Dapat bumuo ng isang institusyong pangbadyet Mga regulasyon sa panloob na kontrol. Ito ay isa sa mga dokumentong tumutukoy para sa kontrol ng mga aktibidad ng organisasyon.

Walang pinag-isang anyo ng Regulasyon, ang institusyon ay bubuo nito nang nakapag-iisa. Ang aming gawain ay tulungan kang mabuo nang tama ang mahalagang dokumentong ito.

Ang regulasyon sa panloob na kontrol sa isang institusyon ay dapat maglaman ng mga sumusunod na seksyon:

1. Pangkalahatang Probisyon:

• mga layunin at layunin panloob na kontrol;
• mga prinsipyo ng panloob na kontrol.

2. Organisasyon ng internal control system.

3. Mga paksa ng panloob na kontrol.

4. Mga function at karapatan ng internal control service.

5. Responsibilidad ng mga paksa ng panloob na kontrol.

6. Pagsusuri ng pagiging epektibo ng internal control system.

7. Pangwakas na mga probisyon.

Fragment ng mga Regulasyon sa panloob na kontrol

1. Pangkalahatang probisyon

1.2. Ang Regulasyon na ito ay nagtatatag ng mga karaniwang layunin, layunin at prinsipyo ng panloob na kontrol.

1.3. Ang panloob na kontrol ay naglalayong:

• pagsunod sa mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation sa larangan ng accounting (badyet) accounting, mga panloob na pamamaraan para sa paghahanda at pagpapatupad ng isang plano para sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya;
• mahusay na paggamit ng materyal, paggawa at Pinagkukuhanan ng salapi alinsunod sa mga naaprubahang pamantayan (pamantayan);
• pagsunod sa disiplina sa pananalapi;
• pagpapabuti ng kalidad ng accounting (badyet) accounting at pag-uulat;
• pataasin ang bisa ng paggamit ng mga subsidyo at mga pondong natanggap mula sa mga aktibidad na nagbibigay ng kita.

1.4. Ang mga pangunahing layunin ng panloob na kontrol:

• kumpirmasyon ng pagiging maaasahan ng accounting (badyet) accounting at pag-uulat ng institusyon;
• pagsunod sa kasalukuyang batas ng Russian Federation, na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya.

1.5. Ang mga pangunahing gawain ng panloob na kontrol:

• pagtatatag ng pagsang-ayon ng nakatuon transaksyong pinansyal sa mga tuntunin ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya at ang kanilang pagmuni-muni sa accounting (badyet) accounting, ang mga kinakailangan ng mga regulasyong ligal na kilos;
• pagtatatag ng pagsunod sa mga patuloy na operasyon sa mga regulasyon at kapangyarihan ng mga empleyado;
• pagsusuri ng panloob na sistema ng kontrol ng institusyon, na ginagawang posible upang matukoy ang mga makabuluhang aspeto na nakakaapekto sa pagiging epektibo nito.

1.6. Mga prinsipyo ng panloob na kontrol ng institusyon:

• ang prinsipyo ng legalidad ay ang matatag at eksaktong pagsunod ng lahat ng mga paksa ng panloob na kontrol ng mga pamantayan at mga patakaran na itinatag ng regulasyong batas ng Russian Federation;
• ang prinsipyo ng objectivity - ang panloob na kontrol ay isinasagawa gamit ang aktwal na data ng dokumentaryo sa paraang itinatag ng batas ng Russian Federation, sa pamamagitan ng paglalapat ng mga pamamaraan na matiyak ang pagtanggap ng kumpleto at maaasahang impormasyon;
• ang prinsipyo ng kalayaan - ang mga paksa ng panloob na kontrol sa pagganap ng kanilang mga tungkulin sa pagganap ay hindi nakasalalay sa mga bagay ng panloob na kontrol;
• ang prinsipyo ng pagkakapare-pareho - pana-panahong pag-verify ng lahat ng aspeto ng aktibidad ng object ng panloob na kontrol at ang mga relasyon nito sa istraktura ng pamamahala;
• ang prinsipyo ng responsibilidad - ang bawat paksa ng panloob na kontrol ay may pananagutan para sa hindi wastong pagganap ng mga function ng kontrol nito;
• ang prinsipyo ng propesyonal na kakayahan at integridad - ang inspektor ay dapat magkaroon ng kinakailangang dami ng kaalaman at kasanayan upang maisagawa ang pag-audit.

1.7. Ang panloob na kontrol ay isinasagawa ng:

• mga empleyado ng institusyon alinsunod sa kanilang mga kapangyarihan at tungkulin;
• serbisyo sa panloob na kontrol, na nilikha sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng institusyon.

2. Organisasyon ng internal control system

2.1. Tinitiyak ng panloob na sistema ng kontrol:

• katumpakan at pagkakumpleto ng dokumentasyon ng accounting;
• pagsunod sa mga legal na kinakailangan;
• pagiging maagap ng paghahanda ng maaasahan Financial statement;
• pag-iwas sa mga pagkakamali at pagbaluktot;
• pagpapatupad ng mga utos at utos ng pinuno ng institusyon;
• pagpapatupad ng mga plano para sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon;
• kaligtasan ng pag-aari ng institusyon.

2.2. Ginagawang posible ng internal control system na suriin ang pagiging epektibo ng gawain ng mga istrukturang dibisyon at departamento ng institusyon.

2.3. Gumagamit ang institusyon ng tatlong uri ng mga hakbang sa kontrol: paunang, kasalukuyan at kasunod na kontrol.

2.3.1. Ang paunang kontrol ay nauuna sa paggawa ng isang transaksyon sa negosyo. Pinapayagan ka nitong matukoy ang pagiging posible at pagiging lehitimo nito.

Ang layunin ng paunang kontrol ay upang maiwasan ang mga paglabag sa yugto ng mga gastos sa pagpaplano at pagtatapos ng mga kontrata.

Ang paunang kontrol ay isinasagawa ng pinuno ng institusyon, ang kanyang mga kinatawan, Punong Accountant, mga espesyalista ng serbisyong legal at serbisyo ng panloob na kontrol.

Ang mga pangunahing pamamaraan ng paunang kontrol:

• pagpapatunay ng mga dokumento sa pananalapi at pagpaplano (mga kalkulasyon ng pangangailangan para sa Pinagkukuhanan ng salapi, plano ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, atbp.) ng pinuno, punong accountant, ang kanilang pag-endorso, koordinasyon at pag-aayos ng mga hindi pagkakasundo;
• pagpapatunay at pag-endorso ng mga draft na kasunduan (mga kontrata) ng mga espesyalista ng serbisyong legal at ng punong accountant;
• paunang pagsusuri ng mga dokumento (mga desisyon) na may kaugnayan sa paggasta ng mga mapagkukunan sa pananalapi at materyal, na isinasagawa ng representante na pinuno para sa administratibo at pang-ekonomiyang bahagi, ang punong accountant, mga pinuno ng mga departamento, mga espesyalista ng serbisyo ng panloob na kontrol.

2.3.2. Ang kasalukuyang kontrol ay isinasagawa sa pamamagitan ng pang-araw-araw na pagsusuri ng pagpapatupad ng plano ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, accounting, pagsubaybay sa paggasta Pera sa pamamagitan ng appointment.

Mga kasalukuyang pamamaraan ng panloob na kontrol:

• pagsuri ng mga consumable mga dokumento sa pananalapi bago ang kanilang pagbabayad (mga payroll statement, mga order sa pagbabayad, mga invoice, atbp.). Ang katotohanan ng kontrol ay ang pahintulot ng mga dokumento para sa pagbabayad;
• pagsuri sa pagkakaroon ng mga pondo sa cash register;
• pagpapatunay ng pagkakumpleto ng pag-post ng cash na natanggap mula sa bangko;
• pagpapatunay ng mga taong may pananagutan sa cash na natanggap sa ilalim ng ulat, at mga sumusuportang dokumento;
• kontrol sa koleksyon ng mga natatanggap at pagbabayad mga account na dapat bayaran;
• pagkakasundo ng analytical accounting sa synthetic na account (turnover sheet);
• pagpapatunay ng aktwal na pagkakaroon ng mga materyal na mapagkukunan.

Ang kasalukuyang kontrol ay isinasagawa sa isang permanenteng batayan ng mga espesyalista ng panloob na kontrol at mga serbisyo ng accounting.

2.3.3. Ang kasunod na kontrol ay isinasagawa batay sa mga resulta ng komisyon transaksyon sa negosyo sa pamamagitan ng pagsusuri at pagpapatunay dokumentasyon ng accounting at pag-uulat, pag-audit at iba pang kinakailangang pamamaraan.

Ang layunin ng kasunod na panloob na kontrol ay upang makita ang mga katotohanan ng ilegal, hindi naaangkop na paggastos ng pera at materyal na mapagkukunan, upang ibunyag ang mga sanhi ng mga paglabag.

Mga pamamaraan ng kasunod na panloob na kontrol:

• biglaang cash check;
• pagpapatunay ng resibo, pagkakaroon at paggamit ng mga pondo sa institusyon;
• mga dokumentaryo na pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon.

Para sa kasunod na kontrol, ang mga naka-iskedyul at hindi naka-iskedyul na inspeksyon ay ginagamit.

Ang mga naka-iskedyul na inspeksyon ay isinasagawa sa mga pagitan na itinatag ng iskedyul para sa pagsasagawa ng mga panloob na inspeksyon ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya.

Mga bagay na nakaiskedyul na inspeksyon:

• pagsunod sa batas ng Russian Federation na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagpapanatili ng accounting (badyet) accounting at mga pamantayan patakaran sa accounting;
• kawastuhan at pagiging maagap ng pagmuni-muni ng lahat ng mga transaksyon sa negosyo sa accounting (budgetary) accounting;
• pagkakumpleto at kawastuhan dokumentasyon mga operasyon;
• pagiging maagap at pagkakumpleto ng imbentaryo;
• pagiging maaasahan ng pag-uulat.

Sa panahon ng hindi nakaiskedyul na inspeksyon, ang kontrol ay isinasagawa sa mga isyu kung saan mayroong impormasyon tungkol sa mga posibleng paglabag.

Ang kasunod na kontrol ay isinasagawa ng mga espesyalista ng internal control service.

Ang tseke ay isinasagawa sa pamamagitan ng utos (pagtuturo) ng pinuno ng institusyon, na nagpapahiwatig:

• ang paksa ng pagsusulit;
• uri at anyo ng pagpapatunay;
• panahon na sinusuri;
• ang panahon ng inspeksyon;
• komposisyon ng komisyon para sa panloob na kontrol.

2.4. Sinusuri ng mga taong responsable para sa pag-audit ang mga natukoy na paglabag, tinutukoy ang mga sanhi at bumuo ng mga panukala para sa pagsasagawa ng mga hakbang upang maalis ang mga ito at maiwasan ang mga ito sa hinaharap.

2.5. Ang mga resulta ng paunang at kasalukuyang kontrol ay iginuhit sa anyo ng mga protocol para sa pagsasagawa ng panloob na pag-audit. Maaari silang samahan ng isang listahan ng mga hakbang upang maalis ang mga pagkukulang at paglabag, kung mayroon man, pati na rin ang mga rekomendasyon upang maiwasan ang mga posibleng pagkakamali.

2.6. Ang mga resulta ng kasunod na kontrol ay iginuhit sa anyo ng isang gawa. Ang ulat sa pag-verify ay dapat magsama ng sumusunod na impormasyon:

• kalikasan at kondisyon ng accounting (budgetary) accounting at mga sistema ng pag-uulat;
• mga pamamaraan at pamamaraan na ginagamit sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol;
• pagsusuri ng pagsunod sa batas ng Russian Federation, na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya;
• mga konklusyon tungkol sa mga resulta ng kontrol;
• isang paglalarawan ng mga hakbang na ginawa at isang listahan ng mga hakbang upang maalis ang mga pagkukulang at mga paglabag na natukoy sa panahon ng kasunod na kontrol, mga rekomendasyon para sa pag-iwas sa mga posibleng pagkakamali.

2.7. Ang mga empleyado ng institusyon na nakagawa ng mga pagkukulang, pagbaluktot at mga paglabag ay obligadong magsumite ng nakasulat sa pinuno ng institusyon ng mga paliwanag sa mga isyu na may kaugnayan sa mga resulta ng kontrol.

2.8. Batay sa mga resulta ng pag-audit, ang mga espesyalista ng serbisyo ng panloob na kontrol ay bumuo ng isang plano ng aksyon upang maalis ang mga natukoy na pagkukulang at mga paglabag, na nagpapahiwatig ng mga deadline at responsableng tao, na inaprubahan ng pinuno ng institusyon.

Matapos ang pag-expire ng itinatag na panahon, ang awtorisadong espesyalista ng serbisyo ng panloob na kontrol ay agad na nagpapaalam sa pinuno ng institusyon tungkol sa pagpapatupad ng mga hakbang o ang kanilang hindi katuparan, na nagpapahiwatig ng mga dahilan.

3. Mga paksa ng panloob na kontrol

3.1. Ang sistema ng mga paksa ng panloob na kontrol ay kinabibilangan ng:

• pinuno ng institusyon at ng kanyang mga kinatawan;
• serbisyo ng panloob na kontrol;
• pinuno ng mga dibisyon, departamento at empleyado ng institusyon.

3.2. Ang dibisyon ng mga kapangyarihan at responsibilidad ng mga katawan na kasangkot sa paggana ng internal control system ay tinutukoy ng mga panloob na dokumento ng institusyon, kabilang ang mga probisyon sa mga nauugnay na yunit ng istruktura, pati na rin ang mga dokumento ng organisasyon at administratibo ng institusyon at mga paglalarawan ng trabaho manggagawa.

S. S. Velizhanskaya,
katulong ng punong accountant

Ang materyal ay nai-publish sa bahagi. Mababasa mo ito nang buo sa magazine.

Artikulo 19 pederal na batas napetsahan noong Disyembre 6, 2011 Blg. 402-FZ "Sa Accounting" pang-ekonomiyang entidad ay obligadong ayusin at gamitin ang panloob na kontrol sa mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya.

Sa ilalim ng internal control system tumutukoy sa kabuuan ng istraktura ng organisasyon, mga pamamaraan at pamamaraan na pinagtibay ng pamamahala bilang mga paraan na ginagamit sa pagsasagawa ng mga epektibong aktibidad sa negosyo ng institusyon.

Ang panloob na sistema ng kontrol ay nilikha upang matiyak:

• pagsunod Patakarang pampubliko(diskarte) pamamahala ng institusyon;
• kahusayan at pagiging epektibo ng mga aktibidad nito, kabilang ang pagkamit ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi at pagpapatakbo;
• kaligtasan ng ari-arian at impormasyon;
• pagiging maaasahan at pagiging maagap ng mga pahayag sa pananalapi;
• pagsunod sa naaangkop na batas, kabilang ang kapag ginagawa ang mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting.

Pamamaraan para sa pag-aayos ng panloob na kontrol , kabilang ang mga tungkulin at kapangyarihan ng mga kagawaran at kawani ng institusyon, ay tinutukoy ng pinuno ng institusyon, depende sa kalikasan, sukat at mga detalye ng mga aktibidad ng institusyon, pati na rin ang mga katangian ng sistema ng pamamahala.

Kapag nag-oorganisa ng panloob na kontrol, ang mga sumusunod ay dapat isaalang-alang:

• ang panloob na kontrol ay dapat isagawa sa lahat ng antas ng pamamahala ng institusyon, gayundin sa lahat ng mga dibisyon nito;
• lahat ng empleyado ng institusyon ay dapat lumahok sa pagpapatupad ng panloob na kontrol alinsunod sa kanilang mga kapangyarihan at tungkulin;
• ang panloob na sistema ng kontrol na nilikha ay dapat na makatwiran at kapaki-pakinabang, i.e. maihahambing sa mga gastos ng organisasyon at pagpapatupad nito.

Kasabay nito, ang organisasyon at pagtatasa ng panloob na kontrol ng institusyon ay maaaring isagawa ng isang espesyal na nilikha na yunit (kagawaran, seksyon) sa loob ng mga kakayahan ng institusyon o sa pamamagitan ng pagtatalaga ng mga pag-andar sa mga indibidwal na espesyalista ng institusyon. Sa kasong ito, ang ilang mga espesyalista ng institusyon ay itinalaga ng mga responsibilidad sa trabaho para sa metodolohikal na suporta ng organisasyon at pag-uugali ng panloob na kontrol, koordinasyon ng mga aktibidad ng lahat ng mga departamento (mga seksyon) sa internal control system, pati na rin ang pagtatasa ng internal control system. .

Bilang isang halimbawa na nakakatugon sa mga kinakailangan sa itaas, ang isa sa mga posibleng pagpipilian para sa pagbuo ng Mga Regulasyon at ang pagpapatupad ng isang utos sa sistema ng panloob na kontrol ng mga nakatuon na katotohanan ng buhay pang-ekonomiya ng institusyon ay ibinigay.

Sample order sa pag-apruba ng Mga Regulasyon sa organisasyon at pagpapatupad ng panloob na kontrol ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya sa institusyon

Ang pagiging epektibo ng panloob na sistema ng kontrol na nilikha ng pamamahala ng institusyon ay nakasalalay sa kakayahang malutas ang mga gawain at protektahan ang institusyon mula sa mga posibleng panganib.

Ang panloob na kontrol ay nag-aambag sa pagkamit ng pamamahala ng institusyon ng mga layunin ng mga aktibidad nito, ngunit hindi ginagarantiyahan ang kanilang tagumpay, dahil ang pagiging epektibo ng panloob na kontrol ay maaaring limitado ng mga sumusunod na pangyayari:

• isang pagbabago sa sitwasyong pang-ekonomiya o batas, ang paglitaw ng mga bagong pangyayari sa labas ng saklaw ng impluwensya ng pamamahala ng institusyon;
• pang-aabuso ng awtoridad ng pamamahala o kawani ng institusyon, kabilang ang sabwatan ng mga kawani;
• ang paglitaw ng mga pagkakamali sa proseso ng paggawa ng desisyon, ang pagpapatupad ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya, accounting, kabilang ang paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi.

Ang panloob na sistema ng kontrol ng isang institusyon ay may kasamang tatlong bahagi:

• kontrol sa kapaligiran;
• sistem na accounting;
• paraan ng kontrol.

Kontrolin ang kapaligiran ay isang hanay ng mga prinsipyo at pamantayan para sa mga aktibidad ng isang institusyon na tumutukoy karaniwang pagkakaunawaan panloob na kontrol at ang mga kinakailangan para sa panloob na kontrol sa antas ng institusyon sa kabuuan. Ang kontrol na kapaligiran ay sumasalamin sa kultura ng pamamahala ng institusyon, lumilikha ng isang naaangkop na saloobin ng kawani sa pagtatatag at pagpapatupad ng panloob na kontrol, at nangangahulugan din ng kamalayan at mga tiyak na aksyon ng pamamahala at tagapagtatag (GRSO) na naglalayong magtatag at mapanatili ang panloob na sistema ng kontrol. .

Ang mga elemento ng nasasakupan ng control environment ay ang patakaran at istilo ng pamamahala na nagsisiguro na ang mga empleyado ng institusyon ay nauunawaan ang kahalagahan ng panloob na kontrol at ang posisyon ng pamamahala na may kaugnayan sa mga isyu sa panloob na kontrol. Kasabay nito, ang mga sumusunod ay nakasalalay sa mga pinuno ng institusyon, na gumagawa ng mga tiyak na desisyon sa pamamahala:

• paglikha ng isang istraktura ng organisasyon na may isang pinag-isipang dibisyon ng mga responsibilidad, pagkakaugnay sa mga pamamaraan ng kontrol, isinasaalang-alang ang mga kwalipikasyon at karanasan ng mga espesyalista;
• organisasyon ng maaasahang accounting ng mga mapagkukunang pinansyal at materyal, na hindi pinapayagan ang pag-aaksaya at pagnanakaw;
• pagsunod sa batas pang-ekonomiya;
• paglikha ng isang espesyal na serbisyo ng kontrol sa institusyon, atbp.

Isa sa mahahalagang elemento ang mga control environment para sa isang institusyon ay mga pamamaraan sa pagpaplano ng panloob na kontrol, kabilang ang mga pana-panahong pahayag sa pananalapi sa mga resulta ng mga aktibidad ng institusyon alinsunod sa itinatag na mga pagtatantya ng badyet (mga plano ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya) ng institusyon; pagpapasiya ng mga makabuluhang pagkakaiba sa pagitan ng mga aktwal na resulta ng mga aktibidad ayon sa mga pahayag sa pananalapi at nakaplanong mga tagapagpahiwatig; paggawa ng mga kinakailangang hakbang upang itama ang mga ito sa naaangkop na antas ng pamamahala.

Ang pagiging epektibo at kahusayan ng panloob na sistema ng kontrol ng pang-ekonomiyang aktibidad ng institusyon ay tinutukoy ng pagtatasa ng pagkamit ng mga tiyak na resulta. Ang pamamaraan para sa pagtatasa ng pagkamit ng mga partikular na resulta ng isang institusyon ay kinabibilangan pagsubaybay ang pagganap ng institusyon.

Ang pangunahing elemento ng panloob na kontrol ng institusyon ay pagtatasa ng panganib nauugnay sa pagkilala at pagsusuri ng mga kahihinatnan ng pagkabigo ng institusyon na makamit ang mga layunin ng aktibidad sa ekonomiya. Kapag natukoy ang mga panganib, ang pamamahala ng institusyon ay dapat gumawa ng naaangkop na mga desisyon sa pamamahala. sa pamamagitan ng paglikha ng kinakailangang kontrol na kapaligiran organisasyon ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol, pagpapaalam sa mga kawani at pagsusuri ng mga resulta ng panloob na kontrol.

Kapag nagsasagawa ng accounting at naghahanda ng mga financial statement, kinakailangan ang pagtatasa ng panganib upang matukoy ang mga pangyayari at dahilan na maaaring makaapekto sa pagiging maaasahan ng mga financial statement. Sa paggawa ng naturang pagtatasa, dapat isaalang-alang ng pamamahala ng institusyon ang posibilidad ng maling pahayag ng data ng pag-uulat batay sa mga sumusunod na pagpapalagay:

• paglitaw at pagkakaroon: mga ari-arian, pananagutan at pinansiyal na mga resulta aktwal na umiiral sa petsa ng pag-uulat; ang mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya, na makikita sa mga talaan ng accounting ng institusyon, ay naganap sa panahon ng pag-uulat at nauugnay sa mga aktibidad ng institusyon;
• pagkakumpleto: katotohanan ng buhay pang-ekonomiya na naganap sa panahon ng pag-uulat at napapailalim sa pagtukoy sa panahong ito, ay aktwal na makikita sa accounting;
• mga karapatan at obligasyon: ang institusyon ay may mga karapatan sa mga ari-arian na makikita sa mga talaan ng accounting at mananagot para sa mga umiiral na pananagutan;
• pagsusuri at pamamahagi: ang mga ari-arian, pananagutan, kita at gastos ay makikita sa tamang halaga at dami sa mga nauugnay na account at nauugnay na accounting register;
• pagtatanghal at pagsisiwalat: ang data ng accounting ay wastong ipinakita at isiniwalat sa mga financial statement.

Kontrolin ang kapaligiran Ang mga institusyon ay maaaring mailabas ng mga sumusunod na dokumento:

• regulasyon sa diskarte, layunin at halaga ng institusyon, na tumutukoy sa katayuan ng institusyon sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng estado at munisipyo;
• etika sa negosyo, na naglalarawan sa mga tuntunin ng pag-uugali para sa pamamahala at kawani ng institusyon sa kaganapan ng iba't ibang mga kaganapan, mga pamamaraan para sa paghawak ng mga reklamo;
• ang istraktura ng organisasyon ng institusyon, na tumutukoy sa lugar at papel ng mga dibisyon nito, ang mga antas ng paggawa ng desisyon ng managerial, staffing;
• kung may mga istruktural na dibisyon ng institusyon, ang mga probisyon sa mga indibidwal na dibisyon ay kinakailangan na tumutukoy sa kanilang mga tungkulin, kapangyarihan at responsibilidad ng kanilang mga pinuno;
• panloob na mga dokumentong pang-administratibo na tumutukoy sa mga patakaran para sa paggawa ng mga desisyon at pagsasagawa ng ilang partikular na transaksyon sa negosyo, kabilang ang patakaran sa accounting ng institusyon;
• patakaran ng tauhan na nagtatatag ng direksyon ng recruitment, pagsasanay at pag-unlad ng mga tauhan ng institusyon, pamantayan para sa pagsusuri ng pagganap, ang sistema ng suweldo.

Kaugnay ng accounting at pag-uulat, ang control environment ay maaaring ilarawan sa pamamagitan ng:

• regulasyon sa serbisyo ng accounting;
• ang patakaran sa accounting ng institusyon para sa mga layunin ng accounting at accounting ng buwis;
• mga kinakailangan para sa kwalipikasyon ng mga tauhan ng accounting at iba pang mga dokumento na nagtatatag ng mga kinakailangan para sa kapaligiran kung saan ang accounting ay inayos at pinananatili, ang pamamaraan para sa pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga departamento (mga seksyon) at mga kawani ng institusyon at paggawa ng desisyon sa mga isyu sa accounting. Kasabay nito, kinakailangang bigyang-pansin ang pamamaraan para sa pakikipag-ugnayan sa mga isyu sa accounting ng institusyon at sentralisadong accounting.

Kasama sa sistema ng accounting ang:

• patakaran sa accounting ng institusyon, ang mga aspeto ng organisasyon, teknikal at pamamaraan nito;
• istraktura ng organisasyon ng accounting, pamamahagi ng mga tungkulin at kapangyarihan sa pagitan ng mga gumaganap;
• pamamaraan ng pagpaparehistro pangunahing mga dokumento at organisasyon ng sirkulasyon ng dokumento;
• sistema mga talaan ng accounting at ang pamamaraan para sa pagpapakita ng data sa mga rehistro ng accounting;
• ang proseso ng paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi;
• mga kontrol na ibinigay ng sistema ng accounting;
• mga kritikal na lugar ng accounting at posibleng mga panganib.

Ang mga pamamaraan ng awtorisasyon sa paggasta ay sapilitan at palagiang ipinapatupad para sa lahat ng ahensya. Ang mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya ng institusyon, na ginawa alinsunod sa pamamaraan sa itaas, sa walang sablay at sa parehong pagkakasunud-sunod ay makikita sa accounting. Ang pamamaraan para sa pagpapahintulot sa mga gastos ng isang institusyon ay nahahati sa mga yugto, ayon sa kung saan ang mga sumusunod na transaksyon sa negosyo ay makikita sa mga rehistro ng accounting ng institusyon:

• pagtanggap ng tinantyang (binalak) na mga obligasyon sa loob ng mga limitasyon ng mga naaprubahang tagapagpahiwatig na dinala sa institusyon (LBO, mga subsidyo) ng kasalukuyang taon ng pananalapi;
• pagkumpirma ng obligasyon ng institusyon na magbayad sa gastos ng mga naaprubahang pagtatantya ng badyet (PFXD) na mga obligasyon sa pananalapi alinsunod sa pagbabayad at iba pang mga dokumento na kinakailangan upang pahintulutan ang kanilang pagbabayad.

Para sa pamamaraan ng awtorisasyon sa accounting, ang mga account ay ginagamit nang walang kabiguan 5 seksyon ng Chart of Accounts, na nilayon para sa pag-iingat ng mga rekord ng mga institusyon ng mga halaga ng mga gastos na inaprubahan ng pagtatantya ng badyet para sa mga institusyon ng estado at ang plano ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga tagapagpahiwatig sa kita at paggasta para sa mga institusyong pambadyet at awtonomous. Sa tulong ng mga account 5 ng seksyon ng Chart of Accounts, ang tinantyang (binalak) na mga obligasyon at mga obligasyon sa pananalapi na tinanggap ng mga institusyon para sa kasalukuyang taon ng pananalapi ay naitala din.

Mga operasyon upang pahintulutan ang mga pangako ng institusyon na ginawa sa kasalukuyang taon ng pananalapi, ay nabuo na isinasaalang-alang ang mga obligasyong tinanggap at hindi natutupad ng institusyon (mga obligasyon sa pananalapi).

Alinsunod sa Pinag-isang Tsart ng Mga Account na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 1, 2010 No. 157n, upang maipakita sa mga operasyon ng accounting ng awtorisasyon ng mga gastos ng lahat ng uri ng mga institusyon at pagpopondo ng kita sa pamamagitan ng mga institusyong pambadyet at nagsasarili, kinokontrol na gamitin ang mga sumusunod na account ng seksyon 5:

Para sa mga pampublikong institusyon:

Account 50100 "Mga Limitasyon mga pangako sa badyet» ay ginagamit upang isaalang-alang ang mga tagapagpahiwatig ng naaprubahan at natanggap na mga limitasyon ng mga obligasyon sa badyet para sa kasalukuyang taon ng pananalapi alinsunod sa pagtatantya ng badyet at iskedyul ng badyet. Ang mga limitasyon ng mga obligasyon sa badyet ay pinagsama ayon sa analytical account

Ginagamit ito upang isaalang-alang ang mga tagapagpahiwatig ng tinatanggap na mga obligasyon sa badyet (mga obligasyon sa pananalapi) ng kasalukuyang taon ng pananalapi at mga pagbabago na ginawa sa kasalukuyang taon ng pananalapi sa mga tagapagpahiwatig ng mga tinatanggap na obligasyon (mga obligasyon sa pananalapi).

Kasabay nito, isinasaalang-alang ang tinatanggap na mga obligasyon sa badyet at mga obligasyon sa pananalapi ay isinasagawa batay sa mga dokumento na nagpapatunay sa kanilang pagtanggap alinsunod sa listahan na itinatag ng institusyon bilang bahagi ng pagbuo ng isang patakaran sa accounting, na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng awtoridad sa pananalapi.

Ang pagpapangkat ng mga obligasyon na ipinapalagay ng institusyon ay isinasagawa sa konteksto ng mga account na naglalaman ng kaukulang analytical code ng synthetic na grupo ng account, na tumutukoy sa mga obligasyon sa badyet at pera.

Account 50300 "Mga paglalaan ng badyet" ay ginagamit upang itala ang mga tagapagpahiwatig ng naaprubahan at natanggap na mga alokasyon ng badyet ng kasalukuyang taon ng pananalapi.

Ang pagpapangkat ng mga paglalaan ng badyet ay isinasagawa sa konteksto ng mga account na naglalaman ng kaukulang analytical code ng synthetic na grupo ng account.

Para sa mga institusyong pambadyet at nagsasarili:

Account 50400 "Tinantyang (nakaplano) na mga appointment" ay ginagamit upang i-account ang mga halagang naaprubahan para sa kaukulang taon ng pananalapi ng mga nakaplanong appointment para sa kita (mga resibo), mga gastos (mga pagbabayad), pati na rin ang mga halaga ng mga pagbabagong ginawa sa mga tagapagpahiwatig ng mga nakaplanong appointment na naaprubahan sa inireseta na paraan sa panahon ng kasalukuyang pananalapi. taon.

Account 50200 " Tinanggap na mga pangako» ay ginagamit upang isaalang-alang ang mga tagapagpahiwatig ng tinanggap na binalak na mga obligasyon (mga obligasyon sa pananalapi) ng kasalukuyang taon ng pananalapi at mga pagbabago na ginawa sa kasalukuyang taon ng pananalapi sa mga tagapagpahiwatig ng tinanggap na binalak na mga obligasyon (mga obligasyon sa pananalapi).

Kasabay nito, ang accounting para sa tinatanggap na binalak na mga obligasyon at mga obligasyon sa pananalapi ay isinasagawa batay sa mga dokumento na nagpapatunay sa kanilang pagtanggap alinsunod sa listahan na itinatag ng institusyon bilang bahagi ng pagbuo ng isang patakaran sa accounting.

Ang pagpapangkat ng mga obligasyon na ipinapalagay ng institusyon ay isinasagawa sa konteksto ng mga account na naglalaman ng kaukulang analytical code ng synthetic na grupo ng account, na tumutukoy sa binalak (paggasta) na mga obligasyon at mga obligasyon sa pananalapi.

Account 50600 "Karapatang umako ng mga obligasyon" ay ginagamit upang ipakita ang impormasyon sa saklaw ng karapatan ng mga institusyong pambadyet at nagsasarili na tanggapin, sa loob ng mga limitasyon ng mga halagang naaprubahan para sa kaukulang taon ng pananalapi, ang mga nakaplanong pagtatalaga ng mga obligasyon ng institusyon.

Account 50700 "Inaprubahang dami suportang pinansyal» ginagamit para sa mga layunin ng accounting at mga autonomous na institusyon ang mga halaga ng kita (mga resibo) na inaprubahan ng plano ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon para sa kaukulang taon ng pananalapi, pati na rin ang mga halaga ng mga pagbabagong ginawa sa inireseta na paraan sa kasalukuyang taon ng pananalapi.

Account 50800 "Nakatanggap ng seguridad sa pananalapi" ay ginagamit para sa accounting ng budgetary at autonomous na mga institusyon ng mga halaga ng pinansiyal na collateral na natanggap sa kasalukuyang taon ng pananalapi (mga kita at resibo) at ang mga halaga ng pagbabalik ng dating natanggap na pinansiyal na collateral (kita at mga resibo).

Ang mga pagpapatakbo ng pagpapahintulot sa mga gastos ng institusyon ay makikita sa mga talaan ng accounting sa batayan ng mga pangunahing dokumento na ibinigay ng Accounting Instruction No. 157n.

Sa proseso ng pagtupad sa pagtatantya ng badyet, isang institusyon ng estado at isang plano ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, ang isang institusyong pambadyet at nagsasarili ay nagpapalagay ng tinantyang o binalak na mga obligasyon.

Ang pagtanggap ng tinantyang (pinaplano) na mga obligasyon ay binubuo ng karapatang gumawa ng mga gastos at pagbabayad sa pamamagitan ng pagguhit ng pagbabayad at iba pang mga dokumento na kinakailangan para sa paggawa ng mga gastos at pagbabayad, sa loob ng mga limitasyon ng na-adjust na tinantyang (pinaplano) na mga appointment. Sa accounting, ang pag-aakala ng mga obligasyon sa gastos ng tinantyang (naka-iskedyul) na mga appointment ay makikita sa oras ng mga transaksyon sa negosyo para sa pagkilala sa mga account na pwedeng bayaran sa gastos ng LBO ng mga institusyong pag-aari ng estado o sa gastos ng iba't ibang mga mapagkukunan ng pananalapi. suporta para sa mga institusyong pambadyet at nagsasarili:

• sa pagkalkula ng iba't ibang mga pagbabayad sa mga empleyado ng institusyon;
• sa pagkalkula ng iba't ibang mga buwis, bayad at pagbabayad sa badyet;
• sa accrual ng mga utang sa mga supplier at contractor para sa pagbili materyal na ari-arian(trabaho, serbisyo);
• sa accrual ng mga utang para sa iba pang mga transaksyon sa negosyo alinsunod sa naaangkop na batas.

Ang pag-aakala ng mga obligasyon ng mga institusyon ng estado sa gastos ng mga pagtatantya ng badyet (BBO), pati na rin ng mga institusyong pambadyet at nagsasarili sa gastos ng mga nakaplanong appointment ng PFCD, ay makikita sa accounting nang sabay-sabay sa pagkilala sa mga account na babayaran ng institusyon upang maging. binayaran mula sa iba't ibang mapagkukunan ng seguridad sa pananalapi (BBO, mga subsidyo sa badyet, kita sa aktibidad, atbp.).

Ang pagtatasa ng pagiging epektibo ng sistema ng accounting ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang nauugnay na pamantayan, sa mga tuntunin ng tagal ng panahon, ang kawastuhan ng mga halaga, ang pagmuni-muni ng mga detalye ng mga transaksyon na makabuluhan para sa accounting at pag-uulat, pagsunod mga regulasyon at mga patakaran sa accounting.

Ang mga kontrol (i.e., mga partikular na aksyon at aktibidad) ay dumadaloy mula sa patakaran ng institusyon na binuo ng pamamahala at nagsisilbing aktwal na ipatupad ito sa pamamagitan ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol na naglalayong mabawasan ang mga panganib na nakakaapekto sa pagkamit ng mga layunin ng institusyon.

Mga kontrol tiyakin ang pagkamit ng mga sumusunod na layunin:

• sapat na paghihiwalay ng mga tungkulin;
• awtorisasyon (awtorisasyon) ng mga operasyon;
• wastong dokumentasyon ng mga transaksyon at ang kanilang accounting;
• pagtiyak sa kaligtasan ng mga ari-arian at mga talaan ng accounting;
• mga independiyenteng pagsusuri sa pagganap.

• pagdodokumento. Ang wastong dokumentasyon ng mga transaksyon at ang kanilang accounting ay binubuo sa mga pamamaraan para sa pagtatala ng impormasyon tungkol sa mga transaksyon at pagbubuod ng mga resulta sa mga dokumento at mga rehistro ng accounting alinsunod sa mga kinakailangan para sa pagkakumpleto, pagiging maagap ng pagdodokumento at pagtatala natapos na mga transaksyon. Halimbawa, ang mga entry sa mga rehistro ng accounting ay dapat gawin batay sa pangunahing mga dokumento ng accounting, kabilang ang mga accounting statement. Kasabay nito, ang mga makabuluhang tinantyang halaga na kasama sa mga pahayag sa pananalapi ay dapat na batay sa mga kalkulasyon na makatwiran sa ekonomiya;
• kumpirmasyon ng pagsunod sa pagitan ng mga bagay (dokumento) o ang kanilang pagsunod sa itinatag na mga kinakailangan. Halimbawa, kapag tumatanggap ng mga pangunahing dokumento ng accounting para sa accounting, ang kanilang pagpapatupad ay dapat suriin para sa pagsunod sa mga kinakailangan ng batas. Kasama rin sa pamamaraang ito ng panloob na kontrol ang mga pamamaraan ng kontrol na may kaugnayan sa paglilipat ng mga pondo bilang pagbabayad para sa mga materyal na ari-arian at ang kanilang aktwal na pagtanggap at pagtanggap para sa accounting ng institusyon, atbp.;
• pagpapahintulot (awtorisasyon) ng mga operasyong pang-ekonomiya. Ang pamamaraang panloob na kontrol na ito ay nagpapatunay sa pagiging lehitimo ng mga transaksyon at dapat na isagawa ng mga tauhan mataas na lebel mga kwalipikasyon kaysa sa gumaganap ng operasyong ito. Ang bawat operasyon ay dapat wastong pinahintulutan (pinahintulutan). Sa kasong ito, ang mga pamamaraan ng kontrol ay tinasa bilang sapat. Ang pagkuha ng mga pangkalahatang pag-apruba ay nagpapahintulot sa pamamahala na magtatag ng isang solong pamamaraan para sa mga kawani ng institusyon na makakuha at gumastos ng mga ari-arian. Halimbawa, ang paunang ulat ng empleyado ay dapat aprubahan ng pinuno ng institusyon. Mga dokumento ng pera na lalagdaan ng pinuno at punong accountant ng institusyon, atbp.;
• pagkakasundo ng data ng accounting. Halimbawa, upang kumpirmahin ang mga halaga ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ng institusyon, ang pagkakasundo ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier (kontratista) at mga mamimili (mga customer) ay dapat isagawa. Ang mga balanse ng cash account ay dapat na itugma sa mga balanse ng cash ayon sa cash book atbp.;
• pagkakaiba-iba ng mga kapangyarihan at pag-ikot ng mga tungkulin. Upang mabawasan ang panganib ng mga pagkakamali at pang-aabuso, ang awtoridad na maghanda ng mga pangunahing dokumento ng accounting, pahintulutan (pahintulutan) ang isang transaksyon sa negosyo at ipakita ang mga resulta nito sa accounting, bilang panuntunan, ay dapat na italaga sa iba't ibang tao para sa isang limitadong panahon. Ang layunin ng sapat na paghihiwalay ng mga tungkulin ay upang maiwasan ang mga sinasadya at hindi sinasadyang pagkakamali. Nakamit ang layuning ito sa pamamagitan ng paghihiwalay sa mga tungkulin ng pamamahala ng asset at accounting. Ang mga empleyado na pansamantala o permanenteng nagtatrabaho sa mga ari-arian ng institusyon ay hindi dapat magtago ng mga rekord ng mga ito. Kung ang parehong mga function na ito ay ginagampanan ng parehong tao, may mataas na panganib na ang mga asset ay gagamitin sa kanilang sariling mga interes, at ang data ng accounting ay baluktot. Ito ay kanais-nais na ang mga empleyado na nag-isyu ng mga permit para sa mga transaksyon ay walang kontrol sa mga asset na kasangkot sa mga transaksyong ito;
• pisikal na kontrol, kabilang ang seguridad, paghihigpit sa pag-access, imbentaryo ng mga bagay. Ang pagtiyak sa kaligtasan ng mga ari-arian at mga talaan ng accounting ay nakakamit sa pamamagitan ng pinakamabisang paraan ng proteksyon - mga hakbang sa pisikal na kontrol;
• pangangasiwa. Ang pamamaraang panloob na kontrol na ito ay nagsasangkot ng pagtatasa sa pagkamit ng mga layunin at mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng institusyon. Halimbawa, pagtatasa ng kawastuhan ng pagganap ng mga operasyon sa ekonomiya at accounting, ang pagiging maaasahan (katumpakan) ng paghahanda ng mga institusyon ng estado ng mga pagtatantya ng badyet at mga plano para sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga institusyong pambadyet at nagsasarili, pagsunod sa itinatag na mga deadline para sa paghahanda at pagsusumite ng mga ulat ng accounting (badyet), atbp.

Para sa layunin ng paglaban sa pang-aabuso at pandaraya, ang pinakamabisang pamamaraan ng panloob na kontrol ay ang awtorisasyon (awtorisasyon) ng mga transaksyon sa negosyo, ang paghihiwalay ng mga kapangyarihan at pag-ikot ng mga tungkulin, at pisikal na kontrol.

Ang pangangailangan para sa isang independiyenteng pag-audit ng mga aktibidad ng isang institusyon ay lumitaw kapag ang istruktura ng panloob na kontrol ay nagiging hindi gaanong epektibo dahil sa kakulangan ng isang mekanismo para sa pana-panahong pagsusuri nito. Ang mga empleyado ay maaaring makalimot, hindi sumunod sa mga tagubilin, o maging pabaya kung ang kanilang mga aksyon ay hindi sinusubaybayan. Ang regular na pagsusuri ng internal control system ng institusyon ay kinakailangan, ngunit ang mga pagbabago sa system ay maaari lamang gawin pagkatapos ng pagsusuri ng kanilang pagiging epektibo.

Ang pagiging epektibo ng panloob na kontrol ay nababawasan kapag ang pamamahala o kawani ng institusyon ay lumampas sa mga opisyal na kapangyarihan. Kasabay nito, ang isa sa mga mahalagang bahagi ng pagtatasa ng panganib ay ang pagtatasa ng panganib ng pang-aabuso at pandaraya, na maaaring nauugnay sa pagkuha at paggamit ng mga ari-arian, accounting, paghahanda ng mga financial statement, at paggawa ng mga aksyon na corrupt. Ang pagtatasa ng panganib na ito ay nagsasangkot ng pagkilala sa mga pangyayari na maaaring humantong sa karagdagang pang-aabuso at pandaraya, pati na rin ang mga pagkakataon para sa kanilang komisyon, kabilang ang mga may kaugnayan sa mga pagkukulang sa kontrol na kapaligiran at mga pamamaraan ng panloob na kontrol ng institusyon.

Depende sa sandali ng pagpapatupad, ang paunang at kasunod na mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay nakikilala. Mga Preliminary Internal Control na Pamamaraan naglalayong pigilan ang paglitaw ng mga pagkakamali at paglabag sa itinatag na pamamaraan para sa mga aktibidad ng institusyon (pisikal na kontrol, pagpapahintulot (awtorisasyon) ng mga transaksyon sa negosyo, atbp.). Kasunod na mga pamamaraan ng panloob na kontrol nakadirekta upang makilala mga pagkakamali at paglabag sa itinatag na pamamaraan para sa mga aktibidad ng institusyon (pagkakasundo, pangangasiwa, atbp.).

Ang pagtatasa ng panloob na kontrol ay isinasagawa na may kaugnayan sa lahat ng mga elemento ng panloob na kontrol upang matukoy ang kanilang pagiging epektibo at kahusayan, pati na rin ang pangangailangan na baguhin ang mga ito, at dapat isagawa nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon.

Ang pagiging epektibo ng panloob na sistema ng kontrol Nangangahulugan na ang panloob na kontrol ay isinasagawa sa buong panahon ng pag-uulat kaagad at patuloy, at sumusunod din sa itinatag na kaayusan sa institusyon. Ang kumpirmasyon ng pagiging epektibo ng internal control system ay nagsasangkot ng pagsubok sa isang tiyak na halaga ng katibayan ng panloob na kontrol sa isang tiyak na tagal ng panahon gamit ang mga naitatag na pamamaraan batay sa isang tinatanggap na plano sa pagsubok na tumutukoy sa mga pamamaraan, pamamaraan, saklaw at panahon ng pagsubok.

Ang pagsubok sa pagiging epektibo ng panloob na kontrol ay isinasagawa gamit ang isang sample ng ilang partikular na transaksyon sa negosyo sa pamamagitan ng random na pagpili. Kasabay nito, ang laki ng sample ng mga transaksyon sa negosyo ay maaaring maimpluwensyahan ng mga pangyayari at tampok ng internal control system ng institusyon, na kinabibilangan ng:

• pagganap ng manu-manong panloob na kontrol: mas malaki ang dalas ng manu-manong kontrol sa loob, mas malaki ang dami ng mga transaksyon sa negosyo ay dapat sumailalim sa pagsubok;
• materyalidad ng panloob na kontrol: Ang mga pamamaraan ng panloob na kontrol, na mas mahalaga mula sa punto ng view ng pamamahala ng institusyon, ay dapat na sumailalim sa mas malawak na pagsubok. Halimbawa, kung may mga pagbaluktot ng ilang data sa mga pahayag sa pananalapi, na dapat pigilan ng panloob na kontrol, ang mas mahalaga ay ang lugar na ito ng panloob na kontrol para sa pagsubok;
• panganib ng pagkabigo ng nasubok na pamamaraan ng panloob na kontrol: Ang mga pagbabago sa dami o uri ng mga transaksyon sa negosyo, pati na rin ang bilang at mga kwalipikasyon ng mga tauhan ng institusyon na responsable para sa pagpapatupad at pagsusuri ng mga panloob na kontrol, na naganap sa panahon ng pagsusuri, ay maaaring humantong sa pagtaas sa laki ng sample para sa pagsubok. layunin;
• antas ng automation ng internal control procedure: upang masubukan ang awtomatikong pamamaraan ng panloob na kontrol, sapat na upang maisagawa ang tanging pag-uulit nito sa sistema ng impormasyon, sa gayon ay walang sample. Kasabay nito, kinakailangan upang kumpirmahin ang pagiging epektibo ng mga pangkalahatang pamamaraan ng kontrol sa computer sa isang tiyak na panahon.

Upang masuri ang pagiging epektibo ng panloob na sistema ng kontrol ng isang institusyon, inirerekumenda na gamitin ang mga sumusunod na pamamaraan:

• survey ng mga kawani ng institusyon na isinasagawa upang masuri ang kaalaman at kwalipikasyon ng mga tauhan, gayundin upang makakuha ng impormasyon sa aktwal na pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa negosyo at paggamit ng panloob na kontrol;
• pangangasiwa ng mga transaksyon sa negosyo at ang pagpapatupad ng panloob na kontrol sa institusyon upang kumpirmahin ang katotohanan na ang institusyon ay nagsagawa ng panloob na kontrol sa mga operasyong isinagawa;
• pagpapatunay ng ebidensya ng panloob na kontrol at ang mga resulta nito sa antas ng dokumentaryo upang matukoy ang mga pagkakamali sa pagganap ng mga transaksyon sa negosyo at mga hakbang upang maalis ang mga ito.

Kung ang mga kakulangan sa pagiging epektibo ng panloob na kontrol ay natukoy, inirerekomenda na pag-aralan ang mga sanhi ng mga natukoy na kakulangan, pati na rin matukoy ang mga hakbang upang maalis ang mga ito. Kasabay nito, kinakailangan na gumawa ng isang paglalarawan ng kawalan ng panloob na kontrol, pati na rin ang mga aksyon na kinakailangan upang maalis ang kakulangan, ang mga responsableng tao at ang takdang panahon para sa pag-aalis ng kakulangan.

Ang mga resulta ng pagtatasa ng panloob na kontrol ay napapailalim sa dokumentasyon, kasunduan sa mga tagapagpatupad ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol at pagsusumite sa pamamahala ng institusyon para sa mga desisyon sa pamamahala.



Ang panloob na kontrol ay kinakailangan para sa maraming kumpanya. Magpasya kung sino ang magsasagawa ng mga pag-audit. Mga regulasyon sa panloob kontrol sa pananalapi naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng institusyon. Tutulungan ka ng aming artikulo.

Panloob na kontrol: mga direksyon

Ang wastong organisadong panloob na kontrol sa pananalapi ay nakakatulong upang maiwasan ang mga pagkakamali. Samakatuwid, nagsasagawa kami ng mga inspeksyon sa tatlong lugar: pinansyal, administratibo at teknolohikal.

Sa kurso ng kontrol sa pananalapi, sinusuri namin kung ang mga transaksyon sa negosyo ay naipakita nang tama sa accounting at pag-uulat ng badyet. Sa panahon ng administratibong kontrol, sinusuri namin kung ang mga operasyon ay sumusunod sa mga regulasyon at kapangyarihan ng mga empleyadong nagsagawa ng mga ito. At nagsasagawa kami ng teknolohikal na kontrol upang masuri ang mga proseso at teknolohiyang pang-edukasyon sa mga subordinate na institusyon.

Istraktura at mga tuntunin ng kontrol

Walang mga paghihigpit sa pagkakasunud-sunod, pamamaraan at pamamaraan ng panloob na kontrol. Samakatuwid, natukoy namin ang aming sarili kung sino ang magsasagawa ng mga naturang pagsusuri. Sa aming sentralisadong accounting mga function ng kontrol ipinamahagi sa mga empleyado.

Posible rin ang mga sumusunod na opsyon:

• lumikha ng isang panloob na serbisyo ng kontrol;
• muling ipamahagi ang mga function ng kontrol sa pagitan ng mga empleyado (mga dibisyon);
• bumuo ng isang panloob na komite ng pag-audit;
• ipakilala ang isang auditor (auditor) sa kawani;
• makipag-ugnayan sa isang panlabas na auditor sa isang kontraktwal na batayan.

Naglabas kami ng desisyon sa paraan ng kontrol sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng ulo (tingnan ang sample 1). Ang mga inspektor ay kasama sa mga paksa ng kontrol. Nililimitahan namin ang mga kapangyarihan ng bawat controller sa mga lokal na aksyon ng institusyon.

Sample 1. Internal na kontrol: order upang lumikha ng isang komisyon

Pinapayuhan ko kayong ibukod sa komposisyon ng komisyon ang mga taong iyon (mga subdibisyon) na parehong nag-apruba at nagsagawa ng mga transaksyon sa negosyo. Tandaan ko rin na ang mga financial controller ay dapat mag-ulat lamang sa pinuno.

AT dokumentong ito naipakita ang mga sumusunod:

• pangkalahatang bahagi (mga prinsipyo, layunin, layunin ng panloob na kontrol);
• organisasyon ng kontrol (mga bagay ng inspeksyon, kanilang mga uri, numero at tiyempo);
• mga karapatan at obligasyon ng mga paksa ng inspeksyon;
• pagtatasa ng pagiging epektibo ng panloob na sistema ng kontrol;
• ang huling bahagi (ang pamamaraan para sa pagpapalabas ng mga resulta ng mga inspeksyon, pag-aalis ng mga paglabag).

Ang regulasyon sa panloob na kontrol sa pananalapi ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng institusyon (tingnan ang sample 2). Pagkatapos ay napagkasunduan namin ang sitwasyon sa GRBS - ang komite sa pagbuo ng munisipal na distrito.

Halimbawa 2.

Panloob na kontrol: plano, mga bagay at paksa

Upang pumili ng mga paksa at mga bagay ng kontrol, isang pagsusuri ng impormasyon at mga dokumento ay isinagawa. Determinado na ipinag-uutos na pag-verify napapailalim sa: mga dokumento sa pagpaplano (pagtantiya, plano ng FCD); mga kasunduan at kontrata; pangunahin; pagiging tunay accounting ng badyet; badyet, istatistika, pag-uulat ng buwis; mga ari-arian at pananagutan; relasyon sa paggawa sa mga empleyado.

Isinama namin ang plano sa pag-audit sa regulasyon ng panloob na kontrol (tingnan ang talahanayan). Kaya, noong Agosto, sinusuri namin ang pagbuo ng mga institusyon ng plano o pagtatantya ng FCD para sa 2017. Ang planong ito ay ia-update taun-taon. Nag-aalok kami ng mga bagong bagay at item ng panloob na kontrol na isinasaalang-alang ang kanilang kaugnayan.

mesa. Internal Control Action Plan para sa 2016

Panloob na kontrol: mkaganapan	ang petsa ng
Kontrol sa pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo sa 1C 8 program	tuloy-tuloy
Imbentaryo ng pera upang matukoy ang aktwal na pagkakaroon ng mga pondo	Buwan-buwan
Pagkontrol sa pagkakaroon ng mga nalalabi sa pagkain	quarterly
Napapanahon at wastong paghahanda ng mga pangunahing dokumento at ang kanilang pagsusumite sa departamento ng accounting	tuloy-tuloy
Napapanahong pag-post ng natanggap mga imbentaryo, pati na rin ang kanilang pagpapawalang bisa batay sa mga dokumentong isinumite ng mga responsableng tao	tuloy-tuloy
Napapanahong pag-post ng mga natanggap na fixed asset, pati na rin ang kanilang write-off batay sa mga dokumentong isinumite ng mga responsableng tao	tuloy-tuloy
Imbentaryo ng mga fixed asset, imbentaryo, pondo at settlement
Sinusuri ang archive	1 beses bawat taon
Kontrol sa pagiging maaasahan at kawastuhan ng accounting at pag-uulat	tuloy-tuloy
Kasunod na kontrol sa napapanahon, naka-target at makatuwirang paggamit ng mga pondo	tuloy-tuloy
Paghahambing staffing, pagsingil, mga order para sa mga tauhan sa taon ng kalendaryo para sa mga serbisyong institusyon sa ilalim ng mga kasunduan sa accounting	Setyembre 2016
Pagpapatunay ng Mga Regulasyon sa kabayaran para sa mga institusyong pinaglilingkuran sa ilalim ng mga kasunduan sa accounting	Setyembre 2016
Sinusuri ang kawastuhan ng accounting para sa resibo at write-off ng gasolina at lubricants noong 2016 ayon sa MKOU DOD "Tanais" ayon sa MKOU DOD DEBTS "Eco-Don" ayon sa MKOU DOD DYuSSh ayon sa MKU "Centralized Accounting "	Agosto - Setyembre 2016 Setyembre - Oktubre 2016 Setyembre - Oktubre 2016 Oktubre - Nobyembre 2016
Sinusuri ang pagsasagawa ng mga operasyon sa mga personal na account ng mga serbisyong institusyon	Buwan-buwan
Sinusuri ang kawastuhan ng accrual sahod, lump sum na pagbabayad, pansamantalang benepisyo sa kapansanan	Buwan-buwan, hanggang ika-20 araw ng buwan kasunod ng pag-uulat
Spot check ng accrual at pagbabayad ng mga benepisyo sa pangangalaga	Oktubre 2016
Sinusuri ang accounting ng mga settlement sa mga supplier at kontratista	Lingguhan, sa pamamagitan ng pagbuo balanse sheet sa pamamagitan ng mga kalkulasyon. Mula noong Nobyembre 1, 2016 at Enero 1, 2017 kasama ang pagbubuo ng isang pagkilos ng pagkakasundo ng mga pakikipag-ayos
Sinusuri ang accounting ng mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan, mga pakikipag-ayos sa mga mamimili (bayad para sa pangangasiwa at pangangalaga)	Lingguhan, sa pamamagitan ng pagbuo ng balanse para sa mga settlement
Sinusuri ang kawastuhan ng accounting para sa pagtanggap at pagtatapon ng mga fixed asset para sa mga institusyong naseserbisyuhan sa ilalim ng mga kasunduan sa accounting para sa 2016	Disyembre 2016
Sinusuri ang turnover sa 1C 8 para sa accounting account bago i-compile taunang account para sa mga institusyong pinaglilingkuran sa ilalim ng mga kasunduan sa accounting	Disyembre 2016

Tandaan na ang mga naipon at inilipat na halaga ay dapat na tumutugma sa isa't isa (kabilang ang personal na buwis sa kita, sustento, mga bayad sa unyon ng manggagawa at iba pang mga bawas).

Pagpaparehistro ng mga resulta ng panloob na kontrol

Batay sa mga resulta ng paunang at kasalukuyang kontrol, nagsusulat kami ng isang memo na naka-address sa pinuno ng institusyon. Ang mga resulta ng tseke ay iginuhit sa konklusyon. Iginuhit namin ito sa anumang anyo na nagpapahiwatig ng paksa, paraan ng pagsasagawa, konklusyon at pagsusuri.

Ang mga resulta ng kasunod na kontrol ay iginuhit ng isang gawa. Halimbawa, isang pagkilos ng pagsuri sa pag-uulat ng badyet. Sinasalamin nito: ang programa ng pag-audit, pagsusuri ng pagsunod sa batas, mga konklusyon tungkol sa mga resulta ng pag-audit, ang halaga ng pinsala, ang mga may kasalanan at iba pang mga paglabag.

Tinukoy namin ang mga kinakailangan para sa pagpapatupad ng bawat pamamaraan ng pag-verify sa regulasyon sa panloob na kontrol. Tinukoy din nito ang panahon kung saan ang pagkilos at mga rekomendasyon para sa pag-aalis ng mga paglabag ay inilipat sa pinuno ng institusyon.

Ang regulasyon ay nagtatakda ng obligasyon ng mga empleyado na magsumite ng nakasulat na mga paliwanag. Sila ang batayan ng paglalapat ng aksyong pandisiplina laban sa mga lumalabag.

Ang regulasyon sa panloob na kontrol ay binuo at inaprubahan ng mga entidad ng negosyo nang nakapag-iisa ayon sa isang arbitrary na template. Ang dokumentong ito ay nagsisilbing panloob na regulasyon para sa pag-aayos ng mga aktibidad ng mga responsableng tao sa mga pangunahing bahagi ng trabaho. Pinagsasama nito ang prescriptive function sa kontrolin ang mga operasyon, pinapayagan ka ng kumbinasyong ito na balangkasin ang hanay ng mga tagapagpahiwatig na napapailalim sa regular na pagsusuri ng layunin, at pagbutihin ang kahusayan ng gawain ng iba't ibang mga departamento ng kumpanya.

Bakit kailangan ang isang regulasyon sa isang internal control system?

Ang panloob na pangangasiwa ay naglalayong mapabuti ang koordinasyon ng gawain ng mga istrukturang dibisyon ng negosyo at mabawasan ang mga panganib ng mga aktibidad na dulot ng mga iligal na aksyon ng mga opisyal. Ang kontrol ay dapat idirekta hindi sa isang lugar ng aktibidad, halimbawa, ang pamamahagi ng mga mapagkukunang pinansyal, ngunit sa iba't ibang mga segment upang madagdagan ang objectivity ng mga desisyon na ginawa at ang kanilang pagiging epektibo.

Ang panloob na kontrol, isang probisyon, isang sample na ipinakita sa artikulo, ay isang mahalagang elemento ng isang hanay ng mga pamamaraan ng organisasyon para sa bawat entidad ng negosyo. Ang obligasyon na lumikha ng iyong sariling panloob na sistema ng kontrol ay itinatag ng mga pamantayan ng Art. 19 ng batas sa accounting na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ. Itinakda ng batas ang pangangailangan para sa pagpapatunay ng mga negosyante at mga legal na entity bawat nakumpletong transaksyon sa negosyo para sa pagiging posible nito sa ekonomiya at pagkakumpleto ng pagninilay sa accounting. Ang regulasyon sa panloob na kontrol ng isang institusyong pampublikong sektor ay may mas malawak na kahulugan - ito ay inilaan upang ihambing ang mga nakaplanong tagapagpahiwatig sa mga aktwal, upang matukoy ang mga dahilan para sa mga pagkakaiba sa pagitan ng mga ito.

Regulasyon sa panloob na kontrol ng negosyo - sample

Dapat saklawin ng mga hakbang sa pagkontrol ang mga aktibidad sa larangan ng pananalapi, proteksyon sa paggawa, disiplina sa trabaho. Ang sistema ng kontrol ay dapat na binuo sa paraang hindi ito lumalabag sa mga karapatan ng mga upahang tauhan, ngunit hindi rin nagpapakita ng pagkakataon na makapinsala sa mga interes ng kumpanya.

Ang probisyon sa panloob na kalidad ng kontrol ay dapat na maraming nalalaman. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang kawalan nito sa isa sa mga segment ng negosyo ay maaaring humantong sa pang-aabuso at maging sanhi ng mga pagkalugi sa materyal. Halimbawa, ang kumpanya ay may mahusay na itinatag na sistema ng kontrol sa mga daloy ng pananalapi, ngunit maliit na pansin ang binabayaran sa mga isyu sa pagdidisiplina. Bilang isang resulta, maaaring lumabas na ang mga empleyado ay gumugol ng oras ng pagtatrabaho nang hindi mahusay, lumalabag sa iskedyul ng trabaho, na nagiging sanhi ng pagkabigo upang matugunan ang mga deadline para sa pagpapatupad ng mga kontrata, at nag-aambag sa pagbuo ng isang reputasyon bilang isang hindi mapagkakatiwalaang katapat.

Ang regulasyon sa panloob na kontrol ay binuo ng bawat entidad ng negosyo, na isinasaalang-alang ang mga katangian ng mga aktibidad nito. Walang pangkalahatang template ng dokumento. Sa istruktura ng Mga Regulasyon, inirerekumenda na i-highlight ang mga sumusunod na bloke ng impormasyon:

Isang panimulang bahagi na nagbibigay-katwiran sa pangangailangang likhain ang lokal na gawaing ito. Tinutukoy nito ang mga layunin at layunin ng kontrol, mga bahagi ng mga aktibidad na dapat isailalim sa regular na pagsubaybay.

Ang kakanyahan ng sistema ng pag-audit ay kung anong mga lugar ng aktibidad ang saklaw nito, na dapat na regular na pag-aralan.

Sa susunod na bahagi, ang Mga Regulasyon sa panloob na kontrol ng negosyo ay dapat maglaman ng isang paglalarawan ng algorithm para sa pagpapakilala at pagpapatupad ng mga pamamaraan ng kontrol. Sa block ng impormasyon na ito, maaari kang magbigay ng magkakahiwalay na paglalarawan ng iba't ibang yugto ng kontrol - paunang pagsusuri, patuloy na pagsusuri at mga follow-up na pamamaraan. Ipinapahiwatig nito kung aling mga dokumento ang napapailalim sa pagpapatunay, kung anong mga pamamaraan ang maaaring magamit upang suriin ang pagiging epektibo ng gawain ng iba't ibang mga departamento, na kinakailangan para dito. Sa block na ito, ang mga patakaran para sa pagdodokumento ng lahat ng mga aktibidad, ang pamamaraan para sa pagbubuod ay naayos.

Ang regulasyon ay maaaring maglaman ng impormasyon sa listahan ng mga paksa ng pagmamasid, mga hakbang ng responsibilidad para sa mga lumalabag sa mga panloob na regulasyon. Ito ay kinakailangan upang i-highlight ang mga tampok legal na katayuan komisyon na magsasagawa ng mga aktibidad sa pagpapatunay.

Mga huling probisyon, na nagtatakda ng petsa ng pagpasok sa bisa ng dokumento at ang pamamaraan para sa pag-amyenda nito.

Ang Mga Regulasyon sa Panloob na Kontrol sa Pinansyal 2019 ay maaaring maglaman ng mga kinakailangan para sa katumpakan ng accounting para sa lahat ng mga transaksyon sa negosyo, para sa kawastuhan ng mga financial statement, pagsunod sa mga deadline para sa pagproseso ng pangunahing dokumentasyon, pag-compile ng accounting at mga rehistro ng buwis, mga ulat. Ang dokumento ay maaaring magbigay ng isang sugnay na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagtugon sa mga reklamo mula sa mga opisyal, kabilang ang mga aksyon ng komisyon ng inspeksyon.

Ang isang halimbawa ng isang regulasyon sa panloob na kontrol sa pananalapi ay maaaring i-download sa ibaba.

1. Pangkalahatang Probisyon

1.1. Ang regulasyong ito sa panloob na kontrol sa pananalapi ay binuo alinsunod sa mga kinakailangan ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 N 402-FZ "Sa Accounting",

Mga Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 01.12.2010 N 157n "Sa pag-apruba ng Unified Chart of Accounts for Accounting for Public Authority ( mga ahensya ng gobyerno), mga organo lokal na pamahalaan, pampublikong awtoridad off-budget na pondo, mga akademya ng estado agham, estado (munisipal) na institusyon at mga tagubilin para sa paggamit nito",

[Mamili ng isa:

Para sa isang pampublikong institusyon:

- Mula 06.12.2010 N 162n"Sa pag-apruba ng Chart of Accounts para sa budget accounting at Mga Tagubilin para sa aplikasyon nito (simula dito - Instruction N 162n);

Para sa isang institusyon ng badyet:

- Mula 12/16/2010 N 174n"Sa pag-apruba ng Chart of Accounts mga institusyon ng badyet at Mga tagubilin para sa paggamit nito "(pagkatapos nito - Tagubilin N 174n);

Para sa isang autonomous na institusyon:

- Mula 23.12.2010 N 183n"Sa Pag-apruba ng Tsart ng Mga Account para sa Accounting ng mga Autonomous na Institusyon at Mga Tagubilin para sa Aplikasyon nito"]

At ang charter ng institusyon.

Ang Regulasyon ay nagtatatag ng mga layunin, tuntunin at prinsipyo ng panloob na kontrol sa pananalapi.

1.2. Ang panloob na kontrol sa pananalapi ay naglalayong tiyakin ang pagsunod sa batas ng Russian Federation sa larangan ng mga aktibidad sa pananalapi, mga panloob na pamamaraan para sa paghahanda at pagpapatupad ng badyet (plano), pagpapabuti ng kalidad at pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi at accounting, pati na rin ang epektibong paggamit ng mga pondo sa badyet.

Ang panloob na sistema ng kontrol ay isang hanay ng mga paksa ng panloob na kontrol at panloob na kontrol na mga hakbang.

1.3. Tinitiyak ng panloob na sistema ng kontrol:

Pagtatatag ng pagsunod sa patuloy na mga operasyon sa pananalapi at pang-ekonomiya sa mga kinakailangan ng mga regulasyong ligal na aksyon at ang mga probisyon ng patakaran sa accounting ng institusyon, pati na rin ang pinagtibay na mga regulasyon at kapangyarihan ng mga empleyado;

Ang pagiging maaasahan at pagkakumpleto ng pagmuni-muni ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya sa accounting at pag-uulat ng institusyon;

Ang pagiging maagap ng paghahanda ng mga pahayag ng accounting (pinansyal);

Pag-iwas sa mga pagkakamali at pagbaluktot;

Hindi matanggap ang mga paglabag sa pananalapi sa kurso ng mga aktibidad ng institusyon;

Pagpapanatili ng pag-aari ng institusyon.

1.4. Ang mga layunin ng panloob na kontrol sa pananalapi ay:

Mga dokumento sa pagpaplano (mga kalkulasyon, kalkulasyon nakaplanong gastos, plano ng logistik at iba pang mga dokumento sa pagpaplano ng institusyon);

Mga kontrata at kasunduan para sa pagbili ng mga produkto (gawa, serbisyo), ang pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo ng institusyon;

Mga lokal na kilos ng institusyon;

Pangunahing sumusuportang mga dokumento at mga rehistro ng accounting;

Ang mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya ay makikita sa accounting ng institusyon;

- [Mamili ng isa:

Para sa isang institusyon ng gobyerno - badyet;

Para sa mga institusyong pambadyet at awtonomous - accounting], pananalapi, buwis, istatistika at iba pang pag-uulat ng institusyon;

Ari-arian at pananagutan ng institusyon;

Disiplina sa pagtatrabaho-paggawa.

1.5. Ang mga paksa ng internal control system ay:

Pinuno ng institusyon at ang kanyang mga kinatawan;

Internal Control Commission;

Mga pinuno at empleyado ng institusyon sa lahat ng antas.

Ang dibisyon ng mga kapangyarihan at responsibilidad ng mga katawan (mga tao) na kasangkot sa paggana ng panloob na sistema ng kontrol ay natutukoy ng mga panloob na dokumento ng institusyon, kasama ang mga probisyon sa mga may-katuturang dibisyon ng istruktura, pati na rin ang mga dokumento ng organisasyon at administratibo ng institusyon at paglalarawan ng trabaho ng mga empleyado.

1.6. Ang panloob na kontrol sa isang institusyon ay batay sa mga sumusunod na prinsipyo:

Ang prinsipyo ng legalidad ay ang matatag at eksaktong pagsunod ng lahat ng mga paksa ng panloob na kontrol ng mga pamantayan at mga patakaran na itinatag ng batas ng Russian Federation at mga lokal na aksyon ng institusyon;

Ang prinsipyo ng kalayaan - ang mga paksa ng panloob na kontrol sa pagganap ng kanilang mga tungkulin sa pagganap ay independiyente sa mga bagay ng panloob na kontrol;

Ang prinsipyo ng objectivity - panloob na kontrol ay isinasagawa gamit ang aktwal na data ng dokumentaryo sa paraang inireseta ng batas ng Russian Federation, sa pamamagitan ng paglalapat ng mga pamamaraan na nagsisiguro ng kumpleto at maaasahang impormasyon;

Ang prinsipyo ng responsibilidad - ang bawat paksa ng panloob na kontrol ay mananagot alinsunod sa batas ng Russian Federation para sa hindi wastong pagganap ng mga function ng kontrol;

Ang prinsipyo ng pagkakapare-pareho ay ang pagpapatupad ng mga hakbang sa kontrol ng lahat ng aspeto ng aktibidad ng object ng panloob na kontrol at ang mga pagkakaugnay nito sa istraktura ng institusyon.

2. Organisasyon ng panloob na kontrol sa pananalapi

2.1. Ang responsibilidad para sa organisasyon ng panloob na kontrol sa pananalapi ay nakasalalay sa [insert position, surname at initials].

2.2. Ang panloob na kontrol sa pananalapi sa institusyon ay isinasagawa ng:

[Mamili ng isa:

1) mga pinuno ng lahat ng antas;

2) mga empleyado ng institusyon;

3) komisyon para sa panloob na kontrol;

4) ibang tao].

2.2.1. [kapag ginamit ng Komisyon]

Inaprubahan ang Internal Control Commission

[Mamili ng isa:

1) ang mga Regulasyon na ito;

2) sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng institusyon.

Aprubahan ang permanenteng komisyon para sa panloob na kontrol sa sumusunod na komposisyon:

1) Tagapangulo ng komisyon: [ipahiwatig: posisyon, apelyido at inisyal];

2) Mga miyembro ng komisyon: [tukuyin: mga posisyon, apelyido at inisyal].

Ang komposisyon ng komisyon ng panloob na kontrol ay inaprubahan ng isang hiwalay na utos ng pinuno ng institusyon.]

2.3. Inilalapat ng institusyon ang mga sumusunod na pamamaraan ng panloob na kontrol:

[Mamili ng isa:

Dokumentasyon: ang mga entry sa mga rehistro ng accounting ay ginawa lamang batay sa mga pangunahing dokumento ng accounting, kabilang ang mga accounting statement; pagsasama sa mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng mga makabuluhang tinantyang halaga - batay lamang sa mga kalkulasyon);

Kumpirmasyon ng pagsunod sa pagitan ng mga bagay (mga dokumento) at (o) ang kanilang pagsunod sa itinatag na mga kinakailangan; ugnayan ng pagbabayad para sa mga materyal na halaga sa pagtanggap at pag-post ng mga halagang ito;

Awtorisasyon ng mga transaksyon at operasyon, na nagbibigay ng kumpirmasyon ng pagiging karapat-dapat ng kanilang komisyon;

Pagkakasundo ng mga pag-aayos ng institusyon sa mga supplier at mamimili (iba pang mga may utang at nagpapautang) upang kumpirmahin ang mga halaga ng mga natatanggap at mga dapat bayaran

Pagkakasundo ng mga balanse ng cash account sa mga balanse ng cash ayon sa cash book;

Paghihiwalay ng mga kapangyarihan at pag-ikot ng mga tungkulin;

Mga pamamaraan para sa pagsubaybay sa aktwal na presensya at kondisyon ng mga bagay, kabilang ang pisikal na seguridad, paghihigpit sa pag-access, imbentaryo;

Pangangasiwa ng kawastuhan ng mga transaksyon, mga operasyon ng accounting; para sa katumpakan ng pagbabadyet, mga plano; pagsunod sa mga deadline ng pag-uulat;

Mga pamamaraan na may kaugnayan sa pagproseso ng computer ng impormasyon at mga sistema ng impormasyon: mga regulasyon para sa pag-access sa mga sistema ng impormasyon, data at mga direktoryo, mga patakaran para sa pagpapatupad at suporta ng mga sistema ng impormasyon, mga pamamaraan sa pagbawi ng data, mga pamamaraan upang matiyak ang walang patid na paggamit ng mga sistema ng impormasyon; lohikal at arithmetic na pag-verify ng data sa kurso ng pagproseso ng impormasyon tungkol sa mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya. Hindi kasama ang mga pagwawasto sa Sistema ng Impormasyon walang dokumentasyon;

iba pang mga pamamaraan].

2.4. Ang mga pamamaraan para sa pagsasagawa ng panloob na kontrol sa pananalapi ay ang mga pamamaraan ng kontrol na tinukoy sa sugnay 2.3 ng mga Regulasyon na ito, na ginagamit sa kurso ng pagpipigil sa sarili at (o) kontrol ng antas ng subordination.

2.5. Ang panloob na kontrol sa pananalapi sa institusyon ay isinasagawa sa mga sumusunod na anyo:

paunang kontrol;

kasalukuyang kontrol;

Kasunod na kontrol.

2.5.1. Bilang bahagi ng paunang kontrol, ang mga sumusunod ay isinasagawa:

[Mamili ng isa:

Pag-verify ng mga dokumento ng institusyon bago ang pagganap ng mga transaksyon sa negosyo alinsunod sa iskedyul ng daloy ng trabaho, pag-verify ng mga pag-aayos bago ang mga pagbabayad;

Sinusuri ang legalidad at pagiging posible sa ekonomiya ng mga draft na kontrata (mga kasunduan) na tinatapos, pag-endorso ng mga kontrata at iba pang mga dokumento kung saan nanggagaling ang mga obligasyon sa pananalapi;

Kontrol sa pagtanggap ng mga obligasyon ng institusyon sa loob ng naaprubahang nakaplanong appointment;

Pagpapatunay ng draft na mga order ng pinuno ng institusyon;

Pagpapatunay ng accounting, pananalapi, istatistika, buwis at iba pang mga ulat bago ang pag-apruba o pagpirma;

Iba pang mga aksyon].

2.5.2. Ang kasalukuyang kontrol ay isinasagawa sa patuloy na batayan at kasama ang:

[Mamili ng isa:

Pagsasagawa ng pang-araw-araw na pagsusuri ng pagsunod sa mga pamamaraan ng pagpapatupad ng badyet (plano);

Pagsubaybay sa paggasta nakalaan na pondo sa pamamagitan ng appointment, pagsusuri ng pagiging epektibo at kahusayan ng kanilang paggasta;

Pagsusuri ng punong accountant (kanyang kinatawan) ng mga partikular na log ng transaksyon (kabilang ang magkahiwalay na subdivision) para sa pagsunod sa pamamaraan ng accounting at mga probisyon ng patakaran sa accounting ng institusyon;

Pagsubaybay sa pagsunod sa mga patakaran para sa pagpapatupad ng mga transaksyon sa cash, pagpaparehistro mga dokumento ng pera, ang itinatag na limitasyon ng cash, imbakan ng cash; pagsasagawa ng biglaang pag-audit ng cash desk; araw-araw na pagkuha ng mga Sertipiko sa aktwal na pagkakaroon ng mga pondong nakaimbak sa cash desk (na may pagkakahati-hati ayon sa mga denominasyon);

2.5.3. Kapag nagsasagawa ng mga follow-up na hakbang sa pagkontrol sa institusyon, ang mga sumusunod ay isinasagawa:

Pagsusuri ng pagpapatupad ng mga dokumento sa pagpaplano;

Sinusuri ang pagkakaroon ng ari-arian ng institusyon;

Pag-verify ng mga taong responsable sa pananalapi, kabilang ang mga pagbili para sa cash sa paggawa ng naaangkop na mga entry sa Aklat ng Accounting para sa Mga Materyal na Asset, pag-verify ng pagiging maaasahan ng data sa mga pagbili sa mga retail outlet;

Pagsunod sa mga pamantayan ng pagkonsumo ng mga reserbang materyal;

Pagkontrol (pag-verify) ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng magkahiwalay na mga dibisyon;

Pagpapatunay ng pagiging maaasahan ng pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo sa accounting at pag-uulat ng institusyon.

Ang mga follow-up na hakbang sa pagkontrol ng internal control commission ay kinabibilangan ng:

Sinusuri ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon;

Imbentaryo ng ari-arian at mga pananagutan ng institusyon.

2.6. Upang ipatupad ang panloob na kontrol, ang profile commission ay nagsasagawa ng naka-iskedyul at hindi naka-iskedyul na mga inspeksyon ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon.

Ang mga pangunahing bagay ng naka-iskedyul na inspeksyon ay:

Pagsunod sa batas ng Russian Federation, na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga patakaran sa accounting at accounting;

Katumpakan at pagiging maagap ng pagmuni-muni ng lahat ng mga transaksyon sa negosyo sa accounting;

Pagkumpleto ng pagmuni-muni at kawastuhan ng pagdodokumento ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya;

Ang pagiging maagap at pagkakumpleto ng imbentaryo;

Pagiging maaasahan ng pag-uulat.

Sa panahon ng hindi naka-iskedyul na inspeksyon, ang kontrol ay isinasagawa sa mga isyu at katotohanan ng buhay pang-ekonomiya, kung saan mayroong impormasyon tungkol sa mga posibleng paglabag.

Ang dalas ng mga pag-audit ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon:

Mga naka-iskedyul na inspeksyon - [ipahiwatig ang dalas] alinsunod sa plano ng mga hakbang sa pagkontrol na inaprubahan ng pinuno ng institusyon;

Mga hindi nakaiskedyul na inspeksyon - kung kinakailangan.

3. Pagpaparehistro ng mga resulta ng mga hakbang sa pagkontrol ng institusyon

3.1. Sinusuri ng Internal Control Commission (awtorisadong opisyal) ang mga natukoy na paglabag, tinutukoy ang mga sanhi nito at bumuo ng mga panukala para sa pagsasagawa ng mga hakbang upang maalis ang mga ito at maiwasan ang mga ito sa hinaharap.

Ang mga resulta ng paunang at kasalukuyang kontrol ay iginuhit sa anyo ng mga memo na naka-address sa pinuno ng institusyon, na maaaring sinamahan ng isang listahan ng mga hakbang upang maalis ang mga pagkukulang at paglabag, kung mayroon man, pati na rin ang mga rekomendasyon upang maiwasan ang mga posibleng pagkakamali. .

3.2 Ang mga resulta ng follow-up na kontrol ay iginuhit sa anyo ng isang Batas na nilagdaan ng lahat ng miyembro ng komisyon, na ipinadala kasama ang isang memo sa pinuno ng institusyon.

Ang mga empleyado ng institusyon na gumawa ng mga pagkukulang, pagbaluktot at paglabag, sa pagsulat, ay nagbibigay sa pinuno ng institusyon ng mga paliwanag sa mga isyu na may kaugnayan sa mga resulta ng panloob na kontrol.

3.3. Sa pagtatapos ng taon, ang komisyon ng panloob na kontrol ay nagsusumite sa pinuno ng institusyon ng isang ulat sa gawaing ginawa, na sumasalamin sa:

Impormasyon sa pagpapatupad ng naka-iskedyul at hindi naka-iskedyul na mga inspeksyon;

Mga resulta ng mga hakbang sa pagkontrol para sa panahon ng pag-uulat;

Mga hakbang upang maalis ang mga natukoy na paglabag at pagkukulang;

Pagsusuri ng mga natukoy na paglabag (mga kakulangan) kumpara sa nakaraang panahon;

Konklusyon sa estado ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon para sa panahon ng pag-uulat.

4. Mga karapatan, tungkulin at pananagutan ng mga nasasakupan ng internal control system

4.1. Ang tagapangulo ng komisyon ng panloob na kontrol, bago magsimula ang mga hakbang sa kontrol, ay gumuhit ng isang plano (programa) ng trabaho, nagsasagawa ng mga briefing sa mga miyembro ng komisyon at nag-aayos ng kanilang pag-aaral ng batas. Pederasyon ng Russia, normative legal acts na kumokontrol sa pananalapi at aktibidad sa ekonomiya institusyon, nagpapaalam sa mga miyembro ng komisyon sa mga materyales ng mga nakaraang inspeksyon.

Ang chairman ng komisyon ay obligado:

Ayusin ang pagsasagawa ng mga hakbang sa pagkontrol sa institusyon alinsunod sa naaprubahang plano (programa);

Tukuyin ang mga pamamaraan at paraan ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol;

Upang magsagawa ng pangkalahatang pamamahala ng mga miyembro ng komisyon sa proseso ng pagsasagawa ng mga hakbang sa kontrol, upang ipamahagi ang mga direksyon para sa pagsasagawa ng mga hakbang sa kontrol sa mga miyembro ng komisyon;

Maging may prinsipyo, igalang ang propesyonal na etika at pagiging kumpidensyal.

Ang chairman ng komisyon ay may karapatan:

Ipasok ang lahat ng mga gusali at lugar na inookupahan ng object ng panloob na kontrol sa pananalapi, napapailalim sa mga paghihigpit na itinatag ng batas;

Magbigay ng mga tagubilin sa mga opisyal sa pagsusumite sa komisyon ng mga dokumento at impormasyon (impormasyon) na kinakailangan para sa pag-verify;

Tumanggap mula sa mga opisyal, pati na rin ang mga materyal na responsableng tao ng institusyon, nakasulat na mga paliwanag sa mga isyu na nagmumula sa kurso ng mga hakbang sa kontrol, mga kopya ng mga dokumento na may kaugnayan sa pagpapatupad ng pananalapi, mga operasyon ng negosyo ng object ng panloob na kontrol sa pananalapi;

Isali ang mga empleyado ng institusyon sa pagsasagawa ng mga hakbang sa pagkontrol, mga panloob na pagsisiyasat sa kasunduan sa pinuno ng institusyon;

Gumawa ng mga panukala upang alisin ang mga paglabag at pagkukulang na natukoy sa panahon ng mga hakbang sa pagkontrol.

Ang mga miyembro ng komite ay kinakailangang:

Maging may prinsipyo, obserbahan ang propesyonal na etika at pagiging kumpidensyal;

Magsagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol ng institusyon alinsunod sa naaprubahang plano (programa);

Kaagad na mag-ulat sa chairman ng komisyon sa mga paglabag at pang-aabuso na natukoy sa proseso ng mga hakbang sa pagkontrol;

Tiyakin ang kaligtasan ng mga natanggap na dokumento, ulat at iba pang materyales na sinuri sa panahon ng mga aktibidad sa pagkontrol.

Ang mga miyembro ng komisyon ay may karapatan:

Ipasok ang lahat ng mga gusali at lugar na inookupahan ng object ng panloob na kontrol sa pananalapi, napapailalim sa mga paghihigpit na itinatag ng batas sa proteksyon ng mga lihim ng estado;

Upang magpetisyon sa chairman ng komisyon para sa pagsusumite ng mga dokumento at impormasyon (impormasyon) na kinakailangan para sa pagpapatunay.

4.2. Ang pinuno at ang inspeksyon na mga opisyal ng institusyon sa proseso ng mga hakbang sa pagkontrol ay obligadong:

Tumulong sa pagpapatupad ng mga hakbang sa pagkontrol;

Isumite, sa kahilingan ng chairman ng komisyon at sa loob ng mga limitasyon ng oras na itinatag niya, ang mga dokumento na kinakailangan para sa pag-verify;

Magbigay ng impormasyon at mga paliwanag nang pasalita at nakasulat sa mga isyu na nagmumula sa kurso ng mga aktibidad sa pagkontrol.

4.3. Ang mga paksa ng panloob na kontrol, sa loob ng kanilang kakayahan at alinsunod sa kanilang mga tungkulin sa pagganap, ay may pananagutan para sa pagbuo, dokumentasyon, pagpapatupad, pagsubaybay at pag-unlad ng panloob na kontrol sa mga lugar ng aktibidad na ipinagkatiwala sa kanila.

4.4. Ang mga taong nakagawa ng mga pagkukulang, pagbaluktot at paglabag ay may pananagutan sa pagdidisiplina alinsunod sa mga kinakailangan ng Labor Code ng Russian Federation.

5. Pagtatasa ng estado ng sistema ng kontrol sa pananalapi

5.1. Ang pagsusuri ng pagiging epektibo ng panloob na sistema ng kontrol sa isang institusyon ay isinasagawa ng mga paksa ng panloob na kontrol at isinasaalang-alang sa mga pagpupulong na gaganapin ng pinuno ng institusyon.

5.2. Ang direktang pagtatasa ng kasapatan, kasapatan at pagiging epektibo ng panloob na sistema ng kontrol, pati na rin ang kontrol sa pagsunod sa mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay isinasagawa ng komisyon ng panloob na kontrol.

Sa loob ng tinukoy na mga kapangyarihan, isinusumite ng komisyon ng panloob na kontrol sa pinuno ng institusyon ang mga resulta ng mga inspeksyon ng pagiging epektibo ng umiiral na mga pamamaraan ng panloob na kontrol at, kung kinakailangan, ang mga panukala na binuo nang magkasama sa punong accountant para sa kanilang pagpapabuti.