Ang pamamaraan para sa pagsasaalang-alang ng isang aplikasyon para sa refund ng VAT

Ang regulasyon sa refund ng VAT ay tinutukoy ng Artikulo 176 ng Tax Code.

1. Pagsusumite ng pagbabalik ng VAT

Bilang isang pamantayan, ang pamamaraan ay nagsisimula sa pagpapalabas ng isang deklarasyon sa dulo panahon ng pag-uulat at paghahanda ng isang pakete ng mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng labis na pagbabayad. Kung ang halaga ng mga buwis na kinakalkula sa mga transaksyon na layunin ng pagbubuwis ay lumampas sa mga pagbabayad na ginawa, ang pagkakaiba ay dapat ibalik o i-offset.

Upang maging kwalipikado para sa isang bawas sa buwis, dapat matugunan ng isang organisasyon ang ilang kundisyon:

1. Tumanggap ng mga kalakal at serbisyong natanggap.
2. Bayaran ang mga nakuhang mahahalagang bagay at gamitin ang mga ito para magsagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa VAT.
3. Naisasagawa nang maayos ang mga dokumento para sa mga kalakal (mga invoice at iba pa) at ibigay ang mga ito para sa pag-verify kapag hiniling.

Ang pag-export ng VAT ay binabayaran sa isang espesyal na paraan. Upang maging karapat-dapat na mag-aplay zero rate buwis, na nalalapat sa mga operasyon sa pag-export, ang kumpanya ay obligadong magbigay ng mga dokumento na nagpapatunay sa pagbebenta ng mga kalakal sa isang dayuhang kasosyo at nagpapatunay sa katotohanan na ang mga kalakal ay na-export sa labas ng bansa:

• kontrata para sa supply ng mga produkto sa isang dayuhang katapat;
• isang account statement na nagpapakita ng isang transaksyon sa pagbabayad mula sa isang dayuhang tao;
• kasamang mga papel na may mga marka ng kaugalian sa paggalaw ng mga kalakal sa teritoryo ng ibang estado.

Ang pagsusumite ng mismong deklarasyon ay hindi sapat na batayan para simulan ng FTS ang pamamaraan para sa kabayaran sa VAT. Mula kamakailan, isang kailangang-kailangan na kondisyon para sa pagsasaalang-alang ng isyu ay ang kaukulang aplikasyon.

2. Desk check

Ang pag-audit ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis para sa bisa ng mga paghahabol ng nagbabayad ng VAT para sa pagbabayad ng bahagi ng binayaran na buwis. Sa loob ng 3 buwan, pinag-aaralan ng mga empleyado ng IFTS ang deklarasyon at ang mga dokumentong kalakip nito:

• matukoy ang pagkakumpleto at kawastuhan ng pagpuno sa isinumiteng dokumentasyon;
• kontrolin ang pagsunod sa mga tagapagpahiwatig na ipinahiwatig sa deklarasyon sa data ng accounting ng buwis;
• suriin ang legalidad ng aplikasyon ng mga preperensiyang rate, mga bawas sa buwis, ang kawastuhan ng mga kalkulasyon ng base at ang halaga ng mga buwis.

Sa panahon ng pag-audit, ang inspektor ng buwis ay may karapatang humiling mula sa nagbabayad ng buwis ng anumang mga dokumento at paliwanag na maaaring "magbigay liwanag", mula sa kanyang pananaw, mga kaduda-dudang transaksyon kung saan ginawa ang isang pagbawas. Maaaring makipag-ugnayan ang isang empleyado ng IFTS sa parehong mga katapat ng taong sinusuri at sa servicing bank kung nangangailangan ng paglilinaw ang ilang isyu. Pagtanggi na magbigay kinakailangang impormasyon o ang hindi napapanahong pagsasampa nito ay itinuturing na isang pagkakasala na nangangailangan ng mga parusa.

Batay sa mga resulta ng tseke, isang kilos ang iginuhit. Ang batas ay nagpapahiwatig ng mga umiiral na mga paglabag, at sa kanilang kawalan, ang isang desisyon ay ginawa sa pagbabalik. Ang terminong inilaan para sa paggawa ng naturang desisyon ay 7 araw, at obligado ang inspektor na ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang resulta ng pagsasaalang-alang ng isyu sa loob ng 10 araw, sa pamamagitan ng pagsulat.

3. Mga pagtutol ng nagbabayad ng buwis

Ang pamamaraan para sa pag-refund ng VAT mula sa badyet ay nagbibigay para sa paghahain ng apela na may mas mataas mga awtoridad sa buwis (pamamahala ng rehiyon Federal Tax Service) sa kaso ng hindi pagkakasundo sa inspeksyon tungkol sa mga resulta ng inspeksyon, pati na rin ang pag-recourse sa arbitrasyon kung ang organisasyon ay naniniwala na ang pagtanggi na bumalik ay labag sa batas. Kung sakaling magkaroon ng desisyon ng korte na pabor sa nagbabayad ng buwis, ang refund ng mga pondong iginawad ay gagawin ayon sa writ of execution, bilang panuntunan, na may kabayaran para sa pagkaantala sa bawas at mga gastos na natamo ng hukuman.

4. refund ng VAT

Ang VAT ay binabayaran sa pamamagitan ng pag-offset o paglilipat ng nararapat na halaga sa bank account ng nagbabayad ng buwis.

Ang refund ng VAT mula sa badyet ay ginawa sa kahilingan ng organisasyon gamit ang mga tinukoy na detalye. Ang inspektor ng buwis na gumawa ng desisyon sa pagbabayad ay nagpapadala ng utos sa kaban ng bayan upang ilipat ang halagang dapat bayaran sa loob ng limang araw. Kung ang mga deadline ay nilabag, simula sa 12 araw pagkatapos pag-audit sa desk ang interes ay naipon sa utang sa badyet sa mga nagbabayad ng buwis sa rate ng refinancing ng Bangko Sentral.

Kung ang organisasyon ay may mga utang sa badyet, kabilang ang mga parusa at multa, opisina ng buwis nakapag-iisa na nagpapadala ng halaga ng refund sa offset ng mga atraso. Gayundin, sa kahilingan ng auditee, ang reimbursement ay maaaring isaalang-alang kapag nagbabayad ng mga buwis para sa mga hinaharap na panahon.

Para sa pangunahing manlalaro sa merkado, ang mga kita sa buwis mula sa kung saan lumampas sa 10 bilyong rubles sa nakalipas na 3 taon, isang deklaratibong pamamaraan para sa mga refund ng VAT ay ibinigay. Ang parehong pagkakataon ay nalalapat sa mga nagbabayad ng buwis na nagsumite, kasama ang deklarasyon garantiya ng bangko sa pamamagitan ng VAT.

Ang deklaratibong pamamaraan ay nangangahulugan na ang nagbabayad ng value added tax ay maaaring mag-aplay para sa refund ng sobrang bayad (hanggang 5 araw mula sa petsa ng pag-file ng deklarasyon) at makatanggap cash nang hindi naghihintay sa pagtatapos ng pagsubok. Sa kasong ito, ang organisasyon ay nangangako na ibalik ang reimbursement, sa kabuuan o sa bahagi, kung, batay sa ulat ng pag-verify, ang halagang naipon para sa reimbursement ay mas mababa kaysa sa hiniling o isang desisyon na tumanggi. Sa loob ng 5 araw, ibabalik ng nagbabayad ng buwis ang labis na natanggap na mga pondo sa kahilingan ng buwis. Ang garantiya sa bangko ay "insurance" para sa IFTS na ang mga halagang inaangkin ay babayaran nang buo.

Ang pagtanggi at iba pang kahirapan ng "pakikibaka" sa buwis

Ang refund ng sobrang bayad na VAT ay itinuturing na isa sa pinakamahirap na problema sa relasyon sa pagitan ng mga organisasyon ng nagbabayad ng buwis at ng IFTS. Bilang isang tuntunin, sinasamantala ng mga awtoridad sa buwis ang bawat pagkakataon na tanggihan ang isang pagbabawas, kaya ang paglilitis sa isyung ito ay isang pangkaraniwang kasanayan para sa maraming mga negosyo. Ang mga aksyon ng mga inspektor ay kadalasang hindi limitado sa pag-aaral ng dokumentasyong direktang nauugnay sa paksa ng pag-audit, ngunit lumalampas din sa mga pagpapatakbo ng VAT.

Iniuugnay ito ng marami sa "kapinsalaan" ng mga awtoridad sa buwis, na ayaw ibalik ang mga pondong nakolekta na sa kaban ng bayan, gayunpaman, ang malapit na atensyon ng estado sa mga nagbabayad ng buwis na humihingi ng refund ay nabibigyang katwiran ng malaking bilang ng mga pang-aabuso sa lugar na ito at kahanga-hangang halaga ng pagkalugi sa badyet. Ang iligal na VAT refund ay isang buong "negosyo" na nauugnay sa paggamit ng mga mapanlinlang na pamamaraan.

Dapat tandaan ng mga pinuno ng negosyo na, hindi tulad ng mga paglabag sa buwis, ang pandaraya ay isang kriminal na pagkakasala na nagbabanta sa isang tunay na pagkakulong na hanggang 10 taon. Kung ang halaga ng kinakailangang kabayaran ay higit sa isang-kapat ng isang milyong rubles, nag-uusap kami na tungkol sa malalaking sukat, higit sa 1 milyong rubles. - lalo na ang malaking halaga ng pinsala sa estado, at hindi na ito biro.

Batay sa mga resulta ng isang desk audit, ang tax inspectorate ay maaari pa ngang magsimula ng isang kaso ng pagtatangkang panloloko laban sa pinuno ng organisasyon kung ang mga dokumentong ibinigay at ang likas na katangian ng mga transaksyon na may kaugnayan sa VAT ay pumukaw ng hinala dito.

Ang lahat ng mga paghahabol laban sa mga awtoridad sa buwis ay dapat na patunayan, at ang kabayaran ay maaari lamang i-claim kung ang legalidad ng mga operasyong isinagawa ay walang pagdududa. Iyon ang dahilan kung bakit hindi ka dapat makipag-ugnayan sa mga kumpanyang nangangako na tutulong sa mga refund ng VAT "na may 100% na garantiya, ayon sa batas": sa anumang kaso, ang responsibilidad ay babagsak sa nagbabayad ng buwis.

Kung ang kumpanya ay talagang may karapatang bumalik, kung gayon ang pagtanggi ay hindi isang dahilan upang sumuko. Ang batas ay nagbibigay ng pagkakataon para sa isang tapat na nagbabayad ng buwis na ipagtanggol ang kanilang mga interes sa isang apela at utos ng hukuman, at ang isang desisyon na pabor sa nagsasakdal sa mga ganitong kaso ay hindi karaniwan.

Ang mga kumpanya at indibidwal na negosyante na tumatakbo sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng buwis ay may karapatan na ibalik ang bahagi ng VAT na binayaran mula sa badyet. Para magawa ito, dapat mong sundin ang mga patakarang inireseta sa Tax Code.

Sino ang may karapatang mag-refund ng VAT at sa ilalim ng anong mga kundisyon

Ang "VAT reimbursable" ay ang bahagi ng buwis na natanggap ng nagbabayad ng buwis pagkatapos makumpleto panahon ng buwis(para sa VAT, ito ay isang quarter, alinsunod sa Artikulo 163 ng Tax Code ng Russian Federation) dahil sa katotohanan na ang halaga ng mga bawas sa buwis ay mas malaki kaysa sa kinakalkula sa pangkalahatang kaayusan halaga ng buwis (sugnay 2, artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa Art. 143 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang mga nagbabayad ng value added tax ay kinabibilangan ng:

• mga kumpanya;
• mga taong nagdadala ng mga kalakal sa hangganan ng customs.

Ang mga nagbabayad ng VAT na nakalista sa itaas, kapag kinakalkula ang babayarang buwis, ay may karapatang gumamit ng mga bawas sa buwis para sa VAT - ang mga halaga ng buwis na "input" na binayaran sa mga supplier bilang bahagi ng halaga ng mga mapagkukunang binili mula sa kanila.

Isa-isa nating talakayin ang mga ahente ng buwis para sa VAT. Maaaring ibawas ng mga nagbabayad ng buwis sa kategoryang ito ang VAT kung nagtatrabaho sila para sa OSNO, ilipat ang VAT sa badyet, gamitin ang mga nakuhang mapagkukunan sa mga aktibidad na nabubuwisan ng VAT at magagawang kumpirmahin ang karapatang ibawas ang mga nauugnay na papeles (mga invoice, pagbabayad). Ang mga pagbubukod ay mga kumpanyang:

• magbenta ng nakumpiskang ari-arian sa Russia, magbenta ng ari-arian paghatol, magbenta ng mga kayamanan, pati na rin ang mga halagang nauugnay sa walang may-ari, binili o minana ng estado (sugnay 4 ng artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation);
• kumilos bilang mga tagapamagitan sa pagbebenta ng mga produkto (serbisyo o gawa) mga dayuhang kumpanya na hindi nakarehistro sa buwis sa Russia (clause 5, artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Nangangahulugan ito na ang VAT ay maaaring ibawas ng mga ahente ng buwis:

• kung nagbebenta sila ng mga produkto (serbisyo o gawa) sa Russia na binili nila mula sa mga dayuhang kumpanya na hindi nakarehistro sa Russia (clause 1, artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation);
• kung sila ay inuupahan mula sa mga pampublikong awtoridad o lokal na pamahalaan mga bagay ng estado / munisipal na ari-arian (sugnay 3 ng artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation);
• kung nagbebenta sila ng ari-arian sa Russia na nakatalaga sa mga institusyon o negosyo ng estado, ay bumubuo sa treasury ng estado, atbp. (Clause 3, Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, ang isang ahente ng buwis, sa kaganapan ng isang paunang pagbabayad para sa mga nakuhang mapagkukunan, ay maaaring gamitin ang karapatan sa isang bawas sa buwis pagkatapos lamang tanggapin ang mga mapagkukunang ito para sa accounting at ang mga pangunahing dokumento ay nakarehistro (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 12.08.2009 No. ShS-22-3 / 634).

Ang mga nagbabayad ng buwis sa OSNO na naglilipat ng mga advance sa mga supplier para sa mga produkto (serbisyo o trabaho) ay maaari ding makatanggap ng bawas sa buwis mula sa prepayment laban sa mga supply sa hinaharap, ngunit kung mayroon lamang silang invoice (clause 12, artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Dapat pansinin na ang mga nagbabayad ng buwis, sa kanilang paghuhusga, ay maaaring mag-aplay o hindi ng isang bawas mula sa isang paunang pagbabayad sa loob ng isang panahon ng buwis, ipinagbabawal na hatiin ang mababawas sa VAT sa pagitan ng ilang mga panahon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 22, 2011 No. 03-07-11 / 321).

Pagkatapos matanggap ang mga produkto mula sa supplier, ibinabawas ng nagbabayad ng buwis ang VAT mula sa shipping invoice at kasabay nito ay ibinabalik ang VAT mula sa advance na invoice.

Sa pagtatapos (pagbabago) ng kontrata sa supplier paunang buwis, na tinanggap para sa pagbawas, ay naibalik sa quarter ng pagwawakas (pagbabago) ng kontrata (sugnay 3 ng artikulo 170, sugnay 12 ng artikulo 171, sugnay 9 ng artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).

VAT = NB × 20 / 100,

kung saan ang NB ay ang VAT base;

20 ang rate ng buwis sa 2019.

Pakitandaan na noong 2018 ang rate ng VAT ay 18%, at ang pagkalkula ng VAT mula Enero 1, 2019 ay isinasagawa sa rate na 20%.

Noong Disyembre 2018 at mula Enero 2019, dapat bantayan ng mga nagbabayad ng buwis ang mga rate na ginamit, dahil naaangkop lang ang 20% ​​VAT sa mga produktong ipinadala noong 2019, anuman ang petsa kung kailan nilagdaan ang kontrata. Kung ang kontrata ay natapos sa 2018, isulat dito mga rate ng buwis 18 at 20% para sa isinama ang kasalukuyang rate noon, magtapos ng karagdagang kasunduan sa counterparty, kung saan ipinapahiwatig mo ang kargamento sa rate ng buwis na 20%.

Tandaan na ang pagbabalik sa 2019 ng mga kalakal na naipadala noong 2018 ay ginawa sa rate ng pagpapadala na 18%. Sa kasong ito, ang nagbebenta ay dapat magsumite ng isang naayos na invoice.

Isumite ang iyong pagbabalik ng VAT nang walang mga error o pagkakaiba

Susuriin ng Kontur.Extern na ang deklarasyon ay napunan nang tama at walang mga pagkakaiba sa data sa iyong mga katapat. Iuulat mo ang VAT sa ilang pag-click.

Ang pamamaraan para sa refund ng VAT mula sa badyet

Ang kasalukuyang batas ay nagbibigay ng dalawang paraan kung saan posible na mabawi ang VAT:

1. ordinaryong (pangkalahatan) - Isinasagawa ang refund ng VAT batay sa mga resulta ng isang desk audit (Artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation);
2. deklaratibo - ang isang refund ng buwis ay nangyayari sa ilalim ng ilang mga pangyayari bago ang pagkumpleto ng isang desk audit (Artikulo 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Regular (pangkalahatan) pamamaraan ng refund ng VAT

Maaaring ibalik ng nagbabayad ng buwis ang VAT mula sa badyet kung, sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang halaga ng mga pagbabawas ay lumampas sa halaga ng VAT na kinakalkula sa pangkalahatang paraan (sugnay 2, artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga refund ng buwis sa karamihan ng mga kaso ay isinasagawa sa karaniwang paraan, na kinabibilangan ng mga sumusunod na aksyon (Artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation):

1. Ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang pagbabalik ng VAT at isang aplikasyon para sa isang refund ng buwis sa IFTS.
2. Ang serbisyo ng buwis ay nagsasagawa ng isang pag-audit sa desk, kung saan ipinapakita nito ang pagkakaroon ng mga paglabag sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation at, kung kinakailangan, humiling ng mga dokumento na nagpapatunay sa mga kalkulasyon ng nagbabayad ng buwis.
3. Kung walang nakitang mga paglabag, sa loob ng pitong araw pagkatapos makumpleto ang pag-audit, nagpasya ang serbisyo sa buwis na i-refund ang VAT.
4. Kung may nakitang mga paglabag sa panahon ng inspeksyon, ang inspektor serbisyo sa buwis sa loob ng 10 araw pagkatapos gumawa ng isang aksyon ang pag-verify. Ang akto at mga dokumentong nagpapatunay sa paglabag sa buwis ay ibibigay sa nagbabayad ng buwis sa loob ng limang araw, na may 15 araw upang maghain ng mga pagtutol sa pamamagitan ng sulat.
5. Pagkatapos ng deadline para sa paghahain ng mga pagtutol, ang pinuno ng IFTS o ang kanyang kinatawan ay dapat suriin ang mga materyales sa pag-audit at magpasya kung ibabalik o hindi ang VAT (bahagi nito). Ang desisyon na nakasulat ay ipinadala sa nagbabayad ng buwis sa loob ng limang araw.
6. Kung gumawa ng positibong desisyon ang tax inspectorate, ibabalik ang pera sa kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis, sa kondisyon na wala siyang utang mga buwis sa pederal at iba pang bayarin. Kung hindi, ang mga halaga ay awtomatikong ma-offset laban sa mga atraso.

Tandaan na ang pagbabalik ng VAT nang hindi lalampas sa limang araw mula sa sandaling ginawa ng IFTS ang nauugnay na desisyon ay isinasagawa ng treasury. Kung nilabag ang tinukoy na panahon, ang nagbabayad ng buwis ay makakatanggap ng interes para sa pagkaantala sa kasalukuyang rate ng refinancing.

Application (pinabilis) na pamamaraan para sa refund ng VAT

Ang VAT ay maaaring ibalik hindi lamang sa karaniwang paraan, kundi pati na rin sa isang deklaratibo o pinabilis na paraan (Artikulo 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Hindi lahat ng nagbabayad ng buwis ay maaaring gumamit ng pinabilis na pamamaraan, ngunit ang mga nahuhulog lamang sa mga sumusunod na kategorya:

1. Mga kumpanya at indibidwal na negosyante na sama-samang naglipat ng VAT, excise, buwis sa kita at sa pagkuha ng mga mineral sa badyet (hindi kasama ang mga buwis na binayaran bilang mga ahente ng buwis at may kaugnayan sa pag-export ng mga produkto sa ibang bansa) sa halagang hindi bababa sa 2 bilyong rubles para sa tatlo taon ng kalendaryo pagdating bago ang taon ng paggamit ng karapatan ng pinabilis na pagbabalik ng buwis. Para sa mga naturang nagbabayad ng buwis, ang deklaratibong pamamaraan ay may bisa kung sila ay umiiral nang hindi bababa sa tatlong taon sa oras ng pagsusumite ng deklarasyon.

2. Ang mga kumpanya at indibidwal na negosyante na, bilang karagdagan sa pagbabalik ng VAT, na nagpapahintulot na maibalik ang buwis, ay nagsumite ng garantiya sa bangko. Sa sitwasyong ito, ang garantiya ng bangko ay obligasyon ng bangko na bayaran para sa nagbabayad ng buwis ang na-refund na buwis (offset) sa isang pinabilis na paraan sa unang kahilingan ng IFTS, kung ang desisyon sa pagbabalik (offset) ng VAT ay kinansela alinsunod sa ang mga tuntunin ng Art. 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Tandaan na ang garantiya ng bangko ay ibinibigay lamang ng isang bangko na nakakatugon sa mga kinakailangan ng Art. 74.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang nasabing garantiya ay dapat na may bisa sa loob ng 10 buwan mula sa pag-file ng isang pagbabalik ng VAT na nagpapahintulot sa buwis na ibalik, at ang halaga nito ay dapat sapat upang maibalik ang na-refund na VAT sa badyet. Kasabay nito, ang bangko na ginagarantiyahan ang katuparan ng mga nakalistang obligasyon nang nakapag-iisa, sa loob ng isang araw mula sa petsa ng paglabas ng garantiya ng bangko, ay nagpapaalam sa IFTS ng nagbabayad ng buwis tungkol sa katotohanang ito.

3. Mga kumpanya at indibidwal na negosyante na kumikilos bilang mga residente ng teritoryo ng mabilis na pag-unlad ng socio-economic o mga residente ng libreng daungan ng Vladivostok at nagsumite ng isang kasunduan sa garantiya na may pagbabalik ng VAT kumpanya ng pamamahala. Ang tinukoy na kasunduan ay nagbibigay na, kung sa loob ng 15 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan mula sa Federal Tax Service Inspectorate, ang nagbabayad ng buwis ay hindi ibinalik ang VAT na na-refund sa badyet, ang pagbabalik sa nang buo isinasagawa ng kumpanya ng pamamahala.

Ang kasalukuyang batas ay nagbibigay ng mga sumusunod na kinakailangan para sa mga guarantor:

• dapat ay kumpanyang Ruso;
• ang kabuuang halaga ng VAT, excise, buwis sa mga kita at sa pagkuha ng mga mineral (hindi kasama ang mga buwis na binayaran bilang mga ahente ng buwis at may kaugnayan sa pag-export ng mga produkto sa ibang bansa) ay hindi bababa sa 2 bilyong rubles. Ang halaga ng mga buwis na inilipat ay kinakalkula para sa tatlong taon bago ang taon ng pagsusumite ng aplikasyon para sa pagtatapos ng kasunduan sa garantiya;
• sa umiiral na mga kasunduan surety ang halaga ng mga obligasyon ng surety ay hindi hihigit sa 50% net asset ang guarantor noong Disyembre 31 ng nakaraang taon;
• ang guarantor ay hindi nagsasagawa ng proseso ng muling pag-aayos (liquidation);
• ang guarantor ay wala sa proseso ng pagkabangkarote;
• ang guarantor ay walang mga utang sa buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nakalista sa itaas, upang mabilis na mai-refund ang VAT, ay dapat magsumite ng aplikasyon sa IFTS sa loob ng limang araw pagkatapos isumite ang deklarasyon.

Matapos matanggap ang aplikasyon, ang awtoridad sa buwis ay may limang araw upang suriin ang mga karapatan ng nagbabayad ng buwis sa mga refund ng VAT sa paraang deklaratibo at kung mayroon siyang mga atraso sa buwis. Sa pagtatapos ng panahong ito, ang isang desisyon ay ginawa upang ibalik ang buwis sa isang pinabilis na paraan o tanggihan na i-refund ang buwis. Sa loob ng limang araw, dapat ipaalam ng IFTS sa nagbabayad ng buwis ang desisyon nito.

Kung ang desisyon ay positibo, pagkatapos ay sa susunod na araw ng trabaho pagkatapos ng pag-aampon nito, ang IFTS ay magpapadala ng isang order sa treasury upang ibalik ang nagbabayad ng buwis para sa mga tinukoy na detalye. Ang Treasury ay may limang araw para kumpletuhin ang order. Sa kaganapan ng pagkaantala, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan sa kabayaran sa anyo ng interes na kinakalkula batay sa kasalukuyang rate ng refinancing para sa bawat araw na overdue.

Kung, bilang resulta ng pag-audit, walang nakitang mga paglabag at kung ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng garantiya sa bangko na may deklarasyon, ang IFTS ay magpapadala ng kaukulang desisyon sa nagbabayad ng buwis sa loob ng pitong araw, at sa susunod na araw - isang aplikasyon sa bangko para sa exemption mula sa mga obligasyon sa ilalim ng garantiya ng bangko. Ang sitwasyon ay katulad sa kaso ng isang surety agreement.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng pagtanggi na i-refund ang VAT sa isang pinabilis na paraan, ang IFTS ay nagsasagawa ng desk audit sa paraang at sa loob ng panahong tinukoy sa Art. 176 ng Tax Code ng Russian Federation. Batay sa mga resulta ng pag-audit, ang isang kilos ay ginawa, ito, kasama ang mga pagtutol ng nagbabayad ng buwis, kung mayroon man, ay isinasaalang-alang ng pinuno ng IFTS o ng kanyang kinatawan, na nagpapadala ng nakasulat na anyo ng desisyon sa nagbabayad ng buwis sa loob ng limang araw. Kasabay ng desisyon, ang nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng kahilingan na ibalik ang VAT na na-refund sa isang pinabilis na paraan at interes sa halaga ng refund sa halaga ng double refinancing rate.

Mga dahilan kung bakit maaaring tumanggi ang awtoridad sa buwis na i-refund ang VAT

Gaya ng nabanggit kanina, para maibalik ang VAT, dapat ilapat ng nagbabayad ng buwis ang OSNO, ilipat ang VAT sa badyet at may mga sumusuportang dokumento para sa "incoming" at "outgoing" tax.

Ang mga refund ng VAT mula sa badyet ay direktang nauugnay sa mga halaga ng mga bawas sa buwis, samakatuwid ang mga kumpanya at indibidwal na negosyante ay dapat na subaybayan ang ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT. Ano ang bahaging ito? AT pangkalahatang pananaw ito ay kumakatawan sa pinakamataas na pinapayagang porsyento ng buwis na maaaring ibalik ng mga nagbabayad ng buwis mula sa badyet nang hindi nanganganib na maakit ang atensyon ng mga inspektor. Ang porsyento na ito ay tinutukoy ng Federal Tax Service at nai-publish sa opisyal na portal nalog.ru sa taunang ulat sa form 1-VAT.

Ayon sa Federal Tax Service, sa ikaapat na quarter ng 2018, ang ligtas na bawas sa VAT ay 86.9%. Ayon sa mga resulta ng unang quarter ng 2019, ang pambansang average na porsyento ay tumaas sa 89.2%.

Ang mga kumpanya o indibidwal na negosyante, upang hindi magkamali sa halaga ng mga refund ng VAT sa 2019 at upang wastong kalkulahin ang bahagi ng mga pagbawas sa VAT, kailangan mong gamitin ang deklarasyon sa KND 1151001 form (naaangkop mula 2019) at ang sumusunod na formula:

Ang bahagi ng nagbabayad ng buwis sa mga bawas sa VAT = Ang halaga ng idineklarang bawas sa VAT (linya 190 seksyon 3 ng deklarasyon) / Ang halaga ng VAT na babayaran, na isinasaalang-alang ang mga nabawi na halaga (linya 118 seksyon 3 ng deklarasyon).

Halimbawa. Ang Solnyshko LLC para sa unang quarter ng 2019 ay nagbebenta ng mga produkto sa kabuuang 250,000 rubles. (kabilang ang VAT - 41,667 rubles). Ang presyo ng pagbili ng mga produkto ay 195,000 rubles. (kabilang ang VAT - 32,500 rubles). Ang mga transaksyong ito ay makikita sa accounting ng kumpanya tulad ng sumusunod:

Mula sa ibinigay na data, sumusunod na ang VAT sa halagang 9,167 rubles ay mananatiling babayaran.

Mababawas sa buwis: 32,500 / 41,667 = 78%.

Sa kabuuan, 78% ng buwis ang idineklara na deductible, habang ang pinahihintulutang halaga para sa 1st quarter ng 2019 ay 89.2%. Kaya walang dahilan ang kumpanya para mag-alala.

Bilang karagdagan sa all-Russian na bahagi ng ligtas na bawas, ang Federal Tax Service ay nagbibigay ng impormasyon sa mga rehiyon. Para sa isang partikular na rehiyon, maaari mong kalkulahin ang ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT gamit ang formula:

Bahagi ng bawas sa VAT para sa isang partikular na rehiyon = Halaga ng mga bawas para sa rehiyon (p. 210 ng form 1-VAT para sa rehiyon) / Babayarang buwis (p. 110 ng form 1-VAT para sa rehiyon).

Tandaan na ang tinukoy na formula ng pagbabawas ng VAT ay naaangkop lamang sa mga nagbabayad ng buwis na hindi nakikibahagi sa pag-export.

Halimbawa. Nakarehistro ang Yastreb LLC sa rehiyon ng Rostov. Sa pagtatapos ng 2018, dapat ilipat ng kumpanya ang 110 libong rubles sa badyet, na isinasaalang-alang ang naibalik na VAT. Ang bawas sa buwis para sa parehong panahon ay 98 libong rubles. Ano ang bahagi ng bawas sa VAT para sa ika-4 na quarter ng 2018 para sa kumpanya?

Ang pagpapalit ng kilalang data sa formula, nakukuha namin:

98 000 / 110 000 = 89,09 %

Para sa VAT, ang ligtas na bawas para sa ika-4 na quarter ng 2019 para sa rehiyon ng Rostov ay umabot sa 92.02%. Kasunod nito na ang kumpanya ay hindi lumampas sa pinapayagang threshold at hindi natagpuan ang sarili sa tax risk zone.

Ano ang gagawin kung ang bahagi ng bawas ay lumampas pa rin sa limitasyon ng kaligtasan? Napansin namin kaagad na kapag isinasaalang-alang ang mga nagbabayad ng buwis bilang mga potensyal na bagay ng pag-audit, ang inspektor ng buwis ay gumagamit ng ilang pamantayan. At ang ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT ay isa lamang sa mga ito. Samakatuwid, ang paglampas sa itinatag na balangkas ay hindi nangangahulugan ng awtomatikong pagpasok sa plano ng inspeksyon. Pati na rin ang eksaktong pagpindot sa safe zone, hindi nito ginagarantiya na hindi maaakit ng nagbabayad ng buwis ang atensyon ng IFTS ayon sa iba pang pamantayan.

Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga kumpanyang nagre-refund ng VAT kapag nag-e-export ng mga produkto, mayroong isang espesyal na pamamaraan para sa mga nagbabayad ng buwis na nag-e-export ng mga hilaw at hindi pangunahing produkto: ibinabawas nila ang VAT sa iba't ibang paraan at sa iba't ibang panahon.

Kapag nag-e-export ng hindi pangunahing mga produkto, ang bawas sa VAT ay hindi nakadepende sa kumpirmasyon ng rate ng buwis at makikita sa deklarasyon pagkatapos mairehistro ang mga produkto at matanggap ang invoice.

Mga Kumpanya - ang mga exporter ng mga hilaw na materyales ay nagdedeklara ng pagbawas sa VAT sa deklarasyon na iginuhit para sa panahon kung saan ang mga dokumento na nagpapatunay sa pag-export ay nakolekta (Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa mga operasyon sa pag-export ng mga kalakal, pati na rin sa internasyonal na transportasyon at maraming iba pang mga serbisyo at trabaho na may kaugnayan sa dayuhang aktibidad sa ekonomiya, ang mambabatas ay nagtakda ng isang rate ng VAT na 0%, na ibinigay pagsusumite sa awtoridad sa buwis ng isang tiyak na hanay ng mga dokumento pagkumpirma ng operasyon ng pag-export.

Kasabay nito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang ibawas ang VAT, na sinisingil sa kanya kapag bumili ng mga kalakal, trabaho, serbisyo na kasangkot sa mga operasyon ng pag-export o binayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation. Bilang resulta, maaaring makabuo ng refund ng VAT.

Maaari bang magkaroon ng anumang mga panganib?

Ang mga posibleng panganib ay nasa lugar ng kumpirmasyon ng pagbabawas ng VAT. Kung ang karapatan sa isang refund ng buwis ay idineklara sa pagbabalik ng VAT, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling mula sa mga dokumento ng nagbabayad ng buwis na nagpapatunay sa legalidad ng pag-aaplay ng mga bawas sa buwis (clause 8, artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Sinusuri ng awtoridad sa buwis ang katotohanan ng komisyon nang may partikular na pangangalaga. transaksyon sa negosyo sa pagkuha ng mga kalakal (gawa, serbisyo).

Kapag nagsasagawa ng pag-audit, ang mga awtoridad sa buwis, bilang panuntunan, ay humihiling ng impormasyon mula sa mga katapat na tagapagtustos upang ma-verify ang katotohanan ng transaksyon. Ang mga ugnayan sa isang hindi mapagkakatiwalaang katapat ay maaaring isa sa mga dahilan para sa pagtanggi sa isang refund ng VAT. Upang mabawasan ang mga panganib, kailangan mong maingat na lapitan ang pag-verify ng iyong mga katapat at papeles.

Pamamaraan sa refund ng VAT (kung ano ang kinakailangan para dito)

nagsasalita simpleng wika ang karapatan sa isang refund ng VAT ay lumitaw kapag ang halaga ng mga bawas sa VAT ay naging mas malaki kaysa sa halaga ng kinakalkula na buwis. Kadalasan nangyayari ito sa mga operasyon ng pag-export (bilang resulta ng paggamit ng 0% rate). Gayunpaman, posible rin ang isang sitwasyon sa domestic market kapag ang halaga ng mga bawas ay lumampas sa VAT sa mga benta.

Upang mabawi ang VAT na nakasaad sa deklarasyon, kinakailangang magsumite ng aplikasyon para sa refund o offset ng VAT. Sa kahilingan ng inspeksyon, dapat na handa kang magsumite ng kumpletong hanay ng mga dokumentong nagpapatunay sa halaga ng mga pagbabawas na idineklara sa deklarasyon. Sa batayan ng deklarasyon, ang inspektorate ay nagsasagawa ng desk audit at, kung walang nakitang mga paglabag, gagawa ng desisyon sa mga refund ng VAT.

Upang ibalik ang buong halaga ng VAT na na-claim para sa reimbursement, ang nagbabayad ng buwis ay hindi dapat magkaroon ng mga atraso sa buwis. Kung hindi, ang maibabalik na VAT ay maikredito sa pagbabayad ng tinukoy na halaga, at ang hindi na-kredito na bahagi lamang ang maaaring ibalik sa nagbabayad ng buwis.

Anong mga dokumento ang kinakailangan para sa refund ng VAT?

Kung ang pagbabalik ng VAT ay naglalaman ng mga transaksyon na napapailalim sa VAT sa rate na 0%, pagkatapos ay upang kumpirmahin ang zero VAT rate, kasabay ng pagsusumite ng deklarasyon, ang nagbabayad ng buwis ay dapat na maglakip ng isang pakete ng mga dokumento na nagkukumpirma ng karapatan sa isang zero rate ng buwis . Ang listahan ng naturang mga dokumento ay ibinibigay sa Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation at depende sa uri ng dayuhang transaksyon sa ekonomiya.

Ang listahan ng mga dokumento na nagpapatunay sa pagiging lehitimo ng mga ipinahayag na mga pagbabawas, at samakatuwid ang halaga ng VAT na ibabalik, ay ipinahiwatig ng awtoridad sa buwis sa Kahilingan para sa pagsusumite ng mga dokumento. Bilang isang tuntunin, ang mga awtoridad sa buwis ay nangangailangan ng:

• kasunduan;
• pinagmumulan ng mga dokumento;
• mga invoice;
• aklat ng pagbebenta;
• aklat ng pamimili.

Ano ang panahon ng refund ng VAT?

Upang suriin ang deklarasyon itinalaga sa awtoridad sa buwis 2 buwan. Ngunit kung sakaling makakita ang mga inspektor ng mga palatandaan na tumuturo posibleng pagkakamali at mga paglabag, ang desk audit ng VAT return ay maaaring pahabain hanggang tatlong buwan batay sa desisyon ng pinuno (deputy) ng IFTS (sugnay 2, artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung walang nakitang mga paglabag, sa loob 7 araw ng negosyo pagkatapos makumpleto ang pag-verify nagpapasya ang awtoridad sa buwis sa refund.

Kung saan Ang termino para sa aktwal na refund ng buwis ay depende sa sandaling isumite mo ang iyong aplikasyon para sa refund:

• kung gayon magsumite ng aplikasyon bago gumawa ng desisyon sa kabayaran, halimbawa, kasama ang pagbabalik ng VAT, pagkatapos ang inspeksyon ay kailangang gumawa ng desisyon sa pagbabalik (offset) kasabay ng desisyon sa refund ng VAT. Sa susunod na araw, magpapadala siya ng order sa Treasury para sa refund ng buwis, at ire-refund ng Treasury ang buwis sa loob ng limang araw ng negosyo sa account ng nagbabayad ng buwis ( Mga Clause 7 at 8 ng Artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation).
• kung ang aplikasyon ay isusumite pagkatapos ng desisyon tungkol sa reimbursement, pagkatapos ay magkakaroon ng isa pang buwan ang inspeksyon upang ibalik ( sugnay 11.1 ng artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ngayon meron din posibilidad ng pinabilis na refund ng VAT, hanggang sa pagkumpleto ng pag-verify ng deklarasyon - sa batayan ng deklaratibong pamamaraan (Artikulo 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagkakataong ito ay magagamit lamang ng mga nagbabayad ng buwis na nakakatugon sa ilang partikular na kinakailangan, kabilang ang kabuuang halaga ng mga buwis na binayaran sa nakalipas na 3 taon (hindi bababa sa 2 bilyong rubles), o napapailalim sa pagkakaloob ng seguridad sa anyo ng garantiya sa bangko o surety " napaka solid" na nagbabayad ng buwis.

Ang pinakatiyak na paraan upang maiwasan ang mga problema at gawing komportable ang pamamaraan ng pag-refund ng VAT hangga't maaari ay ang bumaling sa mga propesyonal. Ang mga abogado ng Pravovest Audit LLC ay may maraming taon ng karanasan sa pagsuporta sa mga refund ng VAT. Tutulungan ka nila sa pagbuo ng isang hanay ng mga dokumento at pakikipag-ugnayan sa inspeksyon, mahusay na gagabay sa iyo sa lahat ng mga yugto ng mga refund ng VAT.

Ang VAT ay sakit ng ulo para sa maraming negosyante. Gayunpaman, kung minsan hindi mo lamang ito mababayaran, ngunit makakuha din ng refund mula sa badyet. Totoo, hindi ito madaling gawin ... Isaalang-alang natin ang mga tampok ng mga refund ng VAT at ang mga problema na maaaring harapin ng isang nagbabayad ng buwis.

Sino ang maaaring mag-refund ng VAT

Mga tuntunin ng refund ng VAT mula sa badyet

Mahalagang tandaan na ang mga paliwanag ay dapat ibigay sa sa elektronikong pormat, kung hindi, sila ay itinuturing na hindi kinakatawan (sugnay 3 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pangkalahatan, ang isang desk audit para sa VAT ay hindi maaaring tumagal ng higit sa dalawang buwan. Ngunit kung ang mga paglabag ay nahayag, ang panahong ito ay maaaring pahabain ng hanggang 3 buwan (sugnay 2, artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kawalan ng mga paghahabol, o kung ang mga ito ay may kinalaman lamang sa isang bahagi ng ipinahayag na halaga, ang mga awtoridad sa buwis ay magpapasya sa isang refund ng VAT.

Mga tuntunin ng refund ng VAT at kabayaran para sa kanilang paglabag

Ang tagal ng lahat ng mga pamamaraan na nauugnay sa mga refund ng VAT ay makikita sa Art. 176 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang negosyante ay "nakipaglaban" sa mga claim sa panahon ng pag-audit, pagkatapos ay sa loob ng 7 araw pagkatapos makumpleto, ang mga awtoridad sa buwis ay obligadong gumawa ng desisyon sa refund ng VAT at (kasabay nito) sa offset o pagbabalik ng halaga nito . Ang mga espesyalista sa IFTS ang gumagawa ng offset sa kanilang sarili kung ang nagbabayad ng buwis ay may mga utang para sa VAT o iba pang mga pederal na buwis, gayundin para sa mga multa at parusa.

Mahalaga!

Sa kawalan ng mga utang (o kung ang halaga ng sobrang bayad ay lumampas sa kanila), ang mga inspektor ay dapat magpadala ng mga dokumento sa treasury sa susunod na araw pagkatapos ng desisyon na bumalik. Ang batas ay naglalaan ng 5 araw para sa paglilipat ng mga pondo.

Bilang resulta, ang halaga ng na-refund na VAT ay dapat ibalik sa nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa 12 araw pagkatapos ng pagtatapos ng desk audit. Kung ang deadline na ito ay nilabag, ang mga awtoridad sa buwis ay dapat magbayad ng kabayaran sa negosyante batay sa rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation (clause 10, artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation).

Nalalapat ang pamamaraang inilarawan sa itaas kung walang nakitang mga paglabag. Kung sila, kung gayon ang mga tuntunin para sa pagsasaalang-alang ng ulat ng inspeksyon ay kinokontrol ng mga probisyon ng Art. 100 at 101 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa loob ng 10 araw, isang ulat ng inspeksyon ay iginuhit. Ang nagbabayad ng buwis ay may 5 pang araw para matanggap ito. Pagkatapos ang negosyante ay may isang buwan upang magsumite ng mga pagtutol, pagkatapos ay gumawa ng desisyon ang mga awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw. Maaaring kabilang dito ang parehong pagtanggi sa isang refund at ang pagkumpirma ng karapatan sa isang refund ng buwis (sa kabuuan o bahagi).

Kung ang pagbabalik ay nakumpirma sa ilang lawak, kung gayon ang mga tuntuning ibinigay para sa Art. 176 ay nalalapat sa halagang ito sa parehong paraan tulad ng para sa isang "regular" na refund.

Mahalaga!

Ang isang aplikasyon para sa isang refund ng VAT ay dapat isumite bago ang isang desisyon sa refund ay ginawa. Kung hindi, Art. 176 ng Tax Code ng Russian Federation "ay hindi gumagana" at ang buwis ay ibabalik "sa isang pangkalahatang batayan", i.e. kailangan mong maghintay ng isa pang buwan (sugnay 6, artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pinabilis na refund ng VAT

Tulad ng makikita mula sa nakaraang seksyon, ang mga refund ng VAT ay isang napakakomplikado at mahabang proseso.

Kahit na sa isang perpektong sitwasyon, sa kawalan ng mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis, ang negosyante ay makakatanggap lamang ng kanyang pera dalawang buwan at 12 araw pagkatapos mag-file ng deklarasyon. At kung ang mga paglabag ay ibinunyag, kung gayon ang pamamaraan ay mas naantala pa.

Ngunit mayroong isang pagkakataon upang makabuluhang bawasan ang oras ng paghihintay na ibinigay para sa Art. 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang pera ay maikredito sa account ng nagbabayad ng buwis sa loob ng 15 araw pagkatapos ng paghahain ng deklarasyon:

1. Ang isang aplikasyon para sa reimbursement sa isang "espesyal" na pamamaraan ay isinumite sa loob ng 5 araw.
2. Ang mga opisyal ng buwis ay mayroon ding 5 araw para magdesisyon.
3. Dapat ding ilipat ng Treasury ang pera sa loob ng 5 araw pagkatapos ng desisyon ng inspeksyon.

Hindi lahat ay maaaring samantalahin ang mga benepisyo. Ang isa sa mga sumusunod na kondisyon ay dapat matugunan:

1. Upang maging isang malaking nagbabayad ng buwis na may mga kita mula sa mga pangunahing buwis na higit sa 2 bilyong rubles. sa tatlong taon.
2. Magbigay ng garantiya o garantiya sa bangko. Bukod dito, sa halip mahigpit na mga kinakailangan ay ipinapataw din sa mga guarantor at guarantor na bangko (mga sugnay 2.1 at 4 ng artikulo 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pinabilis na pamamaraan ng pagbabalik ng VAT ay hindi nangangahulugan na ang nagbabayad ng buwis ay hindi makokontrol. Sa kasong ito, ang pagpapatunay ng deklarasyon ay isinasagawa sa karaniwang paraan.

Kung, bilang resulta ng mga resulta nito, ang mga paglabag ay nahayag, ang negosyante ay kailangang ibalik ang "sobra" ng na-refund na buwis at magbayad ng interes batay sa dobleng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation (sugnay 17, artikulo 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang porsyentong tumaas kumpara sa karaniwang rate ng interes ay isang uri ng multa na kailangang bayaran ng isang negosyante na nagpasya na makakuha ng refund nang mas mabilis ngunit hindi maayos na suriin ang lahat ng mga sumusuportang dokumento.

Pagninilay ng VAT refund sa accounting

Mula sa punto ng view ng accounting, ang VAT na ipinakita para sa reimbursement ay ang balanse sa debit sa account 68.2.

Ang batas ay nagbibigay ng dalawang opsyon para sa pagsasara ng mga overpayment sa VAT.

Napapanahong kredito laban sa iba pang mga buwis

Upang gawin ito, kailangan mong mag-aplay kasama ang isang aplikasyon sa inspeksyon sa lugar ng iyong pagpaparehistro (mga sugnay 2, 4 - 6, 14, artikulo 78, sugnay 3, 9, artikulo 79 ng Tax Code ng Russian Federation). Una sa lahat, kinikilala ng awtoridad sa buwis ang labis na halaga para sa pagbabayad ng iyong umiiral na mga utang sa buwis, mga parusa at multa (sugnay 6, artikulo 78, sugnay 1, artikulo 79 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Kung walang utang, maaari mong gamitin ang labis upang bayaran ang mga pagbabayad sa hinaharap (atraso) para sa mga pederal na buwis (maliban sa personal na buwis sa kita), halimbawa, para sa buwis sa kita:

DT 68.4 - KT 68.2

Bumalik sa kasalukuyang account ayon sa iyong aplikasyon

DT 51 - KT 68.2

Kung ang buwis ay labis na binayaran o labis na nasingil, ang VAT ay ibabalik sa iyo sa loob ng isang buwan mula sa petsa na natanggap ng inspeksyon ang aplikasyon para sa isang refund (sugnay 6, artikulo 78, sugnay 5, artikulo 79 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) .

Kung ang pera ay nagmula sa badyet nang wala sa oras, ang negosyante ay may karapatan sa interes. Ang mga kable sa kasong ito ay ang mga sumusunod:

DT 76.5 - KT 91.1 - accrual
DT 51 - CT 76.5 - mga resibo

Ang kita sa anyo ng interes mula sa badyet ay hindi makikita sa accounting ng buwis (sugnay 12 sugnay 1 artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation). Bilang resulta, mayroong isang permanenteng pagkakaiba at ang kaukulang permanent tax asset (PTA), na karaniwang katumbas ng 20% ​​ng naipon na interes:

Ibuod

Ang refund ng VAT mula sa badyet ay posible kung ang halaga ng mga pagbabawas para sa panahon ay lumampas sa halaga ng mga accrual.

Ang pamamaraan ng pagbabayad ay kumplikado at mahaba, kahit na walang mga katanungan, ito ay tumatagal ng mga 2.5 na buwan.

Upang maipasa ang "paghanap" na ito nang walang mga problema, kailangan mong maingat na suriin ang mga katapat at ang mga dokumentong natanggap mula sa kanila.

Serbisyo ng order

Ang bawat masunurin sa batas na nagbabayad ng buwis ay mayroon legal na karapatan para sa refund ng VAT. Ang pamamaraan ay inireseta sa Tax Code, lalo na sa Artikulo 78. Maaari kang umasa sa isang refund ng buwis kung, sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang halaga ng mga pagbabawas mula sa taong nagpahayag ng kanyang kita ay lumampas sa halaga ng VAT na naipon.

Pinapayagan ang refund ng VAT mga legal na entity makatuwirang paggamit ng sariling mga ari-arian at kahit na mapabuti ang pagiging mapagkumpitensya.

Garantiya

Kadalasan, ang mga sitwasyon kung saan posible ang pagbabalik ng buwis sa mga negosyong nag-e-export na tumatakbo sa 0% na rate (ang panuntunang ito ay nakasaad sa artikulo 165). Gayunpaman, ang katotohanan lamang ng paglampas sa halaga ng mga bawas ay hindi isang dahilan para sa refund ng buwis. Upang mapasailalim sa pamamaraang ito, kakailanganin mong tuparin ang ilang mga kinakailangan na itinakda ng kasalukuyang batas.

Ang unang kundisyon para sa pamamaraan ng refund ng VAT para sa mga legal na entity ay isang desk audit ng IFTS. Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga exporter, sa panahon ng proseso ng pag-verify ay kailangan nilang magbigay ng isang medyo malaking pakete ng mga dokumento na magpapatunay ng dalawang katotohanan:

• ang karapatang maglapat ng 0% na rate ng benta;
• mga katwiran na nagbibigay ng karapatan sa halaga ng bawas.

Samakatuwid, napakahalaga na ang bawat hakbang ng transaksyon ay maayos na naidokumento.

Ang mga legal na entity ay kwalipikado para sa refund ng VAT

VAT refund para sa mga legal na entity na ibinigay Tax Code mga bansa, sa partikular na artikulo 176. Upang makatanggap ng refund, dapat matugunan ng isang negosyo ang ilang mga kinakailangan:

• maging isang nagbabayad ng value added tax;
• mga serbisyo o kalakal kung saan nagkaroon ng labis na bayad ay dapat bilhin ng eksklusibo para sa mga aktibidad na pangnegosyo;
• sa walang sablay dapat mayroong mga invoice para sa produktong ito na nagpapahiwatig ng halaga ng VAT, mga pirma ng punong accountant at pinuno ng negosyo;
• nakuha materyal na halaga o dapat i-kredito ang mga serbisyo;
• ang transaksyon kung saan ang refund ng VAT ay dapat na totoo;
• ang nagbebenta at ang mamimili ay dapat magkaroon ng mga dokumento sa buong pagkakasunud-sunod, dapat silang nakarehistro sa paraang itinakda ng batas.

Ang mga refund ng VAT ay hindi pinapayagan kung ang kumpanya ay nasa pinasimple na sistema ng buwis, pinag-isang buwis sa agrikultura o iba pang mga rehimen ng buwis. Ang aplikante ay dapat na nakarehistro bilang isang nagbabayad ng VAT nang walang pagkabigo.

Mga posibleng paraan ng pagbabalik ng buwis

Ang refund ng VAT para sa mga legal na entity ay maaaring isagawa sa dalawang anyo:

• sa pamamagitan ng offset;
• sa pamamagitan ng pagbabalik.

Ipinapalagay ng unang opsyon na ang aplikante ay may atraso sa pagbabayad ng iba pang mga buwis o may mga natitirang multa o mga parusa. Sa kasong ito, ang tanggapan ng buwis ay nagsasagawa ng set-off mutual demands sa sarili. Kung mananatili ang mga pondo pagkatapos mabayaran ang mga atraso, direktang ibabalik ang mga ito sa nagbabayad ng buwis. Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan din na mag-aplay para sa labis na nabayarang halaga na ipapadala sa hinaharap na mga pagbabayad ng buwis sa pederal, kabilang ang VAT.

Ang refund ng sobrang bayad na buwis ay posible lamang kung ang negosyo ay sumusunod sa lahat ng mga legal na pamantayan at kung wala itong mga utang.

balik scheme

Ano ang VAT? Paano ito maibabalik? Para sa kumpletong pag-unawa sa buong pamamaraan, ang scheme ng refund ng buwis ay maaaring ipakita sa ilang hakbang-hakbang na mga hakbang.

Dapat itong maunawaan na ang mga refund ng VAT ay hindi isang awtomatikong pamamaraan. Ang interesadong nagbabayad ng buwis ay obligado na independiyenteng simulan ang pamamaraan para sa pagbabalik ng sobrang bayad na buwis.

Hakbang Blg. 1 - paghahain ng deklarasyon na nagpapakita ng halaga ng VAT na ibabalik

Ang mga empleyado ng IFTS ay kinakailangang magsagawa ng desk audit (na tatagal ng 3 buwan) ng isinumiteng deklarasyon. Sa yugtong ito, ang mga opisyal ng buwis ay may karapatan na humiling mula sa declarant ng anumang mga dokumento na nagpapatunay sa posibilidad ng paglalapat ng mga bawas sa buwis. Ang panuntunang ito ay nakapaloob sa Artikulo 88 ng Kodigo sa Buwis.

Sa mga kaso kung saan walang nakitang mga paglabag, maaari kang magpatuloy kaagad sa hakbang na numero 6, iyon ay, ang mga awtoridad sa buwis ay nagpasya na ibalik ang buwis at ibalik ang sobrang bayad na halaga.

Hakbang Blg. 2 - Act of Identification of Violations

Paano ibabalik ang VAT sa mga legal na entity? Kung sa panahon ng pag-audit ng desk ay natagpuan ang mga paglabag sa paghahanda ng deklarasyon, kung gayon ang mga pagbabawas ay hindi matatanggap hanggang sa maitama ang mga ito hanggang sa maalis ang mga pagkukulang.

Ang awtoridad sa buwis na nagsagawa ng pag-audit ay gumagawa ng naaangkop na desisyon at sumasalamin kung anong mga pagkukulang ang dapat alisin.

Hakbang #3 - Mga Pagtutol

Ang nagbabayad ng buwis ay may pagkakataon na maghain ng mga pagtutol sa desisyong ginawa sa loob ng isang buwan pagkatapos matanggap ang ulat ng inspeksyon. Ang panuntunang ito ay nakapaloob sa Artikulo 100, gayunpaman, kapag nagsampa ng protesta, dapat mong bigyang-katwiran ang iyong posisyon at ituro ang mga natukoy na paglabag sa mga aksyon ng mga espesyalista sa serbisyo sa buwis.

Hakbang #4 - Tugon sa Serbisyo sa Buwis

Ipinapalagay ng mga pamamaraan at pamamaraan para sa mga refund ng VAT para sa mga legal na entity na pagkatapos maghain ng mga pagtutol (o kung wala sila), ang mga espesyalista sa serbisyo sa buwis ay gagawa ng desisyon pagkatapos ng 10 araw ng trabaho. Maaaring naglalaman ito ng impormasyon tungkol sa pagdadala o pagtanggi na dalhin ang declarant sa responsibilidad na administratibo. Ang serbisyo sa buwis ay obligado na ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang desisyon na ginawa sa loob ng 5 araw mula sa petsa ng naturang desisyon.

Bilang karagdagan sa pagdadala sa pananagutan, kung ang mga seryosong paglabag ay nahayag na hindi naalis sa loob ng panahon na itinatag ng batas, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay tatanggihan ng isang refund ng buwis.

Kung walang mga paglabag, pagkatapos ay bago tanggapin positibong desisyon alam ng mga empleyado ng Federal Tax Service kung may mga atraso sa VAT, iba pang mga buwis, multa at mga parusa.

Hakbang numero 5 - offset

Kung, sa proseso ng pagsuri sa mga atraso sa buwis, ang katotohanan ng pagkakaroon nito ay natuklasan, kung gayon ang mga espesyalista sa serbisyo sa buwis ay nakapag-iisa na nagsasagawa ng isang set-off upang mabayaran ang umiiral na utang. Kung ang mga atraso ay nabuo sa panahon habang isinasagawa ang pag-audit, kung gayon walang parusang sisingilin dito.

Sa mga kaso kung saan ang na-refund na buwis ay hindi sapat upang bayaran ang mga atraso, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong magbayad ng dagdag.

Hakbang #6 - Pagpapasya sa isang Refund ng VAT at Refund sa Buwis

Paano ibinabalik ang VAT? Ang scheme ng refund para sa mga legal na entity ay nagsasangkot ng karagdagang hakbang sa anyo ng desisyon ng IFTS sa mga refund ng VAT. Ang ganitong desisyon ay ginawa kung walang mga paglabag na nabunyag sa panahon ng in-house audit, o pagkatapos mabayaran ang mga atraso, multa at mga parusa, mayroon pa ring halagang babayaran.

Pagkatapos gumawa ng naaangkop na desisyon, ipinapadala ng mga awtoridad ng IFTS ang kaukulang order sa OFC (Artikulo 176 ng Tax Code).

Ang buwis ay dapat ilipat sa account ng settlement ng nagbabayad ng buwis sa loob ng 5 araw ng pagbabangko mula sa petsa ng pagtanggap ng abiso ng mga awtoridad ng OFK, na, sa turn, ay obligadong iulat ang paglilipat ng mga pondo sa serbisyo ng buwis.

Sa mga kaso kung saan walang mga paglabag sa pamamaraan, ito ay itinuturing na ganap na nakumpleto.

Hakbang Blg. 7 - paglabag ng Federal Tax Service sa mga deadline ng refund ng VAT

Paano ibabalik ang VAT sa mga legal na entity? Maaaring mangyari na walang mga paglabag sa bahagi ng nagbabayad ng buwis, ngunit ang serbisyo ng buwis ay nilabag pa rin ang mga deadline para sa refund ng buwis. Ano ang gagawin sa kasong ito?

Ang declarant ay may karapatan na humingi ng accrual of interest sa halagang ibabalik. Ang karapatang ito ng nagbabayad ng buwis ay bumangon sa ika-12 araw pagkatapos ng desisyon na kumpletuhin ang desk audit at ang desisyon sa kabayaran.

Paano dagdagan ang iyong mga pagkakataon?

Hindi mahirap mangolekta ng mga dokumento para sa mga refund ng VAT para sa mga ligal na nilalang, sundin ang mga patakaran ng pamamaraan, gayunpaman, sa pagsasagawa, madalas na ginagawa ng mga espesyalista sa serbisyo sa buwis ang lahat upang makahanap ng mga paglabag at hindi mag-refund ng mga pondo.

Upang madagdagan ang iyong mga pagkakataon ng isang refund ng buwis, una sa lahat, dapat kang pumili ng mga disenteng katapat at sundin ang mga patakaran para sa pagproseso ng mga dokumento, lalo na:

• panatilihin ang mga talaan ng mga serbisyo at kalakal sa lahat ng itinakda mga regulasyon mga magasin;
• huwag kalimutang maglagay ng marka sa pagpasa ng mga kaugalian;
• suriin kung ang lahat ng mga kalakal ay napapailalim sa VAT;
• suriin kung ang lahat ng mga invoice ay magagamit at kung ang lahat ng mga kalakal ay accounted para doon;
• obligadong magbayad ng VAT sa hangganan kapag nagbebenta ng mga kalakal sa labas ng bansa.

Anong mga dokumento ang kailangang ihanda

Anong mga dokumento ang kailangan para ibigay sa IFTS sa panahon ng desk audit? Paano ibabalik ang VAT sa mga legal na entity? Kung ang kumpanya ay tiwala na ang mga aktibidad sa negosyo nito ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng kasalukuyang batas, at walang mga paglabag, maaari kang ligtas na mag-aplay para sa isang refund ng buwis.

Upang simulan ang pamamaraan, kinakailangan upang maghanda at magsumite ng isang tiyak na listahan ng mga dokumento:

Sa oras ng pag-file ng mga dokumento, ang kumpanya ay hindi dapat magkaroon ng mga utang: ang utang sa upa ay dapat bayaran, lahat ng mga bayarin ay binayaran, iyon ay, hindi dapat magkaroon ng anumang mga paghahabol laban sa legal na entity.

Konklusyon

Paano ibabalik ang VAT sa mga legal na entity? Sa prinsipyo, hindi ito isang kumplikadong pamamaraan, ngunit nangangailangan ito ng espesyal na pangangalaga at pagiging maingat sa gawain ng isang accountant sa bawat yugto ng pagkuha, pagbebenta ng isang produkto o serbisyo.

Kung, sa panahon ng isang pag-audit sa desk, ang mga espesyalista sa IFTS ay nagsiwalat pa rin ng anumang mga kamalian, kung gayon ang lahat ng paglilinaw at paliwanag ay dapat isumite ng eksklusibo sa elektronikong format ng TCS. Kung hindi, ayon sa Artikulo 88 ng Kodigo sa Buwis, ang mga naturang paliwanag ay hindi isasaalang-alang na ibinigay.

Dapat ding tandaan na, sa kabila ng pagkakaroon ng karapatan ng Federal Tax Service Inspectorate na humiling ng mga dokumento sa panahon ng desk audit, gayunpaman, ang mga kahilingang ito ay dapat na partikular na nauugnay sa deklarasyon na sinusuri. Halimbawa, ang mga opisyal ng buwis ay walang karapatan, kapag sinusuri ang deklarasyon, na maging interesado sa isyu ng mababang sahod empleyado o humingi ng mga paliwanag tungkol sa pagkakaroon ng mga pagkalugi.

At dapat mong laging tandaan na kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi sumasang-ayon sa mga konklusyon ng serbisyo sa buwis at kung ang refund ay tinanggihan, ang declarant ay may 90 araw upang iapela ang naturang desisyon (mula sa sandaling ito ay ginawa).