Art. 40 ng Tax Code ng Russian Federation: opisyal na teksto

Art. 40 ng Tax Code ng Russian Federation: mga tanong at sagot

Art. 40 Tax Code ng Russian Federation naglalatag ng mga prinsipyo kung saan mga negosyong Ruso dapat magtakda ng mga presyo para sa mga kalakal, gawa o serbisyo na direktang nakakaapekto sa pagbuo ng baseng nabubuwisan. Pag-usapan natin ang mga pangunahing probisyon ng artikulong ito, pati na rin ang iba pang mga seksyon ng Tax Code ng Russian Federation na tumutugma sa kanila.

Ano ang kakanyahan ng mga probisyon ng Artikulo 40 ng Tax Code ng Russian Federation?

AT Artikulo 40 ng Kodigo sa Buwis Ang Russian Federation ay naglalaman ng mga patakaran na dapat sundin ng mga nagbabayad ng buwis sa proseso ng pagtukoy ng mga presyo ng pagbebenta para sa mga kalakal na ibinebenta o mga serbisyo o gawaing isinagawa. Pinahihintulutan ng mambabatas ang mga partido sa mga legal na relasyong ito na makipag-usap nang pribado sa mga presyo. Hangga't hindi napatunayan, ang mga kaukulang presyo ay kinikilala bilang mga presyo sa merkado (sugnay 1, artikulo 40 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mambabatas sa ilalim ng Art. 40 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay sa Federal Tax Service ng Russia ng karapatang masuri ang legalidad ng pagtatakda ng mga presyo, pati na rin ang kanilang pagsunod sa mga presyo sa merkado bilang bahagi ng kontrol sa kawastuhan ng mga kalkulasyon ng buwis na may kaugnayan sa:

mga transaksyon sa pagitan ng mga kaugnay na entity;
mga kontrata ng barter;
mga transaksyon sa dayuhang kalakalan;
mga transaksyon kung saan ang presyo ay nag-iiba ng higit sa 20% mula sa mga presyong itinakda ng mga nagbabayad ng buwis para sa mga katulad na produkto, serbisyo o trabaho sa loob ng maikling panahon.

Ang Federal Tax Service, nang matukoy na ang nagbabayad ng buwis ay hindi makatwirang minamaliit o nag-overestimated na mga presyo, ay maaaring maningil ng karagdagang buwis at mga parusa batay sa pagtaas o pagbaba sa taxable base. Ang mga presyo ay tinutukoy ng awtoridad sa buwis pangunahin sa batayan ng pamantayang tipikal ng segment ng merkado kung saan nagpapatakbo ang mga nagbabayad ng buwis. Kung ang isang kumpanya ay nagbebenta ng mga kalakal sa mga presyo ng estado (mga taripa), kung gayon ang reference point para sa Federal Tax Service ay mga legal na gawain kung saan sila ay naayos.

Ang mga detalye ng mga probisyon ng Art. 40 ng Tax Code ng Russian Federation na bahagyang tumutugma sila sa mga pamantayan ng iba pang mga pederal na mapagkukunan ng batas, sa partikular na Seksyon V.1 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagtatatag ng mga patakaran para sa paggamit ng kontrol sa buwis na may kaugnayan sa magkakaugnay na mga entidad, pati na rin ang Pederal na Batas ng Hulyo 18, 2011 Hindi. mga pagbabago sa ilang mga pambatasan na gawa ng Russian Federation...”, kung saan ipinakilala ng mambabatas ang isang malaking bilang ng mga susog sa Tax Code ng Russian Federation (kabilang ang ang pagpapakilala ng Seksyon V.1).

Ang nabanggit na tampok ay paunang tinutukoy ang paglitaw ng isang sitwasyon kung saan ang ilang mga probisyon Art. 40 NK Talagang nakukuha ng RF ang katayuan ng invalidated. Pag-aralan natin ang aspetong ito nang mas detalyado.

Gawin ang mga probisyon ng Art. 40 ng Tax Code ng Russian Federation buong legal na puwersa?

Sa talata 6 ng Art. 4 ng Batas Blg. 227-FZ ay nagsasaad na ang mga probisyon ng Art. 40 ng Tax Code ng Russian Federation mula sa sandaling ang batas na ito ay nagsimula, iyon ay, mula Enero 1, 2012, nalalapat lamang sa mga ligal na relasyon na isinagawa bago ang pagpasok ng batas na ito ng mga kumpanyang nagtatrabaho para sa DOS .

Sa mga eksperto, mayroong isang malawak na pananaw ayon sa kung saan ang mga salitang ito ay dapat na maunawaan tulad ng sumusunod: kung ang kumpanya ay hindi gumagana para sa DOS, kung gayon ang mga probisyon ng Art. 40 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naaangkop sa mga transaksyon na may partisipasyon na natapos bago ang Enero 1, 2012.

Ang mga pag-audit ng buwis sa larangan - sa panahon ng mga ito na ang mga pagkakaiba sa mga presyo ay ipinahayag - ay maaaring isagawa sa loob ng 3 taon pagkatapos ng panahon ng pag-uulat (sugnay 4 ng artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, kung susundin natin ang nabanggit na interpretasyon ng mga probisyon ng talata 6 ng Art. 4 ng Batas Blg. 227, simula sa 2015, walang organisasyon ang maaaring i-audit ng Federal Tax Service alinsunod sa pamantayan ng Art. 40 Tax Code ng Russian Federation.

Ang istraktura ng Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman, tulad ng nabanggit namin sa itaas, seksyon V.1, na ipinakilala ng Batas Blg. 227-FZ. Sa katunayan, ito ang nagiging tanging pinagmumulan ng mga panuntunang nauugnay sa kontrol ng Federal Tax Service sa pagpepresyo, na isinasagawa ng mga nagbabayad ng buwis.

Aling mga kumpanya, samakatuwid, ang maaaring suriin ng Federal Tax Service? Alin naman, ang legal na naging protektado mula sa malapit na atensyon ng mga awtoridad sa buwis?

Ang mambabatas, sa pinagsama-samang mga probisyon ng ipinahiwatig na mga elemento ng Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 40, sugnay 4 ng Artikulo 89, Seksyon V.1 ng Tax Code ng Russian Federation) at Batas No. 227- FZ, makabuluhang nililimitahan ang bilog ng mga tao na ang mga aktibidad ay maaaring suriin ng Federal Tax Service para sa kawastuhan ng mga presyo, at isinasaalang-alang bilang ganoon, ang mga tinatawag na interdependent entity, pati na rin ang mga katumbas sa kanila.

Ang mga kumpanyang hindi kabilang sa mga nabanggit na kategorya ng mga nagbabayad ng buwis ay karaniwang hindi napapailalim sa mga pag-audit ng presyo ng Federal Tax Service. Bukod dito, ang talata 1 ng Art. Sinasabi ng 105.3 ng Tax Code ng Russian Federation na isinasaalang-alang ng mambabatas ang mga presyo sa mga transaksyong kinasasangkutan ng mga tao na hindi nagtutulungan bilang mga presyo sa merkado. Iyon ay, ang mga paksang ito ng mga legal na relasyon, batay sa isang literal na pag-unawa sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation, sa prinsipyo, ay hindi kailangang patunayan ang anuman sa mga awtoridad sa buwis.

Pagtaas ng tanong ng legal na regulasyon kontrol sa buwis sa mga tuntunin ng pagpepresyo, may karapatan kaming pag-usapan ang pagpapatuloy ng mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation. Sa isang banda, ang mga probisyon ng Art. 40 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi aktwal na gumagana (kung sumunod tayo, tulad ng nabanggit namin sa itaas, sa malawakang interpretasyon ng mga probisyon ng talata 6 ng artikulo 4 ng batas No. 227-FZ). Sa kabilang banda, maaari nating masubaybayan ang katotohanan na ang ilan sa mga pamantayan ng artikulong ito ng Tax Code ng Russian Federation (halimbawa, ang mga nauugnay sa kontrol ng mga presyo na itinakda ng mga magkakaugnay na kumpanya) ay makikita sa ibang bahagi ng Tax. Code ng Russian Federation, lalo na sa seksyon V.1.

Kaya, mula sa punto ng view ng pagbuo ng mga ligal na batayan para sa pagsuri sa mga presyo na itinakda ng mga nagbabayad ng buwis sa Russia ng Federal Tax Service, ang pangunahing legal na kategorya ngayon ay ang pagtutulungan ng mga paksa ng mga legal na relasyon. Ano ang pangunahing pamantayan nito?

Aling mga kumpanya ang itinuturing na may kaugnayan?

Ang nagbebenta at ang bumibili ay kinikilala bilang magkakaugnay, at ang Federal Tax Service ay maaaring magpasimula ng isang pagsusuri sa presyo kaugnay sa kanila kung:

ang isang paksa ng mga legal na relasyon ay nagmamay-ari ng higit sa 25% ng mga ari-arian ng isa pa (kasabay nito, ang may-ari ng kaukulang bahagi ay maaaring parehong legal na entity at isang indibidwal);
ang parehong legal o natural na tao ay nagmamay-ari ng higit sa 25% ng mga ari-arian ng nagbebenta at bumibili;
ang nagbebenta (o bumibili) ay may awtoridad na humirang ng pangkalahatang direktor ng counterparty na kompanya o 50% o higit pa sa komposisyon ng collegial management body, ang board of directors;
ang isa at ang parehong indibidwal ay may karapatang humirang ng pangkalahatang direktor o bumuo ng 50% o higit pa sa komposisyon ng collegial management body ng firm-seller at buyer;
mga indibidwal na bumubuo ng higit sa 50% ng komposisyon ng collegial management body ng nagbebenta, sa parehong oras ay bumubuo ng higit sa 50% ng komposisyon ng nauugnay na katawan ng kumpanya ng mamimili;
ang pagbebenta at pagbili ay isinasagawa sa pagitan ng kumpanya at ng CEO nito;
ang pagbebenta at pagbili ay isinasagawa sa pagitan ng mga kumpanya kung saan ang posisyon CEO inookupahan ng parehong tao;
ang isang paksa ng mga legal na relasyon ay nagmamay-ari ng 50% o higit pa sa mga ari-arian ng isa pa, na, sa turn, ay nagmamay-ari ng 50% o higit pa sa mga ari-arian ng katapat nito - sa kasong ito, 3 magkakasamang tao ang lilitaw;
ang nagbebenta at ang bumibili ay mga likas na tao, at ang isa, sa bisa ng kanyang opisyal na posisyon, ay nasa ilalim ng isa pa;
ang nagbebenta at ang bumibili ay mga natural na tao, at ang isa ay magulang, asawa, kapatid, tagapag-alaga ng isa pa.

Ang mga pamantayang ito ay nakapaloob sa talata 2 ng Art. 105.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang korte ay maaaring makahanap ng iba pang mga batayan para sa pagkilala sa mga paksa ng legal na relasyon bilang magkakaugnay (sugnay 7, artikulo 105.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang mga komunikasyon sa pagitan ng nagbebenta at ng mamimili ay dapat matugunan ang mga sumusunod na pamantayan:

ang mga relasyon sa pagitan ng mga paksa ay paunang natukoy ang epekto sa mga kondisyon at resulta ng mga transaksyon, resulta ng ekonomiya kanilang mga aktibidad o ang mga taong kanilang kinakatawan;
sa mga relasyon sa pagitan ng mga paksa, ang impluwensyang naobserbahan sa halimbawa ng pakikilahok ng isang paksa sa kabisera ng isa pa, ang pagkakaroon ng mga kasunduan sa pagitan nila o iba pang mga palatandaan na nagpapahiwatig na ang unang paksa ay nakakaimpluwensya sa paggawa ng desisyon ng pangalawa.

Kinikilala ang mga transaksyong isinagawa sa pagitan ng mga entity na tinutumbasan ng magkakaugnay:

legal na relasyon sa larangan ng dayuhang kalakalan sa mga kalakal ng pandaigdigang kalakalang palitan;
ligal na relasyon sa pakikilahok ng mga kumpanya sa malayo sa pampang;
ligal na relasyon sa pagitan ng malinaw na magkakaugnay na mga tao, kung saan ang isang tagapamagitan ay kasangkot, na hindi nagsasagawa ng mga makabuluhang gawain, ngunit nag-aambag sa paglikha ng hitsura ng isang transaksyon na may pakikilahok ng mga kapwa independiyenteng entidad.

Magbasa nang higit pa tungkol sa mga pamantayan para sa pagkilala sa mga kumpanya bilang magkakaugnay sa materyal .

Dapat tandaan na ang mismong katotohanan ng pagtukoy ng pagkakaisa ay hindi sapat para sa Federal Tax Service na gumawa ng desisyon sa isang pag-audit ng buwis sa mga presyo na itinakda ng nagbabayad ng buwis. Dapat mayroon ang mga opisyal ng buwis mabuting rason upang simulan ang naaangkop na pamamaraan. Kasabay nito, ang pederal lamang awtoridad sa buwis, iyon ay, ang sentral na tanggapan ng Federal Tax Service sa Moscow. Ang mga inspeksyon ng teritoryo ay hindi karapat-dapat na gawin ito.

Ano ang maaaring dahilan para suriin ng Federal Tax Service ang mga presyong itinakda ng kumpanya?

Batay sa kasalukuyang mga pamantayan ng batas, ang tanging kadahilanan na tumutukoy sa interes ng mga awtoridad sa buwis sa kumpanya ay ang pagsunod sa transaksyon sa mga pamantayan sa pagkontrol. Kasabay nito, ang tampok na ito ay inextricably tumutugma sa konsepto ng pagtutulungan. Ibig sabihin, ang isang kinokontrol na transaksyon sa anumang kaso ay isa na isasagawa ng mga magkakaugnay na entity.

Maaaring tukuyin ng Federal Tax Service ang pagiging kontrolado at magsagawa ng mga pagsusuri sa presyo sa mga batayan na tinutukoy ng mga probisyon ng Art. 105.16 at 105.17 ng RF Tax Code.

Kaya, alinsunod sa talata 1 ng Art. 105.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis mismo ay dapat na abisuhan ang Federal Tax Service ng mga transaksyon na nasa ilalim ng pamantayan na tinukoy sa mga talata 2-7 ng Art. 105.14 ng Tax Code ng Russian Federation. Kabilang sa mga ito ay ang mga sumusunod:

ang turnover sa mga nauugnay na transaksyon para sa taon ay lumampas sa 1 bilyong rubles;
hindi bababa sa isang paksa ng transaksyon ang naglalapat ng UTII, ESHN at nagtatapos ng mga kontrata sa hindi bababa sa isang kumpanya na hindi naglalapat ng mga ito;
kahit isang paksa ng transaksyon ay isang kalahok sa isang proyekto sa pamumuhunan sa rehiyon at nagbabayad ng mga buwis sa mga preperensiyang rate.

Ang isa pang posibleng dahilan para sa pagsisimula ng pag-audit ng presyo ng sentral na tanggapan ng Federal Tax Service ay ang mga ulat ng mga kontroladong transaksyon na kinasasangkutan ng mga kaugnay na partido na nakita sa panahon ng mga inspeksyon o pagsubaybay ng mga istrukturang pangrehiyon ng departamento (sugnay 6 ng artikulo 105.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation).

Ang mga probisyon ng talata 1 ng Art. Ang 105.17 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng direktang pag-uugali ng sentral na tanggapan ng Federal Tax Service mga pagsusuri sa buwis kung saan ang mga katotohanan ng pagtatapos ng mga kontroladong transaksyon na may partisipasyon ng mga magkakaugnay na entity ay maaaring ibunyag.

Alamin kung aling mga kaso ang mga awtoridad sa buwis ay hindi maaaring hamunin ang "market" ng mga presyo.

Magbasa nang higit pa tungkol sa mga batayan para sa pagkilala sa mga transaksyon bilang kontrolado sa artikulo. .

1. Maliban kung itinatadhana ng artikulong ito, ang presyo ng mga kalakal, gawa o serbisyo na ipinahiwatig ng mga partido sa transaksyon ay dapat tanggapin para sa mga layunin ng pagbubuwis. Hangga't hindi napatunayan, ang presyo na ito ay ipinapalagay na naaayon sa mga presyo sa merkado.

2. Kapag nagsasagawa ng kontrol sa pagkakumpleto ng pagkalkula ng mga buwis, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatan na i-verify ang kawastuhan ng aplikasyon ng mga presyo ng transaksyon sa mga sumusunod na kaso lamang:

1) sa pagitan ng magkakaugnay na tao;

2) sa pagpapalit ng kalakal (barter) na mga operasyon;

3) kapag gumagawa ng mga transaksyon sa dayuhang kalakalan;

4) na may paglihis na higit sa 20 porsiyento pataas o pababa mula sa antas ng mga presyong inilapat ng nagbabayad ng buwis para sa magkatulad (homogeneous) na mga kalakal (gawa, serbisyo) sa loob ng maikling panahon.

3. Sa mga kaso na itinakda ng talata 2 ng artikulong ito, kapag ang mga presyo ng mga kalakal, gawa o serbisyong inilapat ng mga partido sa transaksyon ay lumihis pataas o pababa ng higit sa 20 porsiyento mula sa presyo sa merkado ng magkaparehong (homogeneous) na mga kalakal ( trabaho o serbisyo), ang awtoridad sa buwis ay may karapatang gumawa ng isang makatwirang desisyon na singilin ang karagdagang buwis at mga parusa na kinakalkula sa paraang kung ang mga resulta ng transaksyong ito ay tinasa batay sa aplikasyon ng mga presyo sa merkado para sa mga nauugnay na produkto, gawa o serbisyo.

Ang presyo sa merkado ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon na ibinigay para sa mga talata 4-11 ng artikulong ito. Isinasaalang-alang nito ang karaniwang mga surcharge o diskwento sa presyo kapag nagtatapos ng mga transaksyon sa pagitan ng mga independiyenteng tao. Sa partikular, ang mga diskwento na dulot ng:

pana-panahon at iba pang mga pagbabago sa demand ng consumer para sa mga kalakal (gawa, serbisyo);

pagkawala ng kalidad ng mga kalakal o iba pang mga ari-arian ng consumer;

expiration (papalapit sa expiration date) ng expiration date o pagbebenta ng mga kalakal;

patakaran sa marketing, kabilang ang kapag nagpo-promote ng mga bagong produkto na walang mga analogue sa mga merkado, gayundin kapag nagpo-promote ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa mga bagong merkado;

pagpapatupad ng mga prototype at sample ng mga kalakal upang maging pamilyar ang mga mamimili sa kanila.

4. Ang presyo sa merkado ng isang produkto (trabaho, serbisyo) ay ang presyo na nabuo sa pakikipag-ugnayan ng supply at demand sa merkado ng magkapareho (at sa kanilang kawalan - homogenous) mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa maihahambing na mga kondisyon sa ekonomiya (komersyal) .

5. Ang merkado para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) ay ang saklaw ng sirkulasyon ng mga kalakal na ito (gawa, serbisyo), na tinutukoy batay sa kakayahan ng bumibili (nagbebenta) na talagang at walang makabuluhang karagdagang gastos sa pagbili (pagbebenta) ang mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa pinakamalapit na may kaugnayan sa bumibili (nagbebenta) sa teritoryo ng Russian Federation o sa labas ng Russian Federation.

6. Kinikilala ang mga kalakal bilang magkapareho kung mayroon silang parehong mga pangunahing katangian na katangian ng mga ito.

Kapag tinutukoy ang pagkakakilanlan ng mga kalakal, ang pagsasaalang-alang ay ibinibigay, sa partikular, sa kanilang mga pisikal na katangian, kalidad at reputasyon sa merkado, bansang pinagmulan at tagagawa. Kapag tinutukoy ang pagkakakilanlan ng mga kalakal, bahagyang pagkakaiba sa kanilang hitsura maaaring hindi isinasaalang-alang.

7. Ang mga homogenous na kalakal ay yaong, bagama't hindi magkapareho, ay may magkakatulad na katangian at binubuo ng magkatulad na mga bahagi, na nagpapahintulot sa kanila na gumanap ng parehong mga pag-andar at (o) maaaring palitan sa komersyo.

Kapag tinutukoy ang homogeneity ng mga kalakal, sa partikular, ang kanilang kalidad, pagkakaroon ng isang trademark, reputasyon sa merkado, bansang pinagmulan ay isinasaalang-alang.

Ang talata ay hindi kasama. - ang pederal na batas napetsahan 09.07.1999 N 154-FZ.

8. Kapag tinutukoy ang mga presyo sa merkado para sa mga kalakal, gawa o serbisyo, ang mga transaksyon sa pagitan ng mga taong hindi nagtutulungan ay dapat isaalang-alang. Ang mga transaksyon sa pagitan ng mga kaugnay na partido ay maaaring isaalang-alang lamang sa mga kaso kung saan ang pagtutulungan ng mga partidong ito ay hindi nakaapekto sa mga resulta ng naturang mga transaksyon.

9. Kapag tinutukoy ang mga presyo sa merkado ng isang produkto, trabaho o serbisyo, ang impormasyon sa mga transaksyon na natapos sa oras ng pagbebenta ng kalakal na ito, trabaho o serbisyo na may magkatulad (homogeneous) na mga kalakal, trabaho o serbisyo sa maihahambing na mga kondisyon ay isinasaalang-alang. Sa partikular, ang mga naturang tuntunin ng mga transaksyon ay isinasaalang-alang bilang ang dami (dami) ng mga kalakal na ibinibigay (halimbawa, ang dami ng isang kargamento), mga tuntunin para sa pagtupad ng mga obligasyon, mga tuntunin sa pagbabayad na karaniwang ginagamit sa mga transaksyon ng ganitong uri, pati na rin ang iba pang makatwirang kondisyon na maaaring makaapekto sa mga presyo.

Kasabay nito, ang mga tuntunin ng mga transaksyon sa merkado ng magkapareho (at sa kanilang kawalan - homogenous) na mga kalakal, gawa o serbisyo ay kinikilala bilang maihahambing, kung ang pagkakaiba sa pagitan ng mga kundisyon ay alinman ay hindi makabuluhang nakakaapekto sa presyo ng naturang mga kalakal, gumagana. o mga serbisyo, o maaaring isaalang-alang sa tulong ng mga pagbabago.

10. Hindi kasama. - Pederal na Batas ng 09.07.1999 N 154-FZ.

10. Sa kawalan ng mga transaksyon sa magkatulad (homogeneous) na mga kalakal, gawa o serbisyo sa nauugnay na merkado ng mga kalakal, gawa o serbisyo o dahil sa kakulangan ng supply ng naturang mga kalakal, gawa o serbisyo sa merkado na ito, gayundin kung ito imposibleng matukoy ang mga kaukulang presyo dahil sa kawalan o hindi magagamit na mga mapagkukunan ng impormasyon upang matukoy ang presyo sa merkado, ang kasunod na paraan ng presyo ng pagbebenta ay ginagamit, kung saan ang presyo sa merkado ng mga kalakal, gawa o serbisyo na ibinebenta ng nagbebenta ay tinutukoy bilang pagkakaiba sa ang presyo kung saan ang mga naturang produkto, gawa o serbisyo ay ibinebenta ng bumibili ng mga kalakal, gawa o serbisyong ito sa panahon ng kanilang kasunod na pagbebenta (muling pagbebenta), at karaniwan sa mga katulad na kaso, ang mga gastos na natamo ng mamimiling ito sa muling pagbebenta (hindi kasama ang presyo kung saan ang mga kalakal, gawa o serbisyo ay binili ng tinukoy na mamimili mula sa nagbebenta) at pag-promote ng mga kalakal, gawa o serbisyo na binili mula sa bumibili sa merkado, pati na rin ang normal na kita ng mamimili para sa negosyo.

Kung imposibleng gamitin ang kasunod na paraan ng presyo ng pagbebenta (sa partikular, sa kawalan ng impormasyon sa presyo ng mga kalakal, gawa o serbisyo na kasunod na ibinebenta ng mamimili), ang paraan ng gastos ay ginagamit, kung saan ang presyo sa merkado ng mga kalakal, ang mga gawa o serbisyong ibinebenta ng nagbebenta ay tinutukoy bilang kabuuan ng mga gastos na natamo at normal na tubo para sa industriya. Isinasaalang-alang nito ang direkta at hindi direktang mga gastos na karaniwan sa mga naturang kaso para sa produksyon (pagkuha) at (o) pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo, ang karaniwang mga gastos para sa transportasyon, imbakan, insurance at iba pang katulad na mga gastos sa mga naturang kaso.

11. Kapag tinutukoy at kinikilala ang presyo sa pamilihan ng mga kalakal, gawa o serbisyo, ginagamit ang mga opisyal na mapagkukunan ng impormasyon sa mga presyo sa merkado para sa mga kalakal, gawa o serbisyo at mga palitan ng panipi.

12. Kapag isinasaalang-alang ang kaso, ang hukuman ay may karapatang isaalang-alang ang anumang mga pangyayari na mahalaga para sa pagtukoy ng mga resulta ng transaksyon, hindi limitado sa mga pangyayari na nakalista sa mga talata 4-11 ng artikulong ito.

13. Kapag ang mga kalakal (gawa, serbisyo) ay ibinebenta sa mga regulated na presyo ng estado (taripa) na itinatag alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang mga ipinahiwatig na presyo (taripa) ay tinatanggap para sa mga layunin ng pagbubuwis.

14. Mga probisyon na ibinigay para sa mga talata 3 at 10 ng artikulong ito kapag tinutukoy ang mga presyo sa merkado mga instrumento sa pananalapi pasulong na mga transaksyon at mga presyo sa merkado mahahalagang papel ay inilapat na isinasaalang-alang ang mga tampok na ibinigay para sa Kabanata 23 ng Kodigo na ito na "Buwis sa Kita mga indibidwal"at Kabanata 25 ng Kodigo na ito "Buwis sa Kita ng Kumpanya".

Sa bisa ng talata 1 ng Artikulo 211 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng kita mula sa mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante sa uri sa anyo ng mga kalakal, iba pang ari-arian, ang base ng buwis ay tinukoy bilang ang halaga ng mga kalakal na ito ng iba pang ari-arian, na kinakalkula batay sa kanilang mga presyo, na tinutukoy sa paraang katulad ng ibinigay sa Artikulo 40 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang Artikulo 139 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga deadline para sa paghahain ng reklamo sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis o isang mas mataas na opisyal: tatlong buwan - para sa pag-file ng isang apela laban sa isang desisyon ng isang awtoridad sa buwis na hindi pumasok sa legal na puwersa, isang taon - para sa isang desisyon ng isang awtoridad sa buwis na pumasok sa legal na puwersa, na kinakalkula mula sa sandali ng pagpapalabas ng pinagtatalunang desisyon.

Isinasaalang-alang ang itinatag na mga pangyayari, na ginagabayan ng mga probisyon ng Artikulo 40 at 280 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, dumating siya sa konklusyon na ang inspektorate ay may mga ligal na batayan para sa karagdagang pagtatasa ng pinagtatalunang halaga ng buwis sa kita sa kumpanya.

Sa batayan ng Artikulo 96 ng Tax Code ng Russian Federation, ang Inspectorate ay nakipag-ugnayan sa isang independiyenteng appraiser, na, ayon sa isang opinyon ng eksperto, natukoy ang paglihis ng mga presyo ng pagbebenta ng mga apartment na ibinebenta ng kumpanya mula sa merkado ng higit sa 20 porsyento.

Matapos suriin ang ebidensya na ipinakita sa file ng kaso, na ginagabayan ng Mga Artikulo 40, 143, 169, 171, 172, 246, 252 ng Tax Code ng Russian Federation, kinilala ng korte ng apela ang ipinahiwatig na mga konklusyon ng inspeksyon bilang lehitimo at tumanggi upang matugunan ang pag-angkin ng lipunan.

Ang mga korte, kapag isinasaalang-alang ang kasong ito, ginagabayan ng mga probisyon ng Artikulo 20 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at naitatag ang pagkakaugnay-ugnay ng mga ipinahiwatig na taong nakikilahok sa pinagtatalunang transaksyon sa negosyo Sinuportahan ang konklusyon ng inspektorate na ang pagtutulungang ito ay nakaapekto sa mga tuntunin at resulta ng transaksyon.

Isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Artikulo 159 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga korte ay dumating sa konklusyon na ang mga dokumentong nagbibigay ng karapatan sa mga bawas sa buwis, ay nasa pinagsama-samang mga invoice na inisyu ng mga nagbebenta kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay bumili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at pinagmumulan ng mga dokumento pagkumpirma ng pagtanggap ng mga kalakal para sa pagpaparehistro.

Ang Artikulo 105.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng tungkulin ng mga nagbabayad ng buwis na ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang mga kilos na ginawa nila sa taon ng kalendaryo kinokontrol na mga transaksyon na tinukoy sa Artikulo 105.14 ng Civil Code ng Russian Federation.

Ayon sa Artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis, kapag nagbebenta ng depreciable na ari-arian, ay may karapatang bawasan ang kita mula sa naturang operasyon sa pamamagitan ng natitirang halaga ng depreciable na ari-arian.

Ang mga korte ng una at mga kaso ng apela ay nasiyahan sa mga paghahabol ng kumpanya sa bahaging ito, na nagpapahiwatig na ang awtoridad sa buwis ay hindi nagtatag ng mga pangyayari na magpapahintulot sa pagsuri sa kawastuhan ng aplikasyon ng mga presyo para sa mga transaksyon na itinatag sa talata 2 ng Artikulo 40 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia.

Art. 40 ng Tax Code ng Russian Federation. Mga prinsipyo para sa pagtukoy ng presyo ng mga kalakal, gawa o serbisyo para sa mga layunin ng buwis

1) sa pagitan ng magkakaugnay na tao;

2) sa pagpapalit ng kalakal (barter) na mga operasyon;

3) kapag gumagawa ng mga transaksyon sa dayuhang kalakalan;

pana-panahon at iba pang mga pagbabago sa demand ng consumer para sa mga kalakal (gawa, serbisyo);

pagkawala ng kalidad ng mga kalakal o iba pang mga ari-arian ng consumer;

expiration (papalapit sa expiration date) ng expiration date o pagbebenta ng mga kalakal;

pagpapatupad ng mga prototype at sample ng mga kalakal upang maging pamilyar ang mga mamimili sa kanila.

6. Kinikilala ang mga kalakal bilang magkapareho kung mayroon silang parehong mga pangunahing katangian na katangian ng mga ito.

Kapag tinutukoy ang pagkakakilanlan ng mga kalakal, ang pagsasaalang-alang ay ibinibigay, sa partikular, sa kanilang mga pisikal na katangian, kalidad at reputasyon sa merkado, bansang pinagmulan at tagagawa. Kapag tinutukoy ang pagkakakilanlan ng mga kalakal, ang mga bahagyang pagkakaiba sa kanilang hitsura ay maaaring hindi isinasaalang-alang.

Kapag tinutukoy ang homogeneity ng mga kalakal, sa partikular, ang kanilang kalidad, pagkakaroon ng isang trademark, reputasyon sa merkado, bansang pinagmulan ay isinasaalang-alang.

Ang talata ay hindi kasama. - Pederal na Batas ng 09.07.1999 N 154-FZ.

10. Hindi kasama. - Pederal na Batas ng 09.07.1999 N 154-FZ.

14. Ang mga probisyon na itinatadhana ng mga talata 3 at 10 ng artikulong ito, kapag tinutukoy ang mga presyo sa merkado ng mga instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa futures at mga presyo sa merkado ng mga securities, ay dapat ilapat alinsunod sa mga detalye na ibinigay para sa Kabanata 23 ng Kodigo na ito "Buwis sa Kita sa mga Indibidwal" at Kabanata 25 ng Kodigo na ito "Buwis sa mga kita ng mga organisasyon.

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation Artikulo 40. Mga prinsipyo para sa pagtukoy ng presyo ng mga kalakal, gawa o serbisyo para sa mga layunin ng pagbubuwis

1. Maliban kung itinatadhana ng artikulong ito, ang presyo ng mga kalakal, gawa o serbisyo na ipinahiwatig ng mga partido sa transaksyon ay dapat tanggapin para sa mga layunin ng pagbubuwis. Hangga't hindi napatunayan, ang presyong ito ay ipinapalagay na naaayon sa mga presyo sa pamilihan.

2) sa pagpapalit ng kalakal (barter) na mga operasyon;

3) kapag gumagawa ng mga transaksyon sa dayuhang kalakalan;

4) na may paglihis ng higit sa 20 porsiyento pataas o pababa mula sa antas ng mga presyong inilapat ng nagbabayad ng buwis para sa magkatulad (homogeneous) na mga kalakal (gawa, serbisyo) sa loob ng maikling panahon.

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

3. Sa mga kaso na itinakda ng talata 2 ng artikulong ito, kapag ang mga presyo ng mga kalakal, gawa, o serbisyong inilapat ng mga partido sa transaksyon ay lumihis pataas o pababa ng higit sa 20 porsiyento mula sa presyo ng merkado ng magkatulad (homogeneous) na mga kalakal ( trabaho o serbisyo), ang awtoridad sa buwis ay may karapatan na gumawa ng isang makatwirang desisyon na singilin ang karagdagang buwis at mga parusa na kinakalkula sa paraang kung ang mga resulta ng transaksyong ito ay tinasa batay sa aplikasyon ng mga presyo sa merkado para sa mga nauugnay na produkto, gawa o mga serbisyo.

Ang presyo sa merkado ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon na ibinigay para sa mga talata 4 - ng artikulong ito. Isinasaalang-alang nito ang karaniwang mga surcharge o diskwento sa presyo kapag nagtatapos ng mga transaksyon sa pagitan ng mga independiyenteng tao. Sa partikular, ang mga diskwento na dulot ng: