Sino ang nagbabayad

• Lahat ng Ruso mga legal na entity(LLC, JSC, atbp.).
• Ang mga dayuhang legal na entity na nagpapatakbo sa Russia sa pamamagitan ng mga permanenteng establisyimento o simpleng tumatanggap ng kita mula sa isang mapagkukunan sa Russian Federation.

Ano ang binubuwisan

Sa tubo, iyon ay, sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos.

Ang kita ay kita mula sa pangunahing aktibidad (kita sa pagbebenta), pati na rin ang mga halagang natanggap mula sa iba pang aktibidad. Halimbawa, mula sa pag-upa ng ari-arian, interes sa mga deposito sa bangko atbp. ( non-operating income). Kapag nagbubuwis ng mga kita, ang lahat ng kita ay isinasaalang-alang nang walang VAT at mga excise.

Ang mga gastos ay nabibigyang katwiran at nakadokumento ang mga gastos ng negosyo. Nahahati ang mga ito sa mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta (suweldo ng empleyado, presyo ng pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales, pagbaba ng halaga ng mga fixed asset, atbp.) at mga gastusin sa hindi pagpapatakbo (mga negatibong pagkakaiba sa halaga ng palitan, bayad sa hukuman at arbitrasyon, atbp.) . Bilang karagdagan, mayroong isang saradong listahan ng mga gastos na hindi maaaring isaalang-alang kapag binubuwisan ang mga kita. Ito ay, sa partikular, mga naipon na dibidendo, mga kontribusyon sa awtorisadong kapital, pagbabayad ng utang, atbp.

Sa mga pagsusuri sa buwis karamihan sa mga problema ay tiyak na lumitaw dahil sa mga gastos: ang mga inspektor ay nagsasabi na ang mga gastos ay hindi makatwiran sa ekonomiya, pinagmumulan ng mga dokumento ay iginuhit nang hindi tama, atbp., atbp. Samakatuwid, ang mga accountant, bilang panuntunan, ay nagbabayad ng mas mataas na pansin sa mga dokumento na nagpapatunay ng mga gastos.

Ano ang hindi nabubuwisan

Sa kita mula sa mga aktibidad na na-convert sa iisang buwis sa imputed income (UTII), gayundin sa mga kita ng mga negosyo na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis o upang magbayad ng isang buwis sa agrikultura.

Kailan makikilala ang kita at mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita

Mayroong dalawang paraan upang makilala ang kita at mga gastos: ang paraan ng accrual at ang cash na batayan.

Ang paraan ng accrual ay nagbibigay na ang kita at mga gastos ay karaniwang kinikilala sa panahon kung kailan sila lumitaw, anuman ang aktwal na pagtanggap o pagbabayad ng pera. Halimbawa: ang organisasyon sa ilalim ng kontrata ay dapat magbayad ng upa sa opisina para sa Agosto nang hindi lalampas sa Agosto 31, ngunit ang bayad sa upa ay ililipat lamang sa Oktubre. Sa paraan ng accrual, dapat ipakita ng accountant ang halagang ito sa mga gastos sa Agosto, at hindi sa Oktubre.

Sa ilalim ng paraan ng cash, karaniwang kinikilala ang kita sa oras na natanggap ang pera sa kasalukuyang account o sa cash desk, at kinikilala ang mga gastos sa sandaling nabayaran ng organisasyon ang obligasyon sa supplier. Kaya, kung ang upa sa opisina para sa Agosto ay talagang binayaran sa Oktubre, pagkatapos ay sa ilalim ng paraan ng cash, ang accountant ay magpapakita ng mga gastos sa Oktubre, at hindi sa Agosto.

Ang organisasyon ay may karapatang pumili kung alin sa dalawang paraan - accrual o cash - ito ay ilalapat. Ngunit mayroong isang limitasyon: ang anumang negosyo ay maaaring gumamit ng paraan ng accrual, at ang mga bangko ay ipinagbabawal na gamitin ang paraan ng cash. Bilang karagdagan, upang lumipat sa paraan ng cash, ang sumusunod na kondisyon ay dapat matugunan: ang mga nalikom sa benta, hindi kasama ang VAT, sa karaniwan para sa nakaraang apat na quarter, ay hindi maaaring lumampas sa isang milyong rubles para sa bawat quarter. Ang parehong limitasyon ay dapat panatilihin sa panahon kung kailan inilalapat ng kumpanya ang cash basis. Sa kaso ng paglampas sa marginal na kita, ang organisasyon ay obligadong lumipat sa accrual na paraan mula sa simula ng kasalukuyang taon. Ang napiling paraan ay naayos sa patakaran sa accounting para sa nauugnay na taon at mag-aplay sa taong iyon.

mga rate ng buwis

Ang pangunahing rate ng buwis sa kita ay 20 porsiyento (2 porsiyento ay kredito sa pederal na badyet, at 18 porsyento - sa rehiyon).

Para sa ilang uri ng kita iba pang mga halaga ang ipinasok. Sa mga ganitong uri ng kita, sa pagsasagawa, ang accountant ay kadalasang nakikitungo sa mga natanggap na dibidendo, kung saan, sa pangkalahatan, ang rate na 13 porsiyento ay nalalapat (sa nang buo na-kredito sa pederal na badyet).

Paano makalkula ang buwis sa kita

Kinakailangang matukoy ang base ng buwis (iyon ay, ang tubo na napapailalim sa buwis) at i-multiply ito sa naaangkop na rate ng buwis. Para sa tubo na bumabagsak sa ilalim ng iba't ibang mga rate, ang mga base ay tinutukoy nang hiwalay.

Ang base ng buwis ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis, na tumutugma sa isang taon ng kalendaryo. Sa madaling salita, ang base ay tinutukoy sa panahon mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 ng kasalukuyang taon, pagkatapos ay ang pagkalkula ng base ng buwis ay magsisimula mula sa zero.

Kung sa pagtatapos ng taon ay lumabas na ang mga gastos ay lumampas sa kita, at ang kumpanya ay nagdusa ng pagkalugi, kung gayon ang base ng buwis itinuturing na zero. Nangangahulugan ito na ang halaga ng buwis sa kita ay hindi maaaring negatibo, ang halaga ng buwis ay dapat na zero o positibo.

Ang kawastuhan ng pagkalkula ng base ay dapat kumpirmahin ng mga entry sa mga rehistro accounting ng buwis. Ang bawat negosyo ay bubuo ng mga rehistrong ito nang nakapag-iisa at inaayos ito sa accounting patakaran sa buwis. Sa pagsasagawa, ang mga rehistro ng accounting ng buwis ay katulad ng mga rehistro accounting. Dalawang uri ng accounting - buwis at accounting - ay kinakailangan upang ipakita ang iba't ibang mga patakaran para sa pagbuo ng kita at mga gastos, na tumatakbo ayon sa pagkakabanggit sa buwis at accounting. Sa ilang mga kaso, ang mga kita sa "buwis" at "accounting" ay maaaring pareho.

Paano makalkula ang mga pagbabayad ng advance na buwis sa kita

Sa panahon ng taon, ang accountant ay dapat makaipon ng mga paunang bayad para sa buwis sa kita. Mayroong dalawang paraan upang kalkulahin ang mga paunang bayad.

Unang paraan ay nakatakda para sa lahat ng organisasyon bilang default at nagbibigay na ang mga panahon ng pag-uulat ay ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan. Ang mga paunang pagbabayad ay ginagawa sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat. Ang halaga ng pagbabayad batay sa mga resulta ng unang quarter ay katumbas ng buwis sa mga kita na natanggap sa unang quarter. Ang paunang bayad para sa kalahating taon na mga resulta ay katumbas ng buwis sa kita na natanggap para sa kalahating taon, binawasan ang paunang bayad para sa unang quarter. Ang halaga ng pagbabayad batay sa mga resulta ng siyam na buwan ay katumbas ng buwis sa tubo sa loob ng siyam na buwan, binawasan ang mga paunang bayad para sa unang quarter at kalahating taon.

Dagdag pa, ang mga buwanang paunang pagbabayad ay ginagawa sa bawat panahon ng pag-uulat. Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang accountant ay nag-isyu paunang-bayad sa pagtatapos ng panahong ito (ibinigay namin ang mga panuntunan sa pagkalkula sa itaas), at pagkatapos ay inihambing ito sa halaga ng buwanang pagbabayad na ginawa sa loob ng panahong ito. Kung ang kabuuang buwanang pagbabayad ay mas mababa kaysa sa huling paunang bayad, dapat bayaran ng kumpanya ang pagkakaiba. Kung may nabuong sobrang bayad, isasaalang-alang ito ng accountant sa mga susunod na panahon.

Ang mga buwanang paunang bayad ay kinakalkula ayon sa mga sumusunod na patakaran. Sa unang quarter, iyon ay, sa Enero, Pebrero at Marso, kinakalkula ng accountant ang parehong buwanang paunang pagbabayad gaya noong Oktubre, Nobyembre at Disyembre ng nakaraang taon. Sa ikalawang quarter, ang accountant ay kumukuha ng buwis sa tubo na aktwal na natanggap sa unang quarter, at hinahati ang figure na ito sa tatlo. Ang resulta ay ang halaga ng buwanang paunang bayad para sa Abril, Mayo at Hunyo. Sa ikatlong quarter, kinukuha ng accountant ang buwis sa aktwal na kita para sa kalahating taon, ibinabawas ang paunang bayad ng unang quarter, at hinahati ang resultang numero sa tatlo. Ang halaga ng buwanang paunang bayad para sa Hulyo, Agosto at Setyembre ay lumalabas. Sa ikaapat na quarter, kinukuha ng accountant ang buwis sa tubo na aktwal na natanggap sa loob ng siyam na buwan, ibawas ang mga paunang bayad para sa kalahating taon, at hinati ang resultang halaga sa tatlo. Ito ang mga advance payment para sa Oktubre, Nobyembre at Disyembre.

Pangalawang paraan batay sa aktwal na kita. Ang pamamaraang ito ang kumpanya ay maaaring tanggapin para sa kanyang sarili nang kusang-loob. Upang gawin ito, kailangan mong ipaalam opisina ng buwis hindi lalampas sa Disyembre 31 na sa susunod na taon ay lilipat ang kumpanya sa pagkalkula ng buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap. Sa pamamaraang ito, ang mga panahon ng pag-uulat ay isang buwan, dalawang buwan, tatlong buwan, at iba pa hanggang sa katapusan ng taon ng kalendaryo. Ang paunang bayad para sa Enero ay katumbas ng buwis sa mga kita na aktwal na natanggap noong Enero. Ang paunang bayad para sa Enero-Pebrero ay katumbas ng buwis sa tubo na aktwal na natanggap noong Enero at Pebrero na binawasan ang paunang bayad para sa Enero. Ang paunang bayad para sa Enero-Marso ay katumbas ng buwis sa tubo na aktwal na natanggap noong Enero-Marso, binawasan ang mga paunang bayad para sa Enero at Pebrero. At iba pa hanggang Disyembre.

Ang isang organisasyon na dati nang pumili ng pangalawang paraan ng pagkalkula ng mga paunang pagbabayad (iyon ay, batay sa aktwal na kita) ay may karapatang tanggihan ito, at mula sa simula ng susunod na taon "bumalik" sa unang paraan. Upang gawin ito, dapat kang magsumite ng naaangkop na aplikasyon sa IFTS nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon. Sa kaso ng "pagbabalik" sa unang paraan, ang paunang bayad para sa Enero-Marso ay magiging katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng paunang bayad para sa mga resulta ng siyam na buwan at ang paunang bayad para sa mga resulta ng anim na buwan ng nakaraang taon .

Ang mga kumpanyang ang kita sa benta ay hindi kasama ang VAT ay hindi lumampas sa loob ng apat nakaraang quarters isang average na 15 milyong rubles bawat quarter, ay dapat na makaipon lamang ng quarterly advance na mga pagbabayad. Ang panuntunang ito, anuman ang halaga ng kita, ay nalalapat din sa badyet, non-profit at ilang iba pang organisasyon.

Ang mga bagong likhang organisasyon ay naniningil hindi buwanan, ngunit quarterly na paunang bayad hanggang sa katapusan ng isang buong quarter mula sa petsa ng kanilang pagpaparehistro ng estado. Pagkatapos ay dapat tingnan ng accountant kung ano ang kita sa pagbebenta (hindi kasama ang VAT). Kung hindi ito lalampas sa 5 milyong rubles bawat buwan o 15 milyong rubles bawat quarter, ang kumpanya ay maaaring magpatuloy na makaipon lamang ng quarterly advance na pagbabayad. Kung lumampas ang limitasyon, lilipat ang kumpanya sa mga buwanang paunang pagbabayad mula sa susunod na buwan.

Kailan maglilipat ng pera sa badyet

Kung ang mga panahon ng pag-uulat ay isang quarter, anim na buwan at siyam na buwan, ang mga paunang bayad batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat ay gagawin nang hindi lalampas sa Abril 28, Hulyo 28 at Oktubre 28, ayon sa pagkakabanggit. Ang buwanang paunang bayad para sa Enero ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa Enero 28, para sa Pebrero - hindi lalampas sa Pebrero 28, at iba pa hanggang Disyembre.

Kung ang kumpanya ay gumawa ng mga paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita, ang paunang bayad para sa Enero ay gagawin nang hindi lalampas sa Pebrero 28, para sa Enero-Pebrero nang hindi lalampas sa Marso 28, at iba pa, hanggang Enero 28 ng susunod na taon.

Anuman ang napiling paraan ng pagkalkula ng mga paunang pagbabayad, sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo, ipinapakita ng accountant ang huling halaga ng buwis sa kita para sa noong nakaraang taon. Pagkatapos ay ikinukumpara niya ito sa halaga ng mga paunang bayad na naipon sa pagtatapos ng mga panahon ng pag-uulat. Kung ang mga paunang bayad sa kabuuan ay naging mas mababa kaysa sa huling halaga ng buwis, babayaran ng kumpanya ang pagkakaiba sa badyet. Kung nagkaroon ng sobrang bayad, isasaalang-alang ito ng accountant sa mga susunod na panahon. Ang huling halaga ng buwis sa kita ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa Marso 28 ng susunod na taon.

Paano mag-ulat ng buwis sa kita

Ang mga kumpanya na ang mga aktibidad ay ganap na inilipat sa isa o higit pang mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis (UTII, pinasimpleng sistema o pagbabayad ng isang buwis sa agrikultura) ay maaaring hindi mag-ulat ng buwis sa kita.

Lahat ng iba pang legal na entity na nakakumpleto ng hindi bababa sa isang transaksyon para sa pagtanggap o paggasta ng cash o non-cash Pera, hindi alintana kung mayroon silang kita, ay dapat magsumite ng mga income tax return sa inspektorate batay sa mga resulta ng pag-uulat at mga panahon ng buwis.

Ang isang income tax return batay sa mga resulta ng panahon ng buwis (taon) ay dapat isumite sa inspeksyon nang hindi lalampas sa Marso 28 ng susunod na taon. Mga Organisasyong Non-Profit na walang obligasyong magbayad ng buwis, magsumite ng pinasimpleng deklarasyon. Ang lahat ng iba pang mga negosyo, anuman ang obligasyong magbayad ng buwis, ay nagsusumite ng mga full-form na deklarasyon sa katapusan ng taon.

Ang mga kumpanya kung saan ang mga panahon ng pag-uulat ay isang-kapat, anim na buwan at siyam na buwan, ay nag-uulat sa isang pinasimpleng anyo nang hindi lalampas sa Abril 28, Hulyo 28 at Oktubre 28, ayon sa pagkakabanggit. Ang mga organisasyon kung saan ang mga panahon ng pag-uulat ay isang buwan, dalawang buwan, at iba pa, ay nag-uulat sa isang pinasimpleng anyo nang hindi lalampas sa Pebrero 28, Marso 28, at iba pa hanggang Enero 28 ng susunod na taon.

Ang materyal ay ibinigay ng Accounting Online portal

Noong Hulyo 4, 2016, isang bagong bersyon ng ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ang nagsimula. Ang mga pagbabago ay nakaapekto sa kita na hindi kasama sa pagbubuwis at mga gastos na hindi kasama sa base para sa pagkalkula ng mga kita. Bilang karagdagan, nagkaroon ng bawas mula sa buwis sa transportasyon.

Mula noong Hulyo 4, 2016, ang ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ay binago ng ilang mga pederal na batas, na naging puwersa matapos lagdaan ng Pangulo ng Russian Federation sa araw ng opisyal na publikasyon.

Mga gastos at kita

Buwis sa transportasyon

Ang Kabanata 28 ng Tax Code ay may bagong " mga insentibo sa buwis". Ayon sa kanya:

Exempt sa pagbubuwis mga indibidwal tungkol sa bawat sasakyan na may pinakamataas na awtorisadong masa na higit sa 12 tonelada, na nakarehistro sa pagpapatala ng sasakyan ng sistema ng pagkolekta ng toll (mula dito ay tinutukoy bilang ang pagpapatala sa kabanatang ito), kung ang halaga ng bayad sa paggalang sa kabayaran para sa pinsalang naidulot mga lansangan kadalasang ginagamit ng pederal na kahalagahan ng mga sasakyan na may maximum na pinahihintulutang masa na higit sa 12 tonelada (mula rito ay tinutukoy sa kabanatang ito bilang bayad) na binayaran sa panahon ng buwis na may kinalaman sa naturang sasakyan ay lumampas o katumbas ng halaga ng kinakalkula na buwis para sa ibinigay na panahon ng buwis.

Upang makatanggap ng benepisyo, kung ang isang indibidwal o organisasyon ay may karapatan dito, kinakailangang magsumite ng aplikasyon sa awtoridad sa buwis na kanilang pinili, kasama ang mga dokumentong nagpapatunay sa karapatan ng nagbabayad ng buwis sa isang benepisyo sa buwis.

Ang Artikulo 362 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ngayon ay nagbibigay na ang halaga ng buwis sa transportasyon na kinakalkula sa pagtatapos ng panahon ng pagbubuwis ng mga legal na entidad sa paggalang sa bawat sasakyan na may maximum na pinahihintulutang masa na higit sa 12 tonelada ay napapailalim sa pagbawas ng halaga ng bayad na binayaran sa sistema ng Platon para sa isang tiyak sasakyan sa taong ito ng buwis. Kung ilalapat ng nagbabayad ng buwis ang kaltas at ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet ay magkakaroon ng negatibong halaga, ito ay itinuturing na zero. Ang impormasyon mula sa Platon system registry ay ibibigay sa mga awtoridad sa buwis taun-taon hanggang Pebrero 15 sa paraang tinutukoy ng pederal na ehekutibong katawan sa larangan ng transportasyon sa kasunduan sa pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at bayad.

Tinutukoy ng Artikulo 363 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation na ang mga legal na entity ng nagbabayad ng buwis na nagbabayad sa sistema ng Platon para sa pagpasa ng mga trak sa mga pederal na haywey ay hindi dapat magbayad ng mga kinakalkulang paunang bayad para sa buwis sa transportasyon para sa mga trak na nakarehistro sa system.

Mga benepisyo sa tungkulin ng estado

Sa bisa ng bagong pananalita ng Artikulo 333.38 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga tauhan ng militar ng mga tropa ng National Guard ng Russian Federation ay exempted mula sa pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa pagsasagawa ng mga notaryo.

Higit pang mga update sa mga code at pagsusuri ng batas sa isang espesyal Petersburg legal na portal.

Ang buwis sa kita (ITT) ay binabayaran ng mga kumpanya - mga legal na entity na tumatakbo pangkalahatang mode pagbubuwis. Ang Kabanata 25 ay itinalaga sa sikat na buwis na ito sa Tax Code ng Russian Federation. Sasabihin sa iyo ng publikasyong ito kung sino ang nagbabayad ng buwis sa kita, i-highlight ang mga pangunahing isyu na may kaugnayan sa aplikasyon ng buwis, pagkalkula nito, mga rate, pagbabayad, mga deadline ng pag-uulat at iba pa kinakailangang impormasyon.

Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation: buwis sa kita

Para sa karamihan ng mga negosyo, ang halaga ng buwis sa kita (rate) ay 20%. Ang halaga ng buwis ay ibinahagi sa dalawang badyet: 3% - sa pederal, 17% - sa rehiyon (Artikulo 284 ng Tax Code). Ang proporsyon na ito ay mananatili hanggang sa katapusan ng 2020. Mayroong mga negosyo - mga benepisyaryo, rate ng buwis na mas mababa. Halimbawa, para sa corporate income tax, maaaring ilapat ang rate na 13.5% sa panrehiyong badyet sa mga kumpanyang lumalahok sa isang espesyal na economic zone Rehiyon ng Magadan.

Nalalapat ang mga benepisyo sa buwis sa kita (hanggang 0% rate) para sa medikal at institusyong pang-edukasyon, mga kalahok mga proyekto sa pamumuhunan at iba pa (Artikulo 284 ng Kodigo sa Buwis).

Ang buwis sa kita ay binabayaran (Artikulo 246 ng Kodigo sa Buwis):

• mga domestic na kumpanya ng iba't ibang legal na anyo ng pagmamay-ari na gumagamit ng OSNO;
• mga dayuhang legal na entity na tumatakbo sa Russian Federation o tumatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan ng Russia.

Ang mga negosyong nag-aaplay ng pinasimple na rehimeng pagbubuwis, UTII o nagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura ay hindi nagbabayad ng buwis sa kita. Ang mga indibidwal na negosyante sa OSNO ay nagkalkula at nagbabayad ng personal na buwis sa kita bilang isang personal na buwis sa kita.

May kaugnayan sa paglipat ng mga pagbabayad ng buwis sa badyet ng iba't ibang antas, ang mga order sa pagbabayad ay inisyu na nagpapahiwatig ng iba't ibang mga code klasipikasyon ng badyet(KBK). Ang 2018 CCCs para sa income tax ay matatagpuan sa publikasyong ito.

Ang base ng buwis para sa buwis sa kita (Artikulo 247 ng Kodigo sa Buwis) ay ang pagkakaiba na lumitaw sa pagitan ng kita ng kumpanya (kita mula sa mga benta at iba pang aktibidad, na isinasaalang-alang nang walang VAT at mga excise) at ang kabuuang gastos nito, i.e. mga nakadokumentong gastos na nauugnay sa paggawa ng mga produkto, pati na rin ang mga hindi benta. Ang Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang detalyadong pag-uuri ng kita (Artikulo 248-251 ng Tax Code) at mga gastos ng kumpanya (Artikulo 252-270 ng Tax Code). Mayroong isang saradong listahan ng mga gastos na hindi kasama sa pagbubuwis sa kita. Kabilang dito ang mga dibidendo na kinakalkula sa mga shareholder, mga kontribusyon sa Criminal Code, saklaw ng pautang, atbp. (Artikulo 270 ng Kodigo sa Buwis).

Pagkilala sa kita at gastos kapag kinakalkula ang NNP

Ang pagkakaroon ng 2 pamamaraan ng accounting (accrual at cash) ay tumutukoy sa mga pagkakaiba sa pagkilala sa kita at mga gastos para sa pagkalkula ng corporate income tax:

1. paraan ng accrual nagsasangkot ng accounting para sa kita at mga gastos sa panahon ng kanilang paglitaw, anuman ang aktwal na pagtanggap ng mga pondo o ang kanilang paggasta (Artikulo 271-272 ng Tax Code);
2. paraan ng cash kinikilala ang kita sa oras ng pagtanggap ng mga pondo, at gastos - sa sandaling mabayaran ng kumpanya ang mga obligasyon nito sa pinagkakautangan (Artikulo 273 ng Kodigo sa Buwis).

Ang mga kumpanya ay binibigyan ng karapatang pumili ng paraan ng accounting (at ang paraan ng cash lamang kung ang itinatag na mga paghihigpit ay natutugunan) at ayusin ang aplikasyon nito sa patakaran sa accounting.

Pagkalkula ng buwis sa kita

Ang panahon ng buwis para sa buwis sa kita ay kinikilala bilang isang taon ng pananalapi (kalendaryo) (Artikulo 285 ng Kodigo sa Buwis). Ang base ng buwis ay kinakalkula mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 ng bawat taon, sa pagdating ng bagong taon, magsisimula muli ang pagkalkula ng buwis. Ang panahon ng buwis ay binubuo ng mga panahon ng pag-uulat - quarters o buwan, kapag ang kumpanya ay nag-uulat sa mga resulta ng trabaho at kinakalkula ang mga paunang bayad. Ang dalas ng mga pagbabayad ay tinutukoy ng laki ng turnover ng kumpanya.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis at mga advance dito ay ibinigay para sa Art. 286 NK.

Ang algorithm ng pagkalkula ay simple - nang matukoy ang halaga ng kita, kinakalkula ng accountant ang halaga ng buwis sa pamamagitan ng pagpaparami nito sa itinatag na rate.

Kung ang kumpanya ay natalo (i.e., ang isang labis na gastos sa kita ay naitala), kung gayon ang base ay itinuturing na katumbas ng zero, dahil ang mga negatibong halaga ay hindi pinapayagan kapag tinutukoy ito.

Ang lahat ng mga kalkulasyon na ginawa at ang pagiging maaasahan ng pagpapasiya ng base ay dapat na dokumentado sa nauugnay mga rehistro ng buwis sa buwis sa kita, isang sample kung saan karaniwang binuo at inaaprobahan ng negosyo sa UE. Maaaring malapat ang mga mga form ng accounting dahil napaka-convenient nila. Ang buwis at accounting ay kinakailangan upang ipakita ang iba't ibang pamantayan para sa pagbuo ng mga panig ng kita at gastos ng kumpanya, ngunit nangyayari rin na ang mga kalkulasyon ay magkapareho kapag ang buwis at kita sa accounting tugma.

Ang ganitong mga pagkakataon ay napakabihirang, dahil ang mga kondisyon para sa pagtanggap ng kita at gastos sa mga account ay magkakaiba. Ang resulta ng naturang mga pagkakaiba ay ang terminong contingent income tax expense. Ito ang kondisyong halaga ng buwis sa kita (pagkatapos nito - URNNP), na kinakalkula ayon sa data ng accounting (sugnay 20 PBU 18/02) ayon sa formula:

URNNP \u003d P boo x C n, kung saan

P boo - kita sa accounting,

C n - rate.

Sinasalamin ng accountant ang tagapagpahiwatig na ito sa pamamagitan ng pag-post ng:

Dt 99 / URNNP - Kt 68

Kung nasa panahon ng pag-uulat ang accounting ay nagtala ng isang pagkawala, pagkatapos ay dapat mong kalkulahin ang kondisyon na kita para sa buwis sa kita. Ito ang parehong notional na halaga ng "natipid na buwis" dahil sa pagkalugi.

UDNNP \u003d Y boo x C n, kung saan

May pagkalugi ang accounting ayon sa data ng accounting.

Ito ay makikita sa pamamagitan ng mga kable:

Dt 68 - Kt 99 / UDNNP

Kapag kinakalkula ang kondisyon na kita o gastos para sa NNP, ang accountant ay umaasa sa impormasyon tungkol sa kita / pagkawala bago ang buwis.

Ang buwis na tinutukoy mula sa mga halaga ng contingent na kita/gastos, na inayos para sa mga halaga ng permanenteng at ipinagpaliban na mga asset at pananagutan ng buwis, ay tinatawag na kasalukuyang buwis sa kita.

Pagkalkula ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita

Bagaman panahon ng buwis Para sa buwis sa kita, ang isang taon ay isinasaalang-alang, ang kumpanya ay obligadong mag-ipon ng mga paunang pagbabayad. Mayroong dalawang mga pamamaraan para sa pagkalkula ng mga ito:

1. Ang una ay nakatakda para sa lahat ng mga kumpanya. Ang mga panahon ng pag-uulat ay ang 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan. Sa dulo ng bawat isa sa kanila, ang mga paunang pagbabayad ay ginawa:

• ang halaga ng bayad para sa 1st quarter ay katumbas ng kalkuladong NNP para sa panahong ito;
• ang laki ng ika-2 pagbabayad ay katumbas ng halaga ng buwis para sa kalahating taon, na binawasan ng halaga ng inilipat na paunang bayad para sa unang quarter;
• ang halaga ng ika-3 pagbabayad ay ang halaga ng NNP para sa 9 na buwan, na binawasan ng halaga ng mga advance para sa 1st quarter at kalahating taon.

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng buwis sa kita sa ilalim ng Art. 285 ng Tax Code, nagbibigay ng karapatang maglipat ng quarterly advance na pagbabayad sa mga kumpanyang may mga kita na hindi hihigit sa 15 milyong rubles. (hindi kasama ang VAT) bawat quarter para sa nakaraang 4 na quarter. Nalalapat din ang karapatang ito sa mga organisasyong pambadyet, non-profit at ilang iba pang negosyo, anuman ang halaga ng kanilang kita.

Sa pagtatapos ng quarter, kinakalkula ng accountant ang halaga ng pagbabayad (ayon sa kalkulasyon sa itaas) at inihambing ang halaga nito sa halaga ng mga naipon na buwanang pagbabayad na ginawa sa quarter na ito. Kung ang kanilang summed na halaga ay naging mas mababa kaysa sa kinakalkula na quarterly na pagbabayad, pagkatapos ay babayaran ng kumpanya ang pagkakaiba. Sa kaso ng sobrang bayad na mga advance, ang sobrang bayad ay binibilang ng accountant nito sa mga susunod na panahon.

Ang mga buwanang paunang pagbabayad ng buwis sa kita ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

• sa 1st quarter, kinakalkula ng accountant ang mga pagbabayad na katulad ng mga halagang naipon sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon;
• sa 2nd quarter, ang halaga ng income tax na naipon para sa 1st quarter, ang accountant ay naghahati sa 3, naglilipat ng mga share para sa bawat buwan ng quarter;
• sa ika-3 quarter, ibinabawas ng accountant ang halaga ng buwis para sa 1st quarter mula sa halaga ng NNP para sa kalahating taon at, hinahati ito sa 3, tinutukoy ang halaga ng mga paunang bayad para sa mga buwan ng ika-3 quarter;
• sa ika-4 na quarter, ang halaga ng NNP para sa 9 na buwan, na binawasan ng halaga ng NNP para sa kalahating taon, ay hinati sa 3 at ang halaga ng buwanang pag-usad ay tinutukoy.

1. Ang pangalawang paraan ng pagkalkula ay ang pagkalkula ng NNP mula sa aktwal na kita. Ang kumpanya ay may karapatang itatag ito mula sa bagong taon, na nagpapaalam sa IFTS bago ang Disyembre 31 ng nakaraang taon. Sa pamamaraang ito, ang buwis ay kinakalkula batay sa aktwal na kita na natanggap, iyon ay, kapag gumagawa ng buwanang paunang paglilipat, ang halaga ng buwis ay kinakalkula mula sa aktwal na kita na natanggap para sa buwan. Halimbawa, para sa Enero, ang NNP ay inilipat mula sa kita ng Enero, para sa Pebrero - NNP mula sa kita na natanggap noong Enero at Pebrero, na binawasan ng halaga ng buwis na inilipat noong Enero, atbp.

Deadline ng pagbabayad ng buwis sa kita

Kung ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita ay isang quarter, kalahating taon at 9 na buwan, kung gayon ang mga paunang bayad sa pagtatapos ng mga ito ay dapat gawin bago ang ika-28 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat.

Ang mga buwanang paunang pagbabayad ay inililipat bago ang ika-28 araw ng buwan ng pag-uulat, ibig sabihin, para sa Mayo - hanggang ika-28 ng Mayo, para sa Hunyo - hanggang ika-28 ng Hunyo, atbp.

Para sa mga pagbabayad na ginawa batay sa aktwal na natanggap na kita, ang mga advance ay gagawin nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng susunod na buwan.

Anuman ang paraan ng pag-iipon ng mga pagbabayad sa katapusan ng taon, kinakalkula ng accountant ang tunay na halaga ng NNP, ikinukumpara ito sa halaga ng mga pagbabayad na ginawa at itinutuwid - ang kakulangan ay binabayaran ng dagdag sa mga badyet, ang mga sobrang bayad na halaga ay isinasaalang-alang sa mga susunod na pagbabayad. Ang inayos, ibig sabihin, kulang ang bayad para sa taon, ang halaga ng buwis sa kita ay dapat ilipat bago ang Marso 28 - hindi lalampas sa sandaling isumite ang deklarasyon ng NNP sa Federal Tax Service Inspectorate.

Mga pag-post ng buwis sa kita

Ipakita natin ang mga pangunahing talaan na pinapatakbo ng accountant kapag nag-account para sa buwis sa kita:

Maaari kang magbasa nang higit pa tungkol sa mga pag-post ng NNP.