Mga organisasyong nagbabayad ng buwis sa kita, upang matukoy base ng buwis dapat panatilihin ang mga talaan ng buwis. Ito ay isinasagawa sa batayan pangunahing mga dokumento(Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ano ang mga tax ledger?

Sa kaibuturan accounting ng buwis ang mga organisasyon ay maaaring magsinungaling sa mga rehistro accounting. Kung ang mga rehistrong ito ay naglalaman ng hindi sapat na impormasyon upang matukoy ang base ng buwis, kung gayon ang organisasyon ay dapat bumuo ng mga rehistro ng accounting ng buwis. Upang gawin ito, kailangan mong piliin ang pinaka-angkop na pagpipilian:

• pandagdag sa mga rehistro ng accounting na may mga karagdagang detalye;
• bumuo ng mga independiyenteng rehistro ng accounting sa buwis.

Analytical na mga rehistro ng accounting ng buwis

Analytical registers ng tax accounting - pinagsama-samang anyo ng tax accounting, ang data kung saan na-systematize at pinagsama-sama alinsunod sa mga kinakailangan ng Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation nang walang pamamahagi sa mga account sa accounting (talata 1 ng artikulo 314 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga mandatoryong detalye ng analytical tax accounting registers

Ang Tax Code ay nagbibigay para sa isang listahan ng mga mandatoryong detalye na dapat na nilalaman sa analytical tax accounting registers:

• pangalan ng rehistro;
• panahon (petsa) ng compilation;
• mga metro ng transaksyon sa uri (kung maaari) at sa mga tuntunin sa pananalapi;
• Pangalan transaksyon sa negosyo;
• lagda (pag-decode ng lagda) ng taong responsable sa pag-compile ng mga ipinahiwatig na mga rehistro.

Paano panatilihin ang mga talaan ng buwis

Maaaring panatilihin ng mga organisasyon ang mga rehistro ng accounting ng buwis bilang papel na media, pati na rin sa elektronikong anyo(talata 6 ng artikulo 314 ng Tax Code ng Russian Federation).

Posible bang gumawa ng mga pagwawasto sa mga rehistro ng accounting ng buwis

Kung ang isang error ay natagpuan sa rehistro ng accounting ng buwis, ang organisasyon ay dapat gumawa ng mga pagwawasto dito. Upang gawin ito, kinakailangan upang ipahiwatig ang tamang data sa rehistro, ibigay ang katwiran para sa pagwawasto na ginawa, ilagay ang petsa ng pagwawasto at patunayan sa pirma ng taong gumawa ng pagwawasto na ito.

Mga rehistro ng accounting ng buwis: sample

Ang Tax Code ay hindi nagbibigay ng mga mandatoryong anyo ng mga rehistro ng accounting ng buwis. AT opisina ng buwis ay walang karapatang hilingin sa organisasyon na panatilihin ang mga rehistro sa ilang iniresetang anyo (

Kamakailan lamang, sa panahon ng mga inspeksyon, ang mga inspektor ay nagbigay ng espesyal na pansin sa mga rehistro ng buwis na pinananatili sa organisasyon. Ang dahilan para sa kanilang interes ay napaka-simple - ang mambabatas ay nagtakda ng napakataas na parusa para sa mga paglabag sa mga rehistro, at ang mga naturang paglabag ay madaling makita at patunayan. Ngunit gaya ng madalas na nangyayari, sinusubukan ng mga inspektor na magmulta hindi lamang para sa mga paglabag na itinatadhana sa Tax Code. Alamin natin kung paano ayusin ang trabaho sa mga rehistro ng buwis upang hindi "makakuha ng multa."

Ano ang isang rehistro ng buwis

Magsimula tayo sa mga pangunahing konsepto na may kaugnayan sa mga rehistro ng buwis. Dito dapat tandaan na ang mga rehistro ay isang elemento ng accounting ng buwis, na tanging mga organisasyon na nagbabayad ng buwis sa kita, pati na rin ang mga ahente ng buwis, ang kinakailangang panatilihin. Bukod dito, sa mga tuntunin ng personal na buwis sa kita, ang lahat ay medyo malinaw at ang mga inspektor ay hindi gumagawa ng anumang karagdagang mga kahilingan dito. Pagkatapos ng lahat, kung ang isang organisasyon o isang negosyante ay walang mga empleyado, kung gayon walang hihilingin sa kanila, tulad ng mula sa mga ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita. Ngunit sa mga tuntunin ng buwis sa kita, ang lahat ay malayo sa pagiging simple.

Sa kasamaang palad, ang Tax Code ay hindi malinaw na nagsasaad na ang mga rehistro ng buwis ay dapat na mapanatili ng eksklusibo ng mga nagbabayad ng buwis sa kita. Ito ay nagpapahintulot sa mga awtoridad sa buwis na humiling ng mga rehistro mula sa hindi nagbabayad ng mga nagbabayad ng buwis din. Kasabay nito, tinutukoy ng mga inspektor ang subparagraph 3 ng talata 1 ng Artikulo 23 Tax Code, na nag-aatas sa lahat ng nagbabayad ng buwis na panatilihin ang mga talaan ng kita, mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis. At, sabi nila, ang pamantayang ito ay hindi nagsasabi ng isang salita na pinag-uusapan lamang natin ang tungkol sa buwis sa kita.

Gayunpaman, medyo madaling "lumaban" mula sa mga naturang kinakailangan. Kinakailangan lamang na maakit ang pansin ng mga sobrang masigasig na inspektor sa katotohanan na ang nabanggit na subparagraph ng Artikulo 23 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagsasabi: ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat magtago ng mga talaan kung ang naturang obligasyon ay ibinibigay ng batas sa mga buwis at bayad. Kaya, ang obligasyon na magsagawa, bilang karagdagan sa Artikulo 230, na nakatuon sa personal na buwis sa kita, ay ibinibigay lamang sa Mga Artikulo 313 at 314 ng Kodigo sa Buwis. At ang mga artikulong ito ay nauugnay sa buwis sa kita at wala nang iba pa! Kinukumpirma rin ng Ministri ng Pananalapi ang mga konklusyong ito - sa isang liham na may petsang 08/01/07 No. 03-03-06/1/531 malinaw na ipinapahiwatig na ang mga organisasyon ay kinakailangan na panatilihin ang mga talaan ng buwis para sa pagkalkula ng buwis sa kita ng korporasyon. Kaya kung ang iyong organisasyon ay hindi isang nagbabayad ng buwis sa kita (iyon ay, ito ay nasa pinasimple na sistema ng buwis, pinag-isang buwis sa agrikultura o UTII), o kung ikaw ay isang negosyante, kung gayon ang mga tanong ng mga rehistro ng buwis sa bahaging hindi nauugnay sa personal na buwis sa kita para sa mga empleyado ay hindi ka dapat mag-alala.

Ano ang hitsura ng rehistro ng buwis?

Para sa mga organisasyong iyon na nagbabayad ng buwis sa kita, ang tanong ay may kaugnayan - ano ang dapat na hitsura ng mga rehistro ng buwis? (Maaaring tingnan ang mga huwarang halimbawa ng mga rehistro ng accounting ng buwis at). Ang pag-aaral ng Tax Code ay hindi magbibigay ng sagot sa tanong na ito. Dito, tinutukoy lamang ng mga mambabatas ang mga pangkalahatang punto, na iniiwan ang mga organisasyon na magpasya para sa kanilang sarili kung aling mga rehistro ng buwis ang dapat nilang simulan at kung paano iguhit ang mga ito.

Ngunit ang mga ito pangkalahatang tuntunin kailangan malaman. Samakatuwid, pinag-uusapan natin ang mga ito nang mas detalyado. Kaya, ayon sa Artikulo 314 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga rehistro ng buwis ay pinagsama-sama (para sa pag-uulat o panahon ng buwis) na mga anyo ng systematization ng data ng accounting ng buwis, na pinagsama alinsunod sa mga kinakailangan ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation, nang walang pamamahagi sa mga account sa accounting.

Itinatatag ang Tax Code at ang mga mandatoryong detalye na dapat taglayin ng rehistro ng buwis. Ayon sa Artikulo 313 ng Kodigo, ang bawat rehistro ay dapat maglaman ng pangalan, panahon o petsa ng compilation, ang pangalan ng transaksyon sa negosyo at ang mga metro nito sa monetary at, kung maaari, sa uri. Sa wakas, ang rehistro ay dapat pirmahan ng responsableng tao at naglalaman ng transcript ng kanyang lagda.

Madaling makita na ang mga kinakailangang ito ay tumutugma sa mga kinakailangan para sa mga pangunahing dokumento ng accounting. Nangangahulugan ito na mayroong isang mahusay na tukso na gamitin ang umiiral na mga dokumento sa accounting bilang mga rehistro ng buwis. Hindi ito ipinagbabawal ng tax code. Bukod dito, ang pagpipilian ng paggamit ng mga rehistro ng accounting bilang mga buwis ay direktang ibinigay para sa Artikulo 313 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, na may tanging caveat na kung ang ilang impormasyon sa mga rehistro ng accounting ay hindi sapat, dapat silang dagdagan at ang Ang resulta ay isang rehistro ng accounting ng buwis.

At para sa mga organisasyong iyon na ang mga accountant ay nakakaranas pa rin ng mga paghihirap sa pagbuo ng mga rehistro ng buwis, ang mga awtoridad sa buwis ay naglabas ng mga espesyal na rekomendasyon na naglalaman ng mga huwarang anyo ganoong mga rehistro*.
Napansin din namin na ang mga teknikal na rehistro ay maaaring itago sa papel at sa loob sa elektronikong pormat, pagpi-print ng mga ito sa kahilingan ng inspeksyon.

Ilang linya sa deklarasyon - napakaraming rehistro?

Ang pagkakaroon ng pakikitungo sa mga pangunahing punto tungkol sa katayuan at kakanyahan ng mga rehistro ng buwis, pag-usapan natin ang tungkol sa pananagutan. Sa legal, ang isang parusang direktang nauugnay sa mga rehistro ng buwis ay itinatatag sa isang artikulo lamang ng Tax Code. Ito ay tungkol sa Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation bilang susugan noong nakaraang taon pederal na batas 229-FZ, na tinutumbas ang mga rehistro ng accounting ng buwis sa mga rehistro ng accounting. Ngayon ang kawalan sa organisasyon ng mga iyon at ng iba pa ay kinikilala bilang isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita, mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis. Para dito, nahaharap ang organisasyon ng multa sa halagang 10 hanggang 40 libong rubles, depende sa tagal ng paglabag at epekto nito sa laki ng base ng buwis (kung ang kawalan ng isang rehistro ay humantong sa pagmamaliit nito, ang multa ay mas malaki).

Gayunpaman, sa pagsasagawa, sinusubukan ng mga inspektor na pagmultahin ang mga organisasyon hindi lamang para sa kumpletong kawalan nagrerehistro. Halimbawa, karaniwan ang sumusunod na sitwasyon: kapag nagsusuri, hinihiling ng mga inspektor sa nagbabayad ng buwis ang mga rehistro ng accounting ng buwis. Kasabay nito, ang listahan ng mga naturang rehistro, bilang panuntunan, ay nabuo ng mga inspektor mismo, batay sa mga linya ng deklarasyon. At naaayon, para sa bawat hindi naisumite na dokumento, isang multa ay ipinapataw sa ilalim ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation sa halagang 200 rubles. At kung ang nagbabayad ng buwis ay nagpahayag ng hindi pagkakasundo, nagbabanta din sila na ilapat ang Artikulo 120 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, iyon ay, pagmumultahin sila para sa isang matinding paglabag sa mga patakaran sa accounting ng buwis.

Ngunit tulad ng nalaman na natin, ang Tax Code ay hindi naglalaman ng isang kinakailangan na ang mga rehistro ay itayo nang walang kabiguan ayon sa mga linya ng deklarasyon. O, sa madaling salita, hindi hinihiling ng Tax Code ng Russian Federation na ang bawat linya ng deklarasyon ay patunayan ng kaukulang rehistro. Alinsunod dito, ang naturang pangangailangan ng mga inspektor ay labag sa batas. Ang organisasyon ay may karapatang magpasya para sa sarili nito kung aling mga rehistro ang magsisimula nang hiwalay bilang mga rehistro ng accounting ng buwis, kung saan ito gagamit ng mga rehistro ng accounting, at kung saan ito ay magdaragdag sa mga rehistrong ito ng kinakailangang data ng buwis (Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation) . Kaya't maaari lamang hilingin ng mga inspektor ang mga rehistro na nagpapatunay sa data sa deklarasyon. At hindi naman kinakailangan na ang bilang ng mga rehistrong ito ay magkakasabay sa bilang ng mga linya ng deklarasyon.

Ang konklusyong ito ay kinumpirma ng mga korte. Sa partikular, ang Federal Antimonopoly Service ng Volga District, sa kanyang resolusyon No. A65-27027/2007 na may petsang 14.07.09, ay nagpahiwatig na ang analytical accounting na pinananatili ng nagbabayad ng buwis ay kinakailangan upang buod ng impormasyon kapag tinutukoy ang base ng buwis. Kasabay nito, ang analytical tax accounting register ay maaaring makilala ang anumang elemento ng base ng buwis sa pagpili ng nagbabayad ng buwis.

Kaya, posible na panagutin ang nagbabayad ng buwis para lamang sa hindi pagsumite ng mga rehistrong iyon na talagang dapat niyang panatilihin alinsunod sa kanyang patakaran sa accounting. Kung ang inspeksyon ay nangangailangan ng mga rehistrong iyon na hindi itinatago ng nagbabayad ng buwis at hindi niya iingatan, kung gayon ay walang pag-aalinlangan sa anumang responsibilidad (Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang 10.10.05 No. A42-7611 / 04-15).

Ihanda nang mabuti ang mga patakaran sa accounting

Dahil nahawakan namin ang isyu ng pag-aayos ng mga ginamit na rehistro sa patakaran sa accounting pag-usapan natin ito nang mas detalyado. Dapat nating sabihin kaagad na ang Tax Code ay hindi nagtatatag ng anumang mga parusa para sa katotohanan na ang isang organisasyon ay gumagamit ng mga rehistro na hindi nabanggit sa patakaran sa accounting sa trabaho nito. Pati na rin walang mga parusa para sa katotohanan na ang patakaran sa accounting ay hindi nagpapahiwatig sa lahat kung aling mga rehistro ang ginagamit ng organisasyon at kung alin ang hindi.

Gayunpaman, hindi namin ipapayo ang pagpapabaya na ayusin ang listahan ng mga rehistro ng accounting ng buwis sa patakaran sa accounting. Pagkatapos ng lahat, makakatulong ito sa mismong nagbabayad ng buwis kung sakaling magkaroon ng salungatan sa mga awtoridad sa buwis. Kaya, sa kasong inilarawan sa itaas, ipinagbawal ng korte ang paghingi sa organisasyon ng mga rehistro na, ayon sa patakaran sa accounting nito, ay hindi dapat panatilihin.

Tandaan na malayo ito sa tanging kaso. Halimbawa, Federal hukuman ng Arbitrasyon isa pang distrito - Povolzhsky, isinasaalang-alang ang isang katulad na kaso, ipinahiwatig na ang nagbabayad ng buwis, alinsunod sa Mga Artikulo 313 at 314 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nag-aayos ng sistema ng accounting ng buwis nang nakapag-iisa, na sumasalamin dito sa patakaran sa accounting. kaya lang mga awtoridad sa buwis hindi sila maaaring magtatag ng mga mandatoryong anyo ng mga dokumento sa accounting ng buwis para sa nagbabayad ng buwis, o nangangailangan ng mga dokumento sa accounting ng buwis na hindi ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation o ang patakaran sa accounting ng organisasyon mismo (Decree No. A57-17061 / 05- 26 na may petsang 01.06.06).

Kaya't ang patakaran sa accounting ay isang medyo makapangyarihang sandata sa isang pagtatalo sa mga inspektor sa isyu kung aling tax accounting ang nagrerehistro sa isang organisasyon ay dapat magkaroon at kung alin ang hindi dapat. Totoo, tulad ng anumang sandata, mayroon din itong "recoil". Kung naayos mo na ang rehistro sa patakaran sa accounting, mangyaring maging mabait upang matiyak ang tunay na pagpapanatili nito. Kung hindi, multa. At ganap na legal.

Mga hindi kumpletong rehistro

Ang isa pang karaniwang "nitpicking" ng mga inspektor ay ang pagpuno ng mga linya sa mga rehistro mismo. Ito ay nangyayari lalo na kung ang nagbabayad ng buwis ay nagpasya na gamitin ang mga anyo ng mga rehistro na inirerekomenda ng serbisyo sa buwis, na binanggit namin kanina. Kaya, kung ang mga inspektor ay nakahanap ng "walang laman" na mga linya, pagkatapos ay agad nilang idineklara ang rehistro na hindi wasto, dahil hindi nito tinitiyak ang tamang accounting. At walang rehistro - mangyaring magbayad ng multa.

Gayunpaman, kahit dito ang pag-aaral hudisyal na kasanayan nagmumungkahi na hindi na kailangang magmadali upang magbayad ng mga multa. Tulad ng ating natatandaan, ang Tax Code ay naglalaman ng napakalimitadong listahan ng mga mandatoryong detalye ng rehistro ng buwis. Alinsunod dito, kung available ang mga detalyeng ito, hindi maituturing na paglabag ang kabiguang punan ang anumang iba pang data. Pagkatapos ng lahat, kailangan ang mga rehistro para sa tamang pagbuo ng base ng buwis. Samakatuwid, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring magpasya para sa kanyang sarili kung aling mga linya kung saan sa mga rehistro ang kailangan niyang punan upang makamit ang layuning ito (tingnan, halimbawa, ang nabanggit na resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang Hulyo 14, 2009 No. A65-27027 / 2007).

*Ang mga rekomendasyong ito ay tinatawag na "Ang sistema ng accounting ng buwis na inirerekomenda ng Ministry of Taxation ng Russia para sa pagkalkula ng mga kita alinsunod sa mga pamantayan ng Kabanata 25 ng Tax Code Pederasyon ng Russia»at hindi opisyal na dokumento may petsa at numero. Ngunit ang mga ito ay sapat na madaling mahanap sa anumang legal na sistema ng sanggunian.

Sa Russia, ang accounting ng buwis ay tumutukoy sa pamamaraan para sa pagkolekta at kasunod na sistematisasyon ng impormasyon na kinakailangan upang matukoy ang base ng buwis sa organisasyon. Ang koleksyon at systematization ay isinasagawa gamit ang impormasyon sa mga pangunahing dokumento. Ang pamamaraan ay batay sa mga probisyon ng artikulo No. 313 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang konsepto ng accounting ng buwis

Anumang pang-ekonomiyang aktibidad ng negosyo ay dapat na buwisan, kaya ang pagkolekta ng impormasyon para sa kasunod na pagbubuwis ay ang pangwakas na layunin ng accounting.

Ang pangunahing layunin ng accounting ng buwis ay upang gumuhit ng isang holistic at komprehensibong larawan ng halaga ng mga gastos at kita ng institusyon. Tinutukoy nila ang laki ng base sa buwis sa panahon ng pag-uulat. Gayundin, ang tungkulin nito ay magbigay ng maaasahang data sa mga panlabas at panloob na gumagamit upang kontrolin ang mga proseso ng pagkalkula. Huwag kalimutan din ang tungkol sa pagiging maagap at pagkakumpleto ng mga binabayarang buwis sa kita.

Ang kabuuan ng iba't ibang mga tagapagpahiwatig ay ang batayan para sa pag-aayos ng pamamaraan ng accounting. Ang dami ng data ay direktang nakakaapekto sa laki ng base ng buwis, pati na rin ang antas ng kanilang sistematisasyon sa mga rehistro ng buwis. Kasabay nito, mayroon silang epekto sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa accounting, sa pagbuo at pagmuni-muni sa mga rehistro ng impormasyon tungkol sa bagay ng accounting ng buwis.

Para sa accounting ng buwis, ang mga espesyal na form ay ibinigay - mga rehistro ng accounting ng buwis. Sa anumang oras, ang kumpanya ng nagbabayad ng buwis ay maaaring bisitahin ng isang inspektor ng buwis upang suriin ang dokumentasyon ng buwis. Samakatuwid, ang pagkumpleto ng mga rehistro ay isang direktang obligasyon ng negosyo. Ang paglabag o kahit na pagtanggi na panatilihin ang naturang dokumentasyon ay nangangako ng mga karagdagang problema sa Tax Inspectorate.

Higit pang impormasyon tungkol sa tax accounting system sa Russian Federation ay matatagpuan sa.

Nagrerehistro

Bilang isang tuntunin, ang iba't ibang uri ng mga aktibidad sa negosyo ay napapailalim sa iba't ibang mga buwis. Ang mga tax ledger ay mga form na binuo ng isang enterprise at pagkatapos ay pinunan ng data na kailangan upang makalkula ang mga buwis sa kita. Ang batas sa buwis ay hindi nagtatatag ng mga pamantayan para sa pagbuo ng mga form ng rehistro, ngunit may ilang mga rekomendasyon sa kanilang anyo at nilalaman. Ang impormasyon tungkol sa mga naturang rehistro ay matatagpuan sa website ng Consultant Plus sa link na ito.

Mga panuntunan sa pagpuno

Ang bawat registration form ay dapat maglaman ng mga sumusunod na detalye:

• Ang pangalan ng rehistro ng accounting ng buwis;
• Petsa, buwan at taon ng pagpuno;
• Meter (o metro, kung marami) ng mga operasyon ng negosyo sa anyo ng natural o materyal na pagpapahayag;
• Ang kakanyahan at paksa ng mga aksyon sa pagpapatakbo na isinagawa ng negosyo para sa isang naibigay na tagal ng panahon (pang-ekonomiya at iba pang mga operasyon);
• Lagda ng awtorisadong tao na nag-iingat ng mga rekord na ito sa rehistro.

Ang pangunahing tungkulin ng mga rehistro ng buwis ay ang sistematisasyon ng impormasyon ayon sa magagamit na mapagkukunan ng data tungkol sa bawat uri ng buwis. Kaya, ang mga rehistro ay pumatay ng dalawang ibon gamit ang isang bato: sa isang banda, mas madali para sa mga awtoridad sa buwis na subaybayan ang mga aktibidad ng kumpanya, at sa kabilang banda, ang kumpanya mismo ay ginagawang mas madali ang buhay para sa kanyang sarili, na nasa kamay ang tama. mga tagapagpahiwatig ng pagkalkula ng buwis.

Ang data sa accounting ng data ng buwis ay dapat na itala nang permanente at sa isang mahigpit magkakasunod-sunod, dahil ang ibang paraan ng pagpuno ay maaaring mangailangan ng atensyon mula sa mga awtoridad sa buwis. Ang nagbabayad ng buwis (iyon ay, isang negosyo o kumpanya) ay nagpapanatili ng mga analytical record sa paraang ang pagkakasunud-sunod kung saan lumitaw ang base ng buwis ay maaaring masubaybayan.

Ang pag-iimbak ng mga rehistro ng buwis ay dapat isagawa alinsunod sa ilang mga patakaran. Hindi mo maaaring itama ang anumang impormasyon sa kanila. Ang mga pagwawasto (kahit na ang mga ito ay mga pag-aayos ng bug) ay dapat na awtorisado at legal na makatwiran. Ang mga pagkilos na ito ay dapat kumpirmahin ng isang taong may espesyal na kapangyarihan. Ang taong ito ay maaaring gumawa ng mga makatwirang pagwawasto sa dokumento, na nagsasaad ng petsa at paliwanag kung bakit niya ginawa ang pagkilos na ito.

Tulad ng nabanggit na, ang bawat kumpanya ay maaaring magkaroon ng sarili nitong anyo ng rehistro. Ang pangunahing bagay ay ang form ay dapat na maginhawa, magkaroon ng mga haligi at linya na kinakailangan upang maipasok ang kinakailangang data, at punan nang simple at maginhawa. Kung hindi, kapag sinusuri ang pag-uulat, maaaring hindi maunawaan ng inspektor ng buwis at mapagkakamalang pagmultahin ang negosyo. Ang wastong pagpapanatili ng mga rehistro ay magliligtas sa negosyo mismo at sa mga awtoridad sa inspeksyon mula sa pananakit ng ulo.

Maaari mong punan ang dokumentasyon sa elektronikong paraan at sa papel na anyo - ang Tax Code ay walang mga paghihigpit sa bagay na ito. Ang pagpasok ng data ay dapat isagawa ng isang awtorisadong empleyado. Siya ang may pananagutan sa pagpapanatili ng mga rehistro. Hindi lamang niya dapat suriin ang kawastuhan ng impormasyong ipinasok, ngunit tiyakin din na ang mga dokumento ay nakaimbak nang maayos upang hindi maisama ang pinakamaliit na pagkakataon na ang mga hindi awtorisadong tao ay gagawa ng anumang mga pagwawasto. Ang pagpaparehistro ng mga rehistro, pati na rin ang pagwawasto at pagdaragdag ng data, ay pinatunayan ng pirma ng responsableng opisyal.

Buwis at accounting

Ang organisasyon ng accounting ng buwis ay maaaring gawin kapwa sa mga independiyenteng rehistro ng accounting ng buwis at sa mga rehistro ng accounting. Ang mga rehistro ng accounting, sa kasong ito, ay dapat dagdagan ng mga detalye para sa pagkalkula ng buwis sa kita. Sa kasong ito, ang data ng mga rehistro ng accounting sa buwis ay may kakayahang:

• Magkaroon ng tugma sa data ng accounting;
• Magkaroon ng iba pang mga halaga na kinakalkula nang hiwalay.

Ang isang pagkakataon sa data ng accounting ay nagaganap kung ang mga kinakailangan ng parehong mga pamamaraan ng accounting ay pareho, at kinakailangan lamang na isagawa ang naaangkop na pagtatayo ng isang analytical na seksyon ng mga rehistro ng accounting. Gayundin, ang pagpipiliang ito ay posible dahil ang mga panuntunan sa accounting ay variable na may kaugnayan sa mga pagpapatakbo ng negosyo ng negosyo. May isa pang pagpipilian, kapag ang mga kinakailangan ng parehong uri ng mga rehistro ay pareho.

Ang pangalawang kaso ay posible kapag ang mga kinakailangan ng una at pangalawang rehistro ay hindi magkatugma, anuman ang mga kondisyon.

Sa kondisyon na ang accounting ng buwis ay isinasagawa sa pamamagitan ng accrual, maaari mong gamitin ang mga rehistro ng accounting upang magtala ng mga buwis. Ngunit nararapat na tandaan na ang paraan ng cash ay ginagawang imposible ang gayong pagliko ng mga kaganapan, dahil mayroong isang pagkakaiba sa pagitan ng mga kinakailangan ng accounting at accounting ng buwis sa mga tuntunin ng sandali ng pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo.

Higit pa tungkol sa accounting at pag-uulat ng buwis ay matatagpuan sa website ng FTS sa link na ito.

Tipolohiya

Noong Disyembre 2001, ipinakilala ng Ministry of Taxes and Tungkulin ng Russia ang ilan mga pangunahing konsepto nauugnay sa pagpapanatili ng mga rehistro, tulad ng object, unit, indicator at data ng accounting sa buwis. Mayroon silang mga sumusunod na salita:

• Ang isang bagay ay lahat ng bagay na nagagalaw at real estate firm, pati na rin ang mga obligasyon nito sa iba pang mga negosyo at pagpapatakbo ng negosyo na ginagawa nito;

• Ang isang yunit ay isang bagay sa accounting, ang data na binanggit sa ilang mga panahon ng pag-uulat ng buwis, iyon ay, permanente;

• Ang mga tagapagpahiwatig ay dami ng data na nauugnay sa bagay ng accounting;

• Data ng accounting - mga numerical na tagapagpahiwatig ng halaga o iba pang mga katangian na mayroon ang object ng accounting; ang mga ito ay makikita sa mga talahanayan, mga pahayag sa accounting at iba pang mga dokumento ng kumpanya ng nagbabayad ng buwis; pinapangkat ng data na ito ang impormasyon tungkol sa mga bagay ng pagbubuwis.

Kasabay nito, iminungkahi ang mga pangunahing pangalan ng mga rehistro ng mga sistema ng accounting ng buwis, na nahahati sa sumusunod na limang grupo.

Nagrerehistro para sa pagkalkula ng mga intermediate na halaga

Ang mga pansamantalang pag-aayos ay isinasagawa ng kumpanyang nagbabayad ng buwis sa mga rehistrong ito. Ang pag-aayos ng mga tagapagpahiwatig ay dapat isagawa alinsunod sa Kabanata 25 ng Tax Code. Ang intermediate na data, hindi katulad ng iba, ay hindi kinukuha sa magkakahiwalay na column sa mga tax return, kaya naman pinangalanan ang mga ito. Upang magamit ang mga ito, kailangan mong gumawa ng mga espesyal na kalkulasyon o idagdag lamang sa pangkalahatang tagapagpahiwatig. Ang impormasyon ng mga rehistro ay dapat maglaman ng lahat tungkol sa pagganap ng mga intermediate na kalkulasyon, pati na rin ang mga tagapagpahiwatig na kasangkot sa paghahanap ng mga ito.

Nagrerehistro para sa pagkalkula ng mga transaksyon sa negosyo

Ang mga sumusunod na rehistro ay naglalaman ng isang kamalig ng kapaki-pakinabang na impormasyon tungkol sa pagganap ng iba't ibang mga pagpapatakbo ng negosyo ng negosyo. Ang base ng buwis ng kumpanya ay direktang nakasalalay sa ganitong uri ng mga transaksyon, at ito ay nangyayari sa bawat panahon ng pag-uulat. Ang mga halimbawa ng pagpapatakbo ng kumpanya ay ang lahat ng mga aksyon para sa pagbili at pagbebenta ng iba't ibang mga bagay, mga transaksyon sa mga kasosyong kumpanya. Kasama rin sa listahang ito ang pagkuha karapatang sibil. Ngunit hindi rin ito limitado ang usapin. Kaya, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa pagpapalawak ng listahan ng mga pagpapatakbo ng negosyo ng kumpanya sa pamamagitan ng pagdaragdag dito ng mga aksyon na may kaugnayan sa pagkilala sa mga utang at iba pang mga bagay na binubuwisan.

Nagrerehistro ang accounting para sa katayuan ng mga yunit ng accounting sa buwis

Ipinapakita ng rehistrong ito ang katayuan ng isang indibidwal na yunit ng accounting sa buwis. Ang buong layer ng data ay ipinasok sa kaukulang rehistro sa bawat isa panahon ng buwis. Napakahalaga na ang impormasyon tungkol sa yunit ay nagpapakita ng estado nito sa bawat punto ng panahon ng panahon ng pagbubuwis.

Accounting registers para sa pagbuo ng data ng pag-uulat

Ang mga rehistrong ito ay nagbibigay ng ideya kung paano makuha ang dami ng mga halaga ng mga linya ng mga deklarasyon ng buwis. Kasabay nito, ang impormasyon ay ipinasok din sa kanila, na pagkatapos ay ipinadala sa mga rehistro ng mga intermediate na pag-aayos o mga rehistro ng accounting ng estado ng yunit ng accounting.

Mga rehistro ng accounting para sa accrual ng mga pondo sa mga non-profit na negosyo

Ang rehistrong ito ay nabuo upang maibuod ang impormasyon sa lahat ng mga pondo at serbisyong natanggap bilang resulta ng tulong sa kawanggawa, naka-target at mga resibo sa badyet. Pangunahing nauugnay para sa mga non-profit at pambadyet na organisasyon.

Higit pa tungkol sa pagbubuwis mga non-profit na organisasyon- sa website ng Federal Tax Service sa link na ito.

Nagrerehistro para sa personal income tax (PIT)

Dahil ang employer ay ahente ng buwis kaugnay ng mga buwis sa kita mga indibidwal, pagkatapos ay obligadong isaalang-alang ang bayad na kita ng mga empleyado nito. Upang gawin ito, ang kumpanya ay kailangang bumuo ng sarili nitong mga anyo ng mga personal na rehistro ng buwis sa kita. Tamang pagkalkula buwis sumusunod mula sa karampatang accounting ng binayaran sahod mga empleyado.

Ang mga personal na rehistro ng buwis sa kita ay kinakailangan kapwa para sa serbisyo sa buwis upang magtatag ng kontrol sa mga kumpanyang nagpapatrabaho, at para sa mga negosyo mismo na gumagamit ng upahang manggagawa. Ang pagkolekta ng ganitong uri ng impormasyon tungkol sa mga empleyado, kanilang mga sahod, lahat ng uri ng mga benepisyong ibinibigay sa kanila, ay nagpapahintulot sa kumpanya na:

• Subaybayan ang pangkalahatang larawan para sa lahat ng manggagawa;
• Sa katapusan ng taon, punan ang 2-NDFL na mga sertipiko;
• Tukuyin kung ang isang empleyado ay karapat-dapat sa isang "bata" na bawas, at kapag siya ay nawalan ng ganoong pribilehiyo;
• Tukuyin ang posibilidad ng iba pang karaniwang pagbabawas;
• Maghanap ng mga kaso ng mali at pagkalkula at pagpigil ng pangongolekta ng buwis;
• Pagbuo ng rehistro
• Bagaman hindi nililimitahan ng Tax Code ng Russian Federation ang mga kumpanya sa kung paano nila kalkulahin ang kita at personal na buwis sa kita na nakalakip sa kanila, ang code ay nag-oobliga pa rin sa kanila na ipahiwatig ang sumusunod na impormasyong ipinasok sa rehistro:
• Data sa pagkakakilanlan ng bawat indibidwal;
• Mga uri ng kita na binabayaran ng kompanya;
• Mga benepisyo sa personal na buwis sa kita na ibinigay ng kumpanya, na binabawasan ang base ng buwis ng kumpanya;
• Ang halaga ng sahod at ang petsa ng kanilang isyu;
• Buwis na kinakalkula mula sa mga suweldo, at ang petsa ng pagkalkula at pamamaraan ng paglipat;
• Impormasyon tungkol sa mga dokumento sa pagbabayad na nagpapatunay sa paglilipat ng koleksyon ng buwis sa treasury.

MAHALAGA: Ang bawat item ng impormasyon sa itaas ay dapat ibigay nang hiwalay para sa bawat empleyado.

Ang pagbuo ng anyo ng rehistro para sa mga buwis sa kita ay isinasagawa na isinasaalang-alang ang pangangailangan para sa simpleng trabaho dito, pati na rin ang kakayahang makita ang impormasyong ibinigay. Dapat ding isaalang-alang ang mga rekomendasyon ng serbisyo sa buwis.

Ang form ng pagpaparehistro ay dapat magkaroon ng mga sumusunod na tampok:

• Ang pagiging simple - ang impormasyon sa mga empleyado ay hindi dapat malito;
• Visibility - mas mabilis mong mailipat ang data tungkol sa mga manggagawa sa 2-NDFL certificate, mas malinaw ang form;
• Brevity - huwag mag-overload ang rehistro ng mga hindi kinakailangang numero at numero, upang hindi kumplikado ang pang-unawa ng impormasyon.

Ang universalization ng form ng rehistro ay nahahadlangan ng katotohanan na ang bawat kumpanya ay nagbabayad ng ilang mga uri ng kita at may sariling mga katangian ng aktibidad. Samakatuwid, ang kumpanya ay may pananagutan sa pag-compile ng sarili nitong anyo, na mayroong mga kinakailangang katangian, mga haligi at kasama ang kinakailangang impormasyon. Sa kalooban, ang negosyo ay maaaring gumawa ng ilang mga anyo ng mga rehistro para sa iba't ibang uri datos. Ito ay magpapasimple sa pagpapanatili ng pag-uulat ng buwis at pag-verify nito. Tinatanggap lamang ng batas sa buwis ang ganitong paraan. Ngunit ang form ng rehistro ay dapat maglaman ng impormasyon na ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation.

Responsibilidad sa kawalan ng mga rehistro ng accounting ng buwis o paglabag sa kanilang pagpapanatili

Art. Ang No. 120 ng Tax Code ng Russian Federation, sa isang banda, ay nagbibigay ng parusa para sa sistematikong paglabag sa mga patakaran para sa pagpapanatili ng mga dokumento sa buwis. Sa kabilang banda, ang mga dokumentong ito ay nangangahulugan lamang ng mga pangunahing dokumento at mga rehistro ng accounting. Walang nakitang pagbanggit ng mga rehistro ng accounting ng buwis doon, kaya walang pag-uusig mula sa serbisyo ng buwis para sa paglabag sa kanilang pagpapanatili sa ilalim ng artikulong ito. Hindi rin magkakaroon ng mga parusa sa Artikulo 122 at 126, dahil hindi direktang nauugnay ang mga ito sa paglabag o kawalan ng mga rehistro ng buwis.

Seryoso, kailangan mong kumuha ng mga lagda sa mga rehistro ng accounting ng buwis. Ang mga kumpanya ay maaaring mag-imbak ng dokumentasyon sa elektronikong anyo lamang na may mga sertipikadong elektronikong lagda (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 24.07.08 sa ilalim ng numerong 03-02-071-314). Ang parehong naaangkop sa iba pang mga anyo ng pag-iimbak ng dokumento. Ang mga pirma sa mga ito ay dapat ilagay ng isang awtorisadong tao na nagpuno sa mga rehistro, hindi alintana kung ang rehistro ay elektroniko o papel. Upang maiwasan ang gulo, mainam na magtago ng isang kopya sa anyo ng papel at kasama ang lahat ng mga lagda. Ang dokumentasyon ay dapat i-print kada quarter. Kung lumalabas na wala sila sa mga dokumento, maaaring hindi bilangin ng inspektor ng buwis ang mga gastos o tumanggi na ibawas ang VAT.

Kaya, ang mga rehistrong ito ay mga mandatoryong dokumento, kung wala ang aktibidad ng anumang negosyo ay imposible ayon sa liham ng batas. Tinitiyak ng kanilang pagpapanatili ang napapanahong pagtanggap ng mga buwis sa treasury at pag-alis ng mga problema sa batas, at ang mga paglabag sa pagpuno o kawalan nila sa lahat ay nagpapalubha sa mga aktibidad ng negosyo at nakakaakit ng pansin ng mga serbisyo sa buwis.

1. Organisasyon ng sistema ng accounting ng buwis

Ang Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa pagpapanatili ng mga talaan ng buwis upang matukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita. Ang accounting ng buwis ay isang sistema para sa pagbubuod ng impormasyon para sa pagtukoy ng base ng buwis para sa isang buwis batay sa data mula sa mga pangunahing dokumento na naka-grupo alinsunod sa Tax Code (Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga pangunahing gawain ng accounting ng buwis ay ang pagbuo ng kumpleto at maaasahang impormasyon sa halaga ng kita at gastos ng isang institusyon na tumutukoy sa laki ng base ng buwis ng panahon ng pag-uulat (buwis), pati na rin ang pagbibigay ng impormasyon sa panloob at panlabas na mga gumagamit upang makontrol ang tamang pagkalkula, pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagbabayad ng buwis sa kita sa badyet .

Ang organisasyon ng isang sistema ng accounting ng buwis ay nagpapahiwatig ng pagpapasiya ng isang hanay ng mga tagapagpahiwatig na direkta o hindi direktang nakakaapekto sa laki ng base ng buwis, ang pamantayan para sa kanilang systematization sa mga rehistro ng accounting ng buwis, pati na rin ang pamamaraan para sa accounting, pagbuo at pagmuni-muni ng impormasyon. tungkol sa mga bagay sa accounting sa mga rehistro.

Analytical registers of tax accounting - isang hanay ng mga indicator (summary form) na ginagamit upang i-systematize ang data ng tax accounting para sa panahon ng pag-uulat (tax), na pinagsama-sama alinsunod sa mga kinakailangan ng Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation, nang walang pamamahagi (pagmuni-muni) sa mga account sa accounting.

Ang sistema ng accounting ng buwis ay inayos ng institusyon nang nakapag-iisa batay sa prinsipyo ng pagkakasunud-sunod ng paglipat mula sa isang panahon ng buwis patungo sa isa pa. Dahil sa katotohanang walang pare-parehong inaprubahang anyo ng mga rehistro ng accounting sa buwis, ang institusyon ay dapat bumuo ng mga ito nang nakapag-iisa o magpasok ng mga karagdagang detalye sa naaangkop na mga rehistro ng accounting, sa gayon ay bumubuo ng mga rehistro ng accounting ng buwis. Sa parehong mga kaso Ang mga rehistro ay dapat ipahiwatig sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis, na inaprubahan ng may-katuturang order (pagtuturo) ng pinuno (Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang organisasyon ay may karapatang gamitin ang data analytical accounting, na binuo alinsunod sa mga patakaran sa accounting, sa kondisyon na ang impormasyon ay naglalaman ng lahat ng impormasyong kinakailangan para sa pagkalkula ng buwis sa kita (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/01/2007 No. 03-03-06 / 1/531).

Sinusuri ng nagbabayad ng buwis ang mga transaksyon sa negosyo at independiyenteng tinutukoy kung aling mga bagay sa accounting ang dapat niyang buuin at aprubahan ang mga anyo ng mga rehistro ng accounting ng buwis, na dapat maglaman ng isang hanay ng lahat ng data na kinakailangan para sa tamang pagpapasiya ng mga tagapagpahiwatig ng pagbabalik ng buwis.

Ang kumpirmasyon ng data ng accounting ng buwis ay:

1) pangunahin mga dokumento sa accounting(kabilang ang sertipiko ng accountant);
2) analytical registers ng tax accounting;
3) pagkalkula ng base ng buwis.

Alinsunod sa Art. 9 ng Federal Law No. 129-FZ "Sa Accounting" lahat ng mga transaksyon sa negosyo na isinasagawa ng organisasyon ay dapat na dokumentado ng mga sumusuportang dokumento. Ang mga dokumentong ito ay nagsisilbing pangunahing mga dokumento ng accounting batay sa kung saan pinananatili ang accounting. Kaya, ang mga pangunahing dokumento ay nagsisilbing batayan para sa organisasyon ng parehong accounting at tax accounting.

Ang mga rehistro ng accounting ng buwis ay pinananatili sa anyo ng mga espesyal na form sa papel, sa elektronikong anyo at (o) anumang machine media. Kasabay nito, ang analytical accounting ng data ay dapat na ayusin ng nagbabayad ng buwis sa paraang nagbibigay ito ng tuluy-tuloy na pagmuni-muni sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod ng mga katotohanan. aktibidad sa ekonomiya at isiniwalat ang pamamaraan para sa pagbuo ng base ng buwis.

Mga anyo ng analytical tax accounting registers para sa pagtukoy ng tax base sa walang sablay dapat maglaman ng mga sumusunod na detalye:

Magrehistro ng pangalan;
- panahon (petsa) ng compilation;
- mga metro ng operasyon sa pisikal at pera;
- pangalan ng mga transaksyon sa negosyo;
- lagda (pag-decode ng lagda) ng taong responsable para sa pag-compile ng mga ipinahiwatig na rehistro.

Ang isa pang mahalagang komento ay may kinalaman sa format ng pagmuni-muni ng data sa mga rehistro ng accounting ng buwis. Alinsunod sa Art. 314 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga sulat ng accounting accounting sa tax accounting ay hindi ipinahiwatig - ang pangalan lamang ng transaksyon sa negosyo (o isang pangkat ng mga transaksyon ng parehong pangalan) at ang kanilang halaga ay makikita.

Ayon sa may-akda, upang mapadali ang cross-reconciliation ng accounting at tax accounting data, maaaring maging lubhang kapaki-pakinabang na isama ang mga sulat ng mga account sa tax accounting register form (ngunit bilang sanggunian, at hindi pangunahing impormasyon).

Ayon kay Art. 314 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kawastuhan ng pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo sa mga rehistro ng accounting ng buwis ay tinitiyak ng mga taong nagtipon at pumirma sa kanila.

Ang pagwawasto ng isang pagkakamali sa rehistro ng accounting ng buwis ay dapat kumpirmahin ng pirma ng taong gumawa ng pagwawasto, na nagpapahiwatig ng petsa at katwiran para sa pagwawasto. Kapag nag-iimbak ng mga rehistro ng accounting ng buwis, dapat silang protektahan mula sa hindi awtorisadong pagwawasto.

Kapag nag-compile ng mga rehistro, ang mga sumusunod na layunin ay dapat makamit:

Pagbawas ng mga gastos sa paggawa para sa karagdagang pagproseso ng impormasyon;
- ang kakayahang maglipat ng data mula sa mga rehistro ng buwis sa pagbabalik ng buwis direkta o pagkatapos ng menor de edad na pagproseso;
- ang kakayahang magsagawa ng mga kasunod na pagsusuri ng kawastuhan ng paglilipat ng data mula sa mga rehistro ng accounting.

2. Mga uri ng mga rehistro

Para sa organisasyon ng accounting ng buwis, inirerekomenda ng Federal Tax Service ang pagpapanatili ng mga sumusunod na rehistro ng accounting (Mga Rekomendasyon ng Ministry of Taxes ng Russia "Ang sistema ng accounting ng buwis na inirerekomenda ng Ministry of Taxes ng Russia para sa pagkalkula ng mga kita alinsunod sa mga pamantayan ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation"; dokumentong ito ay isang rekomendasyon, hindi isang kinakailangan).

Mga rehistro ng mga transaksyon sa negosyo.

1. Rehistro ng accounting para sa mga transaksyon sa pagkuha ng ari-arian (gawa, serbisyo, karapatan).
2. Rehistro ng accounting para sa mga operasyon sa pagtatapon ng ari-arian (mga gawa, serbisyo, karapatan).
3. Register ng mga cash receipts.
4. Register ng cash flow.
5. Rehistro ng accounting para sa mga halaga ng naipon na mga parusa.
6. Rehistro ng accounting para sa mga gastos sa paggawa.
7. Rehistro ng accounting para sa accrual ng mga buwis na kasama sa mga gastos.

Ang mga rehistro ng accounting para sa mga transaksyon sa negosyo ay isang mapagkukunan ng sistematikong impormasyon tungkol sa mga operasyon na isinagawa ng organisasyon, na sa isang paraan o iba pa ay nakakaapekto sa halaga ng base ng buwis sa kasalukuyan o hinaharap na mga panahon. Kasama sa listahang ito ang lahat ng pangunahing operasyong nauugnay sa pagkawala o pagkuha ng pagmamay-ari ng mga bagay ng mga karapatang sibil (pag-aari, kabilang ang pera, trabaho, serbisyo, mga karapatan) sa mga transaksyon sa mga ikatlong partido. Tungkol sa mga operasyon na isinagawa ng institusyon upang makilala ang mga utang at iba pang mga bagay ng pagbubuwis na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ang listahan ay maaaring dagdagan. Sa partikular, ito ay kulang sa mga rehistro para sa accounting para sa mga operasyon upang matukoy ang mga resulta ng isang imbentaryo, muling pagsusuri ng ari-arian (maliban sa mga depreciable na ari-arian at mga mahalagang papel).

Mga rehistro ng accounting para sa estado ng tax accounting unit.

1. Magrehistro ng impormasyon tungkol sa object ng fixed assets.
2. Magrehistro ng impormasyon tungkol sa bagay ng hindi nasasalat na mga ari-arian.
3. Rehistro ng impormasyon sa mga biniling kargamento ng mga kalakal na naitala ayon sa pamamaraan ng FIFO (LIFO).
4. Pagrehistro ng impormasyon sa mga biniling batch ng mga hilaw na materyales / materyales na isinasaalang-alang gamit ang FIFO (LIFO) na pamamaraan.
5. Magrehistro ng impormasyon sa paggalaw ng mga kalakal na isinasaalang-alang ng average na paraan ng gastos.
6. Magrehistro ng impormasyon sa paggalaw ng mga biniling hilaw na materyales / materyales, na isinasaalang-alang ng average na paraan ng gastos.
7. Magrehistro ng mga ipinagpaliban na gastos.
8. Magrehistro ng analytical accounting ng mga operasyon sa paggalaw mga account receivable.
9. Magrehistro ng mga transaksyon sa paggalaw mga account na dapat bayaran.
10. Rehistro ng accounting ng mga settlement na may badyet.
11. Rehistro ng paggalaw ng reserba para sa mga kahina-hinalang utang.
12. Magrehistro ng mga gastos para sa pagkukumpuni ng warranty.
13. Rehistro ng mga kasunduan sa mga parusa.

Ang mga rehistro ng accounting para sa katayuan ng isang yunit ng accounting ng buwis ay isang mapagkukunan ng sistematikong impormasyon tungkol sa katayuan ng mga tagapagpahiwatig ng isang bagay sa accounting, impormasyon tungkol sa kung saan ginagamit para sa higit sa isang panahon ng pag-uulat (buwis). Ang pagpapanatili ng rehistro ay dapat tiyakin ang pagmuni-muni ng impormasyon tungkol sa estado ng accounting object para sa bawat kasalukuyang petsa at ang pagbabago sa estado ng tax accounting object sa paglipas ng panahon. Ang impormasyong nakapaloob sa mga rehistro sa halaga ng mga tagapagpahiwatig ay ginagamit upang mabuo ang halaga ng mga gastos na isasaalang-alang bilang bahagi ng isa o isa pang elemento ng gastos sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat.

Mga rehistro ng accounting nakalaan na pondo mga non-profit na organisasyon.

1. Register ng mga resibo ng target na pondo.

2. Rehistro ng accounting para sa paggamit ng mga target na kita.

3. Rehistro ng accounting para sa mga target na pondo na ginagamit para sa iba pang mga layunin.

Ang rehistro ng mga resibo ng mga naka-target na pondo ay nabuo upang buod ng impormasyon sa pera, iba pang ari-arian, trabaho, mga serbisyong natanggap bilang bahagi ng mga gawaing kawanggawa, kabilang ang sa anyo ng tulong sa kawanggawa, mga donasyon, iba pang target na kita, naka-target na pagpopondo at mga pondong natanggap sa anyo ng walang bayad na tulong (tulong), na natanggap ng mga non-profit na organisasyon, kabilang ang mga institusyong pangbadyet , sa panahon ng buwis alinsunod sa mga talata. 15 p. 1 sining. 251 ng Tax Code ng Russian Federation, paras. 6 at 8 talata 1 ng Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation, talata 2 ng Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation (target na pondo) para sa pagpapanatili ng mga non-profit na organisasyon at ang kanilang mga aktibidad na ayon sa batas. Alinsunod sa Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation, nag-iingat ng mga talaan ng kita at gastos ng mga naka-target na pondo, pati na rin ang mga halaga ng kita at gastos mula sa mga aktibidad na nauugnay sa pagtanggap ng kita mula sa mga benta, at non-operating income at ang mga gastos ay ginawa nang hiwalay.

Ang rehistro ay sumasalamin sa mga pondong kinikilala alinsunod sa Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation para sa mga non-profit na organisasyon, kabilang ang mga institusyong pangbadyet, na may mga naka-target na pondo para sa bawat katotohanan ng kanilang pagtanggap, sa oras ng aktwal na pagtanggap ng ari-arian, kalakal, gawa, serbisyo at karapatan. Ang rehistro ng mga resibo ng mga target na pondo sa panahon ng buwis ay pinananatili sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod, na nagpapahiwatig ng uri ng mga resibo - ang pangalan ng natanggap na target na pondo at ang itinalagang code.

Mga rehistro ng mga intermediate settlement.

1. Register-calculation "Pagbuo ng halaga ng accounting object".
2. Register-calculation "Accounting for depreciation of intangible assets".
3. Pagrehistro-pagkalkula ng halaga ng mga nakasulat na hilaw na materyales at (o) materyales gamit ang FIFO (LIFO) na pamamaraan.
4. Pagrehistro-pagkalkula ng halaga ng mga naisulat na kalakal gamit ang pamamaraang FIFO (LIFO).
5. Rehistro-pagkalkula ng halaga ng mga hilaw na materyales/materyal na isinulat sa panahon ng pag-uulat.
6. Rehistro ng accounting para sa mga pinagdududahan at hindi nakokolektang mga receivable batay sa mga resulta ng imbentaryo sa petsa ng pag-uulat.
7. Register-pagkalkula kapahipahinalang utang kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis).
8. Magrehistro ng mga account na babayaran batay sa mga resulta ng imbentaryo sa petsa ng pag-uulat.
9. Magrehistro ng mga kontrata sa accounting para sa boluntaryong insurance ng mga empleyado.
10. Rehistro ng mga gastos para sa boluntaryong insurance manggagawa.
11. Register-pagkalkula ng mga gastos para sa boluntaryong insurance ng mga empleyado ng kasalukuyang panahon.
12. Register-pagkalkula ng mga gastos sa pagkumpuni para sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat.
13. Rehistro-pagkalkula ng mga gastos sa pagkumpuni na isinasaalang-alang sa kasalukuyan at hinaharap na mga panahon.
14. Rehistro ng accounting para sa mga di-operating na gastos sa mga transaksyon para sa pagtatalaga ng mga karapatan ng paghahabol na may kaugnayan sa hinaharap na mga panahon.
15. Register-pagkalkula ng reserba para sa pag-aayos ng warranty.
16. Register-pagkalkula ng koepisyent para sa muling pagkalkula ng reserba ng mga gastos para sa pag-aayos ng warranty.

Ang mga rehistro ng mga intermediate na kalkulasyon ay inilaan upang ipakita at mag-imbak ng impormasyon sa pamamaraan para sa nagbabayad ng buwis upang makalkula ang mga intermediate na tagapagpahiwatig na kinakailangan para sa pagbuo ng base ng buwis sa paraang tinukoy sa Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga intermediate na tagapagpahiwatig ay nauunawaan bilang mga tagapagpahiwatig kung saan walang katumbas na magkakahiwalay na linya sa deklarasyon, iyon ay, ang kanilang mga halaga, bagama't nakikilahok sila sa pagbuo ng data ng pag-uulat, ngunit hindi sa nang buo sa pamamagitan ng mga espesyal na kalkulasyon o bilang bahagi ng isang generalizing indicator.

Ang mga tagapagpahiwatig ng mga rehistro ng pangkat na ito ay dapat na ganap na sumasalamin sa lahat ng mga yugto ng mga intermediate na kalkulasyon at ang halaga ng lahat ng mga tagapagpahiwatig na kasangkot sa pagkalkula.

Nagrerehistro para sa pagbuo ng data ng pag-uulat.

1. Register-calculation "Accounting para sa depreciation ng fixed assets".
2. Register-pagkalkula ng halaga ng mga kalakal na isinulat (nabenta) sa panahon ng pag-uulat.
3. Rehistro ng accounting para sa iba pang mga gastos sa kasalukuyang panahon.
4. Pagkalkula ng rehistro " Pinansiyal na mga resulta mula sa pagbebenta ng depreciable na ari-arian.
5. Rehistro ng accounting para sa halaga ng iba pang ari-arian na naibenta.
6. Register-pagkalkula ng accounting para sa balanse ng mga gastos sa transportasyon.
7. Magrehistro ng mga di-operating na gastos.
8. Register-pagkalkula ng resulta sa pananalapi mula sa pagsasakatuparan ng mga karapatan na nakuha nang mas maaga bilang bahagi ng mga operasyon upang magbigay pampinansyal na mga serbisyo(Clause 3, Artikulo 279 ng Tax Code ng Russian Federation).
9. Pagrehistro-pagkalkula ng resulta sa pananalapi mula sa pagtatalaga ng mga karapatan ng paghahabol (mga gastos para sa pagpapatupad ng mga karapatan, maliban sa mga sitwasyon ng pagbebenta ng mga dating nakuhang karapatan).
10. Rehistro ng kita ng kasalukuyang panahon.
11. Rehistro ng accounting para sa mga pagkalugi ng mga industriya ng serbisyo.
12. Register-calculation "Resulta sa pananalapi mula sa mga aktibidad ng mga industriya ng serbisyo at mga sakahan".

3. Pagpapanatili ng mga rehistro

Ang pagpapanatili ng mga rehistro para sa pagbuo ng data ng pag-uulat ay nagbibigay ng impormasyon sa pamamaraan para sa pagkuha ng mga halaga ng mga tiyak na linya ng pagbabalik ng buwis.

Ang isang pangkalahatang tampok para sa lahat ng mga rehistro sa itaas ay ang pagbuo ng panghuling data ng pag-uulat ng buwis sa mga ito. Kasabay nito, sa mga rehistrong ito, bilang isang resulta ng mga kalkulasyon, ang iba pang impormasyon ay nakilala at na-systematize din, inilipat sa mga rehistro ng accounting para sa estado ng yunit ng accounting ng buwis o mga rehistro ng mga intermediate na pag-aayos.

Ang Instruction No. 25n (inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 10, 2006) ay tumutukoy na upang accounting ng badyet ang institusyon ay kinakailangan upang matukoy ang kita at mga gastos sa isang accrual na batayan. Sa kasong ito, at para sa mga layunin ng accounting ng buwis, ipinapayong gamitin ang paraan ng accrual, dahil ang paggamit ng parehong paraan ng pagkilala sa kita at mga gastos para sa accounting ng badyet at buwis ay magbibigay-daan sa pag-iwas sa dobleng pagbilang, pati na rin ang paggamit ng mga rehistro ng accounting. para sa accounting ng buwis.

Alinsunod sa talata 8 ng Art. 254 ng Tax Code ng Russian Federation para sa pagtukoy ng halaga ng mga gastos sa materyal kapag isinusulat ang mga hilaw na materyales at materyales na ginamit sa paggawa (paggawa) ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), ang institusyon ay obligadong aprubahan sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis ang isa sa mga sumusunod na pamamaraan para sa pagtatasa ng mga tinukoy na hilaw na materyales at materyales:

Sa halaga ng isang yunit ng imbentaryo;
- sa average na gastos;
- sa halaga ng first time acquisitions (FIFO);
- sa halaga ng mga pinakabagong acquisition (LIFO).

Alalahanin na ang Tagubilin Blg. 25n ay nagbibigay ng dalawang paraan upang maalis ang mga imbentaryo:

Sa aktwal na halaga ng bawat yunit;
- sa average na aktwal na gastos.

Ayon sa talata 3 ng Art. 259 ng Tax Code ng Russian Federation para sa mga layunin ng accounting ng buwis, ang mga nagbabayad ng buwis ay nakapag-iisa na tinutukoy ang paraan ng pamumura (linear o non-linear). Ang non-linear na pamamaraan ay medyo mahirap at hindi maginhawa, at ang paggamit ng parehong paraan sa buwis at accounting ng badyet maiiwasan ang dobleng pagbibilang. ngunit nonlinear na pamamaraan nagbibigay-daan sa organisasyon na taasan ang mga gastos, at samakatuwid, bawasan ang buwis sa kita sa mga unang panahon ng paggamit ng paraang ito. Dapat ding tandaan na para sa mga fixed asset na nakuha bago ang 01/01/2002, ang natitirang halaga ay tinutukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng paunang halaga ng isang item ng mga fixed asset at ang halaga ng pamumura na naipon ayon sa mga patakaran ng budget accounting para sa panahon ng pagpapatakbo ng naturang item. Napili institusyon ng badyet hindi mababago ang paraan ng depreciation sa buong panahon ng depreciable na ari-arian.

Ayon sa talata 1.1 ng Art. 259 ng Tax Code ng Russian Federation mula 01.01.2006, ang mga nagbabayad ng buwis ay binigyan ng karapatang isama sa mga gastos ng panahon ng pag-uulat (buwis) ang halaga ng mga pamumuhunan sa kapital sa halagang hindi hihigit sa 10% (30% - para sa 3-7 mga pangkat ng pamumura) ang paunang halaga ng mga fixed asset (maliban sa fixed asset na natanggap nang walang bayad) at (o) mga gastos na natamo sa mga kaso ng pagkumpleto, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, modernisasyon, teknikal na muling kagamitan, bahagyang pagpuksa ng mga fixed asset, ang mga halaga na kung saan ay tinutukoy alinsunod sa Art. 257 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mag-apply o hindi mag-apply ng depreciation bonus ay ang karapatan, hindi ang obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis, samakatuwid, ang desisyong ito ay ginawa ng institusyong pambadyet nang nakapag-iisa. Ang desisyon na gamitin ang premium, pati na rin ang halaga kung saan dapat kilalanin ang mga gastos na ito, ay makikita sa patakaran sa accounting. Kung ang isang desisyon ay ginawa upang mag-aplay premium ng pamumura kailangang bumuo at aprubahan ng institusyon ang mga rehistro ng accounting ng buwis sa patakaran sa accounting na sumasalamin sa accrual ng depreciation para sa mga layunin ng accounting ng buwis, dahil ang mga gastos na ito ay hindi ibinigay para sa accounting ng badyet.

Alinsunod sa talata 10 ng Art. 259 ng Tax Code ng Russian Federation sa pamamagitan ng desisyon ng pinuno ng institusyon, na naayos sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis, pinapayagan na singilin ang pamumura sa mga rate ng depreciation na mas mababa kaysa sa itinatag. NK RF. Ang paggamit ng mga pinababang rate ng pamumura ay pinapayagan lamang mula sa simula ng panahon ng buwis at sa buong panahon ng buwis.

Responsibilidad para sa hindi pagsasama-sama ng mga rehistro ng accounting ng buwis.

Sa Art. Ang 120 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng pananagutan para sa matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis. Ang isang matinding paglabag ay nangangahulugan, sa partikular, ang kawalan ng mga pangunahing dokumento, mga invoice o mga rehistro ng accounting. Mga rehistro ng buwis hindi nabanggit sa panuntunang ito. Kaya, sa kawalan ng mga rehistro ng accounting sa buwis, ang mga kinakailangan ng Art. 120 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nilalabag.

Pananagutan sa ilalim ng Art. Ang 126 ng Tax Code ng Russian Federation ay nangyayari kung ang institusyon ay hindi nagsumite ng mga dokumento at iba pang impormasyon na ibinigay ng batas sa buwis sa loob ng itinakdang panahon. Gayunpaman, ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatan na magtatag ng mga mandatoryong anyo ng mga dokumento sa accounting ng buwis para sa mga nagbabayad ng buwis (Artikulo 313 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). At dahil walang mga aprubadong porma ng mga rehistro ng buwis, hindi dapat kailanganin ang mga ito. Sa katunayan, upang humiling ng mga dokumento, dapat malaman ng inspeksyon ang kanilang listahan at dami.

Kaya, upang pagmultahin ang institusyon para sa hindi pagpapanatili ng mga rehistro ng accounting ng buwis sa ilalim ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation ay imposible. Sa Art. 122 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng pananagutan para sa hindi pagbabayad o kulang sa pagbabayad ng buwis bilang resulta ng pag-understating sa base ng buwis o iba pang mga ilegal na aksyon. At kahit na ang kawalan ng mga rehistro ng buwis ay humantong sa mga atraso sa buwis, ang parusa ay tiyak na ipapataw para sa kulang sa pagbabayad, at hindi para sa kawalan ng mga rehistro ng buwis. Dapat ito ay nabanggit na batas sa buwis ay hindi naglalaman ng mga parusa para sa kawalan ng mga rehistro ng accounting ng buwis.

Ang Kumpanya ay maaaring mag-imbak ng mga dokumento ng accounting at tax accounting sa elektronikong anyo, sa kondisyon na ang lahat ng mga ito ay sertipikado ng isang electronic digital signature (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 24, 2008 No. 03-02-071-314).

Mula sa isang pormal na pananaw, may mga batayan para sa naturang konklusyon. Ang pirma ay isang ipinag-uutos na katangian ng anumang pangunahing dokumento (talata 2 ng Artikulo 9 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 No. 129-FZ "Sa Accounting"). Ang mga rehistro ng accounting at tax accounting ay dapat ding pirmahan ng mga taong nag-compile nito. Ito ay sumusunod mula sa talata 8 ng Artikulo 314 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, pati na rin sa talata 2 ng Artikulo 9 at talata 3 ng Artikulo 10 ng Batas No. 129-FZ. Ang batas ay hindi nakadepende sa mga kinakailangang ito sa anyo kung saan ang kumpanya ay nag-iimbak ng mga dokumento - papel o elektroniko. At ang tanging paraan para mag-endorso ng elektronikong dokumento ay ang paggamit ng electronic digital signature (Artikulo 4 ng Pederal na Batas ng Enero 10, 2002 Blg. 1-FZ).

Ano ang panganib ng hindi pagpirma? Walang partikular na parusa para sa paglabag na ito. Mayroong multa para sa kakulangan ng mga pangunahing dokumento at mga rehistro ng accounting - 5 libong rubles (Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, sa control department ng Federal Tax Service ng Russia, naniniwala sila na ang paglabag na ito ay hindi maitutumbas sa sitwasyon kapag ang dokumento ay iginuhit, ngunit hindi nilagdaan. Bilang karagdagan, sa panahon ng pag-audit, ang mga awtoridad sa buwis ay interesado sa mga dokumento sa papel, at hindi sa elektronikong anyo, ayon sa pagkakabanggit, na may "live" na pirma.

Maaari lamang magkaroon ng mga problema kung, sa panahon ng inspeksyon, ang inspeksyon ay humiling ng mga dokumentong hindi nilagdaan. At pagkatapos, sa kondisyon na hindi posible na agad na i-print at lagdaan ang mga ito. Halimbawa, kung Punong Accountant nasa sick leave o nagretiro nang buo. Bilang resulta, maaaring hindi mabawi ng inspektor ang mga gastos o tumanggi na ibawas ang VAT.

Upang maiwasan ang mga naturang problema, sa kaso ng pag-verify, mas mahusay na mag-imbak ng anumang mga pangunahing dokumento at mga rehistro sa form na papel at may mga lagda. Maipapayo na mag-print ng mga dokumento sa katapusan ng bawat quarter (panahon ng buwis sa VAT), pati na rin bago ang pagpapaalis ng punong accountant o direktor.

E. Bukach, ekspertong ACDI "Economics and Life"

Sapilitan ba para sa isang organisasyon na magpanatili ng mga talaan ng buwis upang makalkula ang buwis sa kita? Anong mga anyo ng mga rehistro ng accounting sa buwis ang maaaring gamitin ng isang organisasyon? Kung walang mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting, maaari bang gamitin ang mga printout ng mga account bilang mga rehistro ng buwis? mga programa sa accounting? Anong mga parusa ang maaaring ilapat para sa kakulangan ng mga rehistro ng accounting ng buwis?

Kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis ang base ng buwis sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat (buwis) batay sa data ng accounting ng buwis (Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang accounting ng buwis ay isang sistema para sa pagbubuod ng impormasyon para sa pagtukoy ng base ng buwis para sa isang buwis batay sa data ng mga pangunahing dokumento na naka-grupo alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.

Sa batayan na ito, dumating tayo sa konklusyon na ang accounting ng buwis ay isang obligasyon, hindi isang karapatan ng nagbabayad ng buwis.

Ang sistema ng accounting ng buwis ay nakaayos nang nakapag-iisa batay sa prinsipyo ng pagkakasunud-sunod ng paglipat mula sa isang panahon ng buwis patungo sa isa pa. Ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng buwis ay itinatag sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis, na inaprubahan ng utos ng pinuno. Ang buwis at iba pang awtoridad ay hindi maaaring magtatag ng mga mandatoryong anyo ng mga dokumento sa accounting ng buwis.

Ang kumpirmasyon ng data ng accounting ng buwis ay:

pangunahing mga dokumento ng accounting (kabilang ang accounting statement);

analytical registers ng tax accounting;

pagkalkula ng base ng buwis.

Ang nasabing listahan ay itinatag sa Art. 313 ng Tax Code ng Russian Federation. Batay sa listahang ito, maaari itong tapusin na kinakailangan upang mapanatili ang mga rehistro ng accounting ng buwis.

Ang mga rehistro ng accounting ng buwis ay mga analytical na dokumento na naglalaman ng impormasyong kinakailangan para sa pagkalkula ng buwis sa kita. Batay sa impormasyong ito, kinakalkula ang base ng buwis. Ito ay nakasaad sa Art. 314 ng Tax Code ng Russian Federation.

Dahil sa katotohanan na walang iisang aprubadong anyo ng mga rehistro ng accounting ng buwis, dapat itong i-develop ng organisasyon nang nakapag-iisa at ipahiwatig ito sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis sa kita.

Ang mga anyo ng mga rehistro ng accounting ng buwis ay dapat maglaman ng mga sumusunod na detalye:

pangalan ng rehistro;

panahon ng compilation;

metro ng mga transaksyon sa uri (kung maaari) at sa mga tuntunin sa pananalapi;

pangalan ng mga transaksyon sa negosyo;

lagda (decoding ng pirma) ng taong responsable sa pag-compile ng mga tinukoy na detalye.

Ang Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na kung ang mga rehistro ng accounting ay naglalaman ng hindi sapat na impormasyon upang matukoy ang base ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na independiyenteng magpasok ng mga karagdagang detalye sa naaangkop na mga rehistro ng accounting, sa gayon ay bumubuo ng mga rehistro ng accounting ng buwis, o upang mapanatili independiyenteng mga rehistro ng accounting ng buwis.

Kaya, kung walang mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting, kung gayon ang mga printout ng mga account ng mga programa sa accounting ay maaaring mga rehistro ng accounting ng buwis.

Maaaring gamitin ng organisasyon ang mga rekomendasyon para sa pag-compile ng ipinahiwatig na mga rehistro ng accounting ng buwis "Ang sistema ng accounting ng buwis na inirerekomenda ng Federal Tax Service ng Russia para sa pagkalkula ng mga kita, alinsunod sa mga pamantayan ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation."

Kaya, ang organisasyon ay may karapatan na bumuo ng mga anyo ng mga rehistro nang nakapag-iisa. Kasabay nito, maaari niyang gamitin ang mga rekomendasyon ng Federal Tax Service ng Russia sa paghahanda ng mga rehistro ng buwis. Bilang karagdagan, ang organisasyon ay may karapatang gumamit ng analytical accounting data na binuo alinsunod sa mga patakaran sa accounting, sa kondisyon na ang impormasyon ay naglalaman ng lahat ng kinakailangang impormasyon para sa pagkalkula ng buwis sa kita.

Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay dumating sa isang katulad na konklusyon sa isang sulat na may petsang 01.08.2007 No. 03-03-06/1/531.

Ang Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng pananagutan para sa matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis. Ang isang matinding paglabag ay nangangahulugan, sa partikular, ang kawalan ng mga pangunahing dokumento, mga invoice o mga rehistro ng accounting. Ang mga rehistro ng buwis ay hindi binanggit sa pamantayang ito.

Kaya, sa aming opinyon, sa kawalan ng mga rehistro ng accounting ng buwis, Art. 120 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat.

Dapat tandaan na ang batas sa buwis ay hindi naglalaman ng mga parusa para sa kawalan ng mga rehistro ng accounting ng buwis.