Ang bawat transaksyon sa negosyo, na nakadokumento, ay makikita sa magkakaugnay na mga account. Ang koneksyon sa pagitan ng mga account ay ibinibigay sa pamamagitan ng paggamit ng paraan ng dobleng pagpasok.

dobleng pagpasok ay isang paraan ng ipinag-uutos na sabay-sabay na pagmuni-muni

pang-ekonomiyang mga katotohanan sa parehong halaga, na ipinahayag sa isang solong monetary meter sa dalawa o higit pang magkakaugnay na mga account sa debit na bahagi ng ilan at sa credit na bahagi ng iba.

Kailangan ang double entry accounting .

dobleng pagpasok batay sa dalawahang pagpapangkat ng mga pondo ayon sa balanse, sa apat na uri ng mga pagbabago sa balanse at sa kahulugan utang at pautang sa mga active at passive na account.

Bilang resulta, ang bawat transaksyon sa negosyo ay nakakaapekto sa dalawang item ng balanse, na kung saan ay nailalarawan sa pamamagitan ng epekto sa balanse ng apat na uri ng mga operasyon na nagbabago ng alinman sa pag-aari ng organisasyon (balanse sheet asset), o ang mga mapagkukunan lamang ng pagbuo ng ari-arian na ito (pananagutan sa balanse), o sa parehong oras parehong ari-arian at mga mapagkukunan ng pagbuo nito (mga asset at pananagutan ng balanse).

Mga halimbawa: 1) Mula sa account ng pag-areglo ng negosyo, 30 libong rubles ang natanggap sa cash desk.

Bilang resulta ng operasyong ito, dalawang uri ng pondo ang naapektuhan: cash on hand at cash on hand sa R. Account sa bangko. Ang parehong mga account ay aktibo, sumasalamin kami sa d-na account. Cash desk at K-tu account R. Account. (Uri ng operasyon sa mga account) (slide)

Scheme sa kumplikadong notasyon: Ang mga sahod na naipon sa kawani sa halagang 40 libong rubles, kabilang ang mga account na 20 -10 libong rubles, 23 na account. -5 libong rubles, ODA -15 libong rubles. at OHR -15 libong rubles.

Ang paraan ng double entry ay may malaki kontrol halaga, dahil ang parehong transaksyon sa negosyo sa isang pantay na halaga ay makikita ng dalawang beses -

sa debit ng isa at sa credit ng isa pang account, kung gayon sum ang mga halagang ito, naitala sa pamamagitan ng debit, dapat ay katumbas ng sum mga halagang naitala ni pautang mga account. Ang kawalan ng naturang pagkakapantay-pantay ay nagpapahiwatig ng mga error na ginawa sa panahon ng pagpaparehistro ng data.

Sa accounting tumanggap tatlong pares ng pantay na checksum: Kabuuang halaga pagbubukas ng mga balanse sa debit para sa lahat ng mga account ay katumbas ng kabuuang halaga mga balanse sa kredito; kabuuang halaga mga transaksyon sa pag-debit sa mga account ay katumbas ng kabuuan paglilipat ng kredito; kabuuang halaga nagtatapos na mga balanse sa debit katumbas ng lahat ng account ang kabuuang halaga ng kredito balanse.

Kaya, hindi lamang ang kawastuhan ng pagpaparehistro ng data ay kinokontrol, kundi pati na rin ang kawastuhan ng pagkalkula ng balanse para sa buong hanay ng mga account sa accounting.

Pagsusulatan ng account. mga entry sa accounting, ang kanilang klasipikasyon.

Pagsusulatan ng account- ito ay isang anyo ng pagpapahayag ng ugnayan sa pagitan ng mga account sa accounting na nangyayari kapag ipinapakita ng mga ito ang mga katotohanang dulot ng isang transaksyon sa negosyo.

Tinatawag ang mga account kung saan nangyayari ang gayong relasyon katumbas.

Indikasyon ng mga account sa accounting, na dapat ipakita

transaksyon sa negosyo sa parehong halaga ay tinatawag accounting entry o accounting entry, counting formula, accounting model, account assignment (account)

Sa pamamagitan ng pagmuni-muni Ang mga entry sa accounting ay:

Formula - ipinakita sa isang linear form, kung saan, kasama ang pangalan ng kaukulang account, ang code (code) nito ay ipinahiwatig din;

Graphic - ipakita ang pag-type ng kaukulang mga account. mula sa-

dito ang kanilang layunin ay ang paggamit sa pagbuo ng mga awtomatikong programa ng accounting, kung saan ang accounting entry ay isang algorithm para sa isang tiyak na transaksyon sa negosyo;

Structural - ipinakita sa anyo ng magkakaugnay na mga account ng T-modelo;

Matrix - sa istraktura sila ay isang matrix (talahanayan), kung saan

ang mga na-debit na account ay ipinapakita nang patayo, at pahalang -

mga kreditong account.

Sa pamamagitan ng bilang ng mga kaukulang account mga entry sa accounting

uriin:

sa simple- dalawang account lamang ang tumutugma sa kanila,

kumplikado- sa kanila, ang isang account ay tumutugma sa ilang mga account.

(May mga impersonal (pinagsama) na mga entry sa accounting kapag

Maraming mga account ang sabay-sabay na na-debit at ilang na-kredito. Sa Russian accounting, ang kanilang paggamit ay hindi pinapayagan, dahil ang pang-ekonomiyang kahulugan ng naturang mga operasyon ay nawala. Gayunpaman, sa mga mauunlad na bansa Ekonomiya ng merkado nagaganap ang mga ito).

mga entry sa accounting para sa nasasalamin ang kalikasan sa kanilang tulong

data:

totoo- sumasalamin sa mga pagbabago sa mga bagay sa accounting bilang

bunga ng mga katotohanan buhay pang-ekonomiya. totoong wire-

ki ay nahahati:

− sa totoong straight - tukuyin ang data sa mga mapagkukunang pang-ekonomiya ng yunit ng ekonomiya at ang kanilang kilusan. ( hal.: Mga materyales na inilabas mula sa bodega hanggang sa pangunahing produksyon)

− sa tunay na kamag-anak – pag-aayos ng mga katotohanang pang-ekonomiya na may kaugnayan sa paparating na mga pagbabago bilang bahagi ng mga mapagkukunang pang-ekonomiya. (Halimbawa: ang mga sahod ay naipon sa mga empleyado ng pangunahing produksyon. Ibig sabihin, ang pangangailangan para sa pagbabayad at ang karapatang humiling nito ay tinutukoy)

kondisyonal (methodological ) - ang mga sulat ng mga account na naitala sa kanila ay hindi batay sa mga katotohanan aktibidad sa ekonomiya na naganap sa totoong aktibidad sa ekonomiya, ngunit sa pangangailangang magsagawa ng mga diskarte sa accounting. Ang mga kondisyong pag-post ay inuri sa:

− kondisyonal na pag-post ng mga pangunahing figure refinement – metodolohikal

term sa accounting na nagbibigay-daan sa iyong linawin ang pagtatasa o komposisyon

tagapagpahiwatig. Ang mga post na nagpapalinaw sa mga tagapagpahiwatig ay kinabibilangan ng mga entry sa pagwawasto: karagdagang (isang karagdagang

record) at negatibo (reversal) posting (ang mga halaga ay nakasulat sa pulang tinta);

− conditional key figure transfer na mga pag-post - pamamaraang pamamaraan

accounting, na nagpapahintulot sa iyo na piliin ang kinakailangang bagay

accounting sa isang independiyenteng account, kung saan ang bagay na ito ay tumatanggap ng karagdagang pagmuni-muni o pagpapangkat. ( Halimbawa: ang mga kalkulasyon para sa pagpapanatili at pamamahala ng produksyon sa panahon ng pag-uulat ay kinokolekta sa OPR account, sa katapusan ng buwan ay ibinabahagi sila sa mga bagay sa pagkalkula at inilipat sa Main production account. Dahil sa katotohanan ay walang ganoong transaksyon sa negosyo, ang paglipat ay isinasagawa sa pamamagitan ng isang kondisyon na pag-post. Ang pagkakakilanlan ng resulta sa pananalapi sa account na "Sales" at ang paglipat ng mga kita at pagkalugi sa account na "Profit and Loss"

Paksa 4. Mga Account at double entry.

1. ang konsepto, istraktura at pamamaraan para sa pagtatala ng mga transaksyon sa negosyo sa accounting account.

2. dobleng pagpasok ng mga transaksyon sa negosyo sa mga account.

3. synthetic at analytical na mga account, ang relasyon sa pagitan ng mga account at balanse.

4. turnover sheet para sa mga synthetic at analytical na account.

1 tanong. konsepto, istraktura at pamamaraan para sa pagtatala ng mga transaksyon sa negosyo sa mga account sa accounting.

Ang bawat negosyo araw-araw ay nagsasagawa ng malaking bilang ng mga transaksyon sa negosyo na makikita sa balanse. Ang mga account sa accounting ay ginagamit upang itala ang mga transaksyon sa negosyo.

Ang mga account sa accounting ay isang paraan ng kasalukuyan, magkakaugnay na pagmuni-muni at pagpapangkat ng ari-arian ayon sa komposisyon at lokasyon, sa pamamagitan ng mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo, pati na rin ang mga transaksyon sa negosyo sa qualitatively homogenous na mga batayan, na ipinahayag sa monetary, natural at labor meter.

Para sa bawat uri ng ari-arian, pananagutan at transaksyon, ang mga hiwalay na account ay binuksan gamit ang kanilang pangalan at digital na numero, na tumutugma sa bawat item sa balanse.

Sa pamamagitan ng hitsura ang isang account ay isang dalawang-panig na talahanayan, ang kaliwang bahagi nito ay tinatawag na debit, at ang kanang bahagi ay tinatawag na kredito. Ang mga account ay nailalarawan sa pagkakaroon ng balanse (balanse) sa simula ng buwan. Sa panahon ng buwan, ang mga transaksyon sa negosyo ay naitala sa account, sa katapusan ng buwan ang debit at credit turnovers ay kinakalkula at ang balanse ay ipinapakita sa katapusan ng buwan, na dinadala sa simula ng susunod na buwan.

Alinsunod sa balanse, ang lahat ng accounting account ay nahahati sa active, passive at active-passive na account.

Aktibo ay ginagamit sa account para sa ari-arian sa pamamagitan ng presensya, komposisyon at lokasyon. Sa mga aktibong account, ang paunang balanse ay makikita sa D, at ang D ay sumasalamin sa paglago (mga resibo) ng mga pang-ekonomiyang asset, at K - ang kanilang pagbaba (disposal). Ang panghuling balanse ay palaging debit o =0 (kakulangan ng mga pondo). Ang huling balanse ay tinutukoy ng formula C1 + Od-Ok \u003d C2

Ang mga aktibong account ay nailalarawan sa pamamagitan ng sumusunod na 3 tampok:

Sa pamamagitan ng pang-ekonomiyang nilalaman: i.e. nagpapakilala sa komposisyon, pagkakaroon at paglalagay ng ari-arian ng organisasyon.

Sa pamamagitan ng balanse: ang aktibong account ay matatagpuan sa asset ng balanse.

Sa pamamagitan ng balanse: ang balanse sa simula at katapusan ng buwan ay nasa debit.

Passive ay ginagamit sa account para sa ari-arian sa pamamagitan ng mga pinagmulan ng pagbuo nito. Ang paunang balanse ay palaging makikita sa K. Ang pagtaas sa pinagmulan ay makikita rin dito, at ang pagbaba nito ay makikita sa D. Ang huling balanse ay palaging kredito. Ang huling balanse ay tinutukoy ng formula C1 \u003d C2 + Ok-Od

Ang mga passive na account ay nailalarawan sa pamamagitan ng sumusunod na 3 tampok:

Ayon sa nilalamang pang-ekonomiya: ang passive account ay nagpapakilala sa mga mapagkukunan ng pagbuo ng mga pang-ekonomiyang asset.

Ayon sa balanse: ang account ay matatagpuan sa panig ng pananagutan ng balanse.

Sa pamamagitan ng balanse: ang balanse sa simula at katapusan ng buwan ay matatagpuan sa pamamagitan ng kredito. Bilang karagdagan sa mga aktibo at passive na account, ang mga aktibong-passive na account ay ginagamit sa kasanayan sa accounting, na maaaring magkaroon ng balanse sa debit at credit nang sabay. Kung aktibo- passive account isang balanse ang ipinapakita, pagkatapos ito ay epektibo at ipinapakita ang pangwakas na resulta mula sa kabaligtaran na mga operasyon. Halimbawa, ipinapakita ng account 99 "profit at loss" ang parehong kita at pagkawala, ngunit sa katapusan ng buwan ang huling pinansiyal na mga resulta- tubo (kung ang balanse ay kredito) o pagkawala (kung ang balanse ay debit).

Sa ilang mga kaso, sa mga active-passive na account, hindi maipapakita ang epektibong balanse. Nangyayari ito kapag nabaluktot ang epektibong balanse mga numero ng accounting. Halimbawa, maaaring palitan ng account 76 "Mga settlement na may magkakaibang mga may utang at nagpapautang" sa dalawang account. "Mga Settlement sa mga may utang" - isang aktibong account at "Mga Settlement sa mga nagpapautang" - isang passive account. Ang pangangailangan na isaalang-alang ang mga kalkulasyong ito sa isang account ay ipinaliwanag ng patuloy na pagbabago sa mutual settlements, ang may utang ay maaaring maging isang pinagkakautangan at vice versa, at hindi ipinapayong hatiin ang account na ito sa dalawang magkahiwalay.

2 tanong.dobleng pagpasok ng mga transaksyon sa negosyo sa mga account.

Sa likas na pang-ekonomiya nito, ang anumang transaksyon sa negosyo ay kinakailangang may duality at reciprocity. Upang mapanatili ang mga ari-arian na ito at makontrol ang mga talaan ng mga transaksyon sa negosyo sa mga account sa accounting, ginagamit ang double entry na paraan.

Bilang resulta ng mga transaksyon sa negosyo, may mga pagbabago sa paraan ng negosyo at ang kanilang mga mapagkukunan. Ang bawat transaksyon sa negosyo ay nagdudulot ng mga pagbabago sa hindi bababa sa dalawang item sa balanse para sa parehong halaga. Samakatuwid, ang halaga ng transaksyon ay dapat na maitala sa dalawang account na tumutugma sa dalawang item sa balanse na apektado nito. Ang pag-record na ito ay ginagawa sa pamamagitan ng double recording.

dobleng pagpasok ay isang talaan, bilang isang resulta kung saan ang bawat transaksyon sa negosyo ay makikita sa mga account sa accounting nang dalawang beses: sa debit ng isang account at sabay-sabay sa credit ng isa pang account na magkakaugnay dito para sa parehong halaga.

Tinutukoy ng paraan ng double entry ang pagkakaroon ng mga konsepto tulad ng pagsusulatan ng mga account at mga entry sa accounting.

Pagsusulatan ng account- ito ang ugnayan sa pagitan ng mga account na nangyayari sa paraan ng double entry.

entry sa accounting- ito ang pagpaparehistro ng mga sulat ng mga account, kapag ang isang entry ay sabay na ginawa sa debit at credit ng mga account para sa halaga ng isang transaksyon sa negosyo na napapailalim sa pagpaparehistro.

Halimbawa: 50,000 rubles ang natanggap mula sa kasalukuyang account sa cashier. para sa kasalukuyang mga gastos. Upang ipakita ang operasyong ito sa mga account ng accounting, ang mga account na kalahok sa operasyon ay sunud-sunod na tinukoy. Makikita mula sa nilalaman na dalawang aktibong account 50 ang kasangkot dito - na sumasalamin sa pagkakaroon ng cash sa kamay at 51 - na sumasalamin sa pagkakaroon ng libreng cash sa bank account.

Samakatuwid, ang operasyon ay naitala sa debit ng account 50 at ang credit ng account 51 para sa parehong halaga ng 50,000 rubles.

Sa eskematiko, ganito ang hitsura:

D 51 K D 50 K

Halimbawa. Ang mga sahod ay naipon sa mga empleyado ng organisasyon sa halagang 9000 rubles, na kasama sa gastos ng produksyon kasama ang iba pang mga gastos sa pamamagitan ng account 20. Sa kasong ito, ang ganitong uri ng gastos ay isinasaalang-alang bilang paglalagay sa mga gastos sa produksyon para sa hinaharap tapos na mga produkto. Samakatuwid, ang account 20 ay aktibo. Utang sa naipon sahod makikita sa account 70. Ito ay sumasalamin sa isang hiniram na pinagmulan, at samakatuwid ay isang passive account.

Kaugnay ng operasyong ito para sa 9000r. ang mga gastos sa produksyon sa sahod ay tumataas, at ang utang ng organisasyon sa mga empleyado nito sa sahod ay tataas ng parehong halaga. Ang resulta ay isang talaan. D-20 K-70

Sa eskematiko, ganito ang hitsura

D 70 K D 20 K

Ang mga talaan ng accounting ay maaaring simple o kumplikado.

Simple ay tinatawag na kung saan ang halaga ng isang transaksyon sa negosyo ay naitala sa debit ng isang account at ang kredito ng isang account.

kumplikado ay tinatawag na kung saan ang halaga ng isang transaksyon sa negosyo ay naitala sa debit ng dalawa o higit pang mga account at ang kredito ng isang account, at vice versa.

Halimbawa No. 1: ang mga materyales para sa 5000 at kagamitan para sa pag-install ay natanggap mula sa isang supplier sa halagang 10000. D-10, -5000

Halimbawa No. 2: ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto sa halagang 25,000 rubles ay natanggap sa kasalukuyang account. at 4000 rubles mula sa pagbebenta ng natitirang halaga ng mga fixed asset. D-51-25400r K-90-25000r K-91-4000r.

3 tanong. synthetic at analytical account, ang ugnayan sa pagitan ng mga account at balanse.

Sa accounting, tatlong uri ng mga account ang ginagamit upang makakuha ng iba't ibang impormasyon:

1. Ang mga sintetikong account ay naglalaman ng mga pangkalahatang tagapagpahiwatig tungkol sa ari-arian, mga pananagutan at pagpapatakbo ng organisasyon para sa mga pangkat na homogenous sa ekonomiya, na ipinahayag sa mga terminong pananalapi. Sila ang batayan para sa paghahanda ng balanse.

2. Ang mga analytical account ay nagdedetalye ng nilalaman ng mga synthetic na account, na nagpapakita ng data sa ilang mga uri ng ari-arian, mga pananagutan at mga transaksyon, na ipinahayag sa natural, monetary at labor meter. Wala silang direktang access sa balanse. Anumang analytical account ay isang karagdagan sa synthetic na account, hindi limitado ang bilang ng mga analytical na account. Kung aktibo ang synthetic na account, magiging aktibo ang lahat ng analytical account nito.

3. Ang mga sub-account ay mga intermediate na account sa pagitan ng synthetic at analytical, na idinisenyo para sa karagdagang pagpapangkat ng mga analytical na account sa loob ng isang partikular na synthetic account. Ang mga ito ay binibilang sa pisikal at pera. Maraming analytical account ang bumubuo sa isang sub-account, at ilang sub-account ang bumubuo sa isang synthetic na account. Gas, Gasolina-----Gasolina-------Materyal

Sa accounting, synthetic at analytical accounting ang ginagamit.

Synthetic accounting - accounting ng pangkalahatang data ng accounting sa mga uri ng ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo para sa ilang mga pang-ekonomiyang katangian, na pinananatili sa mga synthetic accounting account.

Analytical accounting - accounting na pinananatili sa personal at iba pang analytical na account ng accounting, pagpapangkat ng detalyadong impormasyon tungkol sa ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo sa loob ng bawat synthetic na account.

Mayroong hindi maihahambing na kaugnayan sa pagitan ng mga synthetic at analytical na account:

1. Ang pambungad na balanse para sa lahat ng analytical na account na binuksan sa synthetic na account na ito ay katumbas ng pambungad na balanse ng synthetic na account.

2. Ang turnover sa lahat ng analytical account na binuksan sa synthetic na account na ito ay dapat na katumbas ng turnover ng synthetic account.

3. Ang panghuling balanse ng lahat ng analytical na account na binuksan sa synthetic na account na ito ay katumbas ng pangwakas na balanse ng synthetic na account.

Ang ugnayan sa pagitan ng mga account at balanse sa accounting ay ipinapakita bilang mga sumusunod. Sa batayan ng mga item sa balanse na ito, ang mga aktibo at passive na mga account ay binuksan, ang mga pangalan na karaniwang nag-tutugma sa mga item sa balanse. Ang mga halaga ng balanse para sa kaukulang mga item sa sheet ng balanse ay inihahatid paunang balanse nagbukas ng mga sintetikong account. Ang kabuuang halaga ng mga balanse sa debit ng mga synthetic na account ay katumbas ng kabuuang halaga ng mga balanse sa kredito, dahil ang mga kabuuan na ito ay ang mga kabuuan ng mga asset at pananagutan ng balanse. Batay sa mga huling balanse ng mga synthetic na account, isang bagong balanse ang iginuhit para sa unang araw ng susunod na panahon ng pag-uulat (buwan, quarter at taon).

Gayunpaman, mayroong pagkakaiba sa pagitan ng mga account sa accounting at ng balanse, na binubuo sa katotohanan na ang mga account sa accounting ay sumasalamin sa mga kasalukuyang transaksyon sa negosyo at kabuuang data para sa mga panahon ng pag-uulat sa monetary, natural at labor indicators, habang ang balance sheet ay sumasalamin lamang sa mga kabuuan sa simula at katapusan ng panahon ng pag-uulat sa halaga ng pera. Sa kasalukuyang accounting, may mga account na wala sa balanse, dahil sarado ang mga ito bago ilabas ang balanse - 26,25,44,90,91, atbp. hindi makikita sa balance sheet at off-balance sheet account.

4 Tanong. Turnover sheet para sa mga synthetic at analytical na account.

Ang mga transaksyon sa negosyo pagkatapos ng kanilang dokumentasyon, ang mga presyo ay naitala sa analytical at synthetic na mga account. Sa katapusan ng buwan, ang mga entry ng account ay ibinubuo upang makakuha ng mga pangkalahatang tagapagpahiwatig sa anyo ng mga buwanang turnover at balanse, i.e. ay iginuhit mga turnover sheet, na nahahati sa dalawang uri: isang turnover sheet para sa mga synthetic na account at isang turnover sheet para sa analytical account.

Ang turnover sheet para sa synthetic accounting account ay ang kabuuang turnover at balanse para sa lahat ng synthetic na account. Ito ay dinisenyo upang suriin ang kawastuhan ng mga account, pangkalahatang pamilyar sa estado ng ekonomiya mga aktibidad sa pananalapi organisasyon at pagbuo ng bagong balanse. Ang turnover sheet para sa mga synthetic na account ay ang mga sumusunod.

Turnover sheet para sa mga synthetic na account para sa Marso 2007.

Pangalan ng account	Paunang balanse		Turnover bawat buwan		Tapusin ang balanse

Ang kawastuhan ng entry sa turnover sheet para sa mga synthetic na account ay sinusuri sa pamamagitan ng pagkakaroon ng tatlong pagkakapantay-pantay ng mga kabuuan ng turnover sheet.

1. Pagkakapantay-pantay ng mga balanse sa simula ng panahon ng pag-uulat D at K, dahil sa katotohanan na ang kabuuan ng mga account na may balanse sa debit ay balanse ng asset, at ang kabuuan ng mga account na may balanse sa kredito ay ang pananagutan nito. Ang mga resulta ng balanse ng asset at pananagutan ay katumbas ng bawat isa.

2. Pagkakapantay-pantay ng turnover sa D at C, dahil sa paggamit ng double entry, dahil ang bawat transaksyon sa negosyo ay ipinapakita nang sabay-sabay at sa parehong halaga sa debit at credit ng mga account, samakatuwid, ang halaga ng debit ng lahat ng mga account ay dapat ay katumbas ng halaga ng kredito ng lahat ng mga account.

3. pagkakapantay-pantay ng mga huling balanse sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat para sa D at K, dahil sa pagkakapantay-pantay ng sheet ng balanse sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Batay sa mga datos na ito, isang bagong balanse ang iginuhit sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.

Sa tulong ng turnover sheet, hindi laging posible na matukoy ang mga error sa pagsusulatan ng mga account, kahit na ang tatlong pagkakapantay-pantay ng mga kabuuan ay sinusunod.

Ang turnover sheet para sa analytical account ay ang kabuuan ng mga turnover at balanse para sa lahat ng analytical account na pinagsama ng isang synthetic na account. Idinisenyo ang mga ito upang suriin ang kawastuhan ng mga account sa loob ng synthetic na accounting para sa mga analytical na account, gayundin upang subaybayan ang katayuan at paggalaw ng ilang uri ng mga pondo. Ang mga turnover statement para sa mga analytical na account ay may 2 uri.

Depende sa kung paano pinapanatili ang accounting para sa mga analytical na account - sa cash at sa uri o sa mga tuntunin lamang sa pera - ang mga turnover sheet ay nahahati sa dalawang uri.

Ang mga turnover statement para sa analytical account, kung saan ang mga indicator ay ibinibigay sa monetary at natural na mga unit, ay ginagamit para sa analytical accounting account.

Turnover sheet ng analytical accounting ng konstruksiyon

					Turnover bawat buwan				Naka-on ang balanse

Turnover sheet para sa mga account ng analytical accounting sa account 60

Pangalan ng supplier	Balanse sa simula		Turnover bawat buwan		Nananatili sa dulo

Sa kaibahan sa turnover sheet para sa mga synthetic na account, ang kabuuang turnover para sa analytical na mga account ay hindi tumutugma. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na kung ang isang sintetikong account ay na-debit, ang isa ay kinakailangang na-kredito, pagkatapos ay para sa analytical na mga account na binuksan sa pagbuo ng isang sintetikong account, ang isang talaan ng account ay gagawin alinman sa debit o sa kredito. Kaya, ang mga turnover sheet para sa mga account ng analytical accounting ay may kontrol at kahalagahan sa pagpapatakbo. Ginagawa nilang posible na makita ang mga pagkakaiba sa data ng analytical at synthetic na accounting at kilalanin ang mga may mga pagkakamali, at nag-aambag din sa pagpapalakas ng kontrol sa paggamit ng ari-arian ng mga organisasyon.

Paksa 4. Mga Account at double entry. 1. ang konsepto, istraktura at pamamaraan para sa pagtatala ng mga transaksyon sa negosyo sa accounting account. 2. dobleng pagpasok ng mga transaksyon sa negosyo sa mga account. 3. synthetic at analytical na mga account, ang relasyon sa pagitan ng mga account at balanse. apat.

1. Mga uri ng mga account at ang kanilang istraktura

Sistem na accounting- isang paraan ng pang-ekonomiyang pagpapangkat, kasalukuyang pagmuni-muni at kontrol sa pagpapatakbo sa mga pang-ekonomiyang pag-aari ng negosyo, ang kanilang mga mapagkukunan at pagpapatakbo ng negosyo.

Accounting account- ang pangunahing yunit ng imbakan ng impormasyon, na, pagkatapos ng pagbubuod ng lahat ng impormasyon sa accounting, ay kinakailangan para sa paggawa ng mga desisyon sa pamamahala.

Ang iskor ay isang dalawang-panig na talahanayan, ang kaliwang bahagi nito ay tinatawag utang, at ang kanan pautang. Binubuo ito ng mga sumusunod na elemento: balanse (balanse), debit turnover, credit turnover.

natitira(balanse) - ang halaga ng cash sa isang tiyak na uri (account) sa oras ng pagmamasid. Ito ang pagkakaiba sa pagitan ng mga kabuuan ng debit at credit account, isinasaalang-alang nito ang mga pagbabago sa account sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Kung walang balanse, ang account ay itinuturing na sarado.

Ang paggalaw ng mga pondo at ang mga pinagmumulan ng mga ito ay nagbubunyag ng mga operasyon na patuloy na ipinapakita sa mga account. Sa kasong ito, ang bawat transaksyon ay makikita sa debit ng isa at ang credit ng isa pang account.

Pagbabalik ng utang- ang kabuuan ng mga entry sa debit.

Paglipat ng utang- ang kabuuan ng mga talaan ng mga transaksyon sa utang.

Sa bawat hiwalay na account, ang paunang estado ng mga pondo at mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo ay naitala, at sumasalamin din sa mga transaksyon sa negosyo sa anyo ng pagtaas o pagbaba sa mga pondo at kanilang mga mapagkukunan.

Sa accounting, mayroong active, passive at active-passive accounts.

Mga Aktibong Account idinisenyo upang isaalang-alang ang mga pang-ekonomiyang pag-aari sa pamamagitan ng kanilang komposisyon at pagkakalagay, ipinapakita nila ang nilalaman ng aktibong bahagi balanse sheet. Halimbawa, "Mga nakapirming assets", "Cashier".

Sa mga aktibong account, ang pagtanggap ng mga pang-ekonomiyang pondo ng negosyo ay makikita sa debit, at ang pagtatapon - sa kredito, ang balanse ay palaging itatala sa debit.

Mga Passive Account nagsisilbing account para sa mga pinagmumulan ng mga pang-ekonomiyang pondo para sa kanilang nilalayon na layunin at sumasalamin sa nilalaman ng passive na bahagi ng Balanse. Halimbawa, "Awtorisadong kapital", "Mga pakikipag-ayos sa mga tagapagtatag".

Sa mga passive na account, ang pagtaas ng mga mapagkukunan ng mga pondo ay makikita sa isang pautang, at ang pagbaba sa isang debit, ang balanse ay palaging isasaalang-alang bilang isang pautang.

Active-passive na mga account- ito ay mga account kung saan ang balanse ay maaaring isaalang-alang sa debit at sa credit. Kung mayroong balanse sa debit sa active-passive account, kung gayon ang pagtatalaga nito bilang isang aktibong account, kung sa isang pautang, pagkatapos ay isang passive. Halimbawa, ang Profit at Loss account ay sumasalamin sa parehong kita at pagkalugi, ngunit sa katapusan ng buwan ang huling resulta sa pananalapi ay ipinapakita - tubo (kung ang balanse ay kredito) o pagkawala (kung ang balanse ay debit).

Mga turnover sa debit at credit ng mga aktibo at passive na account ay ang kabuuan ng mga transaksyon sa negosyo para sa buwan ng pag-uulat.

Pamamaraan dobleng pagpasok- isang espesyal na pamamaraan na malawakang ginagamit para sa wastong accounting. Ito ay nagpapahintulot sa iyo na tumpak at ganap na maipakita ang impormasyon tungkol sa mga kaganapan na nakakaapekto sa ekonomiya ng organisasyon at nangyayari sa mga pang-araw-araw na gawain nito. Isaalang-alang ang pamamaraang ito, kung bakit ito kinakailangan at kung paano ilapat ito.

Double entry: ang kakanyahan at kahulugan nito

Ang mga account sa accounting ay sumasalamin sa mahahalagang pag-unlad sa aktibidad ng ekonomiya ng negosyo. Kasabay nito, simpleng pagkilala sa isang partikular na kaso, mahirap masubaybayan ang mga pinagmumulan ng financing: sa ilang mga sitwasyon, ang asset ay tumataas sa proporsyon sa pananagutan, habang sa iba, ang mga pondo ay ganap na dumadaloy mula sa isang item patungo sa isa pa. Samakatuwid, ang isang espesyal na pamamaraan ay nagpapahintulot sa amin na ganap na makilala ang mga operasyon na isinagawa. sa accounting - double entry.

HALIMBAWA

Kapag ang isang negosyo ay gumawa ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier o kontratista, naitala nila hindi lamang ang pagbaba ng cash sa kasalukuyang account, kundi pati na rin ang pagtaas sa halaga ng imbentaryo.
Kapag bumibili ng mga bagong materyales, sabay-sabay na ginagawa ang mga pagbabago sa account na "Mga Materyales" at sa account ng pinagmulan ng financing para sa transaksyong ito.

Sa ganitong paraan, double entry ay nagbibigay ng isang relasyon sa pagitan ng mga account. Ang mga resulta ng wastong pamamahala ay:

• paglikha pinag-isang sistema accounting;
• kontrol sa paggamit ng mga magagamit na mapagkukunan at mga mapagkukunan ng pagpopondo;
• tamang pag-uulat.

Ang pamamaraang ito ay ginamit sa paghahanda at pagsusuri ng dokumentasyon sa iba't ibang bagay. kaya lang dobleng pagpasok ay may malaking kahalagahan.

Kakanyahan double entry sa accounting Ang accounting ay nakasalalay sa katotohanan na ang pagmuni-muni ng lahat ng mga transaksyon ay nangyayari nang sabay-sabay sa mga debit at credit account. Kaya, ang kakayahang makita sa isang sulyap ang mga paraan kung saan ang pagpasok at paglabas ng pera ay nagbibigay ng maraming mga pakinabang para sa mga propesyonal na naghahangad na mapabuti. kalagayang pang-ekonomiya mga kumpanya.

Impormasyon para sa dobleng pagpasok ginawa batay sa pangunahing mga dokumento pagkumpirma ng mga aksyon na ginawa.

Dobleng entry bilang isang elemento ng pamamaraan ng accounting

Ang pamamaraang pamamaraan na ito ay nagbibigay ng sistematiko, pare-pareho at organisadong mga pamamaraan. Nagbibigay ito ng detalyadong impormasyon tungkol sa mga asset at pananagutan ng kumpanya, na nagbibigay-daan sa iyong:

1. pag-aralan ang estado ng ekonomiya ng mga aksyon na ginawa;
2. kontrolin ang kanilang pagiging lehitimo.

Napakahalaga niyan double entry ay isang salamin ng operasyon, nangangailangan tamang pagpili kaukulang mga account alinsunod sa nilalaman nito. Samakatuwid, dapat na tumpak na matukoy ng accountant ang kanilang uri:

• aktibo;
• passive;
• active-passive.

Wastong paggamit ng teknik dobleng pagpasok Ito ang pundasyon ng magandang pag-uulat.

Ang semantikong relasyon sa pagitan ng ilang mga account na nagpapakilala sa isang partikular na operasyon at ginagamit ng double entry na paraan ay tinatawag na sulat ng mga account. Pinag-uusapan nito ang ugnayan sa pagitan ng mga bagay sa accounting ng negosyo.

Double entry accounting. Mga halimbawa

Maging tapat tayo: Ang double entry ay isang paraan ng pagpapakita ng mga transaksyon sa negosyo, mas mabuti kaysa sa kung saan wala pang nakakaisip ng anuman.

Kapag naghahanap ng mga account sa pagsusulatan at pag-post ng data ayon sa mga rehistro ng accounting, inirerekomenda namin ang paggamit ng karanasan ng mga kasamahan at mga alituntunin Ministry of Finance, na nagpapakita ng mga sitwasyon at mga opsyon sa pag-post para sa iba't ibang sitwasyon ng negosyo. Makakatulong ito hindi lamang upang maiwasan ang maraming mga pagkakamali, kundi pati na rin upang maunawaan ang mga elemento ng sistema ng accounting.

Tingnan natin ang ilang halimbawa para mas maunawaan double entry at ang kahulugan nito.

Pag-isipan kung paano double entry ay nagbibigay ng isang mutual na relasyon sa pagitan ng pag-aari ng negosyo at ang pinagmulan ng pagbuo nito.

HALIMBAWA 2

Ang kumpanya ng SIRIUS ay mayroon cash sa awtorisadong kapital ang mga sumusunod na tagapagtatag:

• N.I. Kuravlev - 340 libong rubles;
• K.V. Chizhikov - 560 libong rubles;
• E.K. Orlov - 218,600 rubles;
• T.I. Tribunsky - 431 libong rubles.

Ito transaksyon sa negosyo ipakita ang mga kable:

Dt 50 - Kt 75.1 (1,549.6 thousand rubles).

Sa bandang huli ang double bond ay nagbibigay ng link sa pagitan mga ari-arian ng organisasyon at ang mga dahilan ng kanilang pagbabago. Sa kasong ito, ito ay pagpopondo mula sa mga tagapagtatag. Dahil active-passive ang account 75, ang pagtaas nito sa sitwasyong ito ay nagpapahiwatig ng pagbaba sa mga receivable.

Kung paano ipinapakita ang pagkuha ng mga item sa imbentaryo, ipinapakita ang sumusunod halimbawa ng double entry.

HALIMBAWA 3

Ang shopping center na "Arsenal" ay bumili ng mga kalakal para sa pagbebenta. Ang impormasyon ay ipinakita sa talahanayan.

pangalan ng Produkto	Bilang ng Bagahe	presyo, kuskusin.	Kabuuan, kuskusin.
Cookies "Slastena"	136	30	4080
Roll "Night Cherry"	228	27	6156
Mineral na tubig "Sibirskaya"	94	25	2350
Apple juice, cherry, aprikot	51	138	7038
Mga Matamis na "Classic"	95	430	40850
KABUUAN:			60 474

Ang konsepto ng accounting account, ang kanilang istraktura at layunin

Mga account ng synthetic at analytical accounting, ang kanilang layunin at kaugnayan

Ang konsepto at kakanyahan ng double entry sa mga account

Pagbubuod ng kasalukuyang data ng accounting

Pag-uuri ng mga account sa accounting ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman

Pag-uuri ng mga account sa accounting ayon sa istraktura

Tsart ng mga Account

1. Ang konsepto ng accounting account, ang kanilang istraktura at layunin

Ang balanse ay sumasalamin lamang ng buod (pangkalahatan) na data sa isang tiyak na petsa (petsa ng balanse). Para sa pang-araw-araw na (kasalukuyang) aktibidad at paggawa ng desisyon sa pamamahala ng pamamahala ng organisasyon, malinaw na hindi sapat ang mga datos na ito - kailangan ang tuluy-tuloy na impormasyon sa estado at paggalaw ng mga asset ng ekonomiya. Ang ganitong impormasyon ay makukuha sa mga account, na magkakasamang bumubuo sa sistema ng mga account.

Sistema ng account- ito ay isang paraan ng pang-ekonomiyang pagpapangkat, kasalukuyang kontrol at pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo na ginagawa sa pag-aari, mga mapagkukunan ng pagbuo nito at mga prosesong pang-ekonomiya.

Sa accounting, ang bawat account ay idinisenyo upang ipakita at kontrolin ang isang partikular na bagay sa accounting: mga asset na pang-ekonomiya, pinagmumulan ng mga pondo, patuloy na proseso. Sa bawat account, batay sa mga pangunahing dokumento, ang kasalukuyang data sa magkakatulad na mga transaksyon sa negosyo ay makikita at na-systematize.

Ang account ay maaaring katawanin bilang isang talahanayan na binubuo ng dalawang bahagi:

(pangalan ng accounting object)

Debit (D) Credit (C)

Ang kaliwang bahagi ng account ay tinatawag na debit (D), ang kanang bahagi ay tinatawag na credit (K).

Ang terminong "balanse" (C) ay ginagamit upang sumangguni sa mga balanse sa mga account sa accounting.

Ang lahat ng accounting account na may kaugnayan sa balanse ay nahahati sa dalawang pangunahing grupo:

mga account para sa accounting para sa mga pang-ekonomiyang asset (mga aktibong account);

mga account para sa accounting para sa mga mapagkukunan ng mga pondo (passive accounts).

Layunin at istraktura ng mga aktibong account

Ang lahat ng mga account para sa accounting ng mga pang-ekonomiyang asset ay aktibo. Ang mga account na ito ay hindi maaaring magkaroon ng balanse sa kredito (balanse sa account).

Mga pangunahing panuntunan para sa mga aktibong account:

ang balanse ng aktibong account (paunang balanse) ay palaging debit at alinman ay mas malaki sa o katumbas ng zero;

Ang debit turnover (i.e. debit turnover) para sa isang aktibong account ay nangangahulugang ang pagtanggap (pag-agos) ng mga pondo;

credit turnover (i.e. loan turnover) para sa isang aktibong account ay nangangahulugan ng withdrawal (paggasta) ng mga pondo;

ang pagsasara ng balanse ng isang aktibong account ay palaging debit at alinman ay mas malaki sa o katumbas ng zero.

Ang pangwakas na balanse (SK) para sa isang aktibong account ay kinakalkula ng formula

Sk \u003d Sn + ObD - ObK,

kung saan ang CH ay ang pambungad na balanse,

ObD - turnover sa debit,

ObK - turnover ng pautang.

Ang scheme ng mga entry sa aktibong account ay ang mga sumusunod.

Istraktura ng isang aktibong account

Layunin at istraktura ng mga passive account

Ang lahat ng pinagmumulan ng mga account ng pondo ay mga passive account. Ang mga account na ito ay salamin na larawan ng mga aktibong account.

Mga pangunahing panuntunan para sa mga passive na account:

ang balanse ng passive account (paunang balanse) ay palaging kredito at alinman ay mas malaki sa o katumbas ng zero;

credit turnover (i.e. loan turnover) para sa passive account ay nangangahulugan ng pagtaas sa mga pinagkukunan ng mga pondo (capital, liabilities);

debit turnover (i.e. debit turnover) para sa isang passive account ay nangangahulugan ng kanilang pagbaba (pagbawas ng kapital, pagbabayad ng mga utang, ibig sabihin, pagbabayad ng mga obligasyon);

ang panghuling balanse ng isang passive na account ay palaging credit at alinman ay mas malaki sa o katumbas ng zero.

Ang pangwakas na balanse (SK) para sa isang passive account ay kinakalkula ng formula:

Sk \u003d Sn + ObK - ObD,

kung saan ang CH ay ang pambungad na balanse,

ObD - turnover sa debit,

ObK - turnover ng pautang.

Ang scheme ng mga entry sa passive account ay ang mga sumusunod.

Ang istraktura ng passive account

Pangalan ng account (object ng accounting)

Layunin at istraktura ng mga active-passive na account

Bilang karagdagan sa mga aktibo at passive na account, ang mga aktibong-passive na account ay ginagamit din sa kasanayan sa accounting, na may dalawang uri:

1) na may unilateral na balanse (debit o kredito);

2) na may balanseng bilateral (sabay-sabay ang debit at kredito).

Ang isang halimbawa ng isang account ng unang uri ay ang "Profit and Loss" account, kung saan ang kita ay ipinapakita sa credit ng account, at ang pagkalugi ay ipinapakita sa debit. Tandaan na ang account na ito sa iba't ibang panahon ng pag-uulat ay aktibo (kapag natanggap ang isang Pagkalugi at may naganap na balanse sa debit) o ​​passive (kapag ang isang tubo ay kumita at lumitaw ang isang balanse sa kredito), ngunit ito ay hindi kailanman parehong aktibo at passive sa parehong oras. . Alinsunod dito, ang pananagutan sa balanse (seksyon III) ay nagpapakita ng kita o pagkawala (sa panaklong), ang halaga nito ay ibinabawas mula sa sariling kapital ng organisasyon.

Ang isang halimbawa ng isang account ng pangalawang uri ay maaaring ang account na "Mga pag-aayos na may iba't ibang mga may utang at nagpapautang", kapag, ayon sa mga pag-aayos sa iba't ibang mga organisasyon, ang parehong mga turnover at balanse ng debit at credit ay lumitaw nang sabay-sabay. Tandaan na mahigpit na ipinagbabawal na i-roll up ang balanse dito at sa mga katulad na account, dahil ang mga balanse ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ay karaniwang nabibilang sa iba't ibang entity ng negosyo.

Ang listahan ng mga active, passive at active-passive na account ay ibinibigay sa Chart of Accounts at Mga Tagubilin para sa paggamit nito.