Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation noong Disyembre 10, 2002 N 126n
"Sa pag-apruba ng Regulasyon ng Accounting "Accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi" PBU 19/02"

Sa pagsunod sa Accounting Reform Program alinsunod sa International Financial Reporting Standards, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Marso 6, 1998 N 283 (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, N 11, Art. 1290), nag-utos ako :

2. Kilalanin ang hindi wastong pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng Enero 15, 1997 N 2 "Sa pamamaraan para sa pagtatala ng mga transaksyon na may mga mahalagang papel sa accounting" (ang order ay nakarehistro sa Ministry of Justice ng Russian Federation noong Hunyo 10, 1997, pagpaparehistro N 1324).

3. Upang maipatupad ang kautusang ito simula sa mga financial statement para sa 2003.

Pagpaparehistro N 4085

Apendise
sa utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation
napetsahan noong Disyembre 10, 2002 N 126n

Posisyon
sa accounting "Accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi" RAS 19/02

May mga pagbabago at mga karagdagan mula sa:

Setyembre 18, Nobyembre 27, 2006, Oktubre 25, Nobyembre 8, 2010, Abril 27, 2012, Abril 6, 2015

I. Pangkalahatang mga probisyon

1. Ang Regulasyon na ito ay nagtatatag ng mga patakaran para sa pagbuo sa accounting at mga pahayag sa pananalapi ng impormasyon sa mga pamumuhunan sa pananalapi ng organisasyon. Ang isang organisasyon ay pagkatapos ay mauunawaan bilang isang ligal na nilalang sa ilalim ng mga batas ng Russian Federation (maliban sa mga institusyon ng kredito at mga institusyon ng estado (munisipyo).

Ang Regulasyon na ito ay inilalapat kapag nagtatatag ng mga tampok ng accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi para sa mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad, mga organisasyon ng seguro, mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado.

2. Para sa mga layunin ng Regulasyon na ito, upang tanggapin ang mga asset para sa accounting bilang mga pamumuhunan sa pananalapi, ang mga sumusunod na kundisyon ay dapat matugunan nang sabay-sabay:

ang pagkakaroon ng maayos na naisakatuparan na mga dokumento na nagpapatunay sa pagkakaroon ng karapatan ng organisasyon sa mga pamumuhunan sa pananalapi at upang makatanggap ng mga pondo o iba pang mga ari-arian na nagmumula sa karapatang ito;

paglipat sa organisasyon ng mga panganib sa pananalapi na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi (ang panganib ng mga pagbabago sa presyo, ang panganib ng insolvency ng may utang, panganib sa pagkatubig, atbp.);

ang kakayahang magdala ng mga benepisyong pang-ekonomiya (kita) sa organisasyon sa hinaharap sa anyo ng interes, mga dibidendo o pagtaas ng kanilang halaga (sa anyo ng pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbebenta (pagbabayad) ng isang pamumuhunan sa pananalapi at ang halaga ng pagbili nito bilang resulta ng pagpapalitan nito, gamitin upang bayaran ang mga obligasyon ng organisasyon, pagtaas sa kasalukuyang halaga sa pamilihan atbp.).

3. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ng isang organisasyon ay kinabibilangan ng: mga seguridad ng estado at munisipyo, mga seguridad ng iba pang mga organisasyon, kabilang ang mga seguridad sa utang, kung saan tinutukoy ang petsa at halaga ng pagtubos (mga bono, mga tala ng pangako); mga kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng ibang mga organisasyon (kabilang ang mga subsidiary at kaakibat); mga pautang na ipinagkaloob sa ibang mga organisasyon, mga deposito sa mga institusyon ng kredito, mga natanggap na nakuha batay sa pagtatalaga ng karapatang mag-claim, atbp.

Para sa mga layunin ng Regulasyon na ito, kasama rin sa mga pamumuhunan sa pananalapi ang mga kontribusyon ng isang kasosyong organisasyon sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo.

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ng organisasyon ay hindi kasama ang:

sariling mga share na tinubos ng joint-stock na kumpanya mula sa mga shareholder para sa kasunod na muling pagbebenta o pagkansela;

bill of exchange na inisyu ng organisasyon-drawer sa organisasyon-nagbebenta sa mga settlement para sa mga kalakal na ibinebenta, mga produkto, gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay;

mga pamumuhunan ng organisasyon sa real estate at iba pang ari-arian na may nasasalat na anyo, na ibinigay ng organisasyon para sa isang bayad para sa pansamantalang paggamit (pansamantalang pag-aari at paggamit) upang makabuo ng kita;

mahahalagang metal, alahas, gawa ng sining at iba pang katulad na mahahalagang bagay na hindi nakuha para sa mga normal na aktibidad.

4. Ang mga hindi nasasalat na asset tulad ng mga fixed asset, mga imbentaryo, at mga hindi nasusuklam na asset ay hindi mga pamumuhunan sa pananalapi.

5. Ang yunit ng accounting ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay pinili ng organisasyon nang nakapag-iisa sa paraang matiyak ang pagbuo ng kumpleto at maaasahang impormasyon tungkol sa mga pamumuhunang ito, pati na rin ang wastong kontrol sa kanilang presensya at paggalaw. Depende sa likas na katangian ng mga pamumuhunan sa pananalapi, ang pamamaraan para sa kanilang pagkuha at paggamit, isang serye, batch, atbp. ay maaaring isang yunit ng mga pamumuhunan sa pananalapi. homogenous na hanay ng mga pamumuhunan sa pananalapi.

6. Ang organisasyon ay nagpapanatili ng analytical accounting ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa paraang makapagbigay ng impormasyon sa mga yunit ng accounting ng mga pamumuhunan sa pananalapi at mga organisasyon kung saan ginawa ang mga pamumuhunan na ito (mga tagapagbigay ng mga seguridad, iba pang mga organisasyon kung saan ang organisasyon ay kalahok, mga organisasyong humiram, atbp.).

Para sa mga seguridad ng gobyerno at mga seguridad ng iba pang mga organisasyon na tinanggap para sa accounting, hindi bababa sa sumusunod na impormasyon ang dapat mabuo sa analytical accounting: ang pangalan ng nagbigay at ang pangalan ng seguridad, numero, serye, atbp., nominal na presyo, presyo ng pagbili, mga gastos nauugnay sa pagkuha ng mga securities, kabuuang dami, petsa ng pagbili, petsa ng pagbebenta o iba pang pagtatapon, lugar ng imbakan.

Ang organisasyon ay maaaring bumuo sa analytical accounting ng karagdagang impormasyon tungkol sa mga pamumuhunan sa pananalapi ng organisasyon, kabilang ang sa konteksto ng kanilang mga grupo (mga uri).

7. Ang mga kakaibang katangian ng pagtatasa at karagdagang mga patakaran para sa pagsisiwalat ng impormasyon sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa mga umaasang kumpanya ng negosyo sa mga pahayag sa pananalapi ay itinatag ng isang hiwalay na batas sa regulasyon sa accounting.

II. Paunang pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi

8. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay tinatanggap para sa accounting sa kanilang orihinal na halaga.

9. Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na binili para sa isang bayad ay ang halaga ng aktwal na mga gastos ng organisasyon para sa kanilang pagkuha, maliban sa idinagdag na buwis at iba pang mga maibabalik na buwis (maliban sa mga kaso na itinakda ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayarin ).

Ang aktwal na mga gastos sa pagkuha ng mga asset bilang mga pamumuhunan sa pananalapi ay:

mga halagang binayaran alinsunod sa kontrata sa nagbebenta;

mga halagang ibinayad sa mga organisasyon at ibang tao para sa impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta na may kaugnayan sa pagkuha ng mga asset na ito. Kung ang isang organisasyon ay binibigyan ng impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta na may kaugnayan sa paggawa ng desisyon sa pagkuha ng mga pamumuhunan sa pananalapi, at ang organisasyon ay hindi gumawa ng desisyon sa naturang pagkuha, ang halaga ng mga serbisyong ito ay sisingilin sa mga resulta ng pananalapi ng isang komersyal na organisasyon (bilang bahagi ng iba pang mga gastos) o pagtaas sa mga gastos ng isang non-profit na organisasyon sa panahon ng pag-uulat kung kailan napagpasyahan na huwag bumili ng mga pamumuhunan sa pananalapi;

kabayarang ibinayad sa isang organisasyong tagapamagitan o ibang tao kung saan ang mga ari-arian ay nakuha bilang mga pamumuhunan sa pananalapi;

iba pang mga gastos na direktang nauugnay sa pagkuha ng mga ari-arian bilang mga pamumuhunan sa pananalapi.

Kapag nakakuha ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa gastos ng mga hiniram na pondo, ang mga gastos ng natanggap na mga pautang at paghiram ay isinasaalang-alang alinsunod sa Regulasyon ng Accounting "Mga gastos ng organisasyon" PBU 10/99, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Mayo 6, 1999 N 33n (nakarehistro sa Ministri ng Hustisya ng Russian Federation noong Mayo 31, 1999, pagpaparehistro N 1790), at ang Regulasyon sa Accounting "Accounting para sa mga pautang at kredito at ang mga gastos sa paglilingkod sa kanila" PBU 15/01, naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Agosto 2, 2001 N 60n (ayon sa liham ng Ministry of Justice ng Russian Federation na may petsang Setyembre 7, 2001 N 07/8985-YUD, ang order ay hindi nangangailangan ng estado pagpaparehistro).

Ang pangkalahatang negosyo at iba pang katulad na mga gastos ay hindi kasama sa aktwal na mga gastos sa pagkuha ng mga pamumuhunan sa pananalapi, maliban kung direktang nauugnay ang mga ito sa pagkuha ng mga pamumuhunan sa pananalapi.

11. Kung ang halaga ng mga gastos (maliban sa mga halagang binayaran alinsunod sa kasunduan sa nagbebenta) para sa pagkuha ng naturang mga pamumuhunan sa pananalapi bilang mga securities ay hindi gaanong mahalaga kung ihahambing sa halagang binayaran alinsunod sa kasunduan sa nagbebenta, ang organisasyon ay may karapatang kilalanin ang mga naturang gastos bilang iba pang mga gastos ng organisasyon, kabilang ang panahon ng pag-uulat kung saan tinanggap ang mga tinukoy na securities para sa accounting.

12. Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na ginawa bilang isang kontribusyon sa awtorisadong (reserba) na kapital ng isang organisasyon ay ang kanilang halaga sa pananalapi, na sinang-ayunan ng mga tagapagtatag (mga kalahok) ng organisasyon, maliban kung itinakda ng batas ng Russian Federation.

13. Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na natanggap ng organisasyon nang walang bayad, tulad ng mga mahalagang papel, ay kinikilala:

kanilang kasalukuyang halaga sa pamilihan sa petsa ng pagtanggap para sa accounting. Para sa mga layunin ng Regulasyon na ito, ang kasalukuyang halaga sa pamilihan ng mga mahalagang papel ay nangangahulugan ng kanilang presyo sa pamilihan na kinakalkula alinsunod sa itinatag na pamamaraan ng tagapag-ayos ng pangangalakal sa merkado ng mga mahalagang papel;

ang halaga ng pera na maaaring matanggap bilang isang resulta ng pagbebenta ng natanggap na mga mahalagang papel sa petsa ng kanilang pagtanggap para sa accounting - para sa mga mahalagang papel kung saan ang trade organizer sa merkado ng mga mahalagang papel ay hindi kinakalkula ang presyo ng merkado.

14. Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha sa ilalim ng mga kasunduan na nagbibigay para sa katuparan ng mga obligasyon (pagbabayad) sa di-monetary na paraan ay ang halaga ng mga asset na inilipat o ililipat ng isang organisasyon. Ang mga asset na ililipat o ililipat ng isang entity ay binibigyang halaga sa presyo kung saan ang entity ay karaniwang naniningil ng mga katulad na asset sa maihahambing na mga pangyayari.

Kung imposibleng maitatag ang halaga ng mga ari-arian na inilipat o ililipat ng organisasyon, ang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na natanggap ng organisasyon sa ilalim ng mga kasunduan na nagbibigay para sa katuparan ng mga obligasyon (pagbabayad) sa mga hindi pera na pondo ay tinutukoy batay sa gastos kung saan ang mga katulad na pamumuhunan sa pananalapi ay nakuha sa maihahambing na mga pangyayari.

15. Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na ginawa dahil sa kontribusyon ng isang kasosyong organisasyon sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo ay ang kanilang halaga sa pananalapi na napagkasunduan ng mga kasosyo sa simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo.

17. Ang mga seguridad na hindi pag-aari ng organisasyon batay sa karapatan ng pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo, ngunit ginagamit o itinapon alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan, ay tinatanggap para sa accounting sa pagtatasa na ibinigay para sa sa kasunduan.

III. Kasunod na pagsusuri ng mga pamumuhunan sa pananalapi

18. Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi, kung saan tinatanggap ang mga ito para sa accounting, ay maaaring magbago sa mga kaso na itinatag ng batas at mga Regulasyon na ito.

19. Para sa mga layunin ng kasunod na pagtatasa, ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay nahahati sa dalawang grupo: mga pamumuhunan sa pananalapi, kung saan ang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay maaaring matukoy alinsunod sa pamamaraang itinatag ng Mga Regulasyon na ito, at mga pamumuhunan sa pananalapi, kung saan ang kanilang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay hindi maging determinado.

Ang mga organisasyong may karapatang maglapat ng mga pinasimpleng pamamaraan ng accounting, kabilang ang pinasimpleng pag-uulat ng accounting (pinansyal), ay maaaring magsagawa ng kasunod na pagtatasa ng lahat ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa paraang itinatag ng Regulasyon na ito para sa mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan ang kanilang kasalukuyang halaga sa merkado ay hindi natukoy. Kasabay nito, maaaring magpasya ang mga organisasyong ito na huwag ipakita ang pagbaba ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa accounting sa mga kaso kung saan mahirap kalkulahin ang halaga ng naturang pamumura.

20. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi, kung saan ang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay maaaring matukoy alinsunod sa itinatag na pamamaraan, ay makikita sa mga pahayag sa pananalapi sa katapusan ng taon ng pag-uulat sa kasalukuyang halaga sa pamilihan sa pamamagitan ng pagsasaayos ng kanilang paghahalaga para sa nakaraang petsa ng pag-uulat. Ang pagsasaayos na ito ay maaaring gawin buwan-buwan o quarterly.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng pagpapahalaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa kasalukuyang halaga ng pamilihan sa petsa ng pag-uulat at ng nakaraang pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay kinikilala sa mga resulta ng pananalapi ng isang komersyal na organisasyon (bilang bahagi ng iba pang kita o mga gastos) o isang pagtaas sa kita o mga gastos ng isang non-profit na organisasyon kaugnay ng account sa pamumuhunan sa pananalapi.

21. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi, kung saan hindi natukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan, ay napapailalim sa pagsasalamin sa accounting at sa mga pahayag sa pananalapi sa petsa ng pag-uulat sa kanilang orihinal na halaga.

22. Para sa mga securities ng utang kung saan ang kasalukuyang halaga sa merkado ay hindi natukoy, ang organisasyon ay pinahihintulutan na iugnay ang pagkakaiba sa pagitan ng paunang gastos at ang nominal na halaga sa panahon ng kanilang sirkulasyon nang pantay-pantay, sa proporsyon sa kita na dapat bayaran sa kanila alinsunod sa ang mga tuntunin ng isyu, sa mga resulta sa pananalapi ng isang komersyal na organisasyon (bilang bahagi ng iba pang kita o gastos) o pagbaba o pagtaas sa mga gastos ng isang non-profit na organisasyon.

23. Para sa mga security securities at loan na ipinagkaloob, maaaring kalkulahin ng isang organisasyon ang kanilang valuation sa kasalukuyang halaga. Sa kasong ito, walang accounting entries ang ginawa.

Ang organisasyon ay dapat magbigay ng suporta para sa pagiging makatwiran ng kalkulasyong ito.

24. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay makikita sa balanse sa petsa ng pag-uulat sa halagang itinakda batay sa mga kinakailangan ng Regulasyon na ito.

Kung ang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay hindi natukoy para sa bagay na pamumuhunan sa pananalapi, na dating pinahahalagahan sa kasalukuyang halaga ng pamilihan, sa petsa ng pag-uulat, ang nasabing bagay sa pamumuhunan sa pananalapi ay makikita sa mga pahayag sa pananalapi sa halaga ng huling pagtatasa nito.

IV. Pagtapon ng mga pamumuhunan sa pananalapi

25. Ang pagtatapon ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay kinikilala sa accounting ng organisasyon sa petsa ng pagwawakas ng mga kondisyon para sa kanilang pagtanggap para sa accounting, na ibinigay sa talata 2 ng Regulasyon na ito.

Ang pagtatapon ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay nagaganap sa mga kaso ng pagtubos, pagbebenta, walang bayad na paglipat, paglilipat sa anyo ng isang kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng iba pang mga organisasyon, paglilipat sa account ng isang kontribusyon sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo, atbp.

26. Sa pagtatapon ng isang asset na tinanggap para sa accounting bilang mga pamumuhunan sa pananalapi, kung saan ang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay hindi natukoy, ang halaga nito ay tinutukoy batay sa pagtatasa na tinutukoy ng isa sa mga sumusunod na pamamaraan:

sa paunang halaga ng bawat yunit ng accounting ng mga pamumuhunan sa pananalapi;

sa average na paunang gastos;

sa paunang halaga ng unang pagkuha ng mga pamumuhunan sa pananalapi (paraan ng FIFO).

Ang paggamit ng isa sa mga pamamaraan sa itaas para sa isang pangkat (uri) ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay batay sa pagpapalagay ng pagkakasunud-sunod ng aplikasyon ng mga patakaran sa accounting.

27. Ang mga kontribusyon sa charter (reserba) na kapital ng iba pang mga organisasyon (maliban sa mga bahagi ng joint-stock na kumpanya), mga pautang na ipinagkaloob sa ibang mga organisasyon, mga deposito sa mga organisasyon ng kredito, mga account na natatanggap na nakuha batay sa pagtatalaga ng karapatang mag-claim, ay na pinahahalagahan sa paunang halaga ng bawat yunit ng accounting na inalis mula sa mga yunit ng accounting sa itaas. accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi.

28. Ang mga securities ay maaaring pahalagahan ng organisasyon sa pagtatapon sa average na paunang gastos, na tinutukoy para sa bawat uri ng mga securities bilang ang quotient ng paghahati ng paunang halaga ng uri ng mga securities sa kanilang numero, na nabuo ayon sa pagkakabanggit mula sa unang halaga. at ang halaga ng balanse sa simula ng buwan at nakatanggap ng mga securities sa buwang ito.

29. Ang pagsusuri sa makasaysayang halaga ng una sa mga tuntunin ng pagkuha ng mga pamumuhunan sa pananalapi (paraan ng FIFO) ay batay sa pag-aakalang ang mga mahalagang papel ay isinulat sa loob ng isang buwan o ibang panahon sa pagkakasunud-sunod ng kanilang pagkuha (resibo), i.e. Ang mga mahalagang papel na unang natanggal ay dapat na pahalagahan sa makasaysayang halaga ng mga mahalagang papel ng mga unang pagkuha, na isinasaalang-alang ang paunang halaga ng mga mahalagang papel na nakalista sa simula ng buwan. Kapag inilalapat ang pamamaraang ito, ang halaga ng mga securities na natitira sa katapusan ng buwan ay ginawa sa paunang halaga ng mga pinakabagong acquisition, at ang halaga ng mga pinakamaagang pagkuha ay isinasaalang-alang sa halaga ng mga securities na nabili.

30. Sa pagtatapon ng mga ari-arian na tinanggap para sa accounting bilang mga pamumuhunan sa pananalapi, kung saan ang kasalukuyang halaga sa merkado ay tinutukoy, ang kanilang halaga ay tinutukoy ng organisasyon batay sa pinakabagong pagtatasa.

31. Para sa bawat pangkat (uri) ng mga pamumuhunan sa pananalapi, isang paraan ng pagtatasa ang inilalapat sa taon ng pag-uulat.

32. Ang pagsusuri ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay isinasagawa depende sa tinatanggap na paraan ng pagsusuri ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa kanilang pagtatapon, i.e. sa kasalukuyang halaga ng pamilihan, sa paunang halaga ng bawat yunit ng accounting ng mga pamumuhunan sa pananalapi, sa average na paunang gastos, sa paunang halaga ng mga unang pamumuhunan sa pananalapi na nakuha sa oras (paraan ng FIFO).

33. Ang mga halimbawa ng paggamit ng mga paraan ng pagpapahalaga para sa pagtatapon ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay ibinibigay sa apendiks sa Regulasyon na ito.

V. Kita at mga gastos sa mga pamumuhunan sa pananalapi

34. Ang kita mula sa mga pamumuhunan sa pananalapi ay kinikilala bilang kita mula sa mga ordinaryong aktibidad o iba pang kita alinsunod sa Regulasyon ng Accounting "Kita ng organisasyon" PBU 9/99, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Mayo 6, 1999 N 32n (nakarehistro sa Ministry of Justice Russian Federation Mayo 31, 1999, pagpaparehistro N 1791).

35. Ang mga gastos na may kaugnayan sa pagkakaloob ng mga pautang ng organisasyon sa ibang mga organisasyon ay kinikilala bilang iba pang mga gastos ng organisasyon.

36. Ang mga gastos na nauugnay sa paglilingkod sa mga pamumuhunan sa pananalapi ng isang organisasyon, tulad ng pagbabayad para sa mga serbisyo ng isang bangko at/o isang deposito para sa pagpapanatili ng mga pamumuhunan sa pananalapi, probisyon ng isang depo account statement, atbp., ay kinikilala bilang iba pang mga gastos ng isang organisasyon.

VI. Pagkasira ng mga pamumuhunan sa pananalapi

37. Ang patuloy na makabuluhang pagbaba sa halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi, kung saan ang kanilang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay hindi natukoy, na mas mababa sa halaga ng mga benepisyong pang-ekonomiya na inaasahan ng organisasyon na matatanggap mula sa mga pamumuhunan sa pananalapi na ito sa normal na kurso ng mga aktibidad nito, ay kinikilala bilang depreciation ng mga pamumuhunan sa pananalapi. Sa kasong ito, batay sa pagkalkula ng organisasyon, ang tinantyang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay tinutukoy, na katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng kanilang halaga kung saan sila ay makikita sa accounting (halaga ng libro) at ang halaga ng naturang pagbaba.

Ang isang tuluy-tuloy na pagbaba sa halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay nailalarawan sa pamamagitan ng sabay-sabay na pagkakaroon ng mga sumusunod na kondisyon:

sa petsa ng pag-uulat at sa nakaraang petsa ng pag-uulat, ang halagang dala ay makabuluhang mas mataas kaysa sa kanilang tinantyang gastos;

sa panahon ng pag-uulat na taon, ang tinantyang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay nagbago lamang nang malaki sa direksyon ng pagbaba nito;

Sa petsa ng pag-uulat, walang katibayan na ang isang makabuluhang pagtaas sa tinantyang halaga ng mga pamumuhunang ito sa pananalapi ay posible sa hinaharap.

Ang mga halimbawa ng mga sitwasyon kung saan maaaring mangyari ang pagkasira ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay:

ang paglitaw ng mga palatandaan ng pagkabangkarote sa naglalabas na organisasyon ng mga securities na pag-aari ng organisasyon, o sa may utang nito sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang, o pagdedeklara na bangkarota ito;

paggawa ng isang makabuluhang bilang ng mga transaksyon sa merkado ng mga mahalagang papel na may katulad na mga mahalagang papel sa isang presyo na makabuluhang mas mababa kaysa sa kanilang halaga ng libro;

kawalan o makabuluhang pagbaba sa kita mula sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa anyo ng interes o mga dibidendo na may mataas na posibilidad ng karagdagang pagbaba sa kita na ito sa hinaharap, atbp.

38. Sa kaganapan ng isang sitwasyon kung saan maaaring mangyari ang pagkasira ng mga pamumuhunan sa pananalapi, dapat suriin ng entidad kung umiiral ang mga kondisyon para sa isang napapanatiling pagbaba sa halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi.

Ang tinukoy na tseke ay isinasagawa sa lahat ng mga pamumuhunan sa pananalapi ng organisasyon na tinukoy sa talata 37 ng Mga Regulasyon na ito, kung saan mayroong mga palatandaan ng kanilang kapansanan.

Kung sakaling kinumpirma ng isang pagsubok sa kapansanan ang isang matagal na makabuluhang pagbaba sa halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi, ang organisasyon ay nagtatatag ng allowance para sa pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ayon sa halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng aklat at ang tinantyang halaga ng naturang mga pamumuhunan sa pananalapi.

Ang isang komersyal na organisasyon ay bumubuo ng tinukoy na reserba sa gastos ng mga resulta sa pananalapi ng organisasyon (bilang bahagi ng iba pang mga gastos), at isang non-profit na organisasyon - sa gastos ng isang pagtaas sa mga gastos.

Sa mga pahayag sa pananalapi, ang halaga ng naturang mga pamumuhunan sa pananalapi ay ipinapakita sa halaga ng libro na binawasan ang halaga ng nabuong reserba para sa kanilang depreciation.

Ang pagsuri para sa pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay isinasagawa nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon simula noong Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat kung may mga palatandaan ng pagbaba ng halaga. Ang organisasyon ay may karapatang magsagawa ng tinukoy na pagsusuri sa mga petsa ng pag-uulat ng mga pansamantalang pahayag sa pananalapi.

Ang organisasyon ay dapat magbigay ng kumpirmasyon ng mga resulta ng pagpapatunay na ito.

39. Kung, batay sa mga resulta ng pagsusuri para sa pamumura ng mga pamumuhunan sa pananalapi, ang isang karagdagang pagbaba sa kanilang tinantyang halaga ay ipinahayag, kung gayon ang halaga ng naunang nilikha na reserba para sa pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay nababagay patungo sa pagtaas at pagbaba nito sa resulta sa pananalapi ng isang komersyal na organisasyon (bilang bahagi ng iba pang mga gastos) o isang pagtaas sa mga gastos ng isang non-profit na organisasyon .

Kung, batay sa mga resulta ng tseke para sa pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi, ang isang pagtaas sa kanilang tinantyang halaga ay ipinahayag, kung gayon ang halaga ng naunang nilikha na reserba para sa pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay nababagay patungo sa pagbaba nito at isang pagtaas sa resulta ng pananalapi. ng isang komersyal na organisasyon (bilang bahagi ng iba pang kita) o isang pagbawas sa mga gastos ng isang non-profit na organisasyon.

40. Kung, sa batayan ng magagamit na impormasyon, ang organisasyon ay nagtapos na ang isang pamumuhunan sa pananalapi ay hindi na nakakatugon sa mga pamantayan para sa isang matagal na makabuluhang pagbaba sa halaga, gayundin sa kaganapan ng pagtatapon ng mga pamumuhunan sa pananalapi, ang tinantyang halaga nito ay kasama sa pagkalkula ng probisyon para sa pamumura ng mga pamumuhunan sa pananalapi, ang halaga ng naunang nilikha na probisyon para sa depreciation para sa tinukoy na mga pamumuhunan sa pananalapi ay iniuugnay sa mga resulta sa pananalapi ng isang komersyal na organisasyon (bilang bahagi ng iba pang kita) o isang pagbawas sa mga gastos ng isang non-profit na organisasyon sa katapusan ng taon o sa panahon ng pag-uulat kung kailan itinapon ang nasabing mga pamumuhunan sa pananalapi.

VII. Pagbubunyag ng impormasyon sa mga financial statement

41. Sa mga pahayag sa pananalapi, ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay dapat iharap sa isang yunit, depende sa termino ng sirkulasyon (pagbabayad) para sa panandalian at pangmatagalan.

42. Ang mga pahayag sa accounting ay napapailalim sa pagbubunyag, na isinasaalang-alang ang pangangailangan ng materyalidad, hindi bababa sa sumusunod na impormasyon:

mga pamamaraan para sa pagsusuri ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa kanilang pagtatapon ng mga grupo (mga uri);

ang mga kahihinatnan ng mga pagbabago sa mga pamamaraan ng pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa kanilang pagtatapon;

ang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan matutukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan, at mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan hindi matukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan;

ang pagkakaiba sa pagitan ng kasalukuyang halaga sa pamilihan sa petsa ng pag-uulat at sa nakaraang pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan natukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan;

para sa mga securities ng utang kung saan ang kasalukuyang halaga ng merkado ay hindi natukoy - ang pagkakaiba sa pagitan ng paunang gastos at ang nominal na halaga sa panahon ng kanilang sirkulasyon, na naipon alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng talata 22 ng Regulasyon na ito;

ang halaga at mga uri ng mga mahalagang papel at iba pang mga pamumuhunan sa pananalapi na may collateral;

ang halaga at mga uri ng mga retiradong securities at iba pang pamumuhunan sa pananalapi na inilipat sa ibang mga organisasyon o tao (maliban sa pagbebenta);

data sa reserba para sa pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi, na nagpapahiwatig: ang uri ng mga pamumuhunan sa pananalapi, ang halaga ng reserbang nilikha sa taon ng pag-uulat, ang halaga ng reserbang kinikilala bilang iba pang kita ng panahon ng pag-uulat; mga halaga ng reserbang ginamit sa taon ng pag-uulat;

para sa mga securities ng utang at ipinagkaloob na mga pautang - data sa kanilang pagtatasa sa isang may diskwentong halaga, sa halaga ng kanilang may diskwentong halaga, sa mga paraan ng diskwento na ginamit (ibinunyag sa mga tala sa balanse at pahayag ng kita).

Apendise
sa Regulasyon
accounting "Accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi" PBU 19/02,
naaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation
napetsahan noong Disyembre 10, 2002 N 126n

Mga halimbawa ng paggamit ng mga paraan ng pagpapahalaga sa pagtatapon ng mga pamumuhunan sa pananalapi

1. Ang paraan ng pagpapahalaga sa paunang halaga ng bawat yunit ng accounting ng mga pamumuhunan sa pananalapi

Ang halaga ng pagreretiro sa mga pamumuhunan sa pananalapi ay katumbas sa kasong ito sa kanilang paunang gastos.

2. Paraan ng pagpapahalaga sa karaniwang paunang gastos

Ang halaga ng mga securities na aalisin ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagpaparami ng bilang ng mga securities na ireretiro (halimbawa, mga bahagi ng OAO "S") sa average na paunang halaga ng isang seguridad ng ganitong uri (mga bahagi ng OAO "S"). Ang average na paunang gastos ng isang seguridad ng isang partikular na uri ay kinakalkula bilang ang quotient ng paghahati ng halaga ng mga securities ng isang partikular na uri sa kanilang numero, ayon sa pagkakabanggit, na binubuo ng halaga at dami ng balanse sa simula ng buwan at ng nakatanggap ng mga securities sa buwang ito.

Halimbawa 1

(Ang data ay ibinigay para sa isang uri ng mga seguridad)

		presyo bawat yunit, libong rubles	halaga, milyong rubles		presyo bawat yunit, libong rubles	halaga, milyong rubles		presyo bawat yunit, libong rubles	halaga, milyong rubles
Natitira sa 1st

1) Average na paunang gastos ng isang seguridad:

(10.0 milyong rubles + 5.0 milyong rubles + 6.6 milyong rubles + 9.6 milyong rubles) / 290 =

107.6 libong rubles

2) Ang halaga ng balanse ng mga mahalagang papel sa katapusan ng buwan:

130 x 107.6 libong rubles = 14.0 milyong rubles

3) Halaga ng mga nagreretiro na securities:

31.2 milyong rubles - 14.0 milyong rubles = 17.2 milyong rubles.

160 x 107.6 libong rubles = 17.2 milyong rubles.

Ang pamamaraang ito ay maaari ding ilapat sa buwan para sa bawat petsa ng pagtatapon sa loob ng buwan ng mga securities, gamit ang pagtatantya ng balanse ng mga securities, na tinutukoy ng average na makasaysayang paraan ng gastos, sa petsa ng nakaraang transaksyon (ang so- tinatawag na moving average historical cost method).

3. Ang paraan ng pagpapahalaga sa unang halaga ng unang pagkuha ng mga pamumuhunan sa pananalapi (paraan ng FIFO)

Ang valuation ng mga securities sa ilalim ng FIFO method ay nakabatay sa pag-aakalang ibinebenta ang mga securities sa loob ng isang buwan sa pagkakasunud-sunod ng kanilang resibo (acquisition), i.e. ang unang mga securities na ibebenta ay dapat na halaga sa unang halaga ng una sa mga tuntunin ng oras ng pagbili, na isinasaalang-alang ang halaga ng mga securities na nakalista sa simula ng buwan. Kapag inilalapat ang pamamaraang ito, ang pagtatasa ng mga securities na natitira sa katapusan ng buwan ay ginawa sa aktwal na halaga ng pinakabago sa mga tuntunin ng oras ng pagkuha, at ang halaga ng pagbebenta (disposal) ng mga securities ay isinasaalang-alang ang halaga ng ang pinakamaagang panahon ng pagkuha.

Ang halaga ng mga nagreretiro na mga securities ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagbabawas mula sa kabuuan ng halaga ng balanse ng mga securities sa simula ng buwan at ang halaga ng mga securities na natanggap sa buwan ng halaga ng balanse ng mga securities sa katapusan ng buwan.

Halimbawa 2

		presyo bawat yunit, libong rubles	halaga, milyong rubles		presyo bawat yunit, libong rubles	halaga, milyong rubles		presyo bawat yunit, libong rubles	halaga, milyong rubles
Natitira sa 1st

1) Ang halaga ng balanse ng mga securities sa katapusan ng buwan, batay sa halaga ng mga pinakabagong resibo:

(80 x 120 libong rubles) + (50 x 110 libong rubles) \u003d 15.1 milyong rubles.

2) Halaga ng mga nagreretiro na securities:

31.2 milyong rubles - 15.1 milyong rubles = 16.1 milyong rubles.

3) Gastos sa bawat yunit ng mga nagreretiro na securities:

16.1 milyong rubles / 160 \u003d 100.6 libong rubles.

Ang pamamaraang ito ay maaari ding ilapat sa buwan para sa bawat petsa ng pagtatapon sa loob ng buwan ng mga securities, gamit ang valuation ng balanse ng mga securities, na tinutukoy ng FIFO method, sa petsa ng nakaraang transaksyon (ang tinatawag na rolling FIFO pamamaraan).

Ang mga pangunahing tanong ng paksang pinag-aaralan.

Konsepto, pag-uuri, pagsusuri ng mga pamumuhunan sa pananalapi. Pangkalahatang organisasyon ng accounting at pagdodokumento ng paggalaw ng mga pamumuhunan sa pananalapi. Accounting para sa mga kontribusyon sa awtorisadong kapital ng iba pang mga organisasyon at pagbabahagi. Accounting para sa mga bono, mga singil sa pananalapi at mga singil ng mga ikatlong partido. Accounting ng pautang. Imbentaryo ng mga pamumuhunan sa pananalapi. Accounting para sa mga probisyon para sa pamumura ng mga pamumuhunan sa pananalapi.

Konsepto, pag-uuri, pagsusuri ng mga pamumuhunan sa pananalapi

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay mga ari-arian na kumakatawan sa karapatang tumanggap ng isang tiyak na halaga ng cash o iba pang mga ari-arian sa pananalapi sa loob ng isang tiyak na tagal ng panahon alinsunod sa isang dokumentong nagpapatunay sa karapatang ito (kontrata, seguridad, atbp.), habang ang mga ito ay hindi cash at mga matatanggap. utang.

Ang pag-uuri ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa accounting ng Russia alinsunod sa PBU 19/02 Accounting for Financial Investments ay isang bukas na listahan ng mga posibleng opsyon para sa pamumuhunan ng mga pondo para sa isang mamumuhunan. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ng organisasyon ay kinabibilangan ng:

• - mga seguridad ng estado at munisipyo;
• - mga seguridad ng iba pang mga organisasyon;
• - mga kontribusyon sa awtorisadong kapital ng ibang mga organisasyon, kabilang ang mga subsidiary at kaanib, at sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo;
• - mga pautang na ipinagkaloob sa ibang mga organisasyon, mga deposito sa mga organisasyon ng kredito;
• - mga natanggap na nakuha batay sa pagtatalaga ng karapatang mag-claim, atbp.

Upang tanggapin ang mga asset bilang mga pamumuhunan sa pananalapi para sa accounting, ang mga sumusunod na kundisyon ay dapat matugunan sa isang pagkakataon:

• - ang pagkakaroon ng maayos na naisagawa na mga dokumento na nagpapatunay sa pagkakaroon ng karapatan ng organisasyon sa mga pamumuhunan sa pananalapi at upang makatanggap ng mga pondo o iba pang mga ari-arian na nagmumula sa karapatang ito;
• - paglipat sa organisasyon ng mga panganib sa pananalapi na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi;
• - ang kakayahan ng organisasyon na magdala ng mga benepisyong pang-ekonomiya sa hinaharap (kita) sa anyo ng interes, dibidendo o pagtaas sa kanilang halaga.

Ayon sa PBU 19/02, ang paunang at kasunod na mga pagtatasa ng mga bagay sa pamumuhunan sa pananalapi ay nakikilala. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi sa yugto ng pagtanggap para sa accounting ay pinahahalagahan sa kanilang orihinal na halaga. Ang paunang halaga ng mga bagay sa pamumuhunan sa pananalapi ay nabuo nang katulad sa iba pang mga asset, depende sa opsyon ng kanilang pagtanggap ng organisasyon (pagkuha para sa isang bayad, walang bayad na resibo, dahil sa isang kontribusyon sa awtorisadong kapital, dahil sa isang kontribusyon sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo, atbp.).

Batay sa iba't ibang mga tampok ng pag-uuri, mayroong mga sumusunod na klasipikasyon ng mga pamumuhunan sa pananalapi:

I. Kaugnay ng awtorisadong kapital:

• - mga pamumuhunan sa pananalapi para sa layunin ng pagbuo ng awtorisadong kapital (pangunahin ang pagbabahagi);
• - mga pamumuhunan sa pananalapi na hindi nauugnay sa pagbuo ng awtorisadong kapital (pangunahin ang mga seguridad sa utang, mga singil sa pananalapi).

II. Ayon sa uri ng pagmamay-ari:

• - mga seguridad ng gobyerno;
• - korporasyon (hindi estado).

III. Sa pamamagitan ng panahon kung saan ginawa ang mga pamumuhunan sa pananalapi:

• - pangmatagalang (mahigit sa 1 taon);
• - panandaliang (hanggang 1 taon kasama).

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay tinatanggap para sa accounting sa kanilang paunang gastos.

1. Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha sa isang bayad ay ang kabuuan ng mga aktwal na gastos ng organisasyon para sa kanilang pagkuha, hindi kasama ang VAT at iba pang mga buwis na maaaring ibalik.

Ang aktwal na mga gastos sa pagkuha ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay:

• - mga halagang binayaran alinsunod sa kontrata sa nagbebenta;
• - mga halagang binayaran para sa impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta na may kaugnayan sa pagkuha ng mga pamumuhunan sa pananalapi;
• - bayad na binayaran sa tagapamagitan;
• - iba pang mga gastos na direktang nauugnay sa pagkuha ng mga pamumuhunan sa pananalapi.
• 2. Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na ginawa bilang isang kontribusyon sa awtorisadong kapital ng organisasyon ay ang kanilang halaga sa pananalapi, na sinang-ayunan ng mga tagapagtatag.
• 3. Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na natanggap nang walang bayad (tulad ng mga mahalagang papel) ay kinikilala:
  • - ang kanilang kasalukuyang halaga sa merkado sa petsa ng pagtanggap para sa accounting (naka-quote na mga mahalagang papel);
  • - para sa mga hindi naka-quote na mga mahalagang papel, ang halaga ng pera na maaaring matanggap bilang resulta ng pagbebenta ng mga natanggap na mga mahalagang papel sa petsa ng kanilang pagtanggap para sa accounting ay kinikilala.
• 4. Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha sa ilalim ng mga kasunduan sa palitan ay ang halaga ng mga asset na inilipat ng organisasyon, ang halaga nito ay itinatag batay sa presyo ng pagbebenta kung saan tinutukoy ng organisasyon ang halaga ng mga katulad na asset.
• 5. Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na ginawa bilang isang kontribusyon sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo ay ang kanilang halaga sa pananalapi na napagkasunduan ng mga kasosyo sa simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo.
• 6. Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa anyo ng mga inisyu na pautang, ang mga deposito ay ang halaga ng pautang, deposito.

Para sa mga layunin ng kasunod na pagtatasa, ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay nahahati sa dalawang grupo:

• 1) mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan ang kasalukuyang halaga ng pamilihan ay maaaring matukoy sa paraang inireseta ng PBU 19/02;
• 2) mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan ang kanilang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay hindi natukoy.

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ng unang pangkat, kung saan maaaring matukoy ang kasalukuyang halaga sa merkado alinsunod sa itinatag na pamamaraan, ay makikita sa mga pahayag sa pananalapi sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat sa kasalukuyang halaga sa merkado sa pamamagitan ng pagsasaayos ng kanilang paghahalaga para sa nakaraang petsa ng pag-uulat . Ang tinukoy na pagsasaayos na maaaring gawin ng organisasyon buwan-buwan o quarterly; ang tinatanggap na opsyon ay makikita sa patakaran sa accounting. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ng pangalawang pangkat, kung saan ang kasalukuyang halaga ng pamilihan ay hindi natukoy, ay napapailalim sa pagmumuni-muni sa accounting at sa mga pahayag sa pananalapi sa petsa ng pag-uulat sa kanilang orihinal na halaga.

Ang mga bagay ng mga pamumuhunan sa pananalapi (maliban sa mga pautang) na hindi pa nababayaran nang buo ay ipinapakita sa mga asset ng organisasyon sa buong halaga ng aktwal na mga gastos sa kanilang pagkuha sa ilalim ng kontrata, na ang natitirang halaga ay itinuturing bilang mga account na babayaran sa mga kaso kung saan ang mamumuhunan ay may karapatang tumanggap ng mga dibidendo at may ganap na pananagutan para sa mga pamumuhunang ito sa pananalapi. Sa ibang mga kaso, ang mga ganap na bayad na share at share ng ibang mga organisasyon lamang ang isinasaalang-alang bilang mga pamumuhunan sa pananalapi. Ang mga halaga ng bahagyang pagbabayad ng mga share at unit ay makikita bilang mga account receivable.

Ang pagtatapon ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay kinikilala sa accounting ng organisasyon sa petsa ng isang beses na pagwawakas ng mga kondisyon para sa pagtanggap sa mga ito para sa accounting. Ang pagtatapon ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay nagaganap sa mga kaso ng pagtubos, pagbebenta, walang bayad na paglipat, paglilipat sa anyo ng isang kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng iba pang mga organisasyon, paglilipat sa account ng isang kontribusyon sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo, atbp.

Sa pagtatapon ng isang asset na tinanggap para sa accounting bilang mga pamumuhunan sa pananalapi, kung saan ang kasalukuyang halaga ng merkado ay hindi natukoy, ang halaga nito ay tinutukoy batay sa pagtatasa na tinutukoy ng isa sa mga sumusunod na pamamaraan na itinakda sa patakaran sa accounting:

1) sa paunang halaga ng bawat yunit ng accounting ng mga pamumuhunan sa pananalapi;

2) ang average na paunang gastos ay ginagamit upang matukoy ang halaga ng mga nagreretiro na mga securities bilang isang quotient ng paunang halaga ng uri ng mga securities sa pamamagitan ng kanilang numero, na nabuo ayon sa pagkakabanggit mula sa paunang halaga at ang halaga ng balanse sa simula ng buwan at nakatanggap ng mga securities sa loob ng ibinigay na buwan;

3) sa paunang halaga ng mga unang pamumuhunan sa pananalapi sa mga tuntunin ng oras ng pagkuha (paraan ng FIFO). Ang mga securities na unang naretiro ay dapat na pahalagahan sa orihinal na halaga ng mga unang securities sa oras ng pagkuha, na isinasaalang-alang ang orihinal na halaga ng mga securities na nakalista sa simula ng buwan.

Ang napiling paraan ng pagpapahalaga ay ipinahiwatig sa patakaran sa accounting.

Pangkalahatang organisasyon ng accounting at dokumentasyon ng paggalaw ng mga pamumuhunan sa pananalapi

Upang isaalang-alang ang pagkakaroon at paggalaw ng mga pamumuhunan sa pananalapi alinsunod sa Plano, ginagamit ang sintetikong account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi". Ginagamit ito anuman ang panahon kung kailan gumagawa ang mga organisasyon ng ilang partikular na pamumuhunan sa pananalapi. Sa balanse, ang mga halaga ng balanse ng account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" ay makikita nang hiwalay: na may kapanahunan (pagtapon) ng higit sa isang taon - bilang bahagi ng mga hindi kasalukuyang asset (sa unang seksyon ng balanse) , mas mababa sa isang taon - bilang bahagi ng kasalukuyang mga asset (sa pangalawang seksyon ng sheet ng balanse).

Aktibo ang Account 58, may balanse sa debit.

Ang analytical accounting sa account 58 ay isinasagawa batay sa mga pangunahing dokumento sa pamamagitan ng uri ng pamumuhunan sa pananalapi (halimbawa, mga pagbabahagi, pagbabahagi, mga bono), mga bagay kung saan ginawa ang mga pamumuhunan na ito (mga organisasyon - mga nagbebenta ng mga seguridad; iba pang mga organisasyon kung saan ang organisasyon ay isang miyembro; mga organisasyon-nanghihiram , iba pang mga paksa), sa pamamagitan ng mga anyo ng pagmamay-ari (mga mahalagang papel ng gobyerno at hindi pang-gobyerno), ayon sa mga termino.

Ang yunit ng accounting ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa negosyo ay pinili ng organisasyon nang nakapag-iisa, sa paraang matiyak ang pagbuo ng kumpleto at maaasahang impormasyon tungkol sa mga pamumuhunan na ito, pati na rin ang tamang kontrol sa kanilang presensya at paggalaw.

Para sa mga securities na tinanggap para sa accounting, ang sumusunod na impormasyon ay dapat mabuo sa analytical accounting:

• - pangalan ng nagbigay;
• - pangalan ng seguridad, numero nito, serye;
• - nominal na presyo;
• - presyo ng pagbili;
• - mga gastos na may kaugnayan sa pagkuha ng mga mahalagang papel;
• - kabuuan;
• - petsa ng pagbili;
• - petsa ng pagbebenta o iba pang pagtatapon;
• - lugar ng imbakan, atbp.

Ang mga batayan para sa pagtanggap ng mga mahalagang papel para sa accounting ay:

• - isang kasunduan sa pagbili ng isang seguridad;
• - pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng mga securities;
• - mga kasunduan sa pautang;
• - isang kasunduan sa pagtatalaga ng karapatang mag-claim;
• - mga pahayag ng depo account.

Ang lahat ng mga mahalagang papel na itinatago sa organisasyon ay maaaring maitala sa securities ledger, na dapat na laced, bilangin at selyuhan ng selyo ng organisasyon at ang mga lagda ng punong accountant at ang pinuno bago simulan ang pagpasok dito.

Ang mga pagwawasto ay ginawa lamang nang may pahintulot ng pinuno at punong accountant, na nagpapahiwatig ng petsa kung kailan ginawa ang mga pagwawasto.

Sa mga kaso kung saan ang isang libro ay pinananatili gamit ang teknolohiya ng computer, ang impormasyon ay naka-print kung kinakailangan o sa kahilingan ng mga nauugnay na awtoridad, ngunit hindi bababa sa isang beses sa isang taon.

Accounting para sa mga kontribusyon sa awtorisadong kapital ng iba pang mga organisasyon at pagbabahagi

Ang pakikilahok sa kapital ng iba pang mga organisasyon sa pamamagitan ng pagkuha ng isang stake sa awtorisadong kapital ng isang limitadong pananagutan na kumpanya o mga bahagi ng isang joint-stock na kumpanya ay naging laganap bilang isang paraan ng pamumuhunan sa pananalapi. Ang inilipat na ari-arian ay pinahahalagahan sa napagkasunduang halaga. Ang mga kontribusyon ay maaaring gawin sa cash o sa anyo ng ari-arian.

Kapag ang ari-arian ay idineposito sa naglilipat na partido, ito ay na-debit:

• - fixed asset at intangible asset - sa natitirang halaga;
• - iba pang materyal na asset - sa aktwal na halaga.

Ang tumatanggap na partido ay sumasalamin sa mga materyal na asset sa napagkasunduang halaga.

Sa accounting, ang mga transaksyong ito ay makikita sa mga sumusunod na entry:

1) ilipat sa awtorisadong kapital ng mga fixed asset:

Dt 58Kt 76 - sumasalamin sa utang sa kontribusyon sa awtorisadong kapital ng mga tagapagtatag o shareholder

Dt 01 / "pagtapon ng mga fixed asset" Kt 01 - pagpapawalang-bisa ng paunang gastos

Dt 02Kt 01 / "pagtapon ng mga fixed asset"

Dt 76Kt 01 / "pagtapon ng mga fixed asset"

2) paglilipat ng cash at circulating material asset sa awtorisadong kapital ng ibang organisasyon

Dt 58Kt 10, 41, 50, 51

3) accrual ng kita mula sa isang kontribusyon sa awtorisadong kapital o mga bahagi:

Dt 76Kt 91/1

4) pagbabalik ng ari-arian sa pagtatapos ng kontrata o pagwawakas nito:

Dt 01, 10, 41, 07, 50, 51 Kt 58 - para sa halaga ng pamumuhunan sa pananalapi

Dt 01, 10, 41, 07Kt 91/1 - para sa pagkakaiba, kung ang natanggap na ari-arian ay higit pa sa kontribusyon sa awtorisadong kapital (iba pang kita)

Dt 91 / 2Kt 58 - para sa pagkakaiba, kung ang halaga na natanggap ay mas mababa kaysa sa kontribusyon sa awtorisadong kapital (iba pang gastos).

5) Pagbebenta ng mga pagbabahagi:

Dt 51Kt 91/1 - presyo ng pagbebenta ng mga pagbabahagi

Dt 91/2Kt 58 - write-off mula sa balanse ng shares

Dt 99Kt 91/9- natukoy na pagkawala

6) Sa pagpuksa ng nagbigay, ang may-ari ng mga pagbabahagi ay tumatanggap ng ari-arian o mga pondo sa halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi.

Dt 51, 08, 10, 41Kt 58

Kung, bilang resulta ng pagpuksa ng nagbigay, isang mas maliit na halaga ang natanggap:

Dt 91/2Kt 58 - para sa halaga ng pagkakaiba

Kung ang mga bahagi ng ibang denominasyon ay natanggap upang palitan ang mga luma o karagdagang mga pagbabahagi ay inisyu upang palitan ang mga luma:

Dt 58Kt 91/1 - para sa halaga ng pagkakaiba.

Accounting para sa mga bono, mga singil sa pananalapi at mga tala ng pangako ng mga ikatlong partido

Ang mga gastos para sa pagkuha ng mga mahalagang papel ay direktang makikita sa account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" sa oras ng paglipat sa mamumuhunan ng karapatan sa mga mahalagang papel. Ang sandali ng paglipat sa mamumuhunan ng karapatan sa mga mahalagang papel ay itinatag ng Art. 28, 29 ng Pederal na Batas ng Abril 22, 1996 No. 39-FZ "Sa Securities Market" (tulad ng susugan noong Setyembre 8, 1999).

Ang mga equity securities ay maaaring ipakita sa mga form na dokumentaryo at hindi dokumentaryo. Sa form na dokumentaryo, ang may-ari ay itinatag sa batayan ng pagtatanghal ng isang maayos na naisakatuparan na sertipiko ng seguridad o, sa kaso ng pagdeposito ng isa, sa batayan ng isang entry sa depo account. Sa non-documentary form, ang may-ari ay kinilala sa pamamagitan ng isang entry sa rehistro ng mga may hawak ng securities o, sa kaso ng pag-deposito ng mga securities, batay sa isang entry sa depo account. Ang mga karapatan ng mga may-ari sa mga hindi dokumentaryo na pagpapalabas ng mga securities ay pinatunayan ng mga entry sa mga personal na account sa registrar o, sa kaso ng pagpaparehistro ng mga karapatan sa mga securities sa isang deposito, sa pamamagitan ng mga entry sa mga depo account sa mga deposito.

Ang pagkuha ng mga utang na seguridad bilang isang uri ng pamumuhunan sa pananalapi ay nagiging lalong mahalaga sa paglilipat ng negosyo ng mga organisasyon. Pangunahing kasama sa mga securities ng utang ang mga bono at mga bayarin sa pananalapi.

Ang bono ay isang seguridad sa pagpapalabas na sinisiguro ang karapatan ng may-ari nito na tumanggap mula sa nagbigay (na nag-isyu ng mga bono) ng mga bono sa loob ng panahong tinukoy dito ng halaga nito o iba pang katumbas ng ari-arian.

Ang isang bono ay maaari ding magbigay ng karapatan ng may-ari nito na makatanggap ng isang nakapirming porsyento ng nominal na halaga dito, o iba pang mga karapatan sa pag-aari. Ang mga bono ay nakakakuha ng interes o diskwento.

Ang mga discount na bono ay ibinibigay sa par value nang walang interes, ngunit inilalagay sa presyong mas mababa sa par. Diskwento = (presyo ng pagbebenta o pagtubos) - (presyo ng pagbili, paunang alok). Ang kita sa mga bono na may interes ay nabuo bilang isang porsyento, na itinakda sa anyo ng isang nominal na halaga.

Ang nagbigay ng mga bono ay maaaring mga organisasyong pang-estado at pangkorporasyon. Ang mga seguridad ng gobyerno ay maaaring kupon, na may karapatang tumanggap ng kita sa buong panahon ng sirkulasyon, at zero-coupon, kapag ang kita ay binayaran lamang sa pagtatapos ng sirkulasyon (sa pagtubos).

Ang pagkuha ng mga bono ay makikita sa accounting sa parehong paraan tulad ng pagkuha ng mga pagbabahagi. Ang mga tampok ng accounting para sa mga bono ay nauugnay sa pangangailangang isaalang-alang ang naipon na kita at isulat ang pagkakaiba sa pagitan ng nominal na halaga at ang halaga ng pagkuha ng mga bono.

Sa accounting, ang mga transaksyon para sa accounting para sa mga bono ay makikita sa mga sumusunod na entry:

1) Pagkuha ng mga bono sa aktwal na gastos:

Dt 58Kt 76 - pagtanggap ng mga bono

Dt 76Kt 51 - bayad na mga bono

2) Accrual ng interes sa nominal na halaga:

Dt 76Kt 91/1

3) accrual ng diskwento sa pagkuha:

Dt 58Kt 91/1

4) dinadala ang aktwal na halaga ng mga bono sa kanilang mukha na halaga:

Dt 58Kt 91/1 - para sa pagkakaiba, kung ang nominal na halaga ay mas mataas kaysa sa aktwal

Dt 91/2 Kt 58 - para sa pagkakaiba kung ang nominal na halaga ay mas mababa kaysa sa aktwal

5) pagbebenta o pagtubos ng mga bono:

Dt 51Kt 91/1 - pagtanggap ng kita mula sa nagbebenta ng bono sa pagtubos o mula sa bumibili sa pagbebenta ng bono

Dt 91/2 Kt 58 - write-off mula sa balanse ng mga bono

Dt 91/2 Kt 76 - salamin ng mga karagdagang gastos na nauugnay sa pagtatapon ng mga bono

Dt 91/9 Kt 99 - tinutukoy ang tubo

Dt 99Kt 91/9 - ang isang pagkawala ay tinutukoy.

Financial bill - isang seguridad na nagpapatunay sa obligasyon ng drawer o iba pang nagbabayad na tinukoy sa bill na magbayad ng isang tiyak na halaga sa may-ari ng bill sa takdang petsa ng bill.

Ang promissory note ng ikatlong partido ay natanggap mula sa mamimili ng supplier sa ilalim ng pag-endorso (transfer record) para sa mga ipinadalang produkto (trabaho, serbisyo).

Ang mga bill ng palitan ay naitala sa account 58 kung:

• 1) ang organisasyon ay nagbigay ng pautang ng pera, at ang nanghihiram ay naglabas ng isang promissory note na may obligasyon (promissory note) o may isang alok sa ibang tao (isang bill of exchange) upang bayaran ang mga halaga ng perang natanggap sa utang sa pag-expire ng termino na itinakda ng promissory note; ang pagtatapos ng isang bill of sale agreement ay kalabisan;
• 2) kapag nakakuha ng isang bill para sa cash, ang kontrata para sa pagbebenta ng isang bill ay natapos hindi sa drawer, ngunit sa ibang organisasyon na naglilipat ng bill sa ilalim ng pag-endorso;
• 3) bilang isang paunang bayad o bilang pagbabayad para sa mga produkto (gawa, serbisyo) mula sa bumibili, isang bill ng "third party" (isang bill ng palitan na inisyu ng alinman sa bumibili o nagbebenta) o isang bill ng palitan na tinanggap ng nagbabayad ay natanggap mula sa bumibili sa pamamagitan ng pag-endorso.

Ang isang bill ng palitan ay isinasaalang-alang sa halaga ng aktwal na mga gastos sa pagkuha.

Sa accounting, ang mga transaksyon sa accounting para sa mga bill of exchange ay makikita sa mga sumusunod na entry:

1) Pagkuha ng isang bayarin sa pananalapi:

Dt 76Kt 51 - pagbabayad ng mga bayarin

Dt 58Kt 76 - pagtanggap ng mga bayarin

2) Pagtanggap ng bill of exchange ng third party mula sa mamimili para sa mga naipadalang materyal na asset (mga materyales, serbisyo):

Dt 62Kt 90/1 - pagpapadala ng mga materyal na asset sa halaga ng pagbebenta na may VAT

Dt 90/3Kt 68/VAT - sinisingil ang VAT

Dt 58Kt 62 - natanggap na third party bill

3) Pagtubos (o pagbebenta) ng isang bill sa pananalapi o bill ng isang third party:

Dt 51Kt 91/1 - pagtanggap ng bayad sa isang bill

Dt 91/2Kt 58 - write-off ng mga bill

Dt 91 / 2Kt 76 - ang mga karagdagang gastos na nauugnay sa pagpapalabas ng isang bill ay makikita

Dt 91/9Kt 99 - tinutukoy ang tubo

Dt 99Kt 91/9 - natukoy ang pagkawala

4) Kapag nagbabayad ng bill, accrual at pagtanggap ng interes:

Dt 76Kt 91/1

Ang mga singil sa pananalapi ay maaaring mabili bilang isang seguridad upang makatanggap ng iba pang kita sa anyo ng interes o diskwento.

Kapag bumibili ng singil sa pananalapi sa presyong mas mababa sa halaga ng mukha, isang diskwento ang nabuo.

Ang kita sa diskwento ay kinakalkula bilang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mukha kung saan na-redeem ang promissory note at ang presyo ng pagbili na mas mababa sa halaga ng mukha:

Dt 58Kt 91/1 - para sa halaga ng diskwento sa bill.

Accounting para sa ipinagkaloob na mga pautang

Sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang, kung saan ang isang partido (ang nagpapahiram) ay naglilipat ng pera o iba pang ari-arian na tinukoy ng mga generic na katangian sa pagmamay-ari ng isang partido (ang nanghihiram), at ang nanghihiram ay nangakong ibabalik sa nagpapahiram ng parehong halaga ng pera o isang katumbas. halaga ng iba pang ari-arian na natanggap niya sa parehong uri at kalidad.

Sa accounting, ang mga operasyon para sa accounting para sa mga ipinagkaloob na pautang ay makikita sa mga sumusunod na entry:

1) Ipinagkaloob ang pautang:

Dt 58Kt 50.51, 52 - nagbigay ng pautang sa cash

Dt 91 Kt 10.41.43 - isinulat ang ari-arian na ibinigay sa anyo ng isang pautang

Dt 58Kt 91 - isang property loan ang ipinagkaloob

2) pagkalkula ng interes sa isang pautang:

Dt 76Kt 91/1

3) pagtanggap ng interes sa isang pautang:

4) pagbabayad ng utang

Dt 51, 50, 52, 41, 10Kt 58

Imbentaryo ng mga pamumuhunan sa pananalapi

Upang matiyak ang pagiging maaasahan ng data ng accounting at mga pahayag sa pananalapi, ang mga organisasyon ay kinakailangan na magsagawa ng isang imbentaryo ng mga ari-arian at mga pananagutan, kung saan ang kanilang presensya, kondisyon at pagtatasa ay sinusuri at naidokumento. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi sa awtorisadong kapital ng iba pang mga organisasyon, pati na rin ang mga pautang na ibinigay sa ibang mga organisasyon, ay kinumpirma ng mga nauugnay na dokumento sa panahon ng imbentaryo. Sa proseso ng imbentaryo, ang kaligtasan at kawastuhan ng pagpaparehistro ng mga mahalagang papel, ang katotohanan ng kanilang halaga ng libro, ang pagiging maagap at pagkakumpleto ng pagmuni-muni sa accounting ng naipon na kita mula sa mga mahalagang papel ay nasuri.

Kapag nag-iimbak ng mga securities sa cash desk ng organisasyon, ang kanilang imbentaryo ay isinasagawa nang sabay-sabay sa imbentaryo ng cash sa cash desk.

Ang isang imbentaryo ng mga mahalagang papel ay isinasagawa ng mga indibidwal na elemento na nagpapahiwatig sa akto ng pangalan, serye, numero, halaga ng mukha at aktwal na halaga, kapanahunan at kabuuang halaga.

Ang mga detalye ng bawat seguridad ay inihambing sa data ng mga imbentaryo (mga rehistro, mga libro) na nakaimbak sa departamento ng accounting ng organisasyon.

Ang imbentaryo ng mga seguridad sa panahon ng kanilang pag-iimbak sa mga deposito ng bangko ay binubuo sa pagkakasundo sa mga balanse ng mga halaga sa mga nauugnay na accounting account ng organisasyon sa data ng mga pahayag ng mga bangkong ito.

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi sa awtorisadong kapital ng iba pang mga organisasyon, na inisyu ng mga pautang ay dapat kumpirmahin ng may-katuturang mga dokumento.

Ang mga hindi naitalang securities na natukoy sa panahon ng imbentaryo ay isinasaalang-alang:

Dt 58Kt 91/1

Ang mga sinipi na mga mahalagang papel ay isinasaalang-alang sa halaga ng pamilihan, hindi na-quote - sa halaga ng isang posibleng pagbebenta.

Ang mga kakulangan ay ipinapakita:

Dt 94Kt 58 - para sa halaga ng kakulangan ng mga mahalagang papel

Dt 73 Kt 94 - mga kakulangan ng mga mahalagang papel na iniuugnay sa mga may kasalanan

Dt 91 / 2Kt 94 - ang mga kakulangan ay isinusulat para sa iba pang mga gastos kung wala ang mga may kasalanan ..

Ang oras ng imbentaryo ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay itinatag sa patakaran sa accounting.

Accounting para sa mga probisyon para sa pamumura ng mga pamumuhunan sa pananalapi

Pagkasira ng mga pamumuhunan sa pananalapi - isang tuluy-tuloy na makabuluhang pagbaba sa halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi, kung saan ang kanilang kasalukuyang halaga sa merkado ay hindi natutukoy, sa ibaba ng halaga ng mga benepisyong pang-ekonomiya na inaasahan ng organisasyon na matanggap mula sa mga pamumuhunan sa pananalapi na ito sa ordinaryong kurso ng mga aktibidad nito.

Ang isang tuluy-tuloy na pagbaba sa halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay nailalarawan sa pamamagitan ng sabay-sabay na pagkakaroon ng mga sumusunod na kondisyon: 1) sa petsa ng pag-uulat at sa nakaraang petsa ng pag-uulat, ang halaga ng aklat ay higit na mataas kaysa sa kanilang tinantyang halaga; 2) sa panahon ng taon ng pag-uulat, ang tinantyang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay nagbago nang malaki lamang sa direksyon ng pagbaba nito; 3) sa petsa ng pag-uulat, walang katibayan na ang isang makabuluhang pagtaas sa tinantyang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na ito ay posible sa hinaharap.

Kung sakaling kinumpirma ng isang pagsubok sa kapansanan ang isang matagal na makabuluhang pagbaba sa halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi, ang entidad ay nagtatatag ng allowance para sa pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ayon sa halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng aklat at ang tinantyang halaga ng naturang mga pamumuhunan sa pananalapi.

Ang reserba ay nilikha sa gastos ng mga resulta sa pananalapi bilang bahagi ng iba pang mga gastos:

Dt 91/2Kt 59

Halimbawa, ang isang organisasyon ay may 1,000 bono sa halaga ng libro na 120 rubles. para sa isang unit. Sa panahon ng quarter, natanggap ang impormasyon sa isang malaking bilang ng mga transaksyon sa mga katulad na operasyon. Ang average na presyo para sa mga transaksyon ay 70 rubles. Lumilikha ang organisasyon ng isang reserba:

Dt 91/2Kt 5950 libong rubles. (120 - 70)*1000 pcs.

Gayunpaman, ang reserbang ito ayon sa Art. 270 ng Tax Code ay hindi binabawasan ang nabubuwisang kita.

Ang pagsuri para sa pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay isinasagawa nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon simula noong Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat kung may mga palatandaan ng pagbaba ng halaga.

Ang organisasyon ay may karapatan na isagawa ang tinukoy na tseke sa mga petsa ng pag-uulat ng mga pansamantalang pahayag sa pananalapi (ipahiwatig sa patakaran sa accounting).

Kung ang susunod na pagsusuri para sa depreciation ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay nagpakita ng pagbaba o pagtaas sa tinantyang halaga, ang nilikhang reserba ay dapat na ayusin pataas o pababa.

Dt 91/2Kt 59 - pagtaas sa reserba na may pagbaba sa tinantyang gastos

Dt 59Kt 91/2 - pagbaba sa reserba na may pagtaas sa tinantyang gastos.

Kung, sa batayan ng magagamit na impormasyon, ang entidad ay naghihinuha na wala nang mga palatandaan ng isang matagal na makabuluhang pagbaba sa halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi, gayundin kapag ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay itinapon, ang halaga ng naunang nilikha na allowance sa pagpapahina ay sisingilin. sa resulta ng pananalapi:

Dt 59Kt 91/1

Sa mga pahayag sa pananalapi, ang mga naturang pamumuhunan sa pananalapi ay makikita na binawasan ang nilikha na reserba.

mga tanong sa pagsusulit

• 1) Ano ang mga kondisyon kung saan tinatanggap ang isang bagay para sa accounting bilang isang pamumuhunan sa pananalapi?
• 2) Paano inuri ang mga pamumuhunan sa pananalapi?
• 3) Paano sinusuri ang mga pamumuhunan sa pananalapi sa kanilang pagtanggap?
• 4) Ano ang tumutukoy sa halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa pagpasok?
• 5) Paano kinokontrol ang accounting ng mga pamumuhunan sa pananalapi?
• 6) Paano ang synthetic at analytical accounting ng mga financial investments?
• 7) Paano tinatasa ang mga pamumuhunan sa pananalapi sa pagtatapon?.
• 8) Sa anong mga kaso at paano nilikha ang isang reserba para sa pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi?
• 9) Paano isinasagawa ang imbentaryo ng mga pamumuhunan sa pananalapi?
• 10) Anong mga entry ang ginawa kapag nag-account para sa mga bono?.

Kapag ang isang legal na entity ay may magagamit na mga mapagkukunang pinansyal, mayroon itong ilang mga paraan upang gamitin ang mga ito. Maaari kang lumikha ng isang reserbang pondo, maaari mong gastusin ang mga ito sa pagbili ng bago, mas modernong kagamitan o i-invest ang mga ito sa ibang negosyo. Ang huling opsyon ay tinatawag na "pinansyal na pamumuhunan sa pag-unlad" o, sa madaling salita, "pamumuhunan". Ito ay tatalakayin pa.

Ang papel ng mga pamumuhunan sa pananalapi

Ang pamumuhunan ng iyong pera sa negosyo ng ibang tao ay palaging mapanganib. Bago magpasya na gumawa ng ganoong hakbang, kailangan mong maingat na pag-aralan ang merkado, ang posisyon ng kumpanya dito, kung ano ang mga prospect at problema nito. Kung ito ay isang bagong ideya, kung gayon siyempre ang plano sa negosyo ay susuriin nang detalyado, ang mga pagtataya at mga timeframe para sa pagbabalik ng pera ay sinusuri. Minsan sa mahirap na isyung ito ay hindi mo magagawa nang walang tulong ng mga espesyalista na susuriin ang antas ng panganib at nag-aalok ng pinaka kumikitang mga opsyon.

Sa anumang kaso, ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay ang makina ng pag-unlad. Ang mas maraming mga pamumuhunan (kahit na sa anong lugar), mas maraming mga pagkakataon upang mapabuti, na nangangahulugang upang madagdagan ang kanilang pagiging mapagkumpitensya, posisyon sa merkado, kalidad ng mga kalakal, sahod sa mga empleyado, at iba pa kasama ang kadena. Ang pinaka-maunlad na bansa na may mataas na antas ng pamumuhay ay ang mga pinagkakatiwalaan sa kanilang pananalapi ng ibang mga estado.

Ano ang maaaring maiugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi

1. Mga seguridad na inisyu ng pamahalaan o mga kaugnay na awtoridad sa munisipyo.
2. Securities ng mga ikatlong partido, kung saan ang petsa ng kapanahunan at halaga na may interes ay dapat na nakakabit.
3. Ang mga ito ay maaaring mga simpleng kontribusyon mula sa ibang mga kumpanya, kahit na mga subsidiary.
4. Ang mga pautang mula sa isang organisasyon patungo sa isa pa ay itinuturing na mga pamumuhunan sa pananalapi.
5. Mga deposito sa bangko.
6. Mga kontribusyon sa statutory fund ng mga partnership.

Mga kondisyon para sa pagkakaroon ng mga pamumuhunan sa pananalapi

Ang accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa accounting ay isasagawa kung ang ilang mga kundisyon ay natutugunan. Una, kinakailangan na magbigay ng opisyal na naisakatuparan at nilagdaan na mga dokumento na nagpapatunay sa pagtanggap ng mga pondo at nag-oobliga sa kanila na ibalik ang mga ito nang may interes.

Pangalawa, ang anumang organisasyon na nagbibigay ng mga pamumuhunan ay dapat na maunawaan na kasama ng mga pautang, ito ay tumatanggap ng mga panganib sa pananalapi:

• pagtaas ng presyo at pagbaba ng halaga ng pera;
• insolvency ng may utang;
• pagdedeklara na bangkarota ang kumpanyang nanghihiram, atbp.

At ang ikatlong kondisyon na dapat matugunan ng mga pamumuhunan sa pananalapi: dapat silang magdala ng mga benepisyong pang-ekonomiya sa organisasyon. Karaniwan itong ipinapahayag bilang kita sa hinaharap at nasa anyo ng isang porsyento ng halagang namuhunan.

Ano ang hindi maaaring maiugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi

Kasama sa mga pamumuhunan sa pananalapi ang iba't ibang mga pautang, ngunit kailangan mong malinaw na maunawaan kung aling mga papel ang maaaring iligaw ang isang accountant at ituring na mga pamumuhunan, bagama't hindi. Ang batas ay malinaw na nagsasaad kung ano ang hindi maituturing na mga pamumuhunan sa pananalapi:

1. Mga pagbabahagi na inisyu ng isang negosyo para muling ibenta o kanselahin.
2. Settlement para sa mga produkto o serbisyo na may kasamang bill of exchange.
3. Anumang pamumuhunan sa pagpapaunlad ng iyong sariling negosyo. Halimbawa, ang paglalaan ng pera upang i-upgrade ang mga kagamitan o hindi nasasalat na mga ari-arian na paksa ng isang pautang.
4. Anumang mahahalagang produkto, mga antigong bagay na hindi paksa ng pangunahing aktibidad.

Mga uri ng pamumuhunan sa pananalapi

Maaaring uriin ang mga pamumuhunan sa iba't ibang paraan. Ang pinakasikat na pagpapangkat ay:

• Kaugnay ng naka-install na kapital, maaaring mabuo ito ng mga pamumuhunan sa pananalapi, o hindi ito hawakan. Halimbawa, ang mga share at investment certificate ay inisyu upang bumuo o maglagay muli ng fixed capital, ngunit ang mga bond at savings certificate ay walang kinalaman dito.
• Ang anyo ng pagmamay-ari ay maaaring pampubliko o pribado.
• Mahalaga rin ang panahon ng pagbabayad: ang mga pangmatagalan ay maaaring maging wasto nang higit sa isang taon, ang mga panandalian - hanggang 12 buwan lamang. Ang mga halimbawa ng gayong mga pamumuhunan sa pananalapi ay ipinapakita sa figure.

Mga uri ng securities

Ang isa pang mahalagang punto ay upang malaman kung anong uri ng mga mahalagang papel ang itinuturing na mga pamumuhunan sa pananalapi.

Una sa lahat, ito ay isang promosyon. Kumakatawan sa isang seguridad na ibinigay ng isang negosyo para sa layunin ng pagbuo ng awtorisadong kapital. Ang may-ari ng bahagi ay may karapatang tumanggap ng mga dibidendo, iyon ay, interes mula sa mga kita, at maaaring lumahok sa mga pangkalahatang pagpupulong upang gumawa ng mga desisyon sa pamamahala.

Ang pangunahing obligasyon sa utang ay isang bayarin. Ito ay isang instrumento sa pananalapi kung saan maaari mong pamahalaan ang may utang, na nagpapahiwatig kung magkano at sa anong petsa dapat niyang bayaran ang nagpautang.

Bond. Kadalasan, ito ay inisyu ng mga ahensya ng gobyerno. May paunang presyo na dapat bayaran ng may utang sa pamamagitan ng pagtubos sa bono. Bilang karagdagan, kailangan niyang magbayad ng nakapirming porsyento para sa karapatang pagmamay-ari o gamitin ang bono.

Sertipiko ng pag-iimpok - inisyu ng mga institusyon ng kredito at nagpapahiwatig ng pagbubukas ng isang deposito.

Mga account para sa accounting ng mga pamumuhunan sa pananalapi

Ang accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi ay dapat na ipakita sa mga account. Ayon sa dokumentasyon ng regulasyon, ang aktibong account para sa pagpapakita ng mga daloy ng pera ay 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi". Upang magpakita ng mas partikular na mga transaksyon, binubuksan ang mga sub-account:

• 58.1 - "Mga Pagbabahagi at Pagbabahagi".
• 58.2 - "Mga seguridad sa utang".
• 58.3 - "Mga utang sa utang" (passive sub-account).
• 58.4 - "Mga kontribusyon sa ilalim ng isang kasunduan sa pakikipagsosyo".

Pagbuo ng pangunahing halaga

Kapag ang isang negosyo ay tumatanggap ng mga pamumuhunan sa pera, ang tanong ay lumitaw kung paano maayos na suriin ang mga ito at kung anong balanse ang isasama. Ito ay higit na nakasalalay sa mga mapagkukunan ng kita. Maaaring iba ang mga ito: ang pagbili ng mga securities, resibo bilang mga pamumuhunan sa awtorisadong kapital, walang bayad na donasyon, order ng pagbabayad para sa mga kalakal na naihatid o mga serbisyong ibinigay, atbp. Mga pamumuhunan sa pananalapi ng organisasyon at mga pamamaraan para sa paunang pagtatasa ng pangunahing gastos, depende sa pinagmumulan ng kita, ay ipinakita sa larawan.

Ang anumang pamumuhunan sa pananalapi sa anyo ng mga mahalagang papel ay dapat tanggapin ng organisasyon alinsunod sa mga tuntunin at kinakailangan. Ang dokumento ay dapat magkaroon ng mga sumusunod na sangkap:

• ang pangalan ng kumpanyang nagbigay ng papel, ang pangalan, serye, numero ng dokumento at iba pang mga detalye na nagpapakilala dito;
• halaga ng mukha, ang halagang binayaran para sa pagbili, at iba pang mga gastos na maaaring nauugnay sa pagkuha;
• ang bilang ng mga dokumento;
• petsa, buwan at taon ng pagbili, lokasyon ng imbakan.

Ang pamumuhunan sa pananalapi ay isang napakahalagang mapagkukunan ng pamumuhunan, na siyang tunay na makina ng pag-unlad.

Mga pamumuhunan sa pananalapi- mga seguridad ng estado at munisipyo, mga seguridad ng iba pang mga organisasyon, kabilang ang mga seguridad sa utang, kung saan ang petsa at halaga ng pagtubos ay tinutukoy (mga bono, mga singil); mga kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng ibang mga organisasyon (kabilang ang mga subsidiary at kaakibat); mga pautang na ipinagkaloob sa ibang mga organisasyon, mga deposito sa mga institusyon ng kredito, mga natanggap na nakuha batay sa pagtatalaga ng karapatang mag-claim, atbp.

Magkomento

Ang terminong "Mga pamumuhunan sa pananalapi" ay ginagamit sa accounting. Kasama sa mga pamumuhunan sa pananalapi ang mga seguridad, mga kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng iba pang mga organisasyon, mga pautang na ipinagkaloob sa ibang mga organisasyon, mga deposito sa mga organisasyon ng kredito, mga natanggap na nakuha batay sa isang pagtatalaga ng karapatang mag-claim, atbp.

Ang pamamaraan ng accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi ay tinutukoy ng Regulasyon ng Accounting "Accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi" PBU 19/02, naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 10, 2002 N 126n.

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay isinasaalang-alang sa accounting sa account. Maaaring isaalang-alang ang ilang uri ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa mga account ng subaccount 3 "Mga deposito na account" at subaccount 1 "Mga settlement sa mga ipinagkaloob na pautang." Ang pagpapahina ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay isinasaalang-alang sa account.

Ano ang Financial Investments?

Kabilang sa mga pamumuhunan sa pananalapi ng organisasyon ang: mga seguridad ng estado at munisipyo, mga seguridad ng iba pang mga organisasyon, kabilang ang mga seguridad sa utang, kung saan tinutukoy ang petsa at halaga ng pagtubos (mga bono, mga tala ng pangako); mga kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng ibang mga organisasyon (kabilang ang mga subsidiary at kaakibat); mga pautang na ipinagkaloob sa ibang mga organisasyon, mga deposito sa mga institusyon ng kredito, mga natanggap na nakuha batay sa pagtatalaga ng karapatang mag-claim, atbp. (sugnay 3 PBU 19)

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ng organisasyon ay hindi kasama ang:

Mga sariling share na na-redeem ng isang joint-stock na kumpanya mula sa mga shareholder para sa kasunod na muling pagbebenta o pagkansela;

Mga tala ng pangako na inisyu ng organisasyon ng drawer sa organisasyon ng nagbebenta kapag nagbabayad para sa mga naibentang produkto, mga produkto, gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay;

Mga pamumuhunan ng organisasyon sa real estate at iba pang ari-arian na may nasasalat na anyo, na ibinigay ng organisasyon para sa isang bayad para sa pansamantalang paggamit (pansamantalang pag-aari at paggamit) upang makabuo ng kita;

Mga mahalagang metal, alahas, mga gawa ng sining at iba pang katulad na mahahalagang bagay na hindi nakuha para sa mga normal na aktibidad.

Pagpaparehistro

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay tinatanggap para sa accounting sa kanilang orihinal na halaga (talata 8 ng PBU 19).

Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na binili para sa isang bayad ay ang halaga ng mga aktwal na gastos ng organisasyon para sa kanilang pagkuha, maliban sa idinagdag na buwis at iba pang mga maibabalik na buwis (maliban sa itinatadhana ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad) ( sugnay 9 PBU 19).

Mga uri ng pamumuhunan sa pananalapi

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay nahahati sa dalawang pangkat: mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan matutukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan at mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan hindi matukoy ang kanilang kasalukuyang halaga sa pamilihan.

Ang mga maliliit na entidad ng negosyo, maliban sa mga nag-isyu ng mga pampublikong securities, gayundin ang mga non-profit na organisasyon na nakatuon sa lipunan ay may karapatan na magsagawa ng kasunod na pagtatasa ng lahat ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa paraang itinatag para sa mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan ang kanilang kasalukuyang halaga sa merkado ay hindi. tinutukoy (talata 19 ng PBU 19).

Mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan matutukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi, kung saan ang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay maaaring matukoy alinsunod sa itinatag na pamamaraan, ay makikita sa mga pahayag sa pananalapi sa katapusan ng taon ng pag-uulat sa kasalukuyang halaga ng pamilihan sa pamamagitan ng pagsasaayos ng kanilang pagtatasa para sa nakaraang petsa ng pag-uulat. Ang pagsasaayos na ito ay maaaring gawin buwan-buwan o quarterly.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng pagpapahalaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa kasalukuyang halaga ng pamilihan sa petsa ng pag-uulat at ng nakaraang pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay kinikilala sa mga resulta ng pananalapi ng isang komersyal na organisasyon (bilang bahagi ng iba pang kita o mga gastos) o isang pagtaas sa kita o mga gastos ng isang non-profit na organisasyon na may kaugnayan sa account ng mga pamumuhunan sa pananalapi 20 PBU 19).

Mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan ang kanilang kasalukuyang halaga sa merkado ay hindi natutukoy

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan ang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay hindi natukoy ay napapailalim sa pagsasalamin sa accounting at sa mga pahayag sa pananalapi sa petsa ng pag-uulat sa kanilang orihinal na halaga (talata 21 ng PBU 19).

Pagkasira ng mga pamumuhunan sa pananalapi

Ang isang patuloy na makabuluhang pagbaba sa halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi, kung saan ang kanilang kasalukuyang halaga sa merkado ay hindi natukoy, na mas mababa sa halaga ng mga benepisyong pang-ekonomiya na inaasahan ng organisasyon na matatanggap mula sa mga pamumuhunan sa pananalapi na ito sa karaniwang kurso ng mga aktibidad nito, ay kinikilala bilang isang kapansanan. ng mga pamumuhunan sa pananalapi. Sa kasong ito, batay sa pagkalkula ng organisasyon, ang tinantyang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay tinutukoy, na katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng kanilang halaga kung saan sila ay makikita sa accounting (halaga ng accounting) at ang halaga ng naturang pagbaba (talata 37 ng PBU 19).

Ang konsepto ng pamumuhunan sa pananalapi

Ang terminong ito ay tumutukoy sa mga asset na nagdudulot ng mga nasasalat na benepisyo sa kumpanya sa hinaharap. Halimbawa, ang mga dibidendo na natanggap sa mga biniling bahagi, interes sa mga pautang na ibinigay, atbp. Kasama sa mga pamumuhunan sa pananalapi ang:

• Securities na inisyu ng estado o komersyal na mga kumpanya, kabilang ang utang (bond, promissory notes);
• mga kontribusyon sa kumpanya ng pamamahala ng mga third-party na kumpanya, kabilang ang mga subsidiary at umaasang unit ng negosyo;
• mga pautang na may interes;
• mga deposito sa mga institusyon ng kredito;
• binili muli sa ilalim ng isang kasunduan sa pagtatalaga, mga account receivable;
• mga kontribusyon ng pakikipagsosyo sa kumpanya batay sa kontrata.

Hindi itinuturing na pamumuhunan sa pananalapi:

• mga bahagi ng iyong sariling kumpanya na nakuha mula sa mga shareholder;
• promissory notes na inisyu ng kompanya sa counterparty-supplier ng mga kalakal/serbisyo;
• pamumuhunan sa mga asset na ginagamit sa produksyon o naupahan.

Ang pangunahing pamantayan na nagpapakilala sa isang pamumuhunan sa pananalapi ay ang kakayahang makabuo ng kita sa hinaharap. Samakatuwid, ang mga pautang na walang interes na inisyu ng kumpanya ay hindi rin nahuhulog sa ilalim ng kahulugan ng mga pamumuhunan sa pananalapi.

Ayon sa panahon ng pamumuhunan, ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay panandalian (pamumuhunan hanggang 1 taon) at pangmatagalan (para sa isang panahon na higit sa 1 taon). Upang mabawasan ang mga panganib sa pamumuhunan, ang mga kumpanya ay namumuhunan sa iba't ibang mga proyekto sa pananalapi, ang kabuuan nito ay bumubuo ng isang portfolio ng pamumuhunan.

Accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi

Kinokontrol ang accounting ng mga pamumuhunan sa pananalapi PBU19/02. Ang Account 58 ay tinukoy bilang isang tsart ng mga account para sa pagsasama-sama ng impormasyon tungkol sa mga pamumuhunan na ginawa, at dahil ang mga pamumuhunan ay inuri sa mga kategorya, kaugalian na magbukas ng mga subaccount para sa bawat isa sa kanila. Halimbawa, sa c. Ang 58/1 ay sumasalamin sa mga nakuhang pagbabahagi at pagbabahagi, at sa account. 58/2 - mga promisory notes at bond. Gayunpaman, dapat tandaan na ang mga deposito ay naitala sa account 55/3 "Mga deposito na account".

Sa accounting para sa mga pamumuhunan, kinakailangan upang mapanatili ang mahigpit na analytics ayon sa uri ng pamumuhunan at may obligadong pagmuni-muni ng sumusunod na impormasyon:

• ang pangalan ng nagbigay;
• pagtatalaga at mga detalye ng seguridad;
• gastos;
• halaga;
• petsa ng pagbili/pagtapon;
• imbakan.

Ang pagpapatupad ng mga pamumuhunan (i.e., ang pagkuha ng mga pamumuhunan) ay naitala sa debit ng account. 58 sa halaga ng mga gastos na natamo. Ang kredito ng account 58 ay sumasalamin sa pagtatapon ng mga pamumuhunan. Ang kita na natanggap mula sa mga pamumuhunan ay makikita sa iba pang kita ng kumpanya.

Ano ang kasama sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa balanse

Ang impormasyon tungkol sa mga pamumuhunan sa balanse ay makikita depende sa kategorya na tumutukoy sa panahon ng pamumuhunan. Kaya, ang mga pamumuhunan sa pananalapi sa linya 1170 ng balanse ay isang salamin ng halaga ng mga nakuhang pagbabahagi, mga singil, pagbabahagi at iba pang mga mahalagang papel. Ang parehong linya ng seksyong "Hindi kasalukuyang mga ari-arian" ay sumasalamin din sa mga halagang namuhunan sa share capital ng iba pang mga kumpanya, mga pamumuhunan sa ilalim ng mga natapos na kasunduan sa magkasanib na mga aktibidad, ang mga halaga ng mga pautang na may interes na inisyu, at isinasaalang-alang din ang mga halaga ng mga deposito sa mga deposito na binuksan sa mga institusyon ng kredito. Sa madaling salita, itinala ng linya 1170 ang mga halaga ng pangmatagalang pamumuhunan (mga item 2, 3 PBU 19/02), ibig sabihin, ang mga may maturity na higit sa 1 taon pagkatapos ng petsa ng pag-uulat.

Ang halaga ng mga panandaliang pamumuhunan sa pananalapi, i.e. sa turnover ng kumpanya nang mas mababa sa 1 taon, ay kasama sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa balanse na nasa pangalawang seksyon na "Working capital", sa linya 1240.

Kapag nag-iipon ng taunang mga pahayag sa pananalapi, ang kumpanya ay nag-iipon ng mga tala sa balanse ng sheet at pahayag ng kita, na nagde-decipher ng impormasyon sa mga pamumuhunan sa pananalapi nang detalyado sa mga talahanayan 3.1 at 3.2, na kasama sa listahan ng mga karaniwang tala sa balanse.