Mga bagay ng buwis sa ari-arian ng mga organisasyon. Buwis sa ari-arian ng mga legal na entity: rate at base ng pagbabayad. Paano kinakalkula ang buwis sa ari-arian ng korporasyon?

Elena Popova, konsehal ng estado serbisyo sa buwis RF ang ranggo ko

Ang mga organisasyong Ruso at dayuhan ay dapat magkalkula at magbayad ng buwis sa ilang uri ng ari-arian. Totoo, dapat lang itong gawin ng huli kung nagtatrabaho sila sa Russia sa pamamagitan ng mga permanenteng misyon o may real estate sa teritoryo nito. Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga talata 1-3 ng Artikulo 374 Tax Code RF.

Ang artikulo ay naglalaman ng mga halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian.

Pamamaraan ng pagkalkula

Kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian, gamitin ang sumusunod na algorithm:
1) tukuyin kung anong ari-arian ang dapat buwisan;
2) suriin kung ang mga benepisyo ay maaaring ilapat;
3) matukoy ang batayan para sa pagkalkula ng buwis;
4) alamin kung anong mga rate ang kalkulahin ang buwis;
5) kalkulahin ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet.

Ano ang ibubuwis sa ari-arian

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin Ang mga organisasyong Ruso ay nagbabayad ng buwis sa ari-arian na makikita sa accounting bilang bahagi ng mga fixed asset. Ang mga ito ay maaaring ang mga bagay na kabilang sa organisasyon batay sa pagmamay-ari, at ang mga natanggap para sa pansamantalang pagmamay-ari, paggamit, pagtatapon, gayundin para sa pamamahala ng tiwala o magkasanib na aktibidad. Halimbawa, isang buwis sa naupahan na ari-arian karaniwang binabayaran ang isa kung saan ang balanse ay isinasaalang-alang. At ito ay maaaring parehong lessor at lessee.

Ang isang espesyal na pamamaraan ay ibinibigay lamang para sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang halaga ng kadastral. Una, kasama mga gusaling Pambahay kailangang bayaran ang buwis sa ari-arian, kahit na ang mga bagay na ito ay hindi makikita sa accounting bilang mga fixed asset. At pangalawa, kung ang mga bagay na "cadastral" ay hindi ililipat sa pamamahala ng tiwala o konsesyon, tanging ang kanilang mga may-ari o organisasyon na nagmamay-ari ng ari-arian na ito sa kanan ng pamamahala ng ekonomiya ay dapat magbayad ng buwis sa ari-arian para sa kanila.

Ang lahat ng ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 1 ng Artikulo 374, subparagraph 3 ng talata 12 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga bagay kung saan kinakailangang magbayad ng buwis ay kinabibilangan ng parehong naitataas at hindi natitinag na ari-arian. Totoo, may ilang reserbasyon.

Mayroong dalawang kategorya ng mga fixed asset kung saan hindi mo kailangang magbayad ng buwis.

Una kategorya Isa itong privileged property. Tingnan ang mga checklist upang matulungan kang malaman kung aling mga benepisyo ang maaari mong samantalahin. mga benepisyong pederal(may bisa sila para sa lahat) at rehiyonal (para sa mga bagay sa ilang partikular na teritoryo).

Pangalawang kategorya- ito ay ari-arian na hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis. Halimbawa, ito ay mga fixed asset na kasama sa una o pangalawa pangkat ng pamumura ayon sa Classification na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Enero 1, 2002 No. Buong listahan ay nasa talata 4 ng Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ibukod ang may pribilehiyong ari-arian mula sa pagkalkula ng base ng buwis, ngunit dapat pa rin itong ipahiwatig sa deklarasyon o pagkalkula ng mga paunang pagbabayad. Una, isama ang halaga ng exempt na ari-arian sa column 3 ng seksyon 2 ng deklarasyon, at pagkatapos ay ipapakita nang hiwalay sa column 4 ng seksyon 2. Property na hindi kinikilala bilang object ng pagbubuwis (ipinahiwatig sa mga subparagraph 1–8 ng paragraph 4 ng artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation), sa mga hanay 3 at 4 ay hindi kailangang ipakita. Gayunpaman, ang mga fixed asset na kasama sa una o pangalawang grupo ng pamumura ayon sa Classification na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Enero 1, 2002 No. 1 ay dapat na maipakita sa linya 210 ng seksyon 2 ng pagkalkula ng mga advance na pagbabayad at sa linya 270 ng seksyon 2 ng deklarasyon.

Komposisyon ng mga bagay ng pagbubuwis para sa mga dayuhang organisasyon ang pagkakaroon ng permanenteng establisyimento sa Russia ay katulad ng ibinigay para sa mga organisasyong Ruso. Kinakailangan nilang panatilihin ang mga talaan ng mga fixed asset alinsunod sa mga patakaran ng Russian accounting, iyon ay, alinsunod sa PBU 6/01. Ang pamamaraang ito ay itinatag ng talata 2 ng Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation.

Para sa mga dayuhang organisasyon na walang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russia, tanging ang real estate na matatagpuan sa teritoryo ng Russia ang binubuwisan (clause 3 ng artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation).

bookkeeping mula sa kumpanyang TopAccountant.

Ang base ng buwis

Tukuyin ang batayan para sa hiwalay na pagkalkula ng buwis sa ari-arian para sa sumusunod na ari-arian:

matatagpuan sa lokasyon ng punong tanggapan organisasyong Ruso o isang permanenteng pagtatatag ng isang dayuhan;
bawat hiwalay na dibisyon na may hiwalay na balanse;
sa labas ng lokasyon ng organisasyon (hiwalay para sa bawat bagay);
kasama sa pinag-isang sistema supply ng gas;
ang buwis kung saan kinakalkula batay sa halaga ng kadastral;
napapailalim sa iba't ibang mga rate ng buwis;
kasangkot sa balangkas ng isang simple o investment partnership agreement;
inilipat sa pamamahala ng tiwala o nakuha sa ilalim ng naturang kasunduan;
sa pagsasagawa ng mga kasunduan sa konsesyon.

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 1 ng artikulo 376, mga artikulo 377, 378, 378.1 at 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang isang espesyal na pamamaraan para sa pagtukoy ng base ng buwis ay nalalapat sa mga bagay sa real estate na matatagpuan sa teritoryo ng ilang mga constituent entity ng Russian Federation (mga pipeline, mga de-koryenteng network, mga linya ng tren, atbp.). Ang base ng buwis sa kasong ito ay tinutukoy nang hiwalay. Iyon ay, ang bahagi ng base ng buwis na nauugnay sa isang partikular na rehiyon ay dapat kalkulahin sa proporsyon sa bahagi ng halaga ng bagay na matatagpuan sa kaukulang rehiyon. Ito ay nakasaad sa talata 2 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang ilang mga tampok ay may pamamaraan para sa pagtukoy ng base ng buwis ng mga organisasyon sa balanse kung saan mayroong mga bagay imprastraktura ng transportasyon. May karapatan silang bawasan ang base sa buwis sa ari-arian sa pamamagitan ng halaga ng nakumpletong pamumuhunan sa kapital sa konstruksyon, modernisasyon at muling pagtatayo:

navigable hydraulic structures na matatagpuan sa mga inland waterways ng Russia. Halimbawa, mga kandado, mga lift ng barko;
mga istrukturang haydroliko ng port. Halimbawa, breakwaters, pier, moorings, atbp.;
mga pasilidad sa imprastraktura ng transportasyong panghimpapawid, maliban sa mga sentralisadong sistema ng refueling para sa sasakyang panghimpapawid at kosmodrome. Halimbawa, ang mga pasilidad at kagamitan sa mga paliparan.

Kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian, ang mga nakalistang uri ng pamumuhunan sa kapital ay hindi isinasaalang-alang, na kasama sa halaga ng libro ng mga pinangalanang bagay o isinasaalang-alang bilang mga fixed asset simula Enero 1, 2010. Kasabay nito, ang panahon ng pag-commissioning ng pasilidad mismo, na sumailalim sa muling pagtatayo o modernisasyon, - bago o pagkatapos ng Enero 1, 2010, ay hindi mahalaga.

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 6 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation at ang mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 25, 2013 No. 03-05-05-01 / 23974 at ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 24, 2011 No. ЗН-4-11 / 10123.

Kapag tinutukoy ang komposisyon ng mga pasilidad sa imprastraktura ng transportasyon, ang mga pamumuhunan sa kapital kung saan binabawasan ang base ng buwis, ay ginagabayan ng industriya mga regulasyon. Halimbawa:

may kaugnayan sa air transport - sa pamamagitan ng Air Code ng Russian Federation, ang Batas ng Enero 8, 1998 No. 10-FZ;
kaugnay ng mga haydroliko na istruktura - ayon sa mga batas ng Hulyo 21, 1997 No. 117-FZ at ng Nobyembre 8, 2007 No. 261-FZ.

Ang ganitong mga paglilinaw ay nakapaloob sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 25, 2011 No. 03-05-04-01 / 37.

Paano makalkula ang base ng buwis

Ang base ng buwis para sa buwis sa ari-arian ay maaaring:

1) kadastral na halaga - upang kalkulahin ang buwis sa mga sumusunod na bagay:

administratibo, negosyo at shopping center o complex, pati na rin ang mga indibidwal na lugar sa mga ito. Ang mga gusali na inilaan (aktwal na ginamit) para sa sabay-sabay na paglalagay ng mga opisina, mga bagay ng kalakalan, pampublikong pagtutustos ng pagkain at mga serbisyo ng consumer ay katumbas sa kanila (sugnay 4.1 ng artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation);
hindi Mga lugar ng pamumuhay, na ayon sa teknikal na dokumentasyon ay idinisenyo upang mapaunlakan ang mga opisina, retail facility, catering o consumer services, pati na rin ang mga lugar na aktwal na ginagamit para sa mga layuning ito. Iyon ay, kapag ang mga nakalistang bagay ay sumasakop ng hindi bababa sa 20 porsiyento kabuuang lugar lugar;
anumang bagay sa real estate ng mga dayuhang organisasyon na walang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russia;
anumang mga bagay sa real estate ng mga dayuhang organisasyon na hindi ginagamit sa mga aktibidad ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russia;
mga gusali o lugar ng tirahan (kabilang ang mga hindi ibinibilang sa balanse bilang mga fixed asset);

2) average na taunang gastos ari-arian (kapag kinakalkula ang mga paunang bayad, ang average na halaga ng ari-arian para sa unang quarter, anim na buwan o siyam na buwan ay ginagamit) - upang kalkulahin ang buwis sa lahat ng iba pang mga bagay.

Ang desisyon na kalkulahin ang buwis sa ari-arian batay sa kadastral na halaga ng real estate ay ginawa ng mga awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at pormal na ginawa ng mga batas. Upang gawin ito, pre-validate ang mga resulta pagpapahalaga sa kadastral real estate - kung wala ito, ang mga awtoridad ng mga rehiyon ay walang karapatan na magpatibay ng mga batas. Bukod dito, dapat nilang aprubahan at i-publish nang maaga ang mga listahan ng partikular na real estate, na nagsasaad ng kanilang mga kadastral na numero at address kung saan dapat matukoy ang buwis batay sa halaga ng kadastral. Kung ang isang kumpletong hanay ng mga panrehiyong dokumento ay hindi pa naihanda sa simula ng susunod na panahon ng buwis, ang buwis sa ari-arian sa panahong ito ay dapat kalkulahin batay sa average na taunang (average) na halaga ng ari-arian. Gayunpaman, pagkatapos ng pagpasok sa puwersa ng bagong pamamaraan, ang isang pagbabalik sa mga nakaraang tuntunin para sa pagtukoy ng base ng buwis ay hindi magiging posible.

Ang mga naturang patakaran ay itinatag ng mga artikulo 375 at 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga katulad na paglilinaw ay nakapaloob sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 29, 2013 No. 03-05-07-08 / 51796 at ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2013 No. BS-4-11 / 19535.

Alamin kung saang mga rehiyon ito gumagana bagong order at sa kung anong ari-arian ito nalalapat, ang talahanayan ay makakatulong.

Kakalkulahin namin ang lahat ng iyong mga buwis, tutulungan kang bawasan at magbayad, mag-check out Outsourced bookkeeping mula sa kumpanyang TopAccountant.

Average (average na taunang) halaga ng ari-arian

Kapag nagkalkula average na gastos ari-arian para sa panahon ng pag-uulat, gamitin ang formula:

Kapag kinakalkula ang average na taunang halaga ng ari-arian para sa panahon ng buwis, gamitin ang formula:

Tukuyin ang natitirang halaga ng ari-arian gamit ang formula:

Tukuyin ang natitirang halaga ng ari-arian ayon sa data ng accounting.

Kapag tinutukoy ang natitirang halaga ng mga fixed asset sa katapusan ng taon, isaalang-alang ang mga transaksyon na nakakaapekto sa pagbuo ng indicator na ito at makikita sa accounting sa Disyembre 31. Mula sa natitirang halaga, ibukod ang mga halaga ng mga tinantyang pananagutan para sa pagpuksa ng mga fixed asset at pagpapanumbalik ng kapaligiran (kung ang mga naturang gastos ay kasama sa paunang gastos noong ang bagay ay nairehistro).

Ang mga naturang patakaran ay itinatag ng talata 3 ng artikulo 375 at talata 4 ng artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation at ipinaliwanag sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 14, 2010 No. 03-05-05- 01 / 26.

Isang halimbawa ng pagtukoy sa average (average na taunang) halaga ng ari-arian para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian.

Ang organisasyon ay nagpapatakbo nang buo taon ng kalendaryo.

Ayon sa data ng accounting, ang natitirang halaga ng mga fixed asset na kinikilala bilang mga object ng pagbubuwis ng ari-arian para sa Alfa LLC ay:

noong Marso 1 - 5,800,000 rubles;
para sa Mayo 1 - 5,700,000 rubles;
noong Hunyo 1 - 5,650,000 rubles;
para sa Hulyo 1 - 5,500,000 rubles;
noong Agosto 1 - 5,450,000 rubles;
noong Setyembre 1 - 5,400,000 rubles;
noong Oktubre 1 - 5,350,000 rubles;
noong Nobyembre 1 - 5,200,000 rubles;
noong Disyembre 1 - 5,150,000 rubles;
noong Disyembre 31 (isinasaalang-alang ang mga transaksyon na makikita sa accounting noong Disyembre 31) - 5,100,000 rubles.

Ang average na halaga ng ari-arian para sa unang quarter ay:
(6,000,000 rubles + 5,950,000 rubles + 5,800,000 rubles + 5,750,000 rubles) : (3 + 1) = 5,875,000 rubles

Ang average na halaga ng ari-arian para sa unang kalahati ng taon ay:
(6,000,000 rubles + 5,950,000 rubles + 5,800,000 rubles + 5,750,000 rubles + 5,700,000 rubles + 5,650,000 rubles + 5,500,000 rubles ) : (6 + 1) = 5 RUB2 56

Ang average na halaga ng ari-arian sa loob ng siyam na buwan ay:
(6,000,000 rubles + 5,950,000 rubles + 5,800,000 rubles + 5,750,000 rubles + 5,700,000 rubles + 5,650,000 rubles + 5,800,000 rubles + 5,750,000 rubles + 5,700,000 rubles + 5,650,000 rubles + 5,500,000 rubles + 5,450,000 rubles + 5,450,000 rubles + 500) (RUB00, UB, 500,000 + 500)

(6,000,000 rubles + 5,900,000 rubles + 5,750,000 rubles + 5,700,000 rubles + 5,650,000 Rubles + 5,500,000 Rubles + 5,450,000 Rubles + 5 Rub 400,000 + Rub 5,350,000 + Rub 5,200,000 + Rub 5,150,000 + Rub 5,538,462

Sitwasyon:kung ang mga pagkakaiba sa halaga ng mga fixed asset ayon sa data ng accounting at data mula sa isang independent appraiser ay nakakaapekto sa pagpapasiya ng tax base para sa property tax. Organisasyon pagtatasa ng eksperto sariling ari-arian upang makakuha ng pautang sa bangko

Hindi, hindi nila ginagawa.

Hindi kinakailangang ipakita ng organisasyon ang mga resulta sa accounting malayang pagsusuri ng iyong ari-arian. Kakailanganin lamang itong gawin kung ang isang independiyenteng appraiser ay kinuha upang muling suriin ang ari-arian. Kapag ang pagpapasya sa muling pagsusuri ay nakalagay sa patakaran sa accounting. Kung ang naturang desisyon ay hindi ginawa, ang mga resulta ng pagtatasa ay hindi makakaapekto sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian sa anumang paraan.

Kung ang organisasyon ay nagsasagawa ng muling pagsusuri ng lahat ng mga fixed asset o ng kanilang hiwalay na grupo na may paglahok ng isang independiyenteng appraiser, kung gayon ang buwis sa ari-arian ay kailangang kalkulahin batay sa natitirang halaga ng mga fixed asset, na isinasaalang-alang ang mga muling pagsusuri.

Sa lahat ng iba pang mga kaso, ang pagtatasa ng ari-arian ng isang independiyenteng eksperto ay hindi makakaapekto sa accounting.

Ito ay sumusunod mula sa talata 15 ng PBU 6/01 at talata 3 ng Artikulo 375 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sitwasyon: mula sa anong punto upang makalkula ang buwis sa ari-arian kinakailangan na dagdagan ang paunang halaga ng nakapirming asset (gusali) pagkatapos ng muling pagtatayo nito

Isaalang-alang ang tumaas na paunang halaga ng bagay mula sa ika-1 araw ng buwan pagkatapos ng pagtatapos ng muling pagtatayo.

Ang paunang halaga ng mga fixed asset para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian ay dapat matukoy ayon sa mga patakaran sa accounting, kung saan ang unang halaga ng muling itinayong fixed asset ay tumataas pagkatapos makumpleto ang muling pagtatayo. Kaya, ang mga resulta ng muling pagtatayo ay makakaapekto sa average na taunang halaga ng ari-arian mula sa unang araw ng buwan pagkatapos ng pagtatapos ng muling pagtatayo.

Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa talata 3 ng Artikulo 375, talata 4 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation at talata 42 Mga Alituntunin, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2003 No. 91N.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian kapag muling nagtatayo ng isang gusali

Nabibilang ang Alfa LLC gusali ng paggawa. Ang paunang gastos nito ay 15,000,000 rubles. Termino kapaki-pakinabang na paggamit- 18 taon (216 na buwan, ikapitong pangkat ng pamumura). Ang buwis sa gusaling ito ay binabayaran batay sa average (average na taunang) gastos. Sa parehong accounting at tax accounting, ang ari-arian sa Alfa ay linearly na depreciate, premium ng pamumura huwag mag-apply. Sa rehiyon kung saan nakarehistro ang Alfa at matatagpuan ang gusali, ang rate ng buwis sa ari-arian ay nakatakda sa 2.2 porsyento.

Buwanang rate ng pamumura para sa gusali:
0.46296% (1: 216 na buwan × 100).

Ang buwanang pamumura ay:
RUB 69,444 (15,000,000 rubles × 0.46296%).

Ang gusali ay pinaandar sa loob ng walong taon hanggang Marso ng taong ito. Ibig sabihin, ika-97 buwan ng operasyon ang Marso. Napagpasyahan na magsagawa ng muling pagtatayo. Noong Abril, ang gusali ay inilagay sa operasyon pagkatapos ng muling pagtatayo. Ang kapaki-pakinabang na buhay nito ay hindi nagbago, ngunit ang paunang gastos ay nadagdagan sa 16,000,000 rubles. Iyon ay, ang halaga ng muling pagtatayo ay umabot sa 1,000,000 rubles.

Noong Abril, ang gusali ay patuloy na pinababa ng halaga. Ang kabuuang buhay ng serbisyo sa simula ng Mayo ay 98 buwan.

Simula sa Mayo, ang gusali ay mababawasan ng halaga para sa mga pagbabago sa makasaysayang halaga. Samakatuwid, ang buwanang rate ng pamumura ay:
0.84746% (1: 118 buwan × 100).

Upang kalkulahin ang buwanang pamumura, tinukoy ng accountant ang natitirang halaga ng gusali sa simula ng Mayo (isinasaalang-alang ang mga gastos sa muling pagtatayo at binawasan ang pamumura na naipon noong Abril sa nakaraang rate):
RUB 9,194,488 ((15,000,000 rubles + 1,000,000 rubles) - 98 buwan × 69,444 rubles).

Batay sa mga datos na ito, tinukoy ng accountant ang buwanang halaga ng depreciation na magbabawas sa halaga ng muling itinayong gusali simula Mayo:
RUB 77,920 (0.84746% × 9,194,488 rubles).

Upang kalkulahin ang mga paunang bayad para sa unang quarter at para sa kalahating taon, isinasaalang-alang ng accountant ang average na gastos. Para dito, ang natitirang halaga ng ari-arian ay tinutukoy sa simula ng taon, sa simula ng bawat buwan sa loob ng panahon ng pag-uulat at sa simula ng buwan kaagad pagkatapos nito.

Ang average na gastos para sa unang quarter ay:

RUB 8,368,098 ((8,472,264 rubles + 8,402,820 rubles + 8,333,376 rubles + 8,263,932 rubles) : 4 na buwan).

RUB 46,025 (8,368,098 rubles × 2.2%: 4).

Ang average na gastos para sa kalahating taon ay:
RUB 8,688,865 ((8,472,264 rubles + 8,402,820 rubles + 8,333,376 rubles + 8,263,932 rubles + 9,194,448 rubles + 9,116,568 rubles + 9,038,648 rubles) : 7 buwan).

Ang paunang bayad para sa kalahating taon ay nagkakahalaga ng:
RUB 47,789 (8,688,865 rubles × 2.2%: 4).

Sitwasyon: mula sa anong sandali para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian kinakailangan na isaalang-alang ang mga bagay na kasama sa mga nakapirming asset ( kumikitang pamumuhunan sa materyal na halaga) ika-1 ng kasalukuyang buwan

Ang mga naturang bagay ay dapat isama sa pagkalkula ng average na halaga ng ari-arian simula sa susunod na buwan.

Ang katotohanan ay kapag tinutukoy ang average na halaga ng ari-arian para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian para sa panahon ng pag-uulat, ang mga tagapagpahiwatig ng natitirang halaga ng mga nakapirming assets ay isinasaalang-alang sa unang araw ng bawat isa sa apat na buwan - tatlong panahon ng pag-uulat at isa pang sumusunod. ito. Ang mga data na ito ay nabuo sa pagkakasunud-sunod na tinukoy para sa accounting at pag-uulat. Ito ay ibinigay para sa talata 3 ng Artikulo 375 at talata 4 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa order na ito, kinakailangang isaalang-alang ang impormasyon tungkol sa mga iyon transaksyon sa negosyo na ginanap bago ang 00 oras 00 minuto ng mga tinukoy na petsa. Iyon ay, sa simula ng araw, hindi kasama ang mga transaksyon na sa panahon nito. Samakatuwid, halimbawa, kung ang mga fixed asset ay na-capitalize noong Marso 1, kapag kinakalkula ang average na halaga ng ari-arian, ang impormasyon tungkol sa mga ito ay isinasaalang-alang mula Abril 1. Ang pagbubukod ay mga fixed asset na nakuha noong Disyembre. Dapat silang isama sa pagkalkula ng base ng buwis mula sa buwan ng pagpaparehistro.

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa talata 4 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation, talata 12 ng PBU 4/99 at ang liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 16, 2011 No. 03-05-05-01/ 97.

Sitwasyon: sa pamamagitan ng ilang buwan na kinakailangan upang hatiin ang halaga ng natitirang halaga ng mga fixed asset kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian. Ang organisasyon ay nilikha (liquidated) sa kalagitnaan ng taon

Hatiin ang average na taunang natitirang halaga ng property sa 13 buwan.

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng average na taunang gastos ng mga fixed asset para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian ay hindi nakasalalay sa oras ng paglikha o pagpuksa ng organisasyon. Samakatuwid, mag-apply pangkalahatang tuntunin: ang halaga ng natitirang halaga ng ari-arian sa simula, bawat buwan at sa katapusan ng taon ay hinati sa 12 buwan at isa pa. Ang pamamaraang ito ay itinatag ng talata 4 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation.

May isang pagbubukod sa panuntunang ito. Ito ay ginawa para sa mga organisasyong nilikha sa panahon mula 1 hanggang 31 Disyembre. Ang unang panahon ng buwis para sa buwis sa ari-arian para sa kanila ay magiging sa susunod na taon ng kalendaryo. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang halaga ng buwis para sa taon ay kinakalkula batay sa average na taunang halaga ng ari-arian, at hindi sa average para sa aktwal na panahon ng mga aktibidad ng organisasyon. Ang posibilidad ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian para sa panahon mula Disyembre 1 ng taon na nilikha ang organisasyon hanggang Disyembre 31 ng susunod na taon ay hindi ibinigay ng Kabanata 30 ng Tax Code ng Russian Federation. Hindi rin pinapayagan ka ng property tax return form na kumpletuhin ito sa loob ng 13 buwan.

Ang ganitong mga paliwanag ay nasa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 30, 2004 No. 03-06-01-02 / 26.

Ang parehong pamamaraan ay nalalapat kapag mayroong muling pagsasaayos sa kalagitnaan ng taon. Ito ay ipinahiwatig sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 24, 2012 No. 07-02-06 / 28.

Isang halimbawa ng pagtukoy sa average na taunang gastos ng mga fixed asset para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian.

Ang organisasyon ay tumatakbo para sa isang hindi kumpletong taon ng kalendaryo

Ang Alfa LLC ay itinatag noong Hulyo 10. Ayon sa data ng accounting, ang natitirang halaga ng mga fixed asset na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis sa ari-arian ay katumbas ng:

noong Agosto 1 - 6,000,000 rubles;
noong Setyembre 1 - 5950,000 rubles;
noong Oktubre 1 - 5,800,000 rubles;
noong Nobyembre 1 - 5,750,000 rubles;
noong Disyembre 1 - 5,700,000 rubles;
noong Disyembre 31 (kabilang ang mga transaksyon na naitala sa accounting noong Disyembre 31) - 5,650,000 rubles.

Ang average na halaga ng ari-arian para sa siyam na buwan ay:
(6,000,000 rubles + 5,950,000 rubles + 5,800,000 rubles) : (9 + 1) = 1,775,000 rubles

Ang average na taunang halaga ng ari-arian para sa taon ay:
(6,000,000 rubles + 5,950,000 rubles + 5,800,000 rubles + 5,700,000 rubles + 5,700,000 rubles + 5,650,000 rubles ) : 12 + 1) = 2,680,769 rubles.

Kadastral na halaga ng ari-arian

Para sa ilang uri real estate ang buwis ay dapat kalkulahin batay sa kadastral na halaga nito sa simula ng taon. Ito ay nakasaad sa talata 2 ng Artikulo 375 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga listahan ng mga bagay sa real estate (maliban sa mga lugar ng tirahan), kung saan ang halaga ng kadastral ay ang base ng buwis, ay inaprubahan (tinukoy) ng mga awtoridad sa rehiyon at nai-post sa mga opisyal na website ng mga pamahalaan (mga pinuno ng administrasyon, gobernador, awtorisadong departamento) ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Sa parehong mga site maaari mong mahanap ang kadastral na halaga ng real estate upang kalkulahin ang buwis sa isang partikular na bagay. Halimbawa, sa rehiyon ng Moscow, ang mga resulta ng cadastral valuation ng real estate ay naaprubahan sa pamamagitan ng order ng Ministry of Property ng Moscow Region na may petsang Nobyembre 28, 2013 No. 1499 at nai-post sa website ng departamentong ito.

Bilang karagdagan, maaari mong malaman ang kadastral na halaga ng isang ari-arian sa website ng Rosreestr (www.rosreestr.ru) sa seksyong "Reference information on real estate objects online". Ito serbisyong elektroniko nagbibigay-daan sa iyo upang maghanap sa pamamagitan ng tatlong mga parameter: numero ng kadastral bagay, kondisyong numero o address. Maaari ka ring mag-aplay sa pamamagitan ng koreo, sa pamamagitan ng Internet sa teritoryal na tanggapan ng Rosreestr na may kahilingan na magbigay ng impormasyon sa kadastral na halaga ng isang bagay. Ang mga naturang sertipiko ay ibinibigay nang walang bayad sa kahilingan ng sinumang tao. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 13 ng Artikulo 14 ng Batas ng Hulyo 24, 2007 No. 221-FZ at ang liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Marso 3, 2014 No. 03-05-05-01 / 8876 .

Ang mga residential house at residential premises ay hindi kasama sa mga listahan. Magbayad ng buwis sa mga bagay na ito (batay sa kadastral na halaga) batay sa subparagraph 4 ng talata 1 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation, ngunit isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng nauugnay na batas sa rehiyon. Ang mga katulad na paglilinaw ay nasa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 29, 2015 No. 03-05-06-04 / 77139, na may petsang Setyembre 16, 2015 No. 03-05-05-01 / 53061.

Pansin: Ang mga bagay na "Cadastral" na real estate na mali o iligal na kasama sa mga listahan ng rehiyon ay dapat na hindi kasama sa kanila

Kung ang ari-arian na kasama sa listahan ay hindi nakakatugon sa pamantayan ng talata 1 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation, ang organisasyon - ang may-ari ng naturang ari-arian ay may karapatang hamunin ang desisyon ng mga awtoridad sa rehiyon. Upang gawin ito, kailangan mong pumunta sa korte. Kung ang hukuman ay nagpasya na pabor sa organisasyon, ang pinagtatalunang bagay ay aalisin sa listahan mula sa simula ng taon. Sa kasong ito, ang buwis sa ari-arian sa naturang real estate ay dapat kalkulahin batay sa average na taunang halaga. Kasunod ito mula sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 22, 2015 No. BS-4-11/22488.

Para sa mga indibidwal na lugar na matatagpuan sa mga sentrong pang-administratibo, negosyo at pamimili, maaaring hindi maitatag ang kadastral na halaga. Ngunit kung ang halaga ng kadastral ng mga gusali kung saan matatagpuan ang nasabing mga lugar ay natutukoy, at ang mga lugar mismo ay napapailalim sa buwis sa pag-aari, pagkatapos ay kalkulahin ang halaga ng kadastral ng bawat isa sa kanila gamit ang formula:

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 6 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang mga bagay sa real estate na sa ilang kadahilanan ay hindi kasama sa mga rehiyonal na listahan sa simula ng taon ay maaaring sumailalim sa buwis sa ari-arian batay sa kadastral na halaga lamang mula sa susunod na taon (kung sila ay kasama sa listahan ng simula ng susunod na taon). Ang isang pagbubukod sa panuntunang ito ay ginawa para sa mga bagong nabuong bagay sa real estate.

Sa panahon ng taon, maaaring hatiin ng may-ari sa ilang bahagi ang ari-arian na kasama sa listahan ng rehiyon at ang halaga nito ay naayos noong Enero 1. Ang bawat isa sa mga bahagi na nagreresulta mula sa naturang seksyon ay kinikilala bilang isang malayang bagay. pagpaparehistro ng kadastral. Sa kabila ng katotohanan na ang mga bagong nabuo na bagay ay isasama sa rehiyonal na listahan ng "cadastral" na real estate lamang mula sa susunod na taon, ang buwis sa ari-arian sa kanila ay dapat bayaran na sa kasalukuyang taon. Ang base ng buwis ay ang kadastral na halaga ng bawat bagong bagay, na tinutukoy sa petsa ng pagpaparehistro ng kadastral nito.

Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 10 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sitwasyon:kung paano kalkulahin ang buwis sa ari-arian para sa isang shopping center, na nahahati sa ilang mga shopping facility na may lugar na mas mababa sa 1000 sq. m bawat isa. Matatagpuan ang property sa rehiyon ng Moscow

Bago ang dibisyon ng shopping center, ang buwis sa ari-arian ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang kadastral na halaga nito. Pagkatapos ng paghihiwalay, kalkulahin ang buwis para sa bawat bagong pasilidad ng tingi batay sa average na taunang halaga nito.

Sa mga suburb, ang mga shopping center (complex) na may kabuuang lugar na 1000 sq. m at higit pa ay tumutukoy sa real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang kadastral na halaga. Ito ay ibinigay para sa Artikulo 1.1 ng Batas ng Rehiyon ng Moscow na may petsang Nobyembre 21, 2003 No. 150/2003-OZ. Kung ang lugar ng bagay ay mas mababa sa halagang ito, kung gayon ang buwis dito ay dapat kalkulahin batay sa average na taunang gastos (sugnay 1, artikulo 375 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa sitwasyong isinasaalang-alang, ang bagay, ang base ng buwis kung saan ang orihinal na halaga ng kadastral, ay "naging" sa ilang mga bagay sa loob ng taon. Ang base ng buwis para sa bawat isa sa mga bagay na ito ay ang average na taunang gastos. Samakatuwid, ang kabuuang halaga ng buwis sa ari-arian ay dapat kalkulahin sa dalawang yugto: bago at pagkatapos ng paghahati ng bagay.

Pagkatapos isulat ang hinati na bagay mula sa balanse, mayroong dalawang paraan upang kalkulahin ang buwis sa ari-arian dito:
– patuloy na makaipon ng mga paunang bayad at ipinapakita ang mga ito sa mga kalkulasyon batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat;
- agad na kalkulahin ang huling halaga ng buwis, ipakita ito sa deklarasyon at isumite ang deklarasyon na ito nang mas maaga sa iskedyul, nang hindi naghihintay sa katapusan ng taon. Posible ito kung ang bagay ay ang isa lamang sa teritoryo ng subordinate tax inspectorate, kung saan isinumite ang mga tax return ng ari-arian.

Sa anumang paraan, kinakailangang kalkulahin ang buwis sa halaga ng kadastral, na isinasaalang-alang ang kadahilanan ng pagsasaayos batay sa bilang ng buong buwan ng pagmamay-ari ng bagay.

Ang pamamaraang ito ay itinatag sa talata 5 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isama ang natitirang halaga ng mga bagong nabuong bagay sa pagkalkula ng kanilang average na taunang halaga mula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan isinaalang-alang ang mga bagay na ito.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian kapag hinahati ang isang bagay, ang base ng buwis na tinukoy bilang halaga ng kadastral

Ang organisasyon (nakarehistro sa Moscow) ay mayroong isang shopping complex sa balanse nito na may sukat na 2500 sq. m sa rehiyon ng Moscow. Noong Enero 1, 2016, ang bagay ay kasama sa listahan ng mga bagay sa real estate, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy batay sa kadastral na halaga. Ang kadastral na halaga ng bagay ay 100,000,000 rubles. Ito ang tanging bagay ng pagbubuwis sa rehiyon ng Moscow.

Ang mga paunang pagbabayad sa buwis sa ari-arian ay naipon sa mga sumusunod na halaga:

- para sa I quarter - 500,000 rubles. (100,000,000 rubles × 1/4 × 2%);
- para sa II quarter - 500,000 rubles. (100,000,000 rubles × 1/4 × 2%).

Noong Hulyo 17, 2016, hinati ng organisasyon ang shopping complex na ito sa 17 shopping facility. Noong Hulyo 20, 2016, nairehistro ang mga bagong likhang bagay. Ang lugar ng bawat bagay ay mas mababa sa 1000 metro kuwadrado. m.

Sa Rehiyon ng Moscow, ang isang buwis sa ari-arian sa halaga ng kadastral ay nakatakda para sa mga pasilidad ng tingi na may lawak na higit sa 1000 metro kuwadrado. m (Artikulo 1.1 ng Batas ng Rehiyon ng Moscow noong Nobyembre 21, 2003 No. 150/2003-OZ).

Dahil pagkatapos ng dibisyon ng shopping complex, ang lugar ng bawat bagong likhang bagay ay mas mababa sa 1000 metro kuwadrado. m, ang mga naturang bagay ay dapat sumailalim sa buwis sa ari-arian sa average na taunang gastos.

Paunang bayad mula sa average na taunang gastos

Upang kalkulahin ang mga paunang bayad para sa siyam na buwan ng 2016 para sa mga bagong nabuong bagay, tinukoy ng accountant ang kanilang average na gastos para sa panahon mula Enero hanggang Setyembre.

Ang natitirang halaga ng mga bagong nabuong bagay ay:

mula Enero 1 - 0 rubles;
noong Pebrero 1 - 0 rubles;
sa Marso 1 - 0 rubles;
sa Abril 1 - 0 rubles;
sa Mayo 1 - 0 rubles;
sa Hunyo 1 - 0 rubles;
sa Hulyo 1 - 0 rubles;
noong Agosto 1 - 55,000,000 rubles;
noong Setyembre 1 - 54,800,000 rubles;
noong Oktubre 1 - 54,450,000 rubles;
noong Nobyembre 1 - 53,720,000 rubles;
noong Disyembre 1 - 53,310,000 rubles;
noong Disyembre 31 (kabilang ang mga transaksyon na naitala sa accounting noong Disyembre 31) - 52,850,000 rubles.

Ang average na halaga ng ari-arian para sa siyam na buwan ay:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55,000,000 rub. + 54,800,000 rub. + 54,450,000 rub.): (9 + 1) = 16,425,000 rubles .

Ang paunang bayad para sa siyam na buwan ay nagkakahalaga ng:

RUB 16,425,000 : 4 × 2.2% = 90,338 rubles.

Buwis (paunang pagbabayad ng buwis) sa halaga ng kadastral

Pagpipilian 1

Para sa hinati na bagay, naghain ang organisasyon ng deklarasyon ng buwis sa ari-arian nang mas maaga sa iskedyul (sa Agosto). Sa panahon ng buwis, pagmamay-ari ng organisasyon ang bagay sa loob ng pitong buwan (mula Enero hanggang Hulyo). Samakatuwid, kinakalkula ng accountant ang buwis sa ari-arian na isinasaalang-alang ang koepisyent 7/12:

RUB 100,000,000 × 2% × 7/12 = 1,166,667 rubles.

Isinasaalang-alang ang dating naipon na mga advance payment, ang halaga ng buwis na babayaran ay umabot sa:

RUB 1,166,667 - 500,000 rubles. - 500,000 rubles. = 166,667 rubles.

Opsyon 2

Sa ikatlong quarter, ang hinati na bagay ay talagang pagmamay-ari ng organisasyon sa loob ng isang buwan (Hulyo). Kaya paunang-bayad para sa ikatlong quarter, kinakalkula ng accountant, na isinasaalang-alang ang koepisyent 1/3:

RUB 100,000,000 × 1/4 × 1/3 × 2% = 166,667 rubles.

Sa panahon ng taon, ang hinati na bagay ay pagmamay-ari din ng organisasyon sa loob ng pitong buwan. Samakatuwid, kinakalkula ng accountant ang taunang halaga ng buwis na isinasaalang-alang ang coefficient 7/12:

RUB 100,000,000 × 7/12 × 2% = 1,166,667 rubles.

RUB 500,000 + 500 000 kuskusin. + RUB 166,667 - 1,166,667 rubles. = 0 kuskusin.

Buwis bawat taon batay sa average na taunang gastos

Ang average na taunang halaga ng ari-arian ay:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55,000,000 rub. + 54,800,000 rub. + 54,450,000 rub. + 53,720,000 RUB +, 53,310 RUB + 53,318 : (12 + 1) = 24,933,077 RUB

Ang buwis sa ari-arian para sa taon ay:

RUB 24,933,077 × 2.2% = 548,528 rubles.

Isinasaalang-alang ang dating naipon na mga paunang pagbabayad sa katapusan ng taon, ang organisasyon ay may halaga ng buwis na babayaran:

RUB 548,528 - 90 338 rubles. = 458,190 rubles.

Ang kabuuang utang sa buwis sa ari-arian (napapailalim sa accrual ng mga paunang pagbabayad para sa hinati na bagay) sa katapusan ng taon ay 458,190 rubles.

Sitwasyon: kung paano, kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian sa kadastral na halaga, upang isaalang-alang ang paghahati ng isang ari-arian sa ilang mga bagay. Mga dokumento ng pamagat na natanggap sa kalagitnaan ng buwan

Kalkulahin at bayaran ang buwis para sa lahat ng buong buwan ng pagmamay-ari ng orihinal na bagay at ang mga bagay na nakuha bilang resulta ng paghahati.

Source object

Ang buwis sa orihinal (hindi hinati) na bagay na real estate ay dapat bayaran para sa lahat ng buong buwan ng pagmamay-ari ng bagay na ito (clause 5, artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kasong ito, ang buwan kung saan ang paghahati ng bagay ay pormal:

isaalang-alang ang kumpleto kung ang pagpaparehistro ay ginawa pagkatapos ng ika-15;
huwag isaalang-alang kung ang pagpaparehistro ay ginawa bago ang ika-15 (kasama).

Kinakailangang kalkulahin ang buwis sa halaga ng kadastral na isinasaalang-alang ang kadahilanan ng pagsasaayos batay sa bilang ng buong buwan ng pagmamay-ari ng bagay.

Mga nilikhang bagay

Ang bagong nilikha bilang resulta ng paghahati ng mga bagay ay napapailalim din sa buwis sa ari-arian sa halaga ng kadastral (sugnay 10 ng artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation). Kailangan din nilang magbayad ng buwis para sa lahat ng buong buwan ng pagmamay-ari (sugnay 5, artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kasong ito, ang buwan kung saan ang paghahati ng bagay ay pormal:

isaalang-alang ang kumpleto kung ang pagpaparehistro ng mga bagong bagay ay ginawa bago ang ika-15 (kasama);
huwag isaalang-alang kung ang pagpaparehistro ay ginawa pagkatapos ng ika-15.

Kinakailangang kalkulahin ang buwis sa halaga ng kadastral na isinasaalang-alang ang kadahilanan ng pagsasaayos batay sa bilang ng buong buwan ng pagmamay-ari ng mga bagong nilikha na bagay.

Ang isang pagbubukod ay ang sitwasyon kapag, pagkatapos ng paghahati, ang mga bagong nilikha na bagay ay hindi nahuhulog sa ilalim ng pamantayan ng ari-arian na binubuwisan sa halaga ng kadastral. Pagkatapos ang buwis sa kanila ay dapat bayaran batay sa average (average na taunang) gastos. Para sa higit pang impormasyon, tingnan ang Paano kalkulahin ang buwis sa ari-arian para sa isang shopping center na hinati sa ilang shopping facility sa kalagitnaan ng taon.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian kapag hinahati ang isang ari-arian sa ilang bagay.

Ang base ng buwis para sa orihinal at bagong likhang mga bagay ay ang kadastral na halaga ng ari-arian

Ang Alfa LLC ay nagmamay-ari ng isang lugar, ang buwis sa ari-arian kung saan kinakalkula sa halaga ng kadastral. Ang kadastral na halaga ng bagay noong Enero 1, 2016 ay 86,000,000 rubles. Noong Abril 2016, hinati ang lugar sa 11 opisina, ang sertipiko ng pagmamay-ari kung saan natanggap ng organisasyon noong Abril 29, 2016.

Ang kabuuang halaga ng kadastral ng mga bagong nilikha na bagay ay 158,000,000 rubles.

Ang rate ng buwis sa ari-arian ay 1.2 porsyento.

Ang halaga ng paunang bayad sa buwis sa ari-arian para sa 1st quarter ay katumbas ng:

RUB 86,000,000 × 1/4 × 1.2% = 258,000 rubles.

Buwis (paunang pagbabayad) sa isang hinati na bagay

Pagpipilian 1

Para sa hinati na bagay, naghain ang organisasyon ng deklarasyon ng buwis sa ari-arian nang mas maaga sa iskedyul (noong Mayo). Sa panahon ng buwis, pagmamay-ari ng organisasyon ang bagay sa loob ng apat na buwan (mula Enero hanggang Abril). Samakatuwid, kinakalkula ng accountant ang buwis sa ari-arian na isinasaalang-alang ang koepisyent 4/12:

RUB 86,000,000 × 1.2% × 4/12 = 344,000 rubles.

Isinasaalang-alang ang dating naipon na paunang bayad, ang halaga ng buwis na babayaran ay umabot sa:

RUB 344,000 - 258,000 rubles. = 86,000 rubles.

Opsyon 2

Para sa hinati na bagay, ang organisasyon ay patuloy na nakakaipon ng mga paunang bayad batay sa kadastral na halaga nito noong Enero 1 at isinasaalang-alang ang koepisyent ng pagmamay-ari ng bagay.

Sa panahon ng II quarter, ang hinati na bagay ay nasa pagmamay-ari ng organisasyon sa loob ng isang buwan (Abril). Samakatuwid, kinakalkula ng accountant ang paunang bayad para sa II quarter na isinasaalang-alang ang koepisyent 1/3:

RUB 86,000,000 × 1/4 × 1/3 × 1.2% = 86,000 rubles.

Kinakalkula ng accountant ang paunang bayad para sa ikatlong quarter na isinasaalang-alang ang koepisyent 0/3:

RUB 86,000,000 × 1/4 × 0/3 × 1.2% = 0 kuskusin.

Kinakalkula ng accountant ang taunang halaga ng buwis na isinasaalang-alang ang coefficient 4/12:

RUB 86,000,000 × 4/12 × 1.2% = 344,000 rubles.

Sa pagtatapos ng taon, na isinasaalang-alang ang dating naipon na mga paunang pagbabayad, ang organisasyon ay walang labis na pagbabayad o utang sa buwis:

RUB 344,000 - 258,000 rubles. - 86,000 rubles. = 0 kuskusin.

Buwis (paunang pagbabayad) sa mga bagong likhang bagay

Sa ikalawang quarter, ang mga bagong likhang pasilidad ay pagmamay-ari ng organisasyon sa loob ng dalawang buwan (mula Mayo hanggang Hunyo). Samakatuwid, kinakalkula ng accountant ang paunang bayad para sa II quarter para sa mga bagay na ito na isinasaalang-alang ang coefficient 2/3:

RUB 158,000,000 × 1/4 × 1.2% × 2/3 = 316,000 rubles.

Sa ikatlong quarter, ang mga bagong likhang pasilidad ay pagmamay-ari ng organisasyon sa loob ng tatlong buwan (mula Hulyo hanggang Setyembre). Samakatuwid, kinakalkula ng accountant ang paunang bayad para sa III quarter para sa mga bagay na ito na isinasaalang-alang ang koepisyent 3/3:

RUB 158,000,000 × 1/4 × 1.2% × 3/3 = 474,000 rubles.

Sa panahon ng taon, ang mga bagong likhang pasilidad ay pagmamay-ari ng organisasyon sa loob ng walong buwan (mula Mayo hanggang Disyembre). Samakatuwid, kinakalkula ng accountant ang taunang halaga ng buwis sa ari-arian para sa mga bagay na ito na isinasaalang-alang ang coefficient 8/12:

RUB 158,000,000 × 1.2% × 8/12 = 1,264,000 rubles.

Isinasaalang-alang ang mga dating naipon na pagbabayad, ang halaga ng buwis na babayaran ay:

RUB 1,264,000 - 316,000 rubles. - 474,000 rubles. = 474,000 rubles.

Ang kabuuang utang sa buwis sa ari-arian (napapailalim sa accrual ng mga paunang pagbabayad para sa hinati na bagay) sa katapusan ng taon ay 474,000 rubles.

Sitwasyon:kung paano kalkulahin ang buwis sa ari-arian sa real estate, na nakarehistro noong Disyembre 31, 2015. Mula noong 2016, ang base ng buwis para sa bagay na ito ay ang kadastral na halaga. Natanggap ang sertipiko ng pagmamay-ari noong 2016

Kalkulahin ang buwis sa ari-arian para sa 2015 batay sa average na taunang halaga ng ari-arian. Sa 2016, mag-ipon ng buwis sa ari-arian at mga paunang pagbabayad dito batay sa halaga ng kadastral at isinasaalang-alang ang panahon kung saan ang organisasyon ang may-ari ng bagay.

Kung, noong Enero 1, 2015, ang real estate ay wala sa panrehiyong listahan ng ari-arian, ang base ng buwis kung saan ay ang kadastral na halaga, kung gayon ang buwis para sa 2015 ay dapat kalkulahin batay sa average na taunang halaga ng bagay. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng subparagraph 2 ng talata 12 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

At kung paano matukoy nang tama ang average na taunang gastos, na ibinigay na sa 2015 ang bagay ay nakalista sa balanse para sa isang araw lamang - Disyembre 31? Sa pagkalkula, isama ang mga zero indicator simula sa unang araw ng bawat buwan sa 2015 at ang natitirang halaga ng bagay noong Disyembre 31. Ibig sabihin, ang buwis ay kailangang bayaran para sa isang araw sa 2015, dahil ang mga transaksyon para sa Disyembre 31 ay bumubuo ng average na taunang gastos. Ang katotohanan na ang organisasyon ay walang sertipiko ng pagmamay-ari ng ari-arian ay hindi mahalaga. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 2 ng sugnay 4 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation at kinumpirma ng mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 14, 2010 No. 03-05-05-01 / 26, na may petsang Marso 22, 2011 No. 07-02-10 / 20, liham ng impormasyon Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 17, 2011 No. 148.

Sa 2016, kinakailangang kalkulahin ang buwis sa ari-arian sa nakuha na bagay batay sa halaga ng kadastral nito. Ito ay mahalaga kapag ang organisasyon ang naging may-ari. Sa aming kaso, siya ang nagbabayad ng buwis sa ari-arian sa halaga ng kadastral (subclause 3, sugnay 12, artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation). Bago irehistro ang paglipat ng pagmamay-ari, ang dating may-ari ng bagay ay dapat magbayad ng buwis sa halaga ng kadastral. At ang bagong may-ari, kapag kinakalkula ang buwis sa 2016, ay dapat isaalang-alang ang tinatawag na ratio ng pagmamay-ari (sugnay 5, artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isang halimbawa kung paano kalkulahin ang buwis sa ari-arian sa isang ari-arian na tinanggap sa balanse noong Disyembre 31, 2015. Mula noong 2016, ang base ng buwis para sa bagay na ito ay ang kadastral na halaga. Nakuha ang sertipiko ng pagmamay-ari noong 2016

Noong Disyembre 2015, binili ng organisasyon ng Alpha ang isang gusaling tirahan ng mga opisina sa Moscow. Ang bagay ay tinanggap sa balanse ng Alpha noong Disyembre 31. Ayon sa accounting, ang natitirang halaga ng gusali sa petsang ito ay 17,000,000 rubles. Ang rate ng buwis ay 2.2 porsyento.

Mula noong Enero 1, 2016, ang kadastral na halaga ng 40,000,000 rubles ay itinatag para sa bagay na ito. Ang rate ng buwis ay 1.3 porsyento.

Nakatanggap ang Alpha ng sertipiko ng pagmamay-ari ng gusali noong Marso 10, 2016.

Kinakalkula ng accountant ng Alfa ang buwis sa ari-arian tulad ng sumusunod.

2015

Ang average na halaga ng ari-arian ay:

RUB 17,000,000 : (12 + 1) = 1,307,692 rubles.

Halaga ng buwis para sa 2015:

RUB 1,307,692 × 2.2% = 28,769 rubles.

2016

Ang Alfa ang may-ari ng pasilidad sa loob ng 10 buwan (Marso-Disyembre). Ang halaga ng koepisyent ng pagsasaayos para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian (mga paunang pagbabayad) ay katumbas ng:

1/3 - para sa I quarter;
3/3 - para sa II quarter;
3/3 - para sa III quarter;
10/12 - para sa taon.

Ang halaga ng mga paunang pagbabayad ay katumbas ng:

RUB 40,000,000 × 1.3% × 1/3: 4 = 43,333 rubles. - para sa unang quarter;
RUB 40,000,000 × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 rubles. - para sa II quarter;
RUB 40,000,000 × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 rubles. - para sa ikatlong quarter.

Ang halaga ng buwis sa ari-arian na babayaran sa katapusan ng 2016 ay:

RUB 40,000,000 × 1.3% × 10/12 - (43,333 rubles + 130,000 rubles + 130,000 rubles) \u003d 130,000 rubles.

Mga rate ng buwis sa ari-arian

Ang maximum na mga rate ng buwis sa ari-arian ay tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation. Ang mga sumusunod na maximum na rate ay itinakda para sa 2016:
1) 2.2 porsyento - para sa lahat ng ari-arian, na hindi nakasaad sa ibaba;
2) 1.3 porsyento - para sa real estate, kung saan kinakalkula ang buwis batay sa halaga ng kadastral sa Moscow. Bukod dito, para sa ilang bagay sa real estate, ang rate na ito ay inilapat na may koepisyent na 0.1. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng subparagraph 1 ng talata 1.1 ng artikulo 380 ng Tax Code ng Russian Federation at mga artikulo 2 at 3 ng Batas ng Moscow na may petsang Nobyembre 5, 2003 No. 64;
3) 2 porsyento - para sa real estate, kung saan ang buwis ay kinakalkula batay sa halaga ng kadastral para sa lahat ng mga paksa ng Russian Federation, maliban sa Moscow;
4) 1.3 porsyento - sa mga riles ng tren kadalasang ginagamit, mga pangunahing pipeline, mga linya ng paghahatid ng kuryente, pati na rin ang mga istruktura na mahalagang bahagi ng mga nakalistang bagay;
5) 0 porsyento - para sa mga bagay sa real estate ng mga pangunahing pipeline ng gas at mga istraktura na kanilang mahalagang teknolohikal na bahagi, paggawa ng gas, paggawa at pag-iimbak ng helium, kung saan ang mga sumusunod na kondisyon ay sabay na natutugunan:
a) ang mga pasilidad ay unang inilagay sa operasyon mga panahon ng buwis simula sa Enero 1, 2015;
b) ang mga bagay ay matatagpuan nang buo o bahagyang sa loob ng mga hangganan ng Republika ng Sakha (Yakutia), Irkutsk o Rehiyon ng Amur;
c) ang mga bagay ay pag-aari ng mga organisasyon - mga may-ari ng mga bagay ng Unified Gas Supply System o mga organisasyon kung saan nakikilahok ang mga may-ari ng mga bagay ng Unified Gas Supply System.

Ang mga awtoridad sa rehiyon, na isinasaalang-alang ang ipinahiwatig na mga paghihigpit, ay tinutukoy ang mga rate ng buwis kung saan kinakailangan upang makalkula at magbayad ng buwis sa ari-arian sa isang partikular na paksa ng Russian Federation. Bukod dito, sa mga rehiyon maaari silang magtakda ng maraming iba't ibang mga rate para sa iba't ibang kategorya ng mga organisasyon at ari-arian. Sa anumang kaso, ang mga rate ng rehiyon ay hindi maaaring lumampas sa mga limitasyon na itinakda pederal na antas. At anong mga rate ang ilalapat kung ang mga awtoridad ng constituent entity ng Russian Federation ay hindi pa natukoy ang mga ito? Sa kasong ito, kalkulahin ang buwis sa pinakamataas na rate.

Mga organisasyong may iba't ibang rehiyon magkahiwalay na dibisyon na may hiwalay na balanse o real estate na malayo sa heograpiya, kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian, dapat ilapat ang mga rate na itinatag sa kani-kanilang mga rehiyon.

Ang lahat ng ito ay sumusunod mula sa mga talata 1 at 2 ng Artikulo 372, Mga Artikulo 380, 384 at 385 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pagkalkula ng buwis batay sa average o average na taunang halaga ng ari-arian

Ang halaga ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa ari-arian para sa panahon ng pag-uulat ay tinutukoy ng formula:

Kalkulahin ang halaga ng buwis sa ari-arian na dapat bayaran sa katapusan ng taon gamit ang formula:

Ang pamamaraang ito ay itinatag ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian batay sa average na taunang halaga ng ari-arian

Alfa LLC ay matatagpun sa Moscow. Ang organisasyon ay walang real estate sa ibang mga rehiyon.

Ang average na halaga ng mga fixed asset na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis sa ari-arian, ayon sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat, ay katumbas ng:

para sa 1st quarter - 205,000 rubles;
para sa kalahating taon - 190,000 rubles;
para sa siyam na buwan - 113,500 rubles.

Ang average na taunang halaga ng ari-arian ay 160,000 rubles.

Ang rate ng buwis sa ari-arian ay 2.2 porsyento.

- para sa unang quarter:
RUB 205,000 × 2.2%: 4 = 1128 rubles;

- para sa kalahating taon:
RUB 190,000 × 2.2%: 4 = 1045 rubles;

- para sa siyam na buwan:
RUB 113,500 × 2.2%: 4 = 624 rubles.

Ang halaga ng buwis sa ari-arian na dapat na maipon para sa pagbabayad sa katapusan ng taon ay katumbas ng:
RUB 160,000 × 2.2% - 1128 rubles. - 1045 rubles. - 624 rubles. = 723 rubles.

Sitwasyon: kung paano kalkulahin ang buwis sa ari-arian kung binago ng punong tanggapan ng organisasyon ang lugar ng pagpaparehistro at lumipat sa ibang rehiyon

Kalkulahin ang buwis sa ari-arian ayon sa mga pangkalahatang tuntunin.

Pagkatapos ng lahat, walang espesyal na order para sa kasong ito. Samakatuwid, sa bagong lugar ng pagpaparehistro, ilipat ang mga paunang pagbabayad batay sa 1/4 ng average na halaga ng mga fixed asset ng punong tanggapan ng organisasyon at rate ng buwis gumagana sa rehiyong ito. Sa katapusan ng taon, ihambing ang mga halaga ng mga nakalistang paunang bayad at ang kinakalkulang buwis. Bayaran ang pagkakaiba sa badyet sa loob ng panahong itinatag ng batas ng rehiyon kung saan nakarehistro ang punong tanggapan ng organisasyon. Ang pamamaraang ito ay itinatag sa talata 1 ng Artikulo 376, Artikulo 380, mga talata 1-4 ng Artikulo 382 at talata 1 ng Artikulo 383 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang nangungunang accountant ay nagpapayo: kung ang mga rate ng buwis sa ari-arian sa mga rehiyon sa lugar ng pagpaparehistro ng organisasyon bago at pagkatapos ng paglipat ay iba, maaari itong magamit upang mabawasan ang pasanin sa buwis. Upang gawin ito, ang movable property, kung saan binabayaran ang property tax, ay dapat ilipat sa balance sheet ng unit na matatagpuan sa rehiyon na may mas mababang rate ng buwis.

Mayroong dalawang mga pagpipilian.

1. Mas mababa ang rate sa rehiyon kung saan matatagpuan ang isang hiwalay na subdivision ng organisasyon. Sa kasong ito, nang mapili ang unit sa isang hiwalay na balanse, ang organisasyon ay magbubuwis ng mga movable property sa rate na itinatag sa rehiyong ito. Kung ang yunit ay hindi inilalaan sa isang hiwalay na balanse, kung gayon ang buwis sa ari-arian ay kailangang singilin sa rate na ipinapatupad sa rehiyon kung saan matatagpuan ang punong tanggapan ng organisasyon.

2. Mas mababa ang rate sa rehiyon kung saan matatagpuan ang punong tanggapan ng organisasyon. Sa kasong ito, hindi nagkakahalaga ng paglalaan ng hiwalay na mga dibisyon sa isang hiwalay na sheet ng balanse. Sa lahat ng movable property, ang organisasyon ay magbabayad ng buwis sa rate na naaangkop sa rehiyon kung saan matatagpuan ang punong tanggapan ng organisasyon.

Ang ganitong mga konklusyon ay maaaring makuha mula sa mga probisyon ng talata 1 ng Artikulo 376 at Artikulo 384 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pagbubuwis sa real estate ay hindi nakasalalay sa kung kaninong balanse ang isinasaalang-alang (Mga Artikulo 385, 384 ng Tax Code ng Russian Federation). Para sa higit pang impormasyon, tingnan ang Paano magbayad ng buwis sa real estate na malayo sa heograpiya mula sa lokasyon ng organisasyon.

Sitwasyon:bilang isang kahalili sa isang pinasimpleng buwis pagkatapos ng muling pagsasaayos sa anyo ng pag-akyat upang kalkulahin ang buwis sa ari-arian. Ang kahalili ay nagbabayad lamang ng buwis sa "cadastral" na ari-arian. Pagkatapos ng pagsasama, ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay lumampas sa 100 milyong rubles.

Matapos mawala ng assignee ang karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis, isama sa pagkalkula ng base ng buwis para sa buwis sa ari-arian ang lahat ng mga fixed asset na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis. Ang natitirang halaga ng ari-arian sa mga buwang iyon kung kailan inilapat ng organisasyon ang pinasimpleng pagbubuwis ay magiging zero.

Kung, pagkatapos ng muling pag-aayos, ang natitirang halaga ng mga nakapirming assets ay lumampas sa 100,000,000 rubles, ang assignee ay obligadong iwanan ang pinasimple na sistema ng buwis (subclause 16, clause 3, artikulo 346.12, clause 4 at 4.1 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russia. Federation). Nagiging nagbabayad siya ng buwis sa ari-arian hindi lamang mula sa "cadastral" na real estate, kundi pati na rin sa iba pang mga fixed asset na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis.

Walang mga espesyal na panuntunan para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian para sa mga organisasyong nawalan ng karapatan sa pinasimpleng pagbubuwis. Ang mga form ng deklarasyon ng buwis, pagkalkula ng mga paunang pagbabayad, pati na rin ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga ito ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2011 No. ММВ-7-11/895. Ang base ng buwis, ang halaga ng buwis at mga paunang bayad ay tinutukoy sa pangkalahatang kaayusan:

- para sa "cadastral" real estate object - batay sa kadastral na halaga na itinatag noong Enero 1 ng taon ng pag-uulat;
- para sa iba pang mga bagay ng pagbubuwis - batay sa average (average na taunang) natitirang halaga. Kasabay nito, ang natitirang halaga ng ari-arian sa mga buwang iyon nang ang organisasyon ay naglapat ng pinasimpleng pagbubuwis ay kinikilala bilang katumbas ng zero.

Ang konklusyon na ito ay sumusunod mula sa kabuuan ng mga pamantayan ng sugnay 4 ng artikulo 376, artikulo 55, sugnay 1 ng artikulo 379, sugnay 4.1 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation at kinumpirma ng mga liham ng Federal Tax Service ng Russia. na may petsang Marso 2, 2012 Blg. BS-4-11 / 3419 at may petsang Pebrero 17, 2005 Blg. GI-6-21/136.

Alfa LLC (Moscow) ay gumagamit ng isang pinasimple na sistema. Kasama sa real estate ng organisasyon ang isang gusaling pang-administratibo at negosyo na pinangalanan sa listahan ng mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang halaga ng kadastral. Ang kadastral na halaga ng gusali noong Enero 1 ay 81,732,922.80 rubles. Ang rate ng buwis sa ari-arian para sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan tinutukoy bilang ang kadastral na halaga ng ari-arian, ay 1.3 porsyento.

Ang reorganisasyon ay naganap noong Mayo. Ang OOO Torgovaya Firm Germes ay sumali sa Alfa. Nakumpleto ang muling pagsasaayos noong Mayo 27 - sa araw na ginawa ang rekord sa Unified State Register of Legal Entities tungkol sa pagwawakas ng mga aktibidad ng Hermes.

Ayon kay kasulatan ng paglilipat tanging mga real estate na bagay ang inililipat sa balanse ng Alfa mula sa Hermes. Sa pamamagitan ng desisyon ng mga tagapagtatag, ang ari-arian ay inilipat sa natitirang halaga nito - 150,000,000 rubles.

Ayon sa data ng accounting, ang natitirang halaga ng mga fixed asset, ang tax base kung saan ay ang average na taunang gastos, para sa Alfa ay:

noong Enero 1 - 6,000,000 rubles;
noong Pebrero 1 - 5,950,000 rubles;
noong Marso 1 - 5,800,000 rubles;
noong Abril 1 - 5,750,000 rubles;
para sa Mayo 1 - 5,700,000 rubles;
para sa Hunyo 1 - 155,650,000 rubles. (5,650,000 rubles + 150,000,000 rubles). Ang pag-aari ng kaakibat na organisasyon ay isinasaalang-alang;
para sa Hulyo 1 - 154,700,000 rubles. (5,500,000 rubles + 149,200,000 rubles). Ang pag-aari ng kaakibat na organisasyon ay isinasaalang-alang, na isinasaalang-alang ang pagbawas ng 800,000 rubles.

quarter ko

Para sa unang quarter, kinakalkula ng accountant ang paunang bayad mula lamang sa gastos ng gusali ng administratibo at negosyo, na kasama sa listahan ng mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan ang halaga ng kadastral. Ang natitirang bahagi ng ari-arian ay hindi napapailalim sa buwis na ito kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis ng organisasyon.

Ang paunang bayad para sa 1st quarter ay nagkakahalaga ng:
RUB 265,632 (81,732,922.80 rubles × 1/4 × 1.3%).

II quarter

Sa 2nd quarter, dahil sa muling pagsasaayos, ang isa sa mga kondisyon para sa aplikasyon ng pinasimple na pagbubuwis ng Alfa ay nilabag. Namely: ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay lumampas sa 100,000,000 rubles. Dahil dito, mula Abril 1, nawalan ng karapatan ang Alfa na gamitin ang espesyal na rehimen at naging nagbabayad ng buwis sa ari-arian sa lahat ng fixed asset.

Ang accountant ng Alfa ay nakaipon ng mga paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian para sa ika-2 quarter mula sa lahat ng mga bagay ng pagbubuwis, ang batayan kung saan ay ang parehong kadastral na halaga at ang average na taunang halaga. Kapag kinakalkula ang paunang bayad batay sa average na taunang halaga, ang natitirang halaga ng ari-arian sa mga buwang iyon nang ang organisasyon ay naglapat ng pinasimpleng pagbubuwis (Enero-Marso), ang accountant ay kumuha ng katumbas ng zero.

Ang paunang bayad para sa ika-2 quarter (unang kalahati ng taon) ay umabot sa:

RUB 265,632 (81,732,922.80 rubles × 1/4 × 1.3%) - mula sa kadastral na halaga ng gusali ng administratibo at negosyo;
RUB 252,849 ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5,750,000 rub. + 5,700,000 rub. + 155,650,000 rub. + 154,700,000 rub.): (6 + 1) × 2.2%: 4) - mula sa average na taunang gastos ng iba mga bagay ng pagbubuwis.

Pagkalkula ng buwis batay sa kadastral na halaga ng ari-arian

Ang halaga ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa ari-arian para sa panahon ng pag-uulat, batay sa halaga ng kadastral, ay tinutukoy ng formula:

Batay sa halaga ng kadastral, tukuyin ang halaga ng buwis sa ari-arian sa katapusan ng taon gamit ang formula:

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 7 ng Artikulo 382 at subparagraph 1 ng talata 12 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kalkulahin ang buwis (mga paunang pagbabayad) na isinasaalang-alang kung magkano ang aktwal na pagmamay-ari ng organisasyon sa ari-arian sa buong taon. Ito ay nakasaad sa talata 5 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang pagmamay-ari ng bagay ay lumitaw o nawala sa loob ng taon, tukuyin ang oras ng aktwal na pagmamay-ari ng fixed asset gamit ang corrective coefficient:

Kapag tinutukoy ang bilang ng mga buong buwan ng pagmamay-ari ng real estate, isaalang-alang ang mga buwan kung saan lumitaw ang karapatan sa isang bagay sa panahon mula ika-1 hanggang ika-15 araw (kasama) o tumigil pagkatapos ng ika-15 araw. Kung ang karapatan sa real estate ay lumitaw pagkatapos ng ika-15 o tumigil mula sa ika-1 hanggang ika-15 (kasama), huwag isama ang mga buwan sa pagkalkula ng buwis.

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 5 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation.

Para sa muling pagsasaayos na naganap sa kalagitnaan ng taon, maglapat ng adjustment factor. Halimbawa, may kaugnayan sa ari-arian, na bilang resulta ng muling pag-aayos ay tinanggap sa balanse noong Agosto 7, gamitin ang mga sumusunod na coefficient:
- kapag kinakalkula ang mga paunang bayad para sa III quarter - 2/3;
- kapag kinakalkula ang buwis para sa taon - 5/12.

Para sa impormasyon sa pagbabayad ng buwis sa muling pagsasaayos, tingnan ang Paano ilipat ang buwis sa ari-arian sa badyet.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian batay sa kadastral na halaga ng ari-arian

Alfa LLC ay matatagpun sa Moscow. Kasama sa real estate ng organisasyon ang isang gusaling pang-administratibo at negosyo, na kasama sa listahan ng mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang halaga ng kadastral.

Ang rate ng buwis sa ari-arian para sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan tinutukoy bilang ang kadastral na halaga ng ari-arian, ay 1.3 porsyento.

Ang mga halaga ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian na naipon batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat ay: Pagmamay-ari ng ari-arian na nakuha sa kalagitnaan ng taon

Ang organisasyon ng Alpha ay bumili ng isang gusali sa Moscow. Ang pagmamay-ari ng nakuhang real estate ay nairehistro noong 1 Abril. Ang organisasyon ay walang ibang pag-aari.

Ang kadastral na halaga ng gusali noong Enero 1 ay 5,800,000 rubles. Ang rate ng buwis sa ari-arian para sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan tinutukoy bilang ang kadastral na halaga, ay 1.3 porsyento.

Ginagawa ng Alfa ang unang paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian batay sa mga resulta ng ikalawang quarter. Ang bilang ng mga buwan kung kailan ang gusali ay pagmamay-ari ng Alfa sa II quarter ay tatlong buwan (Abril-Hunyo). Kaya ang correction factor ay 3/3.

Ang halaga ng pagbabayad ay:

Alinsunod dito, ang paunang bayad sa buwis sa ari-arian para sa ikatlong quarter ay magiging katumbas ng:
RUB 5,800,000 × 1.3% × 3/3: 4 = 18,850 rubles.

Ang halaga ng buwis sa ari-arian na dapat maipon para sa pagbabayad sa katapusan ng taon ay:
RUB 5,800,000 × 1.3% × 9/12 - 18,850 rubles. - 18 850 rubles. = 18,850 rubles.

Sitwasyon:kung paano kalkulahin ang buwis sa ari-arian pagkatapos baguhin ang halaga ng kadastral

Ang sagot ay depende sa dahilan kung bakit binago ang kadastral na halaga.

Sa panahon ng taon, maaaring suriin ang kadastral na halaga. Sa pangkalahatan, ang pagbabago sa halaga ay hindi nakakaapekto sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian. Ang buwis ay hindi para sa kasalukuyang panahon ng buwis, o para sa mga nakaraang panahon ay hindi kailangang muling kalkulahin. Halimbawa, nalalapat ang panuntunang ito kung ang halaga ng kadastral ay nabago dahil sa pagtaas (pagbaba) sa lugar ng gusali.

Mayroong dalawang pagbubukod. Ang bagong kadastral na halaga ay dapat isaalang-alang kung ito ay nabago:

bilang resulta ng pagwawasto ng teknikal na error na ginawa ng isang empleyado ng Rosreestr;
sa pamamagitan ng isang desisyon ng korte o isang komisyon sa paglutas ng hindi pagkakaunawaan sa mga resulta ng pagtukoy ng halaga ng kadastral sa paraang inireseta ng Artikulo 24.18 ng Batas ng Hulyo 29, 1998 No. 135-FZ.

Kalkulahin (muling kalkulahin) ang buwis batay sa bagong data mula sa panahon ng buwis kung saan ang Rosreestr ay gumawa ng teknikal na error o ang organisasyon ay naghain ng aplikasyon para sa rebisyon ng kadastral na halaga.

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 4 ng Artikulo 85, talata 15 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation, talata 5.1 ng Regulasyon na inaprubahan ng Decree ng Gobyerno ng Russian Federation noong Hunyo 1, 2009 No. 457 , Artikulo 28 ng Batas ng Hulyo 24, 2007 No. 221-FZ, mga talata 1.1 , 2.2, 3.1–4.1 ng Pamamaraan na inaprubahan ng Order ng Ministry of Economic Development ng Russia na may petsang Marso 18, 2011 No. 113.

Kung, dahil sa pagtaas ng halaga ng kadastral, muling kinakalkula ng organisasyon ang buwis para sa mga nakaraang panahon ng buwis, magsumite ng na-update na deklarasyon sa pangkalahatang paraan. Sa kasong ito, ang organisasyon ay hindi kailangang magbayad ng mga parusa. Pagkatapos ng lahat, sa una ang buwis ay kinakalkula nang tama, binayaran sa oras at buo. Ayusin ang buwis sa kita sa kasalukuyang panahon.

Kapag binabawasan ang halaga ng kadastral, may karapatan kang:

magsumite ng binagong deklarasyon para sa panahon kung saan nagawa ang pagkakamali (ngunit hindi kinakailangang gawin ito);
itama ang error sa pamamagitan ng pagtaas ng tubo para sa panahon kung kailan natuklasan ang error na ito. Maaaring gamitin ang pamamaraang ito kahit na alam o hindi ang panahon kung saan nagawa ang pagkakamali;
huwag gumawa ng anumang mga hakbang upang itama ang error (halimbawa, kung ang halaga ng sobrang bayad ay hindi gaanong mahalaga).

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 3 ng talata 1 ng Artikulo 54 at talata 2 ng talata 1 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga katulad na paglilinaw ay nakapaloob sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 22, 2015 No. 03-02-07/1/42067, may petsang Enero 23, 2012 No. 03-03-06/1/24, na may petsang Agosto 25, 2011 No. 03- 03-10/82 at ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 11, 2011 No. KE-4-3/3807.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian bilang resulta ng pagbabago ng halaga ng kadastral. Dahilan: teknikal na error

Alfa LLC ay matatagpun sa Moscow. Kasama sa real estate ng organisasyon ang isang gusaling pang-administratibo at negosyo na kasama sa listahan ng mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang halaga ng kadastral.

Ang rate ng buwis sa ari-arian para sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan tinutukoy bilang ang kadastral na halaga ng ari-arian, ay 1.3 porsyento.

Ang mga halaga ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian na naipon batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat ay:

- para sa unang quarter:

- para sa ikalawang quarter:
RUB 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 rubles;

- para sa III quarter:
RUB 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 rubles.

Sa pagtatapos ng 2015, naipon at binayaran ng Alfa ang badyet:
RUB 781,732,922.80 × 1.3% - 2,540,632 rubles. - 2,540,632 rubles. - 2,540,632 rubles. = 2,540,632 rubles.

Noong Marso 2016, bilang resulta ng pagwawasto ng teknikal na error (typo) na ginawa ng isang empleyado ng Rosreestr, ang halaga ng kadastral ng gusali noong Enero 1, 2015 ay binago. Ang bagong halaga ay 923,877,801 rubles.

Ang average o average na taunang gastos ng mga exempt fixed asset ay dapat kalkulahin nang hiwalay sa column 4 ng seksyon 2 ng pagkalkula ng mga advance payment at column 4 ng section 2 ng tax return, na inaprubahan ng order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24 , 2011 No. ММВ-7-11 / 895. Ang tagapagpahiwatig na ito ay tinutukoy sa parehong paraan tulad ng para sa ari-arian kung saan ang mga benepisyo ay hindi nalalapat.

Kapag tinutukoy ang average na gastos, ang exempted na ari-arian ay hindi isinasaalang-alang, na ginagamit sa paggawa ng mga hydrocarbon sa mga patlang sa malayo sa pampang (sugnay 4, artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang halaga ng mga paunang pagbabayad na dapat singilin ng mga organisasyong gumagamit ng benepisyo, tinutukoy ayon sa formula:

Paunang bayad sa buwis sa ari-arian para sa panahon ng pag-uulat (I quarter, anim na buwan, siyam na buwan)

Average na halaga ng ari-arian para sa panahon ng pag-uulat (hindi kasama ang ari-arian, ang base ng buwis kung saan tinutukoy bilang ang kadastral na halaga)

–

Ang average na halaga ng exempt na ari-arian para sa panahon ng pag-uulat (hindi kasama ang ari-arian, ang tax base kung saan tinutukoy bilang ang kadastral na halaga)

Average na taunang halaga ng ari-arian para sa panahon ng buwis (hindi kasama ang ari-arian, ang base ng buwis kung saan tinutukoy bilang ang kadastral na halaga)

–

Ang average na taunang halaga ng exempt na ari-arian para sa panahon ng buwis (hindi kasama ang ari-arian, ang base ng buwis kung saan tinutukoy bilang ang kadastral na halaga)

rate ng buwis

–

Mga paunang pagbabayad sa buwis sa ari-arian na naipon para sa unang quarter, anim na buwan, siyam na buwan (nang walang mga pagbabayad na naipon sa ari-arian, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy bilang ang kadastral na halaga)

Ang pamamaraang ito ay ibinibigay ng subparagraph 3 ng talata 4.2 at talata 5.3 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2011 No. ММВ-7-1/895.

Nalalapat din ang mga benepisyo sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan tinutukoy bilang ang kadastral na halaga.

Ang quarterly na halaga ng paunang pagbabayad para sa buwis sa ari-arian, ang base ng buwis kung saan ang halaga ng kadastral nito, ay tinutukoy ng formula:

Ang taunang halaga ng buwis sa ari-arian, ang base ng buwis kung saan ang halaga ng kadastral nito, ay tinutukoy ng pormula:

Mga advance na pagbabayad ng buwis sa ari-arian na naipon para sa 1st quarter, 2nd quarter, 3rd quarter

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian ng isang organisasyong may karapatan sa benepisyo sa buwis

Ang Alfa LLC ay nakarehistro sa Moscow. Ang pangunahing aktibidad ay ang paggawa ng mga produktong parmasyutiko. Ang Alfa ay may lisensya para sa paggawa ng mga paghahanda sa immunobiological ng beterinaryo. Bilang karagdagan, pinapaupahan ng organisasyon ang gusaling pagmamay-ari nito. Ang mga kagamitang ginagamit sa paggawa ng mga paghahanda sa immunobiological ng beterinaryo ay hindi kasama sa buwis sa ari-arian (sugnay 4, artikulo 381 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang inuupahang gusali ay bahagi ng ari-arian, halaman at kagamitan, kaya dapat bayaran ang buwis sa natitirang halaga nito.

Ang pag-aari ng organisasyon ay hindi nalalapat sa mga bagay, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy bilang ang kadastral na halaga.

Ang rate ng buwis sa ari-arian sa Moscow ay 2.2 porsyento.

Ang natitirang halaga ng lahat ng fixed asset ng Alfa para sa 1st quarter ay:

noong Enero 1 - 1,720,000 rubles;
noong Pebrero 1 - 1,700,000 rubles;
noong Marso 1 - 1,680,000 rubles;
para sa Abril 1 - 1,660,000 rubles.

Ang natitirang halaga ng kagamitan na ginagamit sa paggawa ng mga produktong parmasyutiko ay katumbas ng:

noong Enero 1 - 790,000 rubles;
noong Pebrero 1 - 780,000 rubles;
noong Marso 1 - 770,000 rubles;
para sa Abril 1 - 760,000 rubles.

Ang average na halaga ng lahat ng Alfa property para sa unang quarter ay:
(1,720,000 rubles + 1,700,000 rubles + 1,680,000 rubles + 1,660,000 rubles) : (3 + 1) = 1,690,000 rubles

Ang average na halaga ng privileged property ng organisasyon para sa unang quarter ay:
(790,000 rubles + 780,000 rubles + 770,000 rubles + 760,000 rubles): (3 + 1) = 775,000 rubles.

Ayon sa mga resulta ng unang quarter, ang Alpha ay dapat ilipat sa badyet:
(1,690,000 rubles - 775,000 rubles) × 2.2%: 4 \u003d 5033 rubles.

Sitwasyon: kung paano kalkulahin ang buwis sa ari-arian sa mga lugar ng isang hotel (hostel) sa Moscow. Matatagpuan ang hotel sa isang gusali na ang base ng buwis ay ang halaga ng kadastral

Kalkulahin ang buwis sa lugar ng hotel (hostel) na isinasaalang-alang:
- ang kadastral na halaga ng hotel (hostel);
– rate ng buwis sa ari-arian ng rehiyon;
– mga insentibo sa buwis na ibinigay ng batas ng Moscow.

Una kailangan mong matukoy ang kadastral na halaga ng mga lugar na inookupahan ng isang hotel o hostel. Pagkatapos ng lahat, kung ang hotel (hostel) ay nagmamay-ari lamang ng bahagi ng gusali, kailangan mong magbayad ng buwis sa ari-arian lamang mula sa bahaging ito. Ito ay nakasaad sa talata 6 ng artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation at ang sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 26, 2014 No. 03-05-05-01 / 8066.

Tukuyin ang bahagi ng kadastral na halaga ng mga lugar na pag-aari ng hotel (hostel). Pagkatapos ay kailangan mong isaalang-alang ang benepisyo sa buwis na itinatag ng panrehiyong batas.

Noong 2016, sa Moscow, ang base ng buwis ay maaaring bawasan ng kadastral na halaga ng dalawang beses ang minimum na lugar ng pondo ng silid (sugnay 2.2, artikulo 4.1 ng Batas ng Moscow na may petsang Nobyembre 5, 2003 No. 64). Totoo, ito ay pinapayagan lamang kung ang organisasyon - ang may-ari ng hotel (hostel) noong Enero 1, 2016 ay may sertipiko ng pagtatalaga sa bagay ng isa sa mga kategorya na ibinigay para sa utos ng Ministry of Culture ng Russia na may petsang Hulyo 11 , 2014 Blg. 1215.

Ang pinakamababang lugar ng isang silid ay:
- sa hotel - 9 sq. m;
- sa hostel - 4 sq. m bawat kama.

Upang matukoy ang minimum na lugar ng bilang ng mga silid, kailangan mong i-multiply:
– sa isang hotel – ang pinakamababang lugar ng isang silid para sa bilang ng mga silid;
- sa hostel - ang pinakamababang lugar sa bawat kama sa bawat bilang ng mga kama.

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa Appendix 1 hanggang sa Pamamaraan, na inaprubahan ng utos ng Ministry of Culture ng Russia na may petsang Hulyo 11, 2014 No. 1215.

Upang kalkulahin ang buwis sa ari-arian, na isinasaalang-alang ang mga benepisyo, kalkulahin muna ang kadastral na halaga ng pinakamababang lugar ng pondo ng silid. Pagkatapos ay tukuyin ang base ng buwis para sa exemption. I-multiply ang nagreresultang base ng buwis sa kasalukuyang rate ng buwis sa ari-arian.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian para sa isang hostel na matatagpuan sa Moscow

Ang organisasyon ay nagmamay-ari ng isang hostel sa Moscow. Ang hostel ay matatagpuan sa isang gusali na ang base ng buwis ay ang halaga ng kadastral. Ang kabuuang lugar ng gusali ay 2000 sq. m, kadastral na halaga - 430 milyong rubles. Ang lugar ng hostel ay 150 sq. m, ang bilang ng mga kama (kabilang ang mga bunk bed) - 10 piraso. Ang organisasyon ay may sertipiko ng pagtatalaga ng isang kategorya sa hostel alinsunod sa utos ng Ministry of Culture ng Russia na may petsang Hulyo 11, 2014 No. 1215.

Upang kalkulahin ang buwis sa ari-arian para sa 2016, tinukoy ng accountant ang kadastral na halaga ng lugar ng hostel:

150 sq. m: 2000 sq. m × 430,000,000 rubles. = 32,250,000 rubles.

Ang pinakamababang lugar ng stock ng silid ay:

10 cr. × 4 sq. m = 40 sq. m.

Ang kadastral na halaga ng pinakamababang lugar ng pondo ng silid ay katumbas ng:

40 sq. m: 150 sq. m × 32,250,000 rubles. = 8,600,000 rubles.

Ang base ng buwis para sa buwis sa ari-arian, na isinasaalang-alang ang mga benepisyo, ay:

RUB 32,250,000 - 8,600,000 rubles. × 2 = 15,050,000 rubles.

Ang halaga ng buwis sa ari-arian para sa 2016, na isinasaalang-alang ang mga benepisyo, ay katumbas ng:

RUB 15,050,000 × 1.3% = 195,650 rubles.

Mga komento

Ang exemption ay inilalapat ng mga negosyo na nakikibahagi sa paggawa ng mga prosthetic at orthopedic na produkto sa mga order ng mga mamamayan

Kasama sa mga produktong prosthetic at orthopedic teknikal na paraan rehabilitasyon na ginagamit upang mabayaran o maalis ang patuloy na kapansanan (prostheses ng upper at lower extremities, dibdib, orthoses, orthopedic device ng upper at lower extremities, reclinators, corsets, obturators, bendahe, splints at iba pang orthopaedic corrective device, orthopedic na sapatos at inset orthopedic mga corrective device (insoles, half-insoles))

Ang kumpletong listahan ng mga prosthetic at orthopedic na produkto ay ibinibigay sa All-Russian Classification of Products (OKP)

Ang mga asosasyon ng bar, law firm at legal consultation office ay mga anyo ng mga pormasyon ng abogado (Artikulo 20 ng Batas ng Mayo 31, 2002 Blg. 63-FZ). Ang lahat ng ari-arian na naitala sa kanilang balanse ay hindi kasama sa pagbubuwis ng ari-arian. Kasabay nito, ang layunin at likas na katangian ng paggamit ng naturang ari-arian ay hindi gumaganap ng isang papel.

Hindi magagamit ng mga kamara ng mga abogado ang pribilehiyo. Nabibilang sila sa mga non-profit na organisasyon na walang karapatang makisali sa mga aktibidad na pangnegosyo (sugnay 10, artikulo 29 ng Batas ng Mayo 31, 2002 Blg. 63-FZ)

Ang lahat ng ari-arian na pag-aari ng mga sentro ay may pribilehiyo. Ang katayuan ng sentrong pang-agham ng estado ay itinalaga sa mga negosyo, institusyong pang-agham, pati na rin sa mas mataas institusyong pang-edukasyon. Kasabay nito, ang unibersidad ay dapat magkaroon ng natatanging kagamitang pang-eksperimento, mataas na kwalipikadong mga espesyalista, internasyonal na pagkilala sa siyentipikong pananaliksik. Ang katayuan ng isang sentrong pang-agham ng estado ay itinalaga ng Pamahalaan ng Russian Federation. Ang mga naturang patakaran ay itinatag sa mga talata 1 at 2 ng Pamamaraan na inaprubahan ng Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation noong Hunyo 22, 1993 No. 939

Kasama sa mga relihiyosong organisasyon ang mga boluntaryong asosasyon na nakarehistro bilang mga legal na entity:

mga mamamayan ng Russia;

ibang mga tao na permanente at legal na naninirahan sa teritoryo ng Russia

Kasabay nito, ang layunin ng kanilang edukasyon ay ang magkasanib na pag-amin at pagpapalaganap ng pananampalataya (Artikulo 6 ng Batas ng Setyembre 26, 1997 Blg. 125-FZ)

Upang kumpirmahin ang paggamit ng isang bilang ng mga fixed asset sa mga aktibidad sa relihiyon, ang isa ay maaaring magabayan ng listahan na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Marso 31, 2001 No. 251

Ang mga pampublikong organisasyon ng mga may kapansanan ay:

mga organisasyong nilikha ng mga taong may kapansanan;

mga organisasyong nilikha ng mga taong kumakatawan sa kanilang mga interes upang maprotektahan ang mga karapatan at mga lehitimong interes mga taong may kapansanan, kung saan ang mga miyembro ay ang mga taong may kapansanan at ang kanilang mga legal na kinatawan (isa sa mga magulang, tagapag-alaga o tagapag-alaga) ay bumubuo ng hindi bababa sa 80 porsyento;

mga unyon (asosasyon) ng mga organisasyong ito

Ang limitasyon sa bilang ng mga taong may kapansanan at ang kanilang mga legal na kinatawan (80%) ay dapat igalang sa lahat ng oras. Kung hindi pampublikong asosasyon mawawalan ng karapatan sa mga benepisyo. Ang mga naturang tuntunin ay itinatag sa Artikulo 33 ng Batas ng Nobyembre 24, 1995 No. 181-FZ

Maaaring gamitin ng naturang mga negosyo ang exemption sa buwis sa ari-arian kung:

ang karaniwang bilang ng mga taong may kapansanan sa kanilang mga empleyado ay hindi bababa sa 50 porsiyento;
ang bahagi ng sahod ng mga empleyadong may kapansanan ay hindi bababa sa 25 porsiyento sa kabuuang pondo ng sahod

Ang benepisyong ito ay hindi nalalapat sa:

fixed asset na ginagamit para sa produksyon at (o) pagbebenta ng excisable goods, mineral raw na materyales at iba pang mineral;

mga fixed asset na ginamit para sa produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal na nakalista sa listahan na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Pebrero 18, 2004 No. 90;

ari-arian ng mga organisasyong nakikibahagi sa pagpapatupad ng brokerage at iba pang mga serbisyong tagapamagitan

Pag-aari ng mga institusyon, ang mga nag-iisang may-ari nito ay mga pampublikong organisasyong Ruso ng mga may kapansanan (talata 3, sugnay 3, artikulo 381 ng Tax Code ng Russian Federation)

Ang nasabing mga institusyon ay maaaring maglapat ng exemption lamang sa mga fixed asset na ginamit:

para sa mga layuning pang-edukasyon;

para sa mga layuning pangkultura;

para sa mga layuning medikal at libangan;

para sa pisikal na kultura at mga layunin sa palakasan;

para sa mga layuning pang-agham;

para sa mga layunin ng impormasyon;

para sa iba pang layunin proteksyong panlipunan at rehabilitasyon ng mga may kapansanan, gayundin ang pagbibigay ng legal at iba pang tulong sa mga may kapansanan, mga batang may kapansanan at kanilang mga magulang

Ang ari-arian ay hindi nagbabayad ng buwis sa loob ng 10 taon napapailalim sa mga sumusunod na kundisyon:

ang ari-arian ay nakuha (nilikha) para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa SEZ;

ang ari-arian ay matatagpuan sa teritoryo ng SEZ;

ang ari-arian ay ginagamit sa ilalim ng kasunduan sa SEZ

Ito ay nakasaad sa talata 17 ng Artikulo 381 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kalkulahin ang panahon ng aplikasyon ng benepisyo (10 taon) mula sa buwan kasunod ng buwan ng pagpaparehistro ng ari-arian (sugnay 17, artikulo 381 ng Tax Code ng Russian Federation). Pagkatapos ng 10 taon, ang nasabing ari-arian ay napapailalim sa pagbubuwis batay sa natitirang halaga nito (sugnay 1, artikulo 375 ng Tax Code ng Russian Federation)

Ang benepisyo ay ipinagkaloob sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagpaparehistro ng naturang ari-arian.

Nalalapat ang benepisyo sa:

sa mga paupahan, inuri bilang energy efficiency class A, B, B +, B ++ (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 25, 2015 No. BS-4-11 / 4821);

para sa mga bagay na may mataas na kahusayan sa enerhiya, na pinangalanan sa Decree of the Government of the Russian Federation ng Abril 16, 2012 No. 308. Ang exemption ay wasto kung ang bagay ay nakarehistro sa panahon mula Enero 1, 2012 hanggang Hunyo 29, 2015 inclusive, at isang tatlong-taong panahon mula sa petsa ng kanilang pagpaparehistro ay hindi nag-expire (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 18, 2016 No. 03-03-06 / 1/9212).

real estate (maliban sa mga paupahan) ang benepisyo ay hindi nalalapat (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 20, 2015 No. 03-03-06 / 15239)

Natutukoy ang kahusayan ng enerhiya ayon sa:

na may listahan na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Hunyo 17, 2015 No. 600;

kasama ang Mga Panuntunan na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Industriya at Kalakalan ng Russia noong Abril 29, 2010 No. 357, at ang mga prinsipyo, na ang listahan ay naaprubahan ng Decree ng Gobyerno ng Russian Federation noong Disyembre 31, 2009 Blg. 1222 (sugnay 4 ng artikulo 10 ng Batas ng Nobyembre 23, 2009 Blg. 261- FZ)

* Nalalapat lamang ang exemption sa mga bagay na kasama sa mga fixed asset simula Enero 1, 2012 (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 27, 2012 No. 03-05-05-01/06).

Ang mga bagay na may mataas na kahusayan sa enerhiya, na unang lumabas sa listahan na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Hunyo 17, 2015 No. 600, ay maaaring mapababa ng halaga na may tumaas na factor na 2 simula Hulyo 2015.

Mula sa parehong buwan, ang paggamit ng tumaas na rate ng pamumura sa mga bagay na:

kasama sa mga listahang inaprubahan ng mga Decrees ng Gobyerno ng Russian Federation noong Abril 16, 2012 No. 308 at ng Hulyo 29, 2013 No. 637, ngunit hindi kasama sa listahan na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Hunyo 17, 2015 No. 600;

isinasaalang-alang noong Hulyo 2015 at mas bago.

Kung ang mga bagay na ito ay nakarehistro sa panahon mula Enero 1, 2012 hanggang Hunyo 30, 2015 (kasama), at ang tatlong taong panahon mula sa petsa ng kanilang pagpaparehistro ay hindi nag-expire, ang benepisyo sa ilalim ng talata 21 ng Artikulo 381 ng Tax Code ng Russian Federation ay nananatili.

Mula noong 2016, ang mga legal na entity sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat magbayad ng corporate property tax sa ilalim ng ilang mga kundisyon.

Buwis sa ari-arian mga legal na entity noong 2016 na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mula sa artikulong ito matututunan mo ang:

Paano malalaman kung ang iyong ari-arian ay sasailalim sa buwis sa ari-arian ng mga legal na entity sa 2016
Paano kalkulahin ang mga paunang pagbabayad at buwis sa ari-arian ng korporasyon 2016
Kung saan magsumite ng deklarasyon sa buwis sa ari-arian ng mga legal na entity sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2016

Para sa kung aling mga kumpanya sa pinasimple na sistema ng buwis ang ipinakilala ang pagbabayad ng buwis sa ari-arian ng korporasyon sa 2016

Kung mayroon kang mga item sa real estate na nakalista sa Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation sa iyong balanse sa 2016, kailangan mong magbayad ng buwis sa ari-arian ng mga legal na entity sa 2016. Ngunit kung ang ari-arian na ito ay nahuhulog lamang sa mga rehiyonal na listahan ng mga bagay, ang buwis kung saan ay kinakalkula batay sa kanilang kadastral na halaga.

Tandaan kung ang balanse ng iyong kumpanya ay may, halimbawa, lupain, pagkatapos sa mga naturang bagay ay hindi mo na kailangang magbayad pa ng buwis sa ari-arian. Dahil ang mga plot ay hindi kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis alinsunod sa subparagraph 1 ng talata 4 ng Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang listahan ng mga bagay sa real estate kung saan ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang kadastral na halaga*

Hindi. pp	Uri ng ari-arian
1	Administrative at business centers at shopping centers (complexes) at mga lugar sa kanila
2	Non-residential na lugar, ang layunin kung saan alinsunod sa mga pasaporte ng kadastral Ang mga real estate object o mga dokumento ng teknikal na accounting (imbentaryo) ng mga real estate object ay nagbibigay para sa paglalagay ng mga opisina, retail facility, public catering at consumer services, o kung saan ay aktwal na ginagamit upang mapaunlakan ang mga opisina, retail facility, public catering at consumer services
3	Mga bagay ng hindi natitinag na ari-arian ng mga dayuhang organisasyon na hindi nagpapatakbo sa Pederasyon ng Russia sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan, pati na rin ang mga bagay sa real estate ng mga dayuhang organisasyon na hindi nauugnay sa mga aktibidad ng mga organisasyong ito sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan.
4	Ang mga residential na bahay at mga gusali ng tirahan na hindi naitala sa balanse bilang mga fixed asset sa paraang itinatag para sa accounting (ipinakilala ng Federal Law No. 284-FZ ng 04.10.2014).

* Ang listahan ay itinatag sa pamamagitan ng talata 1 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung isa ka sa mga kumpanyang iyon, tingnan kung ang sa iyo ay may batas na ipinatupad. Na nagtatatag ng mga patakaran para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian sa kadastral na halaga. Ang katotohanan ay ang buwis sa ari-arian ay panrehiyon at ipinapatupad ng mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation (clause 1, artikulo 372 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, kung walang ganoong batas sa iyong rehiyon, hindi mo kailangang magbayad ng buwis sa ari-arian sa halaga ng kadastral.

Ngunit kahit na ang batas sa buwis sa ari-arian ay ipinakilala sa iyong paksa, ang mga awtoridad ng Russian Federation ay may hanggang Enero 1, 2016 (iyon ay, ang susunod na panahon ng buwis) upang matukoy ang mga listahan ng ari-arian, ang base ng buwis na kung saan ay isinasaalang-alang batay sa kadastral na halaga (clause 7 ng artikulo 378.2 ng Tax Code RF). Kung ang iyong ari-arian ay kasama sa mga panrehiyong listahang ito, ang pagbabayad ng buwis sa ari-arian para sa 2016 ay makakaapekto rin sa iyo. Kung wala kang nakitang bagay sa mga naturang listahan, hindi mo kailangang magbayad ng anuman.

Pakitandaan na ang panrehiyong batas ay maaaring magbigay ng mga benepisyo sa buwis, kaya maingat na pag-aralan ang batas sa buwis sa ari-arian ng iyong paksa ng Russian Federation.

Paano kalkulahin ang buwis sa ari-arian ng mga legal na entity sa 2016

Ang base ng buwis. Upang kalkulahin ang base ng buwis, kailangan mong malaman kung ano ang halaga ng kadastral ng iyong ari-arian. Ang impormasyon sa kadastral na halaga ay naglalaman ng state real estate cadastre (Artikulo 7 pederal na batas na may petsang Hulyo 24, 2007 No. 221-FZ). Maaari mong malaman ang impormasyon tungkol sa iyong bagay sa website ng Rosreestr.

Pagkalkula ng buwis. Alam ang kadastral na halaga ng ari-arian, ang rate ng buwis sa iyong lugar at ang lugar ng iyong ari-arian, maaari mong kalkulahin ang mga paunang bayad at buwis sa ari-arian na babayaran. Ang mga tiyak na rate ng buwis sa pag-aari ng mga organisasyon ay itinatag ng batas ng constituent entity ng Russian Federation (Artikulo 372 ng Tax Code ng Russian Federation). Gamitin ang mga sumusunod na formula para sa pagkalkula ng mga paunang pagbabayad at buwis sa ari-arian (mga sugnay 1, 2 at 4 ng artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa. Pagkalkula ng buwis sa ari-arian ng korporasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2016

LLC "Siberia" ay nalalapat sa USN. At may 100 sq. m sa sentro ng negosyo. Ang gusali ay kasama sa listahan ng rehiyon ng mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan tinutukoy bilang ang kadastral na halaga. Ang kabuuang lugar ng gusali ay 8000 sq. m. Ang kadastral na halaga noong Enero 1, 2016 ay 500,000,000 rubles. Ang rate ng buwis para sa 2016 ay 1.2%. Ang kumpanya ay walang mga benepisyo sa buwis sa ari-arian.

Base sa buwis (bahagi ng mga lugar sa buong gusali) - 6,250,000 rubles. (100 sq. m: 8000 sq. m x 500,000,000 rubles).

Kinakalkula ng accountant ang mga paunang bayad para sa buwis sa ari-arian para sa unang quarter, anim na buwan at 9 na buwan:

RUB 18,750 (6,250,000 rubles x 1.2%: 4) - ang halaga ng paunang bayad para sa bawat quarter ng 2015.

Buwis na babayaran para sa 2016:

RUB 18,750 - ang kabuuang halaga ng buwis para sa taon, binawasan ang mga paunang bayad.

Paano maglipat ng mga paunang bayad at buwis sa ari-arian ng mga legal na entity 2016

Sa anong pagkakasunud-sunod at sa anong mga tuntunin upang ilipat ang mga paunang pagbabayad at buwis sa ari-arian ay inireseta sa batas ng iyong nasasakupan na entity ng Russian Federation (clause 1 ng artikulo 383 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, maaaring hindi obligado ng mga paksa ang mga organisasyon na magbayad ng paunang bayad sa lahat (sugnay 2, artikulo 383 ng Tax Code ng Russian Federation). Pagkatapos ay kailangan mong magbayad ng buwis sa ari-arian nang isang beses sa katapusan ng taon. Kinakailangang ilipat ang buwis sa ari-arian ng mga legal na entity 2016 at mga paunang pagbabayad sa opisina ng buwis sa lokasyon ng ari-arian (clause 6, artikulo 383 ng Tax Code ng Russian Federation).

Corporate property tax 2016, deklarasyon

Dapat ding magsumite ng tax return ang lahat ng organisasyong nagbabayad ng corporate property tax sa 2016. Iyon ay, kung mayroon kang real estate sa iyong balanse, na pinag-usapan natin sa itaas, para sa mga bagay na ito sa 2016 kakailanganin mong magbayad ng buwis sa ari-arian at magsumite ng isang deklarasyon para sa taon at isang pagkalkula ng buwis ng paunang bayad para sa quarter hanggang ang IFTS sa lokasyon ng bagay (Art. 386 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 29, 2014 No. BS-4-11 / 8482).

Bilang karagdagan sa deklarasyon, kailangan mo ring magsumite ng pagkalkula ng buwis para sa isang paunang bayad. Ito ay kailangang gawin quarterly hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagtatapos ng nauugnay na panahon ng buwis - I quarter, kalahating taon, 9 na buwan. Ang form ng pagkalkula ay inaprubahan ng Appendix No. 4 ng order sa itaas.

Pakitandaan na kung ang iyong paksa ng Russian Federation ay walang obligasyon na maglipat ng mga paunang bayad, hindi mo rin kailangang gumawa ng kalkulasyon sa mga ito. Basahing mabuti ang panrehiyong batas sa buwis o ari-arian.

Pinagmulan: http://taxpravo.ru/

Ang sistema ng pagbubuwis ay kasalukuyang sumasailalim sa ilang mga pagbabago at reporma. Naapektuhan ng iba't ibang inobasyon ang maraming buwis na naging pamilyar sa atin. Ang buwis sa real estate ay walang pagbubukod, kung saan lumitaw ang isang independiyenteng sangay, na nagpapahiwatig mga pagbabayad ng ari-arian. Sa unang sulyap, maaaring magkapareho ang mga ito, ngunit kinakailangan para sa mga mamamayan na matutong makilala ang mga ito upang hindi lumikha ng kalituhan at kalituhan. Ang ganitong inobasyon ay hindi pa pumasok sa buong puwersa, ngunit naging paksa na ng maraming talakayan, opinyon at tsismis.

Nararapat ng espesyal na atensyon buwis sa ari-arian ng korporasyon , dahil ito ay dapat na iba sa mga pagbabayad ng mga indibidwal. Maraming mga mamamayan ang naniniwala na ang ganitong uri ng buwis ay obligadong magbayad ng mga pondo para sa ganap na bawat ari-arian na pag-aari ng kumpanya, ito man ay ang opisina mismo o mga opisyal na sasakyan. Tingnan natin ang buwis na ito at alamin kung gaano karaming pera ang kailangang gastusin ng mga organisasyon at kailangan ba nilang gawin ito?

Buwis sa ari-arian ng korporasyon

Marahil isa sa mga pinakakaraniwang tanong na lumitaw kaugnay ng mga pagbabago sa ngayong taon, parang ganito: anong uri ng ari-arian ang mga organisasyon ay sasailalim sa ganitong uri pananagutan sa buwis? Kaya, ang buwis para sa mga organisasyon mula 2016 ay isasama ang mga pagbabayad para sa parehong movable at immovable property. Kaya, ang mga bagay ng pagbabayad magiging:

Inilipat ang ari-arian para sa hindi permanenteng (pansamantalang) paggamit (dito maaari din nating banggitin ang "pamamahala ng tiwala ng mga organisasyon");
Ari-arian na kasama sa magkasanib na aktibidad ng kumpanya;
Ari-arian na natanggap ng organisasyon bilang resulta ng isang kasunduan sa konsesyon.

Nararapat ding isaalang-alang na kasama rin sa listahang ito ang pag-aari ng mga negosyo na bahagi ng mga fixed asset. Sa madaling salita, ang iba't ibang uri ng pamumuhunan (halimbawa, sa mga asset na naglalayong paupahan) ay palaging sasailalim sa pagbubuwis. Sa iba pang mga bagay, dapat itong linawin kung ano ang nauugnay sa real estate ng mga organisasyon at kung saan kailangan mong magbayad ng buwis mula 2016 sa walang sablay. Ito ay maaaring:

Lupa;
Anumang mga gusali sa isang partikular na site, kabilang ang mga hindi natapos;
Subsoil na may mga mineral;
Ang lahat ng mga uri ng mga bagay ng transportasyon sa dagat at hangin na matagumpay na naipasa ang pagpaparehistro ng estado.

Lumalabas na hindi napakahirap malaman kung ano ang movable property - kasama sa kategoryang ito ang mga bagay na iyon hindi kasama sa real estate. Kaya, maaari itong maging parehong transportasyon at iba't-ibang mga seguridad, at cash sa dayuhang pera. Sa una ay tila napakalaki ng listahan, at, samakatuwid, ang halaga ng buwis ay magiging malaki. Gayunpaman, ang bagong ipinakilalang buwis ay nagpapahiwatig din ng isang listahan ng mga bagay kung saan ang organisasyon ay hindi kinakailangang magbayad.

Mga bagay na hindi napapailalim sa pagbubuwis

Kaya, ipinakita namin sa iyong pansin ang isang mas kagila-gilalas na listahan. Kaya, halimbawa, mula noong 2016, ang mga organisasyon ay hindi kinakailangang magbayad ng buwis para sa mga plot ng lupa, may kaugnayan sa pamamahala ng kalikasan. Ang isang hiwalay na kategorya dito ay mga bagay at lupain na nauugnay sa isang paraan o iba pa sa mga operasyong militar, mga pangangailangan ng pagtatanggol sibil, ang panuntunan ng batas ng estado, atbp. Ang susunod na makabuluhang layer ay ang mga site na may makasaysayang at kultural na halaga para sa Russian Federation.

Hindi rin ipapataw ang buwis sa malalaking sea vessel, icebreaker at space object. Ang ilang partikular na uri ng ari-arian ng mga organisasyon (kung kasama lang sila sa mga pangkat ng pamumura 1 o 2) ay hindi kinakailangang bayaran, gayunpaman, sa kondisyon lamang na naihatid ang mga ito sa oras. para sa pagpaparehistro ng estado. Ang kinakailangang ito ay lalong mahalaga, dahil ang napapanahong pagpaparehistro (dito ang ibig sabihin namin ay hindi ang sandali ng pagsusumite ng mga dokumento, ngunit ang pamamaraan para sa kanilang pagsasaalang-alang) ay makakatulong upang maiwasan ang isang bilang ng mga pagbabayad sa hinaharap, na kinabibilangan ng mga parusa na naging mas mahigpit sa taong ito.

Ang halaga ng mga kinakailangang pagbabayad at ang base ng buwis

Ang buwis sa ari-arian ng mga organisasyon sa 2016 ay hindi naayos. Kinakalkula ito gamit ang ilang mga rate, na nahahati sa mga kategorya depende sa bagay na napapailalim sa pagbubuwis. Totoo, may mga limitasyon din dito: ang batas ay nagbibigay na ang mga taripa ay hindi maaaring mas mataas kaysa sa pinakamataas na rate na katumbas ng 2,2%. Dapat tandaan na sa ilang mga rehiyon ang rate ay maaaring mag-iba, dahil ang mga departamento ng rehiyon ay may karapatang gumawa ng kanilang sariling mga pagbabago.

Mula noong 2016, ang base ng buwis ay tinutukoy ng:

sa anyo ng kabuuang halaga ng ari-arian para sa isang taon sa karaniwan;
sa anyo ng kabuuang halaga ng kadastral para sa taon (kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa real estate).

Iyon ay, para sa iba't ibang uri ng ari-arian (movable at immovable) ay ilalapat magkahiwalay na paraan ng pagkalkula. Kung pag-uusapan natin ang tungkol sa real estate, ang halaga ay direktang magdedepende sa lokasyon ng mga bagay. Ngunit sa palipat-lipat na ari-arian, ang mga bagay ay mas problemado. Sa kasong ito, isasaalang-alang kung ang organisasyon ay may hiwalay na mga dibisyon. Kung mayroon, tutukuyin ang base ng buwis depende sa kung kaninong balance sheet matatagpuan ang property na ito. Nang hindi isinasaalang-alang ang isang hiwalay na balanse, ang pagkalkula ay gagawin sa lokasyon ng bagay. Kung ang isang hiwalay na organisasyon ay may mga asset na may hiwalay na balanse, ang pagkalkula ay gagawin sa lokasyon ng mga asset na ito.

Sabihin nating ayon sa kadastral na halaga mga opisina, iba't ibang pasilidad ng administratibo (negosyo, shopping at entertainment center, atbp.) ay susuriin. Kasama sa kategoryang ito ang kahit na mga bagay na hindi tirahan, na dokumentado sa hinaharap para sa pagtatayo ng mga opisina. Ang mga gusali ng tirahan at lugar na hindi napapailalim sa pagtatasa ay kasama rin sa listahang ito bilang mga pangunahing asset.

Konklusyon

Buwis sa ari-arian ng korporasyon naglalagay ng maraming mga Ruso sa pagkahilo. Gayunpaman, kung naiintindihan mo ang isyung ito, hindi na ito nakakatakot at hindi malinaw. Umaasa kami na nakatulong kami sa iyo na masagot ang iyong tanong tungkol sa ganitong uri ng buwis.

Ang pagkalkula ng buwis sa ari-arian ay palaging nagtataas ng maraming mga katanungan para sa mga accountant, dahil mayroon itong maraming mga nuances. Aling mga bagay ang binubuwisan sa average na taunang gastos, at alin ang napapailalim sa pagbubuwis sa halaga ng kadastral, paano kalkulahin ang buwis at mag-ulat tungkol dito? Ang lahat ng mga tanong na ito ay saklaw sa aming artikulo.

Sino ang nagbabayad ng buwis sa ari-arian

Ang Tax Code ay obligadong magbayad buwis sa ari-arian lahat ng mga organisasyon na may ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis (sugnay 1 ng artikulo 373 ng Tax Code ng Russian Federation). Kabilang dito ang Russian at mga dayuhang kumpanya, pagkakaroon at walang opisina ng kinatawan sa Russian Federation, ngunit pagmamay-ari ng ari-arian dito.

Ang mga kumpanyang nagtatrabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat ding magbayad ng buwis sa ari-arian. Totoo, hindi palagi. Ito ay tungkol tungkol lamang sa mga sitwasyong iyon kapag ang isang pinasimpleng kumpanya ay nagmamay-ari ng mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan tinutukoy bilang kanilang kadastral na halaga. Kasabay nito, na may kaugnayan sa ari-arian, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy bilang ang average na taunang halaga, hindi kinakailangang magbayad ng buwis (sugnay 2 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang halaga ng kadastral ng isang gusali ay tinutukoy, ngunit hindi ito ipinahiwatig para sa isang tiyak na lugar, kung gayon ang base ng buwis para sa lugar ay tinutukoy bilang bahagi ng halaga ng kadastral ng gusali kung saan ito matatagpuan, na naaayon sa lugar ng ang mga lugar sa kabuuang lugar ng gusali.

Bukod dito, kung ang isang partikular na gusali ay hindi kasama sa listahang ito, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang average na taunang halaga ng ari-arian. Ito ay kinumpirma ng Ministry of Finance ng Russian Federation (liham Blg. 03-05-05-01/35000 na may petsang Hunyo 17, 2015).

Dapat tandaan na ang kadastral na halaga ng real estate ay maaaring mabago sa taon ng kalendaryo. Ang katotohanan ay na sa panahon sa pagitan ng trabaho sa pagtatasa ng kadastral ng estado, posible na baguhin ang sitwasyon sa merkado, mga pamamaraang pamamaraan sa pagtukoy ng halaga ng kadastral.

Bilang karagdagan, ang batayan para sa pagbabago ng mga resulta ng cadastral valuation ay ang hindi kawastuhan ng impormasyon tungkol sa ari-arian na ginamit sa pagtukoy ng kadastral na halaga nito. Ito ay maaaring magdulot ng pagbabago sa kadastral na halaga ng bagay ng pagtatasa, parehong pababa at pataas.

Ang Pederal na Batas No. 135-FZ ng Hulyo 29, 1998 ay itinatag na sa kaso ng hindi pagkakasundo sa mga resulta ng kadastral na halaga, maaari silang hamunin. Magagawa ito ng parehong mga kumpanya at awtoridad.

Mula sa anong sandali dapat ilapat ng nagbabayad ng buwis ang binagong halaga ng kadastral ng bagay? Kung ang ipinahiwatig na halaga ay nababagay dahil sa isang error, pagkatapos ay ang bagong halaga ay maaaring ilapat simula sa panahon ng buwis kung saan ang maling tinukoy na kadastral na halaga ay inilapat.

Kung ang tagapagpahiwatig na ito ay binago kaugnay ng desisyon ng may-katuturang komisyon o kilos na panghukuman, kung gayon ang na-update na halaga ng kadastral ay dapat isaalang-alang simula sa panahon ng buwis kung saan isinumite ang aplikasyon para sa pagbabago ng halaga ng kadastral, ngunit hindi mas maaga kaysa sa petsa ng pagpasok ng halaga ng kadastral, na naging paksa ng isang hindi pagkakaunawaan, sa ang Unified State Register of Real Estate.

Mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis sa ari-arian

Ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo. Ang mga panahon ng pag-uulat ay ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan ng taon ng kalendaryo. Bagama't rehiyonal ang buwis, itakda ang sarili mong buwis mga panahon ng pag-uulat maliban sa mga tinukoy sa Tax Code, ang mga paksa ay walang karapatan. Ang rate ng buwis sa ari-arian ay itinakda ng mga awtoridad sa rehiyon. Gayunpaman, hindi ito maaaring lumampas sa 2.2 porsyento.

Ang mga deadline para sa organisasyon na magbayad ng buwis sa ari-arian ay ang mga sumusunod:

hanggang Abril 30 - I quarter;
hanggang Hulyo 30 - kalahating taon;
hanggang Oktubre 30 - 9 na buwan;
hanggang Enero 30 - isang taon.

Pag-uulat ng buwis sa ari-arian

Kung ang kumpanya ay may ari-arian na binubuwisan, obligado itong iulat ito sa IFTS. Form ayon sa KND 1152026 - Pagbabalik ng buwis sa buwis sa ari-arian (Order ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 5, 2013 No. ММВ-7-11/ [email protected]). Ang pag-uulat ng buwis sa ari-arian ay dapat isumite, kahit na ang lahat ng mga fixed asset ay nabawasan ng halaga (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Pebrero 8, 2010 No. 3-3-05 / 128). Exception - null deklarasyon, hindi kinakailangang isumite ito (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Pebrero 28, 2013 No. 03-02-08 / 5904).

Ang deklarasyon ng organisasyon ay ipinasa lamang sa katapusan ng taon. Deadline - hindi lalampas sa Marso 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis (sugnay 3, artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa isang quarterly na batayan, ang mga kumpanya ay kinakailangang magbigay sa inspektorate ng pagkalkula ng mga paunang bayad sa buwis sa ari-arian. Dapat itong gawin nang hindi lalampas sa 30 araw sa kalendaryo mula sa petsa ng pagtatapos ng nauugnay na panahon ng pag-uulat.

Kapag gumagawa Pahina ng titulo pag-uulat sa 2017, kinakailangang bigyang-pansin ang pagpuno sa patlang na "Code ng uri aktibidad sa ekonomiya ayon sa OKVED classifier. Ang pamamaraan para sa pagpuno ng mga ulat ay nangangailangan na ipahiwatig mo sa linyang ito ang code ng uri ng aktibidad sa ekonomiya ayon sa OKVED classifier alinsunod sa All-Russian classifier mga uri ng aktibidad sa ekonomiya (OKVED) OK 029-2001. Gayunpaman, naging invalid ang classifier na ito mula 01/01/2017. Ang katotohanan ay sa pamamagitan ng Order of Rosstandart No. 14-st na may petsang Enero 31, 2014, ang OKVED2 ay ipinatupad, na nalalapat sa mga legal na relasyon na lumitaw mula Enero 1, 2014, kasama ang pagtatatag panahon ng pagbabago hanggang 01.01.2017. Sa kabila nito, upang makumpleto pag-uulat ng buwis hindi naayos ang ari-arian.

Samakatuwid, ang tanong ay lumitaw: anong mga code ang dapat ipahiwatig kapag nagsusumite ng binagong pag-uulat ng buwis sa 2017 para sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat (buwis) - ayon sa All-Russian Classifier of Economic Activities OK 029-2001 o OKVED2?

Mga webinar para sa mga accountant sa Kontur.School: mga pagbabago sa batas, mga tampok ng accounting at accounting ng buwis, pag-uulat, suweldo at tauhan, mga transaksyong cash.

Magiging interesado ka rin sa:

Kung saan makakakuha ng pautang ay mas kumikita kung saang bangko

Mga karaniwang kondisyon, posibleng termino: 13 - 60 buwan Payroll client, posibleng termino: 13 -...

Mga deadline para sa pagbabayad ng mga paunang pagbabayad at buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante

Ang Simplified Taxation System (STS) ay marahil ang pinakasikat na sistema ng buwis sa...

Tingnan kung ano ang "Banknote" sa ibang mga diksyunaryo US dollar - pandaigdigang pera

Ang banknote ay isang obligasyon sa utang na naka-address sa bangko na nagbigay nito. Mga perang papel...

Pagtatayo ng mga mababang bahay na ibinebenta

Ang pagtatayo ng mga mababang gusali na ibinebenta ilang taon na ang nakalilipas ay medyo kumikita ...

Paano kumikitang mamuhunan ng pera sa interes (mga halimbawa at kakayahang kumita)

Pumapasok ka sa trabaho tuwing umaga, araw-araw, taon-taon. At ang iyong buong buhay ay higit pa...

Sikat

Payment order para sa insurance premium

Mga bansa ng dating USSR sa pamamagitan ng HDI

Dayuhang Asya: pangkalahatang katangian Teritoryo ng dayuhang Asya

Buod ng International Financial Reporting Standards Kumpletong set ng taunang financial statement alinsunod sa IFRS 1

Kung saan ang langis ay ginawa sa Russia - pagraranggo ng mga rehiyon

Ano ang isang invoice at para saan ito?

Ang isang pondo ay nilikha upang suportahan ang mga katutubo ng North, Siberia at ang Malayong Silangan Sa mga benepisyo at garantiya para sa mga katutubo ng Russia