Ang isa sa mga uri ng kontrol sa buwis ay pag-audit sa desk, na kinokontrol ng Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang isang pag-audit ay isinasagawa nang walang pakikilahok ng nagbabayad ng buwis, ang mga dokumentong isinumite niya ay sinusuri, at maaaring hindi alam ng nagbabayad ng buwis ang tungkol sa pag-audit na isinasagawa. Kasabay nito, kung ang mga pagkakamali ay natagpuan sa mga isinumiteng ulat, ang awtoridad sa buwis ay obligadong iulat ito.

Pagsusuri ng mga panuntunan

Matapos isumite ng nagbabayad ng buwis ang itinatag na pag-uulat, magsisimula ang panahon ng isang desk audit - 3 buwan. Kasabay nito, ang isang opisyal na desisyon na magsagawa ng isang pag-audit ay hindi kinakailangan; isang abiso ng isang pag-audit ay hindi ipinadala sa nagbabayad ng buwis.

Kung walang nakitang mga pagkakamali, ang mga dokumento ay hindi ipapadala sa nagbabayad ng buwis. Kung may nakitang mga error, magpapadala ng kahilingan para sa paglilinaw o pagwawasto.

Ang pag-andar ng isang pag-audit sa desk ay hindi lamang isang pagpapatunay ng kawastuhan ng pagbabayad ng buwis, kundi pati na rin ng pagsusuri ng impormasyon. Ang mga detalyadong alituntunin ng pag-audit at mga alituntunin ng pakikipag-ugnayan ay itinatag ng Liham ng Federal Tax Service ng Russia noong Hulyo 16, 2013 N AS-4-2 / ​​​​12705 "Sa mga rekomendasyon para sa pagsasagawa ng mga pag-audit ng buwis sa desk" (mula rito ay tinukoy bilang ang Mga Rekomendasyon).

Kaya, kung may dahilan upang maniwala na ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagbabayad ng buwis nang buo, at sa loob ng balangkas ng isang pag-audit sa desk imposibleng i-verify ito dahil sa mga paghihigpit na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, kung gayon ang data ay ipinasok sa mga mapagkukunan ng impormasyon para sa pagpaplano ng on-site na pag-audit ng buwis (sugnay 1.13 ng Mga Rekomendasyon ).

Kung ang pag-uulat ay hindi ibinigay

Ang kakaiba ay ang cameral na iyon pag-audit ng buwis ay isinasagawa lamang sa batayan ng mga dokumento na isinumite sa awtoridad sa buwis. Ngunit kung walang pag-uulat, posible bang magsagawa ng desk audit? Ang katotohanan ay na sa panahon ng isang pag-audit sa desk, sinusuri nila, bukod sa iba pang mga bagay, ang pagkakaloob ng mga ulat. Sa base awtoridad sa buwis ito ay tinukoy sa kung anong mga termino at kung anong pag-uulat ang dapat isumite ng bawat nagbabayad ng buwis.

Ano ang sinusuri sa panahon ng pag-audit ng buwis sa desk

Una sa lahat, ang data ay ipinasok at ang awtomatikong kontrol ng mga tagapagpahiwatig ay isinasagawa. Bilang karagdagan, ang kasalukuyang mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat ay inihambing:

• na may mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat ng nakaraang panahon ng pag-uulat (buwis);
• na may mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat para sa iba pang mga uri ng mga buwis at mga pahayag sa pananalapi.

Sinusuri din ang pagiging maaasahan batay sa lahat ng magagamit na impormasyon, isang pagsusuri ng pasanin sa buwis, kita, kakayahang kumita ay isinasagawa, ang mga tagapagpahiwatig ay inihambing sa mga tagapagpahiwatig para sa mga katulad na nagbabayad ng buwis at may average na mga tagapagpahiwatig para sa industriya, sa kaso ng isang makabuluhang paglihis, ang ang dahilan para sa mga pagkakaiba ay itinatag.

Kung ang mga kontradiksyon o pagkakamali ay natagpuan, ang pagpapadala ng kahilingan para sa mga paliwanag ay responsibilidad ng mga awtoridad sa buwis (sugnay 3, artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang magsumite ng mga dokumento na nagpapatunay sa kawastuhan ng pag-uulat (sugnay 4, artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat tandaan na kahit na ang nagbabayad ng buwis ay tiwala sa kawastuhan ng kanyang data o naniniwala na hindi siya obligadong magsumite ng mga paliwanag, dapat itong gawin, dahil kung hindi man ay maaaring maglapat ng multa na 5,000 rubles (sugnay 1 ng artikulo 129.1 ng ang Tax Code ng Russian Federation) .

Halimbawa, sa kabila ng katotohanan na ang isang indibidwal na negosyante ay tumigil sa operasyon, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang suriin ang mga isinumiteng pahayag, at ang pagtanggi na tumugon sa mga paliwanag at magsumite ng mga dokumento ay maaaring magresulta sa Mga negatibong kahihinatnan.

Kung ang isang binagong deklarasyon ay isinumite

Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan, ginagabayan ng Art. 81 ng Tax Code ng Russian Federation, maghain ng deklarasyon kung saan ang mga pananagutan sa buwis ay maaaring tumaas o mabawasan. Ito ay maaaring isang pagbawas sa buwis mula sa badyet na may kaugnayan sa aplikasyon mga bawas sa buwis o pagtaas ng mga gastos. Maaaring may pagwawasto ng mga pagkakamali at pagbawas sa mga pagbabawas, ayon sa pagkakabanggit, isang pagtaas sa halagang ibinayad sa badyet. Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagtatag ng isang paghihigpit sa pagsusumite ng mga binagong deklarasyon, pati na rin ang bilang ng mga binagong deklarasyon para sa isang panahon.

Ngunit dapat itong isaalang-alang na pagkatapos ng pagsusumite ng bawat binagong deklarasyon, ang countdown ng panahon para sa isang desk audit ay magsisimula muli (clause 9.1, artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag nagsasagawa ng on-site na pag-audit sa buwis, madalas na ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay nagsusumite ng mga paglilinaw, pagwawasto ng mga pagkakamali na kinilala ng awtoridad sa buwis o, sa kabaligtaran, nagnanais na isaalang-alang ang mga gastos at pagbabawas na hindi pa isinasaalang-alang. Sa kasong ito, ang deklarasyon ay sinusuri bilang bahagi ng isang on-site na inspeksyon, at ang resulta ng tseke ay iginuhit din bilang bahagi ng isang on-site na inspeksyon (sugnay 3.5 ng Mga Rekomendasyon). Ang eksepsiyon ay kung ang deklarasyon ay nagdeklara ng refund ng VAT o excise duty.

Sa artikulo, isasaalang-alang namin kung paano isinasagawa ang isang desk audit ng 3-personal na buwis sa kita, ang tiyempo nito, at kung paano malalaman ang resulta nito. Ang isang desk audit ay isinasagawa ng supervising tax specialist ng desk department sa lokasyon ng tanggapan ng buwis batay sa ibinigay na buwis at pangunahing dokumentasyon. Ang ganitong uri ng pagpapatunay ay regular na isinasagawa ng mga puwersa ng isang departamento na espesyal na ibinigay para dito.

Ang isang desk audit ay isasagawa kung ang personal na nagbabayad ng buwis sa kita ay nag-aplay sa tanggapan ng buwis:

• Para sa pagkuha ng bawas ng ibang kalikasan (pag-aari, panlipunan);
• Para sa pagbabalik ng sobrang bayad na buwis dahil sa maling paggamit ng mga bawas;
• Kapag nagdedeklara ng kita na natanggap sa nakaraang taon.

Ang anumang apela sa Federal Tax Service na may 3-personal na income tax ay isang dahilan para sa pagsasagawa ng desk audit.

Kapag sinusuri ang 3-NDFL, kakailanganin ng chamberlain ang deklarasyon mismo, pati na rin ang dokumentasyon na nagbibigay-katwiran sa aplikasyon ng tinukoy na rate, mga pagbabawas. Kung kinakailangan, ang isang kahilingan para sa kinakailangang pangunahing dokumentasyon mula sa nagbabayad ng buwis ay isinasagawa. Kung hindi naiintindihan ng inspektor ang anumang mga punto, hihingi siya ng paglilinaw sa pamamagitan ng sulat mula sa nagbabayad ng buwis. Kung ang anumang bagay sa na-audit na dokumentasyon ay mukhang kahina-hinala, ang kaso ay ire-refer sa departamento na nagsasagawa ng mga inspeksyon sa lugar. Magbasa nang higit pa tungkol sa pagpapatunay ng mga negosyante sa artikulo: →” “.

Ang pamamaraan para sa isang desk audit ay isinasagawa ng mga espesyalista sa buwis, ang pamamaraan para sa organisasyon nito ay tinutukoy ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga deadline para sa desk audit ng 3-NDFL

Ang talata 2 ng artikulong ito ay nagsasaad na ang isang desk audit ay sasailalim na isagawa nang hindi lalampas sa tatlong buwan mula sa petsa ng paglipat ng 3-NDFL sa buwis.

Ang panimulang punto para sa tatlong buwang ito ay ang sandali ng pagsusumite ng 3-NDFL. Ang deklarasyon na ito ay maaaring isumite ng isang indibidwal sa maraming paraan:

• personal na paglipat sa mga kamay ng isang espesyalista sa buwis;
• elektronikong paghahatid;
• pagpapadala ng koreo.

Petsa ng pagsusumite ng 3-NDFL, depende sa paraan ng pagsusumite:

Kaya, sa sandaling magsimula ang desk audit ay ang petsa na ang 3-personal na buwis sa kita ay inilipat sa tanggapan ng buwis; sa loob ng 3 buwan mula sa petsang ito, dapat suriin ng mga cameraman ang deklarasyon.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magbigay ng na-update o na-adjust na 3-personal na buwis sa kita, ang tatlong buwang panahon ay kakalkulahin muli mula sa petsa ng pagsusumite ng huling dokumento o paliwanag.

Ang progreso ng desk audit

Ang pag-verify ay isinasagawa batay sa isinumiteng deklarasyon at ang sumusuportang dokumentasyong kasama nito, habang walang koneksyon sa anumang mga kaganapan o batayan. Walang nakasulat na abiso na ipinadala sa nagbabayad ng buwis tungkol sa pagsisimula ng isang desk audit.

Ang isang nakasulat na desisyon o iba pang dokumento ay hindi kinakailangan upang simulan ang isang pag-audit sa desk, ang mga inspektor ay nagsasagawa nito sa kanilang sarili nang walang anumang utos mula sa itaas.

Kung ang anumang mga paglabag ay itinatag ng inspektor, ang isang pag-audit sa desk ay isinasagawa kasama ang kahilingan para sa pangunahing dokumentasyon mula sa nagbabayad. Sa loob ng 5 araw, iniimbitahan ang indibidwal na ipaliwanag ang mga natukoy na hindi pagkakapare-pareho, magbigay ng karagdagang impormasyon, at gumawa ng mga pagsasaayos. Maaaring makipag-ugnayan ang chamberlain sa nagbabayad ng buwis gamit ang numero ng telepono na nakasaad sa 3-NDFL o magpadala ng nakasulat na kahilingan para sa anumang karagdagang impormasyon.

Ang pamamaraan mismo ay bahagyang awtomatiko - ang natanggap na form 3-NDFL ay sinuri ng isang dalubhasang programa, na, batay sa pagsubok, ay nagpapakita ng mga error sa aritmetika, mga kontradiksyon sa mga tagapagpahiwatig at hindi pagkakapare-pareho sa data. Hindi matukoy ng makina ang lahat posibleng pagkakamali sa mga tuntunin ng deklarasyon, ang mga kakayahan nito ay may kanilang mga limitasyon, at samakatuwid, pagkatapos ng pagsusuri sa makina, ang mga chamberlain ay kukuha ng bagay.

Ang impormasyon sa kung paano eksaktong isinasagawa ang isang desk audit ay kumpidensyal. Walang eksaktong data sa mga pamamaraan at pamamaraan na ginamit sa proseso ng pamamaraang ito ng mga chamberlain na isiniwalat ng mga awtoridad sa buwis.

Sa panahon ng pamamaraan, tinutukoy ng mga inspektor ang mga kaso ng pag-understating ng base para sa pagkalkula ng buwis sa pamamagitan ng lohikal na pagsuri sa ipinahiwatig na mga tagapagpahiwatig ng numero sa mga larangan ng deklarasyon. Ang impormasyon mula sa deklarasyon ay inihambing sa iba pang impormasyong nakuha mula sa mga nakaraang ulat at panlabas na mapagkukunan.

Batay sa katotohanan ng isinagawang desk audit, isang listahan ng mga nagbabayad ay nabuo kung saan isasagawa ang on-site audit.

Sa proseso ng isang desk audit ng 3-NDFL, ang mga sumusunod na yugto ay maaaring makilala:

1. Natutukoy kung ang lahat ng dokumentasyon ay naisumite ng nagbabayad;
2. Ang deadline para sa paghahain ng deklarasyon ay inihambing sa naaprubahang petsa ng deadline;
3. Ang mga patlang na puno ng biswal at ang antas ng pagsunod ng kanilang disenyo sa itinatag na mga patakaran ay siniyasat;
4. Sinusuri ang kawastuhan ng mga pagpapatakbo ng pagbibilang;
5. Ang kawastuhan ng paglalapat ng ipinahiwatig mga insentibo sa buwis sa anyo ng mga pagbabawas ng ibang kalikasan;
6. Sinusuri ang tamang aplikasyon ng mga rate;
7. Ang kontrol ay isinasagawa sa tamang pagkalkula ng base para sa personal na buwis sa kita.

Mahalagang magpahiwatig ng wastong numero ng telepono sa deklarasyon upang magawa ng nangangasiwa na inspektor sa madaling panahon makipag-ugnayan sa nagbabayad ng buwis para sa karagdagang impormasyon at abiso ng mga paglabag at kamalian.

Ang status ng isang desk audit ay 3-NDFL. Paano suriin?

Kung nais ng nagbabayad ng buwis na personal na kontrolin ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng desk audit, subaybayan ang kasalukuyang katayuan nito, kung gayon ang mga sumusunod na aksyon ay maaaring gawin:

1. Tukuyin ang numero ng telepono ng departamentong kasangkot sa mga pag-audit sa desk ng mga deklarasyon ng kita ng mga indibidwal, at pagkatapos ay gumamit ng mga pana-panahong tawag upang subaybayan ang katayuan ng pag-audit;
2. Magrehistro ng personal na account sa website ng serbisyo sa buwis.

Ang mga pagkilos na ito ay nagpapahintulot sa nagbabayad ng buwis na subaybayan ang mga aksyon ng mga chamberlain, linawin ang mga kinakailangang tanong, ang mga deadline para sa pagkumpleto ng pag-audit, ang pag-unlad nito, na lalong mahalaga kapag tumatanggap ng mga personal na pagbabawas sa buwis sa kita.

Ang resulta ng desk audit 3-NDFL

Maaari mong malaman ang resulta gamit ang mga pamamaraan sa itaas. Maaari ka ring magpadala ng pormal na nakasulat na kahilingan sa tanggapan ng buwis. Ito ay pinaka-maginhawa upang makita ang resulta sa personal na account, sa kaso ng hindi maintindihan na mga sitwasyon, inirerekumenda na direktang makipag-ugnay sa departamento ng camera ng tanggapan ng buwis na matatagpuan sa lugar ng pag-file ng 3-NDFL, iyon ay, sa lugar ng paninirahan ng isang indibidwal.

Sa pagkumpleto ng pagsusuri, ang sumusunod na resulta ay maaaring itakda:

• Pagkilala sa isang error - isang kahilingan ang ipinadala sa nagbabayad ng buwis upang ibigay mga kinakailangang dokumento o pagwawasto ng mga kamalian sa pamamagitan ng paghahain ng corrective 3-personal na buwis sa kita (ang panahon ng isang desk audit ay magsisimulang mabilang muli);
• Walang mga error - isang resibo ay ipinadala para sa pagbabayad na tinukoy sa deklarasyon mga halaga ng personal na buwis sa kita o ang isang desisyon ay ginawa upang ibalik ang dating inilipat na labis na buwis, o ang isang desisyon ay ginawa upang magbigay ng isang bawas;
• Ang pagtanggi na magbigay ng bawas, pagbabalik ng buwis.

Kung ang resulta ay isang pagtanggi, kung gayon ang mga dahilan para dito ay dapat na linawin; bilang isang patakaran, ang mga naturang desisyon ay ginawa dahil sa kakulangan ng kinakailangang pagsuporta sa dokumentasyon. Kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi sumasang-ayon sa mga konklusyon ng espesyalista sa buwis, maaari siyang maghain ng nakasulat na pagtutol.

Kung ang resulta ng isang desk audit ay isang desisyon na magbigay ng bawas, pagkatapos ay sa loob ng isang buwan mula sa pagtatapos ng pag-audit cash ay inilipat sa account ng nagbabayad ng buwis na tinukoy sa aplikasyong isinumite kasama ng 3-NDFL sa bilang ng nakalakip na dokumentasyon. Ang paglabag sa tinukoy na panahon ay ang dahilan para sa isang nakasulat na kahilingan para sa pagkalkula ng interes para sa bawat araw ng pagkaantala dahil sa ilegal na paggamit ng mga pondo ng ibang tao.

Isang halimbawa ng pagkuha ng personal income tax deduction

Potapenko A.A. 04/18/2016 nagsumite ng 3-personal na buwis sa kita sa tanggapan ng buwis sa lugar ng paninirahan upang makatanggap pagbabawas ng ari-arian kapag bumibili ng apartment. Sinamahan niya ang deklarasyon ng isang pahayag, dokumentasyon na nagpapatunay sa mga gastos sa pagkuha ng pabahay. Gaano katagal bago niya makuha ang kanyang mga dapat bayaran?

Ang mga tuntunin para sa pagsasagawa ng desk audit sa sitwasyong ito ay 3 buwan mula sa petsa ng pagsusumite (hanggang 07/18/2016). Kung ang espesyalista ng departamento ng opisina ay hindi nagbubunyag ng anumang mga kamalian at pagkakamali, ang lahat ng dokumentasyon ay magagamit, pagkatapos pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng pag-verify sa loob ng isang buwan, matatanggap ni Potapenko ang halaga ng bawas, ang huling petsa para sa pagtanggap ng pera ay 08/18 /2016.

Kung hindi natatanggap ni Potapenko ang pera sa Agosto 18, kung gayon ang isang reklamo ay dapat isulat, ipadala ito sa pinuno ng tanggapan ng buwis.

Ang layunin ng isang desk tax audit ay ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng na-audit na tao para sa panahon ng pag-uulat ng buwis.

Ang isang desk tax audit ay isinasagawa sa lokasyon ng awtoridad sa buwis ng mga opisyal ng awtoridad na ito. Ang ganitong uri ng pag-audit ay isinasagawa na may kaugnayan sa lahat ng uri ng mga nagbabayad ng buwis at nang walang anumang espesyal na desisyon ng pinuno ng awtoridad sa buwis, dahil ang katotohanan na ang isang taong may pananagutan sa pananalapi ay nagsumite ng dokumentasyon ng pag-uulat sa pananalapi ay awtomatikong kumikilos bilang isang legal na katotohanan upang mapatunayan ang pagiging maaasahan nito . Ang pagsasagawa ng desk tax audit sa pagsusumite ng dokumentasyong pinansyal ay tumutukoy din sa dalas ng ganitong uri ng kontrol - habang isinusumite ang pag-uulat.

konsepto "Tignan muli" ay enshrined sa Artikulo 87 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan, kung sa panahon ng pagsasagawa ng desk at field tax audit, ang mga awtoridad sa buwis ay kailangang makakuha ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad) na may kaugnayan sa ibang mga tao, ang awtoridad sa buwis ay maaaring humiling ng mga dokumento mula sa mga taong ito, na may kaugnayan sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng mga bayarin) na sinusuri .

Ang pangunahing tampok ng isang counter check ay ang likas na katangian nito, dahil maaari lamang itong isagawa sa panahon ng pag-audit ng buwis ng mga nagbabayad ng buwis at nagbabayad ng mga bayarin, kapag may pangangailangang makakuha ng karagdagang impormasyon.

Bilang isang patakaran, ang pangangailangan na magsagawa ng mga cross-check ay lumitaw kapag ang mga awtoridad sa buwis ay may dahilan upang maghinala sa isang tao ng hindi pagtanggap ng natanggap na mga nalikom, sa kawalan ng mga sumusuportang dokumento, kung ang mga dokumento ng mga katapat ay hindi tumutugma sa mga dokumento ng nagbabayad ng buwis.

Ang isang desk tax audit ay isinasagawa sa lokasyon ng awtoridad sa buwis ng mga opisyal ng awtoridad na ito. Ang ganitong uri ng pag-audit ay isinasagawa na may kaugnayan sa lahat ng uri ng mga nagbabayad ng buwis at nang walang anumang espesyal na desisyon ng pinuno ng awtoridad sa buwis, dahil ang katotohanan na ang isang taong may pananagutan sa pananalapi ay nagsumite ng dokumentasyon ng pag-uulat sa pananalapi ay awtomatikong kumikilos bilang isang legal na katotohanan upang mapatunayan ang pagiging maaasahan nito . Ang pagsasagawa ng desk tax audit sa pagsusumite ng dokumentasyong pinansyal ay tumutukoy din sa dalas ng ganitong uri ng kontrol - habang isinusumite ang pag-uulat. 2

Ang isang pag-audit ng buwis sa desk ay dapat isagawa sa loob ng hindi hihigit sa tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng nagbabayad ng buwis sa awtoridad sa buwis ng mga dokumento na mga object ng kontrol sa buwis. Ang pagpapalawig ng termino para sa pagsasagawa ng desk audit ay hindi pinapayagan. Kung ang awtoridad sa buwis ay walang oras upang ihambing ang data ng mga pahayag sa pananalapi ng nagbabayad ng buwis, posible na magtalaga ng on-site na pag-audit ng buwis.

Kapag nagsasagawa ng desk audit, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang hindi limitado sa mga dokumentong ibinigay ng taong may pananagutan sa pananalapi, at humiling ng karagdagang impormasyon, kumuha ng mga paliwanag at mga dokumento na nagpapahiwatig na natupad ng nagbabayad ng buwis ang kanyang obligasyon sa buwis nang may mabuting pananampalataya.

Ang pangunahing paraan ng cameral na anyo ng pag-verify ay ang pumipili na paraan, na kinabibilangan ng pagkakasundo ng isang tiyak na tinukoy na hanay ng mga dokumento sa pananalapi.

Ang resulta ng isang desk tax audit ay ang konklusyon ng kumokontrol na opisyal ng awtoridad sa buwis sa pagiging maaasahan, pagdududa o hindi pagiging maaasahan ng impormasyong nakapaloob sa pag-uulat ng mga dokumento sa pananalapi. Kung ang isang pag-audit ng buwis ay nagpapakita ng mga pagkakamali sa pagpuno ng mga dokumento o mga kontradiksyon sa pagitan ng ibinigay na impormasyon, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay ipaalam tungkol dito nang may pangangailangan na gawin ang mga kinakailangang pagbabago o pagdaragdag sa loob ng itinakdang panahon. Kung ang inspektor ay nagpahayag ng isang atraso sa buwis, ang nagbabayad ng buwis ay kinakailangan ding bayaran ang nawawalang halaga ng mga buwis (mga bayarin).

Mga paghahambing na katangian ng cameral at field tax audit 3

Ang pag-uulat ng buwis ay dapat isumite sa oras at maipon nang walang mga pagkakamali: ang axiom na ito ay matatag na kilala sa parehong mga baguhan na negosyante at nakaranas ng "bison".

Upang mahigpit na sundin ang batas sa buwis, ang bawat dokumentong isinumite sa tanggapan ng buwis ay sumasailalim sa isang awtomatikong pagsusuri. ganyan mandatoryong tseke ang mga isinumiteng ulat ay tinatawag cameral.

Ang lahat ng mga kumpanya, organisasyon at pribadong negosyante ay patuloy na sumasailalim sa ganitong uri ng kontrol sa buwis: hindi nakakagulat na ang isang malaking bilang ng mga katanungan ay lumitaw tungkol sa prosesong ito at ang mga kahihinatnan nito. Susubukan ng artikulong ito na sagutin ang marami sa kanila.

Pag-uuri ng mga pag-audit sa desk:

Mahigpit sa batas

Ang kontrol sa buwis, isa sa mga anyo nito ay isang desk audit, ay batay sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga pambatasan na batayan para sa iba't ibang aspeto ng pamamaraang ito ay nakapaloob sa mga sumusunod na talata at artikulo ng Tax Code:

• regulasyon sa pagkontrol sa buwis - sugnay 1 ng artikulo 82, sugnay 1 ng sining. 87 NK;
• ang layunin ng isang desk audit - talata 2 ng artikulo 87;
• kung ano ang nagpasimula ng naturang tseke - aytem 2. Art. 88;
• sa mga terminong nauugnay sa pamamaraan ng "camera house" - sugnay 2 ng Art. 6.1, talata 2 ng artikulo 88;
• sa mga kakaiba ng pagbibigay ng mga paliwanag batay sa mga resulta ng pag-audit - talata 1 ng artikulo 31;
• sa pagtukoy ng mga pagkakamali sa pag-uulat na kailangang itama - sugnay 3 ng Artikulo 88;
• sa pagpapatunay ng binagong deklarasyon - sugnay 9.1 ng Art. 88;
• sa kilos na sumusunod sa mga resulta ng pag-audit - sugnay 1 ng Art. 100.

TANDAAN! Ang mga probisyon na namamahala sa responsibilidad ng pinuno para sa hindi pagharap sa tanggapan ng buwis sa isang tawag upang magbigay ng mga paliwanag ay hindi nakapaloob sa Tax Code, at sa Code of Administrative Offenses ng Russian Federation (bahagi 1 ng artikulo 19.4).

Ano ang sinusuri at paano?

Ang bawat dokumento na isinumite ng isang negosyante sa INFS - pagkalkula, deklarasyon, pag-uulat sa VAT at personal na buwis sa kita, atbp. - ay napapailalim sa isang desk audit.

TANDAAN! Hindi sila nagbabala tungkol sa form na ito ng kontrol, hindi ito nangangailangan ng mga espesyal na permit mula sa alinman sa negosyante o pinuno ng tanggapan ng buwis. Ito ay isang "camera" - nakagawian, ngunit hindi maiiwasan.

Awtomatikong ginagawa ang pagsusuri. Ang lahat ng iyong pag-uulat ng buwis ay inilagay sa database. Kapag dumating ang bagong impormasyon, awtomatikong mabe-verify ang mga indicator:

• na may katulad na mga tagapagpahiwatig para sa iba pang mga panahon;
• na may mga tagapagpahiwatig ng parehong yugto ng panahon, ngunit para sa iba pang mga koleksyon;
• na may mga ulat sa accounting.

Ang mga kinakalkula na ratio ay dapat humigit-kumulang na tumutugma sa mga kontrol, na hindi itinatago ng Federal Tax Service. Lahat mga ratio ng kontrol ang mga buwis ay ibinibigay sa website ng IFTS sa mga seksyon " Para sa mga legal na entity"at" Para sa mga indibidwal na negosyante", at mas partikular. Sa mga pamagat sa ito o sa buwis na iyon.

MAHALAGA! Bago magpadala ng anumang pag-uulat sa mga awtoridad sa buwis, maaaring suriin muna ng nagbabayad ng buwis ang mga ratio ng kontrol ng mga tagapagpahiwatig gamit ang isang espesyal na opsyon na magagamit sa maraming mga programa sa computer accounting.

Ang lahat ng mga yugto ay malinaw na ipinapakita sa diagram sa ibaba:

Naayos mo ba ang bug bago ito matagpuan?

Kung ang negosyante ay nagsumite ng isang binagong deklarasyon bago ang tseke ng naunang isinumiteng bersyon ay nakumpleto sa tanggapan ng buwis, pagkatapos ay ang pag-verify ng pangunahing pag-uulat ay wawakasan, at sa halip ay ang "pino" ay nasuri. Mga empleyado opisina ng buwis walang karapatang isailalim ang parehong dokumento sa isang cameral check nang dalawang beses.

Mga resulta ng isang desk audit

Kung matagumpay na nakumpleto ang "pagpupulong sa camera", at ang iyong pag-uulat ay hindi nagtaas ng mga tanong mula sa mga awtoridad sa buwis, walang mga espesyal na abiso na ipapadala sa iyo. Dahil ang data na iyong ibinigay ay hindi sumasalungat sa mga magagamit sa tanggapan ng buwis, maaari mong ligtas na magtrabaho - hanggang sa susunod na ulat at sa susunod na pag-audit ng desk.

Sa anong mga kaso kinakailangan na magsulat ng isang paliwanag

Kung ang isang awtomatikong tseke ay nagsiwalat ng ilang mga hindi pagkakapare-pareho, ang mga awtoridad sa buwis ay mangangailangan ng paliwanag mula sa negosyante. Ito ay maaaring mangyari sa mga ganitong kaso:

• Ang deklarasyon ay naglalaman ng mga kontradiksyon sa iba pang impormasyon. Kung saan mayroon ang Federal Tax Service;
• income tax return na nagpapakita ng pagkawala ng buwis;
• ang binagong deklarasyon ay naglalaman ng mas maliit na halaga buwis kaysa sa pangunahing opsyon;
• ang ilang mga benepisyo ay inireseta;
• ang mga buwis ay nauugnay sa paggamit mga likas na yaman;
• pag-uulat para sa mga refund ng VAT.

Ang lahat ng mga puntong ito ay kailangang ipaliwanag, tungkol sa kung saan ang negosyante ay aabisuhan ng buwis sa isa sa mga sumusunod na paraan:

• personal (ang kinakailangan ay ipinasa laban sa lagda);
• sa pamamagitan ng rehistradong koreo;
• email.

TANDAAN! Kung nakatanggap ka ng claim sa elektronikong anyo, pagkatapos ay sa loob ng 6 na araw kailangan mong kumpirmahin ang pagtanggap nito. Kung hindi, sa isa pang dekada, may panganib kang makasama sa isang naka-block na kasalukuyang account.

Pagkatapos matanggap ang kahilingan, mayroon kang 5 araw upang maghanda at magbigay ng libreng-form na mga paliwanag. Ang isang negosyante ay maaaring:

1. Magsumite ng binagong deklarasyon, habang naghihintay ito ng bagong pag-verify.
2. Magbigay ng mga paliwanag nang nakasulat (para sa ilang mga buwis, inirerekomenda ng Federal Tax Service ang ilang mga form, ngunit hindi obligado ang negosyante na gamitin ang mga ito nang eksklusibo).
3. Sa kaso ng isang tawag, kinakailangang magpakita sa tanggapan ng buwis at magbigay ng mga paliwanag nang personal. Sa kaso ng hindi paglitaw, ang pamamahala ay nanganganib ng multa na 2-4 na libong rubles. para sa hindi pagsunod sa mga kinakailangan ng awtoridad sa buwis.

Ano ang magagawa ng awtoridad sa buwis?

Kung ang mga paglabag ay nahayag sa panahon ng isang desk audit, kasama ang pagkuha ng mga paliwanag mula sa nagbabayad ng buwis, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring gumawa ng ilang karagdagang mga hakbang:

• pagpapatunay ng mga dokumento ng negosyante;
• kinakailangan ng mga dokumento at impormasyon mula sa mga kasosyo at kakumpitensya (Artikulo 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation);
• interogasyon ng mga saksi (Artikulo 90);
• pagsusuri, posibleng kasama ng mga dalubhasa sa ikatlong partido - Art. 95;
• inspeksyon ng mga lugar, ari-arian, mga bagay, atbp. - lamang sa boluntaryong pahintulot ng nagbabayad ng buwis (Art. 91-92).

MAHALAGANG IMPORMASYON! Sa kurso ng mga karagdagang hakbang na ito, ang mga awtoridad sa buwis ay dapat maghanap ng kumpirmasyon ng mga natukoy na paglabag, at hindi maghanap ng mga bago.

Resulta ng pagsusuri sa desk

Pagkatapos ng lahat ng mga pamamaraan sa pag-verify, maaari lamang magkaroon ng 2 opsyon para sa pinagtibay na desisyon sa buwis:

• pag-aayos ng pagkakasala sa pamamagitan ng pag-uusig (madalas, ito ay multa);
• pagtanggi na managot (sa halip na isang multa, ang mga atraso ay ibabalik at ang halaga ng parusa ay maaaring ipahiwatig).

Kung hindi ka sang-ayon sa cameral check

Kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi sumasang-ayon sa mga paglabag na natukoy sa panahon ng in-house audit o sa mga iminungkahing hakbang upang maalis ang mga ito, maaari siyang maghain ng kanyang mga pagtutol sa ulat ng pag-audit pagkatapos ng paghahatid nito. Ang pinuno ng mga awtoridad sa buwis ay dapat, sa kanilang batayan, magpasya sa responsibilidad ng negosyante. Upang gawin ito, dapat din niyang isaalang-alang ang mga resulta ng tseke.

TANDAAN! Dapat ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang pagsasaalang-alang ng mga materyales sa pag-audit, kung hindi, ang desisyon ay maaaring iapela.

Mga legal na deadline para sa lahat ng pamamaraan ng camera

Ipinapakita ng talahanayan ang mga agwat ng oras na tinutukoy ng batas para sa iba't ibang aksyon sa panahon ng pag-audit sa desk.

Isinasagawa ang desk audit kaugnay ng mga ulat at dokumento na isinumite mismo ng nagbabayad ng buwis sa IFTS, o magagamit ng inspektorate. Isaalang-alang natin nang mas detalyado kung ano ang ibig sabihin ng "desk audit" at kung ano ang pamamaraan para sa pagsasagawa nito.

Kagawaran ng desk audit sa serbisyo ng buwis

Ang bawat tanggapan ng buwis ay may departamentong nakikitungo sa mga pag-audit sa desk. Maaaring mayroong maraming mga naturang departamento, pagkatapos ay ang bawat isa ay may sariling direksyon, halimbawa, mga pag-audit sa desk ng mga legal na entity, pag-verify ng mga deklarasyon ng personal na buwis sa kita, pag-verify ng mga deklarasyon ng buwis sa kita, atbp.

Ang isang in-house na pag-audit sa buwis ay isinasagawa ng mga awtorisadong opisyal - mga inspektor ng buwis, na ang pangunahing tungkulin ay subaybayan ang pagsunod sa mga batas sa buwis batay sa mga ulat na isinumite ng mga nagbabayad ng buwis. Ang mga "Camerals", hindi tulad ng mga empleyado ng departamento ng on-site na inspeksyon, ay huwag pumunta sa nagbabayad ng buwis, ngunit suriin ang lahat ng mga dokumento sa lugar - sa IFTS.

Ang mga pangunahing tungkulin ng inspektor ng buwis ng departamento ng pag-audit ng opisina ay ang mga sumusunod:

• pagtanggap mga pagbabalik ng buwis, mga kalkulasyon, ulat, balanse at iba pang mga dokumento na nauugnay sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at mga premium ng insurance,
• pagsasagawa ng desk audit ng mga natanggap na ulat at dokumento,
• pagsasagawa ng mga counter audit, kung kinakailangan - pagpapadala ng mga kahilingan sa ibang mga inspektor ng buwis para sa mga naturang pag-audit,
• pagsasaalang-alang sa mga isyu ng pagbabalik ng mga sobrang bayad sa mga buwis, mga premium ng insurance at iba pang mga pagbabayad sa badyet,
• koleksyon ng ebidensya batay sa mga katotohanan ng paglabag sa batas sa buwis ng mga nagbabayad ng buwis, paghahanda ng mga materyales para sa aplikasyon ng mga parusa sa mga lumalabag, kabilang ang para sa pagsuspinde ng mga operasyon sa mga bank account dahil sa hindi pagsusumite ng mga tax return.

Sa pangkalahatan, posibleng iisa-isa ang mga pangunahing gawain ng pag-audit ng buwis sa desk na isinagawa ng departamento bilang:

• pagpapatunay ng mga natanggap na ulat,
• batay sa mga resulta ng pag-audit - ang pagpili ng mga nagbabayad ng buwis para sa isang malalim na "camera room",
• pagpili ng mga nagbabayad ng buwis kung kanino posibleng magtalaga ng on-site na pag-audit ng buwis.

Mga yugto ng pag-audit ng buwis sa desk

Ang Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng pamamaraan para sa pagsasagawa ng desk audit ng mga nagbabayad ng buwis. Ang "Cameralka" ay isinasagawa ayon sa anumang pag-uulat na natanggap ng Federal Tax Service, at hindi ito nangangailangan ng isang espesyal na desisyon ng pinuno ng inspeksyon. Ang nagbabayad ng buwis ay hindi inaabisuhan tungkol sa pagsisimula ng pag-audit.

Ang isang in-house na pag-audit sa buwis ay isinasagawa sa maraming yugto:

1. ang data sa mga isinumiteng ulat ay ipinasok sa automated system ng Federal Tax Service;
2. ang pagkakasundo ay isinasagawa, ang mga tagapagpahiwatig ng panahon ng pag-uulat ay inihambing sa parehong mga tagapagpahiwatig ng mga nakaraang panahon, at inihambing sa mga tagapagpahiwatig na makikita sa iba pang mga deklarasyon at mga ulat;
3. ang pagsunod sa mga takdang oras na itinatag para sa pagsusumite ng isang partikular na ulat ay nasuri;
4. natukoy ang mga dahilan at batayan para sa malalim na pagpapatunay;
5. kung walang natukoy na mga paglabag at walang mga batayan para sa isang malalim na pagsusuri, pagkatapos ay awtomatikong magtatapos ang "camera room", nang hindi gumagawa ng isang aksyon. Ang nagbabayad ng buwis ay hindi alam tungkol sa pagkumpleto ng pag-audit.

Kung may mga kontradiksyon o pagkakamali sa pag-uulat, gayundin sa pag-claim ng mga benepisyo, mababawi sa VAT, pag-uulat sa mga buwis kapag gumagamit ng mga likas na yaman, atbp., ang isang malalim na pagsusuri ay isinasagawa. Ano ang ibig sabihin ng desk tax audit sa yugtong ito? Nangangahulugan ito na ang nagbabayad ng buwis ay bibigyan ng kamalayan sa mga paglabag na kanyang nagawa, na may kaugnayan sa kung saan siya ay hihilingin para sa mga paglilinaw at, posibleng, ito ay kinakailangan upang gumawa ng mga pagbabago sa deklarasyon at magsumite ng isang "paglilinaw" (clause 3 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang nagbabayad ng buwis ay binibigyan ng hindi hihigit sa 5 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan mula sa IFTS upang matupad ang mga kinakailangang ito. Kapag nagsusumite ng binagong deklarasyon, pagkatapos nitong tanggapin, magsisimula muli ang panahon ng pag-audit sa desk.

Ang isang in-depth desk audit ay ang batayan para sa pagsasagawa ng mga pamamaraan sa pagkontrol sa buwis gaya ng: cross-checks, pagsusuri, interogasyon ng mga testigo, paghingi o pag-agaw ng mga dokumento, atbp.

Ang inspektor na nagsasagawa ng "camera room" ay obligadong isaalang-alang ang lahat ng mga paliwanag at mga dokumento na isinumite ng nagbabayad ng buwis sa kanyang pagtatanggol. Hindi katanggap-tanggap na humiling ng mga dokumento at impormasyon na hindi nauugnay sa na-audit na pag-uulat, o hindi ibinigay para sa batas sa buwis. Kung ang katotohanan ng isang paglabag sa buwis ay gayunpaman itinatag, ang isang aksyon ng isang pag-audit sa desk ay iginuhit (sugnay 5, sugnay 7, artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa ilang mga rehiyonal na website ng Federal Tax Service, maaari mong mas malinaw na pamilyar ang iyong sarili sa scheme ng isang desk tax audit (halimbawa, sa website ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Republic of Altai).

Mga tuntunin ng pag-audit sa desk

Isinasagawa ang in-house tax audit sa lokasyon ng tax inspectorate sa loob ng 3 buwan mula sa araw na isinumite ng nagbabayad ng buwis ang ulat, kung walang komento ang mga inspektor sa ulat.

Kung may nakitang mga paglabag sa isinumiteng pag-uulat, Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation, bilang karagdagan sa 3 buwan kung saan isinasagawa ang isang desk audit, ay nagbibigay ng mga sumusunod na panahon:

• 10 araw ng trabaho - upang gumuhit ng isang gawa ng isang pag-audit sa desk;
• 5 araw ng trabaho mula sa petsa ng paggawa ng kilos ay ibinigay para sa paghahatid nito sa nagbabayad ng buwis;
• 1 buwan - ang panahon kung saan maaaring ihain ng nagbabayad ng buwis ang kanyang mga pagtutol sa ulat ng pag-audit;
• Ang isa pang 10 araw ng trabaho ay ibinibigay sa pinuno ng IFTS upang isaalang-alang ang mga materyales ng "camera room" at ang mga pagtutol ng nagbabayad ng buwis. Batay sa kanila, gumagawa siya ng desisyon sa pagdadala o pagtanggi na panagutin ang nagbabayad ng buwis pagkakasala sa buwis. Sa mga espesyal na kaso, kung kinakailangan ang karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis, ang panahon ay maaaring pahabain ng isa pang 1 buwan.