Ito ay ipinaliwanag tulad nito.

Ang isang empleyado ay maaaring ipadala sa isang business trip para sa anumang panahon, kabilang ang para sa isang araw, iyon ay, kapag ang petsa ng pagbabalik mula sa isang business trip ay tumutugma sa araw ng kalendaryo ng pag-alis.

Bilang pangkalahatang tuntunin, obligado ang organisasyon na bayaran ang manlalakbay ng negosyo:

• gastusin sa paglalakbay;

• ang halaga ng pag-upa ng isang tirahan;

• karagdagang mga gastos na nauugnay sa pamumuhay sa labas ng lugar ng permanenteng paninirahan (araw-araw na allowance);

• iba pang mga gastos na natamo ng empleyado na may pahintulot o kaalaman ng employer.

Ito ay itinatag ng artikulo 168 ng Labor Code ng Russian Federation. Bukod dito, hindi ipinagbabawal ng panuntunang ito ang pagbabayad ng mga pang-araw-araw na allowance para sa isang araw na paglalakbay sa negosyo.

Ang isang empleyado na nagpunta sa isang paglalakbay sa negosyo sa teritoryo ng isang dayuhang estado at bumalik sa Russia sa parehong araw ay binabayaran bawat diem sa dayuhang pera sa halagang 50 porsiyento ng itinatag na pamantayan. Ang nasabing pamantayan ay inireseta sa kolektibong kasunduan o sa isang hiwalay na lokal na regulasyong aksyon ng organisasyon (halimbawa, sa Mga Regulasyon sa mga paglalakbay sa negosyo). Ito ay itinatag ng talata 20 ng regulasyon, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Oktubre 13, 2008 No. 749.

Kaya, para sa isang araw na business trip sa ibang bansa, ang empleyado ay may karapatan sa per diem.

Kasabay nito, ang mga pang-araw-araw na allowance sa loob ng 2500 rubles. para sa isang araw na nasa isang business trip sa ibang bansa, hindi sila napapailalim sa personal income tax (talata 10, sugnay 3, artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation). At hindi kinakailangan na kumpirmahin ang mga naturang halaga sa mga pangunahing dokumento (mga tseke, mga resibo).

Samakatuwid, hindi kinakailangang pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa mga pang-araw-araw na allowance para sa isang araw na paglalakbay sa ibang bansa kung ang kanilang halaga ay hindi hihigit sa 2,500 rubles. at sa parehong oras ay hindi lalampas sa kalahati ng pang-araw-araw na allowance para sa mga dayuhang paglalakbay sa negosyo na itinatag ng kolektibong kasunduan o lokal na regulasyong batas (halimbawa, ang Mga Regulasyon sa mga paglalakbay sa negosyo) .

Isang halimbawa ng per diem payment kapag nagpapadala ng empleyado sa isang araw na business trip sa ibang bansa. Ang pang-araw-araw na allowance ay lumampas sa 2500 rubles.

Ang kolektibong kasunduan ng Alfa LLC ay nagbibigay ng per diem allowance para sa pagpapadala ng mga empleyado sa isang business trip sa ibang bansa sa halagang 6,000 rubles. sa isang araw.

Empleyado ng organisasyong Bespalov A.S. ay nasa isang business trip sa ibang bansa ng isang araw. Binayaran siya ng organisasyon kada diem sa halagang 3,000 rubles. (6000 rubles × 50%). Hindi kinakailangang humiling ng mga sumusuportang dokumento para sa halagang ito mula sa empleyado.

Kasabay nito, mula sa halagang 2500 rubles. hindi na kailangang mag-withhold ng income tax. At mula sa 500 rubles. (3000 rubles - 2500 rubles) - kailangan mo.

Kaya, kinakalkula ng accountant ng Alfa ang personal na buwis sa kita sa halagang 65 rubles. (500 rubles × 13%).

May isa pang pagpipilian - mag-isyu ng kabayaran para sa mga karagdagang gastos na nauugnay sa isang paglalakbay sa negosyo, hindi ayon sa mga diem, ngunit bilang iba pang mga gastos na binayaran bilang kapalit para sa bawat diem.

Ang mga pagbabayad sa kompensasyon bilang kapalit ng mga pang-araw-araw na allowance ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita nang buo, sa kondisyon na ang mga ito ay nakumpirma ng mga pangunahing dokumento (sugnay 3 ng artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung walang mga sumusuportang dokumento, ang mga pagbabayad bilang kapalit ng bawat diem ay hindi sasailalim sa personal na buwis sa kita sa loob lamang ng mga limitasyon ng 2500 rubles. sa isang araw. Ang anumang higit sa halagang ito ay binubuwisan.

Halimbawa ng pagbabayad ng cash sa halip na per diem kapag nagpadala ng empleyado sa isang araw na business trip sa ibang bansa. Ang halaga ng mga pagbabayad bilang kapalit ng mga pang-araw-araw na allowance ay lumampas sa 2,500 rubles.

Ang kolektibong kasunduan ng Alfa LLC ay nagsasaad na sa isang araw na paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa, ang mga empleyado ay binabayaran para sa mga gastos na dulot ng pangangailangan na magsagawa ng mga tungkulin sa paggawa sa labas ng lugar ng permanenteng trabaho (sa halip na pang-araw-araw na allowance).

Empleyado ng organisasyon Kondratiev V.P. ay nasa isang business trip sa ibang bansa ng isang araw. Ang bayad sa kompensasyon sa halip na pang-araw-araw na allowance ay umabot sa 4,000 rubles. Pagbalik mula sa isang paglalakbay sa negosyo, ipinakita ng empleyado ang mga sumusuportang dokumento (mga tseke, resibo) para sa buong halaga. Samakatuwid, ang kompensasyon na ibinigay bilang kapalit ng bawat diem ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita nang buo (4000 rubles).

Ang mga katulad na konklusyon ay nasa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 26, 2014 No. 03-03-06/1/24916, na may petsang Oktubre 7, 2013 No. 03-03-06/1/41508. Ang diskarte na ito ay kinumpirma ng Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Setyembre 11, 2012 No. 4357/12.

Payo: Mas mainam na huwag abusuhin ang opsyon kapag ang isang organisasyon ay nagbabayad ng kabayaran sa empleyado bilang kapalit ng mga pang-araw-araw na allowance.

Oo, ang diskarte na ito ay malinaw na kapaki-pakinabang para sa parehong organisasyon at empleyado (hindi mo maaaring pigilan ang personal na buwis sa kita mula sa buong nakadokumentong halaga, at hindi lamang sa loob ng ), ngunit ito ay mapanganib.

Pagkatapos ng lahat, ang talata 20 ng probisyon na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Oktubre 13, 2008 No. 749, ay malinaw na nagtatatag na ang isang empleyado na nagpunta sa isang business trip sa ibang bansa at bumalik sa Russia sa parehong araw ay dapat magbayad ng bawat diem.

Kaugnay nito, ang mga inspektor ng buwis, sa panahon ng pag-audit, ay maaaring kilalanin ang pagbabayad ng kabayaran bilang kapalit ng pang-araw-araw na allowance bilang labag sa batas. At pagmultahin ang organisasyon para sa hindi pagbabayad ng personal na buwis sa kita mula sa isang halaga na lumampas sa itinatag na pamantayan (2500 rubles).

Kaya, pinakaligtas na mag-isyu ng mga pang-araw-araw na allowance para sa isang araw na paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa, ayon sa hinihingi ng talata 20 ng regulasyong inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Oktubre 13, 2008 No. 749. At gamitin ang opsyon ng pagbabayad kompensasyon sa halip na mga pang-araw-araw na allowance lamang kung sigurado ka na ang mga inspektor ng buwis sa iyong rehiyon ay sumusunod sa posisyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia at ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation sa isyung ito .

Mga premium ng insurance

Ang per diem allowance ay isang bahagyang kabayaran para sa mga gastos na natamo ng isang empleyado kaugnay ng pagganap ng kanyang mga tungkulin sa trabaho sa panahon ng isang paglalakbay sa negosyo. Kapag kinakalkula ang mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (panlipunan, medikal) na seguro at mga kontribusyon para sa seguro laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho, ang mga naturang kabayaran ay hindi isinasaalang-alang kung sila ay:

• itinatadhana ng naaangkop na batas;

• ay binabayaran sa loob ng mga limitasyong itinatag alinsunod sa kasalukuyang batas.

Ang obligasyon ng organisasyon na magbayad kada diem ay ibinibigay sa artikulo 168 ng Labor Code ng Russian Federation. Ang parehong artikulo ay nag-oobliga sa organisasyon na ayusin ang pagkakasunud-sunod at laki (mga rate) ng mga pang-araw-araw na allowance sa kolektibong kasunduan o iba pang mga panloob na dokumento.

Kaya, ang mga pang-araw-araw na allowance sa halagang itinakda ng mga panloob na dokumento ng organisasyon ay hindi kasama sa mga premium ng insurance. Mula sa mga pang-araw-araw na allowance, ang halaga nito ay lumampas sa itinatag na mga pamantayan, ang mga kontribusyon ay dapat singilin.

Ang isang pagbubukod sa panuntunang ito ay ang mga pagbabayad sa mga tripulante ng mga dayuhang sasakyang-dagat kapalit ng mga pang-araw-araw na allowance. Mula sa mga naturang halaga, kinakailangan na makaipon ng mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (panlipunan, medikal) na seguro at seguro laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho, hindi alintana kung ang mga ito ay ibinigay ng mga panloob na dokumento ng organisasyon o hindi.

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng subparagraph “i” ng talata 2 ng bahagi 1, bahagi 2 ng artikulo 9 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ, talata 2 ng bahagi 1 ng artikulo 20.2 ng Batas ng Hulyo 24 , 1998 No. 125-FZ at isang liham mula sa Ministry of Health and Social Development ng Russia na may petsang Agosto 6, 2010 No. 2538-19.

Sitwasyon: kinakailangan bang makaipon ng mga premium ng insurance para sa halaga ng bawat diem kung ang isang empleyado ay ipinadala sa isang business trip sa Russia sa loob ng isang araw?

Hindi, hindi na kailangan. Ngunit kung ang mga pagbabayad ay ibinibigay bilang kabayaran para sa mga gastos ng empleyado na sanhi ng pangangailangang magsagawa ng mga tungkulin sa paggawa, at kinumpirma ng mga pangunahing dokumento.

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang mga bayad sa kompensasyon ayon sa batas na nauugnay sa pagganap ng mga tungkulin sa paggawa ng isang empleyado (kabilang ang mga pang-araw-araw na allowance) ay hindi napapailalim sa mga kontribusyon sa mandatoryong pensiyon (panlipunan, medikal) na seguro at seguro laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho.

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon:

• subparagraph "i" ng talata 2 ng bahagi 1, bahagi 2 ng artikulo 9 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ - may kaugnayan sa mga kontribusyon sa sapilitang pensiyon (sosyal, medikal) na seguro;

• talata 10 ng subparagraph 2 ng talata 1, talata 2 ng artikulo 20.2 ng Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ - may kaugnayan sa mga kontribusyon para sa seguro laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho.

Ang obligasyon ng organisasyon na magbayad para sa mga pangalawang empleyado ng mga karagdagang gastos na nauugnay sa pamumuhay sa labas ng lugar ng permanenteng paninirahan (pang-araw-araw na allowance) ay ibinigay para sa Artikulo 168 ng Labor Code ng Russian Federation. Gayunpaman, sa mga paglalakbay sa negosyo sa lugar kung saan ang empleyado ay may pagkakataon na bumalik araw-araw sa lugar ng permanenteng paninirahan, ang mga pang-araw-araw na allowance ay hindi binabayaran. Ibinigay ito ng talata 11 ng Mga Regulasyon na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Oktubre 13, 2008 No. 749. Ang isang katulad na tuntunin ay naglalaman ng talata 15 ng mga tagubilin ng USSR Ministry of Finance, ang USSR State Committee para sa Labor at ang All-Union Central Council of Trade Unions noong Abril 7, 1988 No. 62.

Kaya, pormal, lumalabas na sa isang araw na paglalakbay sa negosyo, ang empleyado ay walang karapatan sa per diem.

Kasabay nito, ang Artikulo 168 ng Labor Code ng Russian Federation ay nagbibigay na kapag ang isang empleyado ay ipinadala sa isang paglalakbay sa negosyo, ang organisasyon ay obligadong ibalik sa kanya hindi lamang bawat diem, kundi pati na rin ang mga gastos sa paglalakbay, upa ng pabahay, pati na rin. tulad ng iba pang mga gastos na natamo nang may pahintulot o kaalaman ng employer.

Kaya, ang mga pagbabayad bilang kapalit ng bawat diem para sa isang araw na biyaheng pangnegosyo ay maaaring ituring bilang kabayaran para sa iba pang gastos ng na-segundong empleyado. Lalo na, bilang isang pagbabayad ng kanyang mga gastos na dulot ng pangangailangan na magsagawa ng mga tungkulin sa paggawa sa labas ng lugar ng permanenteng trabaho (paninirahan). Ang mga naturang halaga ay maaaring ituring na legal na itinatag na mga pagbabayad sa kabayaran. At huwag mag-ipon ng mga premium ng insurance sa kanila kung ang mga sumusunod na kondisyon ay sabay na natutugunan:

• ang mga pagbabayad ay ibinibigay hindi bilang mga pang-araw-araw na allowance, ngunit bilang iba pang mga gastos ng manlalakbay sa negosyo;

• ang mga gastos ng empleyado ay kinumpirma ng mga pangunahing dokumento (mga tseke, resibo, atbp.);

• ang laki at pamamaraan para sa kanilang pagbabayad ay itinatag ng mga lokal na dokumento ng organisasyon (labor o kolektibong kasunduan, pagkakasunud-sunod ng pinuno).

Ang mga konklusyong ito ay sumusunod mula sa subparagraph "i" ng talata 2 ng bahagi 1 ng Artikulo 9 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ at subparagraph 2 ng talata 1 ng Artikulo 20.2 ng Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125 -FZ.

Ang mga katulad na paliwanag ay nasa liham ng Ministry of Labor of Russia na may petsang Nobyembre 6, 2013 No. 17-4/10/2-6751.

Kinukumpirma ng kasanayan sa arbitrasyon ang pamamaraang ito (tingnan ang desisyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Hunyo 14, 2013 No. VAS-7017/13, ang mga desisyon ng FAS ng Volga District ng Enero 22, 2013 No. A65-27465 / 2011, ang Arbitration Court ng West Siberian District ng 7 Agosto 2014 No. F04-7426 / 2014, Ural District na may petsang Setyembre 22, 2014 No. F09-6539 / 14, atbp.).

Kasabay nito, iba ang iniisip ng mga kinatawan ng FSS ng Russia. Sa kanilang opinyon, ang mga pagbabayad kapalit ng pang-araw-araw na allowance para sa isang araw na paglalakbay sa negosyo ay hindi kompensasyon na itinatag ng batas. Ito ang kita ng empleyado. Alinsunod dito, sa halaga ng naturang kita kinakailangan na makaipon ng mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (sosyal, medikal) na seguro at para sa seguro laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho (bahagi 1 ng artikulo 7 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ. , talata 1 ng artikulo 20.1 ng Batas ng Hulyo 24, 1998 Blg. 125-FZ).

Ang mga katulad na konklusyon ay nasa liham ng FSS ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2013 No. 15-03-14 / 05-6357.

Dahil sa mga huling paglilinaw ng Ministri ng Paggawa ng Russia, ang posisyon na ito ay tila walang katuturan. At kahit na mag-claim ang mga inspektor mula sa mga pondo, ang hukuman ay nasa panig ng organisasyon.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng iba pang mga buwis ay nakasalalay sa kung aling rehimen ng pagbubuwis ang inilalapat ng organisasyon.

buwis

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang bawat diem ay hindi na-standardize (subclause 12, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 6, 2009 No. 03-03-06 / 1 /41). Isama ang mga ito sa mga gastos sa halagang itinakda ng kolektibong kasunduan o mga lokal na regulasyon ng organisasyon: mga order, Mga Regulasyon sa suweldo, mga regulasyon sa mga paglalakbay sa negosyo, atbp. (Artikulo 168 ng Labor Code ng Russian Federation). Ang halaga ay maaaring itakda sa parehong naayos at batay sa aktwal na mga gastos.

Sitwasyon: posible bang isaalang-alang ang bawat diem kapag kinakalkula ang buwis sa kita kung ang isang empleyado ay ipinadala sa isang isang araw na paglalakbay sa negosyo sa Russia?

Oo kaya mo. Ngunit hindi bilang bahagi ng mga gastos sa paglalakbay, ngunit bilang bahagi ng iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta.

Ang listahan ng mga gastos sa paglalakbay na maaaring isaalang-alang kapag ang pagbubuwis ng mga kita ay ibinibigay sa subparagraph 12 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation. Kabilang dito ang:

Ang mga pang-araw-araw na allowance ay hindi binabayaran kung ang empleyado ay ipinadala sa isang lokasyon kung saan siya makakabalik araw-araw sa kanyang lugar ng permanenteng paninirahan (sugnay 11 ng Mga Regulasyon na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Oktubre 13, 2008 No. 749, sugnay 15 ng Instruksyon ng USSR Ministry of Finance, ang USSR State Committee for Labor at ang All-Union Central Council of Trade Unions na may petsang Abril 7, 1988 No. 62). At dahil hindi pinapayagan ang bawat diem para sa isang araw na business trip, imposibleng maging kwalipikado ang mga halagang ibinayad sa empleyado bilang mga gastos sa paglalakbay kapag kinakalkula ang buwis sa kita.

Kasabay nito, obligado ang organisasyon na bayaran ang manlalakbay ng negosyo hindi lamang kada diem, kundi pati na rin ang mga gastos sa paglalakbay, upa ng pabahay, pati na rin ang iba pang mga gastos na natamo nang may pahintulot o kaalaman ng employer. Ito ay itinatag ng artikulo 168 ng Labor Code ng Russian Federation.

Iyon ay, ang mga pagbabayad na ito ay maaaring ituring bilang kabayaran para sa mga gastos ng empleyado na dulot ng pangangailangan na magsagawa ng mga tungkulin sa paggawa sa labas ng lugar ng permanenteng trabaho (paninirahan). Samakatuwid, maaari silang isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita batay sa subparagraph 49 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation - bilang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta. Ngunit sa kondisyon na ang mga ito ay nakapaloob sa isang lokal na regulasyong aksyon ng organisasyon (halimbawa, isang kolektibong kasunduan) at dokumentado (Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Ang mga katulad na paglilinaw ay nakapaloob sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 26, 2014 No. 03-03-06/1/24916, may petsang Mayo 21, 2013 No. 03-03-06/1/18005.

Pansin: kung ang organisasyon ay walang pangunahing mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na natamo ng empleyado, maaaring may mga paghahabol mula sa mga inspektor para sa pagkilala sa mga gastos na ito. Mangangailangan ng mga kaugnay na dokumento (mga tseke, resibo, atbp.) mula sa pangalawang empleyado.

Ang mga halagang ibinayad sa isang empleyado bilang kapalit ng bawat diem sa loob ng isang araw na business trip ay hindi makumpirma ng parehong mga dokumento sa paglalakbay gaya ng regular na bawat diem. Iyon ay, kabaligtaran sa pang-araw-araw na allowance para sa mga paglalakbay sa negosyo ng ilang araw, sa kasong ito, kakailanganin ang mga pangunahing dokumento na sumasalamin sa aktwal na mga gastos ng manlalakbay sa negosyo.

Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang mga espesyalista ng departamento ng pananalapi ay kwalipikado ang mga gastos na ito hindi bilang pang-araw-araw na gastos, ngunit bilang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta. At ang mga naturang gastos ay dapat kumpirmahin ng mga nauugnay na pangunahing dokumento (mga tseke, resibo, atbp.) sa pangkalahatang paraan (Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagdodokumento

Kumpirmahin ang bawat diem na gastos maagang ulat at mga dokumento, na ibinibigay kapag ipinadala sa isang business trip. Ang mga tseke at resibo tungkol sa mga layunin kung saan ginastos ng empleyado ang pera sa paglalakbay ay hindi kailangan.

Ang kawastuhan ng diskarte na ito ay kinumpirma ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa isang liham na may petsang Disyembre 11, 2015 No. 03-03-06/2/72711.

Petsa ng pagkilala sa mga gastos

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, sa paraan ng accrual, kilalanin ang bawat diem bilang mga gastos sa petsa ng pag-apruba ng advance na ulat (subclause 5, clause 7, artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag ginagamit ang cash na batayan para sa pagkilala sa mga gastos, kinakailangan upang kumpirmahin ang katotohanan ng kanilang pagbabayad. Gayunpaman, kapag ang isang paunang bayad para sa isang paglalakbay sa negosyo ay ibinigay sa isang empleyado (isinasaalang-alang ang tinatayang pang-araw-araw na allowance), walang gastos. Posible upang matukoy ang halaga ng pang-araw-araw na allowance pagkatapos lamang magsumite ang empleyado ng isang paunang pagkalkula. Nangangahulugan ito na ang mga gastos ay dapat kilalanin nang hindi mas maaga kaysa sa petsa ng pag-apruba ng paunang pagkalkula. Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa talata 3 ng Artikulo 273 at Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa pang-araw-araw na allowance para sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa, ito ay mas mahirap, dahil pinag-uusapan natin ang tungkol sa pera. Mayroong dalawang mga pagpipilian.

Opsyon 2. Ang empleyado mismo ang bibili ng pera. Sa una, ang empleyado ay binigyan ng pang-araw-araw na allowance sa rubles, at pagkatapos ay independyente niyang binili ang kinakailangang halaga ng pera. Sa ilalim ng mga sitwasyong ito, ang lahat ay nakasalalay sa kung kaya ng empleyado upang idokumento ang katotohanan ng pagbili ng pera o hindi .

USN

Ang tax base ng mga pinasimpleng organisasyon na nagbabayad ng isang buwis sa kita ay hindi babawasan ng bawat diem. Kapag kinakalkula ang isang solong buwis, ang mga naturang organisasyon ay hindi isinasaalang-alang ang anumang mga gastos sa lahat (sugnay 1, artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga pinasimple na organisasyon na nagbabayad ng isang buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos ay maaaring isaalang-alang ang mga pang-araw-araw na allowance bilang bahagi ng mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis (subclause 13, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Isama ang mga ito sa komposisyon ng mga gastos sa halaga (parehong naayos at aktwal na mga gastos) na itinakda ng kolektibong kasunduan o mga lokal na regulasyon ng organisasyon: mga order, Mga Regulasyon sa suweldo, mga regulasyon sa mga paglalakbay sa negosyo, atbp. (Artikulo 168 ng Kodigo sa Paggawa ng Russian Federation). Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay sumusunod sa isang katulad na posisyon sa isang liham na may petsang Agosto 17, 2009 No. 03-11-09 / 283.

Isang halimbawa ng pagmuni-muni sa pagbubuwis ng mga pang-araw-araw na allowance. Inilapat ng organisasyon ang pagpapasimple. Ang layunin ng pagbubuwis ay ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos

Ang Alpha LLC ay naglalapat ng isang pinasimpleng sistema at nagbabayad ng isang buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos. Alfa manager A.S. Si Kondratiev ay nasa isang business trip sa Czech Republic mula Enero 16 hanggang 18.

Sa utos ng pinuno ng organisasyon, ang bawat diem para sa mga business trip sa Czech Republic ay itinakda sa 800 CZK bawat araw. Bawat diem para sa mga paglalakbay sa negosyo sa Russia, ang organisasyon ay nagbabayad sa rate na 700 rubles. sa isang araw.

Noong Enero 21, inaprubahan ng pinuno ng Alfa ang paunang ulat na isinumite ni Kondratyev.

Sa panahon ng paglalakbay sa negosyo, nakatanggap si Kondratiev bawat diem:

• para sa 2 araw na pananatili sa Czech Republic - sa halagang 1600 korona (800 CZK / araw × 2 araw);
• para sa 1 araw na bumalik sa Russia - 700 rubles.

Isinama ng accountant ang buong halaga ng mga pang-araw-araw na allowance sa pagkalkula ng iisang buwis. Ang pang-araw-araw na allowance, na isinasaalang-alang ng accountant ng Alfa kapag kinakalkula ang solong buwis para sa 1st quarter, ay:
1600 CZK × RUB 2.7143/CZK + RUB 700 = 5042.88 rubles.

Kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita para sa Enero, hindi isinasaalang-alang ng accountant ang mga pang-araw-araw na allowance, dahil ang kanilang laki ay hindi lalampas sa:

• sa mga paglalakbay sa negosyo sa Russia - 700 rubles. bawat araw (700 rubles = 700 rubles);
• sa mga paglalakbay sa negosyo sa Czech Republic - 2500 rubles. bawat araw ((800 CZK × 2.7143 RUB/CZK)< 2500 руб.).

Kasabay nito, kinakalkula ng accountant ang maximum na pang-araw-araw na allowance para sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa, batay sa halaga ng palitan na ipinatupad sa petsa ng pagbabayad ng pang-araw-araw na allowance.

Hindi isinama ng accountant ang per diem sa taxable base para sa mga kontribusyon sa compulsory pension insurance at mga kontribusyon sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho.

Sitwasyon: posible bang isaalang-alang ang bawat diem para sa isang araw na paglalakbay sa negosyo sa mga gastos kapag pinasimple

Hindi, hindi posible kung ang empleyado ay ipinadala sa isang paglalakbay sa negosyo sa Russia. Kapag naglalakbay sa ibang bansa, isaalang-alang ang pang-araw-araw na allowance sa mga gastos sa halagang 50 porsyento ng pamantayan, na nakasaad sa lokal na batas ng regulasyon ng organisasyon (subclause 13, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Ang listahan ng mga gastos sa paglalakbay na maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis kapag pinasimple ay ibinibigay sa subparagraph 13 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Kabilang dito ang:

• mga gastos sa paglalakbay ng isang empleyado sa lugar ng paglalakbay sa negosyo at pabalik sa lugar ng permanenteng trabaho;

• ang halaga ng pag-upa ng isang tirahan;

• per diem o field allowance;

• mga gastos para sa pagpaparehistro at pagpapalabas ng mga visa, pasaporte, voucher, imbitasyon at iba pang katulad na mga dokumento;

• consular, airfield fees at iba pang katulad na bayad at bayarin.

Para sa isang araw na mga paglalakbay sa negosyo sa Russia, ang empleyado ay hindi karapat-dapat sa bawat diem sa lahat (sugnay 11 ng Mga Regulasyon na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Oktubre 13, 2008 No. 749, sugnay 15 ng Instruksyon ng ang USSR Ministry of Finance, ang USSR State Committee for Labor at ang All-Union Central Council of Trade Unions noong Abril 7, 1988 No. 62). At kung gayon, imposibleng maging kwalipikado ang mga halagang ito bilang mga gastos sa paglalakbay sa panahon ng pagpapasimple.

Sa katulad na sitwasyon, para sa mga organisasyon sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, pinahintulutan ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na isaalang-alang ang mga gastos tulad ng iba pang nauugnay sa produksyon at pagbebenta (subparagraph 49, talata 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation , sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 21, 2013 No. 03-03- 06/1/18005). Gayunpaman, ang listahan ng mga gastos na maaaring isaalang-alang kapag pinasimple ay sarado. At hindi kasama sa listahang ito ang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta. Kaya, ang bawat diem para sa isang araw na paglalakbay sa negosyo sa Russia ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos para sa pagpapasimple.

Pagdating sa isang araw na biyahe sa ibang bansa, obligado ang organisasyon na bayaran ang empleyado kada diem. Ang kanilang sukat ay katumbas ng kalahati ng pamantayan na tinutukoy ng lokal na batas ng regulasyon ng organisasyon (halimbawa, isang kolektibong kasunduan). Ito ay nakasaad sa talata 20 ng Mga Regulasyon, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Oktubre 13, 2008 No. 749. Samakatuwid, posible na maging kwalipikado ang mga naturang gastos bilang mga gastos sa paglalakbay (subparagraph 13, parapo 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit dapat din silang isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis sa loob ng kalahati ng pamantayan.

UTII

Ang object ng pagbubuwis ng UTII ay imputed income (sugnay 1 ng artikulo 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang halaga ng bawat diem na binabayaran ay hindi nakakaapekto sa pagkalkula ng base ng buwis.

OSNO at UTII

Ang mga pang-araw-araw na allowance ay maaaring bayaran sa isang empleyado na sabay-sabay na nakikibahagi sa mga aktibidad ng isang organisasyong napapailalim sa UTII at sa mga aktibidad ng isang organisasyon sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Sa ganoong sitwasyon, ang pang-araw-araw na allowance ay binabayaran sa empleyadokailangang ipamahagi (Clause 9, Artikulo 274, Clause 7, Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga pang-araw-araw na allowance na binabayaran sa mga empleyado na nakikibahagi lamang sa isang uri ng aktibidad ng organisasyon ay hindi kailangang ipamahagi.

Halimbawa ng per diem distribution. Inilapat ng organisasyon ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at binabayaran ang UTII

Ang organisasyon ay nagbebenta ng mga kalakal na pakyawan at tingi. Para sa mga pakyawan na operasyon, inilalapat ng organisasyon ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Ang retail trade ay inilipat sa UTII.

Ang organisasyon ay naniningil ng buwis sa kita buwan-buwan. Ang patakaran sa accounting ng organisasyon ay nagsasaad na ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo ay ibinahagi sa proporsyon sa kita para sa bawat buwan ng panahon ng pag-uulat (buwis).

Ang halaga ng kita na natanggap ng organisasyon mula sa iba't ibang aktibidad noong Enero ay:

• pakyawan na kalakalan (hindi kasama ang VAT) - 4,700,000 rubles;
• tingian kalakalan - 1,800,000 rubles.

Walang ibang kita ang organisasyon.

Direktor ng organisasyon A.V. Si Lviv ay nasa isang business trip mula Enero 21 hanggang 23. Ang layunin ng paglalakbay sa negosyo ay upang tapusin ang isang kontrata para sa supply ng mga kalakal na inilaan para sa pakyawan at tingi na pagbebenta.

Sa bawat diem para sa mga paglalakbay sa negosyo sa Russia, ang organisasyon ay nagbabayad sa rate na itinatag ng kolektibong kasunduan, sa halagang 700 rubles. sa isang araw.

Sa kanyang pananatili sa isang business trip, binayaran si Lvov kada diem sa halagang 2,100 rubles.

Upang ilaan ang halagang ito sa pagitan ng mga gastos para sa iba't ibang uri ng mga aktibidad ng organisasyon, inihambing ng accountant ang kita mula sa pakyawan na kalakalan sa kabuuang kita ng organisasyon.

Ang bahagi ng kita mula sa pakyawan na kalakalan sa kabuuang kita para sa Enero ay:
RUB 4,700,000 : (4,700,000 rubles + 1,800,000 rubles) = 0.723.

Ang halaga ng pang-araw-araw na allowance na maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita para sa Enero ay katumbas ng:
2100 kuskusin. × 0.723 = 1518.30 rubles.

Ang halaga ng bawat diem na dapat maiugnay sa mga aktibidad ng organisasyong napapailalim sa UTII ay:
2100 kuskusin. - 1518.30 rubles. = 581.70 rubles.

Ang bawat diem ba ay napapailalim sa personal income tax at insurance premium sa 2019?

Ang bilang ng mga gastos na ibinalik sa empleyado na may kaugnayan sa mga paglalakbay sa negosyo ay kasama ang bawat diem. Ang bawat diem ay mga karagdagang gastos na nauugnay sa tirahan ng isang seconded na manggagawa sa labas ng lugar ng permanenteng paninirahan (bahagi 1 ng artikulo 168 ng Labor Code ng Russian Federation). Ang laki ng pang-araw-araw na allowance ay itinatakda ng employer nang nakapag-iisa. At paano tinatasa ang pang-araw-araw na buwis sa personal na kita at mga premium ng insurance?

Per diem at personal na buwis sa kita

Ang personal na buwis sa kita ay hindi napapailalim sa mga pang-araw-araw na allowance lamang sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng talata 3 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga pamantayang ito para sa bawat araw ng pagiging nasa isang business trip ay:

• 700 rubles - para sa mga paglalakbay sa negosyo sa Russian Federation;
• 2,500 rubles - para sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa.

Alinsunod dito, mula sa bahagi ng per diem na lumampas sa pamantayan sa itaas, kinakailangang kalkulahin at bayaran ang personal na buwis sa kita sa badyet.

Ang mga pang-araw-araw na allowance ba ay napapailalim sa mga premium ng insurance?

Ang mga pang-araw-araw na allowance ba ay napapailalim sa mga premium ng insurance?

Ang mga premium ng insurance ay hindi sinisingil mula sa mga pang-araw-araw na allowance kung ang mga pang-araw-araw na allowance ay hindi lalampas sa mga limitasyon sa itaas (clause 2, artikulo 422 ng Tax Code ng Russian Federation). Alinsunod dito, ang bawat diem na lampas sa pamantayan ay napapailalim sa mga premium ng insurance sa 2019.

Sa madaling salita, kapag naglalakbay sa mga paglalakbay sa negosyo sa Russian Federation na may mga pang-araw-araw na allowance na higit sa 700 rubles, ang mga premium ng insurance ay kailangang singilin. At para sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa, ang mga premium ng seguro ay sinisingil mula sa mga pang-araw-araw na allowance na higit sa 2,500 rubles bawat araw ng paglalakbay sa negosyo.

Pakitandaan na para sa isang araw na business trip na may pang-araw-araw na allowance, ang mga insurance premium ay dapat singilin mula sa buong halaga. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga pagbabayad para sa isang araw na biyaheng pangnegosyo ay hindi maaaring kilalanin bilang per diem, at samakatuwid ang mga ito ay hindi exempt sa pagbubuwis ng mga kontribusyon (clause 11 ng Regulasyon, na inaprubahan ng Government Decree No. 749 ng Oktubre 13, 2008 , Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Oktubre 2, 2017 Blg. 03- 15-06/63950).

Bagaman kung ang mga naturang pagbabayad para sa isang araw na paglalakbay sa negosyo ay ibinibigay hindi bilang mga pang-araw-araw na allowance, ngunit bilang reimbursement ng mga gastos na nauugnay sa isang paglalakbay sa negosyo, hindi sila sasailalim sa mga kontribusyon. Ngunit ang mga gastos na natamo ay kailangang kumpirmahin ng mga pangunahing dokumento.

Sa pagsasalita tungkol sa mga premium ng insurance hanggang sa puntong ito, nasa isip namin ang mga kontribusyon sa OPS, CHI at VNiM, na binayaran alinsunod sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation. Tulad ng para sa mga premium ng insurance para sa mga pinsala, ang pang-araw-araw na allowance ay hindi ganap na binubuwisan. Kasabay nito, hindi mahalaga kung ang antas ng pang-araw-araw na allowance na itinakda ng employer ay lumampas sa 700 rubles o 2,500 rubles (sugnay 2 ng artikulo 20.2 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ, Liham ng FSS ng Nobyembre 17, 2011 No. 14-03-11 / 08-13985).

Per diems sa Pagkalkula ng mga premium ng insurance 2019

Tulad ng nabanggit na, ang labis na pang-araw-araw na allowance ay napapailalim sa mga premium ng insurance sa 2019 alinsunod sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation. At ano ang mga feature ng reflecting per diem sa Pagkalkula ng mga premium ng insurance?

Sa kabila ng katotohanan na ang mga pang-araw-araw na allowance lamang sa itaas ng limitasyon ang napapailalim sa mga premium ng insurance para sa OPS, CHI at VNiM, ang buong halaga ng mga pang-araw-araw na allowance ay dapat ipakita sa RSV.

Para sa may-katuturang uri ng insurance, ang pang-araw-araw na allowance na binabayaran sa mga empleyado ay dapat munang ipahiwatig bilang bahagi ng mga halaga ng mga pagbabayad at iba pang mga kabayarang kinakalkula pabor sa mga indibidwal. At pagkatapos ay ang hindi nabubuwisan na bahagi ng pang-araw-araw na allowance ay dapat ipahiwatig bilang bahagi ng mga halagang hindi napapailalim sa mga premium ng insurance (

Ang labis na pang-araw-araw na allowance ay nauugnay sa sobra mga halaga binayaran sa empleyado para sa tirahan sa isang business trip at itinatag ng batas.

Hindi rin natin dapat kalimutan ang tungkol sa iba pang mga gastos, maliban sa pang-araw-araw na allowance, na binabayaran ng pinuno ng negosyo.

Mga pagbabago para sa 2018

Ang reporma sa mga premium ng insurance ay gumawa ng mga pagbabago tungkol sa mga pang-araw-araw na allowance na lampas sa pamantayan. Sa view ng itinatag na mga makabagong-likha, ang kumpanya obligadong magbayad personal income tax kasama ng mga insurance premium, napapailalim sa paglampas sa per diem limit na inaprubahan ng batas.

Ang mga pagsasaayos ng buwis ay ipinakilala ayon sa sumusunod na katotohanan. Ngayon ang Federal Tax Service ay may pananagutan para sa mga pagbabayad ng insurance, maliban sa mga nauugnay sa mga pinsala.

Ang lahat ng mga paglilipat na may kaugnayan sa insurance ay dapat na ngayong ipasok hindi sa Social Insurance Fund, ngunit sa tanggapan ng buwis.

Ayon sa pagbabagong ito, dapat iproseso ng mga negosyo ang mga gastos sa paglalakbay para sa mga manggagawa sa Russia at sa ibang bansa, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.

Sa taong ito, ang mga karagdagan ay ipinakilala sa, na makikita sa ikalawang talata ng batas na ito, na tumutukoy sa labis na mga pang-araw-araw na allowance.

Ang mga pagbabago sa mga bawas sa buwis mula sa bawat diem sa taong ito ay hindi apektado, sila ay napapailalim din sa personal na buwis sa kita. Ngunit bilang karagdagan sa mga kontribusyon sa buwis na ito, ang mga organisasyon ay dapat na ngayong gumawa ng mga kontribusyon sa Social Insurance Fund, hindi kasama ang mga pagbabayad ng anumang sukat na nauugnay sa mga pinsala sa empleyado.

Ang laki ng mga pamantayan para sa pang-araw-araw na pagbabayad ng Federal Tax Service ay hindi kinokontrol, iyon ay, ang bawat kumpanya ay maaaring magtakda ng sarili nitong halaga ng kabayaran para sa oras na ginugol sa isang paglalakbay sa negosyo.

Ang awtoridad sa buwis ay nagtatatag limitado lamang ang mga refund na hindi binubuwisan. Kung ang halagang ito ay lumampas, ang kumpanya ay obligadong magbayad ng personal na buwis sa kita mula sa labis sa normalized na pang-araw-araw na kabayaran, kasama ang mga kontribusyon sa buwis sa Pension Fund ng Russia, pati na rin ang medikal na seguro.

Karamihan sa mga kumpanya ay nag-claim ng kanilang mga allowance sa paglalakbay na lumalampas sa mga legal na pamantayan kung saan inililipat ang mga pagbabayad ng insurance.

Ipinakilala para sa 2018 ipinag-uutos na kinakailangan pagbubuwis ng lahat ng labis na pang-araw-araw na allowance. Alinsunod sa itinatag na mga pamantayan ng Artikulo 424 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga petsa ng pagbabayad at accrual ng kabayaran sa isang empleyado para sa isang paglalakbay sa negosyo ay dapat tumugma.

Kapag ang isang manggagawa ay tumatanggap ng pang-araw-araw na allowance na lampas sa pamantayan, sa parehong araw ay inaprubahan nila maagang ulat. Samakatuwid, ang mga reimbursement na ginawa ng employer para sa mga gastos sa paglalakbay na lumampas sa limitasyon ay tumutukoy sa sistema para sa mga pagbabayad ng insurance para sa parehong buwan sa kalendaryo kapag naaprubahan ang paunang ulat ng opisyal.

Kung ang pang-araw-araw na allowance ay hindi lumampas sa mga pamantayan na itinatag ng batas, kung gayon hindi sila napapailalim sa mga pagbabawas sa seguro.

Makakatulong ito na ibukod ang mga paghahabol laban sa negosyo na maaaring magmula sa Pension Fund, Tax Service at Social Insurance Fund pagpapatupad ng mga rekomendasyong inireseta sa mga regulasyong aksyon sa pagkalkula ng mga allowance sa paglalakbay.

Mula sa mga karagdagang gastos ng empleyado para sa kanyang pamumuhay sa labas ng bahay, pati na rin ang mga lumampas sa mga naaprubahang pamantayan, ang mga premium ng insurance ay ibabawas. Ngunit ang kundisyong ito ay nalalapat sa mga paglalakbay sa negosyo na tumatagal higit sa 24 na oras.

Pagninilay sa RSV-1

Ang lahat ng mga legal na entity, kabilang ang mga indibidwal na negosyante, ay dapat magpadala sa sangay ng Pension Fund, bilang karagdagan sa kanilang sariling personal na impormasyon, isang dokumento sa anyo ng isang sertipiko na iginuhit alinsunod sa RSV-1 form.

Ang form na ito ay ulat, na naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga naipon o binabayarang paglilipat ng insurance. Nag-iimbak ito ng maraming data na ipinag-uutos na ipinadala sa FIU at FFOMS.

Ang Linya 201, na matatagpuan sa form na RSV-1 sa subsection 2.1, ay nagpapakita ng halaga ng mga pagbabayad at kabayaran na hindi napapailalim sa mga paglilipat ng insurance para sa compulsory pension insurance.

Ang lahat ng mga pinuno ng mga negosyo at negosyante na may anumang mga rehimen sa buwis ay kailangang pag-aralan ang lahat ng mga pangunahing probisyon at impormasyon tungkol sa sertipiko na iginuhit sa RSV-1 form.

Ang pagkalkula ng personal na buwis sa kita ay sinamahan ng normalisasyon ng halaga ng mga pang-araw-araw na pagbabayad. Kasama sa mga halagang walang buwis ang:

• isang araw sa isang paglalakbay sa negosyo sa Russian Federation (700 rubles);
• paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa (2500 rubles).

Kung ang halaga ng kabayarang ito ay mas mataas kaysa sa tinukoy na mga pamantayan, kung gayon ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan.

Kapag ang isang negosyo ay nag-reimburse sa isang empleyado para sa isang pang-araw-araw na allowance na lampas sa allowance, ang empleyado ay may buwis na kita. Ito ay kinikilala sa huling araw ng buwan kapag ang advance na ulat na ipinadala ng isang empleyado na bumalik mula sa isang paglalakbay sa trabaho ay naaprubahan.

Ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan sa mga susunod na pagbabayad na ginawa sa opisyal, kabilang ang mga sahod. Kinakailangang ilipat ang personal na buwis sa kita sa unang araw ng trabaho, kasunod ng mga nakalistang bayad sa kita sa empleyado. Ang panuntunang ito ay tumutugma sa artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga pang-araw-araw na allowance na lampas sa mga pamantayan ay binabayaran sa empleyado alinsunod sa itinatag na batas. Bilang karagdagan sa mga naturang pagbabayad, obligado ang employer na bayaran ang empleyado ang mga sumusunod na gastos nauugnay sa paglalakbay sa negosyo:

• para sa transportasyon, ang uri nito ay tinutukoy ng pangkalahatang direktor ng kumpanya;
• upang magbayad para sa pabahay sa ibang lungsod;
• karagdagang mga personal na pangangailangan para sa paninirahan sa labas ng lugar ng paninirahan.

Ang kabayaran para sa iba pang mga gastos ay saklaw ng pang-araw-araw na allowance ng empleyado na ibinigay ng pinuno ng negosyo. Nagbibigay ito ng pagtaas sa kanilang halaga sa pagpapasya ng employer.

Dapat tandaan na ang mga pang-araw-araw na allowance na higit sa pamantayan ay binubuwisan. Ang pagkabigong sumunod sa panuntunang ito ay maaaring magresulta sa paglilitis.

Konklusyon

Kapag ang isang partikular na organisasyon ay nagpadala ng isang empleyado sa isang paglalakbay upang magsagawa ng mga tungkulin sa trabaho, dapat nitong ibalik ang mga gastos na natamo para sa panahon ng pananatili sa isang paglalakbay sa negosyo. Ang mga ito ay hindi lamang ang mga gastos na nauugnay sa paglalakbay at tirahan, kundi pati na rin hilera iba pa gastos. Kabilang dito ang:

• Mga komunikasyon sa Internet at mobile;
• pagpaparehistro ng isang dayuhang pasaporte kasama ang isang visa;
• komisyon para sa pagpapalitan ng pera ng Russia para sa dayuhang pera;
• paggamit ng mga serbisyo ng mga bulwagan ng mga istasyon ng tren at paliparan.

Habang nasa isang business trip, isang empleyado hindi mga oso pananalapi pagkalugi. Obligado ang employer na bayaran ang lahat ng mga gastusin ng isang opisyal na lumitaw sa isang paglalakbay sa trabaho sa susunod na araw ng suweldo. Ang estado na may mga pagbabayad na ito, gayundin sa iba pa, ay nagpapataw ng mga naaangkop na buwis.

Ginagarantiyahan ng tagapag-empleyo hindi lamang ang pangangalaga sa kanyang lugar ng trabaho at average na kita, kundi pati na rin ang pagbabayad ng mga gastos na nauugnay sa isang paglalakbay sa negosyo, na kinabibilangan ng mga pang-araw-araw na allowance. Ang per diem allowance ay maaaring tukuyin bilang ang pagpopondo ng employer ng karagdagang pang-araw-araw na gastos ng isang empleyado na nauugnay sa pansamantalang paninirahan sa ibang lokalidad. Ayon sa Tax Code, ang personal na buwis sa kita ay hindi pinipigilan mula sa mga pang-araw-araw na allowance kung sila ay binabayaran sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation. At ayon sa anong mga pamantayan sa bawat diem ang dapat buwisan ng mga premium ng insurance? Upang maunawaan ang isyung ito, dapat nating isaalang-alang ang kasalukuyang mga probisyon ng batas, gayundin ang mga pagbabagong darating sa bagong taon.

Kapag ang mga pang-araw-araw na allowance na labis sa mga pamantayan ay napapailalim sa mga premium ng seguro, ano ang mga pamantayang ito para sa mga tagapag-empleyo, at kung ano ang bago sa 2017 dahil sa pagpasok sa puwersa ng mga bagong probisyon ng batas sa buwis tungkol sa pagbubuwis ng mga pang-araw-araw na allowance para sa mga paglalakbay sa negosyo sa Russia at sa ibang bansa - lahat ng ito sa aming artikulo.

Ang mga pang-araw-araw na allowance ba ay napapailalim sa mga premium ng insurance?

Bilang karagdagan sa pagbabayad ng mga pang-araw-araw na allowance, na binabayaran sa halagang itinatag ng employer para sa bawat araw ng paglalakbay sa negosyo, ang Labor Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa muling pagbabayad ng paglalakbay sa lugar ng paglalakbay sa negosyo, upa ng pabahay , at, sa kasunduan sa employer, iba pang gastos ng empleyado. Bukod dito, ang tagapag-empleyo ay maaaring magtatag ng laki at pamamaraan para sa muling pagbabayad ng mga gastos sa paglalakbay sa pamamagitan ng kanyang panloob na regulasyong batas o isang kolektibong kasunduan (Artikulo 168 ng Labor Code ng Russian Federation).

Ang kasalukuyang batas sa mga premium ng insurance na may petsang Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ ay hindi nagtatag ng isang tiyak na halaga ng hindi nabubuwisan na mga pang-araw-araw na allowance, ngunit sinasabi lamang na ang mga ito ay hindi napapailalim sa pagbubuwis kasama ng mga dokumentadong gastos para sa paglalakbay sa destinasyon at transportasyon ng mga bagahe, mga buwis sa paliparan, pagbabayad sa isang business trip na paupahang pabahay, atbp. (Clause 2, Artikulo 9 ng Batas Blg. 212-FZ). Nalalapat ito sa parehong mga domestic at foreign business trip. Ngunit isang pagkakamali na ipagpalagay na hindi kinakailangang mag-ipon ng mga premium ng insurance para sa mga pang-araw-araw na allowance sa anumang kaso, anuman ang laki ng mga ito, at narito kung bakit:

• Sa isang pagkakataon, ipinaliwanag ng bawat isa sa mga pondo sa kanilang mga liham na bahagi lamang ng pang-araw-araw na kabayaran ang hindi kasama sa mga kontribusyon, na hindi lalampas sa mga pamantayan na itinatag ng employer mismo sa pamamagitan ng kanyang panloob na regulasyong batas (kautusan, kolektibong kasunduan, mga regulasyon sa paglalakbay sa negosyo, atbp.), na ganap na sumusunod sa mga probisyon ng Artikulo 168 ng Labor Code ng Russian Federation (PFR letter na may petsang Setyembre 29, 2010 No. 30-21 / 10260; sulat ng Ministry of Health na may petsang Agosto 6, 2010 No. 2538-19; sulat ng FSS na may petsang Nobyembre 17, 2011 Blg. 14-03-11 / 08-13985).

Kaya, hanggang sa katapusan ng 2016, magkakaroon ng bisa ang isang probisyon, ayon sa kung saan dapat singilin ng mga employer ang mga premium ng insurance sa mga pang-araw-araw na allowance na lampas sa mga pamantayan, na tumutuon sa mga limitasyon na sila mismo ang nagtakda. Sa katunayan, posibleng mag-isyu ng panloob na dokumento sa employer na may kaugnayan sa anumang halaga ng pang-araw-araw na allowance, na nagbibigay din ng mga espesyal na kaso kung kailan maaaring tumaas ang halaga, kaysa ganap na maiwasan ang pag-iipon ng mga kontribusyon sa kanila.

Labis na pang-araw-araw na mga premium ng insurance: mga pagbabago sa 2017

Mula Enero 1, 2017, ang batas Blg. 212-FZ ay titigil sa pagiging epektibo, at ito ay papalitan ng isang bagong kabanata ng Tax Code ng Russian Federation - Kabanata 34 sa mga premium ng insurance. Sa 2017, kailangang kalimutan ng mga employer ang tungkol sa pagrarasyon sa sarili ng mga pang-araw-araw na gastos.

Ang Artikulo 422 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang bagong pamamaraan: ngayon ang mga pang-araw-araw na allowance ay napapailalim sa mga premium ng seguro kung lumampas sila sa mga limitasyon na itinatag para sa personal na buwis sa kita, bilang ebidensya ng isang direktang sanggunian sa talata 3 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang laki ng mga limitasyong ito ay depende sa kung saan ipinadala ang empleyado - sa isang paglalakbay sa negosyo sa Russia o sa ibang bansa. Ngayon ay hindi mo na kailangang mag-ipon ng mga premium ng insurance sa mga pang-araw-araw na allowance, kung ang kanilang halaga ay hindi lalampas sa:

• 700 rubles bawat araw - kapag ang isang empleyado ay nasa isang paglalakbay sa negosyo sa loob ng Russian Federation,
• 2500 rubles bawat araw - kapag ang isang empleyado ay nasa isang paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa.

Ang mga pang-araw-araw na allowance na lampas sa pamantayan ay napapailalim sa mga premium ng insurance sa pangkalahatang paraan, maliban sa mga premium ng insurance para sa "mga pinsala", kung saan sila ay ganap na hindi kasama. Kaya, mula 2017, ang pagbubuwis ng pang-araw-araw na buwis sa kita at mga premium ng insurance ay isasagawa ayon sa parehong mga patakaran.

Mula noong 2017, hindi sila napapailalim sa mga premium ng insurance kada diem sa halagang itinatag ng Tax Code. Ang mga pang-araw-araw na allowance na lampas sa naturang limitasyon, kahit na ang laki nito ay inireseta sa mga lokal na regulasyon ng kumpanya, ay napapailalim sa parehong mga kontribusyon at personal na buwis sa kita.

Paano magbayad ng mga premium ng insurance mula sa bawat diem

Mula noong 2017, pinangangasiwaan ng Federal Tax Service ng Russia ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga premium ng insurance sa PFR, FFOMS at FSS ng Russia (maliban sa mga kontribusyon para sa mga pinsala). Kaugnay nito, ang Kodigo sa Buwis ay nilagyan muli ng bagong kabanata 34. Itinatakda nito ang mga tuntunin para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga kontribusyon.

Kaya, itinatag na ang mga pang-araw-araw na allowance sa halagang:

• hindi hihigit sa 700 rubles para sa bawat araw na nasa isang business trip sa Russia;
• hindi hihigit sa 2500 rubles para sa bawat araw na nasa isang business trip sa ibang bansa (sugnay 3 ng artikulo 217, sugnay 2 ng artikulo 422 ng Tax Code ng Russian Federation).

Hanggang sa 2017, ang bawat diem ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance sa loob ng mga limitasyong itinatag ng mismong kumpanya sa mga lokal na regulasyon nito.

Kaya, mula 2017, ang mga pang-araw-araw na allowance na lampas sa mga pamantayang ito ay dapat na buwisan, hindi alintana kung ang mga labis na halaga ay inireseta sa mga lokal na regulasyon o hindi.

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang petsa ng mga pagbabayad ay tinutukoy bilang ang araw na sila ay naipon (sugnay 1, artikulo 424 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang petsa na natanggap ng empleyado ang kita sa anyo ng labis na pang-araw-araw na allowance ay ang araw na naaprubahan ang paunang ulat.

Nangangahulugan ito na ang mga pang-araw-araw na allowance na lumampas sa pamantayan ay kasama sa base para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance sa buwan ng kalendaryo kung saan naaprubahan ang paunang ulat ng empleyado.

Alalahanin na sa pagbabalik mula sa isang paglalakbay sa negosyo, ang empleyado ay dapat, sa loob ng tatlong araw ng trabaho, magsumite ng isang paunang ulat sa mga halagang ginastos kaugnay sa paglalakbay sa negosyo, kabilang ang mga pang-araw-araw na allowance, at gawin ang panghuling pag-aayos ng cash advance na ibinigay sa kanya bago. pag-alis sa isang paglalakbay sa negosyo para sa mga gastos sa paglalakbay (sugnay 26 Mga Regulasyon sa mga paglalakbay sa negosyo, na inaprubahan ng atas ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Oktubre 13, 2008 No. 749).

Tandaan na ang bawat diem ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance para sa mga pinsala (clause 2, artikulo 20.2 ng Federal Law ng Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ). Sa kasong ito, ang laki ng pang-araw-araw na allowance ay hindi mahalaga.

Paano magbayad ng personal na buwis sa kita sa bawat diem

Ang labis na pang-araw-araw na allowance ay napapailalim din sa personal na buwis sa kita (sugnay 3, artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa labis na pang-araw-araw na allowance ay ginawa sa huling araw ng buwan kung saan naaprubahan ang paunang ulat. At ang pagpigil ng kinakalkula na buwis ay ginawa, halimbawa, mula sa halaga ng suweldo. Ang pinigil na personal na buwis sa kita ay dapat ilipat sa badyet nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw na binayaran ang kita (subparagraph 6, talata 1, artikulo 223, mga talata 3, 6, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang kita sa anyo ng mga pang-araw-araw na allowance na lumampas sa mga pamantayan na itinatag ng batas, kapag pinupunan ang seksyon 3 ng sertipiko sa form 2-NDFL, ay makikita sa ilalim ng code ng kita 4800 "Iba pang kita" sa buwan ng pag-apruba ng paunang ulat (mga titik ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06/21/2016 No. 03-04-06 / 36099, ). Ngunit ang mga pang-araw-araw na allowance sa loob ng mga limitasyon ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita at hindi sumasalamin sa 2-personal na buwis sa kita sa sertipiko.

Ang mga labis na pang-araw-araw na allowance ay napapailalim din sa pagsasalamin sa seksyon 2 ng pagkalkula sa form 6-NDFL (naaprubahan).

HALIMBAWA

Ang per diem allowance para sa isang business trip sa Russia ay binayaran noong 03/13/2017. Ang kanilang sukat ay itinakda sa lokal na batas ng regulasyon sa halagang 1000 rubles. kada araw. Ang paunang ulat sa mga resulta ng paglalakbay sa negosyo ay naaprubahan noong 03/25/2017, ang suweldo para sa Marso ay binayaran noong 04/05/2017. Ang paglipat ng personal na buwis sa kita ay ginawa noong 04/06/2017.

Ang seksyon 2 ng pagkalkula sa form 6-NDFL para sa unang kalahati ng 2017 ay dapat kumpletuhin tulad ng sumusunod:

• linya 100 "Petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita" - ang huling araw ng buwan kung saan naaprubahan ang paunang ulat - 03/31/2017;
• linya 110 "Petsa ng withholding tax" - ang petsa ng pagbabayad ng susunod na suweldo - 04/05/2017;
• linya 120 "Termino para sa paglilipat ng buwis" - 04/06/2017;
• linya 130 "Halaga ng aktwal na natanggap na kita" - ang halaga ng over-limit na pang-araw-araw na allowance;
• linya 140 "Halaga ng buwis na pinigil" - personal na buwis sa kita (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 27, 2016 No. BS-4-11 / 7663).

Araw-araw na allowance at income tax

Sa 2017, kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang bawat diem ay hindi kailangang gawing normal. Ang kumpanya ay may karapatang isulat ang mga ito sa halagang itinakda ng mga panloob na dokumento: ang kolektibong kasunduan, ang regulasyon sa mga paglalakbay sa negosyo at iba pang mga regulasyong legal na aksyon ng kumpanya.

Ang mga gastos sa paglalakbay, kabilang ang bawat diem, ay isinasaalang-alang bilang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta. Kilalanin sila sa petsa ng pag-apruba ng paunang ulat. Ang panuntunang ito ay may bisa kapwa para sa paraan ng accrual at para sa paraan ng cash (subclause 12, clause 1, article 264, clause 5, clause 7, artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga premium ng insurance na kinakalkula mula sa halaga ng labis na pang-araw-araw na allowance ay kasama sa iba pang mga gastos na may kaugnayan sa produksyon at pagbebenta sa petsa ng accrual (Subclause 1, Clause 1, Article 264, Subclause 1, Clause 7, Article 272 ng Tax Code of the Pederasyon ng Russia).

Paano subaybayan ang pang-araw-araw na allowance

Ang bawat diem, bilang bahagi ng mga allowance sa paglalakbay, ay inuri bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad (mga sugnay 5, 7 ng PBU 10/99, na inaprubahan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06.05.1999 No. 33n).

Ang mga gastos sa paglalakbay ay isinasaalang-alang sa petsa ng pag-apruba ng paunang ulat ng pinuno ng kumpanya.

HALIMBAWA

Sa kolektibong kasunduan, itinakda ng kumpanya ang pang-araw-araw na allowance - 1000 rubles. para sa bawat araw na ginugol sa isang paglalakbay sa negosyo sa teritoryo ng Russian Federation. Ang empleyado ay nasa isang business trip sa loob ng 6 na araw. 6000 rubles ang binayaran. arawan.

Ang halagang 4200 rubles ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance at personal na buwis sa kita. (6 na araw x 700 rubles). Ngunit ang halaga na lumampas sa pamantayan - 1800 rubles, ay napapailalim sa pagbubuwis.

Ang mga pag-post ay gagawin sa accounting:

DEBIT 71 CREDIT 50

6000 kuskusin. - ang may pananagutan na tao ay ibinigay sa bawat diem;

DEBIT 26 CREDIT 71

6000 kuskusin. - kinikilalang mga gastos sa anyo ng mga pang-araw-araw na allowance;

DEBIT 70 CREDIT 68

234 kuskusin. (1800 rubles x 13%) - personal na buwis sa kita na pinigil mula sa over-limit na pang-araw-araw na allowance;

DEBIT 26 CREDIT 69

540 kuskusin. (1800 rubles x (22% + 2.9% + 5.1%)) - ang mga premium ng insurance ay naipon mula sa halaga ng labis na pang-araw-araw na allowance.