Nangyayari na kahit na ang mga nakaranasang accountant ay nagtataka kung paano magkalkula paunang-bayad. Mayroong isang tiyak na pamamaraan kung saan kinakalkula ang mga paunang bayad para sa buwis sa kita. Ang pamamaraan para sa pagkalkula at mga tuntunin ng mga kontribusyon sa treasury ay inireseta sa Tax Code: Mga Artikulo 286, 287.

Kapag ginawa ang mga paunang bayad

Batay batas sa buwis, mga organisasyong nagtatrabaho pangkalahatang mode pagbubuwis, magbayad ng bayad batay sa mga resulta ng taon ng kalendaryo.

Para sa isang buong taon, dapat bayaran ng mga organisasyon ang naipon na halaga sa anyo ng mga paunang kontribusyon. Ang mga kumpanya na ang kita ay higit sa 15 milyong rubles ay dapat bayaran buwan-buwan.

Ang mga kumpanyang may kita na mas mababa sa 15 milyong rubles ay nagbabayad ng buwis bawat quarter.

Mga quarterly na pagbabayad:

• Abril.
• Hulyo.
• Oktubre.
• Enero sa susunod na taon.

Mayroong 4 na quarters sa isang taon kung saan dapat gawin ang mga paunang bayad. Una kailangan mong kalkulahin ang iyong paunang halaga.

Upang makalkula ang mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita, maaari mong gamitin ang formula:

NP = NB x S

• NP - buwis sa kita.
• NB - base para sa panahon ng buwis.
• C ay ang rate ng buwis.

Sa Vesna LLC, ayon sa mga resulta ng 1st quarter, ang kita ay umabot sa 10,000,000 rubles. Ang rate ng buwis ay 20%, pagkatapos ang halaga ay:

10,000,000*20% = 2,000,000 rubles.

Ang halaga ng pagbabayad na babayaran sa badyet ay binubuo ng pagkakaiba sa pagitan ng quarterly na pagbabayad (2,000,000) at ng buwanang pagbabayad. Halimbawa, wala kaming buwanang pagbabayad, pagkatapos ay kinakalkula namin:

2,000,000/3 = 666,667 rubles.

Ito ang halagang dapat bayaran sa ikalawang quarter.

Sa loob ng anim na buwan, ang kita ng kumpanya ay umabot sa 20,000,000 rubles. Ang paunang bayad para sa quarter ay:

20,000,000 * 20% = 4,000,000 rubles.

Ang halagang kailangang bayaran bilang karagdagan para sa anim na buwan ay:

4,000,000 - 2,000,000 - 666,667 = 1,333,333 rubles.

Ang buwanang paunang bayad sa ika-3 quarter ay:

4,000,000 - 2,000,000 \u003d 2,000,000 rubles.

Ang kita para sa siyam na buwan ay umabot sa 35,000,000 rubles, na nangangahulugang ang pagbabayad para sa quarter ay:

35,000,000 * 20% = 7,000,000 rubles.

Bilang resulta, mayroong kulang sa pagbabayad:

7,000,000 - 4,000,000 -1,333,333 *3 = 999,999 rubles

Kakailanganin itong bayaran sa huling quarter kasama ang susunod na pagbabayad. Kung tama mong ipasok ang lahat ng data sa programa ng 1C, kung gayon ang pagkalkula ng mga pagsulong sa buwis sa kita ay hindi magiging mahirap. 1C ay bubuo ng tamang data.

Kadalasan, ang mga accountant ng mga kumpanya ay may tanong, kung sino ang nagbabayad ng paunang bayad minsan sa isang quarter, at kung sino ang nagbabayad buwan-buwan.

Aling organisasyon ang gumagawa ng buwanang pagbabayad

Upang maunawaan ang tanong kung sino ang nagbabayad ng buwanang advance income tax, isaalang-alang ang isang halimbawa:

Ayon sa mga resulta ng 1st quarter, nakatanggap ang Vesna LLC ng kita na 12,000,000 rubles. Batay sa Artikulo 286 ng Kodigo sa Buwis, sugnay 3, kung ang limitasyon ng kita ay mas mababa kaysa sa itinatag ng batas (15,000,000), ang kumpanya ay magbabayad kada quarter.

Nangangahulugan ito na babayaran ng Vesna LLC ang buwis nang paunang mga quarterly na pagbabayad.

Kung ang kumpanya ay nagpahayag ng isang pagnanais na magbayad ng buwis buwan-buwan, pagkatapos ito ay kinakailangan upang ipaalam awtoridad sa buwis at kalkulahin ang pagbabayad mula sa aktwal na kita (Artikulo 286, talata 2, talata 7 ng Tax Code.)

Ang mga negosyo, nagtatrabaho at kumikita, ay obligadong mag-ambag ng isang tiyak na halaga sa badyet ng estado. Ang halagang ito ay kinakalkula batay sa aktwal na kita. Pagkatapos, pagkatapos punan at isumite ang deklarasyon, ang pagbabayad ay kinakalkula, na binabayaran sa anyo ng mga advance. Sino ang nagbabayad ng income tax advances?

Sino ang nagbabayad ng paunang bayad

Ang mga nagbabayad ng paunang kontribusyon, hindi alintana kung sila ay quarterly o buwanang, ay pawang mga nagbabayad ng buwis. Mga organisasyon, kumpanya o kumpanya na nagpapatakbo sa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Ang mga paunang bayad mismo ay nakasalalay sa kita ng kumpanya. Mga buwanang paunang bayad:

• Mga organisasyon na ang kita ay higit sa 15,000,000 rubles.
• Mga organisasyong hindi kasama sa listahan ng pambatasan quarterly na mga pagbabayad.

Ang mga pagbabayad sa quarterly ay binabayaran ng:

• mga organisasyon sa badyet.
• Autonomous na organisasyon.
• dayuhang komersyal na kumpanya.
• Mga non-profit na kumpanya, ngunit may tubo mula sa pagbebenta ng mga serbisyo at kalakal.
• Mga kumpanyang benepisyaryo na tumatakbo sa ilalim ng mga kontrata.

Anuman ang uri ng aktibidad, lahat ng kalahok sa negosyo ay nagbabayad ng buwis. Ang pagkakaiba lang ay ang sistema ng buwis. May nagbabayad ng income tax advances , at may nagdadala quarterly na buwis sa anyo ng iisang buwis.

Ang mga paraan ng pagbabayad ay magkakaiba din. Maaaring mabuo ang pagbabayad batay sa aktwal na kita. Kaya ito ay kinakalkula ng mga negosyong iyon na gumagana sa isang karaniwang sistema. Sa kasong ito, ang pagkalkula ng buwanang paunang pagbabayad ng buwis sa kita ay nangyayari ayon sa sumusunod na pamamaraan:

Sa pagtatapos ng taon, ang kumpanya ay nakakuha ng 10,000,000 rubles.

10 000 000 *20% = 2 000 000

Ang tubo ay pinarami ng rate ng buwis (20%).

Kung ang kumpanya ay may mas mababang rate, ang pagkalkula ay magaganap sa ibang rate.

10 000 000 * 15,5% = 1 550 000

15.5% ang minimum na rate ng buwis na itinakda para sa mga organisasyon.

20% ang pinakamataas na rate ng buwis.

Ang halaga ay hinati sa loob ng 12 buwan.

Ang 2,000,000/12 = 166,667 ay isang pagbabayad sa rate na 20%.

1,555,000/12 = 129,583 pagbabayad sa rate na 15.5%.

Ang tamang pagkalkula at napapanahong pagbabayad ng mga pagbabayad ay hindi magiging sanhi ng mga hindi kinakailangang katanungan sa iyong kumpanya mula NG PERO.

Ang isa sa pinakamalaking koleksyon ng buwis sa Russia ay ang buwis sa kita. Ang mga nagbabayad nito ay mga organisasyon, parehong Ruso at dayuhan, na tumatakbo sa bansa. Gayunpaman, ang buwis ay hindi binabayaran sa iisang halaga - sa kabuuan panahon ng buwis kinakailangang magbayad ng advance sa pagkolekta ng tubo. Ang dalas ng kanilang paglipat ay depende sa kung aling kategorya kabilang ang nagbabayad. Ngayon sasabihin namin sa iyo kung paano kinakalkula at binabayaran ang mga advance sa buwis sa kita, at kung sino ang nagbabayad sa kanila.

Ang Artikulo 25 ng Kodigo sa Buwis ng bansa ay naglalarawan ng mga patakaran ayon sa kung saan ang mga kita ng mga kumpanya ay binubuwisan. Ang layunin ng pagbubuwis ay tubo, na malinaw na sa pangalan ng buwis mismo. Sa katunayan, ang bayad ay binabayaran sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos. Ang buwis sa kita ay itinuturing na direkta, dahil ang laki nito ay ganap na nakasalalay sa kahusayan sa paggawa ng kumpanya, na kinakalkula sa mga tuntunin sa pananalapi.

Lahat ng nagbabayad ng buwis ay mga legal na entity Russia: mga limitadong kumpanya ng pananagutan, sarado at bukas joint-stock na kumpanya At iba pa. Mahalagang pinagtatrabahuhan ng kumpanya tradisyonal na sistema pagbubuwis - OCHO. Alinsunod dito, ang mga kumpanyang gumagamit ng mga espesyal na rehimen (USN, ESHN at iba pa) ay hindi kasama sa buwis. Gayundin, ang mga may-ari ng negosyo sa pagsusugal at Skolkovo ay hindi nagbabayad ng buwis sa kita. Pangalawa, ang mga nagbabayad ay mga dayuhang kumpanya na ang kita ay naipon sa Russia. Kasama sa kanilang listahan ang mga kumpanyang may mga permanenteng establisyimento sa bansa, pinamamahalaan mula sa Russia o lumagda sa isang internasyonal na kasunduan sa buwis at samakatuwid ay mga residente ng buwis sa bansa.

Ang mga kumpanyang tumatanggap ng kita sa cash o in kind ay nagbabayad ng buwis sa tubo. Ang mga kita ay itinuturing din na iba non-operating income natanggap mula sa mga deposito sa bangko, pera na nakolekta para sa upa o sublease at iba pa. Ang tubo na napapailalim sa buwis ay isinasaalang-alang nang walang mga excise at VAT.

Paano magbayad ng buwis sa kita?

Sa buong taon, ang mga kumpanya ay nagbabayad ng paunang bayad sa kumikitang bayad. Ang kanilang dalas ay nauugnay sa pagkakasunud-sunod na pinili ng organisasyon at kung ano ang antas ng kita nito. Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga advance ay direktang nauugnay sa laki ng kita na natanggap ng kumpanya para sa apat na quarter bago ang panahon ng pag-uulat. Para sa mga kumpanya na ang kita ay hindi hihigit sa animnapung milyon Rubles ng Russia bawat taon - gumawa sila ng quarterly advances.

Sasabihin namin sa iyo nang detalyado kung sino ang nagbabayad, kung paano magbayad ng buwis sa kita, isaalang-alang ang mga espesyal na kondisyon para sa pagbabayad at sagutin ang mga tanong na maaaring mayroon ang isang taong nakauunawa sa nakasaad na paksa.

Ang mga kumpanyang may mas mataas na kita ay may karapatan na:

• magbayad ng quarterly tax o buwanang advance payment sa quarter;
• gumawa ng mga advances batay sa tubo pagkatapos ng katotohanan, "sa kamay", pagsusumite ng mga deklarasyon sa buwanang batayan.

Ang scheme ng pagbabayad ay inihalal isang beses sa isang taon at naayos sa patakaran sa accounting ng buwis ng kumpanya. Kapag binabago ang scheme, kinakailangang ipaalam nang maaga ang inspektor ng buwis.

Isaalang-alang natin nang mas detalyado kung sino at anong dalas ang dapat magbayad ng advance. Quarterly, hindi kasama ang mga buwanang pagbabayad, maaari itong gawin sa pamamagitan ng:

1. Mga kumpanyang may taunang kita na mas mababa sa 60 milyong rubles.
2. Mga kumpanya-dayuhan na may opisyal na permanenteng representasyon.
3. mga autonomous na institusyon.
4. Mga kasunduan ng mga namumuhunan sa paghahati ng mga kalakal at produkto.
5. Mga kumpanyang wala mga resibo ng pera mula sa mga aktibidad sa negosyo.
6. Mga pampublikong negosyo, hindi kasama ang mga teatro, aklatan at museo.
7. Mga kumpanyang pumirma ng mga papeles sa magkasanib na aktibidad.
8. Mga kumpanyang inilipat ang kanilang ari-arian sa pamamahala ng tiwala.

Bawat buwan, na may quarterly surcharge, ang mga advance ay binabayaran ng mga kumpanyang nakakuha ng higit sa 60 milyong rubles sa apat na quarter bago ang panahon ng pag-uulat. Bawat buwan, umaasa sa perang aktwal na kinita, lahat ng organisasyon ay maaaring maglipat ng mga paunang kontribusyon sa kanilang sariling kahilingan, nang kusang-loob.

Mayroong ilang mga pamamaraan ng paunang pagbabayad.

Mga pagsulong ng kita sa koleksyon: kinakalkula namin

Kung pag-uusapan natin ang tungkol sa mga buwanang advance, maaari mong bayaran ang mga ito sa dalawang paraan:

Batay sa aktwal na kita.

Sa pagpili ng pamamaraang ito, agad na isinasaalang-alang ng kumpanya ang kita na natanggap para sa buwan. Ang paunang bayad para sa huling buwan ay binabayaran bago ang ika-28 araw ng kasalukuyang buwan. Isaalang-alang ang isang halimbawa.

Ang Unicorn LLC ay naglilipat ng mga advance minsan sa isang buwan, batay sa kita na natanggap. Noong Mayo, ang kumpanya ay nakakuha ng dalawang daang libong rubles. Kapag ang figure na ito ay pinarami ng base rate para sa isang kumikitang koleksyon - 20%, lumalabas na sa Hunyo 28 ang Unicorn LLC ay dapat mag-ambag ng apatnapung libong rubles sa treasury ng estado. Kung iba ang tubo sa susunod na buwan, magbabago din ang halaga ng advance.

"Pagbabalik-tanaw" sa buwis para sa nakaraang quarter.

Sa kasong ito, ang mga advance ay binabayaran nang maaga - hanggang sa ika-28 araw ng buwan ng buwis. Sa madaling salita, para sa Hulyo, ang paunang bayad ay dapat gawin bago ang Hulyo 28.

Talahanayan 1. Mga halaga ng buwanang pag-usad

Kapag natapos ang quarterly period, isasaalang-alang ng organisasyon ang halaga ng buwis na kinakalkula mula sa aktwal na kita at ang figure na nagsasaad ng buwanang advance. Kung mas mataas ang unang figure, kailangan mong magbayad ng dagdag sa pagtatapos ng quarter. Kung ang pangalawang bilang ay mas mataas, ang kumpanya ay magkakaroon ng labis na pagbabayad, na maaaring magamit para sa karagdagang mga pagbabayad.

Para sa higit pang impormasyon tungkol sa mga paunang pagbabayad, sasabihin namin sa iyo sa Paano kalkulahin ang mga ito nang tama, pati na rin magbigay ng mga halimbawa at tagubilin.

Tingnan natin ang isang halimbawa. Ang LLC "Dragon" ay naglilipat ng mga pagsulong batay sa mga resulta ng mga nakaraang quarter. Sa loob ng anim na buwan, ang kumpanya ay nakakuha ng 800 libong rubles, para sa unang quarter - 200 libo. Ang kita para sa ikalawang quarter ay magiging katumbas ng 600 libong rubles (800-200), ang buwis sa isang dalawampung porsyento na rate ay magiging 120 libong rubles. Kaya, bawat buwan ng ikatlong quarter, ang Dragon LLC ay magbawas ng 40 libong rubles (hinahati namin ang halaga ng buwis sa tatlong buwan).

Video - Pagkalkula ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita

Paano nagbabayad ang mga start-up na kumpanya?

Kung kasisimula pa lang ng kumpanya sa mga aktibidad nito, maaari din nitong piliin ang advance payment scheme mula sa dalawang nasa itaas. Kung nais ng kumpanya na magbayad buwan-buwan pagkatapos ng katotohanan, dapat itong ipaalam serbisyo sa buwis. Kaya, ang isang kumpanyang itinatag noong Disyembre ay gagawa ng unang pagbabayad para sa mga kita ng Disyembre at Enero - hindi lalampas sa ika-28 ng Pebrero. Dagdag pa, ang deklarasyon ay dapat isumite buwan-buwan.

Kung ang scheme ng pagbabayad ay umaasa sa mga pagbabayad sa nakaraang quarters x, hindi kinakailangan ang abiso sa inspeksyon. Ang unang paunang bayad para sa isang kumpanya na nagsimulang gumana noong Disyembre ay kakalkulahin para sa tubo mula Disyembre hanggang Marso. Mula sa ikaanim na quarter ng trabaho, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga pag-unlad ay nagiging pangkalahatan, tulad ng inilarawan namin sa itaas. Mula noong 2016, legal na tinanggap na ang mga bagong lutong kumpanya ay maaaring magbayad ng mga quarterly advance, na ang kita para sa quarter ay hindi lalampas sa 15 milyong Russian rubles, at para sa buwan na ito ay hindi lalampas sa limang milyon.

Summing up

Ang lahat ng mga kumpanya ng OCHO ay kinakailangang magbayad ng mga paunang buwis sa kita. Kinakalkula ang mga pagbabayad sa tatlong paraan - buwanan mula sa kita pagkatapos ng katotohanan, quarterly o bawat buwan na may karagdagang bayad para sa quarter. Ang bawat pamamaraan ay may sariling mga nuances, na inilarawan namin nang detalyado.

Ang kumpanya ay maaaring maglipat ng mga advance sa buwis alinman sa quarterly o buwanan. Ang tiyak na pagkakasunud-sunod ay nakasalalay:

• sa halaga ng kita;
• mula sa mga patakaran sa accounting ng kumpanya.

Kung ang kita ay hindi lalampas sa 60,000,000 rubles, ang kumpanya ay may karapatang magbayad lamang ng quarterly advance na pagbabayad, at hindi kinakailangang iulat ang pamamaraang ito sa tanggapan ng buwis.

Kung ang kita ay lumampas sa 60,000,000 rubles, maaari kang magbayad:

• quarterly at buwanang advance payment sa quarter;
• buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita.

Ang napiling pamamaraan ay dapat na maipakita sa patakaran sa accounting.

Maaari mong baguhin ang paraan ng pagbabayad ng mga paunang bayad para sa buwis sa kita mula lamang sa bagong taon, na nagpapaalam sa tanggapan ng buwis nang hindi lalampas sa Disyembre 31.

Quarterly advance na pagbabayad ng buwis sa kita

Ang mga quarterly advance na pagbabayad ay dapat gawin ng mga kumpanya na ang kita sa pagbebenta sa karaniwan ay hindi lalampas sa 15,000,000 rubles sa nakalipas na apat na quarters (Clause 3, Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation na sinususugan ng Batas ng Hunyo 8, 2015 No. 150 -FZ). Nangangahulugan ito na kung sa 2016 ang average na kita ng mga benta para sa bawat quarter ay hindi lalampas sa 15,000,000 rubles (60,000,000 rubles para sa buong taon), kung gayon posible na tumanggi na magbayad ng buwanang paunang pagbabayad para sa buwis sa kita mula sa unang quarter ng 2017. At ang abiso ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis bago ang Disyembre 31 ng nakaraang taon.

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin para sa pagbabayad ng quarterly advance na pagbabayad para sa income tax, kinakailangang isaalang-alang ang magkakasunod na apat na quarters bago ang panahon ng pag-file ng kaukulang isa. Iyon ay, ang kasalukuyang quarter, kasunod ng mga resulta kung saan ang kumpanya ay nagsumite ng isang deklarasyon, ay hindi nakikilahok sa pagkalkula ng 15,000,000 rubles.

Kapag tinutukoy ang average na halaga ng mga kita sa benta para sa nakaraang apat na quarter, ang mga kita sa benta para sa bawat quarter ay summed up. Pagkatapos nito, ang halagang natanggap ay nahahati sa apat (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 24, 2012 No. 03-03-06 / 1/716, na may petsang Setyembre 21, 2012 No. 03-03-06 / 1 /493).

Ang paunang pagbabayad ng buwis sa kita para sa nakaraang quarter ay dapat gawin nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng quarter na iyon.

Anuman ang halaga ng kita, ang mga quarterly advance na pagbabayad ay binabayaran (sugnay 3 ng artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation):

• permanenteng kinatawan ng mga tanggapan ng mga dayuhang kumpanya;
• mga non-profit na organisasyon na walang kita mula sa mga komersyal na aktibidad;
• mga institusyong nagsasarili;
• mga institusyon ng badyet. Mula Enero 1, 2014 - mga institusyong pangbadyet, maliban sa mga sinehan, museo, aklatan, mga organisasyon ng konsiyerto. Mga sinehan, museo, aklatan, mga organisasyong konsiyerto na mga institusyon ng badyet, mula sa tinukoy na petsa, hindi sila nagkalkula at hindi nagbabayad ng mga paunang bayad para sa buwis sa kita;
• mga partido sa isang kasunduan sa magkasanib na aktibidad (sa mga tuntunin ng buwis sa kita na natanggap mula sa aktibidad na ito);
• mamumuhunan ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon (sa mga tuntunin ng buwis sa kita na natanggap mula sa aktibidad na ito);
• mga kumpanyang inilipat sa pamamahala ng tiwala (sa mga tuntunin ng buwis sa kita na natanggap mula sa aktibidad na ito).

Ang halaga ng quarterly advance na pagbabayad para sa income tax ay kinakalkula batay sa aktwal na kita. Sa paggawa nito, ginagamit ang formula.

Ang pormula para sa pagkalkula ng quarterly advance na pagbabayad para sa buwis sa kita

HALIMBAWA NG PAGBAYAD NG INCOME TAX KUARTERLY

Ang Snegurochka LLC ay naglilipat ng mga paunang pagbabayad ng buwis sa kita sa isang quarterly na batayan. Para sa unang quarter ng taon ng pag-uulat, nakatanggap si Snegurochka ng kita sa buwis sa halagang 100,000 rubles, at para sa unang kalahati ng taon - 180,000 rubles.

Kaya, ang paunang pagbabayad ng buwis para sa unang quarter ay:

100 000 kuskusin. × 20% = 20,000 rubles.

Para sa kalahating taon, ang kumpanya ay dapat magbayad ng paunang bayad sa halagang:

RUB 180,000 × 20% - 20,000 rubles. = 16,000 rubles.

Kung ang tubo para sa isang naibigay panahon ng pag-uulat ay mas mababa kaysa sa nauna, ang paunang bayad ay hindi kailangang ilipat.

Mga buwanang paunang pagbabayad ng buwis sa kita

Ang lahat ng iba pang kumpanya ay kinakailangang maglipat. Mayroong dalawang paraan upang magbayad ng mga buwanang paunang bayad:

• batay sa halaga ng buwis para sa huling quarter;
• batay sa aktwal na kita para sa buwan.

Ang kumpanya mismo ang pipili ng opsyon sa pagbabayad ng buwis, isinulat ito sa patakaran sa accounting at inilalapat ito sa buong taon.

Batay sa buwis noong nakaraang quarter

Mga kumpanyang gumagamit sa ganitong paraan, ay dapat maglipat ng mga paunang pagbabayad ng buwis sa kita nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng bawat kasalukuyang buwan, iyon ay, nang maaga. Halimbawa, ang paunang bayad para sa Enero ay dapat bayaran bago ang ika-28 ng Enero.

Ang halaga ng buwanang paunang bayad ay katumbas ng:

• ang halaga ng buwanang paunang bayad para sa IV quarter ng nakaraang taon - sa I quarter ng kasalukuyang taon;
• 1/3 ng halaga ng paunang bayad para sa 1st quarter ng kasalukuyang taon - sa 2nd quarter ng kasalukuyang taon;
• 1/3 ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng paunang bayad para sa kalahating taon at para sa I quarter ng kasalukuyang taon - sa III quarter ng kasalukuyang taon;
• 1/3 ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng paunang bayad para sa siyam na buwan at para sa kalahating taon - sa IV quarter ng kasalukuyang taon.

Sa pagtatapos ng quarter, ikinukumpara ng kompanya ang halaga ng buwis na kinakalkula mula sa aktwal na mga kita sa halaga ng buwanang paunang pagbabayad.

Kung ang buwis higit pa sa dami advances, pagkatapos ay sa katapusan ng quarter ay kailangan itong bayaran. Dapat itong gawin bago ang ika-28 araw ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat.

Kung ang buwis ay mas mababa sa halaga ng mga advance, pagkatapos ay isang labis na pagbabayad ay nabuo. Maaaring itakda ito ng kumpanya laban sa mga pagbabayad ng buwis sa hinaharap o ibalik ito sa kasalukuyang account nito.

HALIMBAWA NG PAGBAYAD NG MGA BUWANANG QUARTERLY ADVANCE NA BAYAD

Ayon sa patakaran sa accounting, inililipat ng Romantika LLC ang mga buwanang paunang pagbabayad batay sa kita ng nakaraang quarter. Ipagpalagay natin na sa loob ng kalahating taon ang kumpanya ay nakatanggap ng buwis na kita sa halagang 800,000 rubles, kabilang ang para sa unang quarter - 200,000 rubles.

Samakatuwid, ang kita para sa II quarter ay 600,000 rubles. (800,000 - 200,000), at ang buwis mula dito ay 120,000 rubles. (600,000 rubles × 20%).

Sa kasong ito, sa III quarter, ang Romantika ay may utang na buwanang income tax advance sa halagang:

120 000 kuskusin. : 3 buwan = 40,000 rubles.

Kung ang isang kumpanya ay lumipat mula sa pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita patungo sa pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad sa panahon ng pag-uulat, ang tanggapan ng buwis ay dapat na maabisuhan tungkol dito nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon bago ang taon ng paglipat. Ang mga halaga ng mga advance na binayaran noong Enero-Marso sa ilalim ng pamamaraang ito para sa paunang pagbabayad ay magiging katumbas ng isang-katlo ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng siyam na buwan at ang halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa ang mga resulta ng kalahating taon ng nakaraang panahon ng buwis. Ang panuntunang ito ay may bisa mula noong Enero 1, 2015.

Batay sa aktwal na kita para sa buwan

Ayon sa pamamaraang ito, agad na kinakalkula ng kumpanya ang halaga ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita batay sa aktwal na kita na natanggap para sa bawat buwan.

Ang paunang bayad para sa nakaraang buwan ay dapat bayaran bago ang ika-28 araw ng susunod na buwan.

HALIMBAWA NG PAGBAYAD NG BUWANANG BAYAD BASE SA ACTUAL PROFIT

Alinsunod sa patakaran sa accounting Ang Matryoshka LLC ay gumagawa ng mga buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita. Ipagpalagay natin na sa loob ng anim na buwan ang kumpanya ay nakatanggap ng buwis na kita na 800,000 rubles. Para sa Enero - Mayo, ang halaga nito ay umabot sa 600,000 rubles.

Samakatuwid, ang kita para sa Hunyo ay 200,000 rubles. (800,000 - 600,000). Pagkatapos ang paunang bayad para sa Hunyo ay magiging 40,000 rubles. (200,000 rubles × 20%).

Kung sa susunod na taon gusto mong lumipat sa pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita, dapat mong ipaalam sa tanggapan ng buwis ang iyong desisyon. Dapat itong gawin bago ang ika-31 ng Disyembre ng kasalukuyang taon.

Paano nagbabayad ng mga paunang bayad ang isang bagong likhang organisasyon

Ang isang bagong likhang organisasyon ay maaaring magbayad ng paunang pagbabayad ng buwis sa kita sa dalawang paraan.

Paraan 1. Paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng quarter.

Upang magbayad ng paunang pagbabayad ng buwis sa kita sa ganitong paraan, hindi mo kailangang ipaalam sa tanggapan ng buwis.

Kung ang kumpanya ay itinatag noong Disyembre, kung gayon ang unang quarterly na pagbabayad ay dapat kalkulahin batay sa kita na natanggap mula Disyembre hanggang Marso. Dapat itong bayaran nang hindi lalampas sa Abril 28 (clause 2 ng artikulo 55, clause 1, 2 ng artikulo 285 ng Tax Code ng Russian Federation).

Simula sa ikaanim na quarter ng pagkakaroon ng kumpanya, pangkalahatang kaayusan pagbabayad ng mga paunang bayad. Para sa isang kumpanyang itinatag noong Hunyo, ang pangkalahatang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga paunang bayad ay nalalapat mula sa ikatlong quarter ng taon kasunod ng taon ng pagkakasama.

Paraan 2. Paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita.

Sa unang buwan ng pagkakaroon, isang abiso ay dapat ipadala sa tanggapan ng buwis tungkol sa pamamaraang ito ng pagbabayad ng mga paunang bayad para sa buwis sa kita. Kung ang kumpanya ay itinatag noong Disyembre, kung gayon ang unang pagbabayad ay dapat kalkulahin batay sa kita na natanggap noong Disyembre at Enero ng susunod na taon. Dapat itong bayaran nang hindi lalampas sa Pebrero 28 (clause 2 ng artikulo 55, clause 1, 2 ng artikulo 285 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang deklarasyon ay kailangan ding isumite buwan-buwan (sugnay 3 ng artikulo 389 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sitwasyon: Kailangan ko bang maglipat ng buwanang paunang pagbabayad ng buwis sa kita sa unang quarter ng kasalukuyang taon? Nawalan ng karapatan ang organisasyon sa pinasimpleng pagbubuwis mula noong Oktubre 1 noong nakaraang taon. Ang average na halaga ng kita para sa nakaraang taon ay lumampas sa itinatag na limitasyon.

Hindi na kailangan.

Kung ang isang organisasyon ay nawalan ng karapatang mag-aplay ng pinasimple na pagbubuwis, dapat itong magbayad ng buwis sa kita sa paraang inireseta para sa mga bagong likhang organisasyon (sugnay 4 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation). At ang mga bagong likhang organisasyon ay nagsisimulang maglipat ng buwanang paunang pagbabayad ng buwis sa kita pagkatapos ng buong quarter mula sa petsa ng kanilang pagbabayad pagpaparehistro ng estado(clause 6, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa sitwasyong isinasaalang-alang, ang petsa ng pagpaparehistro ng estado ay ang petsa kung kailan lumipat ang organisasyon karaniwang sistema pagbubuwis. Iyon ay Oktubre 1 noong nakaraang taon. Alinsunod dito, ang unang buong quarter, pagkatapos kung saan dapat ilipat ng organisasyon ang buwanang paunang pagbabayad ng buwis sa kita, ay ang ikaapat na quarter ng nakaraang taon.

Kaya, batay sa isang literal na interpretasyon ng mga pamantayan ng batas, ang mga unang paunang pagbabayad sa buwis sa kita ng isang organisasyon na nawalan ng karapatang mag-aplay ng pinasimple na pagbubuwis mula Oktubre 1 ng nakaraang taon ay dapat ilipat sa badyet sa unang quarter ng kasalukuyang taon (sa mga deadline na hindi lalampas sa Enero 28, Pebrero 28 at 28 Martha). Gayunpaman, ang mga halaga ng buwanang paunang pagbabayad sa 1st quarter ng kasalukuyang taon ay katumbas ng mga halaga ng buwanang advance para sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon (talata 3, sugnay 2, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation) . Walang paunang pagbabayad ng buwis sa ikaapat na quarter ng nakaraang taon. Dahil dito, ang organisasyon ay walang data para sa pagkalkula ng mga paunang pagbabayad sa unang quarter ng kasalukuyang taon.

Lumalabas na sa sitwasyong isinasaalang-alang, ang organisasyon ay hindi obligadong maglipat ng mga paunang bayad para sa buwis sa kita sa unang quarter ng kasalukuyang taon. Sa unang pagkakataon, ang gayong tungkulin ay lilitaw sa kanya sa ika-2 quarter. Sa pamamagitan ng mga deadline na hindi lalampas sa Abril 28, Mayo 28 at Hunyo 28, dapat ilipat ng organisasyon ang mga paunang bayad sa badyet sa mga halagang nakasaad sa subsection 1.2 ng seksyon 1 ng income tax return para sa I quarter.

Responsibilidad: ang paunang bayad ay nailipat nang huli

Kung ang isang organisasyon ay naglipat ng isang paunang pagbabayad ng buwis sa kita nang lumampas sa mga itinakdang deadline, maaaring singilin ito ng tanggapan ng buwis ng mga parusa (Artikulo 75 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Bilang karagdagan, maaaring mabawi ng mga inspektor ang hindi nabayarang halaga ng paunang bayad mula sa kasalukuyang account o mula sa ari-arian ng organisasyon (Artikulo 46, 47 ng Tax Code ng Russian Federation).

Upang magsimula, ang mga inspektor ay magpapadala ng isang kahilingan para sa pagbabayad ng buwis kung ang organisasyon ay huli sa paglipat ng mga paunang pagbabayad (talata 3, sugnay 1, artikulo 45 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 12 liham ng impormasyon Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Disyembre 22, 2005 No. 98). Sa kinakailangang ito, ipahiwatig nila ang halaga ng utang at ang panahon ng pagbabayad nito (sugnay 1, artikulo 69 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang nasabing paghahabol ay maaaring isumite sa loob ng tatlong buwan mula sa araw pagkatapos ng araw na natuklasan ang mga atraso (Artikulo 70 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pag-expire ng deadline ng pagbabayad na tinukoy sa kahilingan, ang inspeksyon ay magpapasya sa koleksyon ng paunang pagbabayad ng buwis. Magagawa ito ng inspeksyon nang hindi lalampas sa dalawang buwan pagkatapos ng pag-expire ng tinukoy na panahon (sugnay 3 ng artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga organisasyon ay hindi maaaring maningil ng multa para sa halaga ng mga hindi nabayarang paunang pagbabayad (sugnay 3 ng artikulo 58 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sitwasyon: maaari bang pilitin na bawiin ng tax inspectorate ang pagkakaiba sa pagitan ng kalkulado at aktwal na binayaran na buwis? Ang organisasyon ay naglilipat ng mga paunang bayad para sa buwis sa kita sa halagang mas mababa kaysa sa ipinahiwatig sa deklarasyon.

Oo siguro.

Kung ang isang organisasyon ay minamaliit ang halaga ng mga paunang bayad kumpara sa halagang idineklara sa deklarasyon, kung gayon ito ay bubuo ng utang sa badyet. Pagkatapos ng lahat, ang paglipat ng buwanang paunang pagbabayad para sa buwis sa kita ay isang obligasyon na inireseta sa talata 2 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang inspektor ng buwis ay may karapatang kolektahin ang utang na lumitaw sa pamamagitan ng puwersa (Artikulo 46, 47 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang katulad na pananaw ay makikita sa liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Rehiyon ng Moscow na may petsang Pebrero 28, 2006 No. 22-22-I / 0094. Ang posisyon na ito ay kinumpirma ng pagsasanay sa arbitrasyon (sugnay 12 ng liham ng impormasyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Disyembre 22, 2005 No. 98).

Bilang karagdagan, ang inspektorate ay maaaring maningil ng mga parusa para sa pagkaantala ng mga paunang pagbabayad (Artikulo 75, 58 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang aktwal na halaga ng buwis sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis) ay mas mababa kaysa sa orihinal na idineklara, kung gayon ang parusa muling kalkulahin.

Sitwasyon: Dapat bang muling kalkulahin ng inspektor ng buwis ang mga parusa para sa paglilipat ng mga paunang bayad sa buwis sa kita sa mas maliit na halaga kaysa ayon sa paunang pagkalkula? Ayon sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat (buwis), ang buwis na babayaran ay mas mababa kaysa sa ipinahayag na mga paunang pagbabayad.

Oo, dapat.

Ipagpalagay na ang isang organisasyon ay dapat maglipat ng mga paunang bayad sa panahon ng quarter batay sa kita ng nakaraang quarter, ngunit hindi inilipat ang mga ito sa oras. Ayon sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat (buwis), ang halaga ng paunang bayad ay naging mas mababa kaysa sa kabuuang halaga ng mga advance na kinakalkula batay sa kita ng nakaraang quarter at idineklara nang mas maaga para sa pagbabayad. Pagkatapos ay dapat bawasan ng inspektorate ang mga parusa para sa huli na paglipat ng mga paunang bayad sa proporsyon. Ang nasabing konklusyon ay nakapaloob sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 19, 2010 No. 03-03-06 / 1/9, na may petsang Marso 18, 2008 No. 03-02-07 / 1-106, ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 13, 2009 No. 3-2-06/127 at resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 30, 2013 No. 57.

Ang proporsyonal na pagbawas ay dapat na maunawaan bilang muling pagkalkula ng mga parusa batay sa halaga ng buwanang paunang bayad, na tinutukoy ng formula:

Isang halimbawa ng katapat na pagbawas sa mga parusa na naipon para sa huli na paglipat ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita. Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet ay naging mas mababa kaysa sa orihinal na idineklara

Kinakalkula ng organisasyon ang mga buwanang paunang pagbabayad batay sa mga kita na nabuo sa nakaraang quarter.

Ang halaga ng buwanang paunang bayad sa 1st quarter ng 2015 ay 90,000 rubles. Kinailangang ilipat ng organisasyon ang halagang ito sa badyet noong Enero 28, Marso 2 at Marso 30, 2015. Ang kabuuang halaga ng mga paunang bayad na kailangan niyang ilipat sa unang quarter ay 270,000 rubles. (90,000 rubles × 3 buwan). Inilipat lamang ng organisasyon ang halagang ito noong Abril 27, 2015.

Noong Enero-Marso 2015, hindi naglipat ang organisasyon ng mga income tax advances. Simula sa Enero 29, Marso 3 at Marso 31, ang inspeksyon ay naipon ng mga multa sa mga organisasyon, ang kabuuang halaga nito noong Abril 27, 2013 ay umabot sa:
90 000 kuskusin. × 1/300 × ((88 araw + 54 araw + 27 araw) × 8.25%) = 4183 rubles.

Ang halaga ng buwis sa kita na babayaran sa badyet sa unang quarter ay hindi 270,000 rubles, ngunit 210,000 rubles. Dapat muling kalkulahin ng inspektor ang mga parusa (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 13, 2009 No. 3-2-06 / 127). Ang halaga ng mga parusa ay muling kinakalkula batay sa 1/3 ng halaga ng paunang bayad na kinakalkula sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Ang inayos na halaga ng mga buwanang paunang pagbabayad sa 1st quarter ng 2015 ay 70,000 rubles. (210,000 rubles: 3 ako mula sa.):

Kung sa katapusan ng panahon ng pagbubuwis ang organisasyon ay may pagkalugi, ang mga parusa para sa huli na paglipat ng mga paunang pagbabayad sa buwis sa kita ay ganap na binabaligtad (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 11, 2011 No. ED-4-3 / 18934).

Ayon sa Tax Code ng Russian Federation sa Russia, mayroong iba't ibang paraan ng pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis. Ang isa sa mga pinaka-karaniwan sa kanila ay ang pagbabayad ng mga paunang bayad. Kasabay nito, kapag kinakalkula ang mga paunang pagbabayad, ang mga accountant ay hindi palaging maayos, at, tulad ng sinasabi nila, nang walang sagabal, nang walang sagabal. Minsan, lalo na para sa mga nagsisimula, may ilang mga katanungan at problema na lumitaw.

Ano ang paunang bayad

Bago magpatuloy sa isang detalyadong pagsusuri ng mga scheme para sa pagkalkula ng mga paunang pagbabayad, tukuyin natin ang konseptong ito mismo. Ang paunang bayad ay tinatawag na paunang bayad. pagbabayad ng buwis sa loob ng panahon na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pagkaantala sa paunang pagbabayad ay nangangailangan ng accrual ng interes.

Pansin! Dapat tandaan na ang huli na pagbabayad ng mga paunang buwis ay hindi maaaring magsilbing batayan para sa mga seryosong parusang pang-administratibo, tulad ng pagpapataw ng mga multa, dahil ang naturang pagkaantala ay hindi nalalapat sa mga paglabag sa Batas sa Mga Buwis at Bayad.

Obligasyon na magbayad ng paunang bayad

Ang batas ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga negosyo at organisasyon ay maaaring magbayad ng mga paunang bayad kapwa sa sapilitan at boluntaryong batayan.
Una, tingnan natin kung sino ang obligadong mag-ambag mga paunang buwis:

• una sa lahat, ito ay mga bagong rehistradong kumpanya na ang kita ay higit sa 5 milyong rubles bawat buwan o 15 milyong rubles bawat quarter opisina ng buwis;
• negosyo, netong kita na sa pagbebenta ng mga kalakal o ang pagganap ng mga serbisyo para sa nakaraang taon ay lumampas sa 15 milyong rubles kada quarter.

Ang karapatang magbayad ng buwanang income tax advances

Hindi palaging responsibilidad ng organisasyon na kalkulahin at magbayad ng mga paunang bayad. Sa ilang mga kaso, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring, sa isang boluntaryong batayan, lumipat sa pagbabayad ng mga paunang bayad batay sa aktwal na kita na natanggap. Kasabay nito, walang legal na itinatag na mga limitasyon sa halaga ng kita o anumang iba pang mga parameter para sa naturang paglipat. Magagawa ito sa pamamagitan ng napapanahong abiso ng awtoridad sa buwis ng iyong pagnanais at lamang sa pagsisimula ng bagong taon ng kalendaryo.

Mga paraan ng pagbabayad para sa mga paunang pagbabayad

Alinsunod sa binuo na mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, mayroong dalawang paraan upang magbayad ng mga pagbabayad sa pananalapi:

1. quarterly - kinakalkula at binayaran ayon sa ilang mga formula sa dulo ng bawat quarter;
2. buwanan – kinakalkula batay sa aktwal na kita na natatanggap bawat buwan.

Isaalang-alang natin ang mga ito nang mas detalyado.

Sino ang kinakailangang magbayad ng mga quarterly advance

Bilang karagdagan sa mga kumpanya na boluntaryong nagpahayag ng pagnanais na gumawa ng mga paunang pagbabayad ng buwis sa kita sa isang quarterly na batayan, mayroong isang bilang ng mga kategorya ng mga negosyante at institusyon na obligadong gawin ito (clause 3 ng artikulo 286 ng Tax Code of the Russian Federation). Natural, hindi na nila kailangang magbayad ng buwanang paunang bayad. Kabilang dito ang:

• mga kumpanyang may kita para sa nakaraang 4 na quarter na mas mababa sa 60 milyong rubles. (o 15 milyong rubles kada quarter);
• mga organisasyon sa badyet;
• mga dayuhang kumpanya na nagpapatakbo sa Russia sa pamamagitan ng isang permanenteng pagtatatag;
• mga miyembro ng simpleng pakikipagsosyo (buwis sa kita mula sa pakikilahok);
• mga partido sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon (nabubuwisan na kita mula sa pagpapatupad ng mga kasunduan);
• ang mga nakinabang mula sa mga nalikom ng tiwala.

Sa bawat paunang pagbabayad, ang halaga ng taunang buwis sa kita, na kinakalkula para sa taon, ay bumababa nang naaayon.

Kinakalkula namin ang halaga ng quarterly monthly advance payments

Sa seksyong ito, tatalakayin natin nang kaunti pa kung paano kalkulahin nang tama ang advance base. Upang gawin ito, dapat mong malaman at sundin ang mga pangunahing prinsipyo ng quarterly na pagkalkula sa kasalukuyang panahon ng buwis:

• ang halaga ng kinakalkula na advance ay tinutukoy batay sa mga dating naipon na halaga ng advance para sa mga nakaraang quarter;
• upang wastong kalkulahin ang paunang pagbabayad, kinakailangang isaalang-alang ang kasalukuyang mga rate ng buwis at ang aktwal na kita na natanggap;
• dapat kalkulahin ang tubo mula sa simula ng kasalukuyang panahon ng buwis at hanggang sa katapusan ng huling buwan, sa pinagsama-samang batayan.

At ngayon, ang parehong bagay, ngunit mas detalyado:

• sa likod 1 quarter ang mga paunang bayad ay magiging katulad ng paunang bayad ng huling quarter ng nakaraang panahon ng buwis;
• sa likod 2 quarter ang mga paunang bayad ay magiging katumbas ng isang katlo ng mga paunang bayad na binayaran para sa unang buong quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis;
• sa likod 3 quarter mga paunang bayad na katumbas ng isang katlo ng pagkakaiba sa pagitan ng dalawang paunang bayad: para sa kalahating taon at isang paunang bayad para sa unang tatlong buwan;
• sa likod 4 quarter ang paunang bayad ay magiging katumbas ng isang-katlo ng pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng mga pagbabayad para sa 9 na buwan at kalahating taon.

Ito ay nangyayari na ang kinakalkula na pagkakaiba ay may alinman sa isang zero indicator - kung gayon ang mga paunang pagbabayad ay hindi kailangang ibawas.

Magbigay tayo ng halimbawa ng pagkalkula ng mga quarterly advance na pagbabayad.

Ipagpalagay na ang nabubuwisang kita ng negosyo para sa 1st quarter ng taon ay umabot sa 12 milyong rubles. Ang isang quarterly advance sa rate na 20% ay magiging katumbas ng 2.4 milyong rubles. Tulad ng naaalala natin, ang halaga ng paunang bayad para sa unang quarter ay matutukoy ng pagkakaiba sa pagitan ng quarterly na pagbabayad, iyon ay, 2.4 milyong rubles. at dati nang nagsagawa ng buwanang pagbabayad Sa kasong ito, dahil buwanang pagbabayad ay hindi, ang buong halaga ay ipapakita para sa surcharge. Malinaw na ang lahat dito, let's move on to the second quarter.
Sa ika-2 quarter, ang buwanang paunang bayad ay 800 libong rubles (2.4 milyong rubles na hinati sa 3). Ayon sa mga resulta ng unang kalahati ng taon, ang nabubuwisang base ay 30 milyong rubles. Ang quarterly advance ay magiging katumbas ng 6 na milyong rubles. (ibig sabihin, 30 milyong rubles, i-multiply ng 20%). Alinsunod dito, kakailanganing magbayad ng dagdag para sa ika-2 quarter ng 1.2 milyong rubles. (6 milyong rubles - 2.4 milyong rubles - 800 libong rubles na pinarami ng 3) Naisip namin ito, ngayon ay isinasaalang-alang namin ang susunod na quarter.
Sa ikatlong quarter, ang buwanang advance ay aabot sa 1.2 milyong rubles. (6 milyong rubles - 2.4 milyong rubles)
Para sa siyam na buwan, ang nabubuwisang kita ng negosyo ay umabot sa 41 milyong rubles. Ang quarterly advance ay aabot sa 8.2 milyong rubles. (41 milyong rubles na pinarami ng 20%). Kaya, ang kumpanya ay nagbayad ng labis na buwis sa halagang 1.4 milyong rubles. (8.2 milyong rubles - 6 milyong rubles - 1.2 milyong rubles na pinarami ng 3).

Pansin! Alinsunod sa Tax Code RF, pagkatapos ng mga kalkulasyon, na may buwanang pagkalkula ng paunang buwis, ang pagbabayad ay dapat gawin nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan, at mga quarterly na pagbabayad - hindi lalampas sa 28 araw pagkatapos ng katapusan ng panahon ng pag-uulat.

Kung sa katapusan ng taon ang organisasyon ay wala sa kita, ngunit sa pagkalugi, kung gayon ang huling quarterly advance na pagbabayad (4 sa account) ay ginawang zero (clause 8 ng artikulo 274, paragraph 6 ng clause 2 ng artikulo 286 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Mga buwanang paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng aktwal na kita

Tulad ng nabanggit sa itaas, ayon sa Tax Code ng Russian Federation mayroong isa pang paraan ng accrual at pagbabayad paunang buwis. Ito ay nakasalalay sa katotohanan na ang anumang kumpanya ay may karapatang magbayad ng mga advance sa buwis batay sa aktwal na kita.

TANDAAN! Ang mga buwanang pagbabayad ay dapat gawin nang maaga ng mga organisasyong iyon na hindi kwalipikado para sa mandatoryong pagbabayad ng quarterly tax na kontribusyon.

Ang isang negosyo ay maaaring lumipat sa ganitong paraan ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa simula ng bawat bagong taon, ngunit kung lamang paunang nakasulat na paunawa opisina ng buwis. Sa kasong ito, ang panahon pag-uulat ng buwis at ang mga pagbabayad para sa organisasyon ay magiging bawat isa buwan ng kalendaryo, at ang halaga ng paunang buwis ay kakalkulahin batay sa rate ng buwis at aktwal na nakatanggap ng tubo, na kinakalkula sa pamamagitan ng pagtaas mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng huling buwan. Sa kasong ito, kinakailangang isaalang-alang ang mga naunang naipon na pagbabayad at ang paunang bayad ay dapat ding ilipat - hindi lalampas sa ika-28.

Mahalaga! Ang ganitong paraan ng paunang pagbubuwis ay may isang makabuluhang disbentaha. Sa bawat oras sa pagtatapos ng panahon ng buwis (at sa kasong ito ay isang buwan), kailangan mong punan pagbabalik ng buwis at walang kaunting pagkaantala upang ibigay ito sa tanggapan ng buwis.

Mga tampok ng pagkalkula ng buwanang paunang pagbabayad

Ang bawat pagbabayad na ginawa ay binabawasan ang kinakalkula taunang halaga ng buwis sa kita. Upang matukoy ang halaga ng bawat pagbabayad, dapat kang magabayan ng mga sumusunod na panuntunan:

• sa unang tatlong buwan, ang mga pagbabayad ay ginawa sa parehong halaga tulad ng naipon sa huling quarter ng nakaraang taon;
• sa susunod na 3 buwan kailangan mong gawin ang ikatlong bahagi ng pagbabayad na inilipat para sa unang quarter;
• Ang 3rd quarter ay binabayaran sa buwanang batayan sa halagang isang-katlo ng pagkakaiba mula sa halaga ng paunang bayad para sa unang kalahati ng taon at ang halagang binayaran para sa unang quarter;
• 3 higit pang buwan kailangan mong magbayad ng ikatlong bahagi ng pagkakaiba sa pagitan ng mga advance para sa 9 na buwan at para sa kalahating taon.

MAHALAGA! Ang mga nakaraang quarter ay itinuturing na ganoon kung ang mga ito ay sunud-sunod na binibilang mula sa kasalukuyang quarter 4 pabalik (clause 3, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation). Ito ang 4 na nakaraang quarter na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang mga halaga ng buwanang paunang pagbabayad. Hindi mahalaga kung paano sila matatagpuan sa taon ng pag-uulat.

Tulad ng ipinapakita ng impormasyon sa itaas, kinakailangang kalkulahin at magbayad ng mga advance sa buwis sa isang mahigpit na tinukoy na paraan. Kasabay nito, bago piliin kung gaano kadalas magbayad - quarterly o buwanang, kailangan mong pag-aralan ang mga aktibidad ng kumpanya sa mga tuntunin ng mga gastos at kita. Depende sa resulta, isinasaalang-alang ang lahat ng posibleng mga paghihigpit, maaari kang pumili ng isa sa dalawang opsyon na iminungkahi ng batas.