Ang mamimili ay may karapatang isaalang-alang ang mga pagbabawas ng VAT mula sa mga pag-ulong na ibinigay, ang mga entry na kung saan ay ipinapakita sa aming halimbawa sa ibaba, batay sa Art. 171 p. 12 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pamamaraan para sa paglalapat ng pamantayan ay hindi responsibilidad ng nagbabayad ng buwis, ngunit nangangailangan ng isang mahusay na nabuong invoice para sa halaga ng paunang pagbabayad sa kaso ng paggamit. Ang napiling posisyon ay dapat na maipakita sa patakaran sa accounting mga negosyo. Isaalang-alang ang mga pangunahing panuntunan para sa pagpapakita ng VAT sa mga advance at pag-post ng mga ito.

Mga operasyong may VAT sa paunang bayad na ibinigay

Ang pagbabawas sa VAT ay maaaring ilapat sa mga tuntunin ng mga advance na inilipat sa account ng mga transaksyong nabubuwisan, gayundin sa pagkakaroon ng isang naaangkop na naisakatuparan na kontrata at advance na invoice. Pangunahing mga kable:

• D 60 K 50 (52, 51) - inililipat ang prepayment sa nagbebenta.
• D 68.2 K 76.AB - deductible (kung mayroong invoice mula sa supplier) VAT.

Tandaan! Ipinagbabawal na ibawas ang VAT sa mga advance na nakalista sa hindi monetary o cash; sa mga advance na nakalista sa mga tuntunin ng mga transaksyong hindi nabubuwisan; sa mga advance na binayaran nang walang nilalaman ng isang ipinag-uutos na kondisyon sa kontrata.

Pagkatapos i-post ang mga kalakal/serbisyo kung saan nailipat ang prepayment, kinakailangang mabawi ang VAT sa halaga ng kargamento. Sa legal na pagwawakas ng transaksyon, ibinabalik ang VAT nang buo.

Halimbawa:

Noong Setyembre 2016, inilipat ng Kaskad LLC ang isang paunang bayad na 295,000 rubles sa supplier, kabilang ang 18% VAT na 45,000 rubles. Dumating ang mga produkto sa bodega noong Oktubre para sa buong halaga. Ang mga operasyon ay dapat magmukhang ganito:

• Setyembre D 60 K 51 para sa 295,000.00 - nailipat ang isang paunang bayad.
• D 68.2 K 76.AB para sa 45,000.00 - nakatakda ang deductible tax.
• Oktubre D 41 K 60 para sa 250,000.00 - na-kredito ang mga imbentaryo.
• D 19 K 60 para sa 45,000.00 - inilaan ang VAT sa mga kalakal at materyales.
• D 68.2 K 19 para sa 45,000.00 - tinatanggap para sa refund ng VAT sa mga kalakal at materyales.
• D 60 K 60 para sa 295,000.00 - ang paunang bayad ay kredito.
• D 76.AB K 68.2 para sa 45,000.00 - sumasalamin sa pagbawi ng VAT mula sa prepayment.

VAT mula sa paunang natanggap - mga pag-post

Kung ang petsa ng pagbabayad para sa paksa ng kontrata ay nauuna sa pagpapadala, ang nagbebenta ay tumatanggap ng mga naturang pondo bilang isang paunang bayad at naniningil ng VAT sa badyet. Kasabay nito, ang halaga ng mga advance ay napapailalim sa paraan ng pagkalkula sa rate na 18/118 o 10/110 (Artikulo 164, talata 4 ng Tax Code). Pangunahing mga kable:

• Sinasalamin ang prepayment - D 51 K 62.2.
• VAT na naipon mula sa advance - pag-post ng D 76.AB K 68.2, ang isang invoice ay ibinibigay sa kliyente sa loob ng 5 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng mga pondo sa account.
• Isinagawa ang pagpapatupad - D 62 K 90.1.
• Para sa pagbabayad sa IFTS na naipon na VAT sa mga benta - D 90.3 K 68.2.
• Nabuo ang pagbawi ng VAT mula sa paunang bayad ng mga mamimili - mga pag-post D 68.2 K 76.AB.

Tandaan! Ang nagbebenta ay may karapatan na ibawas ang VAT mula sa mga advance pagkatapos makumpleto ang transaksyon. Ngunit kung ang mga nalikom ay mas mababa kaysa sa halaga ng prepayment, ang buwis ay hindi ibinabalik mula sa buong advance, ngunit mula lamang sa dami ng aktwal na naibenta (Art. 170, paragraph 3, subparagraph 3).

Halimbawa:

Noong Hunyo, nilagdaan ng Yugzapcast LLC ang isang kontrata para sa pagbebenta ng mga ekstrang bahagi sa halagang 177,000 rubles, kabilang ang 18% VAT na 27,000 rubles. Sa parehong buwan, isang 100% prepayment ang natanggap mula sa bumibili sa bank account. Noong Hulyo, ang mga produkto ay ipinadala para sa 106,200 rubles, kabilang ang VAT 18% 16,200 rubles. Ang accountant ng nagbebenta ay bubuo ng mga tipikal na pag-post:

• Hunyo D 51 K 62 para sa 177,000.00 - isang paunang bayad ang natanggap sa account.
• Naipon na VAT mula sa advance - pag-post ng D 76.AB K 68.2 para sa 27,000.00.
• Hulyo D 62 K 90.1 ng 106,200.00 – natapos ang pagpapatupad.
• D 90.3 K 68.2 para sa 16,200.00 - Ang VAT sa kargamento ay makikita.
• D 62 K 62 para sa 106,200.00 - isang bahagyang offset ng halaga ng prepayment ang ginawa.
• D 68.2 K 76.AB para sa 16,200.00 - na-refund ang VAT.

VAT sa mga advance na natanggap sa balance sheet 2016

Ang natitirang balanse sa pagtatapos ng panahon para sa VAT mula sa mga natanggap na advance sa sheet ng balanse ay makikita sa mga account na dapat bayaran. Kasabay nito, ang pahina 1520 ay napunan. Mga account na dapat bayaran”, at ang account 68 ay ipinapakita sa pinalawak na anyo na may analytics para sa mga sub-account, kabilang ang 68.2. Ang mga rekomendasyon para sa mga auditor upang punan ang data sa mga advance na natanggap, pagbabawas ng VAT, ay ibinibigay din ng Ministri ng Pananalapi sa sulat Blg. ibabawas mula sa mga halaga ng utang, na hindi nagbubukod ng posibilidad ng mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis.

Natapos na, ang bahagi ng pera ay inilipat sa nagbebenta nang maaga, at ang natitira ay ililipat pagkatapos ng paglipat ng mga kalakal.

Ang VAT ay maaaring "papasok", ibig sabihin, para sa isang biniling produkto, serbisyo o trabaho. Mayroon ding "outgoing" VAT. Ito ay buod mula sa lahat ng mga bill na binayaran ng ibang mga organisasyon. Ang pagkakaiba sa pagitan ng dalawang VAT na ito ay babayaran sa badyet.

Para sa bumibili

Isinasaalang-alang ng mamimili ang lahat ng VAT sa mga biniling kalakal, maliban sa mga kalakal na hindi napapailalim sa pagbubuwis alinsunod sa.

Upang matanggap para sa accounting para sa naturang VAT, ang mamimili ay dapat makatanggap ng impormasyon tungkol sa nagbebenta at irehistro ito sa.

Ang pagbabayad para sa mga kalakal ay maaaring gawin sa iba't ibang paraan:

• bayaran ang buong halaga nang sabay-sabay, at ibawas ang buong halaga ng VAT;
• magbayad para sa mga kalakal sa ilang yugto, bayaran muna ang advance, at pagkatapos ay ang natitirang halaga.

Sa kasong ito, simula Oktubre 2019, obligado ang nagbebenta na mag-isyu ng dalawang invoice sa mamimili - para sa advance at para sa pangunahing halaga, iyon ay, ang buong halaga ng pagbili.

Tiyaking gumawa ng paunang bayad. Tinatanggap ng mamimili ang parehong mga invoice na ito at nirerehistro ang mga ito sa kanyang aklat ng pagbili.

Tumatanggap din siya ng VAT deductible mula sa advance at sa principal na halaga. Sa kasong ito, ang VAT na tinatanggap para sa accounting mula sa paunang bayad ay ibabawas mula sa halaga ng VAT na nauugnay sa pangunahing halaga.

Para sa supplier

Tinanggap muna ng supplier ang advance mula sa mamimili, at pagkatapos ay ang buong natitirang halaga. Obligado siyang bayaran sa badyet ang halaga ng VAT na "naiuugnay" sa advance.

Pagkatapos ang halagang ito ay ibabawas mula sa halaga ng VAT, na kakalkulahin mula sa pangunahing halaga para sa mga kalakal.

Ang nagbebenta ay nagbibigay ng dalawang invoice sa mamimili - para sa paunang bayad at para sa kargamento. Sa advance na invoice, kailangang gumawa ng paglilinaw sa advance.

Sa ganitong paraan lamang ang parehong bumibili at nagbebenta ay makakatanggap ng VAT mula sa advance para sa accounting. Inisyu ng mga invoice, ang nagbebenta ay pumasok sa kanyang.

Kailangan ko bang magbayad ng VAT sa mga advance payment?

Mayroong maraming mga nuances sa pagbabayad ng mga advance para sa mga kalakal, trabaho o serbisyo. At kadalasan ang mga accountant ay hindi alam kung ano ang gagawin sa isang partikular na sitwasyon. Sa ilang mga site maaari kang makahanap ng mga advance sa VAT para sa mga dummies.

natanggap

Obligado ang mamimili na isaalang-alang ang "papasok" na VAT mula sa paunang ibinayad sa nagbebenta at ang VAT na tinanggap para sa accounting mula sa paunang.

Pagkatapos ay tinatanggap ito para sa bawas kapag ang isang invoice para sa lahat ng biniling kalakal ay ibinigay, at ang pagbabayad ay ginawa nang buo.

Nalalapat din ito sa mga transaksyong naganap sa iba't ibang panahon ng buwis para sa pagbabayad ng VAT.

Tumatanggap ang mamimili ng VAT para sa accounting batay sa isang invoice, na ibinibigay ng nagbebenta para sa bawat paunang bayad.

Sa madaling salita, gaano man kalaki ang binabayaran ng mamimili nang maaga, obligado ang nagbebenta na mag-isyu ng invoice para sa bawat isa, at obligado ang mamimili na irehistro ang mga invoice na ito sa kanyang aklat ng pagbili.

Video: VAT mula sa Advance Kung ang bumibili ay nagbayad ng paunang bayad, at ang halaga ng mga naipadala na mga kalakal ay naging mas mababa kaysa sa paunang binayaran niya, kung gayon ang mamimili ay dapat na mabawi ang VAT sa bahagi na katumbas ng halaga ng mga ipinadala na mga kalakal o ginawang mga gawa at serbisyo.

Inisyu (binayaran)

Ang sitwasyon ay katulad ng mga invoice na ibinigay. Ang nagbebenta ay nagbabayad ng VAT sa badyet sa bawat paunang binabayaran ng mamimili.

Pagkatapos, ang bawat paunang buwis ay mababawas kapag kinakalkula ang kabuuang base ng buwis para sa mga naipadalang kalakal.

Kung ang advance ay ibinalik sa bumibili, ang nagbebenta ay may karapatan pa rin bawas sa buwis, sa loob lamang ng isang taon mula sa petsa ng pagbabalik ng prepayment.

Ito ay nagkakahalaga ng pag-alala na ang invoice ay dapat na iguguhit nang buong alinsunod sa Mga Panuntunan para sa paghahanda ng mga dokumentong ito. Kung hindi, ang mga problema sa bawas ay maaaring lumitaw para sa parehong mamimili at nagbebenta.

Gayunpaman, hindi maaaring tanggapin ng nagbebenta o ng bumibili ang mababawas sa VAT mula sa advance kung ang mga naibentang produkto ay binubuwisan sa rate na 0%, o kung ang isa sa mga partido ay nag-apply ng isang preferential tax regime, ibig sabihin, hindi ito isang nagbabayad ng VAT.

Ang VAT ay mababawas batay sa mga invoice. Kung walang ganoong dokumento, imposible ang pagbawas.

Maaari mong ibawas ang VAT sa tseke na ibinigay noong bumili ng mga kalakal para sa cash ayon sa paunang ulat.

Ang pamamaraan para sa pag-isyu ng mga invoice

Ito ay isang mahigpit na dokumento pa rin pinag-isang anyo, na dapat maglaman ng maraming impormasyon tungkol sa nagbebenta at bumibili.

Sa invoice ng bagong sample, lumitaw ang column na "Pagwawasto." Ito ay inilaan upang itama ang isang naunang pagkakamali.

Ang column na ito ay nagpapahiwatig ng impormasyon tungkol sa maling dokumento, na pinapalitan ng bago.

Iba pang mga pagbabago:

• sa column na "nagbebenta" posible na ngayong ipahiwatig ang buong pangalan nito, nang walang iba pang mga detalye;
• sa linyang "Currency: name, code" dapat kang magpasok ng impormasyon nang buong alinsunod sa All-Russian classifier pera;
• ang lahat ng mga halaga ay ipinasok sa dokumento nang walang pag-ikot, kasama ang mga kopecks at iba pang "hundredth" na mga yunit;
• ang hanay na "Mga Yunit ng pagsukat" ay nahahati sa 2 mga hanay - "Code" at "Simbolo". Ang impormasyon ay ipinasok dito alinsunod sa All-Russian classifier ng mga yunit ng pagsukat;
• Ang "Bansa ng pinagmulan" ay nahahati din sa 2 halves - "Code" at "Short name". Ang mga ito ay pinunan alinsunod sa All-Russian classifier ng mga bansa sa mundo.

Sa field ng invoice, dapat mong ipasok ang serial number ng dokumento. Kung sa panahon ng inspeksyon ng buwis ay walang nakitang mga numero ng dokumento, maaaring magkaroon ng mga problema ang nagbabayad ng buwis.

Sa column na "Mga Pagwawasto", kapag pinupunan ang dokumento sa unang pagkakataon, kailangan mong ipasok ang "hindi ginawa", pagkatapos ay awtomatikong maipasok ang isang gitling sa hanay na ito.

Kung ang mga pagbabago ay ginawa, pagkatapos ay kapag pumipili ng "Ipinakilala", kakailanganin mong piliin ang serial number ng dokumento na itinatama at ang serial number ng pagwawasto.

Kung ang isang invoice ay inisyu para sa paunang pagbabayad, pagkatapos ay sa hanay na "Para sa paunang pagbabayad" kailangan mong ilagay ang "Oo". Sa kasong ito, sa mga column na "Consignor at ang kanyang address", pati na rin ang "Consignee at ang kanyang address" ay magkakaroon ng mga gitling.

Sa "Pera ng dokumento" kailangan mong piliin ang pera ng transaksyon, at sa linyang "Sa pag-areglo at dokumento ng pagbabayad" dapat mong ipasok ang lahat ng mga numero ng mga pagbabayad at iba pang mga dokumento kung saan natanggap ang mga pondo bilang bayad para sa produktong ito.

Sa linyang "Impormasyon tungkol sa nagbebenta" kailangan mong piliin ang "Organisasyon" kung ang nagbebenta ay legal na entidad, o "Indibidwal na Entrepreneur".

Kailangan mo ring ipahiwatig ang lahat ng mga detalye ng partidong ito, kabilang ang TIN at KPP, pati na rin ang pangalan ng pinuno at punong accountant.

Ang natitirang mga patlang ay dapat makumpleto alinsunod sa Kautusan sa itaas.

Mga halimbawa ng pagkalkula

Noong Pebrero 2019, ang AVS LLC ay pumasok sa isang kasunduan sa OPR LLC para sa supply ng mga kalakal para sa kabuuang halaga na 354,000 rubles (kabilang ang 54,000 VAT). Ang kontrata ay nagbibigay ng paunang bayad na 40% ng halaga ng transaksyon.

Inilipat ng ABC LLC ang paunang bayad sa Pebrero, at ang mga kalakal ay ipinadala sa Abril. Ang mga aksyon ng nagbebenta ay ang mga sumusunod:

Una. Nag-isyu siya ng invoice para sa halaga ng advance:

354,000 * 0.4 = 141,600 rubles.

Ang halaga ng VAT ay katumbas ng:

(141,600 * 18) / 118 = 21,600 timon.

Ang mga pagkilos na ito ay dapat gawin sa Pebrero. 1 kopya ng invoice ang dapat ibigay sa bumibili, at ang pangalawa ay dapat na nakarehistro sa iyong sales book.

Pangalawa. Noong Abril, pagkatapos ng pagpapadala ng buong batch, ang nagbebenta ay nag-isyu ng isang invoice para sa buong halaga ng transaksyon, iyon ay, para sa 354,000 rubles, kabilang ang VAT na 54,000 rubles.

Pangatlo. Kaya, sa 1st quarter ng 2019, nagbayad ang nagbebenta ng VAT sa halagang 21,600 rubles sa badyet, at sa pangalawa:

54,000 - 21,600 = 32,400 timon.

Paano suriin ang mga advance

Ang lahat ng VAT sa mga advance na natanggap ay binibilang sa Dt account 76AB. Sa pamamagitan ng pagsuri sa balanse sa account na ito, maaari mo ring suriin ang pagkakaroon ng VAT sa mga natanggap na advance.

Ang halagang ito ay dapat na katumbas ng balanse ng account 62.2, i-multiply sa 18, at hinati sa 118. Kaya, posibleng suriin ang kawastuhan ng VAT na naipon sa mga advance na natanggap mula sa mga mamimili.

Mga umuusbong na nuances

Ang VAT ay isang medyo "hindi maliwanag" na buwis, at kapag kinakalkula ito, kahit na ang mga nakaranasang accountant ay may maraming mga katanungan.

Paano hindi magbayad?

Maraming nagbabayad ng buwis ang nag-aalala tungkol sa tanong kung paano maiiwasan ang pagbabayad ng VAT na ito? Ang buwis na ito ay hindi binabayaran ng mga organisasyon at indibidwal na negosyanteng iyon na nag-aaplay ng mga rehimen sa pagbubuwis.

Sa kasong ito, wala silang karapatang mag-isyu ng mga invoice at ibawas ang VAT sa mga ipinadala at biniling kalakal, gawa o serbisyo.

Hindi ka rin maaaring magbayad ng VAT, batay sa pagiging kalahok sa isang proyekto ng pananaliksik.

Sa pangmatagalang tuluy-tuloy na supply

Kung ang isang kasunduan ay natapos sa pagitan ng mga katapat para sa pagpapatupad ng pangmatagalang tuloy-tuloy na mga supply ng mga kalakal, ang pagkakaloob ng mga serbisyo o ang pagganap ng trabaho, kung gayon ang nagbebenta ay may karapatang mag-isyu ng isang invoice nang sabay-sabay sa pagtanggap ng mga pagbabayad para sa pagbabayad para sa mga kalakal .

Dapat itong gawin nang hindi lalampas sa ika-5 araw ng susunod na buwan kung saan naganap ang pagpapadala ng mga kalakal o ang pagbibigay ng anumang mga serbisyong kontraktwal.

Video: VAT na may Advance na pagbabayad halimbawa ng pagsagot sa isang deklarasyon

Upang tanggapin ang VAT sa mga advance para sa bawas, ang mamimili ay dapat magkaroon ng isang invoice mula sa nagbebenta sa kanyang mga kamay, na napunan alinsunod sa lahat ng mga patakaran.

Bilang karagdagan, dapat mayroong aktwal na pag-post ng mga kalakal ng mamimili. At ang isa sa mga partido ay hindi dapat maging isang espesyal na rehimen.

Sa kawalan ng isa sa mga kundisyong ito, ang nagbabayad ng buwis ay walang karapatan na maglapat ng bawas sa buwis para sa parehong input at output VAT.

Kung ang invoice ay napunan nang hindi tama, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring tumanggi na ibawas, pagkatapos ay singilin ang karagdagang buwis, pati na rin ang mga multa at multa dito.

Ang paunang bayad ay isang paunang bayad na natanggap ng nagbebenta dahil sa nalalapit na paghahatid ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo. Dagdag pa sa teksto, para sa pagiging simple, ang pagbebenta ng mga kalakal ay naiintindihan din bilang ang pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo.

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin sa araw ng pagtanggap ng paunang bayad mula sa mamimili dahil sa hinaharap na paghahatid ng mga kalakal, dapat matukoy ng nagbebenta base ng buwis at kalkulahin ang VAT mula sa halaga ng advance (sugnay 2, sugnay 1, artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit may mga pagbubukod sa bawat panuntunan.

Sa anong mga kaso hindi mo kailangang magbayad ng VAT sa mga advance

Ang isang nagbabayad ng VAT ay hindi kinakailangang kalkulahin ang VAT mula sa isang advance kung (Clause 1, Artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation):

• naglalapat ng exemption mula sa VAT (Artikulo 145 ng Tax Code ng Russian Federation);
• nagbebenta ng mga kalakal na napapailalim sa VAT (clause 1 ng artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 10/15/2012 No. 03-07-08 / 293);
• nagbebenta ng mga kalakal na ang tagal ikot ng produksyon ang pagmamanupaktura ay higit sa 6 na buwan (sugnay 13, artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang listahan ng naturang mga kalakal ay inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation (Listang inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan Blg. 468 na may petsang Hulyo 28, 2006). Kasabay nito, ang nagbebenta-tagagawa ay dapat magkaroon ng isang dokumento na nagpapatunay sa tagal ng pag-ikot, na inisyu ng Ministri ng Industriya at Kalakalan ng Russia;
• nagbebenta ng mga kalakal na hindi napapailalim sa VAT (Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation). Pagkatapos ay hindi na kailangang singilin ang VAT kapag naipadala na ang mga kalakal;
• ang lugar ng pagbebenta ng mga kalakal kung saan natanggap ang isang paunang bayad ay hindi teritoryo ng Russian Federation (Artikulo 147, 148 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa ganitong sitwasyon, walang object ng pagbubuwis para sa VAT (clause 1, clause 1, artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagkalkula ng VAT mula sa paunang bayad

Ang VAT sa mga natanggap na advance ay kinakalkula gamit ang formula ng pagkalkula (clause 4, artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation):

Ang pagpili ng rate ay depende sa kung anong uri ng mga kalakal ang iyong ibinebenta at kung anong rate ang inilalapat sa mga operasyon para sa kanilang pagbebenta. Kung nakatanggap ka ng paunang bayad para sa mga kalakal na binubuwisan sa rate na 10%, kailangan mong kalkulahin ang VAT sa rate na 10/110. Ang mga naturang kalakal ay pinangalanan sa talata 2 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa ibang mga kaso, kapag kinakalkula ang advance na VAT sa 2019, inilalapat ang rate na 20/120.

Kung ang advance ay natanggap sa account ng supply ng mga kalakal na napapailalim sa iba't ibang mga rate ng buwis (ang ilan sa mga ito sa 10%, ang isa sa 20%), pagkatapos ay ang VAT ay kinakalkula sa 20/120.

paunang invoice

Sa loob ng 5 araw sa kalendaryo mula sa petsa ng pagtanggap ng paunang bayad, ang nagbebenta ay dapat:

• gumuhit ng isang paunang invoice sa 2 kopya, ang isa ay dapat ilipat sa mamimili (sugnay 3 ng artikulo 168 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, sugnay 6 ng Mga Panuntunan para sa pagpuno ng isang invoice, na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Disyembre 26, 2011 No. 1137);
• magparehistro ng isang invoice sa aklat ng pagbebenta para sa quarter kung saan natanggap ang paunang bayad (sugnay 3 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng aklat ng pagbebenta, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Disyembre 26, 2011 No. 1137).

Pagpapadala ng mga kalakal at pagtanggap para sa bawas sa VAT mula sa paunang bayad

Kapag nagpapadala ng mga kalakal, para sa paghahatid kung saan ang isang advance ay natanggap dati, kinakailangan na singilin ang VAT sa kargamento. At sa parehong oras, ibawas ang VAT mula sa advance (sugnay 8, artikulo 171, sugnay 1, 6, artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasama sa isang sitwasyon kung saan ang pagtanggap ng isang paunang bayad at kargamento ay nahuhulog sa iba't ibang panahon ng buwis. Ibig sabihin, halimbawa, magkakaroon ka ng karapatang ibawas ang VAT mula sa mga advance na natanggap sa ika-4 na quarter ng 2018, kapag ang mga kalakal ay naipadala sa 1st quarter ng 2019, sa 2019.

Sa pagpapadala, ang isang "shipping" na invoice ay iginuhit sa 2 kopya, ang isa ay muling ililipat sa bumibili at naitala sa aklat ng pagbebenta. Kasabay nito, ang advance na invoice ay nakarehistro na sa purchase book (clause 22 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng purchase book, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Disyembre 26, 2011 No. 1137). Sa pamamagitan ng paraan, ang VAT ay tinatanggap para sa bawas mula sa bahaging iyon ng paunang bayad na isinasaalang-alang sa pagbabayad para sa mga naipadalang kalakal ().

Ipaliwanag natin gamit ang isang halimbawa. Nakatanggap ang nagbebenta ng advance mula sa mamimili sa halagang 60,000 rubles, kabilang ang VAT na 10,000 rubles. Bilang bahagi ng unang batch, ang nagbebenta ay nagpadala ng mga kalakal na may kabuuang halaga na 30,000 rubles, kabilang ang VAT na 5,000 rubles. Alinsunod dito, magagawa niyang ibawas ang VAT mula sa advance sa halagang 5,000 rubles. Maaaring ibawas ang “unrecorded” advance VAT pagkatapos ng shipment ng mga kalakal laban sa natitirang halaga ng prepayment.

Reflection ng advance VAT sa VAT return

Sa deklarasyon para sa quarter kung saan natanggap ang advance, ang linya 070 ng seksyon 3 ng deklarasyon ay nagpapakita ng halaga ng advance - sa column 3, at ang VAT na kinakalkula mula dito - sa column 5 (clause 38.4 ng Pamamaraan para sa pagpuno labas ng deklarasyon).

Ang maibabawas sa VAT mula sa advance ay makikita sa column 3 ng linya 170 ng seksyon 3 ng deklarasyon para doon panahon ng pagbubuwis, kung saan naganap ang pagpapadala ng mga kalakal (sugnay 38.13 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon).

VAT mula sa advance ng bumibili

Ang pagkakaroon ng nakatanggap ng isang paunang invoice mula sa nagbebenta, ang mamimili ay maaaring tanggapin ito para sa bawas. Ngunit sa paglaon, kapag natanggap niya ang mga kalakal at dumating ang isang "shipping" invoice, dapat ibalik ng mamimili ang VAT mula sa advance na natanggap ng nagbebenta, at pagkatapos ay ibawas ang VAT mula sa kargamento (clause 3 clause 3 article 170 ng Tax Code Russian Federation , Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Nobyembre 28, 2014 Blg. 03-07-11 / 60891).

Kinakailangan din na mabawi ang VAT mula sa advance kung, dahil sa pagbabago sa mga tuntunin ng kontrata o pagwawakas nito, ang advance ay ibinalik sa bumibili. Dapat itong gawin sa loob ng panahon ng refund.

Napag-usapan namin kung anong mga entry sa accounting para sa VAT mula sa mga advance ang ginawa ng nagbebenta at bumibili.

Ang nagbabayad ng VAT, sa pagtanggap ng pagbabayad sa account ng paparating na supply ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) na napapailalim sa VAT, ay dapat kalkulahin para sa pagbabayad ng VAT sa paunang bayad (sugnay 1, artikulo 146, sugnay 1, artikulo 154 , sugnay 2, sugnay 1, artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation).

At kapag naglilipat ng paunang bayad, ang nagbabayad ng VAT ay may karapatan, napapailalim sa ilang mga kundisyon, na tumanggap ng VAT mula sa inilipat na bayad para sa bawas (sugnay 12, artikulo 171, sugnay 9, artikulo 172 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Paano ipapakita ang VAT sa mga natanggap at inilabas na advance sa accounting at pag-uulat ng nagbebenta at mamimili, sasabihin namin sa aming konsultasyon.

VAT sa mga advance na natanggap

Kapag ang bumibili ay naglipat ng advance dahil sa VATable na benta, itinatala ng nagbebenta ang pagtanggap ng mga pondo:

Mga debit account 51" Mga settlement account”, 52 “Mga account sa pera”, 50 “Cashier”, atbp. - Credit ng account 62 “Mga settlement sa mga mamimili at customer”, sub-account na “Mga natanggap na advance”

Para sa halaga ng VAT mula sa paunang natanggap na transaksyon, bubuo ang nagbebenta ng sumusunod na transaksyon:

Debit ng account 62, subaccount "Natanggap ang mga advance" - Credit ng account 68 "Mga kalkulasyon sa mga buwis at bayarin", subaccount "VAT"

At paano ipinapakita ang VAT sa mga advance na natanggap sa balanse?

Ang VAT sa mga advance na natanggap sa 2018 balance sheet, kung saan inihahanda ang pag-uulat, ay binabawasan ang halaga ng mga account na babayaran na makikita sa mga pananagutan sa balanse ().

Ipakita natin ito sa isang halimbawa. Matatandaan na noong 2018 ang pangunahing rate ng VAT ay 18%.

Nakatanggap ang Nagbebenta A ng paunang bayad mula sa Mamimili B sa halagang 65,000 rubles. (kabilang ang VAT 18%).

Ang paunang bayad na natanggap at ang naipon na VAT sa halagang 9,915 (65,000 * 18/118) ay naitala sa Nagbebenta A tulad ng sumusunod mga talaan ng accounting:

Debit ng account 51 - Credit ng account 62, sub-account na "Mga natanggap na advance": 65,000

Debit account 62, subaccount "Natanggap ang mga advance" - Credit account 68, subaccount "VAT": 9 915

Para sa pagiging simple, ipagpalagay natin na ang iba pang mga operasyon ng organisasyon ay nasa panahon ng pag-uulat ay walang.

Bilang resulta ng operasyong ito, balanse sheet ang mga sumusunod na halaga ay ipapakita:

• sa linya 1250" Cash at katumbas ng cash" - ang halaga ng natanggap na prepayment 65,000;
• on line 1520 "Mga account na babayaran" - ang halaga ng natanggap na paunang bayad, na binawasan ng naipon na VAT (55,085) + VAT na naipon na maaaring bayaran sa badyet (9,915). Ang huling balanse ng linya ay 65,000 (55,085 + 9,915).

Posibleng tumanggap ng VAT deductible sa paunang bayad na natanggap sa pagbabalik ng paunang bayad sa kaso ng pagwawakas o pagbabago sa mga tuntunin ng kontrata o sa pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), kung saan natanggap ang paunang bayad (mga sugnay 5, 8, artikulo 171, p .p.4, 6 artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagkatapos, kapag ang paunang VAT ay tinanggap para sa bawas, isang entry ay bubuo sa mga talaan ng accounting ng nagbebenta:

Debit ng account 68, subaccount "VAT" - Credit ng account 62, subaccount "Mga natanggap na advance".

VAT sa mga advance na ibinigay

Kapag naglilipat ng advance, ipapakita ng mamimili ang sumusunod na entry:

Debit ng account 60 "Mga settlement sa mga supplier at contractor", subaccount "Mga advance na ibinigay" - Credit ng mga account 51, 52, 50, atbp.

Sa batayan ng natanggap na invoice para sa paunang VAT, ang mamimili ay gagawa ng isang entry sa mga talaan ng accounting:

Debit ng account 19 "VAT sa mga nakuhang halaga", subaccount "VAT sa mga advance na ibinigay" - Credit ng account 60, subaccount "Mga advance na ibinigay"

At tatanggap ng paunang VAT para sa bawas:

Debit ng account 68, subaccount "VAT" - Credit ng account 19, subaccount "VAT on advances issued"

Sa balanse, ang halaga ng paunang bayad na inisyu ay makikita bawasan ang VAT na naipon mula dito (Apendise sa sulat ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 01/09/2013 No. 07-02-18 / 01, Liham ng Ministri of Finance na may petsang 04/12/2013 No. 07-01-06 / 12203).

Ipakita natin ang sinabi sa halimbawa sa itaas ng sitwasyong pang-ekonomiya.

Ang paunang bayad na ibinigay ng Mamimili at ang kinakalkula na VAT sa halagang 9,915 (65,000 * 18/118) ay makikita sa mga sumusunod na entry sa accounting:

Debit ng account 60, sub-account na "Advances na ibinigay" - Credit ng account 51: 65,000

Debit ng account 19, sub-account na "VAT sa mga advance na ibinigay" - Credit ng account 60, sub-account "Mga advance na ibinigay": 9 915

Bilang resulta ng transaksyong ito, ang mga sumusunod na halaga ay makikita sa balanse ng Mamimili B:

• sa linya 1230" Mga account receivable"- ang halaga ng ibinigay na prepayment na 65,000, na binawasan ng halaga ng VAT mula dito (9,915);
• ang parehong linya ay magpapakita ng halaga ng VAT na ibabalik mula sa badyet sa halagang 9,915.

Ang huling balanse ng linya 1230 ay 65,000 (55,085 + 9,915).

Ang mga operasyong ito ay hindi makikita sa mga pananagutan ng balanse ng Mamimili B.

Sa pagbabalik ng paunang bayad na ibinigay (halimbawa, sa pagtatapos ng kontrata) o sa pagtanggap ng mga kalakal (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay) mula sa supplier, ang dating tinanggap na VAT mula sa paunang bayad ay sasailalim sa pagbawi (sugnay 3, sugnay 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation):

Debit account 60, subaccount "Mga advance na ibinigay" - Credit account 68, subaccount "VAT"

Gayundin, madalas na ang accounting para sa VAT sa mga advance na natanggap at inisyu ay isinasagawa sa magkahiwalay na mga sub-account sa account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang". Ang pagpipiliang ito ay maginhawa dahil magiging maginhawa para sa accountant na makita ang kabuuang halaga ng mga advance na natanggap at ibinigay sa mga account 62 at 60, ayon sa pagkakabanggit, at hindi bawasan ng halaga ng VAT.

Ayon kay Art. 487 ng Civil Code ng Russian Federation, ang isang paunang bayad ay isang buo o bahagyang pagbabayad para sa mga kalakal / serbisyo hanggang sa sandali ng aktwal na pagpapadala ng nagbebenta. Ang prepayment ay naitala sa mga espesyal na sub-account ng accounting at hindi ang kita ng supplier gamit ang accrual na paraan hanggang sa matupad ng organisasyon ang mga obligasyon nito. Isaalang-alang ang mga nuances ng pagpapakita ng isang paunang pagbabayad bilang transaksyon sa negosyo, ibibigay namin ang mga pangunahing pag-post sa mga advance na ibinigay at natanggap.

Tandaan! Ang legal na katayuan ng prepayment ay naayos sa mga tuntunin ng kontrata, ang regulasyong regulasyon ng counter na pagtupad ng mga obligasyon ay isinasagawa alinsunod sa Art. 328 GK.

Mga advance na natanggap - mga pag-post

Accounting para sa mga advance na natanggap mula sa mga mamimili bilang pagbabayad para sa mga kalakal bago itago ang kargamento sa account. 62.2 "Mga natanggap na advance". Ang mga paunang pagbabayad para sa mga produkto ay makikita rin dito kung ang nagbebenta, sa iba't ibang kadahilanan, ay lumalabag sa mga deadline para sa pagpapatupad. Ang mga regular na settlement ay isinasagawa sa sub-account 62.1.

Halimbawa

Ipagpalagay natin na ang kumpanya ng tagapagtustos na "Spectrum" at ang mamimili na "Titul" ay pumasok sa isang kasunduan para sa pagpapadala ng mga de-koryenteng kagamitan para sa kabuuang halaga na 708,000 rubles, kabilang ang 18% VAT - 108,000 rubles. Sa ilalim ng mga tuntunin ng transaksyon, ang pagbabayad ay ginawa gamit ang 100% prepayment, na natanggap sa Spektr account noong Disyembre 5, at ang pagpapadala ay ginawa noong Disyembre 8. Ang accountant ng Spectra ay magtatala ng mga transaksyon tulad ng sumusunod:

• 5.12 - isang paunang bayad ang natanggap mula sa bumibili, na nag-post ng D 51 K 62.2 para sa 708,000.
• 5.12 - VAT D 76.AB K 68.2 ay sinisingil ng 108,000.
• 8.12 - paghahatid ng kagamitan D 62.1 K 90.1 para sa 708,000.
• 8.12 - inilaan ang VAT D 90.3 K 68.2 bawat 108,000.
• 8.12 - ang paunang bayad ay kredito, na nagpo-post ng D 62.2 K 62.1 para sa 708,000.
• Disyembre 8 - Na-restore ang VAT D 68.2 K 76.AB sa halagang 108,000.

Konklusyon - sa pagtanggap ng mga advance, ang mga pag-post sa mga tuntunin ng pag-iipon ng VAT na babayaran ay isinasagawa ng 2 beses: sa oras na natanggap ang pera sa kasalukuyang account at kaagad sa pagbebenta. Pagkatapos, pagkatapos ng kargamento, ang advance ay kredito at ang halaga ng VAT mula dito ay ibinalik sa pamamagitan ng reverse posting.

Inilabas ang mga advance - mga pag-post

Ang mga advance na inilipat sa mga counterparty-supplier ng enterprise ay isinasaalang-alang sa account. 60.2 "Mga advance na ibinigay", ang mga regular na operasyon ay isinasagawa sa sub-account 60.1. Sa mga sitwasyon kung saan ang mga prepayment ay mas maraming halaga sa pagbebenta, ang pagkakaiba ay nananatili sa supplier dahil sa mga nakaplanong paghahatid o ibinalik sa kahilingan ng mamimili sa mga tinukoy na detalye.

Halimbawa

Ipagpalagay na ang Dorstroy LLC ay bumili ng mga materyales para sa produksyon mula sa RPK LLC. Noong Nobyembre 25, inilipat ni Dorstroy ang isang paunang bayad sa halagang 354,000 rubles, at noong Disyembre 2, natanggap nang buo ang imbentaryo. Dapat ipakita ng accountant ng Dorstroy ang mga operasyong ito sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

• 25.11. - isang paunang bayad ang inilipat sa supplier - pag-post ng D 60.2 K 51 para sa 354,000.
• Nobyembre 25 - Tinanggap ang VAT para sa reimbursement kung mayroong advance na invoice mula sa "RPK" D 68.2 K 76.AB para sa 54,000.
• 2.12 - natanggap na materyales D 10.1 K 60.1 bawat 300,000.
• 2.12 - inilaan ang VAT D 19.3 K 60.1 bawat 54,000.
• 2.12 - isinagawa ang offset ng advance, na nag-post ng D 60.1 K 60.2 para sa 354,000.
• 2.12 - ang dating na-refund na VAT D 76.AB K 68.2 ay naipon para sa 54,000.
• 2.12 - VAT na kredito sa katotohanan ng transaksyon D 68.2 K 19.3 para sa 54,000.

Kapag nag-account para sa VAT sa mga prepayment na ibinigay, dapat tandaan na posibleng i-refund ang buwis nang hindi naghihintay na maipadala ang mga kalakal. Ang mga katwiran ay nakalista sa Art. 172 p. 9. Ito ang mga sumusunod na dokumento:

1. Advance invoice na isinumite ng vendor.
2. Isang dokumentong nagpapatunay sa pagbabayad ng paunang bayad.
3. Isang kasunduan na tumutukoy sa mga kondisyon para sa paglipat ng advance.

Pansin! Kapag ang isang advance ay ibinigay sa supplier (ang pag-post ay ibinigay sa itaas), ang invoice ay inisyu para sa halaga ng prepayment, at sa pagpapadala - para sa halaga ng pagbebenta. Kasabay nito, legal na posible na ibalik ang VAT kahit na may kumpletong pagwawakas ng isang transaksyon kung saan ang isang paunang bayad na may VAT ay nailipat dati.

Mga advance na ulat - mga pag-post sa accounting

Bilang karagdagan sa mga pakikipag-ayos sa mga katapat - mga mamimili at mga supplier, ang kumpanya ay regular na naglalabas ng mga pondo na may pananagutan sa mga empleyado nito. Paano ito gagawin ng tama mga entry sa accounting maagang mga ulat? Totoo ba na ang kabuuan ng maagang ulat ibinawas sa tubo? Isaalang-alang natin ang isang partikular na halimbawa.

Isang halimbawa ng mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan sa mga tuntunin ng mga advance na ibinigay:

Ang Pit Stop enterprise ay nagbigay ng account sa empleyadong Kovalev E.I. para sa isang business trip 8000 rubles. Gumastos si Kovalev ng 5400 rubles, at hindi nagamit na mga pondo sa halagang 2600 rubles. bumalik sa checkout. Ang accountant ay kailangang gawin ang mga sumusunod:

• Paunang binayaran gastusin sa paglalakbay- mga kable D 71 K 50 hanggang 8000.
• Ibinalik ang balanse ng hindi nagamit na pera - pag-post ng D 50 K 71 hanggang 2600.

Ang responsableng tao ay obligadong mag-ulat sa paggasta ng mga pondo sa loob ng 3 araw pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng pagpapalabas, at sa kaso ng isang paglalakbay sa negosyo - pagkatapos ng pagbabalik ng empleyado. Ang mga tiyak na deadline ay itinakda ng pinuno ng organisasyon. Kung ang empleyado, nang walang magandang dahilan, ay gumastos ng higit sa inilabas na mga pondo at hindi makapag-ulat tungkol sa mga ito, ang sobra ay itinatabi mula sa kanyang kita. Bukh. Ang mga pag-post ng gastos sa sitwasyong ito ay ganito ang hitsura:

• Ang halagang hindi naibalik sa oras ay makikita - D 94 K 71.
• Ang kakulangan ay pinigil mula sa mga kita ng empleyado - D 70 K 94, ngunit hindi hihigit sa 20% buwan-buwan.

Pagninilay ng mga advance sa pagpapaupa

Ang regulasyong regulasyon ng mga transaksyon sa pagpapaupa ay kinokontrol ng Batas Blg. 164-FZ ng Oktubre 29, 1998. Ang lahat ng mga pagbabayad na ginawa bago ang katuparan ng mga obligasyon ng nagpapaupa ay itinuturing na isang paunang bayad. Paunang-bayad sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa, ang mga pag-post sa ilalim kung saan ay isinasagawa alinsunod sa Chart of Accounts No. 94n, inirerekumenda na isagawa sa account. 76 sa paglikha ng isang hiwalay na sub-account.