Ano ang ahente ng buwis

Ang mga ahente ng buwis ay mga taong, ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ay may pananagutan sa pagkalkula, pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat ng mga buwis sa sistema ng badyet RF. Ito ay nakasaad sa Art. 24 ng Tax Code ng Russian Federation.

Iyon ay, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen o exempt sa VAT alinsunod sa Artikulo 145 o 145.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi exempt sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis.

Ngunit tandaan na ang mamimili ay magbabayad lamang bilang ahente ng buwis kung bibili siya ng scrap, aluminum (o mga balat) para sa mga nagbabayad ng VAT(sugnay 8 ng artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Upang malaman ng bumibili ng scrap na siya ay bumibili ng mga kalakal mula sa isang hindi nagbabayad ng VAT, ang mga nagbebenta ay dapat gumawa ng isang entry sa kontrata at sa pangunahing dokumento ng accounting"Walang buwis (VAT)" o ilagay ang naturang marka (talata 6, sugnay 8, artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung nilinlang ng nagbebenta ang mamimili at nagpahiwatig ng maling impormasyon sa kontrata at pangunahing dokumentasyon, dapat magbayad ang nagbebenta ng VAT sa scrap metal sa 2018.

Bilang karagdagan sa kaso sa itaas, ang batas ay nagbibigay para sa iba kapag ang obligasyon na ilipat ang value added tax ay nananatili sa nagbebenta:

• pagbebenta ng scrap metal sa mga indibidwal
• pagbebenta ng scrap metal para i-export
• pagkawala ng karapatang mag-aplay ng isang espesyal na rehimen ng buwis o exemption mula sa VAT

Kaya, ang bago ay nakasalalay sa katotohanan na mula 01/01/2018 kapag nagbebenta ng scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal, pangalawang aluminyo at mga haluang metal nito, ang VAT ay kinakalkula mga ahente ng buwis- mga mamimili ng mga kalakal na ito, at hindi nagbebenta, gaya ng ibinigay pangkalahatang kaayusan Mga kalkulasyon ng VAT.

Ang pagbubukod ay mga indibidwal na hindi mga indibidwal na negosyante.

Para sa impormasyon: Ang pagpapataw ng mga obligasyon na magbayad ng VAT sa mga mamimili - ang mga ahente ng buwis sa pagbebenta ng ilang mga uri ng mga produkto ay itinuturing na isang eksperimento upang sugpuin ang mga umiiral na mga scheme ilegal na kabayaran VAT mula sa badyet sa isang bilang ng mga industriya, batay sa mga resulta ng pagpapakilala kung saan posible na gumuhit ng isang konklusyon tungkol sa pagiging posible ng mas malawak na aplikasyon nito

Kung ang mga inaasahan ng mga opisyal ay magkatotoo, at ang mga kita sa badyet ay lumago, ang mga patakaran ay palawigin sa iba. Ang nasabing mga paglilinaw ay ibinigay ng Ministri ng Pananalapi sa mga liham na may petsang Setyembre 12, 2017 N 03-07-11 / 58336, na may petsang Agosto 14, 2017 N 03-07-14 / 51894.

Tindero

Ang nagbebenta ay isang nagbabayad ng VAT

Pederal serbisyo sa buwis Russia kaugnay ng mga pagbabagong ginawa sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation pederal na batas na may petsang Nobyembre 27, 2017 Blg. 335-FZ sa kanyang Liham na may petsang Enero 16, 2018 Blg. SD-4-3 / [email protected] nagbigay ng mga detalyadong paliwanag sa pamamaraan para sa pag-aaplay ng VAT ng mga ahente ng buwis na tinukoy sa talata 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang nagbebenta ay isang nagbabayad ng buwis, dapat siyang mag-isyu ng isang invoice. Ang nagbebenta ay gagawa ng mga invoice na hindi kasama ang VAT.

Ang tabular na bahagi ng invoice ay pinunan sa pinaikling anyo: hanggang column 5 inclusive. (Konsultasyon: DUMINSKAYA Olga Sergeevna, Tagapayo ng Serbisyong Sibil ng Estado ng Russian Federation, ika-2 klase)

Sa mga invoice, ang mga corrective invoice na inisyu ng mga nagbabayad ng buwis-nagbebenta sa pagtanggap ng bayad (bahagyang pagbabayad) sa account ng paparating na paghahatid ng scrap, pati na rin sa panahon ng kanilang pagpapatupad, isang naaangkop na inskripsyon (marka) ay ginawa o isang selyo ay inilagay "Ang VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis", na itinatadhana ng talata 5 ng Artikulo 168 ng Kodigo.

Sa katulad na paraan, ang mga invoice ay ibinibigay ng mga ahente ng komisyon (mga ahente) na nagbebenta (pagkuha) ng scrap sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon (kasunduan sa ahensya).

Iyon ay, kakalkulahin ng nagbebenta ang halaga ng mga kalakal na ibinebenta nang walang VAT, ngunit hindi kakalkulahin ang buwis mismo at ipahiwatig ang halaga ng scrap metal kasama ang buwis. Kasabay nito, sa invoice, dapat siyang gumawa ng isang inskripsiyon o maglagay ng selyo "Ang VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis."

Sa batayan ng talata 3.1 ng Artikulo 166 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagbebenta ng scrap, ang halaga ng VAT ng mga nagbabayad ng buwis-nagbebenta ay hindi kinakalkula, maliban sa mga kaso na ibinigay para sa mga talata 7 at 8 ng talata 8 ng Artikulo 161, subparagraph 1 ng talata 1 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, at gayundin kapag nagbebenta ng mga kalakal na ito sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante.

Kaugnay nito, ang mga operasyon para sa pagbebenta ng scrap sa seksyon 3 ng VAT tax return na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 No. ММВ-7-3/ [email protected], mga nagbabayad ng buwis - ang mga nagbebenta ay hindi makikita, maliban sa mga kaso na ibinigay para sa mga talata 7 at 8 ng talata 8 ng Artikulo 161, pati na rin kapag nagbebenta ng mga naturang kalakal sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante.

Tungkol sa paghahanda ng mga pangunahing dokumento, pangkalahatang tuntunin ang halaga ng buwis ay inilalaan sa isang hiwalay na linya (sugnay 4, artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit dahil ang nagbebenta ay hindi nagpapakita ng buwis sa bumibili at hindi man obligadong kalkulahin ito (sugnay 3.1 ng artikulo 166 ng Tax Code ng Russian Federation), kung gayon sa pangunahing mga dokumento dapat kang gumawa ng parehong tala tulad ng sa invoice, i.e. ipahiwatig ang mga halaga nang walang VAT at gumawa ng tala "Ang VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis".

Ang nagbebenta ay hindi isang nagbabayad ng VAT

Kung ang nagbebenta ay hindi nagbabayad ng VAT o hindi nagbabayad ng VAT, ang isang naaangkop na entry ay ginawa sa kontrata, sa pangunahing dokumento ng accounting o isang marka ay ginawa "Walang buwis (VAT)", na sumusunod mula sa talata 6 ng sugnay 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code.

Kaya, sa kontrata ng pagbebenta, dapat itong ipahiwatig sa walang sablay. Ang presyo ay dapat ipahiwatig na may tala na "Walang buwis (VAT)".

Kung ang nagbebenta ay hindi isang nagbabayad ng VAT, kung gayon ang mamimili ay walang obligasyon ng isang ahente ng buwis. Kaya, posibleng maiwasan ang pagbabayad ng buwis at pag-file ng VAT return bilang ahente ng buwis sa pamamagitan lamang ng pagwawakas ng isang kasunduan sa isang kumpanya ng nagbebenta o indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad ng VAT (inilapat nila ang pinasimple na sistema ng buwis o iba pang mga espesyal na rehimen sa buwis).

Mamimili

Ang bumibili ay isang ahente ng buwis kakalkulahin niya mismo ang VAT, hindi alintana kung siya ay isang nagbabayad ng VAT o hindi, batay sa kanilang kontraktwal na halaga, na ibinigay para sa talata 5, sugnay 8, Art. 161 NK.

Ang base ng buwis para sa pagkalkula ng VAT ay tinutukoy batay sa presyo ng pagbili ng mga kalakal, iyon ay, batay sa halaga ng kontraktwal, kabilang ang VAT. Ayon sa talata 4 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation, ang rate na 18/118 ay nalalapat sa base ng buwis, na kinabibilangan ng VAT.

Kapag bumibili ng scrap metal mula sa mga ligal o indibidwal na negosyante na nagbabayad ng VAT, kinakalkula ng ahente ng buwis ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet ayon sa pormula (clause 4, artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation):

VAT = Halaga ng mga kalakal (kabilang ang VAT) / 118 x 18, Halimbawa:
Kung sa kontrata ang halaga ng mga kalakal na may VAT ay 118 rubles, ang halaga ng buwis ay magiging 18 rubles.

At kung sa kontrata ang halaga ng mga kalakal na walang VAT ay 100 rubles. minarkahan na "Ang VAT ay binabayaran ng ahente ng buwis", kung gayon ang buwis ay magiging 18 rubles din. (100 rubles x18%).

Dapat kalkulahin ng mamimili ang halaga ng buwis batay sa invoice na natanggap mula sa nagbebenta. Para dito:

• ang halaga mula sa column 5 ng invoice (ipahiwatig ng tax agent nito sa column 14 ng sales book) ay dapat tumaas ng 18%.
• ang halagang natanggap ay dapat na makikita sa column 13b ng sales book.
• kakailanganing kalkulahin ang VAT mula dito sa rate na 18/118 at ipakita ang resulta sa column 17 ng sales book.

Ang bumibili ng scrap metal ay hindi kailangang gumuhit ng isang invoice bilang ahente ng buwis.

Kung ang ahente ng buwis ay isang nagbabayad ng VAT at ang mga kalakal ay tinatanggap para sa accounting, pagkatapos ay sabay-sabay niyang nirerehistro ang invoice na makikita sa aklat ng mga benta sa aklat ng pagbili.

Kung hindi inilipat ng mamimili ang paunang bayad sa supplier ng scrap, ang ahente ng buwis ay magkakaroon ng base sa buwis sa petsa ng pagpapadala ng scrap (sugnay 1, sugnay 1, artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa petsang ito kailangang kalkulahin ng ahente ng buwis ang VAT, anuman ang katotohanan na ang pagbabayad ay nailipat sa supplier.

Sa katunayan, ang VAT ay hindi ililipat sa supplier kapag ang bayad ay inilipat sa kanya, ang supplier ay inilipat ng bayad nang walang VAT.

mga bawas sa buwis

Kung kinikilala natin ang ating sarili bilang isang ahente ng buwis, ang tanong ay lumitaw: maaari ba nating ibawas ang VAT na naipon sa mga transaksyon sa mga kalakal na ito?

Dito napagpasyahan ang tanong batay sa katayuan ng buwis organisasyon: kung ito ay isang nagbabayad ng VAT, ang isang pagbawas ay posible, kung hindi, pagkatapos ay magbabayad lamang kami ng VAT. Ang nabanggit ay sumusunod mula sa talata 3 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation.

1. Ang mga halaga ng buwis na binayaran alinsunod sa Artikulo 173 ng Kodigong ito ng mga ahente ng buwis na tinukoy sa mga talata 2 at 6 ng Artikulo 161 ng Kodigong ito ay napapailalim sa mga pagbabawas, pati na rin ang kinakalkula ng mga ahente ng buwis na tinukoy sa talata 8 ng Artikulo 161 ng Kodigong ito.

Kung ang isang ahente ng buwis ay gumagamit ng metal sa mga aktibidad na napapailalim sa idinagdag na buwis, ang VAT na binayaran bilang isang ahente ng buwis ay maaaring i-claim para sa bawas.

Bilang resulta, hindi na kailangang bayaran ang VAT sa badyet.

Sa madaling salita, ang mga mamimili lamang na nagbabayad ng VAT ang may karapatang ibawas ang VAT.

Ang VAT na binayaran ng bumibili - ahente ng buwis ay kasama sa halaga ng mga kalakal sa sumusunod na dalawang kaso:

1. Kung ang ahente ng buwis ay hindi isang nagbabayad ng VAT. Sa kasong ito, ang VAT na binayaran ng ahente ay kasama sa halaga ng mga kalakal, na higit na ginagarantiyahan ang hindi pagiging mapagkumpitensya ng mga naturang organisasyon kumpara sa mga nagbabayad ng VAT.
2. Kung binili ng ahente ng buwis ang mga kalakal para sa mga transaksyong walang VAT.

Kung ang mamimili ay isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante ay naglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis na may layon na "mga gastos sa kita", maaaring isaalang-alang ng naturang mamimili ang halaga ng VAT na binayaran sa biniling scrap bilang mga gastos (sugnay 8, sugnay 1, artikulo 346.16, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ngunit kung ang halaga ng biniling scrap ay hindi isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis, kung gayon ang halaga ng VAT na kinakalkula ng ahente ng buwis-hindi nagbabayad ng VAT ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos.

Paano magrerehistro ng VAT ang isang mamimili?

Ngayon ay tutukuyin namin ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga itinuturing na transaksyon ng mamimili sa accounting at accounting ng buwis. Ipapakita namin ang mga ito sa sumusunod na talahanayan, ngunit una naming binibigyang pansin na ang column 5 ay nagpapakita ng halaga ng mga transaksyon para sa mga ahente ng buwis, at column 6 - para sa iba pang mga organisasyon.

Kung ang bumibili ay naglipat ng paunang bayad para sa scrap metal

Kung sakaling magkaroon ng prepayment transfer, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT sa mga ahente ng buwis na tinukoy sa sugnay 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation ay magiging katulad ng pamamaraan na kasalukuyang inilalapat ng mga ahente ng buwis na tinukoy sa sugnay 5 ng Artikulo 161 ng ang Tax Code ng Russian Federation: dapat ding matukoy ng mga ahente ng buwis ang base ng buwis para sa VAT alinsunod sa talata 1 ng artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation.

Iyon ay, kung ang sandali ng kahulugan base ng buwis ang ahente ng buwis ay may araw ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal, pagkatapos ay sa araw ng pagpapadala ng mga kalakal sa account ng pagbabayad na natanggap nang mas maaga, bahagyang pagbabayad, ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis ay lumitaw din (sugnay 14 ng artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung saan Ang ahente ng buwis ay may karapatang ibawas ang VAT na kinakalkula kapag naglilipat ng paunang bayad sa petsa ng pagpapadala ng scrap(Clause 8, Artikulo 171 at Clause 6, Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kabila ng katotohanan na ang naturang pamamaraan ay hindi direktang inireseta sa Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan para sa pagpuno sa seksyon 2 ng deklarasyon ng VAT ay naglalaman ng eksaktong mga tagubilin para sa mga ahente ng buwis na tumutukoy sa base ng buwis para sa VAT alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation (talata 37.8 Ang pamamaraan para sa pagpuno ng isang tax return para sa value added tax, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 N ММВ-7-3 / [email protected]).

Ang isang katulad na konklusyon ay sumusunod mula sa talata 4.1 ng Artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation (tulad ng susugan noong 01/01/2018), na nagsasaad na ang mga ahente ng buwis ay may karapatang ibawas ang VAT na tinukoy sa talata 8 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation (kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis na prepaid).

Sa madaling salita, sa aming opinyon, sa kaso ng isang paunang bayad sa nagbebenta dahil sa supply ng scrap, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT para sa mga ahente ng buwis na bumibili ng scrap ay ang mga sumusunod:

1. Kapag naglilipat ng advance sa nagbebenta, kinakalkula ng ahente ng buwis ang VAT sa advance. Halimbawa, ang isang ahente ng buwis ay naglilipat ng 100 rubles sa nagbebenta, at 18 rubles. (100 * 18%) Ang VAT ay sinisingil sa badyet (base sa buwis na may ahente ng buwis = 118 rubles, rate 18/118).
2. Kapag ang scrap ay ipinadala sa halagang 118 rubles, kabilang ang VAT o 100 rubles. hindi kasama ang VAT, naniningil ang ahente ng buwis ng VAT 18 rubles. (118 rubles * 18/118) para sa biniling scrap at 18 rubles. Kinakalkula ang VAT kapag ang paglilipat ng mga prepayment ay mababawas.

Mga ahente ng buwis na HINDI nagbabayad ng VAT, maaaring ibawas ang VAT na kinalkula nila bilang mga ahente ng buwis kapag naglilipat ng paunang bayad sa account ng paghahatid ng scrap sa petsa ng pagpapadala ng scrap (sugnay 8, artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagninilay ng transaksyon para sa paglipat ng bahagyang prepayment at para sa pagbili ng scrap.

Para sa kalinawan, magbibigay kami ng halimbawa kung paano ipapakita ng accounting ng bumibili-nagbabayad ng VAT at ng nagbebenta ang mga operasyon para sa paglipat ng isang bahagyang prepayment at para sa pagbili ng scrap.

Mula sa bumibili:

• Dt 60 Kt 51 - isang 50% na paunang bayad na 50 rubles ang inisyu.
• Dt 76. SA Kt 68 - Sinisingil ang VAT mula sa paunang bayad na 9 rubles. ((50 +50*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.VA - pagbabawas ng VAT sa mga advance na ibinigay ng 9 rubles.
• Dt 41 Kt 60 - ang mga kalakal na 100 rubles ay tinatanggap para sa accounting.
• Dt 76. SA Kt 68 - Sinisingil ang VAT sa pagpapadala ng scrap - 18 rubles. ((100 +100*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.NA - pagbawas ng VAT na kinakalkula kapag naglilipat ng advance - 9 rubles.
• Dt 68 Kt 76.NA - bawas sa VAT para sa biniling scrap 18 rubles.
• Dt 76.VA Kt 68 - pagpapanumbalik ng VAT na dati nang tinanggap para sa bawas sa mga advance na ibinigay ng 9 rubles.

Mula sa Nagbebenta:

• Dt 51 Kt 62 - isang paunang bayad na 50 rubles ang natanggap.
• Dt 62 Kt 90 - sumasalamin sa pagbebenta ng scrap 100 rubles.

Tanong: Ano ang dapat gawin ng mga bumibili ng scrap na naglipat ng paunang bayad sa isang nagbabayad ng buwis na supplier noong 2017 nang walang VAT? Kinakalkula ba ang buwis sa pagtanggap ng mga kalakal para sa accounting sa 2018?

Sagot: Kapag ang scrap ay ipinadala ng isang nagbabayad ng buwis sa VAT sa 2018, ang bumibili ng scrap (kabilang ang espesyal na rehimen) ay dapat kalkulahin ang buwis.

Base: Mula noong 2018, ang mga operasyon para sa pagbebenta ng scrap metal ay hindi kasama sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis ng mamimili. Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng anumang mga pagbubukod para sa mga mamimili na naglipat ng mga advance noong 2017 para sa mga paghahatid noong 2018.

Bilang karagdagan, ang talata 8 ng Artikulo 149 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay tahasang nagsasaad na kapag binabago ang mga salita ng mga talata 1 - 3 ng Artikulo 149 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (kabilang ang pag-aalis ng exemption mula sa pagbubuwis), ang mga nagbabayad ng buwis ilapat ang pamamaraan para sa pagtukoy ng base ng buwis (o exemption mula sa pagbubuwis), na wasto sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (gawa, serbisyo), anuman ang petsa ng kanilang pagbabayad.

VAT sa pagbabalik ng scrap at sa mga kaso ng pagbabago sa halaga nito

Ang mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga detalye ng pagkalkula ng VAT ng mga ahente ng buwis kapag nagbabalik ng scrap at sa mga kaso ng pagbabago sa halaga nito (sugnay 10, artikulo 154, sugnay 5, artikulo 171 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia).

Ang ahente ng buwis ay may karapatan din na ibawas ang kinakalkula na VAT kung kailangan niyang ibalik ang scrap sa nagbebenta o ibinalik ng nagbebenta ang prepayment sa kanya sa pagtatapos o pagbabago sa mga tuntunin ng kontrata (clause 5 ng artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga mamimili na hindi nagbabayad ng VAT ay may karapatan din na ibawas ang VAT mula sa pagkakaiba kung saan bumaba ang halaga ng biniling scrap. Sa katunayan, kapag ang halaga ng biniling scrap ay bumaba sa mga kaso kung saan ang nagbebenta ay dapat mag-isyu ng isang adjustment invoice sa mamimili, lumalabas na ang ahente ng buwis ay nagbayad ng labis na VAT sa "orihinal" na halaga ng scrap at dapat na iwasto ang halaga ng nakalkula VAT sa pamamagitan ng pagbabawas ng VAT mula sa pagkakaiba kung saan nabawasan ang gastos.

Bilang karagdagan, ang sugnay 13 ng Artikulo 171 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi tumutukoy na ang mga nagbabayad ng buwis sa VAT lamang ang maaaring mag-aplay ng naturang pagbabawas. (13. Kapag ang halaga ng ipinadala (nakuha) na mga kalakal (mga ginawang gawa, mga serbisyong ibinigay), ang mga inilipat na karapatan sa pag-aari ay bumaba, kasama na kung sakaling bumaba ang presyo (taripa) at (o) pagbaba sa dami (volume) ng mga ipinadala (nakuha) na mga kalakal (mga gawang isinagawa, ibinigay na mga serbisyo), inilipat ang mga karapatan sa ari-arian, mga pagbabawas mula sa nagbebenta (bumili na kumikilos bilang ahente ng buwis alinsunod sa talata 8 ng Artikulo 161 ng Kodigong ito) ng mga kalakal na ito (gawa, serbisyo), Ang mga karapatan sa ari-arian ay napapailalim sa pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng buwis na kinakalkula batay sa halaga ng ipinadala (nakuha) na mga kalakal (ginawa ang trabaho, naibigay na mga serbisyo), inilipat ang mga karapatan sa ari-arian bago at pagkatapos ng naturang pagbaba.)

Mga bagong code ng operasyon

Ang pagpaparehistro ng mga invoice mula sa parehong mga nagbebenta at mamimili sa mga libro ng mga benta at pagbili ay isasagawa na may mga bagong code ng operasyon. Para sa mga naturang operasyon, dalawang bagong grupo ng mga operation type code (KVO) ang ipinakilala.

Ang unang pangkat ng KVO ay inilaan para magamit sa aklat ng pagbebenta at aklat ng pagbili ng nagbebenta, pati na rin sa rehistro ng tagapamagitan:

• "33" - sa pagtanggap ng bayad (bahagyang pagbabayad) sa account ng paparating na paghahatid ng mga hilaw na balat at scrap; kapag nagrerehistro ng mga invoice (mga invoice ng pagsasaayos) na inisyu sa pagtanggap ng pagbabayad (bahagyang pagbabayad) laban sa paparating na supply ng mga hilaw na balat (scrap) mula sa isang ahente ng buwis;
• "34" - kapag ang mga hilaw na balat at scrap ay ipinadala, kabilang ang laban sa pagbabayad (bahagyang pagbabayad), pati na rin kapag ang halaga ng mga pagpapadala ay nagbago (parehong pataas at pababa); kapag nagrerehistro ng mga invoice (mga invoice ng pagsasaayos) na inisyu (natanggap) ng isang ahente ng komisyon (ahente) kapag ang mga hilaw na balat at scrap ay ipinadala sa isang ahente ng buwis.

Ang pangalawang pangkat ng mga QUO ay para sa paggamit sa aklat ng pagbebenta at aklat ng pagbili ng mamimili:

• "41" - kapag kinakalkula ang VAT sa pagbabayad (bahagyang pagbabayad) ("para sa nagbebenta"); kapag nag-aaplay ng mga pagbabawas para sa mga halaga ng VAT na kinakalkula kapag naglilipat ng bayad (bahagyang bayad) (“para sa bumibili”);
• "42" - kapag kinakalkula ang VAT sa kargamento at kapag kinakalkula ang VAT sa kargamento kung sakaling tumaas ang halaga ng mga pagpapadala ("para sa nagbebenta"); kapag nag-aaplay ng mga pagbabawas para sa mga halaga ng VAT na kinakalkula sa pagpapadala, at kapag nag-aaplay ng mga pagbabawas para sa mga halaga ng VAT na kinakalkula kapag ang halaga ng mga pagpapadala ay nagbago nang pataas ("para sa mamimili");
• "43" - kapag nire-restore ang VAT kung sakaling maglipat ng bayad ang mamimili (bahagyang pagbabayad) ("para sa mamimili"); kapag nag-aaplay ng mga pagbabawas para sa mga halaga ng VAT na kinakalkula mula sa pagbabayad (bahagyang pagbabayad), mababawas mula sa petsa ng pagpapadala ("para sa nagbebenta");
• "44" - kapag nagpapanumbalik ng VAT sa kaganapan ng pagbaba sa halaga ng mga pagpapadala ("para sa mamimili").

Pagbabalik ng buwis

Kinakalkula ng mga ahente ng buwis ang VAT sa pagtatapos ng quarter, na isinasaalang-alang posibleng pagbabawas sa naturang mga transaksyon at ang halaga ng VAT na mababawi.

Ang pagkalkula ng halaga ng VAT na babayaran sa badyet ay ginawa ng mga ahente ng buwis sa pinagsama-samang paggalang sa lahat ng mga kalakal na tinukoy sa talata 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation, na isinagawa ng lahat ng mga nagbabayad ng buwis-nagbebenta para sa nakaraang buwis panahon.

Kasabay nito, ang kabuuang halaga ng VAT na babayaran sa badyet ng mga ahente ng buwis na tinukoy sa talata 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation ay dapat ipakita sa linya 060 ng seksyon 2 ng VAT tax return na inaprubahan ng order ng ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 No. ММВ-7-3 / [email protected]

Ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang isumite sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito, ang kaukulang pagbabalik ng buwis ayon sa itinakdang pormat elektronikong anyo sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon.

Deadline - hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis. Kaya, ang mga petsa ng pag-uulat ay: Abril 25, Hulyo 25, Oktubre 25, Enero 25.

Naniniwala kami na ang anyo ng deklarasyon ng VAT ay babaguhin nang naaayon, at maglalaman ito ng mga espesyal na linya para sa pagpapakita ng VAT na kinakalkula ng mga ahente ng buwis na bumibili ng scrap, recycled na aluminyo at hilaw na balat ng hayop. Ang kasalukuyang form ng deklarasyon ay hindi naglalaman ng mga ganoong linya.

Ipinapalagay na ang na-update na form ay ilalapat nang hindi mas maaga kaysa sa ikatlong quarter ng 2018.

Ang pagbabayad ng kinakalkula na buwis para sa nag-expire na quarter ay ginawa sa pantay na pag-install nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng bawat isa sa tatlong buwan kasunod ng nag-expire na quarter.

Paano mag-isyu ng payment order ng isang tax agent kapag nagbabayad ng VAT sa scrap metal

Ayon sa mga patakaran para sa pagpuno ng mga order sa pagbabayad na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 12, 2013 No. 107n, ang mga sumusunod na field ng order ng pagbabayad ay dapat punan:

• « Katayuan ng nagbabayad "(field 101) - Ang VAT ay binabayaran ng isang kumpanya o isang indibidwal na negosyante bilang isang ahente ng buwis - code "02"
• "TIN ng nagbabayad" (field 60)
• "Tsekpoint ng nagbabayad" (patlang 102) - Ang isang indibidwal na negosyante ay naglalagay ng "0", ang kumpanya - ang checkpoint nito.
• "Nagbabayad" (field 8) - maikling pangalan ng ahente ng buwis
• "TIN ng tatanggap" (field 61) - TIN ng tanggapan ng buwis kung saan naglilipat ang ahente ng buwis ng value added tax
• "KPP ng tatanggap" (patlang 103) - Ang checkpoint ng tanggapan ng buwis kung saan ang ahente ng buwis ay nagpapadala ng value added tax
• "Tatanggap" (patlang 16) -opisina ng buwis kung saan sinisingil ang value added tax. Ang patlang ay napunan tulad ng sumusunod: "UFK para sa lungsod ng Moscow (IFTS No. 7 para sa lungsod ng Moscow)". Imposibleng ipahiwatig lamang ang numero ng IFTS. Halimbawa: "IFTS No. 7".
• "Priyoridad ng pagbabayad" (field 21) - code "5", sa mga espesyal na kaso "3"
• "KBK" (field 104)
• "OKTMO" (patlang 105) - code ayon sa All-Russian classifier mga teritoryo mga munisipalidad. Para sa mga kumpanya - ang code para sa lokasyon, at para sa mga indibidwal na negosyante - para sa lugar ng paninirahan.
• "Batayan ng pagbabayad" (patlang 106) - kasalukuyang pagbabayad "TP.
• "Ang panahon kung saan binabayaran ang buwis / kontribusyon" (patlang 107)- kapag nagbabayad ng VAT bilang ahente ng buwis, sa field 107, dapat mong ilagay ang petsa ng pagbabayad Pera katapat.
• "Numero ng dokumento" (patlang 108) -
• "Petsa ng dokumento" (patlang 109) -"0" ay ipinahiwatig (dahil sa field 106 "TP")
• "Uri ng pagbabayad" (field 110) -«0».
• "Layunin ng pagbabayad" (field 24) - value added tax na pinigil ng isang ahente ng buwis mula sa halaga ng mga kalakal (pangalan) mula sa organisasyon sa ilalim ng isang kasunduan na may petsang "" _______ 20__, No. __

Paano tama na punan ang isang order sa pagbabayad para sa paglipat ng isang advance o pagbabayad para sa mga naihatid na kalakal, ano ang dapat ipahiwatig sa layunin ng pagbabayad, sa mga tuntunin ng VAT?

Kung ang nagbebenta ay isang nagbabayad ng VAT, kung gayon ang mamimili, anuman ang rehimen ng buwis na inilapat niya, ay kinikilala bilang isang ahente ng buwis. Alinsunod dito, sa patlang na "layunin sa pagbabayad" sa order ng pagbabayad para sa paglipat ng isang advance o pagbabayad para sa naihatid na mga kalakal, dapat mong ipahiwatig "Kinakalkula ng ahente ng buwis ang VAT".

Kung ang organisasyon ng nagbebenta ay hindi isang nagbabayad ng VAT, isang naaangkop na entry ang gagawin sa order ng pagbabayad "Walang buwis (VAT)".

Ano ang dapat ipahiwatig sa resibo ng cashier, sa mga tuntunin ng VAT?

Sa kaso ng pagtanggap ng mga nalikom na pera mula sa mga legal na entity o indibidwal na negosyante, ang organisasyong nagbebenta ay hindi kumikilos bilang isang nagbabayad ng VAT. Gaya ng nabanggit sa itaas, ang VAT ay binabayaran ng ahente ng buwis na bumibili.

Kung ang organisasyong nagbebenta ay isang nagbabayad ng VAT, dapat ipahiwatig ng resibo ng pera " Ang VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis".

Kung ang organisasyong nagbebenta ay hindi nagbabayad ng VAT, isang marka ang ilalagay sa resibo ng cashier "Walang buwis (VAT)".

Ang impormasyon ng VAT na ito ay maaaring direktang i-print sa resibo ng pera o maaari itong itatak.

Sa kaso ng pagbebenta ng scrap metal sa mga indibidwal kinakalkula at binabayaran ng organisasyon ng nagbebenta ang VAT (talata 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Responsibilidad para sa hindi pagtupad sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis sa VAT Para sa hindi pagtupad sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis (ang VAT sa scrap metal ay hindi pinipigilan at hindi inililipat sa badyet) para sa nilalang o isang indibidwal na negosyante, ang isang multa ay ipinapataw alinsunod sa Art. 123 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang halaga ng multa ay 20% ng halaga ng value added tax na hindi binayaran sa badyet.

Bilang karagdagan sa multa, hihilingin din sa iyo ng inspektor ng buwis na bayaran ang halaga ng VAT na hindi binayaran.

Nasa kustodiya

Bago ang mga susog sa Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Disyembre 26, 2011 No. 1137, mga order ng Federal Tax Service ng Russia noong Oktubre 29, 2014 No. ММВ-7-3 / [email protected], na may petsang Marso 14, 2016 No. ММВ-7-3/ [email protected] at mga kaukulang pagbabago sa format ng invoice na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 24, 2016 No. ММВ-7-15/ [email protected], Inirerekomenda ng Federal Tax Service ng Russia ang paglalapat ng pamamaraan para sa pagpuno sa mga indibidwal na tagapagpahiwatig ng mga invoice, mga invoice ng pagsasaayos na pinagsama-sama ng mga nagbabayad ng buwis-nagbebenta, pati na rin ang mga indibidwal na hanay ng mga libro sa pagbebenta at mga libro ng pagbili, isang rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice kapag nagrerehistro ng mga invoice, mga invoice sa pagsasaayos - mga invoice ng mga ahente ng komisyon (mga ahente), mga nagbebenta ng nagbabayad ng buwis, pati na rin ang mga ahente ng buwis, na tinukoy sa apendiks sa Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 16, 2018 Blg. SD-4-3 / [email protected]

Para sa mga hindi pa nakakarinig, nagkabisa na ang mga pagbabago.

Ang aming mahabang pasensya na kapatid na accountant para sa kanyang panahon propesyonal na aktibidad nagawa nang harapin ang higit sa isang dosenang pagbabago na permanenteng nagtama sa gawain nito sa buong panahong ito. Tulad ng alam mo, ang 2018 ay walang pagbubukod sa larangan ng mga pagbabago sa batas, lalo na, ang aming paboritong Kabanata II Tax Code Pederasyon ng Russia. Sa iba pang mga bagay, pinipilit din tayo ng VAT (minamahal at sinasamba ng lahat) na ayusin, kalkulahin at i-account ito sa bagong paraan. Ngayon ay tatalakayin natin ang paksa hiwalay na accounting value added tax, tatalakayin natin ang tinatawag na "5% rule", at gagawa din ng ilang mga pagpapalagay hinggil sa pagtaas ng rate ng buwis sa mga susunod na taon. Magsimula tayo.

Ang pangangailangan para sa hiwalay na accounting ay kinuha mula sa variable na rate ng VAT

Para sa mga nagsisimula pa lang pangkalahatang rehimen buwis o nagsisimula pa lang magtrabaho bilang isang accountant, nais naming ipaalam sa iyo na ang tradisyunal na rate ng buwis na 18% ay maaaring hindi ganoon kung nag-uusap kami, sabihin nating, tungkol sa mga operasyon sa pag-export sa pagitan ng Russia at ng mga bansang EAEU (kung saan ang VAT ay 0%). Bukod dito, nalalapat ang pinababang rate sa ilang partikular na grupo ng mga produkto. Halimbawa, 10% ng halaga ng produksyon ay inilalapat sa pagbebenta ng mga bata at medikal na produkto.

Sa bilog ng mga dalubhasa sa buwis, may usapan na malapit nang baguhin ang mga rate pabor sa kanilang pagtaas. Posible na ang kasalukuyang 18% na inilapat sa karamihan ng mga kalakal at serbisyo ay hindi bababa sa 22% sa hinaharap, ngunit sa ngayon ito ay hindi higit sa usapan lamang. Sa anumang kaso, maaari pa rin tayong tumuon sa kung ano ang nakasanayan na natin. Tingnan ang talahanayan sa ibaba:

Tulad ng nakikita natin, ang pinaka kumikita at, marahil, maginhawa sa mga tuntunin ng aplikasyon ay ang rate na katumbas ng 0%, na kinokontrol ng talata 1 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation. Noong nakaraang taon, idinetalye namin ang pamamaraan para sa paglalapat ng rate na ito sa isang nauugnay na artikulo. Kapansin-pansin dito na sa pagsasagawa ang lahat ay naging hindi gaanong simple, dahil maraming mga kumpanya ang natutukso na linlangin ang estado. Sa totoo lang, samakatuwid, ang mga matapat na organisasyon ay kailangang patuloy na patunayan sa mga empleyado ng Federal Tax Service ang kanilang karapatan na benepisyong ito. Inirerekomenda ito ng aming mga kliyente para sa serbisyong "" at gumawa ng kanilang sariling mga konklusyon.

Mahalagang tandaan na para sa hiwalay na accounting ng VAT, kinakailangan na gumawa ng naaangkop na mga entry sa patakaran sa accounting mga organisasyon. Ngayon, iyon ay, sa Enero 2018, ay ang oras upang gawin ito. Ang detalyadong pamamaraan para sa hiwalay na accounting ay malinaw na ipinapakita sa talahanayan sa ibaba:

Ang halimbawang ito ay malinaw na nagpapakita kung aling mga account ang kailangang isaalang-alang, lalo na, pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga sub-account ng account 90 "Mga benta ng mga kalakal sa loob ng Russian Federation", "Mga benta ng mga kalakal sa pag-export". Gayundin, ang mga sub-account ng 2nd order ng account 62 "Mga mamimili at customer na bumibili ng mga gawa, mga serbisyong binubuwisan sa rate na 0%", pati na rin ang "Mga mamimili at customer na bumibili ng mga kalakal (gawa at serbisyo) na binubuwisan sa rate na 18% ” ay kasali rin. Napakahalaga na huwag malito sa lahat ng ito, lalo na kung ang espesyalista ay nahaharap sa hiwalay na accounting sa unang pagkakataon. Gayunpaman, dito maaari mong aliwin ang iyong sarili sa pag-iisip na ang pagsasanay na ito ay isang bagong karanasan na tiyak na magiging kapaki-pakinabang sa hinaharap.

Ang 5% na panuntunan at kung paano ito ilalapat sa 2018

Ayon sa isang awtorisadong mapagkukunan mula sa mga publikasyong "accounting", ang pamamaraan para sa hiwalay na VAT accounting ay sumailalim sa mga pagbabago nang tiyak sa lugar ng tinatawag na "5% na panuntunan". Ano ang ibig sabihin nito? Kung magsalita simpleng wika, lumalabas na mula ngayon ay kinakailangang isaalang-alang ang lahat ng mga rate ng VAT na mas mababa sa 5%. Ang parehong ay hindi maaaring sabihin tungkol sa nakaraang taon, kapag pinahintulutan ng Mambabatas ang mga nagbabayad ng buwis na "ibaba" ang parehong 0% na mga rate. Ang kasalukuyang estado ng mga pangyayari sa diagram ay ang mga sumusunod:

Batay sa impormasyong ito, lumalabas na ang bahagi ng mga gastos para sa pagkuha, paggawa o pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo, mga karapatan sa pag-aari), ang pagbebenta kung saan ay hindi kasama sa VAT, ay katumbas ng mga gastos para sa pagbili ng mga ito. mga kalakal at serbisyo para sa quarter, na hinati ng Kabuuang gastos ang buong quarter at pinarami ng 100%. Ang huling halaga ang magiging huling resulta ng accounting na ito.

Opinyon ng aming kasamahan

Ang lahat ng aming mga kliyente para sa serbisyong "" ay napaka-interesante at independiyenteng mga tao sa kanilang mga pananaw. Sa totoo lang, samakatuwid, ito ay hindi lamang mahalaga para sa amin, ngunit napaka-curious din na malaman kung paano nauugnay ang mga ito sa mga paksang itinataas namin. Sa pagkakataong ito nakipag-usap kami sa punong accountant ng isa sa mga kumpanya ng pagmamanupaktura sa aming lungsod:

– Nadezhda Ivanovna, salamat sa pagsang-ayon sa pag-uusap. Napakahalaga para sa amin na malaman kung ano ang personal mong nararamdaman tungkol sa mga kasalukuyang pagbabago sa Tax Code ng Russian Federation, na nagsimula noong Enero 1, 2018, sa partikular, gusto talaga naming malaman ang tungkol sa hiwalay na VAT accounting? Naiintindihan ko na ang iyong organisasyon ay nag-e-export ng mga kalakal sa ibang bansa...

“Oo, tama, kami ay nakikibahagi sa mga operasyon sa pag-export at, salamat sa Diyos, medyo matagumpay. Kami ay nakikitungo sa hiwalay na accounting sa loob ng ilang taon, at dapat tandaan na ang kasalukuyang mga regulasyon sa mga rate ng VAT, pagdating sa kalakalan sa mga bansa ng Customs Union, ay pinag-isipang mabuti, na hindi masasabi tungkol sa mga opisyal at kanilang antas ng kakayahan. Ang kanilang "mga pagkakamali" ay nagiging pinaka-halata kapag sila ay dumating sa amin na may isang tseke at nagsimulang pag-aralan ang data. accounting. Mahilig silang magpaliwanag kung ano ang naging basehan namin binabaang pursiento isinasaalang-alang ang katotohanan na matagal na naming isinumite ang lahat ng mga sumusuportang dokumento sa IFTS. Hindi ko alam kung ano ang ginagabayan nila doon. May gusto man silang kunin para sa "tanga" o tanga lang. hindi ko talaga alam. At kung sa pangkalahatan ay susuriin ang mga pagbabago sa Tax Code ng Russian Federation, kung gayon nagiging tradisyon na ang manirahan sa isang bansa kung saan ang mga batas ay binabago at na-edit tuwing anim na buwan.

- Marahil, gusto mo ng kaunting katatagan at kumpiyansa sa hinaharap?

“Not so much stability and confidence, pero gusto lang masanay sa isang bagay. Okay, mayroon akong medyo mayamang karanasan sa pagtatrabaho sa pananalapi, ngunit ngayon maraming mga espesyalista ang pumapasok sa merkado ng paggawa na hindi alam ang mga pangunahing mga kable. Paano, sabihin sa akin, dapat sila? Malinaw na hindi maaaring sisihin ng isang tao ang edukasyon sa domestic unibersidad nang buo, ang mga mag-aaral mismo ang may malaking kasalanan. Ayaw nilang mag-aral ng kahit ano, hindi sila interesado sa kanilang propesyon. Kung nabigo itong makaapekto sa kalidad mataas na edukasyon, kung gayon ay huwag magbago ang mga batas, hayaan ang walang katapusang mga pagbabago.

– May narinig ka ba tungkol sa pagtataas ng basic VAT rate sa 22%?

“May narinig ako. Kung hindi ako nagkakamali, ang mga kinatawan ng alinman sa LDPR o ang Just Russia ay nagsalita tungkol dito. Sinabi nila noon na ayon sa mga pamantayan ng mundo, ang ating value added tax rate ay napakababa. Sila ang nag-udyok sa pangangailangan para sa mga pagbabago sa lugar na ito para lamang sa kadahilanang ang ating estado ay maliligtas lamang sa pamamagitan ng pagtataas ng mga buwis."

- Dahil nasabi mo na ang tungkol sa estado ... Ano sa palagay mo ang naghihintay sa atin sa susunod na 5 taon?

"Depende kung saang panig titingnan at sa loob ng kung aling globo isasaalang-alang. Tungkol sa ating sarili gawain sa accounting, naniniwala ako na walang magandang naghihintay sa atin. Kung talagang ipinakilala ang 100% electronic document management, halos lahat na ngayon ay "nakaupo sa primary" ay mawawalan ng trabaho. At sa pangkalahatan, hindi tayo mananatili sa ilalim ng pamatok ng mga parusa magpakailanman. Kailangang umatras o itaboy ng bansa ang mahinang protektadong mga seksyon ng populasyon upang mawalan ng pag-asa. Kunin kahit ngayon ang kasalukuyang mga pensiyon. May maipagmamalaki ba dito?

- Mahirap hindi sumang-ayon sa iyo.

Tinatayang dito natapos ang aming dialogue. Ito ay lumiliko na kawili-wili pagkatapos ng lahat: nagsisimula kaming makipag-usap tungkol sa mga buwis at tapusin sa pangkalahatan Patakarang pampubliko. Kahit na ang mga bagay na ito ay tila magkaiba at walang kaugnayan sa isa't isa, hindi sila ganap na totoo. Mahalagang maunawaan ang isang simpleng katotohanan - hindi lamang kailangan ng estado mga bawas sa buwis kundi pati na rin ang mga parusa para sa mga pagkakamaling nagawa ng mga nagbabayad ng buwis. Kondisyon sa ekonomiya malayong nasa pinakamagandang posisyon ang ating bansa. Ginagawa ng mga Kanluraning bansa ang kanilang makakaya upang ihiwalay ang Russia mula sa labas ng mundo at, sa kasamaang-palad, ang ating pamahalaan ay sumasang-ayon dito. Willing or not ay isa pang tanong. Sa anumang kaso, si Nadezhda Ivanovna, sa aming opinyon, ay tama - hindi ito maaaring magpatuloy nang walang katapusan. Isang bagay, ngunit tiyak na magbabago ito at, marahil, hindi sa pinakamahusay na direksyon para sa atin.

Ano ang natitira para sa amin, mahal na mga mambabasa? Marahil ay walang iba kundi kung paano magtrabaho, magpatuloy sa iyong buhay, gumawa ng mga plano at may layuning pumunta sa iyong mga layunin. Dito ko rin nais na hilingin na huwag nang makisali muli sa mga populist na pahayag ng mga politiko. Isipin na ginagawa lang nila ang kanilang trabaho. Personal ka bang may kinalaman dito?

Salamat sa iyong pansin at makita ka sa lalong madaling panahon, mga kaibigan!

Kapag sinusuri ang pagbabalik ng VAT, isinasaalang-alang ng mga inspektor ng buwis ang bahagi ng bawas sa VAT sa kabuuang halaga ng tinasa na buwis. Samakatuwid, bago magsumite ng deklarasyon, tingnan ang ligtas na bahagi ng 2018 VAT deduction sa iyong rehiyon.

Ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT

Ang halaga ng threshold para sa pinapayagang bahagi ng mga bawas sa kabuuang halaga ng tinasang buwis ay inilathala ng Federal Tax Service sa isang quarterly na batayan para sa bawat rehiyon nang hiwalay. Kalkulahin at i-verify ang iyong bahagi upang mabawasan ang panganib pag-audit ng buwis. Ang mga inspektor ng buwis ay mangangailangan ng paglilinaw kung ang ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT ay nalampasan.

Ligtas na bahagi ng mga pagbabawas ng VAT sa mga rehiyon ng Russian Federation

Ipinapakita ng talahanayan sa ibaba ang ligtas na bahagi ng mga pagbabawas para sa Q4 2018:

Paano suriin ang iyong bahagi ng mga pagbabawas

Paano mo malalaman kung ang iyong organisasyon ay lampas sa ligtas na limitasyon? Narito ang isang hakbang-hakbang na gabay.

1. Kalkulahin ang halaga ng VAT na sinisingil para sa huling 4 na nakumpletong quarter. Ang lahat ng VAT sa lahat ng mga seksyon ay isinasaalang-alang.
2. Kalkulahin ang halaga ng mga bawas sa VAT, isaalang-alang ang mga bawas para sa lahat ng mga seksyon.
3. Hatiin ang kabuuang halaga ng mga bawas sa kabuuang halaga ng buwis na naipon, at i-multiply ang resulta sa 100.
4. Ihambing ang resultang figure sa ligtas na bahagi ng mga bawas sa iyong lugar.

Halimbawa

Romashka LLC ay matatagpuan sa rehiyon ng Novosibirsk. Ang halaga ng VAT na sinisingil para sa huling 4 na quarter ay umabot sa 2,400,000 rubles. Ang halaga ng mga bawas sa VAT para sa parehong panahon ay umabot sa 2,250,000 rubles.

Tukuyin natin ang bahagi ng mga pagbabawas ng Romashka LLC:

2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%

Sa ika-3 quarter ng 2017, sa rehiyon ng Novosibirsk, ang bahagi ng 90.2% ay ligtas, na nangangahulugang nasa panganib ang Romashka LLC.

Ano ang nagbabanta kung ang bahagi ng mga pagbabawas sa deklarasyon ay higit sa threshold

Kung sa deklarasyon ay nagdeklara ka ng higit pang mga pagbabawas kaysa sa itinuturing ng Federal Tax Service na pamantayan, pagkatapos ay hintayin ang pangangailangan na magbigay ng mga paliwanag. At huwag na huwag itong pansinin. Mga parusa para sa hindi tumugon sa mga kinakailangan sa buwis:

• 5000 kuskusin. (sugnay 1 ng artikulo 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation),
• 20,000 rubles, kung ang kinakailangan ng IFTS ay hindi pinansin muli (sugnay 2, artikulo 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pagtanggap ng claim, suriin ang iyong deklarasyon upang makita kung ito ay tama na nagpapakita ng mga halagang nagpapababa ng buwis. Kung ang halaga ng mga bawas ay nasobrahan dahil sa isang error, maghain ng isang binagong deklarasyon. Kung naipakita nang tama ang mga halaga, gumawa ng paliwanag para sa VAT kung bakit naging mas mataas ang bahagi ng input VAT kaysa sa mga average na halaga ng rehiyon.

Paano ipapakita ang mga bawas sa VAT sa deklarasyon

Sasabihin namin sa iyo kung paano ipapakita ang mga pagbabawas sa pagbabalik ng VAT sa mga programa sa accounting.

Mula Enero 1, 2018, nang ang mga susog sa Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation sa pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting para sa VAT

Kung ang isang kumpanya ay nagsasagawa ng mga aktibidad na parehong nabubuwisan at hindi napapailalim sa VAT na ipinataw ng mga supplier, responsibilidad nitong panatilihin ang hiwalay na accounting para sa buwis na ito. Ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng naturang mga talaan ay itinakda sa sugnay 4 at sugnay 4.1 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation. Pag-uusapan natin ang tungkol sa mga prinsipyo para sa pagbuo ng hiwalay na accounting para sa VAT at ang mga pagbabagong nauugnay dito mula noong 2018 sa artikulong ngayon.

Ano ang magbabago mula 2018?

Alalahanin na sa ngayon, ayon sa kasalukuyang batas, kung ang halaga ng mga gastos para sa mga transaksyon na walang VAT sa isang panahon ay hindi lalampas sa tinatawag na "5% na panuntunan" (iyon ay, ang 5% na threshold), kung gayon ay hindi kinakailangan upang panatilihin ang hiwalay na mga talaan ng VAT.

Ang pamamaraan ay magbabago mula Enero 1, 2018, kapag ang mga susog sa Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa mga pagbabago, ang hiwalay na accounting para sa VAT ay kailangang panatilihin, kahit na sa isang partikular panahon ng buwis(para sa VAT, ito ay isang quarter) ang "5% na panuntunan" ay sinusunod.

Ang karapatang ibawas ang buong halaga ng buwis sa mga panahong ito ay mananatili.

Bilang karagdagan, sa pagpapakilala ng mga bagong probisyon sa batas sa buwis lalabas ang mga salita - "ang 5% na panuntunan" ay hindi nalalapat kapag ginagamit ang mga kalakal nang eksklusibo sa mga transaksyong walang VAT. Sa ngayon, ang kundisyong ito ay natutugunan din, ngunit ang pagiging lehitimo nito ay sinusuportahan lamang ng mga paliwanag ng mga opisyal ng mga kagawaran at hukom ng RF Armed Forces.

Kailan kinakailangan ang hiwalay na VAT accounting?

Isang napaka-karaniwang phenomenon na kinakaharap ng parehong mga legal na entity at indibidwal na negosyante sa kurso ng kanilang mga aktibidad ay ang pangangailangan na magsagawa ng mga transaksyon na parehong napapailalim sa VAT at hindi napapailalim dito sa ilalim ng batas. Bilang karagdagan, ang mga entity sa ekonomiya ay may karapatang maglapat ng ilang mga rehimen ng buwis nang sabay-sabay (halimbawa, OSN at UTII o OSN at isang patent). Ang pagtitiyak ng mga naturang aktibidad ay humahantong sa pangangailangang magpanatili ng hiwalay na mga talaan ng VAT.

Kung walang hiwalay na accounting sa mga sitwasyong inilarawan, imposibleng isaalang-alang ang input VAT kaugnay ng mga nabubuwisang transaksyon, o isama ang mga halaga sa halaga ng mga produkto para sa pagkalkula ng corporate income tax (sa VAT-exempt na mga transaksyon).

Ang batas ay hindi nagbibigay ng anumang partikular na pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting para sa VAT, kaya ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na bumuo at gumamit ng kanilang sariling inaprubahan ng lokal mga legal na gawain pamantayan. Kasabay nito, mahalagang sumunod sa kondisyon na ang inilapat na pamamaraan ay hindi dapat makagambala sa eksaktong kahulugan ng mga uri ng mga transaksyon kung saan ito o ang halaga ng input na VAT ay nauugnay.

Ang Bukhsoft: Enterprise program ay magbibigay ng automated tax accounting sa iyong organisasyon, na sumasaklaw sa lahat ng bahagi ng aktibidad ng accounting - mula sa pagpuno sa mga log ng transaksyon hanggang sa pagbuo ng deklarasyon ng VAT.

Mga prinsipyo ng hiwalay na VAT accounting

Kapag pinag-aaralan ang mga prinsipyo ng pag-aayos ng hiwalay na accounting para sa VAT, ito ay nagkakahalaga ng pagsisimula sa kung ito ay ilalapat sa isa o higit pang mga uri ng mga aktibidad.

• Sa isang aktibidad

Pagbili ng mga kalakal at serbisyo na papasok nang buo ginagamit sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT, mga kahirapan sa pagpapanatili accounting ng buwis hindi gagawin ng nagbabayad ng buwis. Ang mamimili ay ganap na ibabawas ang buwis na ipinakita ng supplier, alinsunod sa talata 1 ng Art. 172 at talata 4 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa mga kaso kung saan ang mga biniling produkto at serbisyo ay ganap na gagamitin sa mga aktibidad na hindi napapailalim sa VAT, ang buong halaga ng buwis ay dapat na maiugnay sa pagtaas sa halaga ng mga kalakal at serbisyong ito.

• Sa maraming aktibidad

Kung ang mga biniling kalakal, trabaho, serbisyo, pati na rin ang mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian at mga karapatan sa ari-arian ay ginagamit sa mga aktibidad na parehong nabubuwisan at hindi kasama sa buwis (o nabubuwisan sa rate na 0%), ang hiwalay na accounting para sa VAT ay dapat isagawa ayon sa sa isang espesyal na pamamaraan.

Ang bahagi ng VAT na ipinakita ng supplier ay ginagamit bilang isang bawas, ang iba pang bahagi ng buwis ay ginagamit upang taasan ang presyo ng pagbili.

Upang maunawaan kung magkano ang buwis at kung saan ipatungkol ito, kinakalkula ang isang proporsyon, alinsunod sa par. 4 p. 4 sining. 170 Tax Code ng Russian Federation

"Tinatanggap para sa pagbawas o isinasaalang-alang sa kanilang halaga sa proporsyon kung saan ginagamit ang mga ito para sa produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari, mga transaksyon para sa pagbebenta na napapailalim sa pagbubuwis (hindi kasama sa pagbubuwis), - para sa mga kalakal ( gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa ari-arian na ginagamit upang isagawa ang parehong mga transaksyon na nabubuwisan at hindi nabubuwisan (hindi kasama sa pagbubuwis), sa paraang itinatag ng nagbabayad ng buwis patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis, at isinasaalang-alang ang mga detalye na itinatag ng talata 4.1 ng artikulong ito.

Kasabay nito, ang isang entry ay dapat gawin sa pagbili ng libro tungkol sa natanggap na invoice lamang sa bahagi na ibabawas.

HAng pinakamahalagang pagbabago ay ginawa sa pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT. Suriin natin ang pinakamahalaga sa kanila.

Sa pagtatapos ng papalabas na taon, ang mga mambabatas ay naghanda ng ilang mga pagbabago sa VAT.

Bagong pamamaraan para sa pagbubuwis ng mga transaksyon para sa pagbebenta ng scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal

Ang Pederal na Batas No. 335-FZ ng Nobyembre 27, 2017, talata 25, talata 2, Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, ay idineklara na hindi wasto.

Gayunpaman, mula Enero 1, 2018, ang nagbebenta ng ibinebentang scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal ay hindi na magkalkula at magbabayad ng VAT. Ang pagbabayad ng VAT sa halaga ng nabentang scrap at pag-aaksaya ng mga non-ferrous at ferrous na metal ay isasagawa ng mamimili, na magsisilbing ahente ng buwis (sugnay 3.1 ng artikulo 166 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag ang mamimili ay nagbebenta ng scrap metal, pati na rin sa pagtanggap ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad laban sa mga paparating na paghahatid ng naturang mga kalakal, ang nagbabayad ng buwis ay kumukuha ng mga invoice, mga invoice ng pagsasaayos na hindi kasama ang mga halaga ng buwis.

Kasabay nito, sa tinukoy na mga invoice, corrective invoice, isang kaukulang inskripsyon ay ginawa o isang selyo na "VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis" ay inilalagay (sugnay 5 ng artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag nagbebenta ng mga kalakal, ang mga kumpanya-nagbebenta ay exempted mula sa pagganap ng mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, at mga taong hindi nagbabayad ng buwis, gumawa ng isang naaangkop na entry sa kontrata, ang pangunahing dokumento ng accounting o markang "Walang buwis (VAT) ”.

Nangangahulugan ito na mula Enero 1, 2018, ang pagbebenta ng scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal ay hindi nabibilang sa kategorya ng mga privileged operations. Iyon ay, ang VAT sa pagbebenta ng scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal ay kakalkulahin hindi ng mga nagbebenta, ngunit ng mga mamimili na kinikilala bilang mga ahente ng buwis (maliban sa mga indibidwal na hindi IP).

Ang listahan ng mga ahente ng buwis ay na-update

Ang mga mamimili ng hilaw na balat ng hayop, pati na rin ang mga scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal, pangalawang aluminyo at mga haluang metal nito ay kinikilala bilang mga ahente ng buwis (sugnay 8 ng artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation na sinususugan ng Federal Law No. 335-FZ ng Nobyembre 27, 2017).

Kapag nagbebenta sa teritoryo ng Russian Federation scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal, pati na rin ang mga hilaw na balat ng hayop, pangalawang aluminyo at mga haluang metal nito, ang halaga ng VAT ay dapat kalkulahin ng mga ahente ng buwis - mga mamimili ng mga kalakal na ito (sugnay 8 ng artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga ahente ng buwis ay mga mamimili (tatanggap) ng mga kalakal, maliban sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante. Mga Mamimili - obligado ang mga ahente ng buwis na kalkulahin at bayaran ang naaangkop na halaga ng VAT sa badyet, hindi alintana kung tinutupad nila ang mga obligasyon ng isang nagbabayad ng VAT o hindi.

Kasabay nito, ang mga ahente ng buwis na nagbabayad ng VAT ay may karapatang magdeklara bawas sa buwis(Clause 1, Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation). Nangangahulugan ito na, sa katunayan, ang bumibili ng mga kalakal ay hindi magbabayad ng VAT sa badyet (talata 1, sugnay 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

Binago ang listahan ng mga transaksyong exempted sa pagbubuwis

Mga Pederal na Batas Blg. 161-FZ na may petsang Hulyo 18, 2017, Blg. 316-FZ na may petsang Nobyembre 14, 2017 na dinagdagan ng sugnay 2 ng Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Mula Enero 1, 2018, ang mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga tiket sa pagpasok at mga subscription sa pagbisita sa mga atraksyon sa mga oceanarium ay hindi kasama sa VAT (sugnay 20, sugnay 2, artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga serbisyo para sa paglipat ng mga medikal na aparato na tinukoy sa talata 4, talata 1, talata 2, artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation (pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga prosthetic at orthopedic na produkto, hilaw na materyales at materyales para sa kanilang paggawa at semi-tapos na mga produkto para sa kanila) ay mabubukod din sa sertipiko ng pagpaparehistro ng VAT, sa ilalim ng mga kasunduan sa pag-upa sa pananalapi (pagpapaupa) na may karapatang bumili (sugnay 33, sugnay 2, artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mula Enero 1, 2018, ang mga operasyon para sa pagpapalabas ng materyal na ari-arian mula sa reserbang materyal ng estado hanggang sa mga responsableng tagapag-alaga at nanghihiram kaugnay ng kanilang pag-renew, pagpapalit at sa pagkakasunud-sunod ng paghiram alinsunod sa Pederal na Batas ng Disyembre 29, 1994 No. 79-FZ "Sa reserbang materyal ng estado" (sugnay 34 sugnay 2 artikulo 149 Tax Code ng Russian Federation).

Pagpapanumbalik ng VAT sa bahagi ng natanggap na subsidy sa badyet

Kapag bumibili ng mga produkto, trabaho, serbisyo sa gastos ng mga subsidyo o pamumuhunan sa badyet, ang VAT ay hindi mababawas. Ang Pederal na Batas No. 335-FZ ng Nobyembre 27, 2017, talata 6, talata 3, Artikulo 170 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ay muling binago. Alalahanin na hanggang 01/01/2018, ibinalik lamang ng nagbabayad ng buwis ang VAT kung sakaling makatanggap ng subsidy sa badyet (kabilang ang halaga ng VAT) para sa pagbabayad ng mga gastos.

Mula Enero 1, 2018, hindi alintana kung kasama sa subsidy o hindi ang halaga ng VAT, dapat ibalik ng kumpanya ang halaga ng buwis.

Ang halaga ng buwis sa halagang dating tinanggap para sa bawas ay napapailalim sa pagpapanumbalik. At sa kaso ng bahagyang pagbabayad ng mga gastos sa mga kaso na ibinigay para sa subparagraph na ito, ang halaga ng buwis na tinanggap para sa pagbawas sa naaangkop na bahagi ay napapailalim sa pagpapanumbalik (sugnay 6, sugnay 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation) .