Ang batas sa buwis ay nagtatatag ng pananagutan para sa huli na pagbabayad ng mga buwis sa ari-arian.

Gayundin, ang abiso ay maaaring isumite online gamit ang serbisyong "Personal na Account ng Nagbabayad ng Buwis para sa mga Indibidwal" sa website ng Federal Tax Service ng Russian Federation.

Ang tinukoy na mensahe na may kalakip na mga kopya ng pamagat (legal na nagpapatunay) na mga dokumento para sa mga bagay real estate at (o) mga dokumentong nagpapatunay pagpaparehistro ng estado mga sasakyan, ay isinumite sa awtoridad sa buwis kaugnay ng bawat bagay ng pagbubuwis isang beses bago ang Disyembre 31 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Output. Kaya, kung mayroong mga bagay sa real estate (o mga kotse) at sa parehong oras ang abiso sa buwis para sa mga bagay na ito ay hindi natanggap bago ang Nobyembre 1, kinakailangan na magsumite ng isang abiso sa awtoridad sa buwis tungkol sa pagkakaroon ng mga bagay na maaaring pabuwisin sa Disyembre 31 .

Pananagutan para sa hindi pagbabayad ng buwis dahil sa hindi pagtanggap ng isang tax notice

Kasabay nito, ipinakilala ang pananagutan para sa kabiguang mag-ulat ng impormasyon sa awtoridad sa buwis (Artikulo 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ilegal na kabiguan na magsumite o hindi napapanahong pagsumite sa awtoridad ng buwis ng isang ulat sa pagkakaroon ng nabubuwisang ari-arian (sa mga kaso ng pagkabigo na magpadala ng abiso sa buwis ng awtoridad sa buwis) nagsasangkot ng pagkolekta ng multa sa halagang 20% ​​ng hindi nabayarang halaga ng buwis na may kaugnayan sa hindi matitinag na ari-arian at (o) isang sasakyan kung saan ang isang ulat sa pagkakaroon ng mga naturang bagay ay hindi naisumite (naisumite kamakailan).

Bilang karagdagan, para sa pagbabayad ng mga buwis na lumalabag sa deadline, ang mga parusa ay sinisingil, na nagkakahalaga ng 1/300 ng refinancing rate.

Isang halimbawa mula sa pagsasanay. Bumili ng apartment si Citizen M. noong Pebrero 2017. Kung bago ang Nobyembre 1, 2018 ay hindi siya nakatanggap ng isang abiso sa pagbabayad ng buwis, pagkatapos ay sa Disyembre 31, 2018 dapat niyang ipaalam sa tanggapan ng buwis na siya ay nagmamay-ari ng isang apartment. Kung hindi ito nagawa, pagkatapos ay isang sukatan ng pananagutan sa anyo ngpangongolekta ng multa sa halagang 20% ​​ng hindi nabayarang halaga ng buwis. Bilang karagdagan, dapat din siyang magbayad ng interes.

Sa kaso ng hindi pagbabayad ng buwis nang higit sa 6 na buwan, ang inspektor ng buwis ay maaaring magpadala sa korte pahayag ng paghahabol tungkol sa pagbawi Pera panghukuman. Sa kasong ito, ang hukuman ay maaaring pumili ng panukalang panseguridad sa anyo ng pag-agaw ng mga pondo o ari-arian ng may utang.

Kaya, ang mga susog na ginawa sa Tax Code ng Russian Federation, bilang karagdagan sa mga parusa para sa huli na pagbabayad ng buwis, ay nagbibigay ng pananagutan sa anyo ng isang multa sa halagang 20% ​​ng halaga ng hindi nabayarang buwis sa kaso ng pagkabigo sa mag-ulat (paglabag sa deadline para sa naturang abiso) sa awtoridad sa buwis tungkol sa pagkakaroon ng nabubuwisang ari-arian.

Ang hindi pagbabayad ng mga buwis sa isang malaki at lalo na sa malaking sukat ay bumubuo ng isang kriminal na pagkakasala.

Inihanda ng "Personal rights.ru"

Ang pagbabayad ng mga buwis ay isang kailangang-kailangan na obligasyon ng mga negosyo, indibidwal at mamamayan na nakikibahagi sa mga aktibidad sa entrepreneurial. Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng parusa para sa hindi pagbabayad sa anyo ng isang administratibong parusa o kriminal na pananagutan. Maaaring magkaroon ng anyo ang paglabag malisyosong pag-iwas o dahil sa kamangmangan.

Maaaring singilin ang multa para sa hindi pagbabayad ng mga buwis, halimbawa, para sa pag-upa ng pabahay o para sa pagbebenta ng apartment. Ang likas na katangian ng mga parusa ay tinutukoy ng halaga ng hindi pagbabayad at ang mga pangyayari ng paggawa ng pagkakasala, na itinakda sa mga dokumentong pambatas. Idinitalye nila ang mga tuntunin ng parusa, hindi napapailalim sa interpretasyon.

Mga pangunahing tuntunin ng pananagutan para sa hindi pagbabayad

Batas sa buwis

Sa ilalim ng batas, ang hindi pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis ay itinuturing na isang pagkakasala. Ito ay karaniwang nagpapakita ng sarili sa mga aksyon (sinasadyang maliitin ang halaga ng buwis) o kakulangan ng inisyatiba (kakulangan ng pag-uulat ng dokumentasyon at pagbabayad Pinagkukuhanan ng salapi sa awtoridad sa buwis).

Ang abiso ng mga naipon na buwis at mga parusa sa kaso ng hindi pagbabayad ay makikita sa personal na account nagbabayad.

Pahayag ng mga paglabag sa buwis

Maaari kang mag-ulat ng mga paglabag sa maraming paraan: nang personal, nakasulat, sa pamamagitan ng e-mail at sa Internet na mapagkukunan ng Federal Tax Service. Hindi mo ito magagawa nang hindi nagpapakilala. Kapag bumisita sa inspeksyon nang personal sa oras ng opisina, kakailanganin mong magpakita ng mga dokumento, magsulat ng opisyal na pahayag at patunayan ang iyong mga akusasyon.

Sa pagsulat, sa papel at sa elektronikong anyo, kakailanganin din na tama at walang emosyong sabihin ang mga tuyong katotohanan ng mga paglabag sa pananalapi. Para sa gayong mga layunin, ang serbisyong "Makipag-ugnay sa Serbisyo sa Buwis ng Pederal" ay binuo. Ang naturang apela ay kailangan ding lagdaan, na nagsasaad ng apelyido, iba pang personal na data at ebidensya ng ilegal na aktibidad.

Tandaan! Ayon sa 2006 Federal Law, ang mga hindi nilagdaan na mensahe ay hindi isinasaalang-alang.

Mga paglabag sa buwis

Kung ang aplikante ay nag-aplay sa pamamagitan ng telepono, maaaring hindi siya magpakilala, ngunit kadalasan ay nag-aalok sila na mag-aplay nang personal tungkol sa mga buwis, ang mga ulat lamang ng mga kaso ng katiwalian ang hindi nagpapakilalang isinasaalang-alang. Ang gustong numero ng telepono ay makikita sa serbisyong "Mga Contact at Apela" ng elektronikong mapagkukunan serbisyo sa buwis. Walang mga espesyal na sample o mga form para sa mga naturang reklamo, ang aplikasyon ay nakasulat sa libreng form, na nagbibigay ng impormasyon tungkol sa iyong sarili, na nagpapahiwatig ng taong gumawa ng mga paglabag, mga paraan ng paglabag at pagkuha ng mga iligal na kita, isang listahan ng mga nakalakip na dokumento, kung mayroon man.

Mga pagbabago sa batas

Mula noong Enero 2018, ang mga pagbabago sa Tax Code ng Russian Federation ay naaprubahan, na nagkansela ng mga abiso sa accrual ng mga multa. Ang mga awtoridad sa buwis ay hindi na kailangang magpadala ng mga resibo ng buwis sa mga indibidwal at legal na entity mga sasakyan, real estate.

Ang IFTS, na dapat makatanggap ng impormasyon tungkol sa lahat ng pagbili at pagbebenta ng mga kotse at real estate, ay maaaring magmulta para sa hindi pagbabayad ng mga buwis para sa mga transaksyong ito. Iginiit ng batas na ito ang pangangailangan ng mga mamamayan na ipaalam sa tanggapan ng buwis ang tungkol sa malalaking pagkuha.

Mga tuntunin ng pananagutan na hindi buwis

Sa Disyembre 2016 na sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, batay sa Tax Code, ang mga tagubilin sa kawalan ng pananagutan para sa buo o bahagyang hindi pagbabayad ng mga bayarin ay nilinaw. Hindi posible na maiwasan ang pag-iipon ng multa na 20% ng hindi nabayarang halaga kung sakaling sadyang maliitin ang halaga. halaga ng buwis o iba pang ilegal na aktibidad. Ang mga nagbabayad ay hindi kasama sa mga parusa sa ilalim ng mga sumusunod na kondisyon:

• sa pagsusumite ng isang binagong deklarasyon bago ang katotohanang ito ay isiniwalat ng inspektor ng buwis;
• kapag ginagawa ang nawawalang pagbabayad kasama ang forfeit bago isumite ang na-update na impormasyon, na mangyayari kung ang error ay natuklasan sa sarili nitong.

Parusa para sa paglabag batas sa buwis ay kinansela kung ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire - 3 taon. Gayunpaman, ang mga inspektor ng buwis ay karaniwang hindi naghihintay ng ganoon katagal. Noong 2016, ang mga komento ay nai-post sa opisyal na website ng Federal Tax Service ng Russian Federation sa Internet tungkol sa pagkalkula ng mga terminong ito, ang pagkakaiba kung saan ay dahil sa uri ng pagbubuwis.

Upang maiwasan ang mga parusa para sa hindi pagbabayad ng mga buwis, kinakailangan na independiyenteng subaybayan ang mga accrual ng buwis sa Internet at bayaran ang mga ito sa isang napapanahong paraan, pati na rin magsumite ng isang deklarasyon ng kita sa inspeksyon sa oras.

Ang obligasyong bayaran itinatag na mga buwis at ang mga bayarin sa Russia ay legal na naayos para sa parehong mga legal na entity at indibidwal. Ang pananagutan ay ibinibigay sa lahat ng kaso, nang walang pagbubukod, maging ito man ay pagkabigo ng isang mamamayan na magbayad ng buwis para sa isang apartment sa oras o isang naka-target na underestimation ng kinakalkula na halagang babayaran kapag kinakalkula ang buwis sa kita ng organisasyon. Ang isang nagbabayad ng buwis na sinadya o hindi sinasadyang hindi pinansin o naantala ang pagganap ng kanyang mga obligasyon ay itinuturing na nagkasala at dapat parusahan para sa kanyang gawa.

Anong uri ng pananagutan para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ang maaaring ilapat?

Upang makakuha ng sagot sa tanong na ito, kinakailangan na sumangguni sa dalawang pangunahing batas na pambatasan - ang Tax Code at ang Criminal Code ng Russian Federation. Nagbibigay sila ng mga paliwanag tungkol sa mga parusang pang-ekonomiya na inilalapat sa mga nagkasala. Kaya, para sa pag-iwas o huli na pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis, ang mga sumusunod na uri ng pananagutan ay ibinigay:

• Buwis. Eksklusibong pinansyal ang katangian nito, na kinokontrol ng naaangkop na batas. Ang pangunahing layunin ng naturang mga parusa ay upang masakop ang pinsala sa badyet na dulot ng isang walang prinsipyong nagbabayad ng buwis. Sa Tax Code ng Russian Federation, ang aplikasyon ng ganitong uri ng pananagutan ay makikita sa Artikulo 122. Ang hindi pagbabayad ng mga buwis ay pinarurusahan ng accrual ng mga multa o multa.

• Kriminal. Ito ay dinisenyo upang mabayaran ang pinsala ng nagkasala sa lipunan. Depende sa kalubhaan ng krimen, ang mga sumusunod na anyo nito ay maaaring ilapat: administratibo (malaking pera na multa) o aktwal na kriminal (paghihigpit sa kalayaan ng mga may kasalanan). Ang paggamit nito ay kinokontrol ng mga artikulo 198 at 199 ng Criminal Code.

Ang konsepto ng atraso ng buwis

Ang terminong "atraso" ay susi sa mga tuntunin ng pamamaraan para sa pagdadala sa responsibilidad. Sa ilalim nito, kaugalian na maunawaan ang lahat ng halaga ng mga buwis at bayarin na hindi pa nababayaran sa takdang panahon. Hindi ito dapat malito sa konsepto utang sa buwis, na mas malawak at kasama, bilang karagdagan sa mga atraso mismo, mga naipon na multa at mga parusa para sa mga huli na pagbabayad.

Ano ang mga sangkap na bumubuo sa atraso ng nagbabayad ng buwis?

• Talagang hindi pagbabayad ng buwis nang buo at nasa oras, na bumubuo ng utang ng isang mamamayan o organisasyon sa kaban ng estado o rehiyon.

• Ang ipinahayag na halaga ng kakulangan sa mga pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin, na maaaring sanhi ng mga pagkakamali sa pagkalkula o sinasadyang pagtatago ng bahagi ng bagay ng pagbubuwis. Ang kakulangan ay nabuo sa pamamagitan ng hindi rehistradong ari-arian na nakatago mula sa estado, halimbawa, real estate sa site. Gayundin maaari itong maging higit pa mababang rate kita na ipinahiwatig sa deklarasyon, kumpara sa tunay.

Ang pagkakakilanlan ng mga atraso ng mga awtoridad sa buwis ay nangyayari sa pamamagitan ng cameral o on-site na inspeksyon. Ang unang uri ay isang pag-aaral ng mga isinumiteng deklarasyon at iba pang mga dokumento na pana-panahong isinasagawa sa lokasyon ng mga tanggapan ng serbisyo sa buwis para sa kawastuhan ng pagkalkula at kasunod na pagbabayad ng mga buwis.

Ang mga inspeksyon sa larangan ay isinasagawa sa address ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis, kadalasang mga organisasyon, at ang pinaka epektibong paraan pagtuklas ng mga atraso, ang dahilan nito ay maaaring, halimbawa, hindi pagbabayad ng buwis sa kita o ari-arian sa tamang halaga dahil sa isang underestimation ng taxable base. Ang masusing pagsusuri sa dokumentasyon ng nagbabayad ng buwis ay nakakatulong upang matukoy ang mga naturang katotohanan.

Mga parusa sa buwis at mga paraan ng kanilang pagkalkula

Ang mga parusa para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ay mga halaga ng pera na kinakalkula sa isang espesyal na paraan, sa pamamagitan ng halaga kung saan ang isang walang prinsipyong nagbabayad ng buwis ay dapat lagyang muli ang badyet ng estado kung ikaw ay may atraso sa mga pagbabayad ng buwis.

Ang mga ito ay nagsisilbing karagdagan sa orihinal na halaga ng mga atraso. Ang kanilang accrual ay maaaring mangyari sa halaga ng hindi lamang ang unang kinakalkula na buwis, kundi pati na rin ng multa kung hindi ito nabayaran sa oras. Ang obligasyong magbayad ng mga parusa ay hindi naaalis kahit na ang parusa o maipapatupad na mga parusa ay ipinataw.

Upang kalkulahin ang halaga ng mga parusa para sa hindi pagbabayad ng mga buwis, dalawang petsa ang mahalaga: ang direktang pagbabayad ng utang at ang ayon sa batas, bago ang pagbabayad nito ay dapat mangyari. Ang accrual, bilang panuntunan, ay isinasagawa para sa bawat overdue na araw sa anyo ng isang tiyak na porsyento ng halaga ng unang kinakailangang pagbabayad.

Ngayon, para sa pagkalkula, isang halaga na katumbas ng 1/300 ng kasalukuyang rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation sa panahong ito ay ginagamit. Kapag binabago ang halaga ng rate ng refinancing sa nasuri na panahon, ang pagkalkula ay ginawa para sa lahat ng mga halaga nito, na isinasaalang-alang ang panahon ng bisa ng bawat isa. Kung, halimbawa, mayroong isang default buwis sa transportasyon para sa ilang oras, ang formula para sa pagkalkula ng parusa ay ganito ang hitsura:

Penalty = (Inisyal na halaga ng buwis sa transportasyon × Haba ng pagkaantala sa mga araw × Kasalukuyang rate ng refinancing ng Central Bank) ÷ 300.

Mga parusa para sa hindi pagbabayad ng mga buwis

Ang multa para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ay isa pang anyo ng materyal na parusa ng mga may utang ng mga awtoridad sa buwis. Ang tungkulin nito ay maiwasan ang muling pagkakasala. Ang laki at mga tuntunin ng accrual ay kinokontrol ng Art. 122 Tax Code. Alinsunod sa teksto ng artikulong ito, ang dahilan para sa aplikasyon ng mga parusa ay bahagyang o kumpletong hindi pagbabayad ng buwis, na maaaring sanhi ng:

• Ang maling kalkulasyon nito (halimbawa, underestimation ng tax base).
• Iba pang mga ilegal na gawain o pagtanggal.

Sa anumang kaso, ang lumabag ay dapat magbayad ng multa para sa hindi pagbabayad ng mga buwis sa halagang 20% ​​ng halaga ng mga atraso. Bukod dito, ang pagbabayad nito ay hindi exempt mula sa reimbursement ng halaga ng buwis na naipon nang mas maaga. Kung ang mga aksyon ng may utang ay kinikilala bilang sinadya, ang halaga ng mga parusa ay tataas sa 40%.

Dapat itong linawin na dito pinag-uusapan natin ang mga sitwasyon na may hindi wastong nakumpleto at isinumite na deklarasyon sa mga awtoridad sa buwis. Sa ibang mga kaso, ang parusa para sa hindi pagbabayad o huli na pagbabayad ay hindi inilalapat, ang may utang ay dapat na ibalik ang halaga ng mga atraso at naipon na mga parusa.

Ang mekanismo para sa pagpapasok ng kriminal na pananagutan

Ang kriminal na pananagutan para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ay maaaring mangyari kapag ang isang malaki (o lalo na ang malaking) atraso ay natukoy, at ang mga aksyon ng may utang ay may mga palatandaan ng isang krimen, na ang mga sumusunod:

• Hindi pagsusumite ng mga indibidwal o legal na entity ng mga dokumentong kinakailangan ng batas sa buwis, kabilang ang mga deklarasyon, na nagresulta sa hindi pagbabayad.

• Pag-iwas sa isang ahente ng buwis sa kanyang mga personal na interes mula sa pagganap ng mga tungkulin na may kaugnayan sa pagkalkula at pagpigil ng mga buwis mula sa mga nagbabayad ng buwis at ang kanilang paglipat sa badyet.

• Ang pagtatago ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante (simula dito - IP) ng mga pondo o ari-arian na maaaring pinagmumulan ng pangongolekta ng buwis.

Upang makuha ang buong halaga ng utang ng nagbabayad ng buwis, pagsamahin ang lahat ng halaga ng mga hindi pa nababayarang buwis sa kasalukuyang deadline. panahon ng limitasyon. Ang mga dami ng malaki at lalo na ang malalaking atraso na itinatag ng batas, bilang isang resulta kung saan maaaring lumitaw ang kriminal na pananagutan para sa hindi pagbabayad ng mga buwis, ay naiiba para sa mga mamamayan at organisasyon:

• Para sa mga indibidwal, ang isang malaking halaga ng mga buwis at bayad na hindi inilipat sa badyet, na lumampas sa halagang 1 milyon 800 libong rubles, o sa halagang higit sa 600 libong rubles, ay kinikilala bilang malaki. Kasabay nito, ang mga hindi nabayarang buwis sa kabuuang halaga ng mga naipon na buwis ay dapat na higit sa 10%. Ang mga atraso sa halagang higit sa 9 milyong rubles o 3 milyong rubles ay isinasaalang-alang lalo na malaki, sa kondisyon na ang kanilang bahagi sa halagang babayaran ay higit sa 20%.

• Para sa mga legal na entity, ang malalaking atraso ay mga utang na higit sa 6 milyong rubles, o higit sa 2 milyong rubles, na may bahagi sa kabuuang halaga ng mga buwis na higit sa 10%. Ang isang partikular na malaking halaga ng mga buwis na hindi inilipat sa badyet ay higit sa 30 milyong rubles o higit sa 10 milyon, kung ang bahagi nito sa kabuuang halaga ng accrual ay lumampas sa 20%.

Ang mga indibidwal ay nahaharap sa mga parusa para sa hindi pagbabayad ng mga buwis na may malalaking utang sa anyo ng administratibong multa mula 100 hanggang 300 libong rubles o sa halaga sahod o iba pang fixed income sa loob ng 1 hanggang 2 taon. Bilang karagdagan, ang pagkakakulong ng mga salarin ng hanggang 1 taon ay maaaring ilapat. Sa kaso ng isang partikular na malaking halaga ng pag-iwas, ang batas ay nagtatatag ng multa na 200 hanggang 500 libong rubles o pagkakulong ng hanggang 3 taon. Para sa mga nagkasalang opisyal ng mga organisasyon, ang mga parusa ay magkatulad, bilang karagdagan, maaari silang pagbawalan na humawak ng mga posisyon sa pamumuno para sa isang tiyak na panahon sa hinaharap.

Mga prinsipyo para sa pagdadala sa may kasalanan sa hustisya

Sa sarili nito, ang hindi pagbabayad ng mga buwis sa takdang petsa ay maaari lamang humantong sa accrual ng mga parusa para sa huli na pagbabayad. Hindi ito sapat upang ilapat ang mga parusa sa buwis sa may utang, at higit pa sa parusang kriminal. Sa kasong ito, kinakailangang patunayan ng awtoridad sa buwis ang kasalanan ng hindi nagbabayad. Ito ay ang paggawa ng labag sa batas na gawa sa pamamagitan ng kapabayaan o malisyosong layunin.

Mga pangunahing prinsipyo para sa pananagutan ng isang nagbabayad ng buwis:

• Ang akusado ay hindi kinakailangang patunayan ang kanyang kawalang-kasalanan, dahil ito ay itinuturing na isang gawain mga awtoridad sa buwis.

• Hindi isang solong mamamayan, indibidwal na negosyante, organisasyon ang maaaring masangkot muli kapag gumawa ng isang paglabag sa buwis.

• Ang katotohanan na ang mga may kasalanan ay pinanagot ay hindi nag-aalis ng pangangailangan na magbayad ng paunang halaga ng buwis.

• Ang parusa para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ay hindi maaaring ilapat sa akusado kung ang kanyang pagkakasala sa paggawa ng labag sa batas na gawaing ito ay hindi napatunayan.

• Kung ang responsibilidad ay naitalaga na sa organisasyon, ang mga opisyal nito ay hindi exempted mula sa kriminal o anumang iba pang legal na itinalagang pananagutan kung mayroong naaangkop na mga batayan para dito.

Mga pangyayari na hindi kasama ang pagdadala sa taong nagkasala sa pananagutan para sa hindi pagbabayad ng mga buwis

Ang pag-iwas sa buwis, tulad ng anumang iba pang uri ng pagkakasala, ay maaaring sinamahan ng karagdagang mga pangyayari na may direktang epekto sa proseso ng pagdadala ng isang mamamayan o organisasyon sa hustisya para sa kanilang ginawa. Ginagamit ang mga ito opisina ng buwis o hudisyal na awtoridad upang magpasya sa aplikasyon ng ilang mga parusa sa buwis. Matukoy ang pagkakaiba sa pagitan ng pagbubukod, pagpapagaan at pagpapalubha ng mga pangyayari.

Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang isang tax evader ay hindi maaaring managot kung ang kanyang mga aksyon ay sinamahan ng pagkakaroon ng hindi bababa sa isang item mula sa listahan ng mga pangyayari na hindi kasama ang pagkakasala:

• Para sa mga indibidwal - hindi umabot sa edad na labing-anim sa oras ng kanilang mga ilegal na aksyon.

• Walang ganitong kaganapan bilang isang pagkakasala. Sa ganitong sitwasyon, ito ay hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis.

• Walang kasalanan sa mga ginawang gawa. Ang huli ay maaaring hindi isama kung ang hindi pagbabayad o pagkaantala ay nangyari para sa mga sumusunod na dahilan:

1. Dahil sa force majeure na mga pangyayari, kabilang ang mga natural na sakuna.
2. Kaugnay ng sakit, bilang isang resulta kung saan hindi makontrol ng mamamayan ang kanyang mga aksyon.
3. Kapag natupad niya ang mga nakasulat na paliwanag mula sa awtorisadong awtoridad sa buwis tungkol sa pamamaraan para sa pagkalkula, pagbabayad ng mga buwis o iba pang mga isyu.
4. Sa pagtingin sa paglitaw ng iba pang mga pangyayari na maaaring magamit para sa mga layuning ito.

• Ang mga deadline na ayon sa batas para sa pagdadala sa salarin sa hustisya ay nag-expire na. Ang panahong ito ay tinutukoy ng Art. 113 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay 3 taong gulang. Magsisimula ang countdown sa araw pagkatapos ng petsa ng pagtatapos. panahon ng buwis kung saan nabuo ang mga atraso. Halimbawa, kapag may default buwis sa lupa para sa mga indibidwal, ang Nobyembre 2 ay itinuturing na isang araw.

Pagkakaroon ng nagpapagaan at nagpapalubha na mga pangyayari

Ang ganitong mga pangyayari ay nakakaimpluwensya rin sa proseso ng paggawa ng desisyon sa aplikasyon ng ilang mga parusa sa buwis. Ayon sa kasalukuyang batas sa buwis, ang mga sumusunod na kaganapan na nagbunsod sa paggawa ng isang pagkakasala ay kinikilala bilang nagpapagaan ng pananagutan para sa hindi pagbabayad ng mga buwis:

• Isang kumbinasyon ng mahirap na personal o pampamilyang mga pangyayari.
• Ang pagkakaroon ng pagbabanta, panggigipit, pamimilit mula sa labas, na maaaring sanhi ng pag-asa sa materyal o serbisyo.
• Anumang iba pang mga pangyayari na kasunod na kinikilala ng mga katawan na gumagawa ng desisyon bilang nagpapagaan.

Mayroon lamang isang nagpapalubha na pangyayari - ito ay isang paulit-ulit na paglabag sa mga batas sa buwis sa parehong paraan. Kasabay nito, ang katotohanan ng pagpapataw ng responsibilidad para sa pangunahing pagkakasala ay itinuturing na sapilitan. Kung hindi, ang huling kaso ay hindi makikilala bilang pangalawa mula sa puntong ito. Ang iba pang mga kundisyon para sa pagkilala sa isang kaganapan bilang ganoon ay dapat ding linawin. Sila ay ang mga sumusunod:

• Ang pagkakatulad ng mga pagkakasala na ginawa. Hindi ito nangangahulugan ng ganap na pagkakataon ng mga kilos. Mayroong karagdagang mga uri ng mga sitwasyon na maaaring isaalang-alang:

Application ng parehong talata ng isang artikulo ng Tax Code ng Russian Federation na may mga pagkakaiba sa mga pangyayari.

Ang mga talata ng artikulo ay hindi magkatugma, ngunit ang mga pagkakasala ay pareho.

• Salik ng oras. Art. Tinutukoy ng 112 ng Tax Code ng Russian Federation ang panahon kung saan ang taong nagkasala ay itinuturing na nasa ilalim ng impluwensya ng isang parusa sa buwis. Ito ay isang yugto ng 12 buwan mula sa petsa ng desisyon ng hudikatura o awtoridad sa buwis. May mga sitwasyon kung ang pananagutan para sa hindi pagbabayad ng mga buwis na naganap nang paulit-ulit ay nangyayari nang mas maaga kaysa sa pangunahin. Mahalaga na ang anumang paulit-ulit na pagkakasala, anuman ang oras ng aplikasyon ng mga parusa para sa pagpapatupad nito, ay hindi maaaring ituring bilang isang nagpapalubha na pangyayari kapag isinasaalang-alang ang isang kaso na may kaugnayan sa pangunahing isa.

Ang parehong mga opsyon ay maaaring gamitin sa parehong paglilitis sa pag-iwas sa buwis. Ang antas ng impluwensya ng bawat isa sa kanila sa pamamaraan para sa paglalapat ng mga parusa sa buwis laban sa isang hindi nagbabayad ay hindi legal na tinukoy. Samakatuwid, ang pagsasaalang-alang ng mga nagpapagaan at nagpapalubha na mga pangyayari sa bawat partikular na kaso ay nasa pagpapasya ng hudisyal o awtoridad sa buwis.

Anong mga aksyon ang maaaring asahan mula sa mga awtoridad sa buwis?

Ang hindi pagbabayad ng mga buwis ng isang indibidwal na negosyante, organisasyon o mamamayan sa oras ay dapat makaakit ng pansin ng serbisyo sa buwis. Kung ang katotohanang ito ay natuklasan, ang pamamaraan para sa mga aksyon ng mga awtorisadong katawan ay ang mga sumusunod:

1. Ang isang liham ay ipinadala sa mamamayan o organisasyon na humihiling ng pagbabayad ng utang, na nagpapahiwatig din ng mga tuntunin para sa pagbabayad, halaga nito, mga parusa na ilalapat sa kaso ng default. Ang katotohanan ng pagtanggap ng dokumento ay lubhang mahalaga dito.
2. Kung walang reaksyon, ang mga awtorisadong awtoridad sa buwis ay maaaring magpatuloy sa pagkolekta ng mga halaga ng buwis at mga parusa sa kanilang sarili. Ginagawa ito gamit ang mga pondong hawak mga bank account, ari-arian, mga paghahabol ( mga account receivable) ng may utang, simula sa pinakamaraming likido. Kung ang perang makukuha sa mga account ay hindi sapat para mabayaran ang utang (atraso, parusa, multa), gagawin ang pag-aresto, at pagkatapos ay ibenta ang nasamsam na ari-arian.
3. Kapag may malaking atraso, papasok ang opisina ng buwis walang sablay dapat ipadala ang lahat ng mga materyales na magagamit sa kanya para sa pagsasaalang-alang ng mga internal affairs bodies. Sila, sa turn, ay maaaring magsimula ng isang kriminal na kaso, bilang isang resulta kung saan ang responsibilidad para sa kanilang mga gawa ay itinatag. Pag-iwas sa buwis indibidwal bihirang humahantong sa aplikasyon ng naturang mga parusa, dahil ang pagbuo ng malalaking atraso ay likas na pangunahin sa mga organisasyon.

Paano ko hamunin ang desisyon ng mga awtoridad sa buwis?

Ang bawat nagbabayad ng buwis na hindi sumasang-ayon sa desisyon ng inspektor ng buwis o ng korte, na ang layunin ay hindi pagbabayad ng mga buwis, ay may karapatang mag-apela kung isasaalang-alang niya na ang kanyang mga karapatan ay nilabag sa anumang paraan. Ang pagkakasunud-sunod ng pamamaraang ito ay ibinibigay ng kasalukuyang batas. Maaari mong ipahayag ang iyong hindi pagsang-ayon sa mga aksyon at desisyon ng mga awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng paghahain ng mga reklamo sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis o isang hukuman.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante, upang maprotektahan ang kanilang mga karapatan, ay maaaring maghain ng paghahabol sa isang hukuman ng arbitrasyon, at iba pang mga indibidwal - na may isang hukuman ng pangkalahatang hurisdiksyon. Ang lahat ng paglilitis ay nagaganap sa takdang panahon.

Tulad ng para sa apela sa mas mataas na awtoridad sa buwis, ang pangunahing dokumento dito ay isang nakasulat na reklamo kasama ang lahat ng mga dokumento na nagpapatunay sa nilalaman nito. Dapat itong ipadala doon nang hindi lalampas sa tatlong buwan mula sa sandaling natuklasan ng nagbabayad ng buwis o dapat ay may paglabag sa kanyang mga karapatan.

Kung ang mga deadline para sa pag-file ay nilabag para sa isang magandang dahilan, posible na ibalik ang mga ito sa pagpapasya ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis. Ang nagbabayad ng buwis ay may pagkakataon na magpadala ng pangalawang reklamo, maliban sa mga kaso kung saan ang una ay binawi niya sa isang nakasulat na aplikasyon bago gumawa ng anumang desisyon tungkol dito. Ang apela ay isinasaalang-alang ng mas mataas na katawan ng inspektor ng buwis sa loob ng isang buwan, pagkatapos nito ay gumawa ng desisyon, na maaaring baguhin o kanselahin ang naunang ginawa, o hayaan ang reklamo na hindi nasisiyahan.

Ang parusa para sa mga krimen sa buwis ay maaaring mula sa isang maliit na multa hanggang sa isang termino ng pagkakulong. At ang kriminal na pananagutan para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ay maaaring dalhin kung minsan kahit na para sa hindi nabayarang buwis kapag nagbebenta ng isang apartment. Tungkol sa kung sino at kailan maaaring ilapat ang mga parusa ng batas sa buwis, sino ang dinadala sa responsibilidad na administratibo at kapag ang isang kasong kriminal ay sinimulan tungkol sa isang krimen sa buwis, sasabihin namin sa artikulong ito.

Pangkalahatang tuntunin ng pananagutan para sa hindi pagbabayad ng mga buwis at bayarin

kakanyahan mga kasalanan sa buwis ay ang labag sa batas ng mga aksyon ng isang tao na obligadong magbayad ng mga bayarin na itinatag ng batas ng Russian Federation. Ito ay ipinahayag kapwa sa pagkilos (pagsusumite ng isang deklarasyon na may sadyang mababang base ng buwis) at hindi pagkilos (pagkabigong magbigay ng deklarasyon sa pag-uulat, hindi paglilipat ng mga pondo sa estado).

Ang mga batayan para sa pananagutan ng isang nagbabayad ng buwis ay nagpapahiwatig na ang isang tao ay maaaring managot lamang para sa isang pagkakasala na itinakda ng tax code. Ang mga pangunahing patakaran para sa pagdadala sa responsibilidad para sa mga katotohanan ng paggawa ng mga pagkakasala sa buwis ay ibinigay para sa Artikulo 108 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa pangkalahatan, ang listahan ng mga paglabag na ibinigay ng batas sa buwis ay limitado at hindi napapailalim sa malawak na interpretasyon. Kasabay nito, ang mga awtoridad sa buwis na nagpasimula ng pag-uusig sa lumabag ay dapat sundin ang pamamaraan para sa paglalapat ng mga parusa. Kung hindi, ang mga aksyon ng kanilang mga aksyon ay maaaring iapela at ideklarang ilegal.

Maaaring dumating ang responsibilidad kung mayroong naaangkop na desisyon ng awtoridad sa buwis. Dapat itong wasto at naglalaman ng paglabag sa mga batas sa buwis. Ang desisyon ay ginawa batay sa mga resulta ng isang audit (on-site o in-house) na inorganisa ng Federal Tax Service. Maaari itong iapela ng isang interesadong tao sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis at hukuman. Kung hindi nakansela ang desisyon ng mga awtoridad sa buwis, maaari nating pag-usapan ang pananagutan sa nagbabayad ng buwis.

Para sa paglabag sa Tax Code ng Russian Federation na may kaugnayan sa obligasyong magbayad ng mga buwis, maaaring mangyari ang mga sumusunod:

• pananagutan sa buwis(iyon ay, pananalapi, batay sa mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, na may kaugnayan sa sinumang nagbabayad ng buwis);
• responsibilidad na administratibo(alinsunod sa Code of Administrative Offenses ng Russian Federation, na may kaugnayan sa mga opisyal at, sa ilang mga kaso, mga mamamayan);
• pananagutang kriminal(ayon sa mga artikulo ng Criminal Code ng Russian Federation, na may kaugnayan sa parehong mga mamamayan ng mga indibidwal at mga kinatawan ng mga organisasyon).

Anuman ang uri ng pananagutan, kaugnay ng salarin, maaaring mayroong isang sapilitang pamamaraan para sa pagkolekta ng mga utang na nagreresulta mula sa hindi pagbabayad sa kita ng estado.

Ang nagbabayad ng buwis ay hindi kinakailangang patunayan ang kanyang hindi pagkakasangkot sa paggawa ng isang paglabag sa buwis. Ang tungkuling kumpirmahin ang pagkakasala ay nakasalalay sa mga tauhan ng inspeksyon. SA batas sa buwis, tulad ng sa mga kasong kriminal o administratibo, ang anumang pagdududa tungkol sa pagkakasala ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis. Ang pagkakasala ng lumabag na nagpapahintulot sa hindi pagbabayad ng mga buwis ay maaaring nasa anyo ng:

• layunin(sinasadyang binabalewala ang mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation);
• kawalang-ingat(Dapat malaman ng salarin ang labag sa batas ng kanyang mga aksyon at mahulaan ang simula negatibong kahihinatnan, ngunit hindi sapat na matulungin upang sumunod sa mga kinakailangan ng batas).

Halimbawa #1. Nekrasov A.L. Sa loob ng maraming taon ay inupahan niya ang kanyang bahay na pinagkakakitaan niya. Ngunit hindi siya nagbayad ng buwis, bagama't alam niyang kailangan niyang bayaran ang 13% income tax. Sa kasong ito, si Nekrasov A.L. ay napapailalim sa pananagutan (buwis o kriminal, depende sa halaga ng hindi pagbabayad), dahil sinadya niyang kumilos.

Halimbawa #2. Pokrynov I.M. binigay din ang kanya isang silid na apartment umarkila ng 2 taon. Si Pokrynov ay isang masunurin sa batas na nagbabayad ng buwis. At sa mismong kasunduan sa pag-upa ay ibinigay niya para sa isang sugnay ayon sa kung saan ang nangungupahan ay obligado na ilipat ang 13% ng presyo ng kontrata sa mga detalyeng tinukoy sa teksto. Iyon ay, dapat siyang magbayad ng buwis para kay Pokrynov I.M. Kaya, ang halaga ng buwis sa kita ay kasama na sa kabuuang halaga ng upa. Noong 2017 Pokrynov I.M. Sinuri ang pagtanggap ng mga pondo sa personal na account ng nagbabayad ng buwis sa website ng Federal Tax Service, ngunit hindi nagsuri noong 2018. Samantala, para sa 2017, ang buwis sa kita mula sa pag-upa ng apartment ni Pokrynov I.M. pumasok sa badyet, sa paglabag sa mismong sugnay ng kasunduan sa pag-upa. Walang bayad para sa 2018. Kaya ito ay Pokrynov AND.M. walang direktang layunin na umiwas sa buwis. Ngunit sa kinakailangang pangangalaga, kailangan niyang pigilan ang mga kahihinatnan sa anyo ng hindi kumpletong pagtanggap ng mga pagbabayad. Sa kasong ito, ang pag-uugali ni Pokrynov ay pabaya at siya ay may pananagutan (sa ibinigay na sitwasyon, buwis).

May mga pangyayari na hindi kasama ang pagkakasala sa paggawa ng mga paglabag sa buwis, kabilang ang mga nauugnay sa hindi pagbabayad:

• sapilitang aksyon na lumalabag sa batas, sanhi ng isang natural na sakuna o iba pang emergency na pangyayari na hindi nakadepende sa kagustuhan ng isang tao;
• paggawa ng isang pagkakasala ng isang natural na tao na ang mental o pisikal na kondisyon ay naging imposible na sumunod sa mga legal na kinakailangan ng batas;
• paglabag sa Tax Code ng Russian Federation dahil sa mga walang kakayahan na konsultasyon ng mga kinatawan ng Federal Tax Service o iba pang awtorisadong awtoridad ng estado.

Siyempre, ang mga nakalistang dahilan ay dapat suportahan ng ebidensya (isang natural na sakuna - ng mga nauugnay na serbisyo, mga ulat ng media; isang masakit na kondisyon - mga dokumentong medikal, kadalubhasaan, atbp.).

Ang mga parusa para sa paglabag sa mga kinakailangan ng Tax Code ay hindi mailalapat kung ang batas ng mga limitasyon ay lumipas na ( 3 taon) mula sa sandaling nagawa ang pagkakasala.

Ito ay nagkakahalaga ng paninirahan nang mas detalyado sa isyu ng pagkalkula ng batas ng mga limitasyon para sa pagbabayad ng mga buwis: mayroong ilang mga kakaiba dito. Kaya, noong 2016, ang Federal Tax Service ng Russia ay nag-post sa opisyal nitong website ng mga paglilinaw tungkol sa pagkalkula ng batas ng mga limitasyon para sa mga pagkakasala sa buwis. Tatlong taon ang dapat bilangin mula sa unang araw pagkatapos ng panahon pag-uulat ng buwis. Dahil ang mga deadline para sa pagsusumite ng mga deklarasyon sa IFTS ay iba depende sa uri ng pagbubuwis, ang panahon ng limitasyon sa isang partikular na kaso ay maaaring iba.

Halimbawa #3. Alinsunod sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, ang deadline para sa pagbabayad ng buwis sa ari-arian para sa 2018 ay limitado sa Disyembre 1 ng susunod na taon, iyon ay, 12/01/2019. Kaya, mula Disyembre 2, 2022, imposibleng panagutin ang isang mamamayan, dahil mag-e-expire ang tatlong taong batas ng mga limitasyon (mula Disyembre 2, 2019 hanggang Disyembre 2, 2022).

Pananagutan sa Buwis

Ayon sa Artikulo 107 ng Tax Code ng Russian Federation, ang parehong mga legal na entity at indibidwal na higit sa 16 taong gulang ay maaaring managot para sa pag-iwas sa buwis.

Kapag ang isang organisasyon ay mananagot sa tax inspectorate para sa hindi pagbabayad ng mga bayarin, hindi ibinubukod na ang pinuno nito ay papanagutin sa administratibo o kriminal na pananagutan.

Ang pananagutan sa buwis ay mga pinansiyal na parusa, iyon ay, mga multa sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis na nagsiwalat ng mga paglabag. Kasabay nito, posible na makabuluhang bawasan ang multa (hindi bababa sa dalawang beses) kung may mga nagpapagaan na pangyayari: hindi pagbabayad dahil sa mga espesyal na pangyayari (isang malubhang sakit ng isang miyembro ng pamilya, halimbawa), sa ilalim ng impluwensya ng isang banta o dahil sa pag-asa sa serbisyo, atbp. Sa kabaligtaran, ang parusa sa pananalapi ay maaaring madoble sa pagkakaroon ng tulad ng isang nagpapalubha na pangyayari bilang ang paggawa ng isang katulad na pagkakasala nang paulit-ulit. Ang muling pagkalkula ng multa, na isinasaalang-alang ang nagpapagaan o nagpapalubha na mga pangyayari, ay karapat-dapat na isagawa alinman sa halimbawa ng apela ng awtoridad sa buwis o ng hukuman.

Ang mga pangunahing uri ng mga pagkakasala sa buwis na nauugnay sa hindi pagtanggap ng mga pagbabayad ng buwis sa badyet ay:

1. mga aktibidad ng isang indibidwal na negosyante o organisasyon nang walang pagrehistro sa Federal Tax Service. Sa katunayan, ito ay isang nakatagong hindi pagbabayad ng mga buwis, para dito ay maaaring may pananagutan sa anyo ng isang parusa sa halagang 10% ng kita para sa hindi nabanggit na panahon (ngunit hindi bababa sa 40,000 rubles) - Bahagi 2 ng Art. 116 ng Tax Code ng Russian Federation.
2. Mga makabuluhang paglabag sa mga patakaran para sa pagkalkula ng kita at gastos para sa mga bagay ng pagbubuwis (isang multa na 10,000-30,000 rubles) - Art. 120 ng Tax Code ng Russian Federation.
3. Pagkabigong magbigay sa IFTS ng deklarasyon at iba pang impormasyong kinakailangan para sa pagkontrol sa buwis. Ito ay isa sa mga madalas na ginagamit na paraan upang hindi magbayad ng estado, ang multa ay maaaring nasa anyo ng 5% ng halaga na idineklara para sa bawat buwan, ngunit hindi hihigit sa 30% at hindi bababa sa 1000 rubles - sining. 119 ng Tax Code ng Russian Federation.
   Halimbawa #4. Karpov E.N. ibinenta ang kanyang kotse, na nasa kanya nang wala pang 3 taon, ngunit hindi naghain ng deklarasyon. Batay sa desisyon ng Federal Tax Service Inspectorate, maaaring managot si Karpov sa ilalim ng artikulong ito kung ang halaga ng naibentang sasakyan ay lumampas sa 250,000 rubles.
4. Kumpletuhin ang hindi pagbabayad o iligal na pagbawas ng pagbabayad ng mga buwis. Ang parusa ay ipinapataw sa anyo ng multa na 20 hanggang 40% ng hindi nabayarang halaga.
   Halimbawa #5, sa kaso ng hindi pagbabayad ng buwis sa transportasyon (para sa 2018, ang pagbabayad ay dapat gawin bago ang Disyembre 1, 2019), maniningil ang mga awtoridad sa buwis ng mga parusa at maaaring sumailalim sa pananagutan sa buwis sa ilalim ng Art. 122 ng Tax Code ng Russian Federation. Kung ang halaga ng buwis, halimbawa, ay 10,000 rubles, kung gayon parusa maaaring 2000 rubles. Kung may katibayan ng direktang layunin, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring magpataw ng multa na 4,000 rubles.
5. Paglabag ng isang ahente ng buwis sa mga kinakailangan upang pigilan ang mga halaga mula sa kita (halimbawa, hindi pagbabayad ng personal na buwis sa kita - isang multa na 1,000 rubles para sa bawat buwan ng panahon ng pag-uulat ay ibinigay para dito).
6. Ang pagtanggi na magbigay ng mga awtoridad sa buwis ng mga dokumento kapag hiniling, pati na rin ang hindi pagbibigay ng impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis. Ang ganitong uri ng pagkakasala ay maaaring pareho sa anyo ng opisyal na pagtanggi na ibigay ang mga kinakailangang dokumento, at sa anyo ng pag-iwas sa kahilingan. Ang multa para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa mga ganitong kaso ay 10,000 rubles, para sa mga indibidwal - 1,000 rubles.

Sa pamamagitan ng likas na katangian ng mga nakalistang paglabag sa batas sa buwis, sa isang paraan o iba pa, ang mga ito ay konektado sa hindi pagbabayad ng mga buwis at bayarin. Kaya, kung ang isang indibidwal na negosyante ay nagbibigay ng isang distorted income statement sa IFTS, sa karamihan ng mga kaso ito ang paraan upang maiwasan ang pagbabayad ng buwis. Pagkatapos ay may mga batayan para sa isang pinansiyal na parusa.

Responsibilidad na administratibo

Ang mga pangkalahatang kondisyon ng pananagutan ng administratibo para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ay pareho:

• ituring na inosente;
• para sa parehong pagkakasala, ang isang tao ay maaaring usigin isang beses lamang;
• lahat ng mga pagdududa ay binibigyang kahulugan sa pabor ng tao;
• kinakailangan na sumunod sa mga pamamaraan ng pamamaraan para sa pagdadala sa responsibilidad.

Ang mga paglabag sa pagbabayad ng mga buwis at konseho ay nakapaloob sa mga artikulo 15.3 - 15.9, pati na rin ang 15.11 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation.

Ang mga opisyal ay may pananagutan sa ilalim ng administratibong batas. Hindi nito ibinubukod ang pananagutan sa buwis at ang aplikasyon ng multa sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation na may kaugnayan sa organisasyon kung saan ang taong ito ay isang kinatawan.

Ang mga mamamayan, kabilang ang mga indibidwal na negosyante, ay hindi maaaring maging paksa ng mga paglabag sa administratibo (isang pagbubukod ay Art. 15.6). Ito ay tungkol tanging ang mga tauhan ng pamamahala ng organisasyon, na nagtatapon, namamahala ng ari-arian, ay nagpapanatili ng mga talaan (Artikulo 2.4 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Ang batayan para sa pagdadala sa responsibilidad sa ilalim ng administratibong batas ay isang protocol sa paglabag. Ito ay pinagsama-sama ng mga empleyado ng IFTS. Ang taong may paggalang kung kanino ang inspeksyon ay isinagawa at ang protocol ay iginuhit ay may ganap na karapatan na pamilyar sa lahat ng mga materyales ng inspeksyon, upang mag-apela laban sa kanila sa korte.

Ang pinakakaraniwang mga paglabag sa administratibo sa larangan ng pagbubuwis ay:

1. paglabag sa mga tuntunin ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis. MULA SA Ang Artikulo 15.3 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay nagbibigay ng multa na 500-1000 rubles, at para sa mga nagsagawa ng kanilang mga aktibidad sa naturang "hindi naitala" na panahon, ang halaga ng multa ay tumataas sa 3000 rubles. Ang mga opisyal na kasangkot sa unang pagkakataon sa ilalim ng naturang artikulo ay maaari lamang magbigay ng babala nang walang aplikasyon ng parusa. Ngunit kung ang paglabag sa yugto ng pagtatanghal ay hindi lalampas sa 2-3 linggo.

Ang tinukoy na pamantayan ng administratibong batas ay "tumutukoy" sa Mga Artikulo 23.83 ng Tax Code, na tumutukoy sa mga patakaran para sa pagrehistro ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante. Kaya, obligado ang organisasyon na magparehistro sa IFTS sa lokasyon sa loob ng 10 araw pagkatapos ng pagpaparehistro. Sa kaso ng paglabag sa kinakailangang ito, ang isang opisyal ng isang legal na entity ay sasailalim sa pananagutan sa ilalim ng Art. 15.3 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation, na hindi ibinubukod ang aplikasyon ng isang tax sanction sa ilalim ng Art. 116 ng Tax Code ng Russian Federation sa negosyo mismo.

2. paglabag sa mga deadline ng pag-uulat (iyon ay, paghahain ng deklarasyon) sa IFTS. Ang Artikulo 15.5 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang malambot na parusa - isang babala o isang multa na 300-500 rubles. Karaniwang nagkasala sa ilalim ng panuntunang ito ay kinikilala Punong Accountant o ibang tao na pinagkatiwalaan ng tungkulin na magsumite ng deklarasyon sa inspeksyon. Bilang karagdagan, ang mga indibidwal ay mananagot para sa parehong mga aksyon at batay sa Art. 119 ng Tax Code ng Russian Federation.

3. Pagtanggi na ibigay ang mga dokumentong kinakailangan ng mga empleyado ng IFTS para sa pagpapatupad ng mga panukalang kontrol na may likas na buwis. Ito ang Artikulo 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation na may multa para sa mga opisyal sa halagang 300-500 rubles. Bilang karagdagan, sa bahagi 1 ng Art. 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation mayroong isang hiwalay na multa para sa mga indibidwal, kabilang ang mga negosyante, sa halagang 100-300 rubles.

Ang kakanyahan ng pagkakasala ay ang kumpleto o bahagyang pagtanggi na ibigay ang mga dokumentong kinakailangan ng inspektor ng buwis para sa pagpapatunay. Ang tax code ay may espesyal na pamamaraan - ang nagbabayad ng buwis ay binibigyan ng kahilingan na magbigay ng impormasyon sa loob ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap nito.

Matapos ang pag-expire ng 10-araw na panahon, sa kaso ng pagkabigo na magbigay ng impormasyon, ang mga panukala ng Art. 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation. Ang mga administratibong paglilitis ay sinisimulan kahit na ang mga dokumento ay ibinigay, ngunit hindi napapanahon o may baluktot na impormasyon.

4. makabuluhang paglabag sa accounting. MULA SA Ang Artikulo 15.11 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay nagbibigay ng multa sa halagang 5,000 hanggang 10,000 rubles (mula 10,000 hanggang 20,000 rubles sa kaso ng paulit-ulit na paglabag sa isang katulad na kalikasan sa taon). Pinag-uusapan natin ang hindi pagsunod sa Batas ng Russian Federation No. 129-FZ "Sa Accounting" tungkol sa pagpapatupad ng pangunahing accounting at iba pang mga dokumento.

Sa kaso ng hindi tamang pagpuno ng mga form Financial statement, na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, ang mga paglilitis sa administratibo ay maaaring simulan laban sa isang opisyal sa ilalim ng Art. 15.11 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation. Kung ang mga naturang aksyon ay nasira ang pag-uulat ng higit sa 10%. Malinaw na ayon sa pamantayang ito ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation, ang mga accountant ay pangunahing kasangkot.

Tanong:
Paano kung walang full-time na accountant sa organisasyon at ang pag-uulat ay pinangangasiwaan ng isang third-party na espesyalista na nagtatrabaho sa ilalim ng isang kontrata?

Gaya ng ipinaliwanag korte Suprema Ang RF, sa mga ganitong kaso, ay mananagot sa ilalim ng Art. 15.11 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ang pinuno ng isang ligal na nilalang, dahil siya ang may pananagutan sa pagkontrol sa negosyo sa kabuuan.

Ang isyu ng pananagutan sa mga opisyal para sa nakalista mga artikulo ng Code of Administrative Offenses Ang Russian Federation ay isinasaalang-alang ng mga korte, ang mga protocol ay iginuhit ng mga empleyado ng Federal Tax Service.

Pananagutang kriminal para sa hindi pagbabayad ng mga buwis

Ang mga hindi nagbabayad ng buwis ay maaaring akusahan sa ilalim ng mga sumusunod na artikulo ng Criminal Code ng Russian Federation:

• 198 - pag-iwas sa buwis ng isang indibidwal;
• 199 - pag-iwas sa mga buwis at bayad ng mga kinatawan ng isang legal na entity;
• 199.1 - hindi paglilipat ng mga pagbabawas pabor sa estado ng isang ahente ng buwis.

Para sa mga gawaing ito, pinapayagang dalhin sa kriminal na pananagutan ang isang tao na higit sa 16 taong gulang. gayunpaman, pagsasanay sa arbitrage ay hindi alam ang mga halimbawa ng paghatol sa mga menor de edad sa ilalim ng mga artikulong ito ng batas kriminal.

Ang pananagutan sa buwis para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ay maaaring mangyari sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis. At para sa kasong kriminal, kailangan din ang desisyon ng Federal Tax Service. Sa pangkalahatan, obligado ang inspeksyon na magpadala ng impormasyon tungkol sa ipinahayag na hindi pagbabayad sa mga awtoridad sa pagsisiyasat kung ang apat na kondisyon ay natutugunan nang sabay-sabay:

1. ang desisyon na dalhin sa pananagutan sa buwis ay pinagtibay at ipinatupad;
2. naabisuhan ang nagbabayad ng buwis tungkol sa obligasyon na bayaran ang buwis na may interes sa oras;
3. pagkatapos ng pag-expire ng panahon na tinukoy sa abiso, lumipas ang 2 buwan;
4. ang isang malaki o lalo na malaking halaga ng hindi nabayarang halaga ay itinatag.

Ang inspeksyon ay obligadong magpadala ng impormasyon sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtuklas ng mga paglabag. Pagkatapos nito, ang investigative committee ay naglalabas ng desisyon na simulan ang isang kriminal na kaso o tumanggi na simulan ang isang kriminal na kaso. Depende ito sa presensya / kawalan ng corpus delicti.

Artikulo 198 ng Criminal Code ng Russian Federation

Ang mga nasasakdal sa ilalim ng Art. 198 ng Criminal Code ng Russian Federation ay maaaring isang mamamayan bilang isang indibidwal (kabilang ang indibidwal na negosyante, pribadong notaryo, abogado, atbp.). Ibig sabihin, hindi maaaring maging paksa ng krimen ang opisyal.

Ang hindi pagbabayad ng mga buwis sa ilalim ng artikulong ito ay nangangailangan ng pagsisimula ng isang kasong kriminal kung (alternatibo):

• ang IFTS ay hindi nagbigay ng tax return o iba pang dokumentasyon (mga extract mula sa accounting books, sales books, accounting journal transaksyon sa negosyo, mga payroll atbp.), ang supply kung saan mga katawan ng pamahalaan kailangan;
• ang deklarasyon ay isinumite, ngunit naglalaman ito ng sadyang maling impormasyon, bilang isang resulta kung saan lumitaw ang isang utang sa buwis.

Bilang karagdagan, ang isang ipinag-uutos na tampok ng criminal corpus delicti ay isang tiyak na halaga ng hindi nabayarang halaga. Malaki o sobrang laki ito.

Tanong:
Ano ang halaga ng kriminal na pananagutan sa ilalim ng Art. 198 ng Criminal Code ng Russian Federation?

Sagot: Ang isang malaking halaga ay kinikilala bilang ang halaga ng hindi na-remit na buwis na higit sa 900,000 rubles para sa tatlo mga taon ng pananalapi(sa isang hilera) sa kondisyon na ang halagang ito ay higit sa 10% ng kabuuang (o ang base ng buwis ay lumampas sa 2,700,000 rubles) mga pananagutan sa buwis.

Ang isang partikular na malaking halaga ay kinikilala bilang isang halaga na higit sa 4,500,000 rubles para sa tatlong taon, kung ang halaga ng utang na ito ay higit sa 20% ng kabuuang pinagsama-samang (o ang base ng buwis ay lumampas sa 13,500,000 rubles).

Kung ang halaga ng mga hindi nabayarang buwis ay hindi umabot sa isang malaki o lalo na malaking halaga, kung gayon ang administratibong pananagutan ay lumitaw na may kaugnayan sa tao. Walang kasong kriminal ang maaaring simulan. Kahit na sa parehong oras posible na dalhin ang parehong sa buwis at kriminal na pananagutan.

Para sa isang krimen sa ilalim ng Art. 198 ng Criminal Code ng Russian Federation, tulad ng para sa iba pang mga krimen sa buwis, mahalagang magtatag ng isang panahon para sa pag-file ng isang deklarasyon para sa isang partikular na buwis. Para sa hindi pagbabayad, maaari kang maakit sa ilalim ng Criminal Code ng Russian Federation kung hindi nakumpleto ng indibidwal ang paglipat sa petsa kasunod ng naturang panahon.

Halimbawa #6. Ayon sa bahagi 2 ng artikulo 346.23 ng Tax Code, ang isang indibidwal na negosyante ay obligadong magsumite sa IFTS Deklarasyon ng USN(Simplified tax system) hanggang Abril 30 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Kung sa loob ng tatlong magkakasunod na taon ang isang indibidwal na negosyante ay nagsumite ng naturang deklarasyon na may maling impormasyon (o hindi ito isinumite sa lahat) at ang halaga ng hindi pagbabayad noong Mayo 1 ay higit sa 900 libong rubles, siya ay mananagot sa ilalim ng Art. 198 ng Criminal Code ng Russian Federation.

Tandaan na ang tatlong taon na sunod-sunod na sunod-sunod bago ang taon ng pagsisimula ng kaso ay isinasaalang-alang.

Ang utang mismo ay dapat ipahayag lamang sa halaga ng hindi nabayarang buwis. Ang mga multa, parusa, atbp. ay hindi pinagsama-sama.

Isang indibidwal na napatunayang nagkasala sa paggawa ng krimen sa ilalim ng Art. 198 ng Criminal Code ng Russian Federation, ang isang parusa ay maaaring ipataw sa anyo ng:

• multa sa halaga mula 100,000 rubles hanggang 300,000 rubles o pagkakulong hanggang isang taon(sa ilalim ng bahagi 1 ng artikulo 198 ng Criminal Code ng Russian Federation, kapag ang halaga ng utang sa buwis ay tumutugma sa isang malaking halaga);
• multa sa halaga mula 200,000 rubles hanggang 500,000 rubles o pagkakulong hanggang 3 taon(sa ilalim ng bahagi 2 ng artikulo 198 ng Criminal Code ng Russian Federation - ang halaga ng hindi pagbabayad ay isang partikular na malaking halaga).

Halimbawa #7. Isang halimbawa ng kasong kriminal sa ilalim ng Art. 198 ng Criminal Code ng Russian Federation ay maaaring magsilbi sa sumusunod na sitwasyon. Sa loob ng tatlong taon, si Ivanov K.E. Nagrenta siya ng kanyang sariling prestihiyosong apartment sa lungsod ng Moscow, ang buwanang pagbabayad ay 250,000 rubles. Kasabay nito, hindi idineklara ni Ivanov ang kanyang kita at hindi nagbabayad ng buwis. Ang IFTS, sa kaso ng pagtuklas ng naturang katotohanan, ay may karapatang kalkulahin ang hindi pagbabayad at gumawa ng naaangkop na desisyon. Ito ay susundan ng isang kinakailangan upang bayaran hindi lamang ang pangunahing halaga ng buwis para sa pag-upa ng isang apartment, kundi pati na rin ang mga multa at mga parusa. Kung hindi ito gagawin ni Ivanov, maaaring managot siyang kriminal sa ilalim ng Bahagi 1 ng Art. 198 ng Criminal Code ng Russian Federation, dahil sa loob ng tatlong taon ang hindi nabayarang buwis (nang walang mga parusa at multa) ay aabot sa 1,170,000 rubles (250 libong rubles X 12 buwan X 3 taon X 13%), iyon ay, higit sa 900,000 rubles.

Ang mga mamamayan ay maaaring kasuhan ng multa at para sa hindi pagbabayad ng mga buwis sa pagbebenta ng isang apartment o iba pang real estate, kung ang lahat ng mga palatandaan ng isang krimen sa ilalim ng Art. 198 ng Criminal Code ng Russian Federation (panahon, halaga, layunin) ay kinumpirma ng nakolektang ebidensya.

Kung ang deklarasyon ay isinumite sa oras at naglalaman ng maaasahang data, ngunit ang buwis ay hindi nabayaran, ang kriminal na pananagutan ay hindi kasama. Dito lamang natin mapag-uusapan ang aplikasyon ng p.p. 1.3 sining. 122 ng Tax Code ng Russian Federation (multa na 20% o 40% ng kabuuang utang).

Ang kriminal na pananagutan para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ng isang indibidwal ay hindi kasama, kapag ang mga palatandaan ng isang krimen ay nakumpirma, ang may kasalanan ay umiwas sa mga buwis sa unang pagkakataon, ngunit sa parehong oras binayaran ng buo kabilang ang mga parusa at multa. Kung sa oras ng buong pagbabayad ay nasimulan na ang kaso, dapat itong wakasan. Kaya, ginagawang posible ng mambabatas para sa isang tao na maiwasan ang isang kriminal na rekord. Kinakailangang magsisi at sumang-ayon sa akusasyon, pagbabayad ng lahat ng utang sa buwis.

Artikulo 199 ng Criminal Code ng Russian Federation

Alinsunod sa Art. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation, ang mga sumusunod na tao ay maaaring managot sa kriminal para sa hindi pagbabayad ng mga buwis:

• mga pinuno ng organisasyong nagbabayad ng buwis (halimbawa, mga direktor ng isang LLC);
• punong accountant (o ordinaryong accountant, kung ang mga tauhan ng organisasyon ay hindi nagbibigay ng posisyon ng punong accountant);
• ang ibang mga tao na aktwal na gumaganap ng tungkulin ng isang manager o accountant ay kinakailangang lagdaan ang dokumentasyong ipinadala sa IFTS.

Sa ilang mga kaso, ang mga ordinaryong empleyado ng isang legal na entity ay kasangkot din sa ilalim ng artikulong ito. Kung gumuhit sila ng mga dokumento ng accounting at naglagay ng maling impormasyon sa mga ito upang sadyang iwasan ang organisasyon mula sa pagbabayad ng mga legal na withholding. Sa ganitong mga sitwasyon, kinikilala ang mga taong ito bilang mga kasabwat sa paggawa ng isang krimen.

Batay sa pagsasanay, ayon sa Art. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation, ang mga kaso ay madalas na sinisimulan at sinisiyasat sa mga katotohanan ng hindi pagbabayad ng buwis sa kita o VAT.

Ang mga palatandaan ng krimen na ito ay katulad ng mga palatandaan ng Art. 198 ng Criminal Code ng Russian Federation, maliban sa malaki at sobrang malalaking sukat. Ayon kay Art. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation, ang mambabatas ay nagbibigay ng mga sumusunod na halaga, kung saan nagsisimula ang pananagutan para sa hindi pagbabayad ng mga buwis. legal na entidad:

• ang isang malaking halaga ay kinikilala bilang isang halaga na higit sa 5 milyong rubles para sa tatlong taon ng pananalapi (sa isang hilera) sa kondisyon na ang halagang ito ay higit sa 25% ng kabuuang halaga ng mga pananagutan sa buwis (o ang base ng buwis ay lumampas sa 15,000,000 rubles).
• ang isang partikular na malaking halaga ay kinikilala bilang isang halaga na higit sa 15 milyong rubles sa loob ng tatlong taon, kung ang halagang ito ay higit sa 50% ng kabuuan sa kabuuan (o ang base ng buwis ay lumampas sa 45,000,000 rubles).

Kung ang paksa ng krimen sa ilalim ng Artikulo 199 ng Criminal Code ng Russian Federation ay napatunayang nagkasala, maaari siyang masentensiyahan sa anyo ng:

• multa sa halaga 100000-300000 rubles hanggang 2 taon(sa ilalim ng unang bahagi, sa kaso ng hindi pagbabayad ng halaga sa isang malaking sukat);
• multa sa halaga 200000-500000 rubles, pati na rin ang pagkakulong sa loob ng isang termino hanggang 6 na taon(sa ikalawang bahagi, sa kaso ng hindi pagbabayad ng halaga sa isang partikular na malaking sukat at / o sa kaso ng paggawa ng isang krimen bilang bahagi ng isang grupo ng mga tao sa pamamagitan ng naunang kasunduan).

Bilang karagdagan, ang isang karagdagang parusa ay maaaring ipataw sa isang nahatulang tao sa ilalim ng parehong bahagi ng artikulo. Pagbabawal na humawak ng mga posisyon sa pamumuno (kabilang ang mga nauugnay sa accounting), hanggang 3 taon.

Katulad ng Artikulo 198 ng Criminal Code ng Russian Federation, ang pinuno ng isang organisasyon ay hindi maaaring managot sa kriminal, at ang sinimulang kaso ay napapailalim sa pagwawakas kung sakaling ang utang sa mga bayarin ay binayaran sa nang buo kabilang ang mga parusa at multa.

Artikulo 199.1 ng Criminal Code ng Russian Federation

Alinsunod sa Art. 199.1 ng Criminal Code ng Russian Federation, ang isang singil ay maaaring iharap laban sa isang ahente ng buwis. Maaari itong maging isang indibidwal na negosyante, pati na rin ang pinuno ng isang organisasyon na obligadong kalkulahin at pigilan, pati na rin ang paglipat ng buwis (halimbawa, buwis sa kita) para sa nagbabayad ng buwis. Iyon ay, ang isang mamamayan (halimbawa, empleyado nito) ay nakatanggap ng kita mula sa organisasyon (IP) (sa anyo ng suweldo), ngunit dahil sa personal na interes, ang direktor ng kumpanya ay hindi naglipat ng 13% ng personal na buwis sa kita para sa ang empleyado sa badyet sa isang malaking sukat. Isa itong krimen ahente ng buwis.

Ang krimen ay itinuturing na nagawa mula sa sandali ng hindi paglilipat sa loob ng panahon na itinatag ng mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation, ang parusa at ang mga halaga ng halaga ng underpayment ay katulad ng paglalarawan na nilalaman sa Artikulo 199 ng Criminal Code ng Russian Federation.

Batas ng mga limitasyon para sa mga krimen sa buwis

Ang batas ng mga limitasyon para sa kriminal na pananagutan ay nakasalalay sa kategorya ng krimen. Kapag ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire, ang pag-uusig sa tao ay hihinto (kung hindi ito nagsimula, ang kaso ay hindi sinimulan).

Ang Artikulo 78 ng Criminal Code ng Russian Federation ay nagbibigay na sa mga kaso ng minor gravity (iyon ay, sa ilalim ng Bahagi 1 at Bahagi 2 ng Artikulo 198 ng Criminal Code ng Russian Federation, Bahagi 1 ng Artikulo 199 ng Criminal Code ng Russian Federation, Bahagi 1 ng Artikulo 199.1 ng Criminal Code ng Russian Federation), ang panahon ng limitasyon ay 2 ng taon. Para sa mga seryosong krimen (bahagi 2 ng artikulo 199 ng Criminal Code ng Russian Federation), ang panahong ito ay 10 taon. Para sa mga krimen sa buwis, ang batas ng mga limitasyon ay kinakalkula mula sa petsa kasunod ng huling araw ng panahon ng pag-uulat.

Halimbawa #8. Ang huling petsa para sa pagsusumite ng mga pagbabalik ng VAT para sa 1st quarter ng 2019 ay Abril 25, 2019. Kung sa nakaraang 3 taon ang taong sangkot sa kaso ay hindi nagsumite ng mga ulat para sa lahat ng mga panahon, ang isang kriminal na kaso ay maaaring simulan laban sa kanya sa ilalim ng Bahagi 1 ng Art. 198 ng Criminal Code ng Russian Federation (kung ang hindi pagbabayad ay 900,000 rubles). Kasabay nito, kung ang pagsisiyasat ng kaso ay humahaba at ang isang hatol ay hindi pa nagagawa sa 2021, ang akusado pagkatapos ng 04/25/2021 ay maaaring magdeklara ng kaso na na-dismiss dahil sa pag-expire ng batas ng mga limitasyon na ibinigay para sa talata " a” ng bahagi 1 ng Art. 78 ng Criminal Code ng Russian Federation (iyon ay, pagkatapos ng 2 taon mula sa petsa ng pagtatapos ng huling panahon ng pag-uulat). Depende sa yugto kung saan ang paglilitis, ang kaso ay wawakasan ng korte o ng mga awtoridad sa pagsisiyasat.

Ang hatol na nagkasala, pati na rin ang pagwawakas ng isang kaso sa mga batayan na hindi nagre-rehabilitate (amnestiya, aktibong pagsisisi, atbp.) ay hindi nakakapagpaliban sa isang tao mula sa pagbabayad ng utang sa buwis at lahat ng karagdagang singil. Karaniwan, ang isang kasong kriminal ay naglalaman na ng demanda sa ngalan ng Federal Tax Service Inspectorate o opisina ng tagausig, ang desisyon kung saan ginawa kasama ang paghatol sa kaso.

Kaya, ang kriminal na pananagutan ng mga tax evader ay isang matinding panukala, kapag ang lahat ng mga hakbang upang sumunod sa mga batas sa buwis ng estado ay naubos na. Tapat sa mga tax evader at batas sa pamamaraang kriminal. Kaya, alinsunod sa mga patakaran ng sining. 108 ng Code of Criminal Procedure ng Russian Federation, ang isang taong inakusahan ng paggawa ng isang krimen sa larangan ng pagbubuwis, ang pagpigil bilang isang hakbang sa pag-iwas para sa panahon ng pagsisiyasat ay maaaring mailapat lamang sa mga pambihirang kaso, na espesyal na ibinigay ng batas (kakulangan ng permanenteng pagpaparehistro sa teritoryo ng Russian Federation, hindi itinatag ang pagkakakilanlan, listahan ng nais o paulit-ulit na paglabag sa nakaraang napiling sukatan ng pagpigil).

Ang multa para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ay maaaring ipataw sa parehong aplikasyon ng pananagutan sa buwis, at bilang isang parusa para sa isang administratibong pagkakasala o krimen. Isaalang-alang ang pagkakasunud-sunod ng appointment at pagbabayad nito sa bawat kaso.

Ano ang pananagutan ng isang LLC para sa hindi pagbabayad ng mga buwis na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation

Ang parusa para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ng mga legal na entity, ang pinakakaraniwang anyo nito ay isang limited liability company (LLC), ay isang sukatan ng responsibilidad na, ayon sa mga kaugalian ng Tax Code (TC RF), ay inilalapat sa ang organisasyon mismo, at ayon sa mga pamantayan ng Kodigo sa mga paglabag sa administratibo(Code of Administrative Offenses of the Russian Federation), ang Criminal Code (Criminal Code of the Russian Federation), sa ilalim ng ilang mga kundisyon, ay maaaring mailapat sa mga indibidwal na gumaganap ng mga administratibong tungkulin. Art. 114 ng Tax Code ng Russian Federation, ang multa ay inuri bilang isang tax sanction.

Anong pananagutan para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ng isang legal na entity ang ilalapat sa isang partikular na kaso ay depende sa ilang mga pangyayari, habang ang halaga ng multa para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ay maaaring iba. Bilang isang parusa sa buwis, ito ay kinakalkula bilang isang porsyento ng halaga ng mga buwis na hindi natanggap ng badyet. Sa ilang mga kaso, maaari itong bawasan ng hindi bababa sa 2 beses, ngunit maaari itong mas mataas kaysa sa sanction na ibinigay para sa artikulo.

Anong pananagutan ang ibinigay para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ng Criminal Code ng Russian Federation ay ilalarawan sa ibaba.

Ano ang parusa para sa mga atraso sa buwis?

Ang parusa para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ng inspektor ng buwis ay sinisingil batay sa mga resulta ng pag-audit ng buwis (tingnan ang. paghahambing na pagsusuri sa artikulong "Desk and Field Tax Audits - Comparison").

Kasabay nito, ang komposisyon ng pagkakasala, kapag natukoy kung saan ang isang multa ay ipapataw sa LLC para sa hindi pagbabayad ng mga buwis, kasama ang mga aksyon na nagresulta dito (understatement ng base ng buwis, hindi tamang pagkalkula, atbp.). Anong panukala ang inilalapat para sa hindi pagbabayad ng mga buwis sa purong anyo nito, sa anyo ng hindi pagkilos (na may tamang kalkulasyon at indikasyon sa pagbabalik ng buwis), ipinaliwanag ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation sa talata 19 ng Resolution of the Plenum "On Certain Issues ..." na may petsang Hulyo 30, 2013 No. 57 (simula dito ay tinutukoy bilang Resolution No. 57): sa kasong ito , mga multa lamang ang napapailalim sa koleksyon. Ang kanilang pagkalkula ay isinasagawa alinsunod sa Art. 75 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pananagutan ay lumitaw ayon sa iba't ibang mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, depende sa mga pangyayari ng pagkakasala sa buwis:

• sa kaso ng kapabayaan na anyo ng pagkakasala - 20% ng halagang hindi binayaran sa badyet (sugnay 1, artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation);
• ang pagkakaroon ng layunin - 40% (sugnay 3 ng artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation);
• hindi pagbabayad dahil sa paglabag sa mga kinakailangan para sa kinokontrol na mga transaksyon sa pagitan ng mga kaugnay na partido - 40%, ngunit hindi bababa sa 30 libong rubles. (Artikulo 129.3 ng Tax Code ng Russian Federation);
• hindi pagbabayad dahil sa hindi pagsasama sa base ng buwis kita mula sa kontrolado dayuhang kumpanya- 20%, ngunit hindi bababa sa 100 libong rubles. (Artikulo 129.5 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga prinsipyo para sa pagpapataw ng mga multa

Ang pagtatatag at aplikasyon ng mga parusa ay batay sa mga pangkalahatang legal na prinsipyo:

1. Ang pagkita ng kaibhan ng parusa depende sa likas na katangian ng paglabag - ang prinsipyo ay ipinatupad sa iba't ibang mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, ang Code of Administrative Offenses ng Russian Federation, ang Criminal Code ng Russian Federation.
2. Isang beses para sa parehong paglabag (sugnay 1, artikulo 50 ng Konstitusyon ng Russian Federation).
3. Ang pagiging patas ng aplikasyon ng mga parusa - ang pagtatatag ng mga parusa, na isinasaalang-alang ang likas na katangian ng pagkakasala, ang antas ng pampublikong panganib nito.
4. Proporsyonalidad sa gawa, ibig sabihin, isinasaalang-alang ang kalikasan at lawak ng pinsalang naidulot.
5. Indibidwalisasyon - isinasaalang-alang ang mga indibidwal na katangian ng may kasalanan, ang uri ng pagkakasala, mga pangyayari na nagpapagaan at nagpapalubha ng responsibilidad. Binigyang-pansin ito ng Constitutional Court ng Russian Federation sa Resolution No. 11-P na may petsang Hulyo 15, 1999, na nagsasaad na ang mga parusa ay dapat matugunan ang mga kinakailangan ng pagiging patas at proporsyonal, nag-iiba depende sa kalubhaan ng gawa, ang antas ng pagkakasala, at iba pang mahahalagang pangyayari upang maisa-isa ang sukat ng responsibilidad. Ang talata 16 ng resolusyon Blg. 57 ay nagsasaad na ang pagbabawas ng multa ng hindi bababa sa 2 beses sa pagkakaroon ng hindi bababa sa isang nagpapagaan na pangyayari ay tungkulin ng hukuman.
6. Katuwiran at hindi panunupil.

Ang pamamaraan para sa pagpapataw ng multa para sa isang paglabag sa buwis

Ang desisyon ay magkakabisa:

• Pagkatapos ng 30-36 na araw pagkatapos ng pag-isyu nito. Ang terminong ito ay binubuo ng dalawa: isang 5-araw na panahon para sa paghahatid nito (o ang pag-expire ng 5 araw pagkatapos ipadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo) sa nagbabayad ng buwis at ang pag-expire ng 1 buwan pagkatapos ng petsa ng paghahatid (clause 9, artikulo 101 ng Tax Code of ang Russian Federation).
• Mula sa petsa ng pag-aampon ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis ng isang desisyon sa isang apela (Artikulo 101.2 ng Tax Code ng Russian Federation).

Hanggang sa araw na ang desisyon ay pumasok sa puwersa, maaari itong iapela sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis sa pamamaraan ng apela (Artikulo 138, 139.1 ng Tax Code ng Russian Federation), at pagkatapos ay sa isang arbitration court. Kung hukuman ng arbitrasyon ang aplikasyon para sa aplikasyon ng pansamantalang panukala sa anyo ng pagsususpinde ng desisyon ng awtoridad sa buwis sa pinagtatalunang bahagi ay hindi ipagkakaloob (tingnan, halimbawa, ang desisyon ng Arbitration Court ng Ulyanovsk Region na may petsang Oktubre 26, 2017 kung sakaling No. A72-14186 / 2017, ang artikulong "Pag-secure ng isang paghahabol sa proseso ng arbitrasyon") , ang desisyon ay mareremata.

Pagbawi ng multa ng awtoridad sa buwis

Ang mga hakbang sa pagkolekta ng multa ay ang mga sumusunod:

1. Sa loob ng 20 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagpasok sa puwersa ng desisyon, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magpadala ng kahilingan na magbayad ng multa (mga talata 2, 3 ng artikulo 70 ng Tax Code ng Russian Federation).
2. Kung ang kinakailangan ay hindi natugunan sa loob ng 2 buwan, ang isang desisyon ay ginawa upang mabawi at isang tagubilin ay ipinadala sa bangko upang i-debit ang pera mula sa mga account ng nagbabayad ng buwis (clause 3, artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation).
3. Sa kaso ng hindi sapat na mga pondo sa mga account sa panahon ng taon, ang isang desisyon ay maaaring gawin upang mangolekta ng multa sa gastos ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis. Pagkatapos ng panahong ito, kung ang kaugnay na desisyon ay hindi nagawa, sa loob ng 2 taon ang awtoridad sa buwis ay maaaring mag-aplay sa korte na may naaangkop na aplikasyon (clause 1, artikulo 47 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga form ng lahat ng mga dokumento na nakalista sa itaas ay itinatag sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russian Federation "Sa pag-apruba ng mga form ..." na may petsang Pebrero 13, 2017 No. ММВ-7-8 / [email protected]

Ang multa ay maaaring bayaran kapwa ng may utang mismo at ng isang ikatlong partido para sa kanya (sugnay 1 ng artikulo 45 ng Tax Code ng Russian Federation) na nagpapahiwatig ng TIN at KPP ng may utang.

Sa pagkakasunud-sunod ng write-off, ang multa ay nasa ikatlong lugar pagkatapos ng halaga ng mga atraso sa buwis at mga parusa (sugnay 6, artikulo 114 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga parusang administratibo at kriminal para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ng isang legal na entity

Ang pananagutan sa anyo ng isang multa para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ay maaaring pasanin hindi lamang ng legal na entidad mismo, kundi pati na rin ng mga opisyal na nakagawa ng paglabag. Una sa lahat, ang pinuno at ang punong accountant ang may pananagutan. Mayroon silang 2 uri ng responsibilidad:

• Ayon kay Art. 15.11 ng Code of Administrative Offenses - para sa matinding paglabag sa mga panuntunan sa accounting, kabilang ang pagbaluktot ng data, na humantong sa pagbawas sa mga buwis na babayaran ng 10% o higit pa, isang multa na 5 libo hanggang 10 libong rubles.
• Ayon kay Art. 199, 199.1 ng Criminal Code ng Russian Federation - para sa pag-iwas sa buwis sa isang malaking sukat at hindi pagtupad sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis para sa paglilipat ng mga pagbabayad ng buwis (malaking halaga - higit sa 5 milyong rubles para sa 3 taon, kung ito ay ang halaga ay lumampas sa 25% ng mga pagbabayad na dapat bayaran, o higit sa 15 milyong rubles .). Kung ang isang multa ay pinili bilang isang sukatan ng responsibilidad, ito ay mula 100 libo hanggang 300 libong rubles. Kung ang parehong aksyon ay ginawa sa isang partikular na malaking sukat (mahigit sa 15 milyong rubles sa loob ng 3 taon na may labis na 50% ng mga buwis na dapat bayaran o higit sa 45 milyong rubles), ang multa ay maaaring mula sa 200 libo hanggang 500 libong rubles.

Ang pagpapatupad ng mga desisyon sa pagdadala sa responsibilidad ng administratibo ay isinasagawa alinsunod sa batas "Sa mga paglilitis sa pagpapatupad” na may petsang 02.10.2007 No. 229-FZ, at mga pangungusap - alinsunod sa Ch. 5 ng Criminal Executive Code ng Russian Federation.

Kaya, ang isang multa para sa hindi pagbabayad ng mga buwis dahil sa paglabag sa mga kinakailangan sa pag-uulat at iba pang mga dokumento ay maaaring ipataw kapwa sa legal na entity mismo at sa mga opisyal. Sa kasong ito, ang halaga ng mga atraso at ang mga pangyayari ng paglabag ay isinasaalang-alang. Ang pamamaraan para sa pagkolekta ng multa mula sa isang legal na entity at mga opisyal ay kinokontrol ng iba't ibang mga patakaran.