Isa sa pinakasikat na mga rehimen sa pagbubuwis, lalo na sa mga indibidwal na negosyante, ay ang pinasimpleng sistema (STS o pinasimpleng pagbubuwis). Ang pangunahing tampok nito ay na sa halip na buwis sa kita, VAT, buwis sa ari-arian, isang buwis na papalit sa kanila ang binabayaran. Kasabay nito, ang pasanin sa buwis ay mas mababa kaysa sa OSNO, at ang accounting para sa mga indibidwal na negosyante at LLC ay mas simple, kaya maaari mong panatilihin ito sa iyong sarili.

Ang mga organisasyon at negosyante na gustong maglapat ng pinasimpleng pagbubuwis ay maaaring pumili ng dalawang opsyon para sa pagkalkula ng mga buwis:

• Ang pinakasimpleng ay ang may rate na 6%.
• Mas kumplikado, ngunit sa ilang mga kaso ay mas kumikitang gamitin ito - ito ay USN "income minus expenses", ang rate ay depende sa pagkakaroon ng mga benepisyo - mula 5 hanggang 15%, ngunit kadalasan ito ay 15%.

Mga kondisyon para sa paggamit ng USN

Ang paggamit ng pinasimpleng pagbubuwis ay may ilang mga limitasyon, samakatuwid, una sa lahat, kailangan mong maunawaan kung ang iyong negosyo ay nasa ilalim ng mga ito (TC RF Art. 346.12, clause 3).

Numero:

• Ang ganitong uri ng pagbubuwis ay maaari lamang ilapat ng mga maliliit na negosyo na may kawani ng mga empleyado hindi hihigit sa 100 tao.

Para sa anong uri ng aktibidad at kung aling mga organisasyon at indibidwal na negosyante ang hindi maaaring maglapat ng ganitong uri ng pagbubuwis:

• Mga tagaseguro, mga bangko, mga organisasyong microfinance, mga pawnshop, mga pondo sa pamumuhunan, mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado, mga kalahok sa merkado mahahalagang papel nagtatrabaho sa isang propesyonal na batayan.
• Kung ang isang indibidwal na negosyante o LLC ay nakikibahagi sa pagbebenta, pagkuha ng mga mineral, ang pagbubukod ay karaniwan, halimbawa, tulad ng buhangin, durog na bato, pit.
• Ang mga LLC at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong excisable (gasolina, alkohol, mga produktong tabako, atbp.).
• Mga abogado na may opisina ng abogado, mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, atbp.
• Mga entidad ng negosyo na gumagamit ng .
• Mga organisasyong lumalahok sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon.
• Kung ang bahagi ng pakikilahok sa organisasyon ng iba pang mga organisasyon ay higit sa 25%, maliban sa mga non-profit na organisasyon; pang-edukasyon at mga institusyon ng badyet; pati na rin ang mga organisasyon na ang awtorisadong kapital ay binubuo ng 100% ng mga kontribusyon na ginawa ng mga pampublikong organisasyon ng mga may kapansanan.
• Sa kaso ng higit sa 100 milyong rubles. natitirang halaga ng mga fixed asset.
• Ang pagpapasimple ay hindi maaaring ilapat ng mga dayuhang organisasyon.
• Mga institusyong pambadyet at estado.
• Kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nagsumite ng aplikasyon para sa pinasimpleng sistema ng buwis na kinakailangan para sa paglipat sa sistema ng buwis na ito na hindi sa loob ng mga limitasyon ng panahon na itinatag ng batas.
• Mga organisasyong may mga sangay.

Mula noong Enero 1, 2016, ang mga susog ay nagsimula, ayon sa kung saan, napapailalim sa inilarawan na mga kondisyon ang mga organisasyon ay may karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis kung mayroon silang sariling mga tanggapan ng kinatawan, para sa mga sangay kaya nanatiling hindi nagbabago ang lahat.

Sa pamamagitan ng kita:

• Kung ang taunang kita ng kumpanya ay lumampas sa isang tiyak na paglilipat, kaya noong 2014 ito ay 60 milyong rubles, noong 2015 ang bar ay nadagdagan sa 68.82 milyong rubles, noong 2016 ang limitasyon ay 79.74 milyong rubles. Samakatuwid, ang kondisyon ay kung ang kumpanya, kasunod ng mga resulta ng 9 na buwan ng trabaho nito, ay hindi lumampas sa antas ng kita na 45 milyong rubles, pagkatapos ay maaari itong lumipat sa pinasimple na pagbubuwis mula sa susunod na taon sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang aplikasyon sa form 26.2- 1.

Mahalaga! Mula Enero 1, 2017, tataas ang threshold para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Sa pagtatapos ng 2016, ang kita ay hindi dapat lumampas sa 59 milyon 805 libong rubles.

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis

Ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema, sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang aplikasyon, ay maaaring isagawa sa loob ng mga sumusunod na tuntunin:

1. Kapag nag-aayos ng isang kumpanya, kasama ang mga dokumento para sa pagpaparehistro.
2. Sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro.
3. Hanggang Disyembre 31 ng taon bago ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis.
4. Upang hindi maghintay ng isang buong taon, maaari mong isara at agad na buksan ang isang indibidwal na negosyante sa pamamagitan ng pagsusumite ng kinakailangang abiso.

Ano ang pipiliin sa STS "Income" o "income minus expenses"?

Upang mapili ang uri ng pagbubuwis, kailangan mong maunawaan kung ano ang nasa likod nito. Sa madaling sabi ay ilalarawan namin ang bawat isa sa kanila, nang mas detalyado maaari mong basahin sa aming website sa iba pang mga artikulo.

"kita" ng STS - 6%

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng pinasimple na buwis sa kasong ito ay napaka-simple, upang makalkula ito, kailangan mong kunin ang lahat ng kita na natanggap at i-multiply sa rate, na 6%.

Halimbawa

Ipagpalagay na nakatanggap ka ng kita na 1 milyong rubles, kung gayon ang kita ay kakalkulahin ayon sa sumusunod na pamamaraan:

Buwis = Kita * 6%,

Sa aming kaso, 1,000,000 * 6% = 60,000 rubles.

Pakitandaan na ang mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" ay hindi isinasaalang-alang sa anumang paraan. Samakatuwid, dapat itong ilapat kung ang mga gastos ay napakahirap kumpirmahin o ang kanilang bahagi ay napakaliit. Ang 6% na sistema ay pangunahing ginagamit ng mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho nang walang empleyado o may maliit na kawani, dahil sa simpleng accounting, magagawa mo nang walang mga accountant at hindi gumamit ng accounting outsourcing.

STS "Kita binawasan ang mga gastos" - 5-15%

Ang sistema ng pagkalkula ng buwis na ito ay mas kumplikado, at malamang na napakahirap na pamahalaan nang mag-isa, nang walang isang kwalipikadong accountant. Gayunpaman, ang tamang aplikasyon ng sistemang ito ay maaaring makatipid ng mga buwis at dapat itong ilapat kung makumpirma ng LLC o indibidwal na negosyante ang mga gastos.

Pansin! Ito ay pinaniniwalaan na ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay mas kumikita kaysa 6% kung ito ay hindi bababa sa 50% ng kita.

Karaniwang 15% ang rate ng buwis, ngunit maaari itong bawasan sa mga rehiyon hanggang 5% at sa kaso ng ilang uri ng aktibidad. Para sa mga detalye sa preferential rate, mangyaring suriin sa iyong tanggapan ng buwis.
Halimbawa

Kumuha din tayo ng taunang kita na 1 milyong rubles, at kunin natin ang mga gastos sa halagang 650 libong rubles, kakalkulahin natin ang mga buwis sa rate na 15%.

Buwis \u003d (Kita - gastos) * rate (5-15%)

Sa aming kaso: (1,000,000 - 650,000) * 15% = 52,500

Tulad ng makikita sa kasong ito, ang halaga ng buwis ay magiging mas mababa, ngunit ang accounting ay mas mahirap. Gayunpaman, hindi lahat ng gastos STS kita Ang mga minus na gastos ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis, maaari mong basahin ang higit pa tungkol sa pagbubuwis na ito sa pamamagitan ng pag-click sa link.

Pinakamababang buwis at pagkawala

Ang isa pang nuance na naroroon sa sistemang ito ay ang pinakamababang buwis. Ito ay binabayaran kung sakaling ang tinantyang buwis ay mas mababa sa halagang ito o kahit na katumbas ng zero, ang rate nito ay 1% ng halaga ng kita, hindi kasama ang mga gastos na natamo (TC RF, Art. 346.18). Kaya, kung kukuha tayo ng halimbawang inilarawan natin, kung gayon ang pinakamababang buwis ay magiging 10,000 rubles. (1 milyong rubles * 1%), kahit na binibilang mo, halimbawa, 8,000 rubles para sa pagbabayad. o 0 kuskusin.

Kahit na ang iyong mga gastos ay katumbas ng iyong kita, na mahalagang magreresulta sa isang zero tax base, kailangan mo pa ring bayaran ang 1% na iyon. Kapag kinakalkula ang "sa pamamagitan ng kita" walang minimum na buwis. Kung, kasunod ng mga resulta ng nakaraang panahon ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay may pagkalugi, ang halagang ito ay maaaring isama sa mga gastos sa mga susunod na taon, at ang halaga ng buwis ay maaaring bawasan nang naaayon.

Pagbawas sa pinasimpleng sistema ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance

Isa sa mga positibong aspeto ng pagpapasimple ay ang halaga ng buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng mga premium ng insurance na inilipat sa Pension Fund. Gayunpaman, mayroong ilang mga tampok, kapwa kapag pumipili ng isang sistema para sa pagkalkula ng mga buwis, at sa pagkakaroon ng mga empleyado.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis - indibidwal na negosyante ayon sa sistema ng "Kita" na walang mga empleyado

Tulad ng alam mo, ang isang negosyante ay maaaring magtrabaho nang walang empleyado, habang siya ay nagbabayad lamang sa FIU para sa kanyang sarili, na itinakda ng gobyerno para sa bawat taon. Kaya noong 2016, ang halaga nito ay 23,153.33 (PFR at MHIF). Binibigyang-daan ka ng pagbabayad na ito na bawasan ang halaga ng buwis ng buong halaga nito (ng 100%). Kaya, ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring hindi man lang magbayad ng buwis na ito.

Halimbawa

Ivanov V.V. sa likod noong nakaraang taon nakakuha ng 220,000 rubles, at ang Petrov A.A. nakakuha ng 500,000 rubles, parehong binayaran ang pagbabayad sa itaas para sa kanilang sarili nang buo, bilang isang resulta, ang mga buwis para sa kanila ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

Para sa Ivanov: Buwis = 220,000 * 6% = 13,200, dahil ang halaga ng pagbabayad sa Pension Fund para sa kanyang sarili ay mas malaki kaysa sa halagang natanggap, kaya ang kabuuang halaga ng buwis ay magiging zero.

Para sa Petrov: Buwis = 500,000 * 6% = 30,000, ibawas ang bayad para sa ating sarili, nakuha namin na ang halaga ng buwis na babayaran ay magiging 30,000 - 23,153, 33 = 6,846, 67.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis - mga indibidwal na negosyante at LLC ayon sa sistema ng "Kita" sa mga empleyado

Ang sitwasyong ito ay maaaring lumitaw kapwa para sa isang organisasyon na hindi maaaring gumana nang walang mga empleyado, at para sa isang indibidwal na negosyante. Maaaring bawasan ang mga buwis sa kasong ito sa pamamagitan ng halaga ng mga pagbabayad para sa mga empleyado, ngunit hindi hihigit sa 50%. Sa kasong ito, ito ay binabayaran nang buo, ngunit hindi isinasaalang-alang kapag binabawasan.

Halimbawa 1

Si Petrov ay nakakuha ng 700,000 rubles, at ang mga pagbabayad sa Pension Fund para sa mga empleyado ay umabot sa 18,000 rubles. Sa kasong ito, makakakuha tayo ng:

Buwis \u003d 700,000 * 6% \u003d 42,000, dahil ang halaga ng mga pagbabayad sa Pension Fund para sa mga empleyado ay hindi lalampas sa 50% ng halagang natanggap, kung gayon ang pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring ganap na mabawasan nito. Ang buwis na babayaran sa kasong ito ay magiging 24,000 (42,000 - 18,000).

Halimbawa 2

Ipagpalagay na ang parehong Ivanov (o Ivanov at K LLC) ay nakakuha ng 700,000, habang siya ay nagbabayad ng 60,000 rubles para sa mga empleyado sa Pension Fund.

Buwis \u003d 700,000 * 6% \u003d 42,000 rubles, habang maaari itong bawasan ng hindi hihigit sa 50% ng mga buwis, sa aming kaso ito ay 21,000. Dahil ang 60,000 (pagbabayad sa PFR) ay higit sa 21,000, ang mga buwis ay hindi na mababawasan. kaysa sa 21 libo, iyon ay, hindi hihigit sa 50%. Bilang resulta, ang babayarang Tax ay magiging 21,000 rubles (42,000 - 21,000).

USN "income minus expenses"

Sa kasong ito, ang presensya o kawalan ng mga empleyado ay hindi mahalaga. Kasabay nito, hindi ang buwis mismo ang nabawasan, ngunit, tulad ng sa mga halimbawang isinasaalang-alang sa itaas, ngunit ang base ng buwis. Yung. ang halaga ng mga pagbabayad sa FIU ay kasama sa halaga ng mga gastos at ang buwis ay kakalkulahin mula sa pagkakaiba sa naaangkop na rate.

Halimbawa

Kaya, kung nakatanggap si Petrov ng kita na 500,000 rubles, at ang mga gastos ay umabot sa - upa ng 20,000 rubles, suweldo 60,000, ang mga pagbabayad sa PFR para sa mga empleyado ay nagkakahalaga ng 18,000, para sa kanyang sarili.

Babayarang buwis = (500,000 - 20,000 - 60,000 - 18,000 - 23,153.33) * 15% = 378,846.76 * 15% = 56,827.

Tulad ng nakikita mo, ang prinsipyo ng pagkalkula ay medyo naiiba.

Pagbabayad ng 1% sa Pension Fund na may kita na higit sa 300,000 rubles

Mangyaring tandaan na kung indibidwal na negosyante nakatanggap ng kita para sa panahon ng pag-uulat na higit sa 300 libong rubles, pagkatapos ay isang karagdagang 1% ng labis na halaga ay binabayaran sa pondo ng pensiyon (PFR). Halimbawa, kung nakatanggap ka ng kita sa halagang 400,000 rubles, kakailanganin mo ring magbayad (400,000 - 300,000) * 1% = 1,000 rubles.

Mahalaga! Sa isang liham na may petsang Disyembre 07, 2015 sa ilalim ng numerong No. 03-11-09/71357, ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi na ang pagbabayad na ito ay itutumbas sa isang mandatoryong fixed payment, kaya ang pinasimple na sistema ng buwis ay maaari ding bawasan ng halagang ito. . Huwag malito ang halagang ito sa pinakamababang buwis!

Pag-uulat at pagbabayad ng buwis

Ang ganitong uri ng pagbubuwis ay nagpapahiwatig ng sumusunod na pag-uulat:

1. Deklarasyon sa USN nagbibigay ng isang beses sa isang taon, ang huling araw para sa pagsusumite ay Abril 30 ng taon kasunod ng nakaraang isa.
2. Ang mga negosyante ay dapat magsagawa, pinaikling pangalan - KUDiR. Mula noong 2013, hindi kinakailangan ang sertipikasyon nito ng Federal Tax Service. Ngunit laced, stitched at bilang, ito ay dapat na sa anumang kaso, gayunpaman, kung ibinigay walang pag-uulat, sa ilang mga rehiyon ito ay hindi kinakailangan.

Kung tinapos ng isang negosyante ang kanyang mga aktibidad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, dapat siyang magsumite ng deklarasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng petsa kung saan ito tumigil.

Pagbabayad ng buwis

Bagama't ang pag-uulat ay ibinibigay isang beses sa isang taon, kailangan mo pa ring panatilihing palagian ang mga rekord, dahil ang mga pagbabayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nahahati sa 4 na bahagi - 3 sa mga ito ay advance at mandatory, tulad ng ika-4 na huling pagbabayad para sa taon. Kasabay nito, kung hindi ka nagbabayad ng mga paunang bayad o nagbabayad ng tama, maaari kang singilin ng mga multa at parusa.

Ang mga takdang petsa para sa pagbabayad ng mga advance at buwis ay ang mga sumusunod:

• Para sa unang quarter, ang pagbabayad ay dapat gawin bago ang Abril 25.
• Para sa ikalawang quarter, ang pagbabayad ay dapat bayaran bago ang Hulyo 25.
• Para sa ikatlong quarter, ang pagbabayad ay dapat bayaran sa ika-25 ng Oktubre.
• Isinasagawa ang taunang at huling kasunduan nang hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Yung. halimbawa, Abril 30, 2017 ang magiging deadline ng buwis para sa 2016.

Responsibilidad para sa mga nakitang paglabag

1. Kung nag-overdue ka o hindi lang nagsumite ng deklarasyon ng USN sa oras, ang multa ay magiging 5-30% batay sa halaga ng buwis na kailangang bayaran. Sa kasong ito, ang pinakamababang multa ay 1000 rubles.
2. Kung hindi ka nagbayad ng buwis, ang mga parusa ay magiging 20-40% batay sa mga halagang hindi mo binayaran.
3. Kung naantala ang mga pagbabayad, pati na rin kung mali ang pagkalkula ng mga ito, sisingilin ang mga parusa.

STS, OSNO, UTII ... gaano karaming iba't ibang mga pagdadaglat ang kinikilala ng isang bagong gawang negosyante. Sa katunayan, ang mga ito ay mga pagtatalaga lamang ng mga rehimen sa buwis, kung saan ang isang maliit na entity ng negosyo ay dapat pumili para sa aktibidad na pangnegosyo nito. Kinakailangang alagaan ang isyu ng pagpili kahit na bago ang pagsisimula ng pagpaparehistro ng isang kumpanya: upang pag-aralan ang mga sistema ng pagbubuwis, ang kanilang mga pakinabang at disadvantages, pati na rin ang mga paghihigpit na ipinapataw ng Tax Code ng Russian Federation sa aplikasyon ng isang partikular na rehimen. Pinapayagan ng estado ang karamihan sa mga indibidwal na negosyante at LLC na magtrabaho ayon sa isang pinasimpleng pamamaraan accounting ng buwis(USN) - subukan nating alamin kung ano ito.

Ang kakanyahan ng USN at ang mga pakinabang nito

Ang STS ay isang espesyal na rehimen sa pagbubuwis kung saan ang isang negosyante ay nagbabayad ng isang buwis na pinagsasama ang ilang mga buwis nang sabay-sabay. Ang USN, o "pinasimple", ay itinuturing na pinakamainam sistema ng buwis para sa mga pribadong negosyante:

• hindi ito nangangailangan ng accounting at pagkuha ng isang propesyonal na accountant;
• may pinakasimpleng pamamaraan para sa paghahanda at pagsusumite ng mga ulat;
• Ang USN ay hindi kasama sa pagbabayad at nagbibigay ng mga benepisyo para sa ilang mga pagbabayad ng buwis;
• Posibleng pumili mula sa ilang mga opsyon para sa pagkalkula ng nabubuwisang base.

Ang rate ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ay nasa saklaw mula 5 hanggang 15%, depende sa object ng pagbubuwis (kung ang kita lamang o parehong kita at gastos ang isinasaalang-alang sa base ng buwis), ang kategorya ng nagbabayad ng buwis at ang teritoryal na kaakibat nito sa isa o ibang paksa ng Russian Federation. Lahat mga legal na entity ang mga nasa pinasimpleng sistema ng buwis, ayon sa Tax Code, ay hindi nagbabayad ng VAT, income tax at property tax ng organisasyon; Ang isang indibidwal na negosyante bilang isang indibidwal ay exempt din sa income at property tax (sa ari-arian na kasangkot sa negosyo).

Ang lahat ng iba pang mga buwis at labis na badyet na pagbabayad para sa "pinasimple" ay nananatili, pati na rin ang obligasyon na panatilihin sa tamang panahon mga transaksyong cash, magbigay ng mga ulat sa mga awtoridad sa istatistika ng estado at gumanap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis na may kaugnayan sa kanilang mga empleyado - mga indibidwal.

Sino ang maaaring magtrabaho sa "pinasimple"?

Hindi lahat ng maliliit na negosyo ay maaaring piliin ang pinasimple na sistema ng accounting ng buwis bilang kanilang ginustong sistema. Ang posibilidad ng pag-aaplay ng rehimeng ito ay legal na limitado ng maximum na dami ng mga tagapagpahiwatig ng kumpanya, lalo na: ang bilang ng mga empleyado, ang halaga ng kita at ang halaga ng mga nakapirming assets ng organisasyon. Ang mga kumpanyang iyon na hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis ay:

• magkaroon ng higit sa 100 empleyado sa average na payroll;
• nagtataglay ng mga fixed asset (hindi kasama ang hindi nasasalat na mga ari-arian) na may natitirang halaga ng higit sa 100 milyong rubles;
• sa likod panahon ng pagbubuwis nakatanggap ng kita na 60 milyong rubles o higit pa. Kung ang isang organisasyon ay nagpaplano lamang na magsumite ng isang abiso tungkol sa paglipat sa isang "pinasimpleng sistema" (at ito ay karaniwang ginagawa bago ang Disyembre 31), kung gayon ang kita nito para sa 9 na buwan ng kasalukuyang taon ay hindi dapat lumampas sa 45 milyong rubles.

Ginagawa rin itong imposible ng ilang partikular na aktibidad aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis. Nalalapat ito sa:

• mga institusyon ng kredito, mga kompanya ng seguro at mga organisasyong microfinance;
• mga pondo sa pamumuhunan, mga stock exchange at mga tagapamagitan;
• mga sanglaan;
• mga kinatawan ng industriya ng pagsusugal;
• mga tagagawa ng excisable goods;
• abogado at notaryo;
• organisasyon, 25% awtorisadong kapital na pag-aari ng mga legal na entity;
• mga negosyo sa badyet;
• mga dayuhang kumpanya;
• mga nagbabayad ng ESHN;
• mga legal na entity na may mga kinatawan na tanggapan at sangay.

Paano lumipat sa isang espesyal na rehimen ng buwis?

Kahit na ang mga indibidwal na negosyante at kumpanya na ganap na sumusunod sa mga kinakailangan na nagbibigay ng karapatang tamasahin ang pinasimpleng pagbubuwis ay hindi nagiging USN nagbabayad"default". Dapat ipahayag ng negosyante ang kanyang pagnanais sa pamamagitan ng pagsulat at sa loob ng isang mahigpit na tinukoy na takdang panahon.

1. Ang bagong likhang LLC (o IP) ay nag-aabiso sa mga awtoridad sa buwis ng pagpili ng pinasimpleng sistema ng buwis hindi lalampas sa 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado.
2. Ang mga organisasyong nagpapatakbo na ay maaaring lumipat sa "pinasimple" mula sa ibang rehimen ng buwis mula sa susunod na taon kung aabisuhan nila ang inspektor ng buwis tungkol dito sa katapusan ng taong ito.
3. Ang mga nagbabayad ng imputation na huminto sa pagsali sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII ay maaaring pumili ng pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi naghihintay sa katapusan ng taon ng buwis, at simulan itong ilapat mula sa simula ng kasalukuyang buwan.
4. Ang isang organisasyon na nawalan ng karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat huminto sa paggamit nito mula sa simula ng kasalukuyang quarter at, sa pagtatapos ng kasalukuyang panahon ng pag-uulat, abisuhan ang Federal Tax Service sa loob ng 15 araw. Sa kasong ito, maaari kang bumalik sa "pinasimple" na sistema nang hindi mas maaga kaysa sa isang taon.
5. Anumang organisasyon ay maaaring tumanggi mula sa espesyal na rehimen ng buwis mula sa simula ng susunod na taon sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang abiso sa Enero 15 sa teritoryo. awtoridad sa buwis. Tulad ng para sa pagpapalit ng object ng pagbubuwis sa loob ng pinasimpleng pamamaraan, ang panahon ng paunawa para sa pagpapalit ng isang bersyon ng pinasimpleng sistema ng buwis sa isa pa ay hanggang Disyembre 31.

Ang abiso ng pagbabago sa rehimen ng buwis ay pinupunan ayon sa Form No. 26.2-1 sa 2 kopya at kadalasang isinusumite ng mga bagong bukas na organisasyon kasama ang pakete ng pagpaparehistro ng mga dokumento. Sa application na ito, bilang karagdagan sa pangalan ng indibidwal na negosyante (LLC), ang petsa ng paglipat at mga uri ng mga aktibidad, ang object ng pagbubuwis ay dapat ding ipahiwatig: "kita" o "kita minus gastos". Ang pagpili ng sandaling ito, bilang panuntunan, ay nagdudulot ng mga paghihirap para sa mga baguhan na negosyante, at ang mga nakaranasang kumpanya ay madalas na dumating sa pinakamainam na paraan ng pagkalkula para sa kanilang sarili. base ng buwis sa pamamagitan lamang ng pagsubok at pagkakamali.

Mga bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Aling bersyon ng pinasimpleng sistema ng buwis ang pipiliin: "kita" o "kita na binawasan ang mga gastos"? Walang iisang algorithm o formula para sa pagkalkula ng kakayahang kumita ng isang partikular na pamamaraan. Karaniwang inirerekumenda na hulaan ang tinantyang mga gastos: kung sila ay medyo mataas (halimbawa, sa produksyon), ipinapayong bawasan ang mga ito kapag kinakalkula ang nabubuwisang base, kung hindi man ay mas mahusay na piliin ang STS "6% ng kita". Isaalang-alang natin nang mas detalyado ang mga uri ng pinasimple na mga mode.

1. Ang layunin ng pagbubuwis na "kita" ay nagsasangkot ng pagbabayad ng 6% ng kabuuang kita ng organisasyon. Ang ganitong uri ng pinasimple na sistema ng buwis ay kapaki-pakinabang para sa isang indibidwal na negosyante na walang mga empleyado. Para sa kanya, ang halaga ng buwis ay nabawasan ng halaga ng labis na badyet na mga pagbabayad (sa 2014, ito ay 17328.48 rubles sa Pension Fund ng Russian Federation at 3399.05 rubles sa pondo seguro sa kalusugan). Ang pagkakaroon ng kinita ng mas mababa sa 355,000 rubles sa isang taon, ang isang indibidwal na negosyante ay hindi kasama sa pagbabayad ng buwis. Ang isang organisasyon na nagbabayad ng pensiyon, panlipunan at mga kontribusyong medikal para sa mga empleyado nito ay hindi ganap na exempted sa buwis, ngunit maaaring bawasan ang halaga nito ng kalahati. Kasama rin dito ang halaga ng sick leave, maternity leave, insurance laban sa mga pinsalang pang-industriya.
2. Ang bagay na "income reduced by the amount of expenses" ay binubuwisan sa rate na 5 hanggang 15% (depende ito sa mga batas sa rehiyon). Upang pahintulutan ng awtoridad sa buwis ang pagbabawas ng mga gastos mula sa kita na maaaring pabuwisin, dapat silang tumutugma sa mga uri na nakalista sa Tax Code ng Russian Federation, maging makatwiran sa ekonomiya at dokumentado.

Tinutukoy ng Artikulo 346.16 ang listahan ng mga naturang gastos:

• pagkuha, pag-upa, paglikha, pagpapanatili ng mga fixed asset;
• hindi nasasalat na mga ari-arian (mga patent, software, teknolohiya, at iba pa);
• mga kagamitan, pag-alis ng solidong basura;
• pagpapanatili ng mga kredito at pautang;
• mga tungkulin sa customs;
• opisyal na armada ng sasakyan, paggamit ng mga personal na sasakyan para sa mga opisyal na layunin;
• mga paglalakbay sa negosyo;
• notaryo, accounting, legal na serbisyo;
• stationery at mga gamit sa bahay;
• koneksyon;
• pagba-brand at advertising;
• mga pagbabayad sa labas ng badyet;
• pag-unlad ng produksyon, pagbili ng mga kalakal;
• pagpapanatili ng mga cash register;
• pagsasanay;
• mga bayarin, mga gastos sa hukuman.

Ang mga nakalistang gastos ay inaprubahan ng inspektor ng buwis kung ang mga ito ay wastong naitala sa isang cash na batayan at matipid na magagawa. Ang lahat ng mga gastos ay dapat na dokumentado (waybill, mga ulat ng gastos, mga waybill at iba pa pinagmumulan ng mga dokumento OK).

Ang mga gastos na iniuugnay ng negosyante sa mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis ay binabawasan ang base ng buwis sa halagang ito. Bilang resulta, 15% ng natitirang kita ay napupunta sa badyet.

Pag-uulat sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ano ang Pinasimpleng Pamamahala? accounting at pag-uulat sa ilalim ng USN?

KUDiR

Pangunahin dokumento ng accounting na may pinasimple na sistema ng buwis - ito ay isang libro ng accounting para sa kita at mga gastos. Kasabay nito, ang scheme na "6%" ay ipinapalagay na ang accounting para lamang sa kita (mga seksyon 1 at 4 ng libro), kasama ang pangalawang opsyon ng pagbubuwis, lahat ng kita at gastos ay ipinasok sa mga seksyon 1 - 3 at ang sanggunian na bahagi form ng accounting, na inaprubahan ng order 135n ng Ministry of Finance ng Russian Federation noong Disyembre 22, 2012.

Pagbabalik ng buwis

Ang pag-uulat sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay isinumite sa oras para sa bawat panahon ng buwis. Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang deklarasyon ay dapat isumite bago ang Marso 31 o Abril 30 (para sa mga legal na entity at indibidwal na negosyante, ayon sa pagkakabanggit) nang personal, sa pamamagitan ng koreo o sa pamamagitan ng mga channel sa Internet.

Ang porma ng deklarasyon na ginamit sa USN ay inaprubahan ng departamento ng pananalapi noong Setyembre 22, 2009 sa ilalim ng numerong 58 n.

Gamit ang scheme ng buwis sa "kita", ang paghahanda ng isang deklarasyon ay binubuo sa pagpuno ng ilang linya:

• rate - 6%;
• ang halaga ng kita;
• kinakalkula ang halaga ng buwis;
• bawas sa buwis.

Ang pagpuno ng dokumento sa mode na "income minus expenses" ay medyo mas kumplikado: bilang karagdagan sa mga item sa itaas, mga gastos, ang halaga ng pagkawala ay ipinasok sa deklarasyon at ang base ng buwis ay kinakalkula gamit ang formula na "halaga ng kita - gastos - pagkawala". Kung ang base ng buwis ay may positibong halaga, ang halaga ng buwis ay kinakalkula batay sa rate (5-15%). Kung ang organisasyon ay nagtrabaho sa zero o sa isang lugi (ang base ng buwis ay lumabas na nasa isang negatibong hanay), ang nagbabayad ay hindi exempt sa pagbabayad ng buwis. Sa ganitong mga kaso, isang minimum na buwis na 1% ng taunang kita. Ang pagkawala ng kasalukuyang panahon ay maaaring dalhin sa susunod na taon nang maraming beses (hanggang sa 10 taon ay pinapayagan).

Iba pang mga ulat

Bukod sa Deklarasyon ng USN nagbibigay ang organisasyon ng mga ulat na may dalas na 1 beses bawat quarter:

• PFR - sa loob ng 1.5 buwan mula sa katapusan ng panahon ng pag-uulat (hanggang sa ika-15 araw);
• FSS - sa unang 2 linggo ng bagong panahon ng pag-uulat (hanggang sa ika-15).

Minsan sa isang taon, ang data sa mga empleyado ng kumpanya ay kinakailangang ilipat sa IFTS (hanggang Abril 1), pati na rin ang impormasyon sa average na bilang ng mga empleyado (hanggang Enero 20) sa FIU at FSS (maliban sa mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho. para sa kanilang sarili sa isang tao).

Pagbabayad ng buwis

Ang pagbabayad ng iisang buwis ay ginagawa tuwing tatlong buwan, sa mga paunang pagbabayad para sa bawat quartering quarter (pagkatapos ng 3, 6, 9 at 12 buwan). Ang unang 3 pagbabayad ay ginawa bago ang ika-25 araw ng buwan kasunod ng pag-uulat, at ang pagbabayad para sa ika-4 na quarter - hanggang Marso 31 (LLC) at Abril 30 (IP).

Makabuluhang pagtitipid sa mga pagbabayad sa badyet, independiyenteng pagpili ng isang bagay sa buwis, simpleng accounting sa buwis, aplikasyon pinababang rate sa mga rehiyon at isang host ng iba pang mga pakinabang - lahat ng ito ay ginagawang pinasimple na pagbubuwis ang isa sa mga pinaka-maginhawang espesyal na rehimen ng buwis para sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Aling mga kumpanya ang maaaring gumana sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis, kung kanino magagamit ang sistemang ito, at kung anong mga ulat ang dapat isumite ng LLC sa isang pinasimpleng batayan, isasaalang-alang namin sa artikulong ito.

Sino ang karapat-dapat para sa pagpapasimple

Kapag nagpasya na lumipat sa isang pinasimple na mode, tiyaking natutugunan mo ang lahat ng kinakailangang kinakailangan para dito. Ayon sa artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang tao ay hindi maaaring maging isang simpleng tao kung:

• ang average na bilang ng iyong mga empleyado bawat taon ay lumampas sa 100 tao,
• ang natitirang halaga ng mga fixed asset (depreciable property) ay lumampas sa 100,000,000 rubles (sa 2017 ang halagang ito ay tumaas sa 150,000,000 rubles),
• higit sa 25% ng awtorisadong kapital ng kumpanya ay kabilang sa iba pang mga legal na entity,
• may mga sangay ang organisasyon,
• ang pinag-isang buwis sa agrikultura (ESKhN) ay binabayaran,
• ang organisasyon ay kasangkot sa isang kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon,
• ang kompanya ay isang bangko, pawnshop, kompanya ng seguro, hindi estado pondo ng pensiyon, badyet o institusyon ng pamahalaan, dayuhang organisasyon, isang manufacturer ng excisable goods, isang minero, isang pribadong ahensya sa pagtatrabaho, isang organizer ng pagsusugal, isang propesyonal na kalahok sa securities market o isang microfinance na organisasyon. Samakatuwid, halimbawa, ang mga gastos sa bangko sa pinasimple na sistema ng buwis ay imposible, dahil ang bangko ay hindi maaaring ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis.

Maghiwalay tayo sa mga limitasyon ng kita na nagpapahintulot sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga LLC. Noong 2016, ang kita ng mga pinasimple na manggagawa sa loob ng 9 na buwan ay limitado sa halagang 59,805,000 rubles. Ang resulta na ito ay nakuha sa pamamagitan ng pagpaparami ng limitasyon ng 45,000,000 rubles (sugnay 2 ng artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation) ng deflator coefficient, na sa 2016 ay katumbas ng 1.329:

45 000 000 * 1,329 = 59 805 000

Kung ang iyong kita mula Enero hanggang Setyembre 2016 ay hindi lumampas sa bar na 59,805,000 rubles, pagkatapos ay mula Enero 1, 2017 mayroon kang karapatan.

Mahalaga: sa 2017, ang mga susog sa Tax Code ay magkakabisa, salamat sa kung saan ang limitasyon ng transisyonal na kita ay tataas sa 90,000,000 rubles. Maaari itong isaalang-alang para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula Enero 1, 2018.

Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis ay boluntaryo at nagsasangkot ng pamamaraan ng pag-abiso. Ito ay sapat na upang magsumite sa IFTS sa iyong lokasyon ng isang abiso ng paglipat sa form No. 26.2.-1. Sa pamamagitan ng pag-abiso sa mga awtoridad sa buwis bago ang Disyembre 31 ng kasalukuyang taon, maaari kang gumawa ng pinasimpleng pagbubuwis mula Enero 1 ng susunod na taon. Mga bagong organisasyon na kakarehistro lang at pinili para sa kanilang gawain ng USN, hindi hihigit sa 30 araw ang ibibigay para sa abiso mula sa petsa ng pagpaparehistro sa IFTS. Dahil napalampas ang itinakdang deadline para sa abiso, hindi na makakalipat ang LLC sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Pakitandaan: ang huling araw para ipaalam sa IFTS ang paglipat mula Enero 1, 2017 patungo sa isang pinasimpleng rehimen ay Enero 9, 2017. Ang paglipat na ito ng mga petsa ay nauugnay sa taglagas ng Disyembre 31, 2016 sa isang araw na walang pasok at ang kasunod na serye ng mga pista opisyal sa Bagong Taon.

Ang mga nagtatrabaho na sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat subukang huwag lumampas sa taong ito maximum na halaga pinasimple na kita na 79,740,000 rubles. Ang figure na ito ay nakuha sa pamamagitan ng pagpaparami ng itinatag na limitasyon ng 60,000,000 rubles sa pamamagitan ng isang deflator coefficient na 1.329:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

Ang mga LLC sa pinasimpleng sistema ng buwis, na ang kita sa 2016 ay lumampas sa halagang ito, ay mawawalan ng kanilang karapatan sa pinasimpleng pagbubuwis mula sa unang araw ng quarter kung saan ito nangyari, at kakailanganing ilapat ang OSNO. Nalalapat ang tinukoy na limitasyon sa lahat ng mga simplist, at hindi mahalaga kung aling bagay sa buwis ang pipiliin nila: "kita" o "kita binawasan ang mga gastos."

Mahalaga: mula Enero 1, 2017, ang "pinasimple" na limitasyon ay tataas din sa 120,000,000 rubles. Hindi hihigit sa halagang ito ang dapat na natanggap sa 2017 upang patuloy na mailapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis para sa LLC sa 2018.

Pag-uulat ng LLC sa pinasimpleng sistema ng buwis - 2016

Maaaring hatiin ang simpleng pag-uulat sa mandatory para sa lahat at sa iba pa, na hindi isinusumite ng lahat ng organisasyon.

Lahat ng LLC ay pinasimple sa walang sablay isumite ang mga sumusunod na ulat:

• buwis - deklarasyon sa "pinasimple" na buwis,
• accounting - balanse at pahayag ng kita,
• pag-uulat para sa mga empleyado - mga sertipiko at ulat sa personal na buwis sa kita,
• pag-uulat sa mga pondo ng PFR at FSS.

Isaalang-alang kung anong uri ng pag-uulat ng LLC sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2016 ang kailangang isumite sa IFTS at Rosstat: Ang mga organisasyon ay nagsumite ng "pinasimple" na solong deklarasyon ng buwis (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Pebrero 26, 2016 Hindi. MMV-7-3 / 99) hanggang Marso 31, kasunod ng taon ng pag-uulat. Ang deklarasyon ay pinunan batay sa data ng KUDiR.

Kailangan mong mag-ulat sa IFTS at sa mga awtoridad sa istatistika. Ang mga maliliit na negosyo, na kinabibilangan ng mga simplifier, ay maaaring hindi magbigay ng mga attachment kung isang layunin na pagtatasa pinansiyal na kalagayan ang organisasyon ay posible nang wala sila (order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n).

Ang isang sertipiko sa form 2-NDFL ay pinunan para sa bawat indibidwal na nakatanggap ng kita mula sa isang LLC sa taon ng pag-uulat. Ang mga sertipiko ay isinumite sa IFTS isang beses sa isang taon, hanggang Abril 1.

Ang pagkalkula sa form na 6-NDFL ay inilapat kamakailan, mula noong ika-1 quarter ng 2016. Inaabot na mga ahente ng buwis na nakaipon at nagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa mga indibidwal sa panahon ng pag-uulat. Deadline ng pagsusumite: quarterly na pagkalkula - bago ang katapusan ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat, taunang pagkalkula - bago ang Abril 1.

Pagsapit ng Enero 20, dapat kang mag-ulat sa impormasyon ng IFTS tungkol sa karaniwang populasyon iyong mga empleyado para sa nakaraang taon.

Ang pag-uulat ng istatistika ay isinumite sa kahilingan ng mga awtoridad ng Rosstat sa loob ng mga limitasyon ng oras na tinukoy ng mga ito. Sa mga pondo, ang pag-uulat ng LLC sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2016 ay isinumite sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

• Sa PFR, isang beses sa isang quarter, kailangan mong magsumite ng kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa PFR at FFOMS sa anyo ng RSV-1 PFR. Deadline - ika-15 araw (para sa mga electronic na ulat - ika-20 araw) ng ikalawang buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat.
• Mula Abril 1, 2016, kailangan ding magsumite ng FIU buwan-buwan, hanggang sa ika-10 araw, anyo ng SZV-M"Impormasyon tungkol sa mga taong nakaseguro".
• Minsan sa isang quarter, nagsusumite ang FSS ng kalkulasyon ng mga kontribusyon sa form na 4-FSS. Sa papel, ang pagkalkula ay isinumite bago ang ika-20 araw, sa elektronikong paraan - bago ang ika-25 na araw ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat.

Kasama sa iba pang mga ulat ng isang LLC sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2016 ang mga isinumite lang ng mga organisasyon kung mayroon silang object ng buwis, halimbawa, ito ay mga deklarasyon:

• para sa buwis sa ari-arian, kapag ang negosyo ay may mga bagay kung saan ang base ng buwis ay tinutukoy ng kadastral na halaga ng ari-arian (deadline - hanggang Marso 30),
• sa buwis sa lupa kung LLC ang may-ari mga kapirasong lupa(nirentahan bago ang Pebrero 1),
• para sa VAT - kung ang simplifier ay nagbigay ng mga invoice, na naglalaan ng buwis sa mga ito (quarterly hanggang ika-25 araw ng susunod na buwan),
• sa buwis sa transportasyon- kung ang sasakyan ay pagmamay-ari ng organisasyon (nirentahan bago ang Pebrero 1).

Ang mga organisasyon ay maaari ding magbigay ng iba pang mga ulat sa Federal Tax Service, mga pondo at mga ahensya ng istatistika. Ang paggamit ng pinasimple na pagbubuwis para sa LLC sa 2016 ay isang pagkakataon upang i-optimize ang mga buwis, simpleng accounting sa buwis na may isang solong rehistro ng buwis- KUDiR, ibinaba mga rate ng buwis sa iba't ibang rehiyon. Upang mailapat ang rehimeng ito sa buwis ngayon at manatili dito sa susunod na taon, kailangang isaalang-alang ng mga organisasyon ang mga kinakailangan at paparating na pagbabago. batas sa buwis, sumunod sa mga limitasyon ng kita at huwag kalimutan ang tungkol sa mga deadline para sa pag-uulat.

Ang USN ay kasalukuyang isa sa mga kagustuhang rehimen sa pagbubuwis. Ang pinasimpleng accounting at tax accounting, pinababang mga rate ng buwis at mga benepisyo ay ginagawang pinakakaakit-akit ang rehimeng ito para sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo (mula rito ay tinutukoy bilang mga SME).

 

Ang paggamit ng pinasimpleng pagbubuwis ay nagbubukod sa organisasyon sa pagbabayad ng tatlong pangunahing buwis: idinagdag na halaga, tubo at ari-arian (maliban sa ari-arian na nagkakahalaga ng halaga ng kadastral).

Layunin ng pagbubuwis

Sa pamamagitan ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang isang negosyante ay maaaring pumili ng isa sa mga bagay ng pagbubuwis (pagkatapos nito ay n/a).

Talahanayan Blg. 1. Paghahambing ng mga bagay n / o ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis

		Mga tampok ng pagkalkula	Tandaan	Kailan ang pinakamahusay na oras upang pumili
		Kapag kinakalkula ang halaga ng pagbabayad, tanging ang kita ng LLC ang isinasaalang-alang (hindi isinasaalang-alang ang mga gastos)	Maaaring bawasan ang rate sa 1%	Kapag ang kabuuang halaga ay hindi lalampas sa 60% ng kita
Kita - gastos		Ang pagbabayad ay kinakalkula mula sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos. Ang listahan ng mga gastos na tinanggap para sa accounting ay pinangalanan sa Tax Code RF. Sa kaganapan na ang LLC ay nakatanggap ng isang pagkawala (ang mga gastos ay lumampas sa kita), ito ay kinakailangan upang magbayad ng isang minimum na pagbabayad - 1% ng kita	Ang rate ay maaaring bawasan sa 5%	Ang kabuuang halaga ng mga gastos ay lumampas sa 60% ng kita ng LLC

Sino ang maaaring lumipat sa pinasimpleng mode

Talahanayan Blg. 2. Mga limitasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis

Mga paghihigpit sa paglipat		Mga paghihigpit para sa pagiging nasa mode
Ang kita para sa huling siyam na buwan ay hindi lumampas sa:		Ang kita para sa taon ay hindi lalampas sa:
RUB 59,805 milyon: (45 milyong rubles x K1*)	Hindi pa kilala (60 milyong rubles x K1)**	RUB 79,740 milyon (60 milyong rubles x K1)	Hindi pa kilala (120 milyong rubles x K1)
Bilang ng mga empleyado: Hindi hihigit sa 100
		Ang halaga ng mga fixed asset ay hindi lalampas
100 milyong rubles	150 milyong rubles	100 milyong rubles	150 milyong rubles
Ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay hindi hihigit sa 25%

Kapansin-pansin na ang ilang mga legal na entity, anuman ang antas ng kita at ang bilang ng mga empleyado, ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis. Kabilang dito ang mga organisasyong pinangalanan sa talata 3 ng Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pagkalkula at pagbabayad ng pagbabayad sa pinasimple

Ang pagiging nasa isang pinasimpleng rehimen, ang organisasyon ay dapat magbayad ng 3 paunang bayad at isang taunang pagbabayad.

Ang mga pagbabayad ay dapat gawin sa pamamagitan ng:

• 25.04 - 1st quarter;
• Hulyo 25 - kalahating taon;
• Oktubre 25 - 9 na buwan.

Ang pagkalkula ng mga paunang pagbabayad ay ginawa ayon sa sumusunod na pormula:

Base sa buwis * Rate ng buwis

Pagbabayad sa katapusan ng taon ayon sa formula:

Tax base x Tax rate - Advances

Pinasimpleng pag-uulat n/a

Bilang karagdagan sa deklarasyon, ang organisasyon ay kinakailangang magsumite ng mga deklarasyon para sa iba pang mga buwis, para sa mga empleyado nito, para sa accounting.

Talahanayan Blg. 3. Pag-uulat ng pinasimpleng sistema ng buwis

Pag-uulat	Lugar ng direksyon

Ang organisasyon ay naglalapat ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Ang layunin ng pagbubuwis ay kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos. Para sa unang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis, ang kita ay umabot sa 2350 libong rubles, mga gastos - 1850 libong rubles. Natanggap nang walang bayad sasakyan nagkakahalaga ng 105 libong rubles. Bilang karagdagan, ang mga nakapirming asset ay binili at binayaran sa halagang 120 libong rubles. (tatlong makina na nagkakahalaga ng 40 libong rubles bawat isa), dalawa sa kanila ang inilagay sa operasyon (para sa halagang 80 libong rubles). Pagkawala batay sa mga resulta ng mga aktibidad para sa nakaraang panahon ng buwis - 65 libong rubles.

Kalkulahin ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet.

Kapag nilutas ang mga problema sa paksang ito, kinakailangan na magabayan ng mga probisyon ng Kabanata 262 ng Tax Code ng Russian Federation. isa.

Tukuyin natin ang halaga ng kita. Batay sa mga kondisyon ng problema, ang mga kita ay katumbas ng 2455 libong rubles. (2350 + 105). Ang pag-aari na natanggap nang walang bayad ay nagpapataas ng kita ng organisasyon (sugnay 8, artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation). 2. Kalkulahin ang halaga ng mga gastos. Ang mga ito (maliban sa mga gastos para sa pagkuha ng mga nakapirming assets) ay isinasaalang-alang alinsunod sa mga probisyon ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga gastos para sa pagkuha ng mga nakapirming asset ay isinasaalang-alang napapailalim sa pagbabayad sa oras ng kanilang pag-commissioning (sugnay 3 ng artikulo 34616 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya ang gastos ay magiging:

1850 + 80 = 1930 (libong rubles). 3.

Tukuyin natin ang base ng buwis:

2455 - 1930 = 525 (libong rubles). 4.

Ang isang nagbabayad ng buwis na gumagamit ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos bilang isang bagay ng pagbubuwis ay may karapatang bawasan ang base ng buwis sa halaga ng pagkawala na natanggap sa nakaraang panahon ng buwis, ngunit hindi hihigit sa 50% (sugnay 7 ng artikulo 34618 ng Tax Code ng Russian Federation - mula Enero 1, 2006 , at mula Enero 1, 2007 - sa nang buo). Posibleng halaga ng pagbabawas ng base ng buwis:

525 x 30%: 100% = 157.5 (libong rubles).

Ayon sa kondisyon ng problema, ang pagkawala ng nakaraang panahon ay umabot sa 65 libong rubles, i.e. mas mababa sa control figure na 157.5 libong rubles. Ang base ng buwis ay binabawasan ng kabuuang halaga ng aktwal na natanggap na pagkawala para sa nakaraang panahon ng buwis. lima.

Ang nabubuwisang base ay katumbas ng:

525 - 65 = 460 (libong rubles). 6.

460 x 15%: 100% = 69 (libong rubles). 7.

Alinsunod sa talata 6 ng Art. 34618 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang nagbabayad ng buwis na gumagamit ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos bilang isang bagay ng pagbubuwis ay dapat ihambing ang kinakalkula na halaga ng buwis sa pinakamababang buwis; ang mas malaki sa mga maihahambing na halaga ay binabayaran sa badyet. Ang pinakamababang buwis ay tinutukoy sa halagang 1% ng base ng buwis, na kung saan ay kita. Batay sa mga kondisyon at solusyon ng problema, ang kita ay 2455 libong rubles. Ang pinakamababang buwis ay 24.55 libong rubles, na mas mababa kaysa sa halaga ng buwis na natanggap. Dahil dito, ang organisasyon ay dapat magbayad ng 69 libong rubles sa badyet.

Sagot: 69 libong rubles. 9.12.1. Mula Enero 1, lumipat ang organisasyon sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Sa balanse ng samahan ay nakapirming asset para sa isang panahon ng kapaki-pakinabang na paggamit: tatlong taon - paunang gastos - 180 libong rubles, natitirang halaga - 150 libong rubles; siyam na taon - paunang gastos - 730 libong rubles, natitirang halaga - 540 libong rubles; 20 taon - paunang gastos - 2830 libong rubles, natitirang halaga - 2540 libong rubles. Ang mga kita mula sa mga benta ng mga produkto ay umaabot sa 9700 libong rubles para sa taon, gastos - 8200 libong rubles. Ang mga kagamitan na nagkakahalaga ng 120 libong rubles ay natanggap nang walang bayad. Mga kontribusyon para sa mandatory seguro sa pensiyon sa halagang 30 libong rubles, binayaran - 25 libong rubles.

Kalkulahin ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet para sa panahon ng buwis: ang layunin ng pagbubuwis ay kita. Kalkulahin ang halaga ng buwis ayon sa alternatibong opsyon: ang object ng pagbubuwis ay kita na binawasan ng halaga ng mga gastos.

Magpasya kung alin sa mga opsyon ang pinakamainam para sa organisasyong ito.

Kapag nilutas ang mga problema sa paksang ito, kinakailangan na magabayan ng mga probisyon ng Kabanata 262 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang layunin ng pagbubuwis ay kita. isa.

Tukuyin natin ang halaga ng kita. Batay sa mga kondisyon ng problema, ang mga kita ay katumbas ng 9820 libong rubles. (9700 + 120). Ang pag-aari na natanggap nang walang bayad ay nagpapataas ng kita ng organisasyon (sugnay 8, artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang base ng buwis ay 9820 libong rubles. 2.

Ang halaga ng buwis ay magiging (Mga Artikulo 34620, 34621 ng Tax Code ng Russian Federation):

9820 x 6%: 100% = 589.2 (libong rubles). 3.

Ang kinakalkula na halaga ng buwis ay binabawasan ng halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang pensiyon na seguro na binayaran para sa panahong ito, ngunit hindi hihigit sa 50% (sugnay 3 ng artikulo 24621 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet ay:

589.2 - 25 = 569.2 (libong rubles).

Ang layunin ng pagbubuwis ay kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos. isa.

Ang halaga ng kita ay magiging katumbas ng 9820 libong rubles, i.e. ang halagang kinakalkula sa ilalim ng unang opsyon. 2.

Kalkulahin natin ang gastos. Ang mga ito (maliban sa mga gastos para sa mga nakapirming assets) ay isinasaalang-alang alinsunod sa mga probisyon ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Mga gastos sa ilalim ng kondisyon ng gawain - 8200 libong rubles. Ang mga nakapirming assets ay nakalista sa balanse ng organisasyon bago ang paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, samakatuwid sila ay isasaalang-alang sa mga gastos alinsunod sa talata 3 ng Art. 34616 Tax Code ng Russian Federation. Ang halaga ng mga fixed asset ay kinuha katumbas ng natitirang halaga ng ari-arian sa oras ng paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis. Dahil dito, ang mga gastos ng organisasyon para sa pagbubuwis ay tataas ng 674 libong rubles: ?

para sa isang pangkat ng mga nakapirming asset na may kapaki-pakinabang na buhay ng tatlong taon - sa pamamagitan ng 150 libong rubles. (ang halaga ng mga fixed asset ay kasama sa mga gastos sa loob ng isang taon ng pag-apply ng pinasimpleng sistema); ?

para sa pangkat ng mga nakapirming asset na may kapaki-pakinabang na buhay ng siyam na taon - sa pamamagitan ng 270 libong rubles. (mga gastos sa unang taon ng paglalapat ng pinasimpleng sistema ay kinabibilangan ng 50% ng halaga ng mga fixed asset, ang ikalawang taon - 30%, ang ikatlong taon - 20%); ?

para sa pangkat ng mga nakapirming asset na may kapaki-pakinabang na buhay na 20 taon - sa pamamagitan ng 254 libong rubles. (Kabilang sa mga gastos ang 10% ng halaga ng mga fixed asset para sa 10 taon ng paglalapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis).

Kaya ang gastos ay:

8200 + 150 + 270 + 254 = 8874 (libong rubles). 3.

Kalkulahin natin ang base ng buwis:

9820 - 8874 = 946 (libong rubles). 4.

Ang halaga ng buwis ay magiging (Mga Artikulo 34620, 34621 ng Tax Code ng Russian Federation):

946 x 15%: 100% = 141.9 (libong rubles). lima.

Alinsunod sa talata 6 ng Art. 34618 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang nagbabayad ng buwis na gumagamit ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos bilang isang bagay ng pagbubuwis ay dapat ihambing ang kinakalkula na halaga ng buwis sa pinakamababang buwis; ang mas malaki sa mga maihahambing na halaga ay binabayaran sa badyet. Ang pinakamababang buwis ay kinakalkula sa rate na 1% ng base ng buwis, na kung saan ay kita. Batay sa mga kondisyon at solusyon ng problema, ang kita ay 9820 libong rubles. Ang pinakamababang buwis ay 98.2 libong rubles, na mas mababa sa kinakalkula na halaga ng buwis. Dahil dito, ang organisasyon ay dapat magbayad ng 141.9 libong rubles sa badyet.

Sagot: 569.2 libong rubles, alternatibo - 141.9

libong rubles. Sa kasong ito, para sa nagbabayad ng buwis, bilang isang bagay ng pagbubuwis, ang pinakamainam na pagpipilian ay ang kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos. Ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet ay magiging 427.3 libong rubles. mas mababa kaysa sa kaso ng pagpili ng kita bilang isang bagay ng pagbubuwis (569.2 - 141.9). Ang organisasyon ay magkakaroon ng pinansiyal na pagkakataon upang madagdagan ang dami ng produksyon at mapabuti ang kalidad nito.