Maraming nagbabayad ng buwis ang nahaharap sa pag-asam ng kaluwagan sa buwis, alinman sa kusang-loob (STS) o walang sablay(ENVD). Ito ay tiyak na nagpapasimple ng marami. Ngunit sa paglipas ng panahon, nagiging malinaw na, tila, ang mga nag-develop ng mga espesyal na rehimeng ito ay hindi nagpakita ng kinakailangang seryosong saloobin sa kanila. Bilang isang resulta, ang mga tanong ay bumangon kapag inilalapat ang mga ito nang paisa-isa, dahil ang mga nauugnay na kabanata Tax Code may gaps.

Sa partikular, malayo sa lahat ay malinaw sa mga kaso kung saan ang parehong mga espesyal na mode ay inilapat nang sabay-sabay. Kailangan nating maghintay ng paglilinaw mula sa mga opisyal. Ang ilan sa kanila ay dumating kamakailan. Isaalang-alang natin ang mga, sa aming opinyon, ay pinaka-interesante para sa mga nagbabayad ng buwis.

Pamamahagi ng kita at gastos - walang bago

Alinsunod sa talata 7 ng Art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng UTII na, kasama ng mga aktibidad ng entrepreneurial, ay nagsasagawa ng iba pang mga uri ng aktibidad ng entrepreneurial ay kinakailangan na magtago ng hiwalay na mga talaan ng mga ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo na may kaugnayan sa mga aktibidad ng entrepreneurial na napapailalim sa pagbubuwis ng UTII, at mga aktibidad na pangnegosyo kung saan ang mga nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng buwis alinsunod sa ibang rehimen ng buwis.

Ayon sa talata 8 ng Art. 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis na pinagsama ang pinasimple na sistema ng buwis at ang pagbabayad ng UTII ay dapat magtago ng magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos sa ilalim ng iba't ibang mga espesyal na rehimen sa buwis. Kung ang naturang accounting ay hindi posible, ang mga gastos na ito ay ibinahagi sa proporsyon sa mga bahagi ng kita sa kabuuang halaga ng kita na natanggap sa ilalim ng aplikasyon ng parehong mga espesyal na rehimen ng buwis nang sabay-sabay. Ngunit hindi ipinapaliwanag ng Tax Code kung paano matukoy ang proporsyon na ito. Sinisikap ng Ministri ng Pananalapi na tuparin ang gawaing ito.

Tandaan. Sa patakaran sa accounting ng buwis, kinakailangan upang matukoy ang pamamaraan para sa pamamahagi ng kita at gastos kapag pinagsama ang pinasimple na sistema ng buwis at UTII.

Ang katotohanan ay ang mga pamamaraan para sa pagtukoy ng kita para sa mga layunin ng buwis ay naiiba para sa dalawang espesyal na rehimeng ito. Ayon kay Art. 346.30 Tax Code ng Russian Federation panahon ng buwis para sa "vmenenshchikov" ay isang quarter. Ngunit kapag tinukoy base ng buwis Ang "pinasimple" na kita at mga gastos ay tinutukoy ng pinagsama-samang kabuuang mula sa simula ng panahon ng buwis, na, alinsunod sa talata 1 ng Art. 346.19 ng Tax Code ng Russian Federation sa isang taon ay kinikilala (sugnay 5 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang Ministri ng Pananalapi ay nagbibigay ng hindi nagbabagong mga rekomendasyon sa bagay na ito: dahil sa katotohanan na kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita ng korporasyon, pati na rin para sa buwis, ang mga kita ay tinutukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon (sugnay 7 ng artikulo 274, sugnay 5 ng artikulo 346.18 ng Tax Code RF), upang proporsyonal na maipamahagi ang kita ayon sa mga uri ng aktibidad ng negosyo na inilipat sa pagbabayad ng UTII, ipinapayong matukoy ang pinagsama-samang kabuuan mula sa simula ng taon (tingnan, halimbawa, Liham na may petsang 11/23/2009 N 03-11-06/3/271).

Ang pagbanggit ng income tax ay may sumusunod na kahulugan dito. Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at mga karapatan sa pag-aari ay isinasaalang-alang alinsunod sa Art. 249 ng Tax Code ng Russian Federation, at non-operating income- alinsunod sa Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang kita na nakalista sa Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, pinag-uusapan natin dito ang mga artikulong may kinalaman sa Ch. 25 "Buwis sa Kita ng Kumpanya" ng Kodigo sa Buwis.

Muli, para sa layunin ng pag-iisa, ang mga financier ay nagmumungkahi sa kasong ito, para sa mga layunin ng hiwalay na accounting at para sa "imputed" na mga aktibidad, upang isaalang-alang ang kita sa ilalim ng mga artikulo sa itaas ng Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation, sa kabila ng katotohanan na ang mga organisasyon sa pamamagitan ng mga uri ng mga aktibidad sa negosyo na inilipat sa pagbabayad ng UTII ay exempt sa pagbabayad ng income tax, ngunit hindi exempt sa pagsasagawa accounting.

Ito ang huling pangyayari na minsang humantong sa mga opisyal sa iba't ibang konklusyon (Liham na may petsang Setyembre 29, 2009 N 03-11-06 / 3/239). Isinasaalang-alang nila na ang isang organisasyon na nag-aaplay ng dalawang espesyal na rehimen ng buwis para sa iba't ibang uri ng mga aktibidad sa negosyo, ang isa ay hindi exempt sa accounting (sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII), ay dapat magtago ng mga talaan ng accounting, mag-compile at magsumite sa awtoridad sa buwis. Financial statement sa pangkalahatan para sa organisasyon.

Iyon ay, kung ang isang organisasyon ay isinasaalang-alang ang kita mula sa mga aktibidad ng negosyo na napapailalim sa UTII, batay sa data ng accounting, at tinutukoy ang kita na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis sa isang cash batayan, kung gayon ang halaga ng kita para sa layunin ng pagbabahagi ng mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa mga buwis na kinakalkula sa ilalim ng iba't ibang mga espesyal na rehimen ay dapat matukoy batay sa data ng accounting.

Ang ganitong hindi pagkakapare-pareho sa mga sagot ng mga opisyal ay ipinaliwanag, gaya ng kadalasang nangyayari, sa pamamagitan ng hindi sapat na elaborasyon ng isyung ito sa Tax Code. At binibigyan nito ang nagbabayad ng buwis ng karapatang pumili nang nakapag-iisa ng diskarte sa kanyang desisyon na ilalapat niya, na sumasalamin dito sa patakaran sa accounting ng buwis. Bagaman dapat tandaan na, maliban sa isang Liham, ang opinyon ng mga financier sa isyung ito ay tila hindi malabo.

Inirerekomenda ng Ministri ng Pananalapi ang pamamahagi ng mga gastos sa pagitan ng dalawang espesyal na rehimen sa parehong pagkakasunud-sunod ng kita, iyon ay, sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon, kasama ang halaga ng mga kontribusyon sa ipinag-uutos seguro sa pensiyon(Liham na may petsang Disyembre 31, 2008 N 03-11-05/325).

Bakit tayo tumutuon sa mga kontribusyong ito? Ang katotohanan ay binabawasan nila ang halaga ng parehong buwis na kinakalkula sa pinasimple na sistema ng buwis (kung sakaling ang mode ng pagbubuwis na "kita" ay napili) at UTII, gayunpaman, ng hindi hihigit sa 50%<1>(Clause 3, Artikulo 346.21, Clause 2, Artikulo 346.32 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, imposibleng "ilipat" mula sa isang espesyal na rehimen patungo sa isa pa ang bahagi ng mga pagbabawas para sa mga kontribusyon, na, marahil, "nawala" dahil sa 50% na limitasyon.

Ayon sa mga susog na ginawa sa Tax Code ng Federal Law No. 213-FZ ng Hulyo 24, 2009, mula Enero 1, 2010, ang parehong mga buwis ay maaari ding bawasan ng halaga ng mga premium ng insurance para sa mandatory segurong panlipunan sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina, sapilitan seguro sa kalusugan, compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho na binayaran (sa loob ng mga kinakalkulang halaga) para sa panahon ng buwis (pag-uulat), ngunit may parehong limitasyon na katumbas ng 50% ng buwis.

Halimbawa 1. Para sa 1st quarter ng 2010, ang mga nalikom mula sa mga aktibidad na inilipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay umabot sa 650,000 rubles, mula sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII - 350,000 rubles. ang halaga ng mga kontribusyon na nauugnay sa parehong uri ng mga aktibidad at napapailalim sa pamamahagi sa pagitan ng mga ito sa tinukoy na panahon ay 50,000 rubles. ang halaga ng UTII para sa quarter ay 40,000 rubles, ang rate ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis ay 6%.

Ang kabuuang kita para sa unang quarter ay umabot sa 1,000,000 rubles, kabilang ang bahagi ng mga aktibidad sa pinasimple na sistema ng buwis - 65% (650,000 rubles / 1,000,000 rubles), mga aktibidad na napapailalim sa UTII - 35% (350,000 rubles / 1 000,000 rub.). Dahil dito, ang halaga ng mga kontribusyon ay ibinahagi alinsunod sa mga pagbabahagi na tinutukoy sa ganitong paraan: upang mabawasan ang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis - 32,500 rubles. (50,000 rubles x 65%), UTII - 17,500 rubles. (50,000 rubles x 35%).

Ang halaga ng buwis mula sa mga aktibidad na inilipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay 39,000 rubles. (650,000 rubles x 6%). Iyon ay, ang maximum na posibleng pagbawas sa buwis sa pinasimple na sistema ng buwis sa mga kontribusyon ay 19,500 rubles. (39,000 rubles x 50%), UTII - 20,000 rubles. (40,000 rubles x 50%).

Kaya, ang mga kontribusyon na nauugnay sa UTII ay isasaalang-alang kapag kinakalkula ang buong buwis sa halagang 17,500 rubles, dahil ito ay mas mababa sa kinakalkula na limitasyon ng 20,000 rubles. Ngunit ang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi mababawasan ng 32,500 rubles, ngunit sa loob lamang ng limitasyon - 19,500 rubles. Ang kabuuang halaga ng mga kontribusyon na isinasaalang-alang sa pagkalkula ng parehong mga buwis ay magiging 37,000 rubles.

Paano makalkula ang "imputed" na buwis kapag pinagsama?

Ang isa pang tanong ay hindi naisagawa sa Tax Code: kung paano ipamahagi ang bilang ng mga administratibo at managerial na tauhan na nagtatrabaho sa parehong "mga espesyal na rehimen" upang makalkula ang pisikal na tagapagpahiwatig para sa pagkalkula ng UTII, kung ang pisikal na tagapagpahiwatig na ito ay tiyak ang bilang ng mga empleyado ? Ang katotohanang ito ay sinabi ng Ministri ng Pananalapi sa Liham Blg. 03-11-09/88 na may petsang 06.03.2009, na nagbigay ng batayan sa nasabing Liham na igiit ang pananaw nito, na hindi ang pinakamahusay para sa mga nagbabayad ng buwis.

Iyon ay, ayon sa mga financier, kapag nagbibigay ng mga serbisyo sa sambahayan sa populasyon na napapailalim sa UTII, at kapag nagsasagawa ng iba pang mga aktibidad sa negosyo, ang pagbubuwis na kung saan ay isinasagawa sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, upang makalkula ang halaga ng UTII, dapat isaalang-alang ng isa. account ang kabuuang bilang ng mga empleyadong kasangkot sa probisyon ng mga serbisyong ito, kabilang ang bilang ng mga empleyado ng administrative management at pangkalahatang mga tauhan ng negosyo (sa partikular, direktor, accountant, manager).

Ang sagot na ito ay mukhang mas may kinikilingan, dahil agad na naalala ng mga opisyal na ang mga gastos sa pagbabayad ng mga administratibo at managerial na mga tauhan para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay tinutukoy sa proporsyon sa mga bahagi ng kita sa ang kabuuang halaga ng kita na natanggap mula sa pagsasagawa ng lahat ng uri ng aktibidad ng entrepreneurial.mga aktibidad na naaayon sa talata 8 ng Art. 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation, ngunit hindi kinukuha nang buo.

Itinuturing ng may-akda, gayunpaman, na napaaga upang sabihin na ang Tax Code ay hindi kinokontrol ang pamamahagi ng bilang ng mga administratibo at managerial na tauhan na nagtatrabaho sa parehong "mga espesyal na rehimen" upang makalkula ang pisikal na tagapagpahiwatig para sa pagkalkula ng UTII. Tila ang talata 7 ng Art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation. Iyon ay, hiwalay na accounting sa ganitong mga sitwasyon, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong panatilihin na may kaugnayan sa anumang mga transaksyon, kabilang ang kapag kinakalkula ang base ng buwis. Ang isa pang bagay ay ang pamamaraan ng pamamahagi sa kasong ito ay talagang hindi tinukoy, samakatuwid ito ay dapat na katulad ng pamamaraan para sa pamamahagi ng kita at mga gastos, na ibinigay para sa talata 8 ng Art. 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation. Ngunit dapat itong maipakita sa patakaran sa accounting sa pagbubuwis.

Kasabay nito, ang gayong lohika ay malinaw na hindi angkop para sa mga kaso kung saan ang pisikal na tagapagpahiwatig para sa pagkalkula ng UTII ay hindi ang bilang ng mga empleyado, ngunit, halimbawa, ang lugar ng ​​pangkalakal na palapag, tulad ng may kaugnayan sa tingian na kalakalan. Tinanggihan ng korte ang nagbabayad ng buwis, na, sa parehong lugar ng tindahan, ay nagsagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa UTII at inilipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang karapatang kalkulahin ang buwis na hindi mula sa buong lugar. Kasabay nito, ang nagbabayad ng buwis ay maingat na nag-iingat ng hiwalay na mga rekord, kabilang ang tumpak na pagtukoy sa halaga ng kita na nauugnay sa bawat uri ng aktibidad.

FAS SZO sa Decree nito na may petsang 06/01/2009 kung sakaling ang N A56-13593 / 2008 ay nagpahiwatig na ang laki ng pisikal na tagapagpahiwatig na "lugar ng pagbebenta" ay tinutukoy batay sa mga dokumento ng titulo at hindi nakasalalay sa halaga ng kita na natanggap ng ang nagbabayad ng buwis sa trading floor na ito at sa trading floor area hall na ito. Ang kakanyahan ng espesyal na rehimen ng buwis sa anyo ng UTII para sa mga layunin ng buwis ay ang kita ay kinikilala bilang imputed, iyon ay, hindi nakasalalay sa mga tunay na resulta ng mga aktibidad sa negosyo ng nagbabayad ng buwis. Kaya pisikal na tagapagpahiwatig Ang "lugar ng pagbebenta" ay hindi maaaring maging isang "lumulutang" na halaga, na tinutukoy depende sa halaga ng kita na natanggap.

Paano kung hindi ako magtrabaho!

Ang karapatang mag-aplay ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi nawawala kung sa panahon ng buwis ang nagbabayad ng buwis ay nagsagawa lamang ng uri ng aktibidad na inilipat sa pagbabayad ng UTII.

Sa totoo lang, ang kabiguang magsagawa ng mga aktibidad na sasailalim sa isang "pinasimple" na buwis ay hindi isang batayan para sa paglipat sa isang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis. Bukod dito, alinsunod sa mga talata 3 at 4 ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi karapat-dapat na lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis bago matapos ang panahon ng pagbubuwis, maliban sa mga kaso kung saan, batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat (buwis) , ang kita ng nagbabayad ng buwis, na tinutukoy alinsunod sa Art. 346.15 at paras. 1 at 3 talata 1 ng Art. 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation, lumampas sa 20 milyong rubles. (isinasaalang-alang ang halaga ng deflator coefficient) at (o) sa panahon ng pag-uulat (buwis), hindi pagsunod sa mga kinakailangan na itinatag ng mga talata 3 at 4 ng Art. 346.12 at talata 3 ng Art. 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay itinuro serbisyo sa buwis sa Liham na may petsang 02.12.2009 N ShS-22-3 / [email protected]

Tandaan. ang pederal na batas may petsang 19.07.2009 N 204-FZ nasuspinde ang sugnay 4 ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation mula 01/01/2010 hanggang 01/01/2013. Para sa panahon ng pagsususpinde, ang sugnay 4.1 ay ipinakilala sa artikulong ito. Ayon dito, ang halaga ng marginal na kita, ang labis na kung saan ay hahantong sa pagkawala ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis, ay 60 milyong rubles sa tinukoy na panahon.

Ang isang kagiliw-giliw na tanong ay kung, kapag tinutukoy ang karapatan sa karagdagang paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis, kinakailangang isaalang-alang ang "imputed" na kita, o ang natanggap lamang mula sa mga aktibidad na inilipat sa pinasimple na sistema ng buwis. Ayon sa Ministri ng Pananalapi, sa kasong ito, mahalaga na kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay isinasaalang-alang ang kita mula sa mga benta alinsunod sa Art. 249 ng Tax Code ng Russian Federation at non-operating income alinsunod sa Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaugnay nito, at isinasaalang-alang din ang talata 7 ng Art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag inilalapat ang mga probisyon ng talata 4 ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, tanging ang kita mula sa mga aktibidad na binubuwisan sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ang isinasaalang-alang (Liham ng 08.26.2008 N 03-11-04 / 2/124, tingnan din ang Mga Resolusyon ng FAS PO ng 04.03 .2008 kung sakaling N A65-9060 / 07, FAS SZO ng Oktubre 27, 2008 kung sakaling N A26-345 / 2008, FAS UO ng Pebrero 12, 2008 N F09-351 / 08-C3).

Dumating kami sa mga katulad na konklusyon patungkol sa karapatang ilipat sa pinasimple na sistema ng buwis: alinsunod sa talata 4 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kita mula sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang karapatan sa naturang paglipat (tingnan, halimbawa, Dekreto ng FAS VSO na may petsang Setyembre 24, 2008 N A33-931 / 08-03AP-1292 / 08-F02-4709 / 08) .

Idinagdag din namin na ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay may karapatang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng taon ng kalendaryo, na nag-aabiso sa awtoridad sa pagbubuwis nang hindi lalampas sa Enero 15 ng taon kung saan nilalayon niyang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis (sugnay 6 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation) . Sa wakas, dapat itong isipin na sa batayan ng talata 4 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng mga organisasyon ng Russian Federation na inilipat alinsunod sa Ch. 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation para sa pagbabayad ng UTII para sa isa o ilang mga uri ng mga aktibidad sa negosyo, sila ay may karapatan na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis na may kaugnayan sa iba pang mga uri ng mga aktibidad sa negosyo na kanilang isinasagawa.

Isinasaalang-alang ang lahat ng ito, ang mga awtoridad sa buwis sa Letter N ШС-22-3 / [email protected] dumating sa lohikal na konklusyon na kung ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagsimulang magsagawa ng isang uri ng aktibidad sa negosyo na napapailalim sa pagbabayad ng UTII, nananatili ang karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis na may kaugnayan sa mga aktibidad ng negosyo na hindi napapailalim sa pagbubuwis ng UTII. Kasabay nito, ang aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi dahil sa ipinag-uutos na pagkakaroon ng kita sa isang partikular na panahon ng pag-uulat (buwis).

Kaya, ang nagbabayad ng buwis ay hindi nawawalan ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis kapag pinagsama ang rehimeng ito at UTII, kahit na hindi siya tumatanggap ng kita mula sa mga aktibidad sa negosyo na hindi napapailalim sa pagbubuwis ng UTII sa panahon ng pag-uulat (buwis) (hindi nagdadala iba pang mga uri ng aktibidad ng entrepreneurial).

At kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi nawalan ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis, kung gayon ang rehimeng ito sa pagbubuwis na siya ay mag-aaplay para sa uri ng aktibidad na inilipat sa UTII, ngunit hindi na mailalapat dahil sa paglabag sa ilang mga kundisyon, halimbawa, dahil sa paglampas sa maximum na bilang ng mga empleyado, nagtatrabaho sa "imputation" (tingnan, halimbawa, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2009 N 03-11-06 / 3/257).

Lumipat sa USN. Paano ang mga gastos?

Pagkatapos ng mga ganitong kaso, kapag naging "pinasimple" ang dating "imputed" na aktibidad, maaaring lumitaw ang mga tanong na may kaugnayan sa accounting para sa mga gastos na natamo bago ang pagbabagong ito. Narito, halimbawa, ang sumusunod na sitwasyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Oktubre 29, 2009 N 03-11-06 / 3/257).

Noong 2008, inilapat ng organisasyon ang pinasimpleng sistema ng buwis at UTII, mula noong 2009 ganap na itong lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang mga gastos ay ibinahagi sa proporsyon sa mga bahagi ng kita sa kabuuang halaga ng kita na natanggap mula sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis at ENVD. Noong 01.01.2009, ang organisasyon ay mayroon pa ring mga atraso sa suweldo at upa para sa 2008, ang utang na ito ay binayaran noong 2009. Sa tanong ng nagbabayad ng buwis, mahahanap ng isa ang sumusunod na subtext: sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ang paraan ng cash ng accounting para sa ginagamit ang kita at mga gastos, posible ba sa batayan na ito na isaalang-alang ang lahat ng mga gastos na binayaran sa panahon ng eksklusibong aplikasyon nito, kahit na nauugnay ang mga ito sa ibang panahon?

Sa katunayan, ayon sa talata 2 ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos ng "pinasimple" ay kinikilala bilang mga gastos pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad. Para sa mga layunin ng Chap. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbabayad para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) at (o) mga karapatan sa pag-aari ay kinikilala bilang pagwawakas ng obligasyon ng nagbabayad ng buwis - ang bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at (o) ari-arian karapatan sa nagbebenta, na direktang nauugnay sa supply ng mga kalakal na ito (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo ) at (o) paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian.

Kasabay nito, ang mga gastos sa materyal (kabilang ang mga gastos para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales), pati na rin ang mga gastos sa paggawa, ay isinasaalang-alang sa oras ng pagbabayad ng utang sa pamamagitan ng pagsulat ng off Pera mula sa kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis, mga pagbabayad mula sa cash desk, at sa kaso ng isa pang paraan ng pagbabayad ng utang - sa oras ng naturang pagbabayad. Ang isang katulad na pamamaraan ay nalalapat sa pagbabayad ng interes para sa paggamit ng mga hiniram na pondo (kabilang ang pautang sa bangko) at kapag nagbabayad para sa mga serbisyo ng mga ikatlong partido.

Samakatuwid, sa sitwasyong inilarawan ng nagbabayad ng buwis, noong 2009, para sa mga layunin ng pinasimple na sistema ng buwis, posibleng isaalang-alang ang mga gastos na natamo noong 2008, ngunit binayaran noong 2009, kabilang ang pagbabayad ng mga atraso sa pag-upa ng mga lugar at sahod. , ngunit, ayon sa Ministri ng Pananalapi , lamang sa bahagi na may kaugnayan sa aktibidad ng entrepreneurial, na binubuwisan noong 2008 sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Dagdag pa, hindi ipinaliwanag ng mga financier ang kanilang ideya. Para sa aming bahagi, na kinikilala ang pagiging lehitimo ng posisyong ito, itinuturo namin ang mga sumusunod. Tulad ng nabanggit sa itaas, dahil sa pagkakaiba sa kung ano ang itinuturing na panahon ng buwis sa ilalim ng mga espesyal na rehimeng ito, para sa layunin ng hiwalay na accounting, mas kapaki-pakinabang, sa rekomendasyon ng Ministri ng Pananalapi, na isaalang-alang ang kita at mga gastos sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.

Sa kasong ito, ang mga gastos na natamo noong 2008 at nauugnay sa mga aktibidad na inilipat sa UTII ay dapat na ganap na isinasaalang-alang noong 2008, anuman ang katotohanan ng kanilang pagbabayad. Samakatuwid, walang dahilan upang isaalang-alang ang mga ito sa mga gastos sa pangalawang pagkakataon, iyon ay, noong 2009.

Medyo tungkol sa buwis sa lupa

Ang isang kawili-wiling problema ay maaaring lumitaw para sa mga nagbabayad ng buwis na pinagsama ang pinasimple na sistema ng buwis at ang pagbabayad ng UTII, at may mga lupain. Ang katotohanan ay ayon sa talata 2 ng Art. 398 ng Tax Code ng mga nagbabayad ng buwis ng Russian Federation na may kaugnayan sa mga kapirasong lupa pag-aari nila sa karapatan ng pagmamay-ari o karapatan ng permanenteng (walang limitasyong) paggamit at ginamit (inilaan para sa paggamit) sa mga aktibidad ng negosyo, pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng pag-uulat (I, II at III quarters ng taon ng kalendaryo) ay isinumite sa ang awtoridad sa buwis sa lokasyon kapirasong lupa pagkalkula ng buwis sa mga paunang bayad sa buwis sa lupa. Bukod dito, nalalapat ito sa mga "imputers", ngunit hindi nalalapat sa mga "simplisticians".

Paano kung pagsamahin ng nagbabayad ng buwis ang pinasimpleng sistema ng buwis at ang pagbabayad ng UTII? Nagpasya ang Ministri ng Pananalapi na kung ang aktibidad ng negosyante ng naturang nagbabayad ng buwis ay isinasagawa sa isang land plot, kung gayon hindi siya exempt sa obligasyon na magsumite ng mga kalkulasyon ng buwis para sa mga paunang pagbabayad sa buwis sa lupa na may kaugnayan sa land plot na ito sa kabuuan ( Liham ng 04/06/2009 N 03-11-09 /123).

Kung ang aktibidad ng negosyante, na inilipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ay isinasagawa sa isang plot, at ang "imputed" na aktibidad sa isa pa, kung gayon ang mga pagkalkula ng buwis para sa mga paunang pagbabayad sa buwis sa lupa ay dapat isumite lamang na may kaugnayan sa pangalawang plot ng lupa.

Ang paggamit ng dalawang pinasimple na rehimen sa buwis ay isang medyo karaniwang kasanayan sa Russia. Ang kumbinasyon ng pinasimple na sistema ng buwis at UTII para sa LLC ay nagpapahintulot sa iyo na bawasan ang mga pagbabayad ng buwis para sa iba't ibang uri ng mga aktibidad. Ang diskarte na ito ay nagbibigay ng makabuluhang pagtitipid sa buwis, ngunit sa parehong oras ay nangangailangan ng karagdagang at medyo kumplikadong accounting. Tingnan natin ang mga kalamangan at kahinaan ng pagsasama-sama ng mga sistema ng pagbubuwis na ito.

Ang mode ay hindi isang hadlang sa mode

Ang tax code ay nagpapahintulot sa mga negosyante na magtrabaho sa ilang mga rehimen sa buwis nang sabay-sabay. Para sa mga kumpanya ng limitadong pananagutan, ito ay totoo lalo na, dahil ito ay mga kumpanya na kadalasang gumagamit ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS), na pinagsama ito sa isang buwis sa imputed na kita (UTII).

Upang maunawaan ang mga benepisyo ng paggamit ng dalawang mode nang sabay, isaalang-alang ang isang simpleng halimbawa. Ipagpalagay natin na ang Brick Plant LLC ay gumagawa at nagbebenta nakaharap sa mga brick. Ang ganitong uri ng aktibidad ay isinasaalang-alang sa "pagpapasimple". Kasama rin sa listahan ng mga serbisyong ibinigay ng kumpanya ang paghahatid ng mga produkto sa mamimili gamit ang sariling mga sasakyan ng LLC (5 sasakyan). Ang mga kargamento ay dinadala sa mga bayad na termino. Bilang karagdagan, ang fleet ay ginagamit para sa paghahatid ng mga hilaw na materyales sa enterprise at third-party na transportasyon sa mga sandaling iyon kapag ang pangangailangan para sa mga pangunahing produkto ay mababa (halos walang konstruksiyon sa panahon ng taglamig). Ang transportasyon ng kargamento ay ibinibigay sa UTII.

Hinati ng pamamahala ng kumpanya ang mga rehimen ng buwis para sa produksyon at pagbebenta ng sarili nitong mga produkto at serbisyo sa transportasyon. Tingnan natin kung bakit nangyari ito.

Hinati ng pamamahala ng kumpanya ang mga rehimen ng buwis para sa produksyon at pagbebenta ng sarili nitong mga produkto at serbisyo sa transportasyon.

Ang pagbuo at pagpapaputok ng mga brick ay medyo magastos na produksyon. Una, ang kumpanya ay kailangang bumili ng mga hilaw na materyales: luad, buhangin, tubig. Pangalawa, ang produksyon ay medyo masinsinang enerhiya: isang malaking halaga ng gas, kuryente o karbon ang ginugugol sa pagpapaputok. Pangatlo, ang mga kawani ay nagtatrabaho sa mapanganib na mga kondisyon sa pagtatrabaho, na nangangahulugang tumaas ang suweldo ng employer mga premium ng insurance. Ang presyo ng panghuling produkto ay idinidikta ng merkado, at ang pagkakaiba sa pagitan nito at ng gastos ay minimal.

Sa ilalim ng gayong mga kundisyon, makatwiran sa ekonomiya na gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis ayon sa scheme ng "income minus expenses". Pinaliit nito ang mga kontribusyon sa buwis.

Ang transportasyon ng kargamento ay napapailalim din sa rehimeng USN. Ngunit may ilang mga kadahilanan na hindi gaanong kapaki-pakinabang ang paggamit ng "pagpapasimple" kumpara sa isang buwis sa imputed na kita.

Ang ibinibilang na buwis sa transportasyon ng kargamento sa kasong ito ay kakalkulahin ayon sa formula: pangunahing kakayahang kumita na pinarami ng pisikal na tagapagpahiwatig (bilang ng mga kotse), mga coefficient na K-1 at K-2 at isang rate ng 15%.

UTII \u003d pangunahing ani × pisikal na tagapagpahiwatig × K-1 × K-2 × 15%.

Ang pangunahing kakayahang kumita ng transportasyon ng kargamento ay 6,000 rubles (346.29 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang deflator sa 2017 ay 1,798 (Order of the Ministry of Economic Development No. 772 ng Oktubre 20, 2015). Ang K-2 ay nakatakda sa antas ng munisipyo, at maaari mo itong linawin sa opisyal mga portal ng impormasyon mga administrasyon ng iyong lungsod o nayon. Ang pinakamababang halaga ng koepisyent na ito ay maaaring kasing baba ng 0.05.

Kaya, ang mga kotse ng LLC "Brick Plant" ay medyo bago at hindi nangangailangan ng malalaking gastos para sa pagkumpuni at pagpapanatili. Ang halaga ng gasolina ay pinaliit - binibili ito ng kumpanya nang maramihan. Kaya, ang halaga ng pagpapatakbo ng ganitong uri ng negosyo ay minimal at nagkakahalaga ng 100,000 rubles. Ngunit ang patuloy na workload ng fleet ay nagbibigay ng kita na 1 milyong rubles. Kalkulahin natin kung magkano ang mga buwis na babayaran ng kumpanya gamit ang pinasimple na sistema ng buwis at UTII

Gamit ang pinasimple na sistema ng buwis (income minus expenses) na ginagamit ng LLC, ang taunang pagbabayad ay magiging 1 milyon minus 100 thousand. Ang halagang natanggap ay dapat na i-multiply ng 15% (tax rate). Ang resulta ay 135,000 rubles.

Ngayon kalkulahin natin ang UTII na may pinakamababang K-2, na matatagpuan sa ilang mga rehiyon ng Russian Federation.

6000 x 5 x 1.798 x 0.05 x 15%

Ang halagang babayaran bawat buwan ay 404 rubles lamang 55 kopecks. Bawat taon - 4854 rubles 60 kopecks.

Siyempre, ang halimbawang ito ay hypothetical, ang mababang K-2 ay bihira. Ngunit kahit na ang halagang ito ay 10 beses na mas mataas (ang average sa mga rehiyon ng Russian Federation ay 0.5), kung gayon ang huling pagbabayad ay magiging 48,546 rubles, na halos 3 beses na mas mababa kaysa sa pinasimple na sistema ng buwis.

Kumplikadong pag-uulat

Ang isang makabuluhang kawalan sa aplikasyon ng 2 rehimeng pagbubuwis ay dobleng accounting at dobleng pag-uulat ng aktibidad sa ekonomiya(sugnay 8 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Hiwalay, kailangan mong isaalang-alang:

1. Kita mula sa mga lugar ng trabaho sa "pinasimple" at "imputed".
2. Mga gastos para sa bawat linya ng negosyo (kakailanganin ang pagbuo ng isang separation algorithm kung ang mga gastos na ito ay pangkalahatang katangian).
3. Ari-arian na ginagamit sa iba't ibang lugar ng trabaho.
4. Mga tauhan na ginagamit sa mga lugar ng trabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis at UTII.

Ang paraan ng cash ay ginagamit upang pag-iba-iba ang kita. Ang cash inflow ay isinasaalang-alang para sa paggamit pangunahing mga dokumento at itinala para sa bawat uri ng aktibidad nang hiwalay. Sa mga gastos, medyo mas kumplikado ang sitwasyon. Kung ang mga linya ng trabaho ay hindi magsalubong, kung gayon ang mga gastos ay isinasaalang-alang sa parehong paraan tulad ng kita. Ngunit paano kung ang mga gastos ay pangkalahatang kalikasan?

Bumalik tayo sa halimbawa. Ginagamit ng Brick Plant LLC ang fleet ng mga sasakyan nito hindi lamang para sa mga serbisyo ng transportasyon sa mga customer, kundi pati na rin para sa paghahatid ng mga hilaw na materyales sa produksyon. Alinsunod dito, ang halaga ng pag-aayos, gasolina at imbakan ng mga sasakyan ay magiging karaniwan. Inirerekomenda ng mga eksperto ang paggamit ng proporsyonal na sistema kapag hinahati ang kabuuang gastos. Kailangan mong kalkulahin kung anong porsyento ng kita ang nahuhulog sa bawat uri ng aktibidad. Ang kabuuang masa ng pagtanggap ng mga pondo ay kinuha bilang 100%. Halimbawa, ang produksyon ng mga brick ay nagbibigay ng 70% ng kita, at 30% ay dinadala ng transportasyon ng kargamento. Ang mga gastos ay hinati nang proporsyonal. 30% - sa UTII (transportasyon) at 70% - sa planta (USN).

Ang isang makabuluhang kawalan sa aplikasyon ng 2 rehimeng pagbubuwis ay dobleng accounting at dobleng pag-uulat ng mga aktibidad sa ekonomiya.

Gayunpaman, hindi pinaghihigpitan ng batas ang negosyo sa mga pamamaraan ng accounting. Ang pangunahing bagay ay ang kanilang diskarte ay dapat na makatwiran at dokumentado. Ang pamamahala ng kumpanya ay dapat bumuo ng isang patakaran sa accounting at ayusin ito sa naaangkop na pagkakasunud-sunod upang bigyan ito ng pagiging lehitimo.

Kasama nina pag-uulat ng buwis ang mga legal na entity ay dapat ding magbigay ng mga financial statement. Ito ay isinaad ng Federal Law "Sa accounting» Hindi. 402-FZ. Kapag nag-aaplay ng 2 rehimen ng buwis, doble ang dami ng pakete. Bilang karagdagan, 2 deklarasyon ang isinumite sa tanggapan ng buwis: 1 beses bawat taon ayon sa "pinasimple" na form at quarterly ayon sa "imputation".

Sino ang maaaring pagsamahin ang pinasimple na sistema ng buwis at UTII

Dapat tandaan na hindi lahat ng mga negosyante ay maaaring pagsamahin ang dalawang sistemang ito. Ang mga paghihigpit ay ipinataw ng Art. 346 ng Tax Code ng Russian Federation.

Listahan ng mga kinakailangan para sa mga kumpanyang gustong pagsamahin ang pinasimple na sistema ng buwis at UTII:

1. Ang kawani ay hindi dapat lumampas sa 100 empleyado.
2. Ang presyo ng mga asset sa kasalukuyang sandali (fixed assets) ay hindi dapat lumampas sa 100 milyong rubles.
3. Kita mula sa mga aktibidad sa pinasimple na sistema ng buwis - hindi hihigit sa 60 milyon bawat taon.
4. Paghiwalayin ang accounting ng mga aktibidad para sa bawat mode.

Ang kumbinasyon ng "pagpapasimple" at "imputation" ay hindi nagdaragdag ng pagiging simple sa mga relasyon sa mga awtoridad sa buwis kapag nagsusumite ng mga ulat. Ngunit ang gawaing ito ay lubos na magagawa. Pinakamainam na ipagkatiwala ang lahat ng trabaho sa mga dokumento sa isang accountant. Ang pagsasama-sama ng dalawang mode ay makakatulong sa iyong makatipid ng malaki sa pagbabayad ng mga buwis at mga kontribusyon sa mga pondong wala sa badyet.

Kapag pinagsasama ang anumang dalawang rehimen sa buwis, ang sinumang negosyante ay may tanong: "Paano paghiwalayin ang kita at gastos kapag pinagsama?"

Sa artikulong ngayon, isasaalang-alang natin ang mga patakaran para sa hiwalay na accounting para sa "imputation" (UTII) at "simplified" (STS).

Ano ang mangyayari kung hindi pinananatili ang hiwalay na accounting?

May mga kinakailangan para sa pangangailangan na mapanatili ang hiwalay na accounting kapag pinagsasama ang isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (mas simpleng "pagpapasimple") at isang solong buwis sa imputed na kita (mas simpleng "imputation"), ito ay nabaybay sa talata 8 ng Art. 346.18 at talata 7 ng Art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang naturang accounting ay hindi pinananatili, kung gayon ito ay maaaring humantong sa isang pagbaluktot ng base ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ngunit ang kaparusahan para dito ay depende sa kung aling direksyon ang pagbaluktot na ito ay humahantong - alinman sa isang underestimation ng halaga ng buwis, o sa pagtaas.

Kung minamaliit ang base ng buwis at ikaw mismo ang nakatuklas nito, magbabayad ka ng karagdagang buwis, mga parusa at maghain ng na-update na deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Kung ang understatement ng base ng buwis ay natuklasan ng mga awtoridad sa buwis, pagkatapos ay kailangan mo ring magbayad ng multa sa halagang 20% ​​ng hindi nabayarang halaga ng buwis, ngunit hindi bababa sa 40,000 rubles.

Bilang karagdagan, kailangan din ang hiwalay na accounting upang hindi mawalan ng karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, at natatandaan naming may karapatan kaming ilapat ang "pinasimpleng sistema" kung:

1. Mayroon kaming hanggang 100 empleyado;
2. Ang taunang kita ay hindi hihigit sa 150 milyong rubles;
3. Ang natitirang halaga ng mga fixed asset (fixed asset) ay hindi lalampas sa 150 milyong rubles.

Sa katunayan, kung hindi man (at kung ang base ng buwis ay minamaliit), maaari kang mawalan ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis at mapunta sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, na kung saan ay nangangailangan ng accrual ng VAT para sa mga indibidwal na negosyante at legal na entity, ang accrual ng income tax para sa mga organisasyon at personal income tax para sa mga indibidwal na negosyante.

Ang tax code ay hindi nagbibigay ng anumang partikular na paraan ng pagpapanatili ng hiwalay na accounting, ngunit may obligasyon. Ano ang ibig sabihin nito? Ngunit lamang na ang organisasyon o indibidwal na negosyante ay dapat independiyenteng bumuo ng mga pamamaraang ito at ayusin (inireseta) ang mga ito sa patakaran sa accounting.

Paghiwalayin ang accounting ng kita - kung paano magsagawa?

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nasa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay kinakailangang magpanatili ng KUDiR (aklat ng kita at mga gastos). At ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nasa "imputation" ay hindi kinakailangan na panatilihin ang naturang libro, ngunit para sa mga layunin ng hiwalay na accounting, posible na mabuo ito nang nakapag-iisa.

Paano ko mapapanatili ang hiwalay na accounting kung mayroong kasalukuyang account at cash desk:

• Kung, sa isang pinasimpleng sistema, ang pera ay nai-kredito sa isang kasalukuyang account, at sa isang imputed na sistema, ang mga tseke ay ginawa sa pamamagitan ng cash register. Kung gayon ang lahat ay simple: ang kita sa isang kasalukuyang account ay kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, at kita sa cash book- ito ay kita mula sa UTII.
• Kung ang lahat ng pera ay natanggap gamit ang isang cash register, maaari itong hatiin sa pamamagitan ng paghahati sa mga departamento sa cash register. Ibig sabihin, mayroon kang retail store sa pinasimpleng sistema ng buwis at isang panaderya sa UTII sa parehong tindahan. Magkakaroon ka ng kita mula sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa departamento ng tindahan, at ang kita mula sa UTII ay para sa departamento ng panaderya. Kapag nag-aalis ng mga Z-report, walang pagsisikap na kakailanganin upang hatiin ang kita sa pamamagitan ng "pagpapasimple" at "imputation" - hahatiin sila ng mga departamento.
• Kung hindi ka gumagamit ng cash register at lahat ng cash flow ay nangyayari sa pamamagitan ng kasalukuyang account, maaari kang magpasok ng hiwalay na mga numero para sa iba't ibang mga rehimen ng buwis upang paghiwalayin ang kita. Halimbawa, mayroon ka na namang trade at panaderya, nagtatrabaho ka lang mga legal na entity at lahat ng mga pagbabayad ay ginawa sa kasalukuyang account. Pagkatapos para sa pangangalakal ay ginagamit mo ang pagnunumero na 1-U, 2-U, 3-U, atbp. At para sa panaderya - 1-E, 2-E, 3-E, atbp. Ang iyong kliyente ay nagbabayad ng mga bill at sa layunin ng pagbabayad ay nagpapahiwatig ng: "Pagbabayad para sa ... sa invoice 1-U na may petsang 01/10/2017" At ikaw na, kapag nagpo-post bank statement, paghiwalayin ang kita sa pamamagitan ng iba't ibang sistema pagbubuwis.
• Kung nagpasya kang hindi gumamit ng bagong cash register bago ang Hulyo 01, 2018, maaari kang mag-isyu ng BSO (mga form mahigpit na pananagutan) hanggang sa oras na iyon. Ngunit sila ay kailangang ibigay hindi sa kahilingan ng kliyente, ngunit palagi. Sa kasong ito, ang iyong kita sa UTII ay magiging - BSO, at sa pinasimpleng sistema ng buwis - alinman sa mga operasyon sa isang kasalukuyang account, o mga transaksyong cash, o pareho.

Kung hindi mo magagamit ang alinman sa mga pamamaraan sa itaas, maaari kang magpasok ng karagdagang rehistro, tulad ng ipinahiwatig sa talahanayan, halimbawa, kung saan ilalagay mo ang data araw-araw at magbahagi ng kita:

Ayon sa naturang rehistro, hindi mahirap magtago ng mga talaan at gumuhit ng libro ng kita at mga gastos para sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Maraming mga mapagkukunan ang naglalaman ng impormasyon na sa ilalim ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang paraan ng cash ng accrual ng kita ay ginagamit, at may isang solong buwis sa imputed na kita, data ng accounting. Sa madaling salita, sa "pagpapasimple" ang kita ay itinuturing na "sa pera", at may "imputation" na mga dokumento.

Ngunit batay sa ilang mga liham ng paliwanag mula sa Ministri ng Pananalapi, katulad ng liham 03-11-11/121 na may petsang 04/28/2010 at liham 03-11-06/3/271 p. 1 na may petsang 11/23/2009, ang Ang rekomendasyon ng cash register ay malinaw na sumusunod sa pamamaraan kapag pinagsasama ang "pagpapasimple" at "imputation". Ibig sabihin, we consider everything depende sa income (pera natanggap).

Paghiwalayin ang accounting ng mga gastos - paano panatilihin?

Kapag pinagsama ang dalawang espesyal na rehimen ng buwis, bilang karagdagan sa kita, mayroon ding mga gastos. Ang mga ito ay tahasan, na maaaring maiugnay sa isang partikular na uri ng aktibidad. Dito, halimbawa, agad kaming bumaling sa aming tindahan, na nagsasagawa ng tingian kalakalan at isang panaderya. Bumili ng harina - dinala sa panaderya. Bumili ng mga paninda para sa pagbebenta - iniuugnay sa tingi. Karaniwan walang kalituhan sa bagay na ito.

Ngunit may mga gastos na nalalapat sa parehong mga aktibidad. Kabilang sa mga naturang gastos ang renta, mga utility, mga serbisyo sa accounting, mga premium ng insurance.

Hayaan akong ipaalala sa iyo kung paano mababawasan ng binabayarang insurance premium ang babayarang buwis:

• Ang isang indibidwal na negosyante na walang mga empleyado at nag-aaplay ng isa sa mga rehimen (STS o UTII) ay binabawasan ang halaga ng buwis na babayaran ng halaga ng mga kontribusyon na binayaran ng 100%;
• Ang isang indibidwal na negosyante na walang mga empleyado, na nag-aaplay ng parehong mga espesyal na rehimen, ay binabawasan ang halaga ng buwis na babayaran ng halaga ng mga kontribusyon na binayaran ng 100% alinman sa pinasimple na sistema ng buwis o sa UTII;
• Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na may mga empleyado na gumagamit ng isa sa mga espesyal na rehimen ay maaaring bawasan ang halaga ng buwis na babayaran ng halaga ng mga bayad na premium ng insurance, ngunit hindi hihigit sa 50%;
• Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na may mga empleyado na gumagamit ng parehong mga rehimen - ang pinasimple na sistema ng buwis at UTII - ay maaaring bawasan ang halaga ng buwis na babayaran ng halaga ng mga premium ng insurance na binayaran, ngunit hindi hihigit sa 50% ALIN man sa isa sa mga rehimen ng buwis, O sa proporsyon sa mga empleyadong may trabaho (ngunit dapat itong isulat sa patakaran sa accounting).

Kinakailangan ding tandaan na sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga bayad na premium ng insurance sa iba't ibang mga rate ng buwis ay isinasaalang-alang sa iba't ibang paraan:

• gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" na 6% (pati na rin ang UTII), ang halaga ng mga premium ng insurance na binayaran ay binabawasan ang halaga ng buwis mismo;
• na may pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses" na 15%, ang halaga ng binabayarang insurance premium ay kasama sa mga gastos.

At ano ang gagawin natin sa mga gastos na nauugnay sa parehong aktibidad? Isasaalang-alang natin ang mga ito ayon sa proporsyon ng ating kita. Iyon ay, isinasaalang-alang namin kung anong porsyento ng kabuuang kita ang kita para sa "pinasimple", na para sa "imputation". At sa parehong porsyento ay kinakalkula namin ang aming "hindi mahahati" na mga gastos.

Tingnan natin ang aming paboritong halimbawa:

IP maliit na tindahan sa 90 mga parisukat sa rehiyon ng Moscow, 10 tao ang nagtatrabaho kasama suweldo 20 000 kuskusin., taunang kita 19 milyong rubles, gastos bawat taon 14 milyong rubles.

Ang mga indibidwal na negosyante, ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ay maaaring pagsamahin ang UTII at STS para sa ilang mga uri ng aktibidad. Ang posibilidad na ito ay nakapaloob sa antas ng pambatasan sa talata 4 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa aming publikasyon ngayon, iminumungkahi naming isaalang-alang ang mga tampok ng naturang kumbinasyon ng dalawang rehimen sa pagbubuwis.

Upang malinaw na isaalang-alang ang kumbinasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis at UTII, magbigay tayo ng isang halimbawa kapag pinagsama ng isang indibidwal na negosyante ang isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at UTII.

Ang indibidwal na negosyante ay ang may-ari ng ilang mga pasilidad sa tingian:

• trade kiosk - ang bilang ng mga empleyado sa kiosk ay 6 na tao, ang lugar ay 25 sq.m., ang halaga ng mga fixed asset ay 10 milyong rubles,
• pavilion - ang bilang ng mga empleyado sa kiosk ay 25 katao, ang lugar ay 130 sq.m., ang halaga ng mga fixed asset ay 30 milyong rubles.
• tindahan - bilang ng mga empleyado 65 katao, lugar 160 sq.m., halaga ng mga nakapirming asset 50 milyong rubles.

Ang lugar ng trade kiosk at ang pavilion ay nagpapahintulot sa paggamit ng UTII, dahil hindi sila lalampas sa 150 metro kuwadrado, ibig sabihin, mas kaunting mga paghihigpit sa paggamit ng UTII.

Ang lugar ng tindahan ay lumampas sa pinahihintulutang halaga ng 150 metro kuwadrado, samakatuwid, ang negosyante ay maaaring mag-trade sa tindahan lamang sa pinasimple na sistema ng buwis o OSNO.

Tungkol sa bilang ng mga empleyado: ang kabuuang bilang na mas mababa sa 100 katao ay hindi lalampas sa pamantayan para sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis. Ang halaga ng mga nakapirming asset ay 90 milyong rubles, na nagpapahintulot din sa iyo na pumili hindi ang OSNO, ngunit isang mas pinakamainam na rehimeng USN.

Natuklasan:

Ang mga paghihigpit para sa paggamit ng UTII ay ang lugar ng trading floor sa retail trade at ang bulwagan para sa paglilingkod sa mga bisita sa pampublikong catering hanggang sa 150 square meters. m. (sugnay 6.8 ng artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kasong ito, ang lugar ng bawat bagay ay isinasaalang-alang nang hiwalay.

Ang accounting para sa kita para sa bawat sistema ng pagbubuwis ay pinananatiling hiwalay, samakatuwid, upang matukoy ang halaga ng kita na nagbibigay ng karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang kita mula sa UTII ay hindi isinasaalang-alang.

Ang bilang ng mga empleyado ay hindi dapat lumampas sa 100 katao, ang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian hindi dapat lumampas sa 100 milyong rubles. sa kabuuan para sa lahat ng aktibidad.

Pagpapanatili ng hiwalay na accounting ng mga transaksyon sa negosyo para sa UTII at USN

Kung posibleng pagsamahin ang pinasimple na sistema ng buwis at UTII, kinakailangan na magtago ng magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos:

• ang accrual ng UTII ay hindi nakadepende sa halaga ng kita na natanggap;
• iisang buwis kinakalkula bilang isang porsyento ng kita.

Sa talata 6, talata 7 ng Art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation mayroong direktang indikasyon ng pagpapanatili ng hiwalay na mga talaan ng ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo kapag pinagsasama ang ilang uri ng mga aktibidad. Kahit na sa loob ng balangkas ng UTII, ang hiwalay na accounting ng iba't ibang bagay ng pagbubuwis ay pinananatili (halimbawa: isang cafe at isang tindahan).

Pamamaraan para sa pamamahagi ng kita at gastos

Ang tanging paraan para sa pamamahagi ng kita at gastos ay ang pamamaraan para sa pagtatalaga ng mga transaksyon para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, na inaprubahan ng sugnay 9 ng artikulo 274 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay tumutukoy sa mga organisasyon ng negosyo sa pagsusugal, mga kumpanyang nagkalkula ng isang buwis sa agrikultura at isang ibinibilang na buwis, na pinagsama ang mga ito sa pangkalahatang rehimen pagbubuwis.

Mga kinatawan mga awtoridad sa buwis naniniwala na ang mga nagbabayad ng buwis na pinagsasama ang UTII at STS ay maaaring maglapat ng parehong pamamaraan.

Ang direktang kita at gastos (suweldo ng empleyado, ilang buwis) ay madaling ilaan. PERO pangkalahatang gastos sa pagpapatakbo(pag-upa ng mga lugar, suweldo ng direktor at accountant, mga bayarin sa utility) ay ibinahagi sa proporsyon sa bahagi ng kita mula sa bawat uri ng aktibidad sa kabuuang kita.

Walang direktang indikasyon ng aplikasyon ng pamamaraang ito sa mga kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation at 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation, samakatuwid ang mga organisasyon at negosyante ay may karapatang ilapat ang kanilang base para sa pamamahagi ng kabuuang gastos at ayusin ito sa patakaran sa accounting ng organisasyon o kaayusan ng indibidwal na negosyante.

Halimbawa:

Ang IP ay nagsasagawa ng tingian na kalakalan sa isang kiosk na may kita na 50 libong rubles. at sa isang tindahan na may kita na 200 libong rubles, napapailalim sa UTII at STS ("income minus expenses").

Inilalapat ng kiosk ang UTII, ang tindahan, ayon sa pagkakabanggit, ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang mga gastos sa transportasyon ng motor para sa paghahatid ng mga kalakal para sa tindahan at kiosk ay umabot sa 32 libong rubles. Kinakailangang kalkulahin ang porsyento ng kita ng kiosk at ang tindahan mula sa kabuuang kita.

Kita mula sa pagpapatakbo ng kiosk - 20% ng kabuuang kita (50 libong rubles: (50 libong rubles + 200 libong rubles)).

Kita mula sa pagpapatakbo ng tindahan - 80% ng kita.

Samakatuwid, ang kabuuan gastos sa transportasyon para sa tindahan ay magiging 25.6 libong rubles. (32 libong rubles x 80%). Ang halagang ito ay maaaring kunin bilang mga gastos kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang natitirang mga gastos ay kinakalkula sa parehong paraan.

Ang pagsasama-sama ng UTII at STS ay hindi mahirap kung magtataglay ka ng magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos at aaprubahan ang batayan para sa pamamahagi ng kabuuang gastos.

Ang pagbabayad ng mga premium ng insurance kapag pinagsama ang UTII at ang pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat ding isagawa nang hiwalay. Ang prinsipyo ng paghahati ng mga premium ng insurance ay katulad ng mga panuntunan sa itaas.

Posible ang mga sitwasyon kasama at walang mga empleyado, napapailalim sa kumbinasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis at UTII:

• ginagamit lamang ng negosyante ang paggawa ng mga empleyado sa UTII, at sa pinasimpleng sistema ng buwis siya ay nagtatrabaho nang nakapag-iisa. Buong bawas sa mga nakapirming kontribusyon ito ay ginawa gamit ang pinasimple na sistema ng buwis, at ang 50% na panuntunan ay inilapat sa UTII (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 20, 2015 No. 03-11-11 / 8167).
• ginagamit lamang ng negosyante ang paggawa ng mga empleyado sa pinasimpleng sistema ng buwis, at walang mga empleyado sa mga aktibidad sa UTII. Nangangahulugan ito na kapag kinakalkula ang UTII, ang buwis ay maaaring bawasan ng mga nakapirming kontribusyon nang walang mga paghihigpit. At may kaugnayan sa pinasimple na sistema ng buwis, isang 50% na paghihigpit ang ilalapat, iyon ay, para sa mga indibidwal na negosyante na may mga empleyado (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 2, 2013 No. 03-11-11 / 31222).
• kung nakakuha ka ng manggagawa sa dalawang rehimen ng buwis, maaari mong bawasan ang halaga ng mga kontribusyon na binayaran para sa iyong sarili at mga empleyado ng hindi hihigit sa 50%, alinman sa isa sa mga rehimen, o sa proporsyon sa mga empleyadong nagtatrabaho.

Paano maglaan ng mga gastos kapag pinagsama ang mga mode ng STS at UTII sa programa? Paano mag-set up ng isang patakaran sa accounting sa programa upang ayusin ang hiwalay na accounting para sa mga materyal na gastos at gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo? Makakahanap ka ng mga sagot sa mga ito at iba pang mga tanong sa artikulong ito, na nagbubukas ng isang serye ng mga materyales sa mga tampok ng accounting at accounting ng buwis sa "1C: Accounting 8" (rev. 3.0) kapag inilalapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Ang lahat ng inilarawan na pagkakasunud-sunod ng mga aksyon at mga guhit ay ginawa sa bagong interface ng Taxi.

Organisasyon ng hiwalay na accounting kapag pinagsama ang pinasimple na sistema ng buwis at UTII

Kapag pinagsama ang pinasimple na sistema ng buwis at UTII, dapat ayusin ng nagbabayad ng buwis ang hiwalay na accounting para sa kita at mga gastos sa loob ng bawat uri ng aktibidad (sugnay 8 ng artikulo 346.18, sugnay 7 ng artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation). Para sa kalkulasyon at pagbabayad ng UTII, hindi kinakailangan ang pagtutuos ng buwis ng kita at mga gastos. Pagkatapos ng lahat, ang base ng buwis - ang halaga ng imputed na kita - ay naayos. Samakatuwid, ang pangunahing gawain kapag pinagsama ang mga rehimeng ito ay upang matukoy nang tama ang base ng buwis at kalkulahin ang pinasimple na buwis. Nalalapat ito hindi lamang sa mga simplistic na tao na may object na "income minus expenses", kundi pati na rin sa mga nagbibilang lamang ng kita. Ang katotohanan ay ang mga premium ng insurance at panlipunang benepisyo, na maaaring mabawasan ang nag-iisang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis o UTII (sugnay 3.1 ng artikulo 346.21, sugnay 2.1 ng artikulo 346.32 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang paraan ng hiwalay na accounting na may sabay-sabay na paggamit ng UTII at Buwis sa USN ay hindi itinatag ng Kodigo ng Russian Federation, samakatuwid ang mga nagbabayad ng buwis ay bumuo at aprubahan ang naturang pamamaraan sa kanilang sarili (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 30, 2011 No. 03-11-11 / 296). Ang binuo na pamamaraan ay dapat na maayos sa pagkakasunud-sunod sa patakaran sa accounting o sa mga lokal na dokumento na inaprubahan ng order para sa organisasyon o indibidwal na negosyante. Ang inilapat na paraan ng hiwalay na accounting ay dapat gawing posible na hindi malabo na maiugnay ang ilang mga tagapagpahiwatig sa iba't ibang uri ng aktibidad ng entrepreneurial.

Kapag nagpapanatili ng hiwalay na accounting, ang pangunahing kinakailangan ay dapat matugunan: kung imposibleng hindi malabo na maiugnay ang mga gastos sa pinasimple na sistema ng buwis o UTII, dapat silang ipamahagi sa proporsyon sa mga bahagi ng kita sa kabuuang kita na natanggap kapag inilalapat ang mga espesyal na rehimeng ito. .

Pamamaraan para sa hiwalay na accounting ng kita at mga gastos sa programang "1C: Accounting 8" ed. 3.0 kapag pinagsasama ang pinasimpleng sistema ng buwis at UTII, isaalang-alang ang sumusunod na halimbawa.

Halimbawa 1

Bilang karagdagan sa mga direktang gastos para sa mga ganitong uri ng aktibidad, ang buwanang account ng organisasyon para sa mga semi-fixed na pangkalahatang gastos sa negosyo:

• para sa mga suweldo ng administrative and management personnel (AMP) at insurance premium;
• para sa stationery at kagamitan sa opisina;
• para sa mga serbisyo sa komunikasyon, atbp.

Pagse-set up ng patakaran sa accounting sa "1C: Accounting 8" ed. 3.0 para sa mga layunin ng pinasimpleng sistema ng buwis

Automated accounting ng mga transaksyon sa negosyo para sa mga layunin ng pinasimple na sistema ng buwis sa "1C: Accounting 8" ed. 3.0 ay ibinibigay sa pamamagitan ng mga espesyal na mekanismo ng subsystem ng USN. Naka-enable, naka-disable at naka-configure ang hiwalay na automated accounting mechanism gamit ang mga parameter patakaran sa accounting para sa mga layunin ng USN. Ang pag-access sa mga setting ng mga parameter ng patakaran sa accounting ay isinasagawa mula sa seksyon Ang pangunahing bagay sa pamamagitan ng hyperlink Patakaran sa accounting sa navigation bar.

Ang mga setting ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pinasimpleng sistema ng buwis ay na-configure sa tab USN magrehistro ng mga entry form Mga patakaran sa accounting ng mga organisasyon para sa sistema ng pagbubuwis Pinasimple(Larawan 1).

Ang object ng pagbubuwis at ang rate ng buwis ay ipinahiwatig sa lugar ng mga detalye Layunin ng pagbubuwis. Para sa bagay ng pagbubuwis Kita ang rate ng buwis ay naayos sa 6% at hindi mababago. Para sa bagay ng pagbubuwis Kita binawasan ang mga gastos ang default na rate ay 15%. Kung ang batas ng constituent entity ng Russian Federation ay nagtatatag ng higit sa mababang rate, pagkatapos ito ay ipinahiwatig sa field rate ng buwis . Kapag pumipili ng isang bagay ng pagbubuwis Kita binawasan ang mga gastos magiging available ang button Ang pamamaraan para sa pagkilala sa mga gastos upang pumunta sa form na may isang listahan ng mga kaganapan, ang pagpapatupad ng kung saan ay kinakailangan para sa pagkilala sa mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis.

Ang bawat uri ng gastos ay may sariling listahan ng mga pamantayan sa pagkilala. Ang mga kaganapan na dapat mangyari upang ang programa ay isaalang-alang ang mga gastos kapag tinutukoy ang base ng buwis ay minarkahan ng mga flag. Kasabay nito, para sa mga indibidwal na kaganapan, ang mga flag ay nakakabit nang walang posibilidad na alisin ang mga ito. Nangangahulugan ito na para makilala ang gastos, dapat mangyari ang kaganapang ito.

Ipinaaalala namin sa iyo na ang mga materyal na gastos, alinsunod sa subparagraph 1 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, ay kinikilala sa oras ng kanilang pagbabayad sa supplier, habang ang katotohanan ng kanilang paglipat sa produksyon ay hindi mahalaga. . Ang mga gastos para sa pagbili ng mga kalakal ay kinikilala lamang kapag ang tinukoy na mga kalakal ay ibinebenta (subclause 2, clause 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation), samakatuwid, para sa kaganapan Pagbebenta ng mga kalakal dapat itakda ang angkop na watawat.

Pagse-set up ng patakaran sa accounting sa "1C: Accounting 8" ed. 3.0 para sa mga layunin ng UTII

Ang mga setting ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng UTII, kapag isinama sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay na-configure sa tab UTII magrehistro ng mga entry form Mga patakaran sa accounting ng mga organisasyon para sa sistema ng pagbubuwis Pinasimple(Larawan 2).

kanin. 2. Pagse-set up ng mga setting ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng UTII

Isaalang-alang nang mas detalyado ang layunin ng mga sumusunod na detalye:

• Ang paraan ng paglalaan ng mga gastos ayon sa uri ng aktibidad;
• Ang batayan para sa pamamahagi ng mga gastos ayon sa uri ng aktibidad.

Ang mga panahon ng buwis para sa pinagsamang mga rehimen ay hindi tumutugma sa:

• para sa USN ay taon ng kalendaryo(Clause 1 ng Artikulo 346.19 ng Tax Code ng Russian Federation);
• para sa UTII, ito ay isang quarter (Artikulo 346.30 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dahil kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa isang pinasimple na buwis, ang kita ay tinutukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon, ipinapayong matukoy ang kita ayon sa uri ng aktibidad ng negosyo sa UTII sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon upang matiyak pagkakahambing ng mga tagapagpahiwatig (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 28, 2010 No. /121).

Hindi tinukoy ng Tax Code kung anong uri ng kita ang dapat kunin kapag kinakalkula ang proporsyon para sa pamamahagi ng kabuuang gastos. Sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 28, 2010 No. 03-11-11 / 121, para sa mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, inirerekumenda na isaalang-alang ang parehong mga nalikom sa pagbebenta (alinsunod sa Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation) at di-operating na kita (alinsunod sa Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation), at ang kita na nakalista sa Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi isinasaalang-alang. account. Tulad ng para sa kita sa pamamagitan ng mga uri ng mga aktibidad sa negosyo na inilipat sa pagbabayad ng UTII, inirerekomenda ng Ministri ng Pananalapi na ang nasabing kita ay matukoy batay sa data ng accounting, na isinasaalang-alang din ang mga probisyon ng Mga Artikulo 249, 250 at 251 ng Kodigo sa Buwis, at gamit ang paraan ng cash.

• upang tukuyin ang isang parameter Paraan ng paglalaan ng mga gastos ayon sa uri ng aktibidad pumili ng halaga mula sa listahan: Pinagsama-samang kabuuan mula noong simula ng taon;
• upang tukuyin ang isang parameter Ang batayan para sa pamamahagi ng mga gastos ayon sa uri ng aktibidad kailangan mong pumili ng isang halaga - Tinatanggap ang kita (NU).

Kapag pinupunan ang mga setting ng patakaran sa accounting, huminto tayo sa tab Mga stock. Mayroong ganitong tampok dito: kung ang object ng pagbubuwis ay "nababawasan ang kita ng halaga ng mga gastos", kung gayon upang matukoy nang tama ang halaga ng mga gastos para sa pagbili ng mga kalakal (isinasaalang-alang ang katotohanan ng pagbabayad sa supplier at pagbebenta), posibleng tantiyahin ang halaga ng mga imbentaryo sa pagtatapon gamit lamang ang paraan ng FIFO. Samakatuwid, ang halaga ng FIFO ay itinakda bilang default sa katangian Paraan para sa pagtatantya ng mga imbentaryo (IPZ) at hindi nae-edit ng user. Para sa props Paraan ng pagpapahalaga ng mga kalakal sa tingian para sa ating halimbawa, kailangan nating itakda ang halaga - Sa pamamagitan ng presyo ng pagbili.

Accounting para sa kita kapag pinagsama ang STS at UTII mode

Alinsunod sa Artikulo 346.24 ng Tax Code ng Russian Federation, ang tax accounting sa ilalim ng USN ay ang accounting ng kita at mga gastos sa Book of Income and Expenses of Organizations at mga indibidwal na negosyante nag-aaplay ng USN (KUDiR).

Sa ulat ng "1C: Accounting 8". income ledger at Mga gastos sa USN ay awtomatikong napunan batay sa mga espesyal na rehistro ng akumulasyon, at ang mga entry sa mga rehistro ay ipinasok, bilang panuntunan, awtomatiko din kapag nagpo-post ng mga dokumento na nagrerehistro ng mga transaksyon.

Sa layunin ng pagbubuwis Kita ang kita lamang ang isinasaalang-alang sa KUDIR, at ang accounting ng buwis ay isinasagawa lamang gamit ang rehistro .

Sa layunin ng pagbubuwis Kita binawasan ang mga gastos Isinasaalang-alang ng KUDiR ang parehong kita at gastos, at para sa accounting ng buwis, lahat ng mga rehistro ng akumulasyon ng subsystem ng USN ay ginagamit:

• Mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis;
• Mga rehistradong pagbabayad para sa mga fixed asset (STS);
• Mga rehistradong pagbabayad para sa hindi nasasalat na mga ari-arian (STS);
• Aklat ng kita at gastos (seksyon I);
• Aklat ng accounting para sa kita at gastos (seksyon II);
• Aklat ng accounting para sa kita at gastos (IA);
• Iba pang mga kalkulasyon.

Ipinaaalala namin sa iyo na ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo, mga karapatan sa ari-arian) ay kinikilala bilang kita mula sa pagbebenta para sa layunin ng pagkalkula ng buwis na binayaran sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, at ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagtanggap ng mga pondo, pati na rin ang araw ng pagbabayad sa nagbabayad ng buwis sa ibang paraan - paraan ng cash (talata 1 artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa aming halimbawa, ang kita mula sa pagbebenta ng mga serbisyo sa loob ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nakarehistro sa programa na may mga dokumento Pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo, at ang pagtanggap ng mga pondo mula sa mga mamimili - mga dokumento Resibo sa kasalukuyang account.

Matapos i-post ang mga dokumento na nagrerehistro ng pagtanggap ng mga pondo, ang mga entry ay awtomatikong ipinasok sa rehistro Aklat ng Kita at Gastos (Seksyon I), na isinasaalang-alang ang kita para sa mga layunin ng buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis.

IS 1C:ITS

Tungkol sa UTII, ang accounting ng buwis ay hindi ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, at para sa mga layunin ng hiwalay na accounting, ang kita ay dapat matukoy batay sa data ng accounting gamit ang paraan ng cash. Upang ayusin ang accounting ng kita sa loob ng balangkas ng UTII sa isang cash na batayan sa "1C: Accounting 8" mayroong isang hiwalay na hanay UTII kita sa rehistro Aklat ng Kita at Gastos (Seksyon I).

Sa aming halimbawa, ang kita sa tingi ay naitala ng dokumento Ulat sa pagbebenta ng tingi, kung saan makikita ang kinakailangang data sa column UTII kita magparehistro Aklat ng Kita at Gastos (Seksyon I).

Kaya, sa rehistro ng akumulasyon Aklat ng Kita at Gastos (Seksyon I) ang mga kita ay naipon tulad ng sumusunod (Larawan 3):

• STS income - sa column Hanay 5;
• Kita ng UTII - sa column UTII kita;
• kabuuang kita - sa hanay Hanay 4.

kanin. 3. Kita ng USN at UTII sa rehistro ng Aklat ng accounting para sa kita at mga gastos (seksyon I)

Pagse-set up ng mga item sa gastos para sa cost accounting kapag pinagsasama-sama ang mga mode

Ang teknolohiya para sa pagtatakda ng mga item sa gastos para sa cost accounting sa 1C: Accounting 8 program, ed. 3.0 kapag pinagsasama ang STS at UTII mode, isaalang-alang ang sumusunod na halimbawa.

Halimbawa 2

kanin. 4. Pagpaparehistro ng pagtanggap ng mga ipinamahagi na serbisyo

Kapag pinupunan ang tabular na bahagi ng dokumento, kinakailangang bigyang-pansin ang haligi accounting accounting, kung saan kailangan mong tukuyin nang tama ang analytics ng gastos para sa mga layunin ng accounting at tax accounting. Bilangin accounting accounting naglalaman ng hyperlink na nagna-navigate sa form ng mga detalye accounting accounting(Larawan 5). Para sa mga gastos na hindi maiuugnay sa isang partikular na uri ng aktibidad (halimbawa, mga gastos para sa mga serbisyo sa komunikasyon), sa form accounting accounting kinakailangang ipahiwatig ang naturang item sa gastos na magkakasabay na ilalapat sa pinasimpleng sistema ng buwis at sa mga aktibidad na inilipat sa UTII.

kanin. 5. Gastos na aytem na isasaalang-alang para sa mga inilalaang gastos

Upang gawin ito, sa anyo ng isang elemento ng direktoryo Mga gastusin lumipat Para sa iba't ibang uri ng aktibidad. Sa katapusan ng buwan, ang mga naturang gastos ay ipapawalang-bisa sa proporsyon sa natanggap na kita:

• sa debit ng mga sub-account ng account 90.02 "Halaga ng mga benta";
• o sa pag-debit ng mga sub-account ng account 90.08 "Mga gastos sa pangangasiwa";
• o sa debit ng mga sub-account ng account 90.07 "Mga gastos sa pagbebenta".

Bigyang-pansin na sa "1C: Accounting 8" accounting ay sinusuportahan lamang sa isang accrual na batayan.

Alinsunod dito, ang parehong mga gastos at kita ay makikilala anuman ang katotohanan ng kanilang pagbabayad.

Para sa mga layunin ng accounting ng buwis sa larangan Mga Gastos (NU) mga form accounting accounting kailangang itakda ang halaga ipinamahagi.

Katulad nito, kailangan mong i-set up ang lahat ng analytics ng mga item sa gastos na ginamit sa Romashka LLC. Para sa mga gastos sa pagpapaupa ng espasyo sa retail store:

• sa larangan Mga Gastos (NU) mga form accounting accounting nakatakda ang halaga Hindi tinanggap;
• sa anyo ng isang reference na elemento Mga gastusin lumipat Item para sa accounting ng gastos ng organisasyon dapat itakda sa posisyon Para sa ilang uri ng aktibidad na may espesyal na pamamaraan sa pagbubuwis.

Para sa mga gastos sa pag-upa:

• sa larangan Mga Gastos (NU) mga form accounting accounting nakatakda ang halaga tinanggap;
• sa anyo ng isang reference na elemento Mga gastusin lumipat Item para sa accounting ng gastos ng organisasyon dapat itakda sa posisyon .

Upang sa isang dokumento Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo ibig sabihin accounting accounting awtomatikong napunan, kailangan mong gamitin ang setting ng rehistro ng impormasyon Mga account sa accounting ng item. Tinutukoy ng rehistro ang isang listahan ng mga account sa accounting ng imbentaryo (mga kalakal, materyales, produkto, serbisyo, atbp.) na pinapalitan bilang default sa mga dokumento ng pagsasaayos. Ang bawat entry sa rehistro ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga account sa accounting ng imbentaryo na ginagamit sa iba't-ibang transaksyon sa negosyo: sa pagtanggap, pagbebenta, paglilipat, atbp. Maaaring tukuyin ang mga account sa accounting para sa bawat item o grupo ng mga item, para sa bawat bodega o uri ng bodega. Sa bagong interface ng Taxi, ang rehistro ng impormasyong ito ay mabubuksan ng hyperlink ng parehong pangalan mula sa direktoryo Nomenclature matatagpuan sa seksyon Mga sangguniang aklat. Tulad ng para sa mga gastos ng mga serbisyo sa bangko, para sa mga layunin ng accounting ang mga ito ay agad na tinanggal kapag ang dokumento ay nai-post. Pagwawasto mula sa kasalukuyang account na may uri ng operasyon Iba pang write-off(Larawan 6). Kung ginawa nang tama ang mga setting ng patakaran sa accounting, lilitaw ang lugar ng mga detalye sa form ng dokumento Pagninilay sa USN kung saan ilalagay ang bandila Ipamahagi sa pagitan ng pinasimpleng sistema ng buwis at UTII.

kanin. 6. Pamamahagi ng mga gastos para sa mga serbisyo sa bangko

Accounting para sa mga materyal na gastos kapag pinagsama ang USN at UTII mode

Ang organisasyon sa mga aktibidad ng negosyo nito ay nakakakuha ng mga hilaw na materyales at materyales para magamit sa paggawa at / o pagbebenta ng mga produkto (mga kalakal, gawa, serbisyo), ang pagbebenta nito ay maaaring mahulog sa ilalim ng iba't ibang mga rehimen ng buwis: USN at UTII. Sa isang sitwasyon kung saan, sa petsa ng pagbabayad para sa mga binili na hilaw na materyales at materyales ng isang nagbabayad ng buwis na pinagsasama ang paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis at UTII, imposibleng matukoy kung aling aktibidad ng negosyo ang mga hilaw na materyales (mga materyales) na ito ay gagamitin, ang isa ay dapat magabayan ng mga paglilinaw ng Ministri ng Pananalapi ng Russia. Sa isang liham na may petsang Enero 29, 2010 No. 03-11-06 / 2/11, inirerekomenda ng departamento ng pananalapi na kilalanin ang mga gastos sa pagbili ng mga materyales kapag binabayaran nang buo ang supplier, at habang inililipat ang mga materyales para sa mga aktibidad na nasa ilalim ng UTII, gawin corrective reverse entries sa KUDiR.

Ito ang pamamaraang ito na ipinatupad sa "1C: Accounting 8": sa pagtanggap ng mga materyales sa column Mga Gastos (NU) ang user ay maaari lamang pumili mula sa dalawang halaga: tinanggap at Hindi tinanggap.

Kung ang mga materyales ay naka-capitalize na may tanda ng pagmuni-muni sa accounting ng buwis Hindi tinanggap, pagkatapos sa hinaharap, kapag isinusulat ang mga materyales para sa anumang halaga ng katangian Mga Gastos (NU) sa dokumento Claim ng invoice walang matatanggap at maipapamahagi na mga gastos.

Kung ang mga gastos ng mga papasok na hilaw na materyales at materyales ay maaaring tanggapin para sa mga layunin ng buwis, kung gayon ang gumagamit ay dapat nasa column Mga Gastos (NU) piliin ang halaga tinanggap. Sa kasong ito, ang mga gastos sa pagbabayad sa supplier ay makikilala nang buo, at ang karagdagang "kapalaran" ng mga natanggap na materyales ay matutukoy ng halaga ng katangian. Mga Gastos (NU) sa dokumento Claim ng invoice.

Isaalang-alang ang pamamaraan para sa hiwalay na accounting para sa mga gastos sa pagbili ng mga materyales kapag ang mga ito ay natanggap at naalis gamit ang sumusunod na halimbawa.

Ang pagpaparehistro ng mga natanggap na materyales sa programa ay isinasagawa ng isang dokumento ng sistema ng accounting Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo na may uri ng operasyon Mga produkto(Larawan 7), pati na rin sa uri ng operasyon Mga kalakal, serbisyo, komisyon sa bookmark Mga produkto.

kanin. 7. Pagpaparehistro ng pagtanggap ng mga materyales

Kapag pinupunan ang tabular na bahagi ng dokumento sa column Mga Gastos (NU) kailangan mong pumili ng isang halaga tinanggap para sa lahat ng mga posisyon ng nomenclature. Ang paglipat ng organizer para magamit sa mga pangangailangan ng pamamahala ng organisasyon ay isinasagawa gamit ang dokumento Claim ng invoice(kabanata Stock, hyperlink Mga kinakailangan sa invoice sa navigation bar).

Dahil ang mga gastos na ito ay hindi maiuugnay sa isang partikular na uri ng aktibidad, kapag pinupunan ang tabular na bahagi ng dokumento sa tab materyales(na may flag set Mga account sa gastos sa bookmark materyales) sa hanay Mga Gastos (NU) dapat tukuyin ang halaga ipinamahagi, at sa anyo ng isang reference na elemento Mga gastusin lumipat Item para sa accounting ng gastos ng organisasyon dapat itakda sa posisyon Para sa iba't ibang uri ng aktibidad(Larawan 8).

kanin. 8. Pagpapawalang-bisa ng mga materyales na ginamit sa iba't ibang uri mga aktibidad

Pagkatapos ng dokumento Claim ng invoice pati na rin ang mga entry sa accounting at magrehistro ng mga paggalaw Mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis isang reversal entry ang ipinasok (Fig. 9) para sa 1000 rubles. para magparehistro Aklat ng Kita at Gastos (Seksyon I).

kanin. 9. Pagbabalik ng entry sa rehistro "Aklat ng kita at mga gastos (seksyon I)

Tulad ng para sa paglipat ng isang laptop sa departamento ng mga serbisyo ng disenyo para magamit sa mga aktibidad sa paggawa, kapag pinupunan ang tabular na bahagi ng dokumento sa tab materyales(na may flag set Mga account sa gastos sa bookmark materyales) ang mga sumusunod na halaga ay ipinahiwatig sa kaukulang mga hanay:

• Mga Gastos (NU) - Tinanggap;
• Account ng gastos - 20.01;
• Cost Division - Design Services Division;
• Nomenclature group - Mga Serbisyo;
• Cost item - Mga kagamitan sa opisina(sa anyo ng isang elemento ng direktoryo ng infobase Mga gastusin lumipat Item para sa accounting ng gastos ng organisasyon dapat itakda sa posisyon Para sa mga aktibidad na may pangunahing sistema ng pagbubuwis (pangkalahatan o pinasimple).

IS 1C:ITS

Para sa higit pang impormasyon tungkol sa accounting ng buwis para sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, tingnan ang http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 sa reference na aklat na "Accounting kapag inilalapat ang pinasimple na sistema ng buwis" sa seksyon "Accounting at tax accounting".

Sa isa sa mga sumusunod na isyu ng journal, isasaalang-alang namin ang paraan ng hiwalay na accounting para sa mga gastos para sa sahod at mga premium ng insurance, at nakagawiang operasyon pamamahagi ng mga gastos kapag pinagsama ang mga espesyal na rehimen ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis at UTII sa "1C: Accounting 8" ed. 3.0.