Kamusta! Ngayon ay pag-uusapan natin ang tungkol sa mga sangay at tanggapan ng kinatawan mga legal na entity. Ang pag-unlad ng anumang negosyo ay halos imposible nang walang paglago ng teritoryo. Sinisikap ng mga matagumpay na negosyante na huwag palampasin ang pagkakataon na magbukas ng bagong opisina (enterprise, point of sale) sa ibang lugar lokalidad o kahit sa kabilang panig ng bansa. Paano ito ginagawa at kung anong mga layunin ang hinahabol nito, ilalarawan namin nang detalyado sa artikulong ito.

Ang mga layunin ng pagbubukas ng hiwalay na mga dibisyon

Ang pagbubukas ng hiwalay na mga dibisyon ay may ilang mga layunin:

1. Pagpapalawak, mabilis na saklaw ng mga bagong rehiyon;
2. Sabay-sabay na negosyo sa ilang kumikitang mga rehiyon;
3. Pagpapaunlad ng mga bagong lugar kung saan hindi pa natutugunan ang pangangailangan;
4. Pag-promote, advertising at paglikha ng isang positibong reputasyon ng kumpanya sa mga bagong teritoryo;
5. Ang paggalaw ng mga pangunahing pinagkukunang-yaman o produksyon dahil sa pagbaba ng demand.

Ngunit bago magpatuloy sa pagpapalawak, dapat mong maunawaan kung ano ang mga pagkakatulad at pagkakaiba sa pagitan ng sangay, tanggapan ng kinatawan at iba pang magkakahiwalay na dibisyon. Ang pag-alam sa kanilang mga tampok at pagkakaiba sa mga pamamaraan ng pagpaparehistro ay makakatulong upang maiwasan ang mga pagkakamali sa kanilang organisasyon.

Mga anyo ng hiwalay na mga dibisyon ng istruktura

Mga sangay at tanggapan ng kinatawan - hiwalay na matatagpuan, independiyenteng mga yunit ng istruktura ng organisasyon. Gayunpaman, hindi sila kinikilala bilang hiwalay na legal na entity. Lahat ng ari-arian at mga normatibong dokumento sila ay ibinibigay ng kumpanya-tagalikha. Kinokontrol din nito ang paghirang ng mga pinuno ng departamento at tinutukoy ang mga hangganan ng kanilang impluwensya.

Sangay ang karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa produksyon at pang-ekonomiya, upang ipatupad ang lahat ng mga tungkulin nang walang mga paghihigpit, na mas malawak na kaysa sa mga posibilidad ng representasyon. Bilang karagdagan, pinapayagan na ang sangay ay magkaroon ng isang indibidwal na pangalan, ngunit naglalaman ng pangalan ng pangunahing legal na entity.

Hindi natin dapat kalimutan na ang isang kumpanyang may mga sangay ay walang karapatang manatili.

Representasyon kinakatawan o ipinagtatanggol lamang ang mga interes ng kumpanya (halimbawa, pagbebenta ng mga kalakal o serbisyo sa ngalan ng pangunahing organisasyon, pagpili ng mga supplier, pagsusuri sa merkado, pagsusumite ng mga katanungan). Hindi ito maaaring magsagawa ng anumang aktibidad na naglalayong magkaroon ng independiyenteng kita. Karaniwan, ang mga tanggapan ng kinatawan ay ginagamit sa yugto ng paghahanda, sa panahon ng "pagsusuri" ng isang hindi kilalang merkado.

Iba pang hiwalay na mga dibisyon ng istruktura - katanggap-tanggap din sa ating bansa ang iba pang anyo ng territorial isolation. Kaya, ang isang dibisyon na nakarehistro ayon sa pinasimple na mga pamamaraan, na hindi naitalaga ang katayuan at mga tungkulin ng isang sangay o kinatawan ng tanggapan, ay tatawaging isang istrukturang dibisyon ng kumpanya. Maaari silang tawaging mga departamento, workshop, ahensya, bureaus, punto ng pagtanggap o isyu, atbp. Wala silang karapatang buksan ang kanilang kasalukuyang account, tapusin ang mga transaksyon, panatilihin ang kanilang balanse sheet at umarkila ng mga empleyado.

Halimbawa, ang isang organisasyon sa network ay hindi kailangang ibigay ang katayuan ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan sa bago nitong customer service point, kung ang nangungunang kumpanya ay kukuha ng mga empleyado, magsasagawa ng mga order, paghahatid at iba pang mga transaksyon.

Hakbang-hakbang na mga tagubilin para sa pagbubukas ng sangay o tanggapan ng kinatawan

Stage 1: Aprubahan ang desisyon na magbukas

Una kailangan mong matukoy para sa kung anong mga layunin at pag-andar ang gagawing yunit. Batay dito, napili ang anyo ng organisasyon. Dagdag pa, kinakailangang aprubahan ang regulasyon sa tanggapan ng kinatawan (o sangay), upang mabuo nang detalyado ang order sa pagbubukas nito.

1. Ang pamamaraan sa yugtong ito ay nakasalalay sa anyo ng ligal na nilalang, gayundin sa mga tuntuning inireseta sa charter nito. Halimbawa, kailangan mong bumoto sa isang pulong ng mga miyembro ng kumpanya - higit sa 2/3 ng mga boto ang kinakailangan upang aprubahan ang desisyon (maliban kung may ibang ratio na inireseta sa). Bilang karagdagan, kinakailangan upang talakayin at magpasya sa mga detalye: kung ang sangay ay bibigyan ng isang pangalan, kung ito ay kinakailangan upang italaga ang address nito sa charter ng kumpanya, kung ang yunit ay magpapanatili ng sarili nitong mga talaan ng accounting. Ang anumang mga resulta ng pagboto at mga desisyon na natanggap sa kurso ng pagboto ay naitala, kung mayroon lamang isang kalahok sa kumpanya, ang desisyon nito ay iginuhit at notarized.
2. Para sa mga kumpanya ng joint-stock: ang pamamaraan para sa pagsang-ayon sa desisyon na magtatag hiwalay na subdivision higit sa lahat ay nakasalalay sa nilalaman ng charter ng organisasyon. Halimbawa, ang desisyon ay maaaring:

• Lupon ng mga Direktor;
• Pagpupulong ng mga shareholder;
• Lupon ng Supervisory.

Ang regulasyon sa sangay ay inaprubahan ng karampatang awtoridad o ng desisyon ng pinuno. Ang lahat ng mga pagpupulong ay dapat ding itala.

Ang regulasyon sa sangay (o tanggapan ng kinatawan) ay kinokontrol ang lahat ng mga aktibidad ng yunit, dapat itong naglalaman ng:

• Pangalan at legal na address ng pangunahing kumpanya;
• Pangalan at lokasyon ng sangay;
• Ang sistema ng pamamahala, ang listahan ng mga responsibilidad, ang relasyon sa namumunong organisasyon at iba pang impormasyon na kumokontrol sa daloy ng trabaho ng unit.

Ayon sa mga batas para sa 2019, ang isang kumpanya ay hindi kinakailangang maglagay ng impormasyon tungkol sa mga sangay at tanggapan ng kinatawan sa charter, ngunit maaari itong palaging gawin sa sarili nitong inisyatiba. Ang mga ito, pati na rin ang iba pa, ang mga pagbabago sa charter ay dapat isumite sa awtoridad sa pagpaparehistro, na may hurisdiksyon sa pangunahing kumpanya.

Ang lahat ng responsibilidad para sa gawain ng sangay ay nakasalalay sa punong legal na entity. Kahit na ang mga claim at demanda ay iniharap hindi sa yunit, ngunit sa organisasyong lumikha nito.

Stage 2: Maghirang ng pinuno

Ang appointment ay maaaring ibigay sa pamamagitan ng personnel order. Ang lahat ng mga karapatan at obligasyon ng pinuno ay dapat na maitala sa isang kapangyarihan ng abugado na nilagdaan at tinatakan ng pinuno ng legal na entity na nagbubukas ng sangay. Ang kapangyarihan ng abogado na ito ay dapat maglaman ng isang tiyak na minimum na impormasyon.

Kabilang dito ang:

• Petsa ng isyu, dahil kung wala ito ay ituturing na hindi wasto. Ang petsa ng pag-expire ay maaaring hindi ipahiwatig, ngunit pagkatapos ay ang kapangyarihan ng abogado ay magiging wasto para sa isang taon. Ang maximum na posibleng termino ay tatlong taon. Maaaring wakasan ng alinmang partido ang kapangyarihan ng abogado anumang oras.
• Ang listahan ng mga tungkulin ng pinuno at mga transaksyon na maaari niyang gawin sa ngalan ng kumpanya.

Sa hinaharap, ang tagapamahala ay may karapatan na italaga ang bahagi ng mga karapatan at obligasyon sa ibang empleyado, ngunit sa pahintulot lamang ng taong nagbigay ng paunang kapangyarihan ng abogado.

Stage 3: Magrehistro ng isang sangay na may mga pondo ng estado

Ang negosyo ay obligadong maglipat ng data sa magkahiwalay na mga yunit ng istruktura sa Pinag-isang Estado ng Rehistro ng mga Legal na Entidad (Pinag-isang Estado ng Rehistro ng mga Legal na Entidad). Magagawa ito sa pamamagitan ng awtoridad sa pagpaparehistro na may kakayahan sa bagay na ito sa teritoryo ng isang partikular na rehiyon (ang departamento ng serbisyo sa buwis, ang MFC at iba pa). Mula noong 2016, pinayagan ang pagpapadala ng mga electronic na bersyon ng mga dokumento sa pamamagitan ng notaryo. Kakailanganin mong punan ang mga aplikasyon sa form na P13001 at P14001.

Batay sa impormasyong ipinasok, ang organisasyon ay awtomatikong mairehistro sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng yunit, at isang abiso ay ibibigay sa loob ng 5 araw ng negosyo. Hindi na kailangang magsumite ng mga karagdagang dokumento, ngunit kung magpasya kang i-play ito nang ligtas, o kung ang pamamaraan ng pagpaparehistro ay hindi maayos na naitatag sa iyong munisipalidad, maaari kang magbigay sa sangay ng Federal Tax Service sa lokasyon ng sangay:

• Application Form C-09-3-1;
• Pasaporte ng taong nagpaparehistro (at isang kapangyarihan ng abugado, kung ang pagpaparehistro ay isinasagawa ng isang ikatlong partido);
• Sertipiko ng pagpaparehistro ng isang legal na entity sa Federal Tax Service.

Sa katunayan, makatuwirang ipaalam sa tanggapan ng buwis ang paglikha ng isang sangay pagkatapos lamang maitala ang data dito sa charter ng organisasyon. Sa loob ng 5 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng abiso, ang IFTS ay nag-isyu ng isang sertipiko sa kumpanya, na nagpapahiwatig din ng checkpoint ng rehistradong tanggapan ng kinatawan o sangay.

Para sa pagbubukas ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan nang hindi nagpapaalam sa awtoridad sa buwis, isang multa (200 rubles) ay ipinapataw sa isang legal na entity.

Sa kondisyon na magbabayad ang sangay sa mga empleyado, magkakaroon ito ng sariling balanse at bank account, pagkatapos ay kailangan itong mairehistro sa FSS at PFR.

Upang magparehistro ng isang sangay sa FSS, kakailanganin mo:

1. Mga kopya ng mga minuto ng pulong, order, regulasyon o iba pang mga dokumento sa pagtatatag ng yunit, na pinatunayan ng isang notaryo;
2. Sertipiko ng pagpaparehistro sa FSS ng pangunahing kumpanya;
3. Mga dokumentong nagpapatunay sa pagpaparehistro ng unit sa FIU.

Upang magparehistro sa FIU:

Anumang mga pahayag, mga kopya ng mga dokumento sa Pondo ng Pensiyon hindi na kailangang magpresenta. Kung ang tanggapan ng kinatawan o sangay ay may kasalukuyang account at sisingilin sahod sa mga empleyado nito, pagkatapos ay irerehistro ito ng FIU batay sa data ng pagpaparehistro na inilipat mula sa tanggapan ng buwis.

Stage 4: Gumawa ng selyo at magbukas ng kasalukuyang account

Ang yugtong ito ay opsyonal, ngunit sa unang yugto ang bawat kumpanya ay nagpapasya para sa sarili nito kung ang istrukturang yunit ay mangangailangan ng isang invoice, pag-print, mga espesyal na kagamitan at iba pang mga nuances.

Hindi kinakailangang iulat na ang kumpanya ay nagbukas ng kasalukuyang account sa tanggapan ng buwis. Magbibigay ng lahat ng kinakailangang impormasyon para sa iyo institusyon ng pagbabangko sa format elektronikong palitan mga kinakailangang dokumento.

Pagbabago ng address ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan

Kapag inilipat ang isang hiwalay na yunit ng istruktura sa isang rehiyon na nasasakupan ng isa pang awtoridad sa buwis, kakailanganin mo munang alisin sa pagkakarehistro ito sa lumang address. 5 araw pagkatapos gumawa ng mga pagbabago sa Unified State Register of Legal Entities, ang legal na entity ay aalisin sa rehistro ng buwis.

Ibig sabihin, kapag binabago ang address, kakailanganin mo:

1. IFTS - sa loob ng 3 araw ng trabaho, magbigay ng mga abiso ng pagwawakas ng mga aktibidad sa lumang address at pagsisimula ng trabaho sa bago (sa libreng form);
2. FSS - kinakailangan na mag-ulat ng mga pagbabago doon, pati na rin magparehistro, sa mga kasong iyon lamang kapag ang yunit ng istruktura ay may sariling kasalukuyang account, ito mismo ang nagbabayad ng suweldo sa mga empleyado. Sa loob ng isang buwan, magsumite sa departamento sa dating lokasyon ng aplikasyon para sa pagpaparehistro bilang isang insurer sa bagong address;
3. PFR - hindi nangangailangan ng anumang mga pahayag at abiso.

Pagsasara ng sangay o tanggapan ng kinatawan

Ang desisyon na wakasan ang operasyon ng isang hiwalay na yunit ng istruktura ay maaaring gawin at kontrolin ng:

• Pagpupulong ng mga miyembro ng kumpanya;
• Mga dokumento (halimbawa, mga regulasyon sa isang sangay).

Para sa maginhawang paglutas ng mga isyu na nagmumula na may kaugnayan sa pagsasara, isang komisyon sa pagpuksa ay nilikha, na hindi isang paunang kinakailangan.

Mayroon man o wala ang kanyang pakikilahok, ang organisasyon ay dapat:

• Pagsasara ng sariling kasalukuyang account ng sangay;
• Pagbawas o paglipat sa ibang mga posisyon ng mga empleyado;
• Paglipat sa kumpanya ng ari-arian at mga dokumento ng yunit;
• Minsan ang pakikipag-ayos sa mga nagpapautang o mga kasosyo. Ang item na ito ay medyo bihira, pangunahin dahil sa ang katunayan na ang mga sangay o kinatawan na tanggapan ay hindi kumikilos bilang mga independiyenteng legal na entity at ginagawa ang lahat ng mga transaksyon mula sa nangungunang organisasyon, ayon sa pagkakabanggit, ang kanilang pagpuksa ay hindi itinuturing na isang batayan para sa maagang pagwawakas ng mga obligasyon sa mga katapat. Ang lahat ng responsibilidad pagkatapos ng pagsasara ay ililipat sa legal na entity na lumikha ng istrukturang yunit.

Ang isang negosyo ay obligadong ipahayag ang kanyang desisyon na likidahin ang isang sangay sa form na C-09-3-2. Kakailanganin na isumite ito sa loob ng tatlong araw sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng pangunahing legal na entity. Sa lokasyon ng sangay, maaari kang magsumite ng isang aplikasyon C-09-1-1, ngunit ayon sa teorya ay dapat maganap ang pagtanggal sa rehistro sa buwis sa rehiyon nang wala ang iyong paglahok, batay sa impormasyon mula sa Unified State Register of Legal Entities.

Iba pang magkakahiwalay na dibisyon

Ang desisyon na magtatag ng isang hiwalay na subdibisyon, na kung saan ay hindi na irerehistro bilang isang sangay o tanggapan ng kinatawan, ay maaaring kunin ng pangkalahatang direktor ng kumpanya at nilikha sa pamamagitan ng kanyang utos - maliban kung ang ibang mga kundisyon ay inireseta sa charter ng kumpanya. Maaaring may mga sitwasyon kung kailan ang pangangailangan na magbukas ng isang dibisyon ay sumusunod sa mga tuntunin ng isang kasunduan na pinagtibay ng isang legal na entity (halimbawa, upang mapanatili mga gawaing konstruksyon sa isang malayong lugar), kung gayon ang pagkakasunud-sunod ay hindi kinakailangan, ang petsa ng paglikha ay ang petsa ng pagsisimula ng trabaho.

Ang ibang mga hiwalay na dibisyon ay nangangailangan din ng tiyak na pagpaparehistro. Kahit walang kaukulang order, isa lang lugar ng trabaho malayo mula sa lokasyon at pagpaparehistro ng pangunahing organisasyon, ito ay napapailalim pa rin sa pagpaparehistro.

Ang kumpirmasyon ng pagbubukas ng isang hiwalay na subdivision ay ang mga palatandaan:

1. Ang lokasyon ng structural unit sa isa pang administrative-territorial unit na nasasakupan ng isa pang tax authority kaugnay ng parent company;
2. Paglikha ng mga trabaho para sa isang panahon na mas mahaba kaysa sa isang buwan, iyon ay, ang samahan ng lahat ng mga kondisyon para sa pagganap ng mga tungkulin sa paggawa, at ang agarang pagsisimula ng kanilang pagpapatupad, sa labas ng lugar ng pagpaparehistro ng isang ligal na nilalang;
3. Ang aktwal na pagsisimula ng yunit.

Matapos ang paglikha ng dibisyon, ang kumpanya ay obligado sa form C-09-3-1 na ipaalam sa IFTS sa lokasyon nito tungkol dito.

Ang pag-iwas sa abiso ay nagbabanta sa negosyo na may multa na 200 rubles para sa bawat pagsisimula ng trabaho, na nakatago mula sa mga awtoridad sa buwis.

Kung maraming dibisyon ang magbubukas sa loob ng pareho munisipalidad, ngunit sa teritoryo ng iba't ibang awtoridad sa buwis, ang organisasyon ay maaaring magparehistro lamang sa isa sa kanila. Ang legal na entity ay gumagawa ng sarili nitong pagpili, at nagpapaalam tungkol sa desisyon nito abiso sa buwis sa form N 1-6-Accounting.

Pagkatapos nito, awtomatikong sa lokasyon ng structural unit, ang negosyo ay rehistrado ng buwis sa loob ng limang araw.

Ang isang legal na entity ay obligadong iulat ang lahat ng mga pagbabago (liquidation, pagbabago ng address, pagbabago ng anyo ng pamamahala) sa IFTS sa loob ng tatlong araw. Magagawa ito gamit ang form C-09-3-1.

Kung magbabago ang lokasyon ng isang hiwalay na subdivision, kakailanganin mo:

1. Alisin ito mula sa rehistro sa IFTS. Ang pamamaraan ay tumatagal ng limang araw;
2. Pagkatapos nito, batay sa mga dokumentong natanggap, magparehistro sa awtoridad sa buwis na may hurisdiksyon sa bagong address.

Sa pagpuksa ng isa pang hiwalay na subdibisyon:

1. Hindi lalampas sa tatlong araw pagkatapos ng pagwawakas ng trabaho ng yunit, ipaalam sa tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng pangunahing negosyo (form C-09-3-2);
2. Maaari kang makatanggap ng mga dokumento sa pagtanggal ng rehistro ng isang hiwalay na yunit mula sa rehistro sa loob ng 10 araw.

Anumang mga abiso at iba pang mga dokumento ay maaaring isumite sa IFTS nang personal, sa pamamagitan ng rehistradong koreo o sa pamamagitan ng koreo. elektronikong anyo. Ngunit pakitandaan na ang mga electronic na pahayag ay dapat na sertipikado ng naaprubahang electronic na lagda ng nagpadala.

Gayundin, ang isang abiso ng tugon mula sa tanggapan ng buwis ay maaaring matanggap hindi lamang nang personal, kundi pati na rin sa pamamagitan ng koreo.

Paano makatugon nang tama ang isang organisasyon sa IFTS sa isang hindi makatwirang pangangailangan na magbigay ng isang pakete ng mga dokumento para sa isang katapat? Mga detalye at katwiran sa artikulong ito.

Tanong: mangyaring tumulong sa pagsagot sa kahilingan ng IFTS. Noong 2015, ang aming counterparty, sa ilalim ng isang subcontract na kasunduan, ay nagsagawa ng konstruksiyon at pag-install ng trabaho (pagbuwag ng mga istruktura at pag-alis ng mga basura mula sa pasilidad). dating gumanap na trabaho. ang mga resulta ng pagsubaybay sa merkado para sa mga nauugnay na serbisyo, pag-aaral at pagsusuri ng mga potensyal na katapat, isang dokumentadong pagbibigay-katwiran para sa pagpili ng isang partikular na katapat (isang nakapirming pamamaraan para sa pagsubaybay sa pagpili at pagtatasa ng panganib, ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang tender, atbp., pagsusulatan sa negosyo. pagpaparehistro ng isang legal na entity, katas mula sa Unified State Register of Legal Entities, mga artikulo ng asosasyon, mga sheet ng balanse, mga minuto ng pulong ng mga kalahok (mga shareholder) sa paghirang ng pangkalahatang direktor, mga utos sa panunungkulan ng pangkalahatang direktor, mga card na may mga sample na pirma at mga selyo, mga kapangyarihan ng abogado, kung ang mga dokumento ay hindi nilagdaan ng ang ulo, ngunit ng ibang tao, ang mga pasaporte ng mga pinuno ng katapat at ang mga may karapatang pumirma sa mga pangunahing dokumento, mga deklarasyon ng buwis na may marka ng inspektor ng buwis sa pagtanggap, isang sertipiko sa katayuan ng mga pag-aayos ng mga katapat na may badyet para sa mga buwis at bayad, mga kontrata pag-upa ng lugar, kung saan ang katapat ay nagpapatakbo, mga dokumentong nagpapatunay sa pagkakaroon ng mga fixed asset, mga sasakyan, mga tauhan, mga sertipiko ng pagkakaroon ng mga kwalipikadong espesyalista, mga kopya mga bank card, na mga halimbawa ng mga lagda ng mga tagapamahala, mga sertipiko mula sa mga bangko tungkol sa positibong kasaysayan ng mga katapat, mga lisensya. Sa lahat ng nasa itaas, mayroon kaming mga extract mula sa Unified State Register of Legal Entities sa ilalim ng programa ng IFTS - suriin ang mga panganib, isang tseke ng Contour Focus 2016. Noong Marso 15, 2018, ang katapat ay hindi kasama sa Unified State Register of Legal Entities, ang kahilingan ng IFTS ay dumating noong Hulyo 2018, hindi posibleng makipag-ugnayan sa counterparty at humingi ng mga dokumento.

Sagot: Ang hiniling na listahan ng mga dokumento ay hindi sapilitan na ibigay sa katapat sa pagtatapos ng kontrata, kaya maaaring wala ang organisasyon, hindi ito isang paglabag.

Ang mga dokumento sa itaas ay hinihiling ng Federal Tax Service upang kumpirmahin ang katotohanan ng transaksyon sa katapat, upang matukoy ang pagtanggap ng nagbabayad ng buwis ng hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis (Artikulo 54.1. Kodigo sa Buwis).

Ang isang tiyak na listahan ng mga aksyon ng mga organisasyon at mga dokumento na nagpapatunay ng nararapat na pagsusumikap kapag pumipili ng katapat ay hindi itinatag ng batas.

Pagsusuri hudisyal na kasanayan nagbibigay-daan sa amin na tapusin na bago tapusin ang isang kontrata ay kinakailangang suriin ang:

Maglakip ng mga dokumento mula sa hiniling na listahan, kung mayroon man, sa tugon sa kahilingan. AT cover letter maaari ka ring magbigay ng mga paliwanag na nagpapatunay sa katotohanan ng transaksyon.

Katuwiran

Anong mga gastos ang maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita

Anong mga gastos ang maaaring magdulot ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis

Kahit na ang mga gastos ay pormal na sumusunod sa mga kinakailangan ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga inspektor ng buwis ay maaaring ibukod ang mga ito mula sa pagkalkula ng nabubuwisang tubo sa panahon ng pag-audit. Ang karapatang ito ay ibinibigay sa kanila ng Tax Code ng Russian Federation. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga gastos na naglalayong makakuha ng hindi makatarungang mga benepisyo sa buwis. Ang isang hindi makatwirang benepisyo sa buwis, kabilang ang dahil sa pagbaba ng kita dahil sa anumang mga gastos, ay lumitaw sa dalawang kaso:

1. Niloko mo ang mga katotohanan buhay pang-ekonomiya o tungkol sa mga bagay ng pagbubuwis na sinasalamin mo sa accounting, tax accounting o pag-uulat ng buwis(Clause 1, Artikulo 54.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

2. Ang pangunahing layunin ng transaksyon (operasyon) na iyong ginawa ay upang mabawasan base ng buwis. Pagkatapos ay nakilala mo lamang ang anumang mga gastos upang mabawasan ang halaga ng buwis sa kita. Kasabay nito, ang obligasyon sa ilalim ng transaksyon (operasyon) ay natupad hindi ng katapat o isang taong pinahintulutan niya, ngunit ng ibang tao (sugnay 2, artikulo 54.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang ibig sabihin ng unang punto sinasadya pagbaluktot. Ang mga random na error o solong hindi pagkakapare-pareho ay hindi kritikal. Totoo, kung marami sa kanila, isang malalim na pagsusuri ang susundan, kung saan maaaring matukoy ng mga inspektor ang mas malubhang paglabag. Gayunpaman, bago ibawas ang mga gastos, dapat patunayan ng mga inspektor na sadyang minamaliit ng organisasyon ang base ng buwis. Isa sa mga senyales ng misrepresentasyon ng impormasyon ay ang magkasalungat na data sa mga dokumento. Halimbawa, kung ayon sa mga dokumento ay lumabas na ang katapat ay naghatid ng mga kalakal bago ka pumasok sa isang kasunduan sa kanya. O kung ang aksyon ng pagkumpleto ay nilagdaan ng kontratista at subcontractor pagkatapos maibigay ang trabaho sa customer.

Ang ibig sabihin ng pangalawang punto "pagtatakpan" ng mga gawa-gawang transaksyon ginawa para sa tanging layunin ng pagkuha ng hindi makatwirang pagtitipid sa buwis. Halimbawa, ang isang organisasyon ay pumasok sa isang kontrata para sa pagganap ng anumang gawain, ngunit ginagawa ang lahat ng gawain nang mag-isa o ginagawa nang wala sila. O kung ang kumpanya ay nagtuturo sa organisasyon na gawin ang trabaho, na walang mga kinakailangang mapagkukunan para dito. Ang mga inspeksyon ay may espesyal na kontrol sa mga transaksyon sa mga taong umaasa, na may nakalilitong daloy ng dokumento, gamit ang mga pagbabayad ng cash. Ang iba pang mga palatandaan na gagamitin ng mga inspektor kapag nangongolekta ng ebidensya ay ang pagkakaugnay-ugnay ng mga kalahok sa transaksyon at ang pagkakapare-pareho ng kanilang mga aksyon, mga pagbabayad sa transit at mga pag-aayos "sa isang kadena", ang paggamit ng mga intermediary scheme, at ang artipisyal na fragmentation ng negosyo upang lumipat sa mga espesyal na rehimen. Ang isa pang pagpipilian ay ang mga transaksyon na walang makatwirang paliwanag sa ekonomiya. Halimbawa, ang pagsali sa isang kumpanya na may sadyang hindi kumikitang organisasyon na walang mga asset.

Ang ganitong mga rekomendasyon sa aplikasyon ng Tax Code ng Russian Federation ay nasa mga liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2017 No. ED-4-9 / 22123, na may petsang Agosto 16, 2017 No. SA-4- 7 / 16152. Kung saan serbisyo sa buwis nakakakuha ng atensyon ng mga inspeksyon sa tatlong puntos.

Una, ang organisasyon ay may karapatang pumili mula sa ilang posibleng mga opsyon para sa mga transaksyon ang isa na magkakaroon ng pinakamababa mga implikasyon sa buwis. Hindi maaaring itulak ng mga tagasuri ang isang partikular na desisyon sa negosyo. Ngunit ang pagpipiliang pinili ng nagbabayad ay dapat sumunod sa mga kondisyon ng makatwirang aktibidad sa ekonomiya.

Pangalawa, ang mga organisasyon ay may karapatang isaalang-alang ang mga gastos ng mga transaksyon na isinagawa hindi ng mga katapat, ngunit ng mga ikatlong partido. Ngunit para dito kinakailangan na ang paglipat ng mga obligasyon sa mga ikatlong partido ay legal. Halimbawa, kung pumasok ka sa isang kontrata sa isang kontratista, at ang aktwal na trabaho ay isasagawa ng isang subcontractor, ang impormasyon tungkol sa ikatlong partido ay dapat idagdag sa kontrata. Kung ang transaksyon ay ginawa ng isang tao na hindi tinukoy sa mga pangunahing dokumento o sa kontrata, aalisin ng inspektor ang mga gastos (liham na may petsang Oktubre 20, 2017 No. 03-03-06/1/68944).

Paano magsagawa ng angkop na pagsisikap kapag pumipili ng katapat upang hindi maging responsable para sa mga paglabag sa buwis ng ibang tao

Kapag nagtatapos ng mga kontrata (lalo na sa mga bagong katapat), nahaharap ang mga mamimili (mga customer) sa mga panganib sa buwis. Ang mga ito ay ipinahayag sa katotohanan na ang organisasyon ay maaaring managot sa kaso ng paglabag ng katapat batas sa buwis. Maaaring isaalang-alang ng mga awtoridad sa buwis na ang isang organisasyon ay nakatanggap ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis kaugnay ng hindi wastong paggamit ng mga pagbabawas sa VAT at pag-account para sa mga gastos na nagpapababa sa tax base para sa income tax. Kasabay nito, ang isa sa mga batayan para sa pagdadala sa pananagutan sa buwis ay ang tinatawag na kabiguang magsagawa ng angkop na pagsisikap at pag-iingat kapag pumipili ng katapat.

Maaaring protektahan ng mamimili (customer) ang kanyang mga interes sa iba't ibang yugto ng trabaho kasama ang katapat. Una, ang panganib ng pananagutan sa buwis ay maaaring pigilan sa yugto ng pagtatapos ng isang kasunduan sa isang tagapagtustos (tagapagpatupad). Sa madaling salita, ang gawain ng isang abogado ay tumanggi na magtapos ng isang kasunduan sa isang katapat na ang mga aksyon ay maaaring humantong sa mga problema sa buwis. Pangalawa, kung natapos na ang kontrata at opisina ng buwis inakusahan ang organisasyong nagbabayad ng buwis ng pagkuha ng hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis, maaari mong subukang patunayan na ang customer (bumili) ay nagpakita ng angkop na sipag at pag-iingat kapag gumagawa ng transaksyon.

Pansin! Ang mga konklusyon na ibinigay sa rekomendasyong ito ay makakatulong lamang kung ang katotohanan ng supply ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari) ay walang pagdududa o wastong napatunayan.

Kung hindi man (kapag napatunayan na ang paksa ng kontrata ay hindi aktwal na naisakatuparan, ngunit ang mga nauugnay na transaksyon sa negosyo ay makikita sa accounting ng buwis) nag-uusap kami tungkol sa mga paglabag na ginawa ng nagbabayad ng buwis mismo, at hindi ng kanyang mga katapat. Ito ay isang independiyenteng batayan para sa konklusyon na ang isang hindi makatwirang benepisyo sa buwis ay natanggap.

Ano ang ibig sabihin ng angkop na sipag at pangangalaga

Ang mga gawaing pambatas ng Russia ay hindi naglalaman ng konsepto ng "karapat-dapat na pagsisikap at pag-iingat". Ang legal na institusyong ito ay isinabuhay sa pamamagitan ng resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Oktubre 12, 2006 No. 53 "Sa pagtatasa ng mga hukuman ng arbitrasyon ng bisa ng pagkuha ng mga benepisyo sa buwis ng mga nagbabayad ng buwis" (simula dito - Resolusyon Blg. 53).

Ang layunin ng pagbabagong ito ay itatag ang mga hangganan ng pananagutan ng nagbabayad ng buwis para sa hindi tapat na pagganap mga obligasyon sa buwis kanyang mga katapat. Kaya, ang Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ay itinuro na ang katotohanan na ang katapat ng isang nagbabayad ng buwis ay lumabag sa mga obligasyon nito sa buwis ay hindi mismo patunay na ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis (sugnay 10 ng Resolusyon Blg. 53). Ang benepisyo sa buwis ay maaaring kilalanin bilang hindi makatwiran kung ang inspeksyon ay nagpapatunay na ang nagbabayad ng buwis ay kumilos nang walang angkop na sipag at pag-iingat at dapat ay alam niya ang mga paglabag na ginawa ng katapat.

Kasabay nito, hindi inilista ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ang mga hakbang na dapat gawin ng nagbabayad ng buwis bilang bahagi ng angkop na pagsisikap at pag-iingat. Sa pagsasaalang-alang na ito, kasalukuyang walang iisang diskarte sa tanong kung anong mga aksyon ang dapat gawin ng isang organisasyon kapag pumipili at nagbe-verify ng katapat. Ang ganitong kawalan ng katiyakan ay humahantong Mga negatibong kahihinatnan para sa mga nagbabayad ng buwis. Sa partikular, kapag nagtapos ng mga kontrata sa mga supplier (mga tagapagpatupad), ang organisasyon ay may panganib na ang tax inspectorate ay makakita ng mga senyales ng kabiguang magsagawa ng angkop na pagsusumikap sa mga aktibidad nito at papanagutin ito para sa pagtanggap ng hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis.

Ano ang kailangan mong isaalang-alang kapag pumipili at sumusuri ng katapat upang maprotektahan ang iyong sarili mula sa pananagutan sa buwis

Upang mabawasan ang panganib ng pananagutan sa buwis dahil sa kakulangan ng angkop na pagsusumikap at pag-iingat, ang nagbabayad ng buwis ay kailangang gumawa ng isang hanay ng mga aksyon upang piliin at i-verify ang katapat.

Una, kailangan mong mangolekta kinakailangang impormasyon(mga dokumento) tungkol sa katapat. Ang pagsusuri ng hudisyal na kasanayan ay nagbibigay-daan sa amin upang tapusin na bago magtapos ng isang kasunduan, kinakailangang suriin ang:

legal na kapasidad ng counterparty (kahilingan mula sa counterparty Mga kinakailangang dokumento, kumuha ng extract mula sa Unified State Register of Legal Entities);

kapangyarihan ng taong kumikilos sa ngalan ng katapat;

ang pagkakakilanlan ng kinatawan na pipirma sa kontrata sa ngalan ng katapat (halimbawa, humiling ng photocopy ng pasaporte CEO).

Pansin! Ang mga dokumentong nagpapatunay sa paggamit ng pagkamaingat at pag-iingat ay dapat na sertipikado ng katapat at iharap sa kanila bago ang transaksyon

ang counterparty ay hindi maayos na nagpapatunay (halimbawa, isang kopya ng sertipiko ng pagpaparehistro, hindi na-certify ng selyo ng katapat at ang pirma ng isang awtorisadong tao);

ang katapat na ipinakita (o natanggap ng nagbabayad ng buwis) pagkatapos ng transaksyon.

Pag-aaral ng kaso: hindi tumanggap ang hukuman ng mga kopya ng mga lisensya na hindi na-certify bilang ebidensya mga kontratista

Batay sa mga resulta ng on-site audit, nagpasya ang tax inspectorate na isama si S. (nagbabayad ng buwis) sa pananagutan sa buwis na may kaugnayan sa pagtanggap ng mga hindi makatwirang benepisyo sa buwis.

Ang nagbabayad ng buwis ay nag-aplay sa korte na may aplikasyon para sa pagkilala sa desisyon ng inspeksyon bilang hindi wasto. LLC "S." tinutukoy ang katotohanang nagpakita siya ng nararapat na pagsusumikap at pag-iingat kapag pumipili ng katapat.

Ang mga korte ng una, apela, at mga kaso ng cassation ay tumanggi na bigyang-kasiyahan ang mga paghahabol sa ilang mga batayan. Sa partikular, hindi tinanggap ng korte ng apela ang mga kopya ng ebidensya ng mga lisensya para sa produksyon mga materyales sa gusali, dahil ang mga dokumentong ito ay hindi pinatunayan ng mga selyo ng mga katapat (ang desisyon ng Eighth Arbitration Court of Appeal noong Abril 27, 2011 sa kaso No. A75-7718 / 2009, ang desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District ng Setyembre 8, 2011 sa kaso No. A75-7718 / 2009 ang desisyong ito ay hindi nabago).

Halimbawa mula sa pagsasanay: nagpasya ang korte na ang mga extract mula sa Unified State Register of Legal Entities na natanggap ng nagbabayad ng buwis pagkatapos ng pagtatapos ng mga kasunduan sa ang mga katapat ay hindi nagpapahiwatig ng pagpapakita ng nararapat kabaitan

Batay sa mga resulta ng on-site audit, nagpasya ang tax inspectorate na isama ang OOO N. (nagbabayad ng buwis) sa pananagutan sa buwis na may kaugnayan sa pagtanggap ng mga hindi makatwirang benepisyo sa buwis. Tinukoy ng inspektorate ang katotohanan na ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagpakita ng angkop na sipag at pag-iingat sa pagpili ng mga kontratista.

LLC "N." naghain ng aplikasyon sa korte upang ideklarang hindi wasto ang desisyon ng inspeksyon. Gayunpaman, hindi nagbigay ng sapat na ebidensya ang aplikante para patunayan ang kanyang posisyon. Kaya, ipinahiwatig ng korte na ang mga extract mula sa Unified State Register of Legal Entities para sa mga pinagtatalunang counterparty na isinumite ng nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring magpatotoo sa angkop na sipag, dahil natanggap sila ng aplikante pagkatapos ng pagtatapos ng mga kontrata sa mga counterparty (decree ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Marso 28, 2012 sa kaso No. A40-28791 / 11-129-128).

Bilang karagdagan, hindi magiging labis ang pagkuha ng impormasyon tungkol sa katapat na gumagamit ng mga pampublikong mapagkukunan ng Internet. Ang panukalang ito ay napatunayang madali at epektibo, na nagbibigay sa nagbabayad ng buwis ng magandang pagkakataon na suriin hindi lamang ang legal na kapasidad ng isang potensyal na katapat, kundi pati na rin upang mangolekta ng iba pang impormasyon tungkol sa kanya bilang bahagi ng angkop na pagsusumikap at pag-iingat. Halimbawa, masisiguro ng isang nagbabayad ng buwis na ang katapat ay hindi kasama sa rehistro ng mga walang prinsipyong supplier (ang naturang rehistro ay pinapanatili ng Federal Antimonopoly Service ng Russia). Gamit ang filing cabinet ng mga kaso ng arbitrasyon, na nai-post sa website ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, matutukoy mo kung gaano kadalas lumahok ang isang potensyal na katapat. mga demanda lalo na sa mga pagtatalo sa buwis.

Maipapayo para sa mga nagbabayad ng buwis na nagsasagawa ng mga transaksyon sa hindi kilalang mga katapat na bumuo at gumamit ng isang pamamaraan para sa pagpapatakbo ng pagpapatunay ng tagapagtustos (tagapagpatupad) bago magtapos ng mga kontrata at pumirma sa mga pangunahing dokumento ng accounting. Makatuwirang pagsamahin ang pamamaraang ito sa lokal na pagkilos ng organisasyon, na nagbibigay ng hindi bababa sa mga sumusunod:

isang listahan ng mga dokumento at impormasyon na dapat hilingin mula sa isang potensyal na katapat;

isang listahan ng mga dokumento at impormasyon na magiging sapat upang tapusin ang isang kasunduan (maaaring mas maikli ang listahang ito kaysa sa una, dahil kahit na ang mga bona fide counterparty sa ilang mga kaso ay maaaring makatwirang tumanggi na magbigay ng bahagi ng hiniling na mga dokumento at impormasyon);

isang indikasyon ng mga kondisyon kung saan ang kontrata ay hindi maaaring tapusin (sa parehong oras, gayunpaman, hindi ka dapat magreseta ng hindi kinakailangang mahigpit na mga kinakailangan para sa iyong sarili, dahil ang kanilang hindi pagsunod ay magiging isang argumento na pabor sa posisyon ng awtoridad sa buwis);

isang indikasyon kung aling unit at (o) opisyal ng organisasyon ang may pananagutan sa pagsuri sa mga potensyal na katapat.

Ang lokal na batas na nagtatatag ng pamamaraan para sa pagsuri sa tagapagtustos (kontratista) ay muling magpapatunay sa mabuting hangarin ng nagbabayad ng buwis kapag pumipili ng katapat.

Pangalawa, kinakailangang pag-aralan ang mga nakolektang impormasyon at tiyaking walang mga batayan para pagdudahan ang magandang loob ng katapat. Sa madaling salita, ang nagbabayad ng buwis ay dapat na walang dahilan upang maniwala na:

ang mga dokumento sa ngalan ng katapat ay pipirmahan ng mga hindi awtorisadong tao;

ang katapat ay lumalabag sa mga batas sa buwis kapag nagtatapos ng isang transaksyon.

Kung sa panahon ng pagsusuri ng mga nakolektang impormasyon (mga dokumento) ay lumalabas na ang pagkakataon ng katapat na gumawa pagkakasala sa buwis sapat na malaki, makatuwiran para sa nagbabayad ng buwis na tumanggi na magtapos ng isang kasunduan sa naturang katapat. Pagkatapos ng lahat, ang pagkakaroon ng impormasyong magagamit ng nagbabayad ng buwis tungkol sa mga paglabag ng katapat ay magpapalubha sa patunay na ang angkop na pagsusumikap at pag-iingat ay ginamit.

Kaya, kapag nagsasagawa lamang ng buong kumplikadong mga aksyon (pangongolekta ng impormasyon at pag-aaral nito), protektahan ng nagbabayad ng buwis ang kanyang sarili hanggang sa pinakamataas na lawak mula sa katotohanan na ang inspeksyon ay akusahan siya ng hindi nagsasagawa ng angkop na kasipagan at pag-iingat kapag tinatapos ang kontrata.

Paano patunayan na ang nagbabayad ng buwis ay nagsagawa ng angkop na pagsisikap at pangangalaga

Kapag pinapanagutan ang isang nagbabayad ng buwis, madalas na tinutukoy ng mga awtoridad sa buwis ang kanilang kabiguan na magsagawa ng angkop na pagsisikap at pag-iingat. Upang pabulaanan ang gayong argumento, kinakailangan na magbigay ng ebidensya na nagpapatunay sa komisyon ng nagbabayad ng buwis ng lahat kinakailangang aksyon para sa pagpili at pagpapatunay ng katapat.

Sa partikular, dapat patunayan ng nagbabayad ng buwis na ginawa niya ang mga sumusunod na aksyon.

1. Sinuri ang legal na kapasidad katapat.

Bilang nakasulat na katibayan ng pagsuri sa legal na kapasidad ng katapat, maaari kang (at dapat) magsumite ng:

sertipiko ng pagpaparehistro ng katapat bilang isang ligal na nilalang o indibidwal na negosyante (Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District ng Nobyembre 8, 2010 sa kaso No. A43-2399 / 2010);

sertipiko ng pagpaparehistro ng katapat na may awtoridad sa buwis (decree ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Marso 13, 2012 sa kaso No. A40-37130 / 11-140-164);

constituent document ng counterparty (decree ng Federal Antimonopoly Service ng Volga District ng Enero 17, 2012 sa kaso No. A55-5295/2011);

mga lisensya o iba pang mga dokumento na kinakailangan para sa pagsasagawa ng isang partikular na uri ng aktibidad ng negosyo (Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Urals District na may petsang Oktubre 18, 2010 No. F09-8555 / 10-C3 sa kaso No. A47-9363 / 2009).

Hindi magiging labis na magbigay din ng mga printout ng data mula sa mga opisyal na website sa Internet at (o) opisyal na print media. Kaya, sa isa sa mga pagpapasya, ang korte ng cassation ay nagpasya na ang organisasyon ay nagpakita ng angkop na kasipagan, dahil kapag natapos ang kontrata, sinuri nito ang data na tinukoy sa kontrata at mga dokumento sa pagpapadala kasama ang data sa opisyal na website ng Federal Tax Service. ng Russia, at tiniyak din na ang supplier ay wala sa listahan ng isang araw na kumpanya sa Internet (decree ng Federal Antimonopoly Service ng Central District ng Hulyo 25, 2011 kung sakaling No. A54-4250 / 2010C21).

2. Sinuri ang mga kredensyal ng mga kinatawan na pumirma sa mga pangunahing dokumento.

Ang katibayan ng naturang pag-audit ay mga protocol, mga order para sa paghirang ng pangkalahatang direktor at punong accountant, pati na rin ang nararapat na naisakatuparan na mga kapangyarihan ng abugado (decree ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District noong Setyembre 15, 2011 sa kaso No. A40- 10218 / 08-151-32).

3. Sinuri ang pagkakakilanlan ng mga kinatawan na pumirma sa mga pangunahing dokumento.

Bilang katibayan, ang mga kopya ng mga pasaporte o iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa pagkakakilanlan ng isang mamamayan ay dapat isumite (decree ng Federal Antimonopoly Service ng East Siberian District ng Marso 2, 2012 sa kaso No. A19-6264 / 2011).

Bilang karagdagan sa pagbibigay ng nakasulat na ebidensya, makatuwiran para sa nagbabayad ng buwis na ibigay ang mga sumusunod na argumento bilang pagtatanggol sa kanyang posisyon.

1. Kapag nagtapos ng isang transaksyon, ang nagbabayad ng buwis ay walang awtoridad na igiit na ibunyag ng katapat ang impormasyon tungkol sa katuparan ng mga obligasyon nito sa buwis. Ginawa ng nagbabayad ng buwis ang lahat ng posibleng hakbang (hindi ipinagbabawal ng batas) para i-verify ang katapat at walang nakitang dahilan para pagdudahan ang kanyang mabuting pananampalataya.

2. Ang matapat na pagbabayad ng mga buwis ng counterparty sa oras ng pagtatapos ng transaksyon ay hindi mismo ginagarantiya na ang counterparty ay hindi lalabag sa mga batas sa buwis sa hinaharap, kabilang ang may kaugnayan sa natapos na transaksyon.

3. Ang katotohanan ng paglabag sa mga obligasyon sa buwis ng katapat ay hindi direktang nagpapahiwatig ng paglitaw ng isang hindi makatwirang benepisyo sa buwis para sa nagbabayad ng buwis. Kaya, hindi nangangahulugang anumang paglabag sa buwis na ginawa ng katapat ay nauugnay sa transaksyon na tinatapos.

Posible bang pabulaanan ang argumento ng inspektorate tungkol sa hindi pagpapakita ng nararapat kabaitan kung hindi nagawa ng nagbabayad ng buwis ang lahat ng posibleng hakbang para ma-verify katapat (halimbawa, hindi sinuri ang awtoridad ng mga kinatawan katapat)

Yes ito ay posible.

Bilang isang patakaran, ang mga korte ay nagpapatuloy mula sa katotohanan na ang kakulangan ng maaasahang impormasyon mula sa nagbabayad ng buwis tungkol sa katuparan ng mga obligasyon sa buwis ng katapat ay hindi maaaring magpahiwatig ng kakulangan ng angkop na kasipagan at pag-iingat. Ang paglabag ng nagbabayad ng buwis sa isa o ibang obligasyon na i-verify ang katapat (halimbawa, ang hindi pagtanggap ng extract mula sa Unified State Register of Legal Entities) ay dapat masuri kasabay ng iba pang mga pangyayari. Ang mga pangyayaring ito ay:

lahat ng mga pangyayari na nauugnay sa natapos na kasunduan (halimbawa, kung bakit ang nagbabayad ng buwis ay gumawa ng isang transaksyon sa partikular na katapat na ito);

ang mga pangyayaring nakalista sa Resolusyon Blg. 53 (halimbawa, kung ang mga transaksyon sa negosyo ay naaayon sa makatwirang layunin ng negosyo ng entidad).

Makatuwiran para sa nagbabayad ng buwis na:

ibigay ang lahat ng magagamit na nakasulat na ebidensya ng pagpapatunay ng katapat at ipakita ang mga argumentong tinalakay sa itaas;

igiit ang wastong pagganap ng kanilang mga obligasyon sa ilalim ng transaksyon, iyon ay, sa katotohanan ng mga transaksyon sa negosyo at ang kanilang pagsunod mga layunin sa ekonomiya mga organisasyon. Kaya, sa isa sa mga resolusyon nito, ipinahiwatig ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na kahit na ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagpakita ng angkop na kasipagan kapag pumipili ng isang katapat, ngunit sa parehong oras ang mga transaksyon sa negosyo ay totoo, kung gayon ang hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis ay ginagawa. hindi lumabas (Resolution of July 3, 2012 No. 2341/12).

Halimbawa mula sa pagsasanay: ipinahiwatig ng hukuman na ang katotohanan lamang ng pagpirma pangunahing mga dokumento taong hindi awtorisadong kumilos sa ngalan ng counterparty, ay hindi direktang nagpapahiwatig na ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis

Batay sa mga resulta ng on-site audit, nagpasya ang tax inspectorate na isali ang OOO M. (nagbabayad ng buwis) sa pananagutan sa buwis na may kaugnayan sa pagtanggap ng mga hindi makatwirang benepisyo sa buwis. Ang inspeksyon ay tumutukoy sa katotohanan na ang mga pangunahing dokumento (mga kontrata sa paghahatid) ay nilagdaan ng mga hindi kilalang tao na walang karapatang kumilos sa ngalan ng mga katapat.

LLC "M." nag-aplay sa korte para sa pagpapawalang-bisa sa desisyon ng inspektorat. Ikinatwiran ng aplikante na totoo ang pinagtatalunang transaksyon sa negosyo. Kaya, ang mga partido sa mga kontrata ng supply ay nararapat na tumupad sa kanilang mga obligasyon, bilang isang resulta kung saan ang OOO M. kinuha ang pagmamay-ari ng mga kalakal.

Ang mga korte ng una at mga kaso ng apela ay tumanggi na bigyang-kasiyahan ang paghahabol, kung isasaalang-alang na ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagpakita ng nararapat na pagsusumikap at pag-iingat sa pagpili ng mga katapat. Sa partikular, LLC "M." hindi sinuri ang kapangyarihan ng mga taong pumipirma ng mga kontrata sa ngalan ng mga katapat.

Itinuro ng korte ng cassation na ang katotohanan lamang ng pagpirma sa mga pangunahing dokumento ng mga hindi kilalang tao ay hindi direktang nagpapahiwatig na ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng hindi makatarungang benepisyo sa buwis. Kinailangan ng mga mababang hukuman na tasahin ang kabuuan ng mga pangyayari na may kaugnayan sa mga natapos na kontrata. Sa partikular, kinakailangang suriin ang mga argumento ng aplikante tungkol sa katotohanan ng pinagtatalunang mga transaksyon sa negosyo at, depende sa itinatag na mga pangyayari, upang isaalang-alang ang isyu ng pagkakaroon o kawalan ng isang hindi makatwirang benepisyo sa buwis. Para sa mga kadahilanang ito, binawi ng korte ng cassation ang mga desisyon ng mas mababang korte at ipinadala ang kaso para sa isang bagong paglilitis (desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Enero 14, 2011 No. KA-A40 / 15644-10 kung sakaling Hindi. A40-37786 / 10-4-174).

Bakit sisingilin ng mga inspektor ang mga karagdagang buwis sa kumpanya sa ilalim ng bagong artikulo ng Tax Code

Ang transaksyon ay may layuning hindi pangnegosyo o isang kathang-isip na katapat

Mahalagang detalye

Ang mga pagbabago sa Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagkansela ng "pagpapalagay ng mabuting pananampalataya ng nagbabayad ng buwis." Kung naniniwala ang mga awtoridad sa buwis na ang kumpanya ay kumikilos nang ilegal, dapat nilang patunayan ito.

AT Tax Code lumitaw ang mga bagong kundisyon para sa mga gastos at pagbabawas (sugnay 2 ng artikulo 54.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Una, ang layunin ng transaksyon ay hindi maaaring bawasan ang mga buwis, ibalik ang mga ito mula sa badyet o i-set off. Pangalawa, ang transaksyon ay dapat isagawa ng direktang katapat. Ang isang pagbubukod ay isang sitwasyon kung saan ang katapat ay naglipat ng mga obligasyon sa ilalim ng transaksyon batay sa isang batas o isang kasunduan. Ipinaliwanag ng Federal Tax Service: sapat na para sa kumpanya na labagin ang kahit isa sa mga kundisyong ito. Ibig sabihin, kung ang mga inspektor ay nagtatag na ang layunin ng transaksyon ay bawasan ang mga buwis, hindi sila magbibigay ng iba pang ebidensya, ngunit aalisin ang mga gastos at bawas. Gayundin, tatanggihan lamang ang mga gastos at pagbabawas sa kadahilanan na ang mga kalakal, gawa o serbisyo ay natanggap hindi mula sa katapat, ngunit mula sa ibang tao (tingnan ang diagram).

Ang layunin ng transaksyon o operasyon. Ipinaliwanag ng Federal Tax Service: ang isang transaksyon o operasyon ay dapat magkaroon ng isang tiyak na makatwirang layunin ng negosyo (subclause 1 clause 2 artikulo 54.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, isang hindi pang-negosyo na layunin ng isang operasyon na hindi pangkaraniwan para sa paglilipat ng entrepreneurial, ginagawa ito ng kumpanya para sa interes ng ibang tao upang patagong pondohan. Halimbawa, kung ang isa pang organisasyon ay naka-attach sa kumpanya sa pagkalugi nang walang mga asset. At walang pang-ekonomiyang katwiran para sa naturang pag-akyat.

Dahil dito, ang mga awtoridad sa buwis sa panahon ng mga pag-audit ay magpapatunay na ang transaksyon o operasyon ng kumpanya ay walang makatwirang paliwanag mula sa pananaw ng aktibidad ng negosyo. Ang layunin nito ay makakuha ng pagtitipid sa buwis.

Binigyang-diin ng Federal Tax Service na ang kumpanya ay may karapatang magsagawa ng mga transaksyon sa negosyo sa paraang minimal ang mga buwis. Ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatan na igiit na ang organisasyon ay dapat pumili ng isang partikular na opsyon para sa mga transaksyon sa negosyo. Ang pangunahing bagay ay na kabilang sa mga operasyon ng kumpanya ay hindi dapat maging artipisyal, na walang pang-ekonomiyang kahulugan.

Maingat

Ang transaksyon ay may layunin sa negosyo, at ito ay natupad ng katapat kung kanino natapos ang kontrata. Kung hindi bababa sa isa sa mga kundisyong ito ang nilabag, hindi posibleng isaalang-alang ang mga gastos at magdeklara ng mga pagbabawas.

Sino ang gumawa ng deal. Nilinaw ng Federal Tax Service: ang mga gastos at pagbabawas ay hindi maaaring isaalang-alang kung ang transaksyon ay isinagawa ng isang tao na hindi ipinahiwatig sa pangunahing account (subclause 2, clause 2, artikulo 54.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, dapat patunayan ng mga awtoridad sa buwis na ang transaksyon ay hindi isinagawa ng katapat, ngunit ng ibang tao, o ang kumpanya ay nagsagawa ng trabaho o mga serbisyo sa sarili nitong. Paano inirerekomenda ng Federal Tax Service na patunayan ito ng mga awtoridad sa buwis, tingnan sa ibaba.

Narito ang mga katotohanan na magiging mga pahiwatig para sa mga awtoridad sa buwis. Ang kumpanya at ang counterparty ay nagsasagawa ng mga settlement at nagpapadala ng mga ulat mula sa isang computer. Sa opisina ng kumpanya, natagpuan ang mga selyo ng mga katapat. Ang pera na inilipat ng kumpanya sa counterparty ay ibinalik dito sa cash, sa pamamagitan ng bank transfer, sa anyo ng mahahalagang papel, sa uri.

Gayundin, ang mga awtoridad sa buwis ay magbibigay-pansin sa mga aksyon ng mga kumpanyang hindi sumusunod sa mga kaugalian ng negosyo. Halimbawa, kung ang kumpanya ay hindi nagbayad para sa mga nakaraang paghahatid, ngunit ang katapat ay patuloy na nagpapadala ng mga kalakal. Kasabay nito, ang mga partido ay hindi nagtatag ng isang parusa para sa pagkaantala sa kontrata (decree ng Arbitration Court ng Moscow District na may petsang Hunyo 7, 2016 No. F05-7120 / 2016). Sa ganitong mga kaso, tatanungin ng mga awtoridad sa buwis ang direktor para sa mga detalye ng mga transaksyon. Pagkatapos ay ihahambing nila ang mga sagot sa patotoo ng mga saksi at iba pang ebidensya. Kung may makikita silang kontradiksyon, hihingi sila ulit ng paglilinaw sa direktor, kung ano ang dahilan nito.

Inirerekomenda ng Federal Tax Service na ang mga awtoridad sa buwis ay agad na kumuha ng mga sample ng lagda sa panahon ng interogasyon ng direktor at mga empleyado na nagpatunay sa mga dokumento. Ito ay kinakailangan upang magsagawa ng pagsusuri ng mga lagda sa primarya. Ngunit ang kadalubhasaan lamang ay hindi sapat upang alisin ang mga gastos at bawas. Ang mga hindi tumpak na lagda ay dapat gamitin lamang ng mga awtoridad sa buwis kasabay ng iba pang ebidensya (sugnay 3, artikulo 54.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sinagot ni Alexander Sorokin,

Deputy Head ng Operational Control Department ng Federal Tax Service ng Russia

“Ang CCP ay dapat gamitin lamang sa mga kaso kung saan ang nagbebenta ay nagbibigay sa mamimili, kasama ang mga empleyado nito, ng isang deferral o installment plan para sa pagbabayad para sa kanilang mga kalakal, trabaho, serbisyo. Ito ang mga kasong ito, ayon sa Federal Tax Service, na nauugnay sa probisyon at pagbabayad ng utang upang bayaran ang mga kalakal, trabaho, at serbisyo. Kung ang isang organisasyon ay nag-isyu ng cash loan, nakatanggap ng pagbabalik ng naturang loan, o mismo ay tumatanggap at nagbayad ng loan, huwag gamitin ang cash desk. Kapag eksaktong kailangan mong sumuntok ng tseke, tingnan

Ang isa sa mga pinakakaraniwang dahilan para sa pagtanggi sa mga pagbabawas ng VAT at pag-withdraw ng mga gastos ay isang walang prinsipyong katapat. Ikaw ang may kasalanan sa hindi pagpapakita ng angkop na sipag sa pagpili nito. Siyempre, dapat mong palaging suriin ang mga katapat, lalo na kung nagtatrabaho ka sa maliliit na kumpanya. Una sa lahat, upang maprotektahan ang iyong sarili mula sa mga scammer, siguraduhin na ang iyong partner ay mapagkakatiwalaan. At sinusuri ng bawat organisasyon ang mga katapat sa sarili nitong paraan. Ngunit ano ang ibig sabihin ng angkop na pagsusumikap para sa mga opisyal ng buwis? Paano suriin ang katapat upang mapatunayan na ikaw ay lubhang maingat sa kaso ng kanilang mga paghahabol?

Tatalakayin ng artikulo ang pag-verify ng counterparty-organization. Gayunpaman, marami sa mga rekomendasyong ito ang nalalapat kahit na ang iyong katapat ay isang negosyante.

Naniniwala ang Ministry of Finance at ang Federal Tax Service na ang mga hakbang na nagsasaad ng angkop na sipag at pag-iingat kapag pumipili ng katapat ay Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 10.04.2009 No. 03-02-07 / 1-177, na may petsang 06.07.2009 No. 03-02-07 / 1-340, na may petsang 31.12.2008 No. 03-02-07 / 2-231; Federal Tax Service No. 3-7-07/84 na may petsang Pebrero 11, 2010:

• pagkuha ng isang kopya ng sertipiko ng pagpaparehistro ng katapat sa awtoridad sa buwis;
• pagpapatunay ng katotohanan ng pagpasok ng impormasyon tungkol sa katapat sa Unified State Register of Legal Entities;
• pagkuha ng kapangyarihan ng abogado o iba pang dokumento na nagpapahintulot sa isang partikular na tao na pumirma ng mga dokumento sa ngalan ng katapat;
• paggamit ng mga opisyal na mapagkukunan ng impormasyon na nagpapakilala sa mga aktibidad ng katapat.

Gayunpaman, sa katotohanan, madalas na lumalabas na ang dahilan ng paghahain ng reklamo sa iyo ay hindi ang iyong kawalang-ingat, ngunit ang hindi katapatan ng iyong katapat. Iyon ay, kung, halimbawa, ang iyong katapat ay hindi nagsumite ng mga ulat at hindi nagbabayad ng mga buwis, ang mga paghahabol ay ipapakita sa iyo kahit gaano mo ito maingat na sinuri at kung anong mga dokumento ang mayroon ka tungkol dito. Kung walang mga paghahabol laban sa katapat, hindi pag-aaralan ng mga awtoridad sa buwis kung nagpakita ka ng angkop na pagsusumikap.

Ang mga korte, na isinasaalang-alang ang gayong mga hindi pagkakaunawaan, ay gumagawa ng mga desisyon kapwa pabor sa mga organisasyon at pabor sa mga awtoridad sa buwis. At wala silang anumang solong diskarte sa pagtatasa ng angkop na sipag.

MULA SA TUNAY NA PINAGMULAN

Pinuno ng Tax Security Department ng CJSC AF "Audit-Classic"

" Sa ilang kadahilanan, pinaniniwalaan na ito ay garantisadong mananalo sa korte sa kaso ng pagtanggap ng mga kalakal mula sa isang araw na tindahan, sa pamamagitan lamang ng pagpapatunay na kontrobersyal na operasyon naganap talaga. Diumano, ang naturang konklusyon ay sumusunod sa Resolution of the Supreme Arbitration Court Mga Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court No. 15574/09 na may petsang Marso 9, 2010, No. 18162/09 na may petsang Abril 20, 2010. Bilang resulta, marami ang malubhang humina ng kontrol sa mga katapat kapag nagtatapos ng mga kontrata. Gayunpaman, ito ay mali. Kung ang inspeksyon ay nagpapatunay na ang nagbabayad ng buwis ay kumilos nang walang angkop na pagsusumikap, alam o dapat na alam ang tungkol sa "problematikong" katayuan ng katapat, ang mga pagbabawas sa VAT at pagkilala sa gastos ay maaaring tanggihan. At maraming hudisyal na kasanayan ang nagpapatunay nito. Mga Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court No. 18162/09 na may petsang Abril 20, 2010, No. 15658/09 na may petsang Mayo 25, 2010. Samakatuwid, ang pagsuri sa mga katapat sa oras ng pagtatapos ng mga kontrata ay isang ganap na kinakailangang bagay para sa sinumang nagbabayad ng buwis na nagtatrabaho para sa karaniwang sistema pagbubuwis at pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na may layon na "income minus expenses"".

Pagkatapos suriin ang opinyon ng mga awtoridad sa regulasyon at kasanayang panghukuman, inaalok namin sa iyo ang mga pangunahing direksyon para sa pagsuri sa katapat at kung paano ito isasagawa.

Ang mga pangunahing direksyon ng pagsuri sa katapat

Kadalasan, ang mga kasosyo ay hinihiling para sa mga dokumento ng nasasakupan, iyon ay, isang charter, upang kumpirmahin ang pagiging maaasahan. Ayon dito, maaari mong i-verify ang pangalan ng organisasyon, lokasyon nito, suriin ang awtoridad ng pinuno. At mayroon ding mga korte na naniniwala na ang pagkuha lamang ng mga kopya ng mga dokumentong nasasakupan ay nagpapahiwatig ng nararapat na pagsusumikap at Mga Dekreto ng FAS ZSO na may petsang 05.03.2010 No. A45-11237 / 2009; FAS MO na may petsang 03/02/2011 No. KA-A41 / 555-11; FAS PO ng Disyembre 14, 2010 No. А65-8579/2010. Gayunpaman, mas mahusay na isaalang-alang ang opinyon ng mga awtoridad sa regulasyon at hindi lumikha ng mga problema para sa iyong sarili, dahil ang mga korte ay hindi palaging nasa panig ng mga organisasyon. Kaya mayroong dalawang pangunahing bagay na dapat suriin.

Sinusuri kung ang iyong katapat ay kasalukuyang nagbabayad ng buwis

OPTION 1. Tinitingnan namin ang impormasyon mula sa Unified State Register of Legal Entities mula sa website ng Federal Tax Service.

Ipasok mo lang ang TIN na ipinahiwatig ng katapat sa website ng Federal Tax Service, siguraduhin na ang kanyang TIN ay totoo at sa oras ng pagtatapos ng kontrata ay walang impormasyon tungkol sa pagbubukod ng kumpanya mula sa Unified State Register ng Mga Legal na Entidad. Sa isa sa mga desisyon nito, isinasaalang-alang ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na ang ganitong uri ng pagpapatunay ay nagpapatotoo sa pagsasagawa ng angkop na pagsisikap at Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court na may petsang 09.03.2010 No. 15574/09. Nagdesisyon din ang ilang korte Mga Dekreto ng FAS PO na may petsang Nobyembre 1, 2011 Blg. A65-2843 / 2011; FAS UO na may petsang 11.08.2011 No. F09-4478 / 11; FAS CO na may petsang Hulyo 25, 2011 No. А54-4250 / 2010С21; FAS MO na may petsang 08.02.2011 No. КА-А40/17851-10. Bagaman, halimbawa, ang FAS VSO ay naniniwala na ito ay hindi sapat Mga Dekreto ng FAS VSO na may petsang 08.18.2010 No. A33-19963 / 2009, na may petsang 08.24.2010 No. A10-5604 / 2009.

Maaari mong suriin ang TIN ng katapat: website ng Federal Tax Service→ seksyon " Mga Serbisyong Elektroniko» → seksyon «Suriin ang iyong sarili at ang katapat»

Sa pamamagitan ng paraan, inirerekomenda din ng Federal Tax Service ang paggamit ng opisyal na website nito upang suriin ang:

• kung ang katapat ay kabilang sa mga hindi aktibong legal na entity kung saan nagpasya ang mga awtoridad sa buwis sa nalalapit na pagbubukod mula sa Unified State Register of Legal Entities;
• kung ang direktor ng katapat ay isang disqualified na tao.

Tutulungan ka rin ng naturang impormasyon na kumpirmahin ang iyong pagpapasya. Mga Dekreto ng FAS PO na may petsang Hulyo 28, 2011 Blg. A57-13884 / 2010; FAS MO na may petsang 09.09.2010 No. КА-А40/10126-10.

Ang mga resulta ng pagsuri sa isang katapat sa pamamagitan ng Internet ay pinakamahusay na ipinakita sa anyo ng isang screenshot (screenshot) kasama ang impormasyong natanggap. Upang gawin ito, pindutin ang Ctrl at PrintScreen key sa iyong keyboard nang sabay. Pagkatapos ay buksan karaniwang mga programa Windows Paint program at i-paste ang larawan sa bukas na sheet sa pamamagitan ng pagpindot sa kanang pindutan ng mouse at pagpili sa command na "I-paste". Ang resultang file ay dapat i-save sa *.jpeg na format gamit ang "Save as ..." command na matatagpuan sa tab na "File".

OPTION 2. Nakatanggap kami ng extract mula sa Unified State Register of Legal Entities.

Isinasaalang-alang na ang pagkakaloob ng isang katas ay babayarang serbisyo, mas mabuti kung ibibigay ito sa iyo ng katapat. Itinuturing ng maraming hukuman ang pagkakaroon ng isang katas bilang isang sapat na paggamit ng angkop na pagsusumikap at Mga Dekreto ng FAS PO na may petsang 10.10.2011 Blg. A65-28269 / 2010; FAS DVO na may petsang 03.10.2011 No. F03-4402 / 2011; FAS MO na may petsang Marso 14, 2011 Blg. KA-A40 / 690-11; FAS SZO na may petsang 06/21/2011 Blg. A05-11486 / 2010; FAS UO na may petsang 06/18/2010 No. Ф09-4486 / 10-С2. Bagaman, muli, may mga hindi ito sapat, dahil ang katotohanan na ang katapat ay nakarehistro sa Unified State Register of Legal Entities ay hindi nangangahulugan na nagsasagawa siya ng mga tunay na aktibidad Mga Dekreto ng FAS MO na may petsang 06/22/2011 Blg. KA-A40 / 6036-11, may petsang 02.22.2011 Blg. KA-A40 / 18297-10; FAS UO na may petsang Nobyembre 28, 2011 No. F09-6952 / 11; FAS VSO na may petsang 10/19/2010 No. А19-3822/10.

Upang matutunan kung paano makakuha ng extract mula sa Unified State Register of Legal Entities at kung ano ang nilalaman nito, basahin ang:

OPTION 3. Humihiling kami ng kopya ng sertipiko ng pagpaparehistro at sertipiko ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis.

Ang mga sertipikadong kopya ng mga dokumentong ito ay maaaring ibigay sa iyo ng katapat, at nang walang anumang pagsisikap sa kanyang bahagi. At ito rin ay ituturing na angkop na pagsusumikap sa iyo at Mga Dekreto ng FAS PO na may petsang 07/20/2010 No. A12-23566 / 2009; FAS MO na may petsang Nobyembre 30, 2010 Blg. KA-A40 / 15207-10, may petsang Oktubre 24, 2011 Blg. A40-138664 / 10-127-789; FAS SZO na may petsang 15.08.2011 No. А56-36565/2010.

MULA SA TUNAY NA PINAGMULAN

"Hindi magiging labis na suriin ang pagsunod ng impormasyon sa mga isinumiteng dokumento sa aktwal na impormasyon sa Unified State Register of Legal Entities, na makukuha sa website ng Federal Tax Service. Ito ay kinakailangan upang matiyak na ang sertipiko ay hindi napapanahon sa oras ng pagtatapos ng kontrata at totoo. Ito ay nangyayari na ang kontrata ay natapos sa isang na-liquidate na tao. Bukod dito, karaniwan na para sa mga walang prinsipyong kontratista na pamemeke lamang ng mga kopya ng mga isinumiteng dokumento. Bilang karagdagan, sa website ng OOO "Kommersant KARTOTEKA" maaari mong tiyakin sa totoong oras na ang paglilitis sa pagpuksa o pagkabangkarote ay hindi pa sinimulan laban sa katapat na kumpanya a” .

CJSC AF "Audit-Classic"

Sinusuri namin ang awtoridad ng mga taong pumipirma ng mga dokumento sa ngalan ng iyong katapat

Sinasabi ng Ministri ng Pananalapi na, bilang karagdagan sa pagsuri sa mismong katapat na organisasyon, kinakailangan ding i-verify ang pagkakakilanlan ng isa na kumikilos sa ngalan nito, gayundin kung mayroon siyang naaangkop na awtoridad. Para sa maraming mga organisasyon, ang naturang pag-verify ay matagal nang nakagawian. May mga halimbawa mga paghatol kapag ang korte ay hindi pumanig sa nagbabayad ng buwis dahil, bukod sa iba pang mga bagay, hindi nito sinuri ang mga kredensyal ng taong kumakatawan sa mga interes ng kasosyo Mga Dekreto ng FAS PO na may petsang 04.20.2011 No. A55-16131 / 2010, na may petsang 08.25.2011 No. A55-1144 / 2011, na may petsang 07.07.2011 No. A55-37642 / 20092; FAS ZSO na may petsang 07/20/2011 No. A27-13785 / 2010; FAS MO na may petsang Hulyo 12, 2011 Blg. KA-A40 / 6776-11; FAS VSO na may petsang 09.02.2011 No. А19-12564/2010.

Upang i-verify ang awtoridad, maaari kang gumamit ng extract mula sa Unified State Register of Legal Entities, na naglalaman ng impormasyon tungkol sa pinuno ng organisasyon Dekreto ng FAS MO na may petsang 06.09.2011 No. КА-А40/9465-11-2. Pero mas mabuting magtanong sa katapat mga kopya ng mga desisyon at utos sa paghirang ng pinuno at punong accountant Mga Dekreto ng FAS Central Organ ng Oktubre 6, 2011 Blg. A62-6220 / 2010; FAS PO na may petsang Disyembre 27, 2011 Blg. A55-3941 / 2011; FAS UO na may petsang 10/18/2010 No. Ф09-8555 / 10-С3; FAS SZO na may petsang 03/01/2011 No. A13-6636 / 2009; FAS SKO na may petsang Nobyembre 10, 2011 Blg. A32-30018 / 2010; FAS MO na may petsang 10/13/2011 No. A40-102956 / 10-4-530. Kung ang mga dokumento ay nilagdaan sa ngalan ng katapat ng isang awtorisadong kinatawan, pagkatapos ay tanungin siya kapangyarihan ng abugado Dekreto ng FAS PO na may petsang Hulyo 29, 2010 Blg. A65-23705 / 2009.

Sa pamamagitan ng paraan, huwag kalimutang suriin ang data ng kinatawan na ipinahiwatig sa mga isinumiteng dokumento kasama ang kanyang pasaporte. At mas mabuti, kung ang katapat ay sumang-ayon na bigyan ka ng isang photocopy nito (hindi mo maaaring hilingin ang pagkakaloob ng naturang kopya - naglalaman ito ng personal na data na magagamit lamang sa pahintulot ng may-ari artikulo 3, 6 ng Batas ng Hulyo 27, 2006 Blg. 152-FZ). Ito ay maaaring magsilbi bilang karagdagang katibayan ng iyong pagpapasya at ; Mga Dekreto ng FAS SZO na may petsang Nobyembre 22, 2010 Blg. A56-91778 / 2009; FAS PO na may petsang Mayo 13, 2011 Blg. A55-16741 / 2010; FAS MO ng 28.09.2011 No. А40-1550/11-20-8 , ng 10.10.2011 No. А40-124553/10-4-722 , ng 06.09.2011 No. К1/9-А250-А.

KONGKLUSYON

Isinasaalang-alang ang magkasalungat na hurisprudensya at ang opinyon ng mga awtoridad sa regulasyon, ito ay pinakaligtas kung mayroon ka ng lahat ng mga dokumento sa itaas: mga kopya ng mga dokumentong bumubuo, mga sertipiko ng pagpaparehistro at pagpaparehistro ng estado, mga dokumentong nagpapatunay sa awtoridad ng mga taong pumipirma sa primarya, isang extract mula sa Unified State Register of Legal Entities, isang printout ng website ng website ng Federal Tax Service na may data sa counterparty.

Ang ilang mga kumpanya, bilang karagdagan sa mga dokumento sa itaas, ay humihiling ng iba pang impormasyon. Tingnan natin kung ito ay may katuturan.

Mga lisensya

Kung ang mga gawa (mga serbisyo) na ibinibigay sa iyo ng counterparty ay lisensyado o bumili ka ng anumang mga kalakal na hindi maaaring ibenta nang walang lisensya, kung gayon magiging kapaki-pakinabang na kumuha ng kopya ng lisensya mula sa counterparty. Dapat mong tiyakin na ang katapat ay talagang kayang tuparin ang mga tuntunin ng kontrata. Sa ilang mga kaso, ang kakulangan ng lisensya mula sa isang counterparty ay maaaring lumabas na ang pagbaba na magbibigay sa timbangan ng hustisya na hindi pabor sa iyo. Mga Dekreto ng FAS VSO na may petsang 03.25.2010 No. A19-15776 / 09, na may petsang 10.08.2009 No. A33-17712 / 08; FAS ZSO na may petsang Nobyembre 24, 2008 No. F04-7182 / 2008 (16313-A27-14); FAS UO na may petsang Nobyembre 11, 2010 No. Ф09-9004 / 10-С2. Bilang karagdagan, inirerekomenda din ng Federal Tax Service na mayroon kang kopya ng lisensya ng katapat. Liham ng Federal Tax Service No. 3-7-07/84 na may petsang Pebrero 11, 2010.

MULA SA TUNAY NA PINAGMULAN

" Ang pagkakaroon ng isang lisensya ay maaaring suriin sa pamamagitan ng Internet - sa website ng may-katuturang awtoridad sa paglilisensya. Kung, upang matupad ang kontrata, ang iyong counterparty ay dapat na miyembro ng isang self-regulatory organization (SRO), maaari mo ring suriin ang membership ng counterparty sa SRO sa pamamagitan ng Internet - sa website ng SRO.

CJSC AF "Audit-Classic"

Mga kopya ng tax return at financial statement

Ang mga deklarasyon na ito ay isang lihim sa buwis, at wala kang karapatang hingin ang mga ito mula sa iyong katapat. sub. 13 p. 1 sining. 21, talata 1 ng Art. 102 Tax Code ng Russian Federation. Ngunit kahit na ibigay niya ang mga ito sa iyo, ang impormasyong makikita sa deklarasyon ay hindi maaaring magpahiwatig ng pagiging maaasahan ng katapat. Tulad ng data Financial statement. Mas mainam na humiling sa tanggapan ng buwis, kung saan kailangan mong tukuyin:

• ang layunin ng kahilingan ay makakuha ng impormasyon tungkol sa mga paglabag sa mga batas sa buwis na ginawa ng katapat;
• ang batayan ng kahilingan - talata 1 ng Art. 102 ng Tax Code ng Russian Federation, Art. walo pederal na batas na may petsang Hulyo 27, 2006 No. 149-FZ.

Upang malaman kung obligado ang mga awtoridad sa buwis na ipaalam sa iyo ang tungkol sa mga paglabag sa buwis ng iyong mga katapat, basahin ang:

Kung sasagutin ka ng mga awtoridad sa buwis, ito ay magiging karagdagang katibayan ng iyong pagkamaingat at Dekreto ng FAS MO na may petsang Agosto 17, 2009 Blg. KA-A40 / 7659-09.

Kung walang sagot, ang mismong katotohanan ng apela ay nagpapatunay na ikaw ay naging maingat. Dekreto 9 AAS na may petsang 08.12.2009 Blg. 09AP-23342/2009-AK.

Impormasyon tungkol sa kasalukuyang account ng katapat

Ang katotohanan na ang iyong katapat ay may kasalukuyang account at ang mga pagbabayad na walang cash ay nagpapahiwatig ng pagpasa ng parehong pangunahin at pana-panahong panloob tseke sa bangko sa pagiging lehitimo at legal na kapasidad ng kliyente. Samakatuwid, ayon sa ilang mga korte, ang mismong pagkakaroon ng kasalukuyang account ng katapat at Mga Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow Region na may petsang Pebrero 7, 2011 No. KA-A40 / 17658-10, na may petsang Abril 19, 2011 No. KA-A40 / 2826-11; FAS SZO na may petsang Hulyo 29, 2010 No. А66-12520/2009 o pagsasagawa ng mga pakikipag-ayos sa kanya sa paraang hindi cash Mga Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng Central Organ ng Oktubre 21, 2010 No. A23-6231 / 09A-13-280-21-11-DSP, ng Disyembre 13, 2010 No. A68-9235 / 09 pag-usapan ang iyong pagpapasya kapag pumipili ng katapat.

Impormasyon kung ang ulo ay dinala sa buwis o administratibong pananagutan

Inirerekomenda ang mga ito na hilingin mula sa iyong katapat ng Federal Tax Service Liham ng Federal Tax Service No. 3-7-07/84 na may petsang Pebrero 11, 2010. Bagama't sa pagsasagawa, ang naturang kahilingan ay maaaring magdulot ng hindi bababa sa pagkalito sa katapat. Hindi alam kung ano ang ginabayan ng FTS sa pagbibigay ng mga naturang rekomendasyon, ngunit kung ang pinuno ay hindi mananagot, hindi ito isang garantiya na ang kumpanya ay magiging may mabuting loob. At vice versa, kung siya ay kasangkot, hindi ito nangangahulugan na imposibleng makipagtulungan sa organisasyon. ; FAS SKO na may petsang Setyembre 16, 2011 Blg. A32-51445 / 2009. At ang ilan ay nagpapahiwatig pa rin na bilang karagdagan, kailangan mong suriin ang lokasyon ng organisasyon at Mga Dekreto ng FAS VSO na may petsang 06/16/2011 Blg. A19-19805 / 10; FAS SZO na may petsang 15.08.2011 No. А05-12704/2010.

BABALA SA MANAGER

Para sa maliliit at hindi kilalang mga supplier, sa yugto ng pre-contractual, kailangan mong mangolekta ng isang maliit na dossier, na binubuo ng mga kopya ng charter, mga sertipiko ng pagpaparehistro, mga lisensya, mga extract mula sa Unified State Register of Legal Entities. Makakatulong ito na maiwasan ang mga problema sa buwis kung ang supplier ay lumalabas na isang walang prinsipyong nagbabayad ng buwis.

Sa pamamagitan ng paraan, ang Ministri ng Pananalapi kamakailan ay inirerekomenda, bukod sa iba pang mga bagay, upang siyasatin ang impormasyon Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Disyembre 13, 2011 Blg. 03-02-07/1-430:

• tungkol sa aktwal na lokasyon ng katapat;
• sa mga lugar ng produksyon (kalakalan) nito;
• tungkol sa malinaw na katibayan ng posibilidad ng aktwal na katuparan ng katapat ng mga tuntunin ng kontrata, na isinasaalang-alang ang oras na kinakailangan para sa paghahatid o paggawa ng mga kalakal, pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo.

Bagama't kung paano ito mabe-verify, hindi ipinaliwanag ng mga korte o ng mga financier.

MULA SA TUNAY NA PINAGMULAN

" Maaari mo ring suriin kung ang katapat ay hindi lumitaw bilang isang kumpanya ng shell sa paglilitis. Magagawa ito sa anumang legal na sistema ng sanggunian na may base ng desisyon. mga korte ng arbitrasyon(halimbawa, ConsultantPlus). Kamakailan lamang, ang naturang impormasyon ay nagsimulang mai-publish sa mga website ng ilang rehiyonal na Federal Tax Service (sa partikular, ang Federal Tax Service ng Krasnoyarsk Territory) ” .

CJSC AF "Audit-Classic"

Siyempre, ang listahan ay kahanga-hanga. Ngunit hindi ka dapat mawalan ng pag-asa. Kung nakikipagtulungan ka sa malalaking at kilalang organisasyon, malamang na hindi ka magkakaroon ng mga problema. At kapag nagtatrabaho sa maliliit o hindi pamilyar na mga kumpanya, lalo na kung ang halaga ng transaksyon ay mataas, mas mahusay na kumuha ng maraming mga dokumento hangga't maaari.

MULA SA TUNAY NA PINAGMULAN

" Maipapayo na hatiin ang lahat ng mga katapat para sa iyong sarili, depende sa ilang mga parameter ( mga tagapagpahiwatig ng pananalapi, katatagan, atbp.) sa mga pangkat ng panganib at, depende sa antas ng panganib, kolektahin ang pinakakumpletong hanay ng mga dokumento o ang pinakamababa. Mas mainam na ayusin ang pamamaraan para sa pagsuri sa mga katapat at ang pamantayan para sa kanilang paghahati sa mga grupo ayon sa mga panloob na regulasyon.

Ang perpektong opsyon - bilang karagdagan sa mga nakalistang pamamaraan - ay ang pumili ng mga supplier sa pamamagitan ng isang malambot. Ang pagpili ng tender ay maaaring maisip sa regulasyon e” .

CJSC AF "Audit-Classic"

At tandaan: sa larangan ng mga relasyon sa buwis mayroong isang pagpapalagay ng mabuting pananampalataya at Kahulugan ng Constitutional Court ng Hulyo 25, 2001 No. 138-O. Iyon ay, ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatan na bigyang-kahulugan ang konsepto " matapat na nagbabayad ng buwis» bilang nakapatong sa iyo karagdagang mga responsibilidad hindi itinatadhana ng batas Mga Dekreto ng FAS Central Organ ng Setyembre 29, 2011 Blg. A48-4435 / 2010; FAS MO na may petsang 06/21/2011 No. КА-А40/5741-11. Dapat patunayan ng mga awtoridad sa buwis na nagpabaya ka sa pagpili ng kapareha o sadyang nakipagtulungan sa isang walang prinsipyong katapat. Clause 10 ng Resolution of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Oktubre 12, 2006 No. 53.

Ayokong makilala bilang mga bookworm kapag pumipili ng mga kontratista, ngunit kailangan ko. Dahil ang mga panganib sa pagpili, kabilang ang mga buwis, ay nakasalalay sa mga balikat ng nagbabayad ng buwis. Inirerekomenda lamang ng estado na isagawa ang angkop na pagsusumikap sa bagay na ito, nang hindi inilalagay ang konsepto ng kasipagan sa batas. Walang malinaw na listahan ng mga pamantayan para sa pagpili ng mga katapat na minsan at para sa lahat ay tutukuyin ang isang "maingat" na algorithm sa pagpili. Paano umuusbong ang pag-unawa sa nararapat na pagsusumikap, anong mga pagbabago ang naganap sa usaping ito kamakailan, ano bagong batas mas magiging maingat ka ba sa pagpili ng mga katapat? Bilang serbisyo ng VLSI Lahat tungkol sa mga kumpanya tumutulong na lumikha ng kumpletong larawan ng iyong mga katapat at kakumpitensya?

Literal na isinalin mula sa Latin, ang salitang "counterparty" ay nangangahulugang - counteracting. Upang ang iyong kapareha o kontratista, na tinatawag na katapat, ay hindi "kasalungat" sa iyo, dapat mong piliin siyang mabuti, kailangan mong suriin ang lahat ng aspeto ng kanyang mga aktibidad, tulad ng sinasabi nila, mula A hanggang Z. Ito ay mahalaga kapwa upang matiyak ang napapanatiling buhay ng iyong negosyo at upang alisin ang mga posibleng tanong mula sa mga awtoridad sa buwis, na nagrerekomenda ng angkop na pagsusumikap kapag pumipili ng katapat. Ang pagsasagawa ng angkop na pagsusumikap ay likas na nagpapayo; hindi pagmumultahin ang hindi pagsumite ng mga dokumentong nagpapatunay ng nararapat na pagsusumikap. Gayunpaman, ikaw ang may pananagutan para sa mga hindi tapat na katapat, at kung hindi ka magbibigay ng mga dokumentong nagpapatunay sa iyong nararapat na pagsusumikap, ang posibilidad na ikaw ay maakusahan ng pagtanggap ng hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis at ang buwis ay sisingilin sa iyo nang husto.

Ang sagot sa tanong na "to exercise due diligence o hindi?" halata naman. Siyempre, kailangan mong maging maingat kapag pumipili ng isang katapat, ito ay isang axiom. Ang sagot sa isa pang tanong ay hindi halata - kung paano eksaktong magsagawa ng angkop na pagsusumikap, anong listahan ng mga aksyon sa pag-verify ang sapat? Kung tutuusin, habang ang konsepto ng "due diligence kapag pumipili ng katapat" ay nauunawaan ng mga mambabatas, at hindi opisyal na naayos, ang bawat isa ay malayang bigyang-kahulugan ito sa kanilang sariling paraan.

Bagong pamantayan para sa pagsusuri ng isang katapat

Ano ang ibig sabihin ng angkop na pagsusumikap kapag pumipili ng katapat? Anong hanay ng mga pagkilos sa pag-verify ang sapat, ano ang dapat na katwiran sa pagpili ng katapat? Tila, ang bilang ng mga naturang katanungan sa mga awtoridad sa buwis ay tumaas kamakailan, dahil noong Mayo 2017 ang Federal Tax Service ay naghanda ng isang liham sa paksang ito No. AC-4-2 / ​​​​8872 na may petsang 05/12/2017. pagtatasa ng panganib kung kailan pagpili ng mga katapat, isaalang-alang ang inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service na may petsang 30.05.2007 N MM-3-06 / [email protected] ginamit na pamantayang pampubliko mga awtoridad sa buwis kapag pumipili ng mga bagay para sa mga field trip mga pagsusuri sa buwis. Sa partikular, dapat alertuhan ka ng mga sumusunod:

• ang katapat ay wala sa Unified State Register of Legal Entities;
• ang katapat ay "nakarehistro" sa address ng pagpaparehistro ng "masa";
• hindi ipinahiwatig ng counterparty ang address ng aktwal na lokasyon.

Tinutukoy din ng liham ang isang mahalagang pagbabago: sa Art. Ang 102 ng Tax Code ay binago, na tumanggap ng pagpapatupad mula noong Hulyo ng taong ito - ang rehimeng lihim ng buwis ay inalis mula sa isang makabuluhang bahagi ng impormasyon na ibinigay ng nagbabayad ng buwis sa tanggapan ng buwis. Sa partikular, ang data sa average na bilang ng mga empleyado, sa mga halaga ng mga buwis at bayad na binayaran ng organisasyon, sa mga halaga ng atraso at utang sa mga multa, multa, sa mga halaga ng kita at gastos ayon sa accounting (pinansyal) na mga pahayag ay ngayon bukas. Sa sulat ng Mayo ng Federal Tax Service, binibigyang-diin na ang pagbabagong ito ay nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis karagdagang pagkakataon tasahin ang mga panganib kapag pumipili ng katapat.

Nang walang mga estranghero

Sa tag-araw ng 2017, ang Kodigo sa Buwis ay dinagdagan ng Artikulo 54.1, na ipinatupad noong Hulyo 18, 2017 No. 163-FZ. Ayon sa mga eksperto, ang artikulong ito ay mabilis na pinagtibay. "Ang layunin ng batas ay hindi lamang upang i-code ang mga patakaran na binuo ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation tungkol sa hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis, ngunit sa katunayan ito ay nag-aalok ng isang bagong diskarte sa problema ng pang-aabuso ng nagbabayad ng buwis sa kanilang mga karapatan," ang nagkomento ang media sa kakanyahan bagong artikulo Andrey Makarov, Tagapangulo ng RF State Duma Committee on Budget and Taxes.

Sa thesis, hindi pinapayagan ng artikulong ito ang pagbaba sa base ng buwis dahil sa pagbaluktot ng impormasyong ibinigay, ang pagbaba sa base ng buwis ay hindi dapat maging isang wakas sa sarili nito, gayunpaman, sa loob ng balangkas ng paksa ng pagpili ng isang katapat, ang talata ng artikulo na ang mga obligasyon sa ilalim ng transaksyon ay dapat matupad ng partido sa kasunduan ay kawili-wili, o ilipat sa isang ikatlong partido sa pamamagitan ng kontrata o batas. Ibig sabihin, ang diin ay hindi lamang sa realidad transaksyon sa negosyo kundi pati na rin sa realidad ng pagtupad nito ng partido sa kontrata. Nangangahulugan ito na kailangan mong maging handa upang suriin ang impormasyon tungkol sa kung ang iyong kontratista ay may sapat na kawani upang tuparin ang mga obligasyon sa ilalim ng kontrata, kung ang kanyang mga espesyalista ay may sapat na mga kwalipikasyon, atbp.

Gayunpaman, tiyak na may positibong nilalaman sa artikulong ito. Ang ikatlong talata ng artikulo ay malinaw at malinaw na nagtatakda ng mga pangyayari na hindi maaaring ituring bilang isang independiyenteng batayan para sa pagtanggi sa mga nagbabayad ng buwis na bawasan ang buwis. Ang isang malayang batayan para sa pagtanggi ay hindi maaaring:

• pagpirma ng mga pangunahing dokumento ng accounting ng isang hindi nakikilala o hindi awtorisadong tao,
• paglabag ng katapat ng nagbabayad ng buwis sa batas sa mga buwis at bayad,
• ang posibilidad na makakuha ng parehong resulta ng nagbabayad ng buwis aktibidad sa ekonomiya kapag gumagawa ng iba pang mga transaksyon na hindi ipinagbabawal ng batas.

Paano masisiguro ang isang makatwirang pagpili ng katapat

Gayunpaman, sa kabila ng pag-unlad balangkas ng pambatasan, ang mismong konsepto ng angkop na pagsusumikap ay hindi pa natukoy. Bilang resulta, ang anumang listahan ng mga dokumento at argumento na pabor sa mabuting loob ng katapat ay hindi maaaring maging pinal. Ang listahan ng mga dokumento ay dapat na makatwiran at sapat. Ang mga awtoridad ng hudisyal, na isinasaalang-alang ang mga kaso ng pagkuha ng hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis, ay isinasaalang-alang ang mga kakaibang katangian ng bawat partikular na sitwasyon.

Paano makukuha ang pinaka kumpletong impormasyon tungkol sa isang potensyal na kasosyo o kontratista? Anong mga mapagkukunan ang dapat pag-aralan, gaano karaming oras ang gugugol dito? At kung mayroong dose-dosenang o daan-daang mga kasosyo?.. Paano patunayan na ang gawain sa pagsuri sa katapat ay naisagawa at ipinakita ang nararapat na pagsusumikap?

Ang serbisyong VLIS All about company ay tutulong sa iyo na sagutin ang mga tanong na ito, na nangongolekta, nag-systematize at nagsusuri ng opisyal na data sa mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante nakarehistro sa Russia.

Sa serbisyong SBIS Lahat ng tungkol sa mga kumpanya ay makakahanap ka ng impormasyon tungkol sa pinansiyal na kalagayan mga kasosyo at kakumpitensya, mga pangalan ng mga tagapagtatag at kaakibat ng negosyo, impormasyon sa pakikipag-ugnayan ng mga kumpanya, impormasyon tungkol sa pakikilahok sa mga tender at natapos na mga kontrata ng gobyerno, impormasyon tungkol sa mga kaso sa hukuman at mga inspeksyon ng mga ahensya ng gobyerno, atbp.

Kinokolekta ang data mula sa Federal Tax Service, Rosstat, Treasury, arbitration court, atbp. Ang paghahanap para sa impormasyon tungkol sa isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay maaaring isagawa gamit ang anumang magagamit na mga detalye. Sa tulong ng isang agad na nakuhang "portrait" ng kumpanya, maaari mong masuri ang pagiging maaasahan nito, mga prospect para sa pakikipagtulungan at mga panganib sa buwis.

Ang aming mga eksperto ay handang sabihin sa iyo ang tungkol sa lahat ng mga tampok ng pagpili ng mga katapat. Lutasin ang iyong mga problema sa tulong ng mga modernong solusyon sa software at bawasan ang mga panganib sa zero!