Ang pagkalkula at pagbabawas ng personal na buwis sa kita ay sinamahan ng pagpapatupad ng mga nauugnay na entry sa accounting. Ang artikulo ay naglalaman ng isang talahanayan na may mga pag-post para sa pagkalkula ng buwis na babayaran, pati na rin ang mga halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga dibidendo, interes sa isang pautang at sahod manggagawa. Pagkatapos isaalang-alang ang paksang ito, haharapin natin ang pag-uulat ng personal na buwis sa kita.

Buwis sa personal na kita \u003d 50,000 * 9% / 100% \u003d 4500 rubles.

Mga pag-post sa pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa mga dibidendo

Isang halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa interes na natanggap sa isang pautang

Buwis sa personal na kita \u003d 10,000 * 13 / 100 \u003d 1300 rubles.

Mga post tungkol sa pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa interes sa isang pautang

Isang halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa sahod

Nakatanggap si Ivanov ng suweldo, na isinasaalang-alang ang bonus sa halagang 30,000 rubles. Si Ivanov ay may karapatan sa isang bawas na 500 rubles, at mayroon din siyang isang anak. Kalkulahin natin ang personal na buwis sa kita mula sa suweldong ito at gawin ang mga kinakailangang pag-post para pigilan ito:

Ang suweldo na binawasan ng mga bawas ay napapailalim sa rate ng buwis na 13%.

Buwis sa personal na kita \u003d (30,000 - 500 - 1400) * 13 / 100 \u003d 3653 rubles.

Makakatanggap si Ivanov ng suweldo = 30,000 - 3,653 = 26,347 rubles.

Mga post para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa sahod

Maaari mo ring makita ang isang halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa sahod sa artikulong "".

Ang pag-post sa pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa mga sahod ay ginagawa sa huling araw ng buwan kung saan ang mga sahod ay naipon.

Ang personal na buwis sa kita sa ibang kita ay isinasaalang-alang sa araw na natanggap ng empleyado ang kita na ito.

Ito ang nagtatapos sa ating pagtalakay sa buwis sa kita. mga indibidwal. Nalaman namin ang konsepto ng personal na buwis sa kita, mga tampok sa pagkalkula, base ng buwis at mga rate ng buwis, maaari mo ring makita at at. Susunod, makikilala natin ang isa pang buwis - buwis sa kita.

6-NDFL Accounting at Tax Accounting

Kapag pinagkasundo ang mga kalkulasyon sa buwis, kadalasang may mga pagkakaiba. Bakit ito nangyayari?

Maling ginagawa ng mga accountant ang mga wiring sa accounting- Debit 70 Credit 68 subaccount na "Mga Pagkalkula para sa personal na buwis sa kita" at makatanggap ng maling balanse sa kredito ng account 68.

PAG-POSTING NG DEBIT 70 CREDIT 68 SUB-ACCOUNT na "PIT SETTLEMENTS"

Ang accounting ng buwis ay nakaayos sa rehistro ng buwis para sa bawat nagbabayad ng personal na buwis sa kita.

Ang accounting para sa personal na buwis sa kita ay pinananatili sa synthetic account 68 sub-account na "Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita".

Ang mga entry sa sub-account na "Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita" ay nangangahulugang:

Pinahiram - ahente ng buwis may obligasyon na magbayad ng buwis;

Sa debit - tinupad ng ahente ng buwis ang obligasyon na magbayad ng buwis.

Ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula nang walang pag-post, dahil ang pag-post ng Debit 70 Credit 68 subaccount na "Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita" ay hindi nagpapahiwatig na ang accountant ay nakaipon ng personal na buwis sa kita. Walang mga entry sa accounting para sa income tax.

Ang pagkalkula ng halaga ng buwis ay ipinapakita lamang sa rehistro ng buwis sa petsa ng pagtanggap ng kita.

Ang Loan 68 ay naka-post sa araw ng deduction. Ang rehistro ng buwis ay sumasalamin din sa petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita.

Ang entry na ito ay ang batayan para sa upang gawin ang pag-post na "Debit 70 Credit 68 (subaccount "Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita")", dahil kailangan mong magbayad ng tax withholding sa badyet, at maaari kang mag-withhold ng buwis lamang kapag ang kita ay inilabas sa cash.

HALIMBAWA 1

Pagkalkula at pagbabawas ng personal na buwis sa kita

Noong Hulyo 4, ang accountant ay nakakuha ng pansamantalang allowance para sa kapansanan para sa pangangalaga ng bata sa halagang 4,000 rubles. Ang halaga ng personal na buwis sa kita ay umabot sa 520 rubles. Sa araw na kinakalkula ang buwis, hindi nag-apply ang accountant pagbabawas ng bata sadyang ipinagpaliban ang operasyong ito hanggang sa katapusan ng buwan. Noong Hulyo 6, nakatanggap ang empleyado ng mga benepisyo.

Kailan ko kailangang mag-post ng Debit 70 Credit 68 "Mga Pagkalkula para sa personal na buwis sa kita"?

Gumawa kami ng entry sa accounting "Debit 69 (sub-account "Mga kalkulasyon sa mga kontribusyon sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina") Credit 70"

- 4000 rubles. - isang pansamantalang allowance sa kapansanan para sa pag-aalaga sa isang may sakit na bata ay naipon sa gastos ng FSS ng Russian Federation.

1. Napansin namin sa rehistro ng buwis para sa personal na buwis sa kita:

- ang halaga ng kinakalkula na personal na buwis sa kita - 520 rubles. (4000 rubles × 13%).

2. Gumawa tayo ng pag-post sa accounting Debit 70 Credit 50

— 3480 rubles. (4000 rubles - 520 rubles) - isang allowance ay inisyu para sa pagbabawas ng personal na buwis sa kita.

3. Isinulat namin sa rehistro ng buwis para sa personal na buwis sa kita ang petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita - 07/06/2017 at ang halaga ng buwis na pinigil - 520 rubles.

4. Ipinapakita namin sa accounting ang pag-post ng Debit 70 Credit 68 subaccount na "Mga Pagkalkula para sa personal na buwis sa kita"

- 520 rubles. - personal na buwis sa kita na pinigil mula sa halaga ng ibinigay na allowance.

Sa akto ng pagkakasundo, ipinapahiwatig ng tanggapan ng buwis sa column na "Accrued" ang halaga ng personal income tax sa petsa mula sa linya 110 ng seksyon 2 ng form 6-personal income tax. Sa linyang ito, ipinapakita ng accountant ang petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita.

Kung ang accounting entry na "Debit 70 Credit 68" ay ginawa sa araw na ang kita ay naipon, at hindi sa araw na pinigil ang buwis, hindi tutugma ang impormasyon sa data mula sa IFTS mula sa card ng pag-aayos ng badyet.

BILANG NG MGA PAG-POSTING "DEBIT 70 CREDIT 68 SUB-ACCOUNT "PIT SETTLEMENTS""

Ang buwis sa personal na kita ay pinipigilan sa aktwal na pagbabayad ng kita sa anyo ng pera.

Kung sa loob ng isang buwan sa panahon ng inter-settlement, ang mga empleyado ay nakatanggap ng mga benepisyo, bayad sa bakasyon, materyal na tulong, atbp., ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan sa bawat pagkakataon.

Para sa bawat okasyon kailangan mong mag-post ng Debit 70 Credit 68 subaccount na "Mga Pagkalkula para sa personal na buwis sa kita".

HALIMBAWA 2

Pag-post ng buod sa petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita

- A. A. Alekseeva - pansamantalang allowance sa kapansanan para sa pag-aalaga sa isang may sakit na bata sa halagang 4,000 rubles, personal na buwis sa kita - 520 rubles;

- B. B. Butova - materyal na tulong sa halagang 14,000 rubles, personal na buwis sa kita - 1300 rubles;

— V.V. Veryaskina - bayad sa bakasyon - 32,800 rubles, personal na buwis sa kita - 4264 rubles.

Sinisingil namin ang lahat ng empleyado ng kita sa credit ng account 70.

Ipapakita namin ang pagpigil ng personal na buwis sa kita sa debit ng account 70 sa sulat sa account 68.

Sa accounting, sapat na upang ipakita ang isang pag-post ng Debit 70 Credit 68 subaccount na "Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita" para sa kabuuang halaga ng withheld na buwis na 6,084 rubles. (520 rubles + 1,300 rubles + 4,264 rubles).

KUNG SA ACCOUNTING ANG BUWIS AY NATUTUKOY SA ARAW NG ACCRUATION OF INCOME

Ipagpalagay na ang kita ay naipon at inilabas sa parehong araw, ang buwis ay pinipigilan sa parehong araw, ang pag-post ay ginawa

"Debit 70 Credit 68 sub-account "Mga Pagkalkula para sa personal na buwis sa kita"".

Gayunpaman, ang mga araw na ito ay maaaring hindi magkatugma. Pagkatapos ang mga pag-post para sa pag-iipon ng kita at pag-post ng Debit 70 Credit 68 subaccount na "Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita" ay dapat gawin sa iba't ibang araw.

HALIMBAWA 3

Ang suweldo ay naipon sa isang buwan, na inisyu at pinipigilan ng personal na buwis sa kita sa isa pang buwan.

Noong Hulyo 31, ang isang empleyado ay nakatanggap ng suweldo para sa Hulyo sa halagang 35,000 rubles. personal na buwis sa kita - 4550 rubles. Natanggap ng empleyado ang kanyang suweldo noong Agosto 4. Paunang pagbabayad sa halagang 15,000 rubles. natanggap noong ika-20 ng Hulyo.

Mga kable:

Gumawa tayo ng isang pag-post na "Debit 20 Credit 70" sa halagang 35,000 rubles. at isulat sa rehistro ng buwis para sa personal na buwis sa kita:

- ang halaga ng kinakalkula na personal na buwis sa kita - 4550 rubles. (35,000 rubles × 13%).

1. Gumawa tayo ng pag-post sa accounting "Debit 70 Credit 50"

— 15 450 rubles. (35,000 rubles - 15,000 rubles - 4,550 rubles) - ang suweldo para sa Hulyo ay inisyu minus ang paunang bayad at personal na buwis sa kita.

2. Isinulat namin sa rehistro ng buwis para sa personal na buwis sa kita ang petsa ng pagpigil sa personal na buwis sa kita - Agosto 04 at ang halaga ng buwis na pinigil - 4550 rubles.

3. Sinasalamin namin sa accounting ang pag-post na "Debit 70 Credit 68 sub-account "Mga Pagkalkula para sa personal na buwis sa kita""

— 4550 rubles. - Itinanggi ang personal na buwis sa kita mula sa suweldo.

PETSA NG PAG-POSTING "DEBIT 68 SUB-ACCOUNT PIT SETTLEMENTS" CREDIT 51"

Ginagawa namin ang pag-post ng "Debit 68 subaccount" Settlements para sa personal income tax na "Credit 51" sa araw ng aktwal na pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa budget.

Ang batayan para sa entry na ito ay account statement at order ng pagbabayad para magbayad ng buwis.

Kung ang araw ng pagpigil ng buwis ay nahulog sa katapusan ng isang buwan, at ang pagbabayad nito - sa simula ng isa pa, pagkatapos ay lilitaw ang isang balanse sa kredito ng account 68 ng sub-account na "Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita".

Walang agwat sa pagitan ng araw ng pagpigil at pagbabayad ng personal na buwis sa kita kung ang buwis ay ililipat sa araw na ang kita ay inisyu sa cash.

HALIMBAWA 4

Ang kita na ibinigay sa isang buwan, at ang personal na buwis sa kita ay binabayaran sa isa pang buwan

Ang halaga ng trabahong isinagawa sa ilalim ng batas ay umabot sa 10,000 rubles.

Natanggap ang akto noong Hulyo 28. Sa parehong araw, nag-iipon kami ng kabayaran sa accounting. Ang pera ay inisyu sa empleyado sa ilalim ng kontrata ng batas sibil noong Hulyo 31, ang personal na buwis sa kita ay pinigil. Inilipat ng accountant ang withheld tax sa badyet noong Agosto 1, 2019.

Mga kable:

Nag-iipon kami ng kabayaran at ginagawa ang pag-post na "Debit 20 Credit 76" sa halagang 10,000 rubles.

1. Gumawa tayo ng entry sa rehistro ng buwis para sa personal na buwis sa kita:

- ang halaga ng kinakalkula na personal na buwis sa kita - 1300 rubles. (10,000 rubles × 13%).

2. Sinasalamin namin ang pag-post na "Debit 76 Credit 50"

- 8700 kuskusin. (10,000 rubles - 1,300 rubles) - isang gantimpala ang ibinigay sa kontratista na binawasan ng personal na buwis sa kita.

3. Isinulat namin sa rehistro ng buwis para sa personal na buwis sa kita ang petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita - Hulyo 31 at ang halaga ng buwis na pinigil - 1300 rubles.

4. Ipinapakita namin sa accounting ang pag-post na "Debit 70 Credit 68 sub-account "Mga kalkulasyon para sa personal na buwis sa kita""

Ang bawat sistema ng pagbubuwis ay may sariling listahan ng mga buwis, na kinakailangang ilipat ng mga nagbabayad ng buwis sa loob ng itinakdang mga limitasyon sa panahon. Ang mga ito ay kinakalkula ayon sa mga resulta: para sa ilan ay isang buwan, para sa iba ay isang quarter, at para sa iba ay isang taon. Ang ilang mga bayarin ay nangangailangan ng mga paunang bayad. Isaalang-alang ang mga pangunahing pag-post para sa pagkalkula ng mga buwis at ang kanilang kasunod na paglipat sa badyet.

Ang VAT ay sinisingil kada quarterly. Ang halagang babayaran ay nahahati sa tatlong buwan sa pantay na bahagi at binayaran pagkatapos ng katapusan ng panahon ng pag-uulat. Maaari mong bayaran ang buong buwis nang sabay-sabay o ang halagang lampas sa 1/3 ng buwis.

Ang babayarang VAT ay naipon mula sa pagbebenta ng pangunahing aktibidad, non-operating income at sa panahon ng paggaling.

Ang Victoria LLC ay naipon ng VAT sa mga pangunahing aktibidad sa halagang 87,589 rubles sa ikalawang quarter, naibalik ang VAT deductible bilang isang advance sa nakaraang quarter sa halagang 48,598 rubles, at VAT sa pagbebenta ng mga fixed asset - 8,958 rubles.

Mga post para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay nagbabayad ng buwis sa kita bilang ahente ng buwis para sa kanilang mga empleyado. Dapat itong ilipat sa araw na ibinigay ang suweldo at iba pang kita ng empleyado.

Upang kalkulahin ang mga buwis Para sa mga residente at hindi residente mga rate ng buwis. Gayundin, ang porsyento ng koleksyon na pabor sa estado ay nakasalalay sa uri ng kita at kategorya ng empleyado.

Bilang resulta ng Hunyo, ay naipon buwis naipon na sahod ng mga empleyado sa halagang 68,927 rubles. Bilang karagdagan dito, mayroong Ang buwis mula sa kanila ay umabot sa 74,231 rubles.

Mga kable:

Mga post sa accrual at pagbabayad ng income tax

Bawat quarter sa pinagsama-samang batayan. Nangangahulugan ito na ang kasalukuyan ay idinaragdag sa mga resulta ng nakaraang panahon ng pag-uulat. Tatlong linya ang ginagamit para dito:

1. Debit 99 Credit 68 "Profit" — .
2. Debit 68 "Profit" Credit 99– pagmuni-muni ng tubo na isinasaalang-alang ang mga pansamantalang pagkakaiba.
3. Debit 68 "Profit" Credit- pagbabayad ng buwis sa badyet.

Ang buwis ay binabayaran sa pederal (3%) at lokal (17%) na badyet.

Ayon sa mga resulta ng quarter, ang organisasyon ay nakatanggap ng kita sa halagang 258,120 rubles. at kasama sa budget.

Mga post para sa pagbabayad ng buwis sa kita:

Buwis sa ari-arian

Ang buwis sa ari-arian ay itinatag ng batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation. Ito ay binabayaran alinman sa katapusan ng taon ng kalendaryo, o quarterly sa anyo ng mga paunang pagbabayad (kung mayroon) sa lokal na badyet.

Mas mainam na isaalang-alang ang buwis bilang bahagi ng iba pang gastos. Sinasalamin ng mga kable:

• Debit 91.2 Credit 68 "Property".

Dapat ilista ng organisasyon paunang-bayad para sa buwis sa ari-arian para sa ikalawang quarter sa halagang 27,545 rubles.

Mga pamamaraan para sa paglilipat ng buwis sa ari-arian.

Sabihin mo sa akin, mga entry sa accounting sa pagkalkula ng personal income tax tama bang gawin ang huling araw ng buwan ng pagsingil, o sa araw ng pagbabayad ng sahod? Halimbawa: ang mga sahod ay naipon para sa Oktubre, at binayaran noong ika-5 ng Nobyembre. Ang mga pag-post ba para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa Oktubre 31, o Nobyembre 5?

Ang withholding tax (ibig sabihin, ang pagbuo ng utang ng ahente ng buwis sa badyet) ay posible lamang kapag binayaran ang kita. Samakatuwid, gawin ang pag-post na may aktwal na pagbabayad ng kita: suweldo, bayad sa bakasyon, atbp.

Paano ipapakita sa accounting ang accrual (pagbabayad) ng kita sa isang mamamayan (empleyado) at ang pagpigil ng personal na buwis sa kita

Ang accrual at pagbabayad ng kita sa mga indibidwal, pati na rin ang pagbabawas at paglipat sa badyet ng personal na buwis sa kita, ay sumasalamin sa accounting na may mga sumusunod na entry:

Debit 20 (23, 29, 44... 91-2) Credit 70 (73, 75-2)
- naipon na kita;

Debit 70 (73, 75-2) Credit 68 sub-account "Mga kalkulasyon para sa personal na buwis sa kita"
- personal na buwis sa kita na pinigil mula sa halaga ng kita;

Debit 70 (73, 75-2) Credit 50 (51)
- bayad na kita (hindi kasama ang personal na buwis sa kita);

- inilipat sa badyet ng personal na buwis sa kita, na pinigil mula sa kita.

Tax card at personal na mga transaksyon sa buwis sa kita noong 2016

Impormasyon mula sa kard ng buwis kailangan para sa VAT accounting

Tax card para sa personal income tax - isa sa pangunahing mga dokumento para sa accounting personal na buwis sa kita (clause 1, artikulo 9 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ). Sa loob nito, kinakalkula ng accountant ang halaga ng personal na buwis sa kita.

Panatilihin ang accounting ng personal na buwis sa kita sa account 68 subaccount na "Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita" (Mga tagubilin para sa aplikasyon ng Chart of Accounts, na inaprubahan ng order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n). Ang ibig sabihin ng mga entry ay:

• - sa kredito ng account 68 - ang obligasyon na magbayad ng buwis;
• - sa debit ng account 68 - ang pagpapatupad nito.

Kailan gagawin ang pag-post na Debit 70 (73, 76) Credit 68 subaccount na "Mga kalkulasyon para sa personal na buwis sa kita"

Ipinapakita ng rekord mga account na dapat bayaran sa personal na buwis sa kita bago ang badyet. Lumilitaw ito sa oras ng pagpigil ng buwis mula sa kita ng empleyado. Kunin ang halaga ng buwis mula sa card.

Maaari mong pigilin ang buwis lamang sa araw na binayaran ang kita sa cash (clause 4, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Bago ang petsa ng pagbabayad ng kita, hindi maaaring i-withhold ang personal income tax. Samakatuwid, ang mga kable Debit 70 (73.76) Credit 68 subaccount "Mga kalkulasyon para sa personal na buwis sa kita" gawin sa araw ng pagbabayad ng kita sa cash.

Ang mga araw ng pagkalkula (petsa ng pagtanggap ng kita) at pagpigil ng personal na buwis sa kita ay maaaring hindi magkasabay. Ito ay mabuti. Kung nakaipon ka ng kita sa isang buwan at babayaran mo ito sa isa pa, ipakita ang pag-post para sa pag-iipon ng personal na buwis sa kita sa credit ng account 68 sa susunod na buwan (tingnan ang halimbawa 4).

Ipahiwatig sa card ang halaga ng order sa pagbabayad para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita. Ang impormasyong ito ay makatipid ng oras sa paghahanap ng pagbabayad

Kailan mag-post ng Debit 68 subaccount na "Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita" Credit 51

Mga kable Debit 68 subaccount "Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita" Credit 51 gawin sa araw ng aktwal na paglilipat ng personal income tax. Ang batayan para sa entry na ito ay isang extract mula sa kasalukuyang account at isang order sa pagbabayad. Isulat ang kanyang mga detalye sa personal income tax card.

Balanse sa pautang 68 subaccount "Mga kalkulasyon para sa personal na buwis sa kita"

Ang balanse sa katapusan ng buwan sa kredito ng account 68 sub-account na "Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita" ay nangyayari kapag may agwat ng oras sa pagitan ng mga araw:

• - mga bawas sa buwis sa personal na kita - Debit 70 (73.76) Credit 68 sub-account "Mga kalkulasyon para sa personal na buwis sa kita";
• - paglilipat ng personal na buwis sa kita - Debit 68 subaccount "Mga Pagkalkula para sa NDFL "Credit 51.

Ang agwat sa pagitan ng mga araw na ito ay maaaring mangyari kapag nagbabayad:

• - suweldo (kabilang ang mga bonus), tulong pinansyal atbp.;
• - pansamantalang benepisyo sa kapansanan at bayad sa bakasyon.

Ang mga araw ng pagbabayad ng kita at ang petsa ng pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay maaaring hindi magkatugma (sugnay 6 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Gamitin natin ang halimbawa 4 upang ipakita kung paano:

• - punan ang mga address field ng tax card;
• - matukoy ang mga petsa ng pagtanggap at pagpapalabas ng kita, pati na rin ang pagkalkula, pagbabawas at paglipat ng personal na buwis sa kita;
• - sumasalamin sa mga entry sa accounting para sa personal na buwis sa kita.

Ang araw na ginawa ang pagbabayad at ang araw ng pagbabayad ay maaaring hindi magkasabay (sugnay 5.5 ng Regulasyon, na inaprubahan ng Central Bank ng Russian Federation noong Hunyo 19, 2012 No. 383-P)

Halimbawa 4

Mga araw ng pagbabayad ng kita, pagpigil at paglipat ng personal na buwis sa kita, mga petsa ng pag-post para sa accounting ng personal na buwis sa kita

Ayon sa time sheet, si engineer L.M. Kopylov noong Enero 2016:

- nasa isang business trip mula Enero 14 hanggang Enero 18 (naaprubahan ang paunang ulat noong Enero 19, 2016);

Ang mga kita ng manggagawa para sa mga araw ng Enero ay ipinapakita sa tab. 4 sa ibaba.

Talahanayan 4 Kita ng empleyado para sa Enero 2016

Leonid Mikhailovich Kopylov, mamamayan ng Russian Federation, residente ng buwis Russian Federation, TIN 500120202020, numero ng tauhan 16. Ang empleyado ay may dalawang anak sa edad ng paaralan. Nauna rito, sumulat siya ng pahayag na humihiling sa kanya na bigyan siya ng mga bawas sa buwis para sa mga bata.

kailangan:

- matukoy ang halaga ng personal na buwis sa kita;

- punan ang isang sheet ng isang tax card para sa personal na buwis sa kita sa L.M. Kopylov para sa kita na binubuwisan sa rate na 13%, na itinatag sa talata 1 ng artikulo 224 Tax Code;

- gumuhit ng mga pag-post sa account 68 sub-account na "Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita" para sa Enero 2016;

- ipakita ang balanse ng mga pagbabayad para sa personal na buwis sa kita sa analytical account“L.M. Kopylov" noong Enero 31, 2016. Sa simula ng Enero, ang balanse ay zero.

Desisyon

Batay sa personal na data, punan ang header ng card.

Pupunan namin ang pangunahing bahagi ng card sa pagkakasunud-sunod ng kalendaryo kung saan tumatanggap ang empleyado ng kita na nabubuwisan. Dito, isinasaalang-alang namin ang terminong "resibo" hindi bilang ang pagpapalabas ng pera, ngunit sa loob ng kahulugan ng Artikulo 223 ng Tax Code. Ang mga araw kung kailan inilipat ng accountant ang pinigil na buwis ay hindi isasaalang-alang nang hiwalay. Ang accountant ay gagawa ng mga entry sa mga araw at halaga ng paglilipat ng personal na buwis sa kita hindi sa araw ng pagtanggap ng nabubuwisang kita, ngunit pagkatapos niyang kumuha ng mga pahayag mula sa kasalukuyang account sa pagsulat ng mga halagang binayaran.

Noong Enero 25, 2016, nakatanggap ang empleyado ng kita sa anyo ng anniversary bonus, benepisyo at vacation pay. Binigyan siya ng advance.

Noong Enero 25, ang cashier ay nagbigay ng ilang mga pagbabayad sa empleyado nang sabay-sabay. Ipinahiwatig ng accountant ang petsang ito sa tax card bilang araw ng pagtanggap ng nabubuwisang kita sa form:

- Mga bonus sa anibersaryo, code ng kita 4800;

- mga benepisyo, code ng kita 2300;

- holiday pay, income code 2012.

Sa parehong araw, hiwalay na kinakalkula ng accountant ang mga halaga ng buwis para sa bawat isa sa tatlong pagbabayad:

- 130 rubles. (1000 rubles * 13%) - mula sa bonus ng anibersaryo;

- 702 rubles. (5400 rubles * 13%) - mula sa bayad sa bakasyon;

- 260 rubles. (2000 rubles * 13%) - mula sa mga benepisyo.

Ipinasok niya ang halaga ng kinakalkula na buwis sa card, pinigil ang personal na buwis sa kita at ipinahiwatig ang petsa ng pagbawas sa card nang hiwalay para sa bawat uri ng kita.

Kinabukasan, Enero 26, nagbayad ang accountant ng personal income tax mula sa parangal sa anibersaryo , gaya ng itinakda ng talata 1 ng talata 6 ng Artikulo 226 ng Kodigo sa Buwis. Ipinasok niya sa card ang petsa ng paglipat ng personal na buwis sa kita at ang mga detalye ng order ng pagbabayad na may petsang Enero 25, 2015 No. 18 para sa kabuuang 2512 rubles. Kasama sa halaga ng payment order ang personal income tax mula sa kita ng L.M. Kopylov at iba pang mga empleyado ng kumpanya.

personal income tax mula sa halaga benepisyo at bayad sa bakasyon maaaring ilipat sa huling araw ng buwan kung saan ibinibigay ang mga ito. Enero 31 - Linggo. Dahil holiday, binayaran ng accountant ang buwis sa susunod na Lunes, Pebrero 1, 2016. Ipinahiwatig ng accountant sa card ang mga detalye ng order ng pagbabayad para sa paglipat ng personal na buwis sa kita na pinigil mula sa bayad sa bakasyon at mga benepisyo na may petsang Pebrero 1, 2016 No. 24, sa halagang 6204 rubles.

Noong Enero 25, 2016, nakatanggap din ang empleyado prepaid na gastos . Ang advance ay bahagi ng suweldo. Ang petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng sahod ay ang huling araw ng buwan. Sa oras ng pag-isyu ng advance, ang araw na ito ay hindi pa dumarating. Samakatuwid, noong Enero 25, 2016, ang accountant ay hindi gumawa ng isang entry sa tax card tungkol sa pagtanggap ng empleyado ng buwis na kita sa anyo ng mga sahod.

Noong Enero 31, 2016, nakatanggap ang empleyado ng kita sa anyo ng sahod at labis na allowance sa araw-araw.

Enero 31, 2016 taon - huling araw ng buwan, araw ng pahinga. Walang mga pagbabayad o paglilipat sa araw na iyon. Ngunit ayon sa mga pamantayan ng Artikulo 223 ng Kodigo sa Buwis (Talahanayan 2 sa itaas), ito ay itinuturing na petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng:

- suweldo para sa Enero (income code 2000);

- labis na pang-araw-araw na allowance (code 4800).

Sa araw na iyon, ang accountant ay gumawa ng ilang mga entry sa tax card.

Ang accountant ay kumuha ng isang linya upang ipakita ang kita sa form labis na pang-araw-araw na allowance sa halagang 1200 rubles.

Nakatanggap ang empleyado ng pera mula sa cash register noong Enero 13, 2016. Ngunit sa araw na ito, ang halagang natanggap ay hindi itinuring na kanyang kita. Pagmamay-ari ito ng kumpanya at bahagi ng mga account receivable sa mga accountable na halaga.

Ang halaga ng labis na pang-araw-araw na allowance ay naging kita ng empleyado sa araw ng pag-apruba maagang ulat- Enero 19, 2016. At sa huling araw ng buwan, nang maaprubahan ang paunang ulat, ang labis na pang-araw-araw na allowance ay kinikilala bilang bahagi ng nabubuwisang base para sa personal na buwis sa kita (subclause 6, clause 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Ang halaga ng personal na buwis sa kita mula sa labis na pang-araw-araw na allowance ay umabot sa 156 rubles. (1200 rubles * 13%). Hindi posibleng direktang mag-withhold ng buwis mula sa kita na ito. Tutal, natanggap talaga ng empleyado ang pera noong Enero 13, 2016. Ang accountant ay nagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa suweldo noong Pebrero 5, 2016, at inilipat ang buwis noong Pebrero 8, 2016 bilang bahagi ng order sa pagbabayad No. 29 na may petsang Pebrero 5, 2016 sa halagang 12,564 rubles.

Ang performance bonus ay tumutukoy sa suweldo

Ang accountant ay kumuha ng dalawang linya upang ipakita ang personal na buwis sa kita sa kita sa form mga suweldo .

Sa unang linya sa hanay para sa pangalan ng kita, ipinahiwatig niya ang "Paunang pagbabayad", sa pangalawa - "Suweldo para sa ikalawang kalahati ng buwan." Ang katotohanan ay ang mga bahaging ito ng suweldo ay may iba't ibang petsa para sa aktwal na isyu. Natanggap ng empleyado ang paunang bayad noong Enero 25, 2016, at ang suweldo para sa ikalawang kalahati ng buwan noong Pebrero 5, 2016.

Kinakalkula ng accountant ang personal na buwis sa kita mula sa kabuuang suweldo para sa buwan sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon, na isinasaalang-alang mga bawas sa buwis para sa dalawang bata (mga deduction code 114 at 115) sa halagang 546 rubles. [(3000 rubles + 4000 rubles - 1400 rubles * 2) * 13%). Ipinakita niya ang kinakalkula na halaga sa pangalawang linya, ipinahiwatig ang petsa ng pagkalkula ng buwis noong Enero 31, 2016.

Sa linyang "Advance" ay walang data sa kinakalkula, pinigil at inilipat na personal na buwis sa kita

Noong Pebrero 5, 2016, ang empleyado ay nakatanggap ng kita sa anyo ng average na kita para sa panahon ng paglalakbay sa negosyo, binigyan siya ng suweldo at pinigil ang personal na buwis sa kita.

Pebrero 5, 2016 - ang petsa ng pagpapalabas ng kita sa anyo ng mga average na kita (code 4800), ang petsa ng pagtanggap nito (subparagraph 1, paragraph 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation) at ang petsa ng pagpigil personal na buwis sa kita (talata 1, talata 4 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation) . Ang accountant ay gumawa ng isang entry tungkol dito sa tax card para sa Pebrero 2016.

Ang halaga ng personal na buwis sa kita ay umabot sa 312 rubles. (2400 rubles * 13%). Binayaran ng accountant ang buwis noong Pebrero 8, 2016 sa pamamagitan ng payment order No. 29 na may petsang Pebrero 5, 2016 sa halagang 12,564 rubles. Ipinahiwatig din ng accountant ang petsa ng pagbabayad at ang mga detalye ng order ng pagbabayad sa mga linya ng kita na dati nang ipinasok sa card sa anyo ng labis na mga pang-araw-araw na allowance at suweldo. Tingnan sa ibaba ang sample ng pagpuno sa unang sheet ng isang tax card.

Accounting para sa personal income tax settlements

Debit 70 Credit 68 subaccount "Mga kalkulasyon para sa personal na buwis sa kita"

- 1092 rubles. (130 rubles + 260 rubles + 702 rubles) - ang personal na buwis sa kita ay naipon at ipinagkait mula sa bonus ng anibersaryo, mga benepisyo at bayad sa bakasyon.

Debit 68 subaccount "Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita" Credit 51

- 130 rubles - inilipat sa award ng personal na buwis sa kita para sa anibersaryo.

Simula noong Enero 31, 2016, ang balanse sa kredito ng account 68 ng sub-account na “Mga personal na income tax settlements” para sa L.M. Ang Kopylov ay katumbas ng 962 rubles. (0 kuskusin. + 1092 kuskusin. - 130 kuskusin.).

Debit 68 subaccount "Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita" Credit 51

- 962 rubles. - inilipat sa badyet ng personal na buwis sa kita mula sa halaga ng mga benepisyo at bayad sa bakasyon.

Debit 70 Credit 68 subaccount "Mga kalkulasyon para sa personal na buwis sa kita"

- 1014 rubles. (156 rubles + 546 rubles + 312 rubles) - personal na buwis sa kita ay naipon at pinigil mula sa sahod, average na kita para sa mga araw ng paglalakbay sa negosyo, labis na pang-araw-araw na allowance.

Debit 68 subaccount "Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita" Credit 51

- 1014 rubles. - nakalistang personal na buwis sa kita.

Simula noong Pebrero 8, 2016, ang balanse sa kredito ng account 68, sub-account na “Mga personal na income tax settlements” para sa L.M. Ang Kopylov ay katumbas ng 0 rubles. (962 rubles - 962 rubles + 1014 rubles - 1014 rubles).

Ang mga pagbabawas mula sa sahod ay nahahati sa tatlong grupo: sapilitan (inireseta ng batas), sa inisyatiba ng employer (na kinokontrol din ng batas sa paggawa), sa kahilingan ng empleyado. Isaalang-alang ang mga pangunahing tipikal na pag-post para sa mga pagbabawas sa payroll.

Kasama sa mga ipinag-uutos na pagbabawas ang mga buwis sa kita ng empleyado - buwis sa personal na kita. Ang iba't ibang kategorya ng mga manggagawa ay may sariling rate ng buwis.

Sinasalamin ng mga kable:

• Debit Credit 68 personal na buwis sa kita.

Naitala bilang:

• Debit Credit 76.

Ang pagbabayad ng mga natitirang obligasyon na pabor sa naghahabol ay ginawa sa dokumentong tagapagpaganap o sa loob ng tatlong araw at dokumentado:

• Debit 76 Credit.

Ang mga gastos sa paglipat ay ginawa sa gastos ng empleyado (komisyon sa bangko, atbp.).

Halimbawa ng pag-post: ang buwis sa personal na kita ay pinigil sa sahod

Sa halagang 35,000 rubles. Siya ay residente, ang personal income tax rate ay 13%. Ang alimony sa halagang 7,000 rubles ay pinipigilan mula sa kanya buwan-buwan.

Mga kable:

Mga pagbabawas na pinasimulan ng employer

Mayroong sa kaso ng pinsala o pagkawala ng ari-arian (Debit Credit 73.2), utang sa mga halagang may pananagutan (Debit Credit 71). Gayundin, maaaring pigilin ng employer ang isang bahagi ng mga pondo mula sa suweldo ng empleyado upang mabayaran ang utang na dati niyang inisyu (Debit Credit 73.1).

Minsan ang isang tagapag-empleyo ay maaaring magkamali sa pagbabayad ng mas malaking suweldo. Pagkatapos ay ang bahagi ng sobrang bayad ay pinipigilan mula sa empleyado.

Isa pang sitwasyon: ang isang empleyado ay kumuha ng buong bayad na bakasyon, ngunit umalis bago matapos ang panahon kung saan siya kinuha. Ang mga halaga ng bayad sa bakasyon para sa mga araw kung saan ang empleyado ay hindi karapat-dapat ay pinipigilan (Debit Credit 73).

Mula sa suweldo ng empleyado ( 000 rubles) na pinigil cash sa pagbabayad ng isang pautang sa halagang 5500 RUB.

Mga kable:

Mga pagbabawas na pinasimulan ng empleyado

Ang isang empleyado ay maaaring humingi ng buwanang bawas ng isang tiyak na halaga mula sa kanyang suweldo. Ang mga ito ay maaaring mga halaga upang mabayaran ang isang utang mula sa isang tagapag-empleyo, sa kawanggawa, boluntaryong insurance o mga dapat bayaran sa pagiging miyembro ng unyon (Debit