Pahalang na pagsusuri - ang pagsusuri na ito ay binubuo sa paghahambing ng mga tagapagpahiwatig balanse sheet na may mga tagapagpahiwatig ng mga balanse ng mga nakaraang panahon. Ito ay kanais-nais na ang panahong ito ay hindi bababa sa tatlong taon. Ang pagsusuri na ito ay nagbibigay-daan sa iyo upang masubaybayan ang dinamika ng pag-unlad ng organisasyon para sa isang bilang ng mga panahon.

Ang pangangailangan at pagiging angkop ng patayong pagsusuri ay ang mga sumusunod:

• · una, ang mga kamag-anak na tagapagpahiwatig sa isang tiyak na lawak ay nagpapadali sa negatibong epekto ng inflation, na nagpapahirap sa pagkumpara sa dinamika ng mga ganap na tagapagpahiwatig;
• Pangalawa, ang paggamit ng mga kamag-anak na tagapagpahiwatig ay nagbibigay-daan para sa mga paghahambing sa pagitan ng bukid. Ang patayong pagsusuri ay maaaring sumailalim sa alinman sa orihinal na balanse, o binago (na may pinalaki o binagong nomenclature ng mga artikulo).

Kapag nagsasagawa ng pahalang na pagsusuri, ginagamit ang mga sumusunod na pamamaraan:

• · simpleng paghahambing ng mga item sa pag-uulat sa ganap na mga termino at bilang isang porsyento ng base (pag-uulat) na panahon;
• pag-aaral ng kanilang mga biglaang pagbabago;
• · pagsusuri ng mga pagbabago sa mga item sa pag-uulat kumpara sa mga pagbabago sa iba pang mga item.

Ang pahalang na pagsusuri ng balanse ng samahan ay nagsisimula, bilang panuntunan, sa paglikha ng isang analytical table batay sa mga tagapagpahiwatig ng form No. 1 ng balanse sheet.

Pagkatapos mag-tabulate upang payagan ang pahalang na pagsusuri, dapat ding ihambing ang mga rate ng pagbabago sa paglipas ng panahon sa bawat taon. kasalukuyang mga ari-arian at ang kanilang mga constituent item na may rate ng pagbabago sa mga indicator ng kita at mga gastos at ang kanilang mga bahagi sa form No. 2, at lalo na sa kita, kita bago buwis, netong kita. Kung ang rate ng pagbabago ng mga tagapagpahiwatig na ito ay mas mataas kaysa sa rate ng pagbabago ng hindi kasalukuyan at kasalukuyang mga pag-aari, kung gayon ito ay nagpapahiwatig ng isang positibong kalakaran sa pinansiyal at pang-ekonomiyang sitwasyon ng organisasyon. Kung hindi, ito ay tanda ng kanyang lumalalang sitwasyon.

Ang pahalang na pagsusuri sa balanse ay binubuo sa pagbuo ng isa o higit pang analytical na mga talahanayan kung saan ganap mga numero ng balanse pupunan ng kamag-anak na mga rate ng paglago (pagbaba). Ang pagsusuri na ito ay nagpapahintulot sa iyo na magtakda ng ganap na mga pagtaas at mga rate ng paglago, na mahalaga para sa pagkilala sa kalagayang pinansyal ng negosyo. Ang antas ng pagsasama-sama ng mga tagapagpahiwatig ay tinutukoy ng analyst. Bilang isang patakaran, ang mga pangunahing rate ng paglago ay kinukuha para sa isang bilang ng mga taon (katabing mga panahon), na ginagawang posible upang matukoy ang paglitaw ng mga indibidwal na item sa balanse, pati na rin upang mahulaan ang kanilang mga halaga.

Vertical analysis - nagbibigay-daan sa iyong makita ang bahagi ng bawat item sa balanse sa kabuuan nito. Ang isang ipinag-uutos na elemento ng pagsusuri ay ang serye ng oras ng mga halaga, kung saan maaari mong subaybayan at mahulaan ang mga pagbabago sa istruktura sa komposisyon ng mga asset at mga mapagkukunan ng saklaw ng mga ito.

Isinasagawa ang pagsusuri na ito upang matukoy ang bahagi ng mga indibidwal na item sa balanse sa kabuuang pangwakas na tagapagpahiwatig at pagkatapos ay ihambing ang mga resulta sa data mula sa mga nakaraang panahon, na nagbibigay-daan sa iyo upang maitatag ang istraktura ng mga asset at kapital ng organisasyon at mga pamumuhunan nito at ang dinamika ng pagbabago nito para sa mga panahong sinusuri.

Ang patayong pagsusuri ay isinasagawa pangunahin ayon sa mga tagapagpahiwatig (mga item) ng mga form No. 1 at 2 ng mga pahayag sa pananalapi ng organisasyon.

Upang pag-aralan at suriin ang mga pagbabago sa istruktura ng mga indibidwal na item ng balanse ng asset at pananagutan, pinagsama-sama ang mga analytical table. Itinatala nila ang pangunahing mga item sa balanse para sa pag-aaral at mga nakaraang taon, at ang kanilang bahagi sa kabuuang mga ari-arian, pati na rin ang relatibong pagtaas sa mga item na ito.

Talahanayan 3.2

Comparative analytical balanse ng mga asset

Talahanayan 3.3

Comparative analytical balanse ng mga pananagutan

Ang halaga ng pag-aari ng negosyo para sa panahon ng pag-aaral ay nabawasan ng 2239 libong rubles, na 25% ng halaga para sa batayang panahon. Ang istraktura ng mga asset sa base period ay ipinakita: hindi kasalukuyang mga asset 59%, kasalukuyang asset 41%. Sa panahon ng pag-uulat, ang bahagi ng hindi kasalukuyang at kasalukuyang mga asset ay hindi nagbago. Sa istruktura ng kasalukuyang mga asset, ang pinakamalaking bahagi ay inookupahan ng artikulo - "Cash at cash na katumbas".

Sa istraktura ng mga mapagkukunan ng pagbuo ng ari-arian, ang pinakamalaking bahagi ay inookupahan ng sariling mga mapagkukunan ng ari-arian sa base period - 96%, gayundin sa panahon ng pag-uulat - 96%. Sa kabuuang masa ng mga hiniram na mapagkukunan sa batayang taon, ang mga account na babayaran ay nagkakahalaga ng 4%, gayundin sa taon ng pag-uulat - 4%, na 317 rubles. at 279 rubles.

Ang pagsusuri sa pananalapi ay ang proseso ng pag-aaral ng mga resulta ng mga aktibidad ng isang negosyo upang matukoy ang mga reserba para sa pagtaas ng halaga, na matiyak ang karagdagang pag-unlad. Batay sa mga resulta na nakuha, ang mga desisyon sa pamamahala ay ginawa, isang diskarte ay binuo.

Mga uri

Mayroong ilang mga paraan upang pag-aralan ang aktibidad ng isang negosyo. Una, kinakalkula ang mga proporsyon ng mga item sa pag-uulat sa panghuling tagapagpahiwatig. Ang pahalang na pagsusuri (temporal) ay sumasalamin sa pagbabago sa mga tagapagpahiwatig kumpara sa nakaraang panahon. Ang mga paghahambing ng trend ng data sa mga nakaraang panahon ay isinasagawa upang makabuo ng isang plano. Ang mga coefficient ay nagpapakita ng ratio ng mga indibidwal na item sa balanse, at ang mga dahilan para sa kanilang pagbabago ay ipinapakita sa pamamagitan ng pagsusuri ng kadahilanan.

Ang negosyo ay madalas na nagsasagawa ng mga dynamic na pag-aaral sa istruktura at kinakalkula ang mga tagapagpahiwatig (likido, katatagan ng pananalapi, kakayahang kumita, turnover at aktibidad sa merkado). Isinasaalang-alang nito ang mga sumusunod na salik:

• ang halaga ng mga coefficient ay naiimpluwensyahan ng patakaran sa accounting mga organisasyon;
• ang pagkakaiba-iba ng mga aktibidad ay lubos na nagpapalubha sa pagsusuri ng mga tagapagpahiwatig ayon sa industriya;
• normative at optimal coefficients ay magkaibang konsepto.

Ang pagsusuri ng mga item sa balanse ay nagpapakita ng:

• dami ng mga ari-arian, ang kanilang ratio, mga mapagkukunan ng financing;
• kung aling mga item ang nagbabago sa mas mabilis na rate, at kung paano ito nakakaapekto sa istraktura ng balanse;
• bahagi ng mga reserba at DE;
• halaga sariling pondo, ang antas ng pag-asa ng kumpanya sa mga hiniram na mapagkukunan;
• pamamahagi ng mga pautang ayon sa kapanahunan;
• ang antas ng utang sa badyet, mga bangko at empleyado.

Pagsusuri ng patayo at pahalang na balanse

Ang mga pahayag sa pananalapi ay nagpapakita ng istraktura ng ari-arian at mga mapagkukunan ng financing nito. Ipinapakita ng patayong pagsusuri ang bahagi ng mga indibidwal na item sa balanse. Batay sa mga kamag-anak na marka, ang mga paghahambing sa pagganap ay ginawa. Ang algorithm ng pagkalkula ay simple: ang bahagi ng kasalukuyang hindi kasalukuyang mga asset sa kabuuang sheet ng balanse ay tinutukoy, at pagkatapos ay ang mga dahilan para sa kanilang pagbabago ay nasuri.

Ang pahalang na pagsusuri ay binubuo sa pagbuo ng mga talahanayan na nagpapakita ng halaga ng mga pananagutan (mga asset) sa simula at katapusan ng taon sa ganap at kamag-anak na mga halaga at ang kanilang mga pagbabago. Kung ang panahon ng pagkalkula ay higit sa isang taon, ang batayang rate ng paglago ay tinutukoy.

Ang dalawang uri ng pananaliksik na ito ay umaakma sa isa't isa. Sa vertical analysis, ang mga elemento na may malaking tiyak na timbang ay nakikilala, sa pahalang na pagsusuri, ang diin ay sa mga pagbabago sa spasmodic.

Dinamika ng asset

Ang balanse ay sumasalamin sa ari-arian at ang mga mapagkukunan ng pagbuo nito. Kung ang pera (kabuuan) para sa taon ay tumaas, kinakailangan upang matukoy ang mga dahilan para sa pagbabago. Ang paglaki ng mga overdue na receivable ay nagpapahiwatig ng isang masamang patakaran sa marketing, na maaaring humantong sa mga pagkalugi. Nagbibigay komersyal na pautang, ang kumpanya ay nagsusulong sa mga customer nito, nagbabahagi ng bahagi ng kita. Ngunit kung ang mga pagbabayad mula sa mga katapat ay huli, ito ay napipilitang kumuha ng mga pautang upang matiyak ang kasalukuyang aktibidad sa ekonomiya. Kung na-update ang mga fixed asset, nangangahulugan ito na gumagana nang epektibo ang enterprise. Pagtaas ng halaga Pera ay nagpapahiwatig ng pagtaas sa pagkatubig. Sa isip, ang pera ay dapat sapat upang bayaran ang 50% ng mga panandaliang pananagutan. Ang sobra ay nagkakahalaga ng pamumuhunan.

OA

Maaaring bumaba ang mga kasalukuyang asset dahil sa pagbawas sa kapasidad ng produksyon, muling pagsusuri ng mga fixed asset sa mga talaan ng accounting. Sa ibang mga kaso, ito ay nagpapahiwatig ng pagbuo ng isang mobile na istraktura ng mga asset, ang acceleration ng kanilang turnover.

Mga stock

Ang pahalang na paraan ng pagsusuri ay nagpapahintulot sa iyo na ihambing ang halaga ng mga tagapagpahiwatig sa mga nakaraang panahon. Kapag pinag-aaralan ang komposisyon ng mga stock, dapat bigyang pansin ang mga pagbabago sa dami ng mga hilaw na materyales, WIP, GP, mga kalakal para muling ibenta. Ang pagtaas sa bahagi ng mga reserba ay maaaring magpahiwatig ng:

1. pagtaas ng potensyal ng produksyon;
2. ang pagnanais na protektahan ang mga pondo mula sa pagkasira sa pamamagitan ng pamumuhunan sa mga imbentaryo;
3. inefficiency ng diskarte, bilang isang resulta kung saan ang karamihan sa OA ay hindi kumikilos sa mga stock na may mababang pagkatubig.

Mga pagbabago sa mga pananagutan

Malaki rin ang kahalagahan ng ratio ng sarili at hiniram na kapital. Kung mas malaki ang bahagi ng mga personal na pondo, mas mataas ang katatagan ng pananalapi ng negosyo, hindi gaanong umaasa sa mga nagpapautang, hindi ito nanganganib sa pagkabangkarote. Ang isang makabuluhang proporsyon ng hiniram na kapital ay nagpapahiwatig ng isang banta. Ang mga kredito at pautang ay kailangang mabayaran nang maaga o huli. Kung ang kumpanya ay walang sapat na pondo, maaari itong malugi. kawalan nanghiram ng pera karaniwang nagpapahiwatig ng mataas na katatagan sa pananalapi. Ngunit mahalagang tandaan na kung ang kakayahang kumita ay lumampas sa halaga ng pagtataas ng mga mapagkukunan, pangkalahatang kahusayan tumataas ang paggamit ng pondo. Ang mga napanatili na kita ay maaari ding maging mapagkukunan ng pagpopondo para sa organisasyon.

Halimbawa

Magsagawa tayo ng pahalang na pagsusuri ng balanse ng kumpanya. Upang gawin ito, kinakalkula namin ang ganap at kaugnay na mga paglihis ng bawat item sa pag-uulat. Ang pahalang na talahanayan ng pagsusuri ay makakatulong sa amin dito.

Ang pahalang na pagsusuri ng balanse ng asset ay nagpakita na ang mga fixed asset para sa panahon ng pag-uulat hindi na-update. Ang kabuuang halaga ng mga asset ay tumaas ng 35 libong rubles, habang ang mga pananagutan ay nabawasan. Ang mga pagbabago ay naganap dahil sa paglaki ng mga nananatiling kita. Ang halaga ng kapital na nagtatrabaho ay tumaas ng 60 libong rubles. sa pamamagitan ng mga account receivable. Ang bahagi ng pera ay ginamit upang bayaran ang panandaliang utang (5.23%). Binayaran ng kumpanya ang pagbawas na ito sa pamamagitan ng pagtaas ng mga pananagutan, na sa halimbawang ito ay isa sa mga pinagmumulan ng financing. Pahalang ang pagsusuri sa pananalapi ay nagpapakita na ang ratio ng SC at SC ay humigit-kumulang 55:45. Ang isang positibong kalakaran ay isang pagbawas sa bahagi ng mga pautang ng 5% at pangmatagalang mga pautang ng 6%. Walang mga pagbabago sa equity capital structure sa panahon ng pag-uulat. Ang iba pang mga tagapagpahiwatig ay dapat suriin para sa karagdagang impormasyon.

Pahayag ng Kita at Pagkawala

Para sa kalinawan, nagpasya kaming gamitin muli ang talahanayan

Ang isang pahalang na pagsusuri ng pahayag ng kita ay nagpapakita na ang kita ay tumaas ng 17% para sa taon, habang ang kabuuang kita ay tumaas lamang ng 7%. Ang hindi kanais-nais na pagbabago ay dahil sa mas mataas na mga rate ng mga gastos sa materyal (24%) at mga gastos sa produksyon (28%). Bumaba ng 2% ang kita sa pagpapatakbo dahil sa isang makabuluhang (56%) na pagtaas sa mga gastos sa pangangasiwa. Sa kabila ng pagtaas ng gastos, netong kita nadagdagan ng halos 3% dahil sa pagbaba sa mga pagbabayad ng interes at pagtaas ng kita mula sa mga hindi pangunahing aktibidad (benta ng mga asset).

Ano pa ang dapat pansinin

Ang pahalang na pagsusuri, isang halimbawa kung saan ipinakita nang mas maaga, ay nagbibigay-daan sa iyo upang gumuhit ng mga pangkalahatang konklusyon tungkol sa kalagayan sa pananalapi ng samahan. Upang matukoy nang tama ang mga dahilan para sa pagbabago sa istraktura ng mga asset, kinakailangan upang dagdagan ang pagsisiyasat sa form No. 5. Ang pagtaas sa naturang item bilang "WIP" sa mga hindi nasasalat na asset ay nagpapahiwatig ng paglilipat ng mga mapagkukunan sa hindi natapos na mga bagay sa konstruksiyon. Ito ay negatibong nakakaapekto sa kasalukuyang posisyon ng organisasyon. Ang pagkakaroon ng mga pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi ay nagpapahiwatig ng pag-activate aktibidad sa pamumuhunan. Ang pagkatubig, kakayahang kumita at panganib ng pag-isyu ng mga mahalagang papel ay dapat na masuri.

Ang presensya sa unang seksyon ng balanse ng mga patent at lisensya ay hindi direktang sumasalamin sa pagpopondo ng intelektwal na ari-arian. Ang isang detalyadong pagsusuri sa paggamit ng mga hindi nasasalat na mga ari-arian ay mahalaga para sa pamamahala. Hindi ito maaaring isagawa ayon sa data ng balanse lamang. Ang iba pang mga uri ng pag-uulat ay dapat na dagdag na kasangkot.

Ang isa sa mga pangunahing paraan upang maging matagumpay ang isang negosyo ay ang kakayahang kontrolin kung gaano kahusay ang mga bagay-bagay at tumugon sa pagpapakita ng mga negatibong salik sa oras. Ngunit upang matukoy ang estado ng mga gawain, kinakailangan na magkaroon ng pamantayan sa batayan kung saan ang mga angkop na konklusyon ay maaaring iguguhit. Pagdating sa pagtatantya ng pagganap ng mga kumpanya, ang pinakamahusay na tagapagpahiwatig ay ang walang pinapanigan na mga bilang ng mga ulat sa accounting. Ito ay batay sa mga numero ng balanse na ang pahalang at patayong pagsusuri ay isinasagawa, na nagbibigay ng ideya ng estado ng mga gawain ng kumpanya sa sandaling ito at nauugnay sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat.

Balanse sheet

Ito ay isa sa mga pangunahing uri ng mga pahayag sa pananalapi na nagbibigay-daan sa iyo upang makita ang isang larawan ng mga aktibidad ng kumpanya, ang pagkakaroon ng fixed at working capital, mga mapagkukunan ng financing, mga utang, atbp.

Ang mga kabuuan ng balanse ay ipinakita sa dalawang bahagi:

1. Mga asset na kailangan ng isang kumpanya upang isagawa ang mga aktibidad nito, kabilang ang real estate, kagamitan, cash, mga imbentaryo ng mga materyales, utang ng customer, atbp.
2. Mga Pananagutan - ipaalam ang tungkol sa mga mapagkukunan ng mga magagamit na asset. Kabilang dito ang equity, mga napanatili na kita, mga pautang at kredito, mga kasalukuyang pananagutan.

Kapag gumuhit ng isang balanse, ang Asset at Liability ay dapat na pantay, iyon ay, lahat ng bagay na ginagamit para sa negosyo ay dapat magkaroon ng sarili nitong tiyak na pinagmulan.

Bakit kailangan mo ng pagsusuri sa balanse

Ang balanse ay iginuhit sa paraang ang impormasyong ibinigay dito ay nakakatulong upang matukoy ang estado ng negosyo, mga pagkakataon sa paglago o, sa kabaligtaran, ang banta ng pagkalugi. Samakatuwid, kung minsan ang balanse ay tinatawag na isang entity sa pananalapi. Alinsunod dito, sa pamamagitan ng pagsusuri sa mga tagapagpahiwatig nito, maaari kang makakuha ng ideya kung paano gumagana ang kumpanya, mga prospect nito, o pagtanggi.

Ang ganitong pagsusuri ay ginagamit kapwa ng pamamahala ng kumpanya at mga potensyal na mamumuhunan, mga bangko ng nagpapautang, mga kasosyo sa negosyo. Para sa pamamahala ng kumpanya, ang mga resulta ng pagsusuri ay nagpapahintulot sa amin na bumuo ng isang karagdagang patakaran sa pag-unlad, hanapin mahinang mga spot at mga paraan upang itama ang mga pagkakamali. Ang paggamit ng pagsusuri ay nagbibigay-daan sa iyo upang makakuha ng mga sagot sa mga sumusunod na tanong tungkol sa estado ng kumpanya:

• , ang kanilang istraktura at mga mapagkukunan;
• mga rate ng paglago para sa bawat item sa balanse, ang epekto nito sa pag-unlad ng negosyo;
• ang pag-asa ng kumpanya sa mga hiniram na pondo at ang pagtatasa ng sariling mga pondo;
• pagtukoy sa oras ng pagbabalik ng mga hiniram na pondo;
• ang halaga ng utang sa mga pagbabawas sa badyet, sahod, pagbabayad ng mga utang.

Upang mahanap ang mga sagot sa mga tanong na ito at linawin ang namamayani sa sandaling ito posisyon sa pananalapi kumpanya at maglapat ng pahalang at patayong pagsusuri.

Pahalang na Pagsusuri

Ang naturang pagsusuri ay tinatawag na pahalang dahil sa lokasyon sa pahalang na linya ng data para sa bawat isa sa mga artikulo para sa dalawa o higit pang mga panahon ng pag-uulat. Iyon ay, nagbibigay ito ng ideya ng mga pagbabagong naganap sa panahon ng pag-uulat kumpara sa mga nauna, at pinapayagan kang subaybayan ang dinamika ng mga tagapagpahiwatig. Upang gawin ito, ang balanse ay nagbibigay ng pagkakaroon ng dalawa, at kung minsan ay tatlong hanay ng data ng pag-uulat.

Ang paghahambing ng data ay ginawa pareho sa pamamagitan ng ganap at kamag-anak na mga pagbabago:

Sa isang pahalang na pagsusuri, una sa lahat, binibigyang pansin ang mga pagbabago sa mga item na may kaugnayan sa cash, bilang ang pinaka-likidong bahagi ng asset. Kabilang dito ang "Cash", "Accounts Receivable". Ang pagkakaroon ng paggalaw sa mga item na ito ay nagpapakita na ang kumpanya ay hindi lamang may libreng pera, ngunit ginagamit ang mga ito upang mamuhunan at makabuo ng karagdagang kita. Iyon ay, ang kumpanya ay sapat na solvent.

Ang lumalagong huling balanse ng figure ay nagpapakita rin ng katatagan ng negosyo, ang potensyal nito para sa pag-unlad. Ang pansin ay iginuhit sa paglago ng nagtatrabaho at hindi kasalukuyang mga asset, nagpapakita ito ng masiglang aktibidad at ang pagnanais na mapabuti ang umiiral na base.

Ngunit ang pagsusuri ng Asset ay hindi maaaring ganap na matukoy ang dinamika ng pag-unlad, kaya mahalagang isaalang-alang ang mga pagbabagong naganap sa Passive. Upang matukoy ang pinagmulan ng libreng pera sa mga tuntunin ng Mga Pananagutan, suriin ang mga pagbabago sa mga item na "Mga account na babayaran" at "Mga hiniram na pondo". Siyempre, ang paglaki ng utang ay maaaring maging alalahanin, ngunit imposibleng sabihin nang walang pag-aalinlangan na ang kadahilanan na ito ay negatibo, dahil ang mga pondong ito ay maaaring magamit upang mapalawak ang produksyon at makatanggap ng karagdagang kita sa hinaharap.

Patayong Pagsusuri

Hindi tulad ng pahalang na pagsusuri, ang patayong pagsusuri ay nakatuon sa isang partikular na sandali at sinusuri ang kalagayang pinansyal sa petsa ng ulat. At ang gawain ng naturang pagsusuri ay upang matukoy kung anong mga proporsyon ang bawat isa sa mga artikulo ay kasama sa balanse. Ibinigay nito ang pangalawang pangalan sa vertical na balanse - "istruktura".

Ang pagkalkula ng bahagi ng bawat posisyon ay ginawa na may kaugnayan sa kabuuang halaga ng balanse, maaari din itong tawaging pera ng balanse. Sa pagkalkula, ang balanseng pera ay kinuha bilang 100%, at ang bawat item ay magiging sarili nitong porsyento. Ang paggamit ng mga kamag-anak na halaga sa pagkalkula ay ginagawang posible upang maiwasan ang mga maling paghahambing na nagmumula sa ilalim ng impluwensya ng mga panlabas na kadahilanan, tulad ng inflation.

Para sa kalinawan, isaalang-alang ang isang halimbawa ng patayong pagsusuri ng balanseng sheet na ipinapakita sa talahanayan, at mga konklusyon batay sa data na ito.

Batay sa data na ipinakita, ang mga sumusunod na konklusyon ay maaaring makuha:

1. Ang antas ng mga imbentaryo at receivable ay mataas, na sa pangkalahatan ay nakakaapekto sa labis sa hindi kasalukuyang. Ito ay maaaring magkaroon ng isang positibong panig na ang mga pondo ay inilalaan upang matiyak ang tuluy-tuloy na produksyon. Ngunit dapat din nating isaalang-alang ang katotohanan na tataas nito ang mga gastos sa pag-iimbak.
2. Ang mga account na natatanggap ng antas na ito ay nagpapahiwatig na hindi sapat ang gawaing ginagawa sa mga katapat at mga kasosyo ay pinili na walang sapat na solvency.
3. Ang positibong punto ay mataas na lebel(48.22%) cash. Ito ay nagbibigay-daan sa amin upang tapusin na ang pinansiyal na posisyon ng kumpanya ay matatag at ang solvency nito ay mataas.
4. Sa seksyong Mga Pananagutan, nakakakuha ng pansin ang isang mataas na proporsyon mga account na dapat bayaran, higit sa 60%, ngunit kung ikukumpara sa nakaraang panahon, makikita na ito ay bumababa.
5. Ayon sa balanse sheet na ito, ang kumpanya ay walang mga pagbabago sa equity sa anyo ng awtorisadong kapital, habang ang mga sariling source ay tumaas ng 8% dahil sa mga napanatili na kita.

Ito ay isang maliit na pinasimple na halimbawa, ngunit sa pangkalahatan, ang pagsusuri ng balanse ay ang prerogative ng mga high-class na espesyalista, dahil hindi madaling bigyang-kahulugan ang mga pagbabago ayon sa mga numerong ibinigay. Hindi laging posible na sabihin nang walang pag-aalinlangan kung gaano masama o mabuti ang mga tagapagpahiwatig. Para sa tama at makatwirang konklusyon, ginagamit ang mga espesyal na talahanayan at isang pinagsamang diskarte.

Video:

Sa pakikipag-ugnayan sa

Mayroong iba't ibang mga pamamaraan para sa pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi, ang pagpili ng tama ay nakasalalay sa mga tiyak na gawain na itinakda para sa sarili at ang kinakailangang dami ng impormasyon. Vertical at horizontal balance sheet analysis ay dalawang karaniwang ginagamit na pamamaraan. Ang pahalang at patayong pagsusuri ay ginagamit ng maraming kumpanya upang pag-aralan pag-uulat sa pananalapi at dagdagan ang kita ng kumpanya, mapanatili ang isang matatag na posisyon ng negosyo. Gayundin, ang mga pamamaraan ng pagsusuri na ito ay ginagamit ng mga mamumuhunan, mga bangko at iba pang nagpapahiram upang mabawasan ang mga panganib ng pagpopondo.

Pagsusuri ng vertical na balanse

Ang patayong pagsusuri ng sheet ng balanse ay tinatawag ding istruktura, dahil ipinapakita nito ang istraktura ng panghuling data ng sheet ng balanse sa anyo ng mga kamag-anak na halaga. Sa isang patayong pagsusuri, ang mga item sa pag-uulat ay ibinibigay bilang isang porsyento ng kabuuan nito. Ang ganitong uri ng pagsusuri ay nagbibigay-daan sa iyo na makita ang mga pagbabago sa mga item sa balanse, halimbawa, kung ano ang nangyari sa kapital, mga natatanggap, mga payable ng kumpanya kumpara sa mga nakaraang taon. Ang mga tagapagpahiwatig ng porsyento ay malinaw na nagpapakita kung gaano karaming mga paglihis ang naganap at kung saang direksyon, para sa pagsusuri ang pamamaraang ito mas maginhawa, dahil kapag kinakalkula sa ganap na mga termino, hindi palaging malinaw kung gaano lumala o bumuti ang sitwasyon.

Sa isang patayong pagsusuri, ang kabuuang halaga ng mga asset (kung susuriin ang balanse) at kita (kapag sinusuri ang OFR) ay kinukuha bilang isang daang porsyento, at ang bawat karagdagang item ay ipinakita bilang isang porsyento ng batayang halaga. Ang tagapagpahiwatig ng porsyento ay kinakalkula sa pamamagitan ng paghahati sa bawat linya para sa nasuri na taon ng balanse ng pera at pag-multiply ng 100%. Halimbawa, ang working capital noong 01/01/2015 ay 450,110, ang halagang ito ay hinati sa balanseng currency na 775,600 at pinarami ng 100%. Ang indicator noong 01/01/2015 ay 58.03% (450,110 / 775,600 *100). Sa parehong paraan, kinakalkula namin ang porsyento noong 01/01/2016, na 63.28%. Lumalabas na ang kasalukuyang asset ay tumaas ng 5.25% kumpara noong nakaraang taon.

Isang halimbawa ng isang patayong pagsusuri sa balanse:

Ipinapakita ng pagsusuri na ang mga kasalukuyang asset ay nagkakahalaga ng 63% ng mga ari-arian ng kumpanya at ang paglaki ng tagapagpahiwatig na ito ay dahil sa pagtaas ng mga natatanggap. Ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang kung bakit ito lumalaki. Ang bilang ng mga fixed asset ay bumababa rin bilang resulta ng kanilang pagtatapon. Ang panig ng pananagutan ng balanse ay nagpapakita na ang bahagi ng panandaliang utang ay 1/3 ng balanse at hindi sumasailalim sa malalaking pagbabago. Ang pangmatagalang utang ay bahagyang nabawasan, at ang bahagi ng equity ay nasa antas ng 50% ng kabuuang mga pananagutan, na nagpapahiwatig ng average na antas ng katatagan ng kumpanya.

Pahalang na pagsusuri sa balanse

Ang pahalang na pagsusuri ay nakakatulong na pag-aralan ang pagbabago sa mga kabuuan ng balanse sa paglipas ng panahon. Maaari mong subaybayan ang mga pagbabagong naganap sa nakaraan at nauna sa nakaraang taon, maaari mong maunawaan kung ang isang positibo o negatibong resulta ay nabuo. Anumang dalawa o tatlong panahon ay kinuha para sa pagsusuri, maaari itong maging quarters o taon. Bilang bahagi ng pagsusuri sa oras ng balanse, ang mga halaga ng parehong ganap na mga tagapagpahiwatig sa mga tuntunin ng pananalapi at mga kamag-anak na tagapagpahiwatig sa mga termino ng porsyento ay inihambing. Halimbawa, kung ano ang nangyari sa mga account receivable para sa taon. Ang halimbawa sa ibaba ay nagpapakita na mga account receivable tumaas ng 44%.

Pahalang at patayo na pagsusuri ng balanse sheet ay umaakma sa bawat isa at maaaring gamitin nang sabay-sabay.

Isang halimbawa ng isang pahalang na pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi ng isang negosyo:

Ang pagtatasa ng balanse ay isinasagawa gamit ang isa sa mga sumusunod na pamamaraan:

• ? direktang pagsusuri sa sheet ng balanse nang walang paunang pagbabago sa komposisyon ng mga item sa balanse;
• ? sa pamamagitan ng pagbuo ng isang compact na comparative balance sheet na may pinagsama-samang ilang elemento ng mga item ng balanse sheet na homogenous sa komposisyon;
• ? pagpapatupad ng karagdagang pagsasaayos ng sheet ng balanse para sa inflation index na may kasunod na pagsasama-sama ng mga item sa kinakailangang mga seksyon ng ekonomiya. Ang isang comparative analytical balance sheet ay maaaring makuha mula sa orihinal na balance sheet sa pamamagitan ng condensing indibidwal na mga item at supplementing ito ng mga indicators ng structure, dynamics at structural dynamics.

Ang analytical na balanse ay kapaki-pakinabang dahil pinagsasama-sama nito at isinasaayos ang mga kalkulasyong iyon na karaniwang ginagawa ng isang analyst kapag pamilyar sa kanyang sarili sa isang sheet ng balanse. Ang analytical balance sheet scheme ay kadalasang sumasaklaw sa maraming mahahalagang indicator na nagpapakilala sa statics at dynamics ng financial condition ng organisasyon. Kasama sa balanseng ito ang mga indicator ng parehong pahalang at patayong pagsusuri. Direkta mula sa analytical balance sheet, maaari kang makakuha ng isang bilang ng mga pinakamahalagang katangian ng kondisyon sa pananalapi ng organisasyon. Kabilang dito ang:

ang kabuuang halaga ng ari-arian ng organisasyon, na makikita sa huling linya ng balanse;

ang halaga ng immobilized (non-current) asset, katumbas ng kabuuan ng seksyon I ng balance sheet;

ang halaga ng mobile (circulating) na mga pondo, katumbas ng kabuuan ng seksyon II ng balanse;

halaga ng mga materyal na nagpapalipat-lipat na mga ari-arian (mga reserba);

ang halaga ng sariling mga pondo ng organisasyon, katumbas ng kabuuan ng seksyon III ng balanse;

ang halaga ng mga hiniram na pondo na katumbas ng kabuuan ng mga resulta ng mga seksyon IV at V ng balanse;

ang halaga ng sariling kapital na nagtatrabaho, katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng mga resulta ng mga seksyon III at I ng balanse;

Ang isang hiwalay na posisyon ng pinagsama-samang balanse ay nagpapakita ng netong kapital, na tinukoy bilang bahagi ng kasalukuyang mga ari-arian(working capital) na pinondohan ng invested capital. Ang halaga ng tagapagpahiwatig na ito ay nagpapakilala sa antas ng pagkatubig ng negosyo, na nagbibigay tagapagpahiwatig na ito espesyal na kahalagahan.

Bilang isang tuntunin, ang net working capital (NAF) ay kinakalkula gamit ang formula

CHOK \u003d TA - TP,

kung saan ang TA ay kasalukuyang (kasalukuyang) asset,

TP -- kasalukuyang (panandaliang) pananagutan.

Kung mas malaki ang halaga ng net working capital, mas matatag ang pananalapi ng negosyo.

Pag-aralan ang paghahambing na balanse, kinakailangang bigyang-pansin ang pagbabago sa bahagi ng halaga ng sariling kapital sa paggawa sa halaga ng ari-arian, ang ratio ng mga rate ng paglago ng equity at hiniram na kapital, pati na rin ang ratio ng paglago mga rate ng receivable at payables.

Sa matatag na katatagan ng pananalapi, ang organisasyon ay dapat tumaas sa dinamika ang bahagi ng sarili nitong kapital na nagtatrabaho, ang rate ng paglago ng equity capital ay dapat na mas mataas kaysa sa rate ng paglago ng hiniram na kapital, at ang mga rate ng paglago ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ay dapat balansehin ang isa't isa.

Pahalang na pagsusuri sa balanse binubuo sa pagbuo ng isa o higit pang analytical table kung saan ang absolute balance indicator ay dinadagdagan ng dynamics indicators. Ang antas ng pagsasama-sama ng mga tagapagpahiwatig ay tinutukoy ng analyst.

Talahanayan 1 - Pahalang na pagsusuri ng balanse ng asset

Batay sa talahanayan sa itaas. 1. mahihinuha natin ang mga sumusunod. Ang kabuuang halaga ng ari-arian ng organisasyon ay tumaas sa taon ng pag-uulat ng 33,538 libong rubles, o 140.65%.

Ang pinakamahalagang pagtaas sa mga ganap na termino ay ang hindi bababa sa mobile na bahagi ng kasalukuyang mga asset - mga stock, at sa mga kaugnay na termino - cash. Mayroong medyo makabuluhang pagtaas sa mga natatanggap (tingnan ang Appendix 1). Ang katotohanang ito ay sumasalamin sa paglilipat ng bahagi ng kasalukuyang mga ari-arian sa pagpapautang ng consumer tapos na mga produkto, mga kalakal, gawa at serbisyo ng organisasyon, mga subsidiary at iba pang mga may utang, na nagpapahiwatig ng aktwal na immobilization ng bahaging ito ng working capital mula sa proseso ng produksyon. Sa kabilang banda, ang mga receivable ay nagpapahiwatig ng paparating na pagtanggap ng mga pondo, kung ang organisasyon ay may mga solvent na may utang.

Ang mga hindi kasalukuyang asset para sa panahon ng pag-uulat ay tumaas ng 24455 libong rubles. rub., o 140.68%. Ang pagtaas sa halaga ng mga hindi kasalukuyang asset ay dahil sa pagtaas ng halaga ng mga fixed asset at ang pagbuo ng mga ipinagpaliban na asset ng buwis, pati na rin sa ilalim ng item na "Construction in progress"

Talahanayan 2 - Pahalang na pagsusuri ng mga pananagutan sa balanse

Tulad ng mga sumusunod mula sa mga kalkulasyon na ipinakita sa Talahanayan. 2., ang pagtaas sa halaga ng mga pananagutan para sa panahon ng pag-uulat ng 33,538 libong rubles, o 140.65%, ay higit sa lahat dahil sa pagtaas ng sariling pondo ng 14,176 libong rubles, o 121.44%. Ang mga pangmatagalang pananagutan para sa parehong panahon ay tumaas ng 15,000 libong rubles, at panandaliang pananagutan ng 4,362 libong rubles. (126.59%).

Ang paglago ng sariling mga pondo ay dahil sa paglaki ng mga napanatili na kita sa halagang 14,176 libong rubles. Batas sa batas, karagdagang at Reserve capital hindi nagbago sa ganap na termino.

Sa komposisyon ng mga hiniram na pondo, ang utang sa mga kalahok para sa pagbabayad ng kita ay tumaas nang malaki - ng 2694 libong rubles.

Ang susunod na analytical procedure ay patayong pagsusuri -- pagganap ulat sa pananalapi sa anyo ng mga kamag-anak na tagapagpahiwatig. Hinahayaan ka ng representasyong ito na makita ang bahagi ng bawat item sa balanse sa kabuuan nito. Ang isang mandatoryong elemento ng pagsusuri ay ang serye ng oras ng mga halagang ito, kung saan maaari mong subaybayan at mahulaan ang mga pagbabago sa istruktura sa komposisyon ng mga asset at pinagmumulan ng kanilang saklaw. Kaya, ang dalawang pangunahing tampok ng vertical analysis ay maaaring makilala:

ang paglipat sa mga kamag-anak na tagapagpahiwatig ay nagbibigay-daan para sa isang paghahambing na pagsusuri ng mga negosyo, na isinasaalang-alang ang mga detalye ng industriya at iba pang mga katangian;

ang mga kamag-anak na tagapagpahiwatig ay nagpapadali sa negatibong epekto ng mga proseso ng inflationary, na makabuluhang nakakasira sa ganap na mga tagapagpahiwatig ng mga pahayag sa pananalapi at sa gayon ay nagpapahirap sa pagkumpara sa mga ito sa dinamika.

Dapat tandaan na ang kahalagahan ng fixed at kasalukuyang mga ari-arian para sa produksyon at mga kumpanya ng kalakalan magkaiba. Kaya, ang isang makabuluhang bahagi ng mga ari-arian ng isang kumpanya ng pagmamanupaktura ay malinaw na mabubuo sa gastos ng mga nakapirming asset. mga asset ng produksyon. At the same time, ang mga asset ng firm na aktibidad ng kalakalan, ay pangunahing binubuo ng mga imbentaryo, mga kalakal para muling ibenta at iba pang ari-arian, na makikita sa seksyong "Mga kasalukuyang asset." Kaya, kapag pinag-aaralan ang ratio ng mga nakapirming at kasalukuyang mga pag-aari, ang isa ay dapat magbayad ng higit na pansin sa pagbabago sa istraktura mismo, at, kung maaari, ihambing ito sa istraktura ng mga ari-arian ng mga peer na kumpanya at alamin ang mga dahilan para sa mga pagkakaiba.

Talahanayan 3 - Vertical analysis ng balanse ng asset

Parehong sa simula at sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang mga hindi kasalukuyang asset ay sumasakop ng mas malaking bahagi sa ari-arian kaysa sa mga kasalukuyang asset. Sa taon ng pag-uulat, ang kanilang bahagi ay tumaas ng 0.02 puntos, na nagpapahiwatig ng pagbuo ng isang mas matatag na istraktura ng asset.

Talahanayan 4 - Vertical na pagsusuri ng mga pananagutan

Mula sa Table. 4. makikita na namamayani ang equity capital sa komposisyon ng mga pananagutan ng organisasyon. Sa pagtatapos ng taon, nagkaroon ng tendensiya sa bahagyang pagbawas sa bahagi nito.

Sa kurso ng pagsusuri, ang espesyal na pansin ay dapat bayaran sa mga elemento na may pinakamalaking tiyak na gravity at sa mga elemento na ang bahagi ay biglang nagbago. Bilang isang patakaran, ang mga elemento na may pinakamataas na tiyak na gravity o pagbabago sa mga leaps and bounds ay mga tagapagpahiwatig ng "mga punto ng problema" ng organisasyon. Upang makakuha ng mas tumpak na impormasyon, kinakailangan upang tantyahin ang mga ganap na halaga ng mga elementong ito.

Batay sa mga resulta ng pagsusuri sa balanse sa kabuuan, maaari nating tapusin ang mga sumusunod. Ang isang pagsusuri sa mga tagapagpahiwatig ng dinamika ng istruktura ay nagsiwalat ng pagkakaroon ng isang medyo kanais-nais na kalakaran: ang pagtaas ng ari-arian ay natiyak ng pagtaas ng mga hindi kasalukuyang asset. Kaya, ang mga bagong naaakit na mapagkukunan ng pananalapi ay namuhunan pangunahin sa mga likidong asset, na nagpapahusay sa katatagan ng pananalapi ng organisasyon. Ang pagtaas sa equity capital ay may pinakamalaking epekto sa pagtaas ng mga mapagkukunan ng mga pondo.

Ang pahalang at patayong pagsusuri ay umaakma sa isa't isa. Samakatuwid, sa pagsasagawa, ipinapayong bumuo ng mga analytical na talahanayan na nagpapakilala sa parehong istraktura ng pag-uulat form ng accounting, at ang dinamika ng mga indibidwal na tagapagpahiwatig nito.

pagsusuri ng kalakaran -- bahagi ng inaasahang pagsusuri na kinakailangan sa pamamahala Pinagkukuhanan ng salapi mga organisasyon. Sa proseso ng pagtatasa ng trend, ang isang graph ng posibleng pag-unlad ng organisasyon ay itinayo, ang average na taunang rate ng paglago ay tinutukoy, at ang forecast na halaga ng bawat tagapagpahiwatig ay kinakalkula. Ito ang pinakamadaling paraan sa pagtataya sa pananalapi. Ang pagbubukod ng mga random na paglihis ay ginagawang posible upang matukoy ang matatag na dynamic na serye ng mga indibidwal na tagapagpahiwatig, na maaaring magsilbi bilang isang medyo maaasahang batayan para sa paghula sa pag-unlad ng mga entity sa ekonomiya.

Ang pagsusuri ng dinamika ng balanse, ang istraktura ng mga ari-arian at pananagutan ng organisasyon ay nagpapahintulot sa amin na gumuhit ng isang bilang ng mga mahahalagang konklusyon na kinakailangan kapwa para sa pagpapatupad ng kasalukuyang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya at para sa paggawa ng mga desisyon sa pamamahala sa hinaharap.

AT sa mga pangkalahatang tuntunin Ang mga palatandaan ng isang "magandang" balanse ay:

tumaas ang balanse sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat kumpara sa simula;

ang rate ng paglago ng mga kasalukuyang asset ay mas mataas kaysa sa rate ng paglago ng mga hindi kasalukuyang asset;

ang sariling kapital ng organisasyon ay lumampas sa hiniram na kapital at ang rate ng paglago nito ay mas mataas kaysa sa rate ng paglago ng hiniram na kapital;

ang mga rate ng paglago ng mga receivable at payable ay humigit-kumulang pareho.