayad sa hinaharap. Ang refund ay ginawa sa kawalan ng atraso sa iba pang mga buwis sa parehong badyet at sa gastos ng badyet kung saan naganap ang labis na bayad. Ang deadline ay isang buwan pagkatapos magsumite ang nagbabayad ng buwis ng aplikasyon para sa refund ng sobrang bayad na buwis. Kung ang buwanang panahon ay nilabag, ang pagbabalik ay kasama ng accrual ng interes para sa bawat araw. rate ng interes katumbas ng rate ng refinancing ng Bank of Russia, na may bisa sa mga araw ng paglabag sa panahon ng pagbabayad.

Sa itaas, pinag-usapan natin ang tungkol sa mga buwis at mga bayarin na labis na binayaran ng mismong nagbabayad ng buwis. Kung sakaling makolekta mula sa kanya ang labis na halaga ng mga buwis, bayad o parusa, ang refund ay agad na isinasagawa na may interes na naipon mula sa petsa ng koleksyon hanggang sa araw na talagang ibinalik ang sobrang bayad.

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga mag-aaral, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Mga Katulad na Dokumento

Ang konsepto at pangunahing elemento ng sistema ng buwis sa Russia. Legal na batayan ng sistema ng buwis. Ang istraktura ng sistema ng buwis sa Russia. Pagtitiyak ng napapanatiling pagkolekta ng buwis. Disiplina ng nagbabayad ng buwis. Mga problema at prospect ng pag-unlad.

kontrol sa trabaho, idinagdag 11/30/2006


Ang konsepto at pangunahing elemento ng sistema ng buwis sa Russia. Legal na batayan ng sistema ng buwis. Ang istraktura ng sistema ng buwis sa Russia. Mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis. Pambatasang aktibidad sa pagbubuwis.

pagsubok, idinagdag noong 04.10.2006


Ang sistema ng buwis ng Russian Federation sa kasalukuyang yugto pag-unlad ng ekonomiya. Mga uri at tungkulin ng mga buwis. Istraktura at tampok ng sistema ng buwis sa Russia. Ang mga pangunahing problema ng sistema ng buwis at mga paraan upang mabago ito. Mga mungkahi ng mga ekonomista ng Russia.

term paper, idinagdag noong 12/08/2010


Ang konsepto, mga prinsipyo ng pagtatayo at pag-andar ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Legal na regulasyon at istruktura ng kasalukuyang sistema ng buwis ng estado. Pagsusuri ng mga kita sa buwis sa Russia. Mga hakbang ng estado upang mapabuti ang sistema ng buwis.

term paper, idinagdag noong 07/03/2012


Mga buwis at sistema ng buwis ng Russian Federation. Mga tungkulin ng mga buwis at bayarin. Mga prinsipyo ng pagtatayo ng sistema ng buwis. Ang papel ng mga buwis sa pagbuo ng mga kita sa badyet sa iba't ibang antas. Ang mga pangunahing direksyon ng pagpapabuti ng sistema ng buwis at patakaran sa buwis.

term paper, idinagdag 06/08/2014


Ang sistema ng buwis bilang isang kasangkapan para sa pagsasaayos ng mga prosesong sosyo-ekonomiko. Mga prinsipyo ng pagtatayo ng sistema ng buwis, mga layunin at nilalaman nito. Pagtatasa ng modernong sistema ng buwis ng Russian Federation, ang mga pangunahing direksyon ng pag-unlad at pagpapabuti nito.

term paper, idinagdag noong 07/16/2013


Mga problema, prospect at paraan ng reporma sa sistema ng buwis ng Russian Federation. Regulatoryo at ligal na balangkas para sa pagbuo ng sistema ng buwis, ang mga prinsipyo ng pagtatayo at istraktura nito. Patakaran sa buwis bilang isang instrumento ng regulasyon ng estado ng ekonomiya.

term paper, idinagdag 08/09/2016

Ang batas na kumokontrol sa relasyon tungkol sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis sa badyet ay kasalukuyang may kasamang tatlong kategorya ng mga normatibong pagkilos na may magkakaibang katayuan.

Una, ito ay isang pangkat ng mga batas na kumokontrol sa mga pangunahing probisyon sa proseso ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis at ng estado (kinakatawan ng mga awtoridad sa buwis) tungkol sa pagbabayad ng mga buwis. Ang pangunahing elemento sa pangkat na ito ay ang "Tax Code of the Russian Federation (Bahagi Una)" na may petsang Hulyo 31, 1998 N 146-FZ, na tumutukoy sa mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis, ay nagbibigay ng isang listahan ng mga buwis na ipinapatupad sa teritoryo ng Russian Federation, ang mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa buwis, mga parusa para sa paglabag sa mga batas sa buwis at isang bilang ng iba pang mga probisyon. At "Tax Code ng Russian Federation (Ikalawang Bahagi)" na may petsang 05.08.2000 No. 117-FZ.

Kasama sa parehong kategorya ng mga normatibong gawa ang mga utos ng pangulo na kumokontrol sa mga indibidwal na elemento ng rehimeng pagbubuwis, at mga pambatasan sa bawat isa sa mga buwis na ipinapatupad sa buong Russia. Ang pangkat na ito ng mga normatibong kilos ay maaari ding isama ang taunang pinagtibay na mga batas sa pederal na badyet ng Russian Federation, dahil itinatag nila ang mga elemento ng pamamahagi kita sa buwis sa pagitan ng pederal na badyet at ng mga badyet ng mga paksa ng Federation.

Pangalawa, ito ay isang pangkat ng mga batas ng mga constituent entity ng Russian Federation na kumokontrol sa mga rehimen para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis sa teritoryo ng bawat isa sa mga constituent entity, pati na rin ang mga regulasyon na nagtatatag ng mga partikular na benepisyo at mga rate para sa mga pederal na buwis sa ang bahaging itinatadhana ng pederal na batas (halimbawa, mga rate ng buwis sa tubo sa bahaging na-kredito sa badyet ng paksa ng Federation, at palawit na benepisyo para sa buwis na ito).

Pangatlo, ito ay isang grupo ng mga by-laws. Una sa lahat, kasama sa grupong ito ang mga tagubilin mula sa serbisyo sa buwis at Ministri ng Pananalapi, na naglalarawan nang detalyado sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng ilang mga buwis sa badyet, ayon sa itinatadhana ng batas. Kasama rin sa pangkat na ito ang mga tagubiling ibinigay ni mga awtoridad sa pananalapi mga paksa ng Federation, na tumutukoy sa mga rehimen para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis na ito.

Kaya, ang mga buwis ay isa sa mga economic levers kung saan naiimpluwensyahan ng estado ang ekonomiya ng merkado. Sa mga kondisyon Ekonomiya ng merkado anumang estado na malawakang ginagamit patakaran sa buwis bilang isang tiyak na regulator ng impluwensya sa mga negatibong phenomena ng merkado. Ang mga buwis, tulad ng buong sistema ng buwis, ay isang mahusay na tool para sa pamamahala ng ekonomiya sa isang kapaligiran sa merkado.

Ang paglalapat ng buwis ay isa sa pang-ekonomiyang pamamaraan pamamahala at pagtiyak ng kaugnayan ng mga pambansang interes sa mga komersyal na interes ng mga negosyante, negosyo, anuman ang subordination ng departamento, mga anyo ng pagmamay-ari at organisasyonal at legal na anyo ng negosyo. Sa tulong ng mga buwis, ang ugnayan sa pagitan ng mga negosyante, mga negosyo ng lahat ng anyo ng pagmamay-ari sa mga badyet ng estado at lokal, sa mga bangko, gayundin sa mas mataas na mga organisasyon ay natutukoy. Kinokontrol sa pamamagitan ng mga buwis aktibidad sa ekonomiya ng ibang bansa, kabilang ang atraksyon dayuhang pamumuhunan, nabubuo ang pansariling kita at tubo ng negosyo.

Ang papel at kahalagahan ng mga buwis bilang isang regulator ng isang ekonomiya ng merkado, paghihikayat at pag-unlad ng mga prayoridad na sektor nito ay mahusay. Sa pamamagitan ng mga buwis, maaaring ituloy ng estado ang isang masiglang patakaran sa pag-unlad mga industriyang masinsinang pang-agham at pagpuksa ng mga hindi kumikitang negosyo.

Ang mga buwis ay mga obligadong pagbabayad (mga kontribusyon) na pabor sa kaban ng estado o munisipyo. Ang kanilang ipinag-uutos na kalikasan ay tinutukoy ng katotohanan na ang mga kontribusyon ay ginawa anuman ang pagnanais ng paksa ng pagbabayad (nagbabayad ng buwis). Gayunpaman, hindi ito nangangahulugan na ang bawat nagbabayad ay nagbabayad ng lahat ng itinatag na estado at lokal na mga buwis, dahil ang huli ay ipinapataw sa paraang at sa ilalim ng mga kundisyong tinutukoy ng mga batas na pambatas.

Ang pangunahing kondisyon na nagbibigay ng obligasyon para sa isang partikular na tao na magbayad ng isa o ibang buwis na inireseta ng batas ay ang pagkakaroon ng isang bagay ng pagbubuwis. Ito ang pangunahing legal na katotohanan na nagbubunga ng isang obligasyon sa buwis. At kahit na ang gayong mga pangyayari ay nauugnay sa kalooban ng nagbabayad (pagtanggap ng kita, pagbebenta ng mga kalakal, pagmamay-ari ng ari-arian, atbp.), Sa parehong oras, ang mga indibidwal at organisasyon ay hindi lumikha ng mga ito partikular para sa paglitaw ng isang legal na relasyon sa buwis. , sa kabaligtaran, tulad ng alam mo, obligasyon ng mga maydala ng buwis, mayroong isang pagnanais, kung hindi iwasan ito, pagkatapos ay sa maximum na posibleng pagbawas sa halaga ng pagbabayad ng buwis. Ito ay apurahang nangangailangan ng malinaw at kumpletong pahayag sa batas sa buwis ng mismong mga kundisyon at pamamaraan alinsunod sa kung saan ang mga buwis ay ipinapataw. Kaya, ang pangunahing ligal na kahalagahan ng object ng pagbubuwis ay nakasalalay sa katotohanan na ito ay nagbibigay ng pagtaas sa mga legal na relasyon sa buwis at pananagutan sa buwis, ay ang aktwal na batayan para sa koleksyon ng buwis. Batas sa loob paglilitis sa buwis nagtatatag ng pangangailangang isaalang-alang ang mga bagay ng pagbubuwis, ipakita ang mga ito sa mga nauugnay na dokumento ng nagbabayad ng buwis mismo, ng ahente ng buwis, o ng awtoridad sa buwis.

Sa buong kasaysayan ng sangkatauhan, walang isang estado ang maaaring umiral nang walang buwis. Iminungkahi ang karanasan sa buwis at pangunahing prinsipyo pagbubuwis: "Hindi mo maaaring putulin ang gansa na naglalagay ng mga gintong itlog", i.e. gaano man kalaki ang pangangailangan para sa mga mapagkukunang pinansyal upang masakop ang mga naiisip at hindi maiisip na mga gastusin, hindi dapat pahinain ng mga buwis ang interes ng mga nagbabayad ng buwis sa aktibidad ng ekonomiya.

Kaya, ang epektibong paggana ng sistema ng buwis ng bansa ay naglalayong magsagawa ng ilang mga gawain. Una sa lahat, ang sistema ng buwis ay dapat masinsinang lutasin ang piskal na redistributive na gawain, i.e. sa pamamagitan ng muling pamamahagi ng mga kita ng mga negosyante at populasyon upang matiyak Pinagkukuhanan ng salapi bahagi ng kita ng badyet ng estado. Ang sistemang ito ay dapat gumana sa paraang, sa pinakamababa, hindi nito masisira ang mga insentibo para sa produksyon at sa pangkalahatan aktibidad sa ekonomiya at, sa pinakamahusay, mag-ambag sa pagbuo at pagpapalakas ng naturang mga insentibo.

Panimula

Ang paksang ito- "Ang sistema ng buwis ng Russian Federation" ay kumplikado, kawili-wili at sa parehong oras mahalaga, dahil isa sa pinakamahalagang kondisyon para sa pagpapapanatag pinansiyal na sistema dapat tiyakin ng anumang estado ang napapanatiling pagkolekta ng buwis, wastong disiplina ng mga nagbabayad ng buwis. Ang kaalaman sa mga pangunahing kaalaman ng paksang ito ay may kaugnayan kapwa para sa mga nakikibahagi sa paggawa ng negosyo sa ating bansa, at para sa mga nagpaplano lamang na ayusin ito. Sa katunayan, para sa matagumpay na pagbuo nito, napakahalaga na pumili ng angkop na sistema ng pagbubuwis sa yugto ng pagbuo ng negosyo. Ang epektibong paggana ng lahat ay nakasalalay sa kung gaano kahusay ang sistema ng pagbubuwis ay binuo. Pambansang ekonomiya.

Ang koleksyon ng mga buwis ay isang sinaunang pag-andar at isa sa mga pangunahing kondisyon para sa pagkakaroon ng estado, ang pag-unlad ng lipunan sa landas tungo sa pang-ekonomiyang at panlipunang kaunlaran. Tulad ng alam mo, ang mga buwis ay lumitaw sa paghahati ng lipunan sa mga klase at ang paglitaw ng estado, bilang mga kontribusyon mula sa mga mamamayan na kinakailangan para sa pagpapanatili ng pampublikong kapangyarihan. Sa kasaysayan ng pag-unlad ng lipunan, wala pang isang estado ang nagagawa nang walang buwis, dahil upang matupad ang mga tungkulin nito sa pagtugon sa mga kolektibong pangangailangan, nangangailangan ito ng isang tiyak na halaga ng pera, na maaari lamang makolekta sa pamamagitan ng mga buwis. Batay sa mga ito, pinakamababang sukat Ang pasanin sa buwis ay natutukoy sa pamamagitan ng kabuuan ng mga gastos ng estado para sa pagpapatupad ng pinakamababa sa mga tungkulin nito: pamamahala, pagtatanggol, hukuman, pagpapatupad ng batas - mas maraming mga tungkulin na itinalaga sa estado, mas dapat itong mangolekta ng mga buwis.

Ang sistema ng buwis ay lubos na binibigyang pansin, dahil ang estado sa pamamagitan ng mga buwis ay matagumpay na malulutas ang pang-ekonomiya, panlipunan at maraming iba pang mga problema sa lipunan.

Ang layunin ng gawaing ito ay upang ipakita ang sistema ng buwis ng Russian Federation, ang kakanyahan, istraktura, mga prinsipyo ng konstruksyon, pag-uuri ng mga buwis, mga tungkulin at papel ng pagbubuwis sa sistemang pang-ekonomiya lipunan, mga uri ng umiiral na sistema ng pagbubuwis, ang kanilang mga kalamangan at kahinaan.

Upang pag-aralan ang mga isyung ito sa aking trabaho, sinuri ko ang 3 kabanata. Ang unang kabanata ay nakatuon sa pag-aaral ng mga prinsipyo ng pagbuo ng sistema ng buwis, ang kakanyahan nito, mga tungkulin at mga ligal na pundasyon. Ang ikalawang kabanata ay tumatalakay sa istruktura ng sistema ng buwis at ang mga uri ng pananagutan para sa paglabag sa mga batas sa buwis. Ang ikatlong kabanata ay nagpapakita ng mga uri ng mga sistema ng pagbubuwis na umiiral sa teritoryo ng Russian Federation.

batas sa sistema ng buwis

Kabanata 1. Konsepto, kakanyahan, tungkulin at prinsipyo ng sistema ng buwis.

1.1 Ang kakanyahan ng sistema ng buwis at mga buwis at ang kanilang papel sa ekonomiya ng estado

Ang sistema ng buwis ng Russian Federation - ito ay batay sa ilang mga prinsipyo, isang sistemang kinokontrol ng batas ng mga relasyong panlipunan na umuunlad sa larangan ng pagbubuwis.

Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay isang kumbinasyon ng:

· mga sistema ng mga buwis at bayad ng Russian Federation;

mga sistema ligal na relasyon sa buwis;

· mga sistema ng mga kalahok ng mga legal na relasyon sa buwis;

· balangkas ng regulasyon mga lugar ng pagbubuwis.

Bilang karagdagan, ang mga elemento ng sistema ng buwis ay kinabibilangan ng mga prinsipyo ng organisasyon at paggana nito, pati na rin ang mga pamantayan ng batas sa buwis.

Sa malawak na kahulugan, ang mga buwis ay mga obligadong pagbabayad sa badyet na ginawa ng mga legal na entity at indibidwal. Ang kakanyahan ng socio-economic, ang panloob na nilalaman ng mga buwis ay ipinahayag sa pamamagitan ng kanilang mga pag-andar. Ang mga buwis ay gumaganap ng tatlong mahahalagang tungkulin:

1. Pagtiyak sa pagpopondo ng mga pampublikong paggasta (fiscal function);

2. Pagpapanatili ng balanse sa lipunan sa pamamagitan ng pagbabago ng ratio sa pagitan ng mga kita ng indibidwal mga pangkat panlipunan upang pakinisin ang hindi pagkakapantay-pantay sa pagitan nila (social function);

3. Regulasyon ng estado ekonomiya (regulatory function).

Ang pagpapaandar ng regulasyon ay nangangahulugan na ang mga buwis, bilang aktibong kalahok sa mga proseso ng muling pamamahagi, ay may malaking epekto sa pagpaparami, pagpapasigla o pagpigil sa bilis nito, pagpapalakas o pagpapahina sa akumulasyon ng kapital, pagpapalawak o pagbabawas ng epektibong pangangailangan ng populasyon.

Ang fiscal function ay ang pangunahing isa, katangian ng lahat ng mga estado. Sa tulong nito, ang mga pondo ng pananalapi ng estado ay nabuo, iyon ay, ang mga materyal na kondisyon para sa paggana ng estado, ang isang tunay na pagkakataon ay ibinigay para sa muling pamamahagi ng bahagi ng halaga ng pambansang kita sa pabor ng hindi gaanong mahusay na strata ng lipunan. ng lipunan. Tinutukoy ng fiscal function ng mga buwis ang regulatory function, dahil lumilikha ng mga layunin na kinakailangan para sa interbensyon ng estado sa mga relasyon sa ekonomiya.

Gayunpaman, ang tungkulin ng regulasyon ng mga buwis sa mga relasyon sa merkado ng Russia, na dapat nilang i-play, ay mahina pa rin na ipinakita. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang mga pederal na buwis ay humahabol sa pangunahing mga layunin sa pananalapi, kaya ang kanilang pangunahing mataas na kalubhaan, at ang katatagan ng ekonomiya ay pumipigil sa pagpapakita ng mekanismo ng buwis bilang isang tool para sa epektibong pag-impluwensya sa proseso ng produksyon. Gayunpaman, kamakailan, sa pagpasok sa puwersa ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagpatibay ng mga karagdagan at pagbabago sa mga buwis na ito, sinimulan nilang isaalang-alang ang kanilang kahalagahan sa regulasyon.

Ang sistema ng pagbubuwis na pinagtibay ng batas ay isang praktikal na tool para sa muling pamamahagi ng kita ng mga potensyal na nagbabayad ng buwis, samakatuwid, ito ay operating system Ang pagbubuwis ay nagbibigay ng ideya ng pagkakumpleto ng paggamit ng mga function na likas sa pagbubuwis, i.e. sa papel ng sistema ng buwis (Appendix 1).

Ang lahat ng mga buwis ay naglalaman ng mga sumusunod na elemento:

- bagay sa buwis- ito ay ari-arian o kita na napapailalim sa pagbubuwis;

-paksa ng buwis ay isang nagbabayad ng buwis, i.e. natural o legal na tao;

- pinagmumulan ng buwis– ibig sabihin. ang kita kung saan binabayaran ang buwis;

- rate ng buwis- ang halaga ng buwis sa bawat yunit ng bagay ng buwis;

- utang sa buwis- buo o bahagyang exemption ng nagbabayad mula sa buwis.

Ayon sa Batas ng Russian Federation "On the Fundamentals of the Tax System in the Russian Federation" na may petsang Disyembre 27, 1991, ang isang buwis, bayad, tungkulin at iba pang mga pagbabayad ay nangangahulugan sapilitang kontribusyon sa badyet ng naaangkop na antas o sa isang off-budget na pondo, na isinasagawa ng mga nagbabayad sa paraang at sa mga kundisyon na tinutukoy ng mga batas na pambatas. Ang kabuuan ng mga buwis, bayarin, tungkulin at iba pang mga pagbabayad na nakolekta sa inireseta na paraan ay bumubuo sa sistema ng buwis.

Kaya, alinsunod sa Tax Code sa Russia, ang isang buwis ay nauunawaan bilang isang sapilitan, indibidwal na walang bayad na pagbabayad na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal sa anyo ng alienation ng mga pondo na kabilang sa kanila batay sa pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala ng pagpapatakbo ng mga pondo , nang sa gayon suportang pinansyal mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad; ang bayad ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos na kontribusyon na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal, ang pagbabayad nito ay isa sa mga kondisyon para sa komisyon ng mga katawan ng estado, mga lokal na pamahalaan, iba pang mga awtorisadong katawan at mga opisyal ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng mga bayarin, kabilang ang ang pagbibigay ng ilang mga karapatan o ang pagbibigay ng mga permit (lisensya ).

1.2 Pag-uuri ng mga buwis. Ang pagsasama-sama ng mga pagbabayad ng buwis sa isang sistema ay nagpapahintulot sa kanila na maiuri ayon sa iba't ibang pamantayan. Ginagawa nitong posible na mas maunawaan ang kakanyahan at mekanismo ng kanilang pagkilos. Ang mga buwis ay inuri bilang mga sumusunod: - ayon sa mga paksa ng mga pagbabayad, na nangangahulugan na ang mga ito ay nahahati sa mga buwis na ipinapataw sa mga legal na entity at mga buwis na binabayaran ng mga indibidwal. Kasabay nito, mayroong ilang mga buwis na karaniwan sa mga legal na entity at indibidwal. Kabilang dito ang buwis sa lupa, mga buwis sa mga pondo sa kalsada.- ayon sa mga paraan ng pagkolekta. Sa batayan na ito, ang mga direktang at hindi direktang buwis ay nakikilala. Kabilang sa mga direktang buwis ang mga buwis sa kita at ari-arian. Ang mga direktang buwis ay kinabibilangan ng direktang pag-withdraw ng bahagi ng kita ng pagbubuwis. Mga hindi direktang buwis mula sa mga direktang buwis na binayaran mula sa kita o ari-arian hanggang sa mga kasama bilang surcharge sa presyo o taripa para sa mga serbisyo. Ngunit ang mga negosyong ito ay hindi aktwal na mga nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa mga hindi direktang buwis. Dahil sa ang katunayan na ang mga ito ay kasama sa mga presyo ng mga kalakal o serbisyo, ang aktwal na nagbabayad ng buwis ay ang mamimili, dahil siya ang bumibili ng mga ito sa mga presyo na nadagdagan ng halaga ng mga serbisyo. Ang kumbinasyon ng mga direkta at hindi direktang buwis ay nagbibigay-daan sa estado na mas mahusay na gamitin ang parehong mga tungkulin sa pananalapi at regulasyon ng mga buwis.

Ang mga direktang buwis ay mahirap ipasa sa mamimili. Sa mga ito, pinakamadaling harapin ang mga buwis sa lupa at iba pang real estate: kasama ang mga ito sa upa at upa, ang presyo ng mga produktong pang-agrikultura.

Ang mga hindi direktang buwis ay ipinapasa sa panghuling mamimili depende sa antas ng pagkalastiko ng demand para sa mga kalakal at serbisyong napapailalim sa mga buwis na ito. Kung hindi gaanong nababanat ang demand, mas maraming buwis ang ipinapasa sa mamimili. Kung hindi gaanong nababanat ang supply, ang mas maliit na bahagi ng buwis ay inililipat sa mamimili, at ang mas malaking bahagi ay binabayaran mula sa mga kita. Sa katagalan, ang pagkalastiko ng suplay ay tumataas, at ang pagtaas ng bahagi ng mga hindi direktang buwis ay ipinapasa sa mamimili.

Sa kaso ng mataas na elasticity ng demand, ang pagtaas sa mga hindi direktang buwis ay maaaring humantong sa pagbawas sa pagkonsumo, at sa kaso ng mataas na elasticity ng supply, sa isang pagbawas. netong kita, na magiging sanhi ng pagbawas sa pamumuhunan ng kapital o ang daloy ng kapital sa ibang mga lugar ng aktibidad.

Depende sa uri ng paggamit, ang mga buwis ay nahahati sa mga buwis ng pangkalahatan at target na halaga. Ang mga buwis na may pangkalahatang kahalagahan ay ikredito sa badyet ng kaukulang antas (estado, mga paksa ng pederasyon, lokal) at ginagamit bilang isang monetary fund, karaniwan para sa mga gastusin ng executive branch para sa iba't ibang layunin. Ang mga target na buwis, o mga espesyal na buwis, ay ini-kredito sa mga off-budget na pondo ng tiwala ng estado para sa mahigpit nilalayong paggamit: Pondo ng Pensiyon, pondo segurong panlipunan, mandatoryong pondo seguro sa kalusugan, pondo sa trabaho, pondo ng lupa. - depende sa antas ng teritoryo kung saan ito ipinapataw. Ang Batas "Sa Mga Batayan ng Sistema ng Buwis" ay nagpapakilala ng dibisyon ng mga buwis sa tatlong uri depende sa antas ng kanilang teritoryo: 1. pederal (ang kanilang legal na regulasyon ay isinasagawa ng pederal na batas); 2. rehiyonal (ang kanilang legal na regulasyon ay isinasagawa ng pederal at rehiyonal na batas; sila ay kredito sa mga badyet ng teritoryo); 3. lokal (ang legal na regulasyon ay isinasagawa ng pederal at munisipal na batas; ang mga ito ay kredito sa mga lokal na badyet). Kasabay nito, ang pamamahagi ng mga buwis sa pagitan ng mga badyet ay maaaring magkaiba. Ang listahan ng mga buwis na tinutukoy ng pederal na batas ay sarado, i.e. rehiyonal at lokal na awtoridad ang mga awtoridad ay walang karapatan na magtatag ng mga buwis o mga bayarin na hindi itinatadhana ng Tax Code ng Russian Federation. Ngunit ang mga rehiyon at lokal na awtoridad ay binibigyan ng medyo malawak na kapangyarihang pambatasan sa larangan ng buwis: ang mga awtoridad ng mga nasasakupan na entidad ng ang Russian Federation at mga lokal na awtoridad ay maaaring nakapag-iisa na gumawa ng mga desisyon sa pagpapakilala ng mga rehiyonal at lokal na buwis sa kanilang teritoryo, matukoy ang mga benepisyo sa buwis para sa mga buwis na ito, ang mga rate ng mga buwis na ito (ngunit sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation), gayundin ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga buwis na ito. Kaya, hindi maaaring dagdagan ng mga awtoridad sa rehiyon at lokal ang pasanin ng buwis sa kanilang teritoryo na lampas sa mga limitasyong itinakda ng pederal na batas , ngunit maaaring lumikha ng mas paborableng mga tuntunin sa buwis para sa populasyon at organisasyon sa pamamagitan ng pagtatatag pinababang rate buwis, pagbibigay ng iba't ibang insentibo sa buwis, atbp. hanggang sa pagtanggi na ipakilala ang lahat ng rehiyonal o lokal na buwis. Ang mga pederal na buwis at bayarin ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at obligado para sa pagbabayad sa buong Russia. Kasalukuyang kasama sa mga pederal na buwis ang 16 na buwis: Mga hindi direktang buwis:· value added tax (VAT); · mga excise sa ilang uri ng mga kalakal (serbisyo) at ilang uri ng mineral na hilaw na materyales; · mga tungkulin sa customs at customs fee; · buwis sa pagbili ng mga dayuhang banknote at mga dokumento sa pagbabayad na denominasyon sa dayuhang pera. Mga direktang buwis: buwis sa tubo (kita) ng mga organisasyon, buwis sa kita mula sa kapital; buwis mula sa mga indibidwal; Mga kontribusyon sa panlipunang hindi badyet na pondo ng estado; Mga buwis sa paggamit ng subsoil; Tungkulin ng estado; Buwis sa pagpaparami ng base ng mapagkukunang mineral; Buwis sa karagdagang kita mula sa produksyon ng hydrocarbon; Bayad para sa karapatang gumamit ng wildlife at water biological resources forest tax water tax environmental tax federal license fees pederal na badyet, ngunit sa ilang mga proporsyon sa mga sub-federal at lokal na badyet, kaya 13% ng buwis sa kita ay napupunta sa pederal na badyet, at ang natitira - sa mga badyet ng teritoryo, ang bahagi ng natitirang mga buwis sa pederal sa pederal na badyet ay ang mga sumusunod: 75% VAT, 50% excise sa alkohol, vodka at alak, 20% buwis sa pagbili ng mga dayuhang banknote, 30% buwis sa lupa, 100% natitirang excise, 100% income tax.

Ang Republika ng Bashkortostan ay nasa pangatlo sa mga tuntunin ng mga resibo ng buwis sa mga paksa ng rehiyon ng Volga. pederal na distrito at nagbibigay, kasama ng Republika ng Tatarstan at rehiyon ng Samara, ang pangunahing bahagi mga bawas sa buwis sa mga badyet ng lahat ng antas. Noong Enero-Marso 2010, nakolekta ng Republika ng Belarus ang 37.1 bilyong rubles ng mga buwis at iba pang mga obligadong pagbabayad na pinangangasiwaan ng mga awtoridad sa buwis hindi kasama ang kita mula sa isang solong buwis sa lipunan sa pederal na badyet. Ang nasabing data ay ibinibigay ng Opisina ng Federal Tax Service para sa Republika ng Belarus.