Nagpapasalamat kami sa aming mambabasa E.A. Nikonov, punong accountant ng LLC PKF "BiK" mula sa Ufa, para sa iminungkahing paksa ng artikulo.

Ang tax inspectorate ay hindi maaaring pisikal na suriin ang lahat ng mga nagbabayad ng buwis sa isa, kaya napilitan itong magsagawa ng mga pagsusuri nang pili. Upang piliin ang mga "masuwerteng", isang plano ng field tax audits (GNP) ay iginuhit. Inihanda ito batay sa pagsusuri ng pre-audit ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis at inaprubahan ng Federal Tax Service.

May isang opinyon na ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring sumama sa tinatawag na hindi naka-iskedyul na mga inspeksyon. Ito ay hindi ganap na totoo. Ang mga hindi nakaiskedyul na inspeksyon ay hindi ibinigay mekanismo ng pagpapatakbo pagpaplano at paghahanda ng field tax audit Liham ng Federal Tax Service ng Enero 23, 2009 No. ШС-21-3/40. Gayunpaman, para sa iba't ibang dahilan, halimbawa, sa kaganapan ng negatibong impormasyon tungkol sa iyong kumpanya mula sa legal o mga indibidwal o mula sa mga ahensyang nagpapatupad ng batas, maaaring amyendahan ng mga awtoridad sa buwis ang plano sa pag-audit at isama rito ang iyong kumpanya.

Ang batas sa buwis ay hindi nagtatatag ng pamamaraan para sa pagpili ng mga nagbabayad ng buwis para sa mga pag-audit sa larangan. Samakatuwid, ang mga awtoridad sa buwis ay bumuo nito sa kanilang sarili. Noong 2007, inaprubahan ng Federal Tax Service ng Russia ang Konsepto para sa Planning System para sa Field Tax Audits (mula rito ay tinutukoy bilang ang Konsepto) at ang Pampublikong Pamantayan para sa Self-Assessment ng Mga Panganib para sa mga Nagbabayad ng Buwis sa Order ng Federal Tax Service na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3-06 / [email protected] . Kung ang nagbabayad ng buwis ay nahuhulog sa risk zone, ibig sabihin, natutugunan ang pamantayan sa pagtatasa ng panganib, malaki ang posibilidad na siya ay isasama sa plano ng pag-audit. Liham ng Federal Tax Service No. 06-1-04/505 na may petsang Hulyo 31, 2007.

Parehong available sa publiko ang Konsepto at ang Pampublikong Pamantayan sa Pagtatasa ng Panganib. Gayunpaman, ang mga kalkulasyon sa pagtatasa ng panganib na isinasagawa nang nakapag-iisa ay maaaring hindi palaging tumutugma sa mga kalkulasyon ng mga awtoridad sa buwis sa sec. 4 Mga Konsepto. Bilang karagdagan, ginagabayan sila hindi lamang ng tinukoy na pamantayan. At, halimbawa, ginagamit din nila ang impormasyong natanggap mula sa mga ahensyang nagpapatupad ng batas o nakapaloob sa mga apela ng mga mamamayan, isinasaalang-alang ang mga resulta ng mga pag-audit sa desk.

Paano mo malalaman kung kasama ka sa audit plan o hindi?

Sa mga forum ng accounting sa Internet, ang tanong na ito ay sinasagot sa iba't ibang paraan. May nagsasabi na sa lalong madaling panahon ang mga awtoridad sa buwis ay kinakailangan na ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis nang maaga ang plano ng mga inspeksyon. Tinitiyak ng isang tao na ang plano ng inspeksyon ay nasa pampublikong domain sa website ng Federal Tax Service. Ngunit ito ay maling alingawngaw.

Opinyon ng mambabasa

“At lagi kong inaalam sa inspektor ko ng departamento ng cameral inspections kung nasa plano kami ng pagbisita. At talagang walang bayad.

Valentina Sergeevna,
punong accountant, St. Petersburg

Sa katotohanan, ang mga awtoridad sa buwis ay bumubuo sa plano ng GNP na eksklusibo para sa personal na paggamit. Imposibleng malaman nang legal kung kasama ka dito o hindi: ang plano ay isang kumpidensyal na dokumento. Kahit na para sa mga empleyado mismo, ang pag-access sa impormasyong nakapaloob sa plano ay limitado at mahigpit na kinokontrol. At ang obligasyon na ipaalam sa iyo ang intensyon na magsagawa ng GNP sa awtoridad sa buwis ay hindi Mga Liham ng Federal Tax Service ng Nobyembre 18, 2010 No. AC-37-2 / 15853, ng Abril 4, 2008 No. ShT-6-2 / [email protected]; Dekreto 2 ng AAC na may petsang 09/06/2011 Blg. A28-2594 / 2011.

Sa katunayan, malalaman mo lang na isasagawa ang on-site audit na may kaugnayan sa iyo pagkatapos mong tawagan ka at imbitahan kang maging pamilyar sa desisyong magsagawa ng GNP o kapag tumawag ang mga awtoridad sa buwis sa iyong pintuan at iulat na dumating na sila para sa isang audit talata 1 ng Art. 89 ng Tax Code ng Russian Federation; anyo ng desisyon na magsagawa ng on-site na inspeksyon, naaprubahan. Order ng Federal Tax Service ng Disyembre 25, 2006 No. SAE-3-06 / [email protected] .

Bilang isang patakaran, ang karamihan sa mga accountant ay hulaan nang maaga tungkol sa mga intensyon ng mga awtoridad sa buwis. At ang GNP ay bihirang dumating bilang isang kumpletong sorpresa. Minsan ang mga awtoridad sa buwis mismo ang nag-aanunsyo ng kanilang mga plano. Halimbawa, upang simulan mo ang paghahanda ng mga dokumento nang maaga. O maaaring sabihin sa iyo ng iyong mga supplier (mga customer) na sila, bukod sa iba pa, ay hinihingan ng mga dokumento kaugnay ng iyong mga transaksyon sa kanila. pp. 2, 3, 5 st. 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Hunyo 20, 2008 Blg. 03-02-07 / 1-225. Maaari itong maging isang senyales, dahil sa yugto ng pagsusuri ng pre-audit, sinusuri ng mga awtoridad sa buwis ang lahat ng iyong mga koneksyon para sa pagkakaroon ng mga scheme ng pag-iwas sa buwis sa kanila.

Ang mga salitang "layunin sa negosyo", "hindi makatwirang benepisyo sa buwis", " kaniyang sikap”, Ang “conscientiousness” ay naging mahigpit na naka-embed sa buhay ng isang ordinaryong negosyanteng Ruso na, marahil, ipapaliwanag niya ang kanilang kahulugan nang hindi mas masahol kaysa sa sinumang inspektor ng buwis. At pagkatapos na dumalo sa susunod na seminar sa buwis, sa halip na magplano ng isang bagong linya ng produksyon, magsisimula siyang gumuhit sa kanyang imahinasyon ng isang mabigat na katwiran (na may mga numero, mga graph, nakakumbinsi na ebidensya) ng pangangailangan na makaakit ng isang bagong katapat.

Halos hindi isang aksyon ng isang pag-audit sa buwis, hindi isang desisyon ng korte ang magagawa nang hindi binabanggit ang napaka hindi makatwirang benepisyo sa buwis na nagdulot ng pinsala sa badyet. At ang konseptong ito ay ipinakilala na higit sa 10 taon na ang nakalilipas - sa pamamagitan ng Resolusyon ng Korte Suprema ng Arbitrasyon Blg. 53 ng 12.10.2006. Ang Korte Suprema sa Arbitrasyon ay nahulog sa limot, sumanib sa Korte Suprema, at ang konseptong binuo nito ay buhay pa rin.

Ngunit, kung hindi karapat-dapat na sumangguni sa isang desisyon ng korte (pagkatapos ng lahat, wala kaming England kasama ang batas ng kaso nito), o hindi na napapanahon ang mga hindi malinaw na konsepto ng mabuting pananampalataya, napagpasyahan na maging pare-pareho sa mga probisyon sa Tax Code of ang Russian Federation. Noong Hulyo 18, 2017, nilagdaan ng Pangulo ang mga na-verify na susog sa code. ipinanganak bagong artikulo 54.1. Malalapat ang mga bagong panuntunan sa mga pag-audit na naka-iskedyul pagkatapos ng Agosto 19, 2017.

Nangangahulugan ito na ang lahat ng mga transaksyon para sa panahon ng 2014-2016 at higit pa ay maaaring masuri ayon sa bagong pamantayan.

Sabihin na lang natin na hindi nangyari ang rebolusyon. Ang batas, sa isang laconic form na walang emosyonal na mga overtones, ay naglalaman ng mga probisyon na sumasalamin sa kahulugan ng pamilyar na paghahanap para sa isang "layunin sa negosyo", na nagpapatunay ng bisa ng isang benepisyo sa buwis, upang hindi isama ang isang evaluative na diskarte sa mga paghuhusga tungkol sa pag-uugali ng isang nagbabayad ng buwis. Ipagpalagay na ang mga korte ay unti-unting lumipat mula sa pagbanggit sa Decree No. 53 tungo sa pagtukoy sa batas. Paano ito makakaapekto sa mga istatistika ng mga hindi pagkakaunawaan sa buwis - sasabihin ng oras.

Kaya, una, sa halip na ang pagpapalagay ng mabuting pananampalataya ng nagbabayad ng buwis at ang pagpapalagay ng pagiging maaasahan ng impormasyon sa accounting at pag-uulat ng buwis, ang batas ay nagsasaad:

“Bawal bawasan ang nagbabayad ng buwis base ng buwis at (o) ang halaga ng buwis na babayaran bilang resulta ng maling representasyon ng mga katotohanan buhay pang-ekonomiya, sa mga bagay ng pagbubuwis” sa buwis at/o accounting.

Ang code ay hindi gumagamit ng ganoong pamilyar na konsepto ng "pakinabang sa buwis". Gayunpaman, sa pagsasalita tungkol sa hindi pagtanggap ng pagbaluktot ng impormasyon upang bawasan ang base ng buwis at / o ang halaga ng buwis, nasa isip ng mambabatas kung ano ang dating itinuturing na hindi makatwirang benepisyo sa buwis.

Pangalawa, kung ang lahat ng impormasyon sa pag-uulat ay isinasaalang-alang nang tama, ang susunod na pagsubok para sa nagbabayad ng buwis ay upang suriin kung ang dalawang kundisyon ay natutugunan nang sabay-sabay (sugnay 2 ng artikulo 54.1):

• ang pagbabawas ng halaga ng mga pananagutan sa buwis ay hindi lamang ang layunin ng transaksyon;
• ang obligasyon sa ilalim ng transaksyon ay tinutupad ng taong idineklara ng partido sa kasunduan, o ng tao kung kanino ang obligasyon ay inilipat ng batas o kasunduan (halimbawa, sa ilalim ng isang kasunduan sa pagtatalaga, ayon sa pagkakasunud-sunod, atbp.).

At muli isang bagay na masakit na pamilyar, hindi ba?

Ang unang kundisyon ay walang iba kundi ang "layunin sa negosyo" ng transaksyon, na hindi dapat na nauugnay lamang sa pagbawas ng mga pananagutan sa buwis.

Minsan maririnig ng isang tao ang ganoong sagot sa tanong ng advisability ng paglikha ng dalawang kumpanya ng pagbebenta gamit ang pinasimple na sistema ng buwis: "Kung ang lahat ng mga turnover ay nasa isang kumpanya, hindi nito mailalapat ang pinasimple na sistema ng buwis dahil sa turnover, at ang negosyo ay magiging hindi kumikita." Tandaan: ito ay isang halimbawa ng taos-pusong pagkilala para sa awtoridad sa buwis - ang isang negosyante ay walang ibang layunin kundi ang pagsunod sa mga kondisyon para sa pag-aaplay ng isang espesyal na rehimen ng buwis.

Kung nag-uusap kami tungkol sa heograpikal na nakahiwalay na mga departamento ng pagbebenta, iba't ibang target na kategorya ng mga customer, iba mga pangkat ng pamamahala at kahit na nakikipagkumpitensya sa bawat isa sa pagganap, pagkatapos ay ang epekto ng aplikasyon binabaang pursiento hindi na mahalaga ang buwis.

Ang pangalawang kondisyon ay nagsasabi na ang transaksyon ay dapat isagawa ng taong nakasaad sa mga dokumento. O ng iba, kung kanino ang obligasyon na tuparin ang transaksyon ay ipinasa ng batas o kontrata. Ibig sabihin, hindi ilang hindi kilalang third party.

Ang kundisyon ay lubhang mahalaga, dahil maaari nitong baligtarin ang kalakaran na nabuo sa interes ng nagbabayad ng buwis na "pagtatatag ng aktwal na halaga ng benepisyo sa buwis" pagdating sa buwis sa kita. Alalahanin na noong 2012, nagpasya ang Korte Suprema sa Arbitrasyon:

Ang aktwal na halaga ng inaasahang benepisyo sa buwis at mga gastos na natamo ng nagbabayad ng buwis sa pagkalkula ng buwis sa kita ay tutukuyin batay sa mga presyo sa merkado na inilapat para sa mga katulad na transaksyon.

Ang ibang legal na diskarte ay nangangailangan ng pagbaluktot ng tunay na halaga ng mga pananagutan sa buwis para sa buwis sa kita ...

Dekreto ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation No. A71-13079 / 2010-A17 ng 07/03/2012

Ito ay humantong sa katotohanan na ang awtoridad sa buwis ay tumigil sa paghamon sa accounting ng mga gastos ng nagbabayad ng buwis kapag hindi nito mapatunayan ang labis na pagtatantya ng gastos. Halimbawa, ang bahay ay itinayo - nangangahulugan ito na mayroong mga brick; Ang mga produktong pagkain ay inilabas at ang komposisyon nito ay maaaring suriin lamang pagkatapos ng isang mamahaling pagsusuri - tinatanggap ang halaga ng karne, harina, iba pang mga sangkap, atbp. Binibigyang-diin namin na ito ay tungkol lamang sa buwis sa kita, ngunit hindi bababa sa bahaging ito ay maaaring maging mahinahon ang nagbabayad ng buwis.

Matapos magkaroon ng bisa ang mga pagbabago, kung kinuwestiyon ng awtoridad sa buwis ang posibilidad na magsagawa ng isang transaksyon, halimbawa, para sa paghahatid ng isang partikular na hilaw na materyal ng isang partikular na katapat, ang mga gastos ay maaaring hindi kasama kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Ang pagsasagawa lamang ng paglalapat ng mga bagong probisyon ang magpapakita kung ang nagbabayad ng buwis ay magagawa pa ring i-claim na ang mga hilaw na materyales (mga materyales, sangkap) ay aktwal at talagang ginamit sa paggawa, pagtatayo o pagbibigay ng mga serbisyo, sa kabila ng kakulangan ng ebidensya ng isang relasyon sa isang partikular na supplier. Ang pagsunod sa mga prinsipyong nakalista sa itaas ay magbibigay-daan sa nagbabayad ng buwis na lumabas na matagumpay mula sa hindi pagkakaunawaan sa buwis.

Upang gawing mas madali ito kaysa sa tila, ang batas ay nagbibigay ng mga pangyayari na sa kanilang sarili ay hindi makumpirma ang pagkakamali ng nagbabayad ng buwis (sugnay 4 ng artikulo 54.1 ng Tax Code ng Russian Federation):

1. pagpirma ng mga pangunahing dokumento ng isang hindi kilalang tao o hindi awtorisadong tao.
   Ang isang katulad na diskarte ay makikita sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 23, 2017 No. ED-5-9-547, na binanggit ang kagyat na problema ng pormal na pagkolekta ng ebidensya ng mga awtoridad sa buwis upang kumpirmahin ang resibo ng nagbabayad ng buwis ng hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis. Kadalasan, hindi pinagtatalunan ng mga awtoridad sa buwis ang katotohanan ng mga transaksyon sa mga katapat, ngunit ikukulong lamang ang kanilang mga sarili sa mga argumento tungkol sa hindi pagiging maaasahan ng mga pangunahing dokumento, batay sa mga interogasyon ng mga pinuno ng mga katapat na nagpahayag na hindi sila kasangkot sa mga aktibidad ng mga kumpanya, at mga pagsusulit sa sulat-kamay. Kaugnay nito, sinabi ng Federal Tax Service ng Russia na ang katotohanan na ang mga taong napagtanungan ay tinanggihan ang pagpirma ng mga dokumento sa ngalan ng mga katapat o na sila ay may awtoridad ng isang tagapamahala ay hindi isang walang kondisyon at sapat na batayan para sa konklusyon na ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng hindi makatwirang buwis. benepisyo.
2. paglabag ng katapat ng nagbabayad ng buwis sa batas sa buwis. Kung ang mga dokumento ay iginuhit ng supplier nang perpekto, ang mga kalakal ay naihatid (mga serbisyo ay ibinigay), at may mga pagdududa tungkol sa kanilang pangangailangan para sa tunay aktibidad sa ekonomiya ay hindi, ngunit biglang lumabas na ang counterparty ay tumigil sa pagbabayad ng mga buwis, ang nagbabayad ng buwis na sinusuri ay hindi maaaring panagutin para dito. Walang alinlangan, ang pagsasaayos ng tuntuning ito sa batas ay magiging pakinabang ng mga nagbabayad ng buwis;
3. ang posibilidad para sa nagbabayad ng buwis na makakuha ng parehong resulta ng pang-ekonomiyang aktibidad kapag gumagawa ng iba pang mga transaksyon (operasyon) na hindi ipinagbabawal ng batas. Gayundin, ang matagal nang itinatag na panuntunan na ang aktibidad ng entrepreneurial ay isinasagawa sa iyong sariling peligro, at retroactive na nagpapahiwatig na ang transaksyon ay naging hindi kumikita, walang silbi, at iba pang mga supplier ay nasa merkado, ang inspektor ng buwis ay walang karapatan.

Ang paglilinaw sa isyu kung paano tama ang pagtukoy ng isang ordinaryong nagbabayad ng buwis sa base ng buwis alinsunod sa mga panuntunang itinakda ay isasagawa sa kurso ng ordinaryong field at cameral na pag-audit ng buwis. Sa madaling salita, ang awtoridad sa buwis, tulad ng dati, ay dapat patunayan ang mga pangyayari kung saan ito tinutukoy, at ang nagbabayad ng buwis ay bibigyan ng pagkakataon na pabulaanan ang mga argumento. Walang tanong tungkol sa anumang unilateral na imputasyon ng isang paglabag o ang paglikha ng isang hiwalay na pamamaraan ng pag-verify.

Kaya, ang mga mambabatas ay gumawa ng isang multi-stage na gawain, kung saan sila ay naghahanap ng iba't ibang mga opsyon para sa pag-aayos sa code kung ano ang binuo sa pagsasanay. Nagsimula sila sa mga pagtatangkang maghanap ng unibersal na kahulugan ng "pag-abuso sa karapatan", ngunit dumating sa sobrang laconic na mga pormulasyon, na walang puwang para sa pagsusuri at pagiging paksa.

Gayunpaman, ang pananakop matapat na nagbabayad ng buwis ay hindi pinansin. Kung mayroong layunin sa negosyo, na kinumpirma ang pagiging angkop ng mga natapos na transaksyon at ang aktwal na pagpapatupad ng mga ito, ang mga karagdagang buwis ay hindi mapapatupad.

Dolzhenko D.A.,
Nangungunang Abogado
Aktwal na Pamamahala LLC

Sino ang dapat maghintay sa labasan
tax audit sa 2017?

Posibleng bawasan ang panganib ng pag-audit ng buwis: huwag makipag-ugnayan sa "isang araw" na mga kumpanya, mga tagapamagitan nang walang benepisyong pang-ekonomiya. Ngunit hindi ito ganap na maitatapon.

Ayon sa kaugalian, kasama sa risk zone ang mga nagbabayad ng buwis na nagsasagawa ng negosyo na may mataas na panganib. Ang ganitong mga panganib ay itinatag sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3-06 / [email protected](gaya ng binago noong 05/10/2012):

1. Ang pasanin sa buwis ng nagbabayad ng buwis na ito ay mas mababa sa average na antas nito para sa mga pang-ekonomiyang entidad sa isang partikular na industriya (uri ng aktibidad sa ekonomiya).

2. Pagninilay sa accounting o pag-uulat ng buwis ng mga pagkalugi sa ilang panahon ng buwis.

3. Pagninilay sa pag-uulat ng buwis ng mga makabuluhang halaga mga bawas sa buwis para sa isang tiyak na panahon.

4. Ang lumalampas na rate ng paglago ng mga gastos kaysa sa rate ng paglago ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo).

5. Pagbabayad ng average na buwanang sahod bawat empleyado na mas mababa sa average na antas ayon sa uri ng aktibidad sa ekonomiya sa paksa Pederasyon ng Russia.

6. Paulit-ulit na diskarte sa limitasyon ng halaga ng mga halaga ng mga tagapagpahiwatig na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation na nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng karapatang mag-aplay ng mga espesyal na rehimen sa buwis.

7. Pagmumuni-muni ng isang indibidwal na negosyante ng halaga ng mga gastos na mas malapit hangga't maaari sa halaga ng kanyang kita na natanggap para sa taon ng kalendaryo.

8. Pagtatayo ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya batay sa pagtatapos ng mga kasunduan sa mga kontratista-dealer o tagapamagitan (“chain of counterparties”) nang walang makatwirang pang-ekonomiya o iba pang dahilan (layunin sa negosyo).

9. Ang hindi pagsusumite ng nagbabayad ng buwis ng mga paliwanag para sa abiso ng awtoridad sa buwis sa pagtukoy ng mga hindi pagkakapare-pareho sa mga tagapagpahiwatig ng pagganap, at (o) hindi pagsumite ng mga hiniling na dokumento sa awtoridad sa buwis, at (o) ang pagkakaroon ng impormasyon tungkol sa kanilang pagkasira, pinsala, atbp.

10. Paulit-ulit na pagtanggal at pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis ng nagbabayad ng buwis dahil sa pagbabago ng lokasyon (“migration” sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis).

11. Malaking paglihis sa antas ng kakayahang kumita ayon sa datos accounting sa antas ng kakayahang kumita para sa isang naibigay na larangan ng aktibidad ayon sa mga istatistika.

12. Pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya na may mataas na panganib sa buwis.

MABUTING MALAMAN

Ang on-site na inspeksyon ay nagtatapos sa paghahanda ng isang sertipiko. Pagkatapos nito, aalisin sa pagkakarehistro ng mga inspektor ang organisasyon sa lokasyon ng saradong sangay (opisina ng kinatawan) o iba pang hiwalay na subdibisyon.

Kapag tinatasa ang mga panganib sa buwis na maaaring nauugnay sa katangian ng mga relasyon sa ilang partikular na katapat, inirerekomenda na siyasatin ng nagbabayad ng buwis ang mga sumusunod na tampok:

• kakulangan ng mga personal na kontak sa pagitan ng pamamahala (awtorisadong mga opisyal) ng kumpanya ng tagapagtustos at ng pamamahala (awtorisadong mga opisyal) ng kumpanya ng pagbili kapag tinatalakay ang mga tuntunin ng supply, pati na rin kapag pumirma ng mga kontrata;
• kakulangan ng dokumentaryo na kumpirmasyon ng mga kapangyarihan ng pinuno ng katapat na kumpanya, mga kopya ng isang dokumento na nagpapatunay sa kanyang pagkakakilanlan;
• kakulangan ng dokumentaryo na kumpirmasyon ng awtoridad ng kinatawan ng katapat, mga kopya ng dokumento na nagpapatunay sa kanyang pagkakakilanlan;
• kakulangan ng impormasyon tungkol sa aktwal na lokasyon ng counterparty, pati na rin ang lokasyon ng bodega at / o produksyon at / o retail space;
• kakulangan ng impormasyon tungkol sa paraan ng pagkuha ng impormasyon tungkol sa counterparty (walang advertising sa media, walang rekomendasyon mula sa mga kasosyo o ibang tao, walang website ng counterparty, atbp.). Kasabay nito, ang negatibiti ng tampok na ito ay pinalala ng pagkakaroon ng magagamit na impormasyon (halimbawa, sa media, panlabas na advertising, mga site sa Internet, atbp.) tungkol sa iba pang mga kalahok sa merkado (kabilang ang mga tagagawa) ng magkatulad (katulad) na mga kalakal ( gawa, serbisyo), kasama ang bilang ng mga nag-aalok ng kanilang mga kalakal (gawa, serbisyo) sa mas mababang presyo;
• kakulangan ng impormasyon tungkol sa pagpaparehistro ng estado counterparty sa Unified State Register of Legal Entities (pampublikong access, opisyal na website ng Federal Tax Service ng Russia www.n alog.ru).

Tungkol sa pagsusumite ng mga paliwanag, dapat bigyang pansin ang mga susog na pinagtibay noong 2016. Kung, sa panahon ng isang desk audit, ang awtoridad sa buwis ay humiling ng mga paglilinaw mula sa isang tao na obligadong magsumite ng electronic na VAT return, maaari lamang silang ipadala sa elektronikong anyo ng TCS. Ang format ay itatakda ng Federal Tax Service. Mga paliwanag sa hard copy ay hindi ituturing na isinumite. Samakatuwid, kung magsumite ang nagbabayad ng buwis ng mga paliwanag sa pamamagitan ng koreo, hindi sila ituturing na natanggap, at maaaring mag-iskedyul ang awtoridad ng buwis ng on-site na pag-audit sa buwis.

MABUTING MALAMAN

Ang nagbabayad ng buwis, sa loob ng sampung araw mula sa petsa ng pag-expire ng panahon para sa karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis, ay may karapatang magsumite ng kanyang nakasulat na mga pagtutol sa mga resulta ng mga hakbang na ito.

Mayroon ding mga palatandaan na binibigyang pansin ng mga awtoridad sa buwis sa panahon ng pagpapatakbo ng kumpanya:

1. Ang kumpanya ay aktibong kasangkot sa mga aktibidad sa kalakalang panlabas. Gayunpaman, ayon sa ipinakita Financial statement walang paggalaw at balanse ng pera sa mga account ng settlement ng kumpanya o mas mababa ang mga ito kaysa sa halaga ng mga kalakal, o hindi ibinigay ang pag-uulat.

2. Ang kumpanya ay nag-claim ng malaking halaga ng mga buwis para sa reimbursement.

3. Madalas "nalulugi" ang kumpanya pinagmumulan ng mga dokumento. Kasabay nito, ang mga "nawalang" mga dokumento ay hindi naibalik sa loob ng mahabang panahon o sa lahat.

4. Ang hindi regular na katangian ng negosyo ng kumpanya.

5. Ang kumpanya ay nagsasagawa ng mga nakahiwalay na non-core na operasyon.

6. Gumagamit ang kumpanya ng hindi karaniwang paraan ng pagbabayad (bill, barter, assignment of claims).

7. Gumagamit ang kumpanya ng mga di-market na mga presyo o malaki ang pagbabago ng mga presyo.

8. Kakulangan ng economic feasibility ng operasyon.

9. Ang kumpanya ay walang fixed asset na kailangan para sa mga aktibidad nito (transportasyon, bodega, mga saksakan atbp.).

10. Ang nagbabayad ng buwis, pagkatapos na i-block ang kanyang mga account sa isang bangko, ay nagbukas ng bagong account sa ibang bangko.

11. Ang halaga ng mga transaksyon, impormasyon tungkol sa kung saan ay maaaring makuha mula sa mga elektronikong aklat ng mga pagbili at pagbebenta at iba pang panlabas na mapagkukunan, ay lumampas sa mga nalikom mula sa mga benta ayon sa mga financial statement ng kumpanya.

12. Ang halaga ng pagbebenta ayon sa deklarasyon ng buwis sa kita ay mas mababa kaysa sa halaga ng parehong tagapagpahiwatig ayon sa mga pahayag sa pananalapi.

13. Ang kumpanya ay nagtatanghal walang pag-uulat kung mayroong impormasyon tungkol sa pagbili at pagbebenta ng real estate, transportasyon, pagbebenta ng alkohol, ang pagpapatupad ng mga operasyon sa pag-export-import.

Kaya, upang maiwasan ang pag-audit sa buwis, ipinapayong ibukod ang pamantayan sa panganib sa buwis.

Sino ang tumutukoy sa pamantayan sa panganib sa buwis?

FTS ng Russia ayon sa mga resulta kontrol sa trabaho, na may pagsasaalang-alang pre-trial settlement mga pagtatalo sa mga nagbabayad ng buwis at itinatag na kasanayan sa arbitrasyon, tinutukoy ang mga pinakakaraniwang paraan ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya na may mataas na panganib sa buwis, na naglalayong makakuha ng hindi makatarungang mga benepisyo sa buwis.

MABUTING MALAMAN

Ang impormasyon kung paano magsagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya na may mataas na panganib sa buwis ay nai-post sa opisyal na website ng Federal Tax Service ng Russia www.nalog.ru sa seksyong "Mga pamantayang magagamit sa publiko para sa pagtatasa sa sarili ng mga panganib".

Ano ang lubhang magbabago sa mga pag-audit ng buwis sa larangan mula 2017?

1. Sa 2017, ang pangangasiwa ng mga premium ng insurance ay nasa saklaw ng regulasyon ng mga awtoridad sa buwis. Gayunpaman, susuriin nila ang mga kontribusyong naipon mula noong 2017.

Ang mga awtoridad sa buwis ay:

• Sinusuri ng desk ang kawastuhan at bisa ng mga gastos ng nakaseguro para sa pagbabayad saklaw ng insurance kapag isinasaalang-alang ang aplikasyon ng nakaseguro para sa paglalaan ng mga kinakailangang pondo para sa pagbabayad ng saklaw ng seguro;
• desk audit ng mga gastos ng nakaseguro para sa pagbabayad ng saklaw ng seguro, na makikita sa pagkalkula ng mga premium ng insurance na isinumite sa mga awtoridad sa buwis;
• on-site na inspeksyon ng kawastuhan ng mga gastos ng insured para sa pagbabayad ng insurance coverage kasabay ng mga on-site na inspeksyon na isinagawa awtoridad sa buwis sa mga isyu ng kawastuhan ng pagkalkula, pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagbabayad (paglipat) ng mga premium ng seguro alinsunod sa batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad (Impormasyon ng FSS ng Russian Federation).

ORIHINAL NA PINAGMULAN

Nagsasagawa pag-audit sa desk pagkalkula ng mga premium ng insurance, ang inspeksyon ay maaaring humingi mula sa legal na entity ng impormasyon at mga dokumento na nagpapatunay sa bisa ng pagmuni-muni ng mga halagang hindi napapailalim sa pagbubuwis ng mga kontribusyon, pati na rin ang impormasyon at mga dokumento na nagpapatunay sa bisa ng aplikasyon ng nabawasang mga rate ng kontribusyon.

2. Ang mga inspektor ay makakapagsingil ng mga karagdagang kontribusyon kung ang mga bawas para sa kanila ay mas mababa kaysa sa personal na buwis sa kita. Samakatuwid, ang mga kumpanyang magkakaroon ng malaking pagkakaiba sa mga base para sa personal na income tax at insurance premium ay mahuhulog sa risk zone.

3. Sa 2017, sa loob ng balangkas ng isang field tax audit, masusuri ng mga inspektor ang lahat ng uri ng mga pagbabayad sa pananalapi na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation (kabilang ang mga premium ng insurance), at, nang naaayon, gumawa ng mga karagdagang singil sa kanila.

4. Mula Hulyo 01, 2016, hindi awtorisado ang inspektor na humiling ng mga dokumento na maaari niyang matanggap mula sa ibang ahensya ng gobyerno.

5. Mula 2017, susuriin din ng awtoridad sa buwis ang mga dayuhang kumpanya ng Internet na nagbibigay ng mga serbisyo para sa mga legal na entity at indibidwal. Ang mga naturang kumpanya ay kailangang magparehistro sa mga awtoridad sa buwis at magsumite ng mga deklarasyon, at, dahil dito, ang awtoridad sa buwis ay maaaring magsagawa ng on-site at desk audit.

Ano ang hinahanap ng mga nagbabayad ng buwis?

Ayon sa kaugalian, sinusuri ng mga awtoridad sa buwis ang mga transaksyon ng nagbabayad ng buwis para sa hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis.

Ang benepisyo sa buwis ay isang pagbawas sa halaga pananagutan sa buwis dahil, sa partikular, sa pagbawas sa base ng buwis, pagtanggap ng bawas sa buwis, tax break, mas mababa rate ng buwis, pati na rin ang pagkuha ng karapatan sa refund (offset) o refund ng buwis mula sa badyet.

Ang isang benepisyo sa buwis ay maaaring kilalanin bilang hindi makatwiran, lalo na, sa mga kaso kung saan, para sa mga layunin ng buwis, ang mga transaksyon ay isinasaalang-alang na hindi alinsunod sa kanilang aktwal na pang-ekonomiyang kahulugan, o mga transaksyon na hindi dahil sa makatwirang pang-ekonomiya o iba pang mga kadahilanan (negosyo mga layunin) ay isinasaalang-alang.

Narito ang isang diagram ng isang hindi makatwirang benepisyo sa buwis.

Nakatanggap ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis

Ang kawalang-saligan ng benepisyo sa buwis ay maaari ding mapatunayan ng mga argumento ng awtoridad sa buwis na ang mga sumusunod na pangyayari ay sinusuportahan ng ebidensya:

• ang imposibilidad ng aktwal na pagpapatupad ng nagbabayad ng buwis ng mga operasyong ito, na isinasaalang-alang ang oras, lokasyon ng ari-arian o ang halaga ng mga materyal na mapagkukunan na kailangan sa ekonomiya para sa produksyon ng mga kalakal, pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo;
• kawalan kinakailangang kondisyon upang makamit ang mga resulta ng may-katuturang aktibidad na pang-ekonomiya dahil sa kakulangan ng managerial o teknikal na tauhan, fixed asset, production asset, mga pasilidad ng imbakan, Sasakyan;
• accounting para sa mga layunin ng buwis lamang ang mga transaksyon sa negosyo na direktang nauugnay sa paglitaw ng isang benepisyo sa buwis, kung ang ganitong uri ng aktibidad ay nangangailangan din ng pagganap at accounting ng iba pang mga transaksyon sa negosyo;
• mga transaksyon sa mga kalakal na hindi ginawa o hindi maaaring gawin sa halagang ipinahiwatig ng nagbabayad ng buwis sa mga dokumento ng accounting.

MABUTING MALAMAN

Ang Federal Tax Service, gaya ng inaasahan, ay susubukan na tukuyin ang mga posibleng katotohanan ng hindi katapatan ng mga partido sa transaksyon at, nang matukoy ang mga naturang katotohanan, kontrolin ang mga presyo at matukoy ang halaga ng hindi makatarungang mga benepisyo sa buwis na natanggap ng mga nagbabayad ng buwis.

PAG-AARAL NG KASO

Maaaring ibunyag ng mga awtoridad sa buwis ang kawalan ng aktwal na ibinigay na mga serbisyo at mga gawaing ginawa. Ang isang halimbawa ay ang Ruling ng Korte Suprema ng Russian Federation ng Oktubre 10, 2016 No. 309-KG16-10785. Sa desisyong ito, nalaman ng korte na ang relasyon sa mga pinagtatalunang counterparty ay ginamit lamang ng aplikante bilang mga karagdagang link sa pagkakasunud-sunod ng mga aksyon, ang layunin nito ay upang makakuha ng hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis sa anyo ng mga refund ng VAT at ang pagtanggap ng kita gastos sa buwis. Ang katibayan ng aktwal na pagkakaloob ng mga serbisyo, pagganap ng trabaho ng mga katapat na ito ay hindi kinumpirma ng anumang mga dokumento o mga hakbang sa pagkontrol. Ang isa pang halimbawa ng hindi makatarungang benepisyo sa buwis ay makikita sa desisyon ng Arbitration Court ng East Siberian District na may petsang Setyembre 21, 2016 No. Ф02-4850 / 2016. Napag-alaman ng korte na naglalaman ang mga dokumentong isinumite ng kumpanya maling impormasyon, at ang pinagsama-samang aksyon ng kumpanya at mga katapat nito ay naglalayong makakuha ng hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis; at bukod pa, ang kabiguang sumunod sa panukala ay hindi nangangailangan ng mga legal na kahihinatnan para sa lipunan, dahil hindi ito naglalaman ng makapangyarihang administratibo, mandatoryong mga tagubilin.

MABUTING MALAMAN

Ang mababang kakayahang kumita bilang isang panganib ng pag-verify ay hindi sa lahat ng isang daang porsyento na katibayan ng maruming pag-iisip ng mga pinuno ng kumpanya. Maaaring dahil ito, halimbawa, sa patakaran sa marketing.

Bilang bahagi ng hindi makatarungang benepisyo sa buwis, sinusuri ng IFTS ang mga ugnayan sa mga "isang araw" na kumpanya. Pinatutunayan nila ang mga koneksyon sa "isang araw" na mga kumpanya sa pamamagitan ng pagkakaroon ng mga palatandaan ng mga panganib, na itinatag sa konsepto ng on-site na pag-audit sa buwis.

PAG-AARAL NG KASO

Sa desisyon ng Ninth Arbitration Hukuman ng Apela na may petsang 04.03.2016 No. 09AP-2367/2016, napagpasyahan ng korte na may mga koneksyon sa "isang araw" na mga kumpanya. Ayon kay bank statement ayon sa mga account sa pag-areglo ng LLC "Primera", itinatag na ang LLC "Primera" ay gumawa ng mga paglilipat para sa mga serbisyo sa transportasyon sa mga organisasyon na may mga palatandaan ng "isang araw" na mga kumpanya (walang mga tauhan ng paggawa, ang mga tagapamahala ay "masa") , lalo na: LLC "Prostor", Expoline LLC, Doris LLC. Mula sa Internal Affairs Directorate para sa Central Administrative District ng Main Directorate ng Ministry of Internal Affairs ng Russia para sa lungsod ng Moscow, ang awtoridad sa buwis ay nakatanggap ng mga paliwanag CEO LLC "Investproekt" S.V. Klyueva, na nag-ulat na hindi siya kasangkot sa mga aktibidad ng LLC "Investproject", ang organisasyong ito ay hindi pamilyar sa kanya, sa panahon ng 2010-2012. nagtrabaho siya sa tindahan ng Perekrestok bilang isang tindero at sinabi rin na nawala ang kanyang pasaporte noong 2008. Sa pagkakataong ito, sumulat siya ng isang pahayag sa mga internal affairs bodies. Pagkaraan ng ilang oras, natagpuan ang pasaporte sa mailbox. Ipinaliwanag din ni S. V. Klyueva na hindi kailanman sa ngalan ng mga legal na entity hindi nagsagawa ng anumang aktibidad.

MABUTING MALAMAN

Ang isang mahalagang criterion para sa pagtukoy sa pagiging posible ng pagsasama ng isang nagbabayad ng buwis sa plano ng field tax audit ay ang kakayahang kumita. Malinaw na mas mataas ang tagapagpahiwatig na ito ng kakayahang kumita, mas epektibo ang mga aktibidad ng organisasyon. Ang nakuha na data ay inihambing sa mga average na tagapagpahiwatig para sa pangunahing uri ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis. Ang isang makabuluhang pababang paglihis ay itinuturing na 10% ng average ng industriya.

Ang isang katulad na koneksyon sa "isang-araw" na mga kumpanya ay inihayag sa desisyon ng Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang Marso 20, 2014 No. 09AP-5428/14. Isinasaad ng awtoridad sa buwis na ang nagbabayad ng buwis at ang CJSC na "MC Housing and Public Utilities Monolith" ay magkakaugnay na mga tao, at ang relasyon sa pagitan nila ay binuo upang makakuha ng hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis at mag-withdraw. Pera sa pamamagitan ng isang araw na kumpanya. Kasabay nito, dalawang batayan lamang ang ipinahiwatig para sa pagkilala sa isang nagbabayad ng buwis bilang magkakaugnay sa katapat nito: ang nagbabayad ng buwis, ayon sa interesadong tao, ay nasa ilalim ng Institusyon ng Estado "IS ng Novokosino District", na pinamumunuan ni Vladimir Andreevich Dukman , na nagmamay-ari ng 36% na stake sa CJSC "UK Housing and Public Utilities Monolit", at mga empleyado ng DEZ Abdikeeva Elena Alexandrovna at Lomakina Tatyana Stepanovna, ay nagmamay-ari ng shares ng 5% ng shares ng CJSC Management Housing and Public Utilities Monolit.

Bilang karagdagan, sa pagsasagawa, ang mga awtoridad sa buwis ay naghahanap ng mga paraan upang masuri ang mga karagdagang buwis sa pamamagitan ng pagkalkula. Posible ito kung, halimbawa, ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagsumite ng mga dokumento para sa kontrol sa buwis. Sa desisyon ng Korte Suprema ng Russian Federation noong Enero 25, 2016 No. 302-KG15-17939, tumanggi ang korte na hamunin ang desisyon ng IFTS. Ang Limited Liability Company VostSibNeft ay nag-aplay sa korte upang hamunin ang desisyon ng Inspectorate tungkol sa karagdagang singil ng corporate profit tax sa halagang 1,438,350 rubles, value added tax sa halagang 50,551,506 rubles, at ang accrual ng interes sa mga buwis na ito sa kabuuan sa halagang RUB 16,787,759 28 kop., pag-uusig sa ilalim ng talata 1 ng Art. 122 Tax Code sa anyo ng multa sa kabuuang halaga na 4 288 131 RUB. 93 kop. Maglagay ng punto korte Suprema, na tumuturo sa kasalanan ng aplikante mismo, na hindi nagsumite ng pangunahin at iba pang mga dokumento upang mapatunayan ang kawastuhan ng pagkalkula at napapanahong pagbabayad ng mga buwis. Samakatuwid, sa opinyon ng korte, ang karagdagang pagbubuwis ay ayon sa batas.

Kaya, kadalasan ang awtoridad sa buwis ay naghahanap ng tiyak na hindi makatwiran na mga benepisyo sa buwis. Maaaring mag-iba ang ebidensya:

• mga transaksyon sa mga kaugnay na partido;
• kakulangan ng mga dokumento;
• pagpaparehistro sa mass registration address, mass founder at CEO;
• magtrabaho sa isang araw na kumpanya na hindi matatagpuan sa isang legal na address, atbp.

MABUTING MALAMAN

Tulad ng para sa average na workload ng industriya at kakayahang kumita, sa katunayan, ang mga pamantayang ito ay isang malandi na dahon ng igos na sumasaklaw sa ... Ano nga ba, maaari mong malaman sa pamamagitan ng pagbabasa ng sulat ng mga kalahok sa on-site na seksyon ng inspeksyon ng forum ng buwis awtoridad, kung saan sila ay nasa isang nakakarelaks na impormal na kapaligiran at hindi lalo na nahihiya sa mga ekspresyon, tinatalakay nila ang kanilang mahirap na kalagayan.

Moratorium sa mga inspeksyon – isang taon na ang lumipas

Noong 2015, ang paksa ng pagtatatag ng moratorium sa mga inspeksyon ay aktibong tinalakay. Maraming inaasahang pagpapahinga sa mga tuntunin ng pag-audit ng buwis. Ngunit ngayon ay malinaw na ang mga inaasahan na ito ay hindi makatwiran.

Una sa lahat, ang moratorium sa mga pag-audit ay hindi nakaapekto sa mga pag-audit sa buwis sa pangkalahatan. PERO pagsasanay sa arbitrage nagsasabing ang mga pagsusuri sa mga kumpanya ay isinasagawa at ang mga karagdagang buwis at bayad ay sinisingil sa mga kumpanya at negosyante.

Pangalawa, maraming maliliit na negosyo ang natatakot lamang na gamitin ang mekanismo ng moratorium. Ang katotohanan ay kinakailangan na magsulat ng isang aplikasyon para sa pagbubukod mula sa mga inspeksyon, iyon ay, ang moratorium ay hindi awtomatikong gumagana. Ang isang ligal na nilalang, ang isang indibidwal na negosyante ay may karapatang magsumite sa kontrol ng estado (pangangasiwa) katawan, katawan kontrol ng munisipyo isang aplikasyon para sa pagbubukod mula sa taunang plano para sa mga naka-iskedyul na inspeksyon ng isang inspeksyon tungkol sa kanila, kung pinaniniwalaan na ang inspeksyon ay kasama sa taunang plano para sa pagsasagawa ng mga naka-iskedyul na inspeksyon na lumalabag sa mga probisyon ng artikulong ito. Ang pamamaraan para sa pag-file ng isang aplikasyon, ang listahan ng mga dokumento na nakalakip dito, na nagpapatunay sa pag-uuri ng isang ligal na nilalang, isang indibidwal na negosyante bilang isang maliit na negosyo, ang pamamaraan para sa pagsasaalang-alang sa aplikasyon na ito, na nag-apela sa pagsasama ng isang pag-audit sa taunang plano para sa naka-iskedyul na inspeksyon, pati na rin ang pagbubukod ng kaukulang inspeksyon mula sa taunang plano para sa mga naka-iskedyul na inspeksyon ay tinutukoy ng Pamahalaan ng Russian Federation. At maraming mga kumpanya at negosyante ang natatakot na ito ay magdulot ng karagdagang mga katanungan mula sa mga inspektor. Dahil walang awtomatikong pagbubukod ng maliliit na negosyo mula sa plano ng pag-audit, maraming mga kumpanya at negosyante ang hindi alam kung paano ilapat ang mekanismong ito at kung paano bawasan ang mga panganib ng pag-audit ng buwis.

pangatlo, ang moratorium sa mga nakatakdang inspeksyon ay hindi pa pinalawig sa mga legal na entity at mga indibidwal na negosyante nagpapatakbo sa panlipunang globo, gayundin sa mga lugar ng pangangalagang pangkalusugan, edukasyon, supply ng init, kuryente, pagtitipid ng enerhiya at kahusayan sa enerhiya. Kaugnay ng mga taong ito, ang mga nakaiskedyul na inspeksyon ay maaaring isagawa ng dalawa o higit pang beses sa loob ng tatlong taon.

Kaugnay nito, maraming kumpanya at negosyante ang hindi nakadama ng epekto ng moratorium, hindi naunawaan na mas protektado sila ng estado at madaling makaligtas sa krisis sa ekonomiya.

Sa konklusyon, dapat tandaan na ang mga panganib ng pag-audit sa buwis sa 2017 ay hindi bababa. Kinakailangan din na maging handa para sa mga pagbabago, independiyenteng magsagawa ng kontrol at pagpapatunay ng mga katapat kung saan ang mga kontrata ay natapos. Ano ang iba pang mga rekomendasyon na maaaring ibigay? Kinakailangang mas maingat na suriin ang mga katapat, gayundin ang pagsubaybay sa "mga kaso ng mataas na profile" upang masuri ang mga panganib sa buwis.

Pag-audit ng buwis sa 2018 - isang listahan ng mga organisasyong kasama ng mga awtoridad sa buwis sa iskedyul ng pagbisita ay nakapaloob sa isang hiwalay na dokumento na tinatawag na "Plan ng field audits ng IFTS". Mula sa artikulong ito, malalaman ng mambabasa kung posible bang ma-access ang impormasyong nakapaloob sa naturang dokumento, pati na rin makilala ang mga pamantayan para sa pagsusuri ng mga negosyo, batay sa mga resulta ng pagsusuri kung saan ang isang desisyon ay ginawa sa pangangailangan. para isama sila sa plano para sa paparating na mga inspeksyon.

Mga uri ng pag-audit sa buwis

Upang matiyak na ang mga negosyante ay sumusunod sa mga pamantayan ng kasalukuyang batas na namamahala sa pamamaraan para sa pagkalkula ng halaga at pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis, ang mga awtoridad sa buwis ay nagsasagawa ng mga regular na pag-audit. Sa kurso ng naturang mga pag-audit, sinusuri at sinusuri ng inspektor ang panloob na dokumentasyon ng organisasyon at inihahambing ang impormasyong natanggap sa impormasyong tinukoy sa isinumiteng pag-uulat ng buwis. Alinsunod sa talata 1 ng Art. 87 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pag-audit sa buwis ay:

1. Cameral. Isinagawa sa lokasyon opisina ng buwis. Ang layunin ng pag-aaral sa kasong ito ay ang pag-uulat na pinagsama-sama batay sa mga resulta ng panahon ng buwis at isinumite ng nagbabayad ng buwis sa awtoridad ng regulasyon.
2. Pagbisita. Isinasagawa sa lokasyon ng na-audit na organisasyon. Ang mga ito ay mas malawak sa saklaw at nagbibigay-daan sa iyong suriin ang pagsunod sa pamamaraan para sa pagbabayad ng isa, marami o lahat ng buwis.

Plano ng mga inspeksyon ng tax inspectorate para sa 2018

Malinaw, ang pagsasagawa ng isang pag-audit (anuman ang ipinahiwatig na mga kategorya na kinabibilangan nito) ay isang napakahirap na pamamaraan na tumatagal ng maraming oras at nangangailangan ng paglahok ng mga mataas na kwalipikadong empleyado ng inspektor ng buwis.

Imposibleng suriin ang lahat ng mga organisasyon na tumatakbo sa teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng isang departamento ng Federal Tax Service para sa isang panahon ng buwis. Iyon ang dahilan kung bakit, sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo, ang mga awtoridad sa buwis ay gumuhit ng isang espesyal na iskedyul, na kinabibilangan ng mga indibidwal na negosyo, kung saan ang mga pag-audit ay isasagawa sa susunod na taon. Kaya, sa pagtatapos ng 2017, ang bawat departamento ng teritoryo ng ahensya ay maghahanda ng isang iskedyul ng mga pag-audit sa buwis para sa 2018, na naglalaman ng isang listahan ng mga organisasyon na napapailalim sa pag-audit, pati na rin ang mga deadline na sumusunod sa kung saan ang bawat isa sa kanila ay dapat isagawa.

Mayroong isang opinyon na ang plano ng pag-audit ng buwis ay hindi umiiral, at ang desisyon sa pangangailangan para sa isang pag-audit na may kaugnayan sa isang partikular na negosyo ay kinuha ng mga awtoridad sa buwis nang kusang, batay sa mga resulta ng kasalukuyang mga gawain o bilang resulta ng pagtanggap ng mga reklamo mula sa mga indibidwal o legal na entity (kabilang ang mga katapat ng negosyo). Sa katunayan, ang mga plano para sa mga inspeksyon ng mga awtoridad sa buwis ay iginuhit pa rin - ito ay ipinahiwatig ng mga probisyon ng mga liham at mga tagubilin na inisyu ng Federal Tax Service, sa partikular na talata 3 ng liham ng Federal Tax Service "Sa mga refund ng VAT" na may petsang Enero 23, 2009 Hindi. ShS-21-3 / 40.

Mga naka-iskedyul na inspeksyon sa buwis para sa 2018: posible bang i-preview ang iskedyul

Maraming mga negosyante ang nag-aalala tungkol sa tanong: posible bang makita ang plano ng field tax audit para sa 2018 pagkatapos ng pag-apruba nito? Alam na ang mga awtoridad sa buwis ay darating na may pag-audit, maaari mong ayusin ang mga papel nang maaga, iwasto ang mga kasalukuyang pagkukulang at bigyan ang mga inspektor ng access sa mga kinakailangang dokumento. Siyempre, ang anumang organisasyon ay dapat magsikap na sumunod sa mga patakaran ng pagsasagawa accounting ng buwis at pag-uulat sa anumang yugto ng kanilang mga aktibidad, ngunit, tulad ng ipinapakita ng kasanayan, ang mga paglabag ay matatagpuan kahit na sa mga pinaka-responsableng negosyante.

Hindi mo alam ang iyong mga karapatan?

Sa ngayon, sa pampublikong domain, maaari ka lamang makahanap ng isang plano para sa pagsasagawa ng mga pag-audit para sa mga aktibidad na kinokontrol ng estado - maaari itong ma-download sa opisyal na website ng Federal Tax Service ng Russian Federation sa pamamagitan ng pag-click sa link: https:// www.nalog.ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/ .

Ang mga plano sa pag-audit para sa iba pang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi naka-post sa mga pampublikong mapagkukunan at eksklusibong ginagamit ng mga empleyado ng mga dibisyon ng teritoryo serbisyo sa buwis. Gayunpaman, ang isang negosyante ay maaaring independiyenteng masuri ang posibilidad na ang kanyang kumpanya ay isasama sa plano ng pag-audit at maghanda para sa isang matagumpay na pag-audit.

IFTS field inspection plan para sa 2018: compilation criteria

Ang iskedyul ng on-site na pag-audit ng buwis para sa 2018 ay pinagsama-sama ng Federal Tax Service batay sa isang pagtatasa ng isang bilang ng mga pamantayan na nagpapakilala sa bawat partikular na negosyo. Ang listahan ng naturang pamantayan ay tinutukoy ng mga probisyon ng Konsepto ng sistema ng pagpaplano para sa mga pag-audit ng buwis sa larangan, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3-06 / [email protected]

Batay sa impormasyong ibinigay sa Appendix No. 2 ng Konseptong ito, maaaring bigyang-pansin ng mga awtoridad sa buwis ang isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante kung:

1. Ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis na ginawa ng nagbabayad ng buwis sa badyet ay malaki ang pagkakaiba sa average na antas ng pasanin sa buwis sa mga negosyante na umunlad sa industriya sa kabuuan. Mga halaga tagapagpahiwatig na ito para sa iba't ibang uri Ang mga gawaing pang-ekonomiya ay ibinibigay sa Appendix Blg. 3 ng Konsepto.
2. Para sa dalawa o higit pang mga panahon ng pag-uulat, ang organisasyon ay tumatakbo nang lugi.
3. Sa panahon ng pag-uulat, nakatanggap ang nagbabayad ng buwis ng isa o higit pang mga bawas sa buwis sa malaking halaga. Kasabay nito, kinikilala ang isang bawas bilang makabuluhan kung ang bahagi ng mga bawas sa VAT ay katumbas o lumampas sa 89% ng kabuuang halaga ng buwis na kinakalkula para sa parehong panahon ng pag-uulat, ang tagal nito ay 1 taon sa kalendaryo.
4. Ang rate ng paglago ng mga gastos ay lumampas sa rate ng paglago ng mga kita.
5. Ang mga resulta ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo ay paulit-ulit na lumapit sa mga halaga na itinatag bilang isang limitasyon para sa paggamit ng anumang rehimeng pagbubuwis.
6. Ang halaga ng mga gastos na natamo para sa taon ng aktibidad ng entrepreneurial ay mas malapit hangga't maaari sa halaga ng kita na natanggap para sa parehong taon (ginagamit ang pamantayang ito kapag tinatasa ang pagganap ng mga indibidwal na negosyante).

Iskedyul ng Mga Inspeksyon sa Pag-inspeksyon ng Buwis para sa 2018: Karagdagang Pamantayan sa Pagsasama-sama

Ang mga sumusunod na pangyayari ay maaari ding maging makabuluhan para sa pagsasama sa plano ng on-site na inspeksyon ng isang partikular na negosyo:

1. Ang halaga ng mga sahod na ibinayad sa mga empleyado ng enterprise ay makabuluhang nag-iiba mula sa average na halaga ng mga sahod na binabayaran sa mga empleyado na nagtatrabaho sa parehong industriya. Kapag bumubuo staffing at pagtatakda ng halaga ng suweldo, inirerekomenda ng Federal Tax Service na ang mga employer ay magabayan ng istatistikal na data na nai-post sa mga website ng mga teritoryal na tanggapan ng Rosstat, pati na rin ang mga departamento ng Federal Tax Service ng Russian Federation. Bilang karagdagan, ang naturang impormasyon ay maaaring makuha sa pamamagitan ng pagpapadala ng opisyal na kahilingan sa Rosstat o sa awtoridad sa buwis. Bilang karagdagan, kapag bumubuo ng isang plano para sa on-site na inspeksyon, ang mga awtoridad sa buwis ay ginagabayan ng impormasyong natanggap sa panahon ng pagsasaalang-alang ng mga reklamo mula sa mga mamamayan at legal na entity na binabayaran ng kumpanya ang tinatawag na gray na suweldo, pati na rin ang mga paglabag na naroroon sa panahon ng pagpaparehistro. ng mga empleyado sa kawani ng kumpanya.
2. Sa kurso ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo, mayroong pakikipag-ugnayan sa mga katapat na may katayuan ng mga reseller o tagapamagitan; kasabay nito, hindi kayang bigyang-katwiran ng nagbabayad ng buwis ang pagiging posible sa ekonomiya ng paggamit ng gayong modelo ng paggana ng negosyo.
3. Ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagbigay ng mga paliwanag o mga dokumento na hiniling ng awtoridad sa buwis, at kung sakaling ang mga dokumento ay nawasak o nasira, impormasyon tungkol sa kanilang pagkasira o pinsala.

Iba pang pamantayan para sa pagtatasa ng mga nagbabayad ng buwis

Bilang karagdagan sa mga batayan sa itaas para sa pagsisimula ng pag-audit ng buwis, ang mga sumusunod na salik ay maaaring makaakit ng atensyon ng mga awtoridad sa buwis:

1. Ang nagbabayad ng buwis ay paulit-ulit na inalis sa pagkakarehistro sa isang departamento ng Federal Tax Service at nakarehistro sa isa pa.
2. Ang data ng accounting na isinumite sa awtoridad ng pangangasiwa ay naglalaman ng impormasyon sa indicator ng kakayahang kumita na nabuo sa panahon ng pag-uulat, na malaki ang pagkakaiba sa average na indicator ng kakayahang kumita para sa industriya sa kabuuan.
3. Ang mga aktibidad na isinasagawa ng kumpanya ay mataas na lebel panganib.

Kapag bumubuo ng isang plano para sa pagsasagawa ng mga pag-audit sa buwis, sinusuri ng mga empleyado ng FTS ang bawat kumpanya ayon sa bawat isa sa mga pamantayan sa itaas - kung mas maraming mga tugma ang kanilang pinamamahalaan upang matukoy, mas mataas ang posibilidad na ang kaukulang kumpanya ay isasama sa gagawing iskedyul.

Pag-audit ng buwis sa 2018: listahan ng mga kumpanya

Sa pagtatangkang humanap ng plano sa pag-audit para sa darating na taon sa Internet, maaaring mapunta ang isang negosyante sa isa sa maraming mapagkukunan na nag-aalok ng serbisyo para sa pagtatasa ng posibilidad na isinama ng mga awtoridad sa buwis ang negosyo sa iskedyul na kanilang binuo. Ang mga nasabing site ay walang anumang access sa opisyal na dokumentasyon na ginagamit ng Federal Tax Service - bilang panuntunan, ang impormasyong ibinibigay nila ay batay sa pampublikong magagamit na pamantayan na tinukoy sa Konsepto. Iyon ang dahilan kung bakit hindi ka dapat magtiwala sa impormasyong nakuha mula sa mga naturang mapagkukunan.

Upang mabawasan ang panganib na mapabilang sa listahan ng mga kumpanyang napapailalim sa mga naka-iskedyul na inspeksyon, ang nagbabayad ng buwis ay dapat na maingat na tuparin ang kanilang mga obligasyon sa buwis at sumunod sa mga kinakailangan na itinatag ng mambabatas para sa pamamaraan para sa accounting ng buwis sa negosyo.

Kaya, ang mga naka-iskedyul na pag-audit ng buwis para sa 2018, na kasama ng mga awtoridad sa buwis sa pinagsama-samang plano para sa mga on-site na pag-audit, ay hindi kasama sa listahan ng impormasyong magagamit sa publiko. Nangangahulugan ito na hindi malalaman ng mga nagbabayad ng buwis nang maaga na ang naturang inspeksyon ay binalak para sa kanila - bilang isang patakaran, nakakatanggap sila ng impormasyon tungkol sa paparating na pagbisita ng inspektor ilang araw bago magsimula ang kaganapan. Ang opisyal na listahan ng mga on-site na inspeksyon na binalak ng mga awtoridad sa buwis ay nabuo lamang para sa mga negosyong iyon na nakikibahagi sa mga aktibidad na kinokontrol ng estado. Ang mga kumpanyang hindi kabilang sa kategoryang ito ay maaaring nakapag-iisa na pag-aralan ang mga resulta ng kanilang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya at, batay sa natanggap na impormasyon, tasahin ang posibilidad ng kanilang pagsasama sa plano para sa mga pag-audit ng buwis.

Maaari mong makilala ito sa opisyal na website ng Opisina ng Prosecutor General ng Russian Federation (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). Upang malaman kung ang mga tseke ay binalak para sa isang partikular na kumpanya o indibidwal na negosyante, kailangan mong ipasok ang sumusunod na data sa form ng paghahanap (maaari mong limitahan ang iyong sarili sa isa o higit pang mga item):

• pangalan ng organisasyon o buong pangalan ng indibidwal na negosyante;
• buwan ng pag-verify;
• ang pangalan ng katawan ng kontrol o pangangasiwa ng estado;
• ang address ng naka-check na bagay.

Kung talagang kailangan ng isang entity ng negosyo ng pag-audit, isasama sa mga resulta ng paghahanap ang tagal nito sa mga araw o oras ng trabaho, pati na rin ang paksa ng pag-audit (halimbawa, pagtiyak sa mga karapatan ng consumer, sanitary at epidemiological na pangangasiwa, pangangasiwa sa sunog, pangangasiwa sa larangan ng pang-industriyang kaligtasan, pagsunod sa mga kinakailangan sa lisensya, atbp.).

Ano ang dapat isaalang-alang kapag naghahanda ng tugon sa isang kahilingan mula sa isang awtoridad sa pangangasiwa sa panahon ng pag-audit? Paano masuri ang pagsunod sa batas ng mga aksyon ng mga inspektor? Ang mga gumagamit ng GARANT system ay maaaring makatanggap ng agarang tulong mula sa mga eksperto sa pamamagitan ng telepono sa pamamagitan ng pagkonekta ng isang bagong produkto "Payo ng eksperto. Mga tseke, buwis, batas" .

Alalahanin na ang Opisina ng Prosecutor General ng Russian Federation ay naglalathala ng isang pinagsama-samang plano para sa mga inspeksyon ng mga pang-ekonomiyang entidad taun-taon batay sa data na ibinigay ng mga awtoridad sa regulasyon (, pederal na batas na may petsang Disyembre 26, 2008 No. 294-FZ "Sa proteksyon ng mga karapatan ng mga legal na entity at indibidwal na negosyante sa pagsasagawa ng kontrol ng estado (pangangasiwa) at kontrol sa munisipyo"; pagkatapos nito - Batas Blg. 294-FZ). Gayunpaman, ang mga pag-audit ng buwis ay hindi kasama sa plano.

Simula noong Enero 1, 2017, lumitaw ang isa pang anyo ng mga tseke - isang pagsubok na pagbili. Ngunit ang mga naturang pagbili ay isasagawa nang walang paunang abiso sa kumpanya o indibidwal na negosyante at sa mga batayan na ibinigay para sa hindi naka-iskedyul na mga inspeksyon (). Samakatuwid, sa master plan walang mga pagsusuri sa kanila.

Patuloy na tinatangkilik ng maliliit na negosyo ang mga supervisory holiday, na tatagal hanggang Disyembre 31, 2018. Nangangahulugan ito na hindi sila sasailalim sa mga naka-iskedyul na inspeksyon kung sa loob ng tatlo mga nakaraang taon hindi sila nakagawa ng malalaking paglabag. Kung, gayunpaman, ang isang kinatawan ng isang maliit na negosyo gayunpaman ay nakahanap ng isang talaan ng isang paparating na inspeksyon sa website ng Opisina ng Prosecutor General ng Russian Federation, magagawa niya.