Petsa ng publikasyon: 08/07/2015 14:05 (naka-archive)

Kabanata 32 Tax Code Pederasyon ng Russia, Batas ng lungsod ng Moscow na may petsang 11/19/2014 No. 51 "Sa buwis sa ari-arian ng mga indibidwal" mula 01/01/2015 sa teritoryo ng Moscow ipinakilala bagong order pagtatasa ng buwis sa ari-arian ng mga awtoridad sa buwis mga indibidwal nakabatay halaga ng kadastral.

Ang impormasyon sa halaga ng kadastral, at iba pang impormasyon, kabilang ang numero ng kadastral ng ari-arian, ay maaaring makuha kapag hiniling mula sa mga awtoridad. Serbisyong Pederal pagpaparehistro ng estado, cadastre at cartography (Rosreestr), pati na rin sa kanilang opisyal na website gamit ang serbisyo " impormasyong sanggunian sa mga bagay sa real estate online" seksyon " Mga Serbisyong Elektroniko at mga serbisyo".

Ang impormasyon sa paglaban sa laki ng kadastral na halaga ng real estate ay nai-post din sa tinukoy na website ng Rosreestr (Pangunahin/Indibidwal/Kapaki-pakinabang na impormasyon/Paano malalaman at baguhin ang kadastral na halaga ng real estate).

Mga bagay ng pagbubuwis at naaangkop na mga rate ng buwis

• residential buildings, residential premises, unified immovable complexes, na kinabibilangan ng hindi bababa sa isang residential premises (residential building), pati na rin ang utility buildings o structures, ang lawak ng bawat isa ay hindi lalampas sa 50 metro kuwadrado at matatagpuan sa mga lupang ibinigay para sa personal na subsidiary, ekonomiya ng dacha, hortikultura, hortikultura o indibidwal pagtatayo ng pabahay– inilalapat ang mga rate, sa mga sumusunod na laki:

• mga garage at parking space - 0.1% ng kadastral na halaga ng bagay ng pagbubuwis;
• mga bagay ng konstruksyon na isinasagawa kung ang nilalayon na layunin ng naturang mga bagay ay isang gusali ng tirahan - 0.3% ng kadastral na halaga ng bagay ng pagbubuwis;

• mga bagay ng pagbubuwis, ang kadastral na halaga ng bawat isa ay lumampas sa 300 milyong rubles - 2.0% ng kadastral na halaga ng bagay ng pagbubuwis;

• iba pang mga bagay - 0.5% ng kadastral na halaga ng bagay ng pagbubuwis.

Ari-arian na kasama sa karaniwang ari-arian gusali ng apartment, ay hindi isang bagay ng pagbubuwis (talata 3 ng Artikulo 401 ng Kodigo).

Inilapat ang mga pagbabawas sa pagtukoy base ng buwis

Ang base ng buwis ay tinutukoy para sa bawat residential property, binawasan ang halaga ng isang tiyak na bilang ng square meters, depende sa uri nito.

Upang mabawasan ang pasanin ng buwis sa mga mamamayan, isang espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula ng transisyonal 4 panahon ng tag-init:

• kung ang halaga ng buwis na kinakalkula batay sa kadastral na halaga ay lumampas sa halaga ng buwis na kinakalkula para sa huling panahon ng buwis batay sa halaga ng imbentaryo, ang buwis ay kakalkulahin ayon sa isang espesyal na pormula na nagbibigay ng unti-unting pagtaas ng buwis sa loob ng 4 na taon sa pamamagitan ng isang kadahilanan ng 0.2 (halimbawa No. 1);

• kung ang halaga ng buwis na kinakalkula batay sa kadastral na halaga ay mas mababa sa halaga ng buwis na kinakalkula batay sa halaga ng imbentaryo, ang buwis ay kakalkulahin sa nagbabayad ng buwis sa nang buo batay sa kadastral na halaga (halimbawa No. 2).

Pagkalkula ng buwis kapag binabago ang pagmamay-ari ng mga bagay sa loob ng taon

Ang buwis ay kinakalkula gamit ang isang koepisyent na tinukoy bilang ang ratio ng buong buwan kung saan ang bagay ng pagbubuwis ay pagmamay-ari ng nagbabayad ng buwis sa numero buwan ng kalendaryo sa panahon ng buwis.

Kung ang paglitaw ng karapatan ng pagmamay-ari sa ari-arian ay nangyari bago ang ika-15 araw ng kaukulang buwan kasama o ang pagwawakas ng karapatan ng pagmamay-ari sa ari-arian ay nangyari pagkatapos ng ika-15 araw ng kaukulang buwan, ang buwan ng paglitaw (pagwawakas) ng nasabing ang karapatan ay kinuha bilang isang buong buwan.

Kung ang paglitaw ng pagmamay-ari ng ari-arian ay naganap pagkatapos ng ika-15 araw ng may-katuturang buwan o ang pagwawakas ng nasabing karapatan ay nangyari bago ang ika-15 araw ng kaugnay na buwan kasama, ang buwan ng paglitaw (pagwawakas) ng nasabing karapatan ay hindi isinasaalang-alang. kapag tinutukoy ang koepisyent.

Sa website ng Federal Tax Service ng Russia sa seksyong "Personal property tax 2016" maaari kang makahanap ng impormasyon tungkol sa mga tampok ng bagong pamamaraan para sa pagbubuwis sa ari-arian ng mga indibidwal, pati na rin ang kalkulahin nang nakapag-iisa ang halaga ng personal na buwis sa ari-arian para sa 2015 inaasahang babayaran sa 2016 gamit ang serbisyong " Paunang pagkalkula ng buwis sa ari-arian ng mga indibidwal batay sa halaga ng kadastral.

Ang batas tungkol sa pangongolekta ng ari-arian ay nagbago. Ipapakita namin kung paano kalkulahin ang buwis sa ari-arian ng isang organisasyon, kung paano matukoy nang tama ang base ng buwis, kung paano kalkulahin ang buwis sa ari-arian sa halaga ng kadastral at, sa wakas, kung ano ang calculator ng buwis sa ari-arian at kung paano gamitin ito.

Paano makalkula ang buwis sa ari-arian ng korporasyon

Ang paraan ng pagkalkula para sa mga paunang pagbabayad ay nagbago. Simula sa pag-uulat para sa unang quarter ng 2019, ang pagkalkula ng buwis sa ari-arian sa 2019 ay ibinigay sa form na naaprubahan sa Appendix No. 4 hanggang sa Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 31, 2017 No. ММВ-7- 21/ (gaya ng sinusugan noong Oktubre 04, 2018). Alamin natin kung paano kinakalkula ang buwis sa ari-arian at kung ano ang dapat mong bigyang pansin kapag nagkalkula.

Mga panahon ng buwis at pag-uulat

Ang panahon ng buwis kung saan kinikilala ang pagkalkula ng buwis sa ari-arian ng mga organisasyon taon ng kalendaryo(Clause 1, Artikulo 379 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga panahon ng pag-uulat ng taon ng kalendaryo ay nakasalalay sa base ng buwis (sugnay 2 ng artikulo 379 ng Tax Code ng Russian Federation):

Sa mga itinatag na panahon ng pag-uulat sa mga awtoridad sa buwis Ang mga pag-aayos sa mga paunang pagbabayad ay ibinibigay nang hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagtatapos ng kaukulang panahon ng pag-uulat (sugnay 2 ng artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagtukoy sa base ng buwis

Kapag tinutukoy ang base ng buwis, hindi lahat ng ari-arian ay kasama dito. Sa 2019, tanging ang real estate na tinatanggap para sa accounting ng nagbabayad ng buwis at nakalista sa balanse ng samahan ang kinikilala bilang nabubuwisan. Ang mga bagay na hindi lumahok sa pagpapasiya ng base ng buwis ay nahahati sa dalawang grupo: exempt at privileged.

Exemption sa pagbubuwis

Ang listahan ng ari-arian na hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis ay ibinibigay sa talata 4 ng Art. 374 ng Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, lupain at iba pang mga bagay ng pamamahala sa kalikasan (mga anyong tubig at iba pa Mga likas na yaman) at iba pa.

Kasabay nito, ang lahat ng mga bagay na naililipat na ari-arian ay hindi kasama sa base ng buwis. Ang pagbabagong ito ay may bisa mula 01/01/2019.

Mga Pribilehiyo

Ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang samantalahin ang mga benepisyong nakasaad sa talata 3 ng Art. 56, talata 2 ng Art. 372 ng Tax Code ng Russian Federation. Mayroon lamang dalawang uri ng mga pribilehiyo:

1. Mga benepisyong pederal na nalalapat sa buong bansa. Ang pribilehiyong ito ay maaaring gamitin ng lahat ng nagbabayad ng buwis na nakakatugon sa mga nakasaad na kinakailangan. Naka-enshrined sa artikulo 381 ng Tax Code ng Russian Federation.
2. Mga indulhensiya sa rehiyon, na inaprubahan ng mga awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russia. Ang mga pamantayan sa mga benepisyo ay eksklusibong nalalapat sa loob ng isang partikular na rehiyon.

Pansin! Kung ang isang organisasyon ay nag-aplay ng isang panrehiyong pagbubukod sa buwis, kung gayon kinakailangan na sundin ang batas ng paksa ng Russian Federation.

Maaari mong suriin ang kasalukuyang mga probisyon sa opisyal na website ng Federal Tax Service. Kung ang isang partikular na uri ng benepisyo ay hindi naaprubahan, inalis, nakansela para sa kaukulang taon ng kalendaryo, hindi magagamit ang pribilehiyo. Kailangan mong magbayad nang buo ng buwis.

Paghahanda para sa pagkalkula

Ipapamahagi namin ang lahat ng property na naitala sa account 01 at 03 sa 5 grupo:

Pagkatapos naming magpasya sa mga bagay ng mga fixed asset, magpapatuloy kami sa pagsagot sa pagkalkula.

Pagkalkula ng buwis sa ari-arian para sa mga legal na entity

Pangkalahatang mga kinakailangan para sa pagpuno

Narito ang ilang mga tampok ng pagpuno ng mga paunang bayad:

1. Sa kawalan ng mga tagapagpahiwatig, ang isang gitling ay inilalagay sa mga patlang. Ang isang gitling ay iginuhit sa buong haba ng field.
2. Mga tagapagpahiwatig ng gastos ipinahiwatig sa buong rubles.
3. Ang lahat ng mga sheet ay nagpapahiwatig ng checkpoint at TIN ng organisasyon.

Ang liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 14, 2017 No. BS-4-21/ ay nagbibigay ng mga karagdagang paglilinaw:

• ang obligasyon na patunayan ang deklarasyon na may selyo ay hindi kasama legal na entidad;
• hindi kasama ang uri ng code aktibidad sa ekonomiya ayon sa OKVED classifier.

Isaalang-alang ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga seksyon ng pagkalkula (KND 1152028).

Seksyon 1 Pamamaraan sa Pagkumpleto

Huling pinunan ang Seksyon 1 - ang huling sheet. Sinasalamin nito ang halaga ng paunang bayad na babayaran sa badyet sa lugar ng probisyon. Ito ay pinunan sa konteksto ng mga nauugnay na code para sa OKTMO at KBK. Ang mga code ay dapat sumunod sa mga sumusunod na direktoryo:

• OKTMO code - reference book OK 033-2013 (inaprubahan ng Order pederal na ahensya sa teknikal na regulasyon at metrology na may petsang Hunyo 14, 2013 No. 159-st);
• CSC - mga tagubilin kung paano gamitin klasipikasyon ng badyet RF (inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia No. 132n ng 06/08/2018).

Ang halaga ng paunang bayad ay ipinahiwatig sa linya 030 ng pagkalkula at tinutukoy sa pamamagitan ng pagbubuod ng mga linyang nakalista sa ibaba para sa lahat ng mga seksyon:

Linya 030 = (Seksyon 2: 180 - 200) + (Seksyon 3: 090 - 110).

Seksyon 2 Pamamaraan sa Pagkumpleto

Sinasalamin ng seksyong ito ang base ng buwis batay sa natitirang halaga ng mga asset.

Upang kalkulahin ang buwis sa ari-arian, at upang makalkula average na taunang gastos para sa panahon ay kasama ang natitirang halaga na naitala sa balanse mula sa ika-1 araw ng bawat buwan, simula sa Enero 1, at sa katapusan ng panahon ng pag-uulat.

Ang formula para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian ay ang mga sumusunod:

Upang matukoy ang bilang ng mga buwan sa panahon ng pag-uulat, ang bilang ng mga buwan sa panahon + 1 ay isinasaalang-alang. Halimbawa, kapag gumagawa ng kalkulasyon para sa unang kalahati ng taon, ang bilang ng mga buwan ay magiging 7 = (6 + 1).

Ang natitirang halaga ng mga fixed asset simula sa unang araw ng bawat buwan ay makikita sa talahanayan ng pagkalkula (mga linya 020-110). Ang Column 3 ay sumasalamin sa natitirang halaga ng real estate, na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis.

Upang makumpleto nang tama, dapat kang bumalik sa 5 pangkat na nakalista sa talahanayan sa itaas. Ang tabular na bahagi ng pagkalkula ay nagpapahiwatig ng mga bagay na itinalaga sa mga pangkat II, IV at V.

Ang Seksyon 2 ay hindi sumasalamin sa tax-exempt na real estate.

Pamamaraan para sa pagkumpleto ng seksyon 2.1

Ang Seksyon 2.1 ay nakumpleto para sa mga bagay sa real estate kung saan ang kadastral na halaga ay hindi pa natukoy. Kung isasaalang-alang ang aming mga pangkat, ito ang mga napag-isipan sa pangkat II. Ang tax base ay ang average na taunang gastos.

Pansin! Ang Seksyon 2.1 ay hindi nagsasaad ng mga bagay sa real estate na niretiro bago matapos ang panahon ng pag-uulat. Halimbawa, kapag pinupunan ang pagkalkula para sa unang kalahati ng taon, ang seksyon 2.1 ay hindi pinupunan kaugnay ng real estate na nagretiro bago ang Hulyo 01.

Ang halaga sa linya 050 ay tumutugma sa natitirang halaga ng ari-arian simula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan ng pagtatapos ng nakaraang panahon ng pag-uulat. Halimbawa, kapag pinupunan ang kalkulasyon para sa kalahating taon, ang natitirang halaga noong Hulyo 01 ay ipinahiwatig.

Seksyon 3 Pamamaraan ng Pagkumpleto

Para sa bawat ari-arian kung saan tinutukoy ang halaga ng kadastral, isang hiwalay na sheet ng seksyon 3 ang napunan. Isinasaalang-alang ang aming mga grupo, ito ay mga bagay na kasama sa pangkat I.

Buwis sa Ari-arian: Online na Calculator

Dagli naming ilalarawan kung paano ito gamitin, at magbibigay ng halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian.

Hakbang 1. Sa unang window, maaari mong ilagay ang halaga ng rate ng buwis na pinagtibay sa iyong rehiyon, kung ito ay naiiba sa karaniwan, o iwanan ang naipasok na halaga na 2.2%.

Bilang resulta, malalaman mo ang average na taunang halaga ng ari-arian, ang kabuuang halaga ng buwis, ang halaga ng mga paunang bayad at ang halaga ng buwis na babayaran.

Bilang karagdagan, tutulungan ka ng calculator na makita ang quarterly at semi-taunang halaga ng mga pagbabayad.

paano wastong kalkulahin ang buwis sa ari-arian para sa kalahating taon at 9 na buwan? Ang negosyo ay may bahagi ng ari-arian (transportasyon ng tubig) na nakarehistro sa ibang lungsod, ayon sa pagkakabanggit, ang buwis at ang deklarasyon sa bahagi ng ari-arian na ito ay ipinadala sa tanggapan ng buwis sa ibang siyudad. Ang ari-arian ay isinulat noong Mayo.

upang matukoy ang base ng buwis kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian, kinakailangan na mapagkakatiwalaang mabuo ang average na halaga ng mga fixed asset para sa quartering quarter at ang average na taunang halaga ng fixed asset para sa panahon ng buwis, na isang taon ng kalendaryo. Sa iyong kaso, kailangan mong matukoy ang average na halaga ng mga fixed asset para sa kalahating taon at 9 na buwan tulad ng sumusunod: upang makalkula para sa kalahating taon, kailangan mong matukoy ang natitirang halaga sa mga petsa 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05 , 01.06, 01.07, upang makalkula para sa 9 na buwan, kailangan mong matukoy ang natitirang halaga para sa mga petsa: 01.01, 01.02. 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10. Ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagbabawas mula sa balanse ng halaga ng mga fixed asset sa halaga ng naipon na depreciation sa mga nauugnay na petsa, iyon ay, ang debit balance sa account 01 na binawasan ang credit balance sa account 02. Susunod, kailangan mong ibuod ang mga natitirang halaga ng mga fixed asset na nabuo sa mga petsa at hatiin sa bilang ng mga petsa , na kinuha para sa pagkalkula, sa kaso ng pagkalkula ng buwis para sa kalahating taon, ibubuod namin ang mga natitirang halaga mula 01.01 hanggang 01.07 at hatiin ng 7, sa kaso ng pagkalkula ng buwis para sa 9 na buwan, ibubuod namin ang mga natitirang halaga mula 01.01. sa 01.10 at hatiin sa 10. Ang halagang natanggap ay magiging batayan ng pagbubuwis para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian. Dagdag pa, ang base ng buwis ay i-multiply sa rate ng buwis sa ari-arian at hinati sa 4. Ayon sa algorithm na ito, ang mga advance na pagbabayad ng buwis sa ari-arian na babayaran para sa 1st quarter, kalahating taon at 9 na buwan ay kinakalkula. Tungkol sa mga pasilidad ng transportasyon ng tubig, ang buwis na binabayaran sa lugar ng kanilang pagpaparehistro, ipinapaliwanag namin na kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian, ang kanilang average na taunang halaga ay kinakalkula sa katulad na paraan, ngunit ito ay isinasaalang-alang nang hiwalay at makikita sa ang pagbabalik ng buwis para sa buwis sa ari-arian, na isinumite sa lugar ng kanilang pagpaparehistro. Kapag isinusulat ang mga fixed asset mula sa balanse ng isang organisasyon, ang operasyong ito ay hindi makikita nang hiwalay sa tax return para sa property tax, ito ay isasaalang-alang kapag tinutukoy ang average na taunang gastos ng fixed assets sa pamamagitan ng pagbabawas ng balanse sa mga account 01 at 02, pagkatapos ng write-off na mga transaksyon sa negosyo. Ang rate ng buwis sa ari-arian ay tinutukoy ng bawat paksa ng Russian Federation nang nakapag-iisa, ngunit hindi maaaring lumampas sa 2.2%. Kung ang ari-arian ay na-debit mula sa balanse, ngunit hindi na-deregister sa mga awtoridad sa pagpaparehistro ng estado, ang buwis sa ari-arian ay kailangang bayaran at ang mga deklarasyon ay isinumite sa karaniwang paraan.

Ang katwiran para sa posisyon na ito ay ibinigay sa ibaba sa mga materyales ng System Glavbukh

Ang buwis sa ari-arian ay malayang kinakalkula at binabayaran ng:*

• mga organisasyong Ruso;
• mga dayuhang organisasyon nagpapatakbo sa Russia sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan;
• mga dayuhang organisasyon na nagmamay-ari ng real estate sa Russia;
• mga dayuhang organisasyon na nagmamay-ari ng hindi natitinag na ari-arian sa continental shelf at sa eksklusibong economic zone ng Russia.

Pamamaraan ng pagkalkula

Kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian, gamitin ang sumusunod na algorithm:
1) matukoy ang bagay ng pagbubuwis ng ari-arian;
2) suriin ang pagkakaroon at posibilidad ng paglalapat ng mga benepisyo sa buwis sa ari-arian;
3) matukoy ang base ng buwis;
4) matukoy ang rate ng buwis;
5) kalkulahin ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet.

Layunin ng pagbubuwis

Para sa mga organisasyong Ruso, ang object ng pagbubuwis ay ang movable property na binibilang bilang fixed assets bago ang Enero 1, 2013, at real estate, na makikita sa accounting bilang bahagi ng fixed assets (kabilang ang mga bagay na inilipat para sa pansamantalang pagmamay-ari, paggamit, pagtatapon, pamamahala ng tiwala. at pakikipagtulungan). Kasabay nito, ang naitataas na ari-arian na gumagana at tinanggap para sa accounting simula Enero 1, 2013 ay hindi kasama sa pagbubuwis, anuman ang katotohanan na ito ay itinuring din ng dating may-ari bilang bahagi ng mga fixed asset. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 1 at subparagraph 8 ng talata 4 ng Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang parehong konklusyon ay maaaring makuha mula sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 11, 2013 No. 03-05-05-01 / 7108, na may petsang Pebrero 25, 2013 No. 03-05-05-01 / 5322, na may petsang Pebrero 18, 2013 Blg. 03-05-05-01/4307, Pebrero 7, 2013 Blg. 03-05-05-01/2766.

Ang isang katulad na komposisyon ng mga bagay ng pagbubuwis ay itinatag para sa mga dayuhang organisasyon na may permanenteng pagtatatag sa Russia. Kinakailangan nilang panatilihin ang mga talaan ng mga fixed asset alinsunod sa mga patakaran ng Russian accounting, iyon ay, alinsunod sa PBU 6/01. Ang pamamaraang ito ay itinatag ng talata 2 ng Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation.

Para sa mga dayuhang organisasyon na walang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russia, tanging ang real estate na matatagpuan sa teritoryo ng Russia ang binubuwisan (sugnay 3 ng artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation).

• ari-arian kung saan itinatag ang mga pribilehiyo;
• ari-arian na hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis (mga lupain, likas na yaman, ari-arian ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas, atbp.).

Ang mga naturang patakaran ay itinatag ng talata 4 ng Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang kagustuhang ari-arian ay hindi kasama sa pagkalkula ng base ng buwis. Ang ari-arian na hindi napapailalim sa pagbubuwis ay hindi nakasaad sa tax return.*

Ang base ng buwis

Para sa mga organisasyong Ruso at dayuhan na mayroong permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russia, ang base ng buwis para sa buwis sa ari-arian ay: *

• average na halaga ng mga fixed asset panahon ng pag-uulat;
• average na taunang halaga ng mga fixed asset para sa panahon ng buwis.

Ang mga dayuhang organisasyon na walang permanenteng establisyimento sa Russia ay dapat magkalkula ng buwis batay sa halaga ng imbentaryo real estate. Ang tagapagpahiwatig na ito ay taunang tinutukoy ng mga katawan ng teknikal na imbentaryo simula Enero 1. Hanggang Marso 1, ipapadala ang impormasyong ito sa mga inspeksyon sa buwis(clause 9.1 ng artikulo 85 ng Tax Code ng Russian Federation, order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 11, 2011 No. ММВ-7-11/154). Ang mga teknikal na katawan ng imbentaryo ay hindi kinakailangan na magbigay ng naturang impormasyon sa mga nagbabayad. Samakatuwid, dapat alamin ng mga dayuhang organisasyon ang halaga ng imbentaryo ng real estate sa kanilang sarili.

Ang mga naturang patakaran ay itinatag ng talata 2 ng Artikulo 375 at talata 5 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation.

Tinutukoy ng mga organisasyong Ruso ang base ng buwis nang hiwalay kaugnay sa:*

• ari-arian na matatagpuan sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon;
• ari-arian ng bawat hiwalay na subdibisyon na may hiwalay na balanse;

Hiwalay, kinakailangan upang matukoy ang base ng buwis para sa ari-arian na ginamit sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (sugnay 1, artikulo 377 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tinutukoy ng mga dayuhang organisasyon ang base ng buwis nang hiwalay kaugnay sa:

• ari-arian na matatagpuan sa lugar ng pagpaparehistro ng buwis ng bawat permanenteng tanggapan ng kinatawan;
• bawat bagay na real estate na malayo sa teritoryo;
• ari-arian na napapailalim sa iba't ibang mga rate ng buwis.

Ang mga naturang patakaran ay itinatag ng talata 1 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang isang espesyal na pamamaraan para sa pagtukoy ng base ng buwis ay nalalapat sa mga bagay sa real estate na matatagpuan sa teritoryo ng ilang mga constituent entity ng Russian Federation (mga pipeline, mga de-koryenteng network, mga linya ng tren, atbp.). Ang base ng buwis sa kasong ito ay dapat na matukoy nang hiwalay. Ang bahagi ng base ng buwis na nauugnay sa isang partikular na rehiyon ay dapat kalkulahin sa proporsyon sa bahagi ng halaga ng bagay na matatagpuan sa kaukulang rehiyon. Ito ay nakasaad sa talata 2 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pagpapasiya ng average na halaga ng ari-arian

Kapag kinakalkula ang average na halaga ng ari-arian para sa panahon ng pag-uulat, gamitin ang formula:*

Kapag kinakalkula ang average na taunang halaga ng ari-arian para sa panahon ng buwis, gamitin ang formula:*

Tukuyin ang natitirang halaga ng ari-arian gamit ang formula: *

Tukuyin ang natitirang halaga ng ari-arian ayon sa data ng accounting.*

Kapag tinutukoy ang natitirang halaga ng mga fixed asset sa katapusan ng taon, isaalang-alang ang mga transaksyon na nakakaapekto sa pagbuo ng indicator na ito at makikita sa accounting sa Disyembre 31.

Ang nasabing mga patakaran ay itinatag ng talata 1 ng artikulo 375 at talata 4 ng artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation at ipinaliwanag sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 14, 2010 No. 03-05-05- 01 / 26.

Isang halimbawa ng pagtukoy sa average (average na taunang) halaga ng ari-arian para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian. Gumagana ang organisasyon para sa isang buong taon ng kalendaryo

CJSC Alfa ay matatagpun sa Moscow. Ang organisasyon ay walang real estate sa ibang mga rehiyon ng Russia. Ayon sa data ng accounting, ang natitirang halaga ng mga fixed asset na kinikilala bilang mga object ng pagbubuwis ng ari-arian ay:

• mula Enero 1 - 6,000,000 rubles;
• noong Pebrero 1 - 5,950,000 rubles;
• noong Marso 1 - 5,800,000 rubles;
• noong Abril 1 - 5,750,000 rubles;
• para sa Mayo 1 - 5,700,000 rubles;
• noong Hunyo 1 - 5,650,000 rubles;
• para sa Hulyo 1 - 5,500,000 rubles;
• noong Agosto 1 - 5,450,000 rubles;
• noong Setyembre 1 - 5,400,000 rubles;
• noong Oktubre 1 - 5,350,000 rubles;
• noong Nobyembre 1 - 5,200,000 rubles;
• noong Disyembre 1 - 5,150,000 rubles;
• noong Disyembre 31 - (isinasaalang-alang ang mga transaksyon na makikita sa accounting noong Disyembre 31) - 5,100,000 rubles.

Ang average na halaga ng ari-arian para sa unang quarter ay:
(6,000,000 rubles + 5,950,000 rubles + 5,800,000 rubles + 5,750,000 rubles) : (3 + 1) = 5,875,000 rubles

Ang average na halaga ng ari-arian para sa unang kalahati ng taon ay:

5,500,000 rubles): (6 + 1) = 5,764,285 rubles

Ang average na halaga ng ari-arian sa loob ng siyam na buwan ay:
(6,000,000 rubles + 5,950,000 rubles + 5,800,000 rubles + 5,750,000 rubles + 5,700,000 rubles + 5,650,000 rubles +
RUB 5,500,000 + 5 450 000 kuskusin. + 5 400 000 kuskusin. + 5,350,000 rubles): (9 + 1) = 5,655,000 rubles

Ang average na taunang halaga ng ari-arian para sa taon ay:
(6,000,000 rubles + 5,950,000 rubles + 5,800,000 rubles + 5,750,000 rubles + 5,700,000 rubles + 5,650,000 rubles: (12 + 1) = 2,680,769 rubles.

Sitwasyon: mula sa anong sandali upang makalkula ang buwis sa ari-arian kinakailangan na isaalang-alang ang mga bagay na kasama sa mga nakapirming asset ( kumikitang pamumuhunan sa materyal na halaga) ika-1 ng kasalukuyang buwan

Ang mga naturang bagay ay dapat isama sa pagkalkula ng average na halaga ng ari-arian simula sa susunod na buwan.

Kapag tinutukoy ang average na halaga ng ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis, ang mga tagapagpahiwatig ng natitirang halaga ng mga fixed asset ay isinasaalang-alang sa ika-1 araw ng bawat buwan ng panahon ng pag-uulat at ang unang araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat (sugnay 4 ng artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation). Dahil ang batayan para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian ay ang data accounting(clause 1 ng artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation), ang mga tagapagpahiwatig na ito ay dapat mabuo alinsunod sa itinatag na kaayusan bookkeeping at pag-compile Financial statement.

Ang petsa ng pag-uulat para sa paghahanda ng mga financial statement ay ang huling araw ng kalendaryo ng panahon ng pag-uulat (buwan, quarter, taon) (sugnay 12 PBU 4/99). Iyon ay, ang pag-uulat ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa lahat ng mga transaksyon sa negosyo na isinasagawa para sa panahon mula sa simula ng taon hanggang sa araw na ito kasama. Mga operasyon sa negosyo ginawa simula 00:00 sa susunod na araw, ay hindi makikita sa pag-uulat para sa nakaraang panahon. Ang impormasyon tungkol sa kanila ay kasama sa pag-uulat para sa susunod na panahon ng pag-uulat.

Dahil sa nabanggit, ang mga fixed asset na tinanggap para sa accounting sa unang araw ng kasalukuyang buwan ay hindi kasama sa pagkalkula ng natitirang halaga ng property para sa nakaraang buwan. Ang mga naturang bagay ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian mula lamang sa susunod na buwan. Halimbawa, kung naitala ang property sa accounting bilang fixed asset noong Marso 1, dapat isaalang-alang ang natitirang halaga nito kapag tinutukoy ang average na halaga ng property simula sa Abril 1.*

Ang mga katulad na paliwanag ay nakapaloob sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 16, 2011 No. 03-05-05-01/97.

rate ng buwis sa ari-arian

Ang rate ng buwis sa ari-arian ay itinakda ng mga awtoridad sa rehiyon sa loob maximum na laki, na tinukoy ng Artikulo 380 ng Tax Code ng Russian Federation - 2.2 porsyento. Kung ang mga rate ng buwis ay hindi tinutukoy ng mga awtoridad sa rehiyon, ang buwis ay kinakalkula sa mga rate na tinukoy sa mga sugnay 1 at 3 ng Artikulo 380 ng Tax Code ng Russian Federation (clause 4 ng Artikulo 380 ng Tax Code ng Russian Federation ). Ang pinakamataas na rate ng buwis sa ari-arian ay itinatag, sa partikular, sa Moscow at sa Rehiyon ng Moscow (Artikulo 2 ng Batas ng Lungsod ng Moscow noong Nobyembre 5, 2003 No. 64, Artikulo 1 ng Batas ng Rehiyon ng Moscow noong Nobyembre 21, 2003 Blg. 150/2003/OZ ). Mga organisasyong may iba't ibang rehiyon magkahiwalay na dibisyon na may isang hiwalay na sheet ng balanse o geographically remote real estate, kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian, ang mga rate na itinatag sa kani-kanilang mga rehiyon (Artikulo 384, 385 ng Tax Code ng Russian Federation) ay dapat na ilapat.

Pagkalkula ng buwis ng mga organisasyong Ruso

Ang halaga ng mga paunang pagbabayad sa buwis sa ari-arian para sa panahon ng pag-uulat ng mga organisasyong Ruso at mga dayuhang kumpanya ang pagkakaroon ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russia ay dapat matukoy ng formula: *

Ang halaga ng buwis sa ari-arian na babayaran sa badyet sa katapusan ng taon ay tinutukoy ng formula:

Ang pamamaraang ito ay itinatag ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian ng isang organisasyong Ruso

CJSC Alfa ay matatagpun sa Moscow. Ang organisasyon ay walang real estate sa ibang mga rehiyon. Ang average na halaga ng mga fixed asset na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis sa ari-arian, ayon sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat, ay katumbas ng:

• para sa I quarter 205,000 rubles;
• para sa unang kalahati ng taon 190,000 rubles;
• para sa siyam na buwan 113,500 rubles.

Ang average na taunang halaga ng ari-arian para sa taon ay 160,000 rubles.

Ang mga halaga ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian na naipon batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat ay:

- para sa unang quarter:
RUB 205,000 ? 2.2%: 4 \u003d 1128 rubles;

- para sa unang kalahati ng taon:
RUB 190,000 ? 2.2%: 4 \u003d 1045 rubles;

- para sa siyam na buwan:
RUB 113,500 ? 2.2%: 4 = 624 rubles.

Sa pagtatapos ng taon, inilipat ng Alpha sa badyet:
RUB 160,000 ? 2.2% - 1128 rubles. - 1045 rubles. - 624 rubles. = 723 rubles.

Preferential na ari-arian

Kung ang organisasyon ay may privileged property, ang buwis ay kinakalkula sa isang espesyal na paraan.

Ang average (average na taunang) gastos ng mga exempt fixed asset ay dapat kalkulahin nang hiwalay sa column 4 ng seksyon 2 ng pagkalkula ng mga advance payment at column 4 ng section 2 ng tax return, na inaprubahan ng order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2011 No. ММВ-7-11 / 895. Ang indicator na ito ay tinutukoy sa parehong paraan tulad ng average (average na taunang) halaga ng ari-arian kung saan ang mga benepisyo ay hindi nalalapat.

Ang halaga ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian, na dapat ilipat sa badyet ng organisasyong tinatangkilik ang benepisyo, ay tinutukoy ng formula:

Ang pamamaraang ito ay ibinibigay ng subparagraph 10 ng talata 5.3 ng Pamamaraan para sa pagpuno sa pagkalkula ng mga paunang pagbabayad, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2011 No. ММВ-7-11/895.

Ang halaga ng buwis sa ari-arian na babayaran sa badyet sa katapusan ng taon ay tinutukoy ng formula:

Ang pamamaraang ito ay ibinibigay ng subparagraph 3 ng talata 4.2 at talata 5.3 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2011 No. ММВ-7-1/895.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian ng isang organisasyong may karapatan sa benepisyo sa buwis

Ang ZAO Alfa ay nakarehistro sa Moscow. Ang pangunahing aktibidad ay ang paggawa ng mga produktong parmasyutiko. Ang Alfa ay may lisensya para sa paggawa ng mga paghahanda sa immunobiological ng beterinaryo. Bilang karagdagan, pinapaupahan ng organisasyon ang gusaling pagmamay-ari nito. Ang mga kagamitan na ginagamit sa paggawa ng mga paghahanda sa immunobiological ng beterinaryo ay hindi kasama sa buwis sa ari-arian (sugnay 4, artikulo 381 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang inuupahang gusali ay bahagi ng ari-arian, planta at kagamitan, kaya dapat bayaran ang buwis sa natitirang halaga nito.

Ang rate ng buwis sa ari-arian sa Moscow ay 2.2 porsyento.

Ang natitirang halaga ng lahat ng fixed asset ng Alfa para sa 1st quarter ay:

• noong Enero 1 - 1,720,000 rubles;
• noong Pebrero 1 - 1,700,000 rubles;
• noong Marso 1 - 1,680,000 rubles;
• para sa Abril 1 - 1,660,000 rubles.

Ang natitirang halaga ng kagamitan na ginagamit sa paggawa ng mga produktong parmasyutiko ay katumbas ng:

• noong Enero 1 - 790,000 rubles;
• noong Pebrero 1 - 780,000 rubles;
• noong Marso 1 - 770,000 rubles;
• para sa Abril 1 - 760,000 rubles.

Ang average na halaga ng lahat ng Alfa property para sa unang quarter ay:
(1,720,000 rubles + 1,700,000 rubles + 1,680,000 rubles + 1,660,000 rubles) : (3 + 1) = 1,690,000 rubles

Ang average na halaga ng privileged property ng organisasyon para sa unang quarter ay:
(790,000 rubles + 780,000 rubles + 770,000 rubles + 760,000 rubles): (3 + 1) = 775,000 rubles.

Ayon sa mga resulta ng unang quarter, ang Alpha ay dapat ilipat sa badyet:
(1,690,000 rubles - 775,000 rubles)? 2.2%: 4 \u003d 5033 rubles.

E.Yu. Popova State Adviser ng Tax Service ng Russian Federation ng 1st rank

2. Artikulo:Mga gastos sa sasakyan ng kumpanya: mula sa pagbili hanggang sa write-off

7.1.1. Mga bagay ng pagbubuwis

Mga uri Sasakyan mula sa kung saan kailangan mong magbayad buwis sa transportasyon, ay nakalista sa talata 1 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation. Kabilang dito ang self-propelled na lupa (mga kotse, motorsiklo, scooter, bus, at iba pa), hangin (eroplano, helicopter, at iba pa) at tubig (mga de-motor na barko, yate, bangka, bangkang de motor, jet ski, at iba pa) mga sasakyang nakarehistro sa paraang itinakda ng batas .*

Ang ilang mga paraan ng transportasyon ay walang buwis. Kabilang dito, sa partikular:

• mga bangkang panggaod, pati na rin ang mga bangkang de-motor na may mga makinang hanggang 5 hp. kasama.;
• mga sasakyan para sa mga invalid;
• mga sasakyang dagat at ilog ng pangingisda;
• tractors, self-propelled combine ng lahat ng brand, espesyal na sasakyan (milk carriers, cattle carriers, at iba pa) na ginagamit ng mga producer ng agrikultura para sa produksyon ng mga produktong pang-agrikultura.

Ang isang kumpletong listahan ng mga walang buwis na uri ng mga sasakyan ay ibinibigay sa talata 2 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation.

Intindihin mahirap na sitwasyon Kapag hindi malinaw kung magbabayad ng buwis sa transportasyon o hindi, makakatulong ang talahanayan sa ibaba.

Mga kontrobersyal na sitwasyon kapag hindi malinaw kung dapat magbayad ang kumpanya ng buwis sa transportasyon o hindi

Ang average na taunang gastos ng mga fixed asset - ang formula kung saan ito kinakalkula ay naayos sa Tax Code ng Russian Federation - ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian ng mga legal na entity. Basahin ang tungkol sa mga aspeto ng pagkalkula ng gastos na ito sa aming artikulo.

Pagkalkula ng average na halaga ng mga fixed asset

Ang average na halaga ng mga fixed asset (OS) ay may algorithm ng pagkalkula na katulad ng ginamit sa pagtukoy ng average na taunang (ibig sabihin, average bawat taon) na gastos, ngunit ginagamit kapag kinakalkula ang mga paunang bayad sa buwis sa ari-arian para sa mga panahon ng pag-uulat, ang tagal nito ay katumbas ng 1 quarter, kalahating taon at 9 na buwan (sugnay 2, artikulo 379 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang algorithm para sa pagkalkula ng average na halaga ng mga fixed asset ay naayos sa par. 1 p. 4 sining. 376 ng Tax Code ng Russian Federation. Kabilang dito ang pagbubuo ng natitirang halaga ng mga bagay sa mga unang araw ng mga buwan ng panahon ng pag-uulat at sa unang araw ng buwan pagkatapos nitong makumpleto. Ang halaga ay hinati sa bilang ng mga terminong kasangkot sa pagkalkula. Ang mga sumusunod na bagay ay hindi kasama sa pagkalkula:

• hindi napapailalim sa buwis sa ari-arian;
• napapailalim sa buwis na ito mula sa isa pang bagay (cadastral value).

Magbasa nang higit pa tungkol sa mga fixed asset na may halaga sa kadastral na halaga sa artikulo "Kung saan tinututulan ng real estate ang base ng buwis ay kinakalkula batay sa halaga ng kadastral" .

Para sa kalinawan ng paliwanag, tutukuyin namin ang average na halaga ng mga fixed asset gamit ang halimbawa ng data na nauugnay para sa panahon pagkatapos ng 2018 (isinasaalang-alang ang pag-aalis ng buwis sa movable property mula 2019).

Halimbawa 1

Ang Express Stirka LLC ay nagpapatakbo bilang isang self-service laundry sa Moscow. Ang kompanya ay nagmamay-ari ng mga nabubuwisang fixed asset sa anyo ng isang linya ng kuryente at non-residential na lugar para sa isang labahan. Ang mga lugar ay isang bagay kung saan ang halaga ng kadastral ay nagsisilbing base ng buwis, dahil ito ay inilaan upang maihatid ang mga pangangailangan ng sambahayan ng populasyon (subclause 2, clause 4, artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation). Ayon sa mga resulta ng 1st quarter, ang mga talaan ng accounting ay sumasalamin sa sumusunod na data:

Ang pagkalkula ng average na halaga ng mga fixed asset ay gumagamit ng natitirang halaga ng transmission line, na tinukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng orihinal na gastos at depreciation. Ito ay katumbas ng:

(309,051 + 305,372 + 301,693 + 298,014) / 4 (bilang ng mga buwan ng pag-uulat + 1) = 303,533 rubles.

buwis sa non-residential na lugar, na may base na kadastral na halaga, ay kinakalkula nang hiwalay.

Para sa algorithm ng pagkalkula ng buwis para sa mga naturang operating system, tingnan ang artikulo "Step-by-step na mga tagubilin para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian mula sa kadastral na halaga" .

Pagkalkula ng average na taunang gastos ng mga fixed asset

Ang average na taunang gastos ng mga fixed asset ay ginagamit kapag kinakalkula ang halaga ng buwis sa ari-arian para sa isang panahon ng buwis, ang tagal nito ay 1 taon (sugnay 1, artikulo 379 ng Tax Code ng Russian Federation). Dito, 13 mga kabuuan ang kasangkot sa pagkalkula (isinasagawa ayon sa parehong prinsipyo tulad ng pagtukoy ng average na gastos) (sa mga unang araw ng lahat ng buwan ng taon at sa huling araw nito). Ang algorithm para sa pagkalkula ng average na taunang gastos ng mga fixed asset ay inilarawan sa par. 2 p. 4 sining. 376 ng Tax Code ng Russian Federation.

MAHALAGA! Kapag kinakalkula ang average na taunang gastos ng mga nakapirming asset para sa mga organisasyong nakarehistro o na-liquidate (muling naayos) sa buong taon, isang integer na bilang ng mga buwan sa isang taon ay kinuha din, at hindi ang bilang ng mga buwan ng aktwal na operasyon ng organisasyon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng Setyembre 16, 2004 No. 03-06-01-04 / 32).

Kalkulahin natin ang average na taunang gastos gamit ang halimbawa ng isang reorganized na organisasyon.

Halimbawa 1 (ipinagpatuloy)

Sa parehong taon, nagpasya ang Express Stirka LLC na sumali sa isang mas malaking organisasyon sa paglalaba. Ang petsa ng pagkumpleto para sa muling pagsasaayos ay sa Hulyo 23. Batay sa mga resulta ng mga aktibidad mula Abril hanggang Hulyo 23, ang halaga ng linya ng kuryente ay makikita sa mga talaan ng accounting:

Average na taunang gastos ng linya ng transmission: (309,051 + 305,372 + 301,693 + 298,014 + 294,335 + 290,656 + 286,977 + 283,298 + 0 + 0 + 0 + 0 + 2 na buwan, hanggang 1 na taon .

Paano matukoy ang average na taunang gastos ng mga nakapirming asset ayon sa balanse sa libong rubles.

Ang average na taunang halaga ng mga fixed asset, na kinakalkula ayon sa impormasyon mula sa balanse sheet, ay ginagamit sa pagtukoy ng kakayahang kumita ng organisasyon.

Ang algorithm ng pagkalkula ay simple - ang kabuuan ng mga tagapagpahiwatig para sa linya ng balanse na "Mga nakapirming assets" sa pagtatapos ng taon na tinasa at sa pagtatapos ng nakaraang taon ay nahahati sa 2.

Halimbawa 2

Basahin ang tungkol sa pagkalkula ng kakayahang kumita sa artikulo "Pamamaraan para sa pagkalkula ng kakayahang kumita ng isang negosyo (formula)" .

Ngunit upang matukoy ang buwis, ang halaga ng mga fixed asset na kinakalkula sa ganitong paraan ay hindi angkop.

Mga resulta

Ang average at average na taunang gastos ng mga fixed asset, na kinakalkula mula sa kanilang natitirang halaga, ay kailangan kapag tinutukoy ang base para sa property tax. Ang average na gastos ay ginagamit sa mga kalkulasyon para sa mga panahon ng pag-uulat, at ang average na taunang gastos ay ginagamit kapag kinakalkula ang halaga ng buwis para sa taon. Ang mga algorithm para sa pagtukoy sa mga ito ay magkapareho: ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset ay summed up para sa mga unang araw ng mga buwan ng panahon at sa huling araw nito, at pagkatapos ay hinati sa bilang ng mga terminong kasangkot sa pagkalkula. Sa kasong ito, dapat ding kasangkot ang mga zero value ng mga kabuuan.

Sa 2019, magkakaroon ng ilang inobasyon sa mga patakaran para sa pagbabayad ng buwis sa ari-arian. Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis batay sa halaga ng kadastral ay iaakma at lilitaw ang mga bagong batayan kung saan maaari itong baguhin. Ang halaga ng buwis sa kadastral na halaga ay tataas na taun-taon ng hindi hihigit sa 10%. Gayundin, mula sa simula ng 2019, ang buwis sa movable property ay aalisin na. Pag-uusapan natin ang tungkol sa mga rate ng buwis, benepisyo, pag-uulat at mga parusa para sa buwis sa ari-arian sa 2019.

Paano nagbago ang buwis sa ari-arian noong 2019

Mula Enero 1, 2019, magkakabisa ang mga pagbabago sa pamamaraan ng pagbubuwis buwis sa ari-arian. Ang mga pagbabago ay ipinakilala ng Federal Law No. 302-FZ noong Agosto 3, 2018:

• hindi na binubuwisan ang movable property;
• ang pag-uulat ng buwis para sa quarter at taon ng organisasyon ay isinumite ayon sa bagong anyo(Order ng Federal Tax Service na may petsang 04.10.2018 No. ММВ-7-21/ [email protected];
• nagsusumite ang mga organisasyon ng mga ulat sa buwis sa lokasyon ng ari-arian. Ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay nag-uulat pa rin sa tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro;
• ang tax base ay kinakalkula nang hiwalay para sa bawat ari-arian na bahagi ng pinag-isang sistema supply ng gas.

Upang malaman kung aling ari-arian ang naililipat at alin ang hindi, tingnan ang Artikulo 130 ng Civil Code ng Russian Federation. Ang lahat ng mga bagay na hindi nauuri bilang real estate ay kinikilala bilang mga movable property, kabilang ang pera at mga seguridad. Bilang karagdagan, ang Ministri ng Pananalapi ay nakakakuha ng pansin sa katotohanan na dapat mayroong isang entry tungkol sa ari-arian sa USRN o ang pagkakaroon ng mga batayan na nagpapatunay sa imposibilidad ng paglipat ng bagay.

Mahalaga! Ang buwis sa ari-arian para sa 2018 ay dapat bayaran sa lahat ng movable property ng 3-10 depreciation group at nakarehistro pagkatapos ng Enero 1, 2013.

Aling mga bagay ang nagbabayad ng buwis sa ari-arian sa 2019

Sa anong ari-arian nagbabayad ng buwis ang isang negosyante o organisasyon? Ang pangunahing tampok ng naturang ari-arian ay ang pagsasama nito sa mga fixed asset. Ito ay nakasulat sa Art. 374 ng Tax Code ng Russian Federation. Dapat matugunan ng asset ang ilang kundisyon:

• ito ay binalak na gamitin sa produksyon, inupahan o gamitin para sa mga layunin ng pamamahala;
• ito ay binalak na gamitin para sa higit sa isang taon;
• hindi ito binalak na muling ibenta para sa tubo;
• bagay ay maaaring makabuo ng kita sa ekonomiya.

Ang nasabing ari-arian ay inilipat sa accounting account 01 "Mga Fixed Asset" at napapailalim sa pagbubuwis, kahit na ang bagay ay pansamantala o pinagsamang paggamit. Nagbabayad din ng buwis ang mga kumpanya sa tirahan, na hindi makikita sa mga fixed asset (mga bagay na ibinebenta).

Ang mga patakaran para sa pagbabayad ng buwis sa ari-arian ay may sariling mga subtleties: kung ang isang nakapirming asset ay ginamit, ang halaga nito ay kasama sa base ng buwis. Ginagawa ito kahit na ang pasilidad ay hindi pa naipapatakbo, hindi pa nailipat sa account 01, at ang mga karapatan sa bagay ay hindi pa nakarehistro. Kung hindi ginamit ang fixed asset at hindi makikita sa account, hindi mo kailangang magbayad ng buwis (maliban sa fixed assets na natanggap sa ilalim ng concession agreement).

Ari-arian na nakalista sa talata 4 ng Art. 374 ng Tax Code ng Russian Federation: mga plot ng lupa, mga bagay sa kultura, mga icebreaker, spacecraft at mga bagay na kasama sa una at pangalawa pangkat ng pamumura Classifier ng OS. Ang mga negosyo sa pinasimple na sistema ng buwis at UTII ay nagbabayad lamang ng buwis sa real estate - ito ay mga bagay mula sa listahan ng kadastral ng mga rehiyon.

Mga benepisyo kapag nagbabayad ng buwis sa ari-arian sa 2019

Para sa ilang uri ng ari-arian, inilalapat ang mga benepisyo na nagbubukod sa organisasyon sa pagbabayad ng buwis (tingnan ang):

• kung ang iyong organisasyon ay bahagi ng isang libre economic zone, nabibilang sa relihiyosong sphere o sistema ng penitentiary;
• ari-arian ng mga manggagawa sa Skolkovo, prosthetic at orthopaedic na negosyo, abogado at legal na mga opisina ng konsultasyon, mga sentrong pang-agham ng estado;
• hindi mo na kailangang magbayad ng buwis sa ari-arian.

Ang mga rehiyon ay maaaring magtatag ng kanilang sariling mga benepisyo, bawasan ang mga rate at exempt sa buwis, kaya tingnan ang data sa mga benepisyo at mga rate sa iyong rehiyon sa opisyal na website ng serbisyo sa buwis.

Paano kalkulahin ang buwis sa ari-arian sa 2019

Ang buwis ay kinakalkula para sa mga negosyante opisina ng buwis at magpadala sa kanila ng paunawa para sa pagbabayad. Dapat kalkulahin mismo ng mga organisasyon ang buwis. Sa serbisyo sa web ng accounting, awtomatiko mo itong magagawa.

• Una kailangan mong malaman kung aling ari-arian ang maaaring pabuwisan mula sa magagamit na ari-arian.
• Susunod, dapat mong suriin kung ang organisasyon ay karapat-dapat para sa mga benepisyo - ang data sa mga benepisyo ay nakapaloob sa mga batas sa rehiyon.
• Alamin ang batayan para sa pagkalkula ng buwis.
• Alamin ang mga rate ng buwis na itinakda sa rehiyon.
• Kalkulahin ang buwis na babayaran sa badyet.

Ang mga pagbabayad ng paunang buwis ay binabayaran kada quarter. Ang pagkalkula para sa quarter ay isinasagawa ayon sa mga sumusunod na formula:

Buwis sa ari-arian sa average na taunang gastos = Average na halaga ng mga fixed asset para sa panahon ng pag-uulat x Tax rate / 4

Buwis sa ari-arian sa kadastral na halaga = Cadastral na halaga ng ari-arian x Tax rate / 4

Ang mga hiwalay na subdivision ay nagbabayad ng buwis sa rate ng rehiyon kung saan nakarehistro ang subdivision. Kung ang ari-arian ay hindi matatagpuan sa lugar ng pagpaparehistro ng magulang na organisasyon o dibisyon, kung gayon ang buwis ay kinakalkula sa rate ng rehiyon kung saan matatagpuan ang ari-arian.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian sa isang average na taunang gastos

Kinakalkula ang base ng buwis sa pamamagitan ng pagdaragdag ng mga tagapagpahiwatig ng natitirang halaga ng bawat bagay sa unang araw ng bawat buwan at sa huling araw ng panahon ng pagsingil. Ang base ng buwis ng mga pinababang halaga ay zero, ngunit ang mga bagay ay kasama sa ulat.

Ang natitirang halaga ng fixed asset:

• Enero 1 - 150,000 rubles
• Pebrero 1 - 145,000 rubles
• Marso 1 - 140,000 rubles
• Abril 1 - 135,000 rubles
• Mayo 1 - 130,000 rubles
• Hunyo 1 - 125,000 rubles
• Hulyo 1 - 120,000 rubles
• Agosto 1 - 115,000 rubles
• Setyembre 1 - 110,000 rubles
• Oktubre 1 - 105,000 rubles
• Nobyembre 1 - 100,000 rubles
• Disyembre 1 - 95,000 rubles
• Disyembre 31 - 90,000 rubles

Paunang bayad para sa 1 quarter

Base sa buwis = (150,000 + 145,000 + 140,000 + 135,000) / 4 = 142,500 rubles
Pagbabayad \u003d 142,500 * 2.2% / 4 \u003d 783.75 rubles

Paunang bayad para sa kalahating taon

Base sa buwis = (150,000 + ... +125,000 + 120,000) / 7 = 135,000 rubles
Pagbabayad \u003d 135,000 * 2.2% / 4 \u003d 742.5 rubles

Paunang bayad para sa 9 na buwan

Base sa buwis = (150,000 + ... + 105,000) / 10 = 127,500 rubles
Pagbabayad \u003d 127,500 * 2.2% / 4 \u003d 701.25 rubles

Taunang singil sa buwis

Base sa buwis = (150,000 + ... + 90,000) / 13 = 120,000 rubles
Pagbabayad \u003d 120,000 * 2.2% - (783.75 + 742.5 + 701.25) \u003d 412.5 rubles

Kung magbabayad ka ng buwis sa ari-arian sa halaga ng kadastral

Mula 2019, kakalkulahin ng buong Russia ang buwis mula sa halaga ng kadastral. Ang mga awtoridad ay dapat na balaan ang mga kumpanya at i-publish ang listahan ng mga ari-arian para sa pagbabayad ng buwis sa kadastral na halaga. Ang publikasyon ay ginagawa bago ang Enero 1 sa opisyal na website ng rehiyon. Kung walang ganoong publikasyon o hindi nakalista ang iyong ari-arian, pagkatapos ay magpatuloy sa pagbabayad ng buwis sa average na taunang halaga.

Hilingin ang kadastral na halaga ng gusali sa tanggapang panrehiyon Rosreestr. Kung bahagi lang ng gusali ang pagmamay-ari mo, alamin ang kadastral na halaga nito batay sa iyong bahagi kabuuang lugar gusali. Ang halaga ng buwis ay kinakalkula gamit ang sumusunod na formula:

Halaga ng buwis para sa taon = halaga ng kadastral * rate ng buwis* bilang ng mga buwan ng pagmamay-ari ng ari-arian / bilang ng mga buwan sa panahon ng pag-uulat

Kung ang mga paunang bayad ay ibinigay sa iyong rehiyon, ang quarterly na pagbabayad ay katumbas ng isang-kapat ng halaga ng buwis. Nangyayari na sa kalagitnaan ng taon ay hindi kasama ng mga awtoridad ang bagay mula sa listahan ng ari-arian para sa pagbabayad ng buwis sa halaga ng kadastral, kung gayon ang buwis ay kailangang muling kalkulahin mula sa simula ng taon sa average na taunang halaga.

Dahil ang pagbabago sa pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis mula sa isang pagtatantya ng imbentaryo sa isang kadastral na halaga, ang mga pagtatalo ay lumitaw sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa kadastral. Ang muling pagtatasa ay isinasagawa nang hindi hihigit sa isang beses bawat 3 taon, kaya mahalaga na makapag-apela sa desisyon ng komisyon. Ang dahilan ng pagbabago ng rating ay maaaring:

• maling indikasyon ng impormasyon sa listahan ng mga bagay sa real estate;
• maling pagpapasiya ng mga kondisyon na nakakaapekto sa halaga ng real estate;
• maling aplikasyon ng data kapag kinakalkula ang halaga ng kadastral;
• hindi paggamit ng impormasyon tungkol sa emergency na estado ng bagay.

Inaapela lamang ng mga legal na entity ang pagtatasa sa pamamagitan ng Commission on Cadastral Disputes. Upang magprotesta, dapat kang magsumite ng mga dokumentong nagpapatunay sa mga pagkakamaling nagawa sa panahon ng pagtatasa sa komisyon.

Ang mga pagbabago sa kadastral na halaga na lumilitaw pagkatapos ng Enero 1, 2019 ay inilalapat mula sa naunang panahon. Isinasaalang-alang ang mga ito kapag kinakalkula ang base ng buwis mula sa petsa ng aplikasyon ng binago o pinagtatalunang halaga ng kadastral.

Pag-uulat ng buwis sa ari-arian ng korporasyon

Para sa mga paunang pagbabayad, ang mga quarterly na kalkulasyon ay isinumite, sa katapusan ng taon - isang deklarasyon sa buwis sa ari-arian. Mula noong 2019, binago ang mga anyo ng pagkalkula at deklarasyon, naaprubahan sila ng Order of the Federal Tax Service na may petsang 04.10.2018 No. ММВ-7-21 / [email protected] Isinasaalang-alang ng mga bagong form ang pagtigil ng pagbubuwis ng naitataas na ari-arian, at pinapayagan ka rin nilang kalkulahin ang buwis kung ang halaga ng kadastral ay binago sa loob ng panahon ng buwis. Ang Deklarasyon ay mayroon na ngayong field na "Address ng real estate object" para sa mga bagay na wala numero ng kadastral, ngunit mayroong isang address.

Ang deklarasyon ng buwis sa ari-arian para sa 2018 ay dapat isumite bago ang Abril 1, 2019, napapailalim sa pagpapaliban. Ang mga kalkulasyon ay isinumite sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagtatapos ng quarter ng pag-uulat:

• pagkalkula para sa 1st quarter ng 2019 - hanggang Abril 30, 2019;
• pagkalkula para sa kalahating taon 2019 - hanggang Hulyo 30, 2019;
• pagkalkula para sa 9 na buwan 2019 - hanggang Oktubre 30, 2019.

Maraming rehiyon ang nagpapakilala ng sarili nilang pag-uulat at mga deadline sa pagbabayad ng buwis - at nilalapitan nila ang isyung ito sa magkakaibang at malikhaing paraan. Kailangan mong linawin ang mga kundisyon at petsa ng pag-uulat ng iyong rehiyon. Ang pagbabayad ng mga paunang bayad o buwis ay ginagawa sa lokasyon ng property. Sa parehong paraan, ang pag-uulat sa ari-arian ay isinumite sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng ari-arian. Ang parusa para sa mga kumpanyang hindi nag-abiso sa opisina ng buwis sa real estate ay 20% ng hindi nababayarang buwis sa ari-arian.

Subukan na madali at mabilis na maghanda ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian sa online na serbisyong Kontur.Accounting. Sa katapusan ng taon, bumuo at magpadala sa pamamagitan ng Kontur.Accounting ng isang ulat sa buwis sa ari-arian at iba pa mga pagbabalik ng buwis at mga ulat sa mga pondo.