Ang mga empleyadong may mga anak ay binibigyan ng pagkakataon na bawasan ang halaga buwis. Lahat ng tungkol sa bawas sa buwis para sa isang bata sa 2019 ay nasa artikulong ito.

Sa artikulo

Kanino at magkano ang karaniwang bawas sa buwis para sa mga bata sa 2019

Sa taong ito, ang mga sumusunod ay maaaring maging kwalipikado para sa karaniwang (mga) kredito sa buwis ng bata:

1. Mga magulang (kabilang ang adoptive parents) at kanilang mga asawa (stepfather, stepmother);
2. Mga magulang na ang kasal ay dissolved o hindi kasal sa isa't isa, kung pinansiyal nilang ibibigay ang sanggol;
3. Mga magulang na umampon, tagapag-alaga, katiwala.

Deadline para sa pagbibigay ng bawas para sa mga bata sa 2019

Ang bawas sa buwis para sa mga bata sa 2019 ay ginagawa buwan-buwan sa panahon ng kasalukuyang panahon ng buwis(taon) hanggang sa buwan kung saan ang suweldo ng empleyado, na kinakalkula sa isang accrual na batayan, ay hindi umabot sa 350,000 rubles (sugnay 4, sugnay 1, artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation). Mula sa buwang ito - hindi nalalapat. Sa susunod na taon ito ay ipinagkaloob na may parehong paghihigpit.

Simula ng probisyon	Pagtatapos ng probisyon	Pagkawala ng karapatan
Sa unang pagkakataon maaari kang makipag-ugnayan sa: - mula sa buwan ng kapanganakan ng sanggol; - mula sa buwan ng pag-aampon; - mula sa buwan ng pagtatatag ng guardianship (guardianship); - mula sa buwan ng pagpasok sa puwersa ng kasunduan sa paglipat ng sanggol (mga anak) na palakihin sa isang pamilya.	Kapag nawala ang karapatan: – umabot sa edad na 18 kung hindi nag-aaral ang mga bata; - pag-abot sa edad na 24 kung ang mga bata ay nag-aaral ng full-time sa isang unibersidad o sa graduate school, internship, clinical residency, military university; - pag-expire o maagang pagwawakas ng kasunduan sa paglipat ng sanggol na palakihin sa isang pamilya; - para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa dobleng laki - kasal ng isang solong magulang.	- patay na ang sanggol - ang bata ay kasal (ayon sa Ministri ng Pananalapi, sa ganoong sitwasyon, siya ay tumigil na suportahan ng magulang, samakatuwid ang karapatan sa isang personal na income tax refund ay nawala (sulat na may petsang 31.03.14 No. 03-04- 06 / 14217)

Mga bawas sa buwis para sa mga bata sa 2019 na may mga halimbawa

Halimbawa 1

Manager Sokolova A.A. dalawang bata na may edad 12 at 6. Ang suweldo ni Sokolova ay 40,000 rubles. kada buwan. Noong Enero 2019, nagsumite si Sokolova ng nakasulat na aplikasyon sa pinuno ng kanyang organisasyon na may kahilingan na makatanggap ng bawas sa buwis para sa mga bata.

Ang halaga para sa mga bata ay magiging 2800 rubles. bawat buwan (1400 para sa pagpapanatili ng una at pangalawang anak).

Mula Enero hanggang Setyembre 2019, ang departamento ng accounting ng organisasyon kung saan nagtatrabaho si Sokolova ay kakalkulahin ang personal na buwis sa kita mula sa halagang 37,200, na nakuha mula sa pagkakaiba sa kita na binubuwisan sa rate na 13% sa halagang 40,000 at ang halaga sa ibabalik sa halagang 2,800:

buwis sa personal na kita: (40,000–2,800) × 13% = 4,836

Makakatanggap si Sokolov:

40 000 – 4836 = 35 164

Kung hindi nag-aplay si Sokolova para sa isang bawas, ang pagkalkula ay gagawin tulad ng sumusunod:

buwis sa personal na kita: 40,000 × 13% = 5,200

Ang halagang ibibigay ay: 40,000 - 5,200 = 34,800 rubles

Halimbawa 2

Ang ekonomista na si Verbitskaya V.I. ay nasa kanyang ikalawang kasal, kung saan siya ay may isang anak. Para sa kanya, siya ang pangatlo (mayroon siyang dalawang anak sa nakaraang kasal), para sa kanyang asawa ito ang una. Ang asawa ni Verbitskaya ay tumanggi sa kanyang pagbawas para sa sanggol na pabor sa kanyang asawa. Si Verbitskaya ay tumatanggap ng suweldo na 35,000. Noong Pebrero 2019, nag-aplay siya para sa isang bawas sa buwis para sa mga bata.

Ang kabuuang halaga ay magiging: 1400 + 1400 + 3000 × 2 = 8800 rubles bawat buwan.

Mula Pebrero hanggang Disyembre 2019, ang buwis sa personal na kita ay bawasan mula sa suweldo ng Verbitskaya na 26,200 rubles, na natanggap mula sa pagkakaiba sa nabubuwisang kita sa rate na 13% sa halagang 35,000 at ang halaga ng bawas sa buwis sa halagang 8,800:

Buwis sa personal na kita: (35,000 - 8,800) × 13% = 3,406

Makakatanggap ang Verbitskaya:

35 000 kuskusin. – 3406 = 32594

Kung ang Verbitskaya ay hindi nag-aplay para sa isang bawas sa buwis, sa buwanang batayan ay makakatanggap siya ng:

35,000 - (35,000 × 0.13) = 30,450 rubles.

Halimbawa 3

Inhinyero Prokhorov I.I. nag-aplay para sa isang bawas para sa kanyang 19-taong-gulang na anak na lalaki - isang taong may kapansanan ng ika-2 pangkat. Ang buwanang suweldo ng Prokhorov ay 45,000 rubles. Mula Marso 2019, kapag nagsimulang mag-aplay ang pagbabawas, hanggang Oktubre 2019, ang suweldo ni Prokhorov ay kakalkulahin tulad ng sumusunod.

personal na buwis sa kita: (45,000 - 12,000) × 13% = 4,290

Sahod sa kamay: 45,000–4,290 = 40,710

Nang walang paglalapat ng bawas sa buwis, ang suweldo ni Prokhorov ay:

45,000 - (45,000 × 0.13) = 39,150 rubles

Halimbawa 4

Isang dayuhang empleyado ang nagtatrabaho simula noong Pebrero 2, 2019. Sahod - 30,000 rubles. Nakatanggap siya ng patent sa loob ng 11 buwan, nagbayad ng mga advance - 33,000 (3000 × 11 na buwan). Noong Agosto, naging residente ang manggagawa. May baby siya. Noong Pebrero-Nobyembre, ang kumpanya ay nagpigil ng personal na buwis sa kita sa halagang 39,000 (30,000 × 10 buwan × 13%).

Ang personal na buwis sa kita, na isinasaalang-alang ang bawas mula Pebrero hanggang Nobyembre, ay magiging 37,180 ((30,000 - 1400) × 10 buwan × 13%).

Maaaring bawasan ang withholding tax sa mga advance. Ang personal na buwis sa kita na binawasan ang mga advance ay 4180 rubles. (37,180 - 33,000). Ang kumpanya ay may karapatang bumalik sa empleyado ng 34,820 rubles (39,000 - 4,180).

Mga hindi karaniwang sitwasyon para sa bawas para sa mga bata sa 2019

Kung ang isang empleyado ay hindi nakatanggap ng suweldo sa loob ng ilang buwan. Ang isang empleyado ay maaaring walang kita sa loob ng ilang buwan, halimbawa, dahil sa sakit, pagiging parental leave, pag-alis sa sarili nilang gastos, atbp. Kasabay nito, para sa mga buwan kung saan hindi binayaran ang suweldo, kailangan pa ring kalkulahin ang kabayaran. Ang kanyang empleyado ay makakatanggap ng kabuuan sa pagbabayad ng susunod na kita na napapailalim sa personal income tax. Ngunit kung ang pagbabayad ng kita sa kasalukuyang taon ay naantala at hindi naipagpatuloy hanggang sa katapusan ng taon, ang pagbabawas ay hindi maaaring kalkulahin (mga sulat ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hulyo 23, 2012 Blg.

Kung ang kita ng isa sa mga magulang ay lumampas sa limitasyon. Kung, halimbawa, ang kita ng ama noong 2019 ay lumampas sa 350,000 rubles, at ang kita ng ina ay hindi pa umabot sa pinakamataas na antas, upang ang pagbabawas ay patuloy na ibibigay, ang ama, na ang kita ay lumampas sa pinakamataas na posible, ay maaaring magsulat ng isang aplikasyon. upang tanggihan ang pagtitiwalag sa pabor sa ina.

Kung ang magulang ay nawalan ng karapatan. Ang isang ama o ina na pinagkaitan ng (ika) mga karapatan ay may karapatan sa isang refund ng personal na buwis sa kita kung siya ay patuloy na naglalaan para sa sanggol, iyon ay, siya ay nagbabayad ng sustento para sa kanyang pagpapanatili (mga sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 09.02.10 No. 03-04-05 / 8-36, ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang 13.01.14 No. BS-2-11/13).

Kung nasa ibang bansa ang mga bata. Para sa mga batang naninirahan o nag-aaral sa ibang bansa, maaari ka ring makatanggap ng personal na income tax refund. Upang gawin ito, ang empleyado ay dapat hilingin para sa mga sumusuportang dokumento na sertipikado ng mga awtoridad ng estado ng paninirahan ng mga bata (karaniwan ay isang notaryo o lokal na awtoridad). Kung ang bata ay kumuha ng akademikong bakasyon mula sa kanyang unibersidad, ang karapatan sa refund ng buwis mula sa ama o ina ay nananatili.

Paano makakuha ng bawas para sa isang bata (mga bata) sa tanggapan ng buwis

Kung sa ilang kadahilanan ang isang empleyado ay hindi nakatanggap ng isang pagbawas sa kanyang organisasyon o hindi nag-aplay para dito sa loob ng isang taon, pagkatapos ay maaari niyang matanggap ito sa tanggapan ng buwis sa lugar ng paninirahan. Upang gawin ito, kailangan mong mangolekta at magsumite ng isang pakete ng mga dokumento:

• mga kopya ng mga dokumentong nagbibigay ng karapatang ibawas ang personal na buwis sa kita (tingnan ang talahanayan sa ibaba);
• isang aplikasyon para sa paglipat ng labis na withheld na buwis sa isang bank account, na nagpapahiwatig ng data nito;
• mga kopya ng pahina 1 at 2 ng pasaporte.

Ang mga dokumento ay maaaring isumite nang personal o ipadala sa pamamagitan ng koreo. Mahalagang matugunan ang deadline para sa pag-file ng mga pagbabalik para sa nakaraang panahon ng buwis (karaniwan ay sa Abril 30 ng susunod na taon).

Mga sample na dokumento para sa pag-download:

Halimbawang application form para sa karaniwang bawas sa buwis Kapag kinakailangan: kung ang isang empleyado ay humingi ng bawas sa buwis sa kita ng bata para sa kanya. Ang aplikasyon ay isinumite bago ang katapusan ng kasalukuyang taon (o ito ay mas mahusay na kumuha ng mga aplikasyon mula sa mga kawani bago ang simula ng taon, halimbawa, sa Disyembre)

Pahayag ng magulang sa kanilang lugar ng trabaho na tumanggi na tumanggap ng karaniwang bawas sa buwis na pabor sa pangalawang magulang Kapag kinakailangan: kung ang isang asawa na hindi isang magulang o tagapag-alaga ay gustong tumanggap ng personal na pagbabawas ng buwis sa kita para sa mga anak. Sa kasong ito, ang ina o ama ng bata ay dapat magsulat ng isang pahayag na ang asawa ay kasangkot sa pagbibigay para dito.

Pahayag ng magulang sa lugar ng trabaho ng pangalawang magulang sa pagtanggi na makatanggap ng karaniwang bawas sa buwis para sa personal na buwis sa kita na pabor sa magulang na ito Kapag kinakailangan: ilipat ang iyong karapatan sa isang bawas sa buwis sa kita ng bata sa pangalawang magulang. Sapilitan na magsumite ng aplikasyon sa IFTS

Mga dokumentong kinakailangan para makatanggap ng bawas para sa isang bata (mga bata) sa 2019

Kategorya/katotohanan na kumpirmahin	Dokumento
Magulang
Ampon o ina	- isang kasunduan sa paglipat ng sanggol na palakihin sa isang pamilya; - sertipiko ng adopter
Asawa ng magulang (adoptive parent)	- mga pahina ng pasaporte na may marka sa pagpaparehistro ng kasal; - sertipiko ng pagpaparehistro ng kasal
adopter	- sertipiko ng pag-aampon, sertipiko ng pag-aampon
tagapag-alaga, katiwala	- mga dokumento mula sa guardianship at guardianship authority sa pagtatatag ng guardianship o guardianship.
Ang bata ay wala pang 18 taong gulang	- sertipiko ng kapanganakan ng sanggol; – mga kopya ng 16-17 na pahina ng pasaporte (data sa mga bata)
Pakikilahok sa pinansiyal na suporta ng sanggol (kung ang mga magulang ay hindi kasal, diborsiyado o nakatira nang hiwalay, at gayundin kung ang magulang na kasama niya ay nakarehistro sa ibang address)	- isang pahayag tungkol sa pakikilahok ng pangalawang magulang sa pagbibigay para sa sanggol; - mga dokumento sa pagbabayad ng alimony (notarized na kasunduan, listahan ng pagganap, mga kopya ng mga order sa pagbabayad, mga sertipiko mula sa trabaho sa mga withholding na pagbabayad); – mga dokumento sa cohabitation (sertipiko ng mga awtoridad sa pabahay, lokal na administrasyon, desisyon ng korte na nagtatatag ng katotohanan ng paninirahan)
Edukasyon hanggang 24 na taon sa full-time na edukasyon o sa graduate school, residency, internship, militar institusyong pang-edukasyon	– sertipiko ng unibersidad (ibinibigay taun-taon)
Ang kapansanan ng bata	- sertipiko ng kapansanan
Ang karapatan ng nag-iisang magulang (adoptive parent, guardian, trustee) sa double deduction	– isang sertipiko ng kapanganakan ng bata, kung saan ipinahiwatig ang isang magulang; - isang sertipiko ng kapanganakan, kung saan ang impormasyon tungkol sa ama ay naitala mula sa mga salita ng ina, isang sertipiko ng katayuan ng isang solong ina sa form No. 25 (naaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Oktubre 31, 1998 No. 1274); - isang sertipiko ng kamatayan ng pangalawang magulang o isang katas mula sa isang desisyon ng korte na nagdedeklara sa kanya na nawawala; – kumpirmasyon ng kawalan ng rehistradong kasal sa isang solong magulang; - isang dokumentong nagpapatunay sa paghirang ng nag-iisang tagapag-alaga
Ang karapatan sa double deduction kung tinanggihan ito ng isa sa mga magulang pabor sa pangalawa	- aplikasyon ng pangalawang magulang na tumanggi na tumanggap ng bawas; - sertipiko 2-NDFL mula sa lugar ng trabaho ng taong tumanggi sa bawas

Kasama ng mga sumusuportang dokumento, dapat kang magsumite ng aplikasyon para sa bawas sa buwis para sa isang bata. Ito ay nakasulat nang isang beses. Ang muling aplikasyon ay kinakailangan lamang kung ang mga batayan para sa pagbibigay ng bawas ay nagbago (mga liham ng Ministry of Finance na may petsang 08.08.11 No. 03-04-05 / 1-551, na may petsang 02.26.13 No. 03-04-05 / 8-131).

Ang pamamaraan at mga tampok ng pagbibigay ng karaniwang bawas sa buwis para sa isang bata sa mga nagbabayad ng buwis na sumusuporta sa mga bata ay nakasaad sa mga talata. 4 p. 1 sining. 218 ng Tax Code ng Russian Federation. Alinsunod sa pamantayang ito, ang halaga ng bawas ay nakasalalay, sa partikular, sa pagkakasunud-sunod kung saan ipinanganak ang bata. Ang mga pagbabawas ay ibinibigay sa ilalim ng itinatag na mga talata. 4 p. 1 sining. 218 ng Tax Code ng mga paghihigpit sa Russian Federation.

Ang mga nakalistang pagbabawas para sa mga bata ay maaaring ibigay sa dobleng laki sa isa sa mga magulang (adoptive na magulang) na kanilang pinili, kung ang ibang magulang (nag-ampon na magulang) ay tumangging tumanggap nito (clause 4, clause 1, artikulo 218 ng Tax Code of ang Russian Federation). Bilang karagdagan, ang karapatan sa double deduction ay ibinibigay sa isang solong magulang (adoptive parent), adoptive parent, guardian, trustee (subclause 4, clause 1, artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tandaan na, ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, ang isang bata, sa kasal, ay huminto sa suporta ng magulang. Dahil dito, sa ganoong sitwasyon, ang probisyon sa nagbabayad ng buwis ng karaniwang bawas para sa isang bata ay winakasan (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 31.03.2014 N 03-04-06 / 14217).

Alalahanin na ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang paghihigpit sa pagkakaloob ng isang karaniwang bawas sa buwis depende sa edad ng bata: 18 taon para sa bawat bata at 24 na taon para sa bawat full-time na mag-aaral, nagtapos na estudyante, intern, intern, mag-aaral, kadete (sugnay 4 sugnay 1 artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, isinasaalang-alang ang Liham na ito ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, ang pagbabawas ay tinapos kung ang bata ay kasal bago ang edad na 18 o bago ang edad na 24, ayon sa pagkakabanggit.

Mahalagang isaalang-alang na ang bawas na ito ay ibinibigay anuman ang probisyon ng iba pang mga uri karaniwang pagbabawas(talata 2, sugnay 2, artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, upang matukoy kung anong uri ng bata ang isang bata (una, pangalawa, pangatlo, atbp.), Kinakailangang isaalang-alang ang kabuuang bilang ng mga anak ng nagbabayad ng buwis, kabilang ang mga taong umabot na sa edad kung kailan hindi na ibinigay ang bawas (18 taon o 24 ng taon). Kaya, ang unang anak ay ang pinakamatandang anak sa lahat ng anak ng nagbabayad ng buwis.

Ang mga magulang ng isang bata na hindi kasal (halimbawa, diborsiyado) ay maaari ding samantalahin ang kaltas. Ang pangunahing bagay ay ang magulang ay nakikilahok sa materyal na suporta ng bata (clause 4, clause 1, artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tulad ng ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, kung ang kasal sa pagitan ng mga magulang ay hindi nakarehistro, ang ama ng bata ay may karapatang mag-claim ng bawas kung ang mga sumusunod na dokumento ay makukuha (Liham na may petsang 04/15/2011 N 03-04-06 / 7-95):

• mga sertipiko ng kapanganakan ng bata;
• mga sertipiko ng pagka-ama;
• nakasulat na kumpirmasyon ng ina na ang ama ng bata ay kasama niya at (o) nakikilahok sa kanyang probisyon. Kung ang naturang kumpirmasyon ay hindi magagamit, ang isang sertipiko ng paninirahan sa bata ay dapat na isumite.

Tandaan na kung ang isa sa mga magulang ay nagbabayad ng alimony alinsunod sa pamamaraan at mga halaga na itinatag ng Family Code ng Russian Federation, kung gayon siya ay may karapatan sa isang pagbawas.

Sa Liham Blg. 03-04-05/8-1179 ng Oktubre 11, 2012, nilinaw din ng departamento ng pananalapi na ang karapatang ito ay hindi nakasalalay sa kung ang magulang ay nakatira kasama ang bata o hindi, dahil ang pagbabayad mismo ng alimony ay nangangahulugan ng pakikilahok sa pangangalaga ng bata.

Hindi pagbabayad ng alimony alinsunod sa kasunduan ng mga magulang o desisyon ng korte ay nagpapahiwatig na ang magulang ay hindi nakikibahagi sa pinansiyal na suporta ng bata.

Sa konklusyon, tandaan namin na kung ang nagbabayad ng buwis ay nagbibigay para sa bata, ngunit hindi niya magulang o asawa ng magulang, hindi siya karapat-dapat na makatanggap ng karaniwang bawas.

Ang pagbabawas ay napapailalim sa mga limitasyon sa kita ng nagbabayad ng buwis at sa edad ng bata.

1. Paghihigpit sa kita ng nagbabayad ng buwis.

Ayon sa mga talata. 4 p. 1 sining. 218 ng Tax Code ng Russian Federation, ang karaniwang pagbawas para sa isang bata ay ibinibigay hanggang sa buwan kung saan ang kita ng nagbabayad ng buwis ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis (maliban sa mga natanggap na dibidendo mga residente ng buwis RF), na nabubuwisan sa rate na 13%, na ibinigay para sa talata 1 ng Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi lalampas sa 350,000 rubles.

Ang tinukoy na limitasyon sa halaga ng kita ay nalalapat din sa isang sitwasyon kung saan ang isa sa mga magulang ay tumatanggap ng double deduction kung ang isa pang magulang ay tumangging gamitin ito.

2. Paghihigpit sa edad ng bata.

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin ang pagbawas ay ginawa para sa isang batang wala pang 18 taong gulang (sugnay 4, sugnay 1, artikulo 218 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Gayunpaman, kung ang bata ay isang full-time na mag-aaral, nagtapos na mag-aaral, intern, intern, mag-aaral, full-time na kadete, pagkatapos ay ang pagbawas para sa kanya ay ginawa hanggang siya ay umabot sa 24 na taong gulang (hindi mahalaga ang lugar ng pag-aaral). Habang ang bata ay nasa academic leave, ang pagbabawas ay hindi tumitigil.

Sa unang pagkakataon, ang bawas para sa bata (mga bata) ay maaaring gamitin:

• mula sa buwan ng kanyang (kanilang) kapanganakan, o
• mula sa buwan kung saan naganap ang pag-aampon, o
• mula sa buwan kung saan itinatag ang pagiging guardianship (trusteeship), o
• mula sa buwan ng pagpasok sa puwersa ng kasunduan sa paglipat ng bata (mga anak) na palakihin sa isang pamilya.

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang karaniwang kredito sa buwis ng bata ay magagamit hanggang sa katapusan ng taon kung saan ang bata ay umabot sa edad na 18.

Ang pagtanggap ng bawas na ito ay depende sa tagal ng pagsasanay. Ang isang bata ay maaaring makatapos ng edukasyon bago ang edad na 24, kung saan ang magulang ay mawawalan ng karapatan sa bawas simula sa buwan pagkatapos ng buwan kung saan natapos ang edukasyon.

Ang bawas sa buwis ay ibinibigay sa dobleng laki sa mga sumusunod na kategorya ng mga nagbabayad ng buwis:

• solong magulang (adoptive parent).
• nag-iisang adoptive parent, guardian, custodian.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay parehong magulang ng isang bata at ang nag-iisang tagapag-alaga ng isa pa, siya ay may karapatan sa karaniwang bawas para sa likas na anak at ang dobleng bawas para sa bata na nasa ilalim ng pangangalaga.

Kaagad, napansin namin na ang konsepto ng isang solong magulang ay hindi tinukoy ng batas.

Ang sitwasyong ito ay maaaring maitatag mula sa sertipiko ng kapanganakan ng bata, kung saan isang magulang lamang ng bata ang dapat ipahiwatig (talata 3 ng artikulo 23 pederal na batas na may petsang 11/15/1997 N 143-FZ "On acts of civil status", Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 05/15/2009 N 3-5-03 / [email protected]).

Gayunpaman, ang mga awtoridad sa regulasyon sa ilalim ng konsepto ng "nag-iisang magulang" ay nangangahulugan ng kawalan ng pangalawang magulang sa isang bata, lalo na, dahil sa kamatayan, pagkilala sa magulang bilang nawawala, pagdeklarang patay.

Kaya, tulad ng mga sumusunod mula sa mga paliwanag ng mga awtoridad sa regulasyon, ang kumpirmasyon na ang magulang ay nag-iisa ay magiging sertipiko ng kamatayan ng pangalawang magulang o isang katas mula sa desisyon ng korte na nagdedeklara sa kanya na nawawala. Sa kasong ito, maaaring lumitaw ang parehong mga magulang sa sertipiko ng kapanganakan ng bata.

Bukod dito, kung ang nag-iisang magulang ay nakikilahok sa pagbibigay para sa bata, kung gayon ang mga katotohanan ng kanyang paghihiwalay mula sa bata at ang dissolution ng kasal sa pangalawang magulang ng bata ay hindi makakaapekto sa kanyang karapatang tumanggap ng dobleng bawas.

Tandaan na ang double deduction ay hindi ibinibigay sa isang solong magulang kung siya ay pumasok sa kasal, na kinumpirma ng isang sertipiko ng kasal. Kakailanganin mong ihinto ang pagbibigay ng bawas mula sa buwan pagkatapos ng buwan ng kasal.

Kung ang kasal, kung saan ang bata ay hindi pinagtibay ng asawa ng magulang, ay dissolved, ang karapatan na doblehin ang pagbawas ay na-renew, para sa layuning ito ang isang sertipiko ng diborsyo ay ibinigay.

Ang katotohanan na ang nagbabayad ng buwis ay may katayuan na "sole guardian" ay kinumpirma ng isang dokumento na inisyu ng guardianship at guardianship authority sa paghirang sa kanya bilang nag-iisang tagapag-alaga.

Kapag ang pagiging ama ng bata ay hindi naitatag, at ang impormasyon tungkol sa ama sa sertipiko ng kapanganakan ay ipinahiwatig mula sa mga salita ng ina, ang ina ng bata ay kinikilala bilang ang tanging magulang.

Naniniwala kami na kung ang isang solong ina ay hindi pa kasal, ang naturang dokumento ay maaaring isang pasaporte ng isang mamamayan ng Russian Federation, kung saan walang marka sa pagpaparehistro ng kasal sa seksyong "Marital Status", posible pa ring humiling isang dokumentong pinatunayan ng isang notaryo na nagsasaad na ang tao ay hindi kasal.

pansinin mo yan nasabing mga dokumento isang beses iniharap sa employer. Ang isang empleyado (nag-iisang ina) ay hindi dapat kailanganin na isumite ang mga ito taun-taon kung walang mga pagbabago sa naunang iniulat na impormasyon.

Ang pagkakaroon ng katayuan ng "nag-iisang magulang" ay nagbibigay sa ina ng bata ng karapatang tumanggap ng dobleng bawas sa buwis. Ito ay ibinibigay hanggang sa buwan ng pagtatatag ng pagiging ama, kasama, o hanggang sa paglitaw ng iba pang mga pangyayari na itinakda para sa mga talata. 4 p. 1 sining. 218 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, ang isa pang dokumento na inilabas ng mga awtoridad sa pagpaparehistro ng sibil at nagpapahiwatig na ang impormasyon tungkol sa ama ng bata ay ipinasok batay sa aplikasyon ng ina ay maaari ding magsilbing kumpirmasyon na ang ina ay ang tanging magulang. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na hanggang 1999, ang isang sertipiko sa form N 25 ay hindi pa naibigay (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 03.12.2009 N 03-04-05-01 / 852).

Ang ina ay kikilalanin bilang nag-iisang magulang kahit na, sa kanyang kahilingan, ang impormasyon tungkol sa ama ay hindi kasama sa birth certificate ng bata.

Ang isa sa mga magulang ng bata ay may karapatan na tanggihan ang "bata" na bawas pabor sa isa pang magulang. Ginagawa ito sa pamamagitan ng kasunduan sa pagitan ng mga magulang at ginawang pormal sa pamamagitan ng aplikasyon ng isa sa kanila na tumanggi na tumanggap ng bawas. Alinsunod dito, ang magulang kung saan pabor ang pagtanggi ay naganap ay maaaring mag-claim ng double deduction (talata 16, talata 4, talata 1, artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang isang karaniwang bawas para sa isang bata ay maaaring ibigay sa isang nagbabayad ng buwis (mga sugnay 3, 4, artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation):

• sa loob ng isang taon ahente ng buwis o
• sa pagtatapos ng panahon ng buwis ng inspektor ng buwis (kapag nagsusumite ng deklarasyon sa form 3-NDFL).

Maaari mong muling ipamahagi ang bawas mula sa simula ng anumang buwan ng panahon ng buwis.

Ang magulang na tatanggap ng double deduction ay nagsusumite sa kanyang tax agent (employer) ng aplikasyon sa anumang anyo na may kahilingang magbigay ng standard deduction para sa isang bata na doble ang halaga dahil sa pagtanggi sa bawas ng pangalawang magulang. Bilang karagdagan, ang pangalawang magulang ay nagsusumite sa parehong ahente ng pagpigil ng isang aplikasyon para sa pagwawaksi ng bawas sa anumang anyo, na naglalaman ng lahat ng kinakailangang personal na data. Kung dati nang ginamit ng magulang na iyon ang bawas na ito sa sinumang ahente ng pagpigil, dapat nilang bigyan ang magulang na iyon ng kopya ng kanilang waiver.

Gayunpaman, ang pamamaraan para sa pagkuha ng double deduction ng isang magulang sa pamamagitan ng isang ahente ng buwis ay maaaring iba. Ang magulang na tumanggi sa bawas ay may karapatang magsumite sa kanyang ahente ng buwis ng aplikasyon sa dalawang kopya na may kahilingan na huwag bigyan siya ng bawas para sa bata sa may-katuturang panahon. Sa pangalawang kopya, ang ahente ng buwis ay naglalagay ng tala na walang bawas na ibibigay batay sa aplikasyong ito. Ang kopyang ito ay ipapadala sa ahente ng ibang magulang, na magbibigay ng dobleng kaltas ng bata.

Tandaan na bilang karagdagan sa pagkumpirma sa katotohanan na ang pangalawang magulang ay hindi nakatanggap ng bawas, ang nagbabayad ng buwis ay dapat kumpirmahin ang karapatan ng magulang na ito sa karaniwang bawas para sa bata. Ang ibig sabihin nito ay ang mga sumusunod. Kailangan niyang isumite sa kanyang ahente sa buwis, lalo na, ang isang dokumento na nagpapatunay na ang magulang na tumanggi sa pagbabawas ay tumatanggap ng kita (hindi kasama ang mga dibidendo), na mabubuwisan sa rate na 13%, na ibinigay para sa talata 1 ng Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation, at ang halaga ng kita na ito, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis, ay hindi lalampas sa itinatag na mga talata. 4 p. 1 sining. 218 ng Tax Code ng mga paghihigpit sa Russian Federation.

Maaari mong kumpirmahin ang karapatan ng inabandunang magulang sa isang karaniwang bawas para sa isang bata sa pamamagitan ng pagsusumite, halimbawa, isang sertipiko ng kanyang kita na natanggap mula sa isang ahente ng buwis alinsunod sa talata 3 ng Art. 230 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang sertipiko mula sa lugar ng trabaho ng pangalawang magulang ay dapat isumite buwan-buwan (Mga Liham ng Oktubre 12, 2012 N 03-04-05 / 8-1195).

Kung ang nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng ganoong kita mula sa ilang mga ahente ng buwis, dapat siyang pumili ng isa sa mga ito, na magbibigay sa kanya ng bawas.

Kaya, nang hindi isinasaalang-alang ang mga tampok na nabanggit sa itaas, upang makatanggap ng isang bawas sa buwis para sa isang bata, ang isang empleyado ay dapat magbigay sa employer ng:

1. isang aplikasyon sa anumang anyo para sa isang bawas;
2. mga sertipiko ng kapanganakan ng bawat bata (kabuuan - lahat ng mga bata).

Ang halaga ng mga pagbabawas, para sa mga pangkalahatang kadahilanan, ay maaaring isaalang-alang mula sa talahanayan:

Sino ang karapat-dapat para sa karaniwang bawas?	Katayuan ng nagbabayad ng buwis kaugnay ng bata	Ang laki ng karaniwang bawas, kuskusin.
Unang anak	- magulang; Asawa (asawa) ng magulang; Ampon na magulang; katiwala; Ampon na magulang;
Pangalawang anak
Pangatlo at bawat susunod na bata
May kapansanan na batang wala pang 18 taong gulang	- magulang; Asawa (asawa) ng magulang; adopter
	- tagapag-alaga; katiwala; Ampon na magulang; Asawa (asawa) ng adoptive parent
Full-time na estudyante, nagtapos na estudyante, intern, intern, estudyanteng wala pang 24 taong gulang, kung siya ay isang taong may kapansanan ng pangkat I o II	- magulang; Asawa (asawa) ng magulang; adopter
	- tagapag-alaga; katiwala; Ampon na magulang; Asawa (asawa) ng adoptive parent

Ang mga personal na nagbabayad ng buwis sa kita na may mga bata, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ay binibigyan ng mga benepisyo sa anyo ng isang bawas sa buwis. Bago ka pumunta sa opisina ng buwis o magmadali sa employer na may kasamang pahayag, suriin ang mga sumusunod na punto:

• magkano ang dapat bayaran sa mga magulang;
• kung ang benepisyo ay ibinibigay sa mga adoptive na magulang sa presensya ng mga foster children;
• anong halaga ang hindi maaaring lumampas sa kita para sa paglalapat ng bawas sa buwis.

Basahin din sa aming portal:

Paano makalkula ang kredito sa buwis kung saan karapat-dapat ang isang empleyado?

Tinutukoy ng batas ng Russia ang mga sumusunod na halaga buwanang kita, kung saan hindi sinisingil ang personal na buwis sa kita, ang kanilang pinakamataas na halaga:

• sa pagkakaroon ng una, pangalawang anak - 1400 rubles para sa bawat isa;
• pangatlo, kasunod na mga bata - 3000 rubles para sa bawat isa;
• mula noong Enero 2016, ang mga batang may kapansanan ay nagbibigay sa kanilang mga magulang ng pagkakataon na bawasan ang base ng buwis ng 12 libong rubles. Kung ang taong may kapansanan ay lumaki pamilyang kinakapatid, ang kanyang legal na tagapag-alaga ay makakatanggap ng refund na 6,000 buwanang kita lamang.

Bukod dito, kinokontrol ng kaukulang artikulo ng code ang edad ng taong may kapansanan, hanggang sa kung saan ibinibigay ang mga benepisyo. Kung siya ay isang full-time na estudyante, nagtapos na mag-aaral, ang panahon para sa pagbibigay ng reimbursement ay pinalawig sa 24 na taon.

Naapektuhan din ng mga pagbabago ang laki taunang kita. Mamamayan Pederasyon ng Russia tumatanggap ng refund hanggang ang kanyang kita mula sa simula ng taon ay umabot sa figure na 350 libong rubles. Sa buwan kung kailan ang kabuuang kita ay umabot sa tinukoy na halaga, ang tao ay nawalan ng pagkakataon na mag-ipon ng bahagi ng kanyang suweldo hanggang sa simula ng susunod na taon.

Maaari kang makakuha ng dobleng refund sa mga sumusunod na sitwasyon:

• kung ang magulang ay kinikilala bilang isa lamang, na kinumpirma ng isang dokumento na inisyu ng tanggapan ng pagpapatala;
• kung ang isa sa mga mag-asawa ay tumanggi na mag-isyu ng kaltas.

Kung nag-claim ka ng double deduction, pakitandaan na ang isang asawang hindi nagtatrabaho ay hindi karapat-dapat sa isang waiver ng mga benepisyo, dahil ang kanyang kita ay hindi napapailalim sa personal income tax.

Anong mga dokumento ang kailangan?

Ano ang kailangang gawin upang mabigyan ka ng karaniwang mga bawas sa buwis para sa personal na buwis sa kita sa 2016 para sa mga bata, hindi alintana kung ikaw ay mga magulang ng malalaking pamilya o mayroon ka lamang isa o dalawang sanggol? Pag-usapan din natin yan. Kailangan mong mag-apply sa accounting department ng enterprise kung saan ka nagtatrabaho, para magkaroon ang mga sumusunod na dokumento: mga kopya ng mga sertipiko ng kapanganakan ng mga bata; aplikasyon sa form na ipapahiwatig sa iyo ng accountant sahod; mga dokumentong nagpapatunay ng karapatan sa dobleng kaltas (ibinibigay ang naturang bawas sa nag-iisang magulang o adoptive parent). Kung sakaling hindi mo nakumpleto tax break sa lugar ng trabaho para sa ilang kadahilanan, magagawa mo ito sa pagtatapos ng panahon ng buwis ( taon ng kalendaryo), pagpuno ng papel o sa elektronikong pormat deklarasyon ng kita 3-NDFL. Sa programa para sa pagpuno ng deklarasyon, sa seksyong "mga pagbabawas ng buwis", mayroong isang hanay na tumutukoy sa pagkakaroon ng mga bata sa nagbabayad ng buwis. Maraming mga tao na bago sa programang ito ay hindi agad naiintindihan kung saan maglalagay ng "tik". Kailangan mong maglagay ng marka sa kahon na "ang bilang ng mga bata, simula sa pangatlo, ay hindi nagbago at umabot sa N na mga bata" (halimbawa, kung mayroong 3 anak sa pamilya, kung gayon ang numero 1 ay dapat ilagay dito , dahil isa ang ikatlong anak sa pamilyang ito).

Ano ang dapat mong gawin kung ang isang bata ay malaki na?

Sa kabutihang palad, nangyayari na ang mga bata ay lumalaki. Kung ang pinakamatandang anak ay 18 taong gulang at wala sa full-time na edukasyon, o 24 taong gulang at nagtapos, hindi ka na karapat-dapat sa kaltas ng nakatatandang anak. Pero meron ka pang dalawa, sabihin na natin 9 and 14 years old na sila, then you are entitled to a tax credit for both the second and third child, that is, 1400 and 3000 per month.

Sa anong iba pang mga kaso tinapos ang probisyon ng bawas sa buwis?

Magtatapos ang bawas sa buwis kung ang bata ay namatay sa kasalukuyang taon ng kalendaryo. Ang mga benepisyo ay titigil sa Enero 1 ng susunod na taon ng kalendaryo. Kung ang bata ay hindi isang full-time na estudyante at magiging 18 taong gulang, ang kaltas ay matatapos din sa Enero 1 ng susunod na taon ng kalendaryo. Siyempre, ang buong sistemang ito ay hindi matatawag na 100% perpekto, at ang pagkuha ng bawas ay nangangailangan ng koleksyon ng ilang mga dokumento at kumpirmasyon ng katayuan ng isang tao; para sa mga pamilyang may tatlo o higit pang mga anak, ito ay isang makabuluhang sukatan ng panlipunang suporta mula sa estado na dapat gamitin.

Noong Enero 1, 2016, ang mga pagbabagong ginawa sa Ch. 23 ng Tax Code ng Russian Federation, na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagkalkula, pagbabayad at pag-uulat sa personal na buwis sa kita. Dahil ang anumang autonomous na institusyon ay nauugnay sa buwis na ito, anuman ang larangan ng aktibidad nito, sa artikulong ito ay magpapakita kami ng isang pangkalahatang-ideya ng mga pangunahing pagbabago na kailangang malaman ng mga accountant na nagsasagawa ng payroll.

Ang pangunahing tungkulin ng mga ahente ng buwis ay ang tama at napapanahong pagkalkula, pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa mga indibidwal at ilipat ito sa badyet (sugnay 1, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isinasaalang-alang namin sa ibaba ang mga pagbabagong nakaapekto sa pagkalkula, pagbabayad at pag-uulat ng pinangalanang buwis.

Pagkalkula ng buwis sa personal na kita mula Enero 1, 2016.

Alinsunod sa talata 3 ng Art. 210 ng Tax Code ng Russian Federation para sa kita kung saan rate ng buwis 13%, ang base ng buwis ay tinukoy bilang ang halaga ng pera ng naturang kita na napapailalim sa buwis, na binabawasan ng halaga mga bawas sa buwis. Kabilang dito ang:

• pamantayan (Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation);
• panlipunan (Art. 219);
• pamumuhunan (Artikulo 219.1);
• ari-arian (Artikulo 220).

Mga karaniwang bawas sa buwis. Ayon sa mga pagbabagong ginawa sa par. 4 p. 1 sining. 218 ng Tax Code ng Russian Federation Federal Law ng Nobyembre 23, 2015 No.   317-FZ, mula Enero 1, 2016, ang halaga karaniwang bawas sa buwis na ibinibigay sa mga magulang, asawa ng isang magulang, adoptive na magulang, na sinusuportahan ng isang anak na may kapansanan. Ang halaga ng naturang bawas sa 2016 ay 12,000 rubles.

Ang tagapag-alaga, tagapag-alaga, foster parent, asawa ng foster parent na nagbibigay para sa batang may kapansanan ay binibigyan ng karaniwang bawas sa buwis sa halagang 6,000 rubles.

Nang sa gayon mga indibidwal sa pagbibigay ng karaniwang kredito sa buwis ng bata, ang mga indibidwal na ito ay dapat magsumite ng mga nakasulat na aplikasyon at mga dokumento sa ahente ng pagpigil na nagkukumpirma ng kanilang karapatan sa kredito sa buwis na ito. Bukod dito, ang mga indibidwal na ang anak (mga bata) ay (ay) nasa labas ng Russian Federation, ang bawas sa buwis ay ibinibigay batay sa mga dokumentong pinatunayan ng mga karampatang awtoridad ng estado kung saan nakatira ang bata (mga bata).

Ang susunod na pagbabagong isasaalang-alang ay ang pagbabago sa kabuuang halaga ng kita kung saan ang isang nagbabayad ng buwis ay karapat-dapat para sa karaniwang kredito sa buwis ng bata. Dapat tandaan na ang karaniwang bawas sa buwis na ibinigay para sa mga bata ay may bisa hanggang sa buwan kung saan ang kita ng nagbabayad ng buwis, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis ng ahente ng buwis na nagbibigay ng pamantayang bawas sa buwis na ito, ay lumampas sa 350,000 rubles. Noong nakaraan, ito ay 280,000 rubles.

Simula sa buwan kung saan ang tinukoy na kita ay lumampas sa 350,000 rubles, ang bawas sa buwis na ibinigay para sa mga talata. 4 p. 1 sining. 218 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi nalalapat.

Mga pagbabawas ng social tax para sa personal na buwis sa kita sa 2016. Mula Enero 1, 2016, maaaring mag-aplay ang mga nagbabayad ng buwis sa kanilang employer para sa mga pagbabawas sa lipunan ibinigay kaugnay ng paggamot at edukasyon. Ang mga kaukulang susog ay ginawa ng Federal Law No. 85-FZ ng 06.04.2015 sa talata 2 ng Art. 219 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa bagong bersyon ng talatang ito, ang mga pagbabawas ng buwis sa lipunan para sa paggamot at pagsasanay ay maaaring ibigay sa nagbabayad ng buwis bago matapos ang panahon ng buwis kapag siya ay nag-aplay na may nakasulat na aplikasyon sa employer - ahente ng buwis.

Ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na tumanggap ng nasabing mga pagbabawas sa buwis sa lipunan para sa personal na buwis sa kita sa 2016 ay dapat kumpirmahin ng awtoridad sa buwis sa loob ng isang panahon na hindi hihigit sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa na nagsumite ang nagbabayad ng buwis sa awtoridad ng buwis ng isang nakasulat na aplikasyon at mga dokumentong nagpapatunay ng karapatan na tumanggap ng mga pagbabawas ng buwis sa lipunan na itinakda para sa mga talata. 2, 3 p. 1 sining. 219 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang anyo ng pag-abiso ng kumpirmasyon ng karapatan ng nagbabayad ng buwis sa mga pagbabawas ng panlipunang buwis na ibinigay para sa ipinahiwatig na mga subparagraph ay naaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation ng Oktubre 27, 2015 No. ММВ-7-11 / [email protected]

Mga pagbabawas sa buwis sa pamumuhunan. Ang pangkat na ito ng mga bawas sa buwis ay may bisa mula Enero 1, 2015. Ang mga pagbabawas sa buwis sa pamumuhunan ay inilalapat napapailalim sa mga probisyon ng Bahagi 1 at 2 ng Art. 5 ng Pederal na Batas ng Disyembre 28, 2013 No. 420-FZ.

Pagbawas ng buwis sa ari-arian. Noong Enero 1, 2016, ang mga susog na ipinakilala ng Federal Law No. 146-FZ na may petsang 08.06.2015 sa paras. 1 p. 1 at pp. 2 p. 2 sining. 220 ng Tax Code ng Russian Federation. Pinalawak ng mga pagbabagong ito ang listahan ng mga batayan para sa pagbibigay ng bawas sa buwis sa ari-arian. Bago ang petsang ito, ang pagbawas ay ibinigay lamang sa kaganapan ng pagbebenta ng ari-arian, pati na rin ang isang bahagi (mga pagbabahagi) dito, isang bahagi (ang bahagi nito) sa awtorisadong kapital ng isang organisasyon, sa pagtatalaga ng mga karapatan ng pag-angkin. sa ilalim ng isang kasunduan sa pakikilahok sa shared construction (sa ilalim ng isang investment agreement shared construction o iba pang kasunduan na may kaugnayan sa shared construction).

Ayon sa bagong salita ng para. 1 p. 1 sining. 220 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pinangalanang pagbabawas ng buwis sa ari-arian, maliban sa mga kaso sa itaas, ay ibinigay:

• sa pag-alis mula sa pagiging miyembro ng kumpanya;
• kapag naglilipat ng mga pondo (pag-aari) sa isang kalahok sa isang liquidated na kumpanya;
• na may pagbaba sa nominal na halaga ng isang bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya.

Petsa ng pagpapasiya ng kita para sa personal na buwis sa kita. Mula Enero 1, 2016, alinsunod sa talata 1 ng Art. 223 ng Tax Code ng Russian Federation (tulad ng sinusugan ng Federal Law No. 113-FZ ng Mayo 2, 2015), ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ay tinutukoy bilang:

• ang petsa ng pagbabayad ng kita, kabilang ang paglipat nito sa mga account ng nagbabayad ng buwis sa mga bangko o, sa ngalan niya, sa mga account ng mga ikatlong partido (kapag tumatanggap ng kita sa cash);
• araw ng paglipat ng kita sa uri (kapag tumatanggap ng kita sa uri);
• ang araw ng pagkuha ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang pagkuha ng mga securities (kapag tumatanggap ng kita sa anyo ng materyal na pakinabang);
• araw ng pag-set-off ng mga counterclaim ng parehong uri;
• araw ng pagpapawalang bisa sa tamang panahon masamang utang mula sa balanse ng organisasyon;
• ang huling araw sa buwan kung saan naaprubahan ang paunang ulat pagkatapos bumalik ang empleyado mula sa isang paglalakbay sa negosyo;
• ang huling araw sa bawat buwan sa panahon kung saan ibinigay ang hiniram (kredito) na mga pondo (kung ang kita ay lumitaw sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes kapag kumukuha ng hiniram (kredito) na mga pondo).

Kapag tumatanggap ng kita sa anyo ng sahod, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng nagbabayad ng buwis ng naturang kita ay ang huling araw ng buwan kung saan ang kita para sa mga ginanap na tungkulin sa paggawa ay naipon alinsunod sa kasunduan sa pagtatrabaho (kontrata). Sa kaso ng pagwawakas ng relasyon sa trabaho bago ang pag-expire buwan ng kalendaryo ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng nagbabayad ng buwis ng kita sa anyo ng mga sahod ay ang huling araw ng trabaho kung saan ang kita ay naipon (sugnay 2 ng artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang petsa withholding personal income tax. Ayon sa talata 4 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis ay obligado na pigilin ang naipon na halaga ng buwis nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis kapag sila ay aktwal na binayaran. Kasabay nito, dapat itong isipin na, alinsunod sa talata 6 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation sa bagong edisyon, na epektibo mula Enero 1, 2016, sa pangkalahatang kaso, ang paglipat ay ginawa nang hindi lalampas sa araw pagkatapos ng araw na binayaran ang kita sa nagbabayad ng buwis.

Kapag ang kita ay binayaran sa nagbabayad ng buwis sa anyo ng mga pansamantalang benepisyo sa kapansanan (kabilang ang mga benepisyo para sa pag-aalaga sa isang maysakit na bata) at sa anyo ng bayad sa bakasyon, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang ilipat ang mga halaga ng nakalkula at pinigil na buwis nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung saan ginawa ang mga naturang pagbabayad.

Pagsusumite ng impormasyon tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng personal na buwis sa kita.

Ayon sa mga ipinakilala sa talata 5 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, kung imposibleng pigilin ang kinakalkula na halaga ng buwis mula sa nagbabayad ng buwis sa panahon ng pagbubuwis, obligado ang ahente ng buwis na ipaalam nang nakasulat nang hindi lalampas sa Marso 1 ng taon kasunod ng nag-expire na buwis. panahon opisina ng buwis. Dati, ang naturang impormasyon ay isinumite nang hindi lalampas sa isang buwan pagkatapos ng katapusan ng panahon ng buwis, iyon ay, bago ang Enero 31.

Kaya, ang organisasyon - ahente ng buwis ay obligadong iulat ang imposibilidad ng pagpigil ng personal na buwis sa kita para sa 2015 nang hindi lalampas sa Marso 1, 2016. Ang mga katulad na paglilinaw ay ibinibigay sa Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation ng Oktubre 19, 2015 No. BS-4-11 / 18217.

Ang impormasyon tungkol sa imposibilidad na pigilin ang personal na buwis sa kita (alinsunod sa talata 5 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation) ay isinumite sa form na inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russian Federation noong Oktubre 30, 2015 Hindi MMV-7-11 / [email protected]"Sa pag-apruba ng form ng impormasyon sa kita ng isang indibidwal, ang pamamaraan para sa pagpuno at ang format ng pagsusumite nito sa electronic form." Kapag pinupunan ang form ng sertipiko, ang numero na "2" ay ipinasok sa patlang na "Mag-sign" kung ang sertipiko ay isinumite alinsunod sa talata 5 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kasabay nito, dapat itong idagdag na kapag pinupunan ang impormasyon sa anyo ng isang sertipiko 2-NDFL sa 2016, ang mga code ng kita ng nagbabayad ng buwis ay ginagamit, na ibinibigay sa Appendix 1 sa Order ng Federal Tax Service ng Russian. Federation of September 10, 2015 No. MMV-7-11 / [email protected]"Sa pag-apruba ng mga code para sa mga uri ng kita at mga pagbabawas".

Pagsusumite ng income tax returns.

Pederal na Batas Blg.  113-FZ sa talata 2 ng Art. Ang 230 ng Tax Code ng Russian Federation ay sinususugan. Ayon sa bagong bersyon ng talata sa itaas, ang mga ahente ng buwis ay nagsumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro:

• impormasyon sa kita ng mga indibidwal sa nag-expire na panahon ng buwis at ang mga halaga ng buwis na kinakalkula, pinigil at inilipat sa sistema ng badyet RF para sa bawat indibidwal - taun-taon nang hindi lalampas sa Abril 1 ng taon sa anyong 2‑NDFL. Ang form ng sertipiko 2-NDFL noong 2016 at ang pamamaraan para sa pagpuno nito ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation noong Oktubre 30, 2015 No. MMV-7-11 / [email protected](pagkatapos nito - ang Order);
• pagkalkula halaga ng personal na buwis sa kita kinakalkula at pinipigilan ng ahente ng buwis para sa unang quarter, anim na buwan, siyam na buwan - hindi lalampas sa huling araw ng buwan kasunod ng kaukulang panahon, para sa taon - hindi lalampas sa Abril 1 ng taon pagkatapos ng nag-expire na panahon ng buwis. Ang form ng pagkalkula (6-NDFL) ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation noong Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11 / [email protected]

Sa bisa ng Art. 4 ng Federal Law 02.02.2015 No. 113-FZ, ang mga pagbabago tungkol sa pagtatanghal ng impormasyon at mga kalkulasyon para sa personal na buwis sa kita ay magkakabisa sa Enero 1, 2016. Lumalabas na, simula sa itinalagang petsa, ang mga ahente ng buwis ay kakailanganing magsumite ng mga ulat kapwa batay sa mga resulta ng bawat quarter (anim na buwan, siyam na buwan at isang taon) sa pangkalahatan para sa lahat ng indibidwal, at batay sa ang taon nang hiwalay para sa bawat indibidwal. Dahil dito, ang obligasyon na isumite ang pagkalkula para sa buong organisasyon para sa taon ay bumangon sa ahente ng buwis pagkatapos ng 2016, samakatuwid una ang taunang pagkalkula sa form 6-personal income tax ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Abril 1, 2017.

Ang pag-uulat sa personal na buwis sa kita (f. 2‑personal income tax at 6‑personal income tax) mula Enero 1, 2016 ay isinumite ng mga ahente ng buwis sa elektronikong anyo sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon. Kung ang bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita sa panahon ng buwis ay hanggang 25 tao, maaaring isumite ng mga ahente ng buwis ang tinukoy na impormasyon at ang pagkalkula ng mga halaga ng buwis sa papel.

Sa ibaba ay isasaalang-alang namin ang bawat form ng pag-uulat nang mas detalyado.

Impormasyon sa form 2‑NDFL.

Tulad ng nabanggit na, ang anyo ng sertipiko 2-NDFL noong 2016 at ang Pamamaraan ay naaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation No. MMV-7-11 / [email protected] Bilang karagdagan sa kautusang ito, inaprubahan ng Federal Tax Service ang mga code para sa mga uri ng kita at mga pagbabawas (tingnan ang Order No. MMV-7-11 / [email protected]).

Ang help form 2 personal income tax sa 2016 ay binubuo ng isang heading at limang seksyon:

• 1 "Data sa ahente ng buwis";
• 2 "Data sa indibidwal - ang tatanggap ng kita";
• 3 "Ang kita na binubuwisan sa rate na __%";
• 4 "Standard, panlipunan, pamumuhunan at mga pagbabawas ng buwis sa ari-arian";
• 5 "Kabuuang halaga ng kita at buwis".

Ang lahat ng mga detalye at kabuuang tagapagpahiwatig ng sertipiko ay dapat punan, maliban kung iba ang ibinigay ng Pamamaraan. Kung walang halaga para sa kabuuang mga tagapagpahiwatig, ang zero ("0") ay nakatakda.

Ang isang inobasyon na medyo nagpapakilala sa bagong anyo mula sa luma ay ang pagkakaroon ng isang header. Ang bahaging ito ng sertipiko ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa panahon ng buwis, ang numero ng sertipiko at ang petsa kung kailan ito napunan, ang uri ng impormasyong ibinigay. Gaya ng nabanggit sa itaas, ang ahente ng buwis ay nagsusumite ng impormasyon sa awtoridad sa buwis:

• o sa batayan ng talata 5 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation;
• o sa batayan ng talata 2 ng Art. 230 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang parehong mga uri ng impormasyon ay isinumite sa parehong form - 2‑NDFL, ngunit kapag pinupunan ang sertipiko, iba't ibang mga halaga ang ipinahiwatig sa field na "Katangian". Sa larangang ito, ang numerong "1" ay ipinasok kung ang sertipiko ay isinumite alinsunod sa talata 2 ng Art. 230, numero "2", kung ang sertipiko ay ipinadala alinsunod sa talata 5 ng Art. 226.

Bilang karagdagan sa itaas, ang bilang ng pagwawasto ay inilalagay sa heading. Ang field ng parehong pangalan ay naglalaman ng:

• kapag pinagsama-sama ang pangunahing anyo ng sertipiko - ang halaga na "00";
• kapag nag-iipon ng isang pagwawasto na sertipiko sa halip na ang naunang isinumite - ang halaga ay higit pa kaysa sa ipinapakita sa nakaraang sertipiko ("01", "02", atbp.);
• kapag gumuhit ng isang sertipiko ng pagkansela sa halip na ang naunang isinumite - ang halaga na "99".

Sa patlang na "Sa IFTS (code)" isang apat na digit na code ang nakasulat awtoridad sa buwis, kung saan nakarehistro ang ahente ng buwis sa mga awtoridad sa buwis (halimbawa, "5032", kung saan 50 ang code ng rehiyon, 32 ang code ng awtoridad sa buwis).

Seksyon 2 Dito, ipinapahiwatig ng ahente ng buwis ang data sa indibidwal - ang tatanggap ng kita. Ang nasabing impormasyon ay pinupunan batay sa mga dokumentong nagpapatunay sa pagkakakilanlan ng isang indibidwal. Ang code ng uri ng dokumento ng pagkakakilanlan ay ibinibigay alinsunod sa reference book na "Mga code ng mga uri ng dokumento na nagpapatunay sa pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis" (Apendise 1 sa Pamamaraan).

Ang partikular na atensyon ay dapat bayaran sa pagpuno sa field na "Katayuan ng nagbabayad ng buwis". Ang rate kung saan ang kita ng isang indibidwal ay mabubuwisan ay depende sa katayuan ng nagbabayad ng buwis. Para sa mga taong nananatili sa Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw sa kalendaryo sa loob ng 12 magkakasunod na buwan (mga residente ng buwis), ang halaga nito ay magiging 13% (clause 2, artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, sa larangang ito dapat mong tukuyin ang halaga:

• "1" - kung ang nagbabayad ng buwis ay isang residente ng buwis ng Russian Federation;
• "2" - kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi residente ng buwis ng Russian Federation;
• "3" - kung ang nagbabayad ng buwis - ang isang mataas na kwalipikadong espesyalista ay hindi isang residente ng buwis ng Russian Federation;
• "4" - kung ang nagbabayad ng buwis ay isang kalahok Programa ng estado upang tumulong sa boluntaryong resettlement sa Russian Federation ng mga kababayan na naninirahan sa ibang bansa (isang tripulante ng isang barko na lumilipad sa Flag ng Estado ng Russian Federation), ay hindi isang residente ng buwis ng Russian Federation;
• "5" - kung ang nagbabayad ng buwis ay isang dayuhang mamamayan (stateless person), kinikilala bilang isang refugee o nabigyan ng pansamantalang asylum sa teritoryo ng Russian Federation, ay hindi isang residente ng buwis ng Russian Federation;
• "6" - kung ang nagbabayad ng buwis - isang dayuhang mamamayan ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa paggawa para sa pag-upa sa Russian Federation batay sa isang patent.

Kung sa panahon ng buwis ang nagbabayad ng buwis ay isang residente ng buwis ng Russian Federation, ang numerong "1" ay inilalagay (maliban sa mga kaso kapag ang nagbabayad ng buwis ay nagtatrabaho sa Russian Federation batay sa isang patent).

Seksyon 3 Sinasalamin nito ang impormasyon sa kita na natanggap ng isang indibidwal noong 2015. Ang mga uri ng kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita ay tinukoy sa Art. 208 ng Tax Code ng Russian Federation, sa parehong oras ang listahan ng mga pagbabayad mula sa kung saan buwis na ito hindi ipinagkait, ibinigay sa Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation. Pakitandaan na kapag kinukumpleto ang 3, dapat mong gamitin ang mga code para sa mga uri ng kita na ibinibigay sa Appendix 1 sa Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation No. MMV-7-11 / [email protected]

Tandaan na hindi sila gaanong nagbago: halimbawa, tulad ng dati, ang bayad na natanggap ng nagbabayad ng buwis para sa pagganap ng paggawa o iba pang mga tungkulin (maliban sa mga pagbabayad sa batas sibil) ay may code ng 2000, bayad sa bakasyon - 2012, pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan - 2300.

Mga code ng pagbabawas sa mga halagang ibinigay para sa Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation, dahil sa mga paliwanag na ibinigay sa Pamamaraan, ay nakakabit alinsunod sa reference book na "Deduction Codes" (Appendix 2 sa Order ng Federal Tax Service ng Russian Federation No. MMV- 7-11 / [email protected]).

Seksyon 4 Sinasalamin nito ang mga bawas sa buwis para sa personal na buwis sa kita noong 2016 (standard, social, investment, property). Ang mga deduction code ay nakakabit alinsunod sa mga kinakailangan ng "Deduction Codes" reference book (Appendix 2 sa Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation No. MMV-7-11 / [email protected]). Pakitandaan na sa ilalim ng tabular na bahagi ng seksyong ito, nakasaad ang numero at petsa ng abiso na ibinigay sa nagbabayad ng buwis para sa pagtanggap ng mga bawas sa lipunan at ari-arian mula sa employer.

Seksyon 5 Sinasalamin nito ang kabuuang halaga ng kita at personal na buwis sa kita sa pagtatapos ng panahon ng buwis sa rate na ipinapakita sa header ng seksyon.

Ang nakumpletong sertipiko ay nilagdaan sa field na "Agent ng buwis (pirma)". Pakitandaan na ang sertipiko ay hindi sertipikado ng selyo ng institusyon. Ang field na ito sa bagong anyo ay wala. Bukod pa rito, sa field na "Agent ng buwis," dapat mong tukuyin ang numero:

• "1" - kung ang sertipiko ay isinumite ng isang ahente ng buwis;
• "2" - kung ang sertipiko ay isinumite ng awtorisadong kinatawan nito.

Ang patlang na "Pangalan ng dokumentong nagpapatunay sa awtoridad ng kinatawan" ay napunan kung ang sertipiko ay ipinadala ng isang awtorisadong kinatawan.

Kung ang sertipiko ay hindi mailagay sa isang pahina, ang kinakailangang bilang ng mga pahina ay pupunan. Sa susunod na pahina, ang numero ng pahina ng tulong, taon, numero, at petsa ay nakalista sa tuktok ng form. Sa kasong ito, ang field na "Agent ng buwis" ay pinupunan sa bawat pahina ng form ng sertipiko.

Punan ang form 6-NDFL.

Gaya ng nabanggit sa itaas, ang form sa pag-uulat ng personal na buwis sa kita ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation No. MMV-7-11 / [email protected](Appendix 1).

Ang form ng pagkalkula (6-personal na buwis sa kita) ay binubuo ng:

• mula sa pahina ng pamagat;
• mula sa seksyon 1 "Mga pangkalahatang tagapagpahiwatig";
• mula sa seksyon 2 "Mga petsa at halaga ng aktwal na natanggap na kita at pinigil ang personal na buwis sa kita".

Ang Form 6-NDFL ay pinagsama-sama sa isang accrual na batayan para sa unang quarter, anim na buwan, siyam na buwan at isang taon. Ang isang bagong form sa pag-uulat ng personal na buwis sa kita ay dapat isumite:

• para sa I quarter ng 2016 - hindi lalampas sa Mayo 3, dahil ang Abril 30 ay isang day off, at ang holiday ng Mayo 1 (Linggo) ay ipinagpaliban sa Mayo 2;
• para sa kalahating taon ng 2016 - hindi lalampas sa Agosto 1, dahil ang Hulyo 31 ay bumagsak sa isang araw na walang pasok;
• para sa siyam na buwan ng 2016 - hindi lalampas sa Oktubre 31.

Tandaan na Pangkalahatang mga kinakailangan para sa pagpuno ng Form 6-NDFL ay hindi naiiba sa mga kinakailangan para sa mga form ng iba pang mga deklarasyon na inaprubahan ng Federal Tax Service. Kapag pinupunan ang form ng pagkalkula, hindi pinapayagan:

• pagwawasto ng mga pagkakamali sa pamamagitan ng pagwawasto o iba pang katulad na paraan;
• dalawang panig na pag-print sa papel;
• pangkabit na mga sheet ng form ng pag-uulat, na humahantong sa pinsala sa carrier ng papel.

Ang bawat tagapagpahiwatig ng form ng pagkalkula ay tumutugma sa isang field, na binubuo ng isang tiyak na bilang ng pamilyar. Ang bawat field ay naglalaman lamang ng isang indicator.

Sa form 6-personal income tax, ang mga detalye at kabuuang indicator ay kailangang punan. Kung walang halaga para sa kabuuang mga tagapagpahiwatig, "0" ay ilalagay.

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang form ng pagkalkula ay may pamagat na pahina at dalawang seksyon. Ang pahina ng pamagat ay pinupunan sa karaniwang paraan, tulad ng iba. mga pahina ng pamagat mga pagbabalik ng buwis, samakatuwid, bibigyan lamang namin ng pansin ang pagpuno sa mga pangunahing seksyon.

Seksyon 1. Sinasalamin nito ang mga halaga ng naipon na kita, kinakalkula at pinigil na buwis, na na-summarize para sa lahat ng indibidwal, sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis sa naaangkop na rate. Alalahanin na ang mga rate ng buwis ay itinatag ng Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation. Tungkol sa kita na natanggap ng mga indibidwal na hindi residente ng buwis ng Russian Federation, ang rate ng buwis ay itinakda sa 30% (sugnay 3 ng artikulo 224). Kita ng isang residente ng Russian Federation na natanggap mula sa kontrata sa pagtatrabaho, ay binubuwisan sa rate na 13% (sugnay 1, artikulo 224).

Kaya, kung binayaran ng ahente ng buwis ang mga indibidwal sa panahon ng buwis (panahon ng representasyon) na binubuwisan ang kita sa magkakaibang mga rate, Sec. 1, maliban sa mga linya 060 - 090, ay pinupunan nang hiwalay para sa bawat isa sa mga rate ng buwis.

Ang linya 060 ay nagpapahiwatig ng bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita. Ang linyang ito ay napunan batay sa data na magagamit sa institusyon, sa kabuuan para sa organisasyon. Kung sa panahon ng pagbubuwis isang tao ang umalis at pagkatapos ay natanggap muli, siya ay itinuturing na isang yunit.

Sinasalamin ng Linya 050 ang halaga ng mga fixed advance payment na tinatanggap bilang isang pagbawas sa halaga ng kinakalkulang buwis mula sa simula ng panahon ng buwis. Ipaliwanag natin iyan sa kasong ito nag-uusap kami sa mga pagbabayad sa ilalim ng Art. 227.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Binabayaran sila para sa panahon ng bisa ng patent, na ibinibigay sa mga dayuhang mamamayan na nagtatrabaho sa Russian Federation (Artikulo 13.3 ng Pederal na Batas ng Hulyo 25, 2002 No. 115‑ФЗ “Sa legal na katayuan mga dayuhang mamamayan Sa Russian Federation").

Ang linya 090 ay nagpapahiwatig ng halaga ng buwis na ibinalik ng ahente ng buwis alinsunod sa Art. 231 ng Tax Code ng Russian Federation, sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis.

Seksyon 2 Dito sumasalamin sa mga petsa at mga halaga ng kita na aktwal na natanggap ng mga indibidwal, pati na rin ang impormasyon sa pinigil at inilipat na buwis sa pangkalahatan para sa institusyon:

• sa linya 100 - ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita na makikita sa linya 130, na tinutukoy alinsunod sa Art. 223 ng Tax Code ng Russian Federation (tingnan sa itaas);
• sa linya 110 - ang petsa ng withholding tax mula sa halaga ng aktwal na natanggap na kita, na makikita sa linya 130. Ang petsang ito ay tinutukoy alinsunod sa Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation (tingnan sa itaas);
• sa linya 120 - ang petsa nang hindi lalampas kung saan dapat ilipat ang halaga ng buwis;
• sa linya 130 - ang pangkalahatang halaga ng kita na aktwal na natanggap (nang hindi binabawasan ang halaga ng buwis na pinigil) sa petsang ipinahiwatig sa linya 100;
• sa linya 104 - ang pangkalahatang halaga ng buwis na pinigil sa petsang pinangalanan sa linya 110.

Isaalang-alang ang pagkakasunud-sunod ng seksyon ng pagpuno. Ang 1 at 2 ay bumubuo ng 6-personal na buwis sa kita sa isang halimbawa.

Ang kawani ng autonomous na institusyon ay 50 katao. Ang halaga ng naipon na kita sa rate na 13% ay:

buwan	Halaga ng kita, kuskusin.	Karaniwang bawas sa buwis, kuskusin.	Ang halaga ng personal na buwis sa kita, kuskusin.
Enero 2016	1 250 000	14 000	160 680
Pebrero 2016	1 110 000	14 000	142 480
Marso 2016	1 300 000	14 000	167 180
Kabuuan	3 660 000	42 000	470 340

Nakalista ang suweldo sa mga bank account Pebrero 10, 2016, Marso 10, 2016, Abril 8, 2016 (mula noong Abril 10, 2016 ay bumagsak sa isang Linggo, ang mga sahod ay binabayaran nang mas maaga alinsunod sa Artikulo 136 ng Labor Code ng Russian Federation).

Para sa sample ng pagsagot sa form 6‑NDFL, tingnan ang pahina .

* * *

Sa konklusyon, tandaan namin na dahil sa ang katunayan na mula 2016 ang mga ahente ng buwis ay magiging responsable para sa pagsusumite maling impormasyon sa mga sertipiko (f. 2-personal na buwis sa kita), ang Federal Tax Service sa liham ng impormasyon na may petsang 12/14/2015 ay binibigyang pansin ang pangangailangang wastong punan ang mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat na ito.

Naaalala namin na, sa bisa ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, para sa kabiguang magbigay ng impormasyon ng isang ahente ng buwis, isang multa na 200 rubles ay ibinigay. para sa bawat hindi naisumiteng sertipiko.

S. Valova,
eksperto sa journal
"Autonomous na mga institusyon: accounting at pagbubuwis", No. 1, Enero, 2016

Ang mga uri ng pagbabawas sa buwis at ang mga kondisyon para sa kanilang probisyon ay inilarawan sa Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang bawat isa sa kanila ay ibinibigay ayon sa sarili nitong mga patakaran. Hindi lahat ng mga mamamayan, nang walang pagbubukod, ay maaaring umasa sa pagtanggap sa kanila, ngunit ang ilang mga kategorya lamang ng mga tao. Anong mga pagbabawas ang mayroon at sino ang maaaring mag-claim sa kanila? Paano makalkula ang mga pagtitipid mula sa paggamit ng mga pagbabawas? Sasagutin namin ang mga ito at iba pang mga tanong sa materyal.

Karaniwan, panlipunan, ari-arian at iba pang mga bawas sa buwis sa personal na kita: isang kumpletong listahan ng mga uri at kundisyon para sa kanilang probisyon

Ang mga indibidwal, napapailalim sa ilang partikular na kundisyon, ay maaaring umasa sa standard, investment, social, property at professional tax deductions. Ang mga uri ng mga bawas sa buwis at ang mga kondisyon para sa kanilang probisyon ay inilarawan sa Art. 218-221 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang figure sa ibaba ay nagpapakita ng limang pangunahing uri ng mga pagbabawas sa buwis, na nagpapahiwatig ng mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, na naglalarawan ng mga mekanismo para sa pagkuha:

Resibo iba't ibang uri Ang mga pagbabawas sa buwis ay nagpapahintulot sa mga mamamayan na makatipid. Ang personal income tax (PIT) ay hindi napapailalim sa lahat ng kita, ngunit ang halagang binawasan ng mga kaltas.

Ang mga kondisyon para sa pagkuha ng mga bawas sa buwis ay maaaring nahahati sa dalawang grupo:

• pangkalahatan - ang kanilang pagpapatupad ay ipinag-uutos kapag tumatanggap ng isang pagbawas ng anumang uri (ang mamamayan ay may kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 13%, nag-file ng isang aplikasyon para sa isang pagbawas);
• tiyak - ang mga kundisyong ito ay katangian lamang para sa isang tiyak na uri ng pagbabawas (pagsunod ng tatanggap ng bawas sa ilang partikular na pamantayan, ang pagkakaroon ng mga sumusuportang dokumentong tiyak sa isang partikular na pagbawas, atbp.).

Naalala ng mga opisyal ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ang isa sa mga kondisyon para sa pagkuha ng personal na pagbabawas ng buwis sa kita sa isang liham na may petsang Hunyo 15, 2018 No. 03-04-05 / 40970. May kinalaman ito sa mga mamamayan ng mga estado ng EAEU na nagtatrabaho sa Russia at tumatanggap ng suweldo na binubuwisan sa rate na 13%. Ang mga taong ito ay walang karapatan na mag-claim ng mga personal na pagbabawas sa buwis sa kita hanggang sa sila ay maging residente ng Russian Federation.

Mga beterano, mga mamamayang may mga bata, mga taong may kapansanan: magkano ang karapatan nila sa mga karaniwang bawas sa buwis sa personal na kita

Ang mga karaniwang pagbabawas ay mga nakapirming halaga, ang halaga nito ay itinatag sa Art. 218 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang kanilang tampok ay ang pagiging regular ng probisyon. Karamihan ay maaaring matanggap buwan-buwan sa buong taon. Tanging ang mga karaniwang pagbabawas ng "mga bata" ay may ilang karagdagang mga paghihigpit at kagustuhan: ang halaga ng bawas ay depende sa bilang ng mga bata, kanilang edad, kita ng mga magulang, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon, at iba pang mga nuances.

Ang laki ng mga karaniwang pagbabawas at ang mga kategorya ng mga mamamayan kung kanino sila maaaring ibigay ay ipinapakita sa figure:

Kung ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan sa parehong oras sa mga karaniwang pagbabawas sa halagang 3,000 rubles. at 500 rubles, bibigyan siya ng maximum na bawas. Ang posibilidad na makatanggap ng mga pagbabawas ng "mga bata" ay nananatili anuman ang karapatan sa iba pang mga karaniwang pagbabawas (sugnay 2, artikulo 218 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Mekanismo para sa pagtitipid sa personal na buwis sa kita gamit ang mga karaniwang bawas

Tingnan natin ang isang halimbawa kung paano nakakatulong ang mga karaniwang bawas na makatipid ng pera.

Si Igor Petrovich Tarasov, isang tubero, ay may karapatan sa isang buwanang karaniwang bawas na 500 rubles. sa ilalim ng sub. 2 p. 1 sining. 218 ng Tax Code ng Russian Federation. Siya ay sinusuportahan ng dalawang bata na may edad apat at labing-isang taong gulang. Ang halaga ng mga pagbabawas ng "mga bata" para sa kanya ay 2,800 rubles. (1,400 rubles × 2). Noong Enero 2019, nakatanggap ang Tarasov I.P. ng suweldo sa halagang 28,731 rubles. Paano siya matutulungan ng mga karaniwang bawas na makatipid?

Kalkulahin natin ang buwis na isinasaalang-alang ang mga karaniwang pagbabawas (personal income tax 1) at kung wala ang mga ito (personal income tax 2):

buwis sa personal na kita 1 = 13% × (28,731- 500 - 2 × 1,400) = 3,306 rubles.

Buwis sa personal na kita 2 \u003d 13% × 28,731 \u003d 3,735 rubles.

Salamat sa paggamit ng mga karaniwang pagbabawas, ang Tarasov I.P. ay magse-save ng 429 rubles. (3,735 - 3,306) noong Enero 2019. Sa mga susunod na buwan (hanggang sa katapusan ng taon), maaari ka pa ring mag-ipon na may bawas na 500 rubles. Ang posibilidad ng pag-save sa "mga pagbabawas ng mga bata" ay mananatili hanggang sa sandaling ang kita ni Tarasov na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon ay hindi lalampas sa 350,000 rubles. (pirma 4, sugnay 1, artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation).

Paano makatipid sa personal income tax kapag bumibili o nagtatayo ng bahay at kapag hindi posible ang bawas sa ari-arian

Ang pagbabawas ng ari-arian ay isang benepisyong ibinibigay ng estado na ginagawang posible, pagkatapos ng pagbili o pagbebenta ng ari-arian, na ibalik ang bahagi ng dating binayaran na personal na buwis sa kita o bawasan ang mga kasalukuyang bawas nito.

AT Tax Code Nagbibigay ang RF para sa apat na uri mga pagbabawas ng ari-arian. Ang laki ng bawat isa sa kanila ay limitado ng maximum na halaga:

Ang pagbabawas ng ari-arian ay hindi ibinibigay para sa pagbebenta ng mga securities at ilang uri ng ari-arian (halimbawa, real estate na ginagamit sa mga komersyal na aktibidad).

Mga uri ng mga pagbabawas sa lipunan

Ang social deduction ay isang legal na nakasaad na pagkakataon para sa isang indibidwal na gumastos ng mga pondo sa edukasyon, paggamot at ilang iba pang mga layuning panlipunan upang ibalik ang bahagi ng dating binayaran na personal na buwis sa kita o bawasan ang kasalukuyang mga obligasyon sa buwis.

Ang mga uri ng social deductions ay ipinapakita sa figure:

Sino ang karapat-dapat para sa propesyonal na bawas?

Ang propesyonal na bawas ay isang pagkakataon para sa mga indibidwal na negosyante, pribadong practitioner, tagapagpatupad ng mga kasunduan sa GPC o mga taong tumatanggap ng mga royalty kapag pagkalkula ng personal na buwis sa kita bawasan ang kita na natanggap ng halaga ng mga dokumentadong gastos.

Ang mga ordinaryong mamamayan na hindi nakarehistro bilang mga indibidwal na negosyante, hindi nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, hindi gumaganap ng trabaho sa ilalim ng mga kasunduan ng GPC at hindi tumatanggap ng mga royalty, gumagamit propesyonal na bawas hindi pwede.

Mga partikular na transaksyon para sa pagbabawas ng pamumuhunan

Ang pagbabawas ng pamumuhunan ay nakatuon sa Art. 219.1 ng Tax Code ng Russian Federation, na ipinakilala ng Batas "On Amendments ..." na may petsang Disyembre 28, 2013 No. 420-FZ.

Ang isang indibidwal ay may karapatan sa kaltas na ito kung siya ay:

• nakatanggap ng kita mula sa mga transaksyon sa mga seguridad nagpapalipat-lipat sa organisadong merkado ng mga mahalagang papel;
• nag-ambag ng personal na ipon sa kanyang IIS (indibidwal na investment account);
• nakatanggap ng kita mula sa mga transaksyong inilagay sa IIS.

Sinasabi namin ang tungkol sa mga nuances ng paglalapat ng pagbawas sa pamumuhunan ng mga organisasyon sa artikulong "Pagbawas ng buwis sa pamumuhunan para sa buwis sa kita mula 2018".

Mga resulta

Mga pagbabawas sa buwis sa pamantayan, panlipunan at ari-arian — ang pinakakaraniwang ginagamit na uri ng mga bawas sa buwis para sa personal na buwis sa kita. Available ang mga ito sa mga indibidwal na tumatanggap ng kita na napapailalim sa personal income tax sa rate na 13%, napapailalim sa ilang mga kundisyon (kung sila ay may mga anak, may kapansanan o pagiging beterano, pagbili at pagbebenta ng ari-arian, atbp.). Propesyonal at mga pagbabawas sa pamumuhunan ay hindi gaanong karaniwan at ibinibigay sa isang limitadong lupon ng mga tao.