Walang sinumang nagbabayad ng buwis ang maaaring masiguro laban sa mga parusa sa buwis sa ating mahirap na panahon. Madalas itong nangyayari dahil sa kamangmangan ng isang negosyante o mamamayan sa kanilang mga obligasyon sa pag-uulat, gayundin kaugnay ng mga regular na pag-update ng mga probisyon ng tax code at iba pang mga regulasyong ligal. Ang pinakakaraniwang parusa para sa hindi pagsunod batas sa buwis ay isang multa alinsunod sa Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation para sa huli na probisyon mga pagbabalik ng buwis.

Sanggunian: Artikulo 119 resulta sa pananalapi pakikipagsosyo sa pamumuhunan).

1. Ang pagkabigo ng isang nagbabayad ng buwis na magsumite ng isang tax return sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro sa loob ng panahong itinatag ng batas sa mga buwis at bayarin- kasama ang pangongolekta ng multa sa halagang 5 porsiyento ng hindi nabayarang halaga ng buwis na babayaran (surcharge) batay sa deklarasyong ito, para sa bawat buo o hindi kumpletong buwan mula sa petsang itinakda para sa pagsusumite nito, ngunit hindi hihigit sa 30 porsiyento ng tinukoy na halaga at hindi bababa sa 1,000.00 rubles .

2. Hindi pagtatanghal ng managing partner na responsable sa pagpapanatili accounting ng buwis pagkalkula ng pinansiyal na resulta ng pakikipagsosyo sa pamumuhunan sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro sa loob ng panahon na itinatag ng batas sa mga buwis at bayad - kasama ang pagkolekta ng multa sa halagang 1,000.00 rubles para sa bawat buo o hindi kumpletong buwan mula sa itinakdang petsa para sa pagsusumite nito.

Kung maingat mong basahin ang talata 1 ng Artikulo 119 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, dapat ay binigyan mo ng pansin ang 3 mahahalagang punto:

una sa lahat kaysa sa mas maraming halaga buwis, mas mataas ang multa (5% ng halaga ng buwis);
pangalawa, mas malaki ang "pagkaantala", mas malaki ang halaga ng multa (para sa bawat buo o hindi kumpletong buwan);
at pangatlo, pinakamababang sukat ang multa ay 1,000.00 rubles, at ang maximum ay 30%, i.e. ang parusa para sa "zero" na mga deklarasyon ay 1,000.00 rubles!

Narito ang ilang mga halimbawa upang gawing malinaw sa lahat kung ano ang aking pinag-uusapan:

1. Ang isang mamamayan ay nagbebenta ng personal na ari-arian noong 2011, halimbawa: isang kotse, para sa 300,000.00 rubles. Binili niya ang kotse na ito noong 2009 para sa 350,000.00 rubles. Ang mamamayan ay walang anumang kita mula sa transaksyong ito, mayroong isang pagkawala, ngunit dahil ang mamamayan ay nagmamay-ari ng ari-arian nang wala pang 3 taon, pagkatapos ay alinsunod sa Tax Code ay obligadong magsumite ng tax return sa anyo ng 3-NDFL nang hindi lalampas sa Abril 30, 2012. Hindi alam ng mamamayan na kailangan niyang maghain ng deklarasyon. Noong Mayo 2012, nakatanggap siya ng liham mula sa tanggapan ng buwis na humihiling na iulat niya ang transaksyon at maghain ng deklarasyon. Ang isang mamamayan ay nagsumite ng isang deklarasyon noong Mayo 25, 2012, i.e. hindi sa loob ng panahon ng batas. Ang halaga ng buwis sa tinukoy na deklarasyon ay zero, ngunit alinsunod sa Art. 119 talata 1 ng Tax Code ng Russian Federation, nahaharap siya sa multa na 1,000.00 rubles.

2. Indibidwal na negosyante naghain ng tax return para sa VAT para sa 1st quarter ng 2012 hindi noong Abril 20, ngunit noong Mayo 25, 2012. Ang halaga ng buwis na dapat bayaran ay 20,000.00 rubles. Isinasaalang-alang namin ang halaga ng multa: ang "pagkaantala" ay 2 buwan (isang buo at isang hindi kumpleto), at ang multa ay magiging 10% ng 20,000 rubles, i.e. 2,000 rubles.

Ano ang gagawin sa ganitong sitwasyon? Mga Pagpipilian:

- kusang nagbabayad ng multa;
- subukang bawasan ito ng hindi bababa sa dalawang beses;
- walang gawin at hintayin ang pagdating ng mga bailiff;

Para sa mga malinaw na kadahilanan, hindi namin isinasaalang-alang ang una at pangatlong mga pagpipilian, ngunit isasaalang-alang namin ang pangalawang pagpipilian na may pagbawas sa multa nang mas detalyado:

Kaya napatawag ka opisina ng buwis, kung saan, laban sa lagda, naging pamilyar sila sa Batas pag-audit ng buwis. Mula sa sandali ng pagpirma sa batas, mayroon kang 14 na araw ng trabaho para magsulat ng petisyon upang bawasan ang multa. Ang pag-asa na mababawasan ang multa ay ibinibigay ng Artikulo 114 ng Tax Code ng Russian Federation, talata 3:

Artikulo 114. Mga parusa sa buwis

3. Kung mayroong hindi bababa sa isang nagpapagaan na pangyayari, ang halaga ng multa ay dapat bawasan ng hindi bababa sa dalawang beses kumpara sa halagang itinatag ng nauugnay na artikulo ng Kodigong ito.

Ang konsepto ng "extenuating circumstances" ay bahagyang ibinigay ng talata 1 ng Artikulo 112 ng Tax Code ng Russian Federation:

Artikulo 112 pagkakasala sa buwis

1. Ang mga pangyayaring nagpapagaan ng responsibilidad para sa paggawa ng isang paglabag sa buwis ay:

1) ang paggawa ng isang pagkakasala bilang isang resulta ng isang kumbinasyon ng mahirap na personal o pamilya na mga pangyayari;

2) ang paggawa ng isang pagkakasala sa ilalim ng impluwensya ng pagbabanta o pamimilit o dahil sa materyal, serbisyo o iba pang pag-asa;

2.1) ang mahirap na sitwasyon sa pananalapi ng isang indibidwal na may pananagutan para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis;

3) iba pang mga pangyayari na maaaring kilalanin ng hukuman o awtoridad sa buwis na isinasaalang-alang ang kaso bilang nagpapagaan ng pananagutan.

Sa mga subparagraph 1, 2 at 2.1, ito ay higit pa o hindi gaanong malinaw, ngunit sasabihin ko sa iyo ang higit pa tungkol sa talata 3 ng talata 1 ng Artikulo 112 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pinakakaraniwang "iba pang mga extenuating circumstances" ay:

1. Atraksyon sa pananagutan sa buwis sa unang pagkakataon;
2. Ang pagkakaroon ng mga dependent ng negosyante (mga dependent, kabilang ang mga menor de edad na bata na wala pang 18 taong gulang kasama o hanggang 23 taong gulang, sa kondisyon na ang mga bata ay nag-aaral ng full-time na edukasyon);

Kung mas maraming mga ganitong pangyayari ang ipinahiwatig mo sa aplikasyon, mas malamang na ang multa ay mababawasan hindi ng 2 beses, ngunit ng mas malaking halaga. Nasa ibaba ang isang halimbawa ng petisyon na inihanda ko kamakailan para sa isa sa aking mga kliyente, na nakalimutang magsumite ng deklarasyon ng UTII para sa ika-4 na quarter ng 2011. Siyanga pala, nabawasan ng 4 na beses ang multa niya! (Ang buong pangalan at iba pang detalye ng pasaporte ay binago).

Pinuno ng MRI No. 13
sa rehiyon ng Kirov
Vershinin O.A.

mula sa IP Ivanova Anatasia
Alexandrovna,
TIN 432912345678,
naninirahan sa:
Rehiyon ng Kirov, Slobodskoy,
st. Sovetskaya, 301, apt. 102

PETISYON
sa pagbabawas ng mga parusa
ayon sa Act No. 51-43 / 17504 na may petsang 11.03.2012

Kapag nagpasya na dalhin ako sa pananagutan sa buwis para sa hindi pagsumite ng deklarasyon sa iisang buwis sa imputed na kita para sa ika-4 na quarter ng 2011, mangyaring isaalang-alang ang sumusunod na mga pangyayari:

1. Ito ang unang pagkakataon na ako ay dinala sa pananagutan sa buwis para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.
2. Hindi ako nagsagawa ng aktibidad na pangnegosyo noong 2011, at hindi ko alam na kailangan kong magsumite ng “nil” tax return.
3. Mayroon akong 2 maliliit na anak na umaasa sa akin: ipinanganak noong 2006. at ipinanganak noong 2007
4. Ako ay nangangako na magsumite ng mga tax return sa isang napapanahong paraan sa hinaharap, upang magbayad ng mga buwis sa nang buo at sa loob ng itinakdang oras.

Batay sa nabanggit, hinihiling ko sa iyo na bawasan ang halaga ng mga parusa sa ilalim ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation.

Appendix:
1. Birth certificate ng mga bata - 2 pcs.
2. Order of the Administration ng lungsod ng Slobodskoy sa pagtatatag ng guardianship.
3. Tulong mula sa serbisyo mga bailiff tungkol sa hindi pagtanggap ng suporta sa bata.

IP Ivanova A.A. ___________________

Dito ko tinatapos ang artikulo. Umaasa ako na hindi ito magiging kapaki-pakinabang sa iyo at lahat ng pag-uulat ng buwis ay isusumite sa isang napapanahong paraan. Kung mayroon kang anumang mga katanungan, huwag mag-atubiling tanungin sila dito sa mga komento, susubukan kong tulungan ang lahat!

Ang bawat kumpanya ay kinakailangang mag-ulat sa mga aktibidad nito sa mga katawan ng pamahalaan. Sa partikular, ang mga kumpanya ay nagsusumite ng mga deklarasyon at iba pang katumbas na mga ulat sa IFTS sa loob ng balangkas ng mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pagsusumite ng deklarasyon hindi sa loob ng panahon na itinatag ng batas sa mga buwis at mga bayarin ay nangangailangan ng multa sa halagang limang porsyento ng hindi nabayarang halaga para sa bawat buo o hindi kumpletong buwan mula sa petsang itinakda para sa pagsusumite ng deklarasyon, ngunit hindi hihigit sa 30 porsiyento ng tinukoy na halaga at hindi bababa sa 1000 rubles (Artikulo 119 Tax Code ng Russian Federation).

Batay sa mga probisyon ng artikulong ito, ang multa ay maaaring mabawasan. Kaya, halimbawa, kung ang kumpanya ay walang oras upang mag-file ng isang deklarasyon sa oras, pagkatapos ay posible na bawasan ang multa sa pinakamababang halaga ng 1000 rubles sa pamamagitan ng pagpapadala sa mga auditor ng isang deklarasyon na may "zero" na halaga na babayaran, at sa ibang pagkakataon magsumite ng "paglilinaw" na may aktwal na halaga ng buwis na babayaran. Ang pagpipiliang ito ay posible lamang kung ang kawalan ng ulat ay hindi natuklasan ng mga auditor mismo sa panahon ng pag-audit, kung hindi, ang mga parusa ay maaaring mabawasan lamang sa pamamagitan ng korte.

Posibleng bawasan o kanselahin ang mga parusa sa kaso ng huli na pagsusumite ng mga ulat at sa pagkakaroon ng mga nagpapagaan na pangyayari, ang mga ito ay pinangalanan sa talata 1 ng Artikulo 112 ng Tax Code ng Russian Federation, ngunit ang mga pangyayaring ito ay maaaring mailapat nang isang beses, dahil Ang talata 2 ng parehong artikulo ay nagtatatag na ang paggawa ng pagkakasala sa buwis ng isang tao na dati nang pinanagot para sa isang katulad na pagkakasala. Ngunit hindi lahat ng mga parusa ay maaaring mabawasan sa ganitong paraan. Kaya, ang mga multa na ibinigay para sa Mga Artikulo 15.5 at 15.6 ng Code of Administrative Offenses ay kailangang bayaran sa anumang kaso. Ang mga halaga sa artikulong ito ay minimal, mula 300 hanggang 1000 rubles.

Pag-uulat sa ilalim ng kontrol ng pera

Ang mga parusa ay idinisenyo upang hikayatin ang mga kumpanya na mag-ulat sa oras. Para sa iba't ibang mga kadahilanan, ang mga kumpanya ay walang pagkakataon na magsumite ng mga dokumento sa oras, kung saan sila ay may pananagutan sa ruble sa estado. Sa sitwasyong ito, maaari mong sabihin: "isang trifle, ngunit hindi kasiya-siya." Ang mga parusang inilarawan sa itaas ay hindi kakila-kilabot sa balangkas ng paggawa ng negosyo, kahit na para sa isang napakaliit na kumpanya, ngunit ang mga multa ay hindi limitado sa mga halagang inilarawan.

Kaya, isaalang-alang natin ang pananagutan ng kumpanya para sa kabiguang mag-ulat sa loob ng balangkas ng kontrol ng pera. Dahil sa katotohanan na ang IFTS ay may malawak na karanasan sa pagkolekta ng mga multa, sa mga nakaraang taon sa administrasyon mga awtoridad sa buwis parami nang parami ang mga uri ng ulat ng kumpanya na ipinapadala. Kabilang mula Enero 1, 2017 inilipat sa Federal Tax Service para sa pangangasiwa mga premium ng insurance, at mula Pebrero 2, 2016, ang Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation No. 41 ay nagsimula, kung saan ang katawan kontrol ng pera hinirang ng FTS. Ang mga kumpanya ng pag-uulat (PS, SVO at SPD) ay nagsusumite sa mga awtorisadong bangko bilang mga ahente ng kontrol sa pera. Sinusuri naman ng IFTS ang mga deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento.

tala

Huwag kalimutan na ang IFTS ay maaari ding magpataw ng mga parusa para sa huli na pagsusumite ng mga paglilinaw at iba pang dokumentasyon bilang bahagi ng kontrol sa buwis, cameral at iba pang mga pag-audit. Ang pinakamababang multa para sa hindi pagsusumite ng mga dokumento at iba pang impormasyon ng kompanya sa loob ng itinatag na panahon ay 200 rubles para sa bawat dokumentong hindi naisumite.

Sa loob ng balangkas ng kontrol ng pera, ang lahat ay mas kumplikado, gayunpaman, ang mga multa mismo ay mas mataas, at hindi ka maaaring magsumite ng mga na-update na ulat. Kaya, para sa hindi pagsunod sa mga deadline (bahagi 6, 6.1, 6.2. 6.3 ng artikulo 15.25 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation) nang hindi hihigit sa 10 araw, isang babala o multa na 5,000 hanggang 15,000 rubles ay ibinigay, para sa mga opisyal - mula 500 hanggang 1,000 rubles. Sa pagkaantala ng hanggang 30 araw, ang halaga ng mga parusa ay mula 20,000 hanggang 30,000 rubles, at para sa mga tagapamahala - mula 2,000 hanggang 3,000 rubles. Kung ang pag-uulat ay naantala ng higit sa 30 araw, pagkatapos ay multa para sa legal na entidad ay mula 40,000 hanggang 50,000 rubles, at para sa mga opisyal - mula 4,000 hanggang 5,000 rubles. Parusa para sa paulit-ulit na hindi pagsunod sa mga deadline sa loob ng isang taon (bahagi 6.4 ng artikulo 15.25 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation): para sa mga organisasyon - mula 120,000 hanggang 150,000 rubles, para sa mga opisyal - mula 12,000 hanggang 15,000 rubles.

Iba pang dokumentasyon

Huwag kalimutan na ang IFTS ay maaari ding magpataw ng mga parusa para sa huli na pagsusumite ng mga paglilinaw at iba pang dokumentasyon bilang bahagi ng kontrol sa buwis, cameral at iba pang mga pag-audit. Ang pinakamababang multa para sa hindi pagsusumite ng mga dokumento at iba pang impormasyon ng kumpanya sa loob ng itinatag na panahon ay 200 rubles para sa bawat dokumento na hindi isinumite alinsunod sa Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pinakamataas na parusa para sa hindi pagsusumite o huli na pagsusumite ng impormasyon at mga dokumento ay mula 100,000 hanggang 500,000 rubles. Mangyaring tandaan na ang mga parusa mga ehekutibong katawan ilapat sa bawat pagkakasala, at ang paulit-ulit na katulad na paglabag sa loob ng isang taon ay maaaring humantong sa diskwalipikasyon ng isang opisyal sa loob ng isa hanggang dalawang taon, na sumusunod sa Artikulo 19.7.1 ng Code of Administrative Offenses.

Paunawa sa inspeksyon

Ang kumpanya ay kailangang magbayad ng mataas na multa kung hindi nito ipaalam sa Federal Tax Service ang pagbubukas ng isang bank account. Oo, kapag nagbukas ng isang account sa Russian Federation at sa ibang bansa sa bangko ng Russia hindi na kailangang ipaalam sa mga awtoridad sa buwis, mula noong 2014 ang obligasyong ito ay inalis, ngunit kapag nagbukas ng isang account sa dayuhang bangko obligado ang kumpanya na ipaalam ang Serbisyo sa loob ng isang buwan. Kung ang mensahe ay hindi ipinadala, mayroong multa para sa mga opisyal mula 40,000 hanggang 50,000 rubles, at para sa isang organisasyon - mula 800,000 hanggang 1,000,000 rubles alinsunod sa bahagi 2.1 ng artikulo 15.25 ng Code of Administrative Offenses.

Plano ng aksyon

Hindi lihim na ang mahusay na pagpaplano sa trabaho ay nakakatulong sa iyong ihain ang iyong mga tax return sa isang organisadong paraan. Sa pangkalahatang pag-access sa media, sa Internet, mayroong mga kalendaryo sa pag-uulat para sa bawat uri ng aktibidad ng kumpanya at bawat uri ng pagbubuwis. Sa pamamagitan ng pag-print ng naturang kalendaryo o paglikha ng isang elektronikong "paalala", hindi palalampasin ng accountant ang mga deadline para sa pag-uulat. Bagaman ang bulag na paniniwala sa gayong kalendaryo ay medyo mapanganib, hindi alam kung sino ang nagtipon nito at sa anong taon. Mas mainam na huwag maging masyadong tamad at suriin ang lahat ng "mga pangunahing petsa" sa Tax Code ng Russian Federation. Agad naming sasagutin ang tanong: paano kung ang dokumentasyon sa departamento ng accounting ay dumating na may malaking pagkaantala at kahit paano mo pinaplano ang iyong trabaho, wala kang oras upang ipakita ang lahat sa accounting at mga rehistro ng buwis? Sa kasong ito, kinakailangan upang ilipat ang daloy ng dokumento sa mga katapat sa maximum elektronikong format, isama ang pamamahala ng kumpanya at ang departamento ng kontrata sa proseso.

Responsibilidad ng bawat nagbabayad ng buwis na magsumite ng mga ulat sa IFTS sa isang napapanahong paraan. Gayunpaman, hindi lahat ng paksa ay sumusunod sa kinakailangang ito. Ang mga parusa ay ibinibigay para sa mga paglabag sa mga kinakailangan. Sa artikulong isasaalang-alang natin, na itinatag ng batas.

Pangkalahatang Impormasyon

Parusa para sa hindi pagsumite ng isang tax return ng isang indibidwal - ang negosyante ay itinatag sa Code of Administrative Offenses at sa Tax Code. Ang pagkaantala sa pag-uulat ay kinakalkula sa mga araw ng negosyo.

Parusa para sa hindi pag-file ng tax return tinutukoy ayon sa mga tuntunin ng Artikulo 119 ng Kodigo sa Buwis. Ang pamantayan ay nagtatatag na ang paksa ay dapat magbayad ng 5% ng halaga ng bawas para sa bawat buwan (hindi kumpleto kasama) mula sa petsang itinakda para sa pag-uulat. At the same time, ang dami multa para sa hindi pagsumite ng tax return ng isang indibidwal - hindi maaaring higit sa 30% ng halaga ang negosyante mandatoryong pagbabayad at mas mababa sa 1000 rubles.

Ang halaga ng parusa ay tumataas depende sa haba ng pagkaantala. Kaya, parusa para sa hindi pag-file ng tax return para sa higit sa 180 araw ay 30% ng bawas na babayaran alinsunod sa pag-uulat, kung saan idinaragdag ang 10% para sa bawat buwan (kabilang ang hindi kumpleto) ng parehong halaga. Ang karagdagang parusa (10%) ay sisingilin mula sa ika-181 araw ng pagkaantala.

Kinakalkula sa parehong paraan parusa para sa hindi pagsumite ng isang pagbabalik ng VAT.

Mahalagang punto

Parusa para sa hindi pag-file ng tax return ibinibilang kahit na ang deadline ay nilabag ng 1 araw, kaya hindi inirerekomenda ng mga eksperto na ipagpaliban ang pagsusumite ng mga ulat sa huling sandali. Dahil sa posibleng mga pila, mataas ang panganib ng paglabag sa deadline.

Elektronikong pag-uulat

Sa kasalukuyan, maraming nagbabayad ang nagsumite ng deklarasyon sa elektronikong anyo. Kung ang paksa ay walang kakayahang teknikal na bumuo ng isang dokumento, siya ay may karapatang magsumite ng mga ulat sa hard copy sa loob ng takdang panahon na itinakda ng TC. Kasunod nito, maaari niyang "tapusin" ang deklarasyon sa elektronikong anyo.

Sa kasong ito parusa para sa hindi pag-file ng tax return ay hindi, dahil ang parusa ay ibinibigay lamang sa kaso ng paglabag sa deadline.

Paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite ng zero na pag-uulat

Ipagpalagay natin na huli na nagsumite ng naturang deklarasyon ang paksa, ngunit hindi pa lumilipas ang 180 araw. Ang ganitong paglabag, sa unang tingin, ay maaaring magsama ng parusa. Samantala, walang tiyak na tagubilin sa Tax Code na posibleng mangolekta ng multa para sa hindi pagsusumite ng zero tax return.

Mayroong dalawang magkasalungat na diskarte sa isyung ito.

Ayon sa una multa para sa hindi pag-file ng tax return dapat ay 1000 rubles. Ito ang posisyon na kinuha ng ilang mga tribunal. Bilang pangunahing argumento, binanggit ng mga korte ang tungkulin ng nagbabayad na itinatag sa Tax Code na magsumite ng mga ulat sa isang napapanahong paraan. Ang pagkakaroon o kawalan ng object ng pagbubuwis ay hindi mahalaga. Ang pangunahing bagay sa kasong ito ay ang pagkakaroon ng pagkaantala sa pag-uulat.

Ayon sa pangalawang diskarte, dahil ang object ng pagbubuwis ay katumbas ng zero, kung gayon kung ang tax return ay hindi naisumite sa oras, ang parusa ay hindi nakolekta, dahil ito ay katumbas din ng zero. Ang posisyon na ito ay sinusuportahan din ng isang bahagi ng mga pagkakataon ng arbitrasyon. Kapag binibigyang-katwiran ang pamamaraang ito, tinutukoy ng mga korte ang mga probisyon ng Artikulo 119 ng Kodigo sa Buwis. Alinsunod dito, ang pagkalkula ng multa ay isinasagawa batay sa halaga ng bawas, ngunit wala ito. Sa totoo lang, wala nang mabibilang. Ang konklusyong ito ay nakumpirma sa desisyon ng Supreme Arbitration Court No. 13444/09 ng 2009, na nagpapaliwanag na ang pamamaraang ito ay naaangkop din sa mga kaso kung saan ang pag-uulat ay isinumite pagkatapos ng 180 araw.

Availability ng prepayment para sa late reporting

Sa ganitong sitwasyon, ang tanong ng hindi maiiwasang mga parusa ay hindi lumabas. Ang pagkakaroon ng paunang bayad ay hindi isang batayan para mapawi ang nagbabayad ng obligasyon na magsumite ng mga ulat sa isang napapanahong paraan. Gayunpaman, maaari itong magdulot ng mga kahirapan sa pagkalkula.

Walang mga paglilinaw sa bagay na ito sa Tax Code. Samakatuwid, dalawang diskarte ang lumitaw sa pagsasanay.

Ayon sa unang punto ng view, kung ang pagbawas ng buwis ay ginawa sa oras, ang paksa ay maaaring ibigay lamang ang pinakamababang halaga ng multa - 1 libong rubles.

Ayon sa pangalawang diskarte, ang halaga pagbawi ng pera ay dapat kalkulahin batay sa halaga ng ipinag-uutos na pagbabayad na ipinahiwatig sa mga pahayag na isinampa nang wala sa petsa. Ang posisyon na ito ay dahil sa mga sumusunod na pangyayari. Una, ang pagbabawas ng halaga para sa mga hindi napapanahong isinumite na mga ulat ay hindi nakakaapekto sa posibilidad ng pananagutan ng isang tao para sa paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite ng dokumentasyon. Pangalawa, ang halaga ng parusa ay tinutukoy alinsunod sa data na makikita sa mga pahayag sa pananalapi, anuman ang panahon (katotohanan) ng pagbabayad ng buwis.

Ang halaga ng ibinawas na buwis ay hindi tumutugma sa halagang ipinapakita sa pag-uulat, na huli na naisumite

Sa kasong ito, ang halaga ng multa ay tinutukoy batay sa halaga ng buwis na ibabawas alinsunod sa deklarasyon na isinumite na may paglabag sa deadline. Walang mga paglilinaw sa Tax Code tungkol sa pamamaraan ng pagkalkula. Ang mga paliwanag sa bagay na ito ay nakapaloob sa Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 1, 2009 Blg.

Nilinaw ng Opisina na ang halaga ng multa ay hindi dapat kalkulahin batay sa halagang ipinahiwatig sa deklarasyon, ngunit alinsunod sa halaga ng talagang babayarang buwis. Ang parusa ay tinutukoy ayon sa data na ibinigay sa binagong pag-uulat, o batay sa impormasyong nakuha sa isang desk audit.

Paglabag sa deadline para sa pagsusumite ng "pansamantalang" pag-uulat

Ang mga paliwanag sa isyung ito ay ibinibigay sa Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 05.05.2009. Gaya ng mga sumusunod mula sa dokumento, ang mga parusa para sa hindi pagbibigay ng "pansamantalang" mga ulat ay hindi inilalapat sa mga legal na entity. Ang tanging posibleng parusa sa mga ganitong sitwasyon ay maaaring multa para sa hindi pagbibigay ng impormasyong kinakailangan para sa pagkontrol sa buwis (Artikulo 126 ng Kodigo sa Buwis). Ito ay katumbas ng 200 r. para sa bawat dokumento.

Sa desisyon ng FAS Distrito ng North Caucasus na may petsang Disyembre 22, 2009, ipinahiwatig na ang pagpapataw ng multa para sa nahuling padala ang intermediate na deklarasyon ay ilegal. Ang konklusyon na ito ay nabibigyang katwiran sa pamamagitan ng katotohanan na ang Kodigo sa Buwis ay hindi nagtatatag ng pananagutan para sa paglabag sa mga deadline para sa pagkakaloob ng mga pag-aayos.

Ang deklarasyon ay isang nakasulat na pahayag ng nagbabayad sa mga gastos, resibo, mga halaga ng buwis pwedeng bayaran. Dahil sa mandatoryong pagbabayad kinakalkula sa katapusan ng taon (kalendaryo), pagkatapos ay ang "deklarasyon" para sa corporate income tax para sa panahon ng pag-uulat(kalahating taon, quarter, 9 na buwan) - ito ay isang pagkalkula ng paunang bayad, at hindi isang buong pagbabalik ng buwis. Alinsunod dito, sa kaso ng hindi napapanahong pagsusumite ng pagkalkula para sa pagbabayad na ito, ang pananagutan ay hindi babangon.

Mga parusang pang-administratibo

Ang pagdadala sa isang negosyo o indibidwal sa pananagutan para sa paglabag sa mga takdang panahon na itinakda sa Tax Code ay hindi nagpapaliban sa mga opisyal na nagtatrabaho para sa isang pang-ekonomiyang entity mula sa iba pang mga parusa na itinakda ng batas. Pinag-uusapan natin, sa partikular, ang tungkol sa mga administratibong multa.

Alinsunod sa Art. 15.5 ng Code of Administrative Offenses, sa kaso ng paglabag sa mga deadline para sa pag-uulat sa IFTS sa lugar ng pagpaparehistro, ang mga opisyal ay sinisingil ng multa na 300-500 rubles.

Accounting at tax accounting ng mga parusa

Ang halaga ng mga multa at iba pang mga parusa ay ibinabawas sa badyet, kapag tinutukoy base ng buwis ay hindi isinasaalang-alang.

AT Financial statement ang mga halagang ito ay makikita sa db sch. 99, naaayon sa Kd sc. 68.

Ang mga parusa ay hindi nakikilahok sa pagbuo ng kita sa accounting, batay sa kung saan ang kondisyon na kita / gastos para sa buwis sa kita ay kinakalkula. Kapag nag-iipon ng palaging pagkakaiba, walang pagkakaiba.

Halimbawa, ayon sa desisyon ng Federal Tax Service Inspectorate, isang multa ang ipinataw para sa paglabag sa mga deadline sa halagang 30 libong rubles. Ang mga sumusunod na entry ay dapat gawin sa ledger:

• db ch. 99 Cd sc. 68 - sumasalamin sa accrual ng isang multa na 30,000 rubles;
• db ch. 68 cd sc. 51 - ang pagbabayad ng halaga ng multa mula sa kasalukuyang account ay ipinapakita.

Halimbawa ng pagkalkula

Pag-isipan kung paano matukoy ang parusa para sa hindi pagbibigay ng tax return ng isang indibidwal na negosyante para sa value added tax.

Ipagpalagay na ang deklarasyon para sa ika-4 na quarter ng 2016 ay isinumite ng entity lamang noong Marso 25, 2017, na may deadline na Enero 25, 2017. Ang pag-uulat ay sumasalamin sa halagang babayaran sa badyet sa halagang 4.5 libong rubles. Ang lahat ng ito ay binayaran sa araw ng paghahain ng deklarasyon.

Dahil ang isang pang-ekonomiyang entity na nagbabawas ng VAT ay maaaring magbayad ng halaga sa pantay na pag-install hanggang sa ika-25 araw ng bawat isa sa 3 buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis, pagkatapos, dahil sa mga kundisyon ng halimbawa, ang buwis para sa ika-4 na quarter ay kailangang ilipat bago ang Enero 25, Pebrero at Marso 2017. Ang halagang babayaran ay isang-katlo ng naipon na VAT, ibig sabihin, 1.5 libong rubles.

Dahil nilabag ng paksa ang mga deadline, ang halaga ng parusa para sa kanya ay:

• Para sa huli na pagbabayad ng buwis sa Enero 25 - 225 rubles. (1.5 libong rubles x 5% x 3 buwan).
• Para sa pagkaantala sa Pebrero 25 - 150 rubles. (1.5 libong rubles x 5% x 2 buwan).

Ang kabuuang halaga ng multa ay magiging 375 rubles. Dahil ang artikulo 119 ng Tax Code ay nagsasaad na ang halaga ng multa ay hindi dapat mas mababa sa 1 libong rubles, ang paksa ay kailangang magbayad ng hindi 375 rubles, ngunit 1000 rubles.

Parusa para sa hindi pagbibigay ng isang pinasimpleng tax return

Kapag nag-aaplay ng isang pinasimple na form ng pag-uulat, ang isang pang-ekonomiyang entidad ay dapat isaalang-alang ang isang bilang ng mga nuances. Binanggit ang mga ito sa talata 2 ng artikulo 80 ng Tax Code, gayundin sa Order of the Ministry of Finance No. 62n ng 2007.

Upang makapagsumite ng pinasimpleng deklarasyon para sa panahon ng buwis (pag-uulat), dapat na walang paggalaw ng pera sa cash desk o kasalukuyang account. Halimbawa, kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa VAT, kung gayon ang kumpanya ay hindi dapat magkaroon ng mga operasyon sa buong quarter. Upang ipakita ang buwis sa kita sa isang pinasimpleng anyo, ang paggalaw ng pera ay dapat na wala sa simula pa lamang ng taon, dahil ito ay kinakalkula sa isang accrual na batayan.

Kung ang isang negosyo ay nagsumite ng isang form para sa ilang mga ipinag-uutos na kontribusyon, kung gayon ay hindi dapat magkaroon ng mga bagay ng pagbubuwis para sa kanila. Ang isang espesyal na kaso ay isinasaalang-alang kapag ang paksa ay obligadong mag-ulat sa mga buwis lamang kung mayroong isang bagay ng pagbubuwis. Halimbawa, kung pag-uusapan natin buwis sa lupa, kung gayon sila ang site, kung tungkol sa transportasyon - pagkatapos ay isang kotse o iba pang sasakyan. Sa kawalan ng isang bagay para sa mga ipinahiwatig na bagay, alinman sa isang pinasimple o isang regular na deklarasyon ay isinumite.

Dapat tandaan na ang pag-uulat ay isinasagawa nang hindi hihigit sa isang beses sa isang quarter (para sa 1 quarter, 6, 9, 12 na buwan). Alinsunod dito, hindi ito maaaring gamitin para sa mga buwis na dapat iulat sa buwanang batayan. Sa partikular, pinag-uusapan natin ang mga excise at pagbabawas mula sa mga kita.

Ang pinasimpleng form ay maaaring gamitin ng eksklusibo para sa mga buwis. Nangangahulugan ito na hindi kinakailangang isama sa deklarasyon ang impormasyon tungkol sa mga kontribusyon sa OPS, kung ang base para sa mga ito ay 0.

Kung, dahil sa itinatag na mga paghihigpit, hindi posibleng magsumite ng pinasimpleng form, kailangan mong magsumite ng mga regular na ulat sa IFTS. Alinsunod dito, para sa paglabag sa mga deadline, ang pananagutan ay ibinibigay sa ilalim ng Artikulo 119 ng Tax Code.

Ang pinasimpleng anyo ay angkop lamang para sa mga paksang walang ginagawa. Kung ang negosyo ay nagbabayad ng hindi bababa sa minimum na sahod, kung gayon mayroong paggalaw ng pera.

Kung ang kumpanya ay nagkamali sa pagsusumite null deklarasyon, bagama't kailangan ang isang pinasimple, maaari ding magbilang ng multa sa kasong ito. Ito ay dahil sa katotohanan na, ayon sa mga probisyon ng talata 2 ng talata 80 ng Artikulo TC, ang pagsusumite ng isang deklarasyon sa isang pinasimpleng anyo ay isang obligasyon, at hindi isang karapatan ng nagbabayad ng buwis. Samakatuwid, ang pagkakamali ng paksa ay maaaring ituring na isang paglabag sa mga takdang araw na itinatag ng Tax Code para sa pag-uulat.

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin Ang huli na pagsusumite ng mga ulat sa IFTS (mga deklarasyon / pagkalkula ng mga premium ng insurance) ay may parusang multa na 5% ng halaga ng buwis na makikita para sa pagbabayad sa "overdue" na deklarasyon at hindi inilipat sa badyet sa oras, para sa bawat buong / hindi kumpletong buwan ng pagkaantala, ngunit hindi hihigit sa 30% ng halaga ng buwis at hindi bababa sa 1000 rubles. (Clause 1, Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, mayroong isang pagbubukod sa bawat panuntunan. Kaya, para sa paglabag sa deadline para sa pagsusumite ng 6-personal na buwis sa kita, isang multa na 1,000 rubles ang kokolektahin mula sa employer. para sa bawat buong/hindi kumpletong buwan ng pagkaantala (sugnay 1.2 ng artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dapat tandaan na upang matukoy ang halaga ng multa para sa huli na pagsusumite ng pagkalkula ng mga premium ng insurance, ang mga awtoridad sa buwis ay gagabayan ng pagkakaroon ng mga atraso sa mga kontribusyon mula sa ika-30 araw ng buwan kasunod ng pag-uulat / pag-aayos. panahon, i.e. sa araw na ang deadline para sa pagsusumite ng kalkulasyon (Liham ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 9, 2017 No. GD-4-11 / [email protected]). Hanggang sa serbisyo sa buwis nagbigay lamang ng gayong mga paliwanag kaugnay ng parusa para sa "huli" na pagkalkula ng mga kontribusyon, ngunit, marahil, ang pamamaraang ito ay ilalapat ng mga awtoridad sa buwis kapag kinakalkula ang parusa para sa huli na pagsusumite ng mga pagbabalik ng buwis kung saan ang deadline ng pagbabayad ay hindi tumutugma sa ang deadline ng pag-uulat, halimbawa, para sa UTII .

Parusa para sa hindi pagsumite ng zero declaration

Tulad ng sinabi namin sa itaas, ang halaga ng multa para sa hindi pagsumite ng deklarasyon ay kinakalkula bilang isang porsyento ng halaga ng buwis na babayaran, ngunit ang multa ay hindi maaaring mas mababa sa 1000 rubles. Alinsunod dito, para sa isang zero na deklarasyon na isinumite sa paglabag sa deadline o hindi isinumite sa lahat, ang mga awtoridad sa buwis ay pagmumultahin ang nagbabayad para sa 1000 rubles. Walang alinlangan, nag-uusap kami tungkol sa sitwasyon kung kailan obligado ang nagbabayad sa anumang kaso na magsumite ng deklarasyon, kahit na ito ay zero.

Parusa para sa hindi pag-file ng pansamantalang pagbabalik ng buwis

Para sa ilang mga buwis, ang mga nagbabayad sa panahon ng buwis ay kinakailangang magsumite pansamantalang pag-uulat sa pagtatapos ng mga panahon ng pag-uulat. Nalalapat ito, halimbawa, sa buwis sa kita (clause 1, artikulo 289 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, para sa paglabag sa deadline para sa pagsusumite ng mga naturang deklarasyon, dapat parusahan ng mga awtoridad sa buwis ang organisasyon na wala sa ilalim ng talata 1 ng Art. 119 ng Tax Code ng Russian Federation, at ayon sa talata 1 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, ibig sabihin, 200 rubles lamang. (sugnay 17 ng Liham ng Federal Tax Service na may petsang 08.22.2014 N SA-4-7 / 16692).

Parusa para sa hindi pagsumite ng mga ulat sa Mga Pondo

Sa kaso ng huli na pagsusumite ng kalkulasyon sa Social Insurance sa form 4-FSS, ang employer ay nahaharap sa multa sa halagang 5% ng halaga ng mga kontribusyon na naipon para sa pagbabayad para sa huling tatlong buwan ng panahon ng pag-uulat/pagsingil, para sa bawat buong/hindi kumpletong buwan ng pagkaantala, ngunit hindi hihigit sa 30% porsyento ng mga kontribusyon at hindi bababa sa 1000 rubles. (Clause 1, Artikulo 26.30 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 N 125-FZ).

Ang multa ng parehong halaga ay nagbabanta sa employer kahit na siya ngayon ay nagpasya na magsumite sa FIU ng napapanahong hindi naisumiteng pagkalkula sa RSV-1 form para sa mga panahong nag-expire bago ang 01/01/2017 (bahagi 1 ng artikulo 46 ng Federal Law ng 07 /24/2009 N 212 -FZ (tulad ng binago, valid hanggang 01/01/2017), artikulo 20 ng Federal Law ng 07/03/2016 N 250-FZ).

Tulad ng para sa huli na pagsusumite ng SZV-M, pati na rin ang iba pang pag-uulat sa FIU, ang naturang paglabag ay mapaparusahan ng multa na 500 rubles. para sa bawat tao kung kanino dapat naisumite ang impormasyon (

Listahan ng mga dokumento sa mga istruktura ng buwis ay maliit, ngunit ang legal na inaprubahang multa para sa kabiguang magsumite ng IP declaration at iba pang posibleng mga parusa ay higit na makabuluhan. Ang mga regulasyon sa pag-uulat ng IP ay nangangailangan ng pagsunod sa mga deadline. Mas mainam na magbigay ng dokumentasyon sa oras kaysa mapabilang sa mga nakakalimot na may utang.

Tungkol sa pag-uulat noong 2017

Ang tax return ay isang uri ng pahayag ng isang nagbabayad ng buwis tungkol sa kita, kanilang pinagmulan, mga gastos, ang sistema ng pagbubuwis na pinili niya para sa kanyang mga aktibidad sa negosyo, tungkol sa kanyang mga benepisyo at iba pang data, batay sa kung saan siya ay kinakalkula at nagbabayad sa estado. treasury at iba't ibang pondo (Artikulo 80 bahagi 1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Anuman ang mga pangyayari ng kanilang pagkalkula, pagbabayad, mga paunang pagbabayad, ilang mga obligasyon o kanilang kawalan, nakasulat na impormasyon tungkol dito, alinsunod sa talata 1 ng Art. 289 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay dapat ibigay sa loob ng oras na inilaan para dito. Ang mga indibidwal na hindi naghain ng kanilang mga tax return ay nahaharap sa mga multa at iba pang mga parusa.

Sa 2017, ang mga teritoryal na katawan ng Federal Tax Service at mga pondo ay alam tungkol sa mga aktibidad ng mga pribadong negosyante ayon sa mga sumusunod na parameter:

• napiling sistema ng pagbubuwis (OSNO, USN, UTII);
• ang pagkakaroon o kawalan ng mga empleyado;
• karagdagang buwis, kung mayroon man;
• mga transaksyong cash (kapag nagbabayad ng cash).

Ang pagkakaroon ng napiling pinasimple na sistema ng buwis, ang negosyante ay obligadong ipaalam sa Federal Tax Service tungkol sa paggana ng kanyang negosyo sa nakaraang taon sa katapusan ng Abril ng kasalukuyang taon. Ang paggamit ng UTII ay kinabibilangan ng quarterly submission ng impormasyon bago ang ika-20 araw ng unang buwan kasunod ng reporting quarter. Ang impormasyon sa Unified Agricultural Tax (UAT) ay inililipat sa mga awtoridad sa buwis batay sa mga resulta ng taon ng kalendaryo nang hindi lalampas sa huling araw ng Marso kasunod ng taon ng pag-uulat.

Ang mga nagtatrabaho sa ilalim ng sistema ng patent ay hindi naghain ng deklarasyon, at mga indibidwal na negosyante na pinili karaniwang sistema(OSNO), magbigay ng impormasyon sa kita mga indibidwal(f. 3-NDFL) batay sa mga resulta ng taon ng pag-uulat hanggang sa katapusan ng Abril ng kasalukuyang taon at isang ulat sa accrual at pagbabayad ng mga pagbabayad ng insurance sa FSS (f. 4-FSS);

Bumalik sa index

Parusa para sa kawalan ng pananagutan

Sa loob ng isang taon, ang mga susog sa Art. 119 ng Tax Code ng Russian Federation sa pagkalkula ng mga parusa para sa kabiguang mag-file ng isang IP deklarasyon. Ang pagbawi ay kinakalkula mula sa halaga ng buwis na hindi binayaran sa treasury sa loob ng statutory period. Iyon ay, ang isang panimulang punto ay natagpuan para sa pagtukoy ng mga parusa, na hindi umiiral noon. Ang responsibilidad ng isang indibidwal na negosyante para sa kabiguang maghain ng isang tax return, kabilang ang "zero", ay darating pagkatapos ng 10 araw ng trabaho pagkatapos ng takdang panahon na kinakailangan para sa pagsusumite nito.

Talahanayan 1. Mga parusa sa hindi pag-file ng tax return

Bumalik sa index

Paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite ng iba pang impormasyon

Bilang karagdagan sa deklarasyon, nagsumite sila ng: form 4-NDFL, na nagbibigay para sa pag-uulat para sa buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng unang kita (hindi lalampas sa 5 araw pagkatapos nito), at isang deklarasyon ng VAT para sa bawat quarter hanggang sa Ika-25 araw ng unang buwan ng susunod na quarter.

Kung mayroong mga empleyado, ang sumusunod na impormasyon ay ibinigay:

• sa listahan ng mga empleyado;
• 2-NDFL na mga sertipiko para sa bawat isa sa kanila;
• bagong certificate 6-NDFL, na pinunan mula Abril 1, 2016 at nalalapat sa buong enterprise sa kabuuan;
• mag-ulat sa FIU (f. RSV-1, SZV-M);
• tungkol sa iba pang binabayarang buwis sa real estate, transportasyon, mga mapagkukunan ng tubig.

Talahanayan 2. Responsibilidad para sa paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite ng iba pang mga ulat