Ang VAT (value added tax) ay ang pinakamahirap na buwis na unawain, kalkulahin at bayaran, bagama't kung hindi mo susuriin nang malalim ang esensya nito, hindi ito magiging napakabigat para sa isang negosyante, dahil. ay isang hindi direktang buwis. Ang isang hindi direktang buwis, hindi tulad ng isang direktang buwis, ay ipinapasa sa panghuling mamimili.

Makikita ng bawat isa sa atin ang kabuuang halaga ng binili at ang halaga ng VAT sa tseke mula sa tindahan, at tayo, bilang mga mamimili, ang nagbabayad ng buwis na ito. Bilang karagdagan sa VAT, ang mga hindi direktang buwis ay mga excise at customs duties. Upang maunawaan ang pagiging kumplikado ng pangangasiwa ng VAT para sa nagbabayad nito, kakailanganing maunawaan ang mga pangunahing elemento ng buwis na ito.

Mga elemento ng VAT

Mga bagay ng pagbubuwis ng VAT ay:

• pagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyo sa teritoryo ng Russia, paglipat ng mga karapatan sa pag-aari (ang karapatang mag-claim ng utang, mga karapatan sa intelektwal na ari-arian, mga karapatan sa pag-upa, ang karapatan ng permanenteng paggamit kapirasong lupa atbp.), pati na rin ang walang bayad na paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal, mga resulta ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo. Ang isang bilang ng mga transaksyon na tinukoy sa talata 2 ng Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kinikilala bilang mga object ng VAT taxation;
• pagganap ng mga gawa sa pagtatayo at pag-install para sa sariling pagkonsumo;
• paglipat para sa sariling pangangailangan mga kalakal, gawa, serbisyo, ang mga gastos na hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita;
• import (import) ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation.

Ang mga kalakal at serbisyo na nakalista sa artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi napapailalim sa VAT. Kabilang sa mga ito ay mayroong mga socially important, tulad ng: ang pagbebenta ng ilang mga medikal na produkto at serbisyo; nursing at childcare services; pagbebenta ng mga bagay na panrelihiyon; mga serbisyo sa transportasyon ng pasahero; serbisyong pang-edukasyon, atbp. Bilang karagdagan, ito ay mga serbisyo sa merkado ng mga mahalagang papel; Mga operasyon sa bangko; mga serbisyo ng mga tagaseguro; Serbisyong Legal; pagbebenta ng mga gusali at lugar ng tirahan; mga pampublikong kagamitan.

rate ng buwis sa VAT maaaring katumbas ng 0%, 10% at 18%. Mayroon ding konsepto ng "settlement rates" na katumbas ng 10/110 o 18/118. Ginagamit ang mga ito sa mga operasyon na tinukoy sa talata 4 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, halimbawa, kapag tumatanggap ng paunang bayad para sa mga kalakal, gawa, serbisyo. Lahat ng mga sitwasyon kung saan tiyak mga rate ng buwis, ay ibinibigay sa artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pakitandaan: mula 2019, ang maximum na rate ng VAT ay magiging 20% ​​sa halip na 18%. Ang tinantyang rate sa halip na 18/118 ay magiging 20/120.

Ang mga operasyon sa pag-export ay binubuwisan sa zero tax rate; pipeline transport ng langis at gas; paghahatid ng kuryente; transportasyon sa pamamagitan ng rail, air at water transport. Sa isang 10% rate - ilang mga produkto ng pagkain; karamihan sa mga kalakal para sa mga bata; mga gamot at produktong medikal na hindi kasama sa listahan ng pinakamahalaga at mahalaga; pag-aanak ng baka. Para sa lahat ng iba pang mga produkto, trabaho, serbisyo, ang rate ng VAT ay 18%.

Batayan ng buwis para sa VAT sa pangkalahatang kaso, ito ay katumbas ng halaga ng mga kalakal, gawa, serbisyo na ibinebenta, isinasaalang-alang ang mga excise para sa mga excisable na kalakal (Artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang mga artikulo mula 155 hanggang 162.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga detalye para sa pagtukoy base ng buwis hiwalay para sa iba't ibang kaso:

• paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian (art. 155);
• kita sa ilalim ng mga kontrata ng komisyon, komisyon o ahensya (Artikulo 156);
• sa pagkakaloob ng mga serbisyo at serbisyo sa transportasyon internasyonal na komunikasyon(Art. 157);
• pagbebenta ng negosyo bilang isang property complex (Artikulo 158);
• pagganap ng mga gawaing pagtatayo at pag-install at paglilipat ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) para sa kanilang sariling mga pangangailangan (Artikulo 159);
• pag-import (pag-import) ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation (Artikulo 160);
• kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation ng mga nagbabayad ng buwis - mga dayuhang tao (Artikulo 161);
• isinasaalang-alang ang mga halaga na nauugnay sa mga pag-aayos para sa pagbabayad para sa mga kalakal, trabaho, serbisyo (Artikulo 162);
• kapag muling nag-aayos ng mga organisasyon (Artikulo 162.1).

panahon ng buwis, iyon ay, ang tagal ng panahon sa pagtatapos kung saan ang base ng buwis ay tinutukoy at ang halaga ng buwis na babayaran para sa VAT ay kinakalkula ay isang quarter.

mga nagbabayad ng VAT kinikilala mga organisasyong Ruso at mga indibidwal na negosyante, gayundin ang mga naglilipat ng mga kalakal sa hangganan ng customs, iyon ay, mga importer at exporter. Ang mga nagbabayad ng buwis na nagtatrabaho sa mga espesyal na rehimen ng buwis ay hindi nagbabayad ng VAT:, (maliban kapag nag-import sila ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation) at mga kalahok sa proyekto ng Skolkovo.

Bilang karagdagan, ang mga nagbabayad ng buwis na nakakatugon sa mga kinakailangan ng Artikulo 145 ng Tax Code ng Russian Federation ay maaaring makatanggap ng exemption mula sa VAT: ang halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal, trabaho, serbisyo para sa nakaraang tatlong buwan, hindi kasama ang VAT, ay hindi lalampas dalawang milyong rubles. Ang exemption ay hindi nalalapat sa mga indibidwal na negosyante at organisasyong nagbebenta ng mga excisable goods.

Ano ang kaltas sa VAT?

Sa unang sulyap, dahil ang VAT ay dapat singilin sa pagbebenta ng mga kalakal, trabaho, serbisyo, hindi ito naiiba sa buwis sa pagbebenta (sa turnover). Ngunit kung babalik tayo sa buong pangalan nito - "value added tax", magiging malinaw na hindi ito dapat buwisan sa buong halaga ng mga benta, ngunit dagdag na halaga lamang. Ang idinagdag na halaga ay ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga kalakal na ibinebenta, mga gawa, mga serbisyo at ang halaga ng pagbili ng mga materyales, hilaw na materyales, kalakal, at iba pang mga mapagkukunang ginugol sa kanila.

Mula dito nagiging malinaw ang pangangailangang kumuha ng bawas sa buwis para sa VAT. Binabawasan ng bawas ang halaga ng VAT na naipon sa pagbebenta ng halaga ng VAT na ibinayad sa supplier kapag bumili ng mga produkto, trabaho, serbisyo. Tingnan natin ang isang halimbawa.

Ang organisasyong "A" ay bumili ng mga kalakal mula sa organisasyong "B" para muling ibenta na nagkakahalaga ng 7,000 rubles bawat yunit. Ang halaga ng VAT ay umabot sa 1,260 rubles (sa rate na 18%), ang kabuuang presyo ng pagbili ay 8,260 rubles. Dagdag pa, ang organisasyon na "A" ay nagbebenta ng mga kalakal sa organisasyong "C" para sa 10,000 rubles bawat yunit. Ang VAT sa pagbebenta ay 1,800 rubles, kung aling organisasyon "A" ang dapat ilipat sa badyet. Sa halagang 1,800 rubles, ang VAT (1,260 rubles) na binayaran kapag bumili mula sa organisasyong "B" ay "nakatago" na.

Sa katunayan, ang obligasyon ng organisasyon na "A" sa badyet para sa VAT ay 1,800 - 1,260 = 540 rubles lamang, ngunit ito ay ibinigay na ibawas ng mga awtoridad sa buwis ang input na VAT na ito, iyon ay, binibigyan nila ang organisasyon ng isang bawas sa buwis. Ang pagtanggap ng bawas na ito ay sinamahan ng maraming kundisyon, sa ibaba ay isasaalang-alang namin ang mga ito nang mas detalyado.

Bilang karagdagan sa pagbabawas ng mga halaga ng VAT na binayaran sa mga supplier kapag bumili ng mga kalakal, gawa, serbisyo, ang VAT sa pagbebenta ay maaaring bawasan ng mga halagang tinukoy sa artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay binabayaran ng VAT kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation; kapag nagbabalik ng mga kalakal o tumatangging magsagawa ng trabaho o magbigay ng mga serbisyo; na may pagbaba sa halaga ng mga ipinadalang kalakal (gawaing ginawa, mga serbisyong ibinigay), atbp.

Mga kundisyon para sa pagkuha ng input VAT deduction

Kaya, anong mga kondisyon ang dapat matupad ng isang nagbabayad ng buwis upang mabawasan ang halaga ng VAT na ibinebenta sa pamamagitan ng halaga ng VAT na binayaran sa mga supplier o kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng Russian Federation?

1. dapat na nauugnay sa mga bagay ng pagbubuwis(Artikulo 171(2) ng Tax Code ng Russian Federation). Karaniwang nagtataka ang mga awtoridad sa buwis kung talagang gagamitin ang mga biniling kalakal na ito sa mga transaksyong napapailalim sa VAT? Isa pang katulad na tanong - mayroon bang anumang pang-ekonomiyang pagbibigay-katwiran (nakatuon sa paggawa ng kita) kapag binili ang mga kalakal, gawa, serbisyong ito?
   I.e, awtoridad sa buwis sumusubok na tumanggi na makatanggap ng bawas sa buwis para sa VAT, batay sa pagtatasa nito sa pagiging angkop ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis, bagama't hindi ito nalalapat sa mga ipinag-uutos na kondisyon para sa pagbabawas ng input VAT. Bilang resulta, maraming demanda ang isinampa ng mga nagbabayad ng VAT para sa hindi makatwirang pagtanggi na makatanggap ng mga pagbabawas sa bagay na ito.
2. Bumili ng mga kalakal, gawa, serbisyo dapat isaalang-alang(Artikulo 172(1) ng Tax Code ng Russian Federation).
3. Ang pagkakaroon ng wastong invoice. Ang Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga kinakailangan para sa impormasyon na dapat ipahiwatig sa dokumentong ito. Kapag nag-import, sa halip na isang invoice, ang katotohanan ng pagbabayad ng VAT ay nakumpirma ng mga dokumentong inisyu ng serbisyo ng customs.
4. Hanggang 2006, para makatanggap ng bawas, aktwal na kondisyon ng pagbabayad Mga halaga ng VAT. Ngayon, ang Artikulo 171 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay lamang ng tatlong sitwasyon kung saan ang karapatan sa isang pagbawas ay lumitaw kaugnay sa binayaran ng VAT: kapag nag-import ng mga kalakal; mga gastos sa paglalakbay at mabuting pakikitungo; binabayaran ng buyers-tax agents. Para sa ibang mga sitwasyon, nalalapat ang turnover na "mga halaga ng buwis na ipinakita ng mga nagbebenta."
5. Paghuhusga at pag-iingat kapag pumipili ng katapat. Tungkol doon, "" napag-usapan na natin. Ang pagtanggi na makatanggap ng bawas sa buwis sa VAT ay maaari ding sanhi ng iyong koneksyon sa isang kahina-hinalang katapat. Kung gusto mong bawasan ang VAT na dapat mong bayaran sa badyet, inirerekomenda namin na magsagawa ka ng paunang pagsusuri sa iyong kasosyo sa transaksyon.
6. Itina-highlight ang VAT bilang isang hiwalay na linya. Ang Artikulo 168 (4) ng Tax Code ng Russian Federation ay nangangailangan na ang halaga ng VAT sa settlement at pangunahing mga dokumento ng accounting, pati na rin sa mga invoice, ay i-highlight bilang isang hiwalay na linya. Bagama't hindi sapilitan ang kundisyong ito para sa pagtanggap ng bawas sa buwis, kinakailangang subaybayan ang presensya nito sa mga dokumento upang hindi magdulot ng mga pagtatalo sa buwis.
7. Napapanahong pagpapalabas ng mga invoice ng supplier. Ayon sa Artikulo 168 (3) ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang invoice ay dapat ibigay sa mamimili nang hindi lalampas sa limang araw ng kalendaryo, na binibilang mula sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo. Nakapagtataka, kahit dito ang mga awtoridad sa buwis ay nakakakita ng dahilan para sa pagtanggi na makatanggap ng bawas sa buwis para sa mamimili, bagama't ang kinakailangang ito ay nalalapat lamang sa nagbebenta (supplier). Ang mga korte sa isyung ito ay tumatagal sa posisyon ng nagbabayad ng buwis, na makatwirang tandaan na ang limang araw na panahon para sa pag-isyu ng isang invoice ay hindi isang paunang kinakailangan para sa bawas.
8. Ang integridad ng nagbabayad ng buwis. Dito kailangan nang patunayan na ang nagbabayad ng VAT mismo, na gustong makatanggap ng bawas, ay matapat na nagbabayad ng buwis. Ang dahilan nito ay ang parehong resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court na may petsang Oktubre 12, 2006 N 53, na tumutukoy sa "mga depekto" ng katapat. Ang mga talata 5 at 6 ng dokumentong ito ay naglalaman ng isang listahan ng mga pangyayari na maaaring magpahiwatig ng hindi makatwiran ng benepisyo sa buwis (at ang pagbabawas ng input VAT ay isa ring benepisyo sa buwis)

   Ang mga kahina-hinala, ayon sa IYO, ay:

• ang imposibilidad ng tunay na pagpapatupad ng nagbabayad ng buwis ng mga transaksyon sa negosyo;
• kakulangan ng mga kondisyon para sa pagkamit ng mga resulta ng nauugnay na aktibidad sa ekonomiya;
• mga transaksyon sa mga kalakal na hindi ginawa o hindi magawa sa tinukoy na dami;
• accounting para sa mga layunin ng buwis lamang ang mga transaksyon sa negosyo na nauugnay sa pagkuha ng mga benepisyo sa buwis.

  Ang mga ito ay tulad, medyo hindi nakakapinsala, sa unang sulyap, mga kondisyon tulad ng: ang paglikha ng isang organisasyon sa ilang sandali bago ang pagkumpleto ng isang transaksyon sa negosyo; isang beses na katangian ng operasyon; paggamit ng mga tagapamagitan sa mga transaksyon; isinasagawa ang transaksyon hindi sa lokasyon ng nagbabayad ng buwis.
  Batay sa desisyong ito, napakasimpleng kumilos ng mga inspektor ng buwis - tumanggi silang makatanggap ng bawas sa VAT, na inilista lamang ang mga kundisyong ito. Ang kasigasigan ng mga empleyado nito ay kailangang pigilan ng Federal Tax Service mismo, dahil. ang bilang ng mga "hindi karapat-dapat" na makatanggap ng mga benepisyo sa buwis ay lumiligid. Sa isang liham na may petsang Mayo 24, 2011 No. SA-4-9/8250, ang Federal Tax Service ay nagsasaad na "... sa pagsasagawa ng kontrol sa buwis, may mga kaso kapag ang awtoridad sa buwis, iniiwasan ang kalinawan sa pagiging kwalipikado ng mga kalagayan ng ang nagbabayad ng buwis na tumatanggap ng hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis, nililimitahan ang kanyang sarili sa mga sanggunian sa mga talata 1 , 5, 6, 10 Resolution ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ng Oktubre 12, 2006 No. 53 ay gumuhit ng mga konklusyon tungkol sa pagtanggap ng nagbabayad ng buwis ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis. Kasabay nito, ang iba pang mga pangyayari na malinaw na nagpapahiwatig na transaksyon sa negosyo tapos ay hindi isinasaalang-alang.

1. Mga karagdagang tuntunin upang makatanggap ng bawas sa buwis para sa VAT, maaaring mayroong ilang mga kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis para sa pagpapatupad ng mga dokumento (pangkaraniwan ang mga akusasyon ng hindi kumpleto, hindi mapagkakatiwalaan, hindi pagkakapare-pareho ng tinukoy na impormasyon); sa kakayahang kumita ng nagbabayad ng VAT; isang pagtatangka na muling gawing kwalipikado ang mga kontrata, atbp. Kung sigurado ka na tama ka, sa lahat ng mga kasong ito, nararapat na hamunin man lang ang mga desisyon ng mga awtoridad sa buwis na tumanggi na makatanggap ng bawas sa buwis sa VAT sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis.

VAT sa pag-export

Tulad ng nasabi na natin, kapag nag-e-export ng mga kalakal, ang kanilang pagbebenta ay binubuwisan sa rate na 0%. Dapat bigyang-katwiran ng kumpanya ang karapatan sa naturang rate sa pamamagitan ng pagdodokumento ng katotohanan ng pag-export. Upang gawin ito, kasama ang deklarasyon ng VAT, ang isang pakete ng mga dokumento ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis (mga kopya ng kontrata sa pag-export, mga deklarasyon sa customs, mga dokumento sa transportasyon at pagpapadala na may mga marka ng customs).

Upang maisumite ang mga dokumentong ito, ang nagbabayad ng VAT ay binibigyan ng 180 araw mula sa petsa ng paglalagay ng mga kalakal sa ilalim ng mga pamamaraan ng customs para sa pag-export. Kung sa panahong ito mga kinakailangang dokumento ay hindi kinokolekta, pagkatapos ay kailangang bayaran ang VAT sa rate na 10% o 18%.

VAT sa pag-import

Kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation, ang mga importer ay nagbabayad ng VAT sa customs, na kinakalkula bilang bahagi ng mga pagbabayad sa customs (Artikulo 318 ng Customs Code ng Russian Federation). Ang isang pagbubukod ay ang pag-import ng mga kalakal mula sa Republika ng Belarus at Republika ng Kazakhstan, sa mga kasong ito ang pagbabayad ng VAT ay ginawa sa opisina ng buwis sa teritoryo ng Russia.

Pakitandaan na kapag nag-i-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russia, ang lahat ng mga importer ay nagbabayad ng VAT, kabilang ang mga nagtatrabaho sa mga espesyal na rehimen ng buwis (USN, UTII, ESHN, PSN), at ang mga exempt sa VAT sa ilalim ng Artikulo 145 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia.

Ang rate ng import VAT ay 10% o 18%, depende sa uri ng mga kalakal. Ang pagbubukod ay ang mga kalakal na tinukoy sa Artikulo 150 ng Tax Code ng Russian Federation, sa pag-import kung saan ang VAT ay hindi sinisingil. Ang base ng buwis kung saan sisingilin ang VAT kapag nag-import ng mga kalakal ay kinakalkula bilang kabuuang halaga ng customs value ng mga kalakal, customs duty at excise tax (para sa mga excisable goods).

VAT sa ilalim ng USN

Bagama't hindi mga nagbabayad ng VAT ang mga pinasimpleng tao, gayunpaman ay lumilitaw ang mga isyu na nauugnay sa buwis na ito sa kanilang mga aktibidad.

Una sa lahat, bakit ayaw ng mga nagbabayad ng buwis sa OSNO na makipagtulungan sa mga supplier sa pinasimpleng sistema ng buwis? Ang sagot dito ay hindi makakapag-isyu ng invoice ang supplier sa pinasimpleng sistema ng buwis sa bumibili na may nakalaan na VAT, kaya naman ang bumibili sa OSNO ay hindi makakapag-apply ng tax deduction para sa halaga ng input VAT. Ang isang paraan dito ay posible sa pagbabawas ng presyo ng pagbebenta, dahil, hindi tulad ng mga supplier sa, ang mga simpleng tao ay hindi dapat maningil ng VAT sa mga benta.

Minsan ang mga simpleng tao ay nagbibigay pa rin ng invoice sa mamimili na may VAT na inilalaan, na nag-oobliga sa kanila na bayaran ang VAT na ito at magsumite ng deklarasyon. Ang kapalaran ng naturang invoice ay maaaring mapagtatalunan. Ang mga inspeksyon ay madalas na tumatanggi sa mga mamimili na makatanggap ng bawas sa buwis, na binabanggit ang katotohanan na ang mga simplilist ay hindi mga nagbabayad ng VAT (habang sila ay aktwal na nagbabayad ng VAT). Totoo, karamihan sa mga korte sa gayong mga hindi pagkakaunawaan ay sumusuporta sa karapatan ng mga mamimili na ibawas ang VAT.

Kung, sa kabaligtaran, ang isang simplistic na tao ay bumili ng mga kalakal mula sa isang supplier na nagtatrabaho para sa OSNO, pagkatapos ay magbabayad siya ng VAT, kung saan hindi siya makakatanggap ng bawas. Ngunit, ayon sa artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang nagbabayad ng buwis sa isang pinasimple na sistema ay maaaring isaalang-alang ang input VAT sa kanyang mga gastos. Nababahala ito, gayunpaman, ang mga nagbabayad lamang, tk. sa Kita ng USN walang mga gastos na isinasaalang-alang.

Deklarasyon ng VAT at pagbabayad ng buwis

Ang deklarasyon ng VAT ay dapat isumite sa katapusan ng bawat quarter, nang hindi lalampas sa ika-25 ng susunod na buwan, ibig sabihin, hindi lalampas sa Abril 25, Hulyo, Oktubre at Enero, ayon sa pagkakabanggit. Ang pag-uulat ay tatanggapin lamang sa elektronikong pormat kung ito ay ipinakita sa hard copy, kung gayon hindi ito itinuturing na iharap. Simula sa ulat para sa ika-1 quarter ng 2017, ang pagbabalik ng VAT ay isinumite alinsunod sa na-update na form (tulad ng susugan ng Order of the Federal Tax Service ng Disyembre 20, 2016 N MMV-7-3 / [email protected]).

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng VAT ay iba sa ibang mga buwis. Ang halaga ng buwis na kinakalkula para sa quartering quarter ay dapat nahahati sa tatlong pantay na bahagi, ang bawat isa ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng bawat isa sa tatlong buwan susunod na quarter. Halimbawa, ayon sa mga resulta ng unang quarter, ang halaga ng VAT na babayaran ay umabot sa 90 libong rubles. Hinahati namin ang halaga ng buwis sa tatlong pantay na bahagi ng 30 libong rubles bawat isa, at binabayaran ito sa mga sumusunod na petsa: hindi lalampas sa Abril 25, Mayo, Hunyo, ayon sa pagkakabanggit.

Nakukuha namin ang atensyon ng lahat ng LLC - ang mga organisasyon ay makakapagbayad lamang ng mga buwis sa pamamagitan ng bank transfer. Ito ay kinakailangan ng Art. 45 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang obligasyon ng organisasyon na magbayad ng buwis ay itinuturing na natupad lamang pagkatapos ng pagtatanghal ng isang order sa pagbabayad sa bangko. Ipinagbabawal ng Ministri ng Pananalapi ang pagbabayad ng mga buwis ng LLC sa cash.

Kung hindi mo nagawang magbayad ng mga buwis o mga kontribusyon sa oras, pagkatapos ay bilang karagdagan sa buwis mismo, kailangan mo ring magbayad ng multa sa anyo ng isang bayad sa parusa, na maaaring kalkulahin gamit ang aming calculator.

VAT refund - ang pamamaraan nito ay inireseta sa Tax Code ng Russian Federation. Ang halaga ng buwis na ibabalik ay nabuo kung ang halaga ng mga bawas ay lumampas sa halaga ng VAT na naipon sa mga benta para sa panahon ng buwis. Ang mga pangunahing yugto at mga nuances ng mga refund ng VAT ay tinalakay sa aming artikulo. Makakakita ka rin ng mga sunud-sunod na tagubilin para sa mga refund ng VAT dito.

VAT refund: ano ito at ano ang mga tampok nito

Ang isyu ng refund ng VAT ay lumitaw kung, sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang halaga ng mga bawas sa VAT ay lumalabas na higit sa halaga ng buwis na kinakalkula para sa pagbabayad sa badyet mula sa pagpapatupad at iba pang mga operasyon na isinagawa sa panahong ito na nangangailangan pagtatasa ng buwis. Ang larawang ito ay makikita sa deklarasyon. Bukod dito, ang mga refund ng VAT para sa mga legal na entity at mga refund ng VAT para sa mga indibidwal na negosyante ay nakabatay sa parehong mga panuntunan.

Sa pinakadiwa ng sitwasyon ng paglitaw ng isang pagbabalik, mayroong 2 pangunahing punto na nangangailangan ng taong bumubuo ng deklarasyon na magkaroon ng sabay:

• Katayuan ng nagbabayad ng VAT;
• karapatan sa mga bawas sa buwis.

Ang katayuan ng isang nagbabayad ng VAT ay ang kalagayan ng mga nagtatrabaho sa OSNO. Kinakailangan nilang maningil ng VAT sa mga benta at iba pang transaksyong napapailalim sa buwis na ito (kabilang ang pagbabalik ng mga kalakal sa isang supplier na may VAT mula sa isang indibidwal na negosyante o legal na entity), gumawa ng mga invoice, panatilihin ang mga aklat ng mga pagbili at benta, isumite ang mga pagbabalik ng VAT. At may karapatan silang maglapat ng mga pagbabawas sa halaga ng buwis na ipinakita ng mga supplier at magmumula sa ilang iba pang mga operasyon (halimbawa, sa mga pamumuhunan sa kapital na ginawa sa kanilang sarili).

Sa ilang partikular na kaso, ang mga hindi nagbabayad ng VAT ay may obligasyon na singilin ang dapat bayaran ng VAT at magsumite ng deklarasyon tungkol sa tinasang buwis, ngunit hindi sila kailanman may karapatang magbawas.

Tungkol sa kapag ang isang hindi nagbabayad ng VAT ay may obligasyon na singilin ang buwis na ito, basahin sa materyal na ito.

Ang refund ng VAT ay nagpapahiwatig ng pare-parehong pagpapatupad ng ilang partikular na aksyon, sa dulo ng chain kung saan natatanggap ng nagbabayad ng buwis ang halaga ng buwis mula sa badyet hanggang sa kanyang kasalukuyang account.

Ano ang magagarantiya ng refund ng VAT?

Kadalasan, ang mga exporter na nag-aaplay ng 0% na rate para sa mga pagpapadala para sa pag-export (Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation) at may karapatang ibawas ang buwis na ibinayad sa mga supplier kapag bumibili ng mga kalakal, trabaho, serbisyong nauugnay sa mga benta sa ibang bansa, ay kadalasang nahaharap sa sitwasyon ng refund ng VAT. Para sa kanila, ang isyu ng mga refund ng VAT para sa mga pag-export mula sa Russia, depende sa bahagi ng mga benta sa pag-export sa kabuuang dami ng mga benta, ay maaaring lumitaw kada quarter.

Maaari kang matuto nang higit pa tungkol sa mga refund ng VAT sa mga pag-export sa pamamagitan ng pagbabasa sa aming rubric na "VAT sa mga pag-export ng mga kalakal sa 2018-2019 (reimbursement)" .

Napansin namin kaagad na ang labis sa halaga ng mga bawas sa halaga ng VAT na naipon para sa panahon ng buwis ay hindi pa isang garantiya ng refund ng VAT. Upang ibalik ang VAT, dapat kang dumaan sa pamamaraang itinatag sa antas ng pambatasan.

Ang pangunahing lugar dito ay inookupahan ng isang desk audit na isinagawa ng Federal Tax Service pagkatapos maghain ng deklarasyon na may halaga ng buwis na ibabalik. Para sa tseke na ito, ang nagbabayad ng buwis ay hinihiling na magbigay ng isang medyo malaking pakete ng mga dokumento, na para sa exporter ay nahahati sa 2 grupo:

• pagkumpirma ng karapatang ilapat ang 0% rate sa mga benta;
• pagbibigay-katwiran sa halaga ng bawas.

Skema ng refund ng VAT

Isipin natin ang VAT refund scheme sa form hakbang-hakbang na mga tagubilin. Ang pamamaraan ng refund ng VAT na ito ay magbibigay-daan sa nagbabayad ng buwis na subaybayan ang pagsunod sa pamamaraan ng pagbabalik ng buwis at, kung may matukoy na mga paglabag, ay makakatulong na ipagtanggol ang kanilang mga karapatan.

Hakbang 1. Pagsusumite ng isang deklarasyon na may halaga ng VAT na ibabalik.

Ang pag-audit sa desk nito ay isinasagawa ng inspektor ng buwis sa loob ng 2 buwan, ngunit sa ilang mga kaso maaari itong pahabain ng hanggang 3 buwan (sugnay 1, artikulo 176, artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kurso ng naturang pag-audit, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling ng mga dokumentong nagpapatunay sa aplikasyon mga bawas sa buwis(Clause 8, Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation, Clause 25 ng Resolution of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ng Hulyo 30, 2013 No. 57, sulat ng Federal Tax Service ng Russia ng Agosto 22, 2014 Blg. SA-4-7 / 16692).

Kung ang mga awtoridad sa buwis sa panahon ng pag-audit ay nagpakita ng mga paglabag, pagkatapos ay magpatuloy sa hakbang 2.

Kung walang nakitang mga paglabag, pumunta sa hakbang 6.

Hakbang 2. Pag-drawing ng ulat ng pag-audit ng buwis ng mga awtoridad sa buwis, kung may nakitang mga paglabag.

Sa batas na ito, sinasalamin ng mga awtoridad sa buwis ang mga natukoy na paglabag (clause 3, artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation, artikulo 100 ng Tax Code ng Russian Federation).

Hakbang 3. Pagsusumite ng nagbabayad ng buwis ng mga nakasulat na pagtutol sa mga natukoy na paglabag.

Sa loob ng 1 buwan mula sa pagtanggap ng akto pag-audit ng buwis ang isang nagbabayad ng buwis na hindi sumasang-ayon sa resulta ng pag-audit ay dapat magsumite ng mga nakasulat na pagtutol sa mga natukoy na paglabag (sugnay 6, artikulo 100 ng Tax Code ng Russian Federation).

Hakbang 4. Pag-ampon ng awtoridad sa buwis ng isang desisyon na hawakan o tanggihan na panagutin ang nagbabayad ng buwis.

Sa loob ng 10 araw ng trabaho pagkatapos makatanggap ng mga pagtutol, isinasaalang-alang ng inspektor ng buwis ang mga materyales ng pag-audit at mga pagtutol (Artikulo 101 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) at gumawa ng desisyon (sugnay 3 ng Artikulo 176 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) upang dalhin o tanggihan na panagutin ang nagbabayad ng buwis. Dapat ipaalam ng mga awtoridad sa buwis ang nagbabayad ng buwis sa desisyon na ginawa sa loob ng 5 araw ng trabaho mula sa petsa ng pag-aampon nito (clause 9, artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang nagbabayad ng buwis ay may pananagutan, pagkatapos ay tinanggihan siya ng isang refund ng VAT - sa kabuuan o sa bahagi.

Bago gumawa ng desisyon sa isang refund o offset ng VAT (mga sugnay 3 at 7 ng artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation), alamin ng mga awtoridad sa buwis kung mayroong mga atraso sa VAT, mga buwis sa pederal, interes at mga utang sa parusa na nauugnay sa mga buwis sa pederal.

Kung may atraso, pumunta sa ika-5 hakbang.

Kung walang atraso, pumunta sa hakbang 7.

Hakbang 5. Pag-kredito sa VAT upang mabayaran ang utang, kung ang nagbabayad ng buwis ay may mga atraso sa VAT, mga buwis sa pederal at mga utang sa mga multa at multa.

Sa kasong ito, ang mga awtoridad sa buwis ay nakapag-iisa na gumawa ng VAT offset upang mabayaran ang umiiral na utang (sugnay 4, artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang mga atraso ay nabuo para sa panahon mula sa petsa ng pag-file ng deklarasyon hanggang sa petsa ng refund ng VAT, kung gayon ang mga multa ay hindi sisingilin dito kung ang halaga ng mga atraso ay hindi lalampas sa halaga ng VAT na napapailalim sa reimbursement.

Kung ang halaga ng VAT ay mas mababa kaysa sa halaga ng mga atraso (multa, mga parusa), kung gayon ang natitirang utang ay dapat bayaran ng nagbabayad ng buwis.

Kung ang halaga ng VAT ay mas malaki kaysa o katumbas ng halaga ng mga atraso, ang mga atraso ay ituturing na binayaran.

Para ibalik ang natitirang halaga ng VAT refundable, magpatuloy sa hakbang 7.

Hakbang 6. Pag-ampon ng awtoridad sa buwis ng isang desisyon sa refund ng VAT, kung walang mga paglabag na nahayag sa panahon ng desk audit.

Ang mga awtoridad sa buwis ay dapat gumawa ng ganoong desisyon sa loob ng 7 araw ng trabaho.

Hakbang 7. Ibinabalik ang VAT sa nagbabayad ng buwis kung walang atraso sa VAT, mga buwis sa pederal at mga utang sa mga multa at multa.

Sa kasong ito, ang mga awtoridad sa buwis ay nagpapadala ng isang order sa OFC para sa isang refund ng VAT. Ito ay kinakailangan ng mga probisyon ng par. 1 p. 8 sining. 176 ng Tax Code ng Russian Federation.

Hakbang 8. Ang VAT ay inilipat sa bank account ng nagbabayad ng buwis sa loob ng 5 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng order ng OFC.

Dapat ipaalam ng OFK sa mga awtoridad sa buwis ang naturang paglipat (talata 2, sugnay 8, artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang deadline para sa refund ng VAT ay hindi nilabag, kung gayon ang pamamaraan ng pag-refund ay ituturing na kumpleto.

Kung ang VAT ay ibinalik na lumalabag sa mga deadline, pagkatapos ay simula sa ika-12 araw pagkatapos ng petsa ng pagtatapos ng desk audit, ang interes ay sisingilin alinsunod sa talata 10 ng Art. 176 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, pumunta sa hakbang 9.

Hakbang 9. Pagtanggap ng nagbabayad ng buwis ng interes para sa paglabag sa deadline ng refund ng VAT.

Kapag nagbabayad ng interes sa nang buo ang pamamaraan ng pagbabalik ay itinuturing na tapos na.

Kung ang interes ay hindi pa ganap na nabayaran sa nagbabayad ng buwis, pagkatapos ay sa loob ng 3 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng abiso ng OFK, ang mga awtoridad sa buwis ay nagpasya na ilipat ang natitirang halaga ng interes (clause 11, artikulo 176 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia).

Sa susunod na araw, ang mga awtoridad sa buwis ay nagpapadala ng tagubilin sa OFK na bayaran ang natitirang interes (mga sugnay 11 at 8 ng artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga resulta

Ang isyu ng mga refund ng VAT mula sa badyet para sa panahon ng buwis ay lumitaw kapag ang halaga ng mga bawas ay lumampas sa halaga ng buwis na naipon para sa pagbabayad, at lumilitaw lamang para sa mga nagbabayad ng VAT, dahil ang mga hindi nagbabayad ay walang pagkakataong maglapat ng mga pagbabawas. Ang pamamaraan ng pagbabayad ay binubuo ng ilang mga yugto - mula sa pagsusumite ng isang deklarasyon hanggang sa pagtanggap ng buwis mula sa badyet.

Ang VAT ay isang abbreviation para sa value added tax. Kaya tinatawag hindi direktang buwis, na nagbibigay-daan sa iyong alisin ang badyet ng estado bahagi ng halaga ng anumang produkto (mga kalakal o serbisyo). Ang anyo ng exemption na ito ay maaaring umiral sa lahat ng yugto ng produksyon ng mga kalakal o ang pagkakaloob ng mga serbisyo.

Kung maraming mga organisasyon at indibidwal ang patuloy na lumalahok sa paglikha ng isang produkto (kadalasan ay ganito ang kaso), kung gayon ang badyet ng estado ay tumatanggap ng dati nang kilalang bahagi ng gastos bilang resulta ng pagbabayad. Gayunpaman, hindi ito nangyayari kaagad, ngunit habang ang mga indibidwal na yugto ng proseso ng paglikha ay ipinatupad.

Sa Russia, ang default na value added tax ay 18%. Mayroon ding mga listahan ng mga operasyon na mayroon binabaang pursiento(10%) o hindi binubuwisan. Isaalang-alang ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis na ito sa teritoryo ng Russian Federation.

Batayang legal

Ang VAT noong 2014 ay binayaran para sa ika-22 magkasunod na taon. Ito ay ipinakilala sa Russia mula noong 1992, sa simula ang pamamaraan ng pagbabayad ay kinokontrol ng isang espesyal na batas. Nang maglaon, noong 2001, ang ika-21 na artikulo ay pinili sa Tax Code, na kumokontrol sa isyung ito.

Ang mga preferential rate at kumpletong exemption sa pagbabayad ng buwis na ito ay ibinibigay para sa higit sa isang daang magkakaibang mga kaso, na nakalista sa Tax Code. Kaya, ang exemption mula sa buwis na ito ay ibinibigay kung ang halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal o serbisyo para sa tatlo buwan ng kalendaryo hindi lumampas sa ilang mga limitasyon. Alinsunod sa 1st paragraph ng ika-145 na artikulo Tax Code, ang limitasyong ito ay 2 milyong rubles na ngayon.

Mga nagbabayad ng buwis

Napakahalagang malaman kung sino ang nagbabayad ng VAT. Pagkatapos ng lahat, halos anumang uri ng negosyo ay maaaring lumikha legal na batayan upang bayaran ang buwis na ito. Ang mga nagbabayad ay:

• mga legal na entity na nakikibahagi sa entrepreneurial, insurance at pagbabangko(maliban sa mga kaso kapag ang operasyon ay isinasagawa sa ilalim ng isang lisensya sa pagbabangko);
• mga negosyo na nagsasagawa ng mga komersyal na aktibidad batay sa dayuhang pamumuhunan;
• mga negosyo at negosyo ng pamilya na itinatag ng mga pribado at pampublikong organisasyon na nagsasagawa ng mga komersyal na aktibidad batay sa pagmamay-ari ng ekonomiya;
• sangay at iba pa magkahiwalay na dibisyon mga organisasyon na walang katayuan ng isang legal na entity, ngunit may kasalukuyang account at nagsasagawa ng anumang mga operasyon para sa isang bayad;
• internasyonal at dayuhang ligal na nilalang na nagsasagawa ng mga komersyal na aktibidad sa teritoryo ng Russian Federation;
• mga non-profit na organisasyon, kung nagsasagawa sila ng mga komersyal na aktibidad sa kurso ng kanilang trabaho;
• mga indibidwal na negosyante;
• mga taong naglilipat ng mga kalakal sa mga hangganan ng Customs Union at samakatuwid ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis.

Hanggang 2017, may mga pagbubukod para sa mga organisasyon na kasosyo o tagapag-ayos ng Olympics at Paralympics sa Sochi.

Mga bagay ng pagbubuwis

Parehong mahalaga na malaman kung ano ang eksaktong binubuwisan. Ayon sa kasalukuyang batas, ang mga sumusunod na transaksyon ay ang mga layunin ng pagbubuwis:

• pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo sa teritoryo ng Russian Federation. Kabilang dito, bukod sa iba pang mga bagay, ang pagbebenta ng ipinangakong ari-arian at ang paglipat nito sa pamamagitan ng kasunduan, gayundin ang paglipat ng mga karapatan sa ari-arian. Ang pagbibigay ng mga serbisyong walang bayad ay itinuturing ding isang pagbebenta;
• paglipat ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo sa teritoryo ng Russian Federation para sa sariling mga pangangailangan, kung ang mga gastos ay hindi mababawas kapag kinakalkula ang buwis sa kita;
• konstruksiyon at gawain sa pag-install para sa sariling pangangailangan;
• pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russia at sa mga teritoryo na nasa ilalim ng hurisdiksyon ng Russian Federation.

Ang mga layunin ng pagbubuwis ay hindi:

• mga transaksyon na hindi kinikilala bilang pagbebenta ng mga produkto (ayon sa ika-3 talata ng ika-39 na artikulo ng Tax Code);
• paglilipat ng mga pasilidad sa imprastraktura, pabahay at serbisyong pangkomunidad at pamanang sosyo-kultural sa libreng paggamit awtoridad;
• paglilipat ng ari-arian ng munisipyo at mga negosyo ng estado kung ito ay binili sa privatization order;
• ang pagganap ng mga gawain at ang pagkakaloob ng mga serbisyo ng mga organisasyong kabilang sa mga awtoridad, kung sa parehong oras ay ginagamit nila ang kanilang mga eksklusibong kapangyarihan alinsunod sa mga legal na nakatakdang tungkulin;
• mga operasyon sa pagbebenta mga kapirasong lupa, kabilang ang mga pagbabahagi;
• paglipat ng mga karapatan sa pag-aari sa mga legal na kahalili ng mga organisasyon;
• paglipat ng pananalapi at real estate para sa paglikha o muling pagdadagdag ng target na kapital mga non-profit na organisasyon kung ito ay legal;
• pagkakaloob ng mga serbisyo para sa libreng paglipat ari-arian ng treasury ng estado sa mga non-profit na organisasyon;
• pagpapatupad ng mga aktibidad sa loob ng balangkas ng mga hakbang na naglalayong bawasan ang tensyon sa merkado ng paggawa ng estado alinsunod sa mga desisyon ng pamahalaan.

mga rate ng buwis

Sa loob ng ilang taon, sa proseso ng pagbabago ng batas, ang mga rate ng VAT ay unti-unting nabawasan. Pinakamataas na laki ay 28%, pagkatapos ay bumaba ang rate sa 20%, at mula noong 2004 ito ay naging 18%.

Para sa ilang uri ng mga kalakal (pangunahin ang pagkain at mga paninda ng mga bata) ay may kagustuhang 10 porsiyentong rate. Para sa mga kalakal na pang-export, ang rate ay 0% sa lahat, iyon ay, walang buwis na binabayaran. Upang maging exempt sa pagbabayad ng buwis, ang exporter ay dapat sa bawat oras na magsumite sa mga awtoridad sa buwis ng isang aplikasyon para sa isang refund ng buwis at ang kaukulang hanay ng mga dokumento.

Ayon sa Artikulo 149 ng Tax Code, ang ilang mga transaksyon ay hindi napapailalim sa buwis na ito:

• pagkakaloob ng mga lugar para sa upa sa mga dayuhang tao na kinikilala ng Russian Federation;
• pagbebenta sa teritoryo ng Russian Federation ng mga produktong medikal at pagkain alinsunod sa naaprubahang listahan ng gobyerno;
• pagbebenta ng mga barya na gawa sa mamahaling mga metal, na legal;
• pagbebenta ng mga kalakal na kasama sa listahan ng mga produktong walang duty;
• pagbebenta ng mga produkto para sa mga layuning panrelihiyon ayon sa listahan ng pamahalaan;
• mga operasyon sa pagbabangko (maliban sa pagkolekta);
• ilang mga operasyon sa pagbabangko na, alinsunod sa pamamaraang itinatag ng batas, ay isinasagawa nang walang lisensya mula sa Bangko Sentral;
• Serbisyong Legal;
• pagpapatakbo ng pautang ( mga seguridad o sa anyo ng pera) at REPO na mga transaksyon;
• mga aktibidad sa pananaliksik at pagpapaunlad sa gastos ng badyet;
• pag-aalis ng mga sunog sa kagubatan;
• pagsasagawa ng mga diagnostic at pagkumpuni ng mga kagamitan na na-export mula sa Russia sa isang dayuhang teritoryo.

Ilang mahahalagang punto

Dapat tandaan na ang VAT ay kinakalkula ayon sa rate na tumutugma sa uri ng aktibidad, at hindi lamang sa anyo ng organisasyon ng negosyo. Samakatuwid, kung sa proseso ng paggawa ng negosyo, ang mga operasyon ay isinasagawa na napapailalim sa pagbubuwis, kasama ang mga hindi napapailalim, kung gayon ang hiwalay na accounting ay dapat panatilihin para sa kanila.

Sa ilang mga kaso, kung ang mga kagustuhang transaksyon ay may maliit na bahagi sa pangkalahatang proseso, isinusuko ng mga nagbabayad ng buwis ang exemption mula sa value added tax upang pasimplehin ang proseso ng accounting. Sa kasong ito, kinakailangang magsumite ng aplikasyon sa nauugnay na IFTS nang hindi lalampas sa unang araw ng panahon ng pag-uulat ng buwis.

Ang pagtanggi o pagsususpinde ng exemption mula sa pagbabayad ng value added tax ay posible lamang para sa lahat ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis. Walang partial exemption ang pinapayagan, halimbawa depende sa kung sino ang mamimili. Hindi rin pinapayagan ang exemption nang wala pang isang taon.

Dapat ding tandaan na ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi mga negosyanteng nagtatrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang lahat ay hindi magiging labis na malaman kung paano kalkulahin ang VAT.

Pagkalkula ng value added tax

Walang partikular na mahirap sa pag-unawa kung paano kinakalkula ang halaga ng VAT. Kapag mayroong isang paunang halaga ng pera o halaga ng ari-arian, ang ekspresyon nito ay kukunin bilang 100% nang walang buwis. Samakatuwid, sa kaso ng default na rate (18%):

• upang kalkulahin ang parehong halaga kasama ang buwis, kailangan mong i-multiply ang halagang ito sa 1.18;
• upang kalkulahin ang buwis nang hiwalay sa halagang ito, kailangan mong i-multiply ito ng 0.18.

Kung, sa kabaligtaran, mayroong isang halaga na kasama na ang buwis, kung gayon:

• upang matukoy ang paunang halaga, kinakailangan upang hatiin ang umiiral na isa sa pamamagitan ng 1.18;
• upang ihiwalay ang halaga ng buwis, kakailanganing ibawas ang "netong halaga nang walang buwis" mula sa halagang may buwis. Ibig sabihin, ang resulta ay magiging katumbas ng: (Halagang may VAT - halagang walang VAT) = Halaga na may VAT * (1 - 1 / 1.18).

Kaya, ang mga formula para sa pagkalkula ng VAT ay napakasimple, hindi katulad ng maraming iba pang mga formula na nauugnay sa pagkalkula ng mga buwis. Ang pangunahing bagay ay huwag kalimutang magdagdag ng mga halaga ng iba't ibang mga buwis kung ang hiwalay na accounting ay pinananatili.

Pag-uulat ng value added tax

Ang pangunahing dokumento para sa pag-uulat ay ang deklarasyon ng VAT, na isinumite ng nagbabayad ng buwis para sa bawat isa panahon ng pag-uulat(isang quarter ay itinalaga bilang ganoong panahon). Ayon sa Artikulo 167 ng Tax Code, ang isa sa mga sumusunod na petsa ay maaaring magsilbing sandali para sa pagtukoy ng base ng buwis:

• ang petsa ng paglipat o pagpapadala, ayon sa pagkakabanggit, ng mga karapatan o kalakal;
• araw ng buo o bahagyang pagbabayad dahil sa mga paghahatid o gawa sa hinaharap;
• petsa ng paglipat ng pagmamay-ari;
• araw ng pagsasakatuparan ng sertipiko ng bodega.

Ayon sa Artikulo 171 ng parehong dokumento, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na bawasan ang halaga ng buwis sa halaga ng itinatag na mga bawas sa buwis. Ang pagbabayad ng buwis ay dapat gawin ng nagbabayad nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng bawat susunod na buwan panahon ng pag-uulat, sa pantay na pagbabahagi. Pinakamabuting gawin ito nang maaga, at hindi sa huling araw, upang hindi ito ipagsapalaran.

Ang pagpuno sa deklarasyon ng VAT ay isinasagawa alinsunod sa utos ng Ministry of Finance ng Russian Federation No. 104 na may petsang Oktubre 15, 2009. Dapat tandaan na sa oras na ipinasa pag-uulat ng buwis sa VAT ay maiiwasan ang malalaking problema. Kung hindi, kung may mga pagkaantala o mga paglabag, ang nagbabayad ay sisingilin ng mga multa at mga parusa para sa kanila alinsunod sa batas. Sa kasong ito, independiyenteng itatakda ng awtoridad sa buwis ang halaga ng buwis na binayaran, kabilang ang pagbabayad ng mga multa at multa.

Ngayon, ang bawat isa sa atin, na gumagawa ng anumang transaksyon o pagbili, ay nahaharap sa pagdadaglat na "VAT". Ngunit, sa kabila ng pagiging popular ng mga liham na ito, kakaunti ang mga tao na nakakaunawa at nagtataka kung ano ang ibig sabihin ng mga ito at kung saan sila nanggaling. Sa pagtingin sa direktoryo, makikita ng interesadong tao na ang VAT ay isang value added tax. Mula sa mga salitang ito, hindi gaanong mauunawaan ng isang simpleng tao sa lansangan. Samakatuwid, ngayon ay susuriin natin ang paksang ito nang sunud-sunod.

Pangunahin Ang VAT ay napapailalim sa lahat ng negosyo na may karagdagang halaga sa pamilihan. Sa madaling salita, ang mga negosyong nagbebenta ng produkto o serbisyo sa mas mataas na presyo kaysa sa halaga ng produkto. Sa kasong ito, ang buwis ay kinakalkula mula sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga kalakal at ang kasunod na presyo ng pagbebenta, iyon ay, kita.

Kasaysayan ng hitsura

Sa unang pagkakataon, lumitaw ang pagdadaglat na ito noong 20s, pagkatapos ay pinalitan ng VAT ang buwis sa pagbebenta, kung saan ang pagbabayad ay ginawa mula sa lahat ng nalikom. Ang mga pagbabago ay dapat na palayain ang produksyon mula sa parehong uri, maraming mga pagbabayad at magsimulang isaalang-alang hindi kita, ngunit potensyal na kita. Ngunit ang buwis ay nagsimulang gumana sa ating bansa noong 1992 lamang.

AT sa sandaling ito rate ng VAT sa Russia ay katumbas ng 18% para sa karamihan ng mga ginawang produkto. Ngunit may ilang partikular na kategorya ng mga kalakal kung saan ang VAT ay 10%. Kasama sa mga produktong ito ang mga medikal na paghahanda, isang partikular na bahagi ng pagkain at mga produktong pambata. Ang mga produktong ini-export sa ibang bansa ay hindi binubuwisan.

Sino ang nagbabayad

Mula sa naunang nabanggit, maaari nating tapusin na ang buwis ay nahuhulog sa mga balikat ng mga producer at wala nang iba pa. Gayunpaman, sa huli ang VAT ay binabayaran ng ordinaryong mamimili. Siyempre, ang kumpanya ay nagsumite ng isang deklarasyon sa tanggapan ng buwis, ngunit sa huli, ang bumibili ay nagbabayad ng buwis.

Sa ibaba ay isinasaalang-alang namin ang isang visual halimbawa ng pagbuo ng VAT chain:

• Kapag ang isang negosyo ay nag-order mula sa isa pa ng mga hilaw na materyales na kailangan para sa produksyon ng mga produkto, binabayaran nito ang supplier ng halaga kung saan ipinapataw ang buwis.
• Kasunod nito, ang tanong ng hinaharap na halaga ng mga produktong gawa ay nagsisimulang malutas. Binubuo ito ng mga kadahilanan tulad ng gastos ng produkto, iyon ay, ang halaga na ginugol sa pagbili ng mga materyales para sa paggawa nito, hindi kasama ang VAT, ay kinakalkula. Ang halaga ng buwis ay kinakalkula din sa yugtong ito, ngunit napupunta na sa tax credit.
• Susunod, mayroong yugto ng pagbuo ng panghuling halaga ng produkto, kung saan bibilhin ito ng mga mamimili sa mga punto ng pagbebenta. Mula sa kung ano ang mabubuo ng huling halaga ng produkto: gastos, bahagi ng kita mula sa kasunod na pagbebenta, pagkalkula, atbp. Aba, kung saan walang VAT, idinagdag din sa pinal na presyo, ngunit binabayaran na ito ng bumibili.
• Kapag ang kumpanya ay nagbenta ng mga kalakal para sa isang tiyak na halaga at nakatanggap ng mga nalikom, ang pagkalkula ng laki nito ay magsisimula, minus ang mga 18% na buwis na binayaran ng mamimili. Ang huling halaga ay minarkahan bilang isang pananagutan sa buwis.

Para sa higit pang impormasyon sa value added tax, tingnan ang sumusunod na video tutorial:

Kung hindi ka pa nakarehistro ng isang organisasyon, kung gayon Pinakamadali gawin ito sa mga online na serbisyo, na tutulong sa iyo na makabuo ng lahat ng kinakailangang dokumento nang libre: Kung mayroon ka nang organisasyon, at iniisip mo kung paano mapadali at i-automate ang accounting at pag-uulat, ang mga sumusunod na serbisyong online ay sasagipin, na ganap na papalitan ng isang accountant sa iyong negosyo at makatipid ng maraming pera at oras. Ang lahat ng pag-uulat ay awtomatikong nabuo, nilagdaan gamit ang isang electronic na lagda at awtomatikong ipinadala online. Ito ay perpekto para sa isang indibidwal na negosyante o LLC sa pinasimple na sistema ng buwis, UTII, PSN, TS, OSNO.
Nangyayari ang lahat sa ilang pag-click, nang walang pila at stress. Subukan ito at ikaw ay mabigla gaano ito kadali!

Halimbawa ng pagkalkula

Para sa isang mas mahusay na pag-unawa sa kung ano ang VAT, suriin natin susunod na halimbawa.

Nagpasya kaming magsimulang magbenta ng mga jacket sa isang retail outlet. Sa unang yugto, kakailanganin nating maghanap ng supplier na magbibigay sa atin ng mga jacket na ito nang maramihan.

Ipagpalagay natin na mga biniling kalakal sa halagang 100,000 rubles sa batayan na ang isang yunit ng mga kalakal ay nagkakahalaga ng 10,000 rubles, iyon ay, bumili kami ng 10 jacket mula sa isang supplier sa 10,000 rubles bawat isa. Sa kasong ito, ang halaga ng mga biniling kalakal ay magsasama na ng buwis na 18% (ito ay binayaran ng supplier), at babayaran din namin ang pagbili. Kakalkulahin namin ang halagang labis na binayaran para sa VAT bilang input na kontribusyon o bawas.

Sa pamamagitan ng pagbili para sa muling pagbibili materyales, kakailanganin nating patunayan na binayaran na ang mga ito gamit ang VAT na kasama sa halaga. Bilang ebidensya para sa buwis, dapat na nasa kamay natin ito, o kung saan sinasabi nito tungkol sa binabayarang buwis.

dati itakda ang huling presyo, kung saan ibebenta namin ang mga kalakal, ang unang dapat gawin ay ibabawas ang value-added tax mula sa mga biniling produkto. Mula sa halagang natanggap, ang buwis ay kakalkulahin sa hinaharap.

Mga formula ng pagkalkula

Halimbawa, tinutukoy namin ang isang kilalang halaga - K. Kinakailangang kalkulahin ang halaga ng VAT 18%. Ang formula ay magiging ganito:

VAT = K*18/100

Halimbawa! Kunin natin ang halagang 100,000 rubles.

Ang VAT ay magiging:

VAT = 100000*18/100 = 18,000

Pagkalkula ng halaga sa VAT

Halimbawa, alam natin ang halagang K. Kailangan nating kalkulahin ang Kn - ang halagang may VAT.

Ang formula ay magiging ganito:

Kn \u003d K + K * 18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1.18

Kinukuha namin ang mas mahigpit na halaga ng 100,000 rubles at kinakalkula ang halaga sa VAT:

Kn \u003d 100 00 * 1.18 \u003d 118

Formula para sa pagkalkula ng halaga nang walang VAT

Kaya, alam namin ang halaga na may VAT - Kn. Kinakailangang kalkulahin ang K - nang walang VAT. Upang magsimula, naaalala namin ang formula kung saan kinakalkula ang halaga na may VAT at mula dito nakuha namin ang formula para sa pagkalkula ng halaga nang walang buwis.

Tukuyin natin ang M=18/100, makuha natin ang:

Kn \u003d K * (1 + M)

Kaya naman:

K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0.18) \u003d Kn / 1.18

Siyempre, ang pagtatrabaho sa mga formula ay medyo may problema. Upang gawing simple ang lahat ng mga kalkulasyon, mayroong mga online na calculator VAT, sa tulong kung saan maaari mong tumpak at mabilis na makuha ang mga kinakailangang numero.

Ang mga patakaran para sa pagkalkula ng buwis na ito ay itinakda sa video na ito:

Mga uri ng buwis na ito

Alinsunod sa batas sa buwis Ang VAT ay kinakalkula ayon sa tatlong pamantayan:

• Zero rate. Ang buwis ay hindi ipinapataw sa pag-export ng mga kalakal, pagbebenta ng mga kalakal sa kalawakan, transportasyon ng gas at langis, pag-export ng mahahalagang metal, atbp. kumpletong listahan Ang mga kalakal na karapat-dapat para sa VAT sa 0% ay matatagpuan sa artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation.
• Rate ng 10% Ginagamit ito sa pagbebenta ng isang bilang ng mga produktong pagkain (gatas, gulay, karne, atbp.). Mga gamit ng bata (damit, kuna, andador, atbp.). Gayundin, ang 10% VAT ay inilalapat sa pagbebenta ng mga gamot, peryodiko, siyentipikong at pang-edukasyon na panitikan.
• VAT 18% ang pinakakaraniwang buwis, na ipinapataw sa lahat ng mga produkto at serbisyo na hindi kwalipikado para sa unang dalawang rate (0% at 10%).

Aling mga transaksyon ang napapailalim sa VAT?

1. Pag-import ng anumang mga produkto sa Russian Federation.
2. Ang lahat ng mga gawa na may kaugnayan sa pagtatayo ng mga gusali, kung saan ang isang kontrata ng gusali ay hindi natapos.
3. Paglipat ng mga serbisyo at produkto para sa sariling paggamit (sa teritoryo ng Russian Federation), ang mga gastos na hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang VAT.

Mga prosesong hindi napapailalim sa buwis na ito

1. Ang pagkakaloob ng trabaho ng mga pampublikong awtoridad sa loob ng mga limitasyon ng mga tungkuling itinalaga sa kanila.
2. Pagbili at karagdagang pribatisasyon ng mga munisipal at pang-estado na negosyo.
3. Iba't ibang uri ng pamumuhunan.
4. Pagbebenta ng lupa.
5. Pagbibigay ng pera sa mga organisasyong may non-profit na batayan.

Mga paraan ng accrual

Sa kasalukuyan, maaaring kalkulahin ang VAT dalawang pagpipilian:

1. Pagbabawas. Kapag ang buong halaga ng kita ay binuwisan, at ang halaga ng VAT na binayaran sa panahon ng pagbili ng mga materyales ay ibinawas na sa halagang natanggap.
2. Dagdag. Kapag sinisingil ang buwis sa naaprubahang rate mula sa buong baseng nabubuwisan, na binubuo ng idinagdag na halaga para sa bawat uri ng produktong ibinebenta.

Ang unang paraan ng pagkalkula ng VAT ay ginagamit nang mas madalas, dahil sa ang katunayan na ito ay medyo mahirap na panatilihin ang hiwalay na mga talaan para sa bawat uri ng produkto.

Pag-uulat

Kaya, ano ang VAT at sino ang nagbabayad nito? Ngayon ay pag-usapan natin kung paano dapat isumite ang pag-uulat sa tanggapan ng buwis.

Ibinigay ang pag-uulat bawat quarter, na punan ng isang espesyal na form. Ang mga deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento ay medyo mahigpit - hanggang sa ika-25 na araw ng susunod na buwan.

Kung may mga pagkaantala, maaaring ipataw ang mga parusa sa kumpanya. Kapag nagpapadala sa pamamagitan ng koreo, kailangan mong isaalang-alang na ang petsa ng pagsusumite ng pag-uulat ay ang numero sa selyo sa nakarehistrong sulat.

Halimbawa, pumunta ka sa post office noong ika-19 at nagpadala ng rehistradong sulat, ngunit dumating lamang ito sa tanggapan ng buwis noong ika-28. Sa kasong ito, walang multa, dahil ang ika-19 ay inilagay sa sulat kapag ipinadala.

mga bawas sa buwis

mga bawas sa buwis ay ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis na ipinakita para sa pagbabayad ng supplier at kung saan ang kabuuang halaga ng buwis na binalak para sa pagbabayad sa badyet ay nabawasan.

Mayroon din itong sariling mga patakaran na sinusunod ng mga negosyo. Maaari nilang ibawas ang halaga ng VAT, maliban kung tatlong kondisyon ang natutugunan:

1. Ang mga produktong binili para sa kasunod na pagbebenta ay napapailalim sa VAT.
2. Nasa kumpanya ang lahat ng kailangan pinagmumulan ng mga dokumento at maayos na naibigay na invoice.
3. Ang mga natanggap na produkto ay nakapasa sa accounting.

Kung ang tatlong kundisyon na ito ay natugunan, pagkatapos ay sa pagtatapos ng panahon ng buwis, maaaring ibawas ng kumpanya ang buong halaga ng mga pagbabayad (siyempre, kung ang lahat ng mga transaksyon ay napapailalim sa VAT).

Invoice

Ito ang dokumentong iyon naglalaman ng lahat ng kinakailangang impormasyon tungkol sa halaga ng mga kalakal na hindi kasama ang VAT at ang kabuuang halaga kasama ang buwis. Dapat ibigay ng supplier ang invoice sa mamimili kapag naipadala na ang mga produkto, at makalipas ang 5 araw.

Ang pangunahing kahirapan sa paghahanda ng isang invoice ay ang dokumentong ito ay iginuhit hindi ng nagbabayad ng buwis mismo, ngunit ng katapat kung saan nagaganap ang pakikipagtulungan. Kung ang isang bagay ay napunan nang hindi tama, pagkatapos ay sa panahon ng tseke, maaaring kanselahin ng inspektor ang lahat ng mga pagbabawas at singilin ang karagdagang VAT. Samakatuwid, ang counterparty ay dapat na kinakailangan upang tumpak na punan ang mga dokumento.

Kaya, ngayon naiintindihan na natin kung ano ang VAT, saan ito nanggaling, sino ang nagbabayad nito, at kung paano ito kinakalkula. Siyempre, ang paksang ito ay medyo kumplikado, at imposibleng sabihin ang lahat ng mga nuances at panuntunan sa isang artikulo. Ngunit sa pangunahing gawain, ibig sabihin, kung ano ang VAT, naisip namin ito.

Tingnan ang video para sa higit pang mga detalye sa mga refund ng VAT.
Bahagi 1:

Paano ibinabalik ang VAT? Ang impormasyon tungkol dito ay naroroon sa Tax Code ng Russian Federation, gayunpaman, sa batas ito ay ipinamamahagi sa buong teksto at nasa anyo ng mga pamantayan at regulasyon. Ang materyal ay nagbibigay ng isang hakbang-hakbang na pamamaraan, na sumusunod sa kung saan, ang bawat nagbabayad ng buwis ay magagawang magsumite nang tama ng mga dokumento at sa huli ay ibabalik ang buwis na ito.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang bawat isa na nagbabayad ng VAT ay may karapatang mag-claim ng refund ng mga halaga ng buwis na ito na dati nang binayaran sa badyet ng estado. Gayunpaman, upang magawa ito refund ng VAT, ang isang kumpanya o indibidwal na negosyante ay kinakailangang tuparin ang 2 kundisyon:

Ang halaga ng mga bawas sa buwis ay dapat lumampas sa halaga ng VAT na naipon para sa pagbabayad sa badyet.

Ang nagbabayad ng buwis ay dapat magbigay sa awtoridad ng buwis ng maaasahang impormasyon sa kinakailangang halaga na ibabalik.

Ano ang mga scheme ng refund ng VAT?

Bilang resulta ng pagsusuri mga normatibong dokumento at mga tagubilin ng Federal Tax Service, ang mga sumusunod ay nakuha Skema ng refund ng VAT(sa mga yugto). Pangkalahatan ito para sa lahat ng nagbabayad ng buwis, at ang mga pagbabago ay maaari lamang gawin kung negatibo ang mga resulta ng isang desk audit.

1. Nagsusumite kami ng tax return at ipinapahiwatig ang halaga ng VAT na kinakailangan para sa isang refund.

Ang nagbabayad ng buwis ay naghahanda ng ulat ng VAT at isinusumite ito sa tanggapan ng buwis. Ang deklarasyon ay nagpapahiwatig na ito ay kinakailangan upang ibalik ang isang tiyak na halaga ng buwis mula sa badyet.

2. Isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis pag-audit sa desk ipinakitang datos.

Dapat isagawa ng mga inspektor ang kaganapang ito ng kontrol sa loob ng 3 buwan. Ang nasabing panahon ay itinatag ng mga pamantayang nakapaloob sa talata 1 ng Art. 176, Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation. Bilang isang patakaran, ang Federal Tax Service sa panahon ng pag-audit ay humihiling ng isang pakete ng mga dokumento na kinakailangan upang kumpirmahin ang data ng pag-uulat na bumubuo sa halaga ng refund. Ang katotohanan na ang mga awtoridad sa buwis ay may ganoong karapatan ay matatagpuan sa talata 8 ng Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation, mga liham ng Federal Tax Service ng Russia noong Agosto 22, 2014 No. SA-4-7 / 16692 at sugnay 25 ng Resolution ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ng Hulyo 30, 2013 No. 57.

3. Ang mga awtoridad sa buwis ay nagpapakita ng kilos ng chamberlain.

Sa dokumentong ito, ipinapahiwatig ng mga espesyalista sa inspeksyon kung may nakitang mga paglabag at ilista ang mga ito (kung mayroon man). Ginagawa ang lahat alinsunod sa talata 3 ng Art. 176 ng Tax Code ng Russian Federation, art. 100 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pagkilos ng pagpapatunay ay ipinapasa sa nagbabayad ng buwis.

Kung walang nakitang mga paglabag, ang tanggapan ng buwis ay magpapatuloy sa ika-7 yugto ng pamamaraang ito.

4. Nagpapakita kami ng mga pagtutol sa pagkilos ng inspektor ng buwis.

Maaaring hindi sumang-ayon ang nagbabayad ng buwis sa mga konklusyon ng mga inspektor na itinakda sa akto ng chamberlain. Ang nasabing hindi pagkakasundo alinsunod sa talata 6 ng Art. Ang 100 ng Tax Code ng Russian Federation ay iginuhit sa anyo ng mga nakasulat na pagtutol sa isinumiteng kilos. Mayroon kang 30 araw para magproseso at maghain ng mga pagtutol.

5. Ang tanggapan ng buwis sa wakas ay nagpasiya kung ibabalik ang buwis o tatanggihan ito.

Mga opisyal ng buwis sa loob ng 10 araw, alinsunod sa mga pamantayan ng Art. 101 ng Tax Code ng Russian Federation, suriin ang mga argumento ng nagbabayad ng buwis na pabor sa isang refund, at pagkatapos ay gumawa ng isang pangwakas na desisyon: upang magbigay ng refund o tanggihan ito (clause 3, artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang paunawa ng hatol ay ibinibigay sa nagbabayad ng buwis sa loob ng 5 araw (sugnay 9, artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang desisyon na ibalik ay maaari ding gawin para sa isang bahagi ng ipinahayag na halaga.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay may atraso sa buwis na ito o iba pang mga pederal na buwis, pagkatapos ay isang desisyon sa kredito ang gagawin.

Sa pagkakaroon ng atraso, ang nagbabayad ng buwis ay mapipilitang dumaan sa ika-6 na yugto ng iskema na ito.

Kung walang utang, maaari kang magpatuloy sa ika-8 yugto.

6. Dapat bayaran ng Tax Inspectorate ang VAT at bayaran ang utang dito nang buo o bahagi.

Ang offset ay ginawa ng awtoridad sa buwis nang walang partisipasyon ng nagbabayad ng buwis. Ang mga parusa ay hindi sinisingil kung ang utang ay nabuo sa panahong lumipas mula sa sandaling isinumite ang deklarasyon hanggang sa sandaling na-kredito ang VAT. Totoo, ito ay posible kung ang ipinahayag na halaga ng buwis ay lumampas sa halaga ng mga atraso.

Ngunit maaaring mangyari na ang utang sa buwis ay higit pa sa maibabalik sa VAT. Pagkatapos ay kailangang bayaran ng nagbabayad ng buwis ang resultang pagkakaiba.

7. Ang tax inspectorate ay nagpasiya na walang mga paglabag at ang idineklarang halaga ay dapat ibalik.

Ang mga awtoridad sa buwis ay binibigyan ng hindi hihigit sa 7 araw upang pagtibayin ang naturang hatol.

8. Ang opisina ng buwis ay nagdodokumento ng pagbabalik.

Kung sa panahon ng pag-audit sa desk ay walang nakitang mga paglabag o walang mga utang na natitira pagkatapos na maisagawa ang lahat ng mga offset at write-off, isang order para sa isang refund ay inisyu, na ipinadala sa treasury. Ang pamamaraang ito ay ibinibigay ng mga tuntuning nakapaloob sa par. 1 p. 8 sining. 176 ng Tax Code ng Russian Federation.

9. Ang VAT ay inililipat mula sa Treasury patungo sa kasalukuyang account ng kumpanya o indibidwal na negosyante.

Mula sa sandaling matanggap ang isang order mula sa inspektor ng buwis, ang Treasury ay binibigyan ng 5 araw upang maglipat ng mga pondo sa kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis. Kasabay nito, inaabisuhan ang tax inspectorate tungkol sa kaganapang ito.

Sa sandaling matanggap ang mga pondo, ang pamamaraan ay itinuturing na nakumpleto.

Maaaring mangyari na ang refund ng VAT ay tumagal nang mas matagal kaysa sa itinakdang oras. Kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang mag-claim ng mga parusa, na sinisingil sa maibabalik na halaga mula sa ika-12 araw pagkatapos ng pagtatapos ng silid. Ang pamamaraang ito ay tinukoy sa talata 10 ng Art. 176 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pagkatapos ang pagkumpleto ng buong proseso ay magaganap lamang pagkatapos ng huling pagtanggap ng mga utang sa interes sa account ng nagbabayad ng buwis.

Paano ginagarantiyahan ang refund ng VAT?

Upang makakuha ng garantisadong VAT refund, hindi sapat na ang halagang mababawas ay lumampas sa naipon na buwis. Para sa isang buong garantiya, kinakailangan na wastong iguhit ang mga dokumento, sapat na pumasa sa isang desk audit at sumunod sa lahat ng mga deadline na itinatag ng batas.

Pagpaparehistro ng VAT para sa refund - mga resulta

Ang ipinakita na pagkakasunud-sunod ng mga yugto ay nagmula sa pagsasanay sa buwis at batas ng Russian Federation. Gayunpaman, sa kaganapan ng paglilitis, kapag ang nagbabayad ng buwis ay pinilit na patunayan ang kanyang karapatan sa isang refund, maaari itong maging mas kumplikado.