Sa kabila ng katotohanan na ang mga bagong patakaran para sa pagpapanatili ng dokumentasyon ng VAT para sa mga intermediary na transaksyon ay may bisa sa halos isang taon, ang daloy ng mga liham mula sa mga mambabasa na may mga tanong sa paksang ito ay hindi nabawasan. Upang alisin ang lahat ng mga tanong, ilalarawan namin ang hakbang-hakbang kung aling mga dokumento ng VAT at kung anong pagkakasunud-sunod na pinupunan ng mga partido sa intermediary agreement kapag nagsasagawa ng mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal sa iba't ibang sitwasyon.

Bago magpatuloy sa pagsasaalang-alang ng mga partikular na sitwasyon, sumasang-ayon kami sa mga sumusunod:

1) ang pinakakaraniwang uri ng mga kasunduan sa intermediary sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay isang kasunduan sa komisyon at isang kasunduan sa ahensya, sa ilalim ng mga tuntunin kung saan ang ahente ay nagsasagawa ng mga aktibidad ng tagapamagitan sa kanyang ngalan. Dahil ang mga patakaran ng isang kasunduan sa komisyon (Artikulo 1011 ng Civil Code ng Russian Federation) ay nalalapat sa naturang kasunduan sa ahensya, ilalarawan namin ang daloy ng dokumento para sa VAT ng committent at commission agent. Sa ilalim ng isang kasunduan sa ahensya, kung saan ang ahente ay kumikilos sa kanyang sariling ngalan, ang daloy ng dokumento ay magiging katulad;

2) dahil ang mga taong nag-aaplay ng UAT, UTII at STS ay hindi mga nagbabayad ng VAT, kapag isinasaalang-alang ang mga sitwasyon kung saan ang isa sa mga partido sa kasunduan ng komisyon ay nasa isang espesyal na rehimen sa pagbubuwis, pag-uusapan lamang natin ang tungkol sa mga taong gumagamit ng STS. Ang lahat ng sinabi kaugnay sa kanila ay naaangkop din sa mga nagbabayad ng UTII o ESHN.

Inilapat ng punong-guro at ahente ng komisyon ang DOS

Isaalang-alang natin kung anong mga dokumento ng VAT ang committent at ang ahente ng komisyon, kung pareho silang nagbabayad ng VAT.

Mga invoice

Ang isang invoice ay ibinibigay kapag ang mga kalakal ay naibenta, gayundin kapag ang mga advance ay natanggap dahil sa hinaharap na mga paghahatid ng mga kalakal (sugnay 3, artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbebenta ng mga kalakal ay itinuturing na paglipat ng pagmamay-ari ng mga ito (sugnay 1, artikulo 39 ng Tax Code ng Russian Federation). Ayon sa talata 1 ng Art. 996 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag ang mga kalakal ay inilipat sa isang ahente ng komisyon, ang pagmamay-ari ng mga ito ay nananatili sa committent. Kaya, dahil walang pagbebenta, kapag ang mga kalakal ay inilipat sa ahente ng komisyon, ang invoice ay hindi iginuhit ng committent.

Kapag nagbebenta ng mga kalakal ng consignor, ang ahente ng komisyon ay nag-isyu ng isang invoice sa mamimili (sugnay 3, artikulo 168, sugnay 1, artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation). Ayon sa talata 1 ng Mga Panuntunan para sa pagpuno ng isang invoice, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Disyembre 26, 2011 No. 1137 (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Panuntunan para sa pagpuno ng isang invoice), ito ay nagpapahiwatig:

numero ayon sa sariling pag-numero ng ahente ng komisyon ng mga invoice at ang petsa na tumutugma sa araw na inisyu ng ahente ng komisyon ang invoice;

sa linya 2 "Nagbebenta" - ang buo o pinaikling pangalan ng ahente ng komisyon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 29, 2013 No. 03-07-09 / 15077);

sa linya 2b "TIN / KPP ng nagbebenta" - TIN / KPP ng ahente ng komisyon.

Ang lahat ng iba pang mga column at linya ng invoice ay pinupunan ng ahente ng komisyon sa karaniwang paraan, tulad ng kapag nagbebenta ng kanilang sariling mga kalakal.

Dahil ang mga kalakal ay pag-aari ng committent, kapag ito ay ibinebenta ng ahente ng komisyon, ang pagmamay-ari ng mga kalakal sa bumibili ay pumasa mula sa committent. Sa talata 16 ng Resolution of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Mayo 30, 2014 No. 33, ipinahiwatig ng mga arbitrator na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagtatag ng mga espesyal na alituntunin tungkol sa sandali ng pagtukoy ng VAT base kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na may paglahok ng mga tagapamagitan. Samakatuwid, ang committent ay dapat matukoy ito ayon sa mga patakaran ng Art. 167 ng Tax Code ng Russian Federation (sa araw ng pagpapadala ng mga kalakal), tinitiyak para sa layuning ito ang napapanahong pagtanggap ng dokumentadong data sa pagpapadala mula sa ahente ng komisyon. Dahil dito, ang nakatuon sa batayan ng talata 3 ng Art. 168 ng Tax Code ng Russian Federation ay obligadong mag-isyu ng isang invoice nang hindi lalampas sa limang araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagpapadala ng ahente ng komisyon ng mga kalakal sa mamimili. Kaugnay nito, kinakailangang italaga sa kasunduan ng komisyon ang obligasyon ng ahente ng komisyon na mag-ulat sa mga pagpapadala na ginawa sa committent at ang panahon kung saan dapat niyang gawin ito.

Sa invoice na inisyu batay sa data ng ahente ng komisyon, ipinapahiwatig ng committent:

numero ayon sa sariling pag-numero ng consignor ng mga invoice at ang petsa na tumutugma sa araw na ang invoice ay inisyu ng ahente ng komisyon sa bumibili ng mga kalakal;

sa linya 2 "Nagbebenta" - ang buo o pinaikling pangalan ng punong-guro;

sa linya 2b "TIN / KPP ng nagbebenta" - TIN / KPP ng committent.

Ang natitirang mga column at linya ng invoice ay pinupunan ng committent sa karaniwang paraan. Ang inisyu na invoice ay inilipat ng committent sa ahente ng komisyon.

Tandaan na ang Mga Panuntunan para sa pagpuno ng isang invoice ay nagpapahintulot sa consignor na mag-isyu ng isang pinagsama-samang invoice para sa lahat ng mga pagpapadala na ginawa ng ahente ng komisyon sa parehong araw. Sa kasong ito, ang committent ay tumutukoy dito:

sa linya 4 "Consignee at ang kanyang address" - buo o pinaikling pangalan ng mga consignee at ang kanilang mga postal address (na pinaghihiwalay ng semicolon);

sa linya 6 "Mamimili" - buo o pinaikling pangalan ng mga mamimili (na pinaghihiwalay ng semicolon);

sa linya 6a "Address" - ang lokasyon ng mga mamimili (na pinaghihiwalay ng isang semicolon);

sa linya 6b "TIN / KPP ng mamimili - TIN / KPP ng mga mamimili (na pinaghihiwalay ng isang semicolon);

sa hanay 1 - ang mga pangalan ng mga kalakal na inihatid sa isang tiyak na mamimili sa magkahiwalay na mga item;

sa mga hanay 2-11 - ang nauugnay na data mula sa mga invoice na inisyu ng ahente ng komisyon (ahente) sa mga mamimili, para sa bawat mamimili sa magkahiwalay na posisyon.

Bilang karagdagan sa mga invoice para sa pagbebenta ng mga kalakal, ang ahente ng komisyon ay nag-isyu ng isang invoice sa consignor para sa kanyang kabayaran sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon.

Libro sa pagbebenta

Ang invoice na inisyu ng ahente ng komisyon sa mga mamimili kapag nagbebenta ng mga kalakal ng consignor ay hindi naitala sa aklat ng pagbebenta ng ahente ng komisyon (sugnay 20 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng libro ng pagbebenta, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Disyembre 26, 2011 No. 1137 (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng aklat ng pagbebenta)). Isang invoice lamang para sa halaga ng sahod ng ahente ng komisyon ang napapailalim sa pagpaparehistro dito (sugnay 3 ng Mga Panuntunan para sa Pagpapanatili ng Aklat sa Pagbebenta).

Itinatala ng consignor ang invoice na inisyu batay sa data ng ahente ng komisyon sa kanyang libro sa pagbebenta. Kasabay nito, sa mga hanay 9 at 10 "Impormasyon tungkol sa tagapamagitan (agent ng komisyon, ahente)", ipinapahiwatig niya ang pangalan ng ahente ng komisyon at ang kanyang TIN (mga subparagraph "m", "n", talata 7 ng Mga Panuntunan para sa Panatilihin ang Sales Book).

Mula Enero 1, 2015, ang mga nagbabayad ng VAT ay hindi nagpapanatili ng isang rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice (mga sugnay 3, 3.1, artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang pagbubukod ay ang mga tagapamagitan na naglalabas at (o) tumatanggap ng mga invoice sa kurso ng mga aktibidad ng tagapamagitan. Ang mga naturang tagapamagitan (hindi alintana kung sila ay mga nagbabayad ng VAT o hindi) ay kinakailangang panatilihin ang isang rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice na may kaugnayan sa tinukoy na aktibidad (sugnay 3.1 ng artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation). Batay dito, ang committent ay hindi nag-iingat ng log ng mga natanggap at naibigay na mga invoice.

Ang ahente ng komisyon ay naglalabas ng mga invoice bilang bahagi ng aktibidad ng tagapamagitan. Samakatuwid, dapat siyang magtago ng log ng mga natanggap at naibigay na mga invoice. Dapat irehistro ng ahente ng komisyon ang invoice na natanggap mula sa punong-guro sa ikalawang bahagi ng rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice (subclause "a", talata 11 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, na inaprubahan ng Decree ng Gobyerno ng Russian Federation ng Disyembre 26, 2011 No. 1137 ( simula rito ay tinutukoy bilang Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng isang accounting log)). At sa unang bahagi nito, nagrerehistro siya ng isang invoice, na inisyu niya sa mamimili kapag nagbebenta ng mga kalakal ng consignor (subparagraph "a", talata 7 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng isang log book). Kasabay nito, sa column 10 ay ipinapahiwatig niya ang pangalan ng committent, sa column 11 - ang TIN / KPP ng committent, at sa column 12 - ang numero at petsa ng invoice ng committent na iginuhit niya batay sa ng data ng ahente ng komisyon sa pagpapadala ng mga kalakal.

Mangyaring tandaan: ang isang invoice na inisyu ng isang ahente ng komisyon para sa halaga ng kanyang suweldo ay hindi nakarehistro sa accounting journal (sugnay 3.1 ng artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation).

Inilapat ng punong-guro ang USN, ahente ng komisyon - OSN

Sa kasong ito, ang committent o ang ahente ng komisyon ay hindi gumagawa ng anumang mga invoice para sa pagbebenta ng mga kalakal sa ilalim ng kasunduan ng komisyon. Ang ahente ng komisyon ay nag-isyu lamang ng isang invoice sa consignor para sa halaga ng kanyang kabayaran sa ilalim ng kasunduan sa komisyon.

Mga invoice

Tulad ng nasabi na namin sa itaas, kapag ang ahente ng komisyon ay nagbebenta ng mga kalakal ng committent, ang pagmamay-ari ng mga ito ay ipinapasa sa mamimili mula sa committent. Sa sitwasyong isinasaalang-alang, ang committent ay hindi isang nagbabayad ng VAT (mga sugnay 2, 3 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation). Dahil dito, ang ahente ng komisyon para sa pagbebenta ng mga kalakal ng naturang committent ay hindi kinakalkula ang VAT. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay sumasang-ayon dito (mga liham na may petsang Abril 1, 2013 No. 03-07-14/10455, na may petsang Hulyo 22, 2010 No. 03-07-11/303).

Mula sa mga probisyon ng talata 3 ng Art. 168 at talata 1 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation ay sumusunod na ang invoice ay ibinibigay sa mamimili kapag ang mga kalakal (gawa, serbisyo) ay ibinebenta, nagsisilbing ipakita ang VAT na kinakalkula ng nagbabayad ng buwis (agent ng komisyon) sa mamimili at ito ang batayan para sa ang mamimili na tanggapin ang VAT na ito para sa bawas. Dahil sa aming sitwasyon hindi ang committent o ang ahente ng komisyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa ilalim ng kasunduan na naniningil ang mga komisyon ng VAT, lumalabas na ang ahente ng komisyon - nagbabayad ng VAT para sa naturang mga operasyon ay hindi naglalabas ng mga invoice sa mga mamimili. Kinukumpirma ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ang pagiging lehitimo ng posisyon na ito. Sa isang liham na may petsang Enero 22, 2015 No. 03-07-11/1698, isinaalang-alang niya ang sitwasyon kapag ang isang ahente ng nagbabayad ng VAT na kumikilos sa kanyang sariling ngalan ay nagbebenta ng mga produkto ng prinsipal na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis. Itinuro ng mga financier na ang ahente - nagbabayad ng VAT ay obligado na mag-isyu ng isang invoice para lamang sa halaga ng kanyang kabayaran. At dahil ang mga patakaran ng kasunduan sa komisyon ay inilalapat sa kasunduan ng ahensya, ang sinabi ng Ministri ng Pananalapi ay totoo rin kaugnay sa ahente ng komisyon - nagbabayad ng VAT.

Kaya, ang committent o ang ahente ng komisyon sa sitwasyong isinasaalang-alang ay hindi bumubuo ng anumang mga invoice para sa pagbebenta ng mga kalakal sa ilalim ng kontrata ng komisyon. Ang buong daloy ng dokumento ng VAT sa pagitan nila ay nabawasan sa ahente ng komisyon na nag-isyu ng isang invoice sa consignor para sa halaga ng kanyang kabayaran sa ilalim ng kasunduan sa komisyon. Inirerehistro ng ahente ng komisyon ang invoice na ito sa aklat ng pagbebenta (sugnay 20 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng aklat ng pagbebenta). Para sa isang committent gamit ang pinasimple na sistema ng buwis, ang invoice na ito ay hindi nakarehistro kahit saan.

Tandaan na sa pagitan ng ahente ng komisyon - ang nagbabayad ng VAT at ang committent na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, ang isang nakasulat na kasunduan ay maaaring tapusin sa kabiguang gumuhit ng mga invoice (subclause 1, clause 3, artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation) . Kung gayon ang ahente ng komisyon ay hindi na kailangang gumuhit at mag-isyu ng isang invoice para sa kanyang kabayaran. At hindi magkakaroon ng daloy ng dokumento para sa VAT. Sa kasong ito, irerehistro ng ahente ng komisyon sa aklat ng pagbebenta ang pangunahin dokumento ng accounting nagpapatunay sa katotohanan buhay pang-ekonomiya(liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 27, 2015 No. ED-4-15/1066). Ang nasabing dokumento ay maaaring isang accounting statement na naglalaman ng pagkalkula ng sahod ng ahente ng komisyon.

Magrehistro ng mga natanggap at naibigay na mga invoice

Tulad ng nasabi na namin, ang invoice na inisyu ng ahente ng komisyon para sa halaga ng kanyang suweldo ay hindi nakarehistro sa accounting journal (sugnay 3.1 ng artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa isang liham na may petsang Enero 22, 2015 No. 03-07-11/1698, kinumpirma ito ng Ministry of Finance ng Russia.

At sa isang liham na may petsang 02.04.2015 No. 03-07-14 / 18223, ipinahiwatig ng mga financier na kung ang mga invoice ay hindi inisyu kapag nagbebenta ng mga kalakal ng komisyon, walang accounting log ang itinatago kapag nagsasagawa ng mga naturang operasyon.

Kaya, dahil ang ahente ng komisyon ay isang nagbabayad ng VAT kapag nagbebenta ng mga kalakal ng isang committent gamit ang pinasimple na sistema ng buwis, hindi siya nag-isyu ng mga invoice sa mga mamimili, hindi siya nagpapanatili ng isang rehistro.

Inilapat ng punong-guro ang OSN, ahente ng komisyon - USN

Kapag nagsasagawa ng mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal, ang committent at ang ahente ng komisyon ay gumuhit at naglalabas ng mga invoice sa parehong paraan tulad ng sa isang sitwasyon kung saan pareho silang nagbabayad ng VAT. Ang ahente ng komisyon ay nagpapanatili ng isang log book at isinusumite ito kada quarter sa sa elektronikong format sa tanggapan ng buwis.

Mga invoice

Dahil ang committent ay isang nagbabayad ng VAT, ang pagbebenta ng kanyang mga kalakal ng isang ahente ng komisyon ay napapailalim sa buwis na ito. Nangangahulugan ito na ang ahente ng komisyon ay dapat mag-isyu ng isang invoice, kahit na inilapat niya ang pinasimpleng sistema ng buwis. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay sumusunod sa isang katulad na posisyon (mga liham na may petsang Hunyo 25, 2014 No. 03-07-RZ / 30534, na may petsang Hulyo 1, 2013 No. 03-07-14 / 25028). Pinunan ng ahente ng komisyon ang invoice na ito sa paraang inireseta ng talata 1 ng Mga Panuntunan para sa pagpuno ng mga invoice. Inilipat ng ahente ng komisyon ang kanyang data sa committent, na, sa kanilang batayan, ay gumuhit ng kanyang invoice para sa pagbebenta ng mga kalakal.

Kaya, ang daloy ng trabaho para sa VAT sa mga tuntunin ng mga invoice na inisyu kapag nagbebenta ng mga kalakal sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon, sa sitwasyong isinasaalang-alang, ay katulad ng daloy ng trabaho ng committent at ahente ng komisyon na nagbabayad ng VAT.

Dahil ang ahente ng komisyon ay hindi isang nagbabayad ng VAT, hindi siya gumuhit ng isang invoice para sa kanyang kabayaran sa ilalim ng kasunduan sa komisyon.

Libro sa pagbebenta

Ayon sa talata 20 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng libro ng pagbebenta, ang mga invoice na inisyu ng ahente ng komisyon kapag nagbebenta ng mga kalakal ng consignor ay hindi nakarehistro dito. Dahil dito, ang ahente ng komisyon na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nag-iingat ng isang libro sa pagbebenta kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na tagapamagitan.

Dapat irehistro ng consignor ang invoice na inisyu batay sa data ng ahente ng komisyon sa kanyang libro sa pagbebenta. Sa hanay 9, ipinahiwatig niya ang pangalan ng ahente ng komisyon, at sa hanay 10 - ang kanyang TIN (subparagraph "m", "n", talata 7 ng Mga Panuntunan para sa Pagpapanatili ng Aklat sa Pagbebenta).

Magrehistro ng mga natanggap at naibigay na mga invoice

Dahil, kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa intermediary, ang ahente ng komisyon na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay nag-isyu ng mga invoice, dapat niyang panatilihin ang isang accounting journal (sugnay 3.1 ng artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation) sa parehong paraan tulad ng ahente ng komisyon - VAT nagbabayad.

Tandaan na ayon sa talata 5.2 ng Art. 174 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga taong hindi nagbabayad ng VAT, kung sakaling mag-isyu sila at (o) makatanggap ng mga invoice kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo sa interes ng ibang tao batay sa mga kasunduan sa komisyon, ay obligado na magsumite sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro ng isang rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice - mga invoice na may kaugnayan sa tinukoy na aktibidad sa itinatag na format sa elektronikong anyo sa pamamagitan ng mga telecommunication channel sa pamamagitan ng electronic document management operator nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 04/08/2015 No. GD-4-3 / [email protected]"Sa pamamaraan para sa pagsusumite ng isang pagbabalik ng VAT, pati na rin ang isang rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice para sa ika-1 quarter ng 2015", sinasabing ang direksyon ng rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice ng mga tao sa itaas ay isinasagawa bilang bahagi ng daloy ng trabaho para sa pagsusumite ng mga indibidwal na dokumento sa mga awtoridad sa buwis ( 12 DO), na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 9, 2010 No. ММВ-7-6/ [email protected], gamit ang imbentaryo ng mga dokumentong inaprubahan ng order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 29, 2012 No. MMV-7-6 / [email protected]

Ang punong-guro ay hindi nagtatago ng isang talaan ng mga natanggap at inisyu na mga invoice.

Ang artikulong ito ay naka-address sa mga ahente at ahente ng komisyon sa pinasimpleng sistema ng buwis na bumibili ng mga kalakal, trabaho, serbisyo mula sa mga supplier sa fixed-line tax system para sa mga customer sa fixed-line tax system. Mula sa artikulong ito matututunan mo kung bakit sa 2015 ang naturang tagapamagitan ay maaaring kailanganin na baguhin ang pamamaraan ng trabaho, at kung paano siya makakagawa ng mga kontrata, pinagmumulan ng mga dokumento at mag-ulat sa tanggapan ng buwis.

1. Paano ito

Sa maraming uri ng negosyo, mas gusto ng mga supplier ng mga kalakal, gawa, serbisyo na magtrabaho kasama ang isang maliit na bilang ng mga propesyonal na tagapamagitan. Kasabay nito, ang isang kasunduan sa ahensya (o komisyon) ay madalas na natapos sa pagitan ng supplier at ng tagapamagitan, kung saan ang tagapamagitan ay nagsasagawa ng mga transaksyon sa mga mamimili na kumikilos bilang isang ahente (o ahente ng komisyon) ng supplier. Sa mas maraming mahirap na mga kaso ang tagapamagitan ay maaaring may kasamang subagent. Ang ahente, o ang subagent, naman, ay nagtapos sa sarili nitong ngalan sa bumibili ng isang kontrata para sa pagbebenta ng mga kalakal, o bayad na probisyon mga serbisyo.

Sa pagsasagawa, sa inilarawan na pamamaraan, sa halip mahigpit na mga kinakailangan ay hindi ganap na masusunod ng supplier at tagapamagitan kasalukuyang mga tuntunin pagkumpleto ng mga invoice. Ang huli, naaalala namin, ay nangangailangan ng halos isang mirror match sa pagitan ng mga detalye ng mga invoice na ibinigay ng mga supplier sa tagapamagitan (sa isang banda) at ang mga invoice na muling inisyu ng tagapamagitan sa mamimili (sa kabilang banda).

Sa pagsasagawa, ang mga invoice na inisyu ng supplier sa tagapamagitan at muling inisyu ng tagapamagitan sa mamimili ay maaaring bahagyang magkaiba sa isa't isa sa ilang detalye, dahil sa mga teknikal na error at dahil sa mga kinakailangan sa negosyo. Ang katotohanang ito ay hindi isang malaking problema, dahil sa naunang ginamit mga awtoridad sa buwis Sa VAT control system, ang mga pagkakaiba sa pagitan ng mga invoice ay hindi kritikal. Sa mga bihirang kaso, kapag ang gayong mga pagkakaiba ay nagbangon ng mga tanong mula sa mga opisyal ng buwis, ang mga tanong ay inalis sa pamamagitan ng pagbibigay ng mga paliwanag sa inspektor ng buwis sa mga natukoy na pagkakaiba. Kaya hanggang 2015 ang mga kinakailangan ng mga patakaran para sa pagpuno ng mga invoice ay "natulog", at ang kanilang katigasan ay nabayaran ng opsyonalidad ng kanilang pagpapatupad.

2. Bagong VAT control scheme

Marami na ang nakarinig na simula noong 1st quarter ng 2015, hinigpitan na ang kontrol sa VAT. Ang kakanyahan ng bagong sistema ng kontrol ay ang layunin ng mga awtoridad sa buwis na kontrolin ang buong kadena ng muling pagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyo nang awtomatiko (sa pamamagitan ng mga robot, hindi mga tao) gamit ang isang tuloy-tuloy na pamamaraan sa kasalukuyang mode gamit ang isang solong database ng lahat ng mga invoice sa kabuuan. ang bansa. Malinaw, hindi alam ng robot ang pagkapagod at hindi pumikit sa mga hindi kritikal na error, kaya may panganib na "gigisingin" ng bagong VAT control system ang mga kinakailangan ng mga patakaran para sa pagpuno ng mga invoice na dati nang isinasaalang-alang. "natutulog". Sa kasong ito, ang tagapamagitan at ang nagbebenta ay makakatanggap mula sa opisina ng buwis awtomatikong nakabuo ng mga claim upang ipaliwanag ang anumang umiiral na mga pagkakaiba sa pagitan ng kanilang mga invoice. At kung ang tagapamagitan at ang supplier ay walang sapat na mapagkukunan o mga argumento upang ipaliwanag ang lahat ng mga pagkakaiba, ang mamimili sa OSN ay tatanggihan ang pagbabawas ng VAT at siya ay magbabayad mas maraming pera sa budget.

3. Mga kahihinatnan para sa mga tagapamagitan sa pinasimpleng sistema ng buwis

Matuto tungkol bagong sistema VAT control, marami ang itinuturing na makatwiran na abandunahin ang mga kasunduan sa ahensya at komisyon at lumipat sa pakikipagtulungan sa isa't isa sa ilalim ng pamamaraan ng muling pagbebenta sa ilalim ng mga kontrata para sa pagbebenta ng mga kalakal, o para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa isang bayad. Sa kasong ito, ang tagapamagitan ay bibili lamang ng mga kalakal o serbisyo mula sa supplier at muling ibebenta ang mga ito sa bumibili. Hindi ito nangangailangan ng isang "salamin" na sulat sa pagitan ng mga invoice na inisyu ng supplier sa tagapamagitan at sa tagapamagitan - ang mamimili at, bilang resulta, ang tagapamagitan ay hindi kinakailangang ibunyag ang mga mamimili nito sa supplier.

Gayunpaman, ang solusyon na ito ay hindi para sa lahat. Kung ang tagapamagitan ay hindi isang nagbabayad ng buwis sa VAT (nalalapat ang pinasimple na sistema ng buwis), kung gayon para sa mamimili sa OSN, ang halaga ng mga kalakal at serbisyo sa muling pagbebenta ay tataas ng halaga ng VAT kumpara sa pamamaraan ng trabaho sa ilalim ng isang ahensya o kasunduan sa komisyon.

Upang maiwasan ang problemang ito, maaaring lumipat ang tagapamagitan sa paggamit ng DOS. Gayunpaman, ang paggamit ng DOS ay makabuluhang nagpapataas ng karagdagang administratibo at, posibleng, mga gastos sa buwis para sa tagapamagitan. Sa mga kondisyon krisis sa ekonomiya kapag ang mga tagapamagitan ay nagpapatakbo sa napakababang margin, ang mga karagdagang gastos ay maaaring hindi katanggap-tanggap.

Ano ang dapat gawin ng isang tagapamagitan sa pinasimpleng sistema ng buwis kung

• nag-aalok ang supplier na bumili ng mga kalakal, trabaho, serbisyo mula sa kanya sa ilalim ng mga kontrata para sa pagbebenta ng mga kalakal (o bayad na serbisyo), at
• ilalapat ng mamimili ang DOS at nais na mabawi ang VAT mula sa badyet sa halaga ng mga kalakal, trabaho, serbisyo, at
• ang tagapamagitan ay hindi handa na lumipat sa paggamit ng DOS?

4. Posibleng solusyon: tagapamagitan - ahente ng bumibili

Sasagutin ng tagapamagitan ang kagustuhan ng supplier at ng mamimili at mananatili sa pinasimpleng sistema ng buwis kung magtatapos siya ng isang kasunduan sa ahensya o komisyon sa mamimili. Sa kasong ito, ang tagapamagitan ay bibili ng mga kalakal, gawa, serbisyo mula sa supplier sa ilalim ng isang kontrata para sa pagbebenta ng mga kalakal (o bayad na serbisyo) na kumikilos sa sarili nitong ngalan bilang ahente (o ahente ng komisyon) ng mamimili.

Sa kasong ito, ang tagapamagitan ay makakatanggap mula sa supplier ng mga invoice para sa mga kalakal, trabaho, serbisyo na binili ng tagapamagitan para sa mamimili at muling ibibigay ang ipinahiwatig na mga invoice sa mamimili sa kanyang sariling ngalan. Walang bago at kumplikado sa pangangailangang ito para sa tagapamagitan, kung ang tagapamagitan ay nakapagbigay na ng mga invoice sa mga mamimili dati, nagtatrabaho bilang ahente o ahente ng komisyon ng supplier.

Kung ikukumpara sa gawain ng isang tagapamagitan bilang isang reseller (kung ang tagapamagitan ay bumili ng mga kalakal o serbisyo mula sa supplier at muling ibinebenta ang mga ito sa mamimili), ang bagong pamamaraan ng trabaho ay mas madali para sa tagapamagitan, dahil pinapayagan nito ang tagapamagitan na hindi lumampas sa kita limitasyon para sa paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Kung ikukumpara sa tagapamagitan na kumikilos bilang isang ahente o isang komisyoner ng supplier, ang bagong pagsasaayos ay magiging mas ligtas at mas madali para sa tagapamagitan, dahil ang tagapamagitan ay hindi kakailanganing ibunyag ang mga customer nito sa supplier. Para sa supplier, ang bagong scheme ng trabaho ay mas ligtas at mas madali, dahil mag-iisyu siya ng mga invoice sa tagapamagitan (kanyang direktang katapat), at hindi kailangang kolektahin at i-verify ng supplier ang mga detalye ng maraming mamimili kung saan gumagana ang tagapamagitan. .

5. Paano makakatanggap ng kabayaran ang isang tagapamagitan sa bagong pamamaraan

Kung mas maaga ang tagapamagitan ay nagtrabaho bilang isang ahente o ahente ng komisyon ng tagapagtustos at nakatanggap ng bayad sa ahensya (komisyon) mula sa tagapagtustos, at hindi mula sa bumibili, kung gayon sa bagong pamamaraan ng trabaho, ang tagapamagitan ay maaaring magpatuloy na makatanggap ng kabayaran mula sa tagapagtustos ng praktikal. sa parehong mga komersyal na termino. Dahil sa bagong pamamaraan ng trabaho, ang tagapamagitan ay bumibili ng mga kalakal mula sa nagbebenta sa ilalim ng isang kontrata sa pagbebenta, o mga serbisyo sa ilalim ng isang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa isang bayad, ang naturang kabayaran ay maaaring maibigay sa pamamagitan ng pagbibigay sa tagapamagitan ng tinatawag na retro- diskwento (o premium) para sa dami ng mga pagbili ng mga kalakal, gawa, serbisyo ng tagapamagitan mula sa nagbebenta para sa isang tiyak na panahon ng pag-uulat.

Sa pamamagitan ng kasunduan sa nagbebenta, maaaring bawasan ng naturang mga retrodiscount (mga premium) ang halaga ng mga produkto, gawa, serbisyong ibinebenta ng nagbebenta (at VAT sa mga ito), o hindi bawasan. Sa huling kaso, ang mga retrodiscount (premium) ay magiging mas madaling ilapat.

6. Paano bigyang-katwiran ang kawalan ng bayad mula sa mamimili

Sa bagong pamamaraan, ang tagapamagitan ay magtatapos ng isang kasunduan sa ahensya o komisyon sa mamimili. Pormal, ang naturang kasunduan ay itinuturing na binayaran, iyon ay, binibigyan nito ang tagapamagitan ng karapatang makatanggap ng bayad mula sa mamimili. Gayunpaman, sa kasong isinasaalang-alang, ang tagapamagitan ay tumatanggap na ng bayad mula sa nagbebenta sa anyo ng isang retro na diskwento (o premium) at ang tagapamagitan ay hindi umaasa ng kabayaran mula sa mamimili.

Kasabay nito, maaaring hindi komportable ang mamimili sa pagkakaroon ng pormal na bayad na kontrata sa isang tagapamagitan nang walang anumang kabayaran, dahil, ayon sa teorya, maaaring subukan ng mga awtoridad sa buwis na kalkulahin ang ilang benepisyo ng mamimili sa ilalim ng naturang kasunduan at subukang buwisan ito.

Ang isyung ito ay madaling maalis sa pamamagitan ng pagtukoy sa kontrata sa mamimili ang kabayaran ng tagapamagitan sa isang nominal na halaga, halimbawa, 1 ruble para sa panahon ng pag-uulat. Kasabay nito, sulit na ipahiwatig din sa kontrata na ang accrual at pagbabayad ng bayad ay nangyayari napapailalim sa pagkamit ng kabuuang halaga ng bayad sa ilalim ng kontrata ng isang tiyak na malaking halaga, halimbawa, 1 libong rubles. Bilang resulta, sa katunayan, walang kabayarang kailangang bayaran, habang walang dahilan para sa mga paghahabol sa buwis. Ang ganitong solusyon ay matagal nang ginagamit sa merkado, halimbawa, ng mga ahensya ng paglalakbay at mga tour operator.

7. Pagsusuri ng isang halimbawa ng trabaho ayon sa bagong pamamaraan

Kaugnay ng mga kumplikadong kondisyon ng trabaho sa VAT, ipinapanukala naming baguhin ang anggulo ng pagtingin. Kung mas maaga ang Intermediary ay pumasok sa isang intermediary na kasunduan sa isang pangunahing supplier, ngayon ay posible na magtapos ng isang intermediary na kasunduan sa isang kliyente. Sa kasong ito, ang tagapamagitan ay kumikilos sa gastos at sa interes ng kliyente at nagtapos ng isang kasunduan sa isang pangunahing tagapagtustos sa sarili nitong ngalan. Pagkatapos ang tunay na Mamimili ay makakatanggap ng mga dokumento na may VAT para sa buong halagang ginastos niya sa mga kalakal at serbisyo na may pinakamaliit na panganib (ang Tagapamagitan ay muling maglalabas ng mga dokumento sa isang salamin na paraan). At ang Tagapamagitan ay makakatanggap ng bayad mula sa Supplier, kung saan ang isang hiwalay na kasunduan ay gagawin para sa pagbabayad ng mga premium (o mga retro na bonus), na hindi napapailalim sa VAT. Ang kundisyon para sa pagtanggap ng premium na ito ay maaaring, halimbawa, ang katuparan ng kabuuang dami ng mga serbisyong iniutos mula sa isang pangunahing supplier at ang halaga ng premium ay maaaring hindi nakatali sa isang partikular na Mamimili (Principal). Sa kasong ito, ang lahat ng partido ay nananatili sa kanilang mga interes. Binabawi ng Mamimili ang VAT sa lahat ng kanyang mga gastos, ang Supplier ay hindi nawawalan ng mga customer, at ang Tagapamagitan ay tumatanggap ng bayad mula sa Supplier sa anyo ng mga bonus na hindi napapailalim sa VAT (at ang VAT ay hindi kailangan para sa Intermediary - ito ay pinasimple!) . Huwag kalimutan na ang isa sa mga mahahalagang kondisyon ng mga kasunduan sa pamamagitan ay ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng sahod ng tagapamagitan. Sa ilalim ng bagong pamamaraan, posibleng magtalaga ng bayad para sa Intermediary na natanggap mula sa Mamimili (Principal) sa anyo ng isang nakapirming halaga - halimbawa, 50 rubles bawat taon o 1 ruble. kada buwan. Kaya, halimbawa, ang mga ahensya ng paglalakbay at mga operator ng paglilibot.

Isaalang-alang ang isang bagong pamamaraan ng trabaho sa isang halimbawa.

Halimbawa:

Ang Agency (USN) "A" ay isang tagapamagitan sa pagitan ng isang malaking service provider (OSN) "P" at dalawang customer-buyers (OSN) - "K1" at "K2".

Hanggang Abril 2015 ang ahensya ay nakipagtulungan sa nagbebenta sa ilalim ng "lumang" kasunduan sa komisyon, at sa mga mamimili - sa ilalim ng "lumang" bayad na mga serbisyong kasunduan.

Mula Abril 2015 lumipat ang ahensya upang magtrabaho kasama ang nagbebenta na "P" sa ilalim ng "bagong" kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo, at sa mga mamimili na "K1" at "K2" - sa ilalim ng "bagong" kasunduan sa komisyon, habang ang nagbebenta ng "P" ay naglalabas ng isang invoice para sa mga serbisyo sa ahensya at isang aksyon para sa buwan, at ang ahensya ay muling nag-isyu ng mga invoice at kumikilos para sa mga serbisyo sa sarili nitong ngalan sa bawat kliyenteng bumibili nang hiwalay.

Ang Agency "A" ay tumatanggap ng bayad mula sa supplier na "P" sa anyo ng isang retro na diskwento (premium) para sa dami ng mga pagbili na hindi nagbabago sa halaga ng mga serbisyong ibinigay ng supplier na "P" (at VAT sa kanila). Halaga ng retrodiscount (premium) para sa Abril 2015 umabot sa 40 rubles.

Mga relasyon sa mamimili "K1":

Ang mga serbisyo sa bumibili na "K1" ay ibinibigay sa isang prepaid na batayan.

Disyembre 2014- ang mamimili na "K1" ay inilipat sa ahensya ng isang paunang bayad na 1180 rubles, kasama. VAT 180 rubles, at inilipat ng ahensya ang advance na ito sa nagbebenta. Nagbigay ang nagbebenta (committent) ng paunang invoice sa ahensya (agent ng komisyon), muling nag-isyu ang ahensya ng paunang invoice sa mamimili na "K1"

Enero 2015- mga benta ng 100 rubles, bilang karagdagan, VAT 18 rubles. kabuuang 118 rubles.

Abril 1, 2015 batay sa liham na natanggap mula sa bumibili, inilipat ng mamimili na "K1" at ahensyang "A" ang balanse ng inilipat na advance sa isang bagong kasunduan sa komisyon sa pagitan nila. (Maaaring ibalik ng Ahensya ang advance sa Mamimili sa cash, ngunit sa kasong ito, ang mga partido ay sumang-ayon na ilipat ang advance sa isang bagong kontrata).

Abril 2015- mga benta ng 200 rubles, bilang karagdagan, VAT 36 rubles. kabuuang 236 rubles.

Sa pagtatapos ng Q2 2015 ang balanse ng advance na hindi na-offset ng pagbebenta ay 700 rubles, bilang karagdagan sa VAT 126 rubles. Kung mas maaga ang mamimili na "K1" ay nagpakita ng VAT sa advance na ito para sa bawas, pagkatapos ay sa pagtatapos ng ika-2 quarter (sa Hunyo), ang mamimili ay naniningil ng VAT sa badyet sa balanse ng advance. Ito ay dahil ang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo ay tinapos na. Alinsunod sa talata 3 ng talata 3 ng Artikulo 170 Tax Code ang mamimili na "K1" ay obligadong ibalik ang VAT na dating tinanggap para sa bawas sa pagtatapos o pagbabago ng paksa ng kontrata.

Mga relasyon sa mamimili "K2":

Ang mga serbisyo sa bumibili ng "K2" ay ibinibigay sa post-paid na batayan.

Enero 2015 - mga benta ng 100 rubles, bilang karagdagan, VAT 18 rubles. (kabuuang 118 rubles), pagkatapos ay pagbabayad

Abril 2015 - mga benta ng 200 rubles, bilang karagdagan, VAT 36 rubles. (kabuuang 236 rubles), pagkatapos ay pagbabayad

Bonus na relasyon:

Mayo 2015 - Isang malaking service provider na "P" ang naipon at binayaran ang Agency "A" ng premium para sa mga benta noong Abril - 40 rubles. (Hindi napapailalim sa VAT). Dahil inilapat ng Ahensya ang pinasimpleng sistema ng buwis, isasaalang-alang nito ang premium bilang kita sa aklat ng kita at mga gastos sa oras ng pagbabayad, iyon ay, sa Mayo 2015.

Daloy ng dokumento para sa pagbebenta sa bumibili na "K1" noong Abril 2015. sa data mula sa halimbawa ay ang mga sumusunod.

Tulad ng makikita mo sa Figure 1, ang daloy ng trabaho sa bagong scheme ay ganito ang hitsura:

1. Ang Supplier na "P" ay nagsumite sa Ahensya "A" ng isang gawaing isinagawa at isang invoice para sa mga serbisyong ibinebenta sa halagang 236 rubles. kasama ang VAT
2. Ang ahensyang "A" ay muling nag-isyu ng sertipiko ng pagkumpleto at invoice para sa parehong 236 rubles, kasama. VAT. Upang gawin ito, ang Ahensyang "A" ay nagbibigay ng isang invoice sa pangalan ng Mamimili na "K1", kung saan ang Supplier na "P" * ay nakasaad sa column na "Supplier." Ang Ahensyang "A" ay nag-attach sa tinukoy na invoice ng kopya ng invoice na natanggap mula sa Supplier "P", na pinatunayan ng pirma at selyo ng Ahensyang "A".
3. Ang Ahensyang "A" ay nagpapadala din sa Mamimili ng "K1" (Principal) ng isang Ulat (aksyon) sa pagpapatupad ng utos ng komisyon.

Mga template ng isang kasunduan sa komisyon, isang ulat (aksyon) sa pagpapatupad ng isang utos, isang sulat sa paglipat ng isang labis na pagbabayad, pati na rin isang halimbawa ng pagpuno ng mga invoice ng isang tagapamagitan, tingnan sa Mga Aplikasyon 1, 2 sa Artikulo.

8. Paano naghahanda ang isang tagapamagitan ng mga invoice at nag-uulat ng VAT

Ang tagapamagitan sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi isang nagbabayad ng VAT. Gayunpaman, sa ilalim ng bagong VAT control scheme, ang mga awtoridad sa buwis ay kailangang kumuha ng impormasyon sa mga produkto, trabaho at serbisyong napapailalim sa VAT na ibinebenta sa pamamagitan ng isang tagapamagitan sa pinasimpleng sistema ng buwis. Samakatuwid, upang mabayaran ng mamimili ang VAT mula sa badyet nang walang anumang mga problema, mahalaga na ang tagapamagitan sa pinasimple na sistema ng buwis ay wastong gumuhit ng mga invoice na muling ibibigay niya sa mamimili para sa halaga ng mga kalakal, trabaho, serbisyo. binili para sa kanya at nag-ulat sa kanyang tanggapan ng buwis.

Ang isang halimbawa ng pagpuno ng isang invoice ng isang tagapamagitan sa data ng halimbawa sa itaas ay ibinigay sa Appendix 2 sa Artikulo. Pakitandaan na sa mga linya 2, 2a, 2b ng mga invoice, ipinapahiwatig ng tagapamagitan ang mga detalye ng tunay na supplier. Mayroong pormal na kinakailangan na ang petsa ng invoice na ito ay kapareho ng petsa ng invoice mula sa supplier. Dapat ilagay ng tagapamagitan ang kanyang sariling numero ng invoice - sa pamamagitan ng. Bilang resulta, halos walang impormasyon sa tagapamagitan sa invoice (ang petsa ay mula sa invoice ng supplier, ang mga detalye ng nagbebenta ay ang mga detalye ng supplier, ang hanay ng mga kalakal ay kapareho ng sa supplier). Ang impormasyon na ang invoice ay ibinigay ng isang tagapamagitan ay maaaring ipahiwatig sa isang karagdagang field.*

Kaugnay ng pagpapakilala ng mga awtoridad sa buwis ng isang bagong pamamaraan ng kontrol ng VAT, ang isang tagapamagitan sa pinasimple na sistema ng buwis, na kumikilos bilang ahente (o ahente ng komisyon) ng mamimili, ay dapat bumuo at magpadala sa tanggapan ng buwis sa elektronikong anyo bawat quarter. isang log ng accounting ng invoice, na naglalaman ng data ng lahat ng mga invoice, na natanggap ng tagapamagitan mula sa mga nagbebenta at muling inilabas ng tagapamagitan sa mga mamimili para sa mga kalakal, gawa, serbisyo na binili para sa kanila. Ang isang halimbawa ng isang tagapamagitan na pinupunan ang isang rehistro ng inisyu at natanggap na mga invoice ay ibinigay Appendix 2 sa Artikulo. Detalyadong impormasyon kung paano ang isang tagapamagitan ay bumubuo ng isang invoice accounting log at ipinadala ito sa tanggapan ng buwis ay ibinigay sa Appendix 3 sa Artikulo. Kung ang tagapamagitan ay hindi isang nagbabayad ng VAT (halimbawa, nagbabayad iisang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis), pagkatapos ay dapat siyang magbigay ng isang rehistro ng inisyu at natanggap na mga invoice sa tanggapan ng buwis bago ang ika-20 araw ng buwan pagkatapos ng quarter ng pag-uulat. Ibinibigay ng mga tagapamagitan ng VAT ang journal na ito bilang bahagi ng pagbabalik ng VAT, ngunit sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter.

Kung ang tagapamagitan ay walang oras upang ipadala ang magazine sa tax inspectorate sa loob ng tinukoy na oras, dapat na ipadala ang magazine sa ibang pagkakataon. Kung hindi mo ipapadala ang magazine sa tanggapan ng buwis, malamang na hindi mababawi ng mga mamimili ang VAT mula sa badyet at mawawalan ng pera para dito. Ang multa para sa isang tagapamagitan para sa isang magazine na hindi naipadala sa oras ay hindi gaanong mahalaga (200 rubles). Ang sistematikong kabiguan upang makumpleto at hindi ipadala ang journal sa tanggapan ng buwis ay maaaring maging kwalipikado bilang isang matinding paglabag sa mga patakaran sa accounting, na kung saan ay maaaring parusahan ng multa na hanggang 30 libong rubles. Ang pagwawalang-bahala sa obligasyon na magsumite ng isang rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice sa tanggapan ng buwis ay magreresulta sa pagtanggi na ibawas ang VAT mula sa huling mamimili, dahil ang "kadena" ng VAT ay naantala. Kung siya ay nagtatrabaho para sa DOS, kung gayon ito ay mahalaga sa kanya. Alinsunod dito, upang hindi mawalan ng isang kliyente, ang isang tagapamagitan ay dapat magbigay ng isang rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice sa oras.

Bilang karagdagan, ang tagapamagitan sa pinasimple na sistema ng buwis ay obligadong tiyakin ang pagtanggap ng mga kahilingan mula sa tanggapan ng buwis na ipinadala sa elektronikong paraan. Kung sa loob ng 10 araw ay hindi kinumpirma ng tagapamagitan ang pagtanggap ng isang elektronikong mensahe mula sa inspektor ng buwis, may karapatan ang inspektor na harangan ang kasalukuyang account ng tagapamagitan.

9. Kung isa ang supplier, ngunit maraming bumibili

Nangyayari din ito sa kabaligtaran. Mayroon lamang isang customer, ngunit maraming mga service provider. Ano ang tamang paraan ng pagbibigay ng invoice?

Sa unang kaso, ang tagapamagitan ay sumasalamin sa data ng invoice sa produkto (serbisyo) sa bahaging ibinigay niya sa Mamimili, sa kabila ng katotohanan na ang invoice na natanggap mula sa Supplier ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa lahat ng paghahatid ng mga serbisyo para sa buwan. Ngunit ang "partial" na invoice na ito ay nakalakip pa rin sa isang kopya ng "malaking" invoice mula sa Supplier. Halimbawa, ang Intermediary ay bumili ng mga serbisyo para sa iba't ibang Mamimili sa kabuuang 472 rubles. Nakatanggap siya mula sa Supplier ng isang invoice at isang invoice para sa kabuuang halaga na 472 rubles. Para sa mga Mamimili nito, ang Intermediary ay naglalabas ng mga hiwalay na invoice para sa 236 rubles. Ngunit nakakabit ito ng kopya ng invoice at invoice mula sa Supplier para sa buong halaga - para sa 472 rubles. Ang pananaw na ito ay sinasalamin ng Ministri ng Pananalapi sa mga liham nito na may petsang 14.03.2014 N 03-07-15 / 11221, na may petsang 02.08.2013 N 03-07-11 / 31045, pati na rin ang Federal Tax Service ng Russia sa sulat nito na may petsang 04.18.2014 N GD-4- 3/ [email protected]

O baka ibang sitwasyon. Halimbawa, ang Tagapamagitan ay nagbibigay ng mga serbisyo sa transportasyon. Gayunpaman, para dito kailangan niyang gamitin ang mga serbisyo ng ilang mga service provider. At isa lang ang bumibili. Sa kasong ito, ang Tagapamagitan ay nag-iisyu ng isang invoice sa Mamimili na naglilista ng lahat ng mga serbisyong ibinigay sa parehong petsa, at nag-a-attach dito ng mga kopya ng lahat ng mga invoice na natanggap mula sa mga totoong Service Provider, na na-certify ng kanilang selyo. Sa kasong ito, ang lahat ng mga service provider ay ililista sa field na "Nagbebenta" na pinaghihiwalay ng isang semicolon. Kung ang mga papasok na invoice ay ibinibigay na may magkakaibang petsa, ang Tagapamagitan ay muling maglalabas ng ilang mga invoice na may parehong mga petsa. Ang pagsasama-sama ng mga invoice na may iba't ibang petsa ay pormal na ipinagbabawal.*

10. Mga sagot sa mga tanong ng tanggapan ng buwis

Ang inspektor ng buwis ay maaaring humingi ng paliwanag sa tagapamagitan kung bakit binabayaran ng mga mamimili ang tagapamagitan para sa mga kalakal, trabaho, serbisyo na may VAT, at hindi binabayaran ng tagapamagitan ang tinukoy na VAT sa badyet. Upang alisin ang isyung ito, dapat ipaliwanag ng tagapamagitan sa pamamagitan ng sulat sa tanggapan ng buwis na gumagana ang tagapamagitan sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon. Ang isang halimbawa ng tugon sa naturang kahilingan ay ibinigay sa Annex 4 sa Artikulo.

Bilang karagdagan, ang inspektor ng buwis ay maaaring humiling ng paliwanag kung bakit ang lahat ng halaga ay hindi kasama sa kita para sa mga layunin ng buwis. Pera, na dumating sa account ng tagapamagitan. Bilang tugon sa naturang kahilingan, ipinapayong sagutin na ang kita ng kumpanya ay mga diskwento (premium) mula sa supplier, pati na rin ang isang komisyon. Ang isang halimbawa ng tugon sa naturang kahilingan ay ibinigay sa Annex 5 sa Artikulo.

Mga Application:

1. Halimbawa, mag-ulat sa kahilingan ng tanggapan ng buwis para sa VAT
2. sa kahilingan ng tanggapan ng buwis sa kita.

Ang mga transaksyon, sa pagtatapos at pagpapatupad kung saan ang mga tagapamagitan ay kasangkot, ay kumplikado mula sa lahat ng mga punto ng view. Dito at mga espesyal na batas sibil ang mga panuntunan para sa pagganap ng mga tungkulin ng mga partido, at isang espesyal na pamamahagi ng responsibilidad, at isang kumplikadong daloy ng trabaho. Ang mas kumplikado ay ang isyu ng pagkalkula ng VAT sa mga intermediary na transaksyon, lalo na kung ang mga kalahok sa mga transaksyon ay gumagamit ng mga espesyal na rehimen o hindi nagbabayad ng VAT. Ngayon, inilalathala namin ang una sa mga artikulo na pinag-isa ng paksang "VAT sa mga intermediary na transaksyon", kung saan inilalarawan namin ang mga aksyon ng mga kalahok sa transaksyon at ang daloy ng dokumento sa pagitan nila mula sa pananaw ng committent (ang taong may interes sa mga gawaing tagapamagitan).

Panimulang impormasyon

Ang lahat ng iba't ibang mga sitwasyon kung saan maaaring maganap ang isang transaksyon sa pakikilahok ng isang tagapamagitan, para sa mga layunin ng buwis, ipinapayong hatiin sa apat na malalaking bloke. Una, ang paghahati ay maaaring isagawa ayon sa kakanyahan ng mga operasyon na isinagawa: ang pagkuha ng isang bagay sa pamamagitan ng isang tagapamagitan, o ang pagbebenta ng isang bagay sa pamamagitan ng isang tagapamagitan. Kaya, nakukuha namin ang unang dalawang bloke. At, pangalawa, ang sistema ng pagbubuwis na ginagamit ng mga partido sa intermediary agreement ay nagiging batayan para sa paghahati. Dalawa pang bloke ang lilitaw dito: mga nagbabayad ng VAT at hindi nagbabayad ng buwis na ito (mga espesyal na rehimen, artikulo ng Tax Code ng Russian Federation). Sa wakas, ang bawat isa sa mga nagresultang bloke ay maaari at dapat isaalang-alang kapwa para sa tagapamagitan at para sa organisasyon kung saan ang mga interes nito ay kumikilos (para sa pagiging simple, tatawagin natin itong "committent").

Tulad ng nakikita mo, ang matrix ay medyo malawak. Upang hindi malito ang mambabasa, nagpasya kaming magsulat ng dalawang artikulo. Sa una, ilalarawan namin ang pamamaraan para sa mga aksyon ng committent, at sa pangalawa, ang tagapamagitan.

Opsyon 1: Pagbebenta ng mga kalakal. Principal - nagbabayad ng VAT

Pagbabayad ng buwis

Kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa pamamagitan ng isang tagapamagitan, ang obligasyon na magbayad ng VAT sa operasyong ito ay nagmumula sa committent. Pagkatapos ng lahat, siya ang, ayon sa mga patakaran ng batas sibil, ay kinikilala bilang may-ari ng ari-arian na ibinebenta (Art. , Civil Code ng Russian Federation). Alinsunod dito, ang committent ang dapat na wastong matukoy ang base ng buwis para sa mga naturang transaksyon. Dito dapat tandaan na ang base ng buwis sa mga transaksyon sa mga tagapamagitan ay tinutukoy ayon sa mga pangkalahatang tuntunin, iyon ay, bilang ang halaga ng mga kalakal, gawa, serbisyo (TC RF).

Medyo mas mahirap sa sandali ng kahulugan base ng buwis. Pormal, tinukoy din ito ng pangkalahatang tuntunin: sa petsa ng pagbebenta ng mga kalakal o sa petsa ng pagtanggap ng prepayment. Pero dahil nag-uusap kami tungkol sa mga operasyong isinagawa ng tagapamagitan, kung gayon ang mga petsang ito ay eksaktong tumutugma sa mga aksyon ng tagapamagitan. Iyon ay, ang base ng buwis ay lumitaw sa oras na ang mga kalakal ay ibinebenta ng tagapamagitan, o ang tagapamagitan ay tumatanggap ng paunang bayad. Maaaring malaman ng committent ang mga petsang ito mula sa ulat ng tagapamagitan. Samakatuwid, kinakailangang magtatag ng ganoong dalas ng mga ulat upang magkaroon ng oras na magbayad ng buwis sa oras (at binabayaran ito kasama ng "regular" na VAT). Tandaan na dapat pangalagaan ng committent ang napapanahong pagtanggap ng mga ulat (clause 16 ng Resolution of the Plenum of the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation).

Invoice

Dahil ang mga kalakal ay ibinebenta sa committent, ang invoice para sa operasyong ito ay dapat na ibigay sa huli ng committent. Ang invoice na ito ay pinagsama-sama sa batayan ng data na natanggap mula sa tagapamagitan, ibig sabihin: mula sa ulat (kung ang pagbebenta ay sa ngalan ng committent), o mula sa invoice na ibinigay ng tagapamagitan sa mamimili (kung ang pagbebenta ay sa ngalan ng ang tagapamagitan).

Batay sa impormasyong ito, nag-isyu ang committent ng invoice sa mamimili. Ang invoice na ito ay nakarehistro sa aklat ng pagbebenta at bahagi 1 ng rehistro ng mga natanggap at naibigay na mga invoice.

Ano ang dapat isulat sa mismong invoice? Narito ang lahat ay medyo transparent din. Sa linya 1 ipinapahiwatig namin ang petsa ng paglabas ng invoice. Kung pinag-uusapan natin ang pagpapatupad sa ngalan ng tagapamagitan, magkakaroon ng petsa kung kailan inilabas ng tagapamagitan ang "kanyang" invoice sa mamimili. Ang numero ay palaging ipinahiwatig alinsunod sa kronolohiya na pinagtibay ng committent (sugnay "a", sugnay 1 ng Mga Panuntunan para sa pagpuno ng mga invoice na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation).

Dagdag pa sa mga linya 2, 2a at 2b ipinapahiwatig namin ang pangalan, address ng committent. Ang mga linya 6, 6a at 6b ay nagpapahiwatig ng buo o pinaikling pangalan, address ng aktwal na mamimili (hindi isang tagapamagitan!). Ang karagdagang pagpuno sa invoice ay hindi naiiba sa karaniwan. Kung ito ay isang pagbebenta sa ngalan ng isang tagapamagitan, kailangan lang ng accountant na muling isulat ang may-katuturang impormasyon ng invoice na ibinigay ng tagapamagitan sa mamimili.

Pagbawas

Kapag nagbebenta ng mga kalakal na napapailalim sa VAT, ang committent ay nakakakuha ng karapatang ibawas ang VAT na binayaran sa tagapamagitan bilang bahagi ng kanyang kabayaran (ito ay ibinigay na ang tagapamagitan ay isang nagbabayad ng VAT). Upang gawin ito, kailangan mong makatanggap ng naaangkop na invoice mula sa tagapamagitan at irehistro ito sa aklat ng pagbili at bahagi 2 ng rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice.

Pagpipilian 2. Pagbebenta ng mga kalakal. Ang punong-guro ay hindi isang nagbabayad ng VAT

Narito ang sitwasyon ay medyo simple. Tulad ng nalaman na natin, ang may-ari ng mga produktong ibinebenta ng tagapamagitan ay nananatiling committent. Samakatuwid, ang pagpapatupad ay makikita dito. At dahil ang pagbebenta na ito ay hindi napapailalim sa VAT, kung gayon ang mga invoice ay alinman ay hindi inisyu sa lahat (mga espesyal na rehimen), o sila ay inisyu na may markang "walang VAT" (exemption sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation). Sa huling kaso, ang mga patakaran para sa pag-isyu ng mga invoice ay katulad ng mga inilarawan sa opsyon 1.

Dahil ang mga transaksyon ng committent ay hindi napapailalim sa VAT, kung gayon wala siyang karapatang ibawas ang bayad. Ang invoice na natanggap mula sa tagapamagitan ay hindi kailangang mairehistro kahit saan - ang mga probisyon ng sugnay 3.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat sa sitwasyong ito.

Pagpipilian 3. Pagbili ng mga kalakal. Principal - nagbabayad ng VAT

Kapag bumibili ng mga kalakal, gawa o serbisyo sa pamamagitan ng isang tagapamagitan, mayroon tayong, sa katunayan, isang salamin na sitwasyon ng pagbebenta. Ang legal na bahagi ng transaksyon sa pagbebenta ay hindi ang tagapamagitan, ngunit ang punong-guro, dahil ayon sa mga patakaran ng batas sibil para sa mga transaksyon na ginawa ng isang tagapamagitan, ang mga karapatan at obligasyon ay lumitaw para sa punong-guro. Kaya't siya ang nagbabayad para sa pagbili, isinasaalang-alang ito at tumatanggap ng karapatang ibawas. Alinsunod dito, ang pinakamahalagang bagay dito ay ang wastong pag-isyu ng isang invoice. Walang mga problema kung gumagana ang tagapamagitan sa ngalan ng committent. Pagkatapos ang lahat ng mga dokumento ay agad na iginuhit sa pangalan ng huli. Ngunit kung ang tagapamagitan ay kumikilos sa sarili nitong ngalan, ang daloy ng trabaho ay nagiging mas kumplikado.

Sa ganoong sitwasyon, ang committent ay dapat makatanggap ng dalawang invoice mula sa tagapamagitan. Ang una ay para sa mga kalakal (ito ay sinisingil na isinasaalang-alang ang mga tagapagpahiwatig ng invoice ng nagbebenta; pag-uusapan natin ito nang mas detalyado sa bahagi tungkol sa tagapamagitan), ang pangalawa ay para sa kabayaran. Bilang karagdagan, dapat ilipat ng tagapamagitan sa committent ang isang kopya ng invoice na inisyu ng nagbebenta ng binili na mga kalakal sa pangalan ng tagapamagitan. Ang mga invoice para sa mga kalakal at bayad ay dapat na nakarehistro sa bahagi 2 ng rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice at ang aklat ng pagbili. Ang isang kopya ng invoice na ibinigay ng nagbebenta sa tagapamagitan ay hindi kailangang irehistro kahit saan, ngunit ito ay dapat na itago sa loob ng apat na taon (sugnay "a", sugnay 15 ng Mga Panuntunan para sa Pagpapanatili ng isang Log ng Natanggap at Inisyu na Mga Invoice ).

Kaya, ang committent ay magagawang ibawas ang halaga ng VAT batay sa invoice, na ibinibigay sa kanya ng tagapamagitan, na sumasalamin sa mga tagapagpahiwatig ng invoice na inisyu ng nagbebenta. Ang karapatan sa pagbawas ay nagmumula sa customer sa pangkalahatang kaayusan anuman ang petsa na ipinahiwatig sa invoice para sa paglipat ng mga kalakal mula sa tagapamagitan sa customer (tingnan ang sulat mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia).

Pagpipilian 4. Pagbili ng mga kalakal. Ang punong-guro ay hindi isang nagbabayad ng VAT

Ang isang punong-guro na hindi isang nagbabayad ng VAT ay hindi maaaring umasa sa mga pagbabawas para sa alinman sa mga biniling produkto o mga serbisyong tagapamagitan. Nangangahulugan ito na hindi niya kailangan ng anumang daloy ng dokumento para sa VAT. Ang mga bagong patakaran sa pagpapanatili ng mga journal ng accounting ng mga invoice, na itinatag para sa mga tagapamagitan sa pamamagitan ng sugnay 3.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi rin nalalapat sa committent.

Ang mga serbisyo ng tagapamagitan ay itinuturing na pagganap ng isang tagapamagitan na kumpanya ng ilang partikular na pagkilos para sa kumpanyang nag-order ng mga serbisyong ito. Kasabay nito, ang isang kasunduan na tinatawag na isang kasunduan sa ahensya (mga order / komisyon) ay kinakailangang tapusin. Sa loob nito, inutusan ng customer (Principal) ang contractor (Agent) na magsagawa ng ilang mga serbisyo para sa isang bayad. Sa hinaharap, ang ahente, na natanto ang mga obligasyon na ipinapalagay, ay may karapatang kumilos sa ngalan ng customer o sa kanyang sarili, ngunit palaging sa gastos ng punong-guro (Artikulo 1005 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang nasabing kasunduan ay nagtatakda (ngunit hindi kinakailangan) ang mga tuntunin para sa pagtupad sa mga tuntunin ng kasunduan at pagsusumite ng isang ulat sa mga gastos na natamo sa mga nakalakip na dokumento. Sa kawalan ng naturang mga kinakailangan sa kontrata, ang mga ulat ay isinumite ng ahente sa pagtupad ng mga obligasyon (Artikulo 1008 ng Civil Code ng Russian Federation). Bilang karagdagan, ang kasunduan ay tumutukoy sa halaga ng kabayaran sa ahente, na maaaring nakapirming halaga o isang porsyento ng mga benta.

Ang mga serbisyo ng intermediary ay napapailalim sa VAT sa rate na 18% kung siya ay isang nagbabayad ng buwis. Nalalapat din ang panuntunang ito sa pagbebenta ng mga produktong walang VAT (Artikulo 149 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), maliban sa mga produktong medikal, serbisyong ritwal, at pagpapaupa ng mga lugar sa mga dayuhang kumpanya (Artikulo 156 ng Kodigo sa Buwis ng ang Russian Federation).

Ang mekanismo para sa paglalapat ng isang intermediary agreement ay simple, ngunit dahil sa pagkakaiba sa mga sistema ng pagbubuwis ng mga katapat, mauunawaan natin ang mga tampok na kasama ng ugnayan sa pagitan ng mga ahente at punong-guro sa larangan ng pagkilala sa kita at mga gastos at pagbubuwis.

Principal sa pinasimpleng sistema ng buwis - ahente sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang lahat ng mga uri ng mga kontrata ng ahensya ay may parehong prinsipyo ng accounting para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis: ang bayad na natanggap ng ahente ay nagdaragdag sa base ng buwis ng intermediary firm.

Ang petsa ng pagkilala sa kita ay ang araw na ang mga pondo ay na-kredito sa account. Depende ito sa mga tuntunin ng kasunduan. Kung ang ahente, na nakikilahok sa mga pag-aayos, ay nagpipigil ng kabayaran mula sa halagang inilipat ng customer sa kurso ng transaksyon, kung gayon ang petsa ng kita ay kinikilala bilang ang araw na natanggap ang mga pondo. Dapat ilaan ng ahente ang halaga ng kabayaran at ipakita ito sa KUDiR. Kung hiwalay itong ililipat, aayusin ng ahente ang kita sa oras ng pagtanggap ng bayad, at hindi ang halagang natanggap para sa pagpapatupad ng kontrata. Ang mga halagang inilaan para sa pagganap ng kontrata ay hindi isinasaalang-alang sa kita ng ahente, at ang mga gastos na natamo para sa kanilang pagpapatupad ay hindi kasama sa mga gastos.

Ang kita mula sa mga benta sa pamamagitan ng isang ahente ay kinikilala bilang kita ng prinsipal, depende sa mga detalye ng kontrata:

• kung ang ahente ay lumahok sa mga pag-aayos sa ngalan ng customer - ang araw na natanggap ang pera mula sa pagpapatupad ng kasunduan sa account ng punong-guro (clause 1, artikulo 346. 17 ng Tax Code ng Russian Federation);
• kapag isinagawa ng isang ahente ng pagbebenta sa kanyang sariling ngalan - ang araw na natanggap ang pera sa account ng tagapamagitan.

Ang halaga ng kinikilalang kita sa kasong ito ay ang halaga ng pagbebenta ng mga kalakal na ipinahiwatig sa ulat ng ahente.

Dahil ang mga kumpanya sa pinasimpleng sistema ng buwis (income minus expenses) ay maaring isaalang-alang lamang sa katotohanan ng pagbabayad, ang mga halagang inilipat ng principal-customer ay makikilala bilang mga gastos pagkatapos matupad ng ahente ang mga obligasyon (clause 2 ng artikulo 346.17 ng ang Tax Code ng Russian Federation). Yung. kapag nagsumite ang ahente ng mga dokumentong nagpapatunay sa gastos.

Sa pagsasagawa, ang relasyon sa pagitan ng ahente at ng punong-guro ay ang mga sumusunod:

• kapag ang ahente ay lumahok sa mga transaksyon, ang mga halagang natanggap mula sa customer para sa pagpapatupad ng mga tinukoy na operasyon ay na-kredito sa account ng ahente, pagkatapos ay inilipat sa mga katapat kapag natupad ang mga kundisyon kasunduan sa ahensya. Sinasalamin ng ahente ang pagkuha ng ari-arian para sa prinsipal sa off-balance account 002, dahil hindi siya ang may-ari ng mga kalakal. Kapag ang mga kalakal ay inilipat sa punong-guro, ang mga halaga ng pagbili ay na-debit mula sa account. 002. Dahil ang mga simpleng tao ay hindi nagbabayad ng VAT, hindi sila naglalaan ng buwis sa halaga ng bayad, ayon sa pagkakabanggit, at hindi naglalabas ng mga invoice;
• nang walang pakikilahok ng isang ahente sa mga kalkulasyon: sa kasong ito, walang mga halaga na natanggap mula sa customer sa account ng tagapamagitan, nagsusumite lamang siya ng isang ulat pagkatapos makumpleto ang transaksyon at natatanggap ang napagkasunduang halaga ng kabayaran.

Isang halimbawa ng suporta sa accounting para sa mga operasyon ng isang tagapamagitan sa pinasimpleng sistema ng buwis:

Ahente sa pinasimpleng sistema ng buwis - punong-guro sa OSNO

Kung ang pangunahing kumpanya ay nag-aplay ng OSNO, kung gayon ang ahente nito (kahit na isang simplistic), anuman ang kanyang pangalan, ay obligadong mag-isyu ng mga invoice na may VAT na inilaan sa kanila.

Alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation, ang punong-guro, na naglilipat ng mga kalakal sa ahente para sa pagbebenta, ay nananatiling may-ari nito hanggang sa sandali ng pagbebenta. Ang pagbebenta ay isinasagawa ng punong-guro na may paglahok ng isang tagapamagitan, kaya ang mga nalikom ay isinasaalang-alang niya kapag kinakalkula ang buwis sa kita at VAT. Ang ahente sa pinasimpleng sistema ng buwis ay binabayaran mula sa kita ng punong-guro, at ang kanyang kabayaran ay magiging isang gastos nang walang VAT, ibig sabihin, ang ahente ay hindi nag-iisyu ng invoice para sa bayad sa kasong ito.

Ang mga invoice na inisyu ng ahente sa mga mamimili ay nakatala sa rehistro ng invoice, at hindi niya inirehistro sa kanyang libro sa pagbebenta, at pagkatapos ay inilipat sa punong-guro bilang mga kalakip sa ulat. Ang ahente na nag-aaplay ng OSNO ay nagpupunan ng isang invoice para sa halaga ng kanyang sahod.

Accounting para sa mga transaksyon sa ilalim ng scheme "Agent sa pinasimple na sistema ng buwis - punong-guro sa OSNO » lalabas ito sa ledger gaya ng sumusunod:

Ang isang pagkakaiba-iba ng kasunduan sa pamamagitan ay ang kasunduan sa komisyon. Ang kakaiba sa katayuan ng kontratang ito kung ihahambing sa katapat ng ahensya ay ang ahente ng komisyon (tagapamagitan) ay maaaring kumilos dito, na tinutupad ang mga tagubilin ng committent (customer ng mga serbisyo), lamang sa kanyang ngalan, ngunit sa gastos ng ang nakatuon. Accounting ayon sa scheme "agent ng komisyon sa pinasimple na sistema ng buwis - nakatuon sa OSNO » ay magiging katulad ng nasa itaas.

Ahente sa OSNO - punong-guro sa USN

Art. Ang 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbubukod sa mga pinasimple na tao mula sa obligasyon na magbayad ng VAT, samakatuwid ang ahente ng punong-guro sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi kinakalkula ang buwis sa mga transaksyon na may kaugnayan sa punong-guro. Ngunit sa pagtatapos ng transaksyon, ang ahente ay nag-isyu ng isang invoice para sa halaga ng bayad, nang hindi inirehistro ito sa rehistro (sugnay 3.1 ng artikulo 169 ng Tax Code). Ang VAT na ipinakita ng ahente ay kasunod na isinasaalang-alang ng pinasimple na punong-guro sa mga gastos ng pinasimple na sistema ng buwis sa karaniwang paraan.

Ang isang tampok ng pagkilala ng kita ng punong-guro sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay ang ayon sa batas sa buwis ang kita ng simplifier ay ang kabuuang halaga ng mga resibo sa account. Samakatuwid, kapag ang ahente ay nag-withhold ng kabayaran mula sa mga pondong natanggap sa ilalim ng mga transaksyon, ang halaga ng kita ay ituturing na ang buong kita mula sa mga benta na natanggap sa account ng ahente.

Tanong: Inilalapat ng ahente ng komisyon ang pinasimpleng sistema ng buwis. May karapatan ba ang ahente ng komisyon na mag-isyu ng mga invoice sa mga mamimili (kabilang ang mga indibidwal) sa buong gastos(kabilang ang VAT) nagbenta ng mga kalakal na pagmamay-ari ng consignor? Naka-on ang kliyente pangkalahatang mode pagbubuwis. Kaakibat ba nito ang obligasyon ng ahente ng komisyon na bayaran ang inilaan na halaga ng VAT sa badyet?

Sagot:

LIHAM MULA SA MINISTRY OF FINANCE NG RUSSIAN FEDERATION na may petsang Abril 28, 2010 N 03-11-11/123

Ayon sa talata 3 ng Art. 346.11 ng Tax Code Pederasyon ng Russia(mula rito ay tinutukoy bilang Code), ang mga indibidwal na negosyante na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis ng value added tax, maliban sa buwis na babayaran kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng customs ng Russian Federation, bilang gayundin ang buwis na binayaran alinsunod sa Art. 174.1 ng Kodigo.

Clause 24 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga libro ng mga pagbili at mga libro ng mga benta kapag kinakalkula ang halaga ng idinagdag na buwis, na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Disyembre 2, 2000 N 914, ay nagbibigay na ang mga nangangako na nagbebenta ng mga kalakal (mga gawa, serbisyo) sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon na nagbibigay para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa ngalan ng ahente ng komisyon, ang mga invoice na ibinigay sa ahente ng komisyon ay naitala sa aklat ng pagbebenta, na sumasalamin sa mga tagapagpahiwatig ng mga invoice na inisyu ng komisyon ahente sa bumibili.

Kaya, kapag ang ahente ng komisyon ay nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon na nagbibigay para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa ngalan ng ahente ng komisyon, ang mga invoice sa bumibili ng mga kalakal na ito (gawa, serbisyo) ay ibinibigay ng ang ahente ng komisyon, kabilang ang mga nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Kasabay nito, ang pamamaraang ito para sa pag-isyu ng mga invoice ay hindi humahantong sa obligasyon ng ahente ng komisyon na magbayad ng value added tax sa badyet sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na ibinebenta ng committent.

Tulad ng para sa paghahanda ng mga invoice para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa mga indibidwal, ayon sa talata 7 ng Art. 168 ng Code kapag nagbebenta ng mga kalakal para sa cash ng mga organisasyon (enterprise) at mga indibidwal na negosyante tingian kalakalan at pampublikong pagtutustos ng pagkain, pati na rin ang iba pang mga organisasyon, mga indibidwal na negosyante na gumaganap ng trabaho at pagbibigay mga bayad na serbisyo direkta sa populasyon, ang mga kinakailangan na itinatag ng mga talata 3 at 4 ng Art. 168 ng Code, para sa pag-isyu ng mga invoice ay itinuturing na natupad kung ang nagbebenta ay nagbigay ng isang resibo ng cash o iba pang dokumento ng itinatag na form sa mamimili.